CARTA CON COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES DE … · 1 ÍNDICE Pág. I - OBJETO DE AUDITORIA 1 II - ALCANCE DE LA AUDITORIA 1 III - COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES 2 A - Correspondientes

CARTA CON COMENTARIOS

Y RECOMENDACIONES

DE CONTROL INTERNO

Lotería NacionalSociedad del Estado

Ejercicio 1998

A.G.N.

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ÍNDICE

Pág.

I - OBJETO DE AUDITORIA 1

II - ALCANCE DE LA AUDITORIA 1

III - COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES 2

A - Correspondientes a ejercicios anteriores y aún no implementadas.

I- Aspectos referidos a los sistemas administrativos, canales de información y resguardo deactivos.

Pág.1 - Cuenta Corriente Loto Bs.As.- Atrasos en cobranzas 22 - Recuentos de cartones de Bingo 33 - Desactualización de Base de Datos Juicios 34 - Juicios radicados en la Ciudad de Mar del Plata 4

II- Aspectos contables.

Pág.1 - Confección de Manual de Normas y procedimientos contables. 42 - Fondos de Garantía y de Promoción - Partidas antiguas - 43 - Deudas Fiscales . Saldo a Favor 64 - Sistema Informático 6

B - Correspondientes al presente ejercicio.

I - Aspectos referidos a sistemas administrativos, canales de información y resguardo deactivos.

Pág.1 - Documentación respaldatoria de Egresos vinculados al Congreso A.I.L.E. 1998 112 - Cálculo de retenciones impositivas sobre pago de facturas 113 - Falta de recibos de Haberes 12

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4 - Circuitos Administrativos 13

II - Aspectos Contables.Pág.

1 - Registraciones relacionadas al Congreso A.I.L.E. 1998 152 - Cuentas sin movimiento 163 - Imputaciones de facturas de proveedores 184 - Información sobre juicios en trámite 185 - Cálculos de monto de juicios 196 - Información sobre juicios concluidos 197 - Departamento Registraciones 20

III - Contrataciones.

1 - Observaciones genéricas 212 - Observaciones relativas a la muestra de expedientes analizados 223 - Observaciones relativas a contratos de locación de obra con personas físicas 27

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Buenos Aires, 30 de setiembre de 1999

Sres. Presidente y Directores deLOTERIA NACIONAL SOCIEDAD DEL ESTADOSantiago del Estero 126 - Capital Federal

En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24156 la AUDITORIAGENERAL DE LA NACIÓN procedió a efectuar un examen en el ámbito de la empresaLOTERÍA NACIONAL S.E., con el objeto que se detalla en el apartado I siguiente.

I - OBJETO DE AUDITORIA

Revisión de la estructura de control interno adoptada por la sociedad, referida al ejerciciofinalizado el 31 de diciembre de 1998, con el propósito de conocer el grado de confiabilidad dela misma y así establecer el alcance, la naturaleza y la oportunidad de los procedimientos deauditoría a aplicar en la revisión de los estados contables a dicha fecha.

II - ALCANCE DE LA AUDITORIA

Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por laAuditoría General de la Nación mediante la resolución N° 145/93, dictada en virtud de lasfacultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la ley 24.156. Dichas normas soncompatibles con las adoptadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la CapitalFederal.

Nuestra revisión de la estructura de control interno no implica un minucioso estudio yevaluación de ninguno de sus elementos y no fue realizada con el objetivo de brindarrecomendaciones detalladas o de evaluar la idoneidad de la estructura de control interno de lasociedad para evitar o detectar errores o irregularidades. El trabajo desarrollado ha consistido enevaluar los controles que tienen efecto sobre la información contable generada por la Sociedad yque pueden, por lo tanto, afectar los saldos finales de los estados contables.

En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe, respecto a laevaluación de control interno, cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante eldesarrollo de nuestro examen y por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios yrecomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar.

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III - COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES

A. OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES

I. ASPECTOS REFERIDOS A LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS, CANALES DEINFORMACIÓN Y RESGUARDO DE ACTIVOS

1.- CUENTA CORRIENTE LOTO BUENOS AIRES - ATRASOS EN COBRANZAS

OBSERVACIÓN

Se observó que no se cumplen los plazos de cobranza previstos en el convenio celebradoentre LNSE y el Instituto Provincial de Lotería y Casinos de la Provincia de Buenos Aires parala comercialización del LOTO. En dicho convenio se establece que, en caso de mora en lospagos, el Instituto debe abonar la tasa vigente para operaciones de descuento en el Banco de laNación Argentina.

No obstante lo mencionado, en ningún caso le fueron debitados al Instituto los interesescorrespondientes.

RECOMENDACIÓN

Debitar al Instituto Provincial de Lotería y Casinos de la Provincia de Buenos Aires losintereses por mora en los pagos, que surjan de la aplicación del convenio vigente para lacomercialización del LOTO. En caso de que exista algún motivo por el cual las autoridades deLNSE entiendan que no resulta aplicable o recomendable esta práctica, a los efectos de deslindarresponsabilidades respecto del cumplimiento del convenio, debería dejarse constancia de estadecisión en actas de Directorio.

COMENTARIOS DE LA EMPRESA

La Gerencia de Mercado con fecha 17/05/99 procedió a remitir al Instituto Provincial deLotería y Casinos de la Provincia de Buenos Aires, acta firmada por las autoridades de estaSociedad a los efectos de su suscripción por parte de los responsables de ese Instituto; dicha actacontiene modificaciones de las Cláusulas Cuarta, Séptima y Novena del Convenio vigente parala comercialización del juego LOTO en esa jurisdicción, en las cuales queda plasmadodebidamente la operatoria utilizada.

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2.- RECUENTOS DE CARTONES DE BINGO EN PODER DE AGENTESOPERADORES

OBSERVACIÓN

No se efectúan arqueos sorpresivos de cartones de bingo en poder de los agentesoperadores, por parte de ningún sector de LNSE.

RECOMENDACIÓN

Realizar arqueos sorpresivos periódicos de cartones de bingo en poder de los agentesoperadores, confrontando dichos recuentos con los registros de cartones entregados por LNSE,de modo de reforzar los controles tendientes a prevenir eventuales utilizaciones indebidas de losmismos.


Respecto de la observación referida a que no se efectúan por parte de LNSE arqueossorpresivos de cartones de bingo en poder de los Agentes Operadores, cabe destacar que en laactualidad (1.999), éstos se realizan periódicamente labrándose las respectivas actas, las que conposterioridad son remitidas a la Gerencia de Mercado.

3.- DESACTUALIZACION DE BASE DE DATOS DE JUICIOS

OBSERVACIÓN

De la muestra de carpetas de juicios auditadas ( cuya selección aleatoria alcanzó el 14%del universo en Buenos Aires, - 286 autos- ) se observó que en 18 casos ( 45 % ) existedesactualización en la base de datos, en relación al estado procesal real de los expedientes.

RECOMENDACIÓN

Se sugiere implementar una metodología que agilice la actualización de la base de datos alos fines que la misma refleje el estado real de los expedientes.


Se ha actualizado en el transcurso del corriente año, tal como fuera oportunamenteseñalado por la Auditoría General de la Nación, el estado procesal de todas las carpetasexistentes en esta Subgerencia.

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4.- JUICIOS RADICADOS EN LA CIUDAD DE MAR DEL PLATA

OBSERVACIÓN

De la comparación del informe general producido por la Subgerencia de AsuntosJudiciales y la información proporcionada por el estudio jurídico que tramita las causas con sedeen la Ciudad de Mar del Plata, se han observado discordancias ( 280 causas, 40% del universo)con referencia a la cuantificación del universo de juicios. Dichas anomalías se han revertido através del chequeo y cruce de ambas bases de datos.

RECOMENDACIÓN

Se sugiere mantener conciliaciones periódicas con el estudio jurídico de Mar del Plata afines de evitar desfasajes de información.


Tal como surge de la observación formulada, las anomalías han sido revertidasmanteniendo un constante intercambio de información que incluye la presencia de letrados deesta Subgerencia en aquella jurisdicción y la presencia de los apoderados en esa, en LoteríaNacional Sociedad del Estado.

II. ASPECTOS CONTABLES

1. CONFECCIÓN DE MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

OBSERVACIÓN

La Sociedad carece de un Manual de Normas y Procedimientos Contables.

RECOMENDACIÓN

Recomendamos, como una primera etapa, la confección de un Manual de Normas yProcedimientos Contables con su respectivo Manual de Cuentas para el DepartamentoRegistraciones, integrándolo con posterioridad al de Normas y Procedimientos para toda laEmpresa.


Respecto de la observación referida a que esta Sociedad carece de un Manual de Normas

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y Procedimientos Contables cabe destacar que a la brevedad se procederá a efectuar las tareastendientes a su confección.

2. FONDOS DE GARANTÍA Y DE PROMOCIÓN - PARTIDAS ANTIGUAS

OBSERVACIÓN

La conciliación de las cuentas 214101-Fondo de Garantía, y 214102-Fondo dePromoción, con sus correspondientes contrapartidas en depósitos a plazo fijo, presenta variaspartidas de muy antigua data (algunas de 1992) que se encuentran pendientes de serregularizadas. Entre las más significativas pueden citarse las siguientes:

CONCEPTO SEGÚN CONCILIACIÓN IMPORTEa) FONDO DE GARANTÍAPagado Julio Cabana-octubre 1993 (62.210,63)Ingresos de caja entre octubre 1992 y diciembre 1994 14.920,69Retenido no pagado año 1993 3.453,73Retenido para pago Dalesio-mayo 1994 4.060,66

b) FONDO DE PROMOCIÓNPartidas pendientes sin discriminar año 1993 148.149,83Ídem año 1994 (164.226,82)Ídem año 1995 (78.896,08)Diferencias en depósitos marzo 1996 (64.720,25)

RECOMENDACIÓN

Analizar las partidas conciliatorias y proceder a contabilizar los ajustes que resulten dedicho análisis, de modo que los Fondos de Garantía y de Promoción estén adecuada eíntegramente respaldados por los plazos fijos correspondientes.


Es dable de resaltar que los importes correspondientes a partidas de antigua data resultande difícil conciliación.Respecto al Fondo de Garantía cabe destacar que mensualmente se remite a los AgentesOficiales información de su saldo acumulado. A los efectos de dejar correctamente expresadadicha cuenta se tomarán al cierre del ejercicio los saldos informados a los mismos, imputando ladiferencia a resultados.

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Con respecto al Fondo de Promoción se procederá a circularizar a la Cámara de AgentesOficiales información conteniendo el saldo correcto de dicho Fondo, adoptando idéntico criterioal descripto con relación al Fondo de Garantía.

3. DEUDAS FISCALES. SALDO A FAVOR.

OBSERVACIÓN

Del análisis de la cuenta Impuestos a pagar (242.101) surgen tres importes a favor de laempresa por un total de $ 213.443,66 con fechas de origen entre noviembre de 1992 y diciembrede 1993, monto que hasta el presente se encuentra pendiente de ser recuperado.

RECOMENDACIÓN

Analizar la procedencia de dicho crédito y en base a los resultados de dicho análisis,proceder a gestionar su recupero o bien, en caso de no ser viable el mismo, proceder a suregularización.


Se procedió a dar de baja dicha suma, informando de ello a la Subgerencia de Finanzas -Departamento Impuestos - a fin de que se prosiga con las gestiones tendientes a su recupero.

4. SISTEMA INFORMÁTICO

OBSERVACIÓN

4.1. No existe un procedimiento escrito a los efectos de dar altas o bajas de usuarios de lared y sus claves. Hay claves de acceso que son genéricas y/o de público conocimiento.Asimismo las claves carecen de plazo de expiración.

RECOMENDACIÓN

Se debería establecer políticas y procedimientos formales de seguridad que permitanasegurar una adecuada asignación de funciones con identificación del empleado que utiliza cadasistema aplicativo, posibilitando el seguimiento posterior de las acciones ejecutadas por losmismos. Asimismo se debería contemplar dentro del sistema un tiempo de expiración de lasclaves de accesos -passwords-.

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Durante el año 1998 se cursaron notas a los responsables de cada sector, para determinar aque menú accede cada usuario.

COMENTARIO A LA RESPUESTA DE LA EMPRESA

Si bien se cursaron notas, no se establecieron las políticas y procedimientos formales deseguridad.

OBSERVACIÓN

4.2. Hemos observado que no es llevado un registro de fallas de equipos, por lo que no secuenta con una estadística del desgaste desde la instalación del Hardware.

RECOMENDACIÓN

Desarrollar un sistema de registro que contemple todos los requerimientosadministrativos, inventario, altas, bajas, fallas, reparaciones, estadísticas.


En la actualidad y en algunos casos, se están guardando los comprobantes efectuados porquienes realizan la reparación de los equipos y se lleva una planilla de cálculo en la cual figura elinventario de todos los equipos con sus respectivas configuraciones. En la medida que lo permitannuestros recursos humanos se desarrollará un nuevo sistema.

Durante el ejercicio 1.999 comenzó a desarrollarse un sistema.

* AREA SISTEMAS

DESARROLLO DE SISTEMAS PROPIOS

OBSERVACIÓN

4.3. No son ejecutadas las Normas de Procedimiento establecidas en la Resolución 219/94Anexo III, que obligan a mantener documentación de control sobre los sistemas. Dichas normas sonnecesarias como apoyo imprescindible en la administración de los sistemas, complementándose conuna adecuada metodología de trabajo.

En lo concerniente a la seguridad de la información, se carece de procedimientos formalespara realizar el resguardo de las aplicaciones.

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RECOMENDACIÓN

Implementar las políticas tendientes a generar un adecuado ambiente de control y deseguridad para la información obtenida.


Durante el año 1998 se completó la documentación de los sistemas de mesa de entradas,carpetas de juicios y presupuesto.

Actualmente se está trabajando con la documentación del resto de los sistemas.

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** AREA: CENTRO DE CÓMPUTOS - RISC. 6000

OBSERVACIÓN

4.4 No existen dentro del centro de cómputos archivos ignífugos, lo que expone a lainstalación a contingencias que dejarían sin capacidad de procesamiento a la información delOrganismo ante cualquier catástrofe .

RECOMENDACIÓN

Dotar al centro de cómputos de la Sociedad de los elementos indicados, tendientes aprevenir posibles contingencias.


Durante el año 1998 se reactivó la tramitación del Exp. Nº 373.144/96 Cde. 1, sin obtenerseningún resultado. En el corriente año se separó la compra de muebles que incluye los archivosignífugos del proyecto de Pliego de Bases y Condiciones del Exp. Nº 373.144/96 Cde. 1,originándose el Exp. Nº 371.975/99 que fue adjudicado y ejecutado a través de las Ordenes deCompra 157/99 y 166/99.

“ANEXO D”

OBSERVACIÓN

4.5. Se solicitó a dicha Gerencia los Soportes de Información ( relevamientos, programas,pruebas de implementación y pruebas de control realizadas) para la implantación de laSistematización Administrativa, obteniéndose como respuesta que la misma no cuenta con latotalidad de dichos elementos.

RECOMENDACIÓN

Requerir dicho material a las empresas proveedoras ya que la gerencia no cuenta con ladocumentación respaldatoria necesaria y descripta precedentemente, la cual es imprescindible pararealizar los controles respectivos.


Con relación a los relevamientos, se encuentran disponibles en la Gerencia, en lo referente alos programas, los mismos se encuentran instalados en el servidor de base de datos. Finalmente, cabe

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consignar que los sistemas se encuentran instalados y funcionando, y no se cuenta condocumentación acerca de las pruebas de implementaciòn y control.


Los relevamientos que hace referencia la Gerencia, son actas de reuniones donde establecenpautas a seguir.

Los programas son el núcleo y centro de la Informática, como tal además de estar instaladosen el servidor de base de datos se debería contar con copias magnetizadas y copias impresasdetalladas con el sistema total debidamente resguardadas, como documentación central yrespaldatoria y para ser utilizada en auditoría.

Se debería contar con la documentación referida a las pruebas de implementación y control.

OBSERVACIÓN

4.6 Se verificó que se implementaron los programas de control para los juegos Loto y Quini6.

Teniendo en cuenta la Resolución Nº 140/96 art. 5.2 de LNSE - programas de controlaplicables a los procesos posteriores a los cierres de sorteos de los distintos juegos que explotaLNSE, se detectó que aún falta desarrollar algunos ítems de dicha Resolución, asimismo falta elcontrol de los demás juegos.

RECOMENDACIÓN

Desarrollar e Implementar los ítems faltantes de la Resolución Nº 140/96 art. 5.2 de L.N.S.E.para los juegos ya controlados(generación de códigos de retornos, generación de pistas de auditoríay planilla de control) y completar el control de los demás juegos.

COMENTARIO DE LA EMPRESA

Sin respuesta.

B.- OBSERVACIONES DEL PRESENTE EJERCICIO.

I. ASPECTOS REFERIDOS A LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS, CANALES DEINFORMACIÓN Y RESGUARDO DE ACTIVOS

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1. DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA DE EGRESOS VINCULADOS ALCONGRESO A.I.L.E. 1998

OBSERVACIÓN

Con fecha 25/03/98 se abonó una seña al Hotel Crown Plaza por $ 206.075, en conceptode reserva de 179 habitaciones para la fecha de celebración del congreso (noviembre de 1998),obteniéndose como comprobante respaldatorio del pago, un recibo tipo “A” emitido por elreferido Hotel. Hasta la fecha de nuestra verificación no se había procedido a gestionar lacorrespondiente factura tipo “B”, por lo que se carece de la documentación definitiva queampare la erogación realizada, como así también de evidencias para determinar si el montoseñado equivale al total del servicio, o si eventualmente podría existir alguna diferencia a favorde LNSE.

RECOMENDACIÓN

Efectuar un seguimiento de todos los pagos que realice la Sociedad respaldados porcomprobantes provisorios, hasta la obtención de la documentación definitiva.


La recomendación vertida se trata de un caso particular y aislado y se tomarán recaudostendientes a evitar su repetición.

2. CÁLCULOS DE RETENCIONES IMPOSITIVAS SOBRE PAGOS DE FACTURAS

OBSERVACIÓN

Se observaron casos de pagos realizados por distintos conceptos, por los cuales no seefectuaron, o se efectuaron incorrectamente las retenciones de impuesto a las gananciasdispuestas por la Resolución General 2784 de la DGI y sus modificatorias.

Por ejemplo: a) en los pagos a los hoteles contratados con motivo del Congreso A.I.L.E.1998 no se efectuó ninguna retención, hecho que podría ser objetado por la DGI en los casos depagos efectuados por importes superiores a $ 11.242,70 mensuales, aun cuando en muchos casosse trate de anticipos. b) En los pagos al proveedor Ranucci realizados en setiembre de 1998 (dospagos de $ 9.000 cada uno), en el primero no se le retuvo importe alguno, y en el segundo se leretuvo $ 787,57 (cifra que surge de aplicar la escala de retenciones correspondiente ahonorarios). Si los pagos se realizaron en concepto de honorarios, debió haberse retenido $787,57 sobre el primer pago y $ 1.292,43 sobre el segundo, de acuerdo con lo establecido en laescala mencionada.

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RECOMENDACIÓN

Tener presente en todos los casos en que se tramiten pagos de facturas de proveedores, lanormativa vigente en materia de retenciones impositivas (Res. Gral. DGI 2784 y susmodificatorias).


Respecto de la presente observación cabe aclarar que esta Sociedad efectúa en todos loscasos las retenciones correspondientes al Impuesto a las Ganancias de acuerdo a lo establecidoen la RG 2784 y sus modificatorias. Los casos detallados obedecen a excepciones y en referenciaa los mismos, de acuerdo a lo establecido en la mencionada resolución en su artículo 27, cuandose realicen pagos por los conceptos comprendidos en la misma y se omita efectuar la respectivaretención, el sujeto pasible de retención deberá ingresar al Fisco dentro de los cinco días depercibido, el correspondiente importe, siendo dichos depósitos considerados de manera similar alas retenciones practicadas.

3. FALTA DE RECIBOS DE HABERES

OBSERVACIÓN

Al solicitarse al Departamento Liquidaciones de Haberes los recibos de haberes firmadospor los empleados, se observó que en varios casos dichos recibos no se encontraban en poder dela empresa, no hallándose tampoco la copia sin firmar. Ejemplos:

Legajo Nº Empleado 2001 González Rodolfo

2215 Gutián Rosana 2283 Carubolo Rubén 2402 Figueroa Walter 2427 Romano Nelly

RECOMENDACIÓN

Implementar un procedimiento que asegure la obtención y el mantenimiento en poder dela empresa durante los plazos legales de los recibos de haberes.


La Gerencia de Recursos Humanos Departamento Haberes esta efectuando un exhaustivo

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seguimiento del tema en cuestión.

4. CIRCUITOS ADMINISTRATIVOS

4.1 RELEVAMIENTO DEPARTAMENTO CUENTAS CORRIENTES

Del relevamiento realizado en dicho departamento surgen las siguientes,OBSERVACIONES

1. No hay normas y procedimientos formales, sobre controles cuando se reciben Listados(v.g. resumen de afectaciones) u otra Información de la firma Ciccone Calcográfica S.A..

2. El Sistema no está funcionando en su totalidad, por lo tanto los usuarios realizanoperaciones manuales y en paralelo.

3. Determinados saldos de deudores -agencieros- no coinciden con los saldos deldepartamento registraciones.

4. Las claves de acceso al sistema se colocaron al inicio del mismo (1997), sin actualizaciónposterior.

5. En Pantalla “Sanciones Automáticas” del Menú Cuentas Corrientes, habría que agregar elmonto original.

6. Se carece de documentación operativa del sistema.

RECOMENDACIONES

1. Formalizar las normas y procedimientos en un - Manual de Normas y Procedimientos -para aplicar los controles cuando se recibe Listados u otra Información de la firmaCiccone Calcográfica S.A.

2. Finalizar lo antes posible con la implementación y control de los módulos faltantes.3. Implementar el análisis y control necesarios para conciliar aquellos saldos de deudores -

agencieros- no coincidentes con los saldos del departamento registraciones.4. Implementar una política de seguridad informática que contemple la administración de la

seguridad lógica, restringiendo el acceso a los sistemas de aplicación.5. Implementar el monto original en la Pantalla de Sanciones Automáticas del Menú

Cuentas Corrientes.6. Proveer al departamento de la documentación operativa del sistema.


1. Actualmente se efectúan controles entre la Facturación que procesa Ciccone CalcográficaS.A., la cual se concilia a través del Sistema “Anexo D”.

2. En el transcurso del año 1999 se continuó con la tarea de implementación del sistema.

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3. Actualmente se está trabajando sobre el ajuste de las diferencias de los saldos deudores.4. Se está desarrollando una política de seguridad tendiente a solucionar el problema

planteado.5. En la actualidad se encuentra cumplido.6. No se cuenta con la documentación solicitada, la misma ha sido requerida al proveedor

del Sistema.

4.2 RELEVAMIENTO DEPARTAMENTO TESORERÍA

Del relevamiento realizado en dicho departamento surgen las siguientes,

OBSERVACIONES

1. No hay normas y procedimientos formales, sobre controles cuando se reciben Listados(v.g. débitos conformados), u otra Información de la firma Ciccone Calcográfica S.A..

2. El Sistema no está funcionando en su totalidad, por lo tanto los usuarios realizanoperaciones manuales y en paralelo, asimismo utilizan planillas de cálculo, siendo éstaslas que contienen los saldos reales.

3. Los saldos emitidos por el Sistema no coinciden con los obtenidos manualmente.4. Las claves de acceso al sistema se colocaron al inicio del mismo (1997), sin actualización

posterior.5. Se carece de documentación operativa del sistema.

RECOMENDACIONES

1. Formalizar las normas y procedimientos en un - Manual de Normas y Procedimientos -para aplicar los controles cuando se recibe Listados u otros archivos informáticos de lafirma Ciccone Calcográfica S.A..

2. Finalizar lo antes posible con la implementaciòn y control de los módulos faltantes.3. Implementar el análisis y control necesarios para conciliar los saldos.4. Implementar una política de seguridad informática que contemple la administración de la

seguridad lógica, restringiendo el acceso ( claves ) a los sistemas de aplicación.5. Proveer al departamento de la documentación operativa del sistema.


1. Se entiende que esta tarea no corresponde a la Gerencia de Sistemas, de acuerdo con lasactuales misiones y funciones. Debería coordinarse su solución por parte de Organizacióny Métodos, con participación del usuario y apoyo de la Gerencia de Sistemas si fueranecesario.

2. Actualmente se dejaron de utilizar las planillas de cálculo.

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3. Actualmente se está trabajando en la conciliación de los saldos.4. Se está desarrollando una política de seguridad tendiente a solucionar el problema

planteado.5. No se cuenta con la documentación solicitada, la misma ha sido requerida al proveedor

del Sistema.


1. La Resolución 219/94 le asigna dichas misiones y funciones.

II. ASPECTOS CONTABLES

1. REGISTRACIONES RELACIONADAS CON EL CONGRESO A.I.L.E. 1998

OBSERVACIÓN

Las erogaciones efectuadas por la Sociedad con motivo del Congreso A.I.L.E.celebrado en 1998 en Buenos Aires, que al 31/12/98 ascendían a $ 2.372.435,09, fueroncontabilizadas como créditos, y los ingresos provenientes de inscripciones, por $ 480.392,30,se registraron como pasivo. Hasta la fecha de nuestra revisión, habiendo transcurridoaproximadamente 6 meses desde la celebración del congreso, no había evidencias de trámitestendientes a recuperar el monto invertido, ni rendiciones de los montos cobrados. Estasituación revela un incorrecto tratamiento contable de los ingresos y egresos vinculados conel referido congreso, ya que los mismos deberían haber sido imputados directamente a cuentasde resultados.

RECOMENDACIÓN

La metodología de registración de hechos y operaciones de carácter no habitual o ajenosa la actividad normal de la Sociedad tales como la referida al Congreso A.I.L.E. debe serdefinida por algún funcionario de nivel adecuado del área contable, siendo recomendableasimismo, la emisión de instrucciones escritas y autorizadas por dicho funcionario para que elDepartamento Registraciones proceda a su contabilización.


Parte de los ingresos y egresos relacionados con el Congreso AILE - realizado en el mesde noviembre de 1998 -, fueron realizados desde el exterior, efectuándose la correspondienterendición durante el presente ejercicio.

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Con fecha 29/11/99 mediante Resolución Nro. 500 / 99 el Directorio de LNSE convalidó loactuado por la comisión encargada de dicho evento. La Gerencia de Administración procederá ala imputación correspondiente de los importes aprobados.

2. CUENTAS SIN MOVIMIENTO

OBSERVACIÓN

Existe una cantidad significativa de cuentas que no registran movimiento alguno desdehace varios ejercicios. La mayor parte de las cuentas que se hallan en esta situación correspondeal rubro créditos, y el resto a distintos rubros del pasivo. Su detalle es el siguiente:

CUENTA Nº DENOMINACIÓN SALDO AL 31/12/98Deudor (Acreedor)

131116 Cta. Cte. Corrientes 9 y 5 189.000,00131117 Cta. Cte. Buenos Aires 9 y 5 44.000,00131141 Buenos Aires Bingo Mágico 5.500,00131156 Buenos Aires Cara o Cruz 2.542,50132202 Sumarios varios 212.169,62132204 Responsables Caja de empleados 62.091,76132205 Responsables sueldos y jornales 42.778,61132208 Fichas falsas 3.930,00132209 Responsable de embargos 213,60132304 Responsables varios 9.903,51132305 Sumarios hipódromos 207.018,00134305 Agencias hípicas 72.336,99211123 Premios a pagar Quini Car 176,92214120 Proveedores Tanty (40.515,00)214211 C.N.A.S. Cta. de Terceros (14.000,00)242104 IVA Débito Fiscal (812,00)242105 IVA no inscripto (164,97)

RECOMENDACIÓN

Analizar las cuentas que se encuentran en estas condiciones; en el caso de los saldosdeudores, efectuar las gestiones para su recupero, y en el caso de los saldos acreedoresdeterminar si los pasivos que representan son procedentes. En ambos casos proceder a ajustarcontra resultados a aquellas cuentas cuyos saldos no se correspondan con la situación actual, unavez agotadas las instancias administrativas y judiciales que correspondan.

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En referencia a dicha observación se destaca que :

Se encuentran previsionadas. Se encuentra expuesto en Notas a losEstados Contables (nota 1-a) 3).131116 Cta. Cte. 9 y 5 $ 189.000,00132202 Sumarios Varios $ 212.169,62132305 Sumarios Hipódromo $ 207.018,00134305 Agencias Hípicas $ 72.336,99

• Se ha procedido a iniciar un expediente ( Nº 370.807 / 99 ) dándole intervención a laGerencia Operativa de Juegos. Las mismas reflejan los saldos del Decreto 801 / 91.

131117 Cta. Cte. Buenos Aires 9 y 5 $ 44.000,00 131141 Buenos Aires Bingo Mágico $ 5.500,00 131156 Buenos Aires Cara o Cruz $ 2.542,50 • Se procederá a efectuar la previsión correspondiente, remitiéndose los antecedentes a la

Gerencia de Asuntos Jurídicos: 132204 Respons. Caja de Empleados $ 62.091,76 132205 Respons. Sdos. y jornales $ 42.778,61 132208 Fichas Falsas $ 3.930,00 132209 Responsables Embargos $ 213,60 132304 Responsables Varios $ 9.903,51 214211 CNAS Ctas. de Terceros $ 14.000,00 • Se procederá a realizar idéntico procedimiento con las restantes cuentas correspondientes

a Dto. 801 / 91 214120 Proveedores Tanty $ 40.515,00 • Atento la insignificatividad de los montos y al tiempo transcurrido, se reconocerá como

resultado:

211123 Premios a Pagar Quini 6 $ 176,92242104 IVA Débito Fiscal $ 812,00242105 IVA no Inscripto $ 164,97

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3. IMPUTACIONES DE FACTURAS DE PROVEEDORES

OBSERVACIÓN

Se observaron los siguientes problemas vinculados con el proceso de contabilización delasiento mensual de facturación de proveedores:

a) Errores de imputación en los asientos mensuales. Ejemplos: 1) En el mes de setiembrede 1998 una factura de la Facultad de Ciencias Económicas fue imputada a “Honorarios deescribanos”. 2) En el mismo mes, una factura de Auditores Publicitarios fue imputada a “Otroshonorarios”.

b) Errores de imputación en el listado COCCM09 ( “Listado devengado proveedor”)emitido por Compras, que son detectados por el sector de Registraciones y corregidos a losefectos de confeccionar el asiento contable, pero que no son comunicados a Compras para quemodifique el listado.

RECOMENDACIÓN

Implementar controles al procedimiento de registración del devengamiento de facturas deproveedores, de modo tal que se elimine el riesgo de que existan imputaciones erróneas.


Las observaciones detalladas corresponden a errores involuntarios, procediéndose atomar las medidas necesarias tendientes a eliminar imputaciones erróneas.

4. INFORMACIÓN SOBRE JUICIOS EN TRAMITE

OBSERVACIÓN

Al analizar el informe generado por la Gerencia de Asuntos Jurídicos sobre los juicios enlos que la empresa es parte, se observaron 135 casos ( 15% ) en los cuales los importesconsignados y la categorización del juicio habían sido determinados arbitrariamente, y noguardaban relación con el real estado de la causa, afectando de este modo el correcto cálculo dela previsión para juicios.

RECOMENDACIÓN

Incluir en el informe sobre juicios en trámite, los datos que surjan del análisis de losexpedientes, evitando incluir información generada en forma arbitraria.

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Se destaca que, a partir de la observación formulada, se ha intentado cuantificar losjuicios existentes de la manera mas objetiva posible teniendo en cuenta el tipo de reclamo y losantecedentes jurisprudenciales con que ya se cuenta.

5. CÁLCULOS DE MONTOS DE JUICIOS

OBSERVACIÓN

La empresa no realiza ninguna tarea de análisis tendiente a determinar los importes quedebería pagar en caso de tener un resultado adverso en los juicios en que es parte. Esta tarearesultaría de utilidad en aquellos casos en los cuales no exista una suma cierta reclamada por losdemandantes pero pueda estimársela a partir de elementos de juicio existentes en la empresa(como por ejemplo, juicios laborales), y permitiría generar una información más confiable a losefectos de determinar el monto a registrar en concepto de previsión para juicios.

RECOMENDACIÓN

Efectuar un cálculo estimado de los montos en disputa en aquellos juicios susceptibles deser cuantificados monetariamente.


Se destaca que, a partir de la observación formulada, se ha intentado cuantificar losjuicios existentes de la manera mas objetiva posible teniendo en cuenta el tipo de reclamo y losantecedentes jurisprudenciales con que ya se cuenta.

6. INFORMACIÓN SOBRE JUICIOS CONCLUIDOS

OBSERVACIÓN

Se observó que a la fecha de nuestra revisión no existía un procedimiento por el cual elDepartamento Registraciones ( Gerencia de Administración ) pudiera tomar conocimiento entiempo y forma de los juicios que van concluyendo, de modo de poder contabilizaroportunamente el efecto que estas situaciones generan sobre la previsión para juicios.

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RECOMENDACIÓN

Establecer un procedimiento por el cual, a medida que los juicios vayan concluyendo, laGerencia de Asuntos Jurídicos informe de estos hechos al Departamento Registraciones, a fin deque este sector pueda contabilizar de manera oportuna la correspondiente baja de la previsiónpara juicios.


Se ha generado, un circuito mediante el cual los juicios que se encuentran concluidos enlo que se refiere a su tramitación judicial y que hayan sido objeto del cumplimiento de todasaquellas obligaciones emergentes de la Sentencia definitiva dictada en autos sean informadosefectivamente a la dependencia pertinente, de la Gerencia de Administración, a fin de ser dadosde baja del registro correspondiente y eliminada la previsión contable.

7. DEPARTAMENTO REGISTRACIONES

OBSERVACIÓN

Se verificó que para realizar una corrección - modificación - a una imputación contableoriginada en dicho departamento u otro, se ingresa al Sistema Administrativo Anexo “D” y alsistema Waldbott (en paralelo).

RECOMENDACIÓN

Al efectuar modificaciones sobre los registros contables deben efectuarse por contra-asiento,informando al departamento que dio origen a la imputación a los efectos de no reiterar errores ymantener el criterio de un único registro.


Independientemente de la solución técnica propuesta por la Gerencia de Sistemas, laGerencia de Administración efectuará las modificaciones de los asientos contables por “contraasiento”, conforme a la recomendación vertida.

III . CONTRATACIONES

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1. OBSERVACIONES GENÉRICAS

1.1 Se observa que el Reglamento de contrataciones no especifica la cantidad de días enlos que deben publicarse los llamados a licitaciones en el Boletín Oficial.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda determinar dichos plazos, sugiriendo que por razones de mayortransparencia los mismos se adecuen a la normativa establecida al respecto por la Ley deContabilidad y decretos reglamentarios .( Ley Nº 23354/56 y sus D.R. 5720/72 Y 826/88) .


Se comparte la recomendación y se tomarán los recaudos pertinentes para propiciar suincorporación al Reglamento de Compras.

1.2 Se observa que el Reglamento de contrataciones no contempla la notificación del actode preadjudicación.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda introducir en la norma aludida, la notificación de dicho acto a losinteresados, ya sea mediante Boletín Oficial, cartelera o notificación personal a los oferentes.Ello a los fines de respetar el derecho de defensa establecido en nuestra Carta Magna, respectode quienes se vean afectados en sus derechos subjetivos o intereses legítimos del acto encuestión. Y asimismo, dicho mecanismo conllevaría a que la empresa obtuviera mayorseguridad jurídica, por cuanto la falta de impugnación en tiempo y forma del acto depreadjudicación precluiría esta etapa crítica del proceso licitatorio, resguardando sus actos deposibles planteos de nulidades a posteriori.


El Reglamento de Compras de esta sociedad dictado con facultades que tiene la misma noprevee la notificación del acto de preadjudicación . No obstante ello y teniendo en cuenta losderechos subjetivos o intereses legítimos del acto conforme lo expresado en la recomendación deese Órgano, se dará traslado de la misma a la Gerencia de Asuntos Jurídicos para su opinión.

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2. OBSERVACIONES RELATIVAS A LA MUESTRA DE EXPEDIENTESANALIZADOS

De la muestra analizada de las contrataciones mas relevantes acaecidas durante losejercicios 1997 y 1998, esta auditoría ha detectado las observaciones de fondo que acontinuación se exponen.

2.1 Se han observado sucesivas prórrogas y ampliaciones de contrataciones, motivadasen la falta de concreción de licitaciones públicas en trámite. ( LP 1/97, Publicidad $ 4000.000 ).Dicha circunstancia revela que el procedimiento de contrataciones no es cumplimentado entiempo con las pautas planificadas.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda evitar dilaciones en la gestión de compras a fines de utilizar lo menosposible los mecanismos previstos en el Reglamento de contrataciones, que están contempladossólo para casos de fundadas emergencias o situaciones intempestivas imposibles de prever.


Se comparte, no obstante téngase presente, sin perjuicio de la oportuna planificación queexiste sobre el tema de referencia, cuestiones operativas tornan imprescindibles losprocedimientos aplicados en la materia.

2.2 Se observa repetidamente la falta de intervención de la Gerencia de Asuntos Jurídicoscon anterioridad a la emisión del acto que dispone la adjudicación, a modo de ejemplo:

C.D 32/98 $ 25.784 servicio de mantenimiento baños( HYGOLET)C.D.17/98 $ $ 2000 vales de combustiblesC.D. 48/98 $ 4518 compra de mobiliario.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda cumplir con éste recaudo que guarda relación estrecha con la legalidad dela gestión, dado que de los principios genéricos del derecho -ampliamente receptados por ladoctrina y la jurisprudencia-, surge ineludible como requisito previo a la emisión del acto, eldictamen correspondiente del servicio jurídico permanente del organismo emisor, sobre todocuando este acto en su parte resolutiva conlleve efectos jurídicos para terceros.

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Se comparte, en todos los casos toma intervención la Gerencia de Asuntos Jurídicos paramanifestarse en cuanto a forma y legalidad del acto proyectado, involuntariamente podría haberocurrido que no se cumplimentara dicho procedimiento.

2.3 Se observa que algunos presupuestos de proveedores agregados al expediente en elcaso de contrataciones directas, carecen de firma.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda aplicar el criterio normativo establecido en la resolución Nº 413/92,Capítulo VI, art. 15, el cual , si bien está establecido para el caso de licitaciones, deberíaaplicarse supletoriamente, en aras al principio de razonabilidad, a todo tipo de contratacionesque la empresa efectúe.


Es práctica usual verificar que los presupuestos se ajusten a todas las formalidades derigor, no obstante se analizará lo recomendado a fin de aplicar dicho criterio al establecido parael resto de las contrataciones.

2.4 Se observa que en el expediente Nro. 371.203/98 (C:D. 48/98 $ 4.518 mobiliario)omitió el Directorio autorizar la contratación, aún cuando ésta no estaba prevista en elpresupuesto.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda el estricto cumplimiento del anexo 1 de la Resolución 40/92 que establece“ corresponderá al Directorio autorizar todas las compras y suministros que no estén previstas enel presupuesto”.


Con relación al expediente Nº 371.203/98 el mismo se encuentra autorizado por DOS (2)miembros del Directorio, conforme lo prevee la reglamentación vigente.

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La misma debió ser autorizada por el directorio.

2.5 Se observa la falta de exigencia de garantía de cumplimiento de contrato en los casosde ampliación o prórroga de contrataciones.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda arbitrar las medidas necesarias para exigir el cumplimiento de dichorecaudo a las empresas que se encuentren en dicha situación, por cuanto las garantías originariastienen lógicamente un vencimiento que se remite generalmente a la fecha y términos pautadosen la contratación original, por lo cual la empresa quedaría en una situación de desprotección deresarcimiento económico inmediato en caso de incumplimientos.


Se comparte y se está llevando a cabo verificando el no vencimiento del plazo eincluyendo en la garantía de cumplimiento la cobertura de la ampliación de que se trata.

2.6 Se observa en el expediente 371.726/97 -mejoras de ofertas- ( L:P: 2/97 $ 108000servicio de limpieza), la falta de realización del cuadro comparativo de precios y su respectivoanálisis.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda cumplimentar en todos los casos con dicho recaudo, a los fines degarantizar la transparencia del proceso de selección del contratante.


Esta Comisión tendrá en cuenta en lo sucesivo la agregación de una nueva comparaciónde precios al convocarse a los oferentes a una mejora.

2.7 Se observa que la Comisión de Preadjudicaciones no especifica el criterio que utilizapara calificar errores de los oferentes como subsanables y en otros casos las ofertas sondesestimadas liminarmente -ej. Expte. 377.823/97.(C.P 3/97 $ 2000 adquisición de materiales deplomería)

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RECOMENDACIÓN

Se recomienda explicitar los criterios utilizados en todos los casos, y que los mismos seanhomogéneos y fundados, puesto que si bien, dicha comisión posee facultades elásticas en cuantoa la evaluación de las ofertas, dichas facultades no deben transgredir los límites de ladiscrecionalidad, que indican que las decisiones deben ser debidamente fundadas, por respeto alprincipio de no arbitrariedad.


Al respecto, corresponde señalar que existen dos tipos de requisitos bien diferenciados ,los requisitos esenciales cuyo incumplimiento determina la desestimación de la oferta puesto queno pueden ser subsanados , y los requisitos formales que por el contrario pueden ser salvados porlos oferentes ante el requerimiento de la Comisión de Preadjudicaciones.A modo de ejemplo, la oferente SANITARIOS R.A. presentó una garantía de oferta al momentode la apertura consistente en un cheque certificado, a la orden de la Casa de la Moneda y no deLotería Nacional S.E.Posteriormente, se presentó con un nuevo cheque a fin de subsanar su error, no obstante ello laComisión de Preadjudicaciones consideró que no era subsanable.Teniendo en cuenta ello, se le observa a la Comisión que a la oferente OBRAS YMANTENIMIENTO se le solicitó que subsane incumplimientos.En este caso, corresponde aclarar que a la empresa OBRAS Y MANTENIMIENTO se lerequirió que cumpla con la Resolución Nro. 3803 ( art. 9 ) de la AFIP-DGI, emitiendo supresupuesto en el formulario correspondiente de acuerdo a la normativa fijada por eseOrganismo.

Dicho requisito fue solicitado por considerarse un requerimiento de tipo formal, dado que dichaempresa había presentado efectivamente, su cotización en forma clara al momento de la apertura.


No obstante, se debieran tipificar explícitamente bajo el encuadre de procedimientos,aquellos errores de fondo y forma, de carácter subsanable o no subsanable.

2.8- De la muestra auditada se han detectado las siguientes observaciones formales:

2.8.1. Se observa que en algunas C.D., las firmas oferentes presentan presupuestos que noestán confeccionados en original, rechazándose por ello en algunos trámites (v.g. 377.081/97telefonistas $ 5.040) y dicha circunstancia es aceptada sin reservas en otros expedientes (ej.370.548/98 telefonistas $ 4.989,60 y 377.971/97 construción de oficinas $ 2.595,45).

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RECOMENDACIÓN

Se recomienda unificar y fundar criterios al respecto, elaborando las normas necesariaspara contemplar el procedimiento a seguir por la empresa en caso de concurso de precios ycontrataciones directas.


Se comparte, se están solicitando en original y firmados por el oferente

2.8.2 Se observa que en general no constan en los expedientes analizados, las garantías decumplimientos de contrato.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda incorporarlas - en copia autenticada por autoridad competente de laempresa- a los fines de sistematizar el control del estado de los expedientes en trámite. Cabedestacar que las garantías faltantes fueron suministradas con posterioridad, cuando esta auditoríamanifestó dicha anomalía.


Se comparte, y se están incorporando a los expedientes con copia autenticada.

2.8.3 Se observa la práctica de llevar expedientes paralelos a los que están en trámite.Dichos expedientes fueron suministrados a esta auditoría a los fines de su análisis, lo cual generóuna serie de observaciones en cuanto a la falta de foliatura de actos trascendentes -ej. actas deapertura de oferta u órdenes de compras, o falta de agregación de documental importante, queluego fuera suministrada por la empresa auditada.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda, que en caso de llevar expedientes paralelos, los mismos respondan conexactitud al estado del expediente original, ya que dichas omisiones generaron una duplicaciónen la tarea del presente análisis, con dispendio innecesario de tiempo útil y recursos, tanto paralos funcionarios de la empresa como para el control.


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Se comparte, se refiere a los duplicados de la documentación.2.8.4. Se observan discordancias entre fechas de actuaciones y orden de foliaturas (v.g.

Expte. 377.971/98 C.D. 45/98 $ 2.595 adquisición de tabiques).

RECOMENDACIÓN

Se recomienda incorporar cronológicamente las actuaciones en los expedientes a fines deevitar posibles irregularidades.


Se comparte, se reforzarán los controles para evitar situaciones como las descriptas.

3. OBSERVACIONES RELATIVAS A CONTRATOS DE LOCACIÓN DE OBRA CONPERSONAS FÍSICAS

3.1 CONTRATO DE LOCACIÓN DE OBRA. “ DERECHO TRIBUTARIO”.

El objeto consiste en que el profesional ejerza funciones de consultor externo del Directorio enmateria de Derecho Tributario.

3.1.1 Encuadre jurídico:

En la cláusula 1º , el contrato está tipificado como “locación de obra”, aunque de su contenido sedesprende que el mismo responde al típico contrato de locación de servicios del art. 1623 delCódigo Civil.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda para futuras contrataciones similares, encuadrarlas normativamente comolocación de servicios, contrato que resulta mas beneficioso para la empresa, pues evita posiblesindemnizaciones,( por ejemplo: por lucro cesante), en caso de rescisión.

3.1.2 Obligación de suscripción de escritos . Periodicidad de presentación de informes.

El locatario, tiene entre sus obligaciones la redacción de escritos y presentaciones, pero sin laobligación de suscribirlos.

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RECOMENDACIÓN

Se recomienda evitar cláusulas que liberen a los asesores de su responsabilidadprofesional frente a la empresa. Asimismo se sugiere que en contrataciones de éste tenor secontemplen cláusulas que especifiquen la periodicidad de los informes a producir por parte delprofesional locador.

3.1.3 Plazo de duración del contrato.

En la cláusula tercera -referida al plazo de duración del contrato- se pacta en 24 meses.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda, teniendo en consideración el objeto del presente, celebrar contratos demenor duración a la aludida, a los fines de no comprometer la gestión de futuros funcionariosque integren el Directorio, puesto que los parámetros de funcionamiento de la Sociedad sonsusceptibles de sufrir variaciones que respondan a cambios políticos estructurales ha producirsea niveles de Gobierno Nacional.

3.1.4 Rescisión contractual.

El contrato contiene una cláusula de renovación que consiste en la tácita reconducción. Yasimismo se observa que no se contempla contractualmente la rescisión sin causa paracualquiera de las partes.

RECOMENDACIÓN

En cuanto a la reconducción tácita se recomienda evitar éste tipo de modalidad porqueteniendo en cuenta que entre las obligaciones del locatario se encuentra la de presentar proyectospor su propia iniciativa, ello podría implicar que ante la mera presentación de cualquier tipo deinforme, una vez finalizado el plazo, el contrato quedaría prorrogado automáticamente en igualescondiciones, y esta circunstancia menoscaba las atribuciones de futuros funcionarios de lasociedad. Al igual que la contemplación de la rescisión sin causa que podría coalicionar con ladiscrecionalidad de gestión del Directorio.

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3.2 CONTRATO DE LOCACIÓN DE SERVICIOS “COMERCIALIZACIÓN YMARKETING”.

3.2.1 Especificidad del objeto.

No surge del instrumento en análisis, la especificidad explícita del objeto contractual, noderivando tampoco por consiguiente, el carácter de especialista del locador para el asesoramientoen las materias de comercialización y marketing, pues no se indica en el mismo su profesión niantecedentes.

RECOMENDACIÓN

Se sugiere que en contratos como el presente se contemplen cláusulas que especifiquenmás detalladamente el objeto contractual y la periodicidad y obligatoriedad de los informes aproducir por parte del asesor locador.

3.3 CONTRATO DE LOCACIÓN DE SERVICIOS. “ARQUITECTURA LEGAL”.

3.3.1 Especificidad del objeto contractual. Periodicidad de informes.

Si bien el objeto contractual es el asesoramiento en materias de Arquitectura Legal, el mismoresulta de carácter indeterminado, también se observa que no se contemplan cláusulas quealudan a la periodicidad de los informes a producir por el locador, ni su obligación explícita desuscribirlos.

RECOMENDACIÓN

Se sugiere se contemplen cláusulas que especifiquen la periodicidad de los informes y supertinente suscripción, y asimismo se especifique con mayor determinación el objeto contractual.

RESPUESTA UNICA AL ACÁPITE 3

Se ha puesto en conocimiento de las Gerencias de Recursos Humanos , Asuntos Jurídicosy de la Secretaría General de lo expuesto , a los efectos de tener en consideración en laspróximas contrataciones que esta Sociedad realice, las observaciones que en dicho proyecto serealizan.

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CARTA CON COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES DE … · 1 ÍNDICE Pág. I - OBJETO DE AUDITORIA 1 II - ALCANCE DE LA AUDITORIA 1 III - COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES 2 A - Correspondientes