Lei 13.136 (Imposto sobre Transmissão “Causa Mortis” e Doação de qq Bens/Direitos)

Fato gerador => transmissão “causa mortis” ou a doação a qq título de:- propriedade/domínio útil de bem imóvel;- direitos reais sobre bens móveis e imóveis;- bens móveis (inclusive semoventes), direitos, títulos e créditos.

Doação é qq ato/fato (não oneroso) que importe/se resolva em transmissão de QQ bens/direitos.Nas transmissões “causa mortis” e nas doações, nº de fatos geradores é igual ao nº de herdeiros/legatários/donatários.O ITCMD também incide: - na sucessão provisória (garantido direito de restituição se o ausente aparecer);

- na partilha antecipada (ou seja, em vida) mediante doação/testamento.Estão compreendidos na incidência do ITCMD os bens que (na divisão do patrimônio comum/partilha/adjudicação) forem atribuídos (a 1 dos cônjuges/a 1 dos companheiros/a qq herdeiro) acima da respectiva meação/quinhão.O ITCMD é devido:- p/ bens imóveis (e respectivos direitos) situados em SC;- p/ bens móveis, direitos, títulos e créditos:

a) se inventário judicial/extrajudicial se processar em SC;b) se doador for domiciliado em SC;c) se doador/cedente tiver residência/domicílio no exterior E donatário/cessionário for domiciliado em SC;d) se herdeiro/legatário for domiciliado em SC E “de cujus” tinha bens/residência/domicílio/inventário no exterior;e) se transmitente tiver residência/domicílio no exterior E transferência do bem/direito ocorrer em SC.

Na transmissão “causa mortis”, ITCMD não incide sobre frutos e rendimentos ocorridos após a morte do transmitente. Contribuinte do ITCMD é: - herdeiro/legatário/fiduciário/fideicomissário => no caso de transmissão “causa mortis”;

- donatário/cessionário => no caso de doação/cessão;- beneficiário de direito real => no caso de sua instituição;- nu-proprietário => no caso de extinção do direito real.

Responsáveis solidários pelo pagamento do ITCMD (e demais acréscimos):- doador/cedente (p/ bens móveis, direitos, títulos e créditos) => se doador/cedente for domiciliado em SC E donatário/cessionário não for domiciliado em SC;- escrivão da vara onde tramita processo de inventário/arrolamento/separação/divórcio => se no formal de partilha não constar quitação do ITCMD;- titular do cartório de notas em q for lavrada escritura de inventário, partilha, separação e divórcio consensuais, doação, instituição ou extinção de direito real => sem prova do pgto do ITCMD/da concessão do parcelamento/do reconhecimento de direito à imunidade/isenção (ou por negligência a qq outro ato relacionado);- titular do ofício de Registro de Imóveis em q for feito registro da escritura de inventário, partilha, separação e divórcio consensuais, doação, cessão, averbação, instituição ou extinção de direito real, da sentença de partilha/de adjudicação de bens ou do ato de entrega do legado = > sem prova do pgto do ITCMD/da concessão do parcelamento/do reconhecimento de direito à imunidade/isenção (ou por negligência a qq outro ato relacionado);- servidor do DETRAN q efetuar transferência de veículo automotor por “causa mortis”/doação sem prova do pgto do ITCMD (ou sem prova da concessão do parcelamento/do reconhecimento de direito à imunidade/isenção);- servidor da JUCESC/do Cartório de Registro Civil e das Pessoas Jurídicas q promover registro/arquivamento de ato q implique transferência não onerosa de bens/direitos de P.J./empresário sem prova do pgto do ITCMD (ou sem prova da concessão do parcelamento/do reconhecimento de direito à imunidade/isenção);Base de Cálculo (BC) do ITCMD => valor venal do bem/direito ou valor do título/crédito transmitido. P/ efeitos de apuração da BC, será considerado valor do bem/direito na data em q forem apresentadas ao Fisco as informações relativas ao lançamento do ITCMD. Se a BC usada pelo sujeito passivo for inferior ao valor venal do bem/direito ou ao valor do título/crédito transmitido, será exigido ITCMD sobre a diferença; havendo discordância, sujeito passivo deverá provar a exatidão da BC usada por ele.Na instituição e na extinção de direito real sobre bem móvel/imóvel (bem como na transmissão da nua propriedade) a BC será reduzida p/ 50% do valor venal do bem.P/ bens móveis/imóveis financiados/adquiridos por consórcio, BC é o valor das prestações pagas (salvo p/ bens acobertados por seguro total - caso em que a BC é o valor integral do bem).Excesso de meação/quinhão em q valor total do patrimônio transmitido ao donatário seja composto de bens e direitos suscetíveis à tributação em + de 1 E => BC será:- p/ bem imóvel em SC (ou direito a ele relativo) => proporcional ao valor dele em relação ao total do patrimônio atribuído ao donatário; - p/ bem móvel/direitos/títulos/créditos quando doador tiver domicílio em SC => proporcional ao valor dele em relação ao total do patrimônio atribuído ao donatário.Excesso de meação/quinhão => valor atribuído ao cônjuge/companheiro/herdeiro superior à fração ideal a qual faz jus.BC => igual/acima do valor q consta no formal de partilha/na escritura de inventário ou d separação/divórcio consensual.O ITCMD será calculado pelo próprio sujeito passivo obrigado a antecipar seu pagamento, sem prévio exame da autoridade administrativa (sujeitando-se a extinção do crédito tributário a ulterior homologação pela Fazenda Pública).

As informações econômico-fiscais relativas ao ITCMD serão prestadas pelo contribuinte à Fazenda Pública.As alíquotas p/ cobrança do ITCMD são:

- 1% sobre parcela da base de cálculo abaixo de R$ 20.000,00;- 3% sobre parcela da base de cálculo entre R$ 20.000,00 e R$ 50.000,00;- 5% sobre parcela da base de cálculo entre R$ 50.000,00 e R$ 150.000,00;- 7% sobre parcela da base de cálculo acima de R$ 150.000,00;- 8% sobre base de cálculo:

a) quando sucessor for parente colateral (ou herdeiro testamentário/legatário não parente do de cujus)b) quando donatário/cessionário for parente colateral (ou não parente do doador/cedente)

Nas sucessivas doações/cessões entre mesmo doador/cedente e mesmo donatário/cessionário, serão consideradas todas transmissões feitas a esse título nos últimos 12 meses, devendo ITCMD ser recalculado a cada nova doação (somando à base de cálculo os valores já submetidos à tributação e deduzindo os valores do ITCMD já recolhidos).São isentos do pagamento do ITCMD:- testamenteiro em relação ao prêmio instituído pelo testador (se valor deste não exceder à vintena testamentária);- beneficiário de seguro de vida e de pecúlio por morte e qq vantagem pecuniária decorrente de relação de trabalho (inclusive benefícios da previdência oficial/privada não recebidos pelo de cujus);- herdeiro/legatário/donatário aquinhoado c/ 1 único bem imóvel - quanto à transmissão “causa mortis”/à doação deste bem, desde que (cumulativamente):

a) imóvel se destine à moradia própria do beneficiário;b) beneficiário não possua outro bem imóvel; Ec) valor total do imóvel não seja superior a R$ 20.000,00;

- herdeiro/legatário/donatário quando valor dos bens/direitos recebidos não exceder R$ 2.000,00 (sendo que, nas sucessivas doações/cessões entre mesmo doador/cedente e mesmo donatário/cessionário, serão consideradas todas transmissões feitas a esse título nos últimos 12 meses, devendo ITCMD ser recalculado a cada nova doação - somando à base de cálculo os valores já submetidos à tributação e deduzindo os valores do ITCMD já recolhidos);- donatário/cessionário qq que seja valor dos bens/direitos (no caso de sociedade civil sem fins lucrativos devidamente reconhecida como de utilidade pública estadual);- donatário/cessionário de bens móveis/imóveis p/ execução de programa oficial de moradias de famílias c/ renda mensal até 5 SM/ou p/assentamento d agricultores sem-terra (abrangendo a doação do bem à entidade executora do programa; ou aos beneficiários - pela entidade executora, se for o caso).O crédito tributário relativo ao ITCMD poderá ser parcelado em até:

- 12 prestações => se apurado E declarado pelo próprio sujeito passivo;- 24 prestações => se exigido por notificação fiscal.

Em nenhuma hipótese será concedido parcelamento q implique prestação mensal inferior ao fixado em regulamento.Depende da prova do pgto do ITCMD/da concessão do parcelamento/do reconhecimento de direito à imunidade/isenção:- lavratura de escritura de inventário, de partilha, de   separação e divórcio consensuais ou de doação :

a) de bem imóvel (bem como a de instituição ou extinção da superfície/servidão/usufruto/uso/habitação);b) de bem móvel/direitos/títulos/créditos;

- registro/averbação no Ofício de Registro de Imóveis da situação do bem:a) da escritura pública de inventário/partilha/separação e divórcio consensuais/doação/cessão;b) do legado;c) da sentença de partilha proferida em processo de inventário/arrolamento/separação judicial/divórcio;d) da sentença de adjudicação de bens (em inventário/arrolamento sem partilha);e) da instituição/extinção de direito real;

- prática de qq outro ato (por oficial do registro público/notarial, inclusive seus prepostos) relativo à transmissão de propriedade/domínio útil/direitos/títulos/créditos;- transferência de propriedade (por causa mortis/doação)   de veículo automotor ;- registro/arquivamento de qq ato relativo à   constituição/alteração/dissolução/extinção de P.J. e de empresário (que implique transmissão não onerosa de bens/direitos) realizado pela JUCESC.Fica sujeito à multa:

- de 20% do ITCMD (quem deixar de abrir processo de inventário/partilha dentro do prazo legal);- de 50% do ITCMD (quem praticar qq ato sujeito ao pagamento do tributo s/ comprovação do pagamento);- de R$ 100,00 (quem deixar de cumprir qq obrigação acessória prevista na legislação);- de 75% do ITCMD não tributado (quem não submeter à tributação, total/parcial, bens/direitos/títulos/créditos).

O recolhimento do ITCMD fora do prazo é feito c/ multa sobre valor corrigido do ITCMD - e nas seguintes proporções: - 0,3% ao dia até limite de 20% => antes de qq procedimento administrativo/medida de fiscalização;- 50% => no caso de exigência de ofício.

A carta rogatória/precatória (oriunda d outro E p/ avaliação d bens/títulos/créditos alcançados pela incidência do ITCMD) em nenhuma hipótese será devolvida ao juízo deprecante/rogante sem o pronunciamento da Fazenda Estadual E o pagamento do ITCMD (sob pena de responsabilidade do serventuário/servidor pelo ITCMD e acréscimos legais).