24
XXV ENCONTRO NACIONAL DO CONPEDI - BRASÍLIA/DF DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO I MARCOS AURÉLIO PEREIRA VALADÃO MARIA LÍRIDA CALOU DE ARAÚJO E MENDONÇA RAYMUNDO JULIANO FEITOSA

desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

XXV ENCONTRO NACIONAL DO CONPEDI - BRASÍLIA/DF

DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO I

MARCOS AURÉLIO PEREIRA VALADÃO

MARIA LÍRIDA CALOU DE ARAÚJO E MENDONÇA

RAYMUNDO JULIANO FEITOSA

Page 2: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

Copyright © 2016 Conselho Nacional de Pesquisa e Pós-Graduação em Direito

Todos os direitos reservados e protegidos. Nenhuma parte destes anais poderá ser reproduzida ou transmitida sejam quais forem os meios empregadossem prévia autorização dos editores.

Diretoria – CONPEDI Presidente - Prof. Dr. Raymundo Juliano Feitosa – UNICAP Vice-presidente Sul - Prof. Dr. Ingo Wolfgang Sarlet – PUC - RS Vice-presidente Sudeste - Prof. Dr. João Marcelo de Lima Assafim – UCAM Vice-presidente Nordeste - Profa. Dra. Maria dos Remédios Fontes Silva – UFRN Vice-presidente Norte/Centro - Profa. Dra. Julia Maurmann Ximenes – IDP Secretário Executivo - Prof. Dr. Orides Mezzaroba – UFSC Secretário Adjunto - Prof. Dr. Felipe Chiarello de Souza Pinto – Mackenzie

Representante Discente – Doutoranda Vivian de Almeida Gregori Torres – USP

Conselho Fiscal:

Prof. Msc. Caio Augusto Souza Lara – ESDH Prof. Dr. José Querino Tavares Neto – UFG/PUC PR Profa. Dra. Samyra Haydêe Dal Farra Naspolini Sanches – UNINOVE

Prof. Dr. Lucas Gonçalves da Silva – UFS (suplente) Prof. Dr. Fernando Antonio de Carvalho Dantas – UFG (suplente)

Secretarias: Relações Institucionais – Ministro José Barroso Filho – IDP

Prof. Dr. Liton Lanes Pilau Sobrinho – UPF

Educação Jurídica – Prof. Dr. Horácio Wanderlei Rodrigues – IMED/ABEDi Eventos – Prof. Dr. Antônio Carlos Diniz Murta – FUMEC

Prof. Dr. Jose Luiz Quadros de Magalhaes – UFMGProfa. Dra. Monica Herman Salem Caggiano – USP

Prof. Dr. Valter Moura do Carmo – UNIMAR

Profa. Dra. Viviane Coêlho de Séllos Knoerr – UNICURITIBA

D598

Direito tributário e financeiro I [Recurso eletrônico on-line] organização CONPEDI/UnB/UCB/IDP/ UDF;

Coordenadores: Marcos Aurélio Pereira Valadão, Maria Lírida Calou De Araújo e Mendonça, Raymundo

Juliano Feitosa – Florianópolis: CONPEDI, 2016.

Inclui bibliografia ISBN: 978-85-5505-169-2

Modo de acesso: www.conpedi.org.br em publicações

Tema: DIREITO E DESIGUALDADES: Diagnósticos e Perspectivas para um Brasil Justo.

1. Direito – Estudo e ensino (Pós-graduação) – Brasil – Encontros. 2. Direito Tributário. 3. Direito Financeiro.

I. Encontro Nacional do CONPEDI (25. : 2016 : Brasília, DF).

CDU: 34

________________________________________________________________________________________________

Florianópolis – Santa Catarina – SC www.conpedi.org.br

Comunicação – Prof. Dr. Matheus Felipe de Castro – UNOESC

Page 3: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

XXV ENCONTRO NACIONAL DO CONPEDI - BRASÍLIA/DF

DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO I

Apresentação

Foi uma excelente e gratificante experiência acadêmica presenciarmos, enquanto

coordenadores do GT, a apresentação dos trabalhos que compõe o presente volume, no

Grupo I de Direito Tributário e Financeiro, no âmbito do XXV ENCONTRO NACIONAL

DO CONPEDI - BRASÍLIA/DF, sob o tema: DIREITO E DESIGUALDADES:

Diagnósticos e perspectivas para um Brasil justo.

Foram apresentados 24 artigos científicos, que podemos agrupar em duas áreas mais distintas

(embora possa haver alguma sobreposição temática) relativamente ao Direito Financeiro e ao

Direito Tributário, e mais especificamente em relação ao Direito Tributário, podemos

distinguir três subáreas (também com alguma sobreposição): Normas Gerais, Normas

Tributárias Específicas (relacionadas a tributos considerados individualmente) e Princípios

Tributários, como segue:

Direito Tributário

Normas Gerais

(Im)Possibilidade do Protesto da Certidão de Dívida Ativa

A Legitimidade Política da Execução Fiscal na Justiça Federal

A Responsabilidade Tributária dos Sócios em Virtude da Dissolução Irregular da Pessoa

Jurídica de Direito Privado: Uma Análise Crítica da Divergência Jurisprudencial do Superior

Tribunal de Justiça

Desafios Contemporâneos para a Prática da Transação Tributária: Da Discricionariedade

Compartilhada e da Cooperação do Contribuinte. Caminho para a Eficiência da Atividade

Tributária

Normas Tributárias Específicas

Ainda a Definição do Local de Ocorrência do Fato Gerador do Imposto Sobre Serviços de

Qualquer Natureza

Page 4: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

Do Conceito de Insumos para Fins de Não-Cumulatividade da Contribuição ao PIS/COFINS:

Uma Abordagem Teórica e Jurisprudencial

Dupla Tributação Internacional na incidência do Imposto sobre a Renda nos Países-Membro

do Mercosul.

IPI Ecológico: Um Instrumento Tributário Eficaz em busca da Sustentabilidade

Isenção Do Imposto de Renda Sobre Lucros e Dividendos: Críticas ao Sistema Tributário

Constitucional e à Tributação sobre a Renda No Brasil.

O Critério Temporal de Incidência Tributária do Imposto Sobre Transmissão Causa Mortis e

Doação – ITCMD

Princípios Tributários

Aspectos Gerais de Justiça Tributária: Liberdade, Liberalismo e Positivismo

Desigualdade Tributária no Brasil: a Imperfeita Aplicação do Princípio Constitucional da

Capacidade Contributiva

Extrafiscalidade e Proteção Ambiental no Novo Código Florestal

Extrafiscalidade Tributária: A Lei de Informática Como Instrumento do Desenvolvimento

Nacional.

Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar: Uma Análise à Luz do Princípio da

Proporcionalidade

Os Direitos Fundamentais do Contribuinte como Limites à Aplicação das Sanções Tributárias

Direito Financeiro

A proibição de gasto público regressivo e os Direitos Fundamentais

A utilização do ICMS- Verde ou Ecológico como eixo fundamental da política ambiental do

Município de Nova Iguaçu/RJ

Page 5: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

A Vinculação dos Recursos Transferidos por Força De Decisão Judicial a Fundos Especiais

Extintos: O Caso dos Precatórios do Fundef

Concessão de Incentivos Fiscais pela União e os reflexos nos valores repassados ao Fundo de

Participação dos Municípios

Considerações Sobre a Repartição da CFEM sob a Ótica dos Direitos Fundamentais

Socioeconômicos no Estado do Pará e Notas sobre Projeto do Novo Código da Mineração

Dívida Pública: O Fenômeno que atrasa o Brasil

Eficiência, Igualdade E Solidariedade no Federalismo Fiscal Brasileiro.

Nova Matriz Macroeconômica como terceiro ciclo do Nacional-estatismo: concepção,

condução e consequências do eclipse político-administrativo brasileiro.

Observe-se que há trabalhos que tratam de temas locais, mas cujas conclusões podem ser

extrapoladas, indutivamente, a outras localidades e a outros estados, como é o caso das

pesquisas levadas a efeito nos trabalhos “A utilização do ICMS - Verde ou Ecológico como

eixo fundamental da política ambiental do Município de Nova Iguaçu/RJ” e “Considerações

Sobre a Repartição da CFEM sob a Ótica dos Direitos Fundamentais Socioeconômicos no

Estado do Pará e Notas sobre Projeto do Novo Código da Mineração”. Por outro lado há

aqueles que tiveram por objeto de pesquisa aspectos principiológicos de caráter naturalmente

abrangente, como o caso, por exemplo, dos artigos: “Aspectos Gerais de Justiça Tributária:

Liberdade, Liberalismo e Positivismo” e “Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar:

Uma Análise à Luz do Princípio da Proporcionalidade.“

Relevante notar a pluralidade nas matérias tratadas nos trabalhos e que ,embora todas sejam

ligadas a temas atuais demandando soluções. Há preocupações de cunho principiológico

/teórico, bem assim de cunho prático, ligadas à eficiência da arrecadação tributária, de forma

que possa fazer face ás necessidades financeiras do estado, sejam aquelas relacionadas ao

cumprimento do papel estatal no que diz respeito aos direitos fundamentais dos cidadãos,

sejam aquelas vinculadas à necessidade da manutenção do equilíbrio orçamentário.

Por fim, destaque-se que todos os trabalhos que compõe o presente volume merecem ser

lidos, considerando a excelência e a atualidade dos temas verificados, pelo que desejamos

uma boa leitura a todos.

Page 6: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

Marcos Aurélio Pereira Valadão

Raymundo Juliano Feitosa

Maria Lírida Calou de Araújo e Mendonça

Page 7: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

1 Bacharel em Direito pela UEPB. Especialista em Direito Processual Civil. Mestre em Direito Público pela Universidade de Sevilla- Espanha. Doutorando em Direito pela Universidade de Sevilla. Procurador da Fazenda Nacional.

2 Bacharel em Direito pela UEPB. Especialista em Direito Processual Civil. Mestre em Direito Público pela Universidade de Sevilha- Espanha. Doutoranda em Direito pela Universidade de Burgos. Advogada. Professora na ESMA-PB.

1

2

DESAFIOS CONTEMPORÂNEOS PARA A PRÁTICA DA TRANSAÇÃO TRIBUTÁRIA: DA DISCRICIONARIEDADE COMPARTILHADA E DA

COOPERAÇÃO DO CONTRIBUINTE. CAMINHO PARA A EFICIÊNCIA DA ATIVIDADE TRIBUTÁRIA

DESAFÍOS CONTEMPORANEOS PARA LA PRÁCTICA DE LA TRANSACCIÓN TRIBUTARIA: DE LA DISCRECIONALIDAD COMPARTIDA E DE LA

COOPERACIÓN DEL CONTRIBUYENTE. CAMINOS PARA A LA AFICIENCIA DE LA ACTIVIDAD TRIBUTARIA.

Luiz Mathias Rocha Brandão 1Melanie Claire Fonseca Mendoza 2

Resumo

Abordamos desde uma perspectiva crítica e de direito comparado, a compatibilidade do

instituto da transação tributária com os princípios constitucionais da legalidade e da

indisponibilidade dos créditos tributários. A distinção entre o interesse patrimonial das partes

e o interesse público fiscal representa um dos pontos chaves para a superação dos atuais

desafios da tributação. Urge o aprimoramento doutrinário dos instrumentos que ampliem a

participação cooperativa dos cidadãos nos atos discricionários a serem adotados pela

administração tributária, sendo inegável que os princípios da legalidade e da

indisponibilidade dos créditos tributários darão os matizes necessários para a concretização

da justiça fiscal.

Palavras-chave: Transação tributária, Discricionariedade compartilhada, Indisponibilidade tributária, Eficiência da administração

Abstract/Resumen/Résumé

Tratamos desde una perspectiva critica y de derecho comparado, la compatibilidad ee la

transacción tributária con los princípios constitucionales de la legalidad y de indisponibilidad

del credito tributário. La diferenciación entre el interés patrimonial de las partes y el interés

público fiscal representa uma de las claves para la superación del actual desafio de la

tributación. Urge el aprimoramiento doctrinal de los instrumentos que amplien la

participación cooperativa del ciudadano en los actos descricionales de la administración

fiscal, siendo inegáble que los princípios anteriormente mensionados darán los matices

necesários a la concretud de la justicia fiscal.

1

2

60

Page 8: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

Keywords/Palabras-claves/Mots-clés: Transacción tributária, Discrecionalidad compartida, Indisponibilidad tributária, Eficiencia de la administración

61

Page 9: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

1 INTRODUÇÃO

� ����������� �� ���� ������ � ��� � ������ � �� � ����� �������� �� � �����

������ ��������� ����� �� ���������� ������ � ������ � �� ���������� �������� �� ����������

� ������ ����� ������ � ���� ���� ���� �������� �� �������� ��������� �� ������ ��������

� ���� � ������ ���� ���������� �� � ���� ��� �� ���� ������ �� �� ����� � ��

���������� � ������ ���� � ����� � �! � �������� � ��� ������ � � "���� ������ ������#�

$���� �������� ����� � �������� �� ������� � �� ��� �������� ������� ����� �

�������� � ��������� ��������� � � ��������� � �� ���������� � � �� ���������� ����������� �

�������� ����� � �������� ������%� ���� � ��� � �� �����&�� ������ �� �� ������� ������ ���

'��������� � �� ���� ���� %���(����)������(���� �� ��� ��������� �������� �� ��

��������� ����� � ���������� � ��� ������ � � ��������� �� ���� ������� *��� � ���� � �����

����� ������� � ��� � � ���� ���� � ��������� ��� ��� �� � ���������� �&������� �����

� ��������� ������� � � ����������� � � ��������� ����� ������

+%���� � � ���� ������ ������ ������� �������� �� ����� ������� ���� ��� �� �� �

������ ������ , ������� �� ������! ����� ���� � � ������� � � -��� � .���������� �

.������� � ����� ��� � �/������ �������������� � �&����� � ���������� ���� � �������� �

��� ����� � ������� ��������� / ���������� ��� � ��������� � �� ���������� � � �

��������� ���������0

1������������� � ��������� � �� ���������� � � � ��������� ��������� ��� ��������

�� � � ����� � � � ������������ �������� , ���������� $� �������� ���� ���������� ���������

��� ��(&���� �������� � �� ���������� � � ��������� ��� ����� � � ��� ������� � �� �������

����� �� � ���� ������� �)�%� � ����� � ��������� ������� � � �������� ����� ������ � ����

������������ � � ����������� ��������

-� ����� � �� ��� � ������� ������ � � ������ �������� ������ �������� �� 2�����

�� �������� �� �� �3����� �&���� �� ��� � ���� ��/)������� �� ���� �� �� �������� ��

������ ���� � ������� ����� � ������&�� � �� � �� � ��������� �� ������ ��� � ��

�� �������� � ������� ����� � ��� � ������� ���������� ���� � ��������� � ������ ��

%������� ��� �� ���������� ���� �� �� ������ � ����� ���� ����3������

62

Page 10: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

4 A CRISE DO MODELO TRADICIONAL DE RESOLUÇÃO DE CONFLITOS

TRIBUTÁRIOS

5 ������&� � � �� ��� ����� ����� ��� , ������ � ������ � � � � �������� � � ��

-��� �� ���� ���� ���� � ���� � ������ �������� �� �� ��� ������ $���� �����&��� �

��(���� ����� � � ����� ��� � �� � ���� ������� �� ����� ����� �� �� � ��� ��� �������

���/����� ���� ��� ����� �� � ��� ���� ������ ����� �� � / ��� � ����������� � � � ����������

���������� ��� ����� � ������� ���

5�/� ����� �� ������ ���������� � ������� �� ���� �� ������� � ��� ����� �&��������

��� ��� ���� ����� ������ � ���� ������������ � ������ ������ � � ��3���� �

���������� $� ����� � �� �� ��(����� ��������� ������ ��� �������� �� � �� ��������� ������

�� ���� �� �� �������� �� ������� ��� ��������� ������� �� ��� ������������ ����������

� ������������ �� � ��� ���� �� ������ �� � ������ ��� ������ , ��&��� �������� �

���� ������

� ��%�� � �� � �� � ���������� ����������� ��� / ���� ��� ��������� � �&����� � ����

� ��� ������&� � �� ����������� �� ������ � �� �� � ������� ������� � �� �� ��� ��

���� � ����������� ��������� �� ������������ ��� � ������� �������� � ����������

-� ���� � ���� ��������� ��� ������ � �� �� ����� � �� � ������������� ����������� �

������ ����� ������� �� ���� �����(���� ����������� � -��� �� ����� � �� � �� �� ����� �

���� ������ � ����������� � ����� ��� ���3�����

5 ������ �� �� ���� � ������� ��������� �� � ��� ���3���� � ������� ������� ���

���� ������ ������ �� � ���� ��� ����� � ������� ����� � �� ��� ����� � ������� ��

���%�� ���� ����� ��/ %�� ���� ��� .���� �� �� / �������� ���� �� � ������ ��

��� ����� ���������� ����/� / ���� � ���� ��(���� �������� � � � -��� � � ��� � ��������

$� ������ � ������������ � -��� �� � ��������� � � ���3���� ��������� / ������ �

���� ������ ��������� � ���������������� ����� � ���3���� � ������� � �� ������� � ��

������� " ������� �� �� � ���#� � �%��� � 6direito à boa administração7 / �����&������ �

�� �� ���(���� � ��� � ����� ����� ���������� � ���� ��� � �� �� ����������

�������������� �������������� ����� ���� � � ��(���� ������ �� � -��� � � � ������ �

��� � �������� ���� �� �� �� ����� � ������� � ����� � ��

$���� ����� �� �� ��� ����� ����� �� ����� � � ����������� � � ����������� ��� ����� �

�������� .� ���� � ������ � ������� � �������������8 ������ � � ����� �� ��/ ����

���������� ��������� �� ��� � ����� ����� �� �������� ����/������� $���� �����&�� ��(�����

� � ���� � ����� ���������� � �������� � ��� ����� ���������� ������ � ����� ����� �

63

Page 11: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

� ����� � � ��� ����� ������� � ������������� � ������ ���� � �������� �� ��/ ����

����������� .����� ���� �������� / ��������� ���� �� �� ��&�� ���� ��� � � ����� ��

����������� �� �������� �� ��������� � ������������ �� �� � ��� �� ��������

���������� � ������� ���� �� ��� �����9 �� �� ��&�� �� ���� � �� ������� � ����� �

������2���� � ����� ��� � ����� ��������� �� 2����� � ������������� ���� ���� ��

��������� � ������������� � � ���������%� � � � �� � �� ����������� ��������������

$� �������� � ���������� � ������� ���� �� ����� ��� ��� � ���������� ��� ����

���� ��� ����� ��� ��� ���������� �� ���������� �� ������ ���������� ������� ��� ������

����/� ���� ��� �����&������ �� �� ���������� �������� � ���������� ������ �� ���� $��

�� ���� ������� �� � ������ � ������ ���� � � � � �� ����� � �� � ��� /

����� �������� ������ � ��� '���� :;�� ������� �� ����������� ������������� ��� �

�������� � �����&��������� %���(����)�������� �� ���� � ������ �� ��������� � � ���

�������

.� ���� ���%�� ������� �� ����� �� ����� ����� � ��������� �� � ��

��������� �� ����� �������� %���(����)��������� �� �� ���� � �������� � ������ �

5 ����������� '������� <� -��� �)=����� ��� / ���� � ������� ����� ��� �� �����

������ � � � ������ ���� � �������� 5 � ���3����� ����� ������ ������)�� ���� ���� ,

�������� �� ������� ��� �� ������� ����� ������� ���������� � �� �������� � ��������

� ��� ������ � � ������

$� ���� � ����� � � ������������ � ���� � ������ ����� � � �(�)�� ���� ���

�������� � � �&����� � ��� ��� ���������� 5�� � ��� ������������� ���� �����������

�� ���������� � ����� ������������� ���� ������ ��������� � ��� � ��� ���3���� � -��� ��

��� ����� � ���� � ������� �� �� � ��� �����%��� � �������� �/����� ������ � ����

������� ��� ��� ����� � ��(���� ������ � ������������ ��� ��� ��� ���� �� ��

������%������ �� ����������� �� ������ ���� ������ � ������

5�/� ����� �� �������� �� � ����� ����������� �� �� ���� � �������� ���

����� � ����� ����� �� � ������� � ������ ������ ������� ����� ������ �� ������ � ��

������ �� �������� ���������� � �� ������ ������� � �������%�� �� ��(���� ����

'��� >������ '�����

?���@ � ��������� ������&� � � � ����� � � ������ � ����A���� �� �� ���� �� �������� ����������� � ����� �� � ��� ���� �� � ����� � � � ������������ ������������������ ������������� � �� ���� ����� ���� �� ��������� ��� �� � ���������� � ���� � �������� ���2���� ���� / %������ � �� � ��������� �� ����

64

Page 12: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

�� �������� �� �� ���� ����� ��� �� �� � ��������� � ����� ��������������B� "C�� ��� �����#�

� �&����� ����������� / ��� ���� ��� ��� ���������� �������)�� �� ����� � � �

���������� � ���%��� ,� ���� ����������� � ������������� ����� � ������ ��������� � �

����� � � �� ���� ������� ��������� �� ��� �������� ���������� �� � ��� ���������

������ � ���� �� � ��� ���� ��������� ������ � ��������� �� ��� ��� ����� �� �� �����

�� ����� ������� � ��������� ���������� �� � �� �� ���������� � �������� � ��(����

����������� ���� � �������������� � ��� �� ���� �� �� ������� � ������� � �����

��������� �� ���� ���������

$� ������ ���������� ��� / � ���� �������� �� ��������� ���� �� ���� ������&� � �

� ���������� ������� �� ������� �������������� ��� � ���������� �� �������� � ���)

��������� "� �&����� � �� ������ ��� �� ����������� ��� %����������#� �� ���� ������

� ����� ���� � � ����� ������������ � � � ��������� ��� ������ �� �������������

� ����� � ���%��� � � ��3���� � ��� ����� ��������� ������ � ��������� ���

��� ������ �� �� �� � � �� � %� �� � ��� ���������� �� �������� �������������� ��� �

-��� � �� ��� �� ���� � � ���� � �������� ��� ���� �� � � -��� � � � ����������� ����� �

�������� ������� � � �� �� �� �� �� � ���� � � ���� � ������� ����� ���� ����� ��

���������� ����������� 5 ���� � ���������� � �������� � ������������ ���� �%���� � � �

��� ������������� .� ���� � ��� :�� �� "4DDE#

?���@ � ��������� �� �� � ��� � � ��������� ��������� �� �������� �( �� � ���������� � ��� � ����� � �� �� ������������ �� ������� C����)�� � ��������� ������� 5 ������ � ���� / ����������� � ��������� �� ������������ ������ ����� �������� �� F������ =������ "C�� ��� �����#�

5 ������ � ��������� � � � ������ ���������� � �� ���������� � �����

���������� ����� � ����� � ���������� �� ���� ��������� � �� ������������� �

���������� � ������� � �&������ $�� �� ���� ������� �� � ���� � �� ����������

����������� ����3���� ������� � ��������� � ����%�� ������ ���� � ��� �� �� ���� ��

���������� �� ��������� �� � ��� ������� ��������� � �������� � ��� ������

+��� ��� ������ =������� "4DDG#�

?���@ � ����������� � � �� �������� ������ �������� � ������� ��� ��������� ����������� ��� � ����� � �� -� ����� ��������� �� ��� � �� ��)�� ��� � ���������������� �����&� � ������&� � �� ����� ���������� �� �� ���� �� ������ �

B 6HI/ �� ���� ����� �� � ��� �&���������� ������� ��0! 5 �������� � � ��� ���������� ���� �� J ������/������ ���������������7 >�K$�>5 "BEEL#�

65

Page 13: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

�� �������� �&(���� � ������ �� ��������� � �� ������ � � �� �������������� � � �������� �/����� � .������� � �������� � � ��������� � �

$� M������ � ������� � � � �� �� ���� ����������� �� ������� ��������� /� �� � ���

���� ������ "MK5F1:� 4DDN#�4 .� ���� ����� ������� ��������� / ������&�� ��� �����

������� �� ���� �� ����� � ����� %��(���� � ���� 3����� � �������� / �������������

��������� �� �� ����� ��� ������� �� ������ ����� ���� � ��������� -������ � ����� �����

�� ������ ������ � � ��� ������� �� ������� �� M����� ����� ����� ��� �� ���������

���� ������ ��� � � �� ���� �� ��������� ����������� .���� �� �� ��� / � ���� ��������

�� ��� ������� ��������� ������� ��� ������ ����� ����� ���������� � ����������� "�����#

���� �� �������� � ������ ����� ��� ����/� �������� ��� � ���������� � ����� �

��� ������ � � "����������� ��� � =����#�

5 ������ � �� ����������� ������ ����/� ����������� ������ �� ���������

���� � ��� ���3���� � ���������� O ��� ��� � � �� �� �� ����� ���������� � -��� � �

.������ �������� �� ������� �� ��������� ��� ������� ��������� � �� ���%� ���� ����� �

����� �� ������� � ��������� �� �� � ���� 5� '� �� * ����� �� ����� � � ������������ � �

�� ��� ����� � �� ������ � ����� � ����� ��� � ����� �� ��� ����� � ���������� ������ ��

������� -���������� �� �������� ������ ��� �������� ��������� �� ��� ����� ���������� �

������� ��������

5 ����� �� �� ��������� ������ � �� ������� ����� �� ������������ �� �3� ���

���� �� �������� �� �� ����� � ���� �� �� � ������� ��� ���3���� �� ����������

��� �������� � �������� � ��� ����� � ������� ���������� .� ���� � �� � ������ � �

����� �������� ���� � ����� �� ��������� ������ � � ������������� � � �������� �� �/����

�� ������� � �������� � ����� � ��� �� ����� � ���������� � ���������� �� ��� �

����� �� ����� ���� �� �� �� ������ �� ���������� � ������� ����������

$� M������ ��� �&������ � ������� � �&����� ����� � ��/ ��� ��������� �� �����

����� ����� � ��� ���3����� F��� � � �&������� � ������� � ������ � ��� �� GDN484DDE

"�� ������ � ����������� �� ���������� ���������� �� 2����� � ����# � �&����� ��

��/ ���� ���������� ��� �� ����� �/ �� � BL " ��������# ����� ����� ���� � � ������

�� ����� ������� � ������������� � �������

46F������ �� �� ��� � ���� ��� ����� ������� � ��3� ������� ���������� � �������� � 1+�F� � ������3�������� ��� ��������� 4P � ������� ������������ ��� ������ ����� � � � �������� � ����/���� � �������� $����� � ������� � ���� �� ��������� %� ��� ������� ��������! � ������� � ��� � "1K# � � ����������������� ����� � ���� ���� � "+F::�#7

66

Page 14: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

O ������������ ������ ��� ��� �� � �������� � ��� ���3���� � ���������

��� ������� ��� ���� ������ ������ � �� ����� �� ������%�� ��������� �� ���� ��������

.� ���� � �������� � � ���3���� ����� ����/� � ��������� � � ������ � ����� ��(���� �

���� � �������� � ��&��� ����� ���� �� ��������� ��� � ���� ����� ������� ���������

.���� �� �� ��� / � ���� ������� ��� �� ���� � ���� �����&�� � ��� ���3����

��� ����� �� �� �� �� �� 2������ � ������ � -��� � "� ������������� ����������� � �����#�

�� �� ���� ��� �������� � �������� � ��� ����� ���������� ���������� ��� ������� ���

�� �)�� ������ ���� � ����� ��� � �/������ � �������� �� ���%�� � ����� �� ����� ��

��� ���� �������� � ��� ������ � ��

3 A GESTÃO PARTICIPATIVA DO INTERESSE PÚBLICO FISCAL

+�� � ������������� � -��� � .���������� � .������ ��&� � ��� � ��������

�� ����������� � ����� � � ��������� �������� � � ����� ��� � ��������� � ���������

������� ������ -� ����� � �� � ��������� ������� ������ � ���� ��� � ���� ������ � ,

5 ����������� C�������� ��� �� ������ ������������� ������ � , ������ �� ����������

������� �� ������������� � �� � �� � ������������ � � � � ���� � ���������� ��

����� � � ��������� ���� ��� ���������%� �� ��� �� ���

$���� �� �� � � ����� ����� � ���� K����� "4DDD#!

� ��������� ����� ��� / ������� �&������ � 5 ������������ 5 +������������������ � ������������ � ���������� ��� ������ �� ������ ������������ ����� ��3���� , ���� � ������������� ���� � � ������������� �� ���������� ����������� ������� ������ � ���� ���� $�� �� � ��� � ���� �� �! ������ �� � �� �5 ������������ ����� ���������� ��� �� ����� ������� � �� ��� � ������ ��� ������ �� ������ � ����������� �� ����� �������9 � ��� ����������� / ���� ������������ � �� ������ � �&��������� � ������������ �� ����� � � ���������� ������ ����� ������� �� ����� ��� ��� ���� ���������� � ���� ����� ��������

�� � ������� � � -��� � .���������� � .������ ��� ������� � �� � ��� �

'� �� � -��� � �� �� �������� ���� � � ����� � ���� ���� � ����� �� � ���� � �� � ��

� ���� � ����� ������� ������ ��� �� ����� �� ��� ��� � ������� �� ������������!

������ � ��������3���� �� ��������������� "������� � ������� ��������� �� �������# �

������ � ������������ ��� ����� ������� ��������� , ������ ���� ��������� "������������ ���

����������� ���������� � ������������ ��� �&������ � ��� �� ��� ������ ��� �&�����#�

5 ����� � � "�� �� � �������# �������� , ����������� ���������� ��� �� ���� �

����������� ��� ���� � �� +���������� =� ����� -��� �� �� � ���/��� ��� ��� ������ ����

67

Page 15: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

�������� �� ��(���� ����� � �� F� ���3���� ���� ��� ������� �� �� � ���� / ����� ��

����� � �&����� ������ � ��� � �� � ����� � � ��������� ��� ��� ����� � � ����

� ��� �� �������� ��� � ������ ������ �� ������ ����� � �������� ������������ �

������������ ������� � ������ � ���� ����� � � � ��������� � �� +���������� =� �����

C� ����� / ���� � ��������� �� � � ���� ��� �&��������� ���� 6����� � � �������7

�� ������� � 5 ����������� ��� ��������� ���� ���� ������3����� � �� ����������� ��

������� � ��������3���� � � ������������ �� ������ � ��������� ������� ������

5 ���������������� ����� �� ���������� ����� �� �� ������������ � � -��� �)

5 ����������� ���� �� ��� ��� ������������� �������� ��� � � ����� � ����� � ��

�������� ���������� ������ �� � � ��� � ��������� ��������� � ��������� � �� �� �

-��� �� 5����� ��� / �������� ������� � ���������� �� ��� ����� ���������� ��� ���� ����

�������� ������ ��� � ��� � ���� ������ � � ��������� ������� �� ��� ���� ������ � �� � �

���������! � ��������� ������� ������

5��������� ����������� � ������ ��������� ���� ��� �� ���� ���2������ �

��������� ���������� � ���������� �� � ��� %� ������ ���� � ����%�� � ���������� �

���� � � ���� � ������� ��������� �� ����� , ��������� ��������� � �� �� � ������� �

�������� � ������� �����������

-� ����� � �� � ��������� ��������� � � ��������� ����������� � 5 ����������� ���

�� � ��� ��� � � � ��� � ��������� ������� ������ � ��� / �������� , ����� � � ��������� �

���������� �� ����� � �� � ������� � �� �������� ����������� ���������� �� ����� �� � ���

�����/� � ��� �������������� �������� $�� �� ��� ��� � �� �� ������� ������������

������������ � �� �������� � ������ �� ��� � ������ �������� ��������� ��� ���� ��������

�� ����� �� �� 2����� � ������� � �� ��� � ������8 ���� �� ���� ���� � �� ������ ��

������ � ��������� �� ��������

C���� � ��������� ����� �� ��� �� "������� ���������� � ������ ����# �������

� ���������� ������������ �� � ��� ������ � -��� � ��� ����/� �� ��(����� ������������

���� ������ � ������������ � � ������������ � � � ��� �������� ������ ��� � �������

� ������ �������� � � ������� ��������� ���������

5 ������ � ������������ �� ������������ ��� ��� �������������� � ���� �� �)�� ��

��������� � ���� � � � ����������� � �� � �� ���� ��� ����� �� �� ���������� �

������/���� ������ ��� ������ � �������� �� ��������� ��������� �� ��� � ����� � � ��

���� ������� � ��� ���������� ������������� ��� � ������ � � ��������� � � �������� � � �

-��� � � 5 ����������� � ����� ��������������� ����������� �������

68

Page 16: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

5 ������ ������������� � ��������� ������� ����� ��� �� � ��� ����� � � ���� ��

�������� ����� � � �� ������ �� �� "����� � �# ����� � -��� �)5 ������������ -��� ������

���������%� � ��� ������ � �������� ���� � � ��� � ��� �� � ����� � � ���������� ��

�������� ��� ���� ����� �� ���� -��� �)5 ����������� � ����� ������������� ��� �� ���

�%�� ���������9 ��� ���� � ������ ������� �� ������ ���� � ��������� ���� �����������

���������������� �� ��������� � ������������ � ��������3����� ��� � ���������%� �

��������� � ���� � ������������

O ������� ����� � ���� ���� �� �����! ��� / � ����� � � � ���������0 C� ��

����� ������� � � ����� ��� ���������� �� ��������� �� � ��������� ���� ������� � ,

��������� � �&����� �� ����� � -��� �� '�������� �� �����&�� � � -��� �

.���������� � .������� � ����� � � ��������� � ��������� ��� ������� ����� ��� � ��(����

��������3���� � -��� ��

� -��� � �&���� ���� �� �� �� �� �� � ��� ���%�� �� ������3���� %���A����� ���

���� � � � ������� � ������� ��� � ���� ������ �� ������� � �� �������� 5����� � �����

������2���� � � , ������������ ����������� �� �� � ��� �� ������ � ������������ ����� �

-��� � ����/� ��� ����� ������ � �� �����&�� � ����� � � � ������������ ������ ��� �

���������� +��� �� � ������� "-��� �#� �����/� � ��� ������� ��������� �� � ������ ��

������ �&�� ���� �� ���������� � ������������ ������ �� �������� �� ��� ����� �

������� ��������� ����� ��� ������� �� ��� ������ ���(������

.���� �� �� / ������� � ����� �� �� � ����� � � � ������������ ��������� ��������

�� ��8 ���� �� �� � ��� �� ���������� ��� � -��� � � 5 ������������

4 A TRANSAÇÃO TRIBUTÁRIA E OS PRINCÍPIOS DA LEGALIDADE E DA

INDISPONIBILIDADE DO PODER/DEVER DE TRIBUTAR

5 �� ���������� � � �� ���������� ���������� "���������� ����������# � � ��� ��

� ������ ���� "��/ ���� ����������# ��� ������� ����� ��� ��� ������! �# � ���� �

��� �3���� ������� �� ��������� � ������ � �9 �# �� ������� � ������������� � � ������ � ���

���� � ������������� ��������� , ����������

�# -� �� ���� � ����������� � ���/������ � ������ ��������� ���� ��� ������ � �

������ �� � �� ���������� � � ����� ������ � ������ ��� ���� ������� � �� ���������� ����

/ ���� ������ � �������� � �� � ��������� � ����� � � � ������������ ����� �

������ � � � ��������� ��������� � �� �� ��������

-���� � "4DDL# ������� ����� � ���� ���������� � ��� �3���� �� ���������� ������!

69

Page 17: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

?���@�����������)���)����� ���� �� ��������� � ��������� ����� � ������ � ���������� ���������� ���� /� ���������� ���� � ������ � ���� � � ������ � � ������ ����� � �� ���� � � �� ������2���� �� ������� �� �� ��������9 �� � �������� � ��/ ��� ���������� "C�� ��� �����#�

C� ����� �� -����%�� � ������ BN � :�J Q������ C�������� � ����� �&�����������

�� 6� ��/ ��� / �� ���������� ����� ��� � � ��� ����������� � ���� �� �7

C� ����� �� -����%�� � ������ BN � :�J Q������ C�������� � ����� �&�����������

�� 6�� ��/ ��� ��������� �� �� ���������� ����� �� �� ��J ���������� ���� ����7�

.� ���� ���� ��� �� � ��� � �������� ����� � � ��� ��� � �� �� ��� �� �

�����3���� ��� ������ ������� � ��(���� ���� ������ � ��� ���������� ��������������� �� �

���������� �� %��(����� �� �� � ����� ����� � �� ���������� � � ��������� ��� ���

������������� � ��� ����� ���������� � �������� � ��� ����� ����������� ���� ���� �

���������� -� ����� ��������� � �� ���������� � � ��������� ��� ���� �� �������� �� ��

���������� �������������� "������ � �� ���� � �� ������ � �� ������ � �� � ���3���� �

��������� � �#� � 5 ����������� � �������)�� � �� ��������� ���������� ����� ��

��������� �&��� �� ��� � ������� �� ��� � ���� ��� � ������� ��������� �� %��(����� � �

������� ���� ��������� � ��������� +�� ���� � ���� F������ 5���� "BEEN#� 6�� �&����

� ��������� �� .����%� C�������� �� ���%��� �� �� � ��� �/������ ���������������7�

$� �� �������� �� ��� ���������� %�� �������� ���������� ������ �� ���������

� ���� �����(����� � ���������� �� ���������� ����������� ��� � ��� ��������� �������� ��

� ��� �����%� ����� �� ������ � �� ������� ��������� ���� � ��������������� � ���� �� �����

2����� � ������� ������ �������� � � ��������� ������� ����� � � ���� � � � ����������

����� �� ������� � �� ��� �� �� �� ����� ������/���� � ������ � �� ��� ���� � �����

�� ����� �� �� ���������� ���������������

+�� ���� ��������� �� ����� BPB � BP4 � +( ��� C�������� $������� "+C$#R� �

��� �� � ��� ��������� �������� ����� �� ���������� ����� �� ��������� ����������� �� � ��

R 5��� BPB� 5 ��� �� � ������� ��� ��� ����� �� ������������ ��� ������ ����� � ������� � ������������������� �������� ��������� ��� �� ����� ���������� ������ ������� �� ����������� � ������� �������S���� �&������ � ��/ ��� ���������� '������ � ������ 5 ��� �� ����� � ����� � � ���������� ������������ � ��������� �� �� � �����5��� BP4� 5 ��� �� � �������� � ����� � � � ������������ � ����� ��� ��� �����%� � ������ �� ������������� � ������� � ��/ ��� ���������� ���� �� �! 1 � , ������� ����A���� � ����� �������9 11 � �� ���� ������2���� �&������� � ����� �������� ����� � ���/��� � ���9 111 � , ������ ������2���� � ��/ ������������9 1T � � ����� ������� � ��S� � �� �� ������� ��� �� ��������������� �������� � ��������� � ����9 T� � ��� ����� ��������� � �������� � ������ � ������(��� � ���� � � ���������� '������ � ������ � �����%��� ��� � ����� ������ ��� ���� ������ � ���� �� ������� �)��� ��� � �������� � ������� �� ������ BGG�

70

Page 18: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

���� ��������� �� ��� ����� �� ��� ��(���� ���������� �� ����������� �� � �� ����

�������� �� �� ���2������ ���������������

5 ������ � ������������� ����������� � ����� ����� � ���� BPB � +C$� / ��������

� ����� �� �� ����� ��������� "<����� -��� ��� ��������� � .������� =� ����# �� ����� ��

�&������� � ��� ����������� ������3����� ������������� �������� ���� ������ ���� ������ ��

%��(����� � ���������� ���������� � ��� ����������� ��������

5����� ������������� � �/�� � ������������ �� �� �������� �� ��� ���������� ��� /

����� ��� � �� ��� �������(���� ����� �� ����� ���� ��������� �� ��������� ������ �� ��

������ �� ��� ����� � ��������� ����������� ������� �� ���� ����

F���� � ������� � � � ��� ������ ���� � ����� 3���� ���������� � �� ����� � �����

.� ���� � ��� � ������ � ����� �������� � F������ C������ � *������ ���� :�� =&

� �������� � ��������� ���������� ����� ���� � ����������� � � �������� "������BGL� � +C$#� ������)�� �� ����������� � ������� � ��� ��������� "���� EP �+C$#� ����������� � ��������� � ������ � �� �� ������ � ���������������������� � �������� �� ���� "MK5F1:� 4DDN#

.���� �� �� / �������� � ����� ��� ��/� � ��� ���������� ������� �� � ���������

��������� �� M����� / ������������� ����%� � ���� ����� 3���� �� C��������

<�� �� �������� ���������� ����� , �������� � ��������� �������� �� ��� � ���

��� ������� ��� � ����� �� ���������� ����������� ��� � �� �� ��� � �������� ���%� �� �

������ � �� ������� � +C$ �� ������ ,� �� ��� � �� � �&������ � ��/ ��� ��������� "����

BGL� 11 �� +C$#� � �&������ � ��/ ��� ��������� �������� ������ �� �� ������

������3����� ��������� � ���� � � ��� ���������� � ����� �� ������ � ��� � ���3���� � ����

.� ���� � ��������� ��� �� � ���� ���� ������� ���������� � �&������ � ��/ ���

���������� � �� � �� ����� � � ��������� / ���� ������ � ���� � �&������ � ��� ���� �

���������� ������� ��� 5����� � �� ������� � �&������ � ��/ ��� ��������� / � ���������

� � �������� ������������ ��������� � ���� �� � ��� ��� �� ��� ���� ���� ������3�����

� �������������� �� �������� ������� �������� � ��� ����������� ������ ��������������

�� ���� � ������������� ������ �� ����� ������ �� ��� ������ � �� �� � � �

����������� ���� ��������� � �������� �� ��� � � ��� ����������� �� ���� ��� 5

�� �� � � � � ���������� �� ���/��� ��������� ��� ������ ����� � �� � �� ���������� � �

�� ��/ ���� ���������� ��� / ��������

.� ����� �� �� � ��������� � �������� �� ��� � ����� � � ���������

���������� ���� �� ���� � ��� �� ���� � ������������� �������������� ��� %��(����� �� ��

71

Page 19: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

� ��� � ���� ���� ���������� ���� ���� � ������� ���������� -���� ���� � �������������

�������������� ������ ������� ���������� � �&����� �������� ���� ��� �� %��(�����

����������� � ������ ���� ���� �� ���������� ������ � ��� ������������� ������3�����

�� ���� ������ ��� ���� �� ���� �����%� ������������ � ������ �������� � ���� ���� � ��

� ������� ��� ��� ���%���� ��� ����� � � ������ � ��&��� �������� �� ��������� �������

����� �� ����

� �� / ��� � ��������� �� ��������� / � ���� � � ���3���� �� ������ �

� ����������� ���������� 5 ������������ � � �������������� � �� � ������� ����� � �

��������� ��� / �� ����� � ������� ��� ��� �� �&��3���� �������� � �� � ��������

��������� �� ������ � ��� ��� � �����������

$� 1������ � ���3���� ����� � ������� ��������� � �������� � 6������ ���

���������7 ��� ������ , ������� ����� � ���������� � � � ����� � � ��������� ������ �

�� ������� � ���������� ���������� 5 ������� � ������ �������� �� ���� � ��� 3���� �

�� ��������� � �������� � 6������ ��� ���������7 ���� � ��3����� �������� � �������

�������� �� �� ����� � �� ����� ������ � ��������� ��������� � �� ���� ������� � �

���������� � ���� ���� � �������� �� �����3����� ��������� �� ����� � , ������� �� ��� ��

%��(����� � ���� 3����� � �� ����� � ������� �����/� � �� ����������� ����������

-� ������ �������� ����������� �������� �� ���� ���� ��� %��(����� �� �� �

��� ���� ��������� ��� �� �������� ��������� , ���� � ��������� � �������� ��� �&������ /

��� ��������� �������� ��������� �� ������� ���� �� �� ������ ���������� ����

������%� �� ��� � ������������ ���� ����� �� ������������ � ������� �������� ��� ����

� ������������� �������������� �� ����� , ������ � ��� �����

C� ����� � ������������ � � ����������� ��� �� ��������� ���� � �� �������

��������� ���� �� �������� �� ���������� ����������� '��� � ������������� ���� ���� �� ���

� �������� � ��� ������ �� ������� ��� ��� ����� ������ �� ��� �� ��������� �� ���� %��

�������� �� ������� ������� .� ���� ���� ���� � ���� � ����� � ������3���� �� �� � ���� ��

��� � �������� �� ������� �������� � ������� �� � ����� � ������� �� �� �������� � � ����

� ����� ���2������ � ������ �� ����� � � ��������� � -��� ��

$� 5�����%�� �&���� �� ����� � ���� � �����%���� � �� / ������� � ���

-��� �� <�� �� � 5�/����� 5�� � �� � ������ � ���� �������� ������������� ��� ������

��������� �� ���� ������ ����� � �&���3���� ���� ��� ��������� ������ �� �� � ��� �� ����

�������� ���� � ������ �� ���������� ������������ ����� �� ��������� ����� '������

���� � ���� � �������� ��������� ��� �������� ����� � 5 ����������� C�������� � ��

�������������

72

Page 20: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

'�������� �������� �� � res dubia ����� ��� ���� � � ���� ��������� ����� �

����� � ���������� ��������� ��� �� ����� � � ������� ��� � ���������� � � � ��������

$�� ��������� ���������� ��� %� ������������ �� ���������8������� ��������� �

�������8 ������ ����� �� ������� ��� �� �������������� �� �������� � ��������� � ������

���������� 5 �&���3���� � ��� � ����� , � ����� ����� �� ��������� � ����� ��� �� �( �

���%��� �� � � ������ � ��� � �������� � �������� � �� ��� �� �� � �������� � �

������ ������� � � ���� �� � ������� ����� , �� ��(���� �&���3�����

5 ������ ����/� � ����� ��� �� �������� � ��������� � ������ � ��� ������ �� �

5 ����������� C�������� ������ �� ��� �����)�� � ������������� � � ��� %��(����� ������

�� �� �� ������ ���������� �� ���� �� ��������� ��������� �� ����� �� � �������� �

������ ���� � �������� ���������� � ��� � ���� ��� ����� �� ������ � �������� ���

������� �� �������������

5 CONCLUSÕES

+���� ���� � � ���� �������� � ��������� ��� ������ � � �� 2����� �� �� ��

����������� �� ����� � ������������� ����������� � ������ ����� ������� �� ���� �����

�����(���� ����������� � -��� �� �� ����� �� � �� ���� ������ � ����������� � �����

��� ���3����� 5 ������ � ��(��� ��� ���3���� � ������� -������ ��� ���� ������ ���� �� �

���� ��� ����� � ������� ������ ��� ������ � � ��� ���3���� �� ��� �������� ���������� �

�������� � ��� ������

� ���������� � ������ � ��� ����� ���������� ��� ������� ����� ��� �

�������� � � � -��� � � ��� � ������� �� ������ �� ��������� ���������� ������ �� ��� ���

�������� ����������� <�� ������ ��������� � ������� ��� ������ ��������������� ���� � ����

� ����� ���������� � �������� � ��� ������ ���������� �� ���� ������� � ���������

�� �� ����� ������ , ��������� � ��������� ������� ������

�� � ������� � � -��� � .���������� � .������ ��� ������� � �� � ��� �

'� �� � -��� � �� �� �������� ���� � � ����� � ���� ���� � ����� �� � ���� � �� � ��

� ���� � ����� ������� ������ ��� �� ����� �� ��� ��� � ������� �� ������������!

������ � ��������3���� �� ��������������� "������� � ������� ��������� �� �������# �

������ � ������������ ��� ����� ������� ��������� , ������ ���� ���������� '�������� � � ����

� �� gestión compatilhada � ����� � � ��������� ��� ���� ��/� � �� ���������

����������� ����� � �� ��������8������� � �������8 ������ �������������

73

Page 21: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

5 ��������� ��������� ��� ���� ���� ����������� � �&���3���� � ��� ����� �

���������� ������� �� � ��(���� ������&� � � � ������� ���������� �� � ��� �������� ��

�������� � ���������� �� ��� �� �� �� ������� ��� �� ������� ������� �� ������

������� �� �� ������� ����������

5�� � �� � ��������� ��� ������� ������ ��� � ��������� ��� ���� � �������� ��

��� ����� ����������� ��� ������)�� � � ������ � �������� �� ����� ����� �� �� �� ���

��������� �� ���� ����� �� ��)������������� �� ���������� �� ������ "-��� � � ������������#

�� �� ��� ������������� �� �����/� � �/������ ��� ��� �������� � �������� � ��� ������ 5

��������� �� ���/��� ��������� �������� � ����� ������ ������������ �� �������� �����

��� �������� �� �� � � �� �� ���� � ����������� �� �������� � �� ���������� �������� � ����� ��

������ �� ����

$���� �����&��� ��������� �������� �� �� %��(����� � ��������� �� ��������� �

����� ��������� ������ ��� ���� �� � ���� ��������� ����� � ����� � ����������

��������� ��� �� ����� � � ������� ��� � ���������� � � � �������8 ������� $��

��������� ��������� ��� %� ������������ �� ���������8������� ��������� �

�������8 ������ ����� �� ������� ��� �� �������������� �� �������� � ��������� � ������

��������� �� �� ������ � -��� � ������� �� ���������� � � ����������� ��� ��������� ��

����� ���� ���� ���� ����� ��������

K-=-KU$+15F

5$.K5.-� 5� �/ �������� C�������� �� ���/��� ��������� � ����� ����� � ��������������(���0 In: F5K51T5 =1:V�� ��W�� � ��%�� � '������ C�������� � ���������� ��2����� ���������� M��� V��������! - � =���� 4DDN� '��� RLL�

MK5F1:� ������/��� � =���� �� Cartilha sobre Reforma Tributária. 4N � �������� �4DDN� M�������).=!

MK5F1:� F������ C������ � *�����. '������� C���� Recurso Especial nº. 929.121/MT.K������! �������� :<1> =<X� *��� � ��! BB ��� 4DDP� .* � 4E ���� 4DDN�

+5�'�F� .� :� � F������ C�������� �� -��� � �� +� � ���� +������! 5��� ���� 4DDL�

+5KT5:V�� '� M� .������ ���������� �������� � �/�� �� 4� - � F�� '���! $������ 4DDN�'��� 4P4�

74

Page 22: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

+5KT5:V�� K� �� C�������� ���������� ���������� � ����� ����� ����������� �� ���������� � �� �� ����������� F�� '���! *���� � ��������� 4DDN� '���� RG � EE�

+�U:V�� F� +� $� +��� � .������ C��������� E� - � K�� � *������! =������� 4DDP� '���L4N�

.Y+���� $� $� .������ ��������� �������������! ��������� � ���������� � ������������� ���������� ���������� F�� '���! I������ :����� 4DDE� '��� BEP�

.-: '-K+1�� -� :� ��� ���(� ������� '� ��� ������ J ������������(� �� �� �������������� ��� M���� 5����! 5�������� 4DDL�

ZZZZZZZZ� C������ �� ������ <�� ������ � �� �������(�� M���� 5����! 5�������� 4DDD�

.-: C-F�� 5� '� Las técnicas convencionales en los procedimientos administrativos. EnAlternativas convencionales en el derecho Tributario "XX *���� � ���� � ��� ��� � ��=� ���(� 5� :��������#� +��� ��� ����! ����� '��� ������� J *��� =������ '���+�������� �� �� ! - � ������� '���� 4DDR�

-FCK5.5 M1:M5�� 1;�[�� Los acuerdos tendientes a la determinación de la obligacióntributaria en la nueva Ley General Tributária� �� �� ! 1������� � -�� ��� =��������4DDL� ���� BPN�

=-K$5$.-F� C� K��� C�������� C��������� � ������ ���������� � � � ������ � ���������� � ��/ ��� ������� , �� � �� ��� ����� � ���������� +������! *��� 4DB\�

=-K$Y$.->� C�K� .� �� ���������� � � �� 5 ����������(�� �� �� ! +������� BEE\� '� B\P�

:5'5>5� *��/ *�� =�������� La justicia tributaria en España. Informe sobre lasrelaciones entre la Administración y los contribuyentes y la resolución de conflictosentre ellos� .����%� C�������� J '������� =������ Q��� � 1����������(� � �� =����� �.����%� � �� <������� � � M��������� �� �� ! ������� '���� 4DDG�

:<]�� 5������ -����� '/���� Teoria del Derecho. Una Concepción de la ExperienciaJurídica� E^ - ���(�� F������! C������ 4DB\�

Q5K+_5 $�T�5� +� :� ������������ � �� ����������(� � (����� ��������������� J���������� �� ������� ��������� �'����� 5-.5=� �� N� -���;�� -����84DBR� ��N�

Q�$>Y:->)+<O::5K F-KK5$�� �� :� :�� ����� �������� ����������! � ���������(��������������� �� �� ! +���&� BEEN� '��� 4N4�

Q�$>Y:-> 'OK->� *�� +���������� � �� :�J K���� ��� � �� *��� ����(� +����������)5 ������������ ":�J 4E8BEEN� � BR � ���#� R�� � � �� �� ! +������� BEEN� '��� BN�

Q�$>Y:->� 5� :� ������� � �� ������������ � �/����� � �� �� � �� ����� ����� ��������� ������� -� *������ � ������������! K������ � ����%� � ������������� �� GN� 4DB4�

75

Page 23: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

:5$._$� F�5� Factores que inciden en el cumplimiento voluntario de las obligacionestributarias. �� �� ! .J[������ 4DDE�

:-1C-� Q����� F������ "+��� �#� .�� ���������� ��������������! ����� ������� �� ����� �������� ����������(����� � +����������� 4� � � F�� '���! �/�� �� 4DDN�

�5KC1$ I<-K5:C� *� 5��� ��� �� �� �� ����! ��� ���� �� ������� ����� ������� ������ �������7� C= ���� LL� F�� '���! - ������ BEEL� '��� R�

�5KC1$F� 1�Q�F� C�������� ��������� ������� � ��� �&���� ������ � ���� BPB � +( ���C�������� $������� � 1������3���� � ���������� � '�����3���� � ��������� ������� ������ � �������� � ��������� � �������� � ����������� � �������� � K������� ���������� � ���������� ������������ � ���� � �������� � ������� ������ In: F5K51T5 =1:V�� ����%�� � '�����9 Q<1�5K`-F� T� M����� "����#� C�������� � 5��������� �� a�����C��������! %�������� �� ����� +����� ����� � F���� T������� M��� V��������! =(���4DDN� '��� RPN�

�-$.�$b5� '������� =�������� �� Arbitragem e transação tributárias. M�������! Q�����*�� ���� 4DB\�

�1+V-:1$� .�=� � ���������� � :�� Q���� � C�������� �� ���/��� C�������� � ������������ �������������� � ������ � �� �������� � ������ � � �������� -�! F5K51T5=1:V�� ��W�� � ��%�� � '������ C�������� � ���������� �� 2����� ���������� M���V��������! - � =���� 4DDN� '��� RRP�

'5K-*�� :� 5 ��������� J ����� .�� ������� ��������������� �������� J���������������� �� �� ! C/������� BEER� '��� \N�

K5�5::� �5FF5$-C� *� “La eficacia de la voluntad de las partes en las obligacionestributarias”� �� +�������(� J �������� �� �� .����%� C��������� �� �� '���� BEEL� '���44R�

K�F-�M<*� C� La Transacción Tributaria7. +������(� $��� .����%�� '������ - ����(��M��������! - ������� 5������� 4DDD� '��� B4�

FY$+V-> ��Kc$� �� .����%� 5 ������������� '���� Q������� �� �� ! C������ BEE\� '���NN�

F5$.<::1� 5� 6������ � .������ 5�������������7� $�����! - ��������� BELE� '���� R\N JG\E�

F-KK5$� 5$Cc$� =� La resolución de conflictos en el derecho internacional tributario:procedimiento amistoso y arbitraje� $������! 5����� � �C%������ K������ 4DBD�'��� RL�

C�KK-F� V�C� '��������� � �������� �� ��� � ��������� �� ���/��� ���������! �� ������� � ������� � ������������ �� ���� �� ����������� 1�! F5K51T5 =1:V�� ��W�� � ��%�� �'�����9 Q<1�5K5-F� T���� M����� "�������� ��#� C�������� � ���������� �� 2�����

76

Page 24: desafios contemporâneos para a prática da transação tributária

���������! %�������� �� ����� +����� ����� � F���� T������� M��� V��������! =(���4DDN�

T1:5K� F� M� :�� 5.K �� �� *������ �� F���� XX1� �� -������� �� �� ����(�� K������ �.����%� � �� <������� � +��(���� �� $����� 5;� BN � $d B� 4DBB�

'-K->� *�* >������� 6HI/ �� ���� ����� �� � ��� �&���������� ������� ��0!5 �������� � � ��� ���������� ���� �� J ����� �/������ ���������������7 �� 5������� J+�������(� �� �� .����%� C��������� �� �� ! ������� '���� BEEL� '��� BLP�

>1��-K�5$$� .���J�� 5���� �������� ����� � ���������� ��� ��������� � �������������, �� �� ���������� � � ���3���� � � ������ , *�����! ��� �� ���� ��������� � ����������������� F�� '���! Revista de Arbitragem e Mediação� �� B4� 4DDP� '��� PL�

'OK-> :<]�� 5� -� C����� �� .����%�� <�� +�������(� � �� -&��������� *�� ���� E^ - ���(�� F������!

C������ 4DB\�

>�K$�>5 '-K->� *�*� 5������� J +�������(� �� �� .����%� C��������� �� �� ! �������

'���� BEEL� '��� BLP�

77