MANUAL DE PROCEDIMIENTOSgobiernoabierto.pueblacapital.gob.mx/transparencia... · Municipal, la rúbrica del Subcontralor (a) de Auditoría Contable y Financiera y el Jefe (a) de Departamento

Manual de Procedimientos de la Subcontraloría de Auditoría

Contable y Financiera

Clave: MPCI1821/MP/CM/SACF023-C Fecha de elaboración: 15/07/2015

Fecha de actualización:10/12/2019

Núm. de Revisión: 04

1

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE LA SUBCONTRALORÍA DE AUDITORÍA CONTABLE

Y FINANCIERA

DICIEMBRE 2019






2

Manual de Procedimientos

DE LA SUBCONTRALORÍA DE AUDITORÍA CONTABLE Y FINANCIERA

Clave:MPCI1821/MP/CM/SACF023-C

Mario David Riveroll Vázquez

Contralor Municipal

Clorinda Vázquez Martínez

Subcontralora de Auditoría Contable y Financiera

Beatriz Reyes Cajica

Jefa de Departamento de Auditoría a Dependencias

Nancy Marín Álvarez Jefa de Departamento de

Auditoría a Tesorería y Administración

Nelson Zárate Benítez

Jefe de Departamento de Auditoría a Entidades

AUTORIZACIONES

Actualizado el diez de diciembre de dos mil diecinueve con fundamento en los artículos 169 fracciones VII y IX de la Ley Orgánica Municipal; y 12 fracción VI del Reglamento Interior de la Contraloría Municipal del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla.






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Índice Página

I. Introducción 4

II. Presentación de los Procedimientos 6

III. Departamento de Auditoría a Dependencias/Departamento de Auditoría a Tesorería y Administración/Departamento de Auditoría a Entidades

7

Procedimiento para la elaboración y ejecución de auditorías o revisiones a Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla, así como el seguimiento y análisis a las propuestas de solventación de las observaciones determinadas.

11

Diagrama de flujo del Procedimiento para la elaboración y ejecución de auditorías y/o revisiones a Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla, así como el seguimiento y análisis a las propuestas de solventación de las observaciones determinadas.

19

Procedimiento para la ejecución de inspecciones a objetivos específicos en Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla, así como el seguimiento y análisis a las propuestas de solventación de las observaciones determinadas.

24

Diagrama de flujo del Procedimiento para la ejecución de inspecciones a objetivos específicos en Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla, así como el seguimiento y análisis a las propuestas de solventación de las observaciones determinadas.

36

IV. Formatos 40

V. Glosario de Términos 62






4

I. INTRODUCCIÓN El Manual de Procedimientos de la Subcontraloría de Auditoría Contable y Financiera adscrita a la Contraloría Municipal, es el documento que contiene la descripción detallada y secuencial de las actividades que deben seguirse en la realización de las funciones encomendadas a los servidores públicos de esta unidad administrativa. Asimismo, permite conocer su funcionamiento interno respecto de la descripción de las tareas, requerimientos y responsables de su ejecución. El Manual se integra por dos procedimientos:

1. Procedimiento para la elaboración y ejecución de auditorías y/o revisiones a Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla, así como el seguimiento y análisis a las propuestas de solventación de las observaciones determinadas.

2. Procedimiento para la ejecución de inspecciones a objetivos específicos en Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla, así como el seguimiento y análisis a las propuestas de solventación de las observaciones determinadas.

El Manual se usará como una herramienta que facilite el proceso de inducción y capacitación del personal de nuevo ingreso optimizando la funcionalidad al interior de cada Departamento de la Subcontraloría, por lo que el mantenerlo actualizado permite que cumplan las metas y objetivos de la Contraloría Municipal, mediante eficiencia y eficacia, atendiendo dicha actualización a:

La Estructura Orgánica registrada por la Contraloría Municipal; El Reglamento Interior de la Contraloría Municipal; y Métodos de trabajo de la Unidad Administrativa.

El personal adscrito a la Subcontraloría de Auditoría Contable y Financiera deberá dar cabal cumplimiento a lo señalado en el mismo y, deberá estar comprometido a proponer en cualquier momento la mejora continua conveniente.






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Asimismo, y con el propósito de fomentar un entorno de respeto e igualdad entre el personal de la Subcontraloría de Auditoría Contable y Financiera, que considere los principios básicos de igualdad y equidad, que deben existir entre hombres y mujeres para su óptimo desarrollo personal y profesional, toda referencia, incluyendo los cargos y puestos en este Manual, al género masculino lo es también para el género femenino, cuando de su texto y contexto no se establezca que es para uno y otro género. El contenido técnico del presente documento es responsabilidad de quien lo emite, así como sus modificaciones, cada vez que la normatividad aplicable o las tareas al interior de las áreas que la conforman, signifiquen cambios en sus procedimientos, a efecto de que siga siendo un instrumento actualizado y eficaz. Por lo que el alcance del registro de los instrumentos normativos que emiten las Dependencias y Entidades del H. Ayuntamiento por parte de la Contraloría Municipal, tiene como único objetivo llevar un control institucional sobre dichos documentos. No se omite señalar que las observaciones y/o modificaciones que se realizaron por parte de la Contraloría Municipal, no eximen a esta Unidad Administrativa de realizar las atribuciones de auditoría, evaluación, inspección, fiscalización, revisión, verificación y las demás establecidas en la Ley Orgánica Municipal y en su Reglamento Interior en el momento que así lo determine.”






6

II. PRESENTACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS

SUBCONTRALORÍA DE AUDITORÍA CONTABLE Y FINANCIERA DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA A DEPENDENCIAS/DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA A TESORERÍA Y ADMINISTRACIÓN/DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA A ENTIDADES

1. Procedimiento para la elaboración y ejecución de auditorías y/o revisiones a Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla, así como el seguimiento y análisis a las propuestas de solventación de las observaciones determinadas.

2. Procedimiento para la ejecución de inspecciones a objetivos específicos en Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla, así como el seguimiento y análisis a las propuestas de solventación de las observaciones determinadas.






7

III. DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA A DEPENDENCIAS / DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA A TESORERÍA Y ADMINISTRACIÓN / DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA A ENTIDADES.

Nombre del Procedimiento:

Elaboración y ejecución de auditorías y/o revisiones a Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla, así como el seguimiento y análisis a las propuestas de solventación de las observaciones determinadas.

Objetivo: Efectuar auditorías o revisiones a las Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla, contempladas en el Programa Anual de Trabajo de Auditorías y Revisiones con el propósito de evaluar las operaciones y los sistemas de control interno implementados, verificar la correcta captación, administración y aplicación de los recursos del erario público, aprobados y asignados, así como el cumplimiento a la normatividad aplicable.

Fundamento Legal: Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 115.

Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización.

Ley General de Responsabilidades Administrativas Ley General de Contabilidad Gubernamental. Ley de Disciplina Financiera para Entidades Federativas y

Municipios. Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Puebla,

Artículo 102. Ley Orgánica Municipal, Artículo 169 fracciones I, II, V, VII, X,

XII, XV y XXIII. Ley de Ingresos Presupuesto de Egresos Código Reglamentario Municipal Código de Ética del Honorable Ayuntamiento del Municipio

de Puebla Código Fiscal y Presupuestario para el Municipio de Puebla. Normatividad para el Ejercicio del Gasto y Control

Presupuestal 2018-2021 Reglamento Interior de la Contraloría Municipal del






8

Honorable Ayuntamiento de Municipio de Puebla, Artículos 6 fracción IV incisos a), b) y c), 7, 9, 12 fracción XXIII, 16 fracción XVI, 22 fracciones VI, VIII, X, XI, XII y XIII, 23, 24 y 25.

Políticas de Operación:

1. Se practicarán auditorías o revisiones a las Dependencias y

Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla; con base en el Programa Anual de Trabajo de Auditorías y Revisiones previamente autorizado, y a solicitud del (la) Presidente Municipal y/o de los Titulares de las Dependencias y Entidades.

2. La práctica de auditorías o revisiones deberá contener previo a la firma del oficio de notificación, la planeación específica y estratégica en términos de las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización y a los Lineamientos que el Contralor (a) Municipal emita para tal efecto.

3. Para el desarrollo de la auditoria o revisión y en caso de ser necesario, se podrá obtener la participación de profesionales externos a la propia Contraloría Municipal, que apoyen el proceso.

4. Toda auditoría o revisión iniciará con oficio de notificación (orden de inicio de auditoría o revisión), debidamente fundado y motivado y llevará la firma del Contralor (a) Municipal, la rúbrica del Subcontralor (a) de Auditoría Contable y Financiera y el Jefe (a) de Departamento responsable de su ejecución.

5. Los Servidores Públicos tendrán la obligación de informar a su jefe (a) inmediato(a) de cualquier impedimento personal que los obligue a actuar sin objetividad.

6. El analista deberá elaborar el Acta de Inicio de Auditoría a fin de formalizar el inicio de la misma.

7. Los procedimientos aplicados deberán proporcionar toda la evidencia necesaria para cumplir los objetivos de la auditoría o revisión programada.

8. Cuando no se proporcione oportunamente la






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documentación solicitada por el área auditada, o en el caso de requerir información adicional se solicitará mediante requerimiento pudiendo otorgar un plazo no mayor a 3 días hábiles para su entrega, apercibiendo que en caso de incumplimiento se dará vista a la Dirección de Investigación y Recursos de la Contraloría Municipal para los efectos legales y administrativos conducentes.

9. Los papeles de trabajo de la auditoría o revisión (archivo permanente, expediente de auditoría o revisión), deberán formularse con claridad e integrarse con todos los documentos necesarios, debiendo contener lo siguiente:

a) Datos referentes al análisis, comprobación, opinión y conclusiones sobre los hechos, transacciones o situaciones específicas examinadas.

b) Incluir fecha, rúbrica e iniciales de los analistas participantes en la elaboración de los papeles de trabajo, así como del Jefe (a) de Departamento que revisa los papeles de trabajo elaborados.

c) Utilizar un lenguaje claro, legible, ordenado y preciso para que sea comprendido sin dificultad; de lo contrario, podrían perder su valor como evidencia.

d) Contener las marcas y cruces de auditoría que permitan identificar el origen de las observaciones y cifras que integran los papeles de trabajo.

e) Contener el procedimiento aplicado en relación con el programa específico y la planeación de la auditoría para la obtención de resultados y conclusiones.

f) Contener la fuente de donde se obtuvieron los datos e información.

10. La custodia de los papeles de trabajo es exclusiva de la Contraloría Municipal.

11. La información contenida en los papeles de trabajo es de carácter confidencial. Su uso y consulta están prohibidos a toda persona ajena al equipo auditor, salvo requerimiento o mandato por escrito del Contralor (a) Municipal.

12. Las conclusiones presentadas deberán ser objetivas y las






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recomendaciones precisas y orientadas a la eliminación de las irregularidades y deficiencias determinadas.

13. Al término de cada auditoría o revisión, se deberá elaborar el acta de cierre.

14. El resultado deberá asentarse en un informe de auditoría o revisión y en cédulas de observaciones debidamente soportadas documentalmente en los papeles de trabajo.

15. El Contralor (a) Municipal, informará por oficio al Titular del área auditada los resultados y observaciones determinadas en la auditoría o revisión, estableciendo un plazo de diez días hábiles para remitir la documentación que compruebe y justifique la solventación de las recomendaciones correctivas y preventivas.

16. En caso de que el Titular de la Dependencia o Entidad solicite por escrito prórroga, se otorgarán por única ocasión cinco días hábiles.

17. Analizar la documentación e información presentada como propuesta de solventación por el área auditada o revisada y se elaboran las cédulas de seguimiento.

18. Notificar al titular de la Dependencia o Entidad, mediante oficio los resultados del seguimiento a las recomendaciones correctivas y preventivas de las observaciones determinadas.

19. En caso de no solventar algunas de las observaciones determinadas, se elaborará el informe final que contenga la presunta responsabilidad administrativa y se deberá turnar el expediente original o copia certificada a través de Memorando, a la Dirección de Investigación y Recursos para el procedimiento administrativo correspondiente.

Tiempo Promedio de Gestión:

De 40 a 90 días hábiles (Dependerá del tipo de revisión, alcances, objetivos, volumen de operación y período a revisar).






11

Descripción del Procedimiento: Elaboración y ejecución de auditorías o revisiones a Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla, así como seguimiento y análisis a las propuestas de solventación de las observaciones determinadas.

Responsable No. Actividad Formato o

Documento Tantos

Jefe(a) de Departamento

1

Elabora y propone al Subcontralor(a) para su aprobación la carta planeación, programa específico, cronograma de actividades y oficio de inicio de auditoría o revisión con el anexo de solicitud de documentación e información.

Carta planeación, programa específico,

cronograma de actividades y

oficio de inicio de auditoría o

revisión

Original

Subcontralor(a) de Auditoría Contable

y Financiera 2

Remite al Contralor (a) Municipal la carta planeación, programa específico, cronograma de actividades y oficio de inicio de auditoría o revisión para su aprobación y firma.

Oficio de auditoría/revisión Original

Contralor(a) Municipal

3

Recibe la carta planeación, programa específico, cronograma de actividades y oficio de inicio de auditoría o revisión, lo revisa y otorga firma de autorización.

Oficio de auditoría/revisión Original

4

Remite al Subcontralor(a) de Auditoría Contable y Financiera la carta planeación, programa específico, cronograma de actividades y oficio de inicio de auditoría o revisión autorizado para su trámite.

Oficio de auditoría/revisión

Original






12

Responsable No. Actividad Formato o

Documento Tantos


y Financiera 5

Recibe la carta planeación, programa específico, cronograma de actividades y oficio de inicio de auditoría o revisión autorizados y gira instrucciones al Jefe(a) de Departamento para ejecutar la auditoría o revisión.

Oficio de auditoría/revisión

Original


6

Se notifica al Titular de la Dependencia o Entidad el oficio de inicio de auditoría o revisión y el anexo de solicitud de documentación e información.

Oficio de

auditoría/revisión Original

7

En el oficio de inicio de auditoría o revisión se solicita nombrar enlaces para la atención y ejecución de la auditoría.

Oficio de

auditoría/revisión Original

(Analistas A y B, Analista Consultivo

A, Coordinador Técnico y

Coordinador Especializado)

8 Se elabora el acta de inicio de la auditoría o revisión.

Acta de (auditoría/revisión)

(FORM.1155-E/ CM1821CF/1119)

Original

9

Solicita la documentación indicada en el oficio de notificación, al servidor público designado como enlace para atender la auditoría o revisión.

Documentos solicitados en Oficio

de auditoría/revisión

Original






13

Responsable No Actividad Formato o

Documento Tantos

10

Obtiene e integra la documentación correspondiente al archivo permanente y/o expediente de auditoría/ revisión del área auditada.

Archivo permanente y/o expediente de

auditoría/revisión

Original

11

Recibe, clasifica y analiza los documentos proporcionados, para elaborar papeles de trabajo, referenciándolos.

Archivo permanente y/o expediente de

auditoría/revisión

Original


12

Revisa y analiza los papeles de trabajos contenidos en el expediente de auditoría o revisión y determina en su caso las observaciones correspondientes.

Expediente de auditoría/revisión Original

Personal del Departamento

(Analistas A y B, Analista Consultivo

A, Coordinador Técnico y

Coordinador Especializado)

13

Elabora el informe de auditoría o revisión y las cédulas de observaciones, presentándolas al Jefe(a) de Departamento para su revisión y aprobación.

Informe y cédulas de observaciones

Original


14

Comenta el informe de auditoría o revisión y las cédulas de observaciones con el Subcontralor (a) de Auditoría Contable y Financiera.

Informe de auditoría/revisión Original






14


Documento Tantos


15

Elabora el acta de cierre y el oficio de notificación para el Titular de la Dependencia o Entidad dando a conocer los resultados, señalando la fecha límite para la solventación.

Acta de cierre (FORM.1154-D/

CM1821CF/1119) Original

Subcontralor (a) de Auditoría Contable

y Financiera 16

Remite al Contralor(a) Municipal el acta de cierre de auditoría o revisión, oficio de notificación, el informe de auditoría o revisión y las cédulas de observaciones para su aprobación y firma del oficio.

Acta de cierre (FORM.1154-

D/CM1821CF/1119), Oficio de

notificación, el Informe de

auditoría/revisión (FORM.1158-

D/CM1821CF/1119) y Cédulas de observaciones (FORM.1156-E

/CM1821CF/1119)

Original


17

Recibe acta de cierre de auditoría o revisión, oficio de notificación, el informe de auditoría o revisión y las cédulas de observaciones para su aprobación y firma del oficio.



notificación, el Informe de

auditoría/revisión (FORM.1158-

D/CM1821CF/1119) y Cédulas de observaciones (FORM.1156-E

/CM1821CF/1119)

Original






15


Documento Tantos

18

Remite al Subcontralor (a) de Auditoría Contable y Financiera el acta de cierre de auditoría o revisión, oficio de notificación, el informe de auditoría o revisión y las cédulas de observaciones, para su trámite correspondiente.



notificación, el Informe de auditoría

(FORM.1158-D/CM1821CF/111

9) y Cédulas de observaciones (FORM.1156-E

/CM1821CF/1119)

Original


y Financiera 19

Recibe acta de cierre de auditoría o revisión, oficio de notificación, el informe de auditoría o revisión y las cédulas de observaciones, para su trámite correspondiente.




(FORM.1158-D/CM1821CF/111

9) y Cédulas de observaciones (FORM.1156-E

/CM1821CF/1119)

Original

20

Formaliza el acta de cierre de auditoría con el titular de la Dependencia o Entidad y el personal designado para atender la auditoría o revisión.

Acta de cierre (FORM.1154-D

/CM1821CF/1119) Original






16


Documento Tantos

Titular de la Dependencia o

Entidad 21

Recibe oficio del resultado, informe de auditoría o revisión, las cédulas de observaciones, que deberá atender dentro del plazo señalado y remitir al Contralor (a) Municipal para el trámite correspondiente




(FORM.1158-D/CM1821CF/111

9) y Cédulas de observaciones (FORM.1156-E/

CM1821CF/1119)

Original

Contralor (a) Municipal

22

Remite al Subcontralor (a) de Auditoría Contable y Financiera la propuesta de solventación de la Dependencia o Entidad para análisis correspondiente.

Oficio y documentos

Original


y Financiera 23

Recibe y turna al Jefe(a) de Departamento la información remitida como propuesta de solventación por el área auditada para su análisis.

Oficio y documentos

Original


24

Recibe y analiza con el personal a su cargo, la información y documentación presentada para la solventación.

Documentación e información

Original






17


Documento Tantos

25 Elabora Cédulas de seguimiento y oficio de notificación del seguimiento

Cédulas de seguimiento (FORM.1157-

D/CM1821CF/ 1119) y oficio de notificación del

seguimiento

Original

26

Comenta el resultado del seguimiento a las observaciones determinadas con el Subcontralor (a) de Auditoría Contable y Financiera.



seguimiento

N/A


y Financiera 27

Remite al Contralor(a) Municipal el resultado del seguimiento a las observaciones determinadas para su aprobación.



seguimiento

Original


28

Recibe el resultado del seguimiento a las observaciones determinadas, para su aprobación.



seguimiento

Original






18


Documento Tantos

29

Remite al Subcontralor de Auditoría Contable y Financiera el resultado del seguimiento a las observaciones determinadas, autorizado para su trámite.



seguimiento

Original


y Financiera 30

Recibe el resultado del seguimiento a las observaciones determinadas.

Cédulas de Seguimiento (FORM.1157-

D/CM1821CF/1119) y oficio de

notificación del seguimiento

Original

31

Instruye al Jefe(a) de Departamento para la notificación del resultado del seguimiento a las observaciones. En caso de solventar las observaciones, termina procedimiento. En caso contrario continúa en la actividad 32

Oficio de notificación de

resultados Original


32

Se turna memorando a la Dirección de Investigación y Recursos de la Contraloría Municipal, el informe final con las evidencias de las observaciones no solventadas para la determinación del procedimiento administrativo correspondiente. Termina el procedimiento.

Memorando, Informe final y

evidencias

Copia certifica

da






19

Diagrama de flujo del Procedimiento para la elaboración y ejecución de auditorías y/o revisiones a Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla, así como seguimiento y análisis a las propuestas de solventación de las observaciones determinadas.

Subcontralor (a) de Auditoría Contable y Financiera

Contralor (a) Municipal Jefe (a) de Departamento

6

Se notifica al Titular de la Dependencia o Entidad el oficio de inicio de auditoría o revisión y el anexo de solicitud de

documentación e información.

7

Oficio

En el oficio de inicio de auditoría o revisión se solicita nombrar enlaces para la atención y ejecución de la auditoría.

4

Oficio

Remite al Subcontralor(a) de Auditoría Contable y Financiera la carta planeación, programa específico, cronograma de actividades y oficio de inicio de auditoría o

revisión autorizado para su trámite.

Oficio

3

Recibe la carta planeación, programa específico, cronograma de actividades y oficio de inicio de auditoría o revisión, lo revisa y otorga firma de autorización.

Inicio

Oficio

Remite al Contralor(a) Municipal la carta planeación, programa específico, cronograma de actividades y oficio de inicio de auditoría o revisión para su aprobación y firma.

2

Oficio

Recibe la carta planeación, programa específico, cronograma de actividades y oficio de inicio de auditoría o revisión autorizados y gira instrucciones al Jefe (a) de Departamento para ejecutar la auditoría o revisión.

5

20

Oficio

Elabora y propone al Subcontralor (a)

Municipal para su aprobación la carta

planeación, programa específico,

cronograma de actividades y oficio de inicio

de auditoría o revisión con el anexo de

solicitud de documentación e información.

1

Oficio






20

(Analistas A y B, Analista Consultivo A, Coordinador/a)

Técnico y Coordinador/a) Especializado/a)

Jefe/a de Departamento Subcontralor/a de Auditoría


Archivo permanente

Expediente

Revisa y analiza los papeles de trabajos contenidos en el expediente de auditoría o revisión y determinanda en su caso las observaciones correspondientes .

Documento

Solicita la documentación indicada en el oficio de notificación, al servidor público designado como enlace para atender la auditoría o revisión.

9

Obtiene e integra la documentación correspondiente al archivo permanente y/o expediente de auditoría/revisión del área auditada

10

8

Acta de Inicio

Elabora el acta de Inicio de la

auditoría o revisión.

Archivo permanente

Recibe, clasifica y analiza los documentos proporcionados, para elaborar papeles de trabajo, referenciándolos.

11 12

19

21

Informe /

Cédulas

Elabora el informe de auditoría o revisión

y las cédulas de observaciones,

presentándolas al Jefe (a) de

Departamento para su revisión y

aprobación.

13






21

Contralor (a)

Municipal Jefe/a de Departamento Subcontralor/a de Auditoría


Informe /

Cédulas

Informe / Cédulas

Informe / Cédulas

Acta de

cierre

Informe / Cédulas

Informe Cédulas

22

14

Comenta el informe de auditoría o revisión y las cédulas de observación con el Subcontralor (a) de Auditoría

Contable y Financiera.

20

Elabora el acta de cierre y el oficio de

notificación para el Titular de la

Dependencia o Entidad dando a conocer

los resultados, señalando la fecha límite

para de solventación.

15

Remite al Contralor(a) Municipal el acta de cierre de auditoría/revisión, Oficio de notificación, el informe de auditoría/revisión y las cédulas de observaciones para su

revisión y autorización.

16

Recibe el acta de cierre de auditoría o

revisión, oficio de notificación, el informe de

auditoría o revisión y las cédulas de

observaciones para su aprobación y firma.

17

Remite al Subcontralor (a) de Auditoría

Contable y Financiera el acta de cierre de

auditoría o revisión, oficio de notificación, el

informe de auditoría o revisión y las cédulas de

observaciones, para su trámite

correspondiente.

18

Recibe acta de cierre de auditoría o

revisión, oficio de notificación, el informe de

auditoría o revisión y las cédulas de

observaciones, autorizados, para su trámite

correspondiente.

19

Formalizan el acta de cierre de auditoría

con el titular de la Dependencia o Entidad

y el personal designado para atender la

auditoría o revisión.

20

Acta de cierre






22


Subcontralor/a de Auditoría Contable

y Financiera

Jefe/a de Departamento

Titular de la Dependencia

o Entidad

Cédulas / Oficio

Cédulas / Oficio

Cédulas /

Oficio

Cédulas / Oficio

Cédulas /

Oficio

Cédulas /

Oficio

Informe /

Cédulas

21

Recibe oficio del resultado, informe de auditoría o revisión, las cédulas de observaciones, que deberá atender dentro del plazo señalado y remitir al Contralor (a) Municipal para el trámite

correspondiente.

21

Recibe y turna al Jefe (a) de Departamento la información remitida como propuesta de solventación por el área auditada para su análisis. .

23


24

Elabora Cédulas de

Seguimiento y oficio de

notificación del seguimiento.

25

Comenta el resultado del

seguimiento a las

observaciones determinadas

con el Subcontralor(a) de

Auditoría Contable y

Financiera.

26

Remite al Contralor(a)

Municipal el resultado del

seguimiento a las

observaciones determinadas

para su aprobación.

27

Remite al Subcontralor (a) de Auditoría

Contable y Financiera la propuesta de

solventación de la Dependencia o

Entidad para el analisis

correspondiente.

22

Recibe el resultado del seguimiento

a las observaciones determinadas


28

Remite al Subcontralor (a) de

Auditoría Contable y Financiera el

resultado del seguimiento a las

observaciones determinadas,

autorizado para su trámite.

29

Oficio

Expediente

23






23

Diagrama de flujo: Procedimiento para la elaboración y ejecución de auditorías y/o revisiones a Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla, así como seguimiento y análisis a las propuestas de solventación de las observaciones determinadas en las auditorías y/o revisiones.


Subcontralor/a de Auditoría Contable y

Financiera

Jefe/a de Departamento

Cédulas /

Oficio

Recibe el resultado del seguimiento a

las observaciones determinadas.

30

Se turna memorando a la Dirección

de Investigación y Recursos de la

Contraloría Municipal, el informe

final con las evidencias de las

observaciones no solventadas para

la determinación del procedimiento

administrativo correspondiente.

32

¿Solventa?

FIN

SI

22

Instruye al Jefe (a) de Departamento para la notificación del resultado del

seguimiento a las observaciones.

31

Oficio

NO






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Nombre del Procedimiento:

Para la ejecución de inspecciones a objetivos específicos en Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla, así como seguimiento y análisis a las propuestas de solventación de las observaciones determinadas.

Objetivo: Efectuar inspecciones a las Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla, derivadas de una solicitud específica con el propósito de evaluar las operaciones y los sistemas de control interno implementados, verificar la correcta captación, administración y aplicación de los recursos del erario público, aprobados y asignados, así como el cumplimiento a la normatividad aplicable.

Fundamento Legal: Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 115.

Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización.

Ley General de Responsabilidades Administrativas Ley General de Contabilidad Gubernamental. Ley de Disciplina Financiera para Entidades Federativas y

Municipios. Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Puebla,

Artículo 102. Ley Orgánica Municipal, Artículo 169 fracciones I, II, V, VII, X,

XII, XV y XXIII. Ley de Ingresos Presupuesto de Egresos Código Reglamentario Municipal Código de Ética del Honorable Ayuntamiento del Municipio de

Puebla Código Fiscal y Presupuestario para el Municipio de Puebla. Normatividad para el Ejercicio del Gasto y Control

Presupuestal 2018-2021 Reglamento Interior de la Contraloría Municipal del Honorable






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Ayuntamiento de Municipio de Puebla, Artículos 6 fracción IV incisos a), b) y c), 7, 9, 12 fracción XXIII, 16 fracción XVI, 22 fracciones VI, VIII, X, XI, XII y XIII, 23, 24 y 25.

Políticas de Operación:

1. Se practicarán inspecciones a las Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla; derivadas de una solicitud específica previamente autorizada por el Presidente (a) Municipal y/o Contralor (a) Municipal.

2. La práctica de inspecciones deberá contener la planeación específica y estratégica en términos de las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización y a los Lineamientos que el Contralor (a) Municipal emita para tal efecto.

3. Para el desarrollo de la auditoria o revisión y en caso de ser necesario, se podrá obtener la participación de profesionales externos a la propia Contraloría Municipal, que apoyen el proceso.

4. Toda inspección iniciará con oficio de notificación (orden de inicio de inspección), debidamente fundado y motivado y llevará la firma del Contralor(a) Municipal, la rúbrica del Subcontralor (a) de Auditoría Contable y Financiera y el Jefe (a) de Departamento responsable de su ejecución.

5. Los servidores públicos tendrán la obligación de informar a su jefe(a) inmediato(a) de cualquier impedimento personal que los obligue a actuar sin objetividad.

6. El analista deberá elaborar el acta circunstanciada a fin de formalizar el inicio de la Inspección.

7. Los procedimientos aplicados deberán proporcionar toda la evidencia necesaria para cumplir los objetivos de la inspección programada.

8. Cuando no se proporcione oportunamente la documentación solicitada por el área inspeccionada, o en el caso de requerir información adicional se solicitará mediante requerimiento pudiendo otorgar un plazo no mayor a 3 días hábiles para su






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entrega, apercibiendo que en el caso de incumplimiento se dará vista a la Dirección de Investigación y Recursos de la Contraloría Municipal para los efectos legales y administrativos conducentes.

9. Los papeles de trabajo de la inspección (archivo permanente, expediente de inspección), deberán formularse con claridad e integrarse con todos los documentos necesarios, debiendo contener lo siguiente: a. Datos referentes al análisis, comprobación, opinión y

conclusiones sobre los hechos, transacciones o situaciones específicas examinadas.

b. Incluir fecha, rúbrica e iniciales de los analistas participantes en la elaboración de los papeles de trabajo, así como del Jefe de Departamento que revisa los papeles de trabajo elaborados.

c. Utilizar un lenguaje claro, legible, ordenado y preciso para que sea comprendido sin dificultad; de lo contrario, podrían perder su valor como evidencia.

d. Contener las marcas y cruces de auditoría que permitan identificar el origen de las observaciones y cifras que integran los papeles de trabajo.

e. Contener el procedimiento aplicado en relación con el programa específico y la planeación de la inspección, para la obtención de resultados y las conclusiones.

f. Contener la fuente de donde se obtuvieron los datos e información.

10. La custodia de los papeles de trabajo es exclusiva de la Contraloría Municipal.

11. La información contenida en los papeles de trabajo es de carácter confidencial. Su uso y consulta están prohibidos a toda persona ajena al equipo auditor, salvo requerimiento o mandato por escrito del Contralor(a) Municipal.

12. Las conclusiones presentadas deberán ser objetivas y las recomendaciones, precisas y orientadas a la eliminación de las irregularidades y deficiencias determinadas.

13. El Contralor(a) Municipal, informará por oficio al Titular del área






27

inspeccionada los resultados y observaciones determinadas en la inspección, estableciendo un plazo de diez días hábiles para remitir la documentación que compruebe y justifique la solventación de las recomendaciones correctivas y preventivas.

14. En caso de que el Titular de la Dependencia o Entidad solicite por escrito prórroga, se otorgarán por única ocasión cinco días hábiles.

15. Analizar la información presentada como propuesta de solventación por el área inspeccionada.

16. En caso de no solventar algunas de las observaciones determinadas, se elaborará el informe final que contenga la presunta responsabilidad administrativa y deberá turnar el expediente original o copia certificada a través de memorando, a la Dirección de Investigación y Recursos para el procedimiento administrativo correspondiente.

Tiempo Promedio de Gestión:

De 15 a 25 días hábiles (Dependerá del tipo de inspección, alcances, objetivos, volumen de operación y período a revisar).






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DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA A DEPENDENCIAS / DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA A TESORERÍA Y ADMINISTRACIÓN / DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA A ENTIDADES.

Descripción del Procedimiento: Para la ejecución de inspecciones a objetivos específicos en Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla, así como seguimiento y análisis a las propuestas de solventación de las observaciones determinadas.


Documento Tantos


1

Propone o recibe la solicitud especifica de inspección, e instruye al Subcontralor (a) de Auditoría Contable y Financiera para su atención.

Solicitud u oficio.

Subcontralor(a) de Auditoría Contable y Financiera

2

Recibe el oficio de solicitud especifica de inspección, y turna al jefe del departamento que corresponda para su ejecución.


3

Elabora y propone al Subcontralor(a) para su aprobación el oficio de inicio de inspección con el anexo de solicitud de documentación e información.

Oficio de inicio de inspección

Original


4

Remite al Contralor(a) Municipal el oficio de inicio de inspección para su aprobación y firma.


Original


5 Recibe el oficio de inicio de inspección, lo revisa y otorga firma de autorización.


Original






29


Documento Tantos

6

Remite al Subcontralor(a) de Auditoría Contable y Financiera el oficio de inicio de inspección autorizado para su trámite.


Original


7

Recibe el oficio de inicio de Inspección y gira instrucciones al Jefe(a) de Departamento para ejecutar la inspección.


Original


8

Se notifica al Titular de la Dependencia o Entidad el oficio de inicio de inspección y el anexo de solicitud de documentación e información.


Original

9

En el oficio de inicio de inspección se solicita nombrar enlaces para la atención y ejecución de la misma.


Original

10

Instruye al personal a su cargo sobre el procedimiento de verificación a seguir para iniciar la inspección.

N/A N/A

(Analistas A y B, Analista

Consultivo A, Coordinador

Técnico y Coordinador

Especializado)

11 Elabora el acta circunstanciada para el inicio de la inspección.

Acta circunstanciada (FORM.2024-

C/CM1821CF/1119)

Original en 2

tantos






30


Documento Tantos

12

Solicita la documentación indicada en el anexo del oficio de inicio de inspección, al servidor público designado para atender la misma.

Documentos solicitados en oficio

de inicio de inspección.

Original




Especializado)

13

Obtiene e integra la documentación correspondiente al archivo permanente y/o expediente de inspección del área.

Acta circunstanciada

(FORM.2024-C/CM1821CF/1119)

Original

Analistas A y B, Analista



Especializado)

14

Recibe, clasifica y analiza los documentos proporcionados, para elaborar papeles de trabajo.


C/CM1821CF/1119)

Original

Jefe(a)de Departamento

15

Revisa y analiza los papeles de trabajos contenidos en el expediente de inspección y determina en su caso las observaciones correspondientes.


C/CM1821CF/1119)

Original




Especializado)

16

Elabora Informe de Inspección y las Cédulas de Observaciones, presentándolas al Jefe (a) de Departamento para su revisión y aprobación.

Informe de inspección

(FORM.1158-D/CM1821CF/1119)

y Cédulas de observaciones (FORM.1156-

E/CM1821CF/1119)

Original






31


Documento Tantos

Jefe(a)de Departamento

17

Comenta el Informe de inspección y las Cédulas de observaciónes con el Subcontralor(a) de Auditoría Contable y Financiera.

Informe de inspección

(FORM.1158-D/CM1821CF/1119)

y Cédulas de observaciones (FORM.1156-

E/CM1821CF/1119)

Original

18

Elabora para su revisión, el Oficio de Resultados de Inspección, Cédulas de Observaciones y el Informe de Resultados para el Titular de la Dependencia o Entidad dando a conocer los resultados de la inspeccion señalando fecha de solventación.

Oficio de Resultados de Inspección,

Cédulas de observaciones (FORM.1156-

E/CM1821CF/1119) y el Informe de

Resultados

Original

Subcontralor(a)de Auditoría


19

Remite al Contralor(a) Municipal el Acta circunstanciada para el cierre de la inspección, Oficio de Resultados de Inspección, Cédulas de Observaciones y el Informe de Resultados para su revisión y autorización.


C/CM1821CF/1119) Oficio de Resultados

de Inspección, Cédulas de

observaciones (FORM.1156-


Resultados

Original






32


Documento Tantos


20

Recibe el Acta circunstanciada, Oficio de Resultados de Inspección, Cédulas de Observaciones y el Informe de Resultados para su aprobación y firma del oficio.


(FORM.2024-C/CM1821CF/1119) Oficio de Resultados




Resultados

Original


21

Remite al Subcontralor/a de Auditoría Contable y Financiera, el Acta circunstanciada, Oficio de Resultados de Inspección, Cédulas de Observaciones y el Informe de Resultados, autorizados para su trámite correspondiente.


C/CM1821CF/1119) Oficio de Resultados




Resultados

Original


22

Recibe el Acta circunstanciada, Oficio de Resultados de Inspección, Cédulas de Observaciones y el Informe de Resultados, autorizados para su trámite correspondiente.


C/CM1821CF/1119) Oficio de

Resultados de Inspección, Cédulas

de observaciones (FORM.1156-


Resultados

Original






33


Documento Tantos

23

Formaliza el oficio de resultados de Inspección, Cédulas de Observaciones y el Informe de Resultados con el titular de la Dependencia o Entidad.

Oficio de Resultados de

Inspección, Cédulas de observaciones

(FORM.1156-E/CM1821CF/1119)

y el Informe de Resultados

Original


Entidad 24

Recibe Oficio de Resultados de Inspección, Cédulas de Observaciones y el Informe de Resultados, que deberá atender dentro del plazo señalado y remitir al Contralor (a) Municipal para el trámite correspondiente.

Oficio de Resultados de Inspección,



Resultados

Original


25

Remite al Subcontralor (a) de Auditoría Contable y Financiera la propuesta de solventación del titular de la Dependencia o Entidad para análisis correspondiente.

Oficio y documentos

Original


26

Recibe y turna al Jefe(a) de Departamento la información remitida como propuesta de solventación para su análisis.

Oficio y documentos

Original


27


Oficio de propuesta de solventación

Original






34


Documento Tantos

28 Elabora Cédulas de seguimiento y Oficio de notificación del seguimiento.


E/CM1821CF/1119) y Oficio de


Original

29

Comenta el resultado del seguimiento a las observaciones determinadas con el Subcontralor(a) de Auditoría Contable y Financiera.

N/A N/A


30

Remite al Contralor(a) Municipal el resultado del seguimiento a las observaciones determinadas para su aprobación.




Original


31

Recibe el resultado del seguimiento a las observaciones determinadas, para su aprobación.




Original

32

Remite al Subcontralor/a de Auditoría Contable y Financiera el resultado del seguimiento a las observaciones determinadas, autorizado para su trámite.


D/CM1821CF/1119 y Oficio de


Original






35


Documento Tantos


33 Recibe el resultado del seguimiento a las observaciones determinadas.


D/CM1821CF/1119 y Oficio de


Original

34

Instruye al Jefe(a) de Departamento para la notificación del resultado del seguimiento a las observaciones. En caso de solventar las observaciones, termina procedimiento. En caso contrario continúa en la actividad 35

Oficio de notificación de

resultados

Original


35


Memorando, Informe final y

evidencias

Copia certificada






36

Diagrama de flujo del Procedimiento para la ejecución de inspecciones a objetivos específicos en Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla, así como el seguimiento y análisis a las propuestas de solventación de las observaciones determinadas.

Contralor (a) Municipal Subcontralor (a) de Auditoría Contable y

Financiera Jefe (a) de Departamento

.

Propone o recibe la solicitud especifica de inspección, e instruye al Subcontralor (a) de Auditoría Contable y Financiera para su atención.

1

Oficio

Recibe el oficio de solicitud especifica de inspección, y turna al jefe del departamento que

corresponda para su ejecución.

2

Oficio

3

Oficio

Elabora y propone al Subcontralor (a) para su aprobación el oficio de inicio de inspección con el anexo de solicitud de documentación e

información.

4

Oficio

Remite al Contralor(a) Municipal el oficio de inicio de inspección

para su aprobación y firma.

5

Recibe el oficio de inicio de inspección,

lo revisa y otorga firma de autorización.

Oficio

Recibe el Oficio de inicio de Inspección y gira instrucciones al Jefe(a) de Departamento para

ejecutar la inspección.

7

Remite al Subcontralor (a) de Auditoría Contable y Financiera el oficio de inicio de inspección autorizado para su

trámite.

Oficio Oficio

8

Oficio

Se notifica al Titular de la Dependencia o Entidad el oficio de inicio de inspección y el anexo de solicitud de documentación e

información.

En el oficio de inicio de inspección se solicita nombrar enlaces para la atención

y ejecución de la misma.

9

37

Instruye al personal a su cargo sobre el procedimiento de verificación a seguir

para iniciar la inspección.

Oficio

Oficio

6

10

Inicio






37

Procedimiento para la ejecución de inspecciones a objetivos específicos en Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla, así como seguimiento y análisis a las propuestas de solventación de las observaciones determinadas en las inspecciones.

(Analistas A y B, Analista Consultivo A, Coordinador (a)

Técnico y Coordinador (a) Especializado/a)

Jefe (a) de Departamento Subcontralor (a) de Auditoría



38

Documento

Solicita la documentación indicada en el anexo del oficio de inicio de inspección, al servidor público designado para atenderla

misma.

12


Obtiene e integra la documentación, correspondiente al archivo permanente y/o expediente de inspección del área.

13

11


Elabora el acta circunstanciada para el inicio de la inspección

36

Recibe, clasifica y analiza los documentos proporcionados, para elaborar papeles de trabajo.

14

Revisa y analiza los papeles de trabajo contenidos en el expediente de inspección y determina en su caso las observaciones correspondientes.

15

Informe / Cédulas

Elabora Informe de Inspección y Cédulas de Observaciones, presentándolas al Jefe (a) de Departamento para su revisión y aprobación.

16

Informe / Cédulas

Cédulas

Comenta el Informe de Inspección y las Cédulas de Observación con el Subcontralor (a) de Auditoría Contable y Financiera.

17






38

Procedimiento para la ejecución de inspecciones a objetivos específicos en Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla.


Subcontralor (a) de Auditoría Contable y

Financiera

Jefe (a) de Departamento


Entidad

Informe / Cédulas

circunstanciadas

Informe / Cédulas

Circunstanciadas

Cédulas /

Oficio

Informe / Cédulas

circunstanciadas Informe / Cédulas

circunstanciadas

Informe / Cédulas

circunstanciadas

Informe / Cédulas

circunstanciadas

37 Remite al Contralor(a) Municipal el Acta circunstanciada para el cierre de la inspección, oficio de Resultados de Inspección, Cédulas de Observaciones y el Informe de Resultados para

su revisión y autorización.

19 20

Recibe Oficio de Resultados de inspección, Cédulas de Observaciones y el Informe Resultados, que deberá de atender dentro del plazo señalado y remitir al Contralor (a) para el trámite

correspondiente.

Remite al Subcontralor (a) de Auditoría Contable y Financiera, el Acta circunstanciada, Oficio de Resultados de Inspección, Cédulas de Observaciones y el Informe de Resultados, autorizados para su trámite

correspondiente.

21

Recibe el Acta circunstanciada, Oficio de Resultados de Inspección, Cédulas de Observaciones y el Informe de Resultados, autorizados para

su trámite correspondiente.

22

2

Formaliza el oficio de resultados de Inspección, Cédulas de Observaciones y el Informe de Resultados con el personal designado por el Titular de la Dependencia o

Entidad.

23

Recibe el acta circunstanciada, Oficio de resultados de inspección, Cédulas de observaciones y el Informe de resultados para su aprobación y firma del

oficio.

24

Remite al Subcontralor (a) de Auditoria Contable y Financiera la propuesta de solventación de la Dependencia o Entidad para análisis correspondiente.

25

Recibe y turna al Jefe(a) de Departamento la información remitida como propuesta de

solventación para su análisis.

26

Oficio


27

39

Elabora para su revisión, el Oficio de Resultados de Inspección, Cédulas de Observaciones y el Informe de Resultados para el Titular de la Dependencia o Entidad dando a conocer los resultados de la inspección señalando fecha de solventación.

18

Oficio

Informe / Cédulas Circunstanciadas






39

Procedimiento para la ejecución de inspecciones a objetivos específicos en Dependencias y Entidades del Honorable Ayuntamiento del Municipio de Puebla.


Subcontralor (a) de Auditoría Contable y Financiera

Jefe (a) de Departamento

Remite al Subcontralor/a de Auditoría Contable y Financiera el resultado del seguimiento a las observaciones determinadas, autorizado para su trámite.

32

Comenta el resultado del seguimiento a

las observaciones determinadas con el

Subcontralor(a) de Auditoría Contable y

Financiera.

29

Remite al Contralor(a) Municipal el

resultado del seguimiento a las

observaciones determinadas para su

aprobación.

30

Recibe el resultado del seguimiento

a las observaciones determinadas,


31

Recibe el resultado del seguimiento a las

observaciones determinadas.

33

Instruye al Jefe(a) de Departamento para la notificación del resultado del

seguimiento a las observaciones.

34

NO

SI

Cédulas / Oficio

Cédulas /

Oficio

Cédulas / Oficio

Cédulas / Oficio

Cédulas / Oficio

Elabora Cédulas de seguimiento y

Oficio de notificación del seguimiento.

28

38

Cédulas / Oficio


35

¿Solventa?

FIN






40

IV.FORMATOS






41






42






43






44






45






46






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48






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59






60






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V. GLOSARIO DE TÉRMINOS.

Acto Administrativo: Es una declaración voluntaria que se realiza en el ejercicio de la función pública y que genera efectos jurídicos individuales de manera inmediata. Auditoría: Es una actividad independiente de la función directiva, enfocada al examen objetivo, sistemático y evaluatorio de las operaciones financieras y administrativas realizadas; de los sistemas y procedimientos implantados; de la estructura orgánica en operación y de los objetivos, programas






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V. GLOSARIO DE TÉRMINOS.

Acto Administrativo: Es una declaración voluntaria que se realiza en el ejercicio de la función pública y que genera efectos jurídicos individuales de manera inmediata. Auditoría: Es una actividad independiente de la función directiva, enfocada al examen objetivo, sistemático y evaluatorio de las operaciones financieras y administrativas realizadas; de los sistemas y procedimientos implantados; de la estructura orgánica en operación y de los objetivos, programas y metas alcanzados por las Dependencia, Órganos Desconcentrados y Entidades de la Administración Pública, con el propósito de determinar el grado de economía, eficacia, eficiencia, efectividad, imparcialidad, honestidad y apego a la normatividad con que se han administrado los recursos públicos que les fueron suministrados.

Dependencias: Los órganos e instituciones que conforman la Administración Pública Estatal y Municipal Centralizada, de acuerdo con la constitución local, las leyes orgánicas respectivas y las demás disposiciones legales y reglamentarias derivadas de éstas. Entidades: Las instituciones que integran la Administración Pública Paraestatal y Paramunicipales, con excepción de los órganos con autonomía constitucional. Inspección: La prueba de reconocimiento o inspección, es un medio de convicción directo, a través de la percepción directa, pero momentánea, sobre los lugares, personas u objetos relacionados con la controversia. En el desahogo de la diligencia se describe el objeto a inspeccionar, haciéndose constar cuál es, sus características, señales o vestigios. Papeles de trabajo: Son los documentos en cualquier formato que contienen el resultado de la aplicación y resultados de las técnicas y procedimientos utilizados en el trabajo de auditoría.






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Procedimiento: Secuencia de actividades ordenadas y pasos definidos con la finalidad de obtener un resultado predeterminado para alcanzar los objetivos establecidos. Programa de auditoría: Contiene la naturaleza, programación y alcance de los procedimientos de auditoría necesarios para realizar el plan global de la auditoría. El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones para los analistas, así como una manera de controlar la ejecución del trabajo. Programa específico: Documento que tiene la finalidad de orientar el trabajo, para cumplir con los objetivos de la auditoria. En este documento se establecen entre otros; los riesgos, controles y pruebas de auditoría a aplicar en el área. Recomendaciones: Las recomendaciones o sugerencias son acciones solicitadas a los responsables de la actividad operativa donde se realizó el trabajo de auditoría, por el auditor con el fin de corregir o mejorar las operaciones. Son formuladas con la finalidad de contribuir a prevenir, mitigar o evitar la causa del hallazgo y los efectos producidos o que se podrían producir ante la materialización de un riesgo. Revisión: Se define como revisión toda aquella actividad sistemática, estructurada, objetiva y de carácter preventivo, orientada a fortalecer el control interno, con el propósito de asegurar de manera razonable el cumplimiento de la normatividad aplicable.

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOSgobiernoabierto.pueblacapital.gob.mx/transparencia... · Municipal, la rúbrica del Subcontralor (a) de Auditoría Contable y Financiera y el Jefe (a) de Departamento