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Recolhimento fora do prazo
Lei 9.430/96
“legislação tributária federal”
Lei nº 8.212/91
Código Tributário Nacional - CTN
Recolhimento fora do prazo
Sempre que o recolhimento das contribuições
previdenciárias for feito fora do prazo legal
estipulado, as empresas e equiparadas ou os
segurados sujeitam-se ao pagamento dos encargos
financeiros que acrescerão ao valor da contribuição
para recompor o valor financeiro, como também da
respectiva sanção estipulada pela lei.
Recolhimento fora do prazo
Entre os consectários legais, podemos citar:
1) Juros de mora: “Os juros de mora representam
verdadeira indenização a ser paga pelo sujeito
passivo, em virtude da disponibilidade financeira
indevida, obtida pela empresa, ao não recolher o
devido em época própria. Os juros de mora
representam a remuneração pela utilização do
capital” (Fábio Zambitte)
Recolhimento fora do prazo
A contribuição que é paga após o prazo legal fica
sujeita à incidência de juros, que são calculados com
base na taxa referencial do Sistema Especial de
Liquidação e Custódia – SELIC, nos termos do art.
61, § 3º da Lei n. 9.430/96.
Recolhimento fora do prazo
A aplicação da regra geral de incidência de juros dos
tributos federais para as contribuições
previdenciárias se deu em razão da alteração do art.
35 da Lei n. 8.212/91 pela Lei n. 11.941/09, que
assim determinou:
Recolhimento fora do prazo
Art. 35. Os débitos com a União decorrentes das contribuições sociais previstas nas alíneas a, b e c do parágrafo único do art. 11 desta Lei, das contribuições instituídas a título de substituição e das contribuições devidas a terceiros, assim entendidas outras entidades e fundos, não pagos nos prazos previstos em legislação, serão acrescidos de multa de mora e juros de mora, nos termos do art. 61 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996.
Recolhimento fora do prazo
Com isso, a partir da alteração legislativa de maio de
2009, passou-se a adotar a letra do art. 61, § 3º da
Lei n. 9430/96:
§ 3º Sobre os débitos a que se refere este artigo incidirão juros de mora calculados à taxa a que se refere o § 3º do art. 5º, a partir do primeiro dia do mês subsequente ao vencimento do prazo até o mês anterior ao do pagamento e de um por cento no mês de pagamento.
Recolhimento fora do prazo
E o § 3º do art. 5º da mesma lei assim dispõe:
§ 3º As quotas do imposto serão acrescidas de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia - SELIC, para títulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do segundo mês subseqüente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de um por cento no mês do pagamento.
Recolhimento fora do prazo
2) Multa:
A multa é um consectário legal que é imposto ao
contribuinte que deixa de implementar o pagamento
da contribuição previdenciária dentro do prazo legal
assinalado pela legislação.
Recolhimento fora do prazo
A doutrina já tentou diferenciar a multa em dois
tipos: multa moratória e multa punitiva, mas o STF
lavrou entendimento de que não há diferenciação
entre as multas, possuindo ambas caráter punitivo.
Recolhimento fora do prazo
Os percentuais a serem aplicados a título de multa
de mora também sofreram alteração pela Lei n.
11.941/09, que modificou o caput do art. 35 da Lei
n. 8.212/91, dispondo que os débitos (...) serão
acrescidos de multa de mora e juros de mora, nos
termos do art. 61 da Lei no 9.430, de 27 de
dezembro de 1996.
Recolhimento fora do prazo
Com isso, a partir da alteração legislativa de maio de
2009, passou-se a adotar a letra do art. 61 da Lei n.
9430/96:
Art. 61. Os débitos para com a União, decorrentes
de tributos e contribuições administrados pela
Secretaria da Receita Federal, cujos fatos geradores
ocorrerem a partir de 1º de janeiro de 1997, não
pagos (...)
Recolhimento fora do prazo
(...) nos prazos previstos na legislação específica,
serão acrescidos de multa de mora, calculada à taxa
de trinta e três centésimos por cento, por dia de
atraso.
§ 1º A multa de que trata este artigo será calculada
a partir do primeiro dia subsequente ao do
vencimento do prazo previsto para o pagamento do
tributo ou da contribuição até o dia em que ocorrer
Recolhimento fora do prazo
§ 2º O percentual de multa a ser aplicado fica
limitado a vinte por cento.
Assim, a aplicação da multa de mora passou a ser
adotada no valor de 0,33% por dia de atraso,
limitada a 20%.
Recolhimento fora do prazo
Todavia, a aplicação desta multa não exclui a
possibilidade de aplicação de outras multas
previstas na legislação tributária federal, como por
exemplo as do art. 44 da Lei 9.430/96.
Art. 44. Nos casos de lançamento de ofício, serão
aplicadas as seguintes multas:
Recolhimento fora do prazo
I - de 75% (setenta e cinco por cento) sobre a
totalidade ou diferença de imposto ou contribuição
nos casos de falta de pagamento ou recolhimento,
de falta de declaração e nos de declaração inexata;
II - de 50% (cinquenta por cento), exigida
isoladamente, sobre o valor do pagamento mensal:
Recolhimento fora do prazo
a) na forma do art. 8º da Lei no 7.713, de 22 de
dezembro de 1988, que deixar de ser efetuado,
ainda que não tenha sido apurado imposto a pagar
na declaração de ajuste, no caso de pessoa física;
Recolhimento fora do prazo
b) na forma do art. 2º desta Lei, que deixar de ser
efetuado, ainda que tenha sido apurado prejuízo
fiscal ou base de cálculo negativa para a
contribuição social sobre o lucro líquido, no ano-
calendário correspondente, no caso de pessoa
jurídica.