CLUBE CAMPESTRE DE RIO VERDE CNPJ: 02.607.570/0001-70 AUDITORIA
CONTABIL
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Metodologia Aplicada Conciliao Contbil da Tesouraria, com
idoneidade dos documentos; Reviso da Folha de Pagamento e encargos
incidentes; Reviso da escriturao dos livros fiscais / contbeis e
das Demonstraes Contbeis; Reviso dos documentos fiscais de compras;
Reviso das receitas.
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Receita Operacional
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As receitas devem seguir os mesmos critrios de contabilizao
utilizados em relao as despesas, ou seja, devero ser registradas
pelo regime da competncia e no de Caixa, para apurar o real valor
das receitas mensais e da inadimplncia, para uma anlise tcnica dos
resultados
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Receita Operacional Sugerimos a emisso de boletos bancrios dos
valores a receber no que se refere as mensalidades dos associados,
dessa forma o processo de gesto estaria contemplando os requisitos
contbeis do regime de competncia e melhor gesto da tesouraria. O
recebimento via Cheque do associado, alm de resultar em um custo
elevado no pagamento de comisses, e acompanhamento redobrado do
conselho fiscal em fiscalizar e verificar os saldos de caixa em
moeda e cheques pr-datados.
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Despesas As despesas foram reconhecidas por competncia, porm no
foram atribudas por centro de custos ou centros de
responsabilidades, a segregao correta das despesas por centro de
responsabilidade possibilita gesto uma anlise setorizada de
Supervit/Dficit. Possibilitando tomadas de decises mais
assertivas.
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Cheques pr-datados A conta "Cheques a Receber", uma conta
transitria, movimentada para evidenciar contabilmente, a movimentao
de entradas e sadas da mesma. Uma vez contabilizada as entradas, os
cheques ficam sob a responsabilidade do Departamento Financeiro, at
a data da sada. Podendo nesse intervalo de tempo, serem trabalhados
ou negociados livremente, uma vez que a sada somente ser
contabilizada com o depsito ou desconto em conta corrente; Em
conseqncia direta desta forma operacional de recebimento de
receitas, existe um alto ndice de cheques devolvidos.
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Cheques pr-datados Durante os levantamentos foram constatados
valores expressivos na conta de controle dos cheques pr-datados.
Estes documentos no foram fisicamente apresentados, mas os valores
transitados por essa conta apresentam ndices elevados se forem
comparados com os recebimentos mensais. Estatisticamente os valores
que transitaram pela tesouraria neste perodo foram os
seguintes:
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Receitas x Cheques a Receber
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Financeiro Anlise de Caixa/Bancos Levantamentos realizados
atravs da conciliao por amostragem das movimentaes bancrias e de
caixa, confrontando os valores registrados na contabilidade, a
idoneidade dos documentos fsicos e os extratos dos bancos.
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Fundo Fixo Utilizar um modelo de caixa especfico, denominado
geralmente de fundo fixo de caixa, observando os seguintes
critrios: a) os fundos devem ser estabelecidos em nveis aceitveis
ou razoveis s necessidades da empresa, visando pagamentos de gastos
de pequeno porte; b) os valores previamente estabelecidos, devero
ficar sob a responsabilidade do gestor da tesouraria; c) fixar
limite para pagamentos em dinheiro; d) No permitir ao gestor da
tesouraria a execuo de transaes de descontos cheques de funcionrios
ou terceiros.
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Adiantamentos Os adiantamentos para qualquer finalidade,
inclusive para fornecedores, devero ser previamente autorizados por
funcionrios responsveis, dentro de limites de competncia
pr-estabelecidos por normas internas, aprovadas pela diretoria e
conselhos
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Gesto de compras Estruturar o departamento de compras, visando
gerenciar as reais necessidades de reposio de estoque, que sejam
feitas no mnimo trs licitaes ou requisio de compras para
fornecedores emergenciais ou de valores irrelevantes. Buscar
evidenciar a transparncia, com fluxos de documentos que
possibilitem a rastreabilidade das transaes
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Materiais/Estoques As perdas normais de produo de alimentos,
bem como produtos vencidos e deteriorados no foram registradas e no
integraram o custo de vendas; Estruturar o departamento de
Estoques, inicialmente efetivando Levantamento fsico dos estoques
existentes dos produtos. Implantao dos controles de estoque no
sistema informatizado. Passando a adotar o uso de requisio, para
retirada de produtos do estoque para utilizao na produo.
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Departamento Pessoal Contribuies Previdencirias Foram
constatados durante o processo de levantamento das transaes, falta
de recolhimentos de INSS, relativos de alguns meses de 2009, 2011 e
2012. Os valores referentes a esses meses foram parcelados. A multa
e juros de mora da falta do recolhimentos de INSS, no foram
reconhecidos na Contabilidade pela competncia. Salientamos a
importncia do controle do fluxo de caixa, para evitar atrasos nas
obrigaes contradas.
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Materiais/Estoques No foi apresentado nenhum relatrio que
comprove a existncia de controles fsico e financeiros de estoques
dos produtos adquiridos para revenda ou para consumo, Registros
inadequados no grupo de estoques Designar um controlador de
estoques para que o mesmo tenha compromisso com a informao, a
contabilidade fazer as conferencias de forma que espelhe a
realidade nos Balanos.
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Parcelamento Contribuies Previdencirias N do Pedido 799459
Saldo Devedor do Parcelamento R$ 146.602,55 Origem do Pedido E -
CAC Data de Atualizao do Saldo Devedor 01/03/2013 Quantidade de
Parcelas concedidas 60 N do Pedido 709802 Saldo Devedor do
Parcelamento R$ 231.300,17 Origem do Pedido Unidade da Receita
Federal Data de Atualizao do Saldo Devedor 01/03/2013 Quantidade de
Parcelas concedidas 60 Parcelamento Procuradoria Saldo Devedor do
Parcelamento R$ 161.079,85
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Clculos das Contribuies Conforme levantamentos o CNAE 93123-00,
o enquadramento na tabela de FPAS o recolhimento do INSS dever ser
pelos percentuais: alquota de 20% Empresa 4.5% Terceiros 2,0%
Rat/Sat( Seguro Acidente Trabalho/Risco Ambiental do Trabalho) No
constam nos clculos dos encargos previdencirios valores relativos
ao acidente de trabalho. Portanto se o Clube vier a ser notificado,
o nus desses valores dos ultimos 5 anos devero ser apurados,
recolhidos ou parcelados com juros e multas.
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Pagamento de Servios PF/PJ Constatamos um volume elevado de
pagamentos de servios contratados, sem as devidas retenes exigidas
pelo fisco conforme conforme previso do RIR 3000/99 e Lei 9.876/99,
bem como a falta de recolhimentos dos encargos patronal.
Ressaltamos que as contingncias fiscais constituem um dos
principais riscos que a entidade est exposta, pois est deixando de
cumprir obrigaes regulamentadas em legislao, como por exemplo
reteno e posterior recolhimento de impostos em pagamentos
realizados a terceiros, onde a sua execuo seja compatvel com a
legislao pertinente, pois a entidade responde solidariamente com
seus prestadores de servios, perante os rgos fiscalizadores.
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Imobilizado No foram apresentados relatrios de controles
Patrimoniais, depreciao e perdas, quando aplicveis. As depreciaes
deveriam serem reconhecidas com base na vida til, estimada de cada
ativo pelo mtodo linear. A vida til estimada, os valores residuais
e os mtodos de depreciao deveriam terem sido revisados anualmente e
os efeitos de quaisquer mudanas nas estimativas deveriam ter sido
contabilizados. A individualizao dos bens patrimoniais seria
oportuna sob a tica administrativa e contbil, pois se torna
importante para:
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Imobilizado Identificar o valor de aquisio, acrscimos
posteriores, bem como a depreciao ou amortizao acumulada dos bens
baixados; Prover as bases de clculo e apropriao de despesas de
depreciao e amortizao, inclusive, por centro de custo; Manter
adequado controle fsico e contbil sobre os bens do ativo
imobilizado;
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Balano Patrimonial Ativo
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Balano Patrimonial Passivo
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DRE-Demonstrao do Resultado
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Indicadores Econmicos
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Demonstraes Anlise por competncia
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Dbitos Assumidos pela Gesto Atual
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Parecer com Ressalva
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Av. Presidente JK Nr. 434 Setor Morada do Sol, Rio Verde Gois
Telefones: ( 064) 3622-0117, 3622-2632, 3622-5845 Ana Rosa Bueno
CRC 11.998 Maria Aparecida C. Melo