PLANEJAMENTOPLANEJAMENTO

TRIBUTÁRIOTRIBUTÁRIO

CONTABILIDCONTABILIDADEADEOBRIGATORIEDADEOBRIGATORIEDADE

LEI Nº 10.406 - DE 10 DE JANEIRO DE 2002 - Código Civil:LEI Nº 10.406 - DE 10 DE JANEIRO DE 2002 - Código Civil:

• Art. 1.179.Art. 1.179. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a documentação respectiva, e a levantar anualmente o Balanço Patrimonial e o de Resultado Econômico.

• § 2º§ 2º É dispensado das exigências deste artigo o pequeno empresário a que se refere o art. 970.

• Art. 970.Art. 970. A lei assegurará tratamento favorecido, diferenciado e simplificado ao Empresário rural e ao Pequeno Empresário, quanto à inscrição e aos efeitos daí decorrentes.

Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006:Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006:((Institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte)Institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte)

Art. 68.Art. 68.  Considera-se pequeno empresário, para efeito de aplicação do disposto nos arts. 970 e 1.179 da Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002, o Empresário Individual caracterizado como Microempresa na forma desta Lei Complementar que aufira receita bruta anual de até R$ 36.000,00 (trinta e seis mil reais).

IMPOSTOSIMPOSTOSDEDUÇÃO SOBRE VENDASDEDUÇÃO SOBRE VENDAS

NÃO CUMULATIVOSNÃO CUMULATIVOSICMS - Estadual (cálculo por dentro)IPI - Federal (cálculo por fora)

PIS – Federal (Receita Operacional). Alíquota 1,65% COFINS – Federal (Receita Operacional). Alíquota

7,6%

CUMULATIVOSCUMULATIVOSISS – Municipal

PIS - Federal (Receita Operacional) Alíquota 0,65% COFINS - Federal (Receita Operacional) Alíquota 3,00%

IMPOSTOSIMPOSTOSINCIDENTES SOBRE O FATURAMENTOINCIDENTES SOBRE O FATURAMENTO

SIMPLES – SIMPLES – (Pis, Cofins, CSSL, IR, INSS Empresa, ICMS, ISS e IPI)

- Receita Bruta Anual até R$ 2.400.000,00 - Ramos de Empresas previstos na Legislação

- Sócio de uma Empresa no Simples não pode participar com mais de 10% de uma outra empresa

SIMPLESSIMPLES – Exemplo de Alíquotas Vigentes no Estado

Comércio – Alíquota 4,0% (BASE TABELA) até 11,61% (TETO DA TABELA) Indústria - Alíquota 4,5% (BASE DA TABELA) até 12,11% (TETO DA

TABELA)Serviço – Alíquota 4,5% (BASE DA TABELA) até 16,85% (TETO DA TABELA)

OBSERVAÇÃO:OBSERVAÇÃO: A empresa enquadrada no Simples não recupera os impostos pagos na entrada de insumos, mas gera crédito de impostos para quem compra seus produtos ou mercadorias, desde que sejam destinados à comercialização ou industrialização e estejam informados na Nota Fiscal de venda de acordo com a alíquota recolhida ao Simples.

IMPOSTOSIMPOSTOSINCIDENTES SOBRE OS RESULTADOSINCIDENTES SOBRE OS RESULTADOS

LUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDO - Base Presumida (*)

IMPOSTO DE RENDA – Alíquota 15% (*) + ADIR 10%

CONTRIBUIÇÃO SOCIAL – Alíquota 9% (*)

PIS - (Receita Operacional - Cumulativo) Alíquota 0,65%

COFINS - (Receita Operacional - Cumulativo) Alíquota 3,00%

LUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDO – Exemplos de Bases Presumidas

COMÉRCIO – Base Presumida 8%

INDÚSTRIA – Base Presumida 8%

SERVIÇOS – Base Presumida 16% (Prest. Serv. Até R$ 120.000,00 Ano)

SERVIÇOS – Base Presumida 32% (Serviços Consultoria)

IMPOSTOSIMPOSTOSINCIDENTES SOBRE OS RESULTADOSINCIDENTES SOBRE OS RESULTADOS

LUCRO REALLUCRO REAL - Mensal com Suspensão e Trimestral

IMPOSTO DE RENDA – Alíquota 15% + ADIR 10%

CONTRIBUIÇÃO SOCIAL – Alíquota 9%

PIS – (Receita Operacional – Não Cumulativo) Alíquota 1,65%

COFINS - (Receita Operacional – Não Cumulativo) Alíquota 7,6%

OBSERVAÇÃO:OBSERVAÇÃO: A empresa enquadrada no Lucro Real recupera os impostos pagos na entrada mesmo que a empresa fornecedora esteja no Lucro Presumido (Exemplo: Pis – 1,65% e Cofins – 7,6%). No caso da empresa fornecedora estar enquadrada no Simples há recuperação de impostos desde que estejam informados na Nota Fiscal de Venda pela alíquota recolhida ao Simples.