BEPS - H - Grant Thornton Brasil .Define uma abordagem comum baseada nas melhores práticas para

  • View
    213

  • Download
    0

Embed Size (px)

Text of BEPS - H - Grant Thornton Brasil .Define uma abordagem comum baseada nas melhores práticas para

Grant Thornton

An instinct for growth'"

Entendendo o BEPS Em 2013, a Organizao para Cooperao e Desenvolvimento Econmico (OCDE) e o G20 (Grupo das vinte maiores economias e potncias mundiais) uniram foras para iniciar o maior projeto de reforma tributria internacional da histria, com a criao de pacote de medidas denominado de The BEPS package.

O projeto foi criado em virtude de brechas nas regras tributrias atuais, locais e internacionais, que permitem prticas tributrias nocivas que tem como um resultado gerado um fluxo em que os resultados auferidos no sejam tributados no pas de origem, ocorrendo assim a transferncia para jurisdies em que h baixa tributao, atividade econmica irrisria (parasos fiscais) ou a no tributao de uma determinada operao em nenhum dos pases envolvidos.

As aes do BEPS afetam principalmente as empresas que possuem investidas no exterior ou que so subsidirias de empresas no exterior uma vez que tratam de planejamento tributrio internacional visando a maior a transparncia nas informaes.

O Projeto BEPS em suma consiste em um conjunto de aes a serem implementadas pelos pases com o objetivo de evitar a possibilidade/diminuio da gerao da Eroso de Base Tributria e Desvio de Lucros. Tal projeto consiste em quinze aes a serem implementadas pelos pases membros da OCDE e os pases signatrios do acordo dentre eles o Brasil. Os primeiros relatrios e estudos tcnicos sobre as medidas foram divulgados em 2014 e posteriormente em 2015.

A sigla advm da frase inglesa

Base of Erosion and Profit Shifting que significa

BEPS

EROSO DE BASE TRIBUTRIA E DESVIO DE LUCROS

As 15 AES foram direcionadas em relao:

Em 2013, a Organizao para Cooperao e Desenvolvimento Econmico (OCDE) e o G20(Grupo das vinte maiores economias e potencias mundiais) uniram foras para iniciar o maior projeto de reforma tributria internacional da histria, com a criao de pacote de medidas denominado de The BEPS package.

O projeto foi criado em virtude de brechas nas regras tributrias atuais, locais e internacionais, que permitem prticas tributrias nocivas que tem como resultado gerado um fluxo em que os resultados auferidos no sejam tributados no pas de origem, ocorrendo assim a transferncia para jurisdies em que h baixa tributao, atividade econmica irrisria (parasos fiscais) ou a no tributao de uma determinada operao em nenhum dos pases envolvidos.

As aes do BEPS afetam principalmente as empresas que possuem investidas no exterior ou que so subsidirias de empresas no exterior uma vez que tratam de planejamento tributrio internacional visando a maior a transparncia nas informaes.

O Projeto BEPS em suma consiste em um conjunto de aes a serem implementadas pelos pases com o objetivo de evitar a possibilidade/diminuio da gerao da Eroso de Base Tributria e Desvio de Lucros. Tal projeto consiste em quinze aes a serem implementadas pelos pases membros da OCDE e os pases signatrios do acordo dentre eles o Brasil. Os primeiros relatrios e estudos tcnicos sobre as medidas foram divulgados em 2014 e posteriormente em 2015.

As 15 AES foram direcionadas em relao:

Em 2013, a Organizao para Cooperao e Desenvolvimento Econmico (OCDE) e o G20(Grupo das vinte maiores economias e potencias mundiais) uniram foras para iniciar o maior projeto de reforma tributria internacional da histria, com a criao de pacote de medidas denominado de The BEPS package.

O projeto foi criado em virtude de brechas nas regras tributrias atuais, locais e internacionais, que permitem prticas tributrias nocivas que tem como um resultado gerado um fluxo em que os resultados auferidos no sejam tributados no pas de origem, ocorrendo assim a transferncia para jurisdies em que h baixa tributao, atividade econmica irrisria (parasos fiscais) ou a no tributao de uma determinada operao em nenhum dos pases envolvidos.

As aes do BEPS afetam principalmente as empresas que possuem investidas no exterior ou que so subsidirias de empresas no exterior uma vez que tratam de planejamento tributrio internacional visando a maior a transparncia nas informaes.

O Projeto BEPS um conjunto de aes a serem implementadas pelos pases com o objetivo de evitar a possibilidade/diminuio da gerao da Eroso de Base Tributria e Desvio de Lucros. Tal projeto consiste em quinze aes a serem implementadas pelos pases membros da OCDE e os pases signatrios do acordo dentre eles o Brasil. Os primeiros relatrios e estudos tcnicos sobre as medidas foram divulgados em 2014 e posteriormente em 2015.

AO ESTUDO DA ECONOMIA DIGITAL

Visa abordar os desafios fiscais da economia digital e identifica as principais dificuldades que a economia digital coloca para a aplicao das regras tributrias internacionais existentes. No que concerne a legislao tributria Brasileira, este ainda um desafio que as autoridades fiscais enfrentam e endeream a tributao da economia digital atravs de Instrues Normativas ou pronunciamentos (atos infra legais) para criar algumas diretrizes.

Dispe sobre modelos de tratado e recomendaes sobre a concepo de regras internas para neutralizar os efeitos de instrumentos e entidades hbridos (por exemplo, dupla no tributao, dupla deduo, diferimento de longo prazo).

A legislao tributria brasileira no permite estes efeitos hbridos quando se trata de ausncia de tributao, por outro lado, no dispem de regras que visem evitar dupla tributao onde, mesmo com os tratados (que visam evitar bitributao), a estrutura resulte na tributao em duas jurisdies.

01 A NEUTRALIZAO DOS EFEITOS DAS OPERAES HBRIDAS 02 As 15 AES foram direcionadas em relao:

AOS REFOROS SOBRE AS REGRAS DE CFC CONTROLLED FOREIGN COMPANY

Estabelece recomendaes para fortalecer as regras de tributao das corporaes estrangeiras controladas (CFC).

A partir das disposies da Lei 12.973 e da Instruo Normativa 1.515, a legislao Brasileira se tornou mais rigorosa com a tributao das empresas estrangeiras controladas e investidas, adotando o que foi intitulado como tributao em bases globais.

03 AOS LIMITES SOBRE A DEDUO DE JUROS E OUTROS FINANCIAMENTOS SOBRE A BASE TRIBUTVEL

Define uma abordagem comum baseada nas melhores prticas para prevenir a eroso de bases atravs da utilizao de despesas com juros.

O Brasil adotou as regras de sub capitalizao em 2010 que limitou o endividamento das empresas sobre o valor do patrimnio lquido, limitando assim a dedutibilidade da despesa de juro. Concomitante as regras de sub capitalizao existem as regras de preo de transferncia sobre as operaes financeiras com partes relacionadas no exterior que determina valor de juros mximos a serem pagos e mnimo a serem recebidos.

04

AS MEDIDAS CONTRA AS PRTICAS FISCAIS NOCIVAS

Refora o trabalho sobre prticas fiscais prejudiciais, com o objetivo de melhorar a transparncia.

Atravs da Medida Provisria 685 (que no foi convertida em lei), foi criada a Declarao de Planejamento Tributrio DPLAT. Apesar da no converso em lei a declarao em questo ainda discutida e visa uma nova relao de transparncia entre o Fisco e o contribuinte. Tal medida pretende aumentar a segurana jurdica no ambiente de negcios do pas e gerar economia de recursos pblicos em litgios desnecessrios e demorados. H relevante discusso sobre a subjetividade do termo planejamento tributrio e confidencialidade das informaes detidas por profissionais contbeis.

05 Ressaltamos tambm a Instruo Normativa 1.034/2010, que trata da lista de jurisdies com tributao favorecida e regimes fiscais privilegiados aos quais o Brasil observa a aplicao com maior rigor nas normas tributrias, tais como, as regras de sub capitalizao, preo de transferncia e a majorao da aplicao da alquota do imposto de renda retido na fonte.

No mais, a Receita Federal do Brasil atravs da Instruo Normativa 1.658/2016, ampliou a necessidade do Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ), a exemplo de SCP (Sociedade de Conta e Participao), visando a maior transparncia das informaes a serem prestadas.

As quinze aes do BEPS viso uma relao harmnica entre as prticas tributrias dos pases envolvidos juntamente com a possibilidade de compartilhamento de informaes entre as autoridades fiscais resultando numa maior transparncia e uma anlise clara da substncia econmica.

Desta forma resultando em uma coerncia da tributao da renda no mbito internacionale alinhamento do poder de tributar onde h a efetiva atividade de gerao de valor.

Por fim, segue abaixo a organizao das aes constantes no projeto BEPS em seus pilares (Coerncia, Substncia e Transparncia) alicerados sobre as duas bases (Economia Digital e Instrumento Multilateral).

A PREVENO DO ABUSO 06 06 06 DO ACORDO TRIBUTRIODesenvolve disposies e recomendaes-tipo de tratados sobre a concepo de regras internas para prevenir abuso de tratados.

O Brasil possui hoje tratados para evitar bitributao com 33 pases e tratados de reciprocidade tributria com mais 3 pases.

A PREVENO DE SITUAES QUE INIBEM A CARACTERIZAO DO CONCEITO DE ESTABELECIMENTO PERMANENTE

Contm alteraes quanto definio de estabelecimento permanente para evitar a evaso de divisas atravs do uso de estruturas comissionamento e ou de representao.

A legislao Brasileira no dispe sobre as regras para a caracterizao de estabelecimento permanente, entretanto h uma corrente jurdica que estabelece regras sobre sua caracterizao.

Contudo, a Instruo Normativa 1.681 que estabelece a declarao pas a pas, torna mais ampla a interpretao fiscal para a caracterizao do estabelecimento permanente no Brasil.

07 Ressaltamos que a instruo normativa um ato infra legal mas pode sim servir de base para a questionamento das autoridades fiscais em operaes que no esto tributando renda no Brasil.

Esta uma excelente oportunidade