Desafios Contemporâneos na Administração Tributária

José Luiz Santos SouzaSuperintendente de Administração Tributária

• Incremento da arrecadação x Necessidade Financeira dos Estados e Municípios

• Modernização do controle, planejamento e execução da fiscalização

Desafios

Análise de Contextos/Cenários: Riscos nas Finanças Públicas Estaduais e Municipais

• Retração da economia;• Guerra Fiscal;• Comércio Eletrônico• Redução dos impostos federais;• Sucessivas reduções dos repasses do

FPE/FPM;

• Comércio Não Presencial;• Definição de novos índices do FPE / FPM;• Alíquotas Interestaduais;

Vivenciamos um Momento de Grandes Incertezas e de

Conflitos!

Análise de Contextos/Cenários: Riscos nas Finanças Públicas Estaduais e Municipais

“O Grande Conflito”

Estados e Municípios com Grande Dependência do FPE / FPM

Baixa Receita Própria

X

Estados e Municípios com Baixíssima Capacidade de Investimento

Baixa RCL/ per capita

• Aumento da arrecadação por meio de tributos não partilhados com estados e municípios, enquanto que os partilhados (IR e IPI) que são objeto de políticas tributárias diferenciadas para incentivar o crescimento econômico, sofrem redução ou incentivo, prejudicando o “caixa” dos estados e municípios.

Fundo de Participação - Estados e MunicípiosUnião prejudica Estados e Municípios ao

reduzir impostos partilhados

Recomposição do FPE / FPM76%

72%

58%60% 61%

53% 54%

45% 45%

58%

47% 50%48%

53%

43% 42% 44% 45% 45%

48% 47%46%

24%28%

42%

40% 39%

42%

53%

47% 46%

50%

47%

52%

55% 55%57% 58%

55% 55%52% 53%

5 5%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

IPI+IR (A)

CONTRIBUIÇÕES + OUTRASRECEITASADMINISTRADAS (D = B+C)

47%

53%

47%

53%53%

Repasses do FPE / FPM x Repasse de Arrecadação ICMS

2008 2009 2010 2011 2012 -

1,000,000,000

2,000,000,000

3,000,000,000

4,000,000,000

5,000,000,000

6,000,000,000

ICMS - Transferências p/ Municípios

FPE - Ba

FPM - Ba

Comércio Não Presencial: Crescimento e Perdas

Convalidação/Remissão de Benefícios Fiscais não Aprovados no Confaz

•Condicionantes:

Alguns estados só admitem acordo se houver redução das alíquotas interestaduais (Simetria ou Assimetria?)

Redução das alíquotas interestaduais: Implantação dos Fundos constitucionais (requer tempo e participação da União):

Fundo de Equalização (compensação) de Receitas – FER (para compensar as perdas da alteração das alíquotas interestaduais)

Fundo de Desenvolvimento Regional: Necessário uma percepção econômica

Condicionantes X Lapso Temporal X Súmula do STF

Repercussões: Alteração das Alíquotas nas Operações Interestaduais

• Perda da sustentabilidade da política de desenvolvimento lastreada na concessão de fiscais:

redução da atratividade para manutenção ou para novos investimentos: redução do DA origem/destino: risco de concentração dos investimentos nas regiões mais estruturadas.

• Soluções:

• Implantação do Fundo de Desenvolvimento Regional-FDR com aportes robustos;

• Implantação de Política de Desenvolvimento Regional abrangente:

tributação federal diferenciada; linhas de créditos diferenciadas; investimento em infraestrutura e etc.

ICMS: Alíquotas nas Operações Interestaduais • Modelo Atual: ICMS – Imposto sobre Consumo e Produção

• Modelo Proposto:

•Sul/Sudeste: Simétrico (4% em todas as operações)

•Norte/Nordeste/Centro-Oeste: Assimétrico (não há consenso)( 2% e 7%) (maior aceitação)(4% e 7%) e 4% nas operações entre essas regiões (Acordo)(2% e 4%)

Maior redução da alíquota interestadual para os estados mais pobres

Propostas do Governo FederalMP 599/12

Alíquotas Interestaduais

O “Grande Acordo do ICMS”: Conclusões

• Em relação ao ICMS, não existem soluções isoladas, pois os pontos de conflito estão fortemente vinculados;

• O papel da União é fundamental no processo de negociação: implantação dos fundos constitucionais e de políticas de desenvolvimento regional;

• Uma solução possível: ponderação de ganhos e de perdas em relação aos diversos conflitos federativos( ICMS, Royalties e FPE )....mas extremamente complexa!

Precisamos de um grande acordo político!

O “Acordo” passa pela implementação de medidas e de políticas públicas que, finalmente, viabilizem o equilíbrio federativo!

Modernização da Administração Tributária

• Nota Fiscal Eletrônica

• Escrituração Fiscal Digital

NF-e

Nota Fiscal Eletrônica (NF-e)

A implantação do conceito da NF-e para acobertar operações com mercadorias, entre contribuintes PJ do ICMS, proporcionou um novo cenário que trouxe grandes benefícios para as administrações tributárias estaduais e contribuintes

• Mediante convênio, algumas prefeituras de capitais compartilham NF-e, onde ocorre o fato gerador do ICMS e ISSQN, na mesma operação (NF-e Conjugadas). Na maioria dos casos as prefeituras de capitais optaram por desenvolver suas próprias Notas Fiscais Eletrônicas de Serviços (NFS-e), como ocorre em Salvador.

Nota Fiscal Eletrônica (NF-e)

NF-e Cenário Nacional (Março 2013)

945 mil contribuintes do ICMS são emissores de NF-e

6,5 bilhões NF-e autorizadas desde set/2007Média 8 milhões de autorizações por dia240 milhões de autorizações/mês

NF-e estão sendo utilizadas para subsidiar os estudos sobre a reforma tributária, divisão do FPE, etc.

NF-e Cenário Sefaz/Ba (Março 2013) 42 mil contribuintes do ICMS são emissores

de NF-e Autorizamos em média 300 mil NF-e/dia Obrigatoriedade Nacional de Emissão, para:

Indústria;Comércio Atacadista;Operações Interestaduais;Operações com o comércio exterior;Vendas para os governos municipais, estaduais

e federal (Protocolo ICMS 42/2009).

NF-e Cenário para as Prefeituras

As prefeituras devem estar atentas para não adquirir mercadorias não acobertadas por NF-e

Deve-se observar a idoneidade dos DANFE (Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica) no Portal Nacional da NF-e, no endereço:

www.nfe.fazenda.gov.br O DANFE não é o documento fiscal,

portanto não acoberta a operação

NF-e Cenário para as Prefeituras

Contribuintes emissores e destinatários inabilitados nos Cadastros do ICMS das Sefaz: Ba, SP, RS, SC, PE, AM e DF não terão NF-e autorizadas. A NF-e são “Denegadas” (não têm validade jurídica e servem de prova contra os infratores)

O Novo sistema financeiro do Estado da Bahia (FIPLAN) só autoriza pagamentos vinculados à NF-e

O TCE e a AGU acompanham, de perto, o comprimento da legislação

SPED a nova realidade das Administrações Tributárias

COOPERAÇÃO FISCAL• Integração do Fisco para intensificar a justiça

fiscal e simplificar os serviços para os contribuintes;

• Redução do custo Brasil;

• Ampliação do risco subjetivo.

MUDANÇA COM A CHEGADA DO SPED

• O SPED constitui uma nova era para todas as empresas, sem distinção. Uma verdadeira quebra de paradigmas.

PRINCIPAIS PROJETOS

• EFD ICMS/IPI – (SPED Fiscal);

• Nota Fiscal Eletrônica (NF-E);

• Conhecimento de Transp. Eletrônico (CT-E);

• Escrituração Contabil Digital (ECD);

• EFD Contribuições (PIS/COFINS).

CENÁRIO ANTERIOR

CENÁRIO ATUAL - SPED

Escrita Fiscal DigitalEscrita Contábil Digital

RELAÇÃO FISCO/CONTRIBUINTE

• PASSADO

• Repressiva;• Isolado;• Auditar Passado;• Estabelecimento;• Conferência Manual;• Poucas Fontes;• Amostragem;• Provas em Papel;• Fiscalização em Loco;• Generalista.

• HOJE/FUTURO

• Preventiva e tempo real;• Integrado;• Auditar o Presente e

Projetar o Futuro;• Empresa;• Auditoria Eletrônica;• Múltiplas Fontes;• 100% das Operações;• Provas Eletrônicas/Digitais;• Fiscalização à Distância;• Especialista.

EFD - CONCEITO

A EFD é uma declaração emitida e armazenada eletronicamente, contemplando:

• Escrituração de documentos fiscais Entradas/Saídas;• Apuração do ICMS;• Apuração do IPI;• Outras informações de interesse dos fiscos, das UFs e

da RFB.

BENEFÍCIOS PARA OS MUNICÍPIOS

• Redução da informalidade;

• Melhoria da qualidade da informação;

• Aumento da arrecadação, com consequente reflexo no Fundo de Participação.

• Planejamento Estratégico

• Redesenho da Administração Tributária• Base de dados• Modernização do Parque tecnológico• Planejamento Fiscal• Novos sistemas de fiscalização• Alteração na legislação

OBRIGADO!

JOSÉ LUIZ SANTOS SOUZA

SUPERINTENDENTE DA ADMINSTRAÇÃO TRIBUTÁRIA