Impostos Federais. II Imposto sobre a Importação

Impostos Federais

IIImposto sobre a Importação

Legislação

Art. 153, I, CF

Arts. 19 a 22 CTN

Decreto-lei 37/66

Fato Gerador

Entrada em território nacional de produto estrangeiro. Considera-se estrangeiro o produto nacional ou nacionalizado já exportado e revendido ao país.

Fern an des M eloAd vo cac i a

S / S

Elemento Subjetivo

Sujeito Ativo – União

Sujeito passivo

1. Importador ou equiparado

2. Arrematante nos casos de leilão de produtos apreendidos ou abandonados


S / S

Elemento temporal

Momento da ocorrência do fato gerador – desembaraço aduaneiro – STJ. O STF na SS 970-2 firmou o entendimento de que o imposto pode ser cobrado no registro da Declaração de Importação, valendo esta como o momento da ocorrência do fato gerador.


S / S

Elemento quantitativo

Base de cálculo 1) Nas alíquotas ad valorem (percentual), o preço normal do

produto numa venda no mercado internacional - GATT (Acordo Geral sobre Tarifas Aduaneiras e Comércio) – valor aduaneiro.

2) Nas alíquotas específicas, a unidade de medida adotada pela mesma.

3) No leilão, o valor da arrematação.

Alíquotas 1) ad valorem 2) específicas


S / S

Classificação das alíquotas

1) gerais, convencionais ou diferenciais.

2) fiscais, proibitiva ou protecionista.


S / S

Princípios

1) extrafiscalidade.

2) exceção aos princípios da anterioridade de exercício e 90 dias.

3) exceção ao princípio da legalidade – alíquotas alteradas por ato do executivo.


S / S

Lançamento

Por homologação


S / S

IEImposto sobre a Exportação

Legislação

Art. 153, I, CF

Arts. 23 a 28 CTN

Decreto-lei 1578/77

Fato Gerador

Saída do território nacional de produto nacional ou nacionalizado, constante de lista do poder executivo, a qual relaciona os produtos sujeitos ao imposto. Sendo o primeiro aquele fabricado no país e o segundo aquele de fabricação estrangeira, mas já integrante do mercado interno brasileiro.


S / S

Elemento Subjetivo

Sujeito Ativo – União

Sujeito passivo - Exportador


S / S

Elemento temporal

Momento da ocorrência do fato gerador – emissão da guia de exportação.


S / S


Base de cálculo e Alíquota

Nas alíquotas ad valorem (percentual), o preço normal do produto numa venda no mercado internacional – GATT (Acordo Geral sobre Tarifas Aduaneiras e Comércio) – valor aduaneiro. Preço FOB – preço normal sem as despesas de frete e seguro do transporte. A alíquota de 30% podendo ser majorada até 150% por ato do poder executivo.

Nas alíquotas específicas, a unidade de medida adotada pela

mesma.


S / S

Princípios

1) extrafiscalidade.

2) exceção aos princípios da anterioridade de exercício e 90 dias.

3) exceção ao princípio da legalidade – alíquotas alteradas por ato do executivo.


S / S

Lançamento

Por homologação


S / S

IRImposto sobre a Renda

Pessoa física e Jurídica

Legislação

Art. 153, III, CF

Arts. 43 a 45 CTN

Decreto 3.000/99 (Regulamento do IR)

Fato Gerador

Aquisição da disponibilidade jurídica ou econômica da renda ou provento de qualquer natureza.

O que é renda? Art. 43, I, CTN

Produto do capital ou do trabalho

O que é provento de qualquer natureza ? Art. 43, II,

CTN

Qualquer acréscimo patrimonial não compreendido no conceito de renda


S / S

Elemento Subjetivo

Sujeito Ativo – União Federal

Sujeito Passivo – detentor da disponibilidade

jurídica ou econômica da renda ou provento de qualquer natureza.


S / S

Elemento temporal

Momento de ocorrência do fato gerador – No momento da efetiva disponibilidade jurídica ou econômica da renda ou provento de qualquer natureza.


S / S


Base de Cálculo – montante real, presumido ou arbitrado da renda ou provento de qualquer natureza.

Alíquotas – diferenciada em pessoa jurídica e pessoa física


S / S

IRPJ - base de cálculoImposto de renda pessoa jurídica

Real – auferido mediante apuração no LALUR – lucro líquido do exercício ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária. Apuração trimestral ou anual.

Presumido – lucro apurado de forma presumida, mediante a

aplicação de percentuais sobre o faturamento bruto da empresa, previstos em lei (8%, 16% e 32%) de acordo com a atividade empresarial. Apuração trimestral.

Arbitrado – lucro arbitrado pela autoridade fazendária, ou pelo próprio contribuinte em auto denúncia, caso não possua escrita contábil idônea.


S / S

IRPJ - AlíquotaImposto de renda pessoa jurídica

-15% sobre o lucro auferido + alíquota adicional de 10% quando o montante do lucro ultrapassar R$ 240.000,00 ao ano ou R$ 60.000,00 no trimestre (R$ 20.000,00 mensais).


S / S

IRPF – Base de cálculoImposto de renda pessoa física Real – regra geral. Montante auferido da renda menos as despesas

legalmente dedutíveis, tais como educação, dependente, pensão alimentícia, saúde e outros e ainda a hipótese do livro caixa para os profissionais autônomos.

Presumido – o valor tributável é apurado mediante uma ficção

legal, como por exemplo a declaração simplificada, a tributação do produtor agrícola e outros.

Arbitrado – lucro arbitrado pela autoridade fazendária.

IRPF – AlíquotasImposto de renda pessoa física Tabela para o ano calendário de 2010

Base de cálculo (R$) Alíquota Parcela a deduzir

Até 1.449,15

De 1.449,16 a 2.246,75 7,5% 112,43

2.246,76 a 2.995,70 15% 280,94

2.995,71 a 3.743,19 22,5% 505,62

Acima de 3.743,20 27,5% 692,78

IRRF – Imposto de renda retido na fonteResponsáveis pessoa jurídica nos pagamento a pessoa

física

pessoa jurídica nos pagamentos a outra pessoa jurídica prestadora de serviços

instituições financeiras sobre os resultados de aplicações.

Princípios específicos

Generalidade

Universalidade

Progressividade


S / S

Lançamento

Por homologação


S / S

ITRImposto sobre a propriedade Territorial Rural

Legislação

Art. 153, VI, CF

Arts. 29 a 31 CTN

Lei .9393/96

Fato Gerador

Propriedade territorial rural, ou seja, de imóvel em área não urbana


S / S

Elemento Subjetivo


Sujeito Passivo - Proprietário do imóvel rural.


S / S

Elemento temporal

Momento de ocorrência do fato gerador eleito por ficção legal – 01 de janeiro de cada ano.


S / S


Base de Cálculo – Valor fundiário.

Alíquotas - Previsão do artigo 153, VI, parágrafo 4º.

Devem ser fixadas alíquotas progressivas com o fim de desestimular a manutenção de propriedades improdutivas.


S / S

Tabela de alíquotas Fern an des M eloAd vo cac i a

S / S

Maior que 80 Maior que 65 até 80 Maior que 50 até 65 Maior que 30 até 50 Até 30

Até 50 0,03 0,20 0,40 0,70 1,00

De 50 até 200 0,07 0,40 0,80 1,40 2,00

De 200 até 500 0,10 0,60 1,30 2,30 3,30

De 500 até 1.000 0,15 0,85 1,90 3,30 4,70

De 1.000 até 5.000 0,30 1,60 3,40 6,00 8,60

Acima de 5.000 0,45 3,00 6,40 12,00 20,00

Imunidade

Não incide sobre pequenas glebas rurais, desde explorada sozinha pelo propriedade e/ou com sua família, e o proprietário não possua outro imóvel.

1 – pequena gleba de terra

- 100 ha na Amazônia Ocidental e Pantanal Mato e Sul Grossense

- 50 ha na Amazônia Oriental e Polígono da Seca

- 30 ha nas demais localidades do país

2 – exploração familiar

3 – não possua outro imóvel


S / S

Isenção

Imóvel em reforma agrária, caracterizado como assentamento, desde que:

1 – seja explorado por associação ou cooperativa

2 – a fração ideal de cada família não seja superior ao tamanho das pequenas glebas

3 – o assentado não possua outro imóvel

Lançamento

Por homologação, devendo ser apresentada de declaração do contribuinte. Similar ao IR.


S / S

IPIImposto sobre Produtos Industrializados

Legislação

Artigos 153, IV e § 3º do mesmo dispositivo da CF.

Artigos 46 a 51 do CTN

Lei 4502/64 e regulamento Decreto 2637/98

Fato Gerador

Industrializar mercadoria – venda de produtos industrializados pela própria indústria ou equiparado. Industrializar é transformar o produto – Art. 46, parágrafo único, CTN.

Importação de produtos industrializados.

Arrematação de bens apreendidos pelo poder público e levados a leilão. (hipótese atualmente não tributada)


S / S

Elemento Subjetivo


Sujeito Passivo – Contribuinte:

Estabelecimento industrial

Importador

Arrematante

Equiparados a industrial. Ex.: industrialização por encomenda.

Responsáveis:

Transportador de mercadoria industrializada sem a documentação legal

Empresa comercial ou industrial possuidora do bem sem a documentação legal


S / S

Elemento temporal

Momento da ocorrência do fato gerador:

Saída do bem do estabelecimento industrial

No desembaraço aduaneiro, ou seja, entrada do bem em território nacional.

Na arrematação.


S / S


Base de Cálculo – preço da operação de compra e venda do produto. (produto + frete + seguro + despesas acessórias)

Alíquotas - Extremamente variada, sendo que a mais comum é de 15%. – TIPI - DL 119/71 limite de 0 a 330% do previsto na TIPI.


S / S

Questões específicas

1- não-cumulatividade – parágrafo 3º, art. 153 da CF 1.1 – insenção x alíquota zero 1.2 – crédito na saída isenta ou imune

2 – seletividade - parágrafo 3º, art. 153 da CF

3 – exceção ao princípio da anterioridade – parágrafo 1º, art. 150 da CF, porém se aplica o principio dos noventa dias

4 – exceção ao princípio da legalidade – parágrafo 1º, art. 153 da CF.

5 – redução do impacto sobre a aquisição de bens de capital.

6 – Crédito Prêmio de IPI


S / S

Imunidade

Imunidade das exportações de produtos industrializados – parágrafo 3º, art. 153 da CF.


S / S

Lançamento

Por homologação.


S / S

IOF IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES DE CRÉDITO, CÂMBIO E SEGURO OU RELATIVAS A TÍTULOS OU VALORES MOBILIÁRIOS.

Legislação

Artigo 153, V, CF.

Artigos 63 a 67 do Código Tributário Nacional

Lei 8.894/94 - 9.779/99 - 9.718/98

Decreto 6.306/07

Fato Gerador

Realizar operações de empréstimos / mútuos

Realizar operações de câmbio

Realizar operações com títulos ou valores mobiliários

Realizar operações de seguro

Realizar operações com ouro enquanto ativo financeiro


S / S

Elemento Subjetivo


Sujeito Passivo. Contribuintes: Tomador do crédito. Comprador ou vendedor da moeda estrangeira Adquirentes dos títulos, inclusive instituições financeiras Segurado Instituição financeira que realizar a primeira aquisição do ouro

Responsáveis: Instituiçoes financeiras e pessoas jurídicas nas relações de mútuo

com pessoa física.


S / S

Elemento temporal

Momento de ocorrência do fato gerador – momento da entrega do valor ou sua colocação a

disposição do tomador do empréstimo.

– momento da liquidação da operação

– momento da liquidação da operação

– momento do recebimento do prêmio pela seguradora

– momento da aquisição do ouro


S / S


Base de Cálculo:

valor da operação de crédito

valor da operação cambial

valor da operação

valor do prêmio

valor de aquisição do ouro


S / S


Alíquotas: variadas e fixadas por decreto conforme 153, § 1º, CF – exceção ao princípio da legalidade

1 – 1,5% máxima

2 – 25% máxima

3 – 1,5% máxima

4 – 4,0% máxima

5 – 1,0% mínima, sendo que 30% da arrecadação restará com o Estado e 70% com o Município de origem do Ouro.


S / S

Questões específicas

exceção ao princípio anterioridade de exercício e 90 dias – § 1º do artigo 150 CF.

Extrafiscalidade


S / S

Lançamento

Por homologação.


S / S

IGF IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS

Legislação

Artigo 153, VII, CF.

Previsão constitucional

Trata-se do único imposto ordinariamente previsto na Constituição que exige lei complementar para sua instituição. No projeto da emenda 42 a mesma previa a retirada de tal exigência para exigir apenas a lei ordinária, entretanto tal alteração não foi aprovada pelo Congresso.

Vale ressaltar a dificuldade de se fixar o que seria grande fortuna, face às diferenças regionais.


S / S

IMPOSTOS EXTRAORDINÁRIOS

Legislação

Artigo 154, CF.

Previsão constitucional

Competência Residual “I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo

anterior, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição;”

Imposto extraordinário de Guerra “II - na iminência ou no caso de guerra externa, impostos

extraordinários, compreendidos ou não em sua competência tributária, os quais serão suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criação.”

O imposto deverá ser suprimido gradativamente, no prazo máximo de 5 anos, contados da celebração da paz. Não está sujeito aos princípios da anterioridade de exercício e de 90 dias.


S / S

Documents

Impostos Federais. II Imposto sobre a Importação