SACHA CALMON NAVARRO COEcircLHO

) CTP (cientiacuteshyriacutedicas sociais )s a educaccedilatildeo osso cataacutelogo encombr

[ram cataacutelogos lento de vaacuterias nharia Enfershyutras ciecircncias

leira flexiacutevel e ntes livreiros

iacutell e ambiental neter o cresci-

CURSO DE DIREITO

TRIBUTARIO BRASILEIRO

15a ediccedilatildeo revista e atualizada

~ FORENSE~

STJ00103370

Ediccedilotildees Anteriores

1a ediccedilatildeo - 1999 9a ediccedilatildeo - 2006 9a ediccedilatildeo - 2006 - 2a tiragem 9a ediccedilatildeo - 2007 - 3a tiragem 9a ediccedilatildeo - 2008 - 4a tiragem 9a ediccedilatildeo - 2008 - 5a tiragem 9a ediccedilatildeo 2008 6a tiragem 10a ediccedilatildeo - 2009 11a ediccedilatildeo - 2010 11a ediccedilatildeo - 2011 - 2a tiragem 11a ediccedilatildeo - 2011 - 3a tiragem 12a ediccedilatildeo 2012 13a ediccedilatildeo 2014 14a ediccedilatildeo - 2015

~mri

Nacional

o GEN IGrupo Editorial Nacional a maior plataforma editorial no segmento CTP (cientiacuteshyfico teacutecnico e profissional) publica nas aacutereas de sauacutede ciecircncias exatas juriacutedicas sociais aplicadas humanas e de concursos aleacutem de prover serviccedilos direcionados a educaccedilatildeo capacitaccedilatildeo meacutedica continuada e preparaccedilatildeo para concursos Conheccedila nosso cataacutelogo composto por mais de cinco mil obras e trecircs mil e-books em wwwgrupogencombr

As editoras que integram o GEN respeitadas no mercado editorial construiacuteram cataacutelogos inigualaacuteveis com obras decisivas na formaccedilatildeo acadecircmica e no aperfeiccediloamento de vaacuterias geraccedilotildees de profissionais e de estudantes de Administraccedilatildeo Direito Engenharia Enfershymagem Fisioterapia Medicina Odontologia Educaccedilatildeo Fiacutesica e muitas outras ciecircncias tendo se tornado sinocircnimo de seriedade e respeito

Nossa missatildeo eacute prover o melhor conteuacutedo cientiacutefico e distribuiacute-lo de maneira flexiacutevel e conveniente a preccedilos justos gerando benefiacutecios e servindo a autores docentes livreiros funcionaacuterios colaboradores e acionistas

Nosso comportamento eacutetico incondicional e nossa responsabilidade social e ambiental satildeo reforccedilados pela natureza educacional de nossa atividade sem comprometer o crescishymento contiacutenuo e a rentabilidade do grupo

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bull ~ ~ - 1-

C fNDICE

___________________~_S~TEMAacuteTICO

Abreviaturas e Siglas Usadas XXXIII

PARTE I A Sociedade o Direito o Estado e o Tributo

Capiacutetulo I - O Objeto do Direito 3 11 O Direito como teacutecnica e como valor 3 12 O Direito Tributaacuterio teacutecnica e valor 4 13 Direito sociedade e histoacuteria 4 14 O Direito como produto social - Trabalho sociedade e cultura - A experiecircncia

juriacutedica e a histoacuteria dos homens 4 15 A moda a moral a religiatildeo e o Direito - Os sistemas normativos - Liberdade e

repressatildeo - Direito e civilizaccedilatildeo 8 16 A inevitaacutevel ambiguidade dos sistemas normativos - A questatildeo da justiccedila - O

Direito progressivo 10 ~ 17 O objeto do Direito - Criacutetica a Carlos Cossio - A perenidade do objeto do Direishy1

to 11

Capiacutetulo 11 - O Direito como Objeto 14 21 O fenocircmeno juriacutedico como objeto de multivaacuterias disciplinas - O Direito Positivo

e a Ciecircncia do Direito 14 22 As categorias do conhecimento juriacutedico 15 23 Direito e linguagem - Ordens e normas juriacutedicas 15 24 As normas juriacutedicas e a teoria de Kelsen - Juiacutezos ocircnticos e deocircnticos - Norma

primaacuterias e secundaacuterias 17 25 Normas juriacutedicas e proposiccedilotildees sobre normas juriacutedicas - Prescriccedilotildees juriacutedicas - O

-~ papel dos inteacuterpretes 20

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XVIII I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull 5acha Calmon Navarro Coecirclho

26 Tipologia juriacutedica - Normas de organizaccedilatildeo de competecircncia teacutecnicas de conduta ou comportamentais e sancionantes 21

27 Tipos de normas encontradiccedilas no Direito Tributaacuterio 22 28 Distinccedilatildeo entre normas leis e proposiccedilotildees juriacutedicas 23 29 Existecircncia validade e vigecircncia das leis - Aplicabilidade incidecircncia e eficaacutecia das

normas juriacutedicas 27

Capiacutetulo 111 - O Objeto do Direito Tributaacuterio e o Direito Tributaacuterio como Objeto 30 31 A unidade do Direito - A falsa questatildeo da autonomia dos ramos do Direito 30 32 A relaccedilatildeo fisco-contribuinte como objeto do Direito Tributaacuterio 30 33 Direito Financeiro e Direito Tributaacuterio 31 34 A relaccedilatildeo tributaacuteria - Cerne do Direito Tributaacuterio 31 35 O objeto no tempo e no espaccedilo - O papel do sujeito cognoscente 31 36 O Direito Tributaacuterio como objeto 32 37 Opulecircncia juriacutedica do Direito Tributaacuterio brasileiro As primiacutecias do inteacuterprete 32 38 Direito Tributaacuterio e Estado 32

Capiacutetulo IV - O Estado e suas Funccedilotildees 34 41 O Estado e o poder de tributar - A reparticcedilatildeo de competecircncia para tributar - O

estatuto do contribuinte 34 42 As trecircs funccedilotildees do Estado legislar administrar e julgar - A caracterizaccedilatildeo juriacutedica

dos atos funcionais do Estado sob os pontos de vista material e formal- O Estado e a tributaccedilatildeo 35

PARTE 11 o Direito Tributaacuterio que estaacute na Constituiccedilatildeo

Capiacutetulo I - O Direito Tributaacuterio da Constituiccedilatildeo 43 11 A constitucionalizaccedilatildeo do Direito Tributaacuterio brasileiro 43 12 O Direito Tributaacuterio da Constituiccedilatildeo - Os subsistemas tributaacuterios 44 13 Conceito de Repuacuteblica - Repuacuteblica e igualdade - Repuacuteblica e representaccedilatildeo poshy

pular 44 14 Repuacuteblica democracia representaccedilatildeo popular e reparticcedilatildeo de Poderes O controle

da Constituiccedilatildeo pelo Poder Judiciaacuterio 46 15 Repuacuteblica Constituiccedilatildeo dirigente e supremacia do Judiciaacuterio 48 16 Controle de constitucionalidade de lei estadual ou municipal e respectivos atos norshy

mativos - Introduccedilatildeo ao estudo do federalismo brasileiro 53 17 A natureza juriacutedica do Estado Federal- Ligeiro escorccedilo comparativo com outras

formas de Estado - Caracteriacutesticas do Estado Federal 54 18 Contraste entre o Estado Federal e a Confederaccedilatildeo de Estados 57 19 Contraste entre o Estado Federal e o Estado Unitaacuterio 57 110 O Estado Federal e o exerciacutecio do poder de tributar 58 111 A Federaccedilatildeo de Estados e a autonomia dos Estados-Membros 58

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I

bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull

Coecirclho

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de conduta

eficaacutecia das 27

bjeto 30 )ireito 30 30 31 31 31 32 inteacuterprete 32 32

34 tributar - O 34 lccedilatildeo juriacutedica -O Estado 35

43

43

44 entaccedilatildeo poshy 44 -O controle 46 48 Os atos norshy 53 com outras 54 57 57 58 58

iacuteNDICE SISTEMAacuteTICO I XIX

Capiacutetulo 11 - Os Princiacutepios Gerais do Sistema Tributaacuterio da Constituiccedilatildeo 59

21 O sentido do artigo inaugural quanto agrave reparticcedilatildeo das competecircncias tributaacuterias entre as pessoas poliacuteticas da Federaccedilatildeo 59

22 A reparticcedilatildeo das competecircncias tributaacuterias - Os seus trecircs aspectos relevantes 60

23 O fundamento do poder de tributar - As pessoas poliacuteticas titulares 60

24 O tributo e suas espeacutecies - Como reparti-los 60 25 A reparticcedilatildeo das competecircncias pela natureza dos fatos juriacutegenos 61

26 Competecircncia comum e privativa - As teacutecnicas de reparticcedilatildeo 61

27 Os insumos doutrinaacuterios do constituinte - A teoria dos fatos geradores vinculados e natildeo vinculados 62

28 A teoria dos fatos geradores vinculados e natildeo vinculados enquanto suporte do trabalho do constituinte 63

29 As teacutecnicas constitucionais de reparticcedilatildeo 63

210 A razatildeo pela qual a competecircncia comum natildeo provoca conflitos entre as pessoas poshyliacuteticas 64

211 A necessidade de nominar os impostos para depois reparti-los 65

212 Os empreacutestimos compulsoacuterios e as contribuiccedilotildees parafiscais em face da teoria dos tributos vinculados e natildeo vinculados 65

213 Algumas palavras sobre a linguagem do constituinte e o papel dos seus inteacuterpreshytes 66

214 A reduccedilatildeo dos empreacutestimos compulsoacuterios e das contribuiccedilotildees parafiscais agrave tricoto-mia 66

215 Os niacuteveis de anaacutelise da questatildeo dos empreacutestimos compulsoacuterios e das contribuiccedilotildees parafiscais o niacutevel da Teoria Geral do Direito e o niacutevel juriacutedico-constitucional 67

216 A classificaccedilatildeo juriacutedica das duas supostas espeacutecies de tributo contribuiccedilotildees esshypeciais e empreacutestimos compulsoacuterios - Remissatildeo agrave Parte lII Capiacutetulos I e lI do presente livro 68

217 Os princiacutepios da capacidade econocircmica e da pessoalidade dos impostos como princiacutepios orientadores do exerciacutecio das competecircncias tributaacuterias 69

218 O art 145 sect 2deg ou o papel controlador da base de caacutelculo dos tributos 75

219 Apontamentos necessaacuterios agrave compreensatildeo da reparticcedilatildeo constitucional de compeshytecircncias tributaacuterias 79

Capiacutetulo 111 - A Lei Complementar como Agente Normativo Ordenador do Sistema Trishybutaacuterio e da Reparticcedilatildeo das Competecircncias Tributaacuterias 80

31 As leis complementares da Constituiccedilatildeo 80

32 As leis complementares tributaacuterias 81

33 O lugar da lei complementar no ordenamento juriacutedico - O acircmbito de validade das leis em geral - Enlace com a teoria do federalismo 82

34 A lei complementar e seu relacionamento juriacutedico com a Constituiccedilatildeo Federal e as leis ordinaacuterias 84

35 Como operam as leis complementares em mateacuteria tributaacuteria 85 36 Os trecircs objetos materiais geneacutericos da lei complementar tributaacuteria segundo a

Constituiccedilatildeo Federal de 1988 89

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xx I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

37 Conflitos de competecircncia 89 38 Regulaccedilatildeo das limitaccedilotildees ao poder de tributar 91 39 Apreciaccedilotildees criacuteticas sobre a mateacuteria em exame 93 310 Normas gerais de Direito Tributaacuterio 93 311 O federalismo brasileiro - Aspectos - Ligaccedilatildeo com o tema das leis complementashy

res 97 312 O poder das normas gerais de Direito Tributaacuterio em particular 97 313 O art 146-A do Texto Constitucional- A preservaccedilatildeo da concorrecircncia 99 314 Temas toacutepicos constitucionais reservados agrave lei complementar em mateacuteria tributaacuteshy

ria 100 315 A necessidade de lei complementar preacutevia para a instituiccedilatildeo de impostos e contribuishy

ccedilotildees 101

Capiacutetulo IV - Outras Regras de Reparticcedilatildeo de Competecircncias Tributaacuterias 103 41 A competecircncia muacuteltipla das pessoas poliacuteticas 103 42 Empreacutestimos compulsoacuterios - Competecircncia Regime juriacutedico 104 43 Contribuiccedilotildees parafiscais - Competecircncia - Regime juriacutedico 109 44 Uma questatildeo de Direito intertemporal ou de jurisprudecircncia variante 117 45 Contribuiccedilotildees em prol de entidades privadas SESI SESC SENAI SENAC

etc 120 46 Contribuiccedilotildees em favor das confederaccedilotildees sindicais 120 47 O regime juriacutedico-constitucional dos empreacutestimos compulsoacuterios e das contribuishy

ccedilotildees parafiscais - Siacutentese 122 48 Regras constitucionais especiacuteficas relativas agraves contribuiccedilotildees - Alguns detalhamenshy

tos do artigo 149 127 49 Os pressupostos juriacutedicos para a instituiccedilatildeo de taxas 128 410 As taxas e os princiacutepios retores da tributaccedilatildeo 129 411 Taxas de poliacutecia e taxas de serviccedilo 130 412 Preconceitos a desfazer em mateacuteria de taxas 130 413 Teorias errocircneas sobre a natureza juriacutedica das taxas 131 414 Ainda a serventia da distinccedilatildeo entre taxas de poliacutecia e de serviccedilos 132

Capiacutetulo V - Limitaccedilotildees ao Poder de Tributar - Imunidades e Temas Afins 134 51 Limitaccedilotildees princiacutepios e imunidades - Diferenccedilas - O fenocircmeno juriacutedico da intershy

polaccedilatildeo normativa 134 52 Imunidade e isenccedilotildees 135 53 Normas impositivas imunitoacuterias e isencionais - A que se destinam - Como se

integram na norma de tributaccedilatildeo 136 54 Tipologia exonerativa 136 55 Imunidade 138 56 Os efeitos da imunidade 139 57 A imunidade a isenccedilatildeo os seus efeitos sobre as hipoacuteteses de incidecircncia das normas

de tributaccedilatildeo 140 58 Equiacutevocos da doutrina tradicional 140

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lecirclho fNDICE SISTEMAacuteTICO I XXI

59 A isenccedilatildeo como exclusatildeo de incidecircncia outro equiacutevoco 142 91 89

510 A alternativa proposta 143 93 511 A diferenccedila entre a exclusatildeo expressa imunidade e isenccedilotildees e a natildeo incidecircncia pura 93 ou natural - Primeira aproximaccedilatildeo 146

gtmplementa- 512 A questatildeo da natildeo incidecircncia - Conclusatildeo 150 97 513 Exoneraccedilatildeo nas consequecircncias das normas de tributaccedilatildeo - Qlantitativas 150 97 514 Reduccedilotildees diretas de bases de caacutelculo e de aliacutequotas - O efeito das leis que as preshy

da 99 veem 150

teacuteria tributaacute- 515 Aliacutequota zero 151 100 516 Isenccedilotildees parciais 159

se contribuishy101 CapiacutetuloVI - Prinaacutepios Constitucionais em Mateacuteria Tributaacuteria Expliacutecitos Derivados e Conexos 160

61 Princiacutepios expressos e conexos 161 62 As funccedilotildees dos princiacutepios constitucionais 162

103 63 O controle de constitucionalidade das leis a partir da zeladoria dos princiacutepios

103 constitucionais 163

104 64 O manejo dos princiacutepios pela doutrina e a jurisprudecircncia 165

109 65 O princiacutepio da legalidade da tributaccedilatildeo - Evoluccedilatildeo histoacuterica e concreccedilatildeo constitushy117 cional - O princiacutepio da legalidade tributaacuteria formal e material - Legalidade anteshy

11 SENAC rioridade tipicidade e irretroatividade como enredo principioloacutegico inextrincaacutevel 166 120 66 O princiacutepio da legalidade formal e sua evoluccedilatildeo em Portugal e no Brasil 167 120 67 Legalidade lei delegada e medida provisoacuteria 173

lS contribuishy 68 Os princiacutepios da legalidade anualidade tipicidade irretroatividade e anterioridashy122 de todos juntos 173

letalhamenshy 69 O princiacutepio da legalidade como princiacutepio fundante dos demais - O princiacutepio da 127 tipicidade ou da legalidade material 175 128 610 Exceccedilotildees ao princiacutepio da legalidade na instituiccedilatildeo e na majoraccedilatildeo de tributos 181 129 611 Os convecircnios de Estados-Membros relativos ao ICMS e o princiacutepio da legalidashy130 de 182 130 612 Conclusatildeo sobre a submissatildeo dos convecircnios agrave lei 187 131 613 As delegaccedilotildees legislativas e o princiacutepio da legalidade da tributaccedilatildeo 187 132 614 A crocircnica do princiacutepio da legalidade material no Brasil 188

615 Interpretaccedilatildeo e princiacutepio da legalidade - Interpretaccedilatildeo econocircmica - Evasatildeo fiscal 134 e elisatildeo - Distinccedilotildees 189

ico da inter- 616 O princiacutepio formal da legalidade da tributaccedilatildeo e as medidas provisoacuterias 208 134 617 O princiacutepio da natildeo surpresa do contribuinte anualidade anterioridade lapsos 135 temporais predefinidos) 214

- Como se 618 Exceccedilotildees ao princiacutepio da anterioridade e prazo nonagesimal 215 136 619 O princiacutepio da anualidade - Seus reflexos na aacuterea tributaacuteria 218 136 620 O princiacutepio dairretroa tividade dalei fiscal- Ecircnfase no imposto de renda em primeiro 138 lugar 221 139 621 O princiacutepio da anterioridade - Mecacircnica de funcionamento em face dos diversos

das normas tipos de fatos geradores - Forma lugar e tempo do pagamento da obrigaccedilatildeo tribushytaacuteria - Reserva de lei 224140

622 A irretroatividade da lei e a retrospectividade 225140

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XVIII I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull 5acha Calmon Navarro Coecirclho

26 Tipologia juriacutedica - Normas de organizaccedilatildeo de competecircncia teacutecnicas de conduta ou comportamentais e sancionantes 21

27 Tipos de normas encontradiccedilas no Direito Tributaacuterio 22 28 Distinccedilatildeo entre normas leis e proposiccedilotildees juriacutedicas 23 29 Existecircncia validade e vigecircncia das leis - Aplicabilidade incidecircncia e eficaacutecia das

normas juriacutedicas 27

Capiacutetulo 111 - O Objeto do Direito Tributaacuterio e o Direito Tributaacuterio como Objeto 30 31 A unidade do Direito - A falsa questatildeo da autonomia dos ramos do Direito 30 32 A relaccedilatildeo fisco-contribuinte como objeto do Direito Tributaacuterio 30 33 Direito Financeiro e Direito Tributaacuterio 31 34 A relaccedilatildeo tributaacuteria - Cerne do Direito Tributaacuterio 31 35 O objeto no tempo e no espaccedilo - O papel do sujeito cognoscente 31 36 O Direito Tributaacuterio como objeto 32 37 Opulecircncia juriacutedica do Direito Tributaacuterio brasileiro As primiacutecias do inteacuterprete 32 38 Direito Tributaacuterio e Estado 32

Capiacutetulo IV - O Estado e suas Funccedilotildees 34 41 O Estado e o poder de tributar - A reparticcedilatildeo de competecircncia para tributar - O

estatuto do contribuinte 34 42 As trecircs funccedilotildees do Estado legislar administrar e julgar - A caracterizaccedilatildeo juriacutedica

dos atos funcionais do Estado sob os pontos de vista material e formal- O Estado e a tributaccedilatildeo 35

PARTE 11 o Direito Tributaacuterio que estaacute na Constituiccedilatildeo

Capiacutetulo I - O Direito Tributaacuterio da Constituiccedilatildeo 43 11 A constitucionalizaccedilatildeo do Direito Tributaacuterio brasileiro 43 12 O Direito Tributaacuterio da Constituiccedilatildeo - Os subsistemas tributaacuterios 44 13 Conceito de Repuacuteblica - Repuacuteblica e igualdade - Repuacuteblica e representaccedilatildeo poshy

pular 44 14 Repuacuteblica democracia representaccedilatildeo popular e reparticcedilatildeo de Poderes O controle

da Constituiccedilatildeo pelo Poder Judiciaacuterio 46 15 Repuacuteblica Constituiccedilatildeo dirigente e supremacia do Judiciaacuterio 48 16 Controle de constitucionalidade de lei estadual ou municipal e respectivos atos norshy

mativos - Introduccedilatildeo ao estudo do federalismo brasileiro 53 17 A natureza juriacutedica do Estado Federal- Ligeiro escorccedilo comparativo com outras

formas de Estado - Caracteriacutesticas do Estado Federal 54 18 Contraste entre o Estado Federal e a Confederaccedilatildeo de Estados 57 19 Contraste entre o Estado Federal e o Estado Unitaacuterio 57 110 O Estado Federal e o exerciacutecio do poder de tributar 58 111 A Federaccedilatildeo de Estados e a autonomia dos Estados-Membros 58

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I

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Coecirclho

21

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de conduta

eficaacutecia das 27

bjeto 30 )ireito 30 30 31 31 31 32 inteacuterprete 32 32

34 tributar - O 34 lccedilatildeo juriacutedica -O Estado 35

43

43

44 entaccedilatildeo poshy 44 -O controle 46 48 Os atos norshy 53 com outras 54 57 57 58 58

iacuteNDICE SISTEMAacuteTICO I XIX

Capiacutetulo 11 - Os Princiacutepios Gerais do Sistema Tributaacuterio da Constituiccedilatildeo 59

21 O sentido do artigo inaugural quanto agrave reparticcedilatildeo das competecircncias tributaacuterias entre as pessoas poliacuteticas da Federaccedilatildeo 59

22 A reparticcedilatildeo das competecircncias tributaacuterias - Os seus trecircs aspectos relevantes 60

23 O fundamento do poder de tributar - As pessoas poliacuteticas titulares 60

24 O tributo e suas espeacutecies - Como reparti-los 60 25 A reparticcedilatildeo das competecircncias pela natureza dos fatos juriacutegenos 61

26 Competecircncia comum e privativa - As teacutecnicas de reparticcedilatildeo 61

27 Os insumos doutrinaacuterios do constituinte - A teoria dos fatos geradores vinculados e natildeo vinculados 62

28 A teoria dos fatos geradores vinculados e natildeo vinculados enquanto suporte do trabalho do constituinte 63

29 As teacutecnicas constitucionais de reparticcedilatildeo 63

210 A razatildeo pela qual a competecircncia comum natildeo provoca conflitos entre as pessoas poshyliacuteticas 64

211 A necessidade de nominar os impostos para depois reparti-los 65

212 Os empreacutestimos compulsoacuterios e as contribuiccedilotildees parafiscais em face da teoria dos tributos vinculados e natildeo vinculados 65

213 Algumas palavras sobre a linguagem do constituinte e o papel dos seus inteacuterpreshytes 66

214 A reduccedilatildeo dos empreacutestimos compulsoacuterios e das contribuiccedilotildees parafiscais agrave tricoto-mia 66

215 Os niacuteveis de anaacutelise da questatildeo dos empreacutestimos compulsoacuterios e das contribuiccedilotildees parafiscais o niacutevel da Teoria Geral do Direito e o niacutevel juriacutedico-constitucional 67

216 A classificaccedilatildeo juriacutedica das duas supostas espeacutecies de tributo contribuiccedilotildees esshypeciais e empreacutestimos compulsoacuterios - Remissatildeo agrave Parte lII Capiacutetulos I e lI do presente livro 68

217 Os princiacutepios da capacidade econocircmica e da pessoalidade dos impostos como princiacutepios orientadores do exerciacutecio das competecircncias tributaacuterias 69

218 O art 145 sect 2deg ou o papel controlador da base de caacutelculo dos tributos 75

219 Apontamentos necessaacuterios agrave compreensatildeo da reparticcedilatildeo constitucional de compeshytecircncias tributaacuterias 79

Capiacutetulo 111 - A Lei Complementar como Agente Normativo Ordenador do Sistema Trishybutaacuterio e da Reparticcedilatildeo das Competecircncias Tributaacuterias 80

31 As leis complementares da Constituiccedilatildeo 80

32 As leis complementares tributaacuterias 81

33 O lugar da lei complementar no ordenamento juriacutedico - O acircmbito de validade das leis em geral - Enlace com a teoria do federalismo 82

34 A lei complementar e seu relacionamento juriacutedico com a Constituiccedilatildeo Federal e as leis ordinaacuterias 84

35 Como operam as leis complementares em mateacuteria tributaacuteria 85 36 Os trecircs objetos materiais geneacutericos da lei complementar tributaacuteria segundo a

Constituiccedilatildeo Federal de 1988 89

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xx I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

37 Conflitos de competecircncia 89 38 Regulaccedilatildeo das limitaccedilotildees ao poder de tributar 91 39 Apreciaccedilotildees criacuteticas sobre a mateacuteria em exame 93 310 Normas gerais de Direito Tributaacuterio 93 311 O federalismo brasileiro - Aspectos - Ligaccedilatildeo com o tema das leis complementashy

res 97 312 O poder das normas gerais de Direito Tributaacuterio em particular 97 313 O art 146-A do Texto Constitucional- A preservaccedilatildeo da concorrecircncia 99 314 Temas toacutepicos constitucionais reservados agrave lei complementar em mateacuteria tributaacuteshy

ria 100 315 A necessidade de lei complementar preacutevia para a instituiccedilatildeo de impostos e contribuishy

ccedilotildees 101

Capiacutetulo IV - Outras Regras de Reparticcedilatildeo de Competecircncias Tributaacuterias 103 41 A competecircncia muacuteltipla das pessoas poliacuteticas 103 42 Empreacutestimos compulsoacuterios - Competecircncia Regime juriacutedico 104 43 Contribuiccedilotildees parafiscais - Competecircncia - Regime juriacutedico 109 44 Uma questatildeo de Direito intertemporal ou de jurisprudecircncia variante 117 45 Contribuiccedilotildees em prol de entidades privadas SESI SESC SENAI SENAC

etc 120 46 Contribuiccedilotildees em favor das confederaccedilotildees sindicais 120 47 O regime juriacutedico-constitucional dos empreacutestimos compulsoacuterios e das contribuishy

ccedilotildees parafiscais - Siacutentese 122 48 Regras constitucionais especiacuteficas relativas agraves contribuiccedilotildees - Alguns detalhamenshy

tos do artigo 149 127 49 Os pressupostos juriacutedicos para a instituiccedilatildeo de taxas 128 410 As taxas e os princiacutepios retores da tributaccedilatildeo 129 411 Taxas de poliacutecia e taxas de serviccedilo 130 412 Preconceitos a desfazer em mateacuteria de taxas 130 413 Teorias errocircneas sobre a natureza juriacutedica das taxas 131 414 Ainda a serventia da distinccedilatildeo entre taxas de poliacutecia e de serviccedilos 132

Capiacutetulo V - Limitaccedilotildees ao Poder de Tributar - Imunidades e Temas Afins 134 51 Limitaccedilotildees princiacutepios e imunidades - Diferenccedilas - O fenocircmeno juriacutedico da intershy

polaccedilatildeo normativa 134 52 Imunidade e isenccedilotildees 135 53 Normas impositivas imunitoacuterias e isencionais - A que se destinam - Como se

integram na norma de tributaccedilatildeo 136 54 Tipologia exonerativa 136 55 Imunidade 138 56 Os efeitos da imunidade 139 57 A imunidade a isenccedilatildeo os seus efeitos sobre as hipoacuteteses de incidecircncia das normas

de tributaccedilatildeo 140 58 Equiacutevocos da doutrina tradicional 140

STJ00103370

lecirclho fNDICE SISTEMAacuteTICO I XXI

59 A isenccedilatildeo como exclusatildeo de incidecircncia outro equiacutevoco 142 91 89

510 A alternativa proposta 143 93 511 A diferenccedila entre a exclusatildeo expressa imunidade e isenccedilotildees e a natildeo incidecircncia pura 93 ou natural - Primeira aproximaccedilatildeo 146

gtmplementa- 512 A questatildeo da natildeo incidecircncia - Conclusatildeo 150 97 513 Exoneraccedilatildeo nas consequecircncias das normas de tributaccedilatildeo - Qlantitativas 150 97 514 Reduccedilotildees diretas de bases de caacutelculo e de aliacutequotas - O efeito das leis que as preshy

da 99 veem 150

teacuteria tributaacute- 515 Aliacutequota zero 151 100 516 Isenccedilotildees parciais 159

se contribuishy101 CapiacutetuloVI - Prinaacutepios Constitucionais em Mateacuteria Tributaacuteria Expliacutecitos Derivados e Conexos 160

61 Princiacutepios expressos e conexos 161 62 As funccedilotildees dos princiacutepios constitucionais 162

103 63 O controle de constitucionalidade das leis a partir da zeladoria dos princiacutepios

103 constitucionais 163

104 64 O manejo dos princiacutepios pela doutrina e a jurisprudecircncia 165

109 65 O princiacutepio da legalidade da tributaccedilatildeo - Evoluccedilatildeo histoacuterica e concreccedilatildeo constitushy117 cional - O princiacutepio da legalidade tributaacuteria formal e material - Legalidade anteshy

11 SENAC rioridade tipicidade e irretroatividade como enredo principioloacutegico inextrincaacutevel 166 120 66 O princiacutepio da legalidade formal e sua evoluccedilatildeo em Portugal e no Brasil 167 120 67 Legalidade lei delegada e medida provisoacuteria 173

lS contribuishy 68 Os princiacutepios da legalidade anualidade tipicidade irretroatividade e anterioridashy122 de todos juntos 173

letalhamenshy 69 O princiacutepio da legalidade como princiacutepio fundante dos demais - O princiacutepio da 127 tipicidade ou da legalidade material 175 128 610 Exceccedilotildees ao princiacutepio da legalidade na instituiccedilatildeo e na majoraccedilatildeo de tributos 181 129 611 Os convecircnios de Estados-Membros relativos ao ICMS e o princiacutepio da legalidashy130 de 182 130 612 Conclusatildeo sobre a submissatildeo dos convecircnios agrave lei 187 131 613 As delegaccedilotildees legislativas e o princiacutepio da legalidade da tributaccedilatildeo 187 132 614 A crocircnica do princiacutepio da legalidade material no Brasil 188

615 Interpretaccedilatildeo e princiacutepio da legalidade - Interpretaccedilatildeo econocircmica - Evasatildeo fiscal 134 e elisatildeo - Distinccedilotildees 189

ico da inter- 616 O princiacutepio formal da legalidade da tributaccedilatildeo e as medidas provisoacuterias 208 134 617 O princiacutepio da natildeo surpresa do contribuinte anualidade anterioridade lapsos 135 temporais predefinidos) 214

- Como se 618 Exceccedilotildees ao princiacutepio da anterioridade e prazo nonagesimal 215 136 619 O princiacutepio da anualidade - Seus reflexos na aacuterea tributaacuteria 218 136 620 O princiacutepio dairretroa tividade dalei fiscal- Ecircnfase no imposto de renda em primeiro 138 lugar 221 139 621 O princiacutepio da anterioridade - Mecacircnica de funcionamento em face dos diversos

das normas tipos de fatos geradores - Forma lugar e tempo do pagamento da obrigaccedilatildeo tribushytaacuteria - Reserva de lei 224140

622 A irretroatividade da lei e a retrospectividade 225140

STJ00103370

I

bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull

Coecirclho

21

22

23

de conduta

eficaacutecia das 27

bjeto 30 )ireito 30 30 31 31 31 32 inteacuterprete 32 32

34 tributar - O 34 lccedilatildeo juriacutedica -O Estado 35

43

43

44 entaccedilatildeo poshy 44 -O controle 46 48 Os atos norshy 53 com outras 54 57 57 58 58

iacuteNDICE SISTEMAacuteTICO I XIX

Capiacutetulo 11 - Os Princiacutepios Gerais do Sistema Tributaacuterio da Constituiccedilatildeo 59

21 O sentido do artigo inaugural quanto agrave reparticcedilatildeo das competecircncias tributaacuterias entre as pessoas poliacuteticas da Federaccedilatildeo 59

22 A reparticcedilatildeo das competecircncias tributaacuterias - Os seus trecircs aspectos relevantes 60

23 O fundamento do poder de tributar - As pessoas poliacuteticas titulares 60

24 O tributo e suas espeacutecies - Como reparti-los 60 25 A reparticcedilatildeo das competecircncias pela natureza dos fatos juriacutegenos 61

26 Competecircncia comum e privativa - As teacutecnicas de reparticcedilatildeo 61

27 Os insumos doutrinaacuterios do constituinte - A teoria dos fatos geradores vinculados e natildeo vinculados 62

28 A teoria dos fatos geradores vinculados e natildeo vinculados enquanto suporte do trabalho do constituinte 63

29 As teacutecnicas constitucionais de reparticcedilatildeo 63

210 A razatildeo pela qual a competecircncia comum natildeo provoca conflitos entre as pessoas poshyliacuteticas 64

211 A necessidade de nominar os impostos para depois reparti-los 65

212 Os empreacutestimos compulsoacuterios e as contribuiccedilotildees parafiscais em face da teoria dos tributos vinculados e natildeo vinculados 65

213 Algumas palavras sobre a linguagem do constituinte e o papel dos seus inteacuterpreshytes 66

214 A reduccedilatildeo dos empreacutestimos compulsoacuterios e das contribuiccedilotildees parafiscais agrave tricoto-mia 66

215 Os niacuteveis de anaacutelise da questatildeo dos empreacutestimos compulsoacuterios e das contribuiccedilotildees parafiscais o niacutevel da Teoria Geral do Direito e o niacutevel juriacutedico-constitucional 67

216 A classificaccedilatildeo juriacutedica das duas supostas espeacutecies de tributo contribuiccedilotildees esshypeciais e empreacutestimos compulsoacuterios - Remissatildeo agrave Parte lII Capiacutetulos I e lI do presente livro 68

217 Os princiacutepios da capacidade econocircmica e da pessoalidade dos impostos como princiacutepios orientadores do exerciacutecio das competecircncias tributaacuterias 69

218 O art 145 sect 2deg ou o papel controlador da base de caacutelculo dos tributos 75

219 Apontamentos necessaacuterios agrave compreensatildeo da reparticcedilatildeo constitucional de compeshytecircncias tributaacuterias 79

Capiacutetulo 111 - A Lei Complementar como Agente Normativo Ordenador do Sistema Trishybutaacuterio e da Reparticcedilatildeo das Competecircncias Tributaacuterias 80

31 As leis complementares da Constituiccedilatildeo 80

32 As leis complementares tributaacuterias 81

33 O lugar da lei complementar no ordenamento juriacutedico - O acircmbito de validade das leis em geral - Enlace com a teoria do federalismo 82

34 A lei complementar e seu relacionamento juriacutedico com a Constituiccedilatildeo Federal e as leis ordinaacuterias 84

35 Como operam as leis complementares em mateacuteria tributaacuteria 85 36 Os trecircs objetos materiais geneacutericos da lei complementar tributaacuteria segundo a

Constituiccedilatildeo Federal de 1988 89

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xx I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

37 Conflitos de competecircncia 89 38 Regulaccedilatildeo das limitaccedilotildees ao poder de tributar 91 39 Apreciaccedilotildees criacuteticas sobre a mateacuteria em exame 93 310 Normas gerais de Direito Tributaacuterio 93 311 O federalismo brasileiro - Aspectos - Ligaccedilatildeo com o tema das leis complementashy

res 97 312 O poder das normas gerais de Direito Tributaacuterio em particular 97 313 O art 146-A do Texto Constitucional- A preservaccedilatildeo da concorrecircncia 99 314 Temas toacutepicos constitucionais reservados agrave lei complementar em mateacuteria tributaacuteshy

ria 100 315 A necessidade de lei complementar preacutevia para a instituiccedilatildeo de impostos e contribuishy

ccedilotildees 101

Capiacutetulo IV - Outras Regras de Reparticcedilatildeo de Competecircncias Tributaacuterias 103 41 A competecircncia muacuteltipla das pessoas poliacuteticas 103 42 Empreacutestimos compulsoacuterios - Competecircncia Regime juriacutedico 104 43 Contribuiccedilotildees parafiscais - Competecircncia - Regime juriacutedico 109 44 Uma questatildeo de Direito intertemporal ou de jurisprudecircncia variante 117 45 Contribuiccedilotildees em prol de entidades privadas SESI SESC SENAI SENAC

etc 120 46 Contribuiccedilotildees em favor das confederaccedilotildees sindicais 120 47 O regime juriacutedico-constitucional dos empreacutestimos compulsoacuterios e das contribuishy

ccedilotildees parafiscais - Siacutentese 122 48 Regras constitucionais especiacuteficas relativas agraves contribuiccedilotildees - Alguns detalhamenshy

tos do artigo 149 127 49 Os pressupostos juriacutedicos para a instituiccedilatildeo de taxas 128 410 As taxas e os princiacutepios retores da tributaccedilatildeo 129 411 Taxas de poliacutecia e taxas de serviccedilo 130 412 Preconceitos a desfazer em mateacuteria de taxas 130 413 Teorias errocircneas sobre a natureza juriacutedica das taxas 131 414 Ainda a serventia da distinccedilatildeo entre taxas de poliacutecia e de serviccedilos 132

Capiacutetulo V - Limitaccedilotildees ao Poder de Tributar - Imunidades e Temas Afins 134 51 Limitaccedilotildees princiacutepios e imunidades - Diferenccedilas - O fenocircmeno juriacutedico da intershy

polaccedilatildeo normativa 134 52 Imunidade e isenccedilotildees 135 53 Normas impositivas imunitoacuterias e isencionais - A que se destinam - Como se

integram na norma de tributaccedilatildeo 136 54 Tipologia exonerativa 136 55 Imunidade 138 56 Os efeitos da imunidade 139 57 A imunidade a isenccedilatildeo os seus efeitos sobre as hipoacuteteses de incidecircncia das normas

de tributaccedilatildeo 140 58 Equiacutevocos da doutrina tradicional 140

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59 A isenccedilatildeo como exclusatildeo de incidecircncia outro equiacutevoco 142 91 89

510 A alternativa proposta 143 93 511 A diferenccedila entre a exclusatildeo expressa imunidade e isenccedilotildees e a natildeo incidecircncia pura 93 ou natural - Primeira aproximaccedilatildeo 146

gtmplementa- 512 A questatildeo da natildeo incidecircncia - Conclusatildeo 150 97 513 Exoneraccedilatildeo nas consequecircncias das normas de tributaccedilatildeo - Qlantitativas 150 97 514 Reduccedilotildees diretas de bases de caacutelculo e de aliacutequotas - O efeito das leis que as preshy

da 99 veem 150

teacuteria tributaacute- 515 Aliacutequota zero 151 100 516 Isenccedilotildees parciais 159

se contribuishy101 CapiacutetuloVI - Prinaacutepios Constitucionais em Mateacuteria Tributaacuteria Expliacutecitos Derivados e Conexos 160

61 Princiacutepios expressos e conexos 161 62 As funccedilotildees dos princiacutepios constitucionais 162

103 63 O controle de constitucionalidade das leis a partir da zeladoria dos princiacutepios

103 constitucionais 163

104 64 O manejo dos princiacutepios pela doutrina e a jurisprudecircncia 165

109 65 O princiacutepio da legalidade da tributaccedilatildeo - Evoluccedilatildeo histoacuterica e concreccedilatildeo constitushy117 cional - O princiacutepio da legalidade tributaacuteria formal e material - Legalidade anteshy

11 SENAC rioridade tipicidade e irretroatividade como enredo principioloacutegico inextrincaacutevel 166 120 66 O princiacutepio da legalidade formal e sua evoluccedilatildeo em Portugal e no Brasil 167 120 67 Legalidade lei delegada e medida provisoacuteria 173

lS contribuishy 68 Os princiacutepios da legalidade anualidade tipicidade irretroatividade e anterioridashy122 de todos juntos 173

letalhamenshy 69 O princiacutepio da legalidade como princiacutepio fundante dos demais - O princiacutepio da 127 tipicidade ou da legalidade material 175 128 610 Exceccedilotildees ao princiacutepio da legalidade na instituiccedilatildeo e na majoraccedilatildeo de tributos 181 129 611 Os convecircnios de Estados-Membros relativos ao ICMS e o princiacutepio da legalidashy130 de 182 130 612 Conclusatildeo sobre a submissatildeo dos convecircnios agrave lei 187 131 613 As delegaccedilotildees legislativas e o princiacutepio da legalidade da tributaccedilatildeo 187 132 614 A crocircnica do princiacutepio da legalidade material no Brasil 188

615 Interpretaccedilatildeo e princiacutepio da legalidade - Interpretaccedilatildeo econocircmica - Evasatildeo fiscal 134 e elisatildeo - Distinccedilotildees 189

ico da inter- 616 O princiacutepio formal da legalidade da tributaccedilatildeo e as medidas provisoacuterias 208 134 617 O princiacutepio da natildeo surpresa do contribuinte anualidade anterioridade lapsos 135 temporais predefinidos) 214

- Como se 618 Exceccedilotildees ao princiacutepio da anterioridade e prazo nonagesimal 215 136 619 O princiacutepio da anualidade - Seus reflexos na aacuterea tributaacuteria 218 136 620 O princiacutepio dairretroa tividade dalei fiscal- Ecircnfase no imposto de renda em primeiro 138 lugar 221 139 621 O princiacutepio da anterioridade - Mecacircnica de funcionamento em face dos diversos

das normas tipos de fatos geradores - Forma lugar e tempo do pagamento da obrigaccedilatildeo tribushytaacuteria - Reserva de lei 224140

622 A irretroatividade da lei e a retrospectividade 225140

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xx I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

37 Conflitos de competecircncia 89 38 Regulaccedilatildeo das limitaccedilotildees ao poder de tributar 91 39 Apreciaccedilotildees criacuteticas sobre a mateacuteria em exame 93 310 Normas gerais de Direito Tributaacuterio 93 311 O federalismo brasileiro - Aspectos - Ligaccedilatildeo com o tema das leis complementashy

res 97 312 O poder das normas gerais de Direito Tributaacuterio em particular 97 313 O art 146-A do Texto Constitucional- A preservaccedilatildeo da concorrecircncia 99 314 Temas toacutepicos constitucionais reservados agrave lei complementar em mateacuteria tributaacuteshy

ria 100 315 A necessidade de lei complementar preacutevia para a instituiccedilatildeo de impostos e contribuishy

ccedilotildees 101

Capiacutetulo IV - Outras Regras de Reparticcedilatildeo de Competecircncias Tributaacuterias 103 41 A competecircncia muacuteltipla das pessoas poliacuteticas 103 42 Empreacutestimos compulsoacuterios - Competecircncia Regime juriacutedico 104 43 Contribuiccedilotildees parafiscais - Competecircncia - Regime juriacutedico 109 44 Uma questatildeo de Direito intertemporal ou de jurisprudecircncia variante 117 45 Contribuiccedilotildees em prol de entidades privadas SESI SESC SENAI SENAC

etc 120 46 Contribuiccedilotildees em favor das confederaccedilotildees sindicais 120 47 O regime juriacutedico-constitucional dos empreacutestimos compulsoacuterios e das contribuishy

ccedilotildees parafiscais - Siacutentese 122 48 Regras constitucionais especiacuteficas relativas agraves contribuiccedilotildees - Alguns detalhamenshy

tos do artigo 149 127 49 Os pressupostos juriacutedicos para a instituiccedilatildeo de taxas 128 410 As taxas e os princiacutepios retores da tributaccedilatildeo 129 411 Taxas de poliacutecia e taxas de serviccedilo 130 412 Preconceitos a desfazer em mateacuteria de taxas 130 413 Teorias errocircneas sobre a natureza juriacutedica das taxas 131 414 Ainda a serventia da distinccedilatildeo entre taxas de poliacutecia e de serviccedilos 132

Capiacutetulo V - Limitaccedilotildees ao Poder de Tributar - Imunidades e Temas Afins 134 51 Limitaccedilotildees princiacutepios e imunidades - Diferenccedilas - O fenocircmeno juriacutedico da intershy

polaccedilatildeo normativa 134 52 Imunidade e isenccedilotildees 135 53 Normas impositivas imunitoacuterias e isencionais - A que se destinam - Como se

integram na norma de tributaccedilatildeo 136 54 Tipologia exonerativa 136 55 Imunidade 138 56 Os efeitos da imunidade 139 57 A imunidade a isenccedilatildeo os seus efeitos sobre as hipoacuteteses de incidecircncia das normas

de tributaccedilatildeo 140 58 Equiacutevocos da doutrina tradicional 140

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59 A isenccedilatildeo como exclusatildeo de incidecircncia outro equiacutevoco 142 91 89

510 A alternativa proposta 143 93 511 A diferenccedila entre a exclusatildeo expressa imunidade e isenccedilotildees e a natildeo incidecircncia pura 93 ou natural - Primeira aproximaccedilatildeo 146

gtmplementa- 512 A questatildeo da natildeo incidecircncia - Conclusatildeo 150 97 513 Exoneraccedilatildeo nas consequecircncias das normas de tributaccedilatildeo - Qlantitativas 150 97 514 Reduccedilotildees diretas de bases de caacutelculo e de aliacutequotas - O efeito das leis que as preshy

da 99 veem 150

teacuteria tributaacute- 515 Aliacutequota zero 151 100 516 Isenccedilotildees parciais 159

se contribuishy101 CapiacutetuloVI - Prinaacutepios Constitucionais em Mateacuteria Tributaacuteria Expliacutecitos Derivados e Conexos 160

61 Princiacutepios expressos e conexos 161 62 As funccedilotildees dos princiacutepios constitucionais 162

103 63 O controle de constitucionalidade das leis a partir da zeladoria dos princiacutepios

103 constitucionais 163

104 64 O manejo dos princiacutepios pela doutrina e a jurisprudecircncia 165

109 65 O princiacutepio da legalidade da tributaccedilatildeo - Evoluccedilatildeo histoacuterica e concreccedilatildeo constitushy117 cional - O princiacutepio da legalidade tributaacuteria formal e material - Legalidade anteshy

11 SENAC rioridade tipicidade e irretroatividade como enredo principioloacutegico inextrincaacutevel 166 120 66 O princiacutepio da legalidade formal e sua evoluccedilatildeo em Portugal e no Brasil 167 120 67 Legalidade lei delegada e medida provisoacuteria 173

lS contribuishy 68 Os princiacutepios da legalidade anualidade tipicidade irretroatividade e anterioridashy122 de todos juntos 173

letalhamenshy 69 O princiacutepio da legalidade como princiacutepio fundante dos demais - O princiacutepio da 127 tipicidade ou da legalidade material 175 128 610 Exceccedilotildees ao princiacutepio da legalidade na instituiccedilatildeo e na majoraccedilatildeo de tributos 181 129 611 Os convecircnios de Estados-Membros relativos ao ICMS e o princiacutepio da legalidashy130 de 182 130 612 Conclusatildeo sobre a submissatildeo dos convecircnios agrave lei 187 131 613 As delegaccedilotildees legislativas e o princiacutepio da legalidade da tributaccedilatildeo 187 132 614 A crocircnica do princiacutepio da legalidade material no Brasil 188

615 Interpretaccedilatildeo e princiacutepio da legalidade - Interpretaccedilatildeo econocircmica - Evasatildeo fiscal 134 e elisatildeo - Distinccedilotildees 189

ico da inter- 616 O princiacutepio formal da legalidade da tributaccedilatildeo e as medidas provisoacuterias 208 134 617 O princiacutepio da natildeo surpresa do contribuinte anualidade anterioridade lapsos 135 temporais predefinidos) 214

- Como se 618 Exceccedilotildees ao princiacutepio da anterioridade e prazo nonagesimal 215 136 619 O princiacutepio da anualidade - Seus reflexos na aacuterea tributaacuteria 218 136 620 O princiacutepio dairretroa tividade dalei fiscal- Ecircnfase no imposto de renda em primeiro 138 lugar 221 139 621 O princiacutepio da anterioridade - Mecacircnica de funcionamento em face dos diversos

das normas tipos de fatos geradores - Forma lugar e tempo do pagamento da obrigaccedilatildeo tribushytaacuteria - Reserva de lei 224140

622 A irretroatividade da lei e a retrospectividade 225140

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lecirclho fNDICE SISTEMAacuteTICO I XXI

59 A isenccedilatildeo como exclusatildeo de incidecircncia outro equiacutevoco 142 91 89

510 A alternativa proposta 143 93 511 A diferenccedila entre a exclusatildeo expressa imunidade e isenccedilotildees e a natildeo incidecircncia pura 93 ou natural - Primeira aproximaccedilatildeo 146

gtmplementa- 512 A questatildeo da natildeo incidecircncia - Conclusatildeo 150 97 513 Exoneraccedilatildeo nas consequecircncias das normas de tributaccedilatildeo - Qlantitativas 150 97 514 Reduccedilotildees diretas de bases de caacutelculo e de aliacutequotas - O efeito das leis que as preshy

da 99 veem 150

teacuteria tributaacute- 515 Aliacutequota zero 151 100 516 Isenccedilotildees parciais 159

se contribuishy101 CapiacutetuloVI - Prinaacutepios Constitucionais em Mateacuteria Tributaacuteria Expliacutecitos Derivados e Conexos 160

61 Princiacutepios expressos e conexos 161 62 As funccedilotildees dos princiacutepios constitucionais 162

103 63 O controle de constitucionalidade das leis a partir da zeladoria dos princiacutepios

103 constitucionais 163

104 64 O manejo dos princiacutepios pela doutrina e a jurisprudecircncia 165

109 65 O princiacutepio da legalidade da tributaccedilatildeo - Evoluccedilatildeo histoacuterica e concreccedilatildeo constitushy117 cional - O princiacutepio da legalidade tributaacuteria formal e material - Legalidade anteshy

11 SENAC rioridade tipicidade e irretroatividade como enredo principioloacutegico inextrincaacutevel 166 120 66 O princiacutepio da legalidade formal e sua evoluccedilatildeo em Portugal e no Brasil 167 120 67 Legalidade lei delegada e medida provisoacuteria 173

lS contribuishy 68 Os princiacutepios da legalidade anualidade tipicidade irretroatividade e anterioridashy122 de todos juntos 173

letalhamenshy 69 O princiacutepio da legalidade como princiacutepio fundante dos demais - O princiacutepio da 127 tipicidade ou da legalidade material 175 128 610 Exceccedilotildees ao princiacutepio da legalidade na instituiccedilatildeo e na majoraccedilatildeo de tributos 181 129 611 Os convecircnios de Estados-Membros relativos ao ICMS e o princiacutepio da legalidashy130 de 182 130 612 Conclusatildeo sobre a submissatildeo dos convecircnios agrave lei 187 131 613 As delegaccedilotildees legislativas e o princiacutepio da legalidade da tributaccedilatildeo 187 132 614 A crocircnica do princiacutepio da legalidade material no Brasil 188

615 Interpretaccedilatildeo e princiacutepio da legalidade - Interpretaccedilatildeo econocircmica - Evasatildeo fiscal 134 e elisatildeo - Distinccedilotildees 189

ico da inter- 616 O princiacutepio formal da legalidade da tributaccedilatildeo e as medidas provisoacuterias 208 134 617 O princiacutepio da natildeo surpresa do contribuinte anualidade anterioridade lapsos 135 temporais predefinidos) 214

- Como se 618 Exceccedilotildees ao princiacutepio da anterioridade e prazo nonagesimal 215 136 619 O princiacutepio da anualidade - Seus reflexos na aacuterea tributaacuteria 218 136 620 O princiacutepio dairretroa tividade dalei fiscal- Ecircnfase no imposto de renda em primeiro 138 lugar 221 139 621 O princiacutepio da anterioridade - Mecacircnica de funcionamento em face dos diversos

das normas tipos de fatos geradores - Forma lugar e tempo do pagamento da obrigaccedilatildeo tribushytaacuteria - Reserva de lei 224140

622 A irretroatividade da lei e a retrospectividade 225140

STJ00103370

XXII I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

623 A irretroatividade da lei da jurisprudecircncia e da decisatildeo administrativa definitiva 226 624 Irretroatividade e accedilatildeo rescisoacuteria 229 625 O princiacutepio da igualdade ou do tratamento isonocircmico 231 626 O princiacutepio do natildeo confisco 236 627 O princiacutepio do natildeo confisco e as presunccedilotildees legais 239 628 O natildeo confisco como limite ao poder de graduar a tributaccedilatildeo 242 629 O princiacutepio da unidade federativa - Limitaccedilotildees ao traacutefego de pessoas e bens no

territoacuterio nacional- Pedaacutegio 244

Capiacutetulo VII - As Imunidades Geneacutericas 246 71 A imunidade intergovernamental reciacuteproca 246 72 A imunidade dos templos de qualquer culto dos partidos dos sindicatos e das

instituiccedilotildees de assistecircncia social e de educaccedilatildeo 257 73 A imunidade dos templos 260 74 A imunidade dos partidos 262 75 Consideraccedilotildees sobre imunidade das instituiccedilotildees partidaacuterias religiosas sindishy

cais educacionais e assistenciais 262 76 Emenda Constitucional nO 752013 e a imunidade tributaacuteria da produccedilatildeo (liteshy

ro) musical nacional 276 77 A determinaccedilatildeo de exteriorizar e esclarecer as comunidades sobre os impostos

que incidem sobre mercadorias e serviccedilos 279 78 Exoneraccedilatildeo de tributos mateacuteria sob reserva de lei 282 79 O princiacutepio da tributaccedilatildeo federal uniforme 284 710 Substituiccedilatildeo tributaacuteria progressiva 284 711 Isonomia nos tiacutetulos da diacutevida puacuteblica e nos vencimentos dos funcionaacuterios puacuteblishy

cos - Prevalecircncia do Estado Federal 285 712 A proibiccedilatildeo da isenccedilatildeo heterocircnoma e as exceccedilotildees 286 713 A revogabilidade das isenccedilotildees anteriores agrave Carta 288 714 A vedaccedilatildeo que proiacutebe aos Estados e aos Municiacutepios estabelecerem diferenccedilas tribushy

taacuterias em razatildeo da procedecircncia ou destino de bens e serviccedilos de qualquer natureza-O mercado comum brasileiro 288

Capiacutetulo VIII - Os Impostos da Uniatildeo os Princiacutepios e Vedaccedilotildees que lhes satildeo Proacuteprios 290 81 Os impostos de importaccedilatildeo e exportaccedilatildeo 291 82 O imposto sobre grandes fortunas 292 83 O Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI 292 84 O imposto sobre operaccedilotildees financeiras ou sobre operaccedilotildees de creacutedito cacircmbio seshy

guro ou relativas a tiacutetulos e valores mobiliaacuterios 294 85 O imposto sobre a propriedade territorial rural 294 86 O imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza 295 87 O imposto de renda perioacutedico e os princiacutepios da anterioridade e da irretroatividade-

A lei de regecircncia dos fatos geradores 296 88 O imposto de renda anual eacute perioacutedico - A lei aplicaacutevel eacute a vigente antes de iniciarshy

-se o periacuteodo em que se realizam os fatos juriacutegenos 302 89 A progressividade no imposto de renda 304

STJ00103370

) Coecirclho

iva definitiva 226 229 231 236 239 242

50as e bens no 244

246 246

ldicatos e das 257 260 262

giosas sindishy262

roduccedilatildeo (liteshy276

os impostos 279 282 284 284

maacuterios puacuteblishy285 286 288

~renccedilas tribushyler natureza shy

288

Proacuteprios 290 291 292 292

cacircmbio seshy294 294 295

roatividade shy296

s de iniciarshy302 304

fNDICE SISTEMAacuteTICO I XXIII

810 A imunidade dos aposentados e pensionistas com idade superior a 65 anos 305 811 A periodizaccedilatildeo dos impostos e o princiacutepio da anualidade - Aplicabilidade ao imshy

posto de renda 305 812 A competecircncia privativa e residual da Uniatildeo para instituir novos impostos contrishy

buiccedilotildees sociais e impostos extraordinaacuterios de guerra 306

Capiacutetulo IX - Os Impostos dos Estados e do Distrito Federal- Dos Princiacutepios e Vedaccedilotildees que lhes satildeo Proacuteprios 310

91 Anaacutelise criacutetica do ICMS Energia eleacutetrica e combustiacuteveis 314 92 O fato gerador do ICMS em sentido geneacuterico 317 93 A imunidade do ICMS das operaccedilotildees (interestaduais) que destinem petroacuteleo lushy

brificantes combustiacuteveis liacutequidos e gasosos dele derivados e energia eleacutetrica a oushytros Estados 317

94 A meia imunidade 318 95 As operaccedilotildees com energia eleacutetrica petroacuteleo e seus derivados (combustiacuteveis liacutequishy

dos e gasosos inclusive lubrificantes) - As inovaccedilotildees da Emenda nO 33 318 96 Substituiccedilatildeo tributaacuteria 319 97 A alma do ICMS 319 98 A natildeo incidecircncia do ICMS nos serviccedilos de comunicaccedilatildeo 325 99 As aliacutequotas do ICMS - Competecircncia para fixaccedilatildeo 325 910 Operaccedilotildees interestaduais a consumidor final noutro Estado 326 911 As aliacutequotas seletivas ou a seletividade do ICMS 326 912 IPVA - Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores 327 913 O imposto sobre transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisquer bens e direitos (o

imposto sobre heranccedilas e doaccedilotildees) 327 914 As aliacutequotas de heranccedilas e doaccedilotildees - Seus fatos juriacutegenos 328 915 Heranccedilas e doaccedilotildees e a questatildeo do montante partilhaacutevel 328

Capiacutetulo X - Os Impostos dos Municiacutepios Princiacutepios e Vedaccedilotildees que lhes satildeo Proacuteprios 329 101 O IPTU 330 102 A progressividade no IPTU 336 103 O IPTU e a planta de valores geneacuterica 339 104 O imposto sobre transmissatildeo de bens imoacuteveis e de direitos a eles relativos por ato entre

vivos 341 105 ITBI - Problemas decorrentes da partilha de bens entre vivos 341 106 A imunidade de certas transmissotildees inter vivos de bens imoacuteveis 342 107 O imposto sobre serviccedilos de qualquer natureza 344 108 As aliacutequotas do ISS 346 109 A Emenda nO 37 e o ISS 346

Capiacutetulo XI - A Reparticcedilatildeo das Receitas Tributaacuterias 348 111 Participaccedilatildeo direta dos Estados e do Distrito Federal no produto da arrecadaccedilatildeo

de impostos federais 350 112 Participaccedilatildeo direta dos Municiacutepios 351

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XXIV I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

113 O fundo ouro 351 114 Participaccedilotildees indiretas 351 115 O fundo compensatoacuterio 352 116 A vedaccedilatildeo de negociaccedilatildeo 352 117 O papel do Tribunal de Contas 353

PARTE 111 o Direito Tributaacuterio que estaacute no Coacutedigo Tributaacuterio Nacional e nas Leis

Complementares Subsequentes

Capiacutetulo I - O Coacutedigo Tributaacuterio Nacional e o Sistema Tributaacuterio Nacional 357 11 Advertecircncia preacutevia sobre o conteuacutedo compromissoacuterio do CTN 357 12 O Sistema Tributaacuterio Nacional 361 13 O caraacuteter juriacutedico do CTN - Lei complementar ratione materiae 361

14 O Sistema Tributaacuterio e a Federaccedilatildeo 362 15 Os dois livros do CTN 362

Capiacutetulo 11 - O Conceito de Tributo 363 21 A necessidade de o Estado cobrar tributos 363 22 O conceito juriacutedico de tributo 364 23 O tributo no quadro de receitas do Estado 364 24 A expansividade do conceito de tributo no Direito brasileiro 365 25 O tributo como norma juriacutedica 366 26 A importacircncia do aspecto pessoal na hipoacutetese de incidecircncia tributaacuteria 368 27 A complexidade das foacutermulas de caacutelculo do tributo devido 370 28 Os equiacutevocos da doutrina tradicional na consideraccedilatildeo do fato gerador dos tribushy

tos 371 29 A estaacutetica e a dinacircmica da norma tributaacuteria - A fenomenologia da incidecircncia da

norma tributaacuteria 373 210 O conceito de tributo no Direito brasileiro sua excelecircncia dogmaacutetica 377 211 O tributo como obrigaccedilatildeo 379

Capiacutetulo 111 - As Espeacutecies Tributaacuterias Os Impostos as Taxas e as Contribuiccedilotildees 380 31 O tributo como ente juriacutedico unitaacuterio e a sua divisatildeo em espeacutecies A teoria dos

tributos vinculados ou natildeo a uma atuaccedilatildeo do Estado relativamente agrave pessoa do pagante 380

32 A teoria dos tributos vinculados ou natildeo a atuaccedilotildees estatais e a classificaccedilatildeo das espeacutecies 383

33 A anaacutelise do fato gerador para determinar a natureza juriacutedica do tributo - Proposta classificatoacuteria 386

34 As contribuiccedilotildees especiais ou parafiscais no Direito brasileiro - Natureza juriacutedica 387 35 A especificidade das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias e assistenciais sinalagmaacuteticas

- Tributos vinculados agrave atuaccedilatildeo estatal - Diferenccedilas entre elas e as contribuiccedilotildees especiais com natureza de impostos 391

STJ00103370

O Coecirclho

351 351 352 352 353

e nas Leis

l 357 357 361 361 362 362

363

363 364 364 365 366 ia 368 370 Ior dos tribushy 371

373 incidecircncia da

11 bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 377 379

ccediloacutees 380 A teoria dos

~ agrave pessoa do 380 sificaccedilatildeo das 383 to - Proposta 386 ~juriacutedica 387 nalagmaacuteticas ontribuiccedilotildees 391

fNDICE SISTEMAacuteTICO I XXV

36 Esforccedilos classificatoacuterios a importacircncia do tema - A natureza juriacutedica especiacutefica das contribuiccedilotildees especiais referidas na Constituiccedilatildeo 394

37 Fato gerador base de caacutelculo causa e finalidade confirmando a tese de que os tributos satildeo ou natildeo vinculados a uma atuaccedilatildeo do Estado invalidando a tese do finalismo velha de cem anos 397

38 A contribuiccedilatildeo de melhoria tipo custo na opccedilatildeo constitucional de 1988 402 39 Taxas e preccedilos - Preccedilos puacuteblicos e privados 403 310 Custas e emolumentos satildeo taxas Eacute possiacutevel distribuir o produto das custas 410 311 Ligeiro escorccedilo histoacuterico sobre as custas 410 312 A assimilaccedilatildeo das custas pelo tributo denominado taxa - Legalidade da destinaccedilatildeo

da receita assim havida agraves Caixas de Assistecircncia dos Advogados 413 313 O pedaacutegio sua natureza juriacutedica 413 314 O pedaacutegio ligeira crocircnica 414 315 Pedaacutegio preccedilo ou taxa 414 316 Empreacutestimos compulsoacuterios - Impostos restituiacuteveis 415 317 Os impostos indiretos visam agrave capacidade contributiva dos consumidores - As

contribuiccedilotildees especiais que repercutem no consumidor final satildeo impostos indiretos cumulativos 416

Capitulo IV-A Competecircncia Tributaacuteria 417 41 A competecircncia tributaacuteria 417 42 As limitaccedilotildees da competecircncia tributaacuteria 418 43 Os empreacutestimos compulsoacuterios no CTN 422

Capiacutetulo V - Os Impostos no CTN 424

Capiacutetulo VI - Impostos Federais 427 61 Imposto de importaccedilatildeo 427 62 Imposto de exportaccedilatildeo 429 63 Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza 431 64 O conceito de renda na doutrina brasileira 432 65 Pessoas juriacutedicas - Sistema para apuraccedilatildeo do lucro tributaacuteveL 435 66 Lucro real 435 67 Abandono do lucro real 436 68 Sistema do lucro arbitrado 437 69 Sistema do lucro presumido 437 610 Princiacutepios para a apuraccedilatildeo do lucro tributaacuteveL 437 611 Componentes do lucro real lucro operacional e resultados de transaccedilotildees evenshy

tuais 438 612 Os resultados das transaccedilotildees eventuais 438 613 Pessoas fisicas 439 614 Contabilidade em bases mundiais e tributaccedilatildeo de empresas no exterior 440

6141 Demonstraccedilotildees contaacutebeis e Imposto de Renda 440 6142 Tributaccedilatildeo de empresas no exterior 442 6143 A originalidade brasileira 444

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XXVI I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

615 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI 446 616 Imposto sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio Seguros e sobre Operaccedilotildees Relatishy

vas a Tiacutetulos e Valores Mobiliaacuterios -IOF 452 617 Operaccedilotildees de creacutedito 455 618 Operaccedilotildees de cacircmbio 458 619 Operaccedilotildees de seguro 458 620 Operaccedilotildees com tiacutetulos e valores mobiliaacuterios 458 621 Imposto sobre propriedade territorial rural 460

Capiacutetulo VII Impostos Estaduais 463 71 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 463 72 Imposto sobre heranccedilas e doaccedilotildees (transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisshy

quer bens ou direitos) 464 73 O imposto sobre operaccedilotildees relativas agrave circulaccedilatildeo de mercadorias e sobre prestashy

ccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal e decomunicaccedilotildees shyICMS 467

74 O fato gerador geneacuterico do ICMS 467 75 ICMS - Incidecircncia na importaccedilatildeo de bens para o ativo fixo e para consumo proacuteshy

prio do estabelecimento ainda que realizada por pessoas fiacutesicas 475 76 O princiacutepio da natildeo cumulatividade 475 77 A natureza juriacutedica do princiacutepio da natildeo cumulatividade 476 78 O ICMS e o IPI satildeo impostos que somente devem onerar o consumo 477 79 As exceccedilotildees constitucionais ao princiacutepio da natildeo cumulatividade 478 710 O direito universal agrave deduccedilatildeo dos creacuteditos relativos agrave aquisiccedilatildeo de todo o gecircnero e

a inconstitucional restriccedilatildeo ao direito de compensaccedilatildeo por periacuteodo 481 711 O princiacutepio da natildeo cumulatividade e a tendecircncia jurisprudencial 484 712 ICMS Como apurar o valor devido 491 713 A Lei Complementar nO 8796 - Texto baacutesico do regramento do ICMS - Alguns

apontamentos 493 714 A tributaccedilatildeo dos combustiacuteveis e da energia eleacutetrica 510 715 A tributaccedilatildeo do transporte de passageiros 510

Capiacutetulo VIII - Impostos Municipais 522 81 Imposto sobre a transmissatildeo inter vivos de bens imoacuteveis a tiacutetulo oneroso (exceto

doaccedilotildees) 522 82 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU 525 83 Imposto sobre Serviccedilos de qualquer natureza - ISS 529

Capiacutetulo IX-As Taxas no CTN 541

Capiacutetulo X - As Contribuiccedilotildees de Melhoria no CTN 545 101 Contribuiccedilotildees de melhoria tipo custo e tipo valorizaccedilatildeo 545 102 Distribuiccedilatildeo de receitas tributaacuterias 547

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) Coecirclho

446 raccedilotildees Relatishy

452 455 458 458 458 460

463 463

lccedilatildeo de quaisshy464

sobre prestashymunicaccedilotildees shy

467 467

onsumo proacuteshy475 475 476

10 bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 477 478

do o gecircnero e 481 484 491

MS-Alguns 493 510 510

522 eroso (exceto

522 525 529

541

545 545 547

fNDICE SISTEMAacuteTICO

Capiacutetulo XI - Conceito Vigecircncia Interpretaccedilatildeo Integraccedilatildeo e Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria

111 A compreensatildeo da expressatildeo legislaccedilatildeo tributaacuteria

112 O papel subalterno dos decretos do Executivo em mateacuteria fiscal 113 A proteccedilatildeo da confianccedila dos atos administrativos em mateacuteria fiscal 114 A impropriamente denominada coisa julgada administrativa e seus efeitos 115 A natureza da correccedilatildeo monetaacuteria e das majoraccedilotildees indiretas dos tributos 116 As praacuteticas reiteradas das autoridades administrativas 117 As questotildees relativas aos tratados internacionais 118 Validade e extensatildeo dos tratados internacionais em mateacuteria tributaacuteria perante a

Constituiccedilatildeo Federal de 1988 119 A Uniatildeo Federal na ordem juriacutedica internacional e na ordem juriacutedica interna 1110 A superioridade da Lei Complementar Tributaacuteria de normas gerais sobre os orshy

denamentos juriacutedicos parciais da Uniatildeo dos Estados e dos Municiacutepios 1111 A questatildeo do ICMS e do ISS - Possibilidade de tratado internacional celebrado

pela Repuacuteblica Federativa do Brasil obrigar Estados e Municiacutepios 1112 O controle preacutevio dos tratados e convenccedilotildees internacionais pelo Supremo Tribushy

nal Federal 1113 Isenccedilatildeo heterocircnoma e isenccedilatildeo convencional 1114 Os tratados na jurisprudecircncia brasileira 1115 A vigecircncia no tempo e no espaccedilo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1116 A extraterritorialidade da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1117 A vigecircncia das normas complementares do art 100 1118 O princiacutepio da anterioridade no CTN 1119 A anterioridade da lei em relaccedilatildeo ao fato gerador 1120 A retroatividade benigna ao contribuinte 1121 Regras de interpretaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1122 Regras de integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1123 A recepccedilatildeo do Direito Privado e a daccedilatildeo de efeitos fiscais proacuteprios - O abuso das

formas de Direi to Privado 1124 A rigidez do sistema brasileiro de reparticcedilatildeo de competecircncias tributaacuterias - Obshy

servacircncia do Direito Privado 1125 A interpretaccedilatildeo literal em Direito Tributaacuterio - Qyando eacute aplicaacuteveL 1126 O in dubio pro contribuinte

Capiacutetulo XII - A Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria Sujeitos Ativos e Passivos e a Responsabilidade Tributaacuteria Segundo o Coacutedigo Tributaacuterio Nacional

121 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria na terminologia do CTN _ Obrigaccedilatildeo principal e obrigashyccedilatildeo acessoacuteria

122 Tributo e multa - Creacutedito tributaacuterio comum 123 A natureza natildeo patrimonial das obrigaccedilotildees acessoacuterias - Deveres administrativos 124 A conversatildeo da multa em creacutedito tributaacuterio 125 O fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 126 O fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria

I XXVII

548 548 549 550 550 552 552 553

554 555

557

557

558 559 564 569 571 571

572 573 574 577 580

582

586 586 587

588

589 590 591 591 591 593

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XXVIII I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

127 O momento da ocorrecircncia do fato gerador - Situaccedilotildees juriacutedicas e situaccedilotildees de fato - Fatos geradores pendentes 593

128 Aos tributos vinculados a atuaccedilotildees estatais natildeo se aplicam as regras dos negoacutecios sujeitos a condiccedilotildees 596

129 O fato gerador estremando as espeacutecies e subespeacutecies tributaacuterias 596 1210 A capacidade contributiva e o princiacutepio da retribuiccedilatildeo 597 1211 Empreacutestimos compulsoacuterios e contribuiccedilotildees especiais - Seus fatos geradores 598 1212 O Direito Tributaacuterio brasileiro e a interpretaccedilatildeo econocircmica 599 1213 O sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 601 1214 Heranccedila de competecircncia tributaacuteria 602 1215 O sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria Contribuintes e responsaacuteveis 602 1216 O pretenso sujeito passivo da impropriamente chamada obrigaccedilatildeo acessoacuteria 604 1217 A importacircncia relativa das convenccedilotildees particulares em face do dever de contribuir 605 1218 A solidariedade obrigacional passiva 605 1219 Os efeitos da solidariedade em mateacuteria fiscal 606 1220 Interpretaccedilatildeo econocircmica ou pragmatismo fiscal 607 1221 A tributaccedilatildeo dos atos iliacutecitos 608 1222 O domiciacutelio em mateacuteria fiscal 609 1223 Sujeiccedilatildeo passiva direta e indireta - Substituiccedilatildeo tributaacuteria 610 1224 Responsabilidade tributaacuteria por transferecircncia e por substituiccedilatildeo 612 1225 O substituto tributaacuterio como sujeito passivo direto 616 1226 A responsabilidade tributaacuteria na terminologia do CTN - Falta de precisatildeo conshy

ceitual 617 1227 A questatildeo da transferecircncia das multas aos responsaacuteveis 619 1228 Siacutentese sobre a responsabilidade tributaacuteria no CTN 622 1229 Responsabilidade de terceiros e multas moratoacuterias 623 1230 Responsabilidade tributaacuteria e o dever de reter tributo alheio Distinccedilatildeo 625 1231 Substituiccedilatildeo tributaacuteria para frente 627 1232 Creacuteditos tributaacuterios transferiacuteveis - Extensatildeo e compreensatildeo 630 1233 A chamada responsabilidade dos adquirentes de bens imoacuteveis 630 1234 A responsabilidade dos adquirentes remitentes e sucessores inter vivos ou causa

mortis e do espoacutelio 631 1235 A chamada responsabilidade dos agentes empresariais 632 1236 A responsabilidade de terceiros 635 1237 Os casos de transferecircncia de responsabilidade em razatildeo de culpa ou dolo - A

responsabilidade dos diretores gerentes e administradores de pessoas juriacutedicas de Direito Privado 640

1238 A tese da objetividade do iliacutecito fiscal 645 1239 O erro de direito extrafiscal e o Direito Tributaacuterio punitivo 646 1240 Tipos de sanccedilatildeo 649 1241 Direito Tributaacuterio Penal ou Direito Penal Tributaacuterio 649 1242 O iliacutecito fiscal e as consideraccedilotildees subjetivas relativas ao agente - Atenuaccedilotildees 650 1243 Multas confiscatoacuterias 652 1244 A personalizaccedilatildeo das multas fiscais 658 1245 A ponte de ouro - Exclusatildeo da responsabilidade pelo pagamento de multas

decorrentes de infraccedilotildees agrave legislaccedilatildeo fiscal 659

STJ00103370

Irro Coecirclho

i e situaccedilotildees de 593

s dos negoacutecios 596 596 597

geradores 598 599 601 602

lsaacuteveis 602 ) acessoacuteria 604 ~e contribuir 605

605 606 607 608 609 610 612 616

precisatildeo conshy617 619 622 623

tinccedilatildeo 625 627 630 630

vivos ou causa 631 632 635

ou dolo - A as juriacutedicas de

640 645 646 649 649

tenuaccedilotildees 650 652 658

lto de multas 659

iacuteNDICE SISTEMAacuteTICO I XXIX

Capiacutetulo XIII shy A Constituiccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterioe a Disciplina do Lanccedilamento Seshygundo o CTN shy Tipos de Lanccedilamento 664

131 O creacutedito tributaacuterio como parte da estrutura obrigacional 664 132 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria e o seu objeto o creacutedito tributaacuterio 666 133 Obrigaccedilatildeo creacutedito e lanccedilamento fiscal 666 134 O papel do lanccedilamento - Ato do Estado-Administraccedilatildeo - Primeiras conclusotildees 667 135 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria e as alteraccedilotildees do creacutedito tributaacuterio 669 136 O creacutedito tributaacuterio e o princiacutepio da legalidade 670 137 O conceito de lanccedilamento no Direito brasileiro - Diferenccedila entre lanccedilamento

por homologaccedilatildeo e homologaccedilatildeo do pagamento do creacutedito tributaacuterio 670 138 Distinccedilatildeo de lanccedilamento como ato administrativo singular e procedimentos reshy

paratoacuterios e revisionais do lanccedilamento - Lanccedilamentos provisoacuterios e finais imshypossibilidade 672

139 Lanccedilamento e intercadecircncia cambial 673 1310 O lanccedilamento como ato administrativo de aplicaccedilatildeo da lei fiscal- Leis substanshy

tivas e adjetivas no tempo regras de aplicabilidade 673 1311 A revisatildeo do ato administrativo do lanccedilamento - As teorias declarativistas e

consti tutivistas 674 1312 O lanccedilamento como ato administrativo - Caracteriacutesticas - Natureza declaratoacuteria

- Caraacuteter de tiacutetulo executivo por falta de autoexecutoriedade - Qyando o lanccedilashymento estaacute pronto e quando eacute definitivo 677

1313 As hipoacuteteses legais que autorizam a revisatildeo do lanccedilamento 678 1314 A irrevisibilidade do lanccedilamento por erro de direito da Administraccedilatildeo - Difeshy

renccedila entre revisatildeo de lanccedilamento e modificaccedilatildeo de lanccedilamento definitivo pela Administraccedilatildeo 678

1315 Renovaccedilatildeo do lanccedilamento por erro formal de agente da Administraccedilatildeo - Qyanshydo eacute possiacutevel 683

1316 As modalidades de lanccedilamento no Direito brasileiro - Lanccedilamento por declaraccedilatildeo 683 1317 Lanccedilamento feito em razatildeo de arbitramento - Qyando eacute possiacutevel- Restriccedilotildees

legais 684 1318 Novamente os casos de revisatildeo do lanccedilamento - Lanccedilamentos feitos de ofiacutecio 687 1319 O lanccedilamento por homologaccedilatildeo - Homologaccedilatildeo expressa e taacutecita - Improprieshy

dades - Os termos iniciais e finais para a efetivaccedilatildeo de lanccedilamentos de ofiacutecio e para a homologaccedilatildeo de pagamentos antecipados 689

1320 O valor e o desvalor do chamado lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilashymento 692

Capiacutetulo XIV - A Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 696 141 A moratoacuteria e o parcelamento 698 142 O depoacutesito do montante integral do creacutedito tributaacuterio 701 143 A concessatildeo de medidas liminares 704 144 As reclamaccedilotildees e os recursos administrativos 706

Capiacutetulo XV - A Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 712 151 O pagamento a forma por excelecircncia de extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 712 152 O dia e o local do pagamento 715

STJ00103370

xxx 1 CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

153 Natureza juriacutedica do juro moratoacuterio 717 154 A consulta fiscal e seus efeitos 718 155 Responsabilidade pelo recebimento do creacutedito tributaacuterio - Pagamento e quitashy

ccedilotildees 719 156 Pagamento em moeda corrente cheque ou vale-postal em estampilha papel seshy

lado ou processo mecacircnico - Os efeitos do pagamento 720 157 Pagamento sob condiccedilatildeo - Incongruecircncia juriacutedica 721 158 Imputaccedilatildeo de pagamento 723 159 A consignaccedilatildeo judicial do pagamento 729 1510 Pagamento indevido - Repeticcedilatildeo do indeacutebito 730 1511 Restituiccedilatildeo de tributos indiretos dotados de repercussatildeo juriacutedica obrigatoacuteria 732 1512 Decadecircncia do direito de pleitear a restituiccedilatildeo 734 1513 Prescriccedilatildeo da accedilatildeo para anular a decisatildeo administrativa que denega restituiccedilatildeo 740 1514 A compensaccedilatildeo - Conceito 741 1515 Tipos de compensaccedilatildeo 742 1516 A transaccedilatildeo 745 1517 A remissatildeo 746 1518 Distinccedilatildeo entre isenccedilatildeo e remissatildeo 748 1519 A prescriccedilatildeo e a decadecircncia 749 1520 A conversatildeo do depoacutesito em renda 755 1521 A consignaccedilatildeo em pagamento Conversatildeo da oferta de pagamento em renda 757 1522 O pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do art

150 e seus sectsect 1deg e 4deg 757 1523 A decisatildeo administrativa irreformaacutevel 758 1524 A decisatildeo judicial passada em julgado 759 1525 O controle da constitucionalidade das leis O sistema misto brasileiro - Peculiashy

ridades efeitos e consequecircncias relativamente agraves accedilotildees rescisoacuterias 760 1526 Inadmissibilidade de accedilatildeo rescisoacuteria de sentenccedila anterior agrave declaraccedilatildeo de constishy

tucionalidade pelo STF 762 1527 Coisa julgada e seguranccedila juriacutedica 763

Capiacutetulo XVI - A Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 765 161 Impropriedade gritante 765 162 A isenccedilatildeo e a sua regulaccedilatildeo no CTN 766 163 A questatildeo da revogabilidade das isenccedilotildees 768 164 Isenccedilotildees autocircnomas e heterocircnomas 770 165 Diferenccedila entre isenccedilatildeo imunidade e reduccedilotildees fiscais 770 166 A anistia e a sua regulaccedilatildeo no CTN 771

Capiacutetulo XVII - Garantias e Privileacutegios - Administraccedilatildeo Tributaacuteria - Certidotildees Negativas 773 171 Proacutelogo - Os conceitos 773 172 A exposiccedilatildeo do patrimocircnio particular 777 173 Alienaccedilatildeo fiduciaacuteria em garantia e venda com reserva de domiacutenio - Os escapes 778 174 Fraude agrave execuccedilatildeo fiscal 779

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) Coecirclho

717 718

mento e quitashy719

pilha papel seshy720 721 723 729 730

brigatoacuteria 732 734

a restituiccedilatildeo 740 741 742

745 746 748 749 755

o em renda 757 termos do art

757 758

759 iro - Peculiashy

760 ~atildeo de constishy

762 763

765 765 766

768 770 770 771

Negativas 773 773 777

)s escapes 778 779

fNDICE SISTEMAacuteTICO I XXXI

175 Creacuteditos tributaacuterios e juiacutezos universais 780 176 A Fazenda Puacuteblica pode requerer a falecircncia do devedor 782 177 A massa falida e os creacuteditos tributaacuterios 783 178 O inventaacuterio e os creacuteditos tributaacuterios 784 179 A liquidaccedilatildeo de sociedades e os creacuteditos tributaacuterios 784 1710 Teacutermino de inventaacuterio concessatildeo de recuperaccedilatildeo judicial e fim de falecircncia em

face da Fazenda Puacuteblica 785 1711 O perigo das constriccedilotildees obliacutequas 786 1712 Administraccedilatildeo Tributaacuteria 787 1713 Administraccedilatildeo Tributaacuteria o poder de fiscalizar e os seus limites 788 1714 O sigilo bancaacuterio 789 1715 O sigilo bancaacuterio na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 - Princiacutepios de regecircncia agrave luz

do entendimento do Supremo Tribunal Federal 792 1716 O poder de vistoriar e de exigir documentos - Ato vinculado agrave lei - Motivo e

finalidade 796 1717 O dever de informar e os seus limites 797 1718 O sigilo fiscal tendo como destinataacuterios da norma a Fazenda Puacuteblica e os seus

agentes 798 1719 A imprestabilidade da prova emprestada 800 1720 A fiscalizaccedilatildeo manu militari shy Motivaccedilatildeo e cuidados - Excesso de exaccedilatildeo - Proishy

biccedilatildeo do excesso - Responsabilidade civil do Estado 801 1721 Diacutevida ativa - Certidotildees positivas e negativas - Os tormentos do cidadatildeo - O

valor e o desvalor juriacutedico do ato de inscriccedilatildeo em diacutevida ativa - Prescriccedilatildeo da accedilatildeo de execuccedilatildeo fiscal 805

Bibliografia 811

STJ00103370

) Coecirclho

iva definitiva 226 229 231 236 239 242

50as e bens no 244

246 246

ldicatos e das 257 260 262

giosas sindishy262

roduccedilatildeo (liteshy276

os impostos 279 282 284 284

maacuterios puacuteblishy285 286 288

~renccedilas tribushyler natureza shy

288

Proacuteprios 290 291 292 292

cacircmbio seshy294 294 295

roatividade shy296

s de iniciarshy302 304

fNDICE SISTEMAacuteTICO I XXIII

810 A imunidade dos aposentados e pensionistas com idade superior a 65 anos 305 811 A periodizaccedilatildeo dos impostos e o princiacutepio da anualidade - Aplicabilidade ao imshy

posto de renda 305 812 A competecircncia privativa e residual da Uniatildeo para instituir novos impostos contrishy

buiccedilotildees sociais e impostos extraordinaacuterios de guerra 306

Capiacutetulo IX - Os Impostos dos Estados e do Distrito Federal- Dos Princiacutepios e Vedaccedilotildees que lhes satildeo Proacuteprios 310

91 Anaacutelise criacutetica do ICMS Energia eleacutetrica e combustiacuteveis 314 92 O fato gerador do ICMS em sentido geneacuterico 317 93 A imunidade do ICMS das operaccedilotildees (interestaduais) que destinem petroacuteleo lushy

brificantes combustiacuteveis liacutequidos e gasosos dele derivados e energia eleacutetrica a oushytros Estados 317

94 A meia imunidade 318 95 As operaccedilotildees com energia eleacutetrica petroacuteleo e seus derivados (combustiacuteveis liacutequishy

dos e gasosos inclusive lubrificantes) - As inovaccedilotildees da Emenda nO 33 318 96 Substituiccedilatildeo tributaacuteria 319 97 A alma do ICMS 319 98 A natildeo incidecircncia do ICMS nos serviccedilos de comunicaccedilatildeo 325 99 As aliacutequotas do ICMS - Competecircncia para fixaccedilatildeo 325 910 Operaccedilotildees interestaduais a consumidor final noutro Estado 326 911 As aliacutequotas seletivas ou a seletividade do ICMS 326 912 IPVA - Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores 327 913 O imposto sobre transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisquer bens e direitos (o

imposto sobre heranccedilas e doaccedilotildees) 327 914 As aliacutequotas de heranccedilas e doaccedilotildees - Seus fatos juriacutegenos 328 915 Heranccedilas e doaccedilotildees e a questatildeo do montante partilhaacutevel 328

Capiacutetulo X - Os Impostos dos Municiacutepios Princiacutepios e Vedaccedilotildees que lhes satildeo Proacuteprios 329 101 O IPTU 330 102 A progressividade no IPTU 336 103 O IPTU e a planta de valores geneacuterica 339 104 O imposto sobre transmissatildeo de bens imoacuteveis e de direitos a eles relativos por ato entre

vivos 341 105 ITBI - Problemas decorrentes da partilha de bens entre vivos 341 106 A imunidade de certas transmissotildees inter vivos de bens imoacuteveis 342 107 O imposto sobre serviccedilos de qualquer natureza 344 108 As aliacutequotas do ISS 346 109 A Emenda nO 37 e o ISS 346

Capiacutetulo XI - A Reparticcedilatildeo das Receitas Tributaacuterias 348 111 Participaccedilatildeo direta dos Estados e do Distrito Federal no produto da arrecadaccedilatildeo

de impostos federais 350 112 Participaccedilatildeo direta dos Municiacutepios 351

STJ00103370

XXIV I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

113 O fundo ouro 351 114 Participaccedilotildees indiretas 351 115 O fundo compensatoacuterio 352 116 A vedaccedilatildeo de negociaccedilatildeo 352 117 O papel do Tribunal de Contas 353

PARTE 111 o Direito Tributaacuterio que estaacute no Coacutedigo Tributaacuterio Nacional e nas Leis

Complementares Subsequentes

Capiacutetulo I - O Coacutedigo Tributaacuterio Nacional e o Sistema Tributaacuterio Nacional 357 11 Advertecircncia preacutevia sobre o conteuacutedo compromissoacuterio do CTN 357 12 O Sistema Tributaacuterio Nacional 361 13 O caraacuteter juriacutedico do CTN - Lei complementar ratione materiae 361

14 O Sistema Tributaacuterio e a Federaccedilatildeo 362 15 Os dois livros do CTN 362

Capiacutetulo 11 - O Conceito de Tributo 363 21 A necessidade de o Estado cobrar tributos 363 22 O conceito juriacutedico de tributo 364 23 O tributo no quadro de receitas do Estado 364 24 A expansividade do conceito de tributo no Direito brasileiro 365 25 O tributo como norma juriacutedica 366 26 A importacircncia do aspecto pessoal na hipoacutetese de incidecircncia tributaacuteria 368 27 A complexidade das foacutermulas de caacutelculo do tributo devido 370 28 Os equiacutevocos da doutrina tradicional na consideraccedilatildeo do fato gerador dos tribushy

tos 371 29 A estaacutetica e a dinacircmica da norma tributaacuteria - A fenomenologia da incidecircncia da

norma tributaacuteria 373 210 O conceito de tributo no Direito brasileiro sua excelecircncia dogmaacutetica 377 211 O tributo como obrigaccedilatildeo 379

Capiacutetulo 111 - As Espeacutecies Tributaacuterias Os Impostos as Taxas e as Contribuiccedilotildees 380 31 O tributo como ente juriacutedico unitaacuterio e a sua divisatildeo em espeacutecies A teoria dos

tributos vinculados ou natildeo a uma atuaccedilatildeo do Estado relativamente agrave pessoa do pagante 380

32 A teoria dos tributos vinculados ou natildeo a atuaccedilotildees estatais e a classificaccedilatildeo das espeacutecies 383

33 A anaacutelise do fato gerador para determinar a natureza juriacutedica do tributo - Proposta classificatoacuteria 386

34 As contribuiccedilotildees especiais ou parafiscais no Direito brasileiro - Natureza juriacutedica 387 35 A especificidade das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias e assistenciais sinalagmaacuteticas

- Tributos vinculados agrave atuaccedilatildeo estatal - Diferenccedilas entre elas e as contribuiccedilotildees especiais com natureza de impostos 391

STJ00103370

O Coecirclho

351 351 352 352 353

e nas Leis

l 357 357 361 361 362 362

363

363 364 364 365 366 ia 368 370 Ior dos tribushy 371

373 incidecircncia da

11 bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 377 379

ccediloacutees 380 A teoria dos

~ agrave pessoa do 380 sificaccedilatildeo das 383 to - Proposta 386 ~juriacutedica 387 nalagmaacuteticas ontribuiccedilotildees 391

fNDICE SISTEMAacuteTICO I XXV

36 Esforccedilos classificatoacuterios a importacircncia do tema - A natureza juriacutedica especiacutefica das contribuiccedilotildees especiais referidas na Constituiccedilatildeo 394

37 Fato gerador base de caacutelculo causa e finalidade confirmando a tese de que os tributos satildeo ou natildeo vinculados a uma atuaccedilatildeo do Estado invalidando a tese do finalismo velha de cem anos 397

38 A contribuiccedilatildeo de melhoria tipo custo na opccedilatildeo constitucional de 1988 402 39 Taxas e preccedilos - Preccedilos puacuteblicos e privados 403 310 Custas e emolumentos satildeo taxas Eacute possiacutevel distribuir o produto das custas 410 311 Ligeiro escorccedilo histoacuterico sobre as custas 410 312 A assimilaccedilatildeo das custas pelo tributo denominado taxa - Legalidade da destinaccedilatildeo

da receita assim havida agraves Caixas de Assistecircncia dos Advogados 413 313 O pedaacutegio sua natureza juriacutedica 413 314 O pedaacutegio ligeira crocircnica 414 315 Pedaacutegio preccedilo ou taxa 414 316 Empreacutestimos compulsoacuterios - Impostos restituiacuteveis 415 317 Os impostos indiretos visam agrave capacidade contributiva dos consumidores - As

contribuiccedilotildees especiais que repercutem no consumidor final satildeo impostos indiretos cumulativos 416

Capitulo IV-A Competecircncia Tributaacuteria 417 41 A competecircncia tributaacuteria 417 42 As limitaccedilotildees da competecircncia tributaacuteria 418 43 Os empreacutestimos compulsoacuterios no CTN 422

Capiacutetulo V - Os Impostos no CTN 424

Capiacutetulo VI - Impostos Federais 427 61 Imposto de importaccedilatildeo 427 62 Imposto de exportaccedilatildeo 429 63 Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza 431 64 O conceito de renda na doutrina brasileira 432 65 Pessoas juriacutedicas - Sistema para apuraccedilatildeo do lucro tributaacuteveL 435 66 Lucro real 435 67 Abandono do lucro real 436 68 Sistema do lucro arbitrado 437 69 Sistema do lucro presumido 437 610 Princiacutepios para a apuraccedilatildeo do lucro tributaacuteveL 437 611 Componentes do lucro real lucro operacional e resultados de transaccedilotildees evenshy

tuais 438 612 Os resultados das transaccedilotildees eventuais 438 613 Pessoas fisicas 439 614 Contabilidade em bases mundiais e tributaccedilatildeo de empresas no exterior 440

6141 Demonstraccedilotildees contaacutebeis e Imposto de Renda 440 6142 Tributaccedilatildeo de empresas no exterior 442 6143 A originalidade brasileira 444

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XXVI I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

615 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI 446 616 Imposto sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio Seguros e sobre Operaccedilotildees Relatishy

vas a Tiacutetulos e Valores Mobiliaacuterios -IOF 452 617 Operaccedilotildees de creacutedito 455 618 Operaccedilotildees de cacircmbio 458 619 Operaccedilotildees de seguro 458 620 Operaccedilotildees com tiacutetulos e valores mobiliaacuterios 458 621 Imposto sobre propriedade territorial rural 460

Capiacutetulo VII Impostos Estaduais 463 71 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 463 72 Imposto sobre heranccedilas e doaccedilotildees (transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisshy

quer bens ou direitos) 464 73 O imposto sobre operaccedilotildees relativas agrave circulaccedilatildeo de mercadorias e sobre prestashy

ccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal e decomunicaccedilotildees shyICMS 467

74 O fato gerador geneacuterico do ICMS 467 75 ICMS - Incidecircncia na importaccedilatildeo de bens para o ativo fixo e para consumo proacuteshy

prio do estabelecimento ainda que realizada por pessoas fiacutesicas 475 76 O princiacutepio da natildeo cumulatividade 475 77 A natureza juriacutedica do princiacutepio da natildeo cumulatividade 476 78 O ICMS e o IPI satildeo impostos que somente devem onerar o consumo 477 79 As exceccedilotildees constitucionais ao princiacutepio da natildeo cumulatividade 478 710 O direito universal agrave deduccedilatildeo dos creacuteditos relativos agrave aquisiccedilatildeo de todo o gecircnero e

a inconstitucional restriccedilatildeo ao direito de compensaccedilatildeo por periacuteodo 481 711 O princiacutepio da natildeo cumulatividade e a tendecircncia jurisprudencial 484 712 ICMS Como apurar o valor devido 491 713 A Lei Complementar nO 8796 - Texto baacutesico do regramento do ICMS - Alguns

apontamentos 493 714 A tributaccedilatildeo dos combustiacuteveis e da energia eleacutetrica 510 715 A tributaccedilatildeo do transporte de passageiros 510

Capiacutetulo VIII - Impostos Municipais 522 81 Imposto sobre a transmissatildeo inter vivos de bens imoacuteveis a tiacutetulo oneroso (exceto

doaccedilotildees) 522 82 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU 525 83 Imposto sobre Serviccedilos de qualquer natureza - ISS 529

Capiacutetulo IX-As Taxas no CTN 541

Capiacutetulo X - As Contribuiccedilotildees de Melhoria no CTN 545 101 Contribuiccedilotildees de melhoria tipo custo e tipo valorizaccedilatildeo 545 102 Distribuiccedilatildeo de receitas tributaacuterias 547

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) Coecirclho

446 raccedilotildees Relatishy

452 455 458 458 458 460

463 463

lccedilatildeo de quaisshy464

sobre prestashymunicaccedilotildees shy

467 467

onsumo proacuteshy475 475 476

10 bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 477 478

do o gecircnero e 481 484 491

MS-Alguns 493 510 510

522 eroso (exceto

522 525 529

541

545 545 547

fNDICE SISTEMAacuteTICO

Capiacutetulo XI - Conceito Vigecircncia Interpretaccedilatildeo Integraccedilatildeo e Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria

111 A compreensatildeo da expressatildeo legislaccedilatildeo tributaacuteria

112 O papel subalterno dos decretos do Executivo em mateacuteria fiscal 113 A proteccedilatildeo da confianccedila dos atos administrativos em mateacuteria fiscal 114 A impropriamente denominada coisa julgada administrativa e seus efeitos 115 A natureza da correccedilatildeo monetaacuteria e das majoraccedilotildees indiretas dos tributos 116 As praacuteticas reiteradas das autoridades administrativas 117 As questotildees relativas aos tratados internacionais 118 Validade e extensatildeo dos tratados internacionais em mateacuteria tributaacuteria perante a

Constituiccedilatildeo Federal de 1988 119 A Uniatildeo Federal na ordem juriacutedica internacional e na ordem juriacutedica interna 1110 A superioridade da Lei Complementar Tributaacuteria de normas gerais sobre os orshy

denamentos juriacutedicos parciais da Uniatildeo dos Estados e dos Municiacutepios 1111 A questatildeo do ICMS e do ISS - Possibilidade de tratado internacional celebrado

pela Repuacuteblica Federativa do Brasil obrigar Estados e Municiacutepios 1112 O controle preacutevio dos tratados e convenccedilotildees internacionais pelo Supremo Tribushy

nal Federal 1113 Isenccedilatildeo heterocircnoma e isenccedilatildeo convencional 1114 Os tratados na jurisprudecircncia brasileira 1115 A vigecircncia no tempo e no espaccedilo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1116 A extraterritorialidade da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1117 A vigecircncia das normas complementares do art 100 1118 O princiacutepio da anterioridade no CTN 1119 A anterioridade da lei em relaccedilatildeo ao fato gerador 1120 A retroatividade benigna ao contribuinte 1121 Regras de interpretaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1122 Regras de integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1123 A recepccedilatildeo do Direito Privado e a daccedilatildeo de efeitos fiscais proacuteprios - O abuso das

formas de Direi to Privado 1124 A rigidez do sistema brasileiro de reparticcedilatildeo de competecircncias tributaacuterias - Obshy

servacircncia do Direito Privado 1125 A interpretaccedilatildeo literal em Direito Tributaacuterio - Qyando eacute aplicaacuteveL 1126 O in dubio pro contribuinte

Capiacutetulo XII - A Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria Sujeitos Ativos e Passivos e a Responsabilidade Tributaacuteria Segundo o Coacutedigo Tributaacuterio Nacional

121 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria na terminologia do CTN _ Obrigaccedilatildeo principal e obrigashyccedilatildeo acessoacuteria

122 Tributo e multa - Creacutedito tributaacuterio comum 123 A natureza natildeo patrimonial das obrigaccedilotildees acessoacuterias - Deveres administrativos 124 A conversatildeo da multa em creacutedito tributaacuterio 125 O fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 126 O fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria

I XXVII

548 548 549 550 550 552 552 553

554 555

557

557

558 559 564 569 571 571

572 573 574 577 580

582

586 586 587

588

589 590 591 591 591 593

STJ00103370

XXVIII I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

127 O momento da ocorrecircncia do fato gerador - Situaccedilotildees juriacutedicas e situaccedilotildees de fato - Fatos geradores pendentes 593

128 Aos tributos vinculados a atuaccedilotildees estatais natildeo se aplicam as regras dos negoacutecios sujeitos a condiccedilotildees 596

129 O fato gerador estremando as espeacutecies e subespeacutecies tributaacuterias 596 1210 A capacidade contributiva e o princiacutepio da retribuiccedilatildeo 597 1211 Empreacutestimos compulsoacuterios e contribuiccedilotildees especiais - Seus fatos geradores 598 1212 O Direito Tributaacuterio brasileiro e a interpretaccedilatildeo econocircmica 599 1213 O sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 601 1214 Heranccedila de competecircncia tributaacuteria 602 1215 O sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria Contribuintes e responsaacuteveis 602 1216 O pretenso sujeito passivo da impropriamente chamada obrigaccedilatildeo acessoacuteria 604 1217 A importacircncia relativa das convenccedilotildees particulares em face do dever de contribuir 605 1218 A solidariedade obrigacional passiva 605 1219 Os efeitos da solidariedade em mateacuteria fiscal 606 1220 Interpretaccedilatildeo econocircmica ou pragmatismo fiscal 607 1221 A tributaccedilatildeo dos atos iliacutecitos 608 1222 O domiciacutelio em mateacuteria fiscal 609 1223 Sujeiccedilatildeo passiva direta e indireta - Substituiccedilatildeo tributaacuteria 610 1224 Responsabilidade tributaacuteria por transferecircncia e por substituiccedilatildeo 612 1225 O substituto tributaacuterio como sujeito passivo direto 616 1226 A responsabilidade tributaacuteria na terminologia do CTN - Falta de precisatildeo conshy

ceitual 617 1227 A questatildeo da transferecircncia das multas aos responsaacuteveis 619 1228 Siacutentese sobre a responsabilidade tributaacuteria no CTN 622 1229 Responsabilidade de terceiros e multas moratoacuterias 623 1230 Responsabilidade tributaacuteria e o dever de reter tributo alheio Distinccedilatildeo 625 1231 Substituiccedilatildeo tributaacuteria para frente 627 1232 Creacuteditos tributaacuterios transferiacuteveis - Extensatildeo e compreensatildeo 630 1233 A chamada responsabilidade dos adquirentes de bens imoacuteveis 630 1234 A responsabilidade dos adquirentes remitentes e sucessores inter vivos ou causa

mortis e do espoacutelio 631 1235 A chamada responsabilidade dos agentes empresariais 632 1236 A responsabilidade de terceiros 635 1237 Os casos de transferecircncia de responsabilidade em razatildeo de culpa ou dolo - A

responsabilidade dos diretores gerentes e administradores de pessoas juriacutedicas de Direito Privado 640

1238 A tese da objetividade do iliacutecito fiscal 645 1239 O erro de direito extrafiscal e o Direito Tributaacuterio punitivo 646 1240 Tipos de sanccedilatildeo 649 1241 Direito Tributaacuterio Penal ou Direito Penal Tributaacuterio 649 1242 O iliacutecito fiscal e as consideraccedilotildees subjetivas relativas ao agente - Atenuaccedilotildees 650 1243 Multas confiscatoacuterias 652 1244 A personalizaccedilatildeo das multas fiscais 658 1245 A ponte de ouro - Exclusatildeo da responsabilidade pelo pagamento de multas

decorrentes de infraccedilotildees agrave legislaccedilatildeo fiscal 659

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Irro Coecirclho

i e situaccedilotildees de 593

s dos negoacutecios 596 596 597

geradores 598 599 601 602

lsaacuteveis 602 ) acessoacuteria 604 ~e contribuir 605

605 606 607 608 609 610 612 616

precisatildeo conshy617 619 622 623

tinccedilatildeo 625 627 630 630

vivos ou causa 631 632 635

ou dolo - A as juriacutedicas de

640 645 646 649 649

tenuaccedilotildees 650 652 658

lto de multas 659

iacuteNDICE SISTEMAacuteTICO I XXIX

Capiacutetulo XIII shy A Constituiccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterioe a Disciplina do Lanccedilamento Seshygundo o CTN shy Tipos de Lanccedilamento 664

131 O creacutedito tributaacuterio como parte da estrutura obrigacional 664 132 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria e o seu objeto o creacutedito tributaacuterio 666 133 Obrigaccedilatildeo creacutedito e lanccedilamento fiscal 666 134 O papel do lanccedilamento - Ato do Estado-Administraccedilatildeo - Primeiras conclusotildees 667 135 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria e as alteraccedilotildees do creacutedito tributaacuterio 669 136 O creacutedito tributaacuterio e o princiacutepio da legalidade 670 137 O conceito de lanccedilamento no Direito brasileiro - Diferenccedila entre lanccedilamento

por homologaccedilatildeo e homologaccedilatildeo do pagamento do creacutedito tributaacuterio 670 138 Distinccedilatildeo de lanccedilamento como ato administrativo singular e procedimentos reshy

paratoacuterios e revisionais do lanccedilamento - Lanccedilamentos provisoacuterios e finais imshypossibilidade 672

139 Lanccedilamento e intercadecircncia cambial 673 1310 O lanccedilamento como ato administrativo de aplicaccedilatildeo da lei fiscal- Leis substanshy

tivas e adjetivas no tempo regras de aplicabilidade 673 1311 A revisatildeo do ato administrativo do lanccedilamento - As teorias declarativistas e

consti tutivistas 674 1312 O lanccedilamento como ato administrativo - Caracteriacutesticas - Natureza declaratoacuteria

- Caraacuteter de tiacutetulo executivo por falta de autoexecutoriedade - Qyando o lanccedilashymento estaacute pronto e quando eacute definitivo 677

1313 As hipoacuteteses legais que autorizam a revisatildeo do lanccedilamento 678 1314 A irrevisibilidade do lanccedilamento por erro de direito da Administraccedilatildeo - Difeshy

renccedila entre revisatildeo de lanccedilamento e modificaccedilatildeo de lanccedilamento definitivo pela Administraccedilatildeo 678

1315 Renovaccedilatildeo do lanccedilamento por erro formal de agente da Administraccedilatildeo - Qyanshydo eacute possiacutevel 683

1316 As modalidades de lanccedilamento no Direito brasileiro - Lanccedilamento por declaraccedilatildeo 683 1317 Lanccedilamento feito em razatildeo de arbitramento - Qyando eacute possiacutevel- Restriccedilotildees

legais 684 1318 Novamente os casos de revisatildeo do lanccedilamento - Lanccedilamentos feitos de ofiacutecio 687 1319 O lanccedilamento por homologaccedilatildeo - Homologaccedilatildeo expressa e taacutecita - Improprieshy

dades - Os termos iniciais e finais para a efetivaccedilatildeo de lanccedilamentos de ofiacutecio e para a homologaccedilatildeo de pagamentos antecipados 689

1320 O valor e o desvalor do chamado lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilashymento 692

Capiacutetulo XIV - A Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 696 141 A moratoacuteria e o parcelamento 698 142 O depoacutesito do montante integral do creacutedito tributaacuterio 701 143 A concessatildeo de medidas liminares 704 144 As reclamaccedilotildees e os recursos administrativos 706

Capiacutetulo XV - A Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 712 151 O pagamento a forma por excelecircncia de extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 712 152 O dia e o local do pagamento 715

STJ00103370

xxx 1 CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

153 Natureza juriacutedica do juro moratoacuterio 717 154 A consulta fiscal e seus efeitos 718 155 Responsabilidade pelo recebimento do creacutedito tributaacuterio - Pagamento e quitashy

ccedilotildees 719 156 Pagamento em moeda corrente cheque ou vale-postal em estampilha papel seshy

lado ou processo mecacircnico - Os efeitos do pagamento 720 157 Pagamento sob condiccedilatildeo - Incongruecircncia juriacutedica 721 158 Imputaccedilatildeo de pagamento 723 159 A consignaccedilatildeo judicial do pagamento 729 1510 Pagamento indevido - Repeticcedilatildeo do indeacutebito 730 1511 Restituiccedilatildeo de tributos indiretos dotados de repercussatildeo juriacutedica obrigatoacuteria 732 1512 Decadecircncia do direito de pleitear a restituiccedilatildeo 734 1513 Prescriccedilatildeo da accedilatildeo para anular a decisatildeo administrativa que denega restituiccedilatildeo 740 1514 A compensaccedilatildeo - Conceito 741 1515 Tipos de compensaccedilatildeo 742 1516 A transaccedilatildeo 745 1517 A remissatildeo 746 1518 Distinccedilatildeo entre isenccedilatildeo e remissatildeo 748 1519 A prescriccedilatildeo e a decadecircncia 749 1520 A conversatildeo do depoacutesito em renda 755 1521 A consignaccedilatildeo em pagamento Conversatildeo da oferta de pagamento em renda 757 1522 O pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do art

150 e seus sectsect 1deg e 4deg 757 1523 A decisatildeo administrativa irreformaacutevel 758 1524 A decisatildeo judicial passada em julgado 759 1525 O controle da constitucionalidade das leis O sistema misto brasileiro - Peculiashy

ridades efeitos e consequecircncias relativamente agraves accedilotildees rescisoacuterias 760 1526 Inadmissibilidade de accedilatildeo rescisoacuteria de sentenccedila anterior agrave declaraccedilatildeo de constishy

tucionalidade pelo STF 762 1527 Coisa julgada e seguranccedila juriacutedica 763

Capiacutetulo XVI - A Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 765 161 Impropriedade gritante 765 162 A isenccedilatildeo e a sua regulaccedilatildeo no CTN 766 163 A questatildeo da revogabilidade das isenccedilotildees 768 164 Isenccedilotildees autocircnomas e heterocircnomas 770 165 Diferenccedila entre isenccedilatildeo imunidade e reduccedilotildees fiscais 770 166 A anistia e a sua regulaccedilatildeo no CTN 771

Capiacutetulo XVII - Garantias e Privileacutegios - Administraccedilatildeo Tributaacuteria - Certidotildees Negativas 773 171 Proacutelogo - Os conceitos 773 172 A exposiccedilatildeo do patrimocircnio particular 777 173 Alienaccedilatildeo fiduciaacuteria em garantia e venda com reserva de domiacutenio - Os escapes 778 174 Fraude agrave execuccedilatildeo fiscal 779

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) Coecirclho

717 718

mento e quitashy719

pilha papel seshy720 721 723 729 730

brigatoacuteria 732 734

a restituiccedilatildeo 740 741 742

745 746 748 749 755

o em renda 757 termos do art

757 758

759 iro - Peculiashy

760 ~atildeo de constishy

762 763

765 765 766

768 770 770 771

Negativas 773 773 777

)s escapes 778 779

fNDICE SISTEMAacuteTICO I XXXI

175 Creacuteditos tributaacuterios e juiacutezos universais 780 176 A Fazenda Puacuteblica pode requerer a falecircncia do devedor 782 177 A massa falida e os creacuteditos tributaacuterios 783 178 O inventaacuterio e os creacuteditos tributaacuterios 784 179 A liquidaccedilatildeo de sociedades e os creacuteditos tributaacuterios 784 1710 Teacutermino de inventaacuterio concessatildeo de recuperaccedilatildeo judicial e fim de falecircncia em

face da Fazenda Puacuteblica 785 1711 O perigo das constriccedilotildees obliacutequas 786 1712 Administraccedilatildeo Tributaacuteria 787 1713 Administraccedilatildeo Tributaacuteria o poder de fiscalizar e os seus limites 788 1714 O sigilo bancaacuterio 789 1715 O sigilo bancaacuterio na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 - Princiacutepios de regecircncia agrave luz

do entendimento do Supremo Tribunal Federal 792 1716 O poder de vistoriar e de exigir documentos - Ato vinculado agrave lei - Motivo e

finalidade 796 1717 O dever de informar e os seus limites 797 1718 O sigilo fiscal tendo como destinataacuterios da norma a Fazenda Puacuteblica e os seus

agentes 798 1719 A imprestabilidade da prova emprestada 800 1720 A fiscalizaccedilatildeo manu militari shy Motivaccedilatildeo e cuidados - Excesso de exaccedilatildeo - Proishy

biccedilatildeo do excesso - Responsabilidade civil do Estado 801 1721 Diacutevida ativa - Certidotildees positivas e negativas - Os tormentos do cidadatildeo - O

valor e o desvalor juriacutedico do ato de inscriccedilatildeo em diacutevida ativa - Prescriccedilatildeo da accedilatildeo de execuccedilatildeo fiscal 805

Bibliografia 811

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XXIV I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

113 O fundo ouro 351 114 Participaccedilotildees indiretas 351 115 O fundo compensatoacuterio 352 116 A vedaccedilatildeo de negociaccedilatildeo 352 117 O papel do Tribunal de Contas 353

PARTE 111 o Direito Tributaacuterio que estaacute no Coacutedigo Tributaacuterio Nacional e nas Leis

Complementares Subsequentes

Capiacutetulo I - O Coacutedigo Tributaacuterio Nacional e o Sistema Tributaacuterio Nacional 357 11 Advertecircncia preacutevia sobre o conteuacutedo compromissoacuterio do CTN 357 12 O Sistema Tributaacuterio Nacional 361 13 O caraacuteter juriacutedico do CTN - Lei complementar ratione materiae 361

14 O Sistema Tributaacuterio e a Federaccedilatildeo 362 15 Os dois livros do CTN 362

Capiacutetulo 11 - O Conceito de Tributo 363 21 A necessidade de o Estado cobrar tributos 363 22 O conceito juriacutedico de tributo 364 23 O tributo no quadro de receitas do Estado 364 24 A expansividade do conceito de tributo no Direito brasileiro 365 25 O tributo como norma juriacutedica 366 26 A importacircncia do aspecto pessoal na hipoacutetese de incidecircncia tributaacuteria 368 27 A complexidade das foacutermulas de caacutelculo do tributo devido 370 28 Os equiacutevocos da doutrina tradicional na consideraccedilatildeo do fato gerador dos tribushy

tos 371 29 A estaacutetica e a dinacircmica da norma tributaacuteria - A fenomenologia da incidecircncia da

norma tributaacuteria 373 210 O conceito de tributo no Direito brasileiro sua excelecircncia dogmaacutetica 377 211 O tributo como obrigaccedilatildeo 379

Capiacutetulo 111 - As Espeacutecies Tributaacuterias Os Impostos as Taxas e as Contribuiccedilotildees 380 31 O tributo como ente juriacutedico unitaacuterio e a sua divisatildeo em espeacutecies A teoria dos

tributos vinculados ou natildeo a uma atuaccedilatildeo do Estado relativamente agrave pessoa do pagante 380

32 A teoria dos tributos vinculados ou natildeo a atuaccedilotildees estatais e a classificaccedilatildeo das espeacutecies 383

33 A anaacutelise do fato gerador para determinar a natureza juriacutedica do tributo - Proposta classificatoacuteria 386

34 As contribuiccedilotildees especiais ou parafiscais no Direito brasileiro - Natureza juriacutedica 387 35 A especificidade das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias e assistenciais sinalagmaacuteticas

- Tributos vinculados agrave atuaccedilatildeo estatal - Diferenccedilas entre elas e as contribuiccedilotildees especiais com natureza de impostos 391

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O Coecirclho

351 351 352 352 353

e nas Leis

l 357 357 361 361 362 362

363

363 364 364 365 366 ia 368 370 Ior dos tribushy 371

373 incidecircncia da

11 bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 377 379

ccediloacutees 380 A teoria dos

~ agrave pessoa do 380 sificaccedilatildeo das 383 to - Proposta 386 ~juriacutedica 387 nalagmaacuteticas ontribuiccedilotildees 391

fNDICE SISTEMAacuteTICO I XXV

36 Esforccedilos classificatoacuterios a importacircncia do tema - A natureza juriacutedica especiacutefica das contribuiccedilotildees especiais referidas na Constituiccedilatildeo 394

37 Fato gerador base de caacutelculo causa e finalidade confirmando a tese de que os tributos satildeo ou natildeo vinculados a uma atuaccedilatildeo do Estado invalidando a tese do finalismo velha de cem anos 397

38 A contribuiccedilatildeo de melhoria tipo custo na opccedilatildeo constitucional de 1988 402 39 Taxas e preccedilos - Preccedilos puacuteblicos e privados 403 310 Custas e emolumentos satildeo taxas Eacute possiacutevel distribuir o produto das custas 410 311 Ligeiro escorccedilo histoacuterico sobre as custas 410 312 A assimilaccedilatildeo das custas pelo tributo denominado taxa - Legalidade da destinaccedilatildeo

da receita assim havida agraves Caixas de Assistecircncia dos Advogados 413 313 O pedaacutegio sua natureza juriacutedica 413 314 O pedaacutegio ligeira crocircnica 414 315 Pedaacutegio preccedilo ou taxa 414 316 Empreacutestimos compulsoacuterios - Impostos restituiacuteveis 415 317 Os impostos indiretos visam agrave capacidade contributiva dos consumidores - As

contribuiccedilotildees especiais que repercutem no consumidor final satildeo impostos indiretos cumulativos 416

Capitulo IV-A Competecircncia Tributaacuteria 417 41 A competecircncia tributaacuteria 417 42 As limitaccedilotildees da competecircncia tributaacuteria 418 43 Os empreacutestimos compulsoacuterios no CTN 422

Capiacutetulo V - Os Impostos no CTN 424

Capiacutetulo VI - Impostos Federais 427 61 Imposto de importaccedilatildeo 427 62 Imposto de exportaccedilatildeo 429 63 Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza 431 64 O conceito de renda na doutrina brasileira 432 65 Pessoas juriacutedicas - Sistema para apuraccedilatildeo do lucro tributaacuteveL 435 66 Lucro real 435 67 Abandono do lucro real 436 68 Sistema do lucro arbitrado 437 69 Sistema do lucro presumido 437 610 Princiacutepios para a apuraccedilatildeo do lucro tributaacuteveL 437 611 Componentes do lucro real lucro operacional e resultados de transaccedilotildees evenshy

tuais 438 612 Os resultados das transaccedilotildees eventuais 438 613 Pessoas fisicas 439 614 Contabilidade em bases mundiais e tributaccedilatildeo de empresas no exterior 440

6141 Demonstraccedilotildees contaacutebeis e Imposto de Renda 440 6142 Tributaccedilatildeo de empresas no exterior 442 6143 A originalidade brasileira 444

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XXVI I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

615 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI 446 616 Imposto sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio Seguros e sobre Operaccedilotildees Relatishy

vas a Tiacutetulos e Valores Mobiliaacuterios -IOF 452 617 Operaccedilotildees de creacutedito 455 618 Operaccedilotildees de cacircmbio 458 619 Operaccedilotildees de seguro 458 620 Operaccedilotildees com tiacutetulos e valores mobiliaacuterios 458 621 Imposto sobre propriedade territorial rural 460

Capiacutetulo VII Impostos Estaduais 463 71 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 463 72 Imposto sobre heranccedilas e doaccedilotildees (transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisshy

quer bens ou direitos) 464 73 O imposto sobre operaccedilotildees relativas agrave circulaccedilatildeo de mercadorias e sobre prestashy

ccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal e decomunicaccedilotildees shyICMS 467

74 O fato gerador geneacuterico do ICMS 467 75 ICMS - Incidecircncia na importaccedilatildeo de bens para o ativo fixo e para consumo proacuteshy

prio do estabelecimento ainda que realizada por pessoas fiacutesicas 475 76 O princiacutepio da natildeo cumulatividade 475 77 A natureza juriacutedica do princiacutepio da natildeo cumulatividade 476 78 O ICMS e o IPI satildeo impostos que somente devem onerar o consumo 477 79 As exceccedilotildees constitucionais ao princiacutepio da natildeo cumulatividade 478 710 O direito universal agrave deduccedilatildeo dos creacuteditos relativos agrave aquisiccedilatildeo de todo o gecircnero e

a inconstitucional restriccedilatildeo ao direito de compensaccedilatildeo por periacuteodo 481 711 O princiacutepio da natildeo cumulatividade e a tendecircncia jurisprudencial 484 712 ICMS Como apurar o valor devido 491 713 A Lei Complementar nO 8796 - Texto baacutesico do regramento do ICMS - Alguns

apontamentos 493 714 A tributaccedilatildeo dos combustiacuteveis e da energia eleacutetrica 510 715 A tributaccedilatildeo do transporte de passageiros 510

Capiacutetulo VIII - Impostos Municipais 522 81 Imposto sobre a transmissatildeo inter vivos de bens imoacuteveis a tiacutetulo oneroso (exceto

doaccedilotildees) 522 82 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU 525 83 Imposto sobre Serviccedilos de qualquer natureza - ISS 529

Capiacutetulo IX-As Taxas no CTN 541

Capiacutetulo X - As Contribuiccedilotildees de Melhoria no CTN 545 101 Contribuiccedilotildees de melhoria tipo custo e tipo valorizaccedilatildeo 545 102 Distribuiccedilatildeo de receitas tributaacuterias 547

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) Coecirclho

446 raccedilotildees Relatishy

452 455 458 458 458 460

463 463

lccedilatildeo de quaisshy464

sobre prestashymunicaccedilotildees shy

467 467

onsumo proacuteshy475 475 476

10 bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 477 478

do o gecircnero e 481 484 491

MS-Alguns 493 510 510

522 eroso (exceto

522 525 529

541

545 545 547

fNDICE SISTEMAacuteTICO

Capiacutetulo XI - Conceito Vigecircncia Interpretaccedilatildeo Integraccedilatildeo e Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria

111 A compreensatildeo da expressatildeo legislaccedilatildeo tributaacuteria

112 O papel subalterno dos decretos do Executivo em mateacuteria fiscal 113 A proteccedilatildeo da confianccedila dos atos administrativos em mateacuteria fiscal 114 A impropriamente denominada coisa julgada administrativa e seus efeitos 115 A natureza da correccedilatildeo monetaacuteria e das majoraccedilotildees indiretas dos tributos 116 As praacuteticas reiteradas das autoridades administrativas 117 As questotildees relativas aos tratados internacionais 118 Validade e extensatildeo dos tratados internacionais em mateacuteria tributaacuteria perante a

Constituiccedilatildeo Federal de 1988 119 A Uniatildeo Federal na ordem juriacutedica internacional e na ordem juriacutedica interna 1110 A superioridade da Lei Complementar Tributaacuteria de normas gerais sobre os orshy

denamentos juriacutedicos parciais da Uniatildeo dos Estados e dos Municiacutepios 1111 A questatildeo do ICMS e do ISS - Possibilidade de tratado internacional celebrado

pela Repuacuteblica Federativa do Brasil obrigar Estados e Municiacutepios 1112 O controle preacutevio dos tratados e convenccedilotildees internacionais pelo Supremo Tribushy

nal Federal 1113 Isenccedilatildeo heterocircnoma e isenccedilatildeo convencional 1114 Os tratados na jurisprudecircncia brasileira 1115 A vigecircncia no tempo e no espaccedilo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1116 A extraterritorialidade da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1117 A vigecircncia das normas complementares do art 100 1118 O princiacutepio da anterioridade no CTN 1119 A anterioridade da lei em relaccedilatildeo ao fato gerador 1120 A retroatividade benigna ao contribuinte 1121 Regras de interpretaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1122 Regras de integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1123 A recepccedilatildeo do Direito Privado e a daccedilatildeo de efeitos fiscais proacuteprios - O abuso das

formas de Direi to Privado 1124 A rigidez do sistema brasileiro de reparticcedilatildeo de competecircncias tributaacuterias - Obshy

servacircncia do Direito Privado 1125 A interpretaccedilatildeo literal em Direito Tributaacuterio - Qyando eacute aplicaacuteveL 1126 O in dubio pro contribuinte

Capiacutetulo XII - A Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria Sujeitos Ativos e Passivos e a Responsabilidade Tributaacuteria Segundo o Coacutedigo Tributaacuterio Nacional

121 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria na terminologia do CTN _ Obrigaccedilatildeo principal e obrigashyccedilatildeo acessoacuteria

122 Tributo e multa - Creacutedito tributaacuterio comum 123 A natureza natildeo patrimonial das obrigaccedilotildees acessoacuterias - Deveres administrativos 124 A conversatildeo da multa em creacutedito tributaacuterio 125 O fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 126 O fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria

I XXVII

548 548 549 550 550 552 552 553

554 555

557

557

558 559 564 569 571 571

572 573 574 577 580

582

586 586 587

588

589 590 591 591 591 593

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XXVIII I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

127 O momento da ocorrecircncia do fato gerador - Situaccedilotildees juriacutedicas e situaccedilotildees de fato - Fatos geradores pendentes 593

128 Aos tributos vinculados a atuaccedilotildees estatais natildeo se aplicam as regras dos negoacutecios sujeitos a condiccedilotildees 596

129 O fato gerador estremando as espeacutecies e subespeacutecies tributaacuterias 596 1210 A capacidade contributiva e o princiacutepio da retribuiccedilatildeo 597 1211 Empreacutestimos compulsoacuterios e contribuiccedilotildees especiais - Seus fatos geradores 598 1212 O Direito Tributaacuterio brasileiro e a interpretaccedilatildeo econocircmica 599 1213 O sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 601 1214 Heranccedila de competecircncia tributaacuteria 602 1215 O sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria Contribuintes e responsaacuteveis 602 1216 O pretenso sujeito passivo da impropriamente chamada obrigaccedilatildeo acessoacuteria 604 1217 A importacircncia relativa das convenccedilotildees particulares em face do dever de contribuir 605 1218 A solidariedade obrigacional passiva 605 1219 Os efeitos da solidariedade em mateacuteria fiscal 606 1220 Interpretaccedilatildeo econocircmica ou pragmatismo fiscal 607 1221 A tributaccedilatildeo dos atos iliacutecitos 608 1222 O domiciacutelio em mateacuteria fiscal 609 1223 Sujeiccedilatildeo passiva direta e indireta - Substituiccedilatildeo tributaacuteria 610 1224 Responsabilidade tributaacuteria por transferecircncia e por substituiccedilatildeo 612 1225 O substituto tributaacuterio como sujeito passivo direto 616 1226 A responsabilidade tributaacuteria na terminologia do CTN - Falta de precisatildeo conshy

ceitual 617 1227 A questatildeo da transferecircncia das multas aos responsaacuteveis 619 1228 Siacutentese sobre a responsabilidade tributaacuteria no CTN 622 1229 Responsabilidade de terceiros e multas moratoacuterias 623 1230 Responsabilidade tributaacuteria e o dever de reter tributo alheio Distinccedilatildeo 625 1231 Substituiccedilatildeo tributaacuteria para frente 627 1232 Creacuteditos tributaacuterios transferiacuteveis - Extensatildeo e compreensatildeo 630 1233 A chamada responsabilidade dos adquirentes de bens imoacuteveis 630 1234 A responsabilidade dos adquirentes remitentes e sucessores inter vivos ou causa

mortis e do espoacutelio 631 1235 A chamada responsabilidade dos agentes empresariais 632 1236 A responsabilidade de terceiros 635 1237 Os casos de transferecircncia de responsabilidade em razatildeo de culpa ou dolo - A

responsabilidade dos diretores gerentes e administradores de pessoas juriacutedicas de Direito Privado 640

1238 A tese da objetividade do iliacutecito fiscal 645 1239 O erro de direito extrafiscal e o Direito Tributaacuterio punitivo 646 1240 Tipos de sanccedilatildeo 649 1241 Direito Tributaacuterio Penal ou Direito Penal Tributaacuterio 649 1242 O iliacutecito fiscal e as consideraccedilotildees subjetivas relativas ao agente - Atenuaccedilotildees 650 1243 Multas confiscatoacuterias 652 1244 A personalizaccedilatildeo das multas fiscais 658 1245 A ponte de ouro - Exclusatildeo da responsabilidade pelo pagamento de multas

decorrentes de infraccedilotildees agrave legislaccedilatildeo fiscal 659

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Irro Coecirclho

i e situaccedilotildees de 593

s dos negoacutecios 596 596 597

geradores 598 599 601 602

lsaacuteveis 602 ) acessoacuteria 604 ~e contribuir 605

605 606 607 608 609 610 612 616

precisatildeo conshy617 619 622 623

tinccedilatildeo 625 627 630 630

vivos ou causa 631 632 635

ou dolo - A as juriacutedicas de

640 645 646 649 649

tenuaccedilotildees 650 652 658

lto de multas 659

iacuteNDICE SISTEMAacuteTICO I XXIX

Capiacutetulo XIII shy A Constituiccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterioe a Disciplina do Lanccedilamento Seshygundo o CTN shy Tipos de Lanccedilamento 664

131 O creacutedito tributaacuterio como parte da estrutura obrigacional 664 132 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria e o seu objeto o creacutedito tributaacuterio 666 133 Obrigaccedilatildeo creacutedito e lanccedilamento fiscal 666 134 O papel do lanccedilamento - Ato do Estado-Administraccedilatildeo - Primeiras conclusotildees 667 135 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria e as alteraccedilotildees do creacutedito tributaacuterio 669 136 O creacutedito tributaacuterio e o princiacutepio da legalidade 670 137 O conceito de lanccedilamento no Direito brasileiro - Diferenccedila entre lanccedilamento

por homologaccedilatildeo e homologaccedilatildeo do pagamento do creacutedito tributaacuterio 670 138 Distinccedilatildeo de lanccedilamento como ato administrativo singular e procedimentos reshy

paratoacuterios e revisionais do lanccedilamento - Lanccedilamentos provisoacuterios e finais imshypossibilidade 672

139 Lanccedilamento e intercadecircncia cambial 673 1310 O lanccedilamento como ato administrativo de aplicaccedilatildeo da lei fiscal- Leis substanshy

tivas e adjetivas no tempo regras de aplicabilidade 673 1311 A revisatildeo do ato administrativo do lanccedilamento - As teorias declarativistas e

consti tutivistas 674 1312 O lanccedilamento como ato administrativo - Caracteriacutesticas - Natureza declaratoacuteria

- Caraacuteter de tiacutetulo executivo por falta de autoexecutoriedade - Qyando o lanccedilashymento estaacute pronto e quando eacute definitivo 677

1313 As hipoacuteteses legais que autorizam a revisatildeo do lanccedilamento 678 1314 A irrevisibilidade do lanccedilamento por erro de direito da Administraccedilatildeo - Difeshy

renccedila entre revisatildeo de lanccedilamento e modificaccedilatildeo de lanccedilamento definitivo pela Administraccedilatildeo 678

1315 Renovaccedilatildeo do lanccedilamento por erro formal de agente da Administraccedilatildeo - Qyanshydo eacute possiacutevel 683

1316 As modalidades de lanccedilamento no Direito brasileiro - Lanccedilamento por declaraccedilatildeo 683 1317 Lanccedilamento feito em razatildeo de arbitramento - Qyando eacute possiacutevel- Restriccedilotildees

legais 684 1318 Novamente os casos de revisatildeo do lanccedilamento - Lanccedilamentos feitos de ofiacutecio 687 1319 O lanccedilamento por homologaccedilatildeo - Homologaccedilatildeo expressa e taacutecita - Improprieshy

dades - Os termos iniciais e finais para a efetivaccedilatildeo de lanccedilamentos de ofiacutecio e para a homologaccedilatildeo de pagamentos antecipados 689

1320 O valor e o desvalor do chamado lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilashymento 692

Capiacutetulo XIV - A Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 696 141 A moratoacuteria e o parcelamento 698 142 O depoacutesito do montante integral do creacutedito tributaacuterio 701 143 A concessatildeo de medidas liminares 704 144 As reclamaccedilotildees e os recursos administrativos 706

Capiacutetulo XV - A Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 712 151 O pagamento a forma por excelecircncia de extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 712 152 O dia e o local do pagamento 715

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xxx 1 CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

153 Natureza juriacutedica do juro moratoacuterio 717 154 A consulta fiscal e seus efeitos 718 155 Responsabilidade pelo recebimento do creacutedito tributaacuterio - Pagamento e quitashy

ccedilotildees 719 156 Pagamento em moeda corrente cheque ou vale-postal em estampilha papel seshy

lado ou processo mecacircnico - Os efeitos do pagamento 720 157 Pagamento sob condiccedilatildeo - Incongruecircncia juriacutedica 721 158 Imputaccedilatildeo de pagamento 723 159 A consignaccedilatildeo judicial do pagamento 729 1510 Pagamento indevido - Repeticcedilatildeo do indeacutebito 730 1511 Restituiccedilatildeo de tributos indiretos dotados de repercussatildeo juriacutedica obrigatoacuteria 732 1512 Decadecircncia do direito de pleitear a restituiccedilatildeo 734 1513 Prescriccedilatildeo da accedilatildeo para anular a decisatildeo administrativa que denega restituiccedilatildeo 740 1514 A compensaccedilatildeo - Conceito 741 1515 Tipos de compensaccedilatildeo 742 1516 A transaccedilatildeo 745 1517 A remissatildeo 746 1518 Distinccedilatildeo entre isenccedilatildeo e remissatildeo 748 1519 A prescriccedilatildeo e a decadecircncia 749 1520 A conversatildeo do depoacutesito em renda 755 1521 A consignaccedilatildeo em pagamento Conversatildeo da oferta de pagamento em renda 757 1522 O pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do art

150 e seus sectsect 1deg e 4deg 757 1523 A decisatildeo administrativa irreformaacutevel 758 1524 A decisatildeo judicial passada em julgado 759 1525 O controle da constitucionalidade das leis O sistema misto brasileiro - Peculiashy

ridades efeitos e consequecircncias relativamente agraves accedilotildees rescisoacuterias 760 1526 Inadmissibilidade de accedilatildeo rescisoacuteria de sentenccedila anterior agrave declaraccedilatildeo de constishy

tucionalidade pelo STF 762 1527 Coisa julgada e seguranccedila juriacutedica 763

Capiacutetulo XVI - A Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 765 161 Impropriedade gritante 765 162 A isenccedilatildeo e a sua regulaccedilatildeo no CTN 766 163 A questatildeo da revogabilidade das isenccedilotildees 768 164 Isenccedilotildees autocircnomas e heterocircnomas 770 165 Diferenccedila entre isenccedilatildeo imunidade e reduccedilotildees fiscais 770 166 A anistia e a sua regulaccedilatildeo no CTN 771

Capiacutetulo XVII - Garantias e Privileacutegios - Administraccedilatildeo Tributaacuteria - Certidotildees Negativas 773 171 Proacutelogo - Os conceitos 773 172 A exposiccedilatildeo do patrimocircnio particular 777 173 Alienaccedilatildeo fiduciaacuteria em garantia e venda com reserva de domiacutenio - Os escapes 778 174 Fraude agrave execuccedilatildeo fiscal 779

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) Coecirclho

717 718

mento e quitashy719

pilha papel seshy720 721 723 729 730

brigatoacuteria 732 734

a restituiccedilatildeo 740 741 742

745 746 748 749 755

o em renda 757 termos do art

757 758

759 iro - Peculiashy

760 ~atildeo de constishy

762 763

765 765 766

768 770 770 771

Negativas 773 773 777

)s escapes 778 779

fNDICE SISTEMAacuteTICO I XXXI

175 Creacuteditos tributaacuterios e juiacutezos universais 780 176 A Fazenda Puacuteblica pode requerer a falecircncia do devedor 782 177 A massa falida e os creacuteditos tributaacuterios 783 178 O inventaacuterio e os creacuteditos tributaacuterios 784 179 A liquidaccedilatildeo de sociedades e os creacuteditos tributaacuterios 784 1710 Teacutermino de inventaacuterio concessatildeo de recuperaccedilatildeo judicial e fim de falecircncia em

face da Fazenda Puacuteblica 785 1711 O perigo das constriccedilotildees obliacutequas 786 1712 Administraccedilatildeo Tributaacuteria 787 1713 Administraccedilatildeo Tributaacuteria o poder de fiscalizar e os seus limites 788 1714 O sigilo bancaacuterio 789 1715 O sigilo bancaacuterio na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 - Princiacutepios de regecircncia agrave luz

do entendimento do Supremo Tribunal Federal 792 1716 O poder de vistoriar e de exigir documentos - Ato vinculado agrave lei - Motivo e

finalidade 796 1717 O dever de informar e os seus limites 797 1718 O sigilo fiscal tendo como destinataacuterios da norma a Fazenda Puacuteblica e os seus

agentes 798 1719 A imprestabilidade da prova emprestada 800 1720 A fiscalizaccedilatildeo manu militari shy Motivaccedilatildeo e cuidados - Excesso de exaccedilatildeo - Proishy

biccedilatildeo do excesso - Responsabilidade civil do Estado 801 1721 Diacutevida ativa - Certidotildees positivas e negativas - Os tormentos do cidadatildeo - O

valor e o desvalor juriacutedico do ato de inscriccedilatildeo em diacutevida ativa - Prescriccedilatildeo da accedilatildeo de execuccedilatildeo fiscal 805

Bibliografia 811

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O Coecirclho

351 351 352 352 353

e nas Leis

l 357 357 361 361 362 362

363

363 364 364 365 366 ia 368 370 Ior dos tribushy 371

373 incidecircncia da

11 bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 377 379

ccediloacutees 380 A teoria dos

~ agrave pessoa do 380 sificaccedilatildeo das 383 to - Proposta 386 ~juriacutedica 387 nalagmaacuteticas ontribuiccedilotildees 391

fNDICE SISTEMAacuteTICO I XXV

36 Esforccedilos classificatoacuterios a importacircncia do tema - A natureza juriacutedica especiacutefica das contribuiccedilotildees especiais referidas na Constituiccedilatildeo 394

37 Fato gerador base de caacutelculo causa e finalidade confirmando a tese de que os tributos satildeo ou natildeo vinculados a uma atuaccedilatildeo do Estado invalidando a tese do finalismo velha de cem anos 397

38 A contribuiccedilatildeo de melhoria tipo custo na opccedilatildeo constitucional de 1988 402 39 Taxas e preccedilos - Preccedilos puacuteblicos e privados 403 310 Custas e emolumentos satildeo taxas Eacute possiacutevel distribuir o produto das custas 410 311 Ligeiro escorccedilo histoacuterico sobre as custas 410 312 A assimilaccedilatildeo das custas pelo tributo denominado taxa - Legalidade da destinaccedilatildeo

da receita assim havida agraves Caixas de Assistecircncia dos Advogados 413 313 O pedaacutegio sua natureza juriacutedica 413 314 O pedaacutegio ligeira crocircnica 414 315 Pedaacutegio preccedilo ou taxa 414 316 Empreacutestimos compulsoacuterios - Impostos restituiacuteveis 415 317 Os impostos indiretos visam agrave capacidade contributiva dos consumidores - As

contribuiccedilotildees especiais que repercutem no consumidor final satildeo impostos indiretos cumulativos 416

Capitulo IV-A Competecircncia Tributaacuteria 417 41 A competecircncia tributaacuteria 417 42 As limitaccedilotildees da competecircncia tributaacuteria 418 43 Os empreacutestimos compulsoacuterios no CTN 422

Capiacutetulo V - Os Impostos no CTN 424

Capiacutetulo VI - Impostos Federais 427 61 Imposto de importaccedilatildeo 427 62 Imposto de exportaccedilatildeo 429 63 Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza 431 64 O conceito de renda na doutrina brasileira 432 65 Pessoas juriacutedicas - Sistema para apuraccedilatildeo do lucro tributaacuteveL 435 66 Lucro real 435 67 Abandono do lucro real 436 68 Sistema do lucro arbitrado 437 69 Sistema do lucro presumido 437 610 Princiacutepios para a apuraccedilatildeo do lucro tributaacuteveL 437 611 Componentes do lucro real lucro operacional e resultados de transaccedilotildees evenshy

tuais 438 612 Os resultados das transaccedilotildees eventuais 438 613 Pessoas fisicas 439 614 Contabilidade em bases mundiais e tributaccedilatildeo de empresas no exterior 440

6141 Demonstraccedilotildees contaacutebeis e Imposto de Renda 440 6142 Tributaccedilatildeo de empresas no exterior 442 6143 A originalidade brasileira 444

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XXVI I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

615 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI 446 616 Imposto sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio Seguros e sobre Operaccedilotildees Relatishy

vas a Tiacutetulos e Valores Mobiliaacuterios -IOF 452 617 Operaccedilotildees de creacutedito 455 618 Operaccedilotildees de cacircmbio 458 619 Operaccedilotildees de seguro 458 620 Operaccedilotildees com tiacutetulos e valores mobiliaacuterios 458 621 Imposto sobre propriedade territorial rural 460

Capiacutetulo VII Impostos Estaduais 463 71 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 463 72 Imposto sobre heranccedilas e doaccedilotildees (transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisshy

quer bens ou direitos) 464 73 O imposto sobre operaccedilotildees relativas agrave circulaccedilatildeo de mercadorias e sobre prestashy

ccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal e decomunicaccedilotildees shyICMS 467

74 O fato gerador geneacuterico do ICMS 467 75 ICMS - Incidecircncia na importaccedilatildeo de bens para o ativo fixo e para consumo proacuteshy

prio do estabelecimento ainda que realizada por pessoas fiacutesicas 475 76 O princiacutepio da natildeo cumulatividade 475 77 A natureza juriacutedica do princiacutepio da natildeo cumulatividade 476 78 O ICMS e o IPI satildeo impostos que somente devem onerar o consumo 477 79 As exceccedilotildees constitucionais ao princiacutepio da natildeo cumulatividade 478 710 O direito universal agrave deduccedilatildeo dos creacuteditos relativos agrave aquisiccedilatildeo de todo o gecircnero e

a inconstitucional restriccedilatildeo ao direito de compensaccedilatildeo por periacuteodo 481 711 O princiacutepio da natildeo cumulatividade e a tendecircncia jurisprudencial 484 712 ICMS Como apurar o valor devido 491 713 A Lei Complementar nO 8796 - Texto baacutesico do regramento do ICMS - Alguns

apontamentos 493 714 A tributaccedilatildeo dos combustiacuteveis e da energia eleacutetrica 510 715 A tributaccedilatildeo do transporte de passageiros 510

Capiacutetulo VIII - Impostos Municipais 522 81 Imposto sobre a transmissatildeo inter vivos de bens imoacuteveis a tiacutetulo oneroso (exceto

doaccedilotildees) 522 82 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU 525 83 Imposto sobre Serviccedilos de qualquer natureza - ISS 529

Capiacutetulo IX-As Taxas no CTN 541

Capiacutetulo X - As Contribuiccedilotildees de Melhoria no CTN 545 101 Contribuiccedilotildees de melhoria tipo custo e tipo valorizaccedilatildeo 545 102 Distribuiccedilatildeo de receitas tributaacuterias 547

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) Coecirclho

446 raccedilotildees Relatishy

452 455 458 458 458 460

463 463

lccedilatildeo de quaisshy464

sobre prestashymunicaccedilotildees shy

467 467

onsumo proacuteshy475 475 476

10 bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 477 478

do o gecircnero e 481 484 491

MS-Alguns 493 510 510

522 eroso (exceto

522 525 529

541

545 545 547

fNDICE SISTEMAacuteTICO

Capiacutetulo XI - Conceito Vigecircncia Interpretaccedilatildeo Integraccedilatildeo e Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria

111 A compreensatildeo da expressatildeo legislaccedilatildeo tributaacuteria

112 O papel subalterno dos decretos do Executivo em mateacuteria fiscal 113 A proteccedilatildeo da confianccedila dos atos administrativos em mateacuteria fiscal 114 A impropriamente denominada coisa julgada administrativa e seus efeitos 115 A natureza da correccedilatildeo monetaacuteria e das majoraccedilotildees indiretas dos tributos 116 As praacuteticas reiteradas das autoridades administrativas 117 As questotildees relativas aos tratados internacionais 118 Validade e extensatildeo dos tratados internacionais em mateacuteria tributaacuteria perante a

Constituiccedilatildeo Federal de 1988 119 A Uniatildeo Federal na ordem juriacutedica internacional e na ordem juriacutedica interna 1110 A superioridade da Lei Complementar Tributaacuteria de normas gerais sobre os orshy

denamentos juriacutedicos parciais da Uniatildeo dos Estados e dos Municiacutepios 1111 A questatildeo do ICMS e do ISS - Possibilidade de tratado internacional celebrado

pela Repuacuteblica Federativa do Brasil obrigar Estados e Municiacutepios 1112 O controle preacutevio dos tratados e convenccedilotildees internacionais pelo Supremo Tribushy

nal Federal 1113 Isenccedilatildeo heterocircnoma e isenccedilatildeo convencional 1114 Os tratados na jurisprudecircncia brasileira 1115 A vigecircncia no tempo e no espaccedilo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1116 A extraterritorialidade da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1117 A vigecircncia das normas complementares do art 100 1118 O princiacutepio da anterioridade no CTN 1119 A anterioridade da lei em relaccedilatildeo ao fato gerador 1120 A retroatividade benigna ao contribuinte 1121 Regras de interpretaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1122 Regras de integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1123 A recepccedilatildeo do Direito Privado e a daccedilatildeo de efeitos fiscais proacuteprios - O abuso das

formas de Direi to Privado 1124 A rigidez do sistema brasileiro de reparticcedilatildeo de competecircncias tributaacuterias - Obshy

servacircncia do Direito Privado 1125 A interpretaccedilatildeo literal em Direito Tributaacuterio - Qyando eacute aplicaacuteveL 1126 O in dubio pro contribuinte

Capiacutetulo XII - A Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria Sujeitos Ativos e Passivos e a Responsabilidade Tributaacuteria Segundo o Coacutedigo Tributaacuterio Nacional

121 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria na terminologia do CTN _ Obrigaccedilatildeo principal e obrigashyccedilatildeo acessoacuteria

122 Tributo e multa - Creacutedito tributaacuterio comum 123 A natureza natildeo patrimonial das obrigaccedilotildees acessoacuterias - Deveres administrativos 124 A conversatildeo da multa em creacutedito tributaacuterio 125 O fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 126 O fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria

I XXVII

548 548 549 550 550 552 552 553

554 555

557

557

558 559 564 569 571 571

572 573 574 577 580

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589 590 591 591 591 593

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XXVIII I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

127 O momento da ocorrecircncia do fato gerador - Situaccedilotildees juriacutedicas e situaccedilotildees de fato - Fatos geradores pendentes 593

128 Aos tributos vinculados a atuaccedilotildees estatais natildeo se aplicam as regras dos negoacutecios sujeitos a condiccedilotildees 596

129 O fato gerador estremando as espeacutecies e subespeacutecies tributaacuterias 596 1210 A capacidade contributiva e o princiacutepio da retribuiccedilatildeo 597 1211 Empreacutestimos compulsoacuterios e contribuiccedilotildees especiais - Seus fatos geradores 598 1212 O Direito Tributaacuterio brasileiro e a interpretaccedilatildeo econocircmica 599 1213 O sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 601 1214 Heranccedila de competecircncia tributaacuteria 602 1215 O sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria Contribuintes e responsaacuteveis 602 1216 O pretenso sujeito passivo da impropriamente chamada obrigaccedilatildeo acessoacuteria 604 1217 A importacircncia relativa das convenccedilotildees particulares em face do dever de contribuir 605 1218 A solidariedade obrigacional passiva 605 1219 Os efeitos da solidariedade em mateacuteria fiscal 606 1220 Interpretaccedilatildeo econocircmica ou pragmatismo fiscal 607 1221 A tributaccedilatildeo dos atos iliacutecitos 608 1222 O domiciacutelio em mateacuteria fiscal 609 1223 Sujeiccedilatildeo passiva direta e indireta - Substituiccedilatildeo tributaacuteria 610 1224 Responsabilidade tributaacuteria por transferecircncia e por substituiccedilatildeo 612 1225 O substituto tributaacuterio como sujeito passivo direto 616 1226 A responsabilidade tributaacuteria na terminologia do CTN - Falta de precisatildeo conshy

ceitual 617 1227 A questatildeo da transferecircncia das multas aos responsaacuteveis 619 1228 Siacutentese sobre a responsabilidade tributaacuteria no CTN 622 1229 Responsabilidade de terceiros e multas moratoacuterias 623 1230 Responsabilidade tributaacuteria e o dever de reter tributo alheio Distinccedilatildeo 625 1231 Substituiccedilatildeo tributaacuteria para frente 627 1232 Creacuteditos tributaacuterios transferiacuteveis - Extensatildeo e compreensatildeo 630 1233 A chamada responsabilidade dos adquirentes de bens imoacuteveis 630 1234 A responsabilidade dos adquirentes remitentes e sucessores inter vivos ou causa

mortis e do espoacutelio 631 1235 A chamada responsabilidade dos agentes empresariais 632 1236 A responsabilidade de terceiros 635 1237 Os casos de transferecircncia de responsabilidade em razatildeo de culpa ou dolo - A

responsabilidade dos diretores gerentes e administradores de pessoas juriacutedicas de Direito Privado 640

1238 A tese da objetividade do iliacutecito fiscal 645 1239 O erro de direito extrafiscal e o Direito Tributaacuterio punitivo 646 1240 Tipos de sanccedilatildeo 649 1241 Direito Tributaacuterio Penal ou Direito Penal Tributaacuterio 649 1242 O iliacutecito fiscal e as consideraccedilotildees subjetivas relativas ao agente - Atenuaccedilotildees 650 1243 Multas confiscatoacuterias 652 1244 A personalizaccedilatildeo das multas fiscais 658 1245 A ponte de ouro - Exclusatildeo da responsabilidade pelo pagamento de multas

decorrentes de infraccedilotildees agrave legislaccedilatildeo fiscal 659

STJ00103370

Irro Coecirclho

i e situaccedilotildees de 593

s dos negoacutecios 596 596 597

geradores 598 599 601 602

lsaacuteveis 602 ) acessoacuteria 604 ~e contribuir 605

605 606 607 608 609 610 612 616

precisatildeo conshy617 619 622 623

tinccedilatildeo 625 627 630 630

vivos ou causa 631 632 635

ou dolo - A as juriacutedicas de

640 645 646 649 649

tenuaccedilotildees 650 652 658

lto de multas 659

iacuteNDICE SISTEMAacuteTICO I XXIX

Capiacutetulo XIII shy A Constituiccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterioe a Disciplina do Lanccedilamento Seshygundo o CTN shy Tipos de Lanccedilamento 664

131 O creacutedito tributaacuterio como parte da estrutura obrigacional 664 132 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria e o seu objeto o creacutedito tributaacuterio 666 133 Obrigaccedilatildeo creacutedito e lanccedilamento fiscal 666 134 O papel do lanccedilamento - Ato do Estado-Administraccedilatildeo - Primeiras conclusotildees 667 135 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria e as alteraccedilotildees do creacutedito tributaacuterio 669 136 O creacutedito tributaacuterio e o princiacutepio da legalidade 670 137 O conceito de lanccedilamento no Direito brasileiro - Diferenccedila entre lanccedilamento

por homologaccedilatildeo e homologaccedilatildeo do pagamento do creacutedito tributaacuterio 670 138 Distinccedilatildeo de lanccedilamento como ato administrativo singular e procedimentos reshy

paratoacuterios e revisionais do lanccedilamento - Lanccedilamentos provisoacuterios e finais imshypossibilidade 672

139 Lanccedilamento e intercadecircncia cambial 673 1310 O lanccedilamento como ato administrativo de aplicaccedilatildeo da lei fiscal- Leis substanshy

tivas e adjetivas no tempo regras de aplicabilidade 673 1311 A revisatildeo do ato administrativo do lanccedilamento - As teorias declarativistas e

consti tutivistas 674 1312 O lanccedilamento como ato administrativo - Caracteriacutesticas - Natureza declaratoacuteria

- Caraacuteter de tiacutetulo executivo por falta de autoexecutoriedade - Qyando o lanccedilashymento estaacute pronto e quando eacute definitivo 677

1313 As hipoacuteteses legais que autorizam a revisatildeo do lanccedilamento 678 1314 A irrevisibilidade do lanccedilamento por erro de direito da Administraccedilatildeo - Difeshy

renccedila entre revisatildeo de lanccedilamento e modificaccedilatildeo de lanccedilamento definitivo pela Administraccedilatildeo 678

1315 Renovaccedilatildeo do lanccedilamento por erro formal de agente da Administraccedilatildeo - Qyanshydo eacute possiacutevel 683

1316 As modalidades de lanccedilamento no Direito brasileiro - Lanccedilamento por declaraccedilatildeo 683 1317 Lanccedilamento feito em razatildeo de arbitramento - Qyando eacute possiacutevel- Restriccedilotildees

legais 684 1318 Novamente os casos de revisatildeo do lanccedilamento - Lanccedilamentos feitos de ofiacutecio 687 1319 O lanccedilamento por homologaccedilatildeo - Homologaccedilatildeo expressa e taacutecita - Improprieshy

dades - Os termos iniciais e finais para a efetivaccedilatildeo de lanccedilamentos de ofiacutecio e para a homologaccedilatildeo de pagamentos antecipados 689

1320 O valor e o desvalor do chamado lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilashymento 692

Capiacutetulo XIV - A Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 696 141 A moratoacuteria e o parcelamento 698 142 O depoacutesito do montante integral do creacutedito tributaacuterio 701 143 A concessatildeo de medidas liminares 704 144 As reclamaccedilotildees e os recursos administrativos 706

Capiacutetulo XV - A Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 712 151 O pagamento a forma por excelecircncia de extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 712 152 O dia e o local do pagamento 715

STJ00103370

xxx 1 CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

153 Natureza juriacutedica do juro moratoacuterio 717 154 A consulta fiscal e seus efeitos 718 155 Responsabilidade pelo recebimento do creacutedito tributaacuterio - Pagamento e quitashy

ccedilotildees 719 156 Pagamento em moeda corrente cheque ou vale-postal em estampilha papel seshy

lado ou processo mecacircnico - Os efeitos do pagamento 720 157 Pagamento sob condiccedilatildeo - Incongruecircncia juriacutedica 721 158 Imputaccedilatildeo de pagamento 723 159 A consignaccedilatildeo judicial do pagamento 729 1510 Pagamento indevido - Repeticcedilatildeo do indeacutebito 730 1511 Restituiccedilatildeo de tributos indiretos dotados de repercussatildeo juriacutedica obrigatoacuteria 732 1512 Decadecircncia do direito de pleitear a restituiccedilatildeo 734 1513 Prescriccedilatildeo da accedilatildeo para anular a decisatildeo administrativa que denega restituiccedilatildeo 740 1514 A compensaccedilatildeo - Conceito 741 1515 Tipos de compensaccedilatildeo 742 1516 A transaccedilatildeo 745 1517 A remissatildeo 746 1518 Distinccedilatildeo entre isenccedilatildeo e remissatildeo 748 1519 A prescriccedilatildeo e a decadecircncia 749 1520 A conversatildeo do depoacutesito em renda 755 1521 A consignaccedilatildeo em pagamento Conversatildeo da oferta de pagamento em renda 757 1522 O pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do art

150 e seus sectsect 1deg e 4deg 757 1523 A decisatildeo administrativa irreformaacutevel 758 1524 A decisatildeo judicial passada em julgado 759 1525 O controle da constitucionalidade das leis O sistema misto brasileiro - Peculiashy

ridades efeitos e consequecircncias relativamente agraves accedilotildees rescisoacuterias 760 1526 Inadmissibilidade de accedilatildeo rescisoacuteria de sentenccedila anterior agrave declaraccedilatildeo de constishy

tucionalidade pelo STF 762 1527 Coisa julgada e seguranccedila juriacutedica 763

Capiacutetulo XVI - A Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 765 161 Impropriedade gritante 765 162 A isenccedilatildeo e a sua regulaccedilatildeo no CTN 766 163 A questatildeo da revogabilidade das isenccedilotildees 768 164 Isenccedilotildees autocircnomas e heterocircnomas 770 165 Diferenccedila entre isenccedilatildeo imunidade e reduccedilotildees fiscais 770 166 A anistia e a sua regulaccedilatildeo no CTN 771

Capiacutetulo XVII - Garantias e Privileacutegios - Administraccedilatildeo Tributaacuteria - Certidotildees Negativas 773 171 Proacutelogo - Os conceitos 773 172 A exposiccedilatildeo do patrimocircnio particular 777 173 Alienaccedilatildeo fiduciaacuteria em garantia e venda com reserva de domiacutenio - Os escapes 778 174 Fraude agrave execuccedilatildeo fiscal 779

STJ00103370

) Coecirclho

717 718

mento e quitashy719

pilha papel seshy720 721 723 729 730

brigatoacuteria 732 734

a restituiccedilatildeo 740 741 742

745 746 748 749 755

o em renda 757 termos do art

757 758

759 iro - Peculiashy

760 ~atildeo de constishy

762 763

765 765 766

768 770 770 771

Negativas 773 773 777

)s escapes 778 779

fNDICE SISTEMAacuteTICO I XXXI

175 Creacuteditos tributaacuterios e juiacutezos universais 780 176 A Fazenda Puacuteblica pode requerer a falecircncia do devedor 782 177 A massa falida e os creacuteditos tributaacuterios 783 178 O inventaacuterio e os creacuteditos tributaacuterios 784 179 A liquidaccedilatildeo de sociedades e os creacuteditos tributaacuterios 784 1710 Teacutermino de inventaacuterio concessatildeo de recuperaccedilatildeo judicial e fim de falecircncia em

face da Fazenda Puacuteblica 785 1711 O perigo das constriccedilotildees obliacutequas 786 1712 Administraccedilatildeo Tributaacuteria 787 1713 Administraccedilatildeo Tributaacuteria o poder de fiscalizar e os seus limites 788 1714 O sigilo bancaacuterio 789 1715 O sigilo bancaacuterio na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 - Princiacutepios de regecircncia agrave luz

do entendimento do Supremo Tribunal Federal 792 1716 O poder de vistoriar e de exigir documentos - Ato vinculado agrave lei - Motivo e

finalidade 796 1717 O dever de informar e os seus limites 797 1718 O sigilo fiscal tendo como destinataacuterios da norma a Fazenda Puacuteblica e os seus

agentes 798 1719 A imprestabilidade da prova emprestada 800 1720 A fiscalizaccedilatildeo manu militari shy Motivaccedilatildeo e cuidados - Excesso de exaccedilatildeo - Proishy

biccedilatildeo do excesso - Responsabilidade civil do Estado 801 1721 Diacutevida ativa - Certidotildees positivas e negativas - Os tormentos do cidadatildeo - O

valor e o desvalor juriacutedico do ato de inscriccedilatildeo em diacutevida ativa - Prescriccedilatildeo da accedilatildeo de execuccedilatildeo fiscal 805

Bibliografia 811

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XXVI I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

615 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI 446 616 Imposto sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio Seguros e sobre Operaccedilotildees Relatishy

vas a Tiacutetulos e Valores Mobiliaacuterios -IOF 452 617 Operaccedilotildees de creacutedito 455 618 Operaccedilotildees de cacircmbio 458 619 Operaccedilotildees de seguro 458 620 Operaccedilotildees com tiacutetulos e valores mobiliaacuterios 458 621 Imposto sobre propriedade territorial rural 460

Capiacutetulo VII Impostos Estaduais 463 71 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 463 72 Imposto sobre heranccedilas e doaccedilotildees (transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisshy

quer bens ou direitos) 464 73 O imposto sobre operaccedilotildees relativas agrave circulaccedilatildeo de mercadorias e sobre prestashy

ccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal e decomunicaccedilotildees shyICMS 467

74 O fato gerador geneacuterico do ICMS 467 75 ICMS - Incidecircncia na importaccedilatildeo de bens para o ativo fixo e para consumo proacuteshy

prio do estabelecimento ainda que realizada por pessoas fiacutesicas 475 76 O princiacutepio da natildeo cumulatividade 475 77 A natureza juriacutedica do princiacutepio da natildeo cumulatividade 476 78 O ICMS e o IPI satildeo impostos que somente devem onerar o consumo 477 79 As exceccedilotildees constitucionais ao princiacutepio da natildeo cumulatividade 478 710 O direito universal agrave deduccedilatildeo dos creacuteditos relativos agrave aquisiccedilatildeo de todo o gecircnero e

a inconstitucional restriccedilatildeo ao direito de compensaccedilatildeo por periacuteodo 481 711 O princiacutepio da natildeo cumulatividade e a tendecircncia jurisprudencial 484 712 ICMS Como apurar o valor devido 491 713 A Lei Complementar nO 8796 - Texto baacutesico do regramento do ICMS - Alguns

apontamentos 493 714 A tributaccedilatildeo dos combustiacuteveis e da energia eleacutetrica 510 715 A tributaccedilatildeo do transporte de passageiros 510

Capiacutetulo VIII - Impostos Municipais 522 81 Imposto sobre a transmissatildeo inter vivos de bens imoacuteveis a tiacutetulo oneroso (exceto

doaccedilotildees) 522 82 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU 525 83 Imposto sobre Serviccedilos de qualquer natureza - ISS 529

Capiacutetulo IX-As Taxas no CTN 541

Capiacutetulo X - As Contribuiccedilotildees de Melhoria no CTN 545 101 Contribuiccedilotildees de melhoria tipo custo e tipo valorizaccedilatildeo 545 102 Distribuiccedilatildeo de receitas tributaacuterias 547

STJ00103370

) Coecirclho

446 raccedilotildees Relatishy

452 455 458 458 458 460

463 463

lccedilatildeo de quaisshy464

sobre prestashymunicaccedilotildees shy

467 467

onsumo proacuteshy475 475 476

10 bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 477 478

do o gecircnero e 481 484 491

MS-Alguns 493 510 510

522 eroso (exceto

522 525 529

541

545 545 547

fNDICE SISTEMAacuteTICO

Capiacutetulo XI - Conceito Vigecircncia Interpretaccedilatildeo Integraccedilatildeo e Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria

111 A compreensatildeo da expressatildeo legislaccedilatildeo tributaacuteria

112 O papel subalterno dos decretos do Executivo em mateacuteria fiscal 113 A proteccedilatildeo da confianccedila dos atos administrativos em mateacuteria fiscal 114 A impropriamente denominada coisa julgada administrativa e seus efeitos 115 A natureza da correccedilatildeo monetaacuteria e das majoraccedilotildees indiretas dos tributos 116 As praacuteticas reiteradas das autoridades administrativas 117 As questotildees relativas aos tratados internacionais 118 Validade e extensatildeo dos tratados internacionais em mateacuteria tributaacuteria perante a

Constituiccedilatildeo Federal de 1988 119 A Uniatildeo Federal na ordem juriacutedica internacional e na ordem juriacutedica interna 1110 A superioridade da Lei Complementar Tributaacuteria de normas gerais sobre os orshy

denamentos juriacutedicos parciais da Uniatildeo dos Estados e dos Municiacutepios 1111 A questatildeo do ICMS e do ISS - Possibilidade de tratado internacional celebrado

pela Repuacuteblica Federativa do Brasil obrigar Estados e Municiacutepios 1112 O controle preacutevio dos tratados e convenccedilotildees internacionais pelo Supremo Tribushy

nal Federal 1113 Isenccedilatildeo heterocircnoma e isenccedilatildeo convencional 1114 Os tratados na jurisprudecircncia brasileira 1115 A vigecircncia no tempo e no espaccedilo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1116 A extraterritorialidade da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1117 A vigecircncia das normas complementares do art 100 1118 O princiacutepio da anterioridade no CTN 1119 A anterioridade da lei em relaccedilatildeo ao fato gerador 1120 A retroatividade benigna ao contribuinte 1121 Regras de interpretaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1122 Regras de integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1123 A recepccedilatildeo do Direito Privado e a daccedilatildeo de efeitos fiscais proacuteprios - O abuso das

formas de Direi to Privado 1124 A rigidez do sistema brasileiro de reparticcedilatildeo de competecircncias tributaacuterias - Obshy

servacircncia do Direito Privado 1125 A interpretaccedilatildeo literal em Direito Tributaacuterio - Qyando eacute aplicaacuteveL 1126 O in dubio pro contribuinte

Capiacutetulo XII - A Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria Sujeitos Ativos e Passivos e a Responsabilidade Tributaacuteria Segundo o Coacutedigo Tributaacuterio Nacional

121 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria na terminologia do CTN _ Obrigaccedilatildeo principal e obrigashyccedilatildeo acessoacuteria

122 Tributo e multa - Creacutedito tributaacuterio comum 123 A natureza natildeo patrimonial das obrigaccedilotildees acessoacuterias - Deveres administrativos 124 A conversatildeo da multa em creacutedito tributaacuterio 125 O fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 126 O fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria

I XXVII

548 548 549 550 550 552 552 553

554 555

557

557

558 559 564 569 571 571

572 573 574 577 580

582

586 586 587

588

589 590 591 591 591 593

STJ00103370

XXVIII I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

127 O momento da ocorrecircncia do fato gerador - Situaccedilotildees juriacutedicas e situaccedilotildees de fato - Fatos geradores pendentes 593

128 Aos tributos vinculados a atuaccedilotildees estatais natildeo se aplicam as regras dos negoacutecios sujeitos a condiccedilotildees 596

129 O fato gerador estremando as espeacutecies e subespeacutecies tributaacuterias 596 1210 A capacidade contributiva e o princiacutepio da retribuiccedilatildeo 597 1211 Empreacutestimos compulsoacuterios e contribuiccedilotildees especiais - Seus fatos geradores 598 1212 O Direito Tributaacuterio brasileiro e a interpretaccedilatildeo econocircmica 599 1213 O sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 601 1214 Heranccedila de competecircncia tributaacuteria 602 1215 O sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria Contribuintes e responsaacuteveis 602 1216 O pretenso sujeito passivo da impropriamente chamada obrigaccedilatildeo acessoacuteria 604 1217 A importacircncia relativa das convenccedilotildees particulares em face do dever de contribuir 605 1218 A solidariedade obrigacional passiva 605 1219 Os efeitos da solidariedade em mateacuteria fiscal 606 1220 Interpretaccedilatildeo econocircmica ou pragmatismo fiscal 607 1221 A tributaccedilatildeo dos atos iliacutecitos 608 1222 O domiciacutelio em mateacuteria fiscal 609 1223 Sujeiccedilatildeo passiva direta e indireta - Substituiccedilatildeo tributaacuteria 610 1224 Responsabilidade tributaacuteria por transferecircncia e por substituiccedilatildeo 612 1225 O substituto tributaacuterio como sujeito passivo direto 616 1226 A responsabilidade tributaacuteria na terminologia do CTN - Falta de precisatildeo conshy

ceitual 617 1227 A questatildeo da transferecircncia das multas aos responsaacuteveis 619 1228 Siacutentese sobre a responsabilidade tributaacuteria no CTN 622 1229 Responsabilidade de terceiros e multas moratoacuterias 623 1230 Responsabilidade tributaacuteria e o dever de reter tributo alheio Distinccedilatildeo 625 1231 Substituiccedilatildeo tributaacuteria para frente 627 1232 Creacuteditos tributaacuterios transferiacuteveis - Extensatildeo e compreensatildeo 630 1233 A chamada responsabilidade dos adquirentes de bens imoacuteveis 630 1234 A responsabilidade dos adquirentes remitentes e sucessores inter vivos ou causa

mortis e do espoacutelio 631 1235 A chamada responsabilidade dos agentes empresariais 632 1236 A responsabilidade de terceiros 635 1237 Os casos de transferecircncia de responsabilidade em razatildeo de culpa ou dolo - A

responsabilidade dos diretores gerentes e administradores de pessoas juriacutedicas de Direito Privado 640

1238 A tese da objetividade do iliacutecito fiscal 645 1239 O erro de direito extrafiscal e o Direito Tributaacuterio punitivo 646 1240 Tipos de sanccedilatildeo 649 1241 Direito Tributaacuterio Penal ou Direito Penal Tributaacuterio 649 1242 O iliacutecito fiscal e as consideraccedilotildees subjetivas relativas ao agente - Atenuaccedilotildees 650 1243 Multas confiscatoacuterias 652 1244 A personalizaccedilatildeo das multas fiscais 658 1245 A ponte de ouro - Exclusatildeo da responsabilidade pelo pagamento de multas

decorrentes de infraccedilotildees agrave legislaccedilatildeo fiscal 659

STJ00103370

Irro Coecirclho

i e situaccedilotildees de 593

s dos negoacutecios 596 596 597

geradores 598 599 601 602

lsaacuteveis 602 ) acessoacuteria 604 ~e contribuir 605

605 606 607 608 609 610 612 616

precisatildeo conshy617 619 622 623

tinccedilatildeo 625 627 630 630

vivos ou causa 631 632 635

ou dolo - A as juriacutedicas de

640 645 646 649 649

tenuaccedilotildees 650 652 658

lto de multas 659

iacuteNDICE SISTEMAacuteTICO I XXIX

Capiacutetulo XIII shy A Constituiccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterioe a Disciplina do Lanccedilamento Seshygundo o CTN shy Tipos de Lanccedilamento 664

131 O creacutedito tributaacuterio como parte da estrutura obrigacional 664 132 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria e o seu objeto o creacutedito tributaacuterio 666 133 Obrigaccedilatildeo creacutedito e lanccedilamento fiscal 666 134 O papel do lanccedilamento - Ato do Estado-Administraccedilatildeo - Primeiras conclusotildees 667 135 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria e as alteraccedilotildees do creacutedito tributaacuterio 669 136 O creacutedito tributaacuterio e o princiacutepio da legalidade 670 137 O conceito de lanccedilamento no Direito brasileiro - Diferenccedila entre lanccedilamento

por homologaccedilatildeo e homologaccedilatildeo do pagamento do creacutedito tributaacuterio 670 138 Distinccedilatildeo de lanccedilamento como ato administrativo singular e procedimentos reshy

paratoacuterios e revisionais do lanccedilamento - Lanccedilamentos provisoacuterios e finais imshypossibilidade 672

139 Lanccedilamento e intercadecircncia cambial 673 1310 O lanccedilamento como ato administrativo de aplicaccedilatildeo da lei fiscal- Leis substanshy

tivas e adjetivas no tempo regras de aplicabilidade 673 1311 A revisatildeo do ato administrativo do lanccedilamento - As teorias declarativistas e

consti tutivistas 674 1312 O lanccedilamento como ato administrativo - Caracteriacutesticas - Natureza declaratoacuteria

- Caraacuteter de tiacutetulo executivo por falta de autoexecutoriedade - Qyando o lanccedilashymento estaacute pronto e quando eacute definitivo 677

1313 As hipoacuteteses legais que autorizam a revisatildeo do lanccedilamento 678 1314 A irrevisibilidade do lanccedilamento por erro de direito da Administraccedilatildeo - Difeshy

renccedila entre revisatildeo de lanccedilamento e modificaccedilatildeo de lanccedilamento definitivo pela Administraccedilatildeo 678

1315 Renovaccedilatildeo do lanccedilamento por erro formal de agente da Administraccedilatildeo - Qyanshydo eacute possiacutevel 683

1316 As modalidades de lanccedilamento no Direito brasileiro - Lanccedilamento por declaraccedilatildeo 683 1317 Lanccedilamento feito em razatildeo de arbitramento - Qyando eacute possiacutevel- Restriccedilotildees

legais 684 1318 Novamente os casos de revisatildeo do lanccedilamento - Lanccedilamentos feitos de ofiacutecio 687 1319 O lanccedilamento por homologaccedilatildeo - Homologaccedilatildeo expressa e taacutecita - Improprieshy

dades - Os termos iniciais e finais para a efetivaccedilatildeo de lanccedilamentos de ofiacutecio e para a homologaccedilatildeo de pagamentos antecipados 689

1320 O valor e o desvalor do chamado lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilashymento 692

Capiacutetulo XIV - A Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 696 141 A moratoacuteria e o parcelamento 698 142 O depoacutesito do montante integral do creacutedito tributaacuterio 701 143 A concessatildeo de medidas liminares 704 144 As reclamaccedilotildees e os recursos administrativos 706

Capiacutetulo XV - A Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 712 151 O pagamento a forma por excelecircncia de extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 712 152 O dia e o local do pagamento 715

STJ00103370

xxx 1 CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

153 Natureza juriacutedica do juro moratoacuterio 717 154 A consulta fiscal e seus efeitos 718 155 Responsabilidade pelo recebimento do creacutedito tributaacuterio - Pagamento e quitashy

ccedilotildees 719 156 Pagamento em moeda corrente cheque ou vale-postal em estampilha papel seshy

lado ou processo mecacircnico - Os efeitos do pagamento 720 157 Pagamento sob condiccedilatildeo - Incongruecircncia juriacutedica 721 158 Imputaccedilatildeo de pagamento 723 159 A consignaccedilatildeo judicial do pagamento 729 1510 Pagamento indevido - Repeticcedilatildeo do indeacutebito 730 1511 Restituiccedilatildeo de tributos indiretos dotados de repercussatildeo juriacutedica obrigatoacuteria 732 1512 Decadecircncia do direito de pleitear a restituiccedilatildeo 734 1513 Prescriccedilatildeo da accedilatildeo para anular a decisatildeo administrativa que denega restituiccedilatildeo 740 1514 A compensaccedilatildeo - Conceito 741 1515 Tipos de compensaccedilatildeo 742 1516 A transaccedilatildeo 745 1517 A remissatildeo 746 1518 Distinccedilatildeo entre isenccedilatildeo e remissatildeo 748 1519 A prescriccedilatildeo e a decadecircncia 749 1520 A conversatildeo do depoacutesito em renda 755 1521 A consignaccedilatildeo em pagamento Conversatildeo da oferta de pagamento em renda 757 1522 O pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do art

150 e seus sectsect 1deg e 4deg 757 1523 A decisatildeo administrativa irreformaacutevel 758 1524 A decisatildeo judicial passada em julgado 759 1525 O controle da constitucionalidade das leis O sistema misto brasileiro - Peculiashy

ridades efeitos e consequecircncias relativamente agraves accedilotildees rescisoacuterias 760 1526 Inadmissibilidade de accedilatildeo rescisoacuteria de sentenccedila anterior agrave declaraccedilatildeo de constishy

tucionalidade pelo STF 762 1527 Coisa julgada e seguranccedila juriacutedica 763

Capiacutetulo XVI - A Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 765 161 Impropriedade gritante 765 162 A isenccedilatildeo e a sua regulaccedilatildeo no CTN 766 163 A questatildeo da revogabilidade das isenccedilotildees 768 164 Isenccedilotildees autocircnomas e heterocircnomas 770 165 Diferenccedila entre isenccedilatildeo imunidade e reduccedilotildees fiscais 770 166 A anistia e a sua regulaccedilatildeo no CTN 771

Capiacutetulo XVII - Garantias e Privileacutegios - Administraccedilatildeo Tributaacuteria - Certidotildees Negativas 773 171 Proacutelogo - Os conceitos 773 172 A exposiccedilatildeo do patrimocircnio particular 777 173 Alienaccedilatildeo fiduciaacuteria em garantia e venda com reserva de domiacutenio - Os escapes 778 174 Fraude agrave execuccedilatildeo fiscal 779

STJ00103370

) Coecirclho

717 718

mento e quitashy719

pilha papel seshy720 721 723 729 730

brigatoacuteria 732 734

a restituiccedilatildeo 740 741 742

745 746 748 749 755

o em renda 757 termos do art

757 758

759 iro - Peculiashy

760 ~atildeo de constishy

762 763

765 765 766

768 770 770 771

Negativas 773 773 777

)s escapes 778 779

fNDICE SISTEMAacuteTICO I XXXI

175 Creacuteditos tributaacuterios e juiacutezos universais 780 176 A Fazenda Puacuteblica pode requerer a falecircncia do devedor 782 177 A massa falida e os creacuteditos tributaacuterios 783 178 O inventaacuterio e os creacuteditos tributaacuterios 784 179 A liquidaccedilatildeo de sociedades e os creacuteditos tributaacuterios 784 1710 Teacutermino de inventaacuterio concessatildeo de recuperaccedilatildeo judicial e fim de falecircncia em

face da Fazenda Puacuteblica 785 1711 O perigo das constriccedilotildees obliacutequas 786 1712 Administraccedilatildeo Tributaacuteria 787 1713 Administraccedilatildeo Tributaacuteria o poder de fiscalizar e os seus limites 788 1714 O sigilo bancaacuterio 789 1715 O sigilo bancaacuterio na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 - Princiacutepios de regecircncia agrave luz

do entendimento do Supremo Tribunal Federal 792 1716 O poder de vistoriar e de exigir documentos - Ato vinculado agrave lei - Motivo e

finalidade 796 1717 O dever de informar e os seus limites 797 1718 O sigilo fiscal tendo como destinataacuterios da norma a Fazenda Puacuteblica e os seus

agentes 798 1719 A imprestabilidade da prova emprestada 800 1720 A fiscalizaccedilatildeo manu militari shy Motivaccedilatildeo e cuidados - Excesso de exaccedilatildeo - Proishy

biccedilatildeo do excesso - Responsabilidade civil do Estado 801 1721 Diacutevida ativa - Certidotildees positivas e negativas - Os tormentos do cidadatildeo - O

valor e o desvalor juriacutedico do ato de inscriccedilatildeo em diacutevida ativa - Prescriccedilatildeo da accedilatildeo de execuccedilatildeo fiscal 805

Bibliografia 811

STJ00103370

) Coecirclho

446 raccedilotildees Relatishy

452 455 458 458 458 460

463 463

lccedilatildeo de quaisshy464

sobre prestashymunicaccedilotildees shy

467 467

onsumo proacuteshy475 475 476

10 bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 477 478

do o gecircnero e 481 484 491

MS-Alguns 493 510 510

522 eroso (exceto

522 525 529

541

545 545 547

fNDICE SISTEMAacuteTICO

Capiacutetulo XI - Conceito Vigecircncia Interpretaccedilatildeo Integraccedilatildeo e Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria

111 A compreensatildeo da expressatildeo legislaccedilatildeo tributaacuteria

112 O papel subalterno dos decretos do Executivo em mateacuteria fiscal 113 A proteccedilatildeo da confianccedila dos atos administrativos em mateacuteria fiscal 114 A impropriamente denominada coisa julgada administrativa e seus efeitos 115 A natureza da correccedilatildeo monetaacuteria e das majoraccedilotildees indiretas dos tributos 116 As praacuteticas reiteradas das autoridades administrativas 117 As questotildees relativas aos tratados internacionais 118 Validade e extensatildeo dos tratados internacionais em mateacuteria tributaacuteria perante a

Constituiccedilatildeo Federal de 1988 119 A Uniatildeo Federal na ordem juriacutedica internacional e na ordem juriacutedica interna 1110 A superioridade da Lei Complementar Tributaacuteria de normas gerais sobre os orshy

denamentos juriacutedicos parciais da Uniatildeo dos Estados e dos Municiacutepios 1111 A questatildeo do ICMS e do ISS - Possibilidade de tratado internacional celebrado

pela Repuacuteblica Federativa do Brasil obrigar Estados e Municiacutepios 1112 O controle preacutevio dos tratados e convenccedilotildees internacionais pelo Supremo Tribushy

nal Federal 1113 Isenccedilatildeo heterocircnoma e isenccedilatildeo convencional 1114 Os tratados na jurisprudecircncia brasileira 1115 A vigecircncia no tempo e no espaccedilo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1116 A extraterritorialidade da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1117 A vigecircncia das normas complementares do art 100 1118 O princiacutepio da anterioridade no CTN 1119 A anterioridade da lei em relaccedilatildeo ao fato gerador 1120 A retroatividade benigna ao contribuinte 1121 Regras de interpretaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1122 Regras de integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 1123 A recepccedilatildeo do Direito Privado e a daccedilatildeo de efeitos fiscais proacuteprios - O abuso das

formas de Direi to Privado 1124 A rigidez do sistema brasileiro de reparticcedilatildeo de competecircncias tributaacuterias - Obshy

servacircncia do Direito Privado 1125 A interpretaccedilatildeo literal em Direito Tributaacuterio - Qyando eacute aplicaacuteveL 1126 O in dubio pro contribuinte

Capiacutetulo XII - A Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria Sujeitos Ativos e Passivos e a Responsabilidade Tributaacuteria Segundo o Coacutedigo Tributaacuterio Nacional

121 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria na terminologia do CTN _ Obrigaccedilatildeo principal e obrigashyccedilatildeo acessoacuteria

122 Tributo e multa - Creacutedito tributaacuterio comum 123 A natureza natildeo patrimonial das obrigaccedilotildees acessoacuterias - Deveres administrativos 124 A conversatildeo da multa em creacutedito tributaacuterio 125 O fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 126 O fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria

I XXVII

548 548 549 550 550 552 552 553

554 555

557

557

558 559 564 569 571 571

572 573 574 577 580

582

586 586 587

588

589 590 591 591 591 593

STJ00103370

XXVIII I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

127 O momento da ocorrecircncia do fato gerador - Situaccedilotildees juriacutedicas e situaccedilotildees de fato - Fatos geradores pendentes 593

128 Aos tributos vinculados a atuaccedilotildees estatais natildeo se aplicam as regras dos negoacutecios sujeitos a condiccedilotildees 596

129 O fato gerador estremando as espeacutecies e subespeacutecies tributaacuterias 596 1210 A capacidade contributiva e o princiacutepio da retribuiccedilatildeo 597 1211 Empreacutestimos compulsoacuterios e contribuiccedilotildees especiais - Seus fatos geradores 598 1212 O Direito Tributaacuterio brasileiro e a interpretaccedilatildeo econocircmica 599 1213 O sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 601 1214 Heranccedila de competecircncia tributaacuteria 602 1215 O sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria Contribuintes e responsaacuteveis 602 1216 O pretenso sujeito passivo da impropriamente chamada obrigaccedilatildeo acessoacuteria 604 1217 A importacircncia relativa das convenccedilotildees particulares em face do dever de contribuir 605 1218 A solidariedade obrigacional passiva 605 1219 Os efeitos da solidariedade em mateacuteria fiscal 606 1220 Interpretaccedilatildeo econocircmica ou pragmatismo fiscal 607 1221 A tributaccedilatildeo dos atos iliacutecitos 608 1222 O domiciacutelio em mateacuteria fiscal 609 1223 Sujeiccedilatildeo passiva direta e indireta - Substituiccedilatildeo tributaacuteria 610 1224 Responsabilidade tributaacuteria por transferecircncia e por substituiccedilatildeo 612 1225 O substituto tributaacuterio como sujeito passivo direto 616 1226 A responsabilidade tributaacuteria na terminologia do CTN - Falta de precisatildeo conshy

ceitual 617 1227 A questatildeo da transferecircncia das multas aos responsaacuteveis 619 1228 Siacutentese sobre a responsabilidade tributaacuteria no CTN 622 1229 Responsabilidade de terceiros e multas moratoacuterias 623 1230 Responsabilidade tributaacuteria e o dever de reter tributo alheio Distinccedilatildeo 625 1231 Substituiccedilatildeo tributaacuteria para frente 627 1232 Creacuteditos tributaacuterios transferiacuteveis - Extensatildeo e compreensatildeo 630 1233 A chamada responsabilidade dos adquirentes de bens imoacuteveis 630 1234 A responsabilidade dos adquirentes remitentes e sucessores inter vivos ou causa

mortis e do espoacutelio 631 1235 A chamada responsabilidade dos agentes empresariais 632 1236 A responsabilidade de terceiros 635 1237 Os casos de transferecircncia de responsabilidade em razatildeo de culpa ou dolo - A

responsabilidade dos diretores gerentes e administradores de pessoas juriacutedicas de Direito Privado 640

1238 A tese da objetividade do iliacutecito fiscal 645 1239 O erro de direito extrafiscal e o Direito Tributaacuterio punitivo 646 1240 Tipos de sanccedilatildeo 649 1241 Direito Tributaacuterio Penal ou Direito Penal Tributaacuterio 649 1242 O iliacutecito fiscal e as consideraccedilotildees subjetivas relativas ao agente - Atenuaccedilotildees 650 1243 Multas confiscatoacuterias 652 1244 A personalizaccedilatildeo das multas fiscais 658 1245 A ponte de ouro - Exclusatildeo da responsabilidade pelo pagamento de multas

decorrentes de infraccedilotildees agrave legislaccedilatildeo fiscal 659

STJ00103370

Irro Coecirclho

i e situaccedilotildees de 593

s dos negoacutecios 596 596 597

geradores 598 599 601 602

lsaacuteveis 602 ) acessoacuteria 604 ~e contribuir 605

605 606 607 608 609 610 612 616

precisatildeo conshy617 619 622 623

tinccedilatildeo 625 627 630 630

vivos ou causa 631 632 635

ou dolo - A as juriacutedicas de

640 645 646 649 649

tenuaccedilotildees 650 652 658

lto de multas 659

iacuteNDICE SISTEMAacuteTICO I XXIX

Capiacutetulo XIII shy A Constituiccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterioe a Disciplina do Lanccedilamento Seshygundo o CTN shy Tipos de Lanccedilamento 664

131 O creacutedito tributaacuterio como parte da estrutura obrigacional 664 132 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria e o seu objeto o creacutedito tributaacuterio 666 133 Obrigaccedilatildeo creacutedito e lanccedilamento fiscal 666 134 O papel do lanccedilamento - Ato do Estado-Administraccedilatildeo - Primeiras conclusotildees 667 135 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria e as alteraccedilotildees do creacutedito tributaacuterio 669 136 O creacutedito tributaacuterio e o princiacutepio da legalidade 670 137 O conceito de lanccedilamento no Direito brasileiro - Diferenccedila entre lanccedilamento

por homologaccedilatildeo e homologaccedilatildeo do pagamento do creacutedito tributaacuterio 670 138 Distinccedilatildeo de lanccedilamento como ato administrativo singular e procedimentos reshy

paratoacuterios e revisionais do lanccedilamento - Lanccedilamentos provisoacuterios e finais imshypossibilidade 672

139 Lanccedilamento e intercadecircncia cambial 673 1310 O lanccedilamento como ato administrativo de aplicaccedilatildeo da lei fiscal- Leis substanshy

tivas e adjetivas no tempo regras de aplicabilidade 673 1311 A revisatildeo do ato administrativo do lanccedilamento - As teorias declarativistas e

consti tutivistas 674 1312 O lanccedilamento como ato administrativo - Caracteriacutesticas - Natureza declaratoacuteria

- Caraacuteter de tiacutetulo executivo por falta de autoexecutoriedade - Qyando o lanccedilashymento estaacute pronto e quando eacute definitivo 677

1313 As hipoacuteteses legais que autorizam a revisatildeo do lanccedilamento 678 1314 A irrevisibilidade do lanccedilamento por erro de direito da Administraccedilatildeo - Difeshy

renccedila entre revisatildeo de lanccedilamento e modificaccedilatildeo de lanccedilamento definitivo pela Administraccedilatildeo 678

1315 Renovaccedilatildeo do lanccedilamento por erro formal de agente da Administraccedilatildeo - Qyanshydo eacute possiacutevel 683

1316 As modalidades de lanccedilamento no Direito brasileiro - Lanccedilamento por declaraccedilatildeo 683 1317 Lanccedilamento feito em razatildeo de arbitramento - Qyando eacute possiacutevel- Restriccedilotildees

legais 684 1318 Novamente os casos de revisatildeo do lanccedilamento - Lanccedilamentos feitos de ofiacutecio 687 1319 O lanccedilamento por homologaccedilatildeo - Homologaccedilatildeo expressa e taacutecita - Improprieshy

dades - Os termos iniciais e finais para a efetivaccedilatildeo de lanccedilamentos de ofiacutecio e para a homologaccedilatildeo de pagamentos antecipados 689

1320 O valor e o desvalor do chamado lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilashymento 692

Capiacutetulo XIV - A Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 696 141 A moratoacuteria e o parcelamento 698 142 O depoacutesito do montante integral do creacutedito tributaacuterio 701 143 A concessatildeo de medidas liminares 704 144 As reclamaccedilotildees e os recursos administrativos 706

Capiacutetulo XV - A Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 712 151 O pagamento a forma por excelecircncia de extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 712 152 O dia e o local do pagamento 715

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xxx 1 CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

153 Natureza juriacutedica do juro moratoacuterio 717 154 A consulta fiscal e seus efeitos 718 155 Responsabilidade pelo recebimento do creacutedito tributaacuterio - Pagamento e quitashy

ccedilotildees 719 156 Pagamento em moeda corrente cheque ou vale-postal em estampilha papel seshy

lado ou processo mecacircnico - Os efeitos do pagamento 720 157 Pagamento sob condiccedilatildeo - Incongruecircncia juriacutedica 721 158 Imputaccedilatildeo de pagamento 723 159 A consignaccedilatildeo judicial do pagamento 729 1510 Pagamento indevido - Repeticcedilatildeo do indeacutebito 730 1511 Restituiccedilatildeo de tributos indiretos dotados de repercussatildeo juriacutedica obrigatoacuteria 732 1512 Decadecircncia do direito de pleitear a restituiccedilatildeo 734 1513 Prescriccedilatildeo da accedilatildeo para anular a decisatildeo administrativa que denega restituiccedilatildeo 740 1514 A compensaccedilatildeo - Conceito 741 1515 Tipos de compensaccedilatildeo 742 1516 A transaccedilatildeo 745 1517 A remissatildeo 746 1518 Distinccedilatildeo entre isenccedilatildeo e remissatildeo 748 1519 A prescriccedilatildeo e a decadecircncia 749 1520 A conversatildeo do depoacutesito em renda 755 1521 A consignaccedilatildeo em pagamento Conversatildeo da oferta de pagamento em renda 757 1522 O pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do art

150 e seus sectsect 1deg e 4deg 757 1523 A decisatildeo administrativa irreformaacutevel 758 1524 A decisatildeo judicial passada em julgado 759 1525 O controle da constitucionalidade das leis O sistema misto brasileiro - Peculiashy

ridades efeitos e consequecircncias relativamente agraves accedilotildees rescisoacuterias 760 1526 Inadmissibilidade de accedilatildeo rescisoacuteria de sentenccedila anterior agrave declaraccedilatildeo de constishy

tucionalidade pelo STF 762 1527 Coisa julgada e seguranccedila juriacutedica 763

Capiacutetulo XVI - A Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 765 161 Impropriedade gritante 765 162 A isenccedilatildeo e a sua regulaccedilatildeo no CTN 766 163 A questatildeo da revogabilidade das isenccedilotildees 768 164 Isenccedilotildees autocircnomas e heterocircnomas 770 165 Diferenccedila entre isenccedilatildeo imunidade e reduccedilotildees fiscais 770 166 A anistia e a sua regulaccedilatildeo no CTN 771

Capiacutetulo XVII - Garantias e Privileacutegios - Administraccedilatildeo Tributaacuteria - Certidotildees Negativas 773 171 Proacutelogo - Os conceitos 773 172 A exposiccedilatildeo do patrimocircnio particular 777 173 Alienaccedilatildeo fiduciaacuteria em garantia e venda com reserva de domiacutenio - Os escapes 778 174 Fraude agrave execuccedilatildeo fiscal 779

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) Coecirclho

717 718

mento e quitashy719

pilha papel seshy720 721 723 729 730

brigatoacuteria 732 734

a restituiccedilatildeo 740 741 742

745 746 748 749 755

o em renda 757 termos do art

757 758

759 iro - Peculiashy

760 ~atildeo de constishy

762 763

765 765 766

768 770 770 771

Negativas 773 773 777

)s escapes 778 779

fNDICE SISTEMAacuteTICO I XXXI

175 Creacuteditos tributaacuterios e juiacutezos universais 780 176 A Fazenda Puacuteblica pode requerer a falecircncia do devedor 782 177 A massa falida e os creacuteditos tributaacuterios 783 178 O inventaacuterio e os creacuteditos tributaacuterios 784 179 A liquidaccedilatildeo de sociedades e os creacuteditos tributaacuterios 784 1710 Teacutermino de inventaacuterio concessatildeo de recuperaccedilatildeo judicial e fim de falecircncia em

face da Fazenda Puacuteblica 785 1711 O perigo das constriccedilotildees obliacutequas 786 1712 Administraccedilatildeo Tributaacuteria 787 1713 Administraccedilatildeo Tributaacuteria o poder de fiscalizar e os seus limites 788 1714 O sigilo bancaacuterio 789 1715 O sigilo bancaacuterio na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 - Princiacutepios de regecircncia agrave luz

do entendimento do Supremo Tribunal Federal 792 1716 O poder de vistoriar e de exigir documentos - Ato vinculado agrave lei - Motivo e

finalidade 796 1717 O dever de informar e os seus limites 797 1718 O sigilo fiscal tendo como destinataacuterios da norma a Fazenda Puacuteblica e os seus

agentes 798 1719 A imprestabilidade da prova emprestada 800 1720 A fiscalizaccedilatildeo manu militari shy Motivaccedilatildeo e cuidados - Excesso de exaccedilatildeo - Proishy

biccedilatildeo do excesso - Responsabilidade civil do Estado 801 1721 Diacutevida ativa - Certidotildees positivas e negativas - Os tormentos do cidadatildeo - O

valor e o desvalor juriacutedico do ato de inscriccedilatildeo em diacutevida ativa - Prescriccedilatildeo da accedilatildeo de execuccedilatildeo fiscal 805

Bibliografia 811

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XXVIII I CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

127 O momento da ocorrecircncia do fato gerador - Situaccedilotildees juriacutedicas e situaccedilotildees de fato - Fatos geradores pendentes 593

128 Aos tributos vinculados a atuaccedilotildees estatais natildeo se aplicam as regras dos negoacutecios sujeitos a condiccedilotildees 596

129 O fato gerador estremando as espeacutecies e subespeacutecies tributaacuterias 596 1210 A capacidade contributiva e o princiacutepio da retribuiccedilatildeo 597 1211 Empreacutestimos compulsoacuterios e contribuiccedilotildees especiais - Seus fatos geradores 598 1212 O Direito Tributaacuterio brasileiro e a interpretaccedilatildeo econocircmica 599 1213 O sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 601 1214 Heranccedila de competecircncia tributaacuteria 602 1215 O sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria Contribuintes e responsaacuteveis 602 1216 O pretenso sujeito passivo da impropriamente chamada obrigaccedilatildeo acessoacuteria 604 1217 A importacircncia relativa das convenccedilotildees particulares em face do dever de contribuir 605 1218 A solidariedade obrigacional passiva 605 1219 Os efeitos da solidariedade em mateacuteria fiscal 606 1220 Interpretaccedilatildeo econocircmica ou pragmatismo fiscal 607 1221 A tributaccedilatildeo dos atos iliacutecitos 608 1222 O domiciacutelio em mateacuteria fiscal 609 1223 Sujeiccedilatildeo passiva direta e indireta - Substituiccedilatildeo tributaacuteria 610 1224 Responsabilidade tributaacuteria por transferecircncia e por substituiccedilatildeo 612 1225 O substituto tributaacuterio como sujeito passivo direto 616 1226 A responsabilidade tributaacuteria na terminologia do CTN - Falta de precisatildeo conshy

ceitual 617 1227 A questatildeo da transferecircncia das multas aos responsaacuteveis 619 1228 Siacutentese sobre a responsabilidade tributaacuteria no CTN 622 1229 Responsabilidade de terceiros e multas moratoacuterias 623 1230 Responsabilidade tributaacuteria e o dever de reter tributo alheio Distinccedilatildeo 625 1231 Substituiccedilatildeo tributaacuteria para frente 627 1232 Creacuteditos tributaacuterios transferiacuteveis - Extensatildeo e compreensatildeo 630 1233 A chamada responsabilidade dos adquirentes de bens imoacuteveis 630 1234 A responsabilidade dos adquirentes remitentes e sucessores inter vivos ou causa

mortis e do espoacutelio 631 1235 A chamada responsabilidade dos agentes empresariais 632 1236 A responsabilidade de terceiros 635 1237 Os casos de transferecircncia de responsabilidade em razatildeo de culpa ou dolo - A

responsabilidade dos diretores gerentes e administradores de pessoas juriacutedicas de Direito Privado 640

1238 A tese da objetividade do iliacutecito fiscal 645 1239 O erro de direito extrafiscal e o Direito Tributaacuterio punitivo 646 1240 Tipos de sanccedilatildeo 649 1241 Direito Tributaacuterio Penal ou Direito Penal Tributaacuterio 649 1242 O iliacutecito fiscal e as consideraccedilotildees subjetivas relativas ao agente - Atenuaccedilotildees 650 1243 Multas confiscatoacuterias 652 1244 A personalizaccedilatildeo das multas fiscais 658 1245 A ponte de ouro - Exclusatildeo da responsabilidade pelo pagamento de multas

decorrentes de infraccedilotildees agrave legislaccedilatildeo fiscal 659

STJ00103370

Irro Coecirclho

i e situaccedilotildees de 593

s dos negoacutecios 596 596 597

geradores 598 599 601 602

lsaacuteveis 602 ) acessoacuteria 604 ~e contribuir 605

605 606 607 608 609 610 612 616

precisatildeo conshy617 619 622 623

tinccedilatildeo 625 627 630 630

vivos ou causa 631 632 635

ou dolo - A as juriacutedicas de

640 645 646 649 649

tenuaccedilotildees 650 652 658

lto de multas 659

iacuteNDICE SISTEMAacuteTICO I XXIX

Capiacutetulo XIII shy A Constituiccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterioe a Disciplina do Lanccedilamento Seshygundo o CTN shy Tipos de Lanccedilamento 664

131 O creacutedito tributaacuterio como parte da estrutura obrigacional 664 132 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria e o seu objeto o creacutedito tributaacuterio 666 133 Obrigaccedilatildeo creacutedito e lanccedilamento fiscal 666 134 O papel do lanccedilamento - Ato do Estado-Administraccedilatildeo - Primeiras conclusotildees 667 135 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria e as alteraccedilotildees do creacutedito tributaacuterio 669 136 O creacutedito tributaacuterio e o princiacutepio da legalidade 670 137 O conceito de lanccedilamento no Direito brasileiro - Diferenccedila entre lanccedilamento

por homologaccedilatildeo e homologaccedilatildeo do pagamento do creacutedito tributaacuterio 670 138 Distinccedilatildeo de lanccedilamento como ato administrativo singular e procedimentos reshy

paratoacuterios e revisionais do lanccedilamento - Lanccedilamentos provisoacuterios e finais imshypossibilidade 672

139 Lanccedilamento e intercadecircncia cambial 673 1310 O lanccedilamento como ato administrativo de aplicaccedilatildeo da lei fiscal- Leis substanshy

tivas e adjetivas no tempo regras de aplicabilidade 673 1311 A revisatildeo do ato administrativo do lanccedilamento - As teorias declarativistas e

consti tutivistas 674 1312 O lanccedilamento como ato administrativo - Caracteriacutesticas - Natureza declaratoacuteria

- Caraacuteter de tiacutetulo executivo por falta de autoexecutoriedade - Qyando o lanccedilashymento estaacute pronto e quando eacute definitivo 677

1313 As hipoacuteteses legais que autorizam a revisatildeo do lanccedilamento 678 1314 A irrevisibilidade do lanccedilamento por erro de direito da Administraccedilatildeo - Difeshy

renccedila entre revisatildeo de lanccedilamento e modificaccedilatildeo de lanccedilamento definitivo pela Administraccedilatildeo 678

1315 Renovaccedilatildeo do lanccedilamento por erro formal de agente da Administraccedilatildeo - Qyanshydo eacute possiacutevel 683

1316 As modalidades de lanccedilamento no Direito brasileiro - Lanccedilamento por declaraccedilatildeo 683 1317 Lanccedilamento feito em razatildeo de arbitramento - Qyando eacute possiacutevel- Restriccedilotildees

legais 684 1318 Novamente os casos de revisatildeo do lanccedilamento - Lanccedilamentos feitos de ofiacutecio 687 1319 O lanccedilamento por homologaccedilatildeo - Homologaccedilatildeo expressa e taacutecita - Improprieshy

dades - Os termos iniciais e finais para a efetivaccedilatildeo de lanccedilamentos de ofiacutecio e para a homologaccedilatildeo de pagamentos antecipados 689

1320 O valor e o desvalor do chamado lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilashymento 692

Capiacutetulo XIV - A Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 696 141 A moratoacuteria e o parcelamento 698 142 O depoacutesito do montante integral do creacutedito tributaacuterio 701 143 A concessatildeo de medidas liminares 704 144 As reclamaccedilotildees e os recursos administrativos 706

Capiacutetulo XV - A Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 712 151 O pagamento a forma por excelecircncia de extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 712 152 O dia e o local do pagamento 715

STJ00103370

xxx 1 CURSO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO bull Sacha Calmon Navarro Coecirclho

153 Natureza juriacutedica do juro moratoacuterio 717 154 A consulta fiscal e seus efeitos 718 155 Responsabilidade pelo recebimento do creacutedito tributaacuterio - Pagamento e quitashy

ccedilotildees 719 156 Pagamento em moeda corrente cheque ou vale-postal em estampilha papel seshy

lado ou processo mecacircnico - Os efeitos do pagamento 720 157 Pagamento sob condiccedilatildeo - Incongruecircncia juriacutedica 721 158 Imputaccedilatildeo de pagamento 723 159 A consignaccedilatildeo judicial do pagamento 729 1510 Pagamento indevido - Repeticcedilatildeo do indeacutebito 730 1511 Restituiccedilatildeo de tributos indiretos dotados de repercussatildeo juriacutedica obrigatoacuteria 732 1512 Decadecircncia do direito de pleitear a restituiccedilatildeo 734 1513 Prescriccedilatildeo da accedilatildeo para anular a decisatildeo administrativa que denega restituiccedilatildeo 740 1514 A compensaccedilatildeo - Conceito 741 1515 Tipos de compensaccedilatildeo 742 1516 A transaccedilatildeo 745 1517 A remissatildeo 746 1518 Distinccedilatildeo entre isenccedilatildeo e remissatildeo 748 1519 A prescriccedilatildeo e a decadecircncia 749 1520 A conversatildeo do depoacutesito em renda 755 1521 A consignaccedilatildeo em pagamento Conversatildeo da oferta de pagamento em renda 757 1522 O pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do art

150 e seus sectsect 1deg e 4deg 757 1523 A decisatildeo administrativa irreformaacutevel 758 1524 A decisatildeo judicial passada em julgado 759 1525 O controle da constitucionalidade das leis O sistema misto brasileiro - Peculiashy

ridades efeitos e consequecircncias relativamente agraves accedilotildees rescisoacuterias 760 1526 Inadmissibilidade de accedilatildeo rescisoacuteria de sentenccedila anterior agrave declaraccedilatildeo de constishy

tucionalidade pelo STF 762 1527 Coisa julgada e seguranccedila juriacutedica 763

Capiacutetulo XVI - A Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 765 161 Impropriedade gritante 765 162 A isenccedilatildeo e a sua regulaccedilatildeo no CTN 766 163 A questatildeo da revogabilidade das isenccedilotildees 768 164 Isenccedilotildees autocircnomas e heterocircnomas 770 165 Diferenccedila entre isenccedilatildeo imunidade e reduccedilotildees fiscais 770 166 A anistia e a sua regulaccedilatildeo no CTN 771

Capiacutetulo XVII - Garantias e Privileacutegios - Administraccedilatildeo Tributaacuteria - Certidotildees Negativas 773 171 Proacutelogo - Os conceitos 773 172 A exposiccedilatildeo do patrimocircnio particular 777 173 Alienaccedilatildeo fiduciaacuteria em garantia e venda com reserva de domiacutenio - Os escapes 778 174 Fraude agrave execuccedilatildeo fiscal 779

STJ00103370

) Coecirclho

717 718

mento e quitashy719

pilha papel seshy720 721 723 729 730

brigatoacuteria 732 734

a restituiccedilatildeo 740 741 742

745 746 748 749 755

o em renda 757 termos do art

757 758

759 iro - Peculiashy

760 ~atildeo de constishy

762 763

765 765 766

768 770 770 771

Negativas 773 773 777

)s escapes 778 779

fNDICE SISTEMAacuteTICO I XXXI

175 Creacuteditos tributaacuterios e juiacutezos universais 780 176 A Fazenda Puacuteblica pode requerer a falecircncia do devedor 782 177 A massa falida e os creacuteditos tributaacuterios 783 178 O inventaacuterio e os creacuteditos tributaacuterios 784 179 A liquidaccedilatildeo de sociedades e os creacuteditos tributaacuterios 784 1710 Teacutermino de inventaacuterio concessatildeo de recuperaccedilatildeo judicial e fim de falecircncia em

face da Fazenda Puacuteblica 785 1711 O perigo das constriccedilotildees obliacutequas 786 1712 Administraccedilatildeo Tributaacuteria 787 1713 Administraccedilatildeo Tributaacuteria o poder de fiscalizar e os seus limites 788 1714 O sigilo bancaacuterio 789 1715 O sigilo bancaacuterio na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 - Princiacutepios de regecircncia agrave luz

do entendimento do Supremo Tribunal Federal 792 1716 O poder de vistoriar e de exigir documentos - Ato vinculado agrave lei - Motivo e

finalidade 796 1717 O dever de informar e os seus limites 797 1718 O sigilo fiscal tendo como destinataacuterios da norma a Fazenda Puacuteblica e os seus

agentes 798 1719 A imprestabilidade da prova emprestada 800 1720 A fiscalizaccedilatildeo manu militari shy Motivaccedilatildeo e cuidados - Excesso de exaccedilatildeo - Proishy

biccedilatildeo do excesso - Responsabilidade civil do Estado 801 1721 Diacutevida ativa - Certidotildees positivas e negativas - Os tormentos do cidadatildeo - O

valor e o desvalor juriacutedico do ato de inscriccedilatildeo em diacutevida ativa - Prescriccedilatildeo da accedilatildeo de execuccedilatildeo fiscal 805

Bibliografia 811

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Irro Coecirclho

i e situaccedilotildees de 593

s dos negoacutecios 596 596 597

geradores 598 599 601 602

lsaacuteveis 602 ) acessoacuteria 604 ~e contribuir 605

605 606 607 608 609 610 612 616

precisatildeo conshy617 619 622 623

tinccedilatildeo 625 627 630 630

vivos ou causa 631 632 635

ou dolo - A as juriacutedicas de

640 645 646 649 649

tenuaccedilotildees 650 652 658

lto de multas 659

iacuteNDICE SISTEMAacuteTICO I XXIX

Capiacutetulo XIII shy A Constituiccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterioe a Disciplina do Lanccedilamento Seshygundo o CTN shy Tipos de Lanccedilamento 664

131 O creacutedito tributaacuterio como parte da estrutura obrigacional 664 132 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria e o seu objeto o creacutedito tributaacuterio 666 133 Obrigaccedilatildeo creacutedito e lanccedilamento fiscal 666 134 O papel do lanccedilamento - Ato do Estado-Administraccedilatildeo - Primeiras conclusotildees 667 135 A obrigaccedilatildeo tributaacuteria e as alteraccedilotildees do creacutedito tributaacuterio 669 136 O creacutedito tributaacuterio e o princiacutepio da legalidade 670 137 O conceito de lanccedilamento no Direito brasileiro - Diferenccedila entre lanccedilamento

por homologaccedilatildeo e homologaccedilatildeo do pagamento do creacutedito tributaacuterio 670 138 Distinccedilatildeo de lanccedilamento como ato administrativo singular e procedimentos reshy

paratoacuterios e revisionais do lanccedilamento - Lanccedilamentos provisoacuterios e finais imshypossibilidade 672

139 Lanccedilamento e intercadecircncia cambial 673 1310 O lanccedilamento como ato administrativo de aplicaccedilatildeo da lei fiscal- Leis substanshy

tivas e adjetivas no tempo regras de aplicabilidade 673 1311 A revisatildeo do ato administrativo do lanccedilamento - As teorias declarativistas e

consti tutivistas 674 1312 O lanccedilamento como ato administrativo - Caracteriacutesticas - Natureza declaratoacuteria

- Caraacuteter de tiacutetulo executivo por falta de autoexecutoriedade - Qyando o lanccedilashymento estaacute pronto e quando eacute definitivo 677

1313 As hipoacuteteses legais que autorizam a revisatildeo do lanccedilamento 678 1314 A irrevisibilidade do lanccedilamento por erro de direito da Administraccedilatildeo - Difeshy

renccedila entre revisatildeo de lanccedilamento e modificaccedilatildeo de lanccedilamento definitivo pela Administraccedilatildeo 678

1315 Renovaccedilatildeo do lanccedilamento por erro formal de agente da Administraccedilatildeo - Qyanshydo eacute possiacutevel 683

1316 As modalidades de lanccedilamento no Direito brasileiro - Lanccedilamento por declaraccedilatildeo 683 1317 Lanccedilamento feito em razatildeo de arbitramento - Qyando eacute possiacutevel- Restriccedilotildees

legais 684 1318 Novamente os casos de revisatildeo do lanccedilamento - Lanccedilamentos feitos de ofiacutecio 687 1319 O lanccedilamento por homologaccedilatildeo - Homologaccedilatildeo expressa e taacutecita - Improprieshy

dades - Os termos iniciais e finais para a efetivaccedilatildeo de lanccedilamentos de ofiacutecio e para a homologaccedilatildeo de pagamentos antecipados 689

1320 O valor e o desvalor do chamado lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilashymento 692

Capiacutetulo XIV - A Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 696 141 A moratoacuteria e o parcelamento 698 142 O depoacutesito do montante integral do creacutedito tributaacuterio 701 143 A concessatildeo de medidas liminares 704 144 As reclamaccedilotildees e os recursos administrativos 706

Capiacutetulo XV - A Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 712 151 O pagamento a forma por excelecircncia de extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 712 152 O dia e o local do pagamento 715

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153 Natureza juriacutedica do juro moratoacuterio 717 154 A consulta fiscal e seus efeitos 718 155 Responsabilidade pelo recebimento do creacutedito tributaacuterio - Pagamento e quitashy

ccedilotildees 719 156 Pagamento em moeda corrente cheque ou vale-postal em estampilha papel seshy

lado ou processo mecacircnico - Os efeitos do pagamento 720 157 Pagamento sob condiccedilatildeo - Incongruecircncia juriacutedica 721 158 Imputaccedilatildeo de pagamento 723 159 A consignaccedilatildeo judicial do pagamento 729 1510 Pagamento indevido - Repeticcedilatildeo do indeacutebito 730 1511 Restituiccedilatildeo de tributos indiretos dotados de repercussatildeo juriacutedica obrigatoacuteria 732 1512 Decadecircncia do direito de pleitear a restituiccedilatildeo 734 1513 Prescriccedilatildeo da accedilatildeo para anular a decisatildeo administrativa que denega restituiccedilatildeo 740 1514 A compensaccedilatildeo - Conceito 741 1515 Tipos de compensaccedilatildeo 742 1516 A transaccedilatildeo 745 1517 A remissatildeo 746 1518 Distinccedilatildeo entre isenccedilatildeo e remissatildeo 748 1519 A prescriccedilatildeo e a decadecircncia 749 1520 A conversatildeo do depoacutesito em renda 755 1521 A consignaccedilatildeo em pagamento Conversatildeo da oferta de pagamento em renda 757 1522 O pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do art

150 e seus sectsect 1deg e 4deg 757 1523 A decisatildeo administrativa irreformaacutevel 758 1524 A decisatildeo judicial passada em julgado 759 1525 O controle da constitucionalidade das leis O sistema misto brasileiro - Peculiashy

ridades efeitos e consequecircncias relativamente agraves accedilotildees rescisoacuterias 760 1526 Inadmissibilidade de accedilatildeo rescisoacuteria de sentenccedila anterior agrave declaraccedilatildeo de constishy

tucionalidade pelo STF 762 1527 Coisa julgada e seguranccedila juriacutedica 763

Capiacutetulo XVI - A Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 765 161 Impropriedade gritante 765 162 A isenccedilatildeo e a sua regulaccedilatildeo no CTN 766 163 A questatildeo da revogabilidade das isenccedilotildees 768 164 Isenccedilotildees autocircnomas e heterocircnomas 770 165 Diferenccedila entre isenccedilatildeo imunidade e reduccedilotildees fiscais 770 166 A anistia e a sua regulaccedilatildeo no CTN 771

Capiacutetulo XVII - Garantias e Privileacutegios - Administraccedilatildeo Tributaacuteria - Certidotildees Negativas 773 171 Proacutelogo - Os conceitos 773 172 A exposiccedilatildeo do patrimocircnio particular 777 173 Alienaccedilatildeo fiduciaacuteria em garantia e venda com reserva de domiacutenio - Os escapes 778 174 Fraude agrave execuccedilatildeo fiscal 779

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) Coecirclho

717 718

mento e quitashy719

pilha papel seshy720 721 723 729 730

brigatoacuteria 732 734

a restituiccedilatildeo 740 741 742

745 746 748 749 755

o em renda 757 termos do art

757 758

759 iro - Peculiashy

760 ~atildeo de constishy

762 763

765 765 766

768 770 770 771

Negativas 773 773 777

)s escapes 778 779

fNDICE SISTEMAacuteTICO I XXXI

175 Creacuteditos tributaacuterios e juiacutezos universais 780 176 A Fazenda Puacuteblica pode requerer a falecircncia do devedor 782 177 A massa falida e os creacuteditos tributaacuterios 783 178 O inventaacuterio e os creacuteditos tributaacuterios 784 179 A liquidaccedilatildeo de sociedades e os creacuteditos tributaacuterios 784 1710 Teacutermino de inventaacuterio concessatildeo de recuperaccedilatildeo judicial e fim de falecircncia em

face da Fazenda Puacuteblica 785 1711 O perigo das constriccedilotildees obliacutequas 786 1712 Administraccedilatildeo Tributaacuteria 787 1713 Administraccedilatildeo Tributaacuteria o poder de fiscalizar e os seus limites 788 1714 O sigilo bancaacuterio 789 1715 O sigilo bancaacuterio na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 - Princiacutepios de regecircncia agrave luz

do entendimento do Supremo Tribunal Federal 792 1716 O poder de vistoriar e de exigir documentos - Ato vinculado agrave lei - Motivo e

finalidade 796 1717 O dever de informar e os seus limites 797 1718 O sigilo fiscal tendo como destinataacuterios da norma a Fazenda Puacuteblica e os seus

agentes 798 1719 A imprestabilidade da prova emprestada 800 1720 A fiscalizaccedilatildeo manu militari shy Motivaccedilatildeo e cuidados - Excesso de exaccedilatildeo - Proishy

biccedilatildeo do excesso - Responsabilidade civil do Estado 801 1721 Diacutevida ativa - Certidotildees positivas e negativas - Os tormentos do cidadatildeo - O

valor e o desvalor juriacutedico do ato de inscriccedilatildeo em diacutevida ativa - Prescriccedilatildeo da accedilatildeo de execuccedilatildeo fiscal 805

Bibliografia 811

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153 Natureza juriacutedica do juro moratoacuterio 717 154 A consulta fiscal e seus efeitos 718 155 Responsabilidade pelo recebimento do creacutedito tributaacuterio - Pagamento e quitashy

ccedilotildees 719 156 Pagamento em moeda corrente cheque ou vale-postal em estampilha papel seshy

lado ou processo mecacircnico - Os efeitos do pagamento 720 157 Pagamento sob condiccedilatildeo - Incongruecircncia juriacutedica 721 158 Imputaccedilatildeo de pagamento 723 159 A consignaccedilatildeo judicial do pagamento 729 1510 Pagamento indevido - Repeticcedilatildeo do indeacutebito 730 1511 Restituiccedilatildeo de tributos indiretos dotados de repercussatildeo juriacutedica obrigatoacuteria 732 1512 Decadecircncia do direito de pleitear a restituiccedilatildeo 734 1513 Prescriccedilatildeo da accedilatildeo para anular a decisatildeo administrativa que denega restituiccedilatildeo 740 1514 A compensaccedilatildeo - Conceito 741 1515 Tipos de compensaccedilatildeo 742 1516 A transaccedilatildeo 745 1517 A remissatildeo 746 1518 Distinccedilatildeo entre isenccedilatildeo e remissatildeo 748 1519 A prescriccedilatildeo e a decadecircncia 749 1520 A conversatildeo do depoacutesito em renda 755 1521 A consignaccedilatildeo em pagamento Conversatildeo da oferta de pagamento em renda 757 1522 O pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do art

150 e seus sectsect 1deg e 4deg 757 1523 A decisatildeo administrativa irreformaacutevel 758 1524 A decisatildeo judicial passada em julgado 759 1525 O controle da constitucionalidade das leis O sistema misto brasileiro - Peculiashy

ridades efeitos e consequecircncias relativamente agraves accedilotildees rescisoacuterias 760 1526 Inadmissibilidade de accedilatildeo rescisoacuteria de sentenccedila anterior agrave declaraccedilatildeo de constishy

tucionalidade pelo STF 762 1527 Coisa julgada e seguranccedila juriacutedica 763

Capiacutetulo XVI - A Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 765 161 Impropriedade gritante 765 162 A isenccedilatildeo e a sua regulaccedilatildeo no CTN 766 163 A questatildeo da revogabilidade das isenccedilotildees 768 164 Isenccedilotildees autocircnomas e heterocircnomas 770 165 Diferenccedila entre isenccedilatildeo imunidade e reduccedilotildees fiscais 770 166 A anistia e a sua regulaccedilatildeo no CTN 771

Capiacutetulo XVII - Garantias e Privileacutegios - Administraccedilatildeo Tributaacuteria - Certidotildees Negativas 773 171 Proacutelogo - Os conceitos 773 172 A exposiccedilatildeo do patrimocircnio particular 777 173 Alienaccedilatildeo fiduciaacuteria em garantia e venda com reserva de domiacutenio - Os escapes 778 174 Fraude agrave execuccedilatildeo fiscal 779

STJ00103370

) Coecirclho

717 718

mento e quitashy719

pilha papel seshy720 721 723 729 730

brigatoacuteria 732 734

a restituiccedilatildeo 740 741 742

745 746 748 749 755

o em renda 757 termos do art

757 758

759 iro - Peculiashy

760 ~atildeo de constishy

762 763

765 765 766

768 770 770 771

Negativas 773 773 777

)s escapes 778 779

fNDICE SISTEMAacuteTICO I XXXI

175 Creacuteditos tributaacuterios e juiacutezos universais 780 176 A Fazenda Puacuteblica pode requerer a falecircncia do devedor 782 177 A massa falida e os creacuteditos tributaacuterios 783 178 O inventaacuterio e os creacuteditos tributaacuterios 784 179 A liquidaccedilatildeo de sociedades e os creacuteditos tributaacuterios 784 1710 Teacutermino de inventaacuterio concessatildeo de recuperaccedilatildeo judicial e fim de falecircncia em

face da Fazenda Puacuteblica 785 1711 O perigo das constriccedilotildees obliacutequas 786 1712 Administraccedilatildeo Tributaacuteria 787 1713 Administraccedilatildeo Tributaacuteria o poder de fiscalizar e os seus limites 788 1714 O sigilo bancaacuterio 789 1715 O sigilo bancaacuterio na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 - Princiacutepios de regecircncia agrave luz

do entendimento do Supremo Tribunal Federal 792 1716 O poder de vistoriar e de exigir documentos - Ato vinculado agrave lei - Motivo e

finalidade 796 1717 O dever de informar e os seus limites 797 1718 O sigilo fiscal tendo como destinataacuterios da norma a Fazenda Puacuteblica e os seus

agentes 798 1719 A imprestabilidade da prova emprestada 800 1720 A fiscalizaccedilatildeo manu militari shy Motivaccedilatildeo e cuidados - Excesso de exaccedilatildeo - Proishy

biccedilatildeo do excesso - Responsabilidade civil do Estado 801 1721 Diacutevida ativa - Certidotildees positivas e negativas - Os tormentos do cidadatildeo - O

valor e o desvalor juriacutedico do ato de inscriccedilatildeo em diacutevida ativa - Prescriccedilatildeo da accedilatildeo de execuccedilatildeo fiscal 805

Bibliografia 811

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) Coecirclho

717 718

mento e quitashy719

pilha papel seshy720 721 723 729 730

brigatoacuteria 732 734

a restituiccedilatildeo 740 741 742

745 746 748 749 755

o em renda 757 termos do art

757 758

759 iro - Peculiashy

760 ~atildeo de constishy

762 763

765 765 766

768 770 770 771

Negativas 773 773 777

)s escapes 778 779

fNDICE SISTEMAacuteTICO I XXXI

175 Creacuteditos tributaacuterios e juiacutezos universais 780 176 A Fazenda Puacuteblica pode requerer a falecircncia do devedor 782 177 A massa falida e os creacuteditos tributaacuterios 783 178 O inventaacuterio e os creacuteditos tributaacuterios 784 179 A liquidaccedilatildeo de sociedades e os creacuteditos tributaacuterios 784 1710 Teacutermino de inventaacuterio concessatildeo de recuperaccedilatildeo judicial e fim de falecircncia em

face da Fazenda Puacuteblica 785 1711 O perigo das constriccedilotildees obliacutequas 786 1712 Administraccedilatildeo Tributaacuteria 787 1713 Administraccedilatildeo Tributaacuteria o poder de fiscalizar e os seus limites 788 1714 O sigilo bancaacuterio 789 1715 O sigilo bancaacuterio na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 - Princiacutepios de regecircncia agrave luz

do entendimento do Supremo Tribunal Federal 792 1716 O poder de vistoriar e de exigir documentos - Ato vinculado agrave lei - Motivo e

finalidade 796 1717 O dever de informar e os seus limites 797 1718 O sigilo fiscal tendo como destinataacuterios da norma a Fazenda Puacuteblica e os seus

agentes 798 1719 A imprestabilidade da prova emprestada 800 1720 A fiscalizaccedilatildeo manu militari shy Motivaccedilatildeo e cuidados - Excesso de exaccedilatildeo - Proishy

biccedilatildeo do excesso - Responsabilidade civil do Estado 801 1721 Diacutevida ativa - Certidotildees positivas e negativas - Os tormentos do cidadatildeo - O

valor e o desvalor juriacutedico do ato de inscriccedilatildeo em diacutevida ativa - Prescriccedilatildeo da accedilatildeo de execuccedilatildeo fiscal 805

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