Aula_05(1)

Direito Tributrio para RFB

Resoluo de Questes da ESAF

Prof. George Firmino Aula 05

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AULA 05 Obrigao tributria. Fato gerador da obrigao tributria. Domiclio tributrio.

Sumrio Pgina

Apresentao das questes 02-13

Gabarito 13

Questes comentadas 14-68

Ol, prezado aluno!

Estamos aqui na nossa Aula 05 para resolver questes sobre

obrigao tributria e domiclio tributrio.

Sem mais delongas, vamos ao que interessa!!!





LISTA DE QUESTES

Aula 05: Obrigao tributria. Fato gerador da obrigao tributria. Domiclio tributrio.

Questo 01 (ESAF) AFTE PA/2002 De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, a obrigao que surge com a ocorrncia do fato gerador e tem por objeto o pagamento de penalidade pecuniria denominada: a) indireta b) secundria c) punitiva d) acessria e) principal Questo 02- (FCC) Procurador do Estado - SE/2005 A obrigao tributria principal, segundo dispe o Cdigo Tributrio Nacional, a) um vinculo jurdico que nasce com a ocorrncia do fato gerador e somente tem por objeto o pagamento, pelo contribuinte, de uma prestao, o tributo, ao Estado. b) compreende, alm do tributo, a penalidade pecuniria. c) um vnculo jurdico que nasce com o lanamento vlido. d) pode ser afetada por circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua exigibilidade. e) um vnculo jurdico que nasce com o lanamento homologado pelo Estado. Questo 03 - (ESAF) AFTN/98 A obrigao que tem por objeto o pagamento de multa chamada de obrigao _______________ . _______________ dessa obrigao a situao definida em lei como necessria e suficiente ocorrncia desta. A validade jurdica dos atos efetivamente praticados no interessa na interpretao de norma definidora _______________ . Escolha a opo que contenha as palavras que, correta e respectivamente, preencham o sentido dos perodos acima. a) principal / O fato gerador / do fato gerador b) impositiva / O efeito / do lanamento c) penal / O lanamento / da cobrana d) sancionatria / O fato gerador / da condio suspensiva e) punitiva / A fonte / da outorga de iseno Questo 04 (ESAF) TRF/2005 Sobre a obrigao tributria acessria, incorreto afirmar-se que a) tem por objeto prestaes positivas previstas na legislao tributria. b) tal como a obrigao principal, supe, para o seu surgimento, a ocorrncia de fato gerador. c) objetiva dar meios fiscalizao tributria para a investigao e o controle do recolhimento de tributos. d) sua inobservncia converte-se em obrigao principal, relativamente a penalidade pecuniria. e) realizar matrcula no cadastro de contribuintes, emitir nota fiscal e apresentar declaraes ao Fisco constituem, entre outros, alguns exemplos.





Questo 05 (FCC) Inspetor Fiscal SP/98 Em nosso sistema tributrio, qualifica-se como acessria a obrigao de: a) pagar os juros de mora b) pagar multa de mora c) pagar penalidades pecunirias aplicadas ao contribuinte d) emitir notas fiscais e) pagar quaisquer acrscimos aos tributos devidos Questo 06 - (ESAF) AFRF/2009 Sobre a obrigao tributria principal e acessria e sobre o fato gerador do tributo, assinale a opo correta. a) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, a obrigao de pagar multas e juros tributrios constitui-se como obrigao acessria. b) A obrigao acessria, quando no observada, converte-se em obrigao principal somente em relao penalidade pecuniria. c) A existncia de uma obrigao tributria acessria pressupe a existncia de uma obrigao tributria principal. d) A instituio de obrigao acessria, com a finalidade de dar cumprimento obrigao principal, deve ateno ao princpio da estrita legalidade. e) No Sistema Tributrio Nacional, admite-se que a obrigao de fazer, em situaes especficas, seja considerada obrigao tributria principal. Questo 07 (ESAF) AFRF/2002 Avalie as afirmaes abaixo e marque a opo que corresponda, na devida ordem, ao acerto ou erro de cada uma (V ou F, respectivamente). 1. Multa decorrente de obrigao acessria constitui obrigao principal. 2. Se a lei impe a determinados sujeitos que no faam alguma coisa, est a impor-lhes uma obrigao tributria acessria. 3. Quando um sujeito passivo no est sujeito ao imposto, mas apenas a prestar informaes ao fisco sobre matria de interesse da fiscalizao, esta sua obrigao tributria principal. a) V, V, V b) V, V, F c) V, F, F d) F, F, F e) F, F, V Questo 08 (FCC) Agente Fiscal de Rendas SEFAZ SP/2009 A relao jurdica tributria refere-se no s obrigao tributria stricto sensu, como ao plexo de deveres instrumentais, (positivos ou negativos) que gravitam em torno do tributo, colimando facilitar a aplicao exata da norma jurdica que o previu. (...) Todos estes deveres, repita-se, no possuem, em si mesmos, cunho patrimonial. (Roque Antnio CARRAZZA. Curso de direito constitucional tributrio. 23. ed. So Paulo: Malheiros, 2007, p. 331-332 ). O texto refere-se obrigao tributria a) acessria, que s existe quando presente a obrigao tributria principal, stricto sensu. b) principal, que se expressa por meio de pagamento de tributo atrelado emisso de NF, manuteno de escriturao contbil, preenchimento de guias de recolhimento de tributos, por exemplo, com natureza jurdica de obrigao de dar. c) acessria, que, diferentemente da obrigao tributria principal, no se submete ao princpio da legalidade estrita, podendo ser veiculada originariamente por decreto, portaria ou instruo normativa sem prvia previso legal. d) acessria, que, por sua vez, pode ser convertida em obrigao tributria principal, quando passvel de expresso em moeda, com natureza jurdica de obrigao de dar, quando se referir a pagamento, ou de obrigao de fazer ou no fazer. e) acessria, que pode existir sem que exista obrigao tributria principal, em virtude de iseno ou imunidade, por exemplo, e que deve vir sempre prevista em lei, com natureza jurdica de obrigao de fazer ou no fazer.





Questo 09 (ESAF) AFTN/98 A multa por descumprimento de obrigao acessria relativa ao imposto de renda a) tem a natureza de tributo, por converter-se em obrigao tributria principal o descumprimento de obrigao acessria. b) tem a natureza de imposto, porque sua natureza especfica dada pelo respectivo fato gerador. c) no tem a natureza de tributo, mas a de uma obrigao tributria acessria. d) no tem natureza tributria porque a penalidade por descumprimento de obrigao acessria de carter administrativo. e) no tem a natureza de tributo por constituir sano de ato ilcito. Questo 10 (FCC) Procurador Santos/2005 Considerando as espcies de obrigaes tributrias, correto afirmar que a) a obrigao acessria consiste em levar dinheiro aos cofres pblicos como pagamento de tributos e contribuies. b) o descumprimento de obrigao acessria converte-se em obrigao principal, relativamente penalidade pecuniria. c) a obrigao principal corresponde ao cumprimento de obrigao positiva ou negativa de carter no pecunirio. d) ambas as obrigaes, principal e acessria, so decorrentes de atos administrativos emanados da autoridade tributria. e) a existncia de um ato, um sujeito ativo e outro passivo so suficientes para constituir a obrigao principal ou acessria. Questo 11 (FCC) Pref. Recife PE - Procurador Judicial/2008 Os deveres de pagar multa por infrao legislao tributria e de fazer declarao de ajuste anual do imposto de renda classificam-se como obrigao a) principal e acessria, respectivamente. b) acessria e principal, respectivamente. c) acessrias, ambas. d) principais, ambas, mas s a segunda instrumental. e) instrumentais, ambas. Questo 12 - (ESAF) AFTE - RN/2005 adaptada Marque a resposta correta, considerando as formulaes abaixo. I A definio legal do fato gerador deve ser verificada independentemente da validade jurdica dos atos praticados. II - A obrigao tributria acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente penalidade no pecuniria. III - O Cdigo Tributrio Nacional no permite a tributao de rendas provenientes de atividades ilcitas. IV - De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, cabe exclusivamente autoridade judicial competente desconsiderar, em deciso fundamentada, os atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria. a) Somente I verdadeira. b) Somente I e II so verdadeiras. c) Somente I, II e III so verdadeiras. d) Somente II, III e IV so verdadeiras. e) Somente III e IV so verdadeiras.





Questo 13 (FCC) Agente Tcnico Legislativo SP/2010 A situao definida em lei como necessria e suficiente ocorrncia da obrigao tributria principal denominada a) fato imponvel. b) hiptese de incidncia. c) lanamento. d) crdito tributrio. e) fato gerador in concreto. Questo 14 - (ESAF) Gestor - MG/2005 Assinale a opo correta. a) A obrigao tributria nasce com o lanamento. b) A aplicao de multa pelo atraso no pagamento do tributo a nica forma de obrigao tributria acessria que a lei pode prever. c) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, a renda obtida com a prtica do crime de contrabando no pode ser tributada. d) O fato gerador a situao definida em lei como necessria e suficiente para que se considere surgida a obrigao tributria. e) A hiptese de incidncia o fato da vida que gera, diante do que dispe a lei tributria, o dever de pagar o tributo. Questo 15 - (ESAF) AFRF/2005 Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso. Depois, marque a opo que contenha a exata seqncia. ( ) A situao definida em lei, desde que necessria para o nascimento da obrigao tributria principal o seu fato gerador. ( ) Qualquer situao que, na forma da legislao aplicvel, impe a prtica de um ato que no tenha por objeto o pagamento de tributo ou multa, obrigao tributria acessria. ( ) Atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de encobrir a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria, desde que legtimos perante a legislao civil, no podem ser desconsiderados pela autoridade tributria. a) V V V b) F V V c) F F F d) F F V e) V F V Questo 16 - (ESAF) IRB/2006 Assinale a alternativa correta. a) A validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelo sujeito passivo um dos elementos que devem ser considerados na interpretao da definio legal do fato gerador. b) a autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou dos elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos do Cdigo Tributrio Nacional. c) A definio legal do fato gerador no pode ser verificada se for abstrada a validade jurdica dos atos praticados. d) uma vez verificado o nascimento da obrigao tributria, com a realizao do fato gerador, o sujeito passivo torna-se imediatamente compelvel ao pagamento do tributo pertinente, sendo desnecessria a prtica de quaisquer atos formais por parte do sujeito ativo, em quaisquer hipteses. e) O Cdigo Tributrio Nacional admite que a autoridade administrativa, desde que observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinria, desconsidere atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria.





Questo 17 - (ESAF) AFTE - MG/2005 - adaptada Considerando o tema obrigao tributria, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) A obrigao acessria nasce em razo da ocorrncia de um fato gerador, contudo depende sempre de uma providncia a ser tomada pela autoridade fiscal. () A definio legal do fato gerador deve ser verificada independentemente da validade jurdica dos atos praticados. ( ) O legislador no poder autorizar a desconsiderao dos atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de eclipsar a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria, desde que observados pelo sujeito passivo as normas prprias do direito privado. a) V, V, F b) F, V, F c) F, V, V d) V, F, V e) V, V, V Questo 18 (FCC) Auditor Fiscal Tributrio Municipal SP/2007 INCORRETO afirmar que a obrigao tributria acessria a) decorre da legislao tributria. b) converte-se em obrigao principal, relativamente ao tributo devido, ao deixar de ser observada. c) tem por objeto prestaes positivas ou negativas nela previstas. d) instituda no interesse da fiscalizao. e) instituda no interesse da arrecadao. Questo 19 (FCC) Procurador do Estado SE/2005 A obrigao tributria principal e acessria, sendo que a) pelo simples fato da sua inobservncia, a obrigao acessria converte-se em obrigao principal relativamente a penalidade pecuniria. b) a obrigao principal sempre dever ser cumprida (obrigatria), enquanto a obrigao acessria no precisa necessariamente ser cumprida pelo seu carter puramente facultativo (acessrio). c) a obrigao principal tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria o que no significa que o crdito dela (obrigao) decorrente tambm ser extinto. d) a obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador e este somente definido em norma infralegal. e) o crdito tributrio no decorre da obrigao principal porque no possui a mesma natureza desta. Questo 20 (FCC) Procurador de Contas TCE CE/2006 Sobre obrigao tributria, correto afirmar que a) a emisso de nota fiscal para controle do ICMS a ser recolhido objeto de obrigao acessria. b) o pagamento de multa pela no declarao do imposto de renda objeto de obrigao acessria. c) o pagamento de imposto de renda objeto de obrigao tributria acessria. d) o preenchimento de guia de recolhimento de tributo objeto de obrigao principal. e) a declarao de isento do imposto de renda objeto de obrigao principal.





Questo 21 (ESAF) AFTN/98 I - A obrigao tributria que tenha por objeto uma sano de natureza pecuniria, por descumprimento de uma obrigao tributria acessria tambm ela acessria? II - O decurso do prazo fixado em lei para as pessoas jurdicas apresentarem declarao de rendimentos constitui fato gerador de uma obrigao principal? III - Tendo havido a aquisio de um bem no exterior, trazido para o Pas, mas que, por no produzir o efeito desejado, acabou sendo devolvido, o imposto de importao pago deve ser devolvido, por insubsistncia de seu fato gerador? a) sim, no e sim b) sim, sim e sim c) no, no e sim d) no, no e no e) no, sim e sim Questo 22 - (ESAF) APO - MPOG/2010 A lei que veicula a norma tributria impositiva dever conter os aspectos indispensveis para que se possa determinar o surgimento e o contedo da obrigao tributria. Sobre esta, analise os itens a seguir, classificando-os como falsos ou verdadeiros. Depois escolha a opo que seja adequada s suas respostas. I. O aspecto material da norma tributria diz respeito situao geradora da obrigao tributria; II. O aspecto espacial da norma tributria corresponde ao territrio da pessoa poltica tributante; III. O aspecto temporal da norma tributria diz respeito ao momento em que se deve considerar ocorrida a situao geradora da obrigao tributria; IV. O aspecto pessoal da norma tributria diz respeito pessoa em favor de quem a obrigao tributria deva ser cumprida; e V. O aspecto quantitativo da norma tributria se refere ao montante devido na obrigao tributria. a) Todos os itens esto corretos. b) Esto corretos apenas os itens I, II e IV. c) Esto corretos apenas os itens I, II, IV e V. d) Esto corretos apenas os itens II, IV e V. e) Esto corretos apenas os itens III, IV e V. Questo 23 (ESAF) Agente de Fazenda SEFAZ RJ/2010 Em relao ao fato gerador da obrigao tributria, incorreto afirmar que: a) fato gerador instantneo aquele que se realiza em um nico ato ou contrato ou operao realizada que, uma vez realizada no mundo real, implica a realizao de um fato gerador. Repete-se tantas vezes quantas essas situaes materiais se repetirem no tempo. b) no fato gerador continuado, sua realizao se d de forma duradoura, podendo manter-se estvel ao longo do tempo; nele, a matria tributvel tende a permanecer, existindo hoje e amanh. c) fato gerador peridico aquele cuja realizao se pe ao longo de um espao de tempo; no ocorre hoje ou amanh, mas sim durante um longo perodo de tempo, ao trmino do qual se valorizam diversos fatos isolados que, somados, aperfeioam o fato gerador do tributo. d) fato gerador qualquer manifestao positiva e concreta da capacidade econmica das pessoas, observada pelo legislador tributrio, que a ele atribui qualidade bastante para provocar o nascimento da obrigao tributria principal, quando se verificar, na prtica, a sua ocorrncia. e) no plano de uma classificao dos fatos jurdicos, o fato gerador, aps a incidncia, pode ser classificado como sendo um negcio jurdico.





Questo 24 - (ESAF) ATA - MF/2009 A obrigao tributria principal: a) extingue-se, com o pedido de parcelamento acompanhado do recolhimento da primeira prestao. b) decorre da legislao tributria e tem por objeto prestaes positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. c) pelo simples fato de seu no adimplemento suscita imediata inscrio em dvida ativa, independentemente de abertura de prazo para impugnao do lanamento, por parte do interessado. d) surge com a ocorrncia do fato gerador e tem por objeto o pagamento do tributo ou penalidade pecuniria. e) suspende-se, com o devido lanamento, nas trs modalidades previstas pelo Cdigo Tributrio Nacional. Questo 25 - (ESAF) TTN/94 Sendo o fato gerador de um tributo, em certo caso, um negcio jurdico condicional, tem-se como ocorrido o fato gerador a) desde o momento do implemento da condio, se esta for suspensiva. b) desde o momento da prtica do ato ou da celebrao do negcio, se a condio for suspensiva. c) desde o momento da implementao da condio, se esta for resolutria. d) desde o momento da implementao da celebrao do negcio, seja a condio resolutria ou suspensiva. e) na data da publicao do negcio jurdico condicional. Questo 26 (ESAF) AFTN/94 Para efeito de determinar o momento da ocorrncia do fato gerador, os negcios jurdicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados, sendo resolutria a condio a) no ano seguinte ao da celebrao da avena b) desde o momento do seu implemento c) no exaurimento do negcio d) durante o prazo de contratao e) desde a celebrao do negcio Questo 27 (ESAF) ATM Recife/2003 Com base em disposies expressas do Cdigo Tributrio Nacional, avalie as formulaes seguintes, relativas aos temas obrigao tributria e fato gerador, e, ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta: I. Fato gerador da obrigao tributria principal a situao definida em lei, que impe a prtica ou a absteno de ato no caracterizador de obrigao tributria acessria. II. Os efeitos dos fatos efetivamente ocorridos devem ser considerados na interpretao da definio legal do fato gerador. III. Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos, tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios. IV. A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinria. a) Apenas a formulao IV correta. b) Apenas as formulaes II e IV so corretas. c) Apenas as formulaes III e IV so corretas. d) Apenas as formulaes I, II e III so corretas. e) Apenas as formulaes II e III so corretas.





Questo 28 (ESAF) Procurador Fortaleza/2003 Em relao ao fato gerador de obrigaes tributrias, principal e acessria, incorreto afirmar que: a) constitui fato gerador da obrigao acessria qualquer situao que, na forma da legislao aplicvel, impe a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao principal. b) salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes seus efeitos, tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que esteja definitivamente constituda, nos termos de direito aplicvel. c) salvo disposio de lei em contrrio, considera- se ocorrido o fato gerador e existentes seus efeitos, tratando-se de situao de fato, desde o momento em que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que se produzam os efeitos que normalmente lhe so prprios. d) na interpretao da definio legal do fato gerador, devem ser considerados os efeitos dos fatos efetivamente ocorridos. e) fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como necessria e suficiente sua ocorrncia. Questo 29 - (ESAF) AFRF/2003 Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos, tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios. ( ) A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinria. ( ) Quando o fato gerador da obrigao tributria um negcio jurdico sob condio suspensiva, considera-se nascida a obrigao desde o momento em que se verificar a condio. a) F, V, V. b) F, F, V. c) F, F, F. d) V, V, F. e) V, F, F. Questo 30 (FCC) Agente Fiscal de Rendas SEFAZ SP/2009 A respeito das regras definidoras sobre o fato gerador, segundo o Cdigo Tributrio Nacional, correto afirmar: a) A autoridade administrativa no poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria enquanto no houver deciso judicial transitada em julgado. b) Tratando-se de situao jurdica, considera-se ocorrido o fato gerador, e existentes os seus efeitos desde o momento em que se confirmem as circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios. c) O Cdigo Tributrio Nacional estabelece as regras que definem o momento que se deve considerar ocorrido o fato gerador do tributo, no podendo o legislador ordinrio, em qualquer circunstncia, dispor de modo diferente. d) O Cdigo Tributrio Nacional no estabelece quaisquer regras que definam o momento que deve considerar ocorrido o fato gerador, deixando para o legislador ordinrio a definio de tais regras. e) Tratando-se de situao de fato, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos desde o momento que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios.





Questo 31 - (ESAF) AFTN/94 O art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional define tributo como uma prestao que no constitua sano de ato ilcito. De tal assertiva podemos inferir que a) os rendimentos advindos do jogo do bicho e da explorao do lenocnio no so tributveis, sujeitando-se, contudo, a pesadas multas em decorrncia da prtica de atividade ilcita. b) os rendimentos advindos da explorao de lenocnio so tributveis, porquanto no se confunde a atividade ilcita do contribuinte com o fato tributrio de auferir renda. c) os rendimentos advindos do jogo do bicho e da explorao do lenocnio no so tributveis, em conformidade do que reza o princpio do non olet. d) as atividades ilcitas no devem ser tributadas, pois de outro modo o Estado estar locupletando-se com aes que ele mesmo probe e, assim, ferindo o princpio da estrita legalidade. e) atividades ilcitas como a explorao do lenocnio e do jogo do bicho podem ser tributadas, posto que a sano de ato ilcito converte-se, pelo simples fato de sua inobservncia, em obrigao tributria principal. Questo 32 - (ESAF) AFTN/96 Analisar as seguintes proposies: I - O fato gerador de uma multa tributria pode ser um fato lcito. II - Os rendimentos advindos do jogo do bicho e da explorao do lenocnio no so tributveis, pois trata-se de prtica de atividade ilcita. III - Rendimentos decorrentes de ato ilcito no so tributveis, conforme reza o princpio do non olet. a) os trs enunciados so falsos. b) os trs enunciados so verdadeiros. c) o I e II so verdadeiros e o II falso. d) to-s o III verdadeiro. e) o I e o III so falsos e o II verdadeiro. Questo 33 - (ESAF) ATA - MF/2009 No que se refere ao fato gerador, dispe o Cdigo Tributrio Nacional que a) o fato gerador da obrigao principal situao definida na Constituio como indicativa da possibilidade de imposio de obrigao de pagar, por parte de ente pblico que detenha competncia para faz-lo. b) a autoridade administrativa poder considerar como ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos, tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios. c) o fato gerador da obrigao acessria situao definida em lei complementar, que impe prtica ou absteno de ato, ainda que originariamente este se configure como obrigao principal. d) a autoridade administrativa dever considerar como ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos, tratando-se de situao de fato, desde o momento em que esteja definitivamente constituda, nos termos da legislao de regncia. e) a autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinria.





Questo 34 (ESAF) PFN/2006 - adaptada Considerando o tema obrigao tributria e as disposies do CTN, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) A definio legal do fato gerador no pode ser verificada se for abstrada a validade jurdica dos atos praticados. ( ) A obrigao principal nasce em razo da ocorrncia de um fato gerador e independe de providncia da autoridade fiscal para ser exigida. a) V, V b) V, F c) F, V d) F, F Questo 35 - (ESAF) AFRF/2009 Sobre a disciplina conferida ao domiclio tributrio, pelo Cdigo Tributrio Nacional, assinale a opo correta. a) O domiclio do contribuinte ou responsvel, em regra, ser estabelecido por eleio. b) O domiclio da pessoa jurdica de direito privado ser o lugar em que estiver localizada sua sede. c) O domiclio da pessoa jurdica de direito pblico ser o lugar em que estiver localizada sua sede. d) O lugar eleito pelo contribuinte como domiclio tributrio no poder ser recusado pela autoridade tributria, sob a alegao de prejuzo atividade fiscalizatria. e) Caso a autoridade fiscal no consiga notificar a pessoa jurdica de direito privado em sua sede, poder faz-lo em qualquer de suas unidades. Questo 36 (ESAF) AFRF/2000 Quando no couber a aplicao das outras regras fixadas pelo Cdigo Tributrio Nacional para a determinao do domiclio da pessoa natural, ele ordena se considere como domiclio tributrio a) a residncia habitual. b) sendo incerta ou desconhecida a residncia, o centro habitual de sua atividade comercial ou econmica. c) o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao. d) o domiclio anterior conhecido da autoridade fiscal. e) o lugar que tenha eleito mediante preenchimento dos formulrios para esse fim postos disposio pela autoridade. Questo 37 - (ESAF) TRF/2005 Em relao ao domiclio tributrio, correto afirmar-se que a) este pode ser livremente eleito pelo sujeito passivo da obrigao tributria, no tendo a autoridade administrativa o poder de recus-lo. b) relativamente s pessoas jurdicas de direito pblico, ser considerado como seu domiclio tributrio aquele situado no Municpio de maior relevncia econmica da entidade tributante. c) quanto s pessoas naturais, a sua residncia habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, aquela que a autoridade administrativa assim eleger. d) definido pelo lugar dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que tenham dado origem obrigao tributria, na impossibilidade de aplicao dos critrios de identificao indicados pelo Cdigo Tributrio Nacional. e) no caso de pessoa jurdica de direito privado que possua mais de um estabelecimento, seu domiclio ser aquele cuja escriturao contbil demonstre maior faturamento.





Questo 38 - (ESAF) AFTE - PI/2001 A liberdade de o sujeito passivo da obrigao tributria escolher o seu domiclio tributrio : a) relativa. b) incondicional. c) inexistente. d) irrecusvel. e) absoluta. Questo 39 - (ESAF) ATM - Fortaleza/2003 Assinale a alternativa correta. a) vedado autoridade administrativa recusar o domiclio eleito pelo sujeito passivo, no caso de tal eleio dificultar a arrecadao ou a fiscalizao do tributo. b) O CTN diz o que se considera domiclio tributrio, podendo a autoridade administrativa recusar o domiclio tributrio escolhido pelo contribuinte quando dificulte ou impossibilite a arrecadao ou fiscalizao. c) a obrigao tributria nasce com a publicao da lei instituidora do tributo. d) Inscrever-se no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ) antes de iniciar a atividade econmica uma obrigao principal. e) A obrigao principal refere-se ao pagamento do tributo, mas no de uma penalidade pecuniria. Questo 40 (ESAF) ATA - MF/2009 No que se refere falta de eleio do domiclio tributrio, pelo contribuinte ou responsvel, dispe o Cdigo Tributrio Nacional, exceto: a) quanto s pessoas naturais, o domiclio a sua residncia habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade. b) quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas individuais, o domiclio o lugar de sua sede, ou, em relao aos atos ou fatos que derem origem obrigao, o de cada estabelecimento. c) a autoridade administrativa pode recusar o domiclio tributrio eleito, por razes de convenincia e de eficincia, ainda que o domiclio indicado no impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo. d) pode-se, em algumas situaes, considerar-se como domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que derem origem obrigao. e) quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, o domiclio tributrio qualquer de suas reparties no territrio da entidade tributante. Questo 41 (ESAF) AFTN/96

Assinale a opo incorreta: a) Domiclio tributrio a residncia habitual da pessoa natural e, no caso de desconhecimento desta, o centro habitual de sua atividade. b) Para pessoa jurdica com diversos estabelecimentos, domiclio tributrio e o local de sua sede. c) Pode a pessoa jurdica se reputada como domiciliada no lugar em que se derem os atos ou fatos que engendram a obrigao. d) A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito, independentemente de qualquer motivao ou fundamentao quando este impossibilite ou dificulte a arrecadao ou fiscalizao do tributo. e) regra geral da eleio do domiclio que o sujeito passivo pode fazer qualquer tempo, decidindo espontaneamente, sobre o local de sua preferncia.





Questo 42 (ESAF) AFTN/94.2 O contribuinte do imposto de renda, em princpio, pode eleger, como seu domiclio, local diverso do de sua residncia? O local onde se encontra a banca de um camel pode, segundo as regras do Cdigo Tributrio Nacional, ser considerado domiclio dele? Quando a residncia do contribuinte for local que dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo, a autoridade administrativa pode recus-la? a) sim, sim, sim b) sim, sim, no c) no, sim, sim d) sim, no, sim e) no, no, no Questo 43 (CESPE) Fiscal de Tributos Rio Branco/2007 Considere que Tenrio tenha sido compelido a efetuar o pagamento de multa por no ter entregado a declarao de imposto de renda no tempo devido. Nesse caso, Tenrio no pode ser considerado sujeito passivo de obrigao tributria, pois penalidade pecuniria no tributo. Questo 44 (CESPE) Fiscal de Tributos Estaduais AL/2002 A obrigao tributria principal nasce com o lanamento, tem por objeto o pagamento de tributo ou de penalidade pecuniria e extingue-se com o crdito dela decorrente. Questo 45 (CESPE) Fiscal de Tributos Estaduais AL/2002 O no-cumprimento de uma obrigao acessria implica a incidncia de multa, modificando a natureza da obrigao.

GABARITO

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15

E B A A D B B E E B A A B D C

16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30

E B B A A D A E D A E A D A E

31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45

B A E D A C D A B C D B E E C





QUESTES COMENTADAS

Aula 05: Obrigao tributria. Fato gerador da obrigao tributria. Domiclio tributrio.

Questo 01 (ESAF) AFTE PA/2002 De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, a obrigao que surge com a ocorrncia do fato gerador e tem por objeto o pagamento de penalidade pecuniria denominada: a) indireta b) secundria c) punitiva d) acessria e) principal

Comentrios

O art. 113 do Cdigo Tributrio Nacional classifica a obrigao

tributria em principal e acessria. Em seu 1, define o que vem a

ser considerada obrigao principal, nos seguintes termos:

Art. 113. A obrigao tributria principal ou acessria.

1 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador,

tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e

extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente.

Temos, portanto, que a obrigao tributria principal consiste na

obrigao de pagar, seja o tributo ou a penalidade pecuniria. Se o

objeto o pagamento, estamos diante de obrigao principal.

Gabarito: E.

Questo 02- (FCC) Procurador do Estado - SE/2005 A obrigao tributria principal, segundo dispe o Cdigo Tributrio Nacional, a) um vinculo jurdico que nasce com a ocorrncia do fato gerador e somente tem por objeto o pagamento, pelo contribuinte, de uma prestao, o tributo, ao Estado. b) compreende, alm do tributo, a penalidade pecuniria. c) um vnculo jurdico que nasce com o lanamento vlido. d) pode ser afetada por circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua exigibilidade. e) um vnculo jurdico que nasce com o lanamento homologado pelo Estado.





Comentrios

Como vimos na questo anterior, assim define o CTN:


1 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador,

tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e

extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente.

Inicialmente, observamos que a obrigao tributria principal

surge com a ocorrncia do fato gerador. Nesse sentido, ocorrendo o

fato gerador, nasce a obrigao tributria. Veremos na prxima aula

que o lanamento constitui o crdito tributrio, tornando-o exigvel.

Entretanto, a obrigao j se faz presente desde a ocorrncia do fato

gerador.

Outro aspecto importante que podemos verificar no 1 o

objeto da obrigao principal: o pagamento de tributo ou penalidade

pecuniria (multa). Ora, vimos na nossa primeira aula que tributo e

multa no se confundem. Como o art. 113 pode os classificar como

obrigao tributria principal?

Ocorre que o elemento diferenciador do tributo e da multa a

sano por ato ilcito, nos termos do art. 3 do CTN. A multa

exatamente aquilo o que o tributo est proibido de ser: sano por

ato ilcito. No entanto, os dois institutos se assemelham em outro

aspecto previsto no mesmo art. 3 do CTN: prestao pecuniria.

Resumindo: tributo se diferencia da multa no que diz respeito

sano por ato ilcito, enquanto o tributo no pode apresentar a

caracterstica, a multa existe justamente por apresent-la. No que diz

respeito ao aspecto pecunirio, tributo e multa constituem obrigao

tributria principal, eis que esta corresponde a pagamento.

Assim, podemos resumir no seguinte esquema:





Alternativa A A alternativa est errada porque, conforme exposto

acima, a obrigao principal tem como objeto o pagamento de tributo

ou de penalidade pecuniria, e no apenas tributo.

Alternativa B Correta, de acordo com o que acabamos de comentar.

Alternativa C Alternativa errada. A obrigao tributria nasce com a

ocorrncia do fato gerador, nos termos do 1, do art. 113, do CTN. O

lanamento constitui o crdito tributrio, vale dizer, o torna exigvel.

Alternativa D Alternativa errada. Estabelece o art. 140 do CTN que

as circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou

seus efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que

excluem sua exigibilidade no afetam a obrigao tributria que lhe

deu origem. Isso significa que, embora o crdito institudo com o

lanamento venha a sofrer alteraes, a obrigao tributria continua

decorrente do fato gerador, ou seja, o crdito tributrio que decorre

da obrigao tributria e no o contrrio. Assim define o art. 139 do

CTN:

Art. 139. O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a

mesma natureza desta.

Assim, temos que as possveis alteraes ocorridas no crdito

tributrio (alterao do lanamento, por exemplo), no afetam a

obrigao que surgiu em decorrncia do fato gerador.

TRIBUTO

MULTA

NO SANO POR ATO ILCITO

OBRIGAO TRIBUTRIA PRINCIPAL

SANO POR ATO ILCITO

ELEMENTO DIFERENCIADOR (art. 3 do CTN)

SEMELHANA (art. 113, 1 do CTN)





Alternativa E Como vimos, a obrigao principal nasce com a

ocorrncia do fato gerador e no com o lanamento.

Gabarito: B.

Questo 03 - (ESAF) AFTN/98 A obrigao que tem por objeto o pagamento de multa chamada de obrigao _______________ . _______________ dessa obrigao a situao definida em lei como necessria e suficiente ocorrncia desta. A validade jurdica dos atos efetivamente praticados no interessa na interpretao de norma definidora _______________ . Escolha a opo que contenha as palavras que, correta e respectivamente, preencham o sentido dos perodos acima. a) principal / O fato gerador / do fato gerador b) impositiva / O efeito / do lanamento c) penal / O lanamento / da cobrana d) sancionatria / O fato gerador / da condio suspensiva e) punitiva / A fonte / da outorga de iseno

Comentrios

Nos termos do art. 113, 1 do CTN, a obrigao tributria

principal tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade

pecuniria (multa).

Mais adiante, em seu art. 114, o CTN define que o fato gerador

da obrigao principal a situao definida em lei como necessria e

suficiente sua ocorrncia.

Veremos mais frente que, de acordo com o art. 118 do CTN, a

definio legal do fato gerador interpretada abstraindo-se da

validade jurdica dos atos efetivamente praticados.

Dessa forma, da conjugao dos trs artigos mencionados,

temos que a questo deve ser respondida da seguinte forma:

A obrigao que tem por objeto o pagamento de multa

chamada de obrigao principal. O fato gerador dessa obrigao a

situao definida em lei como necessria e suficiente ocorrncia

desta. A validade jurdica dos atos efetivamente praticados no

interessa na interpretao de norma definidora do fato gerador.

Gabarito: A.





Questo 04 (ESAF) TRF/2005 Sobre a obrigao tributria acessria, incorreto afirmar-se que a) tem por objeto prestaes positivas previstas na legislao tributria. b) tal como a obrigao principal, supe, para o seu surgimento, a ocorrncia de fato gerador. c) objetiva dar meios fiscalizao tributria para a investigao e o controle do recolhimento de tributos. d) sua inobservncia converte-se em obrigao principal, relativamente a penalidade pecuniria. e) realizar matrcula no cadastro de contribuintes, emitir nota fiscal e apresentar declaraes ao Fisco constituem, entre outros, alguns exemplos.

Comentrios

Alternativa A A ESAF considerou incorreta a assertiva e a divulgou

como gabarito da questo. Discordo da posio adotada pela banca. A

obrigao acessria tem por objeto as prestaes, positivas ou

negativas, nos termos do art. 113, 2, do CTN. Logo, no h erro em

afirmar que a obrigao acessria tem por objeto prestaes

positivas. O fato de estar incompleta, ou seja, no transcrever

literalmente o disposto no CTN, no a deixa incorreta.

Trata-se de uma questo de raciocino lgico: se h uma

sentena alternativa (do tipo ou), basta que uma das proposies

seja verdadeira para que toda a sentena seja verdadeira. De

qualquer forma, manteve a ESAF o gabarito preliminar, considerando

errada esta assertiva.

Alternativa B Alternativa correta. Em seu art. 114, o CTN define que

o fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei

como necessria e suficiente sua ocorrncia. J o art. 115 define

que o fato gerador da obrigao acessria qualquer situao que, na

forma da legislao aplicvel, impe a prtica ou a absteno de ato

que no configure obrigao principal. Logo, tanto a obrigao

principal como a acessria surgem em decorrncia do fato gerador.

Alternativa C - Dispe o CTN, no 2, do art. 113, que a obrigao

acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as

prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da

arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. Dessa forma, tem-se que





a obrigao acessria objetiva dar meios fiscalizao tributria para

a investigao e o controle do recolhimento de tributos. Alternativa

correta.

Alternativa D - No 3, do art. 113, o CTN dispe que a obrigao

acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em

obrigao principal relativamente penalidade pecuniria. Significa

que, uma vez compelido a cumprir uma obrigao acessria, se o

contribuinte no o fizer, estar sujeito multa, que representa uma

obrigao principal. Assim, o descumprimento de obrigao acessria

acarreta uma obrigao principal, no que diz respeito penalidade

pecuniria. Alternativa correta.

Alternativa E - O cumprimento das obrigaes tributrias no se

limitam ao pagamento dos tributos ou penalidades (obrigao

principal). A fim de permitir a efetiva fiscalizao e arrecadao dos

tributos, a Administrao Tributria estabelece prestaes, positivas

ou negativas (fazer ou deixar de fazer algo) dos contribuintes. Temos

como exemplo a entrega de uma declarao, a emisso de notas

fiscais, etc.

Gabarito oficial: A.

Questo 05 (FCC) Inspetor Fiscal SP/98 Em nosso sistema tributrio, qualifica-se como acessria a obrigao de: a) pagar os juros de mora b) pagar multa de mora c) pagar penalidades pecunirias aplicadas ao contribuinte d) emitir notas fiscais e) pagar quaisquer acrscimos aos tributos devidos Comentrios

Podemos perceber, de incio, que quatro alternativas trazem o

termo pagar. Como estudamos nas questes anteriores, pagar algo,

seja tributo ou multa, corresponde obrigao principal.

Conforme comentamos na alternativa E da questo anterior, o

cumprimento das obrigaes tributrias no se limitam ao pagamento





dos tributos ou penalidades (obrigao principal). A fim de permitir a

efetiva fiscalizao e arrecadao dos tributos, a Administrao

Tributria estabelece prestaes, positivas ou negativas (fazer ou

deixar de fazer algo) dos contribuintes. Temos como exemplo a

entrega de uma declarao, a emisso de notas fiscais, etc.

Gabarito: D.

Questo 06 - (ESAF) AFRF/2009 Sobre a obrigao tributria principal e acessria e sobre o fato gerador do tributo, assinale a opo correta. a) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, a obrigao de pagar multas e juros tributrios constitui-se como obrigao acessria. b) A obrigao acessria, quando no observada, converte-se em obrigao principal somente em relao penalidade pecuniria. c) A existncia de uma obrigao tributria acessria pressupe a existncia de uma obrigao tributria principal. d) A instituio de obrigao acessria, com a finalidade de dar cumprimento obrigao principal, deve ateno ao princpio da estrita legalidade. e) No Sistema Tributrio Nacional, admite-se que a obrigao de fazer, em situaes especficas, seja considerada obrigao tributria principal.

Comentrios

Alternativa A A obrigao de pagar objeto da obrigao tributria

principal e no acessria. Trata-se de prestao pecuniria, que

caracteriza a natureza da obrigao principal, de acordo com o 1,

do art. 113, do CTN. Alternativa errada.

Alternativa B Alternativa correta. No 3, do art. 113, o CTN define

que a obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia,

converte-se em obrigao principal relativamente penalidade

pecuniria.

Alternativa C As obrigaes principais e acessrias so

independentes, ou seja, no tem sua obrigatoriedade relacionada.

Podem ocorrer situaes em que h o dever de pagar o tributo

(obrigao principal) e no existir exigncia de nenhuma obrigao

acessria. Por outro lado, h situaes em que no h o dever de

pagar tributo, mas a legislao determina o cumprimento de

obrigao acessria. Por exemplo: a legislao do ICMS obriga os





contribuintes a emitirem nota fiscal das vendas de mercadorias. No

caso de venda de livros, apesar de constituir produto imune aos

impostos, haveria obrigatoriedade de emisso da respectiva nota

fiscal. A operao de venda do livro no gerou obrigao de pagar

(obrigao principal), mas obrigou o contribuinte a cumprir uma

obrigao acessria. Assim entende o STJ:

Os deveres instrumentais (obrigaes acessrias) so autnomos em relao

regra matriz de incidncia tributria, aos quais devem se submeter, at mesmo, as

pessoas fsicas ou jurdicas que gozem de imunidade ou outro benefcio fiscal, ex vi

dos artigos 175, pargrafo nico, e 194, pargrafo nico, do CTN. (STJ, 1 T., REsp

866.851/RJ, Rel. Min. Luiz Fux, ago/08). Alternativa errada.

Alternativa D Alternativa errada. Dispe o CTN, no 2, do art. 113,

que a obrigao acessria decorre da legislao tributria. Em seu art.

96, o prprio Cdigo estabelece que a expresso "legislao

tributria" compreende as leis, os tratados e as convenes

internacionais, os decretos e as normas complementares que versem,

no todo ou em parte, sobre tributos e relaes jurdicas a eles

pertinentes. Logo, da conjugao desses dispositivos, depreende-se

que a instituio de obrigao acessria no possvel apenas

mediante lei em sentido estrito, mas em qualquer ato normativo que

constitua a legislao tributria. Na esteira desse entendimento,

decidiu o STJ:

4. A anlise conjunta dos arts. 96 e 100, I, do Codex Tributrio, permite

depreender-se que a expresso "legislao tributria" encarta as normas

complementares no sentido de que outras normas jurdicas tambm podem versar

sobre tributos e relaes jurdicas a esses pertinentes. Assim, consoante

mencionado art. 100, I, do CTN, integram a classe das normas complementares os

atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas - espcies jurdicas de

carter secundrio - cujo objetivo precpuo a explicitao e complementao da

norma legal de carter primrio, estando sua validade e eficcia estritamente

vinculadas aos limites por ela impostos. 5. cedio que, nos termos do art. 113,

2, do CTN, em torno das relaes jurdico-tributrias relacionadas ao tributo em si,

exsurgem outras, de contedo extra-patrimonial, consubstanciadas em um dever de

fazer, no-fazer ou tolerar. So os denominados deveres instrumentais ou

obrigaes acessrias, inerentes regulamentao das questes operacionais





relativas tributao, razo pela qual sua regulao foi legada "legislao

tributria" em sentido lato, podendo ser disciplinados por meio de decretos e de

normas complementares, sempre vinculados lei da qual dependem. 6. In casu, a

norma da Portaria 90/92, em seu mencionado art. 23, ao determinar a consolidao

dos resultados mensais para obteno dos benefcios da Lei 8.383/91, no seu art.

39, 2, regra especial em relao ao art. 94 do mesmo diploma legal, no

atentando contra a legalidade mas, antes, coadunando-se com os artigos 96 e 100,

do CTN. 7. Deveras, o E. STJ, quer em relao ao SAT, IOF, CSSL etc, tem

prestigiado as portarias e sua legalidade como integrantes do gnero legislao

tributria, j que so atos normativos que se limitam a explicitar o contedo da lei

ordinria. (STJ, 1 T., REsp 724.779/RJ, Rel. Min. Luiz Fux, set/06).

Alternativa E No h qualquer fundamento na assertiva. O CTN

adota como critrio diferenciador das obrigaes principais e

acessrias o aspecto pecunirio. Considera-se obrigao principal

aquela que tem por objeto o pagamento. J a obrigao acessria,

corresponde ao dever de fazer ou no fazer algo. Alternativa errada.

Gabarito: B.

Questo 07 (ESAF) AFRF/2002 Avalie as afirmaes abaixo e marque a opo que corresponda, na devida ordem, ao acerto ou erro de cada uma (V ou F, respectivamente). 1. Multa decorrente de obrigao acessria constitui obrigao principal. 2. Se a lei impe a determinados sujeitos que no faam alguma coisa, est a impor-lhes uma obrigao tributria acessria. 3. Quando um sujeito passivo no est sujeito ao imposto, mas apenas a prestar informaes ao fisco sobre matria de interesse da fiscalizao, esta sua obrigao tributria principal. a) V, V, V b) V, V, F c) V, F, F d) F, F, F e) F, F, V

Comentrios

Item 1 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua

inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente

penalidade pecuniria. Isso significa que o descumprimento de





obrigao acessria faz nascer a obrigao principal referente

multa. Correta a assertiva.

Item 2 A obrigao acessria tem por caracterstica no representar

prestao pecuniria, mas dever de fazer ou deixar de fazer algo.

Nessa linha, o art. 115 do CTN define que o fato gerador da obrigao

acessria qualquer situao que, na forma da legislao aplicvel,

impe a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao

principal. Logo, o item est correto, eis que traduz a idia exposta no

art. 115 do CTN.

Item 3 Item falso. A obrigao tributria principal tem por objeto o

pagamento de tributo ou penalidade pecuniria. No 2, do art. 113,

o CTN define que a obrigao acessria decorrente da legislao

tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela

previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.

Dessa forma, observamos que a assertiva versa sobre a obrigao

acessria e no sobre a principal.

Gabarito: B.

Questo 08 (FCC) Agente Fiscal de Rendas SEFAZ SP/2009 A relao jurdica tributria refere-se no s obrigao tributria stricto sensu, como ao plexo de deveres instrumentais, (positivos ou negativos) que gravitam em torno do tributo, colimando facilitar a aplicao exata da norma jurdica que o previu. (...) Todos estes deveres, repita-se, no possuem, em si mesmos, cunho patrimonial. (Roque Antnio CARRAZZA. Curso de direito constitucional tributrio. 23. ed. So Paulo: Malheiros, 2007, p. 331-332 ). O texto refere-se obrigao tributria a) acessria, que s existe quando presente a obrigao tributria principal, stricto sensu. b) principal, que se expressa por meio de pagamento de tributo atrelado emisso de NF, manuteno de escriturao contbil, preenchimento de guias de recolhimento de tributos, por exemplo, com natureza jurdica de obrigao de dar. c) acessria, que, diferentemente da obrigao tributria principal, no se submete ao princpio da legalidade estrita, podendo ser veiculada originariamente por decreto, portaria ou instruo normativa sem prvia previso legal. d) acessria, que, por sua vez, pode ser convertida em obrigao tributria principal, quando passvel de expresso em moeda, com natureza jurdica de obrigao de dar, quando se referir a pagamento, ou de obrigao de fazer ou no fazer.





e) acessria, que pode existir sem que exista obrigao tributria principal, em virtude de iseno ou imunidade, por exemplo, e que deve vir sempre prevista em lei, com natureza jurdica de obrigao de fazer ou no fazer.

Comentrios

Olha que questo interessante da FCC! Veja, caro aluno, que a

Fundao Carlos Chagas est querendo deixar para trs aquela fama

de copiar + colar. Est adotando at entendimentos doutrinrios nas

suas questes.

Na redao do enunciado percebemos que se trata de obrigao

acessria, j que esta no representa prestao pecuniria, logo, nas

palavras do citado autor, no possuem cunho patrimonial.

No entanto quatro alternativas trazem como resposta a

obrigao acessria. Descartada a alternativa B, analisemos as

demais:

Alternativa A As obrigaes principais e acessrias so

independentes, ou seja, no tem sua obrigatoriedade relacionada.

Errada.

Alternativa C No obstante o CTN estabelecer a regra de que a

obrigao acessria decorre da legislao tributria (inclusive as

normas complementares), parcela da doutrina e dos Tribunais

Federais tem entendido que a disciplina requer a edio de lei (ou ato

normativo com fora de lei). Assim defende Roque Antnio Carrazza,

autor citado pela banca:

... s a lei pode criar obrigaes acessrias (deveres instrumentais tributrios)

regular a forma e a poca de pagamento do tributo, dispor sobre os documentos

cuja emisso cabe aos contribuintes, definir a competncia administrativa dos

rgos e reparties fiscais, descrever infraes tributrias, cominando-lhes as

respectivas sanes, e assim avante. (...) ... as obrigaes acessrias no dizem

de perto com o quantum dos tributos, mas apenas possibilitam seus adequados

lanamentos e arrecadao. Nesse sentido, encontram-se submetidos ao princpio

da legalidade genricos (no ao da estrita legalidade) ... Uma coisa, porm, certa:

o princpio da legalidade impede que as obrigaes acessrias, tanto quanto os

tributos brotem do exerccio da faculdade regulamentar. (...) Tais deveres s podem

ser criados por meio de lei (lato sensu) e visa, em ltima anlise, a possibilitar a





correta arrecadao dos tributos. (...) Neste contexto, entendemos por lei lato

sensu a lei ordinria, a lei delegada, a medida provisria, o decreto legislativo, que

ratifica tratado internacional tributrio e o decreto legislativo que ratifica convnio

em matria de ICMS. (CARRAZZA, Roque Antnio. Imposto sobre a Renda. 3 Ed. Malheiros, 2009, p. 167/168, 175 e nota 32 ao rodap da p. 175).

Alternativa D Alternativa errada. A obrigao acessria no constitui

ao de dar, mas de fazer ou deixar de fazer algo. No pode assim,

ter seu valor expresso em moeda. O que ocorre que, na

inobservncia do seu cumprimento, surge a obrigao principal

relativa prestao pecuniria (multa).

Alternativa E Alternativa correta. Resposta da questo. As

obrigaes principais e acessrias so independentes, ou seja, no

tem sua obrigatoriedade relacionada. Podem ocorrer situaes em que

h o dever de pagar o tributo (obrigao principal) e no existir

obrigatoriedade de nenhuma obrigao acessria. Por outro lado, h

situaes em que no h o dever de pagar tributo, mas a legislao

determina o cumprimento de obrigao acessria. Por exemplo: a

legislao do ICMS obriga os contribuintes a emitirem nota fiscal das

vendas de mercadorias. No caso de venda de livros, apesar de

constituir produto imune aos impostos, haveria obrigatoriedade de

emisso da respectiva nota fiscal. A operao de venda do livro no

gerou obrigao de pagar (obrigao principal), mas obrigou o

contribuinte a cumprir uma obrigao acessria. Assim entende o STJ:

Os deveres instrumentais (obrigaes acessrias) so autnomos em relao

regra matriz de incidncia tributria, aos quais devem se submeter, at mesmo, as

pessoas fsicas ou jurdicas que gozem de imunidade ou outro benefcio fiscal, ex vi

dos artigos 175, pargrafo nico, e 194, pargrafo nico, do CTN. (STJ, 1 T., REsp 866.851/RJ, Rel. Min. Luiz Fux, ago/08).

Gabarito: E.

Questo 09 (ESAF) AFTN/98 A multa por descumprimento de obrigao acessria relativa ao imposto de renda a) tem a natureza de tributo, por converter-se em obrigao tributria principal o descumprimento de obrigao acessria.





b) tem a natureza de imposto, porque sua natureza especfica dada pelo respectivo fato gerador. c) no tem a natureza de tributo, mas a de uma obrigao tributria acessria. d) no tem natureza tributria porque a penalidade por descumprimento de obrigao acessria de carter administrativo. e) no tem a natureza de tributo por constituir sano de ato ilcito.

Comentrios

Vamos fixar, definitivamente, a relao entre tributo e multa.

Tributo e multa no se confundem. So institutos distintos.

Tributo no pode ser sano por ato ilcito, ao passo que a

multa surge exatamente em decorrncia do ato ilcito.

Ocorre que tributo e multa se assemelham no aspecto

pecunirio, j que ambos os institutos representam prestao

pecuniria.

Sendo assim, o 1, do art. 113, do CTN, classifica as duas

prestaes como obrigao tributria principal, j que o objeto desta

o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria.

A fim de consolidar estas definies, permita-me trazer

novamente o esquema apresentado na questo 02:

Questo 10 (FCC) Procurador Santos/2005 Considerando as espcies de obrigaes tributrias, correto afirmar que a) a obrigao acessria consiste em levar dinheiro aos cofres pblicos como pagamento de tributos e contribuies.

TRIBUTO

MULTA

NO SANO POR ATO ILCITO

OBRIGAO TRIBUTRIA PRINCIPAL

SANO POR ATO ILCITO

ELEMENTO DIFERENCIADOR (art. 3 do CTN)

SEMELHANA (art. 113, 1 do CTN)





b) o descumprimento de obrigao acessria converte-se em obrigao principal, relativamente penalidade pecuniria. c) a obrigao principal corresponde ao cumprimento de obrigao positiva ou negativa de carter no pecunirio. d) ambas as obrigaes, principal e acessria, so decorrentes de atos administrativos emanados da autoridade tributria. e) a existncia de um ato, um sujeito ativo e outro passivo so suficientes para constituir a obrigao principal ou acessria. Comentrios Alternativa A - Levar dinheiro aos cofres pblicos como pagamento de

tributos e contribuies significa arrecadar e a arrecadao s ocorre

mediante pagamento dos contribuintes. Dessa forma, s possvel

abastecer os cofres pblicos atravs da obrigao tributria principal,

no mediante a acessria. Alternativa errada.

Alternativa B Correto. O art. 113, 3, do CTN, estabelece que a

obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-

se em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria.

Alternativa C Alternativa errada. Este o conceito de obrigao

tributria acessria, previsto no 2, do art. 113, do CTN.

Alternativa D Alternativa falsa. Porm, cabe uma importante

observao: nem a obrigao principal nem a acessria decorrem de

atos da autoridade tributria. Em outras palavras, a obrigao

tributria decorre do fato gerador, seja ela principal ou acessria. O

que ocorre que, a obrigao principal, apesar de existir desde a

ocorrncia do fato gerador, s pode ser exigida aps o lanamento,

ato privativo da autoridade tributria.

ATENO: no confundir a exigibilidade do crdito tributrio com a

existncia da obrigao. A primeira decorre do lanamento, a segunda

do fato gerador da obrigao.

Assim, temos que a obrigao nasce com o fato gerador, mas s

passa a ser exigvel com o lanamento.

Alternativa E Reza o art. art. 114. do CTN que o fato gerador da

obrigao principal a situao definida em lei como necessria e

suficiente sua ocorrncia. Sendo assim, necessria a ocorrncia do





fato gerador. Vale observar, ainda, que no basta ocorrer o fato,

necessrio que ele esteja previsto em lei. Alternativa errada.

Gabarito: B.

Questo 11 (FCC) Pref- Recife PE - Procurador Judicial/2008 Os deveres de pagar multa por infrao legislao tributria e de fazer declarao de ajuste anual do imposto de renda classificam-se como obrigao a) principal e acessria, respectivamente. b) acessria e principal, respectivamente. c) acessrias, ambas. d) principais, ambas, mas s a segunda instrumental. e) instrumentais, ambas.

Comentrios

O dever de pagar, seja tributo ou multa, corresponde

obrigao principal.

Fazer declarao de ajuste anual do imposto de renda consiste

numa prestao positiva, que visa obteno de informaes que

possibilitam o maior controle da Fazenda Pblica. Trata-se, portanto,

de obrigao acessria.

Gabarito: A.

Questo 12 - (ESAF) AFTE - RN/2005 adaptada Marque a resposta correta, considerando as formulaes abaixo. I A definio legal do fato gerador deve ser verificada independentemente da validade jurdica dos atos praticados. II - A obrigao tributria acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente penalidade no pecuniria. III - O Cdigo Tributrio Nacional no permite a tributao de rendas provenientes de atividades ilcitas. IV - De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, cabe exclusivamente autoridade judicial competente desconsiderar, em deciso fundamentada, os atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria. a) Somente I verdadeira. b) Somente I e II so verdadeiras. c) Somente I, II e III so verdadeiras. d) Somente II, III e IV so verdadeiras. e) Somente III e IV so verdadeiras.





Comentrios

Item I Prev o art. 118 do CTN que a definio legal do fato gerador

interpretada abstraindo-se da validade jurdica dos atos

efetivamente praticados. Estudaremos os efeitos dessa previso mais

adiante. Item correto.

Item II - A obrigao tributria acessria, pelo simples fato da sua

inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente

penalidade pecuniria. Penalidade que no seja pecuniria no

representa obrigao principal. Item falso.

Item III Item falso. Contraria o que acabamos de comentar no item

I. possvel a tributao mesmo que o rendimento tenha origem em

atividade ilcita, como o trfico de drogas, por exemplo. Vimos este

aspecto na nossa primeira aula e detalharemos mais adiante. Trata-se

do princpio do non olet ou pecunia non olet.

Item IV H previso legal no pargrafo nico do art. 116 do CTN de

que a autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou

negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a

ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos

constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos a

serem estabelecidos em lei ordinria. Logo, no compete

exclusivamente autoridade judicial. Item falso.

Gabarito: A.

Questo 13 (FCC) Agente Tcnico Legislativo SP/2010 A situao definida em lei como necessria e suficiente ocorrncia da obrigao tributria principal denominada a) fato imponvel. b) hiptese de incidncia. c) lanamento. d) crdito tributrio. e) fato gerador in concreto.





Comentrios

Reza o art. 114. do CTN que o fato gerador da obrigao

principal a situao definida em lei como necessria e suficiente

sua ocorrncia.

Faz-se necessrio efetuar a distino entre aspectos

importantes acerca do fato gerador.

A expresso fato gerador apresenta dois sentidos diferentes:

abstrato e concreto.

Fato gerador em sentido abstrato a hiptese prevista na lei como

pressuposto para o surgimento da obrigao. Trata-se de uma

previso legal que pode ou no ocorrer no mundo real. Assim, por

exemplo, enquanto no ocorrer, concretamente, a circulao de

mercadorias (fato gerador do ICMS) a situao prevista na lei no

passar de uma hiptese. Por isso, utiliza-se a expresso hiptese de

incidncia para designar o fato gerador enquanto tipo definido em lei.

Fato gerador em sentido concreto representa o acontecimento, no

mundo real, daquela hiptese prevista em lei. Utilizando o exemplo

anterior, quando determinado comerciante promove a sada de

mercadorias do seu estabelecimento, ocorre o fato gerador do ICMS.

No estaremos mais diante de uma hiptese, mas de um fato

concreto. Com a ocorrncia deste fato em concreto, surge a obrigao

tributria.

FATO GERADOR

EM SENTIDO ABSTRATO

SITUAO PREVISTA EM LEI.

HIPTESE DE INCIDNCIA

EM SENTIDO CONCRETO

OCORRNCIA NO MUNDO REAL DA SITUAO PREVISTA EM

LEI.





Analisando a questo, conclumos que a situao definida em lei

como necessria e suficiente ocorrncia da obrigao tributria

principal denominada fato gerador. Enquanto mera previso legal,

sem ocorrncia no mundo real, estaremos diante do fato gerador em

sentido abstrato, ou seja, a hiptese de incidncia.

Geralmente, em questo de concurso, comum utilizar a expresso

fato gerador, de forma geral, para se referir s suas duas acepes:

em sentido abstrato (hiptese de incidncia) e em sentido concreto

(fato imponvel). Contudo, como vimos nesta questo, a ESAF

tambm costuma exigir do candidato esta diferenciao entre os dois

aspectos. preciso estar atento a essas definies.

Gabarito: B.

Questo 14 - (ESAF) Gestor - MG/2005 Assinale a opo correta. a) A obrigao tributria nasce com o lanamento. b) A aplicao de multa pelo atraso no pagamento do tributo a nica forma de obrigao tributria acessria que a lei pode prever. c) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, a renda obtida com a prtica do crime de contrabando no pode ser tributada. d) O fato gerador a situao definida em lei como necessria e suficiente para que se considere surgida a obrigao tributria. e) A hiptese de incidncia o fato da vida que gera, diante do que dispe a lei tributria, o dever de pagar o tributo.

Comentrios

Alternativa A De acordo com o CTN, a obrigao tributria nasce

com a ocorrncia do fato gerador (art. 113, 1). O lanamento

apenas confere exigibilidade obrigao. Alternativa errada.

Alternativa B Em primeiro lugar, a aplicao de multa no constitui

obrigao acessria, mas principal, eis que se trata de pagamento.

Alm disso, caso a questo tivesse mencionado corretamente a

obrigao principal, a multa por atraso no tributo no seria a nica

forma de punio, muito menos a nica possibilidade de obrigao

principal, eis que o prprio tributo representa sua maior parcela.

Alternativa errada.





Alternativa C - Prev o art. 118 do CTN que a definio legal do fato

gerador interpretada abstraindo-se da validade jurdica dos atos

efetivamente praticados. Assim, possvel a tributao mesmo que o

rendimento tenha origem em atividade ilcita, como o contrabando.

Alternativa errada.

Alternativa D Correta. Esta a previso do art. 114 do CTN,

segundo o qual fato gerador da obrigao principal a situao

definida em lei como necessria e suficiente sua ocorrncia.

Alternativa E Conforme estudamos na questo anterior, hiptese de

incidncia representa o fato gerador enquanto existente apenas no

aspecto abstrato, vale dizer, enquanto no ocorrido no mundo real, ou

como a questo abordou, no fato da vida. A ocorrncia do fato

gerador no mundo real (fato da vida) representa o fato gerador em

sentido concreto. Alternativa errada.

Gabarito: D.

Questo 15 - (ESAF) AFRF/2005 Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso. Depois, marque a opo que contenha a exata seqncia. ( ) A situao definida em lei, desde que necessria para o nascimento da obrigao tributria principal o seu fato gerador. ( ) Qualquer situao que, na forma da legislao aplicvel, impe a prtica de um ato que no tenha por objeto o pagamento de tributo ou multa, obrigao tributria acessria. ( ) Atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de encobrir a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria, desde que legtimos perante a legislao civil, no podem ser desconsiderados pela autoridade tributria. a) V V V b) F V V c) F F F d) F F V e) V F V

Comentrios

Item I Item errado. Estabelece o art. 114. do CTN que o fato

gerador da obrigao principal a situao definida em lei como





necessria e suficiente sua ocorrncia. Trata-se de um determinao

do Cdigo para os dois aspectos: necessria e suficiente. No basta

ser necessria. Vejamos um exemplo: a prestao de servio de

comunicao situao necessria para o nascimento da obrigao

tributria a ttulo de ICMS. No entanto, no condio suficiente, j

que se a prestao for gratuita, no h fato gerador do imposto. Seria

necessria e suficiente se, e somente se, a prestao fosse onerosa.

Item II Pegadinha da ESAF. necessrio estar muito atento na hora

da prova. Tranqulidade e leitura atenta so de extrema importncia

para um bom desempenho. A situao que, na forma da legislao

aplicvel, impe a prtica de um ato que no tenha por objeto o

pagamento de tributo ou multa, no obrigao tributria acessria,

mas o fato gerador da obrigao acessria. Item falso.

Item III Falso. H previso legal no pargrafo nico do art. 116 do

CTN de que a autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou

negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a

ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos

constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos a

serem estabelecidos em lei ordinria.

Gabarito: C.

Questo 16 - (ESAF) IRB/2006 Assinale a alternativa correta. a) A validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelo sujeito passivo um dos elementos que devem ser considerados na interpretao da definio legal do fato gerador. b) a autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou dos elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos do Cdigo Tributrio Nacional. c) A definio legal do fato gerador no pode ser verificada se for abstrada a validade jurdica dos atos praticados. d) uma vez verificado o nascimento da obrigao tributria, com a realizao do fato gerador, o sujeito passivo torna-se imediatamente compelvel ao pagamento do tributo pertinente, sendo desnecessria a prtica de quaisquer atos formais por parte do sujeito ativo, em quaisquer hipteses. e) O Cdigo Tributrio Nacional admite que a autoridade administrativa, desde que observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinria, desconsidere atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do





fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria.

Comentrios

Alternativa A A assertiva ofende o art. 118 do CTN, segundo o qual

a definio legal do fato gerador interpretada abstraindo-se da

validade jurdica dos atos efetivamente praticados. Alternativa errada.

Alternativa B - O pargrafo nico do art. 116 do CTN estabelece que a

autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios

jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do

fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da

obrigao tributria, observados os procedimentos a serem

estabelecidos em lei ordinria, e no no prprio CTN. Errada.

Alternativa C Errada. A alternativa traz enunciado semelhante ao da

alternativa A. Valem os mesmos comentrios.

Alternativa D Alternativa errada. Com a ocorrncia do fato gerador

nasce a obrigao tributria. Entretanto, ela s se torna exigvel aps

o lanamento, ato formal da autoridade tributria.

Alternativa E Alternativa correta, de acordo com os comentrios que

tecemos na alternativa B.

Gabarito: E.

Questo 17 - (ESAF) AFTE - MG/2005 - adaptada Considerando o tema obrigao tributria, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) A obrigao acessria nasce em razo da ocorrncia de um fato gerador, contudo depende sempre de uma providncia a ser tomada pela autoridade fiscal. () A definio legal do fato gerador deve ser verificada independentemente da validade jurdica dos atos praticados. ( ) O legislador no poder autorizar a desconsiderao dos atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de eclipsar a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria, desde que observados pelo sujeito passivo as normas prprias do direito privado. a) V, V, F b) F, V, F c) F, V, V d) V, F, V e) V, V, V





Comentrios

Item I Falso. Nos termos do art. 115 do CTN, a obrigao acessria

surge com a ocorrncia do fato gerador. Entretanto, no h

necessidade de providncia a ser tomada pela autoridade

administrativa, eis que, diferentemente da obrigao principal, que

requer o lanamento para se tornar exigvel, a obrigao acessria,

por no representar pagamento, decorre da legislao tributria, nos

moldes do art. 113, 2.

A ESAF cobrou esta mesma assertiva no concurso para Tcnico

da Receita Federal em 2000:

A obrigao acessria nasce em razo da ocorrncia de um fato

gerador e independe de providncia da autoridade fiscal para ser

exigida.

Essa assertiva foi considerada errada no gabarito preliminar.

Aps os recursos, a ESAF alterou o gabarito, visto que no h erro na

afirmao. Como vimos, apenas a obrigao principal requer ato da

autoridade para que possa ser exigida, o que ocorre mediante o

lanamento.

Item II A assertiva est correta. O art. 118 do CTN prev que a

definio legal do fato gerador interpretada abstraindo-se da

validade jurdica dos atos efetivamente praticados.

Item III Falso. O pargrafo nico do art. 116 do CTN estabelece que

a autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios

jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do

fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da

obrigao tributria, observados os procedimentos a serem

estabelecidos em lei ordinria.

Gabarito: B.





Questo 18 (FCC) Auditor Fiscal Tributrio Municipal SP/2007 INCORRETO afirmar que a obrigao tributria acessria a) decorre da legislao tributria. b) converte-se em obrigao principal, relativamente ao tributo devido, ao deixar de ser observada. c) tem por objeto prestaes positivas ou negativas nela previstas. d) instituda no interesse da fiscalizao. e) instituda no interesse da arrecadao.

Comentrios

Assim dispe o artigo 113 do CTN:


(...)

2 A obrigao acessria decorrente da legislao tributria e tem

por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no

interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.

3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia,

converte-se em obrigao principal relativamente penalidade

pecuniria.

Alternativa A Correta. 2, do art. 113.

Alternativa B Alternativa errada. A obrigao acessria, quando

deixa de ser observada, converte-se em obrigao principal,

relativamente penalidade pecuniria (multa), e no ao tributo.

Assim define o 3, do art. 113.

Alternativa C - Correta. 2, do art. 113.

Alternativa D - Correta. 2, do art. 113.

Alternativa E - Correta. 2, do art. 113.

Gabarito: B.

Questo 19 (FCC) Procurador do Estado SE/2005 A obrigao tributria principal e acessria, sendo que a) pelo simples fato da sua inobservncia, a obrigao acessria converte-se em obrigao principal relativamente a penalidade pecuniria. b) a obrigao principal sempre dever ser cumprida (obrigatria), enquanto a obrigao acessria no precisa necessariamente ser cumprida pelo seu carter puramente facultativo (acessrio). c) a obrigao principal tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria o que no significa que o crdito dela (obrigao) decorrente tambm ser extinto.





d) a obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador e este somente definido em norma infralegal. e) o crdito tributrio no decorre da obrigao principal porque no possui a mesma natureza desta.

Comentrios

Alternativa A Correta. Esta a previso expressa no 3, do art.

113, do CTN. Significa que, uma vez descumprida a obrigao

acessria, nasce obrigao principal referente penalidade

pecuniria.

Alternativa B Alternativa errada. O prprio nome j diz:

OBRIGAO. No h obrigao que no deva ser cumprida... O termo

acessrio no guarda relao com facultativo. Acessrio significa que

no constitui pagamento, mas meio capaz de auxiliar na fiscalizao e

arrecadao dos tributos.

Alternativa C Errada. O 1 do art. 113 do CTN estabelece que a

obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por

objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se

juntamente com o crdito dela decorrente.

Alternativa D Alternativa errada. Prev o art. 114 do CTN que fato

gerador da obrigao principal a situao definida em lei como

necessria e suficiente sua ocorrncia. Trata-se de lei em sentido

estrito (ato normativo com fora de lei, capaz de inovar no

ordenamento jurdico).

Alternativa E Errada. Define o art. 139 do CTN que o crdito

tributrio decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza

desta.

Gabarito: A.

Questo 20 (FCC) Procurador de Contas TCE CE/2006 Sobre obrigao tributria, correto afirmar que a) a emisso de nota fiscal para controle do ICMS a ser recolhido objeto de obrigao acessria. b) o pagamento de multa pela no declarao do imposto de renda objeto de obrigao acessria. c) o pagamento de imposto de renda objeto de obrigao tributria acessria.





d) o preenchimento de guia de recolhimento de tributo objeto de obrigao principal. e) a declarao de isento do imposto de renda objeto de obrigao principal.

Comentrios

Pagamento sempre obrigao principal, seja referente a

tributo ou a multa. Assim, temos que as obrigaes das alternativas B

e C so principais, o que revela o erro das duas assertivas.

A obrigao acessria constitui prestaes positivas ou

negativas, no interesse da arrecadao e da fiscalizao. Nesse

sentido, as declaraes apresentadas pelos contribuintes representam

obrigaes acessrias. Incorretas, portanto, as alternativas D e E.

Resta como correta a alternativa A, pois a emisso de nota fiscal

objeto de obrigao acessria.

Questo 21 (ESAF) AFTN/98 I - A obrigao tributria que tenha por objeto uma sano de natureza pecuniria, por descumprimento de uma obrigao tributria acessria tambm ela acessria? II - O decurso do prazo fixado em lei para as pessoas jurdicas apresentarem declarao de rendimentos constitui fato gerador de uma obrigao principal? III - Tendo havido a aquisio de um bem no exterior, trazido para o Pas, mas que, por no produzir o efeito desejado, acabou sendo devolvido, o imposto de importao pago deve ser devolvido, por insubsistncia de seu fato gerador? a) sim, no e sim b) sim, sim e sim c) no, no e sim d) no, no e no e) no, sim e sim

Comentrios

Item I Estabelece o art. 113, 3, do CTN que a obrigao

acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em

obrigao principal relativamente penalidade pecuniria. Logo, a

obrigao que decorre do descumprimento de obrigao acessria

corresponde a obrigao principal.

Item II Mais uma pegadinha da ESAF. Chamo a ateno para os

detalhes. O fato gerador a inobservncia da obrigao acessria, ou

seja, a infrao. O decurso do prazo no infrao. Observe que o





prazo vai passar mesmo o contribuinte tendo cumprido a obrigao

tributria acessria. Vejamos com um exemplo:

Imagine que legislao estabelea at o dia 30/04/2012 o prazo para

entregar a Declarao do IRPF. Suponha que determinado

contribuinte apresentou no prazo e outro no. Ora, o decurso do

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