Contabilidade e Turismo 3 Conceitos fundamentais Patrimônio líquido (PL) = Ativo – Passivo Capítulo 2 •Fontes do PL • Investimentos • Lucros •PL < 0 : Passivo a descoberto

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CONTABILIDADE E

TURISMO Glauber Eduardo de Oliveira Santos

Capítulo 1

Informações iniciais

• Bibliografia básica

IUDÍCIBUS, S. et al. Contabilidade Introdutória. 9 ed. São Paulo:

Atlas, 2006.

• 9 cópias na biblioteca

• A partir de R$ 79 no Buscapé / Muito barato na Estante Virtual

• http://migre.me/a4wa9

• Critério de avaliação

• Nota final sem exame = (P1+P2)/2

• Nota final com exame = (Nota final sem exame+Exame)/2

• Site do professor

www.glaubersantos.com

Capítulo 1

NOÇÕES

PRELIMINARES Capítulo 1

Definição de contabilidade

A contabilidade visa

captar, registrar, acumular, resumir e

interpretar os fenômenos que afetam

as situações patrimoniais e

econômicas de qualquer ente, seja

este pessoa física, entidade de

finalidades não lucrativas, empresa ou

de direito público.

Capítulo 1

Influências

• Desenvolvimento do capitalismo → Contabilidade

• Desenvolvimento da contabilidade → Capitalismo

• Contabilidade também no sistema socialista

Capítulo 1

Grupos de interesse

Quem se interessa pelas informações contábeis

• Sócios e acionistas • Rentabilidade e segurança do investimento

• Interesses pessoais

• Relatórios contábeis e algumas informações adicionais

• Administradores e diretores • Relatórios contábeis são instrumentos de trabalho

• Maior profundidade nas informações

• Bancos e emprestadores de dinheiro • Rentabilidade e segurança dos recursos emprestados

• Relatórios contábeis e algumas informações adicionais

• Governo • Impostos

• Análises econômicas

• Pessoas físicas

Capítulo 1

http://www.glaubersantos.com/

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Finalidades da informação contábil

Capítulo 1

Planejar

Organizar

Dirigir

Controlar

Contabilidade

Funções contábeis

• Planificação da contabilidade

• Como a contabilidade da entidade será feita?

• Escrituração contábil

• Registro rotineiro das informações contábeis

• Interpretação e classificação de fatos

• Aperfeiçoamento do plano de contas

• Elaboração e interpretação de relatórios

Capítulo 1

Limitações do método contábil

• Contabilidade não tem fim em si própria: deve servir aos

interesses da administração

• Registra apenas eventos mensuráveis em moeda: nem

todos eventos têm essa natureza.

• Área em evolução: disputas relativas à terminologia

• Registra apenas fatos: não revela as possibilidades.

Capítulo 1

ESTÁTICA

PATRIMONIAL: O

BALANÇO Capítulo 2

Conceitos fundamentais

• Ativo: bens e direitos da entidade expressos em moeda • Caixa

• Bancos

• Imóveis

• Veículos

• Equipamentos

• Mercadorias

• Títulos a receber

• Clientes

• ...

Exemplos:

#1 valor que a empresa possui (bens) na forma de um imóvel

#2 valor que um cliente deve a empresa (direitos)

Capítulo 2


• Passivo: obrigações a pagar

• Títulos a pagar

• Contas a pagar

• Fornecedores

• Salários a pagar

• Impostos a pagar

• Hipotecas a pagar

• ...

Capítulo 2

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Patrimônio líquido (PL) = Ativo – Passivo

Capítulo 2

• Fontes do PL

• Investimentos

• Lucros

• PL < 0 : Passivo a descoberto

Conceitos de capital

• Capital nominal = investimento inicial feito pelos

proprietários

• Capital próprio = capital nominal + lucro = PL

• Capital de terceiros = investimento feito por terceiros na

empresa

• Capital total à disposição da empresa = capital nominal +

lucro + capital de terceiros = PL + capital de terceiros

Capítulo 1

Balanço patrimonial

• Demonstrativo da situação patrimonial da entidade. Exemplo

Capítulo 2

Jazz Potatoes Agência de Turismo Ltda.

Balanço Patrimonial em 01/02/2012 Em R$

Ativo Passivo e patrimônio líquido

Caixa

Bancos

Títulos a receber

Estoques de materiais

Imóveis

Veículos

4.000

150.000

35.000

3.000

250.000

45.000

487.000

Passivo

Títulos a pagar

Fornecedores

Patrimônio líquido

Capital subscrito

Lucros acumulados

165.000

77.000

200.000

45.000

487.000

Exemplo: 1ª operação

• Criação em 15/1/Ano X da Alfenas S.A. com capital integralizado em dinheiro

de $ 4.000.

• Atuação no ramo reparos de aparelhos eletrônicos e eletrodomésticos.

Capítulo 2

Alfenas S.A.

Balanço Patrimonial em 15/01/Ano X Em $ mil


Caixa

4.000

4.000


Capital

4.000

4.000


• Aquisição em 10/2/Ano X de um edifício de dois pavimentos

• Custo de $ 1.200

• Pagamento a vista

Capítulo 2

Alfenas S.A.



Caixa

Imóveis

2.800

1.200

4.000


Capital

4.000

4.000


• Aquisição em 13/2/Ano X de materiais necessários à prestação de serviços

• Custo de $ 2.000

• Valor de mercado de $ 2.800

• Pagamento na data da entrega

Capítulo 2

Alfenas S.A.



Caixa

Imóveis

Estoque de materiais

2.800

1.200

2.000

6.000

Passivo

Fornecedores


Capital

2.000

4.000

6.000

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• Aquisição em 20/2/Ano X de um veículo utilitário para efetuar entregas

• Custo de $ 200

Capítulo 2

Alfenas S.A.



Caixa

Imóveis


Veículos

2.600

1.200

2.000

200

6.000

Passivo

Fornecedores


Capital

2.000

4.000

6.000


• Venda em 23/2/Ano X do segundo andar do edifício

• Valor de $ 600

• Pagamento a prazo

Capítulo 2

Alfenas S.A.



Caixa

Imóveis


Veículos

Títulos a receber

2.600

600

2.000

200

600

6.000

Passivo

Fornecedores


Capital

2.000

4.000

6.000


• Pagamento de parte da dívida referente à compra dos materiais de estoque

• Custo de $ 1.300

Capítulo 2

Alfenas S.A.



Caixa

Imóveis


Veículos

Títulos a receber

1.300

600

2.000

200

600

4.700

Passivo

Fornecedores


Capital

700

4.000

4.700


• Recebimento de parte da dívida referente à venda parcial do imóvel

• Valor de $ 400

Capítulo 2

Alfenas S.A.



Caixa

Imóveis


Veículos

Títulos a receber

1.700

600

2.000

200

200

4.700

Passivo

Fornecedores


Capital

700

4.000

4.700

PROCEDIMENTOS

CONTÁBEIS BÁSICOS

SEGUNDO O MÉTODO DAS

PARTIDAS DOBRADAS

Capítulo 3

Introdução

• A elaboração do balanço é trabalhosa, o que torna

ineficiente a prática de elaborar um novo balança a cada

nova operação

• A solução é utilizar contas simplificadas no dia-a-dia,

elaborando-se balanços com menor periodicidade

Capítulo 3

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Resumo dos instrumentos contábeis

Diário

Caixa Razão Balancete Balanço

Capítulo 3

Razão

• Livro razão é um livro composto por várias contas

• Cada conta registra as operações referentes a um

componente do ativo, passivo ou patrimônio líquido

Capítulo 3

Razão

Caixa Banco Estoques Fornecedores Capital

Razão

• Representação gráfica em T (razonete)

Capítulo 3

Título da conta

Débito Crédito

Razão

• Uma operação será considerada de débito ou crédito

conforme a natureza da conta

Capítulo 3

Contas de ativos

Débito Crédito

Aumentos

Diminuições

Contas de passivos ou PL

Débito Crédito

Diminuições

Aumentos

Partidas dobradas

• Método universalmente aceito criado na Idade Moderna

em Veneza, descrito pela primeira vez em 1494

• “Não há débito sem crédito correspondente”

• Permite a manutenção do equilíbrio no balanço da

entidade (Ativo = Passivo + PL)

Capítulo 3

Partidas dobradas: exemplo

• Criação de uma empresa com integralização do capital

de $ 17.000

• O número em parênteses indica a correspondência da operação

em contas diferentes

Capítulo 3

Caixa

Débito Crédito

(1) 17.000

Capital

Débito Crédito

17.000 (1)

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6


• Aquisição de terreno por $ 6.200

Capítulo 3

Terrenos

Débito Crédito

(2) 6.200

Caixa

Débito Crédito

17.000

Saldo = 10.800

6.200 (2)


• Venda de metade do terreno por $ 3.100 com pagamento

a prazo

Capítulo 3

Títulos a receber

Débito Crédito

(3) 3.100

Terrenos

Débito Crédito

6.200

Saldo = 3.100

3.100 (3)


• Compra de materiais, a prazo, no valor de $ 7.800

Capítulo 3

Estoques

Débito Crédito

(4) 7.800

Contas a pagar

Débito Crédito

7.800 (4)


• Compra de móveis e utensílios, a prazo, no valor de

$5.000

Capítulo 3

Móveis e utensílios

Débito Crédito

(5) 5.000

Contas a pagar

Débito Crédito

7.800

5.000 (5)

Saldo = 12.800


• Recebimento de $ 2.200 referente a venda de parte do

terreno

Capítulo 3

Caixa

Débito Crédito

17.000

(6) 2.200

Saldo = 13.000

6.200

Títulos a receber

Débito Crédito

3.100

Saldo = 900

2.200 (6)


• Pagamento $ 7.000 da dívida referente compra de

materiais

Capítulo 3

Caixa

Débito Crédito

17.000

2.200

Saldo = 6.000

6.200

7.000 (7)

Contas a pagar

Débito Crédito

(7) 7.000

7.800

5.000

Saldo = 5.800

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7

Razão

• Na prática, o Razão não é registrado através de razonetes

• Ao invés disso, registra-se esses dados em planilhas

• O prefixo “a” indica a conta creditada pela operação

• O prefixo “de” indica a conta debitada pela operação

Capítulo 3

Caixa

Data Operação Débito Crédito D/C Saldo

01/02/12 a Capital

de Terrenos

de Equipamentos

a Lucro

132.000

5.000

80.000

17.000

D

C

C

D

40.000

Diário

• Livro mais fundamental no qual são registradas todas as

operações contabilizáveis de uma entidade

• Segue ordem cronológica

• Utiliza o método das partidas dobradas

• O registro de cada operação inclui

• Data

• Conta a ser debitada

• Conta a ser creditada

• Descrição resumida, incluindo identificação dos documentos

comprobatórios da operação

• Valor

Capítulo 3

Diário: exemplo

• No lançamento do dia 3, a conta Estoque de Mercadorias foi

debitada pelo total de $ 5.900 e as contas Caixa e Fornecedor

foram creditadas, respectivamente por $ 3.400 e $ 2.500

• A conta debitada de aparecer primeiro

• A conta creditada, além de aparecer depois, é identificada pelo prefixo “a”

• Diversos indica diferentes contas creditadas ou debitadas

Capítulo 3

São Paulo, 2 de Fevereiro de 2012

Estoque de Mercadorias

a diversos

a Caixa

compra a vista de Macedo Ltda / NF 3456

a Fornecedor

compra a prazo de J. Cavalcanti S.A. /

NF 73

3.400

2.500

5.900

Diário: exemplo

• No dia 6 de Fevereiro de 2012 a empresa comprou

diferentes itens com o dinheiro do caixa

Capítulo 3


Diversos

a Caixa


Pago a Móveis Indústrias S.A. / NF 3478

Veículos

Pago a Soc. Com. de Aut. Ltda. / NF 532

Terrenos

Pago a Joaquim Marques, conf. escritura

lavrada no 3º Tabelião de São Paulo, a

fls. 25 do livro 132

8.000

12.000

62.000

82.000

Livro Caixa

• Contém as mesmas informações da conta Caixa no Livro

Razão, mas acrescenta a descrição mais detalhada

presente no Livro Diário

• Permite a conferência imediata entre saldo registrado e

contagem física do dinheiro

• Deve ser escriturado simultaneamente com as operações

Capítulo 3

Balancete

• Forma simplificada de conferência do conjunto de saldos

das contas do Razão

Capítulo 3

Technicolor Agência de Turismo Ltda.

Balancete de Verificação em 02/02/2012

Contas Saldos

Devedores Credores

Caixa

Contas a receber

Imóveis


Fornecedores

Capital

10.000

60.000

150.000

20.000

240.000

60.000

180.000

240.000

25/10/2012

8

Balancete

• Balancetes mais completos são compostos por 6 colunas

Capítulo 3

Technicolor Agência de Turismo Ltda.

Balancete de Verificação em 02/02/2012

Contas

Balancete anterior Movimento do período Balancete atual

Saldos Débito Crédito

Saldos

Devedores Credores Devedores Credores

Caixa

Contas a rec.

Imóveis

Móveis e ut.

Fornecedores

Capital

10.000

60.000

150.000

20.000

240.000

60.000

180.000

240.000

2.000

5.000

8.000

15.000

10.000

5.000

15.000

12.000

50.000

150.000

25.000

237.000

52.000

185.000

237.000

AS VARIAÇÕES DO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capítulo 4

Despesa, receita e resultado

• O patrimônio líquido varia em razão de

• Investimentos dos sócios

• Retiradas dos sócios

• Resultados de receitas e despesas

• Receitas

• Vendas de produtos e serviços

• Retorno sobre investimentos

• Outros ganhos

• Despesas

• Aluguel

• Salários

• Juros

Capítulo 4

Mecanismo de débito e crédito

• As contas de receitas e despesas fazem parte do PL

• Receitas aumentam o PL → São registradas como crédito

• Despesas reduzem o PL → São registradas como débito

Capítulo 4

Receitas

Débito Crédito

Valores

Despesas

Débito Crédito

Valores

Período contábil

• Se a empresa tivesse um tempo de vida limitado, o

resultado seria acuradamente avaliado ao término desse

prazo

• No entanto, as empresas normalmente não têm tempo de

vida limitado

• Princípio da continuidade: a empresa operará indefinidamente

• Isso faz com que se deva avaliar sua situação patrimonial

com certa periodicidade

• O período escolhido (geralmente um ano) é chamado de

exercício social

Capítulo 4

Apuração de resultados

• As contas de receitas e despesas têm duração igual ao

exercício social

• Ao término do exercício, deve-se proceder ao

encerramento das contas de receitas e despesas,

transferindo-se seus saldos para a conta resultado

• Por fim, uma vez apurados os resultados, deve-se

transferir o saldo dessa conta para a conta lucros ou

prejuízos acumulados

Capítulo 4

25/10/2012

9

Apuração de resultados

Encerramento das contas de receita e despesa

Capítulo 4

Receita

Débito Crédito

(1) 1000

1000

Resultado

Débito Crédito

(2) 800

(3) 200

1000 (1)

Despesa

Débito Crédito

800

800 (2)

Lucros ou prejuízos acumulados

Débito Crédito

200 (3)

Demonstração do resultado do exercício

• Relatório contábil que apresenta os resultados da

empresa em determinado exercício social

Capítulo 4

Portugal de Navio Operadora de Turismo Ltda.

Demonstração do resultado do exercício

Período: 2011

1. Receitas

Receitas de serviços

2. Despesas

Despesa de serviços

Despesa de aluguel

Despesa de salários

3. Lucro líquido

600.000

30.000

170.000

1.000.000

200.000

Exercício

• Exercícios sobre o item 4.2

Capítulo 4

Regime de competência de exercícios

• Receitas e despesas são consideradas em função do fato

gerador

• Não em função do pagamento ou recebimento

• Compra de um insumo em Janeiro para uso e Fevereiro e

pagamento em Março: registro em Fevereiro

• Uma receita não recebida debita um ativo

• Uma despesa não paga credita um passivo

Capítulo 4

Gastos antecipados

• Exemplo: pagamento de seguro antecipado

• Quando o seguro vencer...

Capítulo 4

São Paulo, 1 de Janeiro de 2012

Seguros a vencer

a Caixa

Prêmio do seguro de veículos com cobertura

até 31/12/2013, conforme Apólice n. 00453

20.000

São Paulo, 31 de Dezembro de 2012

Despesa de seguros

a Seguros a vencer

Apropriação de parte proporcional do prêmio

do seguro de veículos

10.000

Estoques de materiais de consumo

• Exemplo: compra de material de escritório

• Ao fim do ano, após fazer inventário...

Capítulo 4


Materiais de escritório

a Caixa

Kalunga, NF 13534

2.000

São Paulo, 31 de Dezembro de 2012

Despesa de materiais de escritório

a Materiais de escritório

Materiais consumidos no período

1.200

25/10/2012

10

Consumo de ativos permanentes

• Servem à empresa em vários períodos, não deixando de

existir após um ciclo de produção

• Imóveis

• Equipamentos

• Instalações

• Não se deve apropriar no exercício a despesa total do

investimento em ativos permanentes

• O procedimento contábil para apropriação dessa despesa

é chamado de depreciação

• O débito na conta de despesa com depreciação implica

em um crédito em uma conta especial de ativo:

depreciação acumulada

Capítulo 4

Consumo de ativos permanentes

• Exemplo: consumo de veículo

• No balanço o ativo veículos fica assim...

Capítulo 4

Despesas de depreciação

a Depreciação acumulada

Depreciação do veículo 008 em 2011

5.000



Veículos

(-) Depreciação

20.000

(5.000) 15.000

Passivo


Adiantamento de receitas

• Exemplo: receita por serviços futuros de hospedagem

• Ao hospedar os clientes

Capítulo 4


Caixa

a Adiantamento de clientes

Adiantamento de Petrobrás S/A

20.000


Adiantamento de clientes

a Receita de serviços

Hospedagem n. 5434

1.200

Quadro de resumo

Despesas A vista A prazo Demonstrações

Atual Despesa

a Caixa

Despesa

a Despesa a pagar

Resultado do

exercício

Futura Despesa antecipada

a Caixa

Despesa antecipada

a Despesa a pagar


(-) caixa (+) dívida

Capítulo 4

Quadro de resumo

Receitas A vista A prazo Demonstrações

Atual Caixa

a Receita

Receita a receber

a Receita

Resultado do

exercício

Futura Caixa

a Adiant. de cliente

Receita a receber

a Adiant. de cliente


(+) caixa (+) direitos

Capítulo 4

Exercício

• Exercícios sobre o item 4.3

Capítulo 4

25/10/2012

11

BALANÇO PATRIMONIAL E

DEMONSTRAÇÃO DE

RESULTADO

Capítulo 6

Importância do balanço

• Elaborar o balanço é uma tarefa trabalhosa em virtude do

grande número de operações diariamente realizadas

pelas empresas

• Uma série de padrões para a elaboração dos balanços é

definida pela legislação, especialmente para as

empresas de capital aberto, financeiras e em regime de

lucro real

• A legislação contábil muda com relativa frequência

Capítulo 6

Critérios de classificação dos elementos patrimoniais

Capítulo 6

Nome da empresa

Balanço Patrimonial em XX/XX/XXXX Em R$


Ativo circulante

Ativo não circulante

Realizável a longo

prazo

Investimentos

Imobilizado

Intangível

Passivo

Passivo circulante

Passivo não circulante


Capital social

Reservas de capital

Ajustes de reavaliação

patrimonial

Reservas de lucros

Ações em tesouraria

Lucros ou prejuízos

acumulados

LEI Nº 11.941, DE 27 DE MAIO DE 2009.

Critérios de classificação do ativo

• Ativo circulante: realizável no curto prazo, ou seja, no

próximo exercício social

• Disponibilidades: caixa, banco, aplicações de liquidez imediata

• Direitos realizáveis no curso do exercício social subsequente:

duplicatas e títulos a receber, estoques

• Aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte:

adiantamentos a fornecedores

Capítulo 6

Critérios de classificação do ativo

• Ativo não circulante

• Ativo realizável a longo prazo: realizável após o término do

próximo exercício social (ex.: conta a receber a longo prazo)

• Investimentos: não se destinam à manutenção das atividades da

empresa, como participações societárias, imóveis não de uso,

obras de arte, peças antigas, etc.

• Imobilizado: imóveis, veículos, instalações, móveis e utensílios,

etc.

• Intangível: recursos humanos, softwares, carteira de clientes,

patentes, marcas, direitos autorais, tecnologia, know-how,

Capítulo 6

Critérios de classificação do passivo

• Passivo circulante: obrigações a vencerem no próximo

exercício social

• Fornecedores

• Salários e encargos a pagar

• Empréstimos

• Impostos a recolher

• ...

• Passivo não circulante: obrigações a vencerem após o

término do exercício social seguinte

• Financiamentos

• Debêntures

• ...

Capítulo 6

http://legislacao.planalto.gov.br/legisla/legislacao.nsf/Viw_Identificacao/lei 11.941-2009?OpenDocument

25/10/2012

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Critérios de classificação do patrimônio líquido

• Capital social

• Reservas de capital: ágio na subscrição de ações, ...

• Ajustes de reavaliação patrimonial: contrapartidas de

aumentos no valor de ativos como imóveis e máquinas

• Reservas de lucros: apropriação de lucros da empresa

por imposição legal, estatutária, por contingência, para

expansão, etc.

• Ações em tesouraria

• Lucros e prejuízos acumulados

Capítulo 6

Análise patrimonial financeira

Liquidez corrente = Ativo circulante / Passivo circulante

Liquidez seca = (Ativo circulante – estoques) / Passivo

circulante

Liquidez imediata = Disponível / Passivo circulante

Quociente de imobilização do capital = Ativo permanente /


Quociente de cobertura total = Ativo / Passivo

Capítulo 6

Documents

Contabilidade e Turismo 3 Conceitos fundamentais Patrimônio líquido (PL) = Ativo – Passivo Capítulo 2 •Fontes do PL • Investimentos • Lucros •PL < 0 : Passivo a descoberto