CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA - … · CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA Ação penal – crime tipificado no art. 1º • representação fiscal para fins penais – será encaminhada

CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA

Características

– lei tributária

• incide sobre fatos identificados por outros ramos do

direito

– definições dos institutos nos outros ramos do Direito

» Direito Tributário é um direito de superposição

– lei penal tributária

• incide sobre fatos regulados pela lei tributária

– quando descumpridos os deveres jurídicos tributários


Características– lei tributária

• antecedente da regra

– hipótese de incidência

• conseqüente da regra

– cumprimento da obrigação tributária

– lei penal tributária• antecedente da regra

– descumprimento da obrigação tributária

• conseqüente da regra

– sanção penal


Infração tributária

– conceito

• é toda ação ou omissão que, direta ou indiretamente,

represente descumprimento dos deveres jurídicos

estatuídos em leis tributárias

– não-prestação do tributo

– não-cumprimento de deveres instrumentais ou formais


Sanções penais tributárias

– incidem sobre qualquer prática

• tendente a ocultar ou retardar a exteriorização da

ocorrência do fato gerador do tributo

– norma penal tributária

• descreve

– uma hipótese descritora de um fato

– uma conseqüência prescritora

» uma vínculo jurídico que há de formar-se entre dois

sujeitos


Sanções penais tributárias

– suposto das regras sancionatórias

• descrição de um acontecimento

– não cumprimento de determinada prestação

» a que estava submetido por força de outra norma de

conduta

• conduta antijurídica

– não prestação do objeto da relação jurídica tributária



Lei n° 8.137/1990

– Art. 1º. Constitui crime contra a ordem tributária

suprimir ou reduzir tributo, ou contribuição

social e qualquer acessório


Condutas típicas– I – omitir informação, ou prestar declaração falsa às

autoridades fazendárias

– II – fraudar a fiscalização tributária, inserindo elementosinexatos, ou omitindo operação de qualquer natureza, emdocumento ou livro exigido pela lei fiscal

– III – falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, notade venda, ou qualquer outro elemento relativo à operaçãotributável

– IV – elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizardocumento que saiba ou deva saber falso ou inexato

– V – negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, notafiscal ou documento equivalente, relativa a venda demercadorias ou prestação de serviço, efetivamenterealizada, ou fornecê-la em desacordo com a legislação


Natureza jurídica

– núcleo do crime

• suprimir ou reduzir tributo

– intenção de causar dano ao Erário Público

– crime material ou de resultado

• para consumação do crime é necessária a produção

do resultado previsto no tipo

– pena

• reclusão

– de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa


Lei n° 8.137/1990

– art. 2º. Constitui crime da mesma natureza

• contra a ordem tributária


Condutas típicas• I – fazer declaração falsa ou omitir declaração sobre rendas, bens ou

fatos, ou empregar outra fraude, para eximir-se, total ouparcialmente, de pagamento de tributo

• II – deixar de recolher, no prazo legal, valor de tributo ou decontribuição social, descontado ou cobrado, na qualidade de sujeitopassivo de obrigação e que deveria recolher aos cofres públicos

• III – exigir, pagar ou receber, para si ou para o contribuintebeneficiário, qualquer percentagem sobre parcela dedutível oudeduzida de imposto ou de contribuição como incentivo fiscal

• IV – deixar de aplicar, ou aplicar em desacordo com o estatuído,incentivo fiscal ou parcelas de imposto liberadas por órgãos ouentidades de desenvolvimento

• V – utilizar ou divulgar programa de processamento de dados quepermita ao sujeito passivo da obrigação tributária possuirinformação contábil diversa daquela que é, por lei, fornecida àFazenda Pública


Natureza jurídica

– crime formal ou de mera conduta

• restam consumados independentemente do resultado

– pena

• detenção

– de 6 (meses) a 2 (anos) anos, e multa


Ação penal

– crime tipificado no art. 1º

• representação fiscal para fins penais

– será encaminhada ao MP após proferida a decisão final, na

esfera administrativa (lançamento tributário)

» Art. 83, da Lei 9.430/96

– crime tipificado no art. 2º

• não há necessidade do esgotamento prévio da via

administrativa para o oferecimento da ação penal

– materialidade do delito fica caracterizada com a simples ação ou

omissão do sujeito passivo

» dolo específico


Extinção da punibilidade

– Lei n° 9.249/95

• Art. 33. Extingue-se a punibilidade dos crimes

definidos na Lei nº 8.137, de 27 de dezembro de 1990, e

na Lei nº 4.729, de 14 de julho de 1965, quando o

agente promover o pagamento do tributo ou

contribuição social, inclusive acessórios, antes do

recebimento da denúncia.

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