ECF DIPJ INCLUÍDA NO SPED

O que é ECF – Escrituração Contábil Fiscal?

●Demonstra o cálculo do IRPJ e da CSLL ●Sucessora da DIPJ ●Faz parte do projeto SPED ●Instituída pela Instrução Normativa RFB 1.422/2013 e alterações posteriores ●Manual inicial com 714 páginas, atual com 1323 páginas

O que é ECF – Escrituração Contábil Fiscal?

●Em 16/08/2015 foi disponibilizada a versão 1.05 do PVA da ECF. ●Em 27/08/2015 foi disponibilizada a versão 1.06 (final?) com última alteração em 31/08/2015.

Obrigatoriedade de entrega da ECF

• São obrigadas à entrega da ECF todas as pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real, arbitrado ou presumido.

• Apresentação centralizada na matriz.

●Até o último dia útil de setembro do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira, a partir do ano-calendário 2014 com entrega em 2015.

●Até o último dia útil do mês subsequente ao do evento, nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação.

●Até o último dia útil de setembro do referido ano, nos casos de evento especial ocorrido de janeiro a agosto do ano-calendário em curso.

Prazo para envio da ECF

A falta ou atraso na apresentação do SPED ECF, ou mesmo a sua apresentação com incorreções ou omissões, sujeita ao infrator, a aplicação de multas que variam de R$ 100,00 a R$ 5.000.000,00.

Multas por atraso, erros e omissões

Dispensa de envio da ECF

Estão dispensadas: ●Optantes pelo Regime do Simples Nacional;

●Órgãos, autarquias e fundações públicos;

●Pessoas jurídicas inativas; e

●Pessoas jurídicas imunes e isentas que, em relação aos fatos ocorridos no mesmo ano, não tenham sido obrigadas à apresentação da EFD Contribuições.

Detalhe: Optantes pelo Simples Nacional a partir de 2015 devem entregar a ECF referente 2014.

Entidades sem fins lucrativos

As Entidades sem fins lucrativos (imunes e isentas) são obrigadas a entregar a EFD ECF se também foram obrigadas a entrega da EFD – Contribuições, ou seja, tiveram apuração de PIS Folha superior a R$ 10.000,00 mensalmente em 2014. Portanto, as entidades de pequeno porte ficam desobrigadas da entrega da ECF.

Blocos e registros da ECF

Relacionamento da ECF com a ECD

Uma das inovações da ECF é a utilização obrigatória dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial da ECF. Como o Lucro Líquido apurado na contabilidade é o ponto de partida para o cálculo do Lucro Real que constituí a base de cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social, é forçada a sincronia entre os saldos da ECD e da ECF.

Relacionamento da ECF com a ECD

Os dados do Bloco C vem da ECD e os dados do Bloco E da ECF do ano anterior (a partir de 2016) recuperados diretamente pelo PVA – Programa Validador, após a importação ou geração manual da escrituração corrente. Também podem ser recuperados da ECD dados para os blocos J e K.

Cruzamentos entre a ECF e a EFD ICMS/IPI

●Receita de exportação direta de mercadorias e produtos ●Receita de venda de mercadoria e produtos com fim específico de exportação ●Receita da venda no mercado interno de produtos de fabricação própria ●Receita da revenda de mercadorias ●Receita da prestação de serviços ●Receita da exportação de serviços ●ICMS

Cruzamentos entre a ECF e a EFD Contribuições

●Receita de unidades imobiliárias vendidas ●PIS/PASEP ●COFINS ●Receita da prestação de serviços ●Receitas internas ●Receitas para mercado externo ●Demais Receitas

Verificações da ECF

●Receitas Base de Cálculo com Receitas por Estabelecimento e CNAE.

●Somatória da Compensação de IRPJ e CSLL (P300 e P500) com a somatória das Retenções por Fonte Pagadora (Y570).

●Valor do IRPJ e CSLL a pagar em cada trimestre com a informação declarada na DCTF correspondente.

●Rendimentos dos sócios (Y611) com DIRF.

Registros Específicos do Lucro Real

●Bloco J - Plano de Contas e Mapeamento; ●Bloco K - Saldos das Contas Contábeis e Referenciais; ●Bloco L - Lucro Líquido; ●Bloco M - LALUR e LACS; ●Bloco N - Imposto de Renda e Contribuição Social (Lucro Real); ●Bloco X - Informações Econômicas.

Registros Específicos do Lucro Presumido – Bloco P

●P100 Balanço Patrimonial

●P130 Demonstração das Receitas Incentivadas do Lucro Presumido

●P150 Demonstração do Resultado

●P200 Apuração da Base de Cálculo do Lucro Presumido

●P230 Cálculo da Isenção e Redução do Lucro Presumido

●P300 Cálculo do IRPJ

●P400 Apuração da Base de Cálculo da CSLL

●P500 Cálculo da CSLL

Registros do Lucro Presumido – Livro Caixa

●Bloco 0 - Abertura e Identificação

●Bloco P - Lucro Presumido

●Apenas Registros P200, P300, P400 e P500, que tratam da Apuração da Base de Cálculo e do Próprio Cálculo dos Tributos

●Bloco Y - Informações Gerais

●Bloco 9 - Encerramento do Arquivo Digital.

Formalidades para o entrega da ECF

●Para a entrega da ECF são obrigatórias duas assinaturas digitais: do contabilista e da empresa.

●Na assinatura do contabilista só pode ser utilizado o certificado digital de pessoa física e na assinatura da pessoa jurídica pode ser utilizado o certificado próprio dela, do seu responsável legal ou do procurador perante a RFB, que pode ser o próprio Contabilista.

Estudo de caso

●Exportação da ECF no Fiscal de empresa optante pelo Lucro Presumido com Escrituração do Livro Caixa.

●Atividade de Prestação de Serviços.

●São gerados alguns registros dos blocos:

0, P, Y e 9.

●Validação sem restrições não dispensa a conferência.

Dados no Sistema

Parâmetros da ECF 1

Parâmetros da ECF 2

Demais Informações 1

Demais Informações 2

Demais Informações 3

Outras Informações

Exportação ECF - Principal

Exportação ECF – Informações Adicionais

PVA da ECF

PVA da ECF - Importação

PVA da ECF - Importação

PVA da ECF - Importação

PVA da ECF - Validação

PVA da ECF - Validação

PVA da ECF – Editar Escrituração

PVA da ECF – Conferência IRPJ

Relatório do Sistema Fiscal - Conferência

PVA da ECF – Conferência IRPJ

Relatório do Fiscal - Conferência

Troca de idéias Comentários, idéias ou dúvidas?