CAFÉ COM O CONTABILISTA CRC-MG – 13.07.2007 Lafayette Vilella de Moraes Neto e Janir Adir Moreira [email protected] [email protected]

CAFÉ COM O CAFÉ COM O CONTABILISTACONTABILISTACRC-MG – 13.07.2007CRC-MG – 13.07.2007

Lafayette Vilella de Moraes NetoLafayette Vilella de Moraes Neto

e e

Janir Adir MoreiraJanir Adir Moreira

[email protected]@previsa.com.br

[email protected]@janirmoreira.com.br

SIMPLES NACIONALSIMPLES NACIONAL

Emenda constitucional 42 – Previsão de nova Emenda constitucional 42 – Previsão de nova legislação para ME e EPP;legislação para ME e EPP;

O Simples Nacional é um regime tributário O Simples Nacional é um regime tributário diferenciado, simplificado e favorecido previsto diferenciado, simplificado e favorecido previsto na na Lei Complementar nº 123, de 14.12.2006Lei Complementar nº 123, de 14.12.2006, , aplicável às Microempresas e às Empresas de aplicável às Microempresas e às Empresas de Pequeno Porte, a partir de 01.07.2007.Pequeno Porte, a partir de 01.07.2007.

Fim do regime próprio dos Estados (Simples Fim do regime próprio dos Estados (Simples Minas), a partir da entrada em vigor da nova lei;Minas), a partir da entrada em vigor da nova lei;

Simples NacionalSimples Nacional ALCANCE DO SIMPLES NACIONAL: ALCANCE DO SIMPLES NACIONAL: A A Lei Complementar nº 123, de 14.12.2006Lei Complementar nº 123, de 14.12.2006

estabelece normas gerais relativas às estabelece normas gerais relativas às Microempresas e às Empresas de Porte no âmbito Microempresas e às Empresas de Porte no âmbito dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, abrangendo, não só o Federal e dos Municípios, abrangendo, não só o regime tributário diferenciado (Simples Nacional), regime tributário diferenciado (Simples Nacional), como também aspectos relativos às licitações como também aspectos relativos às licitações públicas, às relações de trabalho, ao estímulo ao públicas, às relações de trabalho, ao estímulo ao crédito, à capitalização e à inovação, ao acesso à crédito, à capitalização e à inovação, ao acesso à justiça, dentre outros.justiça, dentre outros.

Simples NacionalSimples Nacional

CARACTERÍSTICAS:CARACTERÍSTICAS: Abrange a participação de todos os entes Abrange a participação de todos os entes

federados (União, Estados, Distrito federados (União, Estados, Distrito Federal e Municípios). Federal e Municípios).

É administrado por um Comitê Gestor É administrado por um Comitê Gestor composto por oito integrantes: quatro da composto por oito integrantes: quatro da Secretaria da Receita Federal do Brasil Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), dois dos Estados e do Distrito (RFB), dois dos Estados e do Distrito Federal e dois dos Municípios. Federal e dois dos Municípios.


Características principais do Características principais do Regime do Simples Nacional: Regime do Simples Nacional:

• ser facultativo; ser facultativo; • ser irretratável para todo o ano-ser irretratável para todo o ano-

calendário;calendário;


• abrange os seguintes tributos: IRPJ, abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a Contribuição para a Seguridade Social a Contribuição para a Seguridade Social destinada à Previdência Social a cargo destinada à Previdência Social a cargo da pessoa jurídica; da pessoa jurídica;

• apuração e recolhimento dos tributos apuração e recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento único abrangidos mediante documento único de arrecadação; de arrecadação;

• disponibilização às ME e às EPP de disponibilização às ME e às EPP de sistema eletrônico para a realização do sistema eletrônico para a realização do cálculo do valor mensal devido; cálculo do valor mensal devido;


• apresentação de declaração única e apresentação de declaração única e simplificada de informações simplificada de informações socioeconômicas e fiscais; socioeconômicas e fiscais;

• vencimento no último dia útil da vencimento no último dia útil da primeira quinzena do mês subseqüente primeira quinzena do mês subseqüente ao do período de apuração; ao do período de apuração;

• possibilidade de os Estados adotarem possibilidade de os Estados adotarem sublimites de EPP em função da sublimites de EPP em função da respectiva participação no PIB; respectiva participação no PIB;


Os regimes especiais de tributação Os regimes especiais de tributação para ME e EPP próprios da União, dos para ME e EPP próprios da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, tais como o Simples Municípios, tais como o Simples Federal e o Simples Minas, cessarão Federal e o Simples Minas, cessarão a partir da entrada em vigor do a partir da entrada em vigor do Simples Nacional ( Simples Nacional ( Constituição FederalConstituição Federal, ADCT, art. 94)., ADCT, art. 94).

QUEM ESTÁ IMPEDIDO DE OPTAR:QUEM ESTÁ IMPEDIDO DE OPTAR: que tenha auferido, no ano-calendário imediatamente que tenha auferido, no ano-calendário imediatamente

anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00; anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00; de cujo capital participe outra pessoa jurídica; de cujo capital participe outra pessoa jurídica; que seja filial, sucursal, agência ou representação, no que seja filial, sucursal, agência ou representação, no

País, de pessoa jurídica com sede no exterior; País, de pessoa jurídica com sede no exterior; de cujo capital participe pessoa física que seja inscrita de cujo capital participe pessoa física que seja inscrita

como empresário ou seja sócia de outra empresa que como empresário ou seja sócia de outra empresa que receba tratamento jurídico diferenciado nos termos da receba tratamento jurídico diferenciado nos termos da Lei Complementar nº 123, de 14.12.2006Lei Complementar nº 123, de 14.12.2006, desde que a , desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; 2.400.000,00;

cujo titular ou sócio participe com mais de 10% do cujo titular ou sócio participe com mais de 10% do capital de outra empresa não beneficiada pela capital de outra empresa não beneficiada pela Lei Complementar nº 123, de 14.12.2006Lei Complementar nº 123, de 14.12.2006, desde que a , desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; 2.400.000,00;

cujo sócio ou titular seja administrador ou equiparado cujo sócio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurídica com fins lucrativos, desde que de outra pessoa jurídica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; 2.400.000,00;

QUEM NÃO PODE OPTARQUEM NÃO PODE OPTAR constituída sob a forma de cooperativas, salvo as constituída sob a forma de cooperativas, salvo as

de consumo; de consumo; que participe do capital de outra pessoa jurídica; que participe do capital de outra pessoa jurídica; que exerça atividade de banco comercial, de que exerça atividade de banco comercial, de

investimentos e de desenvolvimento, de caixa investimentos e de desenvolvimento, de caixa econômica, de sociedade de crédito, econômica, de sociedade de crédito, financiamento e investimento ou de crédito financiamento e investimento ou de crédito imobiliário, de corretora ou de distribuidora de imobiliário, de corretora ou de distribuidora de títulos, valores mobiliários e câmbio, de empresa títulos, valores mobiliários e câmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalização ou de previdência e de capitalização ou de previdência complementar; complementar;

resultante ou remanescente de cisão ou qualquer resultante ou remanescente de cisão ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa outra forma de desmembramento de pessoa jurídica que tenha ocorrido em um dos 5 anos-jurídica que tenha ocorrido em um dos 5 anos-calendário anteriores; calendário anteriores;

QUEM NÃO PODE OPTARQUEM NÃO PODE OPTAR constituída sob a forma de sociedade por ações; constituída sob a forma de sociedade por ações; que explore atividade de prestação cumulativa e que explore atividade de prestação cumulativa e

contínua de serviços de assessoria creditícia, contínua de serviços de assessoria creditícia, gestão de crédito, seleção e riscos, administração gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, gerenciamento de de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos ativos (asset management), compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring); prazo ou de prestação de serviços (factoring);

que tenha sócio domiciliado no exterior; que tenha sócio domiciliado no exterior; de cujo capital participe entidade da de cujo capital participe entidade da

administração pública, direta ou indireta, federal, administração pública, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; estadual ou municipal;

que preste serviço de comunicação; que preste serviço de comunicação;

QUEM NÃO PODE OPTARQUEM NÃO PODE OPTAR

que possua débito com o Instituto Nacional do que possua débito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Públicas Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não esteja suspensa; esteja suspensa;

que preste serviço de transporte intermunicipal e que preste serviço de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; interestadual de passageiros;

que seja geradora, transmissora, distribuidora ou que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia elétrica; comercializadora de energia elétrica;

que exerça atividade de importação ou fabricação de que exerça atividade de importação ou fabricação de automóveis e motocicletas; automóveis e motocicletas;

que exerça atividade de importação de combustíveis; que exerça atividade de importação de combustíveis; que exerça atividade de produção ou venda no que exerça atividade de produção ou venda no

atacado de bebidas alcoólicas, cigarros, armas, bem atacado de bebidas alcoólicas, cigarros, armas, bem como de outros produtos tributados pelo IPI com como de outros produtos tributados pelo IPI com alíquota ad valorem superior a 20% ou com alíquota alíquota ad valorem superior a 20% ou com alíquota específica; específica;

QUEM NÃO PODE OPTARQUEM NÃO PODE OPTAR

que tenha por finalidade a prestação de que tenha por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou que constitua profissão regulamentada ou não, bem como a que preste serviços de não, bem como a que preste serviços de instrutor, de corretor, de despachante ou instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediação de de qualquer tipo de intermediação de negócios; negócios;

que realize cessão ou locação de mão-de-que realize cessão ou locação de mão-de-obra; obra;

que realize atividade de consultoria; e que realize atividade de consultoria; e que se dedique ao loteamento e à que se dedique ao loteamento e à

incorporação de imóveis. incorporação de imóveis.

QUEM PODE OPTAR:QUEM PODE OPTAR:

Todos os comerciantes e industriais.Todos os comerciantes e industriais. Prestadores de Serviços: Prestadores de Serviços: Inciso I ao 12 § 3º – Art. 12. Res. 4Inciso I ao 12 § 3º – Art. 12. Res. 4

Com INSS embutido no Recolhimento.Com INSS embutido no Recolhimento. Inciso 13 ao 18 § 3º - Art. 12 Res. 4Inciso 13 ao 18 § 3º - Art. 12 Res. 4

Com INSS à parte sem apuração de Com INSS à parte sem apuração de fator Rfator R

QUEM PODE OPTARQUEM PODE OPTAR

Incisos de 19 a 26, § 3º-Art. 12– Res. 4Incisos de 19 a 26, § 3º-Art. 12– Res. 4

INSS à parte, com apuração do Fator RINSS à parte, com apuração do Fator R Outros serviços que não tenham vedação Outros serviços que não tenham vedação

expressa.expressa. INSS à parte, com apuração do Fator RINSS à parte, com apuração do Fator R


IDENTIFICAÇÃO DA ALÍQUOTA: IDENTIFICAÇÃO DA ALÍQUOTA: Receita bruta total acumulada dos últimos Receita bruta total acumulada dos últimos

12 meses.12 meses. Conforme a atividade e faturamento. Conforme a atividade e faturamento.

Identificação pelas tabelas. Identificação pelas tabelas. INÍCIO DE ATIVIDADES: INÍCIO DE ATIVIDADES: 1º mês: multiplicar o faturamento por 12;1º mês: multiplicar o faturamento por 12; Do 2º ao 12º mês, apurar média aritmética Do 2º ao 12º mês, apurar média aritmética

do faturamento dosmeses de atividade e do faturamento dosmeses de atividade e multiplicar por 12;multiplicar por 12;


ICMS – O Simples Nacional não ICMS – O Simples Nacional não incluiu cobrança de recomposição de incluiu cobrança de recomposição de alíquota que era prevista no Anexo X alíquota que era prevista no Anexo X do RICMS/MG (revogado).do RICMS/MG (revogado).


Tributação de ganho de capital – Tributação de ganho de capital – Reconhecer a depreciação, ainda que Reconhecer a depreciação, ainda que não contabilizada. não contabilizada.

Alíquota: 15% - Pagamento: último Alíquota: 15% - Pagamento: último dia – mês seguinte.dia – mês seguinte.


Característica: Característica: Eliminar a incidência sobre os valores Eliminar a incidência sobre os valores

que já sofreram tributação.que já sofreram tributação.


Lucros – Limite de distribuição Lucros – Limite de distribuição (percentual do lucro presumido – (percentual do lucro presumido – simples nacional devido)simples nacional devido)

Lucro apurado na contabilidade. Lucro apurado na contabilidade.

Simples NacionalSimples Nacional Opção tácita:Opção tácita: Para quem já estava no Simples. Migração Para quem já estava no Simples. Migração

automática.automática. Para quem estava excluído do SIMPLES e com Para quem estava excluído do SIMPLES e com

recurso em andamento. (Pode manifestar a opção recurso em andamento. (Pode manifestar a opção normal até 31.07.2007). normal até 31.07.2007).

Atividades ambíguas (optar até 31.07.2007)Atividades ambíguas (optar até 31.07.2007)

Cancelamento da opção tácita (até 31.07.2007).Cancelamento da opção tácita (até 31.07.2007).


Manifestação da opção para quem Manifestação da opção para quem não era do simples.não era do simples.

Em 2007 – até 31.07.2007Em 2007 – até 31.07.2007 Nos anos seguintes: até 31 de janeiroNos anos seguintes: até 31 de janeiro

Opção irreversível para cada anoOpção irreversível para cada ano


Créditos e incentivos fiscais:Créditos e incentivos fiscais: Não apropria créditos e nem se Não apropria créditos e nem se

beneficia de incentivos fiscais de beneficia de incentivos fiscais de redução de imposto. redução de imposto.

Exceto aqueles editados Exceto aqueles editados especialmente para o Simples especialmente para o Simples Nacional. Nacional.


Exclusões:Exclusões: Omissões de receitas (previstas no RIR/99)Omissões de receitas (previstas no RIR/99) Despesas superarem a entrada de Despesas superarem a entrada de

recursos em mais de 20%;recursos em mais de 20%; Aquisições de mercadorias maior que 80% Aquisições de mercadorias maior que 80%

do ingresso de recursos;do ingresso de recursos; Por débito, com possibilidade de Por débito, com possibilidade de

regularização em 30 diasregularização em 30 dias


Fiscalizações:Fiscalizações: Orientadora;Orientadora; Compartilhada.Compartilhada.


Alterações de porte (me > epp e Alterações de porte (me > epp e vice-versa), serão automáticas;vice-versa), serão automáticas;


Possibilidade de tributação pelo Possibilidade de tributação pelo regime de caixa;regime de caixa;

Palestra Simples NacionalPalestra Simples Nacional

Incentivos fiscais de redução de Incentivos fiscais de redução de icms;icms;


Alteração na forma de pagamento do Alteração na forma de pagamento do Paes;Paes;


Fator “r”: salários e contribuições Fator “r”: salários e contribuições efetivamente pagas.efetivamente pagas.

Quando o contribuinte tem mais de Quando o contribuinte tem mais de 40% de salários e contribuições em 40% de salários e contribuições em relação ao faturamento = alíquota relação ao faturamento = alíquota reduzida. reduzida.

Quando o contribuinte tem menos de Quando o contribuinte tem menos de 40% não compensa optar. 40% não compensa optar.


ICMS: ICMS: Levantamento de estoque em 30/06/2007;Levantamento de estoque em 30/06/2007; Emissão de nota fiscal em 01/07/2007;Emissão de nota fiscal em 01/07/2007; Mercadorias deste estoque não serão Mercadorias deste estoque não serão

tributadas pelo ICMS até 30/09/2007, caso tributadas pelo ICMS até 30/09/2007, caso opte pelo SIMPLES NACIONAL. Ao opte pelo SIMPLES NACIONAL. Ao contrário, aproveita o crédito.contrário, aproveita o crédito.

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