INFORMATIVO CONTBIL/FISCAL

Elaborado pela Equipe Contbil/Fiscal CISS

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Edio Julho/2011

INFORMATIVO CONTBIL/FISCAL

Confaz decide unificar ICMS de operaes interestaduais em 4% a partir de 2012por Lcia Nrcio Curitiba Os 27 secretrios de Fazenda dos estados e do Distrito Federal decidiram unificar em 4% a alquota do Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS) que incide alquota, reunio em do sobre A que as ser foi operaes da na de a implantada definida Nacional com interestaduais. paulatinamente, padronizao feitos estudos com base nas notas fiscais eletrnicas e, com isso, j se sabe quem perde e quem ganha com a padronizao. Outra vendas eletrnico Pretendemos regulamentao questo pela abordada pelo Confaz foi a alquota do imposto nas internet ou fazer dos com outros. (comrcio que Se o a e-commerce).

comrcio eletrnico siga a mesma alquota interestadual 4%, ela vai ser a mesma no comrcio eletrnico. Mas vamos deixar que os estados se renam e tirem uma proposta de consenso, que pode ser encaminhada ao Congresso Nacional via emenda constitucional com o apoio do governo, explicou Nelson Barbosa.

Conselho que

Poltica Fazendria (Confaz), hoje (8), Curitiba, contou presena do ministro da Fazenda em exerccio, Nelson Barbosa. A medida vai ser gradual, no se reduz alquota do ICMS rapidamente porque finanas causa desequilbrio Temos nas que estaduais.

construir um acordo para que comece a vigorar a partir de janeiro de 2012, disse o ministro que a interino, proposta acrescentando

avanar rpido, com a aprovao da resoluo no Senado. Atualmente, a alquota nas operaes interestaduais 7% para os estados do Norte e Nordeste e 12% para os demais. Segundo Nelson Barbosa, os Edio: Vinicius Doria estados que, eventualmente, sofram perdas com a reduo da alquota tero o caso tratado individualmente pela Unio. Ele explicou que foramPgina 2 Edio Julho/2011

Fonte: agenciabrasil.ebc.com.br

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Governo estuda criar tributo para compensar desonerao de salriosRibamar Oliveira e Claudia Safatle /de Braslia A alternativa mais provvel para a desonerao da folha de salrio a criao de uma nova contribuio previdenciria, cuja alquota incidir sobre o faturamento das empresas, tal como existe hoje no setor da agroindstria com alquota de 2,5%. A base dessa nova contribuio ser semelhante do Simples - o sistema de tributao das micros e pequenas empresas. As receitas com as exportaes estaro isentas da nova contribuio, como determina o inciso I do artigo 149 da Constituio. Essa imunidade foi instituda 33, incidir, pela de no de emenda 2001. bens A e entanto, Ambas sero preservadas porque o governo entendeu que elas so questes por individualizadas. se aposentam Os com trabalhadores do setor de minerao, exemplo, menos tempo de contribuio ao INSS e, por isso, as empresas pagam um adicional para custear esse regime previdencirio especial. A alquota para custear o seguro acidente de trabalho tambm diferenciada por setor. constitucional contribuio sobre as servios. Alm de dar maior competitividade aos produtos brasileiros no exterior, com a reduo ou eliminao do custo do tributo, o governo espera melhorar a aos competitividade dos produtos importados. A proposta de criao desse novo tributo ainda no foi levada para a deliberao final da presidente Dilma brasileiro no mercado interno frente Rousseff. Da mesma forma, o governo no decidiu se substituir integralmente a contribuio patronal de 20% ao INSS ou se apenas uma parcela dela. A hiptese mais vivel de que seja uma reduo forma gradual para 14%. Duas coisas, no entanto, j esto fechadas: sero mantidas sobre a folha de salrios o adicional do trabalho especial e a alquota para custear os benefcios decorrentes do acidente do trabalho.

importaes

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INFORMATIVO CONTBIL/FISCALEstimativas preliminares feitas por alguns especialistas indicam que se o governo federal decidir substituir integralmente a alquota patronal de 20% ao INSS, a nova contribuio previdenciria faturamento. No ano passado, a alquota patronal ao INSS foi responsvel por uma receita de R$ 93 bilhes para a Previdncia Social. Esse o montante que a nova contribuio previdenciria teria que arrecadar, corrigido monetariamente. O governo assumir o compromisso pblico de que no tentar obter, com a nova Fonte: Valor Econmico contribuio, uma receita superior teria que ter uma alquota em torno de 2,5% sobre o que teria com o sistema anterior. O novo tributo no ter a mesma base da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) ou da Contribuio para o Programa de Integrao Social (PIS), segundo incidir o governo. o O principal das argumento que a nova contribuio sobre faturamento empresas que declaram pelo lucro real, enquanto a Cofins e o PIS incidem sobre o valor agregado. A Cofins e o PIS s incidem sobre o faturamento, lucro com alquota menor, para as empresas que declaram pelo presumido.

XBRL A Tecnologiapor Reginaldo de Oliveira As movimentaes ocorridas vertiginosas normas ampliaram que internacionais a conscincia esto de dos contabilidade expandiram conceitos e fenmenos empresariais. Nem todos deveriam conseguindo construir as competncias necessrias para passar por essa metamorfose profissional. Parece que a Contabilidade est se desgrudando do terreno da burocracia estril e avanando para o campo da utilidade da informao. O esforo monumental de vrias entidades ao redor do mundo para definir padres universais de relatrios financeiros

nos ltimos anos no ambiente contbil tm deixado alguns contabilistas atordoados por conta da crescente obrigaes de passar complexidade governamentais. uma vida inteira das Depois de

trabalho roendo o osso dos assuntos tcnicos e legais para se estabelecer profissionalmente, ainda mais o contador O se deparou h poucos anos com desafios espinhosos. projeto SPED e o processo de convergncia sPgina 4

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INFORMATIVO CONTBIL/FISCALconfirma formataes eficcia. funcionamento essa j tendncia. demonstrou lembrar da do nota A sua pleno fiscal conta das pesquisas do Contador padronizao de procedimentos e de Basta norte-americano Charles Hoffman que percebeu o potencial da linguagem XML para a divulgao de informaes financeiras em formato eletrnico. No ano seguinte a idia foi abraada por instituies privadas de grosso calibre e por uma das entidades que regulam a profisso contbil da e nos Estados para a XBRL Unidos. No ano 2000 foi anunciada a concluso americanas criado para taxonomia tambm do o companhias industriais e comerciais internacionalizao consrcio

eletrnica, a qual est dinamizando as relaes empresariais e fortalecendo o agente fazendrio.

difundir

internacionalmente. A partir de ento essa nova tecnologia se espalhou por meio mundo. Um elemento novo j nasceu, se desenvolveu, alcanou a maturidade e no vai demorar muito tempo para estar entre ns. Trata-se que da ser tecnologia XBRL (eXtensible Business Reporting Language), utilizada compulsoriamente agora em 2011 por cerca de 8.700 empresas norte-americanas para entregar seus relatrios contbeis SEC (Securities and Exchange Commission), entidade equivalente a nossa CVM. O XBRL XML, devido e que da um a derivado sua da linguagem atualmente simplicidade caractersticas abrupta muito utilizada relativa a O A taxonomia de do XBRL que uma espcie dicionrio fornece

definies-padro dos termos tcnicos utilizados na preparao dos relatrios financeiros; tambm, so definidos os relacionamentos e hierarquias desses elementos segundo os princpios de contabilidade geralmente aceitos. Por isso, a linguagem extensvel de modo a satisfazer as necessidades de jurisdies contbeis diversas e, apesar da sua flexibilidade, seu cdigo bastante seguro. marcante entre Outra diferentes caracterstica comparabilidade

plasticidade, permitiram internet.

relatrios financeiros. H mais de trs anos a SEC disponibilizou na internet o aplicativo Financial Explorer que permite aos investidores fazer de

expanso

projeto XBRL teve incio em 1998, por

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INFORMATIVO CONTBIL/FISCALforma rpida e do fcil a anlise de uniram esforos para implantar o comparativa padronizao conduzido fundamental desempenho contbil pelo IASB importncia XBRL no Brasil. A Portaria CFC n 38/10 criou uma comisso destinada a criar a jurisdio do XBRL no nosso pas, e credenciou o Conselho Federal de Contabilidade como representante brasileiro junto ao XBRL internacional. A experincia de vrios pases que e utilizaram o XBRL como linguagem das suas centrais de balanos serviu de base para um dos mdulos mais ousados do projeto SPED, que ainda no entrou em operao. Fonte: www.joseadriano.com.br

diversas companhias. O processo de mundial para de que

toda essa dinamicidade seja difundida nos quatro cantos do planeta. O Laboratrio de de Tecnologia Sistemas de Informaes (TECSI) da Faculdade Economia, Administrao e Contabilidade (FEA) da USP pioneiro no desenvolvimento da jurisdio brasileira do XBRL. O Conselho Federal de Contabilidade e o Comit de Pronunciamentos Contbeis

Sefaz MT admite a GNRE On-line para pagamento do ICMS Substituio TributriaO Estado de Mato Grosso, Decreto regulamentou On-Line a Guia atravs n. do 531/2011, de do ICMS devido ao Estado de Mato Grosso. Lembramos que desde 2009 este Estado no admitia a GNRE como documento hbil para recolhimento do ICMS devido cujo por substituio era Documento de tributria, recolhimento

publicado no DOE/MT de 21/07/2011, Nacional Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE On-Line). A GNRE On-Line, modelo 28, ser utilizada para recolhimento de tributos devidos a unidade federada diversa da do domiclio do contribuinte a partir de 1 os de agosto de 2011. Assim contribuintes substitutos

exigido atravs do

Arrecadao Estadual Automatizado DAR/AUT, mediante pagamento da taxa Com Estado de esta servio que estadual. o quando regulamentao

determina em

tributrios situados em outros Estados podero utiliz-la para recolhimentoPgina 6

utilizado o Documento de Arrecadao DAR-1/AUT, substituio

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INFORMATIVO CONTBIL/FISCALGNRE On-Line, no ser cobrado taxa de servios estaduais, conforme disposto no Decreto n. 527/2011. A emisso da GNRE On-Line ser emitida Portal nos exclusivamente atravs do GNRE sistemas no de sitio cada caso da exigncia do recolhimento imediato, acompanhar mercadoria. Cada via conter impressa a sua prpria destinao na parte inferior direita do documento, observando, ainda, que as vias no se substituem nas suas respectivas destinaes. O Contribuinte deve ficar atento quanto ao Cdigo de Arrecadao. Lembramos que o Estado de So Paulo no signatrio do Ajuste Sinief n. 01/2010 que instituiu a GNRE OnLine Regra instituda pelo 531/2011 21/07/2011. Fonte: Sefaz- MT e pelo Decreto n. Decreto n. hiptese o em trnsito que da

www.gnre.pe.gov.br , com validao internos Secretaria Estadual.

Deve ser empresa impressa em 2 (duas) e no mximo de 3 (trs) vias, exclusivamente em papel formato A4. As vias impressas da GNRE OnLine tero a seguinte destinao: a primeira via ser retida pelo agente arrecadador e a segunda via ficar em poder do contribuinte. A terceira via, quando impressa, ser retida pelo fisco federal, por ocasio do despacho aduaneiro ou da liberao da mercadoria na importao, ou pelo fisco estadual da unidade da Federao destinatria, no

527/2011, publicados no DOE/MT de

Do Finsocial ao SPED PIS/COFINSpor Roberto Mateus Ordine

castigada por fortes chuvas. Nada mais justo, naquele momento, diante da tragdia social, numa poca em que as chuvas e deslizamentos no eram comuns. S que, de l para c, aquela contribuio emergencial continuou, transformando-se na atual Cofins e a alquota, que era de 0,5% sobre a receita da empresa, hoje gira emEdio Julho/2011

No incio da dcada de oitenta, diante da catstrofe que atingiu Santa Catarina, o governo federal criou o Finsocial, por meio do DL 1940/82. Em princpio, aquela nova contribuio social tinha por objetivo atender, em carter emergencial e provisrio, a populaoPgina 7

INFORMATIVO CONTBIL/FISCALtorno de 3% sobre o faturamento. E, nas hipteses em que o clculo dessa contribuio social se faz por meio do sistema de dbito e crdito, o custo ainda pode ser maior, quando o valor do crdito rejeitado pelo Fisco. Agora, na era da tecnologia da informtica, Sped Contbil, quando a foram da introduzidas a Nfe, o Sped Fiscal e o arrecadao Cofins passa a ser calculada na forma do SPED PIS/Cofins, j valendo a partir deste ano, para as empresas acompanhadas e as enquadradas no sistema de Lucro Real. Apenas as empresas com Lucro Presumido ou Arbitrado foram adiadas para Janeiro de 2012. Este cenrio, no entanto, passa a ser assustador para os contribuintes. Isto porque de um lado temos uma mquina fiscal de ltima gerao, conhecida por tiranossauro, e, do outro lado, o contribuinte que ainda est na era do arco e flecha. O massacre fiscal do tiranossauro ser catastrfico para os contribuintes que no conseguirem se adaptar a tempo no novo mundo fiscal. O quadro poder lembrar a Idade Mdia, quando os senhores feudais tinham total domnio sobre o povo. S que naquela poca surgiu o Robin Hood para ajudar os indefesos. Este pessimismo tem razo de ser diante das profundas mudanas que certamentePgina 8

mais

a

relao das a

Fisco/contribuinte. e mdias

Uma das razes para isto que a maioria enfrentar pequenas nova empresas no est preparada para realidade.

Alm disso, as grandes empresas, mesmo possuindo um boa estrutura fiscal, esto encontrando vrias dificuldades tcnicas, que independem de recursos financeiros. A sofisticao tcnica do novo sistema fiscal esbarra na qualificao profissional e na falta de mo de obra qualificada, como se viu em vrias reportagens na imprensa. As prprias empresas de informtica dificuldades programas. Da parte do Fisco, a questo foi mais obra simples da porque alm de equipamento sofisticado e mo de melhor qualidade, dos houve novos tempo e esforo concentrado para o desenvolvimento programas implantao todas as formas. fiscais. Ao desse contribuinte, sofisticado esto para encontrando rodar esses

porm, alm da falta de tempo para a programa fiscal, faltam recursos de

desequilibraro

aindaEdio Julho/2011

INFORMATIVO CONTBIL/FISCALO Estado se esquece de que as empresas, fiscal, simples alm da preocupao de seus do precisam desvio cuidar de Bem que o governo poderia diminuir esse nus do contribuinte, ampliando-lhe o prazo e permitindo que o novo custo fiscal fosse abatido do imposto a pagar. Seria o mnimo que o bom senso requer diante de to profundas mudanas.

negcios para no sucumbirem. O ateno administrador poder ser suficiente para complicar a vida da empresa. Pobre empreendedor brasileiro que, alm das dificuldades para gerir seus negcios, agora ter de desembolsar mais um pouco do seu capital de giro para cumprir o novo programa fiscal.

Fonte: Dirio do Comrcio/SP

Inteligncia Fiscal InternaO mundo de hoje digital. O Fisco sabe muito bem disso e a sorrateiramente trabalha Tecnologia para isso existe. Dinheiro, o governo tem Essa muito. est quimera ICMS sobre Pessoal sendo tem N a especializado providenciado. nome: O

caracterstica intrnseca desses novos tempos, que o fator rastreabilidade. Estamos cada vez mais conectados numa rede que se assemelha ao sistema crebro neural do humano.

Inteligncia Fiscal. Protocolo dispe

66/2009

instituio do Sistema de Inteligncia Fiscal (SIF) e intercmbio de informaes entre as unidades da Federao, tecnicamente

Departamentos altamente especializados do governo vm desenvolvendo estudos para criar mecanismos de infiltrao insidiosa nessa imensa estrutura de compartilhamento de informaes que as relaes empresariais produzem diariamente. E no se engane quem acredita que o volume monumental de dados gerados possa inviabilizar um projetoPgina 9

denominadas Unidades de Inteligncia Fiscal dos Estados (UnIF). O projeto baseado na mtua cooperao tcnica e intercmbio das de informaes atividades pela no de interesse doutrina

inteligncia fiscal, tudo pautado numa orquestrada Receita Federal do Brasil. O texto da lei parece um manual de detetive, o qual trabalha conceitos metafsicos de

de

tamanha

envergadura.

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INFORMATIVO CONTBIL/FISCALinterpretao e avaliao de situaes complexas, envolvendo elementos psicolgicos e cognitivos. Isso sem falar na utilizao dos mais avanados recursos de tecnologia da informao. Resumindo, parece que o Fisco est na vanguarda tecnolgica quando o assunto inteligncia fiscal. Na retaguarda esto as organizaes que ano aps ano permaneceram inertes enquanto o Fisco construa sua teia. A rea tributria das corporaes, antes considerada operacional, passou a ter um carter fiscal estratgico. e calcular fiscoda alta Escriturar Atualmente, nos nota os assim, a empresa no permita que o Fisco conhea suas operaes melhor que ela prpria. Portanto, preciso investir pesado na qualificao de empregados, especializados especialmente auditoria fiscais de que de numa em servios e de estrutura consultoria procure Outro atravs

adotar ponto do da

procedimentos semelhantes ao dos renda. a fiscal importante conhecimento ampliao

integrao inteligente de informaes entre departamentos e unidades da empresa, da chegando de inclusive com ao os compartilhamento legislao fornecedores. importante sair do gerndio e partir para a prtica efetiva de inteligncia fiscal interna. Ou seja, intensificar o controle dos documentos que circulam na empresa e manter um estreito relacionamento com o Contador, relatrio que que dever alta descreva fiscais preciso nas apresentar direo um ocorrncias Alm em periodicamente conhecimento

imposto agora atividade secundria. assuntos decisrios tributrios ocupam espao substancial processos direo das organizaes empresariais por conta da crescente complexidade das obrigaes que o governo no para de impingir aos contribuintes. Anlises de entidades especializadas demonstram que 90% das empresas possuem algum tipo de pendncia junto ao Fisco. Boa parte dessas irregularidades falta de consequncia adequada da de estrutura

tributria

fiscais passadas e faa um esboo das perspectivas disso, utilizado formatos, futuras. conhecer

controle dos processos internos, o que impacta diretamente o fluxo de caixa e planos de investimento. Tais fatores negativos so mais crticos para quem est ser em processo a uma de licitao. de O planejamento estratgico deve alinhado poltica inteligncia fiscal interna, para que,Pgina 10

profundidade o sistema de informtica operaes fiscais; estruturas, linguagem, arquivamento, tambm so os

padronizao, Importantssimo

consistncia, segurana de dados etc. procedimentos de produo, utilizaoEdio Julho/2011

INFORMATIVO CONTBIL/FISCALe guarda de documentos o Arquivo Morto no poder mais ser tratado como depsito de entulhos diversos. Ser de necessrio cuja a desenvolver e implementar uma poltica de Gesto Risco operacionalizao todos e todos dever envolver mudanas. desenvolveram inteligentes impostos de em Empresas controle que fiscal excesso. procedimentos

acabaram descobrindo que pagavam Foi-se o tempo que a principal ferramenta de trabalho do fiscal de renda era papel e calculadora. Ele evoluiu. E voc? Fonte: Revista Editor Fiscal AM

devero contribuir com seus pontos de vista. Importantssimo tambm ficar sintonizado com os dispositivos legais tributrios mais suscetveis a

EFD PIS/Cofins assusta profissionaispor Alessandro Cristo* A complexidade da via tecnolgica criada pela Receita Federal para sobre PIS e Cofins profissionais escriturao Segundo o Contabilidade, declaraes perturba os pela de de Para Antnio desenvolve a o auditor Pinto de tributrio Marco Faria, ERP que que do

programas

conversam com o sistema da Receita, complexidade excessiva programa desnecessria. Por que substituir a Dacon?, questiona. O novo sistema de aposentou Apurao criado o de em Demonstrativo Contribuies

responsveis fiscal j das h Conselho Federal casos

empresas.

Sociais,

escritrios de contabilidade pequenos e mdios que tm rejeitado clientes optantes pelo regime tributrio do Lucro Real justamente por causa da dificuldade. o que afirma Homero Rutkowski, perito na implementao do Sistema Pblico de Escriturao Digital em empresas e representante do CFC no 1 Frum de Debates sobre o Sped, organizado sexta-feira pela FiscoSoft em So nesta Paulo.Pgina 11

2004. Segundo Faria, a nova EFDPIS/Cofins tem mais de 2 mil campos a serem preenchidos, e 182 regras diferentes para serem observadas. Estou h um ano escrevendo um programa para entregar SAP. H consultas sem resposta do fisco at agora. Desde o incio de julho, todas as empresas tributrio optantes do Lucro pelo Real regime esto

(29/7),

obrigadas a transmitir mensalmente Edio Julho/2011

INFORMATIVO CONTBIL/FISCALReceita Federal a EFD-PIS/Cofins, varejo. A ltima grande reforma nova obrigao acessria que inclui tanto os optantes pelo regime nocumulativo em que h descontos de gastos com insumos quanto pelo cumulativo. A exigncia, que vem na esteira do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped), foi criada com a Instruo Normativa 1.052, de julho do ano passado. As declaraes referentes ocorridos aos em fatos 2011 geradores podem ser tributria foi feita em 1966, com a criao do atual Cdigo Tributrio Nacional, notveis exceo, feito diz. por um um grupo regime ele, de de a durante

Segundo

complexidade dos sistemas se deve ao grande nmero de excees que precisam ser abertas para que o procedimento seja justo. S 5% das empresas declaram pelo Lucro Real. O trabalho no s do contribuinte. Segundo o supervisor da Receita Federal Jonathan Oliveira, a maior parte da mo-de-obra do rgo tem sido deslocada para a anlise de crditos de PIS e Cofins. A devoluo de valores por meio de compensao e restituio chega a R$ 80 bilhes por ano, o que uma espcie de gasto para o fisco, afirma. As contribuies tm sido o foco da Receita nos ltimos anos, e uma tendncia 36,7% enquanto 34,5%. da Em mundial. Segundo a Receita, em 1995 o IR representava arrecadao que as 2009, a federal, liderana contribuies,

entregues at o quinto dia til de fevereiro de 2012. O crticas. produto. supervisor Ningum Mas a da usa Receita todos os Federal Jonathan Oliveira discorda das campos. O registro por tipo de consultora Tnia Gurgel, que assessora a Petrobrs, diz que a empresa um exemplo das que, devido diversidade de produtos com que trabalha, precisa preencher quase todos os campos da declarao. Tnia atribui a dificuldade tambm falta de preparo dos profissionais para lidar com os novos sistemas. No h uma digital disciplina na sobre escriturao de grade acadmica

inverteu. As contribuies passaram a responder por 42,3% do montante arrecadado, enquanto o IR, por 40,7%. A diferena se tornou gritante em 2004, quando a tributao sobre a renda ficou em 34,2% do total, enquanto que tributos indiretos deram aos cofres da Unio 51,1% do total recolhido.Edio Julho/2011

contadores e advogados, protesta. Para o advogado do Trench, Rossi e Watanabe Advogados Vincius sim da e exa secretrio de fiscalizao da Receita Federal Marcos sistema, e Neder, complexidade no culpa do novo legislao tributria. Temos que trabalhar noPgina 12

INFORMATIVO CONTBIL/FISCALUm dos papas em tributao nos pases em desenvolvimento, o professor da Universidade de Toronto, no Canad, Richard Bird, defende a reduo da carga sobre a renda, e a ampliao indiretos, consumo e do que foco em tributos sobre o nos incidem Fonte: http://www.conjur.com.br Cofins vai ganhar cada vez mais importncia.

esto

embutidos

preos das mercadorias. Um de seus preceitos, ensinados nas mais de 50 reformas tributrias de que participou, evitar tributos difceis de serem calculados pelo contribuinte, complexos de serem arrecadados pelo fisco e politicamente controversos. O Imposto nessas de Renda se enquadra Neder. condies, afirma A CISS pode lhe ajudar. Em caso de dvidas, entre em contato com a Clula Contbil Fiscal do Help Desk ou com o departamento Comercial da Ciss Automao treinamento e EFD agende PIS/ seu COFINS.

Segundo ele, para ser mais justa e no onerar quem ganha menos, a tributao indireta pode ser progressiva. Por isso, a EFD de PIS e

SPED: uma tarefa para seis mosPor Geuma Campos Nascimento*

empresas, sistema rgos

dentro Mais

de do

um

formato isso,

De os

modo

paulatino, e

o os

padronizado.

que

propiciar a reduo dos custos para contribuintes fiscalizadores, pois haver muito mais agilidade e qualidade no processo de disponibilizao das informaes O SPED (Sistema Digital), Pblico institudo de em Escriturao

ampliou a transparncia na interao entre os contribuintes pessoas fsicas e o Fisco, um avano mais do que desejvel em um pas que, como o nosso, precisa aprimorar cada vez mais todas as prticas relacionadas gesto, de modo que as empresas sejam sustentveis, sempre rentveis favorvel e aos capazes de criar e conviver em um ambiente

2007, tem-se mostrado soluo eficaz para oficializar os arquivos virtuais das escrituraes fiscal e contbil das

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INFORMATIVO CONTBIL/FISCALnegcios, fomentando um consistente fluxo de crescimento econmico. Outro aspecto muito positivo que, de modo paulatino, o sistema propiciar a reduo dos custos para os contribuintes e os rgos fiscalizadores, pois haver muito mais agilidade e qualidade no processo de disponibilizao das informaes. A meta a ser perseguida, e que todos esperam que possa sercumprida no menor prazo possvel, que se tenha, na mesma plataforma, todas as Tambm outros profissionais ligados s finanas e gesto precisam estar bem inteirados sobre o SPED, pois estes sistema, em todas as suas vertentes, somente poder ser implantado com sucesso se resultar de uma lio de casa feita a seis mos: contabilista-profissional de tecnologia Ser fatores inevitvel, de dainformaoverdade, a empresas e unidades fiscais da Unio, estados e municpios. Tal avano seria o estado da arte em termos de eficincia, transparncia, agilidade e diminuio dos custos, para todos os elos dessa complexa cadeia. Obviamente, os contabilistas e os escritrios de contabilidade tm misso fundamental no processo de desenvolvimento e consolidao do SPED esse no pas. Haver, de de modo e crescente, uma grande demanda para segmento profissionais empresas. Ser inexorvel que se preparem de modo adequado, com muito treinamento e assimilao de conhecimento, desde os deveres e responsabilidades inerentes em ao sistema, at os prazos de entrega das obrigaes acessrias. 11.638, sancionada essencial, 28 de ainda, conhecerem a fundo a Lei Fonte: administradores.com.br dezembro de 2007, pelo ento presidente Luiz Incio Lula da Silva, que estendeu a todas as sociedades de grande porte disposies relativas elaborao e divulgao de demonstraes financeiras.

usurio/administrativo e financeiro. ocorrncia de traumas inerentes aos implementao. Porm, valer muito a pena, pois os ganhos sero imensos, para as empresas, seus colaboradores, os contabilistas, o Fisco e, sobretudo, para a sociedade, que assistir a um grande avano das relaes entre o Estado e as foras produtivas do Pas.

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PAF-ECF Atualizada

PAF ECF Tabela de Implantao nos EstadosESTADO DATA DA IMPLANTAO STATUS/FUNDAMENTAO

AC

No h prazo estabelecido de obrigatoriedade para implantao. 01.01.2010 - somente ser autorizado o uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) com Programa Aplicativo Fiscal (PAF-ECF) 31.12.2010 - prazo mximo para substituio do programa aplicativo em uso por Programa Aplicativo Fiscal (PAF-ECF) Obrigatoriedade do PAF-ECF conforme receita bruta anual - ano 2010: 31.07.2011 - Inferior a cento e vinte mil reais, 30.06.2011 - Superior a cento e vinte mil reais, e inferior a setecentos e vinte mil reais 31.05.2011 - Superior a setecentos e vinte mil reais e inferior a dois milhes e quatrocentos mil reais, 30.04.2011 - Superior a dois milhes e quatrocentos mil reais, e inferior seis milhes de reais; 31.03.2011 - Superior a seis milhes de reais; 30.06.2011 - prazo mximo para o cadastramento das empresas desenvolvedoras de programas aplicativos que j enviaram requerimento Secretaria da Receita Estadual - SRE solicitando credenciamento para desenvolvimento de seus programas 30.09.2011 - prazo mximo para a adequao dos contribuintes usurios de ECF que possuem programas j autorizados e que no seja o PAF-ECF 19.03.2010 - somente ser autorizado o uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) com Programa Aplicativo Fiscal (PAF-ECF) 31.04.2011 - prazo mximo para substituio do programa aplicativo em uso por Programa Aplicativo Fiscal (PAF-ECF) 01.01.2012 - para novas empresas, constitudas aps 29.09.2009 , ou, estando j constitudas, no sejam usurias do ECF; 01.01.2013 - para as empresas j constitudas, antes de 29.09.2009 desde que sejam usurias de ECF.

No h legislao especfica. Previso de implantao dezembro de 2011. Instruo Normativa 060/2009. Art. 3 e 4.

AL

AM

Decreto n 30.838 de 22.12.2010, ANEXO II

AP

Dec. Est. AP 3.884, de 16.09.2010, Art. 7, 3

BA

Portaria Secretrio do Estado da Fazenda n 245 de 04.10.2010 art. 17. Portaria 083/ 18 -03-2010 Decreto Estadual n 29.907/2009; Decreto Estadual 29.963/2009. Instruo Normativa n 17/2010 publicado no D.O.E. do dia 21/05/2010

CE

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INFORMATIVO CONTBIL/FISCALDFNo h previso de data para implantao da obrigatoriedade. O Distrito Federal ser aderente ao PAF, mas no h um entendimento em torn-lo obrigatrio at o momento. Mas o PAF que cumprir as exigncias da lei e certificado ter validade no DF. A partir de 01.04.2010 qualquer substituio de programa em uso na frente de loja somente ser autorizada se for por PAF-ECF; A partir de 01.05.2010 novas autorizaes de uso de ECF ficam condicionadas ao uso de PAF-ECF. A partir de 01.07.2010 fica vedado o uso de programa aplicativo que no seja PAF-ECF, salvo: I - at 01.08.2010 para o comrcio varejista de mercadorias em geral, com predominncia de produtos alimentcios supermercados, CNAE-Fiscal n 47113/02; ou comrcio varejista de combustveis para veculos automotores, CNAEFiscal n 4731-8/00; ou comrcio varejista de materiais de construo em geral, CNAE-Fiscal n 4744-0/99; II at 01.03.2011, excludos os estabelecimentos relacionados acima, para o contribuinte optante pelo Simples Nacional e includo no regime ordinrio de apurao e recolhimento, que possua at trs ECFs; III - at 01.03.2011, ao estabelecimento que exera atividade de comrcio varejista de jornais e revistas, CNAE-Fiscal n47610/02; IV at 01.07.2011, ao estabelecimento que exera atividade de comrcio varejista que possua apenas um ECF. Previso de Implantao em outubro ou novembro de 2011. Ficam prorrogados at 31 de dezembro de 2010 os prazos de substituio do programa aplicativo em uso pelo Programa Aplicativo Fiscal PAF-ECF previstos nos 4 e 5 do art. 2 do Anexo 3.3 do Regulamento do RICMS, aprovado pelo Decreto n 19.714, de 10 de julho de 2003, com efeitos retroativos a 1 de agosto de 2010. A Cessao de uso de Emissor de Cupom Fiscal (ECF) sem Memria de Fita Detalhe (MFD) e para adequao de Programa Aplicativo Fiscal - Emissor de Cupom Fiscal (PAF-ECF): 30.06.2011 - Superior a R$ 2.000.000,00; 31.07.2011 - Superior a R$ 720.000,00 at R$ 2.000.000,00; 31.08.2011 - Superior a R$ 240.000,00 at R$ 720.000,00; 31.10.2011 - Superior a R$ 120.000,00 at R$ 240.000,00 e Inferior a R$ 120.000,00. Prazo para cadastrar nova verso do PAF-ECF (adequao aos requisitos tcnicos do Ato COTEPE/ICMS N 06/08):Pgina 16

Lei Complementar do DF n 53/1997, art. 2, pargrafo 1.

ES

Decreto 1.090-R/2002 - art. 659-B, NR Dec. n 2.700-R, de 11.03.2011

GO MA

Ato COTEPE 06/08 Decreto do Estado do Maranho n 27.017, de 28/10/2010.

MG

Portaria SRE 88/2011. Decreto 44.938/2008 de Minas Gerais.

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INFORMATIVO CONTBIL/FISCAL31.07.2010 - Comercializvel 31.08.2010 - Exclusivo Terceirizado 30.09.2010 - Exclusivo Prprio Prazos para adequao do PAF-ECF ao Ato COTEPE/ICMS n 06/2008: 30.09.2010 - postos revendedores de combustveis (inclusas as alteraes produzidas pelo Ato COTEPE/ICMS n 21/10); 30.11.2010 - Superior a R$ 12.000.000,00; 31.12.2010 - Superior a R$ 6.000.000,00 at R$ 12.000.000,00; 31.01.2011-Superior a R$2.000.000,00 at R$6.000.000,00; 31.03.2011 - Superior a R$ 720.000,00 at R$ 2.000.000, 00; 30.06.2011 - Superior a R$ 480.000,00 at R$ 720.000,00; 31.08.2011 - Superior a R$ 240.000,00 at R$ R$ 480.000,00; 31.10.2011 - Superior a R$ 120.000,00 at R$ 240.000,00; 31.12.2011 - Inferior a R$ 120.000,00. Os contribuintes usurios de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) devem: I quanto aos equipamentos cuja utilizao for autorizada at 31.12.2009, providenciar, at a referida data, a substituio do Programa Gerenciador de ECF em uso pelo PAF-ECF (CONV. ICMS 15/08); II em relao aos equipamentos cuja autorizao seja obtida a partir de 01.01.2010, utilizar o PAF-ECF (CONV. ICMS 15/08); III - Para os contribuintes que auferiram receita bruta anual inferior a R$ 1.000.000,00 (um milho de reais) no ano de 2009, exceto aqueles a que se refere o item abaixo, as datas previstas nos incisos I e II passam a ser 30.11.2010 e 01.12.2010, respectivamente. IV - Para os contribuintes enquadrados no Cdigo Nacional de Atividade Econmica (CNAE) G4731800 - Postos Revendedores de Combustveis, que auferiram receita bruta anual inferior a R$ 1.000.000,00 (um milho de reais) no ano de 2009, as datas previstas nos incisos I e II passam a ser 30.06.2010 e 01.07.2010. No signatrio do Convnio ICMS n 15/2008. No h prazo de obrigatoriedade estabelecido, mas possui cadastro de softwares houses. A partir de 01.02.2011 - somente sero autorizados novos pedidos de uso de Equipamento ECF que contiverem PAF-ECF. At 30.06.2011 os programas aplicativos para uso em ECF, cujas verses tenham sido desenvolvidas e cadastradas com base na Portaria n 259/GSER, 27/12/ 2005, devero adaptar-se aos requisitos do PAF-ECF, definidos no Decreto N 31.506, DE 10/08/2010 A partir de 01.07.2011 - est vedado o uso por contribuintes das versesPgina 17

MS

Conforme art. 3 do Decreto n 12.675, de 10 de dezembro de 2008, NR dada pelo Decreto 13.005, de 14.06.2010.

MT PA PB

IN n 06/2011, e IN n 15/2001 Art. 2 e Art. 4, inciso II. Prazo prorrogado pelo Decreto n n 32.072 de 06.04.2011

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INFORMATIVO CONTBIL/FISCALPEdesenvolvidas e cadastradas com base na Portaria n 259/GSER. obrigatrio o registro de PAF-ECF na Secretaria de Fazenda do Pernambuco. A partir de 01.04.2011 vedado o uso, pelo contribuinte, de PAF-ECF que no esteja registrado na SEFAZ PE. O pedido de autorizao para o uso de ECF dever conter informaes sobre o PAF-ECF. At 31.03.2011 devero ser adequados os pedidos de autorizao para uso de ECF protocolizados pelo o contribuinte usurio at 31.05.2011; 9 No caso de substituio de ECF, no perodo de 01.08.2010 a 31.05.2011, aplica-se o prazo de adequao s normas desta Portaria de 31.10.2011. 01.05.11 - Cadastro do PAF-ECF pelas empresas desenvolvedoras de programas aplicativos para ECF. Previso de Implantao do PAF em janeiro de 2012. Prazos, conforme receita bruta anual da totalidade dos estabelecimentos da empresa relativa ao ano base de 2009: 31.03.11 - Superior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais); 30.06.11 - Superior a R$ 720.000,00 (setecentos e vinte mil reais) at R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais); 30.09.11 - Superior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) at R$ 720.000,00 (setecentos e vinte mil reais); 31.12.11 - Superior a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) at R$ 240.000,00 (duzentos quarenta mil reais) A partir de 01/01/2011, o contribuinte usurio de ECF-IF ou ECF-PDV, dever utilizar apenas o PAF-ECF que esteja autorizado pela SET, para enviar comandos ao Software Bsico. Na hiptese de ECF-IF ou ECF-PDV cujo uso foi autorizado antes de 01/01/2011, o contribuinte usurio dever: I - substituir o programa em uso por PAF-ECF at 31/12/2011, caso no atenda aos requisitos dos incisos I, II e III do art. 830-ABJ; II - solicitar at 31/12/2011 a autorizao de uso de acordo com a legislao vigente, caso atenda aos requisitos dos incisos I, II e III do art. 830-ABJ. A anlise funcional de Programa Aplicativo Fiscal (PAFECF) obedecer as normas e procedimentos estabelecidos pelo Convnio ICMS n 15/2008. O Programa Aplicativo Fiscal (PAF-ECF) somente poder ser autorizado para uso no estado de Rondnia aps a publicao do despacho da Secretaria Executiva do CONFAZ comunicando o registro do Laudo de Anlise Funcional de PAF-ECF, em conformidade com as disposies do Convnio ICMS n 15/2008. A partir de 01.04.2011 fica vedado o uso de Portaria do Secretrio de Estado da Fazenda do PE n 10 de 27.01.2011, e Portaria n 061/2010

PI PR RJ

Decreto n14.421 de 18.02.11, e Decreto Estadual n 13.500/08 art.1610. Convnio ICMS 15/2008 NPF 04/2002. Resoluo 341, de 29/10/2010.

RN

Decreto n 21.851/2010 Art. 830-ABK do RICMS do Estado do Rio Grande do Norte

RO

RICMS/RO - art. 521-A (Renomeado pelo Dec. 15239, de 02.07.10 efeitos a partir de 1.05.10 Conv. ICMS 12/10)

RR

Decreto n 12.251-E, de 11.01.2011

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INFORMATIVO CONTBIL/FISCALprograma aplicativo integrado ou interligado a equipamento emissor de cupom fiscal (ECF), que no seja o Programa Aplicativo Fiscal Emissor de Cupom Fiscal PAF-ECF, cadastrado e autorizado neste Estado, para utilizao no modelo de equipamento escolhido. No houve implantao de prazo para implementao do PAF-ECF. 01.10.09 - Novas autorizaes de uso. Empresas credenciadas at 28.02.2009 recadastramento obrigatrio at 30.09.2009. Substituio dos programas aplicativos em uso por PAF-ECF: at 30.06.2010 - para o contribuinte que possua 20 (vinte) ou mais ECF autorizados e ativos na data de 25 de maro de 2010; at 31.07.2010, para o contribuinte que possua de 10 (dez) a 19 (dezenove) ECF autorizados e ativos na data de 25 de maro de 2010 e contribuinte cuja atividade seja o comrcio varejista de combustveis, independente da quantidade de ECF autorizados e ativos; at 30.09.2010, para o contribuinte que possua de 05 (cinco) a 09 (nove) ECF autorizados e ativos na data de 25 de maro de 2010; at 30.11.2010, para o contribuinte que possua de 01 (um) a 04 (quatro) ECF autorizado (s) e ativo (s) na data de 25 de maro de 2010. 01.01.10 - Novas autorizaes de uso. 01.07.10 - Atualizao do parque instalado. Aceita o PAF -ECF mas no instituiu prazo de implantao. 30.09.09 - atualizao do parque instalado. 01.07.09 - Somente ser protocolizada documentao para o credenciamento do PAF quando constar o Laudo de Anlise Funcional.

RS SC

Sem previso de data. Decreto Estadual n 2.058/09 e Anexo 9 artigos. 112 e ss. do Decreto n 2.870, de 27 de agosto de 2001 e Decreto 3.315/10.

SE

SP TO

RICMS do Estado de Sergipe art. 438. Decreto n 26.601/09, de 05 de novembro de 2009. Comunicado DEAT n 22/2009. Portarias SEFAZ n 1.846/08 e 2.195/08. Decreto no 2.912/2006. Artigo 323 e o inciso XI do artigo 324 RICMS, aprovado pelo Convnio ICMS no 15/2008.

Atualizado em 27/07/2011

Fonte: Afrac

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