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A. Compra de carro com isenes de impostos (mbito Federal
e Estadual)
Ao se adquirir veculos automotores, todos esto sujeitos ao
pagamento de inmeros tributos que, sem sombra de dvidas,
aumentam
consideravelmente o preo final do produto que chegar ao
consumidor. Dentre eles,
podemos citar o Imposto sobre Produtos Industrializados IPI,
Imposto Sobre
Operaes Financeiras IOF, Imposto sobre Circulao de Mercadorias e
Servios
ICMS, e o Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores
IPVA.
Ocorre que o legislador, atento s condies de certa gama da
populao que precisa de produtos melhores adaptados s suas
necessidades, optou por
conceder isenes dos impostos acima listados na aquisio de
automveis, porm
apenas para determinados grupos de pessoas que a lei
definir.
Algumas dessas isenes tm abrangncia em todo o territrio
federal
e outras so relativas apenas ao Estado federativo que conceder,
conforme se passar a
expor.
1. Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI Lei Federal n
8.989, de 24 de
fevereiro de 1995, alterada pela Lei Federal n 10.690, de 16 de
junho de 2003 e
pela Lei Federal n 11.941, 27 de maio de 2009; Decreto n 6.932,
de 11 de agosto
de 2009; Portaria Interministerial SEDH/MS n 2, de 21 de
novembro de 2003;
Portaria Conjunta RFB/INSS n 2, de 27 de abril de 2009;
disciplinados pela
Instruo Normativa RFB n 988, de 22 de dezembro de 2009.
A questo relativa a este imposto em particular estende-se,
em
verdade, a todo o pas. No entanto, a fruio desse benefcio pelo
paciente renal mostra-
se algo um tanto controverso, haja vista no existir uma disposio
legal que assim
determine expressamente. De toda sorte, procedemos a algumas
consideraes a
respeito, conforme se ver nas linhas que se seguem.
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No caso do IPI, para gozar de iseno na compra de veculos, em
linhas gerais a legislao determina ser necessrio que o indivduo
porte deficincia
fsica nos membros, sejam superiores ou inferiores, com alterao
completa ou parcial,
de tal sorte que o impossibilite de conduzir veculos comuns por
comprometimento da
funo fsica. Tambm se concede iseno a pessoas que tenham
deficincia visual,
mental severa ou profunda e aos autistas.
Para tanto, mostra-se preciso que o paciente solicite ao seu
mdico um
laudo que descreva a sua deficincia, acompanhado de exame que
comprove o alegado.
Como se v, o benefcio no decorre diretamente da existncia de
doena grave (v.g. nefropatia grave), pois a legislao menciona
apenas as situaes
acima indicadas.
No obstante, certo que alguns pacientes renais simplesmente
no
podem usar o modelo comum de veculo, devido sua
doena/transplante, de modo
que, eventualmente, podem vir a necessitar que seus veculos
contenham direo
hidrulica, cmbio automtico, ou outras adaptaes que suas condies
pessoais
exigirem.
Por tal razo, ante a eventual necessidade de se adquirir
veculos
adaptados limitao que o condutor apresentar em funo de suas
condies de sade,
parece-nos pertinente que o paciente renal pleiteie junto
Secretaria da Receita Federal
do Ministrio da Fazenda a concesso da iseno do IPI, desde que
possa fazer prova
inequvoca dos fatos que comunicar.
Os Formulrios para Requerimento de Iseno e da Declarao de
Disponibilidade Financeira, necessrios ao pedido, constam nas
pginas eletrnicas da
Receita, abaixo indicadas, cujos modelos seguem colacionados ao
final deste tpico:
http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/Legislacao/Ins/2006/Anexo1IN6072006.doc;
http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/Legislacao/Ins/2006/Anexo2IN6072006.doc
.
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Em linhas gerais, temos que: (i) o veculo no pode ultrapassar
127
cavalos de potncia, sendo obrigatrio ter quatro portas, exceto
nos casos de deficincia
fsica, quando os requisitos no so exigidos; (ii) o veculo no
pode ser vendido no
prazo de dois anos, sob pena de pagamento do imposto, salvo se a
transferncia for feita
a pessoa que satisfaa os requisitos para a obteno do benefcio
aqui mencionado; (iii)
esse benefcio no inclui iseno quanto ao pagamento do seguro
obrigatrio DPVAT
ou do licenciamento anual; (iv) a iseno somente poder ser
utilizada uma vez, salvo se
o veculo tiver sido adquirido h mais de trs anos.
Por fim, o requerimento da iseno do IPI dever ser
formalizado
dentro de perodo hbil, pois os normativos que o regulamenta prev
a concesso do
beneficio at 31 de dezembro de 2014, podendo este prazo ser ou
no prorrogado por
outra lei posteriormente.
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1.1. Modelo de Requerimento de Iseno de IPI:
MINISTRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
REQUERIMENTO DE ISENO DE IPI PESSOA PORTADORA DE DEFICINCIA
FSICA, VISUAL, MENTAL SEVERA OU PROFUNDA, OU AUTISTA - LEI N 8.989,
DE 24 DE FEVEREIRO DE 1995
AO SENHOR DELEGADO ________________________
01 - IDENTIFICAO DO REQUERENTE NOME
CPF N
02 - ENDEREO RUA, AVENIDA, PRAA, ETC.
NMERO
ANDAR, SALA, ETC.
BAIRRO/DISTRITO
MUNICPIO UF CEP TELEFONE
E-MAIL
O(A) PORTADOR(A) DE DEFICINCIA FSICA, VISUAL, MENTAL SEVERA
OU
PROFUNDA, OU O AUTISTA, ACIMA IDENTIFICADO(A), REPRESENTADO POR
_________________________________ (NOME DO REPRESENTANTE LEGAL, SE
FOR O CASO), REQUER A V. S SE DIGNE RECONHECER, VISTA DA DOCUMENTAO
ANEXA, QUE PREENCHE OS REQUISITOS EXIGIDOS PELA LEI N 8.989, DE 24
DE FEVEREIRO DE 1995 E ALTERAES POSTERIORES, PARA A FRUIO DA ISENO
DO IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI), NA AQUISIO DE
AUTOMVEL DE PASSAGEIROS OU VECULO DE USO MISTO, DE FABRICAO
NACIONAL, CLASSIFICADO NA POSIO 87.03 DA TABELA DE INCIDNCIA DO IPI
(TIPI).
DECLARA SER AUTNTICA E VERDADEIRA A DOCUMENTAO APRESENTADA.
NESTES TERMOS, PEDE DEFERIMENTO.
_______________________________________
_________________________________________________________________________
(LOCAL/DATA) ASSINATURA DO REQUERENTE OU REPRESENTANTE LEGAL, SE
FOR O CASO
IMPORTANTE:
A) TODOS OS CAMPOS ACIMA DEVERO SER DEVIDAMENTE PREENCHIDOS, SOB
PENA DE RECUSA DO REQUERIMENTO;
B) O(A) REQUERENTE QUE TENHA OBTIDO AUTORIZAO ANTERIOR A ESTE
REQUERIMENTO E NO TENHA ADQUIRIDO O AUTOMVEL, DEVER DEVOLVER AS
DUAS VIAS DO REQUERIMENTO ANTERIOR.
ANEXAR AO PRESENTE REQUERIMENTO: 1.1. CPIA DA CARTEIRA DE
IDENTIDADE DO REQUERENTE E/OU DO REPRESENTANTE LEGAL; 1.2. DEMAIS
DOCUMENTOS PREVISTOS NO ART. 3 da in srf n 607, de 2006, referentes
ao() adquirente. Aprovado pela IN SRF n 607, de 2006.
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1.2. Modelo de Declarao de Disponibilidade Financeira:
MINISTRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
DECLARAO DE DISPONIBILIDADE FINANCEIRA OU PATRIMONIAL
__________________________________________, inscrito(a) no
CPF
sob o n__________________ domiciliado(a) na
_______________________________________________, representado
por
______________________________________ (nome do representante
legal, se for o
caso), CPF n (CPF do representante legal, se for o caso),
DECLARA, sob as penas da
lei, que possui disponibilidade financeira ou patrimonial
compatvel, nos termos do art.
5 da Lei n 10.690, de 16 de junho de 2003, com o valor o veculo
a ser adquirido com
a iseno do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) a que
se refere o art. 1 da
Lei n 8.989, de 24 de fevereiro de 1995. O(A) declarante ou seu
representante legal responsabiliza-se pela exatido e veracidade das
informaes prestadas. ________________________________
LOCAL/DATA)
_________________________________________________________________________________________
ASSINATURA DO(A) REQUERENTE OU REPRESENTANTE LEGAL (CONFORME
IDENTIDADE)
Dispe o art. 299 do Cdigo Penal: Omitir, em documento pblico ou
particular, declarao que dele devia constar, ou nele inserir
declarao falsa ou diversa da que devia ser escrita, com o fim de
prejudicar direito, criar obrigao ou alterar a verdade sobre fato
juridicamente relevante: Pena - recluso, de 1 (um) a 5 (cinco)
anos..... Aprovado pela IN SRF n 607, de 2006.
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1.3. Disposies da Lei Federal n 8.989, de 24 de fevereiro de
1995,
alterada pela Lei Federal n 10.690, de 16 de junho de 2003 e
pela Lei
Federal n 11.941, 27 de maio de 2009, que dispe sobre a iseno do
IPI
na aquisio de automveis para utilizao no transporte autnomo
de
passageiros, bem como por pessoas portadoras de deficincia
fsica, e d
outras providncias.
Art. 1o Ficam isentos do Imposto Sobre Produtos Industrializados
IPI os automveis
de passageiros de fabricao nacional, equipados com motor de
cilindrada no superior a
dois mil centmetros cbicos, de no mnimo quatro portas inclusive
a de acesso ao
bagageiro, movidos a combustveis de origem renovvel ou sistema
reversvel de
combusto, quando adquiridos por: (Redao dada pela Lei n 10.690,
de 16.6.2003)
(Vide art 5 da Lei n 10.690, de 16.6.2003)
(...)
IV pessoas portadoras de deficincia fsica, visual, mental severa
ou profunda, ou autistas, diretamente ou por intermdio de seu
representante legal; (Redao dada pela
Lei n 10.690, de 16.6.2003)
(...)
1o Para a concesso do benefcio previsto no art. 1
o considerada tambm pessoa
portadora de deficincia fsica aquela que apresenta alterao
completa ou parcial de um
ou mais segmentos do corpo humano, acarretando o comprometimento
da funo fsica,
apresentando-se sob a forma de paraplegia, paraparesia,
monoplegia, monoparesia,
tetraplegia, tetraparesia, triplegia, triparesia, hemiplegia,
hemiparesia, amputao ou
ausncia de membro, paralisia cerebral, membros com deformidade
congnita ou
adquirida, exceto as deformidades estticas e as que no produzam
dificuldades para o
desempenho de funes. (Includo pela Lei n 10.690, de
16.6.2003)
2o Para a concesso do benefcio previsto no art. 1
o considerada pessoa portadora de
deficincia visual aquela que apresenta acuidade visual igual ou
menor que 20/200
(tabela de Snellen) no melhor olho, aps a melhor correo, ou
campo visual inferior a
20, ou ocorrncia simultnea de ambas as situaes. (Includo pela
Lei n 10.690, de
16.6.2003)
3o Na hiptese do inciso IV, os automveis de passageiros a que se
refere o caput sero
adquiridos diretamente pelas pessoas que tenham plena capacidade
jurdica e, no caso dos
interditos, pelos curadores. (Includo pela Lei n 10.690, de
16.6.2003)
4o A Secretaria Especial dos Diretos Humanos da Presidncia da
Repblica, nos termos
da legislao em vigor e o Ministrio da Sade definiro em ato
conjunto os conceitos de
pessoas portadoras de deficincia mental severa ou profunda, ou
autistas, e estabelecero
as normas e requisitos para emisso dos laudos de avaliao delas.
(Includo pela Lei n
10.690, de 16.6.2003)
5o Os curadores respondem solidariamente quanto ao imposto que
deixar de ser pago,
em razo da iseno de que trata este artigo. (Includo pela Lei n
10.690, de 16.6.2003)
6o A exigncia para aquisio de automveis equipados com motor de
cilindrada no
superior a dois mil centmetros cbicos, de no mnimo quatro
portas, inclusive a de acesso
ao bagageiro, movidos a combustveis de origem renovvel ou
sistema reversvel de
combusto no se aplica aos portadores de deficincia de que trata
o inciso IV do caput
deste artigo. (Redao dada pela Lei n 10.754, de 31.10.2003)
Art. 2o A iseno do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI
de que trata o
art. 1o desta Lei somente poder ser utilizada uma vez, salvo se
o veculo tiver sido
adquirido h mais de 2 (dois) anos. (Redao dada pela Lei n
11.196, de 2005)
Pargrafo nico. O prazo de que trata o caput deste artigo
aplica-se inclusive s
aquisies realizadas antes de 22 de novembro de 2005. (Includo
pela Lei n 11.307, de
2006)
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Art. 3 A iseno ser reconhecida pela Secretaria da Receita
Federal do Ministrio
da Fazenda, mediante prvia verificao de que o adquirente
preenche os requisitos
previstos nesta lei.
(...)
Art. 5 O imposto incidir normalmente sobre quaisquer acessrios
opcionais que no
sejam equipamentos originais do veculo adquirido.
Art. 6o A alienao do veculo adquirido nos termos desta Lei e da
Lei n
o 8.199, de
28 de junho de 1991, e da Lei no 8.843, de 10 de janeiro de
1994, antes de 2 (dois) anos
contados da data da sua aquisio, a pessoas que no satisfaam s
condies e aos
requisitos estabelecidos nos referidos diplomas legais acarretar
o pagamento pelo
alienante do tributo dispensado, atualizado na forma da legislao
tributria. (Redao
dada pela Lei n 11.196, de 2005)
Pargrafo nico. A inobservncia do disposto neste artigo sujeita
ainda o alienante ao
pagamento de multa e juros moratrios previstos na legislao em
vigor para a hiptese de
fraude ou falta de pagamento do imposto devido.
(...)
1.4. Disposies da Instruo Normativa RFB n 988, de 22 de dezembro
de
2009, que disciplina a aquisio de automveis com iseno do
Imposto
sobre Produtos Industrializados, por pessoas portadoras de
deficincia
fsica, visual, mental severa ou profunda, ou autistas:
Art. 1 Esta Instruo Normativa disciplina a aquisio de veculos
destinados a
pessoas portadoras de deficincia fsica, visual, mental severa ou
profunda, ou autistas,
com a iseno do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de
que trata a Lei n
8.989, de 24 de fevereiro de 1995, e a Portaria Interministerial
SEDH/MS n 2, de 21 de
novembro de 2003.
Pargrafo nico. Os procedimentos de que tratam esta Instruo
Normativa sero
conduzidos por Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil
(AFRFB) com o auxlio de
servidores da unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil
(RFB).
CAPTULO I
DOS DESTINATRIOS DA ISENO
Art. 2 As pessoas portadoras de deficincia fsica, visual, mental
severa ou profunda,
ou autistas, ainda que menores de 18 (dezoito) anos, podero
adquirir, diretamente ou
por intermdio de seu representante legal, com iseno do IPI,
automvel de passageiros
ou veculo de uso misto, de fabricao nacional, classificado na
posio 87.03 da Tabela
de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (Tipi).
1 Para a verificao da condio de pessoa portadora de deficincia
fsica e visual,
dever ser observado:
I - no caso de deficincia fsica, o disposto no art. 1 da Lei n
8.989, de 1995, com a
redao dada pela Lei n 10.690, de 16 de junho de 2003, e no
Decreto n 3.298, de 20 de
dezembro de 1999, com suas alteraes posteriores; e
II no caso de deficincia visual, o disposto no 2 do art. 1 da
Lei n 8.989, de 1995, com a reda dada pela Lei n 10.690, de
2003.
2 A condio de pessoa portadora de deficincia mental severa ou
profunda, ou a
condio de autista, ser atestada conforme critrios e requisitos
definidos pela Portaria
Interministerial SEDH/MS n 2, de 2003.
3 O direito aquisio com o benefcio da iseno de que trata o caput
poder ser
exercido apenas 1 (uma) vez a cada 2 (dois) anos, sem limite do
nmero de aquisies,
observada a vigncia da Lei n 8.989, de 1995.
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4 Em qualquer hiptese, o prazo de 2 (dois) anos a que se refere
o 3:
I dever ser obedecido para uma nova aquisio de veculo com iseno
do IPI; e II ter como termo inicial a data de emisso da Nota Fiscal
da aquisio anterior com iseno do IPI.
5 Considera-se adquirente do veculo com iseno do IPI a pessoa
portadora de
deficincia ou o autista que dever praticar todos os atos
necessrios fruio do
benefcio, diretamente ou por intermdio de seu representante
legal.
CAPTULO II
DOS REQUISITOS PARA HABILITAO AO BENEFCIO
Art. 3 Para habilitar-se fruio da iseno, a pessoa portadora de
deficincia fsica,
visual, mental severa ou profunda ou o autista dever apresentar,
diretamente ou por
intermdio de seu representante legal, formulrio de requerimento,
conforme modelo
constante do Anexo I, acompanhado dos documentos a seguir
relacionados, unidade da
RFB de sua jurisdio, dirigido ao Delegado da Delegacia da
Receita Federal do Brasil
(DRF) ou ao Delegado da Delegacia da Receita Federal do Brasil
de Administrao
Tributria (Derat):
I Laudo de Avaliao, na forma dos Anexos IX, X ou XI, emitido por
prestador de: a) servio pblico de sade; ou
b) servio privado de sade, contratado ou conveniado, que integre
o Sistema nico de
Sade (SUS);
II Declarao de Disponibilidade Financeira ou Patrimonial da
pessoa portadora de deficincia ou do autista, apresentada
diretamente ou por intermdio de seu
representante legal, na forma do Anexo II, disponibilidade esta
compatvel com o valor
do veculo a ser adquirido;
III cpia da Carteira Nacional de Habilitao (CNH) do beneficirio
da iseno, caso seja ele o condutor do veculo;
IV - cpia da CNH de todos os condutores autorizados de que trata
o 3, caso seja feita
a indicao na forma do 4;
V declarao na forma dos Anexos XII ou XIII, se for o caso; e VI
documento que comprove a representao legal a que se refere o caput,
se for o caso.
1 A autoridade de que trata o pargrafo nico do art. 1 verificar
a regularidade fiscal
relativa aos tributos e contribuies administrados pela RFB e
Dvida Ativa da Unio,
observado o disposto na Portaria Conjunta RFB/INSS n 2, de 27 de
abril de 2009.
2 Caso o interessado no seja contribuinte ou seja isento da
contribuio
previdenciria, dever apresentar declarao, sob as penas da lei,
atestando esta
condio.
3 Caso a pessoa portadora de deficincia ou o autista,
beneficirio da iseno, no seja
o condutor do veculo, por qualquer motivo, o veculo dever ser
dirigido por condutor
autorizado pelo requerente, conforme identificao constante do
Anexo VIII.
4 Para fins do 3, podero ser indicados at 3 (trs) condutores
autorizados, sendo
permitida a substituio destes, desde que o beneficirio da iseno,
diretamente ou por
intermdio de seu representante legal, informe esse fato
autoridade de que trata o
pargrafo nico do art. 1, apresentando, na oportunidade, novo
Anexo VIII com a
indicao de outro(s) condutor(es) autorizado(s) em substituio
quele (s).
5 A indicao de condutor(es) de que trata o 4 no impede que a
pessoa portadora de
deficincia conduza o veculo, desde que esteja apto para tanto,
observada a legislao
especfica.
6 Para efeito do disposto no inciso I do caput, poder ser
considerado, para fins de
comprovao da deficincia, laudo de avaliao obtido:
I no Departamento de Trnsito (Detran) ou em suas clnicas
credenciadas, desde que contenha todas as informaes constantes dos
Anexos IX, X ou XI; e
II por intermdio de Servio Social Autnomo, sem fins lucrativos,
criado por lei, fiscalizado por rgo dos Poderes Executivo ou
Legislativo da Unio, observados os
modelos de laudo constantes dos Anexos IX, X ou XI.
CAPTULO III
Da Concesso
-
Art. 4 O Delegado da DRF ou da Derat, emitir, em 3 (trs) vias,
autorizao, em
nome do beneficirio, para que o requerente adquira o veculo com
iseno do IPI, na
forma do Anexo V, sendo que as 2 (duas) primeiras vias
ser-lhes-o entregues, mediante
recibo aposto na terceira via, a qual ficar no processo.
1 Os originais das duas vias referidas no caput sero entregues
pelo interessado ao
distribuidor autorizado, com a seguinte destinao:
I a 1 (primeira) via ser remetida pelo distribuidor autorizado
ao fabricante ou ao estabelecimento equiparado a industrial; e
II a 2 (segunda) via permanecer em poder do distribuidor. 2 O
prazo de validade da autorizao referida no caput ser de 180 (cento
e oitenta)
dias contados da sua emisso.
3 Na hiptese de no-utilizao da autorizao no prazo de 180 (cento
e oitenta) dias,
poder ser formalizado novo pedido pelo interessado.
4 Havendo novo pedido, a autoridade de que trata o pargrafo nico
do art. 1 poder,
a seu juzo, aproveitar os documentos j entregues RFB.
5 O beneficirio da iseno dever enviar autoridade de que trata o
pargrafo nico
do art. 1:
I - cpia da Nota Fiscal relativa aquisio do veculo at o ltimo
dia do ms seguinte ao
da sua emisso, ou
II - as duas vias originais da autorizao, no caso de no-utilizao
das mesmas, no prazo
de 30 (trinta) dias contados a partir do fim do prazo de
validade da autorizao.
6 A cpia da Nota Fiscal ou as duas vias originais da autorizao
referidas no 5
sero anexadas ao processo, que ser arquivado somente aps esse
procedimento.
7 A falta de apresentao dos documentos de que trata o 5, ensejar
a aplicao da
multa por falta de cumprimento de obrigao acessria na forma dos
arts. 508 e 509 do
Decreto n 4.544, de 26 de dezembro de 2002 - Regulamento do
Imposto sobre Produtos
Industrializados (Ripi/2002).
(...)
CAPTULO VI
das Restries ao uso do Benefcio
Art. 7 A aquisio do veculo com o benefcio fiscal, realizada por
pessoa que no
preencha as condies estabelecidas nesta Instruo Normativa, bem
como a utilizao
do veculo por pessoa que no seja a beneficiria da iseno, salvo o
condutor autorizado
conforme Anexo VIII, em benefcio daquela, sujeitar o adquirente
ao pagamento do
tributo dispensado, acrescido de juros e multa de mora, sem
prejuzo das sanes penais
cabveis.
Art. 8 A alienao de veculo adquirido com o benefcio, efetuada
antes de 2 (dois)
anos da sua aquisio, depender de autorizao do Delegado a DRF ou
da Derat, na
forma do Anexo VI ou VII, e somente ser concedida se comprovado
que a transferncia
ser feita a pessoa que satisfaa os requisitos estabelecidos
nesta Instruo Normativa,
ou que foram cumpridas as obrigaes a que se refere o 2.
1 Para efeitos de transferncia para pessoa que satisfaa os
requisitos estabelecidos
nesta Instruo Normativa:
I o alienante e o adquirente devero apresentar formulrio de
requerimento, na forma do Anexo III, bem como apresentar os
documentos comprobatrios de que o adquirente
satisfaz os requisitos para a fruio da iseno; e
II o alienante dever apresentar cpia das Notas Fiscais emitidas
pelo estabelecimento industrial ou equiparado a industrial.
2 Para a autorizao da alienao de veculo adquirido com o
benefcio, a ser efetuada
antes de 2 (dois) anos da sua aquisio, para pessoa que no
satisfaa os requisitos
estabelecidos nesta Instruo Normativa, o alienante dever
apresentar, alm de
requerimento na forma do Anexo IV:
I uma via do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf)
correspondente ao pagamento do IPI; e
II cpia da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento industrial
ou equiparado a industrial, quando da sada do veculo.
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Art. 9 No caso de alienao de veculo adquirido com o benefcio,
efetuada antes de 2
(dois) anos de sua aquisio, para pessoa que no satisfaa os
requisitos estabelecidos
nesta Instruo Normativa, o IPI dispensado dever ser pago:
I com acrscimo de juros de mora, se efetuada com autorizao do
Delegado da DRF ou da Derat;
II com acrscimo de juros e multa de mora, se efetuada sem
autorizao do Delegado da DRF ou da Derat, mas antes de iniciado
procedimento de fiscalizao;
III com acrscimo da multa de ofcio de 75% (setenta e cinco por
cento) do valor do IPI dispensado, conforme previso constante do
art. 80 da Lei n 4.502, de 30 de novembro de
1964, e de juros de mora, se efetuada sem autorizao do Delegado
da DRF ou da Derat,
ressalvado o disposto no inciso II; ou
IV com acrscimo da multa de ofcio de 150% (cento e cinquenta por
cento) do valor do IPI dispensado, conforme previso constante do do
inciso II do 6 do art. 80 da Lei n
4.502, de 1964, e juros moratrios, para a hiptese de fraude.
Pargrafo nico. O termo inicial para da contagem do prazo a que
se refere o caput, para
fins de incidncia dos acrscimos de que tratam os incisos I a IV
este artigo a data de
emisso da Nota Fiscal de sada do veculo pelo estabelecimento
industrial ou equiparado
a industrial.
CAPTULO VII
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 10. Em caso de dvida quanto ao contedo do Laudo de Avaliao,
a autoridade
de que trata o pargrafo nico do art. 1 poder, motivadamente,
requerer a apresentao
de novo laudo, a ser emitido por outra entidade entre as
previstas no inciso I do caput ou
no 6, ambos do art. 3.
Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se, inclusive, na
hiptese de dvida quanto
caracterizao da deficincia.
(...)
2. Imposto Sobre Operaes Financeiras - IOF Lei 8.383, de 30 de
dezembro de
1991, que institui a Unidade Fiscal de Referncia, altera a
legislao do imposto de
renda e d outras providncias.
A iseno do IOF tambm se estende a todo o pas. O diferencial
que ela se d quando a compra do veculo for feita mediante
financiamento bancrio,
por pessoas portadoras de deficincia fsica devidamente atestada
pelo Departamento de
Trnsito do Estado onde o indivduo residir em carter
permanente.
No caso, o laudo de percia mdica dever especificar o tipo de
defeito
fsico, bem como a existncia de total incapacidade para dirigir
automveis
convencionais e, ainda, a habilitao do indivduo para dirigir
veculo com adaptaes
especiais (descritas no referido laudo).
-
As regras para concesso desse benefcio so basicamente as
mesmas
do IPI, devendo ser requerido junto Receita Federal
(www.receita.fazenda.gov.br).
2.1. Disposies da Lei n 8.383, de 30 de dezembro de 1991, que
institui a
Unidade Fiscal de Referncia, altera a legislao do imposto de
renda e
d outras providncias:
Art. 72. Ficam isentas do IOF as operaes de financiamento para a
aquisio de
automveis de passageiros de fabricao nacional de at 127 HP de
potncia bruta (SAE),
quando adquiridos por: (...)
IV - pessoas portadoras de deficincia fsica, atestada pelo
Departamento de Trnsito do
Estado onde residirem em carter permanente, cujo laudo de percia
mdica especifique; a) o tipo de defeito fsico e a total
incapacidade do requerente para dirigir automveis
convencionais; b) a habilitao do requerente para dirigir veculo
com adaptaes especiais, descritas no
referido laudo; (...)
1 O benefcio previsto neste artigo: a) poder ser utilizado uma
nica vez; b) ser reconhecido pelo Departamento da Receita Federal
mediante prvia verificao de
que o adquirente possui os requisitos. 2 Na hiptese do inciso V,
o reconhecimento ficar adstrito aos tomadores residentes na
rea de atuao do Projeto, os quais sero indicados pelos Governos
Estaduais, mediante
convnio celebrado com a Caixa Econmica Federal. 3 A alienao do
veculo antes de trs anos contados da data de sua aquisio, a
pessoas que no satisfaam as condies e os requisitos, acarretar o
pagamento, pelo
alienante, da importncia correspondente diferena da alquota
aplicvel operao e a
de que trata este artigo, calculada sobre o valor do
financiamento, sem prejuzo da
incidncia dos demais encargos previstos na legislao
tributria.
(...)
3. Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios - ICMS
Lei
Complementar n 24, de 07 de janeiro de 1975; Convnio ICMS 03/07,
alterado
pelos Convnios ICMS 39/07, 138/08, 158/08, 52/09 e 74/09;
Regulamento do
ICMS RICMS, aprovado pelo Decreto 45.490, de 30 de novembro de
2000,
atualizado at o Decreto 55.869, de 10 de maio de 2010.
As regras para que se identificar os beneficirios da iseno do
ICMS
so basicamente as mesmas do IPI (deficincia fsica, auditiva,
mental severa ou
profunda e aos autistas (estes ltimos, no condutores, assistidos
por seus representantes
legais).
-
Assim, como j se disse nas consideraes acima, o benefcio no
decorre de grave doena, sendo vlido apenas nas situaes acima.
Diz-se mais: para se
obter a iseno do ICMS, a normativa menciona como sendo um dos
requisitos j ter, a
Receita Federal, autorizado a aquisio de veculo com iseno do IPI
com base na
justificativa para iseno que vier a apresentar junto ao fisco
paulista.
No Estado de So Paulo, a previso expressa por meio do Decreto
n
45.490, de 30 de novembro de 2000, ANEXO I, que lista os
seguintes documentos que
devero ser instrudos juntamente com o requerimento de iseno, sem
prejuzo da
observncia do disposto em disciplina especfica estabelecida pela
prpria Secretaria da
Fazenda, a saber: (i) laudo de percia mdica fornecido pelo
Departamento Estadual de
Trnsito - DETRAN, que especifique o tipo de deficincia fsica e
discrimine as
caractersticas especficas necessrias para que o motorista
portador de deficincia fsica
possa dirigir o veculo; (ii) comprovao de disponibilidade
financeira ou patrimonial,
do portador de deficincia, suficiente para fazer frente aos
gastos com a aquisio e a
manuteno do veculo a ser adquirido; (iii) cpia autenticada da
Carteira Nacional de
Habilitao, na qual constem as restries referentes ao condutor e
as caractersticas
especficas do veculo; (iv) cpia autenticada da autorizao
expedida pela
Secretaria da Receita Federal para aquisio do veculo com iseno
do IPI; (v)
comprovante de residncia.
No obstante, na mesma esteira do que ocorre com o IPI,
aconselha-se
que o paciente renal portador de alguma limitao em funo da
doena/transplante
procure verificar junto ao Detran Estadual a possibilidade de
lhe ser concedida a iseno
do ICMS pelo fisco paulista (www.detran.sp.gov.br, em So
Paulo).
Por fim, ressaltamos apenas que o veculo automotor deve ser novo
e
para passageiros, no podendo ultrapassar o valor de R$70.000,00
(preo de venda ao
consumidor sugerido pelo fabricante, includos os tributos
incidentes), com o mximo
de 127 HP de potncia bruta. Importante lembrar, tambm, que no
poder ser vendido
por at trs anos, sob pena de pagamento do ICMS do qual havia
sido isento.
Outrossim para produzir efeitos, o requerimento de iseno deve
ser
protocolado at 30 de abril de 2011, em ateno vigncia do convnio
que
regulamenta a concesso do beneficio.
-
3.1. Disposies da Lei Complementar n 24, de 07 de janeiro de
1975, que
dispe sobre os convnios para concesso de isenes do imposto
sobre
operaes relativas circulao de mercadorias ICMS:
Art. 1 - As isenes do imposto sobre operaes relativas circulao
de mercadorias
sero concedidas ou revogadas nos termos de convnios celebrados e
ratificados pelos
Estados e pelo Distrito Federal, segundo esta Lei.
Pargrafo nico - O disposto neste artigo tambm se aplica:
I - reduo da base de clculo;
II - devoluo total ou parcial, direta ou indireta, condicionada
ou no, do tributo, ao
contribuinte, a responsvel ou a terceiros;
III - concesso de crditos presumidos;
IV - quaisquer outros incentivos ou favores fiscais ou
financeiro-fiscais, concedidos com
base no Imposto de Circulao de Mercadorias, dos quais resulte
reduo ou eliminao,
direta ou indireta, do respectivo nus;
V - s prorrogaes e s extenses das isenes vigentes nesta
data.
Art. 2 - Os convnios a que alude o art. 1, sero celebrados em
reunies para as quais
tenham sido convocados representantes de todos os Estados e do
Distrito Federal, sob a
presidncia de representantes do Governo federal.
1 - As reunies se realizaro com a presena de representantes da
maioria das Unidades
da Federao.
2 - A concesso de benefcios depender sempre de deciso unnime dos
Estados
representados; a sua revogao total ou parcial depender de
aprovao de quatro
quintos, pelo menos, dos representantes presentes.
3 - Dentro de 10 (dez) dias, contados da data final da reunio a
que se refere este artigo,
a resoluo nela adotada ser publicada no Dirio Oficial da
Unio.
Art. 3 - Os convnios podem dispor que a aplicao de qualquer de
suas clusulas seja
limitada a uma ou a algumas Unidades da Federao.
Art. 4 - Dentro do prazo de 15 (quinze) dias contados da
publicao dos convnios no
Dirio Oficial da Unio, e independentemente de qualquer outra
comunicao, o Poder
Executivo de cada Unidade da Federao publicar decreto
ratificando ou no os
convnios celebrados, considerando-se ratificao tcita dos
convnios a falta de
manifestao no prazo assinalado neste artigo.
1 - O disposto neste artigo aplica-se tambm s Unidades da
Federao cujos
representantes no tenham comparecido reunio em que hajam sido
celebrados os
convnios.
2 - Considerar-se- rejeitado o convnio que no for expressa ou
tacitamente ratificado
pelo Poder Executivo de todas as Unidades da Federao ou, nos
casos de revogao a
que se refere o art. 2, 2, desta Lei, pelo Poder Executivo de,
no mnimo, quatro quintos
das Unidades da Federao.
Art. 5 - At 10 (dez) dias depois de findo o prazo de ratificao
dos convnios,
promover-se-, segundo o disposto em Regimento, a publicao
relativa ratificao ou
rejeio no Dirio Oficial da Unio.
Art. 6 - Os convnios entraro em vigor no trigsimo dia aps a
publicao a que se
refere o art. 5, salvo disposio em contrrio.
Art. 7 - Os convnios ratificados obrigam todas as Unidades da
Federao inclusive as
que, regularmente convocadas, no se tenham feito representar na
reunio.
Art. 8 - A inobservncia dos dispositivos desta Lei acarretar,
cumulativamente:
-
I - a nulidade do ato e a ineficcia do crdito fiscal atribudo ao
estabelecimento recebedor
da mercadoria;
Il - a exigibilidade do imposto no pago ou devolvido e a
ineficcia da lei ou ato que
conceda remisso do dbito correspondente.
Pargrafo nico - As sanes previstas neste artigo poder-se-o
acrescer a presuno de
irregularidade das contas correspondentes ao exerccio, a juzo do
Tribunal de Contas da
Unio, e a suspenso do pagamento das quotas referentes ao Fundo
de Participao, ao
Fundo Especial e aos impostos referidos nos itens VIII e IX do
art. 21 da Constituio
federal.
Art. 9 - vedado aos Municpios, sob pena das sanes previstas no
artigo anterior,
concederem qualquer dos benefcios relacionados no art. 1 no que
se refere sua parcela
na receita do imposto de circulao de mercadorias.
Art. 10 - Os convnios definiro as condies gerais em que se
podero conceder,
unilateralmente, anistia, remisso, transao, moratria,
parcelamento de dbitos fiscais
e ampliao do prazo de recolhimento do imposto de circulao de
mercadorias.
Art. 11 - O Regimento das reunies de representantes das Unidades
da Federao
ser aprovado em convnio.
Art. 12 - So mantidos os benefcios fiscais decorrentes de
convnios regionais e
nacionais vigentes data desta Lei, at que revogados ou alterados
por outro.
1 - Continuam em vigor os benefcios fiscais ressalvados pelo 6do
art. 3 do Decreto-
Lei n 406, de 31 de dezembro de 1968, com a redao que lhe deu o
art. 5 do Decreto-Lei
n 834, de 8 de setembro de 1969, at o vencimento do prazo ou
cumprimento das
condies correspondentes.
2 - Quaisquer outros benefcios fiscais concedidos pela legislao
estadual considerar-
se-o revogados se no forem convalidados pelo primeiro convnio
que se realizar na
forma desta Lei, ressalvados os concedidos por prazo certo ou em
funo de determinadas
condies que j tenham sido incorporadas ao patrimnio jurdico de
contribuinte. O
prazo para a celebrao deste convnio ser de 90 (noventa) dias a
contar da data da
publicao desta Lei.
3 - A convalidao de que trata o pargrafo anterior se far pela
aprovao de 2/3 (dois
teros) dos representantes presentes, observando-se, na
respectiva ratificao, este quorum
e o mesmo processo do disposto no art. 4.
Art. 13 - O art. 178 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172,
de 25 de outubro de
1966), passa a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 178 - A iseno, salvo se concedida por prazo certo e em
funo de determinadas
condies, pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer
tempo, observado o
disposto no inciso III do art. 104."
Art. 14 - Sairo com suspenso do Imposto de Circulao de
Mercadorias:
I - as mercadorias remetidas pelo estabelecimento do produtor
para estabelecimento de
Cooperativa de que faa parte, situada no mesmo Estado;
II - as mercadorias remetidas pelo estabelecimento de
Cooperativa de Produtores, para
estabelecimento, no mesmo Estado, da prpria Cooperativa, de
Cooperativa Central ou de
Federao de Cooperativas de que a Cooperativa remetente faa
parte.
1 - O imposto devido pelas sadas mencionadas nos incisos I e II
ser recolhido pelo
destinatrio quando da sada subseqente, esteja esta sujeita ou no
ao pagamento do
tributo.
2 - Ficam revogados os incisos IX e X do art. 1 da Lei
Complementar n 4, de 2 de
dezembro de 1969.
Art. 15 - O disposto nesta Lei no se aplica s indstrias
instaladas ou que vierem a
instalar-se na Zona Franca de Manaus, sendo vedado s demais
Unidades da Federao
determinar a excluso de incentivo fiscal, prmio ou estimulo
concedido pelo Estado do
Amazonas.
-
Art. 16 - Esta Lei entrar em vigor na data de sua publicao,
revogadas as disposies
em contrrio.
3.2. Disposies do Convnio ICMS 03/07, alterado pelos Convnios
ICMS
39/07, 138/08, 158/08, 52/09 e 74/09, que concede iseno do ICMS
nas
sadas de veculos destinados a pessoas portadoras de deficincia
fsica:
CONVNIO ICMS 03/07
Publicado no DOU de 22.01.07, pelo Despacho 03/07. Ratificao
Nacional DOU de 08.02.07, pelo Ato Declaratrio 04/07. Alterado
pelos Convs. ICMS 39/07, 158/08, 52/09, 74/09. Prorrogado, at
31.07.09, pelo Conv. ICMS 138/08. Ver a clusula stima, que prorroga
o prazo do benefcio fiscal. Ver Conv. ICMS 128/08, em relao ao
DF.
Concede iseno do ICMS nas sadas de veculos destinados a pessoas
portadoras de deficincia fsica.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, na sua 100
reunio extraordinria, realizada em Braslia, DF, no dia 19 de
janeiro de 2007, tendo em vista o disposto na Lei Complementar n.
24, de
7 de janeiro de 1975, resolve celebrar o seguinte
C O N V N I O
Clusula primeira Ficam isentas do ICMS as sadas internas e
interestaduais de
veculo automotor novo com caractersticas especficas para ser
dirigido por motorista
portador de deficincia fsica, desde que as respectivas operaes
de sada sejam
amparadas por iseno do Imposto sobre Produtos Industrializados -
IPI, nos termos da
legislao federal vigente.
1 O benefcio correspondente dever ser transferido ao adquirente
do veculo, mediante
reduo no seu preo.
2 O benefcio previsto nesta clusula somente se aplica a veculo
automotor novo cujo
preo de venda ao consumidor sugerido pelo fabricante, includos
os tributos incidentes,
no seja superior a R$ 70.000,00 (setenta mil reais). (Nova redao
dada ao 2 da
clusula primeira pelo Conv. ICMS 52/09, efeitos a partir de
28.07.09).
3 A iseno de que trata esta clusula ser previamente reconhecida
pelo fisco da
unidade federada onde estiver domiciliado o interessado,
mediante requerimento
instrudo com:
I - laudo de percia mdica fornecido pelo Departamento de Trnsito
do Estado -
DETRAN, onde estiver domiciliado o interessado, que:
a) especifique o tipo de deficincia fsica;
b) discrimine as caractersticas especficas necessrias para que o
motorista portador de
deficincia fsica possa dirigir o veculo;
II - comprovao de disponibilidade financeira ou patrimonial, do
portador de
deficincia, suficiente para fazer frente aos gastos com a
aquisio e a manuteno do
veculo a ser adquirido;
III - cpia autenticada da Carteira Nacional de Habilitao, na
qual conste as restries
referentes ao condutor e as adaptaes necessrias ao veculo;
IV - cpia autenticada da autorizao expedida pela Secretaria da
Receita Federal para
aquisio do veculo com iseno do IPI;
V - comprovante de residncia.
4 No ser acolhido, para os efeitos deste convnio, o laudo
previsto no inciso I do
pargrafo anterior que no contiver detalhadamente todos os
requisitos exigidos pelo
mencionado dispositivo.
5 Quando o interessado necessitar do veculo com caracterstica
especfica para obter a
Carteira Nacional de Habilitao, poder adquiri-lo com iseno sem a
apresentao da
respectiva cpia autenticada.
-
6 Sem prejuzo do disposto nesta clusula, a unidade federada
poder editar normas
adicionais de controle, bem como definir os casos de deficincia
para os quais o
benefcio se aplica.
7 A autoridade competente, se deferido o pedido, emitir
autorizao para que o
interessado adquira o veculo com iseno do ICMS em quatro vias,
que tero a seguinte
destinao:
I - a primeira via dever permanecer com o interessado;
II - a segunda via ser entregue concessionria, que dever
remet-la ao fabricante;
III - a terceira via dever ser arquivada pela concessionria que
efetuou a venda ou
intermediou a sua realizao;
IV - a quarta via ficar em poder do fisco que reconheceu a
iseno.
8 O adquirente do veculo dever apresentar repartio fiscal a que
estiver vinculado,
nos prazos a seguir relacionados, contados da data da aquisio do
veculo constante no
documento fiscal de venda:
I - at o dcimo quinto dia til, cpia autenticada da nota fiscal
que documentou a
aquisio do veculo;
II - at 180 (cento e oitenta) dias:
a) cpia autenticada do documento mencionado no 5;
b) cpia autenticada da nota fiscal referente colocao do acessrio
ou da adaptao
efetuada pela oficina especializada ou pela concessionria
autorizada, caso o veculo no
tenha sado de fbrica com as caractersticas especficas
discriminadas no laudo previsto
no inciso I do 3.
9 O benefcio previsto nesta clusula somente se aplica se o
adquirente no tiver
dbitos para com a Fazenda Pblica Estadual ou Distrital.
10. A autorizao de que trata o 7 poder ser disponibilizada em
meio eletrnico no
stio da Secretaria de Fazenda, Finanas ou Tributao respectiva,
mediante fornecimento,
ao interessado, de chave de acesso para a obteno da autorizao.
(Acrescido o 10
clusula primeira pelo Conv. ICMS 74/09, efeitos a partir de
28.07.09)
Clusula segunda O adquirente dever recolher o imposto, com
atualizao monetria
e acrscimos legais, a contar da data da aquisio constante no
documento fiscal de venda,
nos termos da legislao vigente e sem prejuzo das sanes penais
cabveis, na hiptese
de:
I - transmisso do veculo, a qualquer ttulo, dentro do prazo de 3
(trs) anos da data da
aquisio, a pessoa que no faa jus ao mesmo tratamento fiscal;
II - modificao das caractersticas do veculo, para lhe retirar o
carter de especialmente
adaptado;
III - emprego do veculo em finalidade que no seja a que
justificou a iseno;
IV - no atender ao disposto no 8 da clusula primeira.
Pargrafo nico. No se aplica o disposto no inciso I desta clusula
nas hipteses de:
I - transmisso para a seguradora nos casos de roubo, furto ou
perda total do veculo;
II - transmisso do veculo em virtude do falecimento do
beneficirio;
III - alienao fiduciria em garantia.
Clusula terceira O estabelecimento que efetuar a operao isenta
dever fazer
constar no documento fiscal de venda do veculo:
I - o nmero de inscrio do adquirente no Cadastro de Pessoas
Fsicas do Ministrio da
Fazenda - CPF;
II - o valor correspondente ao imposto no recolhido;
III - as declaraes de que:
a) a operao isenta de ICMS nos termos deste convnio;
b) nos primeiros 3 (trs) anos, contados da data da aquisio, o
veculo no poder ser
alienado sem autorizao do fisco.
Clusula quarta Ressalvados os casos excepcionais em que ocorra a
destruio
completa do veculo ou seu desaparecimento, o benefcio somente
poder ser utilizado
uma nica vez, no perodo previsto no inciso I da clusula
segunda.
-
Clusula quinta Nas operaes amparadas pelo benefcio previsto
neste convnio, no
ser exigido o estorno do crdito fiscal de que trata o art. 21 da
Lei Complementar n 87,
de 13 de setembro de 1996.
Clusula sexta A autorizao de que trata o 7 da clusula primeira
ser emitida em
formulrio prprio, constante no Anexo nico deste convnio.
Clusula stima Este convnio entra em vigor na data da publicao de
sua ratificao
nacional, produzindo efeitos a partir de 1 de fevereiro de 2007,
desde que o pedido de
iseno seja protocolado a partir da mesma data e a sada do veculo
ocorra at 30 de
abril de 2011. (Nova redao dada a clusula stima pelo Conv. ICMS
158/08, efeitos a
partir de 07.01.09).
3.3. Disposies do Regulamento do imposto sobre operaes
relativas
circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de
transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao RICMS, aprovado
pelo
Decreto 45.490, de 30 de novembro de 2000, atualizado at o
Decreto
55.869, de 10 de maio de 2010:
Seo III- Da iseno
Artigo 8 - Ficam isentas do imposto as operaes e as prestaes
indicadas no Anexo I.
Anexo 1 Isenes
Artigo 17 (DEFICIENTES - PRODUTOS DIVERSOS) - Operao interna que
destine
os produtos adiante indicados a pessoas portadoras de deficincia
fsica, visual ou
auditiva, classificados na posio, subposio ou cdigo da
Nomenclatura Brasileira de
Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH (Convnio
ICMS-55/98):
I - acessrios e adaptaes especiais para serem instalados em
veculo automotor
destinado ao uso exclusivo de pessoa portadora de deficincia
fsica impossibilitada de
dirigir veculo convencional (modelo comum): (Redao dada ao
"caput" do inciso I
pelo inciso VI do art. 1 do Decreto 49.709 de 23-06-2005;DOE
24-06-2005; efeitos a
partir de 24-06-2005)
I - acessrios e adaptaes especiais para serem instalados em
veculo automotor
pertencente a pessoa portadora de deficincia fsica:
a) embreagem manual, suas partes e acessrios, 8708.93.00;
b) embreagem automtica, suas partes e acessrios, 8708.93.00;
c) freio manual, suas partes e acessrios, 8708.31.00;
d) acelerador manual, suas partes e acessrios, 8708.99.00;
e) inverso do pedal do acelerador, suas partes e acessrios,
8708.99.00;
f) prolongamento de pedais, suas partes e acessrios,
8708.99.00;
g) empunhadura, suas partes e acessrios, 8708.99.00;
h) servo acionadores de volante, suas partes e acessrios,
8708.99.00;
i) deslocamento de comandos do painel, suas partes e acessrios,
8708.29.99;
j) plataforma giratria para deslocamento giratrio do assento de
veculo, suas partes e
acessrios, 9401.20.00;
l) trilho eltrico para deslocamento do assento dianteiro para
outra parte do interior do
veculo, suas partes e acessrios, 9401.20.00;
II - plataforma de elevao para cadeira de rodas, manual,
eletro-hidrulica ou
eletromecnica, especialmente desenhada e fabricada para uso por
pessoa portadora de
deficincia fsica, suas partes e acessrios, 8428.10.00;
III - rampa para cadeira de rodas, suas partes e acessrios, para
uso por pessoa portadora
de deficincia fsica, 7308.90.90;
-
IV - guincho para transportar cadeira de rodas, suas partes e
acessrios, para uso por
pessoa portadora de deficincia fsica, 8425.39.00;
V - destinados ao uso de pessoa portadora de deficincia
visual:
a) bengala inteiria, dobrvel ou telescpica, com ponteira de
"nylon", 6602.00.00;
b) relgio em "braille", com sintetizador de voz com mostrador
ampliado, 9102.99.00;
c) termmetro digital com sistema de voz, 9025.1;
d) calculadora digital com sistema de voz, com verbalizao dos
ajustes de minutos e
horas, tanto no modo horrio, como no modo alarme, e comunicao
por voz dos dgitos
de clculo e resultados, 8470.10.00, 8470.2 e 8470.30.00;
e) agenda eletrnica com teclado em "braille", com ou sem
sintetizador de voz,
8471.30.11;
f) reglete para escrita em "braille", 8442.50.00;
g) "display braille" e teclado em "Braille" para uso em
microcomputador, com sistema
interativo para introduo e leitura de dados por meio de tabelas
de caracteres "Braille",
8471.60.52;
h) mquina de escrever para escrita "braille", manual ou eltrica,
com teclado de
datilografia comum ou na formao "Braille", 8469.12, 8469.20.00 e
8469.30;
i) impressora de caracteres "braille" para uso com
microcomputadores, com sistema de
folha solta ou dois lados da folha, com ou sem sistema de
comando de voz, com ou sem
sistema acstico, 8471.60.1 e 8471.60.2;
j) equipamento sintetizador para reproduo em voz de sinais
gerados por
microcomputadores, permitindo a leitura de dados de arquivos, de
uso interno ou externo,
com padro de protocolo SSIL de interface com "softwares"
leitores de tela, 8471.80.90;
VI) - produtos destinados ao uso de pessoas com deficincia
auditiva:
a) aparelho telefnico com teclado alfanumrico e visor luminoso,
com ou sem impressora
embutida, que permite converter sinais transmitidos por sistema
telefnico em caracteres e
smbolos visuais, 8517.19;
b) relgio despertador vibratrio e/ou luminoso, 9102.99.
1 - No se exigir o estorno do crdito do imposto relativo s
mercadorias beneficiadas
com a iseno prevista neste artigo.
2 - Relativamente aos produtos indicados no inciso I, a fruio do
benefcio: (Redao
dada ao 2 pelo inciso VII do art. 1 do Decreto 49.709 de
23-06-2005;DOE 24-06-2005;
efeitos a partir de 24-06-2005)
1 - depender de reconhecimento prvio da Secretaria da Fazenda,
nos termos de
disciplina por ela estabelecida;
2 - somente se aplica se o adquirente no tiver dbitos para com a
Secretaria da Fazenda e
nem tiver usufrudo da iseno prevista no artigo 19 deste Anexo
nos ltimos 3 (trs) anos,
ressalvada a hiptese do 12 desse mesmo artigo.
2 - Relativamente aos produtos indicados no inciso I, a fruio do
benefcio depender
de reconhecimento prvio na forma estabelecida pela Secretaria da
Fazenda.
3 - O adquirente dos produtos indicados no inciso I dever
recolher o imposto, com
atualizao monetria e acrscimos legais, sem prejuzo das sanes
penais cabveis, a
contar da data da emisso do documento fiscal relativo aquisio,
na hiptese de:
(Acrecentado o 3 pelo inciso II do art. 2 do Decreto 49.709 de
23-06-2005; DOE 24-
06-2005; efeitos a partir de 24-06-2005)
1 - transmisso, a qualquer ttulo, do veculo adaptado para seu
uso exclusivo a pessoa
que no faa jus ao mesmo tratamento fiscal, nos 3 (trs) primeiros
anos contados da
data da aquisio dos produtos beneficiados com a iseno;
2 - modificao das caractersticas do veculo, para retirar-lhe o
carter de especialmente
adaptado;
3 - emprego do veculo em finalidade ou por pessoa que no seja a
que justificou a
iseno.
(...)
Artigo 19 - (DEFICIENTE FSICO - VECULO AUTOMOTOR) - Sada interna
ou
interestadual de veculo automotor novo com caractersticas
especficas para ser dirigido
por motorista portador de deficincia fsica, desde que a
respectiva operao seja
amparada por iseno do Imposto sobre Produtos Industrializados -
IPI, nos termos da
legislao federal vigente (Convnio ICMS-03/07). (Redao dada ao
artigo pelo inciso II
-
do artigo 1 do Decreto 51.639, de 12 de maro de 2007; DOE
13-03-2007; Efeitos a
partir de 01-02-2007)
1 - O benefcio previsto neste artigo:
1 - dever ser transferido ao adquirente do veculo, mediante
correspondente reduo no
preo;
2 - aplica-se a veculo automotor novo, cujo preo de venda ao
consumidor sugerido pelo
fabricante, includos os tributos incidentes, no seja superior a
R$70.000,00 (setenta mil
reais) (Convnio ICMS-03/07, clusula primeira, 2, na redao do
Convnio ICMS-
52/09). (Redao dada ao item pelo Decreto 54.679, de 13-08-2009;
DOE 14-08-2009;
Efeitos desde 28-07-2009)
2 - A iseno ser previamente reconhecida pela Secretaria da
Fazenda deste Estado ou
pelo fisco da unidade federada onde estiver domiciliado o
interessado.
3 - Para o reconhecimento da iseno pelo fisco paulista, o
interessado dever
apresentar requerimento instrudo com os seguintes documentos,
sem prejuzo da
observncia do disposto em disciplina especfica estabelecida pela
Secretaria da
Fazenda:
1 - laudo de percia mdica fornecido pelo Departamento Estadual
de Trnsito -
DETRAN, que:
a) especifique o tipo de deficincia fsica;
b) discrimine as caractersticas especficas necessrias para que o
motorista portador de
deficincia fsica possa dirigir o veculo;
2 - comprovao de disponibilidade financeira ou patrimonial, do
portador de
deficincia, suficiente para fazer frente aos gastos com a
aquisio e a manuteno do
veculo a ser adquirido;
3 - cpia autenticada da Carteira Nacional de Habilitao, na qual
constem as restries
referentes ao condutor e as caractersticas especficas do
veculo;
4 - cpia autenticada da autorizao expedida pela Secretaria da
Receita Federal para
aquisio do veculo com iseno do IPI;
5 - comprovante de residncia.
4 - Quando o interessado necessitar do veculo com caracterstica
especfica para obter
a Carteira Nacional de Habilitao, poder adquiri-lo com iseno do
imposto sem a
apresentao da cpia autenticada do referido documento.
5 - Reconhecida a iseno pelo fisco paulista, a autoridade
competente emitir
autorizao para que o interessado adquira o veculo com iseno do
imposto, em quatro
vias, que tero a seguinte destinao:
1 - a 1 via dever permanecer com o interessado;
2 - a 2 via ser entregue concessionria, que dever remet-la ao
fabricante;
3 - a 3 via dever ser arquivada pela concessionria que efetuou a
venda ou intermediou a
sua realizao;
4 - a 4 via ficar em poder do Posto Fiscal que tiver reconhecido
a iseno.
6 - O adquirente do veculo dever apresentar repartio fiscal a
que estiver
vinculado, nos prazos a seguir relacionados, contados da data da
aquisio do veculo
constante no documento fiscal de venda:
1 - at o dcimo quinto dia til, cpia autenticada da Nota Fiscal
que documentou a
aquisio do veculo;
2 - at 180 (cento e oitenta) dias:
a) cpia autenticada do documento mencionado no 4;
b) cpia autenticada da Nota Fiscal referente colocao do acessrio
ou da adaptao
efetuada pela oficina especializada ou pela concessionria
autorizada, caso o veculo no
tenha sado de fbrica com as caractersticas especficas
discriminadas no laudo previsto
no item 1 do 3.
7 - O benefcio previsto neste artigo somente se aplica se o
adquirente no tiver dbitos
para com a Secretaria da Fazenda.
8 - O adquirente dever recolher o imposto, com atualizao
monetria e acrscimos
legais, a contar da data da aquisio constante no documento
fiscal de venda, e sem
prejuzo das sanes penais cabveis, na hiptese de:
1 - transmisso do veculo, a qualquer ttulo, dentro do prazo de 3
(trs) anos da data da
aquisio, pessoa que no faa jus ao mesmo tratamento fiscal;
2 - modificao das caractersticas do veculo, para retirar-lhe o
carter de especialmente
adaptado;
-
3 - emprego do veculo em finalidade que no seja a que justificou
a iseno;
4 - no atender ao disposto no 6.
9 - No se aplica o disposto no item 1 do 8 na hiptese de:
1 - transmisso para a seguradora nos casos de roubo, furto ou
perda total do veculo;
2 - transmisso do veculo em virtude do falecimento do
beneficirio;
3 - alienao fiduciria em garantia.
10 - O estabelecimento que efetuar a operao isenta dever fazer
constar no documento
fiscal de venda do veculo:
1 - o nmero de inscrio do adquirente no Cadastro de Pessoas
Fsicas do Ministrio da
Fazenda - CPF;
2 - o valor correspondente ao imposto no recolhido;
3 - as declaraes de que:
a) a operao isenta de ICMS nos termos do Convnio ICMS-03/07, de
19 de janeiro de
2007;
b) nos primeiros 3 (trs) anos, contados da data da aquisio, o
veculo no poder ser
alienado sem autorizao do fisco.
11 - Ressalvados os casos excepcionais de destruio completa do
veculo ou de seu
desaparecimento, o benefcio somente poder ser utilizado uma nica
vez no perodo de 3
(trs) anos, contados da data de aquisio do veculo.
12 - Em relao operao beneficiada com a iseno prevista neste
artigo, no se
exigir o estorno de crdito do imposto.
13 - Este benefcio ter aplicao em relao aos pedidos
protocolizados a partir de 1
de fevereiro de 2007, cuja sada do veculo ocorra durante a
vigncia do Convnio ICMS-
03/07, de 19 de janeiro de 2007. (Redao dada ao pargrafo pelo
Decreto 53.973, de 27-
01-2009; DOE 28-01-2009; Efeitos desde 1 de janeiro de 2009)
4. Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores IPVA Lei
do Estado
de So Paulo n 13.296, de 23 de dezembro de 2008.
O Estado de So Paulo prev a possibilidade de imunidade, iseno
ou
dispensa de pagamento do IPVA, dependendo do caso concreto e
conforme o
disciplinado na lei estadual.
No caso dos pacientes renais, temos a aplicao das mesmas
condies destinadas iseno do IPI, isto , embora a previso legal
seja de iseno
nos casos de veculo adequado para ser conduzido por pessoa com
deficincia fsica,
entendemos, s.m.j., que em funo da limitao que sofrer por ocasio
da
doena/transplante, o paciente renal poder pleitear a iseno de
IPVA junto ao rgo
competente. Assim, aqui o requerimento dever ser feito
diretamente no DETRAN da
cidade em que o veculo estiver matriculado
(www.detran.sp.gov.br, no Estado de So
Paulo), observadas as regras e documentos exigidos.
-
Em linhas gerais, podemos mencionar que apenas um veculo
poder
ser isento do pagamento de IPVA, na hiptese de o beneficirio
possuir outros, sendo
que isso no abrange o pagamento do seguro obrigatrio DPVAT ou do
licenciamento.
4.1. Disposies da Lei do Estado de So Paulo n 13.296, de 23
de
dezembro de 2008, que estabelece o tratamento tributrio do
Imposto
sobre a Propriedade de Veculos Automotores IPVA:
(...)
Artigo 13 - isenta do IPVA a propriedade:
I - de mquinas utilizadas essencialmente para fins agrcolas;
II - de veculo ferrovirio;
III - de um nico veculo adequado para ser conduzido por pessoa
com deficincia fsica;
IV - de um nico veculo utilizado no transporte pblico de
passageiros na categoria
aluguel (txi), de propriedade de motorista profissional autnomo,
por ele utilizado em sua
atividade profissional;
V - de veculo de propriedade de Embaixada, Representao Consular,
de Embaixador e
de Representante Consular, bem como de funcionrio de carreira
diplomtica ou de
servio consular, quando faam jus a tratamento diplomtico, e
desde que o respectivo
pas de origem conceda reciprocidade de tratamento;
VI - de nibus ou micronibus empregados exclusivamente no
transporte pblico de
passageiros, urbano ou metropolitano, devidamente autorizados
pelos rgos competentes; NOTA - V. DECISO NORMATIVA CAT-07/09, de
07-05-2009 (DOE 08-05-2009). IPVA - Lei 13.296/2008 - Iseno de que
trata o inciso VI do artigo 13 da referida lei abrange os nibus e
micronibus utilizados na prestao de servio de transporte por
fretamento contnuo.
VII - de mquina de terraplanagem, empilhadeira, guindaste e
demais mquinas utilizadas
na construo civil ou por estabelecimentos industriais ou
comerciais, para monte e
desmonte de cargas;
VIII - de veculo com mais de 20 (vinte) anos de fabricao.
1 - As isenes previstas neste artigo, quando no concedidas em
carter geral, sero
efetivadas, em cada caso, por despacho da autoridade
administrativa, em requerimento
com o qual o interessado faa prova do preenchimento das condies
e do cumprimento
dos requisitos para sua concesso.
2 - As isenes previstas nos incisos III a VI deste artigo
aplicam-se:
1 - somente aos veculos em situao regular, na data da ocorrncia
do fato gerador,
quanto s obrigaes relativas ao registro e licenciamento;
2 - s hipteses de arrendamento mercantil.
3 - No caso do inciso VI deste artigo, em se tratando de
proprietrio pessoa fsica, fica
limitada a iseno a um nico veculo, de propriedade de motorista
autnomo
regularmente registrado no rgo competente e habilitado para
conduo do veculo
objeto do benefcio.
Artigo 14 - Fica dispensado o pagamento do imposto, a partir do
ms da ocorrncia
do evento, na hiptese de privao dos direitos de propriedade do
veculo por furto ou
roubo, quando ocorrido no territrio do Estado de So Paulo, na
seguinte conformidade:
I - o imposto pago ser restitudo proporcionalmente ao perodo,
includo o ms da
ocorrncia em que ficar comprovada a privao da propriedade do
veculo;
II - a restituio ou compensao ser efetuada a partir do exerccio
subseqente ao da
ocorrncia.
1 - A dispensa prevista neste artigo no desonera o contribuinte
do pagamento do
imposto incidente sobre fato gerador ocorrido anteriormente ao
evento, ainda que no
mesmo exerccio.
2 - O Poder Executivo poder dispensar o pagamento do imposto
incidente a partir do
exerccio seguinte ao da data da ocorrncia do evento nas hipteses
de perda total do
-
veculo por furto ou roubo ocorridos fora do territrio paulista,
por sinistro ou por outros
motivos, previstos em regulamento, que descaracterizem o domnio
ou a posse.
3 - Os procedimentos concernentes dispensa, restituio e
compensao sero
disciplinados por ato do Poder Executivo.
(...)
Artigo 16 - Verificado que o beneficirio no preenchia ou deixou
de preencher as
condies exigidas para a imunidade, iseno ou dispensa, o imposto
dever ser
recolhido no prazo de 30 (trinta) dias contados da data da
ocorrncia do evento,
observado o disposto no pargrafo nico do artigo 11, e a base de
clculo do imposto
ser definida em conformidade com os artigos 7 ou 8, todos desta
lei.
