DIPJ Lucro Real Wagner Mendes 1205

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Presidente: Domingos Orestes Chiomento Gestão 2010-2011

Palestra

DIPJ - Lucro Real

Principais Exigências e Alterações

A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184.

Maio 2011 Elaborado por:

Wagner Mendes

O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

Acesso gratuito pelo portal do CRC SP www.crcsp.org.br

http://www.crcsp.org.br/portal_novo/webtv.asp

INTRODUÇÃO:

DIPJ é a Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica onde o contribuinte presta, para a RFB, informações sobre os seguintes impostos e contribuições federais:a) Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ);b) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);c) Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).

Pessoas Jurídicas Obrigadas àEntrega da DIPJ

Todas as pessoas jurídicas, inclusive as equiparadas, deverão apresentar, anualmente, a DIPJ, centralizada pela matriz, exceto:

as microempresas e empresas de pequeno porte, inscritas no Simples Nacional;as pessoas jurídicas inativas; eos órgãos públicos, às autarquias e fundações públicas.

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

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PRAZO DE ENTREGA:

A declaração deve ser apresentada até as 23h59min59s (vinte e três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horário de Brasília, do dia 30 de junho de 2011 (art. 5º da IN RFB nº 1.149/2011).

LOCAL DE ENTREGA:

A DIPJ deve ser transmitida pela Internet, por meio do programa Receitanet disponível no site da RFB..


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CERTIFICAÇÃO DIGITAL:

Para a transmissão da DIPJ 2011, a assinatura digital da declaração, mediante a utilização de certificado digital válido é obrigatória por todas as pessoas jurídicas.

RECIBO DE ENTREGA:

Após a entrega da declaração, o recibo de entrega será automaticamente gravado podendo ser emitido caso haja interesse do contribuinte.


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DIPJ de Ano-Calendário Anterior a 2010

A pessoa jurídica que entregar DIPJ relativa a ano-calendário anterior a 2010 deve utilizar o Programa Gerador da DIPJ (PGD) aprovado para o ano-calendário a que se referir a declaração.

RETIFICAÇÃO DA DIPJ

A DIPJ entregue pode ser retificada, independentemente de autorização, e tem a mesma natureza da declaração original, substituindo-a na íntegra.


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A pessoa jurídica que entregar DIPJ retificadora alterando valores que tenham sido informados na Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF), deve apresentar DCTF retificadora com as mesmas alterações.Não é admitida retificação que tenha por objeto mudança de regime de tributação, salvo nos casos determinados em lei.A DIPJ retificadora deve ser transmitida pela Internet, por meio do programa Receitanetdisponível no site da RFB.

PENALIDADE

A pessoa jurídica que deixar de apresentar a DIPJ, nos prazos fixados, ou que a apresentar com incorreções ou omissões, será intimada a apresentar declaração original, no caso de não-apresentação, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), e sujeitar-se-á às seguintes multas:


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I - de 2% ao mês-calendário ou fração, incidente sobre o montante do imposto de renda informado na declaração, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega desta declaração ou entrega após o prazo, limitada a 20%, observado a multa mínima de R$ 500,00;

II - de R$ 20,00 para cada grupo de 10 informações incorretas ou omitidas.

Observado a multa mínima de R$ 500,00, as multas serão reduzidas:

50%, quando a declaração for apresentada após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício;

75%, se houver a apresentação da declaração no prazo fixado em intimação.


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Cálculo da multa

Para efeito de cálculo da multa por atraso, o imposto de renda devido e informado na DIPJ corresponde ao valor resultante da soma das linhas:Linha 12A/01 a 12A/02 e 12A/212 diminuído da soma das Linhas 12A/03 a 12A/09, para as pessoas jurídicas em geral tributadas pelo lucro real;

Cálculo da Multa:Linha 01 (alíquota de 15%)(+) Linha 02 (adicional)(+) Linha 22 (IR a Pagar de SCP)(-) Linhas 03 a 09 (Incentivos Fiscais)


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DOCUMENTAÇÃO:

A pessoa jurídica é obrigada a conservar em ordem, enquanto não prescritas eventuais ações que lhes sejam pertinentes, os livros, documentos e papéis relativos a sua atividade, ou que se refiram a atos ou operações que modifiquem ou possam vir a modificar sua situação patrimonial (Decreto-Lei nº486/1969, art. 4º).

As pessoas jurídicas que utilizarem sistemas de processamento eletrônico de dados para registrar negócios e atividades econômicas ou financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de natureza contábil ou fiscal, ficam obrigadas a manter, à disposição da Secretaria da Receita Federal do Brasil, os respectivos arquivos digitais e sistemas, pelo prazo decadencial previsto na legislação específica de cada imposto ou contribuição.


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O contribuinte usuário de sistema de processamento de dados deve manter documentação técnica completa e atualizada do sistema, suficiente para possibilitar a sua auditoria, facultada a manutenção em meio magnético, sem prejuízo da sua emissão gráfica, quando solicitada (Lei nº 9.430, de 1996, art. 38).

NOVIDADES:

Entre as novidades ocorridas na declaração, algumas merecem destaque que são:

Na Ficha “Nova Declaração” o contribuinte não optará mais pelo RTT;


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Na Ficha “Demonstrações Financeiras”, o programa disponibilizou 3 fichas novas a saber:

36E - Ativo - Balanço Patrimonial37E - Passivo - Balanço Patrimonial38A - Demonstração dos Lucros ou

Prejuízos Acumulados

REGIME DE TRIBUTAÇÃO

Lucro Real:

É a base de cálculo do imposto sobre a renda apurada segundo registros contábeis e fiscais efetuados sistematicamente de acordo com as leis comerciais e fiscais.


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Pessoas Jurídicas Obrigadas(art. 14 da Lei n° 9.718/98):

Estão obrigadas à apuração do Lucro Real, as pessoas jurídicas:a) Que auferiram receita total > R$ 48.000.000,00;b) Cuja atividade sejam Instituições Financeiras e equiparadas;c) Que auferiram lucros, rendimentos ou ganhosde capital no exterior;

d) Que usufruam de benefícios fiscais relativos a isenção ou redução do imposto;e) Que optarem pelo pagamento por estimativa;f) Factoring;g) As atividades de compra e venda, loteamento, incorporação e construção de imóveis que realizarem venda de imóveis antes de concluído o empreendimento e computaram, no custo do imóvel vendido, os custos orçados para a conclusão das obras (IN SRF n° 25/99);h) que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio (art. 22 da MP nº 472/2009).


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PERÍODO DE APURAÇÃO

TRIMESTRAL a) Receita Brutas e Demais

Receitas, ouANUAL

b) Balanços / Balancetes

DOCUMENTOS NECESSÁRIOS:

Para o preenchimento da declaração, o contribuinte deverá ter em mãos, os seguintes documentos:

a) DIPJ 2010;

b) Balancete de Verificação;

c) Balanço Patrimonial;

d) Demonstração do Resultado do Exercício;

e) Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados;


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f) Lalur, devidamente escriturado;

g) Comprovante de rendimentos do ano-base de 2010, em relação às retenções na fonte;

h) DCTF relativas ao ano-calendário de 2010;

i) Livro Registro de Entrada, Saída e Apuração do IPI;

j) DIRF; e

k) Outros documentos necessários para o preenchimento da DIPJ 2011.

FICHAS ESPECÍFICAS PARA LUCRO REAL

O PGD/2009, disponibilizou as seguintes pastas e fichas para as empresas tributadas com base no lucro real:

PASTA CADASTRO:01 – Dados Iniciais;02 – Dados Cadastrais;03 – Dados do Representante e Responsável


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PASTA IRPJ (PJ em Geral):

04A - Custos dos Bens e Serviços Vendidos05A - Despesas Operacionais06A - Demonstração do Resultado07A - Demonstração de Resultado (31/12/2007)08 - Lucro da Exploração09A - Lucro Real10 - Isenção ou Redução do Imposto11 - IR Mensal por Estimativa12A - IR sobre o Lucro Real

PASTA CSLL:

16 - Cálculo da CSLL Mensal por Estimativa17 - CSLL - Lucro Real


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PASTA IPI:

19 - Estabelecimentos Industriais ou Equiparados20 - Apuração do Saldo do IPI21 - Entradas e Créditos22 - Saídas e Débitos23 - Remetentes de Insumos/Mercadorias24 - Entradas de Insumos/Mercadorias25 - Destinatários de Produtos/Mercadorias/Insumos26 - Saídas de Produtos/Mercadorias/Insumos

INFORMAÇÕES:

Incentivos Fiscais:27 - Aplicações em Incentivos Fiscais28 - Atividades Incentivadas


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Preço de Transferência:

29A - Operações com exterior - PJ Vinculada29B - Operações com exterior 30 - Operações com exterior - Exportações31 - Contratante das exportações32 - Operações com exterior - Importações33 - Contratantes das importações

Participações no Exterior

34 - Participações no Exterior35 - Resultado do Período de Apuração


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Demonstrações Financeiras:

36A - Ativo - Balanço Patrimonial36E - Ativo - Balanço Patrimonial (31/12/2007)37A - Passivo - Balanço Patrimonial37E - Passivo - Balanço Patrimonial (31/12/2007)38 - DLPA38A - DLPA (31/12/2007)

Informações Econômicas:

40 - Comércio Eletrônico e Tecnologia da Informação41 - Comércio eletrônico42 - Royalties recebidos no Brasil e do Exterior43 - Rendimentos relativos a serviços, juros e dividendos recebidos do Brasil e do Exterior44 - Royalties pagos a beneficiários do Brasil e do Exterior45 - Pagamentos ou remessas a título de serviços, juros e dividendos a beneficiários do Brasil e do Exterior


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46 - Inovação Tecnológica e Desenvolvimento Tecnológico47 - Capacitação de Informática e Inclusão Digital48 - Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Retaero, Recine, Recopa e Cinema Perto de Você49 - Pólo Industrial de Manaus e Amazônia Acidental50 - Zonas de Processamento de Exportação51 - Áreas de Livre Comércio

Informações Gerais:52 - Rendimentos Recebido do Exterior e de Não Residentes53 - Pagamento ao Exterior e a Não Residentes54 - Discriminação da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econômica55 - Venda a Comercial Exportadora56 - Detalhamento das Exportações da Comercial Exportadora57 - Demonstrativo do IR, CSSL e Contribuição Previdenciária Retidos na Fonte58 - Doações a Campanhas Eleitorais


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59 - Ativos no Exterior60 - Identificação de Sócios e Titular61 - Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Sócios ou Titular62 - Participação Permanente em Coligadas ou Controladas63 - Fundos/Clubes de Investimentos64 - Participações em Consórcio de Empresas65 - Participantes do Consórcio67A - Outras Informações68A - REFIS69 - PAES

Informações Previdenciárias:

70 - Informações Previdenciárias


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PONTOS RELEVANTES:

1. Pasta Cadastro > Ficha 03: Dados do Representante e do Responsável:

O número do CPF do representante perante a RFB terá que ser o mesmo informado na ficha cadastral da empresa.

PONTOS RELEVANTES:

2. Pasta: IRPJ > Ficha 05A Despesas Operacionais:

As Linhas 09 (Outras Contribuições e Doações); 25 (Demais Provisões); 26 (Gratificações a Administradores), são totalmente indedutíveis.

Nesta ficha não devem ser informadas as despesas financeiras. Essas despesas serão informadas na Ficha 06A (Demonstração de Resultado).


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PONTOS RELEVANTES:

3. Pasta: IRPJ > Ficha 11- Cálculo da Estimativa:

O valor da Linha 13 (Imposto de Renda a Pagar) deve confrontar com a DCTF.

PONTOS RELEVANTES:

4. Pasta: IRPJ > Ficha 12A- Cálculo do IRPJ:

O valor da Linha 21 (Imposto de Renda a Pagar) deve confrontar com a DCTF ou PER/DCOMP.


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PONTOS RELEVANTES:

5. Pasta: CSLL > Ficha 16- Cálculo da Estimativa:

O valor da Linha 11 (CSLL a Pagar) deve ser confrontado com a DCTF.

PONTOS RELEVANTES:

6. Pasta: CSLL > Ficha 17- Cálculo da CSLL:

O valor da Linha 83 (CSLL a Pagar) deve ser confrontado com a DCTF ou com o PER/DCOMP.


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PONTOS RELEVANTES:

7. Pasta: INFORMAÇÕES > Ficha 45 - Lucros ou Dividendos Pagos:

A pessoa física beneficiária do rendimento informou na declaração de ajuste anual a pessoa jurídica e o valor pago em 2010, à título de lucros e dividendos. Dessa forma, o valor informado pelo beneficiário do rendimento deverá ser o mesmo informado nessa ficha.

PONTOS RELEVANTES:8. Pasta: INFORMAÇÕES > Ficha 57 – Retenção do IR e da CSLL:

Nessa ficha deverão ser informados os valores retidos na fonte do IR, da CSLL e da Contribuição Previdenciária, de empresas privadas e de órgãos públicos, em ordem decrescente de valor.Para preencher esta ficha, o contribuinte deverá ter em mãos o comprovante de rendimentos, para fins de IR e CSLL.As informações contidas nesta ficha deverão ser idênticas das que foram informadas na DIRF, pela PJ tomadora de serviços.


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Bibliografia

Manual de Instrução de Preenchimento da Declaração, exercício 2011, Ano-Calendário 2010.IN RFB nº 1.149, de 28 de abril de 2011.

CONTATO:

[email protected]


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