ISBN 978850262758-1

Mazza, AlexandreTributário #naprática / Alexandre Mazza. – 1. ed. – São Paulo : Saraiva, 2015.Bibliografia.1. Direito tributário - Brasil 2. Direito tributário - Brasil - Concursos 3. Ordem dosAdvogados do Brasil - Exames, questões etc. 4. Prática forense - Brasil I. Título.15-01408 CDU-34:336.2(81)(079.1)

Índices para catálogo sistemático:

1. Ordem dos Advogados do Brasil : Prática tributária : Exames de Ordem 34:336.2(81)(079.1)

Diretor editorial Luiz Roberto CuriaGerente editorial Thaís de Camargo Rodrigues

Assistente editorial Deborah Caetano de Freitas ViadanaCoordenação geral Clarissa Boraschi Maria

Preparação de originais Maria Izabel Barreiros Bitencourt Bressan e Ana CristinaGarcia (coords.) | Luciana Cordeiro Shirakawa

Projeto gráfico, arte e diagramação Claudirene de Moura SantosRevisão de provas Amélia Kassis Ward e Ana Beatriz Fraga Moreira (coords.) |

Simone L. C. Silberschimidt |Wilson ImotoConversão para E-pub Guilherme Henrique Martins Salvador

Serviços editoriais Elaine Cristina da Silva | Kelli Priscila Pinto | Tiago Dela RosaCapa Casa de Ideias

Data de fechamento da edição: 26-5-2015

Dúvidas?

Acesse www.editorasaraiva.com.br/direito

Nenhuma parte desta publicação poderá ser reproduzida por qualquer meio ouforma sem a prévia autorização da Editora Saraiva. A violação dos direitos autoraisé crime estabelecido na Lei n. 9.610/98 e punido pelo artigo 184 do Código Penal.

SUMÁRIO

Prefácio

Parte 1 - Noções gerais

Capítulo 1 - PREPARANDO O SEU VADE MECUM OU COLETÂNEA

Capítulo 2 - DEFININDO A PEÇA CORRETA (cabimento)

Capítulo 3 - SOCORRO, NÃO IDENTIFIQUEI A PEÇA!

Capítulo 4 - ENDEREÇAMENTO

Capítulo 5 - ESTÉTICA DA PEÇA

Capítulo 6 - RASURAS

Capítulo 7 - DÁ PARA FAZER RASCUNHO?

Capítulo 8 - LINGUAGEM ADEQUADA

Capítulo 9 - ERROS DE LÍNGUA PORTUGUESA

Capítulo 10 - EXPRESSÕES EM OUTRO IDIOMA

Capítulo 11 - NÓS, QUEM?

Capítulo 12 - ELABORANDO OS TÍTULOS DA PEÇA

Capítulo 13 - O QUE É EPÍGRAFE?

Capítulo 14 - QUALIFICAÇÃO DAS PARTES

Capítulo 15 - “DOS FATOS”

Capítulo 16 - “DO DIREITO” (ESTRUTURA GERAL)

Capítulo 17 - TRANSCREVENDO NORMAS

Capítulo 18 - SÚMULA

Capítulo 19 - NÃO ACHEI SÚMULA

Capítulo 20 - NÃO TENTE ENGANAR O EXAMINADOR!

Capítulo 21 - SOBRE A FALTA DE ESPAÇO

Capítulo 22 - EXISTE MAIS DE UMA TESE?

Capítulo 23 - COMO ACHAR UMA TESE

Capítulo 24 - REPERTÓRIO DE “EXPRESSÕES-CHAVE”

Capítulo 25 - ELEGENDO A TESE PRINCIPAL

Capítulo 26 - SOCORRO, NÃO TEM TESE!

Capítulo 27 - RACIOCÍNIO JURÍDICO SOBRE A TESE PRINCIPAL

Capítulo 28 - ACRESCENTANDO TESES ACESSÓRIAS

Capítulo 29 - SOCORRO, NÃO VI TESE ACESSÓRIA!

Capítulo 30 - CONCLUINDO O ITEM “DO DIREITO”

Capítulo 31 - LIMINAR E TUTELA ANTECIPADA

Capítulo 32 - PEDIDOS

Capítulo 33 - REPERTÓRIO DE PEDIDOS

Capítulo 34 - FINALIZAÇÃO DA PEÇA

Capítulo 35 - SOCORRO, O TEMPO ESTÁ ACABANDO!

Capítulo 36 - AS QUESTÕES DISCURSIVAS

Capítulo 37 - PREPARANDO OS LIVROS

Capítulo 38 - FICHAMENTOS

Capítulo 39 - POR ONDE COMEÇAR A PROVA?

Capítulo 40 - DICAS ÚTEIS PARA O DIA DA PROVA

Capítulo 41 - JÁ SEI, VOU COLAR!

Capítulo 42 - SAIU O GABARITO!

Capítulo 43 - SAIU O RESULTADO!

Parte 2 - Fichamento simplificado das peças

Parte 3 - Fichamento simplificado das teses

Parte 4 - Modelos de peças

Parte 5 - Treinando peças

Exercícios

Gabaritos comentados

Parte 6 - Repertório de questões discursivas

Questões discursivas

Gabarito oficial das questões discursivas

Doutor e Mestre em Direito Administrativo pela Pontifícia UniversidadeCatólica de São Paulo (PUCSP). Professor de Direito Administrativo eDireito Tributário da Rede LFG. Advogado. Autor das obras Manual de

direito administrativo e Manual de direito tributário, ambas pela Editora Saraiva.

Dedico este livroàs minhas filhas,

Duda e Luísa.

PREFÁCIO

Escrevi este livro para registrar parte da minha experiência de 16 anosininterruptos como professor de Prática Tributária em turmas preparatórias para 2ªfase do Exame de Ordem e cursos livres.

Trata-se de obra diretamente ligada ao meu Manual de direito tributário,também publicado pela Editora Saraiva. Em conjunto, os dois livros formam umsistema completo de preparação para provas da OAB, concursos públicos oumesmo para quem pretende iniciar na advocacia tributária.

Para facilitar o acesso à informação, procurei dar ao texto a clareza de linguagemcomum nas minhas aulas.

Os capítulos iniciais falam sobre o passo a passo da elaboração da peça prático-profissional, além de apresentar dicas gerais sobre as provas de processo tributárioe a preparação dos materiais.

Na sequência, abordo as peças e teses mais importantes na defesa do contribuintee, depois, do Fisco. Nesse ponto organizo o assunto resumindo as informações emfichamentos, uma técnica de estudos extremamente eficaz, testada e aprovada pormilhares de alunos ao longo desses anos.

A seguir, trago os modelos explicativos de todas as peças do processo tributário,quer no âmbito judicial, quer no administrativo.

Ao final, inseri exercícios para que o leitor possa treinar a elaboração de peças equestões discursivas, conferindo ao final nos gabaritos oficiais o acerto dasrespostas.

Vale destacar que, em função da sanção do novo Código de Processo Civil, Lein. 13.105, em 16 de março de 2015, em todos os momentos em que o Código deProcesso Civil de 1973 foi mencionado, fiz remissão ao novo CPC, no corpo do

texto ou em notas de rodapé. No entanto, vale lembrar que, em função da “vacatiolegis”, o novo CPC só entrará em vigor a partir de 16 de março de 2016! Portanto,para os Exames da Ordem e concursos públicos ao longo do ano de 2015, é válidoainda o Código de Processo Civil de 1973.

Como sempre, solicito encarecidamente ao querido leitor que, tendo qualquerdúvida, sugestão ou comentário, entre em contato comigo.

O seu sucesso é o meu objetivo!

Bons estudos.Alexandre Mazza

Instagram: @professormazzaTwitter: @professormazza

Facebook: Alexandre Mazza RevisõesSite: www.sitedomazza.com.br

Parte 1Noções gerais

Capítulo 1

PREPARANDO O SEU VADE MECUM

CONHEÇA O SEU EDITAL

A maioria das provas de processo tributário só permite consulta à legislação. Porisso, a Coletânea de Legislação Tributária torna-se um aliado fundamental emnossa batalha contra o Examinador.

Antes de qualquer coisa, porém, é importante que você leia o edital da sua prova.Conheça as regras sobre uso de materiais. O que pode e o que não pode.

QUAL COLETÂNEA OU COMPILAÇÃO COMPRAR?

Escrevo este tópico destinado especificamente para provas que permitemconsulta à legislação seca. É o caso do Exame de Ordem.

Como vamos fazer uma prova de direito tributário, é preciso ter uma Coletâneade Legislação Tributária. Tenha sempre um livro novo e o mais atualizado queexiste. Ainda que isso exija algum sacrifício, vale a pena adquirir um livro novopara fazer a prova, porque livros usados podem ter marcações incompatíveis com oedital ou, pior, podem estar desatualizados.

Devo alertar, todavia, que as Coletâneas de Legislação Tributária normalmentenão contêm leis gerais como Código Civil, Código Penal e Consolidação das Leisdo Trabalho (CLT).

Por isso, recomendo que o candidato leve para a prova dois volumes delegislação: 1) Coletânea de Legislação Tributária; 2) Vade Mecum Geral.

Compre Compilações ou Coletâneas novas e não faça qualquer tipo demarcação nelas. Não escreva nada! Só vale colocar o nome.

MARCAÇÕES EXTERNAS E INTERNAS

Minha experiência mostra que quanto mais prepararmos a Coletânea deLegislação Tributária para a prova, mais fácil será nossa vida no dia do exame.

Tenho um sistema completo de marcações na Coletânea que é a minha marcaregistrada. Quem já foi meu aluno sabe “o poder” dessas minhas marcações.

E o mais importante: sem descumprir qualquer regra do edital.

Evidentemente que tudo aqui não passa de sugestão. Cada candidato pode adotarum sistema próprio de marcação e até adaptar minhas dicas às suas próprias. Omais importante é perceber que a Coletânea de Legislação Tributária é a sua melhoramiga na hora da prova!

Vou ensinar meu método.

Tudo começa separando as marcações em dois tipos:

1) marcações externas: feitas com clipes;

2) marcações internas: feitas com canetas grifa-texto.

DICA: vamos fazer essas marcações somente na Coletânea de Legilação Tributária. O

Vade Mecum levaremos na prova somente por precaução, ou seja, para nos prevenir contra a

possibilidade de perguntas do examinador sobre leis “extravagantes”, que não constem do

repertório comum do direito tributário. O Vade Mecum não precisa de nenhum tipo de

marcação.

MARCAÇÕES EXTERNAS

Antes de qualquer coisa devo dizer que as marcações externas não funcionam

sozinhas. Elas só têm sentido quando utilizadas trabalhando junto com asmarcações internas, isto é, remetendo a páginas grifadas de maneira apropriada.Por isso, não usem o sistema pela metade. Marquem a Coletânea de LegislaçãoTributária por fora (clipes) e por dentro (grifa-texto).

Vamos lá.

Adquira clipes cinzas comuns de tamanho normal e uma caixa de clipespequenos coloridos.

Os clipes cinzas vamos usar para marcar duas coisas diferentes na Coletânea deLegislação Tributária:

a) primeira página de leis importantes: coloque um clipe cinza (na parte decima da folha) na página de abertura de cada lei relevante para sua prova.Exemplos: Constituição Federal, CTN, CPC, Lei n. 6.830/80 (Execuções Fiscais).

Vá inserindo esses clipes durante o processo de preparação para sua prova.

Assim, a parte de cima funciona como o grande índice de leis relevantes naColetânea!

Mas isso só funciona se poucas marcações forem feitas. Escolha NO MÁXIMOvinte leis para “clipar”, hein?

b) fundamento de peças: marque com um clipe cinza (na parte de baixo dafolha) as páginas da Coletânea de Legislação Tributária onde estejam osfundamentos de cada uma das peças processuais estudadas aqui no livro. Porexemplo: veremos que o Mandado de Segurança Individual é fundamentado emdois dispositivos: os arts. 5º, LXIX, da Constituição Federal e 1º da Lei n.12.016/2009. Então, você deve procurar onde estão esses dois dispositivos dentroda Coletânea de Legislação Tributária e colocar um clipe cinza na parte de baixo decada uma dessas duas páginas, deixando os dois alinhados entre si. Assim, quandofechar a Coletânea de Legislação Tributária poderá perceber que os dois clipesestão relacionados, isto é, tratando de um mesmo assunto, pois são o duplo

fundamento do Mandado de Segurança Individual. Simples, não?

DICA: lembre-se de alinhar os clipes (deixá-los numa linha reta) sempre que disserem

respeito a um mesmo assunto. Desse modo, quando a Coletânea de Legislação Tributária

estiver fechada, você poderá observar pequenas fileiras de clipes representando marcações

relativas a um tema só. Abrindo cada clipe de uma fileira você consegue facilmente recuperar

todos os dispositivos pertinentes a uma sequência temática (de peças, de teses ou de qualquer

outra coisa que desejar).

Já os clipes coloridos vamos utilizar para marcar (na lateral da folha) osfundamentos de teses, utilizando uma cor para cada tese estudada. Assim, éimportante adquirir uma caixa de clipes pequenos com várias cores sortidas.

Atribua uma cor qualquer disponível de clipe para cada grande tese de direitotributário. Por exemplo: verde-prescrição, vermelho-imunidade, azul-isenção,amarelo-ISS.

Conforme você for estudando certo tema de direito tributário material (teses), vámarcando na Coletânea de Legislação Tributária as leis, normas especiais e súmulas

mais importantes daquela tese, criando uma fileira na lateral da Coletânea comclipes da cor que você atribuiu ao respectivo tema. Desse modo, por exemplo,todas as leis, normas e súmulas que estudou pertinentes ao tema prescrição estarãomarcadas numa fileira alinhada de clipes na cor verde na lateral da Coletânea deLegislação Tributária.

Inicie com fileiras próximas à parte de cima da Coletânea.

Para evitar confusão, não repita cores de clipe nas fileiras próximas umas dasoutras.

Ao final do processo, a lateral da Coletânea de Legislação Tributária terá cerca devinte ou trinta fileiras coloridas de clipes organizando todo o acesso ao direitomaterial da coletânea.

Meu querido, se tudo deu certo, nas vésperas da prova sua Coletânea deLegislação Tributária terá cerca de vinte clipes na parte superior funcionando comoum prático índice das leis mais importantes para a prova. Na lateral, centenas declipes organizados em fileiras coloridas remetendo para tudo o que há de maisimportante sobre o direito tributário material. E na parte de baixo, dezenas declipes, alguns relacionados em pares ou trios, apontando para os fundamentos detodas as peças prático-profissionais que podem ser abordadas na prova.

Gostou?

Mas isso é só a metade do meu sistema... agora vêm as marcações internas.

MARCAÇÕES INTERNAS

As marcações externas só fazem sentido se remeterem a páginas internamentemarcadas. Pense bem. De que adianta abrir a página da Coletânea de LegislaçãoTributária marcada por um clipe e não existir nada ali indicado?

Por isso, vou tratar agora das marcações internas.

Adquira canetas grifa-texto de seis cores diferentes. Certifique-se de quesejam cores que permitam ler o texto após grifarmos. Além disso, veja se o traçadoda caneta não vaza para o verso podendo confundir marcações na outra página daColetânea. Se uma das duas coisas acontecer, procure outra marca de caneta.

Escolhida a marca apropriada, atribua uma função específica e exclusiva paracada cor.

Por exemplo (pelo amor de Deus, estou só exemplificando, você não precisafazer exatamente assim!):

1) caneta de COMPETÊNCIA (VERDE);

2) caneta de FUNDAMENTO (AMARELA);

3) caneta de CABIMENTO (LARANJA);

4) caneta de PEDIDOS (AZUL);

5) caneta de DETALHES ESPECIAIS (VERMELHA);

6) caneta de TESE (ROXA).

CUIDADO: importante lembrar que o significado específico dessas cores DEVE SER

MEMORIZADO PELO CANDIDATO. NUNCA DECODIFIQUE O SIGNIFICADO DE

CADA COR NO SEU EXEMPLAR!

Vou falar um pouco sobre o uso de cada caneta:

1) caneta de COMPETÊNCIA: deve ser usada para grifar todas as normasprocessuais a respeito de endereçamento das peças específicas;

2) caneta de FUNDAMENTO: utilize para sublinhar somente os números dos

artigos que fundamentam as peças processuais. Essa marcação deve ser associadaao clipe cinza na parte de inferior da página;

3) caneta de CABIMENTO: de uso mais raro, serve para marcar por exemplonormas processuais que detalham a hipótese de interposição de recursos, muitasvezes em normas diferentes daquelas que contêm seu fundamento. Exemplo: “Dasentença cabe apelação” (art. 513 do CPC/73 [art. 1.009 do CPC/2015] – grifar otexto todo);

4) caneta de PEDIDOS: use para sublinhar todos os textos normativos quedescrevam os pedidos específicos das peças. A utilização adequada dessa canetafacilita enormemente a elaboração formal de provas prático-profissionais;

5) caneta de DETALHES ESPECIAIS: utilize para marcar quaisquer informaçõesque considerar relevantes sobre determinada peça, como prazos, causas de pedir,lembretes etc.;

6) caneta de TESE: será a mais utilizada na Coletânea. Normalmente os alunosacabam comprando mais de uma! Reserve essa como a única caneta para fazer

todas as marcações internas relativas a quaisquer teses. Evite sublinhar

dispositivos inteiros. Marque somente os números e, no máximo, sublinhe algunstrechos fundamentais, sempre lembrando de associar o uso dessa caneta com umclipe (na lateral) inserido na fileira e da cor exata que você atribuiu àquele temaespecífico.

Então, é isso!

Aplique esse sistema inteiro de marcações na sua Coletânea.

Quanto mais você trabalhar durante a preparação, mais fácil será no dia daprova.

Agora que você já sabe como preparar seu material, vamos começar o estudo daspeças.

Capítulo 2

DEFININDO A PEÇA CORRETA (CABIMENTO)

INTRODUÇÃO

É sempre recomendável iniciar as provas pela elaboração da peça.

Não há dúvida de que a escolha adequada da peça a ser elaborada pelo candidatoconsiste no mais importante fator de aprovação em um exame prático-profissional.São raros os casos de sucesso optando por peça diferente da prevista no gabaritofinal.

Porém, diferentemente do que se possa pensar, a identificação da peça corretanão depende somente de uma experiência prática substancial obtida em anos deestágio na área tributária. Isso até ajuda, mas o mais importante é dominar umatécnica (que ensinarei a seguir) e treinar. Treinar muito. É o que podemos chamarde processo de FIXAÇÃO DO CABIMENTO.

O processo de fixação do cabimento envolve os seguintes passos:

1 – Perceber que o enunciado sempre dá dicas;

2 – Encontrar e grifar palavras-chave;

3 – Memorizar as hipóteses de cabimento de todas as peças do processotributário;

4 – Fazer exercícios.

O ENUNCIADO SEMPRE DÁ DICAS

A primeira coisa a ser dita é que, por mais difícil que a prova seja, o enunciado

sempre dá dicas para o candidato conseguir identificar a peça.

Isso porque, não havendo dicas apontando para certa peça, o próprioexaminador deixará de ter critérios para elaborar o gabarito. E gabarito sem critériogera nulidade da prova.

Por isso, acostume-se a procurar no enunciado do problema palavras-chave quefuncionem como pistas daquilo que o examinador quer.

GRIFANDO PALAVRAS-CHAVE

A busca por palavras-chave independe da tese a ser defendida. Leia o enunciadovárias vezes, sem se preocupar por enquanto com o raciocínio que deverá serempregado na defesa do cliente (tese). Leia o problema e sublinheexpressões/informações importantes como LANÇAMENTO, AUTUAÇÃO,PENHORA, SENTENÇA, INDEFERIMENTO DA LIMINAR, VOTAÇÃOUNÂNIME, CITAÇÃO, DECISÃO INTERLOCUTÓRIA, ACÓRDÃO, MAORIADE VOTOS etc.

Essas são algumas das pistas que o examinar deixa no enunciado paraidentificarmos a peça cabível (e para que o próprio examinador, posteriormente,justifique o gabarito).

A partir daí você terá “enxugado” o texto de modo a facilitar a identificação dapeça.

HIPÓTESES DE CABIMENTO NO PROCESSOTRIBUTÁRIO

O passo seguinte consiste em compreender e memorizar a hipótese de cabimentode todas as peças do processo tributário. Esse processo ficará muito mais fácil paraquem fizer as FICHAS DAS PEÇAS (falarei delas mais para frente), pois aelaboração da ficha já ajuda a fixar o assunto.

Lembre-se de que as hipóteses de cabimento abaixo enumeradas baseiam-se naspalavras-chave que o enunciado sempre fornece.

Segue agora uma lista com as mais importantes peças do processo tributário eseus respectivos cabimentos simplificados:

1 – Mandado de Segurança: é a medida cabível contra qualquer exigênciafiscal indevida anterior à execução fiscal. O MS é também a peça residual (quandonão couber repetição, consignatória, embargos, agravo, apelação etc., usar o MS).

ATENÇÃO 1: em concursos não é recomendável impetrar MS contra ato judicial. Prefira

o recurso apropriado.

ATENÇÃO 2: como o MS é a peça residual, geralmente não há palavras-chave no

enunciado que permitam concluir pelo cabimento dessa peça. Assim, raciocine por exclusão:

não cabe nenhuma outra, então é o MS.

ATENÇÃO 3: devido ao vasto campo de cabimento do MS, o candidato que não

conseguir identificar qual a peça do enunciado (branco total!) deve optar pelo MS (em 90%

das vezes o MS é considerado pelo gabarito uma das peças corretas). Na dúvida, faça MS.

Autoridades coatoras (para Exame de Ordem e Concursos)

a) TRIBUTOS FEDERAIS: Ilmo. Delegado da Receita Federal do Brasil

b) TRIBUTOS ESTADUAIS: Ilmo. Diretor da Secretaria de Arrecadação doEstado de ...

c) ISS E EXIGÊNCIAS MUNICIPAIS DESVINCULADOS DE IMÓVEIS: Ilmo.Diretor do Departamento de Rendas Mobiliárias do Município de ...

d) DEMAIS TRIBUTOS MUNICIPAIS: Ilmo. Diretor do Departamento deRendas Imobiliárias do Município de ...

e) TRIBUTOS EM ZONA ADUANEIRA: Ilmo. Inspetor da Receita Federal doBrasil

2 – Ação Declaratória de Inexistência de Relação Jurídico-Tributária: é aação cabível contra qualquer exigência indevida anterior ao lançamento. Portanto,se o enunciado falar em lançamento, autuação ou lavratura do Auto de Infração eImposição de Multa (AIIM), esqueça a declaratória.

DICA: quase sempre se a declaratória é cabível pode-se alternativamente impetrar MS

(peças de cabimento comum). Porém, há casos especiais em que se deve optar só por uma das

peças.

Assim, SEMPRE opte pelo MS (e não pela declaratória) se:

a) o enunciado exigir a adoção da medida mais célere ou menos onerosa para ocontribuinte;

b) o problema tratar de recusa de emissão de certidões tributárias, liberação demercadoria ou recusa de inscrição no CNPJ (nesses casos, não existe propriamenteuma relação tributária cuja inexistência se pretenda declarar);

c) houver dúvida se já ocorreu o lançamento.

Do mesmo modo, SEMPRE opte pela declaratória (e não pelo MS) se:

a) o tributo for cobrado por entidade descentralizada (parafiscalidade), comoautarquias, fundações, agências, sindicatos ou conselhos de classe;

b) tiver escoado o prazo de 120 dias do ato coator;

c) houver necessidade de produzir prova testemunhal, pericial, depoimentopessoal (MS só admite prova documental).

3 – Medida Cautelar: cabível nos mesmos casos da declaratória e do MS(qualquer exigência indevida anterior ao lançamento).

ATENÇÃO: apesar de comum na prática tributária, a medida cautelar não tem aparecido

em gabaritos de concurso. Portanto, melhor impetrar MS.

4 – Ação Anulatória de Débito Fiscal: é a ação adequada para desconstituir

lançamento tributário ou Auto de Infração e Imposição de Multa (AIIM). Cabeapós o lançamento e antes da execução.

IMPORTANTE 1: se o enunciado fizer qualquer referência ao início da execução fiscal é

preferível opor embargos.

IMPORTANTE 2: também é possível anular o lançamento impetrando MS (anulatória e

MS têm cabimento comum). Mas há casos em que convém optar só por uma das duas peças.

SEMPRE opte pelo MS (e não pela anulatória) se:

a) o enunciado exigir a adoção da medida mais célere ou menos onerosa para ocontribuinte;

b) o problema tratar de recusa de emissão de certidões tributárias, liberação demercadoria ou recusa de inscrição no CNPJ (nesses casos, não existe propriamenteuma relação tributária cuja inexistência se pretenda declarar);

c) houver dúvida se já ocorreu o lançamento.

Ao contrário, NUNCA opte pelo MS (faça anulatória) se:

a) o tributo for cobrado por entidade descentralizada (parafiscalidade), comoautarquias, fundações, agências, sindicatos ou conselhos de classe;

b) tiver escoado o prazo de 120 dias da ciência do ato coator;

c) houver necessidade de produzir prova testemunhal, pericial, depoimentopessoal (MS só admite prova documental).

IMPORTANTE 3: em concursos, nunca pressuponha a ocorrência do lançamento.

5 – Repetição de Indébito: ação adequada para o contribuinte recuperar valor jápago indevidamente ou a maior (a mais).

6 – Ação Declaratória cumulada com repetição de indébito: ação cabívelquando o cliente deseja simultaneamente afastar exigência fiscal indevida e restituirtributo pago a maior.

7 – Consignação em Pagamento: cabe especialmente na hipótese de duas oumais entidades diferentes exigirem tributos sobre o mesmo fato gerador ou sobre amesma base de cálculo (bitributação).

ATENÇÃO 1: só cabe consignatória se o contribuinte estiver diante de exigências

simultâneas de dois pretensos credores e AINDA NÃO PAGOU A NENHUM DELES. A ação

de consignação serve para evitar o risco de pagamento a quem não tem direito ao crédito

(lembre-se: “quem paga mal paga duas vezes”).

ATENÇÃO 2: se as duas exigências simultâneas vierem da mesma entidade federativa

(“bis in idem”), como no caso de Município que exige IPTU e taxa do lixo sobre valor venal

do imóvel, NÃO CABE CONSIGNAÇÃO, mas MS.

ATENÇÃO 3: além da bitributação, o art. 164 do CTN menciona outras hipóteses de

cabimento da consignatória (raríssimas em concurso):

a) o fisco se recusar a receber o pagamento;

b) houver subordinação do recebimento ao pagamento de outro tributo oupenalidade;

c) ocorrer subordinação do recebimento ao cumprimento de obrigação acessória;

d) existir subordinação do recebimento ao cumprimento de exigênciasadministrativas sem fundamento legal.

8 – Embargos à Execução Fiscal: é a defesa do contribuinte na execução fiscal.Os embargos são cabíveis quando o enunciado mencionar uma das seguintesocorrências:

a) início da execução fiscal;

b) oferecimento de bens à penhora;

c) intimação da penhora.

CUIDADO: inscrição na dívida ativa não é execução. Se o enunciado mencionar que a

dívida foi inscrita, mas não disser nada sobre o início da execução, não cabem embargos, e sim

anulatória.

9 – Exceção de Pré-Executividade: a exceção foi concebida pela doutrina ejurisprudência como meio de permitir que o contribuinte, sem necessidade degarantir o juízo, se defenda em execuções fiscais com grave vício formal (em geral,na Certidão da Dívida Ativa – CDA). Porém, seu uso indiscriminado fez com quese transformasse em uma medida “multiuso” vista com desconfiança pelo PoderJudiciário.

Em provas, dê sempre preferência por defender o cliente usando os Embargos,reservando a exceção de pré-executividade apenas para o caso de contribuinte sempatrimônio para garantir o juízo (o enunciado terá que dizer isso, caso contráriosempre prefira os embargos) ou se o cliente não quiser embargar.

10 – Agravo de Instrumento: é o recurso cabível contra decisões judiciaisinterlocutórias, especialmente quando o juiz:

a) indeferiu medida liminar;

b) denegou antecipação da tutela;

c) rejeitou exceção de pré-executividade.

ATENÇÃO: o CPC transformou a interposição de agravo de instrumento em exceção (o

agravo retido [1] virou a regra). Mas em provas convém interpor agravo de instrumento,

reservando a forma retida apenas para os casos em que o enunciado expressamente solicitar o

uso do agravo retido.

11 – Contraminuta em Agravo de Instrumento: é a defesa do contribuintequando o enunciado disser que o fisco interpôs agravo de instrumento.

12 – Agravo Retido [2]: cabível contra qualquer decisão judicial interlocutória.Porém, recomendo em concursos a interposição de agravo de instrumento, excetose o enunciado expressamente solicitar o emprego de interposição do recurso na

forma retida.

IMPORTANTE: de acordo com o art. 522 do CPC/73 [art. 1.015 do CPC/2015], não

cabe agravo retido (só agravo de instrumento) nos casos de inadmissibilidade da apelação e

nos relativos aos efeitos em que a apelação é recebida.

13 – Contraminuta em Agravo Retido: é a defesa do contribuinte quando oagravo retido for interposto pelo fisco.

14 – Apelação: é o recurso cabível contra sentença (decisão que põe fim aoprocesso com ou sem julgamento de mérito).

ATENÇÃO 1: como os embargos à execução têm natureza de ação, a decisão que os

rejeita liminarmente ou os julga improcedentes é atacável por APELAÇÃO, não agravo.

ATENÇÃO 2: a decisão que, em sede de MS, “denega a segurança” é atacável por

apelação, não agravo.

15 – Contrarrazões de Apelação: é a defesa do contribuinte quando a apelaçãofor interposta pelo fisco.

16 – Recurso Ordinário Constitucional (ROC): recurso cabível contraacórdão prolatado em MS de competência originária de Tribunal. No processotributário, o ROC é utilizado contra acórdão que julga improcedente MS impetradopara impugnar celebração de Convênio/ICMS pelo Governador.

17 – Contrarrazões em Recurso Ordinário Constitucional: é a defesa docontribuinte quando o ROC for interposto pelo fisco.

18 – Recurso Especial: é o recurso cabível contra acórdão do TJ ou do TRFcujo teor contrarie norma federal, especialmente o CTN.

19 – Contrarrazões de Recurso Especial: é a defesa do contribuinte quando orecurso especial for interposto pelo fisco.

20 – Recurso Extraordinário: é o recurso cabível contra acórdão do TJ ou do

TRF cujo teor contrarie norma da Constituição Federal.

21 – Contrarrazões de Recurso Extraordinário: é a defesa do contribuintequando o recurso extraordinário for interposto pelo fisco.

22 – Embargos Infringentes: recurso cabível contra acórdão não unânime que,em sede de apelação ou rescisória, tiver reformado/rescindido a sentença deprimeiro grau.

ATENÇÃO: os embargos infringentes sempre caberão contra acórdão que pode ser

atacado também por outro recurso (não têm cabimento isolado). É recomendável, em provas,

que o candidato evite usar os embargos infringentes, dando preferência por atacar o acórdão

por meio de recurso especial ou recurso extraordinário.

23 – Contrarrazões em Embargos Infringentes: é a defesa do contribuintequando os embargos infringentes forem interpostos pelo fisco.

24 – Embargos de Divergência: recurso cabível contra decisão de turma doSTJ ou do STF que:

a) em recurso especial, divergir do julgamento de outra turma, da seção ou doórgão especial;

b) em recurso extraordinário, divergir do julgamento de outra turma ou doplenário.

25 – Contrarrazões em Embargos de Divergência: é a defesa do contribuintequando o enunciado disser que os embargos de divergência foram interpostos pelofisco.

26 – Recurso Adesivo: de acordo com o art. 500 do CPC/1973 [art. 997 doCPC/2015], sendo vencidos autor e réu (sucumbência recíproca), ao recursointerposto por qualquer deles poderá aderir a outra parte.

ATENÇÃO: na prova, somente interponha recurso adesivo se o enunciado expressamente

o solicitar.

27 – Contrarrazões em Recurso Adesivo: é a defesa do contribuinte quando orecurso adesivo for interposto pelo fisco.

28 – Agravo (antigo regimental): é o recurso cabível para impugnar decisõessingulares em tribunais (Presidente, Vice ou Relator).

29 – Contraminuta em Agravo Interno: é a defesa do contribuinte quando oagravo interno for interposto pelo fisco.

30 – Ação Rescisória: é a ação cabível para desconstituir decisão judicialtransitada em julgado.

31 – Contestação em Ação Rescisória: é a defesa do contribuinte quando ofisco propuser ação rescisória.

32 – “Querela Nullitatis Insanabilis”: é a medida processual utilizada paradeclarar inexistente decisão judicial transitada em julgado e que padeça degravíssimo vício formal. Ex.: sentença prolatada por um não juiz.

33 – Correição Parcial: é a medida processual apropriada para sanar ato do juizque produza inversão tumultuária do processo.

ATENÇÃO: só utilizar a correição se o enunciado da prova expressamente mencionar a

ocorrência da “inversão tumultuária do processo”.

34 – Pedido de Reconsideração: é a providência processual apropriada parasolicitar que determinada autoridade judicial reveja decisão desfavorável aocontribuinte. É cabível, por exemplo, contra a decisão do relator que converte oagravo de instrumento em retido.

35 – Embargos de Declaração: trata-se do recurso apto a impugnar decisãojudicial contraditória, obscura ou omissa.

ATENÇÃO: somente usar os embargos de declaração quando o enunciado expressamente

falar em contraditoriedade, obscuridade ou omissão da decisão.

36 – Recurso Administrativo: é o meio de impugnar, perante o próprio fisco(não recorrendo ao Judiciário), decisão desfavorável ao contribuinte.

ATENÇÃO: raramente os gabaritos indicam o recurso administrativo como peça

apropriada. Por isso, ao menos que o enunciado expressamente solicite, dê preferência às

medidas jurisdicionais.

37 – Cautelar Recursal: é a providência jurisdicional cabível quando surgiralguma urgência específica na pendência de recurso sem efeito suspensivo.

38 – Contestação em Cautelar Recursal: é a defesa do contribuinte quando acautelar recursal for requerida pelo fisco.

39 – Mandado de Segurança Coletivo: é a ação apropriada para partidospolíticos, organizações sindicais ou entidades de classe defenderem interessecoletivo de uma classe de contribuintes.

Cabimento das Peças em Defesa da Fazenda Pública

40 – Cautelar Fiscal: é a medida judicial cabível quando o Fisco surpreende odevedor praticando atos tendentes a fraudar o pagamento da dívida. Exemplo:alienação de bens sem reservar patrimônio suficiente para quitar tributo inscrito nadívida ativa.

41 – Contestação em favor da Fazenda Pública: é a defesa do Fisco nas açõesde rito ordinário propostas pelo contribuinte (declaratória, anulatória, repetição econsignação).

42 – Impugnação aos Embargos à Execução Fiscal: é o meio de defesa doFisco nos embargos opostos pelo devedor.

43 – Execução Fiscal: elaborar uma petição inicial de execução fiscal é umaalternativa que a Lei n. 6.830/80 oferece à Fazenda Pública para exigir judicialmentetributo inscrito em dívida ativa. Isso porque se o Fisco preferir o simples envio ao

Judiciário da certidão da dívida ativa (CDA) já permite instauração imediata daexecução, sem necessidade de uma petição inicial autônoma. Lembre que a CDA é,ao mesmo tempo, título executivo e petição inicial da execução. Mas nada impedeque o procurador público opte por elaborar uma petição inicial de execução fiscal,hipótese em que a CDA deve ser anexada à peça (art. 6º, § 1º, da Lei n. 6.830/80).

FAZENDO EXERCÍCIOS PARA FIXAÇÃO DOSCABIMENTOS

As hipóteses de cabimento estudadas acima somente serão assimiladas com arealização de exercícios. Cabimento se aprende por repetição.

Assim, recomendo que você aproveite os exercícios constantes nos capítulosfinais deste livro para facilitar a tarefa. Leia atentamente o enunciado de cadaproblema (comece pelo n. 1) grifando as palavras-chave estudadas acima. Depois,procure, com a ajuda das hipóteses de cabimento do item anterior (ou pegue asfichas das peças), identificar a peça correta. Se tiver dificuldade, releia em voz altatodos os cabimentos até decidir qual o mais apropriado diante do exercício.Escreva a lápis qual a peça que foi escolhida e confira no gabarito dos exercícios(Parte 5 – Treinando Peças).

A cada novo exercício repita o processo inteiro (leitura atenta + sublinharpalavras-chave + recapitular todos os cabimentos + anotar a peça escolhida +conferir no gabarito). Ao final desse processo, realizado em todos os exercícios dolivro, certamente você terá memorizado o conjunto completo das hipóteses decabimento úteis para sua prova.

E SE NA PROVA EU NÃO IDENTIFICAR A PEÇA?

Uma dica final. É pouco provável que aconteça com quem seguiu corretamenteminhas orientações do item anterior, mas se após duas horas de início da prova,

por qualquer razão, você ainda não tiver identificado qual peça fazer, não tenhadúvida: impetre um MS (é a melhor escolha nesse caso por ser a peça residual).

Capítulo 3

SOCORRO, NÃO IDENTIFIQUEI A PEÇA!

No capítulo anterior indiquei quais os passos para desenvolver a habilidade deidentificação do cabimento das peças no processo tributário.

Entretanto, se a prova tiver um grau elevado de dificuldade ou por razões comoo nervosismo comum em provas e concursos, pode acontecer de o candidato nãodescobrir qual a peça a ser feita.

Quem sabe até não é o que está acontecendo com você neste exato momento!Não identificou a peça cabível?

Calma. Respire fundo, levante para tomar uma água e arejar, e, em seguida,relembre alguns detalhes importantes:

1) é preciso ler o enunciado umas 20 vezes para dominar todos os detalhes;

2) lembre de grifar palavras-chave na identificação da peça, como “lançamento”,“autuação”, “retenção de mercadorias”, “sentença”, “decisão interlocutória” etc.Encontrando alguma palavra assim, volte no roteiro do capítulo anterior e veja quala peça apropriada;

3) preste redobrada atenção na instrução dada abaixo do enunciado, como “nacondição de advogado, adote a MEDIDA JUDICIAL apropriada para defender ocliente”. Geralmente a instrução traz alguma pista para identificar a peça;

4) só opte por fazer recurso administrativo SE O ENUNCIADOEXPRESSAMENTE excluir a medida judicial;

5) na dúvida entre embargos à execução ou exceção de pré-executividade, optepelos embargos;

6) na dúvida entre MS ou declaratória, faça Mandado de Segurança;

7) na dúvida entre MS ou anulatória, faça Mandado de Segurança;

8) na dúvida entre embargos infringentes ou recurso especial/extraordinário,prefira o especial/extraordinário;

9) na dúvida entre agravo ou MS, prefira o Mandado de Segurança;

10) só escolha peças muito exdrúxulas se tiver CERTEZA ABSOLUTA sobre seucabimento no caso concreto. Ex.: deixe a correição parcial somente para o caso deo enunciado expressamente falar em “inversão tumultuária do processo”;

11) gaste o tempo que for preciso para decidir a peça que será feita. É melhor“perder” três horas para fazer uma boa escolha do que decidir em 15 minutos deforma precipitada e errar a peça.

DICA FINAL: se estiver faltando menos da metade do tempo para terminar a prova e

você ainda não identificou a peça é preciso adotar uma medida emergencial para evitar

entregar a prova incompleta.

Falta menos da metade do tempo para terminar a prova?

Mesmo lendo atentamente essas 11 dicas ainda não foi possível identificar a peçacabível?

Então faça um Mandado de Segurança (o melhor da sua vida!), porque essa deveser a peça certa.

Capítulo 4

ENDEREÇAMENTO

INTRODUÇÃO

Um dos pontos mais importantes da peça processual é o endereçamento. Comose trata das primeiras linhas da peça, o começo de tudo, acertar o endereçamentorepresenta o primeiro grande passo rumo à aprovação. Um erro nesse quesito podeser fatal.

O QUE É ENDEREÇAMENTO?

Endereçamento é o cabeçalho da peça, local onde se indica a autoridadecompetente para julgar os pedidos formulados em favor do cliente.

Como dito, ele ocupa as primeiras linhas da primeira página da peça.

Exemplo de endereçamento padrão em Mandado de Segurança relativo a tributoestadual: “Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarcade Maceió”.

Acertar o endereçamento depende do conhecimento de regras formais básicas etambém do domínio de normas específicas de competência estabelecidas nalegislação processual brasileira.

Estudemos esses dois assuntos separadamente.

REGRAS FORMAIS BÁSICAS

Para obter um bom resultado estético na redação do endereçamento, sugiro aadoção das seguintes regras formais básicas:

1 – USE A LINHA INTEIRA. A prática forense consagrou a necessidade deredigir o endereçamento usando a linha cheia (margem a margem), sem respeitarespaço para parágrafos ou recuos.

Exemplo:

Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda Pública daComarca de São Paulo,

Se o endereçamento, em razão do número de palavras ou do tamanho da letra,“vazar” para outra linha, inicie a segunda linha também no início da margemesquerda da folha.

Pode ocorrer de a segunda linha (ou terceira) não ser preenchida de ponta aponta (“vide” exemplo acima). Não tem problema, deixe assim. Não tente darespaço maior entre as palavras só para encher a linha (fica feio).

2 – ESCREVA TUDO POR EXTENSO. Em concursos e provas da OAB nãoabrevie termos do endereçamento. Nada de “Exmo. Sr. Dr. ...”. Escreva“Excelentíssimo Senhor Doutor...”.

3 – EVITE SEPARAR SÍLABAS. O ideal é terminar a palavra antes de mudar delinha ou transferi-la inteira para a linha de baixo. Evite a separação silábica. Cuide,porém, para não deixar um espaço grande em branco no final da linha. Se vocêperceber que a palavra não caberá, aumente o espaço entre as palavras anteriores.Se for preciso separar sílabas, certifique-se da forma correta segundo a LínguaPortuguesa (é melhor deixar um buraco no final da linha do que perder ponto porerro gramatical).

Observe o exemplo:

Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção Judiciária deGuarulhos,

4 – O USO DA VÍRGULA AO FINAL DO ENDEREÇAMENTO ÉRECOMENDADO. Se você quiser, termine a última linha do endereçamentoacrescentando uma vírgula.

Exemplo:

Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção Judiciária deSantos,

5 – NÃO INVENTE INFORMAÇÕES. Se o enunciado não disser o número davara ou o local dos fatos, é preciso deixar em branco a informação (Ex.: Juiz deDireito da ... Vara).

6 – NÃO OMITA DADOS. Se o enunciado der o número da vara ou o local dosfatos, aí passa a ser erro deixar os espaços em branco. Tem que ser acrescentada ainformação. Ex.: ... Juiz de Direito da 9ª Vara da Comarca de Fortaleza.

7 – NÃO PRECISA COLOCAR A SIGLA DO ESTADO. Não há necessidade deacrescentar uma barra e o nome do Estado (Ex.: ... da Comarca de Teresina/PI).

8 – USE O INÍCIO PADRONIZADO. Por convenção, costuma-se iniciarqualquer endereçamento (mesmo para a segunda instância) usando os termosreverenciais “Excelentíssimo Senhor Doutor ...”. Sempre inicie com essas palavras.

9 – CUIDADO COM A ACENTUAÇÃO. Não esqueça de acentuar corretamenteas palavras na peça e principalmente no endereçamento (faça uma atenta revisãoantes de entregar a prova). Não preciso nem dizer qual a impressão causada noexaminador pelo candidato que esquece o acento da primeira palavra da peça(Excelentíssimo ...).

REGRAS BÁSICAS DE COMPETÊNCIA

Além de atentar para os detalhes formais, é preciso indicar corretamente qual aautoridade judicial competente.

Importante destacar que os endereçamentos em provas adotam regras própriasque não necessariamente coincidem com a prática forense.

A adequada compreensão das regras de competência que mencionarei a seguirpressupõe o conhecimento de alguns detalhes relevantes:

1 – Causas relacionadas a tributos federais são decididas, em regra, na JustiçaFederal. A Justiça Federal, na primeira instância, é composta por “Juízes Federais”,estando dividida em “Seções Judiciárias” (nunca use “Juiz de Direito” e “Comarca”para endereçamentos da Justiça Federal, pois tais termos são exclusivos da Justiçacomum estadual).

2 – Causas relacionadas a tributos estaduais, distritais ou municipais sãodecididas na Justiça Comum. A Justiça Comum, na primeira instância, é compostapor “Juízes de Direito”, sendo dividida em “Comarcas” (nunca use “Juiz Federal”,“Seção Judiciária” e “Subseção Judiciária” para endereçamentos da JustiçaComum, já que tais termos são exclusivos da Justiça Federal).

3 – Em alguns locais a Justiça Federal é dividida em “Seções Judiciárias”, e, emoutros, a divisão é em “Subseções Judiciárias”. As provas da OAB Nacional vêmgabaritando “Seção Judiciária do Estado de ... ”.

4 – Diante da grande diversidade da organização judiciária brasileira, tanto naJustiça comum quanto na Federal, é conveniente deixar em branco o nome daVara. Exemplo: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... daComarca de São Paulo. Somente quanto aos feitos executivos (ação de execuçãofiscal, embargos e exceção de pré-executividade) na Justiça Comum pode-seutilizar “Vara das Execuções Fiscais” ou “Vara do Anexo Fiscal”.

IMPORTANTE: se houver dúvida sobre a existência ou não dessas varas especializadas

no local mencionado no enunciado, deixe de indicar o nome específico da vara. Enderece

genericamente para o “Juiz de Direito (ou Juiz Federal) da ... Vara ... da Comarca de ... (ou da

... Vara da Seção Judiciária de ...)”.

DEFININDO ENDEREÇAMENTOS DE PRIMEIRAINSTÂNCIA

Para acertar o endereçamento das peças de primeira instância (as regras pararecursos serão vistas no item seguinte) é preciso responder a três perguntasfundamentais com base no enunciado do problema.

1ª pergunta: QUAL O TRIBUTO EXIGIDO? Isso é importante porque,conforme dito anteriormente, causas relacionadas a tributos federais serãoremetidas à Justiça Federal, enquanto problemas relativos a tributos estaduais,distritais ou municipais competem à Justiça Comum.

2ª pergunta: QUAL O LOCAL DOS FATOS? Se o problema mencionar o localonde os fatos ocorreram (ou o domicílio do contribuinte) é preciso indicá-lo aofinal do endereçamento.

IMPORTANTE: se o problema não mencionar o local dos fatos ou o domicílio do

contribuinte, deve-se elaborar o endereçamento sem mencionar varas especializadas (Juiz de

Direito da ... Vara da Comarca de ... ou Juiz Federal da ... Vara da Seção Judiciária de ...).

3ª pergunta: QUAL A AÇÃO CABÍVEL? É relevante saber se a medida cabívelserá a oposição de embargos ou uma outra ação qualquer, pois pode-se indicar aexistência de vara especializada em execuções fiscais.

DICA: produza uma tabela (digitada ou à mão) indicando todos os endereçamentos

possíveis dependendo de como forem respondidas as três questões acima. Exemplo:

Caso 1: tributo federal + Município de São Paulo + embargos: Excelentíssimo Senhor Doutor

Juiz Federal da ... Vara ... da Seção Judiciária do Estado de São Paulo

Caso 2: tributo municipal + local indeterminado + MS: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de

Direito da ... Vara ... da Comarca de ...

Terminando essa tabela, decore os endereçamentos aplicando as regras nosexercícios presentes na parte final do livro. E lembre-se: endereçamento se aprendepor repetição.

E SE O PROBLEMA MENCIONAR O JUIZ COMPETENTE?

Pode acontecer de o próprio enunciado do problema indicar qual o juizcompetente. Se isso acontecer, sorte sua. Basta copiar os dados de endereçamentomencionados na questão.

Assim, por exemplo, se o enunciado disser que “a sentença foi prolatada há 10dias pelo Juiz da 21ª Vara Federal da Seção Judiciária de São Bernardo do Campo”,sendo cabível uma apelação, faça o endereçamento aproveitando tais dados:Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz da 21ª Vara Federal da Seção Judiciária de SãoBernardo do Campo.

Lembre de copiar o endereçamento exatamente como está no problema, mesmoque você encontre alguma imprecisão (note, por exemplo, que eu não acrescentei“Federal” porque o problema só falava “Juiz”). Nunca tente corrigir erro doexaminador.

ENDEREÇAMENTO DE RECURSOS E RESPOSTAS

Todas as regras e dicas mencionadas nos itens anteriores são aplicáveis somentea peças de primeira instância (MS, declaratória, embargos etc.). O endereçamentode recursos e respostas recursais (contraminuta e contrarrazões, por exemplo)segue regras próprias que serão estudadas nos capítulos seguintes.

Capítulo 5

ESTÉTICA DA PEÇA

A elaboração de uma boa peça, merecedora de aprovação, não depende apenasde identificar o cabimento e fazer um raciocínio apropriado, é fundamental tambémobservar a apresentação, a qualidade estética do trabalho.

A partir da minha experiência de anos lecionando, e principalmente por tercorrigido milhares e milhares de peças de alunos, posso dizer com absolutaconvicção que a aparência agradável da peça é tão ou mais importante do que opróprio conteúdo. Por uma razão simples: o examinador só pode chegar aoconteúdo da peça se a letra do candidato permitir.

DICAS BÁSICAS

É comum que, em provas e concursos, o corretor tenha centenas de peças paraavaliar. O trabalho de correção é monótono, mal remunerado (ou não remunerado)e tedioso. Por isso, diante de qualquer dificuldade para compreender parte da peça,o examinador pula o parágrafo ou a página inteira e, se aquela parte fizer falta paracompreender o todo do raciocínio, adeus aprovação. Isso quando, mesmo antes decomeçar, o examinador não “desiste” da leitura e dá uma nota qualquer só parareprovar o autor dos “garranchos”.

Sobre estética da peça sugiro que você adote as seguintes providências:

1) capriche muito na letra. Escreva palavra por palavra de forma legível elembre-se de que alguém terá que entender o que escrever;

2) evite letra de forma. Prefira “letra cursiva”. Acredite: ela facilita a leitura;

3) deixe bebidas e comidas longe da folha de provas para não derrubar nada(coloque embaixo da carteira);

4) lave bem a mão antes de começar a prova;

5) procure começar todos os parágrafos no mesmo ponto (meio da linha);

6) convém iniciar e finalizar todas as linhas no mesmo ponto da linha, evitandoaquele zigue-zague nas margens da folha;

7) não escreva muito rápido. Quase sempre escrever rápido prejudica a estética;

8) treine fazer peças à mão e não digitando.

É importante treinar em casa a apresentação da peça antes da prova. Faça umapeça adotando todas essas dicas e entregue para alguém (amigo, colega de serviço)ler e dar opinião sobre a apresentação e a letra. Se a pessoa não gostar de algumacoisa, refaça caprichando mais ainda e entregue de novo. Até ficar bom.

E lembre-se: é tudo questão de treino. Na hora da prova vai sair exatamente dojeito como você treinou!

Capítulo 6

RASURAS

Em provas e concursos as rasuras devem ser evitadas ao máximo. Quase sempreuma prova muito rasurada é sinal de desleixo ou hesitação excessiva. É meiocaminho para a reprovação.

Alguns editais vedam o uso de corretivos (procure se informar sobre isso para asua prova).

Se o edital proibir o uso de corretivo, e não tiver outro jeito, coloque a palavraou frase errada entre parênteses e passe um traço à régua sobre ela. Essa é amaneira correta e segura de fazer correções.

Capítulo 7

DÁ PARA FAZER RASCUNHO?

Não acho conveniente fazer rascunho da peça inteira. Nada contra o rascunho(dizem que nem Machado de Assis escrevia sem rascunho), mas ele toma umtempo precioso na hora da prova. Tempo que poderá fazer falta. Por isso, treinefazer peças sem rascunho.

Porém, evitar o rascunho não significa que você deva sair escrevendo direto nafolha definitiva. Calma. O ideal é usar a parte do caderno de provas destinada aorascunho (toda prova tem) para elaborar um esquema ou roteiro das partesessenciais da peça. Não precisa esquematizar a peça inteira (a qualificação e anarrativa dos fatos, por exemplo, é desnecessário), mas pelo menos do raciocíniojurídico e dos pedidos.

Faça um roteiro indicando a ideia central de cada parágrafo no item do direito(raciocínio) e liste os pedidos a serem formulados. Isso dará maior segurança avocê e diminuirá as chances de esquecer algo importante.

Capítulo 8

LINGUAGEM ADEQUADA

Sempre digo que textos jurídicos não são textos jornalísticos. A forma direta e“descolada” empregada pela grande imprensa nem sempre combina com o que seespera de uma peça forense. É preciso não perder de vista que sua prova serácorrigida por alguém da área jurídica, pessoa que pensa e escreve como advogado.E advogado escreve de uma maneira peculiar e apropriada ao formalismo dosambientes jurídicos.

É por essa razão que a sua peça não pode ter gírias ou expressões excessivamentecoloquiais, como “poxa”, “ninguém merece”, “saco cheio”, “não é brinquedo”,“estou bolado”, “cara” etc.

Tampouco, deve-se cometer o erro inverso. Encher a peça de expressões latinas etermos rebuscados.

Adote como medida a forma de redação dos livros jurídicos que você usa paraestudar. A forma de linguagem empregada nas obras sobre direito tributário éaquela que a banca examinadora espera encontrar nas peças.

Capítulo 9

ERROS DE LÍNGUA PORTUGUESA

A correção gramatical sempre constitui um dos critérios para atribuição de notasem provas prático-profissionais. Erros de acentuação, concordância, regência,pontuação e grafia acabam diminuindo a nota do candidato, descontando pontospreciosos e decisivos para a aprovação.

Porém, é muito difícil, no curto espaço de tempo para a preparação de umaprova, eliminar totalmente as dificuldades de um aluno com a língua portuguesa.Expressar-se bem e corretamente não é algo que possa ser ensinado da noite para odia.

É possível, entretanto, reduzir significativamente os erros de português adotandoas seguintes medidas:

1) adquira e passe a usar constantemente um bom dicionário de bolso e umagramática;

2) peça para alguém (professor, chefe no escritório, jornalista, escritor, amigofanático por leitura ou aquela tia que deu aulas de português) analisar suas peças eapontar erros gramaticais. Faça uma lista com os erros já cometidos. Antes decomeçar uma peça, releia essa lista e não se permita errar duas vezes a mesmacoisa. Essa prática irá diminuir muito as falhas de redação;

3) leia os livros de doutrina buscando sublinhar palavras, frases e parágrafosinteressantes e bem escritos. Copie esses termos e períodos em um caderno e usecomo modelo para seus textos. Crie, assim, um repertório de fórmulas redacionaisúteis na elaboração da peça;

4) desenvolva o hábito de reler atentamente tudo que estiver escrevendo. Se nãogostar, reescreva. Faça isso tantas vezes quantas achar necessário até que o textoadquira uma qualidade aceitável.

Se mesmo adotando as medidas sugeridas não houver melhora, faça as peçasusando os livros de doutrina como “muleta”. Ao fazer peças durante o treinamento,redija cada parágrafo do item “Do Direito” usando como roteiro a sequência deideias e o repertório de palavras utilizadas pelo doutrinador. Escreva devagar ereleia cada trecho redigido. Isso vai ajudar.

Capítulo 10

EXPRESSÕES EM OUTRO IDIOMA

Expressões em outro idioma, como por exemplo termos latinos, devem serusadas com moderação e SEMPRE ENTRE ASPAS.

Capítulo 11

NÓS, QUEM?

A peça processual é um texto em terceira pessoa do singular. Nela, o advogadoconta ao juiz a história do cliente. Então, não existe espaço para expressões emprimeira pessoa do plural (somos, sabemos, nosso ordenamento, vejamos). Troquetais expressões pelos respectivos equivalentes em terceira pessoa do singular (é,sabe-se, o ordenamento, veja-se). A língua portuguesa agradece. E sua notatambém.

Capítulo 12

ELABORANDO OS TÍTULOS DA PEÇA

Não existem regras fixas para elaboração de títulos na peça (I – Dos fatos, II –Do direito). Há vários estilos aceitáveis.

Sugiro apenas atenção para os seguintes detalhes:

1) procure pular uma linha antes e outra depois de cada título;

2) numere os títulos;

3) nunca deixe um título sozinho no final da página. Se não couber pelo menosuma linha de texto abaixo do título, comece o tópico na página seguinte;

4) devido à dificuldade de centralização, inicie o título no começo da linha (semrecuo);

5) o padrão utilizado no primeiro título vincula os demais. Exemplo: se você fezo título “I – DOS FATOS” com letras maiúsculas, numerando com algarismoromano e sem sublinhar, use o mesmo padrão em todos os títulos da peça.

Capítulo 13

O QUE É EPÍGRAFE?

Epígrafe é a indicação entre o endereçamento e a qualificação do número dosautos em que a peça será encartada. Ex.: Autos do Processo Número 345/2016.

A indicação de epígrafe é obrigatória para peças de processos já em andamento.Ao contrário, a epígrafe não existe nos casos em que a própria petição inaugura ofeito (petições iniciais não têm epígrafe).

Nos modelos constantes desta obra há indicação das peças que exigem acréscimode epígrafe.

Capítulo 14

QUALIFICAÇÃO DAS PARTES

Após pular cinco linhas do endereçamento começa o parágrafo de abertura dapeça, em que são indicadas as informações de qualificação das partes.

Peças que inauguram o processo (Iniciais) devem ter a qualificação completa.Peças que ingressam nos autos com o processo já em andamento podem terqualificação simplificada (porque os dados das partes já foram apontados).

Porém, para o Exame de Ordem convencionou-se fazer qualificação completa empraticamente todas as peças.

Lembre-se de nunca acrescentar dados ao enunciado. Todas as informações dequalificação indicadas no texto da questão devem ser copiadas na hora dequalificar. Dados ausentes do enunciado precisam ser substituídos pelo nome dainformação seguido de três pontos. Ex.: João da Silva, nacionalidade ..., estadocivil ...

QUALIFICAÇÃO SIMPLIFICADA DE PESSOA JURÍDICA

Nome da empresa ..., já qualificada nos autos do processo em epígrafe, vem, porseu advogado, procuração anexa, respeitosamente, perante Vossa Excelência, comfundamento nos artigos ..., propor ...

QUALIFICAÇÃO SIMPLIFICADA DE PESSOA FÍSICA

Nome ..., já qualificado nos autos do processo em epígrafe, vem, por seu

advogado, procuração anexa, respeitosamente, perante Vossa Excelência, comfundamento nos artigos ..., propor ...

QUALIFICAÇÃO COMPLETA DE PESSOA JURÍDICA

Nome da empresa ..., inscrita no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas sob onúmero ..., com sede e domicílio no endereço ..., vem, por seu advogado,procuração anexa, respeitosamente, perante Vossa Excelência, com fundamentonos artigos ..., propor ...

QUALIFICAÇÃO COMPLETA DE PESSOA FÍSICA

Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da Cédula deIdentidade Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob onúmero ..., residente e domiciliado no endereço ..., vem, por seu advogado,procuração anexa, respeitosamente, perante Vossa Excelência, com fundamentonos artigos ..., propor ...

ORDEM DOS DADOS DE QUALIFICAÇÃO

A legislação processual brasileira não exige a adoção de uma ordem específicapara os dados de qualificação, desde que sempre comece pelo nome da parte.

FUNDAMENTO DA PEÇA

Em provas e concursos é obrigatório indicar, antes do nome da peça, qual ofundamento legal e/ou constitucional de sua utilização. Exemplo: ... vem, comfundamento no art. 5º, LXIX, da Constituição Federal, impetrar Mandado deSegurança ...

O fundamento de cada peça do processo tributário está indicado nos fichamentos

contidos nos capítulos seguintes.

VERBO DA PEÇA

Cada peça possui um verbo apropriado e insubstituível para fazer referência àsua utilização.

Mandado de Segurança: impetrar

Declaratória, Anulatória e Rescisória: propor

Recursos: interpor

Embargos: opor

Contestação e respostas recursais: apresentar ou oferecer

Cautelar: requerer

NOME DA PEÇA

Após a qualificação do cliente, acrescente o nome da peça somente com asiniciais de cada palavra em maiúscula, exceto preposições (ex.: Mandado deSegurança).

Escreva o nome da peça sem negrito, itálico ou sublinhado, mantendo-o namesma linha de texto das informações anteriores (não pule linha antes ou depois decolocar o nome).

Lembre, ainda, de acrescentar, se for o caso, “com pedido de medida liminar” ou“com pedido de tutela antecipada”.

“CONTRA” OU “EM FACE DE”

Ações judiciais não são propostas contra outra parte, mas em face dela (nuncause “contra”, exceto no Mandado de Segurança, pois este é impetrado contra atocoator).

DADOS DA OUTRA PARTE

O parágrafo de qualificação termina com a indicação do nome da outra parte,devendo-se tomar o cuidado de não alterar a nomenclatura que a ConstituiçãoFederal utiliza para referir-se às entidades federativas (use União/União Federal,Estado de ... ou Município de ...; nunca Fazenda ou Municipalidade).

FINALIZAÇÃO PADRONIZADA

Sempre encerre o parágrafo de abertura utilizando a fórmula “com base nasrazões de fato e de direito a seguir expostas:” ou expressão equivalente (lembre determinar com dois-pontos, não com ponto-final).

Capítulo 15

“DOS FATOS”

A narrativa dos fatos é uma parte da peça meramente formal e sem grandeimportância nas provas e concursos. Apenas copie o enunciado convertendo onome das partes para a terminologia apropriada de cada peça (no MS, por exemplo,o contribuinte se torna “o Impetrante” e o Município, a “Autoridade Coatora”).

Se o enunciado for muito grande, a ponto de o item ocupar mais de meia páginade sua peça, em vez de copiar resuma o texto.

O nome das duas partes deve ser grafado com iniciais maiúsculas durante toda apeça (Autor, Réu, Impetrante, Apelante, Apelado, Autoridade Coatora etc.).

Para economizar espaço, a narrativa dos fatos pode ser recortada (retire frasessem importância do enunciado).

Mas lembre-se: NUNCA INVENTE DADOS NOVOS.

Capítulo 16

“DO DIREITO” (ESTRUTURA GERAL)

Sem sombra de dúvida, o item “Do Direito” é a parte mais importante da peça edecisiva para a aprovação.

Acostume-se a utilizar em todos os itens “Do Direito” a seguinte estrutura geral:

1) parágrafo de chamamento da norma que fundamenta a tese principal. Ex.:“Estabelece o art. 150, I, da Constituição Federal:”;

2) transcrição da norma (cópia da norma constitucional ou legal que fundamentaa pretensão);

3) bloco de parágrafos de raciocínio jurídico sobre a tese principal (“vide”capítulo específico sobre o tema);

4) parágrafo de chamamento de súmula (se houver). Ex.: “Ainda sobre isso, tem-se o seguinte entendimento sumulado pelo Supremo Tribunal Federal:”;

5) transcrição da súmula;

6) teses acessórias (“vide” capítulo próprio sobre o tema). Ex.: “Por outro giro,convém destacar que houve também violação à norma do art. 110 do CódigoTributário Nacional”;

7) breve conclusão geral. Ex.: “Portanto, fica claro que a exigência do Fisco éindevida”.

Capítulo 17

TRANSCREVENDO NORMAS

Após o parágrafo de chamamento, é conveniente transcrever a norma quefundamenta a tese principal.

Lembre-se:

1) copie a norma entre aspas observando um recuo no centro da folha (ou mais àesquerda se houver pouco espaço para a peça);

2) prefira normas constitucionais. Se não houver fundamento constitucional, usealguma norma extraída de lei;

3) não exagere no tamanho da transcrição. No máximo oito ou dez linhas. Se forpreciso, recorte o texto da norma indicando com o símbolo (...) o local do recorte;

4) não transcreva mais de uma norma;

5) copie um fragmento de texto que dê sentido à norma. Pode ser necessáriotranscrever “caput”, parágrafo, inciso e alínea para dar sentido ao texto copiado.Em outros casos, basta copiar um inciso ou uma alínea.

IMPORTANTE: nem toda tese estará fundamentada em norma específica. Pode ocorrer

de não existir norma a ser transcrita. Nesse caso, o item “Do Direito” começa direto com o

raciocínio jurídico.

Capítulo 18

SÚMULA

As provas de prática tributária, como regra, admitem consulta somente a Vade-Mécuns que contêm súmulas de tribunais. Assim, entendimentos sumuladosconstituem o único tipo de jurisprudência que mencionaremos neste livro.

Após a transcrição doutrinária o ideal é acrescentar um entendimentojurisprudencial abonando o raciocínio da tese principal.

Faça uma transcrição da súmula entre aspas.

Havendo abundância de julgados, adote a seguinte ordem de preferência:

1º lugar: súmulas do STF;

2º lugar: súmulas do STJ;

3º lugar: súmulas de outros tribunais.

E lembre-se: basta transcrever um entendimento jurisprudencial para cada tese.

Capítulo 19

NÃO ACHEI SÚMULA

A transcrição de entendimento jurisprudencial na prova não é elemento decisivopara a aprovação. Em muitas teses não há nem sequer manifestação dos tribunaissobre o tema.

Se você não encontrar súmula, relaxe. Isso não deve repercutir decisivamente noresultado da prova.

Capítulo 20

NÃO TENTE ENGANAR O EXAMINADOR!

O examinador não é bobo. Provas com excesso de transcrições normativas,citações doutrinárias intermináveis e julgados em demasia transmitem uma péssimaimpressão: a de que o candidato não tem o que dizer (enchendo linguiça!).

Use a seguinte medida: some todas as transcrições feitas na prova (cópias denorma + doutrina + jurisprudência). Esse número de linhas não pode superar aquantidade de linhas redigidas no item “Do Direito” pelo próprio candidato.

Não tente enganar o examinador.

Capítulo 21

SOBRE A FALTA DE ESPAÇO

Algumas provas recentes de concursos públicos e exames da OAB apresentamuma dificuldade adicional para os candidatos: a falta de espaço. Tem sido comum,infelizmente, provas organizadas pelo Cespe (Centro de Seleção e de Promoção deEventos) oferecerem somente duas ou três folhas para o aluno passar a peça alimpo.

Desse modo, convém informar-se com antecedência (pesquise na Internet) sobrequal tem sido o número de folhas disponíveis no seu concurso para elaboração dapeça.

Não esqueça: a primeira providência a ser adotada no dia da prova é conferir aquantidade de espaço que o caderno de questões disponibiliza para passar a peça alimpo. Planeje sua peça em função desse espaço.

No Exame Unificado da OAB atualmente são cinco laudas, com 30 linhas cada.

Em casos crônicos (só duas folhas, por exemplo), adote as seguintes medidas:

1) pule apenas uma linha após o endereçamento;

2) reduza ou elimine o item “Dos Fatos”;

3) não pule linha entre títulos;

4) não pule linha entre parágrafos;

5) diminua a letra;

6) diminua o espaço entre as palavras;

7) reduza ou elimine os itens “Da Concessão da Medida Liminar” ou “Da

Concessão da Tutela Antecipada”;

8) não transcreva normas, doutrina e julgados;

9) concentre-se na tese principal (não fale de acessórias).

Capítulo 22

EXISTE MAIS DE UMA TESE?

O estudo atento dos gabaritos apresentados pelas bancas examinadorasdemonstra que os casos apresentados nos enunciados em provas e concursosgeralmente podem ser solucionados de mais de um modo.

Sendo mais direto: raramente um gabarito exige do candidato apenas uma tese.Pelo contrário: é cada vez mais comum o examinador enumerar seis ou setemaneiras diferentes de defender o cliente.

Porém, a falta de espaço para elaboração da peça obriga o candidato a selecionaras teses mais importantes para priorizar alguns raciocínios, embora todos devamser abordados. E tem mais: torna-se fundamental hierarquizar as teses escolhidas,fixando uma como tese principal, e as outras, como acessórias.

Os próximos capítulos tratam exatamente dessa temática: a Teoria das Teses.

Capítulo 23

COMO ACHAR UMA TESE

Tese é um argumento, uma linha de defesa capaz de resolver problemas docliente.

Em provas e concursos públicos, identificar teses é uma habilidade que exigetreino e dedicação. Não pode ser desenvolvida de uma hora para outra. É algo quese aprende fazendo. E quanto mais se faz, mais fácil fica.

Conforme o aluno vai treinando e aprendendo novas teses, mais desenvolve acapacidade de “enxergar” teses ocultas no enunciado.

Todo o processo começa com a leitura atenta do enunciado (no mínimo cincovezes).

Após dominar todos os dados do caso é preciso realizar uma LEITURASELETIVA, enxugando o texto a fim de reduzi-lo apenas a um pequeno núcleo deinformações potencialmente relevantes.

Essa leitura seletiva deve ser realizada sublinhando os trechos que podemesconder eventuais teses.

Sempre sublinhe o nome do tributo, datas, condutas do Fisco (ex.: bloqueio demercadorias, recusa em emitir certidão), nomes de institutos jurídicos (isenção,imunidade, decreto, lei complementar, crédito, fato gerador etc.) e referências abens ou produtos.

Despreze nomes próprios (João, Pedro), informações repetidas, juízos de valor,números de lei e demais dados irrelevantes para a determinação de teses.

Treine fazer o enxugamento do texto nos exercícios constantes ao final deste

livro, e você verá que, na maioria das vezes, um enunciado de vinte linhas pode serreduzido a duas ou três frases realmente importantes.

Outro modo eficiente de adquirir “experiência” na identificação de teses é realizaro processo inverso: parta do gabarito oficial e busque no texto quais pistas oexaminador forneceu para identificar as teses em questão.

ACHEI UMA TESE!

Sempre que você identificar uma tese treinando para a prova, vá imediatamentepara o livro de doutrina e estude o assunto. Reúna informações que permitamavaliar se a tese identificada é adequada para defender os interesses de seu cliente.

IMPORTANTE: ignore a existência de teses desfavoráveis ao seu cliente. Nem pense em

acrescentar na peça raciocínios em prol da outra parte (acredite: o Fisco não precisa de você

para se defender).

DICA: quando o examinador repete muito uma informação no enunciado, provavelmente

quer chamar sua atenção para alguma tese relacionada com tal informação.

OUTRA DICA: raramente uma data é mencionada sem propósito. Datas sempre são

indícios de tese (decadência, prescrição, irretroatividade ou anterioridade).

Capítulo 24

REPERTÓRIO DE “EXPRESSÕES-CHAVE”

Como disse anteriormente, o desenvolvimento das teses passa pela localização depistas, de “expressões-chave” que o examinador insere no enunciado paraposteriormente justificar o gabarito da peça.

O hábito de estudar os gabaritos de provas exaustivamente durante todos meusanos de experiência como professor de cursos preparatórios me fez perceber queexistem termos específicos onde as teses “moram”.

Aprender a enxergar tais expressões-chave, que chamo de “moradas de tese”,constitui uma habilidade diferencial para o sucesso em provas de prática tributária.

Enumero a seguir algumas dessas expressões com as respectivas teses. Trata-sede uma lista exemplificativa, feita com o objetivo de demonstrar o funcionamentodo processo.

É fundamental que você treine essa habilidade de enxergar teses. Aumente alista!

Vão aqui alguns casos clássicos (expressão contida no enunciado seguida daspossíveis teses correspondentes):

1) DATAS: anterioridade, irretroatividade, prescrição, decadência;

2) DECRETO, REGULAMENTO, MEDIDA PROVISÓRIA, PORTARIA,INSTRUÇÃO NORMATIVA OU ATO ADMINISTRATIVO EQUIVALENTE:legalidade tributária;

3) ALÍQUOTA PROGRESSIVA: princípio da capacidade contributiva;

4) AUMENTO (EXCESSIVO) DE ALÍQUOTA: vedação de tributo confiscatório;

5) BENEFÍCIO FISCAL A PORTADOR DE DEFICIÊNCIA: isonomia tributária;

6) ENTIDADE ASSISTENCIAL, EDUCACIONAL OU BENEMERENTE:imunidade;

7) INSTITUIÇÃO RELIGIOSA, TEMPLO, IGREJA: imunidade religiosa;

8) LIVRO, JORNAL, PERÍODICO, PAPEL: imunidade de imprensa;

9) ATIVIDADE MUSICAL: imunidade;

10) SERVIÇO PÚBLICO: exigência inconstitucional de taxa diante daindivisibilidade do serviço público prestado;

11) TAXA COM “VALOR” COMO BASE DE CÁLCULO: taxa com base decálculo própria de imposto;

12) TAXA DE FISCALIZAÇÃO: taxa inconstitucional diante da ausência decaráter efetivo do poder de polícia;

13) OBRA PÚBLICA: exigência ilegítima da contribuição de melhoria;

14) EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO: exigência inconstitucional do tributo porausência de lei complementar e/ou porque a instituição foi realizada por entidadediversa da União ou porque não se configurou uma das hipóteses para suacobrança (“vide” art. 148 da CF);

15) SÓCIO, GERENTE, ADMINISTRADOR: redirecionamento irregular daexecução fiscal (art. 135 do CTN);

16) DENÚNCIA ESPONTÂNEA: descumprimento dos requisitos do art. 138 doCTN;

17) ISENÇÃO TEMPORÁRIA: revogação do benefício violando a regra do art.178 do CTN;

18) BARCOS, EMBARCAÇÕES, AERONAVES, AVIÕES: não ocorrência dofato gerador do IPVA;

19) DESAPROPRIAÇÃO: não ocorrência do fato gerador do IR;

20) INDENIZAÇÃO, VERBA INDENIZATÓRIA: não ocorrência do fatogerador do IR;

21) MELHORAMENTOS, MEIO-FIO, ÁGUAS PLUVIAIS, CALÇAMENTO,ESGOTO SANITÁRIO, POSTEAMENTO, ESCOLA PRIMÁRIA, POSTO DESAÚDE: não ocorrência do fato gerador do IPTU ou do ITR;

22) ARRENDAMENTO MERCANTIL, “LEASING”: não ocorrência do fatogerador do ICMS;

23) VEÍCULOS SALVADOS: não ocorrência do fato gerador do ICMS;

24) MATRIZ, SEDE, FILIAL, TRANSPORTE: não ocorrência do fato geradordo ICMS;

25) TRANSPORTE INTERESTADUAL, TRANSPORTE INTERMUNICIPAL,COMUNICAÇÃO: não ocorrência do fato gerador do ISS;

26) LOCAÇÃO: não ocorrência do fato gerador do ISS;

27) COMPROMISSO DE COMPRA E VENDA: não ocorrência do fato geradordo ITBI.

Teste a lista acima nos enunciados reais de prova e verifique como realmente aestratégia FUNCIONA!

Capítulo 25

ELEGENDO A TESE PRINCIPAL

A escolha da tese principal terá basicamente duas consequências:

1) determinar o argumento de abertura do item “Do Direito”;

2) definir qual o raciocínio a ser desenvolvido de maneira detalhada e completana peça (transcrição de norma + desenvolvimento do argumento + transcrição desúmula).

Vários fatores devem ser levados em consideração na escolha da tese principal.

Seguem abaixo alguns critérios básicos para orientá-lo nessa eleição:

1) dê preferência a teses que resolvem de maneira definitiva o problema docliente. Ex.: a ofensa à legalidade torna indevida a exigência inteira, ao passo quealegar violação à anterioridade só afasta a cobrança até o início do ano seguinte;

2) priorize teses constitucionais sobre teses legislativas;

3) escolha como tese principal a que permita maior desenvolvimentoargumentativo. Teses muito diretas (ex.: vedação do confisco) não rendem um bomraciocínio;

4) eleja como tese principal aquela cujo desenvolvimento seja mais familiar paravocê.

A ESCOLHA DA TESE PRINCIPAL É RELATIVA

Por fim, é preciso dizer que a determinação de uma tese como principal ouacessória não segue padrões absolutos e invariáveis. Existe uma flexibilidade nessa

escolha. Em um dado exercício a legalidade pode ser definida como tese principal ea prescrição como acessória; mas em outro problema esses papéis podem seinverter. Depende do enunciado, do tipo de prova e do próprio candidato.

Você mesmo, quando já estiver familiarizado com a aplicação da Teoria dasTeses, perceberá que um dado argumento pode “funcionar como tese principal” oucomo “tese acessória”, a depender das circunstâncias do problema e dasconveniências de quem utiliza o argumento.

Capítulo 26

SOCORRO, NÃO TEM TESE!

Todo enunciado, por mais complexo ou enigmático, sempre trará alguma tese.

Se após realizar o processo descrito nos capítulos anteriores a tese não aparecer,tente adotar as seguintes providências:

1) abandone por alguns minutos o enunciado (na hora da prova, levante para irao banheiro ou beber água);

2) refaça a leitura seletiva tentando identificar as eventuais moradas de teses;

3) procure no índice dos livros de doutrina, a partir do tributo em questão,assuntos tratados na narrativa do caso, tentando cruzar o tributo com alguminstituto mencionado. Ex.: se o caso envolve ICMS e menciona “isenção”, tenteencontrar na doutrina problemas relativos a “isenções de ICMS”;

4) leve em conta a possibilidade de existir alguma tese constitucional envolvida(não especificamente tributária), como afronta aos princípios da igualdade (art. 5º,“caput”), da livre-iniciativa (art. 170, parágrafo único), do devido processo legal(art. 5º, LIV) ou do contraditório e ampla defesa (art. 5º, LV). Exemplo típico: se oFisco adotou alguma medida abusiva sem garantir oportunidade de defesa ou seminstaurar prévio processo administrativo, a tese é de ofensa ao contraditório, àampla defesa e ao devido processo legal;

5) se o tempo de prova estiver se esgotando e você ainda não identificou a tese,DESENVOLVA A TESE DA NÃO OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR (masfaça bem-feito), porque a tese deve ser essa mesmo.

Capítulo 27

RACIOCÍNIO JURÍDICO

Uma vez escolhida a tese principal, é preciso desenvolver os parágrafos doraciocínio jurídico. São desdobramentos argumentativos sobre o tema central doitem “Do Direito”.

Existem incontáveis maneiras de encadear o raciocínio jurídico. Ao longo dacarreira cada pessoa terá seu modo apropriado de fazer isso. Para provas econcursos a falta de espaço e a necessidade de concisão tornam conveniente que ocandidato adote uma estrutura básica padronizada para elaboração do raciocíniojurídico. Memorizando a sequência de passos da argumentação, torna-se possívelaplicar um formato eficiente em qualquer peça solicitada na prova, ganhandotempo e evitando erros lógicos.

Ao longo desses anos acabei percebendo que o defeito mais comum em peçasprático-profissionais dos candidatos em concursos é o que chamo de “raciocíniovazio”, isto é, uma peça cheia de citações e cópias, mas com poucos parágrafos (ounenhum) de desenvolvimento argumentativo sobre a tese principal. Sobram trechostranscritos entre aspas e falta raciocínio do candidato. Esse é um defeitogravíssimo.

Tenha certeza de que o examinador não estará avaliando os alunos pelacapacidade de encontrar citações doutrinárias e posicionamentos jurisprudenciaispertinentes. Tecnicamente, basta ser alfabetizado para conseguir isso. Oexaminador busca candidatos com capacidade argumentativa demonstrada emparágrafos bem encadeados de desenvolvimento sobre o tema central da peça. Sua

peça deve ser assim. Você ganhará a simpatia de quem corrige, e suas chances deaprovação aumentarão dezenas de vezes.

Para ajudá-lo nessa tarefa, quero sugerir uma sequência de blocos lógicos para oraciocínio jurídico da tese principal. Como medida, trabalhe com o número médiode sete parágrafos de raciocínio, pois essa quantidade é suficiente para desenvolverqualquer tema tributário.

BLOCOS LÓGICOS DO RACIOCÍNIO JURÍDICO

Elabore o raciocínio jurídico observando as seguintes etapas argumentativas:

1º passo: PARÁGRAFOS DE EXPLICAÇÃO DA NORMA. Tudo devecomeçar com uma exposição sobre o tema tributário contido na norma quefundamenta a pretensão. Por exemplo, se o item “Do Direito” inicia com atranscrição do art. 150, I, da CF, logo após copiar o dispositivo é precisoacrescentar parágrafos teóricos sobre o princípio da legalidade (tese principal).

Exemplo de parágrafo explicativo:

“Entre os princípios fundamentais contemplados no Sistema Tributário Nacionalfigura o da legalidade. Trata-se de uma verdadeira garantia constitucional apta aevitar que o contribuinte sofra constrições patrimoniais não originadas do PoderLegislativo. Em termos práticos, tal princípio impede a criação, majoração, reduçãoou extinção de tributos a não ser por meio de lei...”.

Essa parte da peça consiste em breve dissertação, ainda descolada do casoconcreto, sobre o instituto previsto na norma transcrita.

Importante também mencionar todos os dispositivos legais e súmulasrelacionados com a tese. Por exemplo, o princípio da legalidade está tambémprevisto no art. 97 do CTN. Isso é relevante porque as correções de prova sãofeitas com base em espelhos e muitas vezes a simples menção a dispositivoscorrelatos aumenta muito a nota do candidato.

DICA 1: use o livro de doutrina como fonte de inspiração para obter ideias seguras a

respeito da tese principal.

DICA 2: não esqueça de explorar todos os “clipes de teses” na lateral da Coletânea de

Legislação Tributária para ajudar na localização de dispositivos e súmulas vinculadas à tese

desenvolvida.

2º passo: PARÁGRAFO SOBRE A FINALIDADE DA NORMA. A seguir éconveniente apontar qual o elemento finalístico da norma que fundamenta a teseprincipal. Use o livro de doutrina para encontrar tal informação.

Exemplo de parágrafo finalístico:

“Sabe-se que o objetivo da legalidade tributária é condicionar a validade daexação ao cumprimento das etapas democráticas de inserção de novos tributos nosistema fiscal brasileiro”.

DICA: alguns institutos tributários não revelam elemento finalístico. Nesse caso, deve-se

pular o 2º passo.

3º passo: PARÁGRAFO DE LIGAÇÃO COM O CASO CONCRETO.Somente após falar detidamente sobre o conteúdo da norma e suas finalidadessistêmicas é que se deve chegar ao caso concreto narrado no enunciado da questão.

É um parágrafo curto que funciona como ponte entre o desenvolvimentoabstrato do tema central e a situação concreta do cliente.

Exemplo de parágrafo de ligação:

“No caso concreto, nota-se que a Autoridade Coatora desatendeu à normasupratranscrita na medida em que está exigindo tributo instituído por meio dedecreto presidencial”.

DICA 1: o melhor jeito de iniciar o parágrafo de ligação é: “No caso concreto, ...“.

Assim, para evitar repetição não use esse formato de abertura em nenhum outro parágrafo da

peça. Reserve-o para esse momento.

DICA 2: o parágrafo de ligação dever ser bem curto, cumprindo apenas o papel formal de

subsumir a situação concreta à hipótese da norma.

4º passo: PARÁGRAFO DE CONSEQUÊNCIAS DA EXIGÊNCIAINDEVIDA. Sem acrescentar dados ao enunciado, pode-se fazer menção aosinconvenientes que a exigência indevida provocou na esfera patrimonial do cliente.

Exemplo de parágrafo de consequências:

“É preciso deixar claro, Excelência, que a exigência indevida, por parte do Réu,tem causado transtornos para a vida cotidiana da Autora, inviabilizando, porexemplo, a participação em procedimentos licitatórios”.

DICA: como não pode acrescentar informação ao enunciado, somente adote o 4º passo se

o problema apontar algum inconveniente causado pela postura do Fisco.

5º passo: PARÁGRAFO DE CONCLUSÃO DA TESE. Por fim, convémarrematar o raciocínio finalizando com um breve parágrafo de conclusão da tese.

Exemplo de parágrafo conclusivo:

“Desse modo, é possível constatar a total ilegitimidade da exigência fiscal”.

DICA: MUITO IMPORTANTE: como o item “Do Direito” não encerra com o parágrafo

de conclusão sobre a tese principal (haverá ainda citação doutrinária, jurisprudência, teses

acessórias e conclusão geral), não se deve usar os termos “portanto” ou “em conclusão”, pois

tais expressões combinam melhor com a abertura do parágrafo de conclusão geral da peça

(último parágrafo do item “Do Direito”).

RACIOCÍNIO JURÍDICO: QUANTO MAIS, MELHOR

Os cinco passos mencionados no item anterior são etapas lógicas do raciocínio.Cada etapa pode durar vários parágrafos. Abuse dos parágrafos de raciocínio.

Escreva tantos quanto o tamanho do caderno de prova permitir. Exagere.

É PROIBIDO “ENCHER LINGUIÇA”

Quando afirmo que o raciocínio jurídico deve ser desenvolvido em pelo menossete parágrafos, não significa que você pode repetir ideias para atingir a quantidadesugerida. São sete parágrafos não repetitivos.

DICA SOBRE A FORMA DE ABERTURA DOSPARÁGRAFOS

Por fim, é importante lembrar que, por razões estilísticas, não se deve repetir emuma mesma peça a fórmula redacional utilizada para abrir parágrafos. Cadaparágrafo deve começar de uma maneira diferente.

DICA: crie um repertório pessoal de “formatos de abertura” para cada tipo de parágrafo

da peça. Por exemplo: formas de iniciar o parágrafo de conclusão geral (“Portanto”, “Em

conclusão”). Fazendo isso, você não perderá tempo na hora da prova pensando como iniciar

cada frase da peça. Quanto mais detalhes você memorizar durante a fase de preparação, mais

tranquila será sua prova.

Capítulo 28

ACRESCENTANDO TESES ACESSÓRIAS

Por falta de espaço na peça, as teses acessórias devem ser referidas no final doitem “Do Direito” (após doutrina e súmula sobre a tese principal) antes daconclusão geral.

Não é preciso transcrever normas em abono a teses acessórias. Basta mencionaros dispositivos normativos que sustentam o raciocínio e eventuais súmulas.

Exemplo:

“Por outro giro, cabe destacar ainda a violação da norma contida no art. 110 doCódigo Tributário Nacional, já que ...”.

DICA: as expressões “por outro giro” e “ad argumentandum” são bastante apropriadas

para introduzir teses acessórias. Se for acrescentar mais de uma tese acessória, comece os

parágrafos alternando aquelas expressões de abertura.

OUTRAS OPÇÕES DE ABERTURA DO PARÁGRAFO: “Cabe ainda”, “Porfim”, “Ao final”, “Para encerrar”, “Ademais disso”.

IMPORTANTE: toda tese identificada pelo candidato DEVE SER ABORDADA na peça.

Muitas vezes o gabarito oficial aponta seis, sete teses ou mais. Não desperdice seu talento na

defesa do cliente!!!

Capítulo 29

SOCORRO, NÃO VI TESE ACESSÓRIA!

Lembre-se de que a identificação de tese acessória não é indispensável paraaprovação. Funciona como a “cereja do bolo”.

Melhor não mencionar tese acessória do que “forçar” uma que não sejaapropriada.

Capítulo 30

CONCLUINDO O ITEM “DO DIREITO”

Sempre encerre o item “Do Direito” acrescentando um parágrafo simples e diretocom uma conclusão genérica.

Não precisa fazer qualquer referência reforçando raciocínio jurídico oumencionando juízo do valor. Deve ser um texto limpo.

Se quiser, adote a seguinte fórmula: “Portanto, fica claro que a exigência doFisco é indevida”.

Capítulo 31

LIMINAR E TUTELA ANTECIPADA

Os itens “Da Concessão da Medida Liminar” e “Da Concessão da TutelaAntecipada”, quando necessários, cumprem um papel importante de mostrar aoexaminador a personalização da peça para a necessidade do cliente.

Nada de fazer esses itens com cara de modelo decorado.

Elabore parágrafos com a estrutura sugerida abaixo.

DA CONCESSÃO DA MEDIDA LIMINAR

Nos termos do art. 7º, III, da Lei n. 12.016/2009:

“Ao despachar a inicial, o juiz ordenará:

III – que se suspenda o ato que deu motivo ao pedido, quando houver fundamento relevante e

do ato impugnado puder resultar a ineficácia da medida, caso seja finalmente deferida, sendo

facultado exigir do impetrante caução, fiança ou depósito, com o objetivo de assegurar o

ressarcimento à pessoa jurídica”.

Nota-se que a concessão da medida liminar exige a demonstração de doisrequisitos: “fundamento relevante” e “risco de ineficácia da medida”.

O requisito “fundamento relevante” resta presente na medida em que ... (apontarresumidamente as ilegalidades da conduta do Fisco).

Quanto ao “risco de ineficácia da medida”, também se faz presente diante da ...(descrever qual a urgência específica trazida no enunciado).

Presentes os dois requisitos legais autorizadores da providência jurisdicional, o

Impetrante faz jus à concessão da medida liminar.

DA CONCESSÃO DA TUTELA ANTECIPADA

De acordo com o art. 273 do CPC/1973 (art. 300 do CPC/2015):

“O juiz poderá, a requerimento da parte, antecipar, total ou parcialmente, os efeitos da tutela

pretendida no pedido inicial, desde que, existindo prova inequívoca, se convença da

verossimilhança da alegação e:

I – haja fundado receio de dano irreparável ou de difícil reparação; ou

II – fique caracterizado o abuso de direito de defesa ou o manifesto propósito protelatório

do réu”.

Nota-se que a concessão da tutela antecipada depende da demonstração de doisrequisitos: “verossimilhança da alegação” e “fundado receio de dano irreparável”.

O requisito “verossimilhança da alegação” resta presente na medida em que ...(apontar resumidamente as ilegalidades da conduta do Fisco).

Quanto ao “fundado receio de dano irreparável”, também se faz presente dianteda ... (descrever qual a urgência específica trazida no enunciado).

Presentes os dois requisitos legais autorizadores da providência jurisdicional, oAutor faz jus à concessão da antecipação da tutela.

NÃO É HORA DE PEDIR

Cuidado: existe um item inteiro na peça destinado à elaboração de pedidos (“DosPedidos”). Por isso, não peça nada em nenhum outro lugar da peça (fatos, direito,concessão de liminar etc.).

Capítulo 32

PEDIDOS

A enumeração dos pedidos, item de fechamento da peça, deve atender aexigências redacionais e observar detalhes quanto ao conteúdo da providênciajurisdicional solicitada.

DETALHES REDACIONAIS

Algumas peças não possuem pedidos articulados do tipo a), b) e c). Geralmente,recursos e respostas recursais têm pedidos formulados em parágrafo único (“vide”repertório de pedidos).

Para as demais peças, atente para as seguintes dicas:

1) inicie o item com um parágrafo de abertura padronizado. Ex.: “Ante o exposto,requer:”;

2) separe cada pedido com letras: a), b), c);

3) termine cada pedido com ponto e vírgula. Somente o último pedido recebeponto-final;

4) se tiver espaço, pule uma linha ao final de cada pedido;

5) não insira dispositivos normativos;

6) não recupere argumentos do item “Do Direito”;

7) faça a redação de cada pedido da forma mais direta possível;

8) adote a ordem dos pedidos apontada nos modelos presentes neste livro;

9) elabore a redação do pedido de modo a formar um todo coerente com o

parágrafo de abertura. Ex.: “Ante o exposto, requer: a) a concessão da medidaliminar” ou “Ante o exposto, requer: a) seja concedida a medida liminar...”.

ESPECIFICANDO O PEDIDO

Em regra, os pedidos elaborados em uma peça de concurso público podem sergenéricos, somente indicando o tipo de providência jurisdicional pleiteada. Ex.:Requer a citação do Réu (não precisa dizer quem é o Réu).

Porém, no caso de pedidos de sentença, medida liminar e tutela antecipada ÉOBRIGATÓRIO ESPECIFICAR O PEDIDO, acrescentando, além do tipo deprovidência, QUAL O CONTEÚDO DESEJADO PARA A DECISÃO. Isso é feitoadaptando a redação do pedido à urgência específica descrita no enunciado.

Trata-se de uma personalização da peça para a necessidade do cliente descrita noenunciado.

Desse modo, por exemplo, se a questão da prova menciona a retenção demercadorias do contribuinte, o pedido de liminar deve ser formulado assim:“Requer a concessão da medida liminar para fins de que seja determinada aliberação da mercadoria retida pela Autoridade Coatora”. Não adianta pleitearsomente a “concessão da liminar”.

E SE O ENUNCIADO NÃO APONTAR URGÊNCIAESPECÍFICA?

Pode acontecer de o enunciado não apontar urgência específica. Nesse caso,deve-se adotar a fórmula genérica “para afastar o Impetrante dos efeitos daexigência indevida”. Assim, exemplificando com a hipótese de pedido de liminarem problema sem indicação de urgência específica: “Requer a concessão de medidaliminar para fins de afastar o Impetrante dos efeitos da exigência indevida”.

EVITANDO IDENTIDADE DOS PEDIDOS

Por fim, é comum encontrar dificuldade na formulação do pedido de sentençapois as liminares e tutelas antecipadas em concursos públicos tendem a sersatisfativas (pede-se tudo na liminar ou na tutela e não resta o que pleitear nasentença).

Para evitar duplicação de pedidos, sugiro acrescentar os termos “definitivamente”e “confirmando a medida liminar (ou tutela antecipada)” no requerimento dasentença. Isso imprime uma distinção entre a sentença e a redação de liminares etutelas.

Exemplo: “Requer seja julgada procedente a ação, confirmando a medidaliminar, para fins de que, definitivamente, o Impetrante não sofra as consequênciasda exigência indevida”.

Capítulo 33

REPERTÓRIO DE PEDIDOS

Neste capítulo apresento um guia de consulta rápida com sugestões de redaçãopara os pedidos mais importantes das peças do processo tributário.

Para saber quais dos pedidos abaixo são cabíveis em cada peça, consulte osfichamentos simplificados presentes na Parte 2.

ATENÇÃO 1: cada pedido apresenta somente a estrutura genérica, exigindo adaptações

conforme o caso concreto (“vide” item “especificando o pedido” no capítulo anterior).

ATENÇÃO 2: a redação do pedido é direta. Por isso, pressuponha a existência de um

parágrafo de abertura (Ante o exposto, requer).

ATENÇÃO 3: elaborei a redação com o nome das partes no masculino. Se no polo

passivo figurar a União ou autarquia, adapte toda a concordância para o feminino.

CONCESSÃO DE LIMINAR

A concessão da medida liminar para fins de ... (especificar).

CONCESSÃO DE TUTELA ANTECIPADA

Seja concedida a antecipação da tutela para fins de ... (especificar).

TUTELA ANTECIPADA CUMULADA COM DEPÓSITO

(ANULATÓRIA)

A antecipação da tutela para fins de ... (especificar) ou, caso Vossa Excelêncianão entenda cabível a tutela pleiteada, subsidiariamente, seja autorizada a realizaçãodo depósito integral para suspender a exigibilidade do crédito tributário.

ANTECIPAÇÃO DA TUTELA RECURSAL (AGRAVO DEINSTRUMENTO)

Seja deferida a antecipação dos efeitos da tutela recursal para fins de ...(especificar).

NOTIFICAÇÃO DA AUTORIDADE COATORA (MS)

Seja notificada a Autoridade Coatora para prestar informações.

CITAÇÃO

A citação do Réu para contestar o feito.

OITIVA DO MINISTÉRIO PÚBLICO (MS)

A oitiva do Ministério Público.

SENTENÇA SIMPLES

Seja julgado procedente o pedido para fins de que, definitivamente ...(especificar).

SENTENÇA EM AÇÕES COM LIMINAR

Seja julgada procedente a ação, confirmando a medida liminar, para fins de que,definitivamente, ... (especificar).

SENTENÇA EM AÇÕES COM TUTELA ANTECIPADA

Seja julgada procedente a ação, confirmando a tutela antecipada, para fins deque, definitivamente, ... (especificar).

CUSTAS E HONORÁRIOS

A condenação do Réu em custas e honorários advocatícios.

ACOLHIMENTO DE CONTESTAÇÃO

Seja acolhida a presente contestação com o consequente julgamentoimprocedente da ação para fins de ... (especificar).

CONHECIMENTO E PROVIMENTO DE RECURSOS

Seja conhecido e provido o presente recurso reformando-se a decisão recorridapara fins de ... (especificar).

ACOLHIMENTO DE CONTRARRAZÕES

Sejam acolhidas as presentes contrarrazões, com o consequente improvimento dorecurso fiscal, mantendo-se a decisão recorrida por seus próprios fundamentospara fins de ... (especificar).

ACOLHIMENTO DE CONTRAMINUTA EM AGRAVO

Seja acolhida a presente contraminuta, com o consequente improvimento do

recurso fiscal, mantendo-se a decisão recorrida por seus próprios fundamentospara fins de ... (especificar).

ACOLHIMENTO DE EMBARGOS À EXECUÇÃO

Sejam julgados procedentes os presentes Embargos, determinando-se a imediataextinção da respectiva Execução Fiscal, com a consequente liberação dos benspenhorados.

Capítulo 34

FINALIZAÇÃO DA PEÇA

Encerre a peça acrescentando:

“Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em Direito(exceto em MS, exceção de pré-executividade, recursos e respostas recursais).

Dá-se à causa o valor ...

Termos em que pede deferimento.

Local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...

Endereço dos advogados para intimação ...”

LEMBRETE: em hipótese alguma assine a peça, rubrique páginas ou invente nomes de

advogado ou números de inscrição na OAB. EM QUALQUER UM DESSES CASOS A

PROVA RECEBERÁ NOTA ZERO!

Capítulo 35

SOCORRO, O TEMPO ESTÁ ACABANDO!

Programe-se para começar a prova pela peça. Gaste o tempo que for preciso comsua elaboração. O tempo restante divida para responder a cada uma das questõesdiscursivas.

Se estiver faltando cerca de metade do tempo para terminar a prova, e você nãodecidiu a peça que deve ser feita, comece imediatamente a fazer um Mandado deSegurança. Não sabe a tese? Use a não ocorrência do fato gerador.

Faltando alguns minutos para entregar a peça e você ainda não terminou, façapelo menos o item do direito e os pedidos.

Em caso de emergência, deixe de lado: a) narrativa dos fatos; b) requisitos daliminar; c) requisitos da tutela antecipada; d) transcrição de normas oujurisprudência.

O mais importante é completar pelo menos o raciocínio jurídico sobre a teseprincipal e os pedidos.

Se der, escreva alguma coisa nas respostas de cada uma das questões discursivas.

Capítulo 36

AS QUESTÕES DISCURSIVAS

As respostas às questões discursivas devem ser objetivas e sem enrolação,evitando transcrição de julgados ou legislação. Assim, por exemplo, pode-se fazerreferência à previsão do princípio da legalidade no art. 150, I, da ConstituiçãoFederal, mas não copiar o texto da norma.

Durante o treino, os livros de doutrina fornecem bons indicadores (quando nãodão a resposta exata) do caminho a seguir dentro do tema arguido. Use os índicesdo livro para agilizar a busca.

Lembre-se, ainda, de sempre RESPONDER A TODAS AS QUESTÕESPROPOSTAS. É proibido deixar resposta em branco.

Na parte final da presente obra você encontra exemplos de questões discursivasreais, extraídas de diversos concursos públicos da área jurídica, acompanhadas dosrespectivos gabaritos oficiais.

Capítulo 37

PREPARANDO OS LIVROS

Com raras exceções, as provas prático-profissionais são feitas com consultaliberada a legislação e súmulas.

Material com modelo de peça, livros de doutrina, cadernos e apostilasnormalmente não podem ser usados. Arquivos baixados da Internet (como cópiasde julgados e legislação avulsa) em regra são proibidos.

Saiba, porém, que não adianta ir para a prova levando uma biblioteca inteiraporque não dará tempo para consultar muita coisa. Leve somente os livros quevocê está acostumado a manusear, sob pena de serem um peso inútil.

Aproveite seus estudos para preparar os livros, facilitando assim o acesso àsinformações no dia da prova.

Identifique páginas importantes dos livros (leis relevantes, súmulas apropriadas)marcando as páginas com clipes. Mas não escreva nada, porque, em geral, a provanão permite anotações no livro feitas pelo candidato.

Quanto mais você preparar os livros, menos trabalho terá para achar informaçõesúteis na hora da prova.

Capítulo 38

FICHAMENTOS

Durante o período de preparação para a prova, é muito importante organizar seumaterial utilizando um sistema de fichamento.

Adquira em qualquer papelaria aquelas fichas em papel-cartão com o tamanho demeia folha de sulfite (fichas pautadas tamanho A8). Nelas, organize fichas de peçase fichas de teses.

O processo de elaboração das fichas, em si, já constitui eficiente método deestudo e fixação da matéria, além de permitir um acesso rápido a qualquerinformação desejada.

Nos capítulos finais deste livro você encontra resumos de alguns dessesfichamentos.

ELABORANDO FICHAS DE PEÇAS

Organize uma ficha para cada peça do processo tributário. A ficha conterá osdados básicos das peças que podem ser exigidas na prova.

Sugiro que cada ficha de peça contenha as seguintes informações:

1) número para controle da sequência de fichas;

2) nome completo da peça;

3) página do livro em que consta o modelo da peça;

4) fundamento legal;

5) terminologia apropriada;

6) estrutura básica da peça;

7) detalhes especiais (nesse item você pode acrescentar informações peculiaresda peça ou lembretes). Ex.: lembrar que no Mandado de Segurança não existeprotesto pela produção de provas.

ELABORANDO FICHAS DE TESES

Da mesma maneira como foi feito com as peças, convém elaborar uma ficha paracada tese relevante do direito tributário.

Sugiro que cada ficha de tese contenha as seguintes informações:

1) número para controle da sequência de fichas;

2) nome da tese;

3) fundamento legal;

4) resumo teórico da tese;

5) estrutura da tese (como deve ser montada na peça);

6) teses acessórias compatíveis;

7) indicação de citações doutrinárias importantes;

8) indicação de julgados pertinentes.

Capítulo 39

POR ONDE COMEÇAR A PROVA?

Sempre comece a prova pela peça.

Lembre-se ainda:

1) leia atentamente o enunciado várias vezes;

2) busque nas marcações da Coletânia de Legislação Tributária os subsídios paraa peça;

3) defina o cabimento;

4) estabeleça o endereçamento;

5) faça um roteiro do raciocínio jurídico e dos pedidos;

6) passe a peça a limpo com calma e caprichando na letra;

7) procure deixar ao menos metade da prova para as questões discursivas.

Antes de entregar a prova, faça uma boa leitura para corrigir erros de grafia,pontuação e acentuação.

Capítulo 40

DICAS ÚTEIS PARA O DIA DA PROVA

UMA SEMANA ANTES

1) procure confirmar onde a prova será realizada;

2) verifique se estão em ordem os documentos básicos de identificação (RG,recibo de inscrição etc.).

Faltando alguma coisa, ainda dará tempo de conseguir segunda via ou algoequivalente.

NO DIA ANTERIOR

1) confirme o local e o horário da prova;

2) se você for usar seu carro para ir à prova, peça que alguém o acompanhe até olocal do exame para confirmar o caminho;

3) se for utilizar transporte coletivo, confirme qual linha de ônibus, trem oumetrô serve a região;

4) se você for de carona, converse com a pessoa para confirmar se poderá levá-lo mesmo;

5) nem todos conseguem estudar na véspera. Se você conseguir, dê uma revisadageral no cabimento das peças. Mas estudar na véspera não é obrigatório;

6) revise o material que será usado na prova e deixe tudo separado – códigos,documentos, inscrição, caneta, régua;

7) tente ocupar-se com programas leves (nada de balada ou bebedeira). Faça

pequenos passeios para relaxar: cinema, teatro, restaurante;

8) evite refeições muito pesadas;

9) fuja de amigos ou parentes chatos ou palpiteiros;

10) abasteça o carro;

11) verifique se o pneu do carro está ok;

12) tente saber se no local da prova há estacionamento para deixar seu carro.

NO DIA PROVA

1) programe-se para acordar cedo;

2) faça refeições leves;

3) tente chegar no local da prova com pelo menos uma hora e meia deantecedência;

4) leve água mineral e chocolate;

5) não dê ouvidos a outros candidatos “sabichões” que têm certeza de que a peçaserá X ou Y;

6) nunca discuta com o fiscal de sala ou com qualquer pessoa da organização daprova (eles não têm nada a perder, você tem). Em casos extremos, peça para falardireto com o responsável geral pela realização do exame;

7) não cole nem tente passar cola;

8) comece a prova pela peça, tentando deixar pelo menos metade do tempo paraas questões discursivas;

9) releia atentamente a prova antes de entregar;

10) confie na sua preparação;

11) ao final do exame vá para casa. Não dê atenção para “gabaritos extraoficiais”divulgados na saída da prova.

Capítulo 41

JÁ SEI, VOU COLAR!

A ansiedade e a pressão que normalmente importunam o candidato às vésperasda prova costumam favorecer, em algumas pessoas, a busca por “atalhos” quesupostamente levariam a uma aprovação mais fácil.

A mente começa a ser povoada por ideias escusas e despropositadas. Há quembusque na cola e em outras “roubadinhas” a solução de seus problemas.

Nem pense em fazer isso! Além de errado e imoral, o candidato pego colandodificilmente conseguirá obter aprovação nos exames futuros. O nome ficamarcado.

Não cole e não deixe que colem de você.

Capítulo 42

SAIU O GABARITO!

A divulgação do gabarito oficial geralmente ocorre poucos dias após a realizaçãoda prova. Inevitável comparar o que foi feito pelo candidato com aquilo que eraesperado pela banca.

Entretanto, tenho percebido que os gabaritos são mais dirigidos a quem irácorrigir a prova do que aos candidatos. O papel do gabarito oficial é enumerar orol de todas as soluções possíveis para os problemas da prova, e nãonecessariamente descrever aquilo que o candidato teria que ter desenvolvido paraser aprovado.

É comum que o gabarito aponte várias teses diferentes (às vezes, mais de 10!), eo candidato, desesperado, constate que não tratou de tudo aquilo. Não se preocupe.É bem provável que aqueles assuntos todos nem coubessem na folha de provas,razão pela qual ninguém poderia esperar que fossem desenvolvidas todas as tesesindicadas.

O importante é que a tese que você utilizou esteja entre as indicadas no gabarito.

SOBRE A CORREÇÃO

Em princípio, a primeira correção da prova (primeira lista de aprovados) deveser pautada pelo que estiver indicado no gabarito. É raro que, se o gabarito apontapara o MS como única peça cabível, alguém seja aprovado fazendo outra peça.

A segunda correção, entretanto, aquela feita após a interposição de recurso, não

se baseia somente no gabarito, mas também em outros fatores, como a opiniãopessoal do corretor (na primeira correção ele é obrigado a seguir o gabarito; nasegunda, não).

Capítulo 43

SAIU O RESULTADO!

O tempo necessário para a divulgação do resultado das provas varia conforme otipo de exame. Em geral, a lista de aprovados é publicada entre 1 e 2 meses após arealização da prova.

É a coroação do esforço dos aprovados e motivo de frustração para reprovados.

Havendo reprovação, sempre oriento a recorrer independentemente da notaobtida porque o índice de aprovação em recurso é bastante elevado. Tem querecorrer!

Se você precisar, use o modelo de recurso abaixo, adaptando ao seu caso, e boasorte.

MODELO DE RECURSOExcelentíssimo Senhor Doutor Presidente da Comissão de Estágio e Exame deOrdem,

(5 linhas)

NOME DO ALUNO, RG n. , CPF n., inscrição número YYYYY, no ___ Examede Ordem em _____, vem, respeitosamente, à presença de Vossa Excelência

interpor RECURSO em face da reprovação na 2ª fase do ... Exame Unificado deOrdem, com base nos motivos a seguir expostos:

1 – A peçaO Recorrente foi aprovado na primeira fase do ... Exame de Ordem e,

posteriormente, foi submetido à avaliação na prova prático-profissional na área de

Direito Tributário. O enunciado tinha a seguinte redação:“copiar a íntegra do enunciado.”

A ilustre Banca Examinadora divulgou o seguinte gabarito como solução aoproblema proposto:

“copiar a íntegra do gabarito.”

O Recorrente não conseguiu a pontuação necessária à sua aprovação. Os ilustresExaminadores atribuíram-lhe as notas ...

Entretanto, como será demonstrado a seguir, a nota atribuída não reflete aqualidade da prova do Recorrente.

2 – Adequação (trocar pelo nome do quesito avaliado)A peça elaborada pelo candidato está adequada ao gabarito apresentado (se por

acaso errou a peça, tente identificar algum dado no enunciado que pudessejustificar o uso da peça errada).

Procure ressaltar as virtudes da peça, em vez de ficar apenas explicando o porquêdos erros.

3 – Estrutura (trocar pelo nome do quesito avaliado)a) Adequada indicação do polo passivo

O Recorrente, de forma a corroborar a técnica judicial até o momentodemonstrada, indicou corretamente como polo passivo XXXXXX.

b) Correção do embasamento legal

O Recorrente indicou acertadamente o fundamento legal do Mandado deSegurança, qual seja artigos 5º, inciso LXIX, da Constituição Federal de 1988, 282do Código de Processo Civil de 1973 [artigo 319 do Código de Processo Civil de2015] e 1º e seguintes da Lei n. 12.016/2009, indicando, ainda, a fundamentação deseu pedido de liminar, nos termos do artigo 7º, inciso III, da Lei n. 12.016/2009.

c) Estrutura formal

Deve-se destacar, também, que a peça elaborada pelo candidato está plenamente

adequada ao padrão formal consagrado pela prática forense. Os parágrafos estãobem divididos. Os itens foram identificados de maneira correta, tudo para facilitara leitura e permitir a exposição clara do raciocínio central.

Ademais, o Recorrente demonstrou de forma inegável a presença dospressupostos autorizadores da concessão da medida liminar, nos termos do artigo7º, inciso III, da Lei n. 12.016/2009, evidenciando, assim, técnica profissional ecoerência lógica na elaboração da peça solicitada.

Portanto, diante do exposto, deve-se necessariamente concluir pela correçãointegral dos argumentos desenvolvidos pelo Recorrente. Resta claro que oRecorrente fez com que constasse de sua peça todos os argumentos indicados pelogabarito divulgado por esta. Ordem, não se justificando, pois, sua reprovação.

d) Correção gramatical

Não foi apontada a ocorrência de nenhum erro de língua portuguesa na peça.

e) Apresentação estética

Letra legível e forma correta, com a devida estruturação da peça prática emexposição dos fatos, argumentação jurídica e, por fim, confecção do pedido.

Não se justifica a reprovação do Recorrente. Além de estarem absolutamentecorretos todos os requisitos formais inerentes ao Mandado de Segurança,consoante restou demonstrado, a fundamentação jurídica desenvolvida peloRecorrente se coaduna com o Gabarito Oficial divulgado por esta respeitávelOrdem.

4 – Questões discursivasNo que tange ao desenvolvimento das questões, o candidato obteve as

respectivas notas: transcrever as notas.

Entretanto, as notas obtidas nas questões X e Y não representam o efetivodesenvolvimento do Recorrente, pois o conteúdo das respectivas respostas foielaborado ao menos em parte, em conformidade com o gabarito oficial, razão pela

qual não se justifica nota tão baixa.

Falar de todas as questões que não receberam nota máxima, destacando suasvirtudes.

Dessa forma, requer o candidato seja considerado todo o conteúdo descrito nasrespostas, uma vez ter demonstrado conhecimento do assunto requerido.

CONCLUSÃO

Diante do exposto, requer a Vossa Excelência, respeitosamente, seja conhecido eprovido o presente recurso, resultando na aprovação do candidato, diante doexcesso de rigor da nota atribuída à sua prova.

Pede deferimento.

(local), (data)

(nome)

Parte 2Fichamento simplificadodas peças

ORIENTAÇÕES GERAIS

Vamos estudar a seguir o fichamento simplificado de todas as peças do processotributário. Cada fichamento inclui nome, fundamento legal, cabimento resumido,terminologia, estrutura básica e pedidos.

DICA: como atividade complementar à sua preparação, elabore fichas completas a partir

das informações abaixo, acrescentando também a página do livro em que consta o modelo,

estrutura detalhada e detalhes especiais (“vide” tópico “Elaborando fichas de peças”).

IMPORTANTE: em todas as fichas, o cabimento e a terminologia pressupõem, como

regra geral, o uso da peça pelo contribuinte.

PEÇA N. 1 – MANDADO DE SEGURANÇA INDIVIDUAL

Fundamento legal: art. 5º, LXIX, da CF; arts. 1º e 7º, III, da Lei n. 12.016/2009;art. 282 do CPC/1973 (art. 319 do CPC/2015).

Cabimento resumido: é a ação cabível contra qualquer exigência fiscal indevidaanterior à execução fiscal. O MS é a peça residual (quando não couber repetição,consignatória, embargos, agravo, apelação etc., usar o MS).

ATENÇÃO 1: em provas e concursos não é recomendável impetrar MS contra ato

judicial. Prefira o recurso apropriado.

ATENÇÃO 2: como o MS é a peça residual, geralmente não há palavras-chave no

enunciado que permitam concluir pelo cabimento dessa peça. Assim, raciocine por exclusão:

não cabe nenhuma outra, então é o MS.

ATENÇÃO 3: devido ao vasto campo de cabimento do MS, o candidato que não

conseguir identificar qual a peça do enunciado (branco total!) deve optar pelo MS. Na dúvida,

faça MS.

Terminologia: Impetrante, Autoridade Coatora e impetrar.

Autoridades coatoras (para Exame de Ordem e Concursos)

a) TRIBUTOS FEDERAIS: Ilmo. Delegado da Receita Federal do Brasil

b) TRIBUTOS ESTADUAIS: Ilmo. Diretor da Secretaria de Arrecadação doEstado de ...

c) ISS E EXIGÊNCIAS MUNICIPAIS DESVINCULADOS DE IMÓVEIS:Ilmo. Diretor do Departamento de Rendas Mobiliárias do Município de ...

d) DEMAIS TRIBUTOS MUNICIPAIS: Ilmo. Diretor do Departamento deRendas Imobiliárias do Município de ...

e) TRIBUTOS EM ZONA ADUANEIRA: Ilmo. Inspetor da Receita Federaldo Brasil

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito, concessão damedida liminar e pedidos).

Pedidos: a) liminar; b) sentença; c) notificação da Autoridade Coatora; d)cientificação do feito ao órgão de representação judicial da pessoa jurídicainteressada; e) oitiva do MP; f) condenação em custas; g) juntada de documentos.

PEÇA N. 2 – AÇÃO DECLARATÓRIA DE INEXISTÊNCIADE RELAÇÃO JURÍDICO-TRIBUTÁRIA

Fundamento legal: arts. 4º, I, 273 e 282 do CPC/1973 (arts. 19, I, 300 e 319 doCPC/2015).

Cabimento resumido: é a ação cabível contra qualquer exigência indevidaanterior ao lançamento ou Auto de Infração e Imposição de Multa. Portanto, se oenunciado falar em lançamento, autuação ou lavratura do Auto de Infração eImposição de Multa (AIIM), esqueça a declaratória.

DICA: quase sempre se a declaratória é cabível pode-se alternativamente impetrar MS

(peças de cabimento comum). Porém, há casos especiais em que se deve optar só por uma das

peças.

Assim, SEMPRE opte pelo MS (e não pela declaratória) se:

a) o enunciado exigir a adoção da medida mais célere ou menos onerosa para ocontribuinte;

b) o problema tratar de recusa de emissão de certidões tributárias ou inscrição noCNPJ (nesses casos, não existe propriamente uma relação tributária cujainexistência se pretenda declarar);

c) houver incerteza sobre a ocorrência do lançamento.

Do mesmo modo, SEMPRE opte pela declaratória (e não pelo MS) se:

a) houver qualquer dificuldade para identificar a autoridade coatora (como nostributos exigidos por entidades diversas dos entes federativos);

b) tiver escoado o prazo de 120 dias da ciência do ato coator;

c) houver necessidade de produzir prova testemunhal, pericial, depoimentopessoal (MS só admite prova documental).

Terminologia: Autor, Réu e propor.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito, concessão datutela antecipada e pedidos).

Pedidos: a) antecipação da tutela; b) sentença; c) citação; d) custas e honorários;e) juntada de documentos.

PEÇA N. 3 – MEDIDA CAUTELAR

Fundamento legal: art. 800 do CPC/1973 (art. 299 do CPC/2015).

Cabimento resumido: cabível nos mesmos casos da declaratória (qualquerexigência indevida anterior ao lançamento).

ATENÇÃO: apesar de comum na prática tributária, a medida cautelar não tem aparecido

em gabaritos de concurso. Portanto, melhor impetrar MS ou usar a declaratória.

Terminologia: Requerente, Requerido e requerer.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito, concessão damedida liminar e pedidos).

Pedidos: a) medida liminar; b) sentença; c) citação; d) custas e honorários; e)juntada de documentos.

PEÇA N. 4 – AÇÃO ANULATÓRIA DE DÉBITO FISCAL

Fundamento legal: arts. 273 e 282 do CPC/1973 (arts. 300 e 319 do CPC/2015);art. 38 da Lei n. 6.830/80.

Cabimento resumido: é a ação adequada para desconstituir lançamentotributário ou Auto de Infração e Imposição de Multa (AIIM). Cabe após olançamento e, como regra, antes da execução. O prazo para sua propositura é decinco anos após o lançamento ou Auto de Infração.

IMPORTANTE 1: se o enunciado fizer qualquer referência ao início da execução fiscal,

não cabe mais anulatória, exceto se o problema deixar bem claro ser incabível a exceção de

pré-executividade ou os embargos.

IMPORTANTE 2: também é possível anular o lançamento impetrando MS (anulatória e

MS têm cabimento comum). Mas há casos em que convém optar só por uma das duas peças.

SEMPRE opte pelo MS (e não pela anulatória) se:

a) o enunciado exigir a adoção da medida mais célere ou menos onerosa para ocontribuinte;

b) houver dúvida se já ocorreu o lançamento.

Ao contrário, NUNCA opte pelo MS (faça anulatória) se:

a) houver qualquer dificuldade para identificar a autoridade coatora;

b) tiver escoado o prazo de 120 dias da ciência do ato coator;

c) houver necessidade de produzir prova testemunhal, pericial, depoimentopessoal (MS só admite prova documental).

IMPORTANTE: em concursos, nunca pressuponha a ocorrência do lançamento.

Terminologia: Autor, Réu e propor.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito, concessão datutela antecipada e pedidos).

Pedidos: a) tutela antecipada com pedido subsidiário de autorização paradepósito; b) sentença; c) citação; d) custas e honorários; e) juntada de documentos.

PEÇA N. 5 – REPETIÇÃO DE INDÉBITO

Fundamento legal: art. 165, I, do CTN e art. 282 do CPC/1973 (art. 319 doCPC/2015).

Cabimento resumido: ação adequada para o contribuinte recuperar valor jápago indevidamente ou a maior (a mais).

Terminologia: Autor, Réu e propor.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito e pedidos).

Pedidos: a) sentença; b) citação; c) custas e honorários; d) juntada dedocumentos.

PEÇA N. 6 – AÇÃO DECLARATÓRIA DE INEXISTÊNCIADE RELAÇÃO JURÍDICO-TRIBUTÁRIA CUMULADA

COM REPETIÇÃO DE INDÉBITO

Fundamento legal: arts. 4º, I, do CPC/1973 (art. 19, I, do CPC/2015) e art. 165,I, do CTN.

Cabimento resumido: é a ação cabível quando o cliente quiser

SIMULTANEAMENTE E EM UMA SÓ PEÇA afastar exigência futura (pedidodeclaratório) e obter a restituição de tributo pago a maior/indevidamente.

IMPORTANTE: o enunciado deve deixar EVIDENTE essa dupla pretensão do

contribuinte!!! Exemplo: determinada instituição religiosa vem recolhendo indevidamente IPTU

sobre imóveis seus locados a terceiros. Com base em notícias de jornal, soube que os

Tribunais vêm aplicando a imunidade dos templos de modo a afastar tal exigência. Assim, a

cliente deseja EM UMA SÓ AÇÃO inibir as futuras exigências do tributo (pretensão

declaratória) e restituir o que já foi pago (pedido repetitória). É um caso clássico de

declaratória com repetição!

Terminologia: Autor, Réu e propor.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito, concessão datutela antecipada e pedidos).

Pedidos: a) antecipação da tutela; b) sentença; c) condenação do Réu a restituiros valores pagos indevidamente; d) citação; e) custas e honorários; f) juntada dedocumentos.

PEÇA N. 7 – CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO

Fundamento legal: art. 164 do CTN e arts. 282 e 890 do CPC/1973 (arts. 319 e539 do CPC/2015).

Cabimento resumido: cabe especialmente na hipótese de duas entidadesdiferentes exigirem tributo sobre o mesmo fato gerador ou a mesma base de cálculo(bitributação).

ATENÇÃO 1: só cabe consignatória se o contribuinte estiver diante de exigências

simultâneas de dois pretensos credores e AINDA NÃO PAGOU A NENHUM DELES. A ação

de consignação serve para evitar o risco de pagamento a quem não tem direito ao crédito

(lembre-se: “quem paga mal paga duas vezes”).

ATENÇÃO 2: se as duas exigências simultâneas vierem da mesma entidade federativa

(“bis in idem”), como no caso de Município que exige IPTU e taxa do lixo sobre valor venal

do imóvel, NÃO CABE CONSIGNAÇÃO, mas MS.

ATENÇÃO 3: além da bitributação, o art. 164 do CTN menciona outras hipóteses de

cabimento da consignatória (raríssimas em concurso):

a) o Fisco se recusar a receber o pagamento;

b) houver subordinação do recebimento ao pagamento de outro tributo oupenalidade;

c) ocorrer subordinação do recebimento ao cumprimento de obrigação acessória;

d) existir subordinação do recebimento ao cumprimento de exigênciasadministrativas sem fundamento legal.

Terminologia: Autor, Réu e propor.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito e pedidos).

Pedidos: a) autorização para depósito; b) sentença; c) citação; d) custas ehonorários; e) juntada de documentos.

PEÇA N. 8 – EMBARGOS À EXECUÇÃO FISCAL

Fundamento legal: art. 16 da Lei n. 6.830/80 e art. 739-A, § 1º, do CPC/1973(art. 919, § 1º, do CPC/2015).

Cabimento resumido: é a defesa do contribuinte na execução fiscal. Osembargos são cabíveis quando o enunciado mencionar uma das seguintesocorrências:

a) início da execução fiscal;

b) oferecimento de bens à penhora; OU

c) intimação da penhora.

CUIDADO: inscrição na dívida ativa não é execução. Se o enunciado mencionar que a

dívida foi inscrita, mas não disser nada sobre o início da execução, não cabem embargos, e sim

anulatória.

Terminologia: Embargante, Embargado e opor.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito, concessão deefeito suspensivo e pedidos).

Pedidos: a) acolhimento dos embargos atribuindo-se o efeito suspensivo nostermos do art. 739-A, § 1º, do CPC/1973 (art. 919, § 1º, do CPC/2015); b)intimação do Embargado; c) custas e honorários; d) juntada de documentos.

PEÇA N. 9 – EXCEÇÃO DE PRÉ-EXECUTIVIDADE

Fundamento legal: Súmula 393 do STJ.

Cabimento resumido: a exceção foi concebida pela doutrina e jurisprudênciacomo uma forma de permitir que o contribuinte, sem necessidade de garantir ojuízo, se defendesse em execuções fiscais eivadas de grave vício formal ou materialda CDA, direcionamento ilegítimo da execução contra pessoa diversa do devedorprincipal (ilegitimidade passiva), prescrição e decadência. Porém, seu usoindiscriminado fez com que se transformasse em uma medida “multiuso” vista comdesconfiança pelo Poder Judiciário. Em concursos, dê sempre preferência pordefender o cliente usando os Embargos, reservando a exceção de pré-executividadeapenas para o caso de:

1) contribuinte sem patrimônio para garantir o juízo (o enunciado terá que dizerisso, caso contrário sempre prefira os embargos);

2) o texto dizer que o cliente não quer embargar;

3) estar dito expressamente que o devedor ainda não garantiu o juízo.

Terminologia: Excepto (Executado), Excipiente (Exequente) e opor.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito e pedidos).

Pedidos: a) acolhimento da exceção; b) intimação do Excipiente; c) custas ehonorários; d) juntada de documentos.

PEÇA N. 10 – AGRAVO DE INSTRUMENTO

Fundamento legal: art. 522 do CPC/1973 (art. 1.015 do CPC/2015).

Cabimento resumido: é o recurso cabível contra decisões judiciaisinterlocutórias, especialmente quando o juiz:

a) indeferiu medida liminar;

b) denegou antecipação da tutela;

c) indeferiu/extinguiu exceção de pré-executividade.

ATENÇÃO: o CPC transformou a interposição de agravo de instrumento em exceção (o

agravo retido [3] virou a regra). Mas nos concursos convém interpor o agravo de instrumento,

reservando a forma retida apenas para os casos em que o enunciado expressamente solicitar o

uso do agravo retido.

Terminologia: Agravante, Agravado e interpor.

Estrutura básica: peça única dirigida ao Presidente do Tribunal competente (TJou TRF), com fatos, direito, antecipação da tutela recursal e pedidos.

Pedidos: a) antecipação da tutela recursal; b) conhecimento e provimento dorecurso; c) intimação do Agravado.

PEÇA N. 11 – CONTRAMINUTA EM AGRAVO DEINSTRUMENTO

Fundamento legal: art. 527, V, do CPC/1973 (art. 1.019, II, do CPC/2015).

Cabimento resumido: é a defesa do contribuinte quando o enunciado disserque a outra parte interpôs agravo de instrumento.

Terminologia: Agravado, Agravante e apresentar.

Estrutura básica: duas peças: interposição ao Desembargador Relator;contraminuta com endereçamento tríplice. Fatos, direito e pedidos.

Pedido: acolhimento da contraminuta.

PEÇA N. 12 – AGRAVO RETIDO [4]

Fundamento legal: art. 522 do CPC/1973 (art. 1.015 do CPC/2015).

Cabimento resumido: cabível contra qualquer decisão judicial interlocutória.Porém, recomendo em concursos a interposição de agravo de instrumento, excetose o enunciado expressamente solicitar o emprego de interposição do recurso naforma retida.

IMPORTANTE: de acordo com o art. 522 do CPC/1973 (art. 1.015 do CPC/2015), não

cabe agravo retido [5] (só agravo de instrumento) nos casos de inadmissibilidade da apelação e

nos relativos aos efeitos em que a apelação é recebida.

Terminologia: Agravante, Agravado e interpor.

Estrutura básica: duas peças: interposição ao juiz da interlocutória; minuta comendereçamento tríplice. Fatos, direito e pedidos.

Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEÇA N. 13 – CONTRAMINUTA EM AGRAVO RETIDO

Fundamento legal: art. 527, V, do CPC/1973 (art. 1.019, II, do CPC/2015).

Cabimento resumido: é a defesa do contribuinte quando o agravo retido forinterposto pelo Fisco.

Terminologia: Agravado, Agravante e apresentar.

Estrutura básica: duas peças: interposição ao juiz da interlocutória;contraminuta com endereçamento tríplice. Fatos, direito e pedidos.

Pedido: acolhimento da contraminuta.

PEÇA N. 14 – APELAÇÃO

Fundamento legal: art. 513 do CPC/1973 (art. 1.009, “caput”, do CPC/2015).

Cabimento resumido: é o recurso cabível contra sentença (decisão que põe fimao processo com ou sem julgamento de mérito).

ATENÇÃO 1: como os embargos à execução têm natureza de ação, a decisão que os

rejeita liminarmente ou os julga improcedentes é atacável por APELAÇÃO, não agravo. Já

exceção de pré-executividade NÃO É AÇÃO, desse modo a decisão que rejeita/julga

improcedente a exceção interlocutária é atacável por AGRAVO. Todavia, o acolhimento da

exceção extingue a execução, cabendo apelação.

ATENÇÃO 2: a decisão que, em sede de MS, “denega a segurança” (não confunda com

“denegar a liminar”) é atacável por apelação, não agravo.

Terminologia: Apelante, Apelado e interpor.

Estrutura básica: duas peças: interposição ao juiz da sentença; razões comendereçamento tríplice. Fatos, direito e pedidos.

Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEÇA N. 15 – CONTRARRAZÕES DE APELAÇÃO

Fundamento legal: art. 518 do CPC/1973 (art. 1.010, § 1º, do CPC/2015).

Cabimento resumido: é a defesa do contribuinte quando a apelação forinterposta pela outra parte.

Terminologia: Apelado, Apelante a apresentar.

Estrutura básica: duas peças: interposição ao juiz da sentença; contrarrazõescom endereçamento tríplice. Fatos, direito e pedidos.

Pedido: acolhimento das contrarrazões.

PEÇA N. 16 – RECURSO ORDINÁRIO CONSTITUCIONAL

Fundamento legal: arts. 539 do CPC/1973 (art. 1.027 do CPC/2015) e 105, II,“b”, da Constituição Federal.

Cabimento resumido: recurso cabível contra acórdão prolatado em MS decompetência originária de Tribunal. No processo tributário o ROC é utilizadocontra acórdão que julga improcedente MS impetrado para impugnar celebração deConvênio/ICMS pelo Governador.

Terminologia: Recorrente, Recorrido e interpor.

Estrutura básica: duas peças: interposição ao Presidente do Tribunal desegunda instância (Tribunal de Justiça) com pedido de remessa do STJ; razões comendereçamento tríplice. Fatos, direito e pedidos.

Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEÇA N. 17 – CONTRARRAZÕES DE RECURSOORDINÁRIO

Fundamento legal: arts. 539 e seguintes do CPC/1973 (arts. 1.027 e seguintes doCPC/2015).

Cabimento resumido: é a defesa do contribuinte quando o ROC for interpostopela outra parte.

Terminologia: Recorrido, Recorrente e apresentar.

Estrutura básica: duas peças: interposição ao Desembargador Relator;contrarrazões com endereçamento tríplice. Fatos, direito e pedidos.

Pedido: acolhimento das contrarrazões.

PEÇA N. 18 – RECURSO ESPECIAL

Fundamento legal: arts. 541 e seguintes do CPC/1973 (arts. 1.029 e seguintes) e105, III, “a”, da Constituição Federal.

Cabimento resumido: é o recurso cabível contra acórdão do TJ ou do TRF cujoteor contrarie norma federal, especialmente o CTN.

Terminologia: Recorrente, Recorrido e interpor.

Estrutura básica: duas peças: interposição ao Presidente do Tribunal desegunda instância (TJ ou TRF); razões com endereçamento tríplice. Fatos, doprequestionamento, direito e pedidos.

Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEÇA N. 19 – CONTRARRAZÕES DE RECURSOESPECIAL

Fundamento legal: art. 542 do CPC/1973 (art. 1.030 do CPC/2015).

Cabimento resumido: é a defesa do contribuinte quando o recurso especial forinterposto pelo Fisco.

Terminologia: Recorrido, Recorrente e apresentar.

Estrutura básica: duas peças: interposição ao Presidente do Tribunal desegunda instância; contrarrazões com endereçamento tríplice. Fatos, daintempestividade do recurso fiscal, da ausência de prequestionamento, direito epedidos.

Pedido: acolhimento das contrarrazões.

PEÇA N. 20 – RECURSO EXTRAORDINÁRIO

Fundamento legal: arts. 541 e seguintes do CPC/1973 (arts. 1.029 e seguintes doCPC/2015) e 102, III, “a”, da Constituição Federal.

Cabimento resumido: é o recurso cabível contra acórdão do TJ ou do TRF cujoteor contrarie norma da Constituição Federal.

Terminologia: Recorrente, Recorrido e interpor.

Estrutura básica: duas peças: interposição ao Presidente do Tribunal desegunda instância; razões com endereçamento tríplice. Fatos, doprequestionamento, da repercussão geral, direito e pedidos.

Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEÇA N. 21 – CONTRARRAZÕES DE RECURSOEXTRAORDINÁRIO

Fundamento legal: arts. 542 e seguintes do CPC/1973 (arts. 1.030 e seguintes doCPC/2015).

Cabimento resumido: é a defesa do contribuinte quando o recursoextraordinário for interposto pela outra parte.

Terminologia: Recorrido, Recorrente e apresentar.

Estrutura básica: duas peças: interposição ao Presidente do Tribunal desegunda instância; contrarrazões com endereçamento tríplice. Fatos, daintempestividade do recurso fiscal (se for o caso), da ausência deprequestionamento, da ausência de repercussão geral, direito e pedidos.

Pedido: acolhimento das contrarrazões.

PEÇA N. 22 – EMBARGOS INFRINGENTES

Fundamento legal: art. 530 do CPC/1973[6].

Cabimento resumido: recurso cabível contra acórdão não unânime que, emsede de apelação ou rescisória, tiver reformado/rescindido a sentença de primeirograu.

ATENÇÃO: os embargos infringentes sempre caberão contra acórdão que pode ser

atacado também por outro recurso (não têm cabimento isolado). É recomendável, em

concursos, que o candidato evite usar os embargos infringentes, dando preferência por atacar o

acórdão por meio de recurso especial ou recurso extraordinário.

Terminologia: Embargante, Embargado e interpor.

Estrutura básica: duas peças: interposição ao Relator; razões comendereçamento tríplice. Fatos, direito e pedidos.

Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEÇA N. 23 – CONTRARRAZÕES DE EMBARGOSINFRINGENTES

Fundamento legal: art. 531 do CPC/1973[7].

Cabimento resumido: é a defesa do cliente quando os embargos infringentesforem interpostos pela outra parte.

Terminologia: Embargado, Embargante e apresentar.

Estrutura básica: duas peças: interposição ao Relator; contrarrazões comendereçamento tríplice. Fatos, direito e pedidos.

Pedido: acolhimento das contrarrazões.

PEÇA N. 24 – EMBARGOS DE DIVERGÊNCIA

Fundamento legal: art. 546 do CPC/1973 (art. 1.043 do CPC/2015).

Cabimento resumido: recurso cabível contra decisão de turma do STJ ou doSTF que:

a) em recurso especial, divergir do julgamento de outra turma, da seção ou doórgão especial;

b) em recurso extraordinário, divergir do julgamento de outra turma ou doplenário.

Terminologia: Embargante, Embargado e interpor.

Estrutura básica: duas peças: interposição ao Relator; razões comendereçamento tríplice. Fatos, direito e pedidos.

Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEÇA N. 25 – CONTRARRAZÕES EM EMBARGOS DEDIVERGÊNCIA

Fundamento legal: art. 546 do CPC/1973 (art. 1.043 do CPC/2015).

Cabimento resumido: é a defesa do cliente quando o enunciado disser que osembargos de divergência foram interpostos pela outra parte.

Terminologia: Embargado, Embargante e apresentar.

Estrutura básica: duas peças: interposição ao Relator; contrarrazões comendereçamento tríplice. Fatos, direito e pedidos.

Pedido: acolhimento das contrarrazões.

PEÇA N. 26 – RECURSO ADESIVO

Fundamento legal: art. 500 do CPC/1973 (art. 997 do CPC/2015).

Cabimento resumido: de acordo com o art. 500 do CPC, sendo vencidos autore réu (sucumbência recíproca), ao recurso interposto por qualquer deles poderáaderir a outra parte.

ATENÇÃO: na prova, somente interponha recurso adesivo se o enunciado expressamente

o solicitar.

Terminologia: Recorrente, Recorrido e interpor.

Estrutura básica: duas peças: interposição ao juiz de primeira instância; razõescom endereçamento tríplice. Fatos, direito e pedidos.

Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEÇA N. 27 – CONTRARRAZÕES EM RECURSO ADESIVO

Fundamento legal: art. 500 do CPC/1973 (art. 997 do CPC/2015).

Cabimento resumido: é a defesa do contribuinte quando o recurso adesivo forinterposto pelo Fisco.

Terminologia: Recorrido, Recorrente e apresentar.

Estrutura básica: duas peças: interposição ao juiz de primeira instância;contrarrazões com endereçamento tríplice. Fatos, direito e pedidos.

Pedido: acolhimento das contrarrazões.

PEÇA N. 28 – AGRAVO INTERNO

Fundamento legal: art. 282 do CPC/1973 (art. 319 do CPC/2015).

Cabimento resumido: é o recurso cabível para impugnar decisões singulares emtribunais (Presidente, Vice ou Relator).

Terminologia: Agravante, Agravado e interpor.

Estrutura básica: duas peças: interposição ao Relator; minuta comendereçamento tríplice. Fatos, direito e pedidos.

Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEÇA N. 29 – CONTRAMINUTA EM AGRAVO INTERNO

Fundamento legal: art. 282 do CPC/1973 (art. 319 do CPC/2015).

Cabimento resumido: é a defesa do cliente quando o agravo interno forinterposto pela outra parte.

Terminologia: Agravado, Agravante e apresentar.

Estrutura básica: duas peças: interposição ao Relator; contraminuta comendereçamento tríplice. Fatos, direito e pedidos.

Pedido: acolhimento da contraminuta.

PEÇA N. 30 – AÇÃO RESCISÓRIA

Fundamento legal: art. 485 do CPC/1973 (art. 966 do CPC/2015).

Cabimento resumido: é a ação cabível para desconstituir decisão judicialtransitada em julgado.

Terminologia: Autor, Réu e propor.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito e pedidos)dirigida ao Presidente do Tribunal.

Pedidos: a) sentença; b) citação; c) custas e honorários; d) oitiva do MP; e)juntada da guia do depósito legal; f) juntada de documentos.

PEÇA N. 31 – CONTESTAÇÃO EM RESCISÓRIA

Fundamento legal: art. 491 do CPC/1973 (art. 970 do CPC/2015).

Cabimento resumido: é a defesa do cliente quando a outra parte propuser açãorescisória.

Terminologia: Réu, Autor e apresentar.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito e pedidos)dirigida ao Relator.

Pedido: acolhimento da contestação.

PEÇA N. 32 – “QUERELA NULLITATIS INSANABILIS”

Fundamento legal: art. 282 do CPC/1973 (art. 319 do CPC/2015).

Cabimento resumido: é a medida processual utilizada para declarar inexistentedecisão judicial transitada em julgado e que padeça de gravíssimo vício formal. Ex.:sentença prolatada por um não juiz.

Terminologia: Requerente, Requerido e requerer.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito e pedidos)

dirigida ao Presidente do Tribunal.

Pedidos: a) sentença; b) citação; c) custas e honorários; d) juntada dedocumentos.

PEÇA N. 33 – CORREIÇÃO PARCIAL

Fundamento legal: art. 282 do CPC/1973 [art. 319 do CPC/2015].

Cabimento resumido: é a medida processual apropriada para sanar ato do juizque produza inversão tumultuária do processo.

ATENÇÃO: só utilizar a correição se o enunciado da prova expressamente mencionar a

ocorrência da “inversão tumultuária do processo”.

Terminologia: Requerente, Requerido e requerer.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito e pedidos)dirigida ao Presidente do Tribunal.

Pedidos: a) sentença; b) citação; c) juntada de documentos.

PEÇA N. 34 – PEDIDO DE RECONSIDERAÇÃO

Fundamento legal: art. 527, II, do CPC/1973[8].

Cabimento resumido: é a providência processual apropriada para solicitar quedeterminada autoridade judicial reveja decisão desfavorável ao cliente. É cabível,por exemplo, contra a decisão do relator que converte o agravo de instrumento emretido.

Terminologia: Requerente, Requerido e requerer.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito e pedidos)dirigida ao Relator.

Pedido: requerimento de reconsideração.

PEÇA N. 35 – EMBARGOS DE DECLARAÇÃO

Fundamento legal: art. 535 do CPC/1973 (art. 1.022 do CPC/2015).

Cabimento resumido: trata-se do recurso apto a impugnar decisão judicialcontraditória, obscura ou omissa.

ATENÇÃO: somente usar os embargos de declaração quando o enunciado expressamente

falar em contraditoriedade, obscuridade ou omissão da decisão.

Terminologia: Embargante, Embargado e interpor.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito e pedidos)dirigida à mesma autoridade que prolatou a decisão recorrida.

Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEÇA N. 36 – RECURSO ADMINISTRATIVO

Fundamento legal: art. 151, III, do CTN.

Cabimento resumido: é o meio de impugnar, perante o próprio Fisco (nãorecorrendo ao Judiciário), decisão desfavorável ao contribuinte.

ATENÇÃO: raramente os gabaritos indicam o recurso administrativo como peça

apropriada. Por isso, ao menos que o enunciado expressamente solicite, dê preferência às

medidas jurisdicionais.

Terminologia: Recorrente, Recorrido e interpor.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito e pedidos)dirigida à mesma autoridade coatora de eventual Mandado de Segurança.

Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEÇA N. 37 – CAUTELAR RECURSAL

Fundamento legal: art. 800, parágrafo único, do CPC/1973 (art. 299, parágrafo

único, do CPC/2015).

Cabimento resumido: é a providência jurisdicional cabível quando surgiralguma urgência específica na pendência de recurso sem efeito suspensivo.

Terminologia: Requerente, Requerido e requerer.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito, medidaliminar e pedidos) dirigida ao Ministro Presidente do STF ou do STJ.

Pedidos: a) medida liminar; b) sentença; c) citação; d) custas e honorários; e)juntada de documentos.

PEÇA N. 38 – CONTESTAÇÃO EM CAUTELARRECURSAL

Fundamento legal: art. 800 do CPC/1973 (art. 299 do CPC/2015).

Cabimento resumido: é a defesa do cliente quando a cautelar recursal forrequerida pela outra parte.

Terminologia: Requerido, Requerente e apresentar.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito e pedidos)dirigida ao Ministro Relator.

Pedido: acolhimento da contestação.

PEÇA N. 39 – MANDADO DE SEGURANÇA COLETIVO

Fundamento legal: art. 5º, LXX, da CF.

Cabimento resumido: é a ação apropriada para partidos políticos, organizaçõessindicais ou entidades de classe defenderem interesse coletivo de uma classe decontribuintes.

Terminologia: Impetrante, Autoridade Coatora e impetrar.

Autoridades coatoras (para Exame de Ordem e Concursos)

1) TRIBUTOS FEDERAIS: Ilmo. Delegado da Receita Federal do Brasil

2) TRIBUTOS ESTADUAIS: Ilmo. Diretor da Secretaria de Arrecadação doEstado de ...

3) ISS E EXIGÊNCIAS MUNICIPAIS DESVINCULADOS DE IMÓVEIS:Ilmo. Diretor do Departamento de Rendas Mobiliárias do Município de ...

4) DEMAIS TRIBUTOS MUNICIPAIS: Ilmo. Diretor do Departamento deRendas Imobiliárias do Município de ...

5) TRIBUTOS EM ZONA ADUANEIRA: Ilmo. Inspetor da Receita Federaldo Brasil

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito, medidaliminar e pedidos).

Pedidos: a) medida liminar; b) sentença; c) intimação da Autoridade Coatora; d)oitiva do MP; e) condenação em custas; f) juntada de documentos.

PEÇA N. 40 – CAUTELAR FISCAL

Fundamento legal: art. 6º da Lei n. 8.397/92.

Cabimento resumido: é a medida judicial cabível quando o Fisco constata queo devedor praticou ou tentou praticar atos tendentes a fraudar o pagamento dadívida tributária.

Terminologia: Requerente, Requerido e apresentar.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito, concessão damedida liminar e pedidos).

Pedidos: a) concessão da liminar; b) sentença; c) citação; d) custas e honorários;e) deferimento da juntada de documentos.

PEÇA N. 41 – CONTESTAÇÃO

Fundamento legal: arts. 297 e seguintes do CPC/1973 (arts. 335 e seguintes do

CPC/2015).

Cabimento resumido: é a defesa do Fisco nas ações ordinárias propostas pelocontribuinte (declaratória, anulatória, declaratória com repetição, consignação erepetição).

Terminologia: Réu, Autor e apresentar/oferecer.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito e pedidos),podendo haver preliminares dependendo do caso trazido no enunciado (prescrição,ilegitimidade etc.).

Pedido: acolhimento da contestação para extinção do processo.

PEÇA N. 42 – IMPUGNAÇÃO AOS EMBARGOS

Fundamento legal: art. 17 da Lei n. 6.830/80.

Cabimento resumido: é a defesa do Fisco nos embargos opostos pelo devedor.

Terminologia: Embargado, Embargante e apresentar/oferecer.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito e pedidos).

Pedido: acolhimento da impugnação, julgando improcedentes os embargos.

PEÇA N. 43 – EXECUÇÃO FISCAL

Fundamento legal: art. 6º da Lei n. 6.830/80.

Cabimento resumido: é a petição inicial elaborada pela Fazenda Pública parainstaurar o rito da execução fiscal, tendo a certidão da dívida ativa obrigatoriamentecomo documento anexo. Lembre que, nos termos do art. 6º da Lei n. 6.830/80, oprocurador público escolhe se envia ao Judiciário a própria CDA para quefuncione como petição inicial ou se elabora petição autônoma.

Terminologia: Exequente, Executado e propor.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito e pedidos).

Pedidos: a) procedência da ação; b) citação; c) juntada de documentos.

PEÇA N. 44 – INFORMAÇÕES EM MANDADO DESEGURANÇA

Fundamento legal: art. 7º, II, da Lei n. 12.016/2009.

Cabimento resumido: é a peça de defesa da autoridade coatora no mandado desegurança, tanto individual quanto coletivo.

Terminologia: Impetrado, Impetrando e prestar.

Estrutura básica: peça única com estrutura normal (fatos, direito e pedidos).

Pedidos: acolhimento das informações e improcedência da ação.

Parte 3Fichamento simplificadodas teses

ORIENTAÇÕES GERAIS

Nas próximas páginas apresento alguns exemplos de fichamentos simplificadosdas principais teses do direito tributário. Cada ficha inclui nome, fundamento legale síntese teórica.

Trata-se somente de um roteiro exemplificativo para demonstrar como devem serelaboradas fichas de teses, guiando as marcações com clipes coloridos na lateral daColetânea de Legislação Tributária.

ATENÇÃO: os fichamentos resumidos abaixo NÃO ELIMINAM a necessidade de

estudar o direito tributário material para sua prova. Recomendo que o estudo do direito

material seja realizado em conjunto com o meu Manual de direito tributário, da Editora

Saraiva.

DICA: como atividade complementar, elabore fichas completas a partir das informações

abaixo, acrescentando também estruturação da tese, indicação de citações doutrinárias

importantes, julgados pertinentes e teses acessórias compatíveis (“vide” tópico “Elaborando

fichas de teses”, no Capítulo 38).

TESE N. 1 – NÃO OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR

Fundamento legal: usar a norma constitucional que descreve a hipótese deincidência do tributo. Ex.: art. 155, II, da CF (no caso do ICMS).

Síntese teórica: essa tese é cabível sempre que o Fisco pretender o recolhimentode tributo sobre situação concreta não enquadrada na respectiva hipótese deincidência.

Alguns exemplos de aplicação da tese:

a) IPTU sobre imóvel rural;

b) ICMS sobre transporte de mercadoria entre estabelecimento da mesma

empresa;

c) ITBI sobre registro de compromisso de compra e venda;

d) IR sem acréscimo patrimonial;

e) IPVA sobre barcos e aeronaves;

f) ISS sobre locação;

g) contribuição de melhoria sem valorização imobiliária;

h) IR sobre verba indenizatória;

i) ICMS sobre arrendamento mercantil (“leasing”).

DICA: use sempre o art. 110 como tese acessória.

TESE N. 2 – PRINCÍPIO DA LEGALIDADE

Fundamento legal: arts. 150, I, da CF e 97 do CTN.

Síntese teórica: a criação, o aumento, a redução e a extinção de tributos sempredependem de lei.

Lembrar que as alíquotas do IOF, IPI, II, IE, ICMS/combustíveis eCide/combustíveis podem ser MODIFICADAS por decreto (exceções à legalidade).

TESE N. 3 – MEDIDAS PROVISÓRIAS TRIBUTÁRIAS

Fundamento legal: art. 62, § 2º, da CF.

Síntese teórica: medidas provisórias são instrumentos hábeis à instituição oumajoração de tributos, exceto os reservados à Lei Complementar (é vedada aedição de MP sobre temas de lei complementar, consoante art. 62, § 1º, III, da CF).

ATENÇÃO 1: se a MP criar ou aumentar IMPOSTO, este só poderá ser exigido no

exercício seguinte ao da conversão da MP em lei (art. 62, § 2º, da CF). Quanto às demais

espécies tributárias, a contagem da anterioridade corre da edição da MP, não da sua conversão

em lei.

ATENÇÃO 2: a medida provisória pode ser usada para substituir o decreto presidencial

na majoração das alíquotas do IOF, IPI, II, IE e Cide/combustíveis. Nesse caso, a cobrança do

tributo se dará imediatamente.

TESE N. 4 – PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE

Fundamento legal: art. 150, III, “b” e “c”, da CF.

Síntese teórica: com a alteração promovida pela EC 42/2003, o princípio daanterioridade passou a determinar que tributo instituído ou majorado em umexercício (ano) só poderá ser exigido no exercício seguinte, respeitado o intervalomínimo de 90 dias (anterioridade anual + anterioridade nonagesimal).

EXCEÇÕES (art. 150, § 1º, da CF):

1) tributos de cobrança imediata: IOF, II, IE, Impostos Extraordinários de Guerra(IEGs) e Empréstimos Compulsórios de Calamidade Pública ou Guerra Externa;

2) tributos que respeitam somente a anterioridade nonagesimal: IPI,Contribuições Sociais (art. 195 da CF), Cide/combustíveis e ICMS/combustíveis;

3) tributos que respeitam somente a anterioridade anual: IR e alterações na basede cálculo do IPTU e do IPVA.

CUIDADO: a anterioridade estabelece um intervalo entre a instituição do tributo e a sua

efetiva exigência, não tendo NENHUMA RELAÇÃO com a entrada em vigor da lei (não

impede a vigência imediata da lei tributária).

TESE N. 5 – PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE

Fundamento legal: art. 150, III, “a”, da CF.

Síntese teórica: a lei tributária não se aplica a fatos geradores anteriores à datade sua publicação.

EXCEÇÃO: a lei tributária retroage (art. 106 do CTN): I – quando for

interpretativa (retroage SEMPRE); II – quando for mais benéfica em matéria deinfração (nas hipóteses do art. 106, II, do CTN).

TESE N. 6 – PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADEGEOGRÁFICA

Fundamento legal: art. 151, I, da CF.

Síntese teórica: é vedada a instituição de tributo que não seja uniforme em todoterritório nacional.

EXCEÇÃO: é permitida a concessão de incentivos fiscais para estimular odesenvolvimento de certa região (ex.: Zona Franca de Manaus).

TESE N. 7 – PRINCÍPIO DA VEDAÇÃO DO CONFISCO

Fundamento legal: art. 150, IV, da CF.

Síntese teórica: é vedada a utilização de tributo que subtraia os bens docontribuinte ou inviabilize o exercício de atividade econômica.

DICA 1: usar essa tese sempre que houver aumento excessivo de alíquotas.

DICA 2: se o excesso ocorrer em obrigação acessória, use o princípio da

proporcionalidade (tese seguinte).

TESE N. 8 – PRINCÍPIO DA PROPORCIONALIDADE

Fundamento legal: art. 2º da Lei n. 9.784/99.

Síntese teórica: tal tese deve ser utilizada quando houver exagero em obrigaçãotributária acessória (dever instrumental de fazer ou não fazer).

TESE N. 9 – PRINCÍPIO DA ISONOMIA

Fundamento legal: art. 150, II, da CF.

Síntese teórica: o princípio da isonomia impede que o Fisco confira tratamentodesigual a contribuintes em situação equivalente.

TESE N. 10 – PRINCÍPIO DA NÃO LIMITAÇÃO

Fundamento legal: art. 150, V, da CF.

Síntese teórica: a não limitação proíbe o Fisco de restringir o tráfego de pessoase bens no território nacional, por meio de tributos interestaduais e intermunicipais.

EXCEÇÃO: a cobrança de pedágio é autorizada pelo próprio art. 150, V, da CF.

TESE N. 11 – IMUNIDADE RECÍPROCA

Fundamento legal: art. 150, VI, “a”, da CF.

Síntese teórica: União, Estados, Distrito Federal, Territórios e Municípios nãopagam IMPOSTOS uns aos outros.

ATENÇÃO: o art. 150, § 2º, da CF estendeu a imunidade também às autarquias e

fundações públicas (incluindo agências reguladoras, agências executivas e associações

públicas), somente em relação ao patrimônio, renda e serviços afetados às suas atividades

finalísticas.

TESE N. 12 – IMUNIDADE DOS TEMPLOS

Fundamento legal: art. 150, VI, “b”, da CF.

Síntese teórica: instituições religiosas não pagam NENHUM IMPOSTO.

ATENÇÃO: a imunidade é extensiva às áreas contíguas ao templo, como creches,

estacionamentos (ainda que explorados economicamente), casas sacerdotais, quadras etc.

TESE N. 13 – IMUNIDADE DOS PARTIDOS POLÍTICOS

Fundamento legal: art. 150, VI, “c”, da CF.

Síntese teórica: tal imunidade afasta do dever de pagar IMPOSTO as seguintesentidades:

a) partidos políticos e suas fundações;

b) entidades sindicais de trabalhadores;

c) instituições de educação sem fins lucrativos;

d) instituições de assistência social sem fins lucrativos.

ATENÇÃO 1: a CF só menciona entidades sindicais DE TRABALHADORES

(sindicatos, federações, confederações sindicais e centrais sindicais). Se for preciso, você

pode invocar o princípio da isonomia (arts. 5º, II, e 150, II, da CF) para ampliar a imunidade

também aos SINDICATOS DE EMPREGADORES (patronais).

ATENÇÃO 2: a fruição da imunidade independe de fins lucrativos. Na verdade, é

necessário que a entidade de assistência preencha os requisitos do art. 14 do CTN.

ATENÇÃO 3: lembrar que, além de impostos, as entidades de assistência social também

são IMUNES A CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS (art. 195, § 7º, da CF).

TESE N. 14 – IMUNIDADE DOS LIVROS, JORNAIS EPERIÓDICOS

Fundamento legal: art. 150, VI, “d”, da CF.

Síntese teórica: livros, jornais, periódicos e o papel são imunes a IMPOSTOS.

ATENÇÃO: como se trata de imunidade objetiva relacionada diretamente aos produtos,

EDITORAS PAGAM TODOS OS TRIBUTOS PESSOAIS (IR, IPTU, IPVA, IOF etc.).

TESE N. 15 – IMUNIDADE MUSICAL

Fundamento legal: art. 150, VI, “e”, da CF.

Síntese teórica: fonogramas e videofonogramas musicais que possuam qualquer

conteúdo relacionado com a cultura brasileira são imunes a impostos.

ATENÇÃO: a atividade de duplicar mídias (CDs e DVDs) a partir de um original NÃO

TEM IMUNIDADE.

TESE N. 16 – COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

Fundamento legal: arts. 145, “caput”, da Constituição Federal (facultatividade)e 7º do CTN (indelegabilidade).

Síntese teórica: a competência para criar tributos possui seis características: a)facultatividade; b) indelegabilidade; c) privatividade; d) inampliabilidade; e)incaducabilidade; f) irrenunciabilidade.

TESE N. 17 – RESERVA DE LEI COMPLEMENTAR

Fundamento legal: especialmente o art. 146 da CF.

Síntese teórica: alguns temas em direito tributário só podem ser disciplinadospor lei complementar, tais como:

a) dispor sobre conflitos de competência;

b) regular limitações constitucionais ao poder de tributar (imunidades eprincípios);

c) estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária;

d) disciplinar os empréstimos compulsórios;

e) criar impostos residuais;

f) criar novas fontes de custeio da Seguridade Social;

g) instituir o Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF).

TESE N. 18 – ISS

Fundamento legal: arts. 156, III, da CF e 2º da LC n. 116/2003.

Síntese teórica: o ISS não incide sobre qualquer serviço, mas somente sobreaqueles constantes da lista anexa à LC n. 116/2003.

ATENÇÃO: ainda que presente na lista, não deve recolher ISS a atividade que não se

enquadre como OBRIGAÇÃO DE FAZER. Ex.: locação (usar a tese da não ocorrência do fato

gerador do ISS).

TESE N. 19 – RESPONSABILIDADE DE DIRIGENTES PORDÍVIDA DA EMPRESA

Fundamento legal: art. 135 do CTN.

Síntese teórica: o CTN só admite desconsideração da personalidade jurídica(acionando o sócio, diretor ou gerente por dívida da empresa) em casos deFRAUDE OU INFRAÇÃO.

ATENÇÃO: como o ônus de provar fraude ou infração cabe ao Fisco, se o enunciado não

mencionar a comprovação de uma dessas hipóteses, a inclusão dos sócios, diretores ou

gerentes no polo passivo da execução fiscal é ilegítima (opor EMBARGOS pedindo a exclusão

do cliente).

TESE N. 20 – SUCESSÃO DE EMPRESAS

Fundamento legal: art. 133 do CTN.

Síntese teórica: pessoa que adquirir fundo de comércio ou estabelecimentocomercial somente responde por dívidas da pessoa anterior SE MANTIVER OMESMO RAMO DE ATIVIDADE.

ATENÇÃO: como normalmente são desfavoráveis ao cliente, ignorar no raciocínio os

prazos previstos no art. 133 do CTN.

TESE N. 21 – PRESCRIÇÃO

Fundamento legal: art. 174 do CTN.

Síntese teórica: a execução fiscal deve ser proposta dentro do prazo de cincoanos contados do lançamento ou do Auto de Infração (ou constituição definitivado crédito).

ATENÇÃO: o parágrafo único do art. 174 do CTN prevê hipóteses de interrupção do

prazo prescricional para propositura da execução fiscal. Como são regras favoráveis ao Fisco,

ignorar para fins de raciocínio jurídico a existência das causas de interrupção.

TESE N. 22 – DECADÊNCIA

Fundamento legal: art. 173 do CTN.

Síntese teórica: esgota-se em cinco anos o prazo decadencial para o Fiscoconstituir definitivamente o crédito tributário (lançamento ou Auto de Infração),contados: a) do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamentopoderia ter sido efetuado; b) da data em que se tornar definitiva a decisão quehouver anulado, por vício formal, o lançamento anteriormente efetuado.

TESE N. 23 – REVOGAÇÃO DE ISENÇÃO

Fundamento legal: art. 104, III, do CTN.

Síntese teórica: a extinção ou redução de isenções submete-se ao princípio daanterioridade (o contribuinte isento só volta a pagar o tributo no exercício seguinteao da revogação).

ATENÇÃO: lembrar que o favor legal da isenção temporária e condicionada não pode

ser retirado do beneficiário antes de encerrado o prazo prometido pela lei (art. 178 do CTN).

TESE N. 24 – NEGATIVA DE CERTIDÃO

Fundamento legal: arts. 205 e 206 do CTN.

Síntese teórica: o Fisco não pode se recusar a expedir certidões tributárias aocontribuinte enquadrado em alguma das hipóteses previstas nos arts. 205 (certidãonegativa) e 206 (certidão positiva com efeitos de negativa) do CTN.

Pode-se afirmar, sendo necessário, que a recusa em emitir certidão viola oprincípio da liberdade econômica (art. 170, parágrafo único, da CF), na medida emque dificulta ou impede o exercício de atividades empresariais.

TESE N. 25 – NEGATIVA DE CNPJ

Fundamento legal: art. 170, parágrafo único, da CF.

Síntese teórica: a recusa do Fisco em efetuar o cadastro do contribuinte noCNPJ afronta o princípio constitucional da livre-iniciativa (art. 170, parágrafoúnico, da CF). Viola, também, o princípio da igualdade (arts. 5º, II, e 150, II, daCF).

TESES EM DEFESA DA FAZENDA PÚBLICA

Por fim, cabe mencionar algumas teses de defesa da Fazenda Pública em juízo.

TESE N. 26 – INTERPRETAÇÃO LITERAL DE ISENÇÃO

Fundamento legal: art. 111, II, do CTN.

Síntese teórica: se o contribuinte pretende a extensão da isenção a casos nãoprevistos na lei, cabe defender a Fazenda invocando o art. 111, II, do CTN,segundo o qual as isenções devem ser interpretadas literalmente.

TESE N. 27 – PRINCÍPIO DA REPERCUSSÃO

Fundamento legal: art. 166 do CTN.

Síntese teórica: se o contribuinte pretende obter a restituição de tributo (ação derepetição de indébito), basta defender o Fisco arguindo o princípio da repercussão

e a barreira imposta pelo art. 166 do CTN à repetição de tributos indiretos (sustenteque o tributo em questão é indireto).

TESE N. 28 – EXCLUSÃO DE PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS

Fundamento legal: diversas normas (exemplo: art. 150, § 1º, da CF).

Síntese teórica: se o contribuinte invocar a proteção de certo princípiotributário, para defender o Fisco basta alegar que o caso concreto se enquadra emalguma das diversas hipóteses constitucionais configuradas como exceções àaplicação do princípio alegado.

TESE N. 29 – AFASTAMENTO DE IMUNIDADESTRIBUTÁRIAS

Fundamento legal: diversas normas (exemplo: art. 150, §§ 3º e 4º, da CF).

Síntese teórica: se o contribuinte invocar a proteção de imunidade tributária,cabe ao procurador fiscal sustentar a aplicabilidade de alguma das diversas normasconstitucionais de contenção das imunidades.

TESE N. 30 – ESVAZIAMENTO INTEGRAL DO REGIMEPROTETIVO APLICÁVEL AO CONTRIBUINTE

Fundamento legal: art. 3º do CTN.

Síntese teórica: por fim, uma das mais poderosas formas de afastar a incidênciaintegral do regime protetivo aplicável ao contribuinte (princípios, imunidade etc.) édemonstrar que a exigência não tem natureza tributária. Isso ocorre se o Fiscoprovar que o valor cobrado pelo Estado não se enquadra no conceito de tributo(art. 3º do CTN), sendo, na verdade, alguma contrapartida administrativa,ambiental, privada, financeira ou de natureza diversa.

Parte 4Modelos de peças

1 – MANDADO DE SEGURANÇA INDIVIDUALExcelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou SeçãoJudiciária) de ...

(pular 5 linhas)Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., por seu advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença

de Vossa Excelência, com fundamento nos artigos 5 º, inciso LXIX, da Constituição Federal, 1º e 7º, III,

da Lei n. 12.016/2009 e artigo 282 do Código de Processo Civil de 19731, impetrar Mandado de

Segurança com pedido de medida liminar, contra ato coator a ser praticado pelo (incluir a autoridade

coatora), portador da cédula de identidade Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas

Físicas sob o número ..., domiciliado no endereço ..., dando ciência do feito ao órgão de representação

judicial da União Federal (ou entidade federativa competente), pessoa jurídica de direito público interno,

inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurídicas sob o número ..., com sede e domicílio no endereço

..., arrimado nas razões de fato e de direito adiante expostas:

(pular 1 linha)

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “João” vira “Impetrante”; “Delegado da Receita Federal”passa a ser “Autoridade Coatora”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldade financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Da concessão da medida liminar(pular 1 linha)Nos termos do artigo 7º, inciso III, da Lei n. 12.016/2009:

“Ao despachar a inicial, o juiz ordenará: III – que se suspenda o ato que deu motivo ao pedido,quando houver fundamento relevante e do ato impugnado puder resultar a ineficácia da medida,caso seja finalmente deferida, sendo facultado exigir do impetrante caução, fiança ou depósito,com o objetivo de assegurar o ressarcimento à pessoa jurídica”.

Do dispositivo transcrito nota-se que a concessão de medida liminar depende da demonstração dedois requisitos: fundamento relevante e risco de ineficácia da medida.

O requisito do fundamento relevante está presente porque ... (resumir as ilegalidades cometidas peloFisco).

Quanto ao risco de ineficácia da medida, também se faz presente, diante da ... (demonstrar a urgênciapresente no enunciado da questão).

Presentes os dois requisitos legais, o Impetrante faz jus à concessão da medida liminar.

(pular 1 linha)

IV – Dos pedidosAnte o exposto, requer:

a) a concessão da medida liminar para fins de ... (especificar o pedido, por exemplo, para fins de

liberar a mercadoria, obrigar a Autoridade coatora a emitir a certidão etc.);

b) a procedência da ação, confirmando a medida liminar, para o efeito de, definitivamente, ...

(especificar o pedido);

c) a notificação da autoridade coatora para prestar informações;

d) a cientificação do feito ao órgão de representação judicial da pessoa jurídica interessada;

e) a oitiva do Ministério Público;

f) a condenação em custas judiciais;

g) o deferimento da juntada dos documentos que acompanham a Inicial.

Dá-se à causa o valor ...

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

2 – AÇÃO DECLARATÓRIA DE INEXISTÊNCIA DE RELAÇÃOJURÍDICO-TRIBUTÁRIA

Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou SeçãoJudiciária) de ...

(pular 5 linhas)Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., por seu advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença

de Vossa Excelência, com fundamento nos artigos 4 º, inciso I, 273 e 282 do Código de Processo Civil

de 19732, propor Ação Declaratória de Inexistência de Relação Jurídico-Tributária com pedido de tutela

antecipada, em face da (incluir nome da entidade tributante), pessoa jurídica de direito público interno,

inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurídicas sob o número ..., com sede e domicílio no endereço

..., arrimado nas razões de fato e de direito adiante expostas:

(pular 1 linha)

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Autor”; “União” passa a ser “Ré”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).TESES CLÁSSICAS EM DECLARATÓRIA: imunidades e princípios tributários.

III – Da antecipação da tutela(pular 1 linha)Nos termos do artigo 273 do Código de Processo Civil de 19733:

“O juiz poderá, a requerimento da parte, antecipar, total ou parcialmente, os efeitos da tutelapretendida no pedido inicial, desde que, existindo prova inequívoca, se convença daverossimilhança da alegação e: I – haja fundado receio de dano irreparável ou de difícil reparação; ou II – fique caracterizado o abuso de direito de defesa ou o manifesto propósito protelatório doréu”.

Do dispositivo transcrito depreende-se que a concessão de antecipação da tutela exige ademonstração de dois requisitos: verossimilhança da alegação e fundado receio de dano irreparável.

O requisito da verossimilhança da alegação está presente porque ... (resumir as ilegalidades cometidaspelo Fisco).

Quanto ao fundado receio de dano irreparável, também se faz presente diante da ... (demonstrar aurgência presente no enunciado da questão).

Presentes os dois requisitos legais, o Autor faz jus à concessão da tutela antecipada.

IV – Dos pedidos(pular 1 linha)

Ante o exposto, requer:

a) seja concedida a antecipação da tutela para fins de ... (especificar o pedido);

b) seja julgada procedente a ação, confirmando a tutela antecipada, para o efeito de,

definitivamente, ... (especificar o pedido);

c) a citação da Ré;

d) a condenação em custas e honorários sucumbenciais;

e) o deferimento da juntada dos documentos que acompanham a Inicial.

Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em Direito.

Dá-se à causa o valor ...

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

3 – MEDIDA CAUTELAR (EM PRIMEIRO GRAU)Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou SeçãoJudiciária) de ...

(pular 5 linhas)Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., por seu advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença

de Vossa Excelência, com fundamento no artigo 800 do Código de Processo Civil de 19734, propor

Ação Cautelar com pedido de medida liminar, em face da (incluir nome da entidade tributante), pessoa

jurídica de direito público interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurídicas sob o número ...,

com sede e domicílio no endereço ..., arrimado nas razões de fato e de direito adiante expostas:

(pular 1 linha)

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Pedro” vira “Requerente”; “União” passa a ser“Requerida”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).TESES CLÁSSICAS EM CAUTELAR: imunidades e princípios tributários.

III – Da concessão da medida liminar(pular 1 linha)

A concessão de medida liminar depende da demonstração de dois requisitos: fundamento relevante erisco de ineficácia da medida.

O requisito do fundamento relevante está presente porque ... (resumir as ilegalidades cometidas peloFisco).

Quanto ao risco de ineficácia da medida, também se faz presente, diante da ... (demonstrar a urgênciapresente no enunciado da questão).

Presentes os dois requisitos legais, o Requerente faz jus à concessão da medida liminar.

(pular 1 linha)

IV – Dos pedidosAnte o exposto, requer:

a) seja deferida a medida liminar para o efeito de ... (especificar o pedido);

b) seja julgada procedente a presente procedência da ação, confirmando a medida liminar, para

fins de ... (especificar);

c) a citação do Requerido;

d) a condenação em custas e honorários;

e) o deferimento da juntada de documentos.

Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em Direito.

Dá-se à causa o valor ...

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

4 – AÇÃO ANULATÓRIA DE DÉBITO FISCALExcelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou SeçãoJudiciária) de ...

(pular 5 linhas)Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., por seu advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença

de Vossa Excelência, com fundamento nos artigos 38 da Lei n. 6.830/80, 273 e 282 do Código de

Processo Civil de 19735, propor Ação Anulatória de Débito Fiscal com pedido de tutela antecipada

cumulada com autorização para depósito, em face da (incluir nome da entidade tributante), pessoa

jurídica de direito público interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurídicas sob o número ...,

com sede e domicílio no endereço ..., arrimado nas razões de fato e de direito adiante expostas:

(pular 1 linha)

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Autor”; “União” passa a ser “Ré”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).TESE CLÁSSICA EM ANULATÓRIA: decadência.

III – Da antecipação da tutela(pular 1 linha)

Nos termos do artigo 273 do Código de Processo Civil de 19736:“O juiz poderá, a requerimento da parte, antecipar, total ou parcialmente, os efeitos da tutelapretendida no pedido inicial, desde que, existindo prova inequívoca, se convença daverossimilhança da alegação e: I – haja fundado receio de dano irreparável ou de difícil reparação; ou II – fique caracterizado o abuso de direito de defesa ou o manifesto propósito protelatório doréu”.

Do dispositivo transcrito depreende-se que a concessão de antecipação da tutela exige ademonstração de dois requisitos: verossimilhança da alegação e fundado receio de dano irreparável.

O requisito da verossimilhança da alegação está presente porque ... (resumir as ilegalidades cometidaspelo Fisco).

Quanto ao fundado receio de dano irreparável, também se faz presente diante da ... (demonstrar aurgência presente no enunciado da questão).

Presentes os dois requisitos legais, o Autor faz jus à concessão da tutela antecipada.

IV – Dos pedidosAnte o exposto, requer:

a) a concessão da tutela antecipada para fins de ... (especificar) ou, subsidiariamente, seja

autorizada a realização de depósito para suspender a exigibilidade do crédito tributário;

b) seja julgada procedente a ação, confirmando a tutela antecipada, para fins de que,

definitivamente ... (especificar o pedido);

c) a citação da Ré para contestar o feito;

d) a condenação em custas e honorários;

e) seja deferida a juntada de documentos que instruem a Inicial.

Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em Direito.

Dá-se à causa o valor ...

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

5 – AÇÃO DE REPETIÇÃO DE INDÉBITOExcelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou SeçãoJudiciária) de ...

(pular 5 linhas)Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., por seu advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença

de Vossa Excelência, com fundamento nos artigos 165, I, do Código Tributário Nacional e 282 do

Código de Processo Civil de 19737, propor Ação de Repetição de Indébito, em face da (incluir nome

da entidade tributante), pessoa jurídica de direito público interno, inscrita no Cadastro Nacional das

Pessoas Jurídicas sob o número ..., com sede e domicílio no endereço ..., arrimado nas razões de fato e

de direito adiante expostas:

(pular 1 linha)

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partes

pela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Autor”; “União” passa a ser “Ré”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Dos pedidosAnte o exposto, requer:

a) seja julgada procedente a ação, condenando a Ré a repetir os valores recolhidos

indevidamente;

b) a citação da Ré para contestar o feito;

c) a condenação em custas e honorários;

d) o deferimento da juntada dos documentos que instruem a Inicial.

Dá-se à causa o valor ...

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

6 – AÇÃO DECLARATÓRIA DE INEXISTÊNCIADE RELAÇÃO JURÍDICO-TRIBUTÁRIA

CUMULADA COM REPETIÇÃO DE INDÉBITOExcelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou SeçãoJudiciária) de ...

(pular 5 linhas)Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., por seu advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença

de Vossa Excelência, com fundamento nos artigos 4 º, inciso I, 273 e 282 do Código de Processo Civil

de 19738 e 165, I, do Código Tributário Nacional propor Ação Declaratória de Inexistência de Relação

Jurídico-Tributária com pedido de tutela antecipada cumulado com repetição de indébito, em face da

(incluir nome da entidade tributante), pessoa jurídica de direito público interno, inscrita no Cadastro

Nacional das Pessoas Jurídicas sob o número ..., com sede e domicílio no endereço ..., arrimado nas

razões de fato e de direito adiante expostas:

(pular 1 linha)

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Autor”; “União” passa a ser “Ré”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver)

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ....).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Da antecipação da tutela(pular 1 linha)

Nos termos do artigo 273 do Código de Processo Civil de 19739:“O juiz poderá, a requerimento da parte, antecipar, total ou parcialmente, os efeitos da tutelapretendida no pedido inicial, desde que, existindo prova inequívoca, se convença daverossimilhança da alegação e: I – haja fundado receio de dano irreparável ou de difícil reparação; ou II – fique caracterizado o abuso de direito de defesa ou o manifesto propósito protelatório doréu”.

Do dispositivo transcrito depreende-se que a concessão de antecipação da tutela exige ademonstração de dois requisitos: verossimilhança da alegação e fundado receio de dano irreparável.

O requisito da verossimilhança da alegação está presente porque ... (resumir as ilegalidades cometidaspelo Fisco).

Quanto ao fundado receio de dano irreparável, também se faz presente diante da ... (demonstrar aurgência presente no enunciado da questão).

Presentes os dois requisitos legais, o Autor faz jus à concessão da tutela antecipada.

IV – Dos pedidos(pular 1 linha)

Ante o exposto, requer:

a) seja concedida a antecipação da tutela para fins de ... (especificar o pedido);

b) seja julgada procedente a ação, confirmando a tutela antecipada, para o efeito de,

definitivamente, ... (especificar o pedido);

c) a condenação da Ré à restituição dos valores pagos indevidamente;

d) a citação da Ré;

e) a condenação em custas e honorários sucumbenciais;

f) o deferimento da juntada dos documentos que acompanham a Inicial.

Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em Direito.

Dá-se à causa o valor ...

Termos em que pede deferimento.

local, data

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ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

7 – AÇÃO DE CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTOExcelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou SeçãoJudiciária) de ...

(pular 5 linhas)Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., por seu advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença

de Vossa Excelência, com fundamento nos artigos 890 do Código de 197310 de Processo Civil e 164 do

Código Tributário Nacional, propor Ação de Consignação em face da (incluir nome da entidade

tributante), pessoa jurídica de direito público interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas

Jurídicas sob o número ..., com sede e domicílio no endereço ..., arrimado nas razões de fato e de

direito adiante expostas:

(pular 1 linha)

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Almir” vira “Autor”; “União” passa a ser “Ré”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).TESES CLÁSSICAS EM DECLARATÓRIA: imunidades e princípios tributários.

III – Dos pedidosAnte o exposto, requer:

a) a autorização para realizar o depósito do montante exigido;

b) seja julgada procedente a ação, confirmando o depósito realizado, para o efeito de declarar

extinto o crédito tributário;

c) a citação dos Réus;

d) a condenação em custas e honorários;

e) o deferimento da juntada de documentos.

Protesta provar o alegado por todos os meios admitidos em Direito.

Dá-se à causa o valor ...

Termos em que pede deferimento.

local, data

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ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

8 – EMBARGOS À EXECUÇÃO FISCALExcelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou SeçãoJudiciária) de ...

(pular 5 linhas)Execução Fiscal número ...

(pular 1 linha)Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., por seu advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença

de Vossa Excelência, com fundamento nos artigos 16 da Lei n. 6.830/80 e 739-A, § 1 º, do Código de

Processo Civil de 197311, opor Embargos à Execução Fiscal com pedido de efeito suspensivo, movida

pelo (indicar o nome do Exequente), pessoa jurídica de direito público interno, inscrita no Cadastro

Nacional das Pessoas Jurídicas sob o número ..., com sede e domicílio no endereço ..., arrimado nas

razões de fato e de direito adiante expostas:

(pular 1 linha)

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Otávio” vira “Embargante”; “União” passa a ser“Embargada”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro , houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).TESES CLÁSSICAS EM EMBARGOS: Prescrição e responsabilidade tributária

III – Da concessão de efeito suspensivo aos embargosEstabelece o § 1º do artigo 739-A do Código de Processo Civil de 197312:

“O juiz poderá, a requerimento do embargante, atribuir efeito suspensivo aos embargos quando,sendo relevantes seus fundamentos, o prosseguimento da execução manifestamente possa causarao executado grave dano de difícil ou incerta reparação, e desde que a execução já estejagarantida por penhora, depósito ou caução suficientes”.

O referido dispositivo exige dois requisitos para concessão do efeito suspensivo: grave dano de difícilreparação e garantia do juízo.

No caso concreto, não restam dúvidas de que ambas as condições legais afiguram-se presentes namedida pois ... (comprovar a presença dos requisitos).

Portanto, o Embargante faz jus à concessão do efeito suspensivo.

IV – Dos pedidosAnte o exposto, requer:

a) seja atribuído efeito suspensivo aos presentes embargos, nos termos do disposto no artigo

739-A, § 1º, do Código de Processo Civil de 197313;

b) o julgamento procedente dos embargos para o fim específico de extinguir a execução fiscal

epigrafada, determinando-se também o levantamento dos bens penhorados;

c) a intimação do Exequente para apresentar impugnação;

d) a condenação em custas e honorários;

e) o deferimento da juntada dos documentos que instruem a Inicial.

Protesta provar o alegado por todos os meios admitidos em Direito.

Dá-se à causa o valor ...

Termos em que pede deferimento.

local, data

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ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

9 – EXCEÇÃO DE PRÉ-EXECUTIVIDADEExcelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou SeçãoJudiciária) de ...

(pular 5 linhas)Execução Fiscal número ...

Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., por seu advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença

de Vossa Excelência, com fundamento na Súmula 393 do Superior Tribunal de Justiça, oferecer

Exceção de Pré-Executividade, nos autos da Execução Fiscal movida pelo (indicar o nome do

Exequente), pessoa jurídica de direito público interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas

Jurídicas sob o número ..., com sede e domicílio no endereço ..., arrimado nas razões de fato e de

direito adiante expostas:

(pular 1 linha)

I – Do cabimento da exceçãoNeste tópico, justificar brevemente o cabimento da exceção usando as informações do enunciado.Convém utilizar a Súmula 393 do STJ para tal finalidade.

II – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Adauto” vira “Executado”; “União” passa a ser“Exequente”.

III – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).TESES CLÁSSICAS EM EXCEÇÃO: prescrição e responsabilidade dos sócios.

IV – Dos pedidosAnte o exposto, requer:

a) o acolhimento da presente exceção, para o fim específico de extinguir a execução fiscal

epigrafada em relação ao Executado;

b) a intimação do Exequente para apresentar impugnação;

c) a condenação em custas e honorários;

d) o deferimento da juntada dos documentos que instruem a Inicial.

Dá-se à causa o valor ...

Termos em que pede deferimento.

local, data

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ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

10 – AGRAVO DE INSTRUMENTOExcelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Tribunal de Justiça do Estado de ... (ou doTribunal Regional Federal da ... Região)

(pular 5 linhas)Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., por seu advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença

de Vossa Excelência, inconformado com a respeitável decisão interlocutória prolatada pelo juízo “a

quo”, com fundamento no artigo 522 do Código de Processo Civil de 197314, interpor Agravo de

Instrumento com pedido de antecipação da tutela recursal, em face da (incluir nome da entidade

tributante), pessoa jurídica de direito público interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas

Jurídicas sob o número ..., com sede e domicílio no endereço ..., arrimado nas razões de fato e de

direito adiante expostas:

(pular 1 linha)

I – Do cabimento do Agravo de Instrumento(Explicar sucintamente o motivo pelo qual o agravo não deve ser convertido em retido, nos termos doartigo 527, II, do CPC/7315. Na verdade, é preciso dizer que “existe risco de lesão grave e de difícilreparação”.)

(pular 1 linha)

II – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Agravante”; “União” passa a ser“Agravada”.

(pular 1 linha)

III – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (Estabeleça a conexão das normas copiadas o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

IV – Da antecipação da tutela recursal(pular 1 linha)

Nos termos do artigo 527, III, do Código de Processo Civil de 197316:“Recebido o agravo de instrumento no tribunal, e distribuído incontinenti, o relator: III – poderá atribuir efeito suspensivo ao recurso (artigo 558), ou deferir, em antecipação detutela, total ou parcialmente, a pretensão recursal, comunicando ao juiz sua decisão”.

Do dispositivo transcrito depreende-se que a concessão de antecipação da tutela exige ademonstração de dois requisitos: verossimilhança da alegação (ou “fumus boni juris”) e fundado receiode dano irreparável (ou “periculum in mora”).

O requisito da verossimilhança da alegação está presente porque ... (resumir as ilegalidades cometidaspelo Fisco).

Quanto ao fundado receio de dano irreparável, também se faz presente diante da ... (demonstrar aurgência presente no enunciado da questão).

Presentes os dois requisitos legais, o Agravante faz jus à concessão da tutela antecipada.DICA: é fundamental realizar a DEMONSTRAÇÃO CONCRETA da presença dos requisitos para

concessão da tutela antecipada (a FGV considera que esses requisitos são “fumus boni juris” e“periculum in mora”).

V – Dos pedidosAnte o exposto, requer:

a) seja deferida a antecipação da tutela recursal para fins de que ... (especificar o pedido);

b) seja conhecido e provido o presente recurso para reforma da decisão agravada (especificar);

c) a intimação do Agravado para oferecer contraminuta.

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...1) Em cumprimento ao disposto no artigo 524 do Código de Processo Civil de 197317, seguem o

nome e o endereço completo dos advogados ...2) O presente recurso está instruído com as cópias dos documentos obrigatórios exigidos pelo artigo

525, I, do Código de Processo Civil de 197318, a saber:a) cópia da decisão agravada;b) cópia da intimação;c) cópia das procurações outorgadas aos advogados.

Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

11 – CONTRAMINUTA EM AGRAVO DE INSTRUMENTOExcelentíssimo Senhor Doutor Desembargador (ou Desembargador Federal) Relator ...

(pular 5 linhas)Agravo de Instrumento número ...

(pular 1 linha)Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., por seu advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença

de Vossa Excelência, com fundamento no artigo 527, V, do Código de Processo Civil de 197319, nos

autos do Agravo de Instrumento interposto pelo (nome da outra parte), pessoa jurídica de direito público

interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurídicas sob o número ..., com sede e domicílio no

endereço ..., oferecer CONTRAMINUTA, com sustentação nas razões de fato e direito em anexo.Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

CONTRAMINUTAAGRAVADO (nome)AGRAVANTE (nome)Egrégio Tribunal,Colenda Turma,Ínclitos Julgadores,

I – Dos fatos

(pular 1 linha)Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partes

pela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Agravado”; “União” passa a ser“Agravante”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Do pedidoAnte o exposto, requer acolhida a presente contraminuta com o consequente improvimento do

Agravo fiscal.

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...

Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

12 – AGRAVO RETIDO20Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou SeçãoJudiciária) de ...

(pular 5 linhas)Autos do Processo número ...

Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., inconformado com a respeitável decisão interlocutória de folhas ..., por seu

advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença de Vossa Excelência, com

fundamento no artigo 522 do Código de Processo Civil de 197321, interpor Agravo Retido, da (incluir

nome da entidade tributante), pessoa jurídica de direito público interno, inscrita no Cadastro Nacional

das Pessoas Jurídicas sob o número ..., com sede e domicílio no endereço ..., arrimado nas razões de

fato e de direito adiante expostas.

Termos em que pede deferimento.Local, data________________ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

MINUTAEgrégio Tribunal,Colenda Turma,Ínclitos Julgadores,

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Mário” vira “Agravante”; “União” passa a ser“Agravada”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Do pedidoAnte o exposto, requer seja conhecido e provido o recurso para reforma da decisão agravada.

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

13 – CONTRAMINUTA EM AGRAVO RETIDOExcelentíssimo Senhor Doutor Juiz (endereçar ao juiz da interlocutória)

(pular 5 linhas)Autos do processo número ...

(pular 1 linha)Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., por seu advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença

de Vossa Excelência, com fundamento no artigo 527, V, do Código de Processo Civil de 197322, nos

autos do Agravo de Instrumento interposto pelo (nome da outra parte), pessoa jurídica de direito público

interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurídicas sob o número ..., com sede e domicílio no

endereço ..., oferecer CONTRAMINUTA, com sustentação nas razões de fato e direito em anexo.

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

CONTRAMINUTAAGRAVADO (nome)AGRAVANTE (nome)Egrégio TribunalColenda TurmaÍnclitos Julgadores

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Agravado”; “União” passa a ser“Agravante”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Do pedidoAnte o exposto, requer seja acolhida a presente contraminuta com o consequente improvimento

do Agravo fiscal.

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

14 – APELAÇÃOExcelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara da Comarca (ou Seção Judiciária)de ... (endereçar ao juiz da sentença)

(pular 5 linhas)Autos do Processo número ...

Nome, já devidamente qualificado nos autos do processo em epígrafe, inconformado com a

respeitável sentença de folhas ..., vem, respeitosamente, à presença de Vossa Excelência, por seu

advogado, procuração em anexo, com fundamento no artigo 513 do Código de Processo Civil de

197323, interpor Apelação, com supedâneo nas razões a seguir aduzidas.

Requer a intimação do Apelado para que apresente Contrarrazões, bem como a juntada do

comprovante de recolhimento das custas devidas nos termos do artigo ...

Requer, ainda, seja o recurso recebido em seu duplo efeito, remetendo-se os presentes autos ao

Egrégio Tribunal ..., com as homenagens de estilo.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

RAZÕESAPELANTE (nome)APELADA (nome)Egrégio TribunalColenda TurmaÍnclitos Julgadores

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Apelante”; “União” passa a ser “Apelada”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Do pedidoAnte o exposto, requer seja dado provimento ao presente recurso, reformando-se (ou anulando-

se, na hipótese de haver algum defeito formal na decisão) a r. sentença de folhas ..., para fins de

(especificar o pedido).

Termos em que pede deferimento.

local, data

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ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

15 – CONTRARRAZÕES DE APELAÇÃOExcelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou SeçãoJudiciária) de ... (endereçar ao juiz da sentença)

(pular 5 linhas)Autos do Processo número ...

Nome, já devidamente qualificado nos autos do processo em epígrafe, vem, respeitosamente, à

presença de Vossa Excelência, por seu advogado, com fundamento no artigo 518 do Código de

Processo Civil de 197324, apresentar CONTRARRAZÕES no recurso de apelação interposto pela

(nome da outra parte) com fundamento nas razões de fato a seguir aduzidas.

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

CONTRARRAZÕESAPELADO (nome)APELANTE (nome)Egrégio TribunalColenda TurmaÍnclitos Julgadores

I – Dos fatos

(pular 1 linha)Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partes

pela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Apelado”; “União” passa a ser “Apelante”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Do pedidoAnte o exposto, requer sejam acolhidas as presentes contrarrazões, com o consequente

improvimento da apelação fiscal.

Termos em que pede deferimento.

local, data

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ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

16 – RECURSO ORDINÁRIO CONSTITUCIONALExcelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Egrégio Tribunal ... (indicar o nome doTribunal “a quo”).

(pular 5 linhas)Autos do Mandado de Segurança número ...

Nome, já devidamente qualificado nos autos do processo em epígrafe, inconformado com o

respeitável acórdão de folhas ..., vem, respeitosamente, à presença de Vossa Excelência, por seu

advogado, com fundamento nos artigos 539 do Código de Processo Civil de 197325 e 105, II, “b”, da

Constituição Federal, interpor Recurso Ordinário Constitucional, com supedâneo nas razões em anexo.

Requer, assim, seja o recurso recebido em seu duplo efeito, remetendo-se os presentes autos ao

Egrégio Tribunal Superior Tribunal de Justiça, com as homenagens de estilo.

Termos em que pede deferimento.

local, data

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ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

RAZÕESRECORRENTE (nome)RECORRIDO (nome)Egrégio TribunalColenda TurmaÍnclitos Julgadores

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Felipe” vira “Recorrente”; “União” passa a ser“Recorrida”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Do pedidoAnte o exposto, requer seja dado provimento ao presente recurso, reformando-se o r. acórdão

de folhas.

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

17 – CONTRARRAZÕES DE RECURSO ORDINÁRIOExcelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Relator ...

(pular 5 linhas)Autos do Mandado de Segurança número ...

Nome, já devidamente qualificado nos autos do processo em epígrafe, vem, respeitosamente, à

presença de Vossa Excelência, por seu advogado, com fundamento nos artigos 539 e seguintes do

Código de Processo Civil de 197326, apresentar CONTRARRAZÕES no recurso ordinário interposto

pela (nome da parte) arrimado nos motivos em anexo.

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

CONTRARRAZÕESRECORRIDO (nome)RECORRENTE (nome)Egrégio TribunalColenda TurmaÍnclitos Julgadores

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Recorrido”; “União” passa a ser“Recorrente”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Do pedidoAnte o exposto, requer sejam acolhidas as contrarrazões, com o consequente improvimento do

recurso fiscal, mantendo-se o respeitável acórdão por suas próprias razões.

Termos em que pede deferimento.

local, data

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ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

18 – RECURSO ESPECIALExcelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Egrégio Tribunal ... (indicar o nome doTribunal “a quo”)

(pular 5 linhas)Autos do Processo número ...

Nome ..., já devidamente qualificado nos autos do processo em epígrafe, inconformado com o

respeitável acórdão de folhas ..., vem, respeitosamente, à presença de Vossa Excelência, por seu

advogado, com fundamento nos artigos 541 e seguintes do Código de Processo Civil de 197327 e 105,

III, “a”, da Constituição Federal, interpor Recurso Especial, arrimado nas razões em anexo.

Requer, assim, seja intimado o Recorrido para apresentar contrarrazões, bem como o recurso

recebido em seu efeito devolutivo, remetendo-se os presentes autos ao Egrégio Superior Tribunal de

Justiça, com as homenagens de estilo.

Requer, ainda, a juntada da respectiva guia comprobatória do recolhimento das custas e preparo

devidos.

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

RAZÕESRECORRENTE (nome)RECORRIDO (nome)Egrégio TribunalColenda TurmaÍnclitos Julgadores

I – PrequestionamentoConvém discorrer rapidamente sobre o requisito do prequestionamento.

II – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Recorrente”; “União” passa a ser“Recorrida”.

III – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

IV – Do pedidoAnte o exposto, requer seja conhecido e provido o presente recurso, reformando-se o r. acórdão

de folhas ... para fins de ... (especificar).

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

19 – CONTRARRAZÕES DE RECURSO ESPECIALExcelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Egrégio Tribunal ... (indicar o nome doTribunal “a quo”)

(pular 5 linhas)Autos do Processo número ...

Nome, já devidamente qualificado nos autos do processo em epígrafe, vem, respeitosamente, à

presença de Vossa Excelência, por seu advogado, com fundamento nos artigos 541 e seguintes do

Código de Processo Civil de 197328, apresentar Contrarrazões no recurso especial interposto pelo

(indicar o nome da outra parte), arrimado nos motivos em anexo.

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

CONTRARRAZÕESRECORRIDO (nome)RECORRENTE (nome)Egrégio TribunalColenda TurmaÍnclitos Julgadores

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Recorrido”; “União” passa a ser“Recorrente”.

II – Da intempestividade do recurso fiscalSe o enunciado mencionar a perda do prazo pelo Fisco, acrescentar esse tópico com uma única frase:

“É preciso afirmar, preliminarmente, que o recurso do Fisco foi interposto fora do prazo legal”.

III – Da ausência de prequestionamentoEm todos os casos (mesmo que o enunciado não mencione nada), acrescentar esse tópico com a

seguinte frase: “A matéria discutida no recurso fiscal não foi prequestionada, violando o requisito fixadona lei para interposição da medida recursal.

IV – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

V – Do pedidoAnte o exposto, requer sejam acolhidas as presentes contrarrazões, com o consequente

improvimento do recurso fiscal, mantendo-se o acórdão guerreado por suas próprias razões.

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

20 – RECURSO EXTRAORDINÁRIOExcelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Egrégio Tribunal ... (indicar o nome doTribunal “a quo”)

(pular 5 linhas)Autos do Processo número ...

Nome, já devidamente qualificado nos autos do processo em epígrafe, inconformado com o

respeitável acórdão de folhas ..., vem, respeitosamente, à presença de Vossa Excelência, por seu

advogado, com fundamento nos artigos 541 e seguintes do Código de Processo Civil de 197329 e 102,

III, “a”, da Constituição Federal, interpor Recurso Extraordinário, com fundamento nas razões em

anexo.

Requer, assim, seja intimado o Recorrido para apresentar contrarrazões, bem como o recurso

recebido em seu efeito devolutivo, remetendo-se os presentes autos ao Egrégio Supremo Tribunal

Federal, com as homenagens de estilo.

Requer, ainda, a juntada da respectiva guia comprobatória do recolhimento das custas e preparo

devidos.

Termos em que pede deferimento.

local, (data)

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

RAZÕESRECORRENTE (nome)RECORRIDO (nome)Egrégio Tribunal

Colenda TurmaÍnclitos Julgadores

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Felipe” vira “Recorrente”; “União” passa a ser“Recorrida”.

II – Do prequestionamentoConvém discorrer rapidamente sobre o requisito do prequestionamento.

III – Da repercussão geralAcrescentar sempre esse tópico com o seguinte teor: “É preciso afirmar que a matéria ora discutida

apresenta repercussão geral, atendendo ao novel requisito estabelecido no art. 543-A do Código deProcesso Civil de 197330”.

IV – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver)

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

V – Do pedidoAnte o exposto, requer seja dado provimento ao presente recurso, reformando-se o r. acórdão

de folhas ...

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

21 – CONTRARRAZÕES DE RECURSO EXTRAORDINÁRIOExcelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Egrégio Tribunal ... (indicar o nome doTribunal “a quo”)

(pular 5 linhas)Autos do Processo número ...

Nome ..., já devidamente qualificado nos autos do processo em epígrafe, vem, respeitosamente,

à presença de Vossa Excelência, por seu advogado, com fundamento nos artigos 541 e seguintes do

Código de Processo Civil de 197331, apresentar Contrarrazões no recurso extraordinário interposto pela

(indicar o nome da outra parte), com fundamento nas razões em anexo.

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

CONTRARRAZÕESRECORRIDO (nome)RECORRENTE (nome)Egrégio TribunalColenda TurmaÍnclitos Julgadores

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Felipe” vira “Recorrido”; “União” passa a ser

“Recorrente”.

II – Da intempestividade do recurso fiscalSe o enunciado mencionar a perda do prazo pelo Fisco, acrescentar esse tópico com uma única frase:

“É preciso afirmar, preliminarmente, que o recurso do Fisco foi interposto fora do prazo legal”.

III – Da ausência de prequestionamentoEm todos os casos (mesmo que o enunciado não mencione nada), acrescentar esse tópico com a

seguinte frase: “A matéria discutida no recurso fiscal não foi prequestionada, violando o requisito fixadona lei para interposição da medida recursal.

IV – Da ausência de repercussão geralEm todos os casos, acrescentar também esse tópico com a seguinte redação: “O recurso interposto

pelo Fisco não debate tema com repercussão geral, desatendendo ao novel requisito do art. 543-A doCódigo de Processo Civil de 197332”.

V – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

VI – Do pedidoAnte o exposto, requer sejam acolhidas as presentes contrarrazões, com o consequente

improvimento do recurso fiscal, mantendo-se o acórdão guerreado por suas próprias razões.

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

22 – EMBARGOS INFRINGENTES33Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Relator ...

(pular 5 linhas)Autos do Processo número ...

Nome ..., já devidamente qualificado nos autos do processo em epígrafe, inconformado com o

respeitável acórdão de folhas ..., vem, respeitosamente, à presença de Vossa Excelência, por seu

advogado, com fundamento no artigo 530 do Código de Processo Civil de 1973, interpor Embargos

Infringentes, com sustentação nas razões em anexo.

Requer, assim, seja o recurso recebido em seu duplo efeito.

Termos em que pede deferimento.

local, data

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ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

RAZÕESRECORRENTE (nome)RECORRIDO (nome)Egrégio TribunalColenda TurmaÍnclitos Julgadores

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Recorrente”; “União” passa a ser

“Recorrida”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Do pedidoAnte o exposto, requer seja dado provimento ao presente recurso, reformando-se o r. acórdão de folhas...Termos em que pede deferimento.

local, data

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23 – CONTRARRAZÕES DE EMBARGOS INFRINGENTES34Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Relator ...

(pular 5 linhas)Autos do Processo número ...

Nome ..., já devidamente qualificado nos autos do processo em epígrafe, vem, respeitosamente,

à presença de Vossa Excelência, por seu advogado, com fundamento no artigo 531 do Código de

Processo Civil de 1973, apresentar Contrarrazões nos embargos infringentes interpostos pelo (indicar o

nome da outra parte), com base nas razões em anexo.

Termos em que pede deferimento.

local, data

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CONTRARRAZÕESRECORRIDO (nome)RECORRENTE (nome)Egrégio TribunalColenda TurmaÍnclitos Julgadores

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Recorrido”; “União” passa a ser“Recorrente”.

II – Da intempestividade do recurso fiscalSe o enunciado mencionar a perda do prazo pelo Fisco, acrescentar esse tópico com uma única frase:

“É preciso afirmar, preliminarmente, que o recurso do Fisco foi interposto fora do prazo legal”.

III – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

IV – Do pedidoAnte o exposto, requer sejam acolhidas as presentes contrarrazões, com o consequente

improvimento do recurso fiscal, mantendo-se o acórdão guerreado por suas próprias razões.

local, data

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24 – EMBARGOS DE DIVERGÊNCIAExcelentíssimo Senhor Doutor Ministro Relator ...

(pular 5 linhas)Autos do Processo número ...

Nome ..., já devidamente qualificado nos autos do processo em epígrafe, inconformado com a

respeitável sentença de folhas ..., vem, respeitosamente, à presença de Vossa Excelência, por seu

advogado, com fundamento no artigo 546 do Código de Processo Civil de 197335, interpor Embargos

de Divergência, com supedâneo nas razões em anexo.

Requer, assim, seja o recurso recebido em seu duplo efeito.

local, data

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RAZÕESAPELANTE (nome)APELADA (nome)Egrégio TribunalColenda TurmaÍnclitos Julgadores

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Recorrente”; “União” passa a ser“Recorrida”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Do pedidoAnte o exposto, requer seja dado provimento ao presente recurso, reformando-se o r. acórdão

de folhas.

Termos em que pede deferimento.

local, data

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25 – CONTRARRAZÕES EM EMBARGOS DE DIVERGÊNCIAExcelentíssimo Senhor Doutor Ministro Relator ...

(pular 5 linhas)Autos do Processo número ...

Nome ..., já devidamente qualificado nos autos do processo em epígrafe, vem, respeitosamente,

à presença de Vossa Excelência, por seu advogado, com fundamento no artigo 546 do Código de

Processo Civil de 197336, apresentar Contrarrazões nos embargos de divergência interpostos pelo

(indicar o nome da outra parte), com base nos motivos em anexo.

Termos em que pede deferimento.

local, data

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CONTRARRAZÕESRECORRIDO (nome)RECORRENTE (nome)Egrégio TribunalColenda TurmaÍnclitos Julgadores

I – Dos fatos

(pular 1 linha)Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partes

pela terminologia específica da peça. Exemplo: “Recorrido” vira “Autor”; “União” passa a ser“Recorrente”.

II – Da intempestividade do recurso fiscalSe o enunciado mencionar a perda do prazo pelo Fisco, acrescentar esse tópico com uma única frase:

“É preciso afirmar, preliminarmente, que o recurso do Fisco foi interposto fora do prazo legal”.

III – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

IV – Do pedidoAnte o exposto, requer sejam acolhidas as presentes contrarrazões, com o consequente

improvimento do recurso fiscal, mantendo-se o acórdão guerreado por suas próprias razões.

Termos em que pede deferimento.

local, data

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ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

26 – RECURSO ADESIVOExcelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara da Comarca (ou Seção Judiciária)de ... (endereçar ao juiz da sentença)

(pular 5 linhas)Autos do processo número ...

Nome, já devidamente qualificado nos autos do processo em epígrafe, inconformado com a

respeitável sentença de folhas ..., vem, respeitosamente, à presença de Vossa Excelência, por seu

advogado, com fundamento no artigo 500 do Código de Processo Civil de 197337, interpor Recurso

Adesivo, com fundamento nas razões em anexo.

Termos em que pede deferimento.

local, data

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ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

RAZÕESRECORRENTE (nome)RECORRIDO (nome)Egrégio TribunalColenda TurmaÍnclitos Julgadores

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Contribuinte” vira “Recorrente”; “União” passa a ser“Recorrida”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Do pedidoAnte o exposto, requer seja dado provimento ao presente recurso, reformando-se a respeitável

decisão de folhas ..., para fins de (especificar o pedido).

Termos em que pede deferimento.

local, data

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27 – CONTRARRAZÕES EM RECURSO ADESIVOExcelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara da Comarca (ou Seção Judiciária)de ... (endereçar ao juiz da sentença)

(pular 5 linhas)Autos do processo número ...

Nome ..., já devidamente qualificado nos autos do processo em epígrafe, vem, respeitosamente,

à presença de Vossa Excelência, por seu advogado, com fundamento no artigo 500 do Código de

Processo Civil de 197338, apresentar Contrarrazões no recurso adesivo interposto pelo (incluir o nome

da parte), com fundamento nos motivos em anexo.

Termos em que pede deferimento.

local, data

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ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

CONTRARRAZÕESRECORRIDO (nome)RECORRENTE (nome)Egrégio TribunalColenda TurmaÍnclitos Julgadores

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Recorrente”; “União” passa a ser“Recorrida”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Do pedidoAnte o exposto, requer sejam acolhidas as contrarrazões, com o consequente improvimento do

recurso fiscal.

Termos em que pede deferimento.

local, data

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ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

28 – AGRAVO (REGIMENTAL)Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador (ou Ministro) Relator ...

(pular 5 linhas)Autos do processo número ...

Nome ..., já devidamente qualificado nos autos do processo em epígrafe, inconformado com a

respeitável sentença de folhas ..., vem, respeitosamente, à presença de Vossa Excelência, por seu

advogado, com fundamento no artigo ..., interpor AGRAVO, com fundamento nas razões em anexo.

Requer, assim, seja o recurso recebido em seu duplo efeito.

Termos em que pede deferimento.

local, data

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MINUTA

AGRAVANTE (nome)AGRAVADO (nome)Egrégio TribunalColenda TurmaÍnclitos Julgadores

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Agravante”; “União” passa a ser“Agravada”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Do pedidoAnte o exposto, requer seja dado provimento ao presente recurso, reformando-se a r. decisão de

folhas ..., para fins de (especificar o pedido).

Termos em que pede deferimento.

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

29 – CONTRAMINUTA EM AGRAVOExcelentíssimo Senhor Doutor Desembargador (ou Ministro) Relator ...

(pular 5 linhas)Autos do processo número ...

Nome ..., já devidamente qualificado nos autos do processo em epígrafe, vem, respeitosamente,

à presença de Vossa Excelência, por seu advogado, com fundamento no artigo ..., oferecer

CONTRAMINUTA no agravo interposto pelo (nome da outra parte), com sustentação nos motivos em

anexo.

Termos em que pede deferimento.

local, data

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CONTRAMINUTAAGRAVADO (nome)AGRAVANTE (nome)Egrégio TribunalColenda TurmaÍnclitos Julgadores

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Agravado”; “Agravante” passa a ser “Ré”.

II – Do direito(pular 1 linha)

Estrutura sugerida:Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Do pedidoAnte o exposto, requer seja acolhida a presente contraminuta com o consequente improvimento

do recurso fiscal.

Termos em que pede deferimento.

local, data

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ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

30 – AÇÃO RESCISÓRIAExcelentíssimo Senhor Doutor Desembargador (ou Ministro) Presidente do Egrégio ... (nome dotribunal)

(pular 5 linhas)Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., por seu advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença

de Vossa Excelência, com fundamento no artigo 485 do Código de Processo Civil de 197339, propor

Ação Rescisória, em face de (nome da outra parte), pessoa jurídica de direito público interno, inscrita no

Cadastro Nacional das Pessoas Jurídicas sob o número ..., com sede e domicílio no endereço ...,

arrimado nas razões de fato e de direito adiante expostas:

(pular 1 linha)

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Autor”; “União” passa a ser “Ré”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Dos pedidosAnte o exposto, requer:

a) seja julgada procedente a presente ação, rescindindo-se a sentença (ou acórdão) ora

hostilizada, substituindo a decisão por outra com a finalidade de ... (especificar);

b) seja citada a Ré para contestar o feito;

c) a condenação em custas e honorários;

d) a oitiva do MP;

e) o deferimento da juntada da guia do depósito do percentual do valor da causa exigido pelo

artigo 488, II, do Código de Processo Civil de 197340;

f) o deferimento da juntada dos demais documentos que instruem a Inicial.

Dá-se à causa o valor ...

Termos em que pede deferimento.

local, data

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ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

31 – CONTESTAÇÃO EM RESCISÓRIAExcelentíssimo Senhor Doutor Desembargador (ou Ministro) Relator ...

(pular 5 linhas)Autos do processo número ...

Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., por seu advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença

de Vossa Excelência, com fundamento no artigo 491 do Código de Processo Civil de 197341, apresentar

CONTESTAÇÃO na ação rescisória proposta pelo (nome da parte), com sustentação nas razões de fato

e de direito a seguir expostas:

(pular 1 linha)

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Réu”; “União” passa a ser “Autora”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Dos pedidosAnte o exposto, requer seja acolhida a presente contestação com a consequente improcedência

da ação rescisória, mantendo-se a decisão guerreada por suas próprias razões:

Requer ainda o deferimento da juntada dos demais documentos que instruem a Inicial.

Termos em que pede deferimento.

local, data

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ADVOGADO ... OAB ...

Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

32 – “QUERELA NULLITATIS INSANABILIS”Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador (ou Ministro) Presidente do Egrégio ... (nome dotribunal)

(pular 5 linhas)Autos do processo número ...

Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., por seu advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença

de Vossa Excelência, com fundamento no artigo 282 do Código de Processo Civil de 197342, propor

“QUERELA NULLITATIS INSANABILIS”, em face do (nome da outra parte), pessoa jurídica de

direito público interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurídicas sob o número ..., com sede e

domicílio no endereço ..., com sustentação nas razões de fato e de direito a seguir expostas:

(pular 1 linha)

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Contribuinte” vira “Requerente”; “União” passa a ser“Requerida”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Dos pedidosAnte o exposto, requer:

a) seja julgada procedente a presente ação, declarando-se inexistente a sentença (ou acórdão)

ora hostilizada;

b) seja citada a Requerida para contestar o feito;

c) a condenação em custas e honorários;

d) o deferimento da juntada dos demais documentos que instruem a Inicial.

Dá-se à causa o valor ...

Termos em que pede deferimento.

local, data

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33 – CORREIÇÃO PARCIALExcelentíssimo Senhor Doutor (endereçar para o presidente do tribunal competente para o agravo deinstrumento)

(pular 5 linhas)Autos do processo número ...

Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., por seu advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença

de Vossa Excelência, com fundamento no artigo 282 do Código de Processo Civil de 197343, apresentar

Correição Parcial, pessoa jurídica de direito público interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas

Jurídicas sob o número ..., com sede e domicílio no endereço ..., arrimado nas razões de fato e de

direito adiante expostas:

(pular 1 linha)

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Requerente”; “União” passa a ser“Requerida”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Dos pedidos

Ante o exposto, requer:

a) seja acolhida a presente medida para saneamento da decisão que produziu inversão

tumultuária do processo;

b) citação do requerido;

c) juntada de documentos.

Dá-se à causa o valor ...

Termos em que pede deferimento.

local, data

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34 – PEDIDO DE RECONSIDERAÇÃOExcelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Relator ...

(pular 5 linhas)Autos do processo número ...

Nome ..., já qualificado nos autos do processo em epígrafe, por seu advogado, procuração em

anexo, vem, respeitosamente, à presença de Vossa Excelência, com fundamento no artigo 527, II, do

Código de Processo Civil de 197344, diante da decisão do Ilustre Relator que converteu o agravo de

instrumento em agravo retido, apresentar PEDIDO DE RECONSIDERAÇÃO, com base nas razões de

fato e de direito adiante expostas:

(pular 1 linha)

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Requerente”; “Requerida” passa a ser“Ré”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Dos pedidosAnte o exposto, requer digne-se Vossa Excelência a reconsiderar a decisão que converteu o

Agravo de Instrumento em Retido, para o fim de ...

Termos em que pede deferimento.

local, data

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35 – EMBARGOS DE DECLARAÇÃOExcelentíssimo Senhor Doutor ... (dirigir à mesma autoridade que prolatou a decisão recorrida: juiz ourelator)

(pular 5 linhas)Autos do processo número ...

Nome ..., já qualificado nos autos do processo em epígrafe, por seu advogado, procuração em

anexo, vem, respeitosamente, à presença de Vossa Excelência, com fundamento no artigo 535 do

Código de Processo Civil de 197345, interpor Embargos de Declaração, com base nas razões de fato e

de direito adiante expostas:

(pular 1 linha)

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Recorrente”; “União” passa a ser“Recorrida”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Dos pedidosAnte o exposto, requer sejam conhecidos e providos os presentes embargos para suprir a

omissão (ou contradição ou obscuridade) da decisão recorrida.

Termos em que pede deferimento.

local, data

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36 – RECURSO ADMINISTRATIVOExcelentíssimo Senhor ... (endereçar para quem seria autoridade coatora em eventual MS: Delegado daReceita Federal do Brasil, Delegado Regional Tributário ou Diretor do Departamento de Rendas)

(pular 5 linhas)Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., por seu advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença

de Vossa Excelência, com fundamento no artigo 151, inciso III, do Código Tributário Nacional, interpor

RECURSO ADMINISTRATIVO contra a decisão fiscal ora guerreada, arrimado nas razões de fato e

de direito a seguir expostas:

(pular 1 linha)

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Recorrente”; “União” passa a ser“Recorrida”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Dos pedidosAnte o exposto, requer seja conhecido e provido o presente recurso para o efeito de reformar a

decisão recorrida, permitindo-se que ... (especificar o pedido):

Dá-se à causa o valor ...

Termos em que pede deferimento.

local, data

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37 – CAUTELAR RECURSALExcelentíssimo Senhor Doutor Ministro Presidente do (Superior Tribunal de Justiça ou SupremoTribunal Federal)

(pular 5 linhas)Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., por seu advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença

de Vossa Excelência, com fundamento no artigo 800, parágrafo único, do Código de Processo Civil de

197346, propor Ação Cautelar Recursal, em face do (incluir o nome da outra parte), pessoa jurídica de

direito público interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurídicas sob o número ..., com sede e

domicílio no endereço ..., arrimado nas razões de fato e de direito adiante expostas:

(pular 1 linha)

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Da concessão da medida liminar(pular 1 linha)

O “fumus boni iuris” está presente conforme demonstrado no item anterior.

Quanto ao “periculum in mora”, também se faz presente, diante da iminência de o Impetrante

arcar com o pagamento indevido.

Presentes os dois requisitos legais, o Impetrante faz jus à concessão da medida liminar.

(pular 1 linha)

IV – Dos pedidosAnte o exposto, requer:

a) seja deferida a medida liminar para o efeito de ... (especificar o pedido);

b) seja julgada procedente a presente procedência da ação, confirmando a medida liminar, para

fins de ... (especificar);

c) a citação do Requerido;

d) a condenação em custas e honorários;

e) o deferimento da juntada de documentos.

Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em Direito.

Dá-se à causa o valor ...

Termos em que pede deferimento.

local, data

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38 – MANDADO DE SEGURANÇA COLETIVOExcelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara da Comarca (ou Seção Judiciária)de ...

(pular 5 linhas)Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., por seu advogado, procuração em anexo, vem, respeitosamente, à presença

de Vossa Excelência, com fundamento no artigo 5 º, inciso LXX, da Constituição Federal, impetrar

MANDADO DE SEGURANÇA COLETIVO COM PEDIDO DE MEDIDA LIMINAR, contra ato

coator praticado (ou a ser praticado – se o MS for preventivo) pelo (incluir a autoridade coatora),

(incluir qualificação completa da autoridade) com base nas razões de fato e de direito adiante expostas:

(pular 1 linha)

I – Dos fatos

(pular 1 linha)Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partes

pela terminologia específica da peça. Exemplo: “Paulo” vira “Autor”; “União” passa a ser “Ré”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Da concessão da medida liminar(pular 1 linha)

O “fumus boni iuris” está presente conforme demonstrado no item anterior.

Quanto ao “periculum in mora”, também se faz presente, diante da iminência de o Impetrante

arcar com o pagamento indevido.

Presentes os dois requisitos legais, o Impetrante faz jus à concessão da medida liminar.

(pular 1 linha)

IV – Dos pedidosAnte o exposto, requer:

a) a concessão da medida liminar para fins de ... (especificar o pedido, por exemplo, para fins de

liberar a mercadoria, obrigar a Autoridade coatora a emitir a certidão etc.);

b) a procedência da ação, confirmando a medida liminar, para o efeito de, definitivamente, ...

(especificar o pedido);

c) a intimação da autoridade coatora;

d) a oitiva do MP;

e) a condenação em custas;

f) o deferimento da juntada dos documentos que acompanham a Inicial.

Dá-se à causa o valor ...

Termos em que pede deferimento.

local, data

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PEÇAS EM DEFESA DA FAZENDA PÚBLICA

1 – CAUTELAR FISCALExcelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou SeçãoJudiciária) de ...

(pular 5 linhas)União Federal (ou entidade federativa tributante diversa), pessoa jurídica de direito público

interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurídicas sob o número ..., com sede e domicílio no

endereço ..., por seu procurador infra-assinado, vem, respeitosamente, à presença de Vossa Excelência,

com fundamento no artigo 6º da Lei n. 8.397/92, propor Ação Cautelar Fiscal com pedido de medida

liminar, em face de nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de

identidade Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente

e domiciliado no endereço ..., arrimado nas razões de fato e de direito adiante expostas:

(pular 1 linha)

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “União” vira “Requerente”; “Contribuinte” passa a ser“Requerido”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal indevida vem criando dificuldades financeiras

expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que a exigência fiscal é indevida).

III – Da concessão da medida liminar(pular 1 linha)

A concessão de medida liminar está fundamentada no artigo 7º da Lei n. 8.397/92 e tem como

requisitos os mesmos da liminar no Mandado de Segurança.

O requisito do fundamento relevante está presente porque ...

Quanto ao risco de ineficácia da medida, também se faz presente ...

Presentes os dois requisitos legais, a Requerente faz jus à concessão da medida liminar.

(pular 1 linha)

IV – Dos pedidosAnte o exposto, requer:

a) seja deferida a medida liminar para o efeito de ... (especificar o pedido);

b) seja julgada procedente a presente procedência da ação, confirmando a medida liminar, para

fins de ... (especificar);

c) a citação do Requerido;

d) a condenação em custas e honorários;

e) o deferimento da juntada de documentos.

Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em Direito.

Dá-se à causa o valor ...

Termos em que pede deferimento.

local, data

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2 – CONTESTAÇÃOExcelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou SeçãoJudiciária) de ...

(pular 5 linhas)Autos do Processo número ...

União Federal (ou entidade federativa tributante diversa), pessoa jurídica de direito público

interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurídicas sob o número ..., com sede e domicílio no

endereço ..., por seu procurador infra-assinado, vem, respeitosamente, à presença de Vossa Excelência,

com fundamento nos artigos 297 e seguintes do Código de Processo Civil de 197347, apresentar

Contestação, nos autos da ação ... que lhe move nome, nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ...,

portador da cédula de identidade Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob

o número ..., residente e domiciliado no endereço ..., fazendo com supedâneo nas razões de fato e de

direito a seguir articuladas:

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “União” vira “Ré”; “Contribuinte” passa a ser “Autor”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal, quando indevida, pode resultar em graves

prejuízos ao contribuinte).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que ...).

III – Dos pedidosAnte o exposto, requer seja acolhida a presente contestação com o consequente julgamento

improcedente do feito.

Requer o deferimento da juntada dos documentos em anexo.

Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em direito.

Termos em que pede deferimento

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...

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3 – IMPUGNAÇÃO AOS EMBARGOSExcelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara das Execuções Fiscais daComarca (ou Seção Judiciária) de ...

(pular 5 linhas)Autos da Execução Fiscal número ...

União Federal (ou entidade federativa tributante diversa), pessoa jurídica de direito público

interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurídicas sob o número ..., com sede e domicílio no

endereço ..., por seu procurador infra-assinado, vem, respeitosamente, à presença de Vossa Excelência,

com fundamento no artigo 17 da Lei n. 6.830/80 apresentar Impugnação aos Embargos em epígrafe

opostos por nome, nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade

Registro Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e

domiciliado no endereço ..., fazendo com supedâneo nas razões de fato e de direito a seguir articuladas:

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “União” vira “Embargada”; “Contribuinte” passa a ser“Embargante”

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que ...).

III – Dos pedidosAnte o exposto, requer seja acolhida a presente impugnação com o consequente julgamento

improcedente dos embargos.

Requer o deferimento da juntada dos documentos em anexo.

Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em direito.

Termos em que pede deferimento

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

4 – EXECUÇÃO FISCALExcelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara das Execuções Fiscais daComarca (ou Seção Judiciária) de ...

(pular 5 linhas)União Federal (ou entidade federativa tributante diversa), pessoa jurídica de direito público

interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurídicas sob o número ..., com sede e domicílio no

endereço ..., por seu procurador infra-assinado, vem, respeitosamente, à presença de Vossa Excelência,

com fundamento no artigo 6º da Lei n. 6.830/80 propor Ação de Execução Fiscal em face de nome,

nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade Registro Geral número

..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e domiciliado no endereço ...,

fazendo com supedâneo nas razões de fato e de direito a seguir articuladas:

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “União” vira “Exequente”; “Contribuinte” passa a ser

“Executado”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que ...).

III – Dos pedidosAnte o exposto, requer:

a) seja julgada procedente a presente ação visando satisfazer o crédito objeto da Certidão da

Dívida Ativa em anexo;

b) a citação do Executado para garantir o juízo e opor Embargos;

c) o deferimento da juntada dos documentos em anexo, especialmente da Certidão da Dívida

Ativa.

Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em direito.

Termos em que pede deferimento

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

5 – INFORMAÇÕES EM MANDADO DE SEGURANÇAExcelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou SeçãoJudiciária) de ...

(pular 5 linhas)Autos do Mandado de Segurança número ...

Nome (indicar a autoridade coatora), portador da cédula de identidade Registro Geral número

..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., domiciliado no endereço ..., por seu

advogado, vem, respeitosamente, à presença de Vossa Excelência, com fundamento no artigo 7 º, II, da

Lei n. 12.016/2009, prestar Informações, nos autos do Mandado de Segurança em epígrafe impetrado

por nome, nacionalidade ..., estado civil ..., profissão ..., portador da cédula de identidade Registro

Geral número ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Físicas sob o número ..., residente e domiciliado no

endereço ..., fazendo com supedâneo nas razões de fato e de direito a seguir articuladas:

I – Dos fatos(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das partespela terminologia específica da peça. Exemplo: “Delegado da Receita Federal do Brasil” vira“Impetrado”; “Contribuinte” passa a ser “Impetrante”.

II – Do direito(pular 1 linha)Estrutura sugerida:

Passo 1: “Parágrafo de chamamento da norma” (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da

Constituição Federal:).

Passo 2: “Transcrição da norma” (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de página).

Passo 3: “Parágrafos de raciocínio jurídico da tese principal” (comece explicando rapidamente o

conteúdo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva também; depois escreva uns três parágrafos explicando o tema).

Passo 4: “Ligação com o caso concreto” (estabeleça a conexão das normas copiadas com o caso do

enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princípio da legalidade foi violado na medida em que ...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre “eventuais consequências negativas da conduta do

Fisco na vida do cliente” (Exemplo: A exigência fiscal ...).

Passo 6: “Referência a súmulas pertinentes” à tese principal (se houver).

Passo 7: Inclusão de “teses acessórias” (teses acessórias são outras linhas de raciocínio que também

podem ser usadas para defender o cliente. Sugestão de redação: Por outro giro, houve violação

também do artigo 150, IV, da Constituição Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Conclusão geral (é um parágrafo formal e obrigatório para fechamento do item do direito,

sem necessidade de voltar às teses abordadas. Sugestão: Portanto, diante dos argumentos expostos e à

luz da ordem jurídica pátria resta evidenciado que ...).

III – Dos pedidosAnte o exposto, requer sejam acolhidas as presentes informações para julgamento improcedente

do feito.

Requer o deferimento da juntada dos documentos em anexo.

Termos em que pede deferimento

local, data

________________

ADVOGADO ... OAB ...Endereço do escritório dos advogados para intimações ...

Parte 5Treinando peças

1 – COMO USAR AS PEÇAS GABARITADAS

Meu querido leitor, a essa altura você já reúne informações teóricas suficientespara elaborar uma boa peça. Falta praticar. As duas Partes finais deste livro (Parte 5– Treinando Peças e Parte 6 – Repertório de Questões Discursivas) contêm oacervo completo de todas as provas nacionais do Exame Nacional da OAB, além deinúmeros outros enunciados extraídos de fontes diversas, com os respectivosgabaritos.

Obviamente, um dos objetivos é treinar.

Mas lembre-se de que você ainda está no processo de preparação.

NÃO USE OS EXERCÍCIOS PARA MEDIR CONHECIMENTO. Pelo contrário,utilize todo o material para aprender. Consulte os gabaritos sempre que precisar.Ainda não chegamos no dia da prova!

Certamente muitos enunciados de peça e questão abordarão temas que vocêignora completamente. Isso não pode ser motivo para desânimo.

Sempre que se deparar com uma peça ou questão cuja solução desconheça,aproveite para se aprofundar naquele tema.

O que errarmos agora acertaremos na prova.

Leia os enunciados, tente identificar a peça cabível e as teses. Consulte todos osrecursos disponíveis e faça a maior quantidade possível de peças.

2 – SOBRE AS DATAS INDICADAS NOS ENUNCIADOS

Visando preservar a originalidade e em respeito à autoria, NÃO ALTEREI ASDATAS dos enunciados de peças e questões discursivas. Assim, o leitor podeencontrar referência a fatos ocorridos no ano 2005, 2004 ou até antes.

Deve-se raciocinar sabendo que o enunciado é antigo, mas pensar como seestivéssemos recebendo o caso NA DATA DE HOJE para fins de cabimento e

teses.

Desse modo, por exemplo, se o texto disser que o ato coator foi praticado em 20-10-2005 pedindo a adoção da “medida mais célere na defesa do interesse docliente”, sabemos que hoje já não mais caberia o Mandado de Segurança porque oprazo de 120 dias já escoou faz vários anos, mas certamente o gabarito desseenunciado indicará o MS como a peça correta. E você teria que enxergar ocabimento do Mandado de Segurança nessa hipótese!!! Isso porque, sendo umenunciado de dez anos atrás, a questão da data está prejudicada no texto.

Idêntica questão pode ocorrer com teses de prescrição e decadência.

Considero a manutenção integral dos enunciados e gabaritos originais umasolução mais apropriada do que simplesmente atualizar as datas, medida que, alémde afetar direitos sobre produção alheia, mostra-se inviável no caso dos prazosinferiores ao intervalo entre cada edição deste livro (30 dias para opor embargos,por exemplo).

Lembre-se: o importante é você raciocinar como quem está recebendo o caso NADATA DE HOJE e não estranhar se o gabarito oficial apontar solução que faziasentido na época em que o enunciado foi elaborado.

EXERCÍCIOS

Exercício n. 1

(OAB Nacional – FGV – XV Exame) Em 2003, João ingressou como sócio da

sociedade D Ltda. Como já trabalhava em outro local, João preferiu não

participar da administração da sociedade. Em janeiro de 2012, o Município X, ao

verificar que a D Ltda. deixou de pagar o IPTU lançado no ano de 2004, referente

ao imóvel próprio em que tem sede, inscreveu a sociedade em dívida ativa e

ajuizou execução fiscal em face desta, visando à cobrança do IPTU e dos

acréscimos legais cabíveis. Após a citação da pessoa jurídica, que não apresentou

defesa e não garantiu a execução, a Fazenda Municipal solicitou a inclusão de

João no polo passivo da execução fiscal, em razão de sua participação societária

na executada, o que foi deferido pelo Juiz. João, citado em fevereiro de 2012,

procura um advogado e explica que passa por grave situação financeira e que não

poderá garantir a execução, além de não possuir qualquer bem passível de

penhora. Ao analisar a documentação trazida por João, o advogado verifica que

há prova documental inequívoca de seu direito.

Questão: Assim, como advogado de João, elabore a peça adequada à defesa de

seu cliente nos próprios autos da execução fiscal.

A peça deve abranger todos os fundamentos de Direito que possam ser utilizados

para dar respaldo à pretensão.

Exercício n. 2

(OAB Nacional – FGV – XIV Exame) Em março de 2014, o Estado A instituiu,

por meio de decreto, taxa de serviço de segurança devida pelas pessoas jurídicas

com sede naquele Estado, com base de cálculo correspondente a 3% (três por

cento) do seu faturamento líquido mensal. A taxa, devida trimestralmente por

seus sujeitos passivos, foi criada com o objetivo de remunerar o serviço de

segurança pública prestado na região. A taxa passou a ser exigível a partir da data

da publicação do decreto que a instituiu.

Dez dias após a publicação do decreto (antes, portanto, da data de recolhimento

da taxa), a pessoa jurídica PJ Ltda. decide impugnar o novo tributo, desde que

sem o risco de suportar os custos de honorários advocatícios na eventualidade de

insucesso na demanda, tendo em vista que pretende participar de processo

licitatório em data próxima, para o qual é indispensável a apresentação de

certidão de regularidade fiscal, a qual será obstada caso a pessoa jurídica deixe de

pagar o tributo sem o amparo de uma medida judicial.

Questão: Considerando a situação econômica do contribuinte, elabore a medida

judicial adequada para a impugnação do novo tributo e a garantia da certidão de

regularidade fiscal necessária à sua participação na licitação, considerando a

desnecessidade de dilação probatória e indicando todos os fundamentos jurídicos

aplicáveis ao caso.

Exercício n. 3

(OAB Nacional – FGV – XIII Exame) Determinada pessoa jurídica declarou, em

formulário próprio estadual, débito de ICMS. Apesar de ter apresentado a

declaração, não efetuou o recolhimento do crédito tributário correspondente, o

que motivou sua inscrição em dívida ativa.

Em execução fiscal promovida pelo Estado da Federação na 9ª Vara de Fazenda

da Comarca da Capital, o sócio administrador, Fulano de Tal, foi indicado como

fiel depositário de um veículo da pessoa jurídica executada, que foi penhorado. A

pessoa jurídica ofereceu embargos à execução, ao final julgados improcedentes.

A Fazenda do Estado requer, então, a reavaliação do veículo para futuro leilão,

sendo certificado pelo Oficial de Justiça que o veículo não mais está na posse do

sócio e não é mais encontrado. A Fazenda do Estado requer e é deferida a

inclusão de Fulano de Tal no polo passivo, em razão do inadimplemento do

tributo e ainda com base em lei do Estado que assim dispõe:

Artigo X. São responsáveis, de forma solidária, com base no artigo 124, do CTN, pelopagamento do imposto:

(...) X – o sócio administrador de empresa que descumpriu seus deveres legais de fieldepositário em processo de execução fiscal;

(...)

O Sr. Fulano de Tal foi citado e intimado a respeito de sua inclusão no polo

passivo da execução fiscal, tendo transcorrido 6 (seis) meses desta sua

citação/intimação. Nas tentativas de penhora, não foram encontrados bens.

Questão: Na qualidade de advogado de Fulano de Tal, redija a peça processual

adequada para a defesa nos próprios autos da execução fiscal, considerando que

seu cliente não dispõe de nenhum bem para ofertar ao juízo. A peça deve

abranger todos os fundamentos de direito que possam ser utilizados para dar

respaldo à pretensão do cliente.

Exercício n. 4

(OAB Nacional – FGV – XII Exame) Felipe das Neves, 20 anos, portador de

grave deficiência mental, vem procurá-lo, juntamente com seu pai e responsável,

eis que pretendeu adquirir um carro, para ser dirigido por terceiro, a fim de

facilitar sua locomoção, inclusive para tratamentos a que se submete

semanalmente. Entretanto, o Delegado da Delegacia Regional Tributária negou-

lhe o benefício que buscava usufruir, para não pagar ICMS e IPVA. Este

benefício está previsto na Lei WWW/00, a qual dispõe: “os portadores de

deficiência poderão adquirir veículo automotivo com isenção integral de ICMS e

IPVA, sendo os carros de produção nacional, com adaptação e características

especiais indispensáveis ao uso exclusivo do adquirente portador de paraplegia,

impossibilitado de usar os modelos comuns.”

Foi impetrado Mandado de Segurança, com pedido de liminar, para que Felipe

obtivesse o benefício pretendido. Entretanto, o Juízo negou a liminar, referindo

que não se vislumbra a presença de fumaça do bom direito em que se arrime o

pleito liminar referido pelo Impetrante. O fundamento foi o de que a norma

isentiva tem caráter excepcional e se aplica apenas aos portadores de deficiência

física e não aos portadores de deficiência mental. Além disso, segundo a decisão,

a norma pressupõe que o beneficiário da isenção esteja apto a dirigir, tanto que é

concedido para contrabalançar as despesas na adaptação do carro. Trata-se,

primeiramente, de opção legislativa que não cabe ao intérprete superar.

Igualmente, não demonstrado qualquer perigo na demora da solução do caso –

afirmou a decisão.

Questão: Na qualidade de advogado de Felipe, e ciente de que já vencido o

prazo para a interposição de eventuais Embargos de Declaração, mas não

superado 10 (dez) dias da data da publicação da decisão, elabore o recurso

cabível da decisão que negou a liminar, apresentando todos os fundamentos

necessários à melhor defesa do interesse de Felipe, tanto no que pertine ao direito

a ser aplicado, quanto à sua interpretação.

Exercício n. 5

(OAB Nacional – FGV – XI Exame) O estabelecimento da sociedade WYZ Ltda.,

cujo objeto é a venda de gêneros alimentícios, foi interditado pela autoridade

fazendária municipal, Coordenador Municipal de Tributação, com fundamento na

Lei Municipal – que por sua vez prevê a interdição por falta de pagamento de

taxa de inspeção sanitária já devidamente constituída pelo lançamento.

Diante disso, o administrador da sociedade procura um advogado, imediatamente

após o ato de interdição, munido dos documentos necessários para a

comprovação do seu direito, solicitando a reversão do ato de interdição do seu

estabelecimento o mais breve possível, pois a continuidade de seu negócio está

comprometida. Pede o administrador, ainda, que seu advogado ajuize medida

judicial que, na hipótese de eventual insucesso, não acarrete o risco de

condenação da sociedade WYZ Ltda. em verba honorária em favor da parte

contrária.

Questão: Na qualidade de advogado da sociedade WYZ Ltda., redija a petição

inicial mais adequada à necessidade do seu cliente, com o objetivo de reverter

judicialmente o ato administrativo de interdição do estabelecimento, ciente de que

a prova necessária é puramente documental. A peça deve abranger todos os

fundamentos de Direito que possam ser utilizados para dar respaldo à pretensão.

Exercício n. 6

(OAB Nacional – FGV – X Exame) Em ação de indenização, em que determinada

empresa fora condenada a pagar danos materiais e morais a Tício Romano, o

Juiz, na fase de cumprimento de sentença, autorizou a liberação parcial do

pagamento efetuado pelo executado e determinou a dedução do percentual de

27,5% a título de imposto de renda sobre os valores depositados. Determinou

ainda a expedição do mandado de pagamento relativo ao depósito da condenação

e a baixa e arquivamento dos autos.

Questão: Na qualidade de advogado de Tício, redija a peça processual adequada

que deve ser proposta em oposição a tal retenção, já superada qualquer dúvida

sobre o teor da decisão. A peça deve abranger todos os fundamentos de direito

que possam ser utilizados para dar respaldo à pretensão do cliente, sendo certo

que a publicação da decisão mencionada se deu na data de hoje (dia da realização

desta prova).

Exercício n. 7

(OAB Nacional – FGV – IX Exame) Uma instituição de ensino superior, sem fins

lucrativos, explora, em terreno de sua propriedade, serviço de estacionamento

para veículos, cuja renda é revertida integralmente para manter suas finalidades

essenciais.

Ocorre que tal instituição foi autuada pela Fiscalização Municipal, sob o

fundamento de ausência de recolhimento do Imposto sobre Serviços de Qualquer

Natureza – ISSQN relativo aos exercícios fiscais de 2008, 2009, 2010 e 2011,

visto que a atividade econômica, serviços de estacionamento, consta da lista de

serviços anexa à lei municipal tributária aplicável à espécie.

A referida instituição pretende viabilizar demanda judicial para a defesa dos seus

interesses, uma vez que não houve oferecimento de defesa administrativa em

tempo hábil, bem como, contados da data do recebimento do auto de infração

pelo Administrador responsável pela instituição até o presente momento, tem-se

o total de 100 (cem) dias.

Questão: Nesta situação hipotética, considerando que tudo está comprovado

documentalmente e que o pagamento do tributo inviabilizaria os investimentos

necessários para manter e ampliar os serviços educacionais que a instituição

presta, apresente a fórmula jurídica processual mais rápida e eficaz para

solucionar a situação descrita, esgotando os fundamentos de direito processual e

material, ciente de que, entre a data da autuação e a sua constituição como

patrono da referida instituição, transcorreram menos de dois dias.

Exercício n. 8

(OAB Nacional – FGV – VIII Exame) A Construtora Segura Ltda. está sendo

executada pela Fazenda Pública Municipal. Entretanto, a empresa havia proposto

uma ação de consignação em pagamento, com relação ao mesmo débito apontado

na CDA que dá fundamento à execução fiscal, tendo obtido ganho de causa,

sendo certo que a sentença transitou em julgado.

Ocorre que a Fazenda Municipal, ao invés de levantar os valores consignados,

permitindo a baixa do feito, propôs a execução, mesmo já tendo ocorrido a baixa

da inscrição do débito na Dívida Ativa Municipal, determinada pela sentença na

consignatória, que deu por cumprida a obrigação fiscal da empresa.

A Construtora Segura Ltda., expert na matéria, ingressou com exceção de pré-

executividade, que foi liminarmente rejeitada, entendendo o Juiz que o tema

deveria ser tratado em sede de embargos, após a segurança do Juízo.

Questão: Prepare o recurso cabível da decisão que rejeitou a exceção de pré-

executividade, fundamentando-o de forma completa, registrando toda a matéria

de direito processual e material pertinente.

Exercício n. 9

(OAB Nacional – FGV – VII Exame) A Administração Fazendária de

determinado Estado, por entender que a Empresa Brasileira de Correios e

Telégrafos – ECT enquadra-se como contribuinte do IPVA incidente sobre os

novos veículos de sua frota, adquiridos e emplacados em seu território, efetuou

lançamento tributário direto relativo ao respectivo imposto de sua competência.

Todavia, a aludida empresa, que se encontra no prazo regular para pagamento do

IPVA, não quitou o imposto por discordar de sua cobrança, entendendo não ser

seu contribuinte, ante a relevância dos serviços de natureza postal para a

população.

Questão: Sabendo-se que a referida Empresa pretende viabilizar demanda

judicial para a defesa dos seus interesses, uma vez que não houve oferecimento

de defesa administrativa em tempo hábil, bem como, contados da data da

notificação do lançamento tributário até o presente momento, consumaram-se 90

(noventa) dias, redija, na qualidade de advogado contratado pela ECT, a petição

pertinente que traga o rito mais célere, com base no direito material e processual

tributário, ciente da desnecessidade de outras provas, que não sejam

documentais.

Exercício n. 10

(OAB Nacional – FGV – VI Exame) Lei Municipal, publicada em 1º/6/2010,

estabeleceu, entre outras providências relacionadas ao Imposto sobre Serviços de

Qualquer Natureza (ISS), a majoração da alíquota para os serviços de

hospedagem, turismo, viagens e congêneres de 3% para 5%, com vigência a

partir de 1º/7/2010. À vista disso, o Hotel Boa Hospedagem Ltda., que, em junho

de 2010, recolhia, a título de ISS, o valor de R$ 30.000,00, com base na

contratação dos seus serviços por empresas locais para hospedagem de

funcionários, com a majoração da alíquota acima mencionada, incidente sobre a

sua atividade econômica, passou a recolher, mensalmente, o valor de R$

50.000,00. Todavia, as referidas empresas-cliente exigiram – e obtiveram –

desconto do valor do aumento do tributo, alegando que seria indevido. Assim

sendo, o contribuinte do ISS se submeteu ao aumento desse imposto durante o

período relativo ao mês de agosto a dezembro/2010. Ocorre que, em janeiro de

2011, mediante notícia publicada em jornal de grande circulação, o representante

legal dessa empresa teve conhecimento da propositura de ações deflagradas por

empresas hoteleiras e de turismo questionando a legalidade do aludido aumento

do ISS.

Questão: Dessa forma, na qualidade de advogado(a) do Hotel Boa Hospedagem

Ltda., formule a peça adequada para a defesa dos seus interesses, de forma

completa e fundamentada, com base no direito material e processual tributário.

Exercício n. 11

(OAB Nacional – FGV – V Exame) Xisto da Silva, brasileiro, administrador,

solteiro, portador da carteira de identidade n. xxxx e CPF n. xxx, residente e

domiciliado na Rua X, n. xxx, bairro Z, Município Y, Estado F, recebeu cobrança

simultânea, por meio de uma mesma guia de documento fiscal, de dois tributos:

IPTU e Taxa de Conservação das Vias e Logradouros Públicos (TCVLP). No

caso da referida taxa, certo é que o contribuinte não concorda com sua cobrança,

o que o levou, por meio de seu advogado, a ajuizar ação judicial a fim de declarar

sua inconstitucionalidade, havendo pedido liminar, ainda não apreciado, para

afastar a obrigatoriedade do recolhimento da referida exação fiscal. Por outro

lado, em relação à cobrança do IPTU, pretende o contribuinte efetuar o seu

pagamento. No entanto, a guia de pagamento é única e contém o valor global dos

referidos tributos, tendo o banco rejeitado o pagamento parcial relativo somente

ao IPTU.

Questão: Nesse caso, considerando que o IPTU ainda não está vencido, bem

como o contribuinte não obteve êxito para solucionar seu problema na esfera

administrativa, elabore a peça adequada para efetuar o pagamento do imposto

municipal, com base no direito material e processual pertinente. Utilize todos os

argumentos e fundamentos pertinentes à melhor resposta.

Exercício n. 12

(OAB Nacional – FGV – IV Exame) Equipamentos (partes e peças) que estavam

sendo transportados para a empresa Micro Informática Ltda. e que seriam

utilizados em sua produção foram apreendidos, sob a alegação da Secretaria de

Arrecadação Estadual de que a nota fiscal que os acompanhava não registrava

uma diferença de alíquota devida ao Fisco e não teria havido, portanto, o

recolhimento do imposto. Na ocasião, houve o auto de infração e foi realizado o

respectivo lançamento. A empresa, que tem uma encomenda para entregar,

procura você, na condição de advogado, para a defesa de seus interesses.

Questão: Na qualidade de advogado da empresa Micro Informática, apresente a

peça processual cabível para a defesa dos interesses da empresa, empregando

todos os argumentos e fundamentos jurídicos cabíveis.

Exercício n. 13

(OAB Nacional – FGV – III Exame) A empresa Mercantil Ltda. possui como

atividade a incorporação e loteamento de empreendimentos imobiliários na

cidade do Rio de Janeiro. Em março de 2001, José dos Santos, após exercer a

gerência da empresa Mercantil Ltda. por mais de cinco anos, decide se retirar da

sociedade em decorrência de divergências com os planos de expansão da

Mercantil Ltda., desejada pelos demais sócios quotistas. José dos Santos aliena as

suas quotas para os demais sócios quotistas, os quais assumem a gerência da

sociedade e prosseguem nas atividades comerciais da empresa. A Mercantil Ltda.,

após dois anos de aquisição de novos terrenos, alcança a terceira posição no

ranking das maiores empresas imobiliárias na cidade do Rio de Janeiro, cujo

critério é o faturamento advindo de lançamentos imobiliários em cada ano. Em

julho de 2003, contudo, a Secretaria da Receita Federal, em fiscalização realizada

na empresa, acaba por realizar uma autuação sobre a Mercantil Ltda. objetivando

a cobrança de IRPJ/CSLL devidos e não pagos, referentes aos períodos de

apuração de janeiro de 1999 a dezembro de 2000, sob a alegação de que

determinadas despesas não poderiam ter sido excluídas da base de cálculo dos

referidos tributos por não serem despesas diretamente necessárias às atividades

da Mercantil Ltda., entre as quais, as despesas de corretagem incorridas na

aquisição dos terrenos. Ao término do processo administrativo, a autuação é

mantida, e o crédito tributário exigido é posteriormente inscrito em dívida ativa.

É ajuizada, em decorrência, execução fiscal, distribuída para o Juízo da 2ª Vara de

Execuções Fiscais da Seção Judiciária da Justiça Federal do Rio de Janeiro, com

base em Certidão de Dívida Ativa expedida em face de Mercantil Ltda. e de José

dos Santos, este na qualidade de corresponsável. Ambos são citados e

ofereceram, há dez dias, bens à penhora.

Questão: Na qualidade de advogado de José dos Santos, elabore a medida

judicial competente para a defesa dos interesses de José dos Santos.

Exercício n. 14

(OAB Nacional – FGV – II Exame) Em 10/05/2005 LIVINA MARIA ANDRADE

arrematou judicialmente um imóvel por R$ 350.000,00 localizado no Município

de Rancho Queimado. Recolheu o ITBI, com base no valor arrematado em juízo.

A Sra. LIVINA MARIA ANDRADE é agricultora e utiliza o imóvel para a

produção agrícola e pecuária. O imóvel está dentro da zona urbana definida por

lei pelo Município, já que a rua onde se encontra o imóvel é asfaltada e o

Município fornece água e sistema de esgoto sanitário. Em 10/05/2008 recebeu

notificação fiscal exigindo diferenças no valor do ITBI pago por ocasião da

aquisição judicial do imóvel. O Fisco Municipal entendeu que o tributo deveria

ser calculado com base no valor da avaliação judicial realizada no processo de

execução no qual ocorreu a arrematação (R$ 380.000,00). A Sra. LIVINA

permaneceu inerte e é inscrita em dívida ativa em 10/8/2008. Em 10/06/2010 foi

citada em execução fiscal proposta pelo Município de Rancho Queimado para a

cobrança do ITBI e do IPTU dos anos de 2007, 2008 e 2009, os quais nunca

foram pagos. A Sra. LIVINA tem bens penhorados em 10/07/2010 e lhe procura,

em 20/07/2010, para a defesa de seus direitos.

Questão: Na qualidade de advogado da Sra. LIVINA, elabore a peça processual

que melhor atenda o seu direito, especificando seus fundamentos.

Exercício n. 15

A imprensa publicou recentemente diversas notícias acerca do julgamento, pelo

Supremo Tribunal Federal – STF, de um recurso extraordinário que trata da

inconstitucionalidade da inclusão do ICMS na base de cálculo da COFINS. Até o

momento, há seis votos favoráveis à empresa recorrente e um voto negando

provimento ao recurso extraordinário em questão. Embora a questão não esteja

definitivamente julgada, visto que os ministros ainda podem alterar seus votos,

sua cliente, ABC Industrial e Comercial Ltda., interessou-se por essa discussão

jurídica e solicitou a elaboração de uma medida judicial que lhe assegure a não

inclusão do ICMS na base de cálculo da COFINS daqui pra frente, bem assim o

reconhecimento do direito ao crédito dos valores pagos a maior no passado.

Questão: Na qualidade de advogado da empresa, tome as medidas judiciais

cabíveis, levando-se em conta que sua cliente solicitou uma medida judicial que

não implique na sua condenação em honorários de sucumbência. (Observação: a

ABC Industrial e Comercial Ltda. apura a COFINS pelo regime da

cumulatividade, previsto na Lei n. 9.718, de 27 de novembro de 1998).

Exercício n. 16

Sua cliente, Fabbrica Automobili Ltda., é uma subsidiária de um grupo italiano

do setor automotivo recém constituída no Brasil. Um dos primeiros contratos

celebrados entre a Fabbrica Automobili Ltda. e sua controladora refere-se à

licença para uso da marca da empresa. Ao analisar as incidências tributárias

aplicáveis sobre esse contrato, o departamento jurídico da Fabbrica Automobili

Ltda. deparou-se com a previsão da Lei Complementar n. 116, de 2003, de que o

Imposto sobre Serviços – ISS tem como fato gerador a prestação de serviços

constantes de sua lista anexa, sendo que este imposto incide também sobre o

serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no

exterior do País. Entre os serviços constantes na lista anexa à Lei Complementar

n. 116, de 2003, encontra-se o seguinte item “3.02 – Cessão de direito de uso de

marcas e de sinais de propaganda”. Por não concordar com a exigência do ISS

sobre a cessão de direito de uso da marca em questão, sua cliente o contrata para

propor uma medida judicial que afaste tal exigência.

Questão: Na qualidade de advogado da empresa, elabore a medida judicial

solicitada por seu cliente.

Exercício n. 17

A empresa de engenharia de informação Procomputer S.A., sucessora de outra

empresa do mesmo grupo, porém atuante no ramo tecnológico em mecânica de

máquinas, Protecmaq Ltda., vem sofrendo problemas financeiros, agravada sua

situação em virtude da falta de investimento por parte dos sócios estrangeiros.

Como resultado dessa circunstância, a Procomputer se viu obrigada a atrasar o

pagamento de tributos federais de modo deliberado, com o intuito de poupar

caixa para fazer frente às despesas com empregados e fornecedores. Não obstante

impontual no cumprimento das obrigações principais, a empresa manteve as

obrigações acessórias em dia, efetuando os lançamentos fiscais e prestando as

informações sobre os tributos impagos. Os débitos fiscais da Procomputer foram

inscritos na Dívida Ativa da União, dando-se início às execuções fiscais

correspondentes. A Procomputer foi citada nas mencionadas execuções fiscais.

Inerte no prazo legal, teve bens penhorados para garantia do débito e intimado o

representante legal da penhora realizada, na qualidade de depositário legal. Seu

departamento contábil, porém, verificou que determinados tributos federais

lançados há mais de seis anos foram inscritos na dívida ativa

extemporaneamente.

Questão: Na qualidade de advogado da empresa, elabore a medida judicial

solicitada por seu cliente.

Exercício n. 18

A empresa estatal “A”, criada por Lei e prestadora de serviços públicos mediante

delegação da União, recebeu, no mês de janeiro de 2007, vários lançamentos do

IPVA (“carnês”), relativos à sua frota de veículos. Os referidos lançamentos

referem-se aos fatos geradores ocorridos de janeiro de 1998 a janeiro de 2007.

Cabe ressaltar que a empresa “A” nunca havia recebido qualquer cobrança de

IPVA sobre a propriedade de seus veículos. Caso seja obrigada a pagar a

mencionada exação, terá um forte impacto no seu caixa. Questão: Por não

concordar com a exigência do IPVA acima mencionado, a aludida empresa

contrata-o, após processo licitatório, para propor uma medida judicial que afaste

a cobrança do IPVA de imediato. Pede o cliente que a referida medida judicial

seja a mais célere possível e que não acarrete maiores ônus em caso de perda da

ação.

Questão: Como advogado, redija a peça adequada.

Exercício n. 19

Sua cliente, Aluguel de Móveis e Decoração de Interiores S.A., sediada na cidade

de São Paulo, é empresa dedicada à: a) locação de móveis para residências; b)

decoração de interiores. Desde sua fundação, em 1990, por orientação de seu

contador, a referida empresa sempre pagou o ISS devido sobre a locação dos

móveis para residências e sobre o serviço de assessoria na área de decoração.

Basicamente, seu faturamento está dividido entre as duas atividades antes

mencionadas. Contudo, ciente do posicionamento adotado pelo Supremo

Tribunal Federal no sentido da não incidência do ISS sobre a operação de

locação de bens móveis, sua cliente pretende recuperar todo o imposto pago nos

anos antecedentes, bem como pretende deixar de pagar o tributo a partir dos

meses subsequentes. No tocante aos valores pagos indevidamente, sua cliente

requererá, por intermédio de seu contador, a restituição administrativa.

Questão: Como advogado contratado pela empresa, ingresse com a medida

judicial tendente a evitar o pagamento futuro de ISS sobre o valor das locações

de móveis residenciais.

Exercício n. 20

A empresa Comex Exportadora S.A. tem por objeto social a exportação de

produtos na área de tecnologia avançada e a comercialização de produtos de

informática no mercado doméstico. O diretor financeiro da referida empresa

consulta-o a respeito da constitucionalidade da incidência da CSLL sobre o lucro

obtido com as operações de exportação. Segundo informação do aludido diretor

financeiro, inúmeros concorrentes da Comex Exportadora S.A. deixaram de

tributar os lucros auferidos com a exportação de produtos, tendo em vista a

edição da Emenda Constitucional n. 33/01. Ele, porém, tem receio de deixar de

recolher tal tributo e sofrer sanções do Fisco Federal, uma vez que participa de

várias concorrências para venda de seus produtos no mercado nacional, inclusive

para empresas públicas.

Questão: Na qualidade de advogado da empresa, ingresse com a medida judicial

mais apropriada para afastar a exigência da CSLL. O cliente, contudo, não

pretende deixar de recolher a referida exação tributária, desde já, pois teme pelo

insucesso da tese tributária que envolve o caso. Assim, solicita-lhe que ingresse

com medida judicial apenas para resguardar os seus direitos.

Exercício n. 21

A instituição de educação Colégio dos Mares S/C ingressou com consulta perante

determinada municipalidade, com o intuito de ver confirmado o seu

entendimento no sentido de que está imune do IPTU sobre imóveis de sua

propriedade, locados para terceiros (um imóvel está locado para uma padaria e

outro, para um hotel). A resposta do referido município foi negativa. Entendeu a

ilustre consultoria do município que somente estariam albergados pela imunidade

aludida os imóveis utilizados na consecução dos fins essenciais da mencionada

entidade de educação. Portanto, no entender da municipalidade, a locação de

bens a terceiros não constituiria uma atividade essencial da aludida instituição.

Questão: Como advogado do Colégio dos Mares S/C, formule a medida judicial

mais célere e menos custosa possível, com o objetivo de não se ver constrangido,

de imediato, ao pagamento do referido tributo.

Exercício n. 22

O Estado de São Paulo decidiu realizar a desapropriação de grande área urbana e,

para tanto, obedeceu a todos os trâmites e requisitos exigidos pela legislação

pertinente. Alguns contribuintes que tiveram seus imóveis desapropriados, após

receber todos os valores indenizatórios, incluíram-nos em suas declarações de

rendimentos como ganhos não tributáveis. Ocorre que o Fisco Federal intimou os

referidos contribuintes para o pagamento do IRPF dos valores recebidos a título

de indenização por desapropriação e realizou o respectivo lançamento do tributo.

Alegou que os valores recebidos pelos referidos contribuintes a título de

desapropriação são superiores ao custo de aquisição original dos respectivos

imóveis. Os contribuintes consultam-no a respeito da legalidade dessa cobrança e

solicitam medidas urgentes que impeçam a cobrança do mencionado crédito

tributário.

Questão: Como advogado de todos os contribuintes, ou qualquer deles, redija a

medida judicial adequada.

Exercício n. 23

A Igreja Evangélica X recebeu intimação da Secretaria do Estado, por intermédio

da qual se solicitam esclarecimentos acerca da utilização de frota de veículos de

propriedade da instituição. Após o recebimento de tal consulta, a entidade

religiosa respondeu ao Fisco Estadual que todos os veículos eram utilizados em

serviços administrativos da entidade. Não satisfeita com a resposta aludida, a

Secretaria do Estado realiza o lançamento do IPVA dos últimos cinco anos com

imposição de multa. A entidade religiosa consulta-o a respeito da

constitucionalidade de tal medida.

Questão: Como advogado da entidade religiosa, redija a medida judicial que

contemple a não necessidade de desembolso de caixa imediato para pagamento

ou garantia do referido tributo.

Exercício n. 24

Sua cliente, empresa “A”, sediada no Estado de São Paulo, procura-o, pois foi

surpreendida com a notícia de que o Diário Oficial do Estado publicou texto de

Lei que instituiu uma taxa, cujo fato gerador consiste na prestação de serviços

públicos de segurança pública em todo o território do referido Estado. A

mencionada taxa será cobrada em valores fixos das pessoas físicas e jurídicas

domiciliadas no respectivo Estado. A taxa será devida anualmente. Há casos

previstos em Lei de isenção para pessoas físicas com idade superior a 65 anos. A

empresa “A” pretende antecipar-se à referida cobrança e contrata-o para tomar as

medidas judiciais cabíveis.

Questão: Como Advogado contratado da empresa, ingresse com a medida

judicial tendente a evitar a cobrança futura da referida taxa.

Exercício n. 25

A empresa “B”, sediada na cidade de São Paulo, com filiais em várias cidades do

referido Estado, pretende realizar, no mês de novembro/2007, transferências de

mercadorias de seu estabelecimento situado na cidade de Sorocaba para o

estabelecimento situado na cidade de Ourinhos. A aludida transferência tem por

intuito concentrar parte do estoque hoje existente em área vizinha ao Estado do

Paraná, tendo em vista estratégia comercial da empresa. Contudo, a empresa “B”

tem conhecimento de que a legislação do ICMS do Estado de São Paulo exige o

referido tributo nas transferências de mercadorias entre estabelecimentos

comerciais dentro do próprio Estado. A empresa “B”, entendendo incorreta tal

situação jurídica, contrata-o com o intuito de se ver desobrigada de fazer incidir o

ICMS sobre as futuras operações de transferência de mercadorias. Para tanto,

solicita que a medida judicial referida seja a mais célere possível e não acarrete

risco de pagamento de honorários de sucumbência.

Questão: Como Advogado de “B”, tome as medidas judiciais cabíveis, visando

assegurar o não pagamento de ICMS nas operações de transferências de

mercadorias entre estabelecimentos comerciais situados no Estado de São Paulo.

Exercício n. 26

A empresa “C”, sediada no Estado de São Paulo, é uma empresa holding que tem

por objeto social a participação em outras sociedades. Em decorrência disso,

recebe das companhias de que participa, anualmente, juros sobre o capital

próprio (JCP). Os referidos valores sofrem, por disposição legal, tributação do

PIS e da COFINS. Já, com relação aos dividendos recebidos pela participação em

outras sociedades, não há a referida tributação do PIS e da COFINS, também,

por expressa disposição legal. Contudo, a empresa “C”, sabedora de que outras

empresas ingressaram contra a cobrança dos referidos tributos (PIS e COFINS

sobre JCP), contrata-o para ingressar com medida judicial que iniba a exigência

futura de tais valores e a consequente cobrança do referido tributo.

Questão: Como Advogado de “C”, tome as medidas judiciais cabíveis, visando

assegurar o não pagamento do PIS e da COFINS sobre a receita decorrente do

recebimento de JCP.

Exercício n. 27

Estabelecimento equiparado a industrial exclui o IPI da base de cálculo do ICMS,

com supedâneo, a seu ver, legal. A Lei Estadual do referido tributo, diploma

normativo n. 6.374/89, ao revés, deu ensejo que a fiscalização da Secretaria da

Fazenda viesse a lavrar o auto de infração e imposição de multa, no qual se

cobrou a diferença do imposto que foi calculado com a inclusão do IPI na base

de cálculo do ICMS.

Questão: Por considerar a mencionada discriminação atentatória ao Texto

Supremo, propor, desde logo, a competente ação ordinária aplicável ao caso, no

sentido de contrapor-se à exigibilidade manifestamente improcedente,

apresentando a devida fundamentação legal.

Exercício n. 28

Alcebíades é professor universitário e ministra cursos livres em caráter

autônomo. Para exercer esta última atividade, inscreveu-se no Cadastro de

Contribuintes Mobiliários do Município de São Paulo (cidade onde ministra seus

cursos) para efeito do pagamento do Imposto sobre Serviços – ISS. No entanto,

logo após a inscrição, recebeu correspondência da Secretaria Municipal das

Finanças, orientando-o a manter regular escrituração fiscal para apuração do

tributo que, de acordo com a lei municipal n. 10.000/00 (fictícia) incidiria

exclusivamente sobre as receitas auferidas em decorrência da atividade, à alíquota

de 5%.

Questão: Como advogado de Alcebíades, atue em seu prol.

Exercício n. 29

A sociedade “Editora São Paulo S.A.” dedica-se à atividade jornalística e, nessa

qualidade, realiza periodicamente a importação de papel para impressão do jornal

“Gazeta de São Paulo”, de grande circulação. Atualmente, encontra-se retido na

alfândega do porto de Santos, um lote de 1000 toneladas de papel, cujo

desembaraço vem sendo obstado pela Inspetoria da Alfândega daquela

localidade, que exige para tanto o recolhimento do Imposto de Importação

incidente na operação, não recolhido pela empresa. A exigência fiscal vem

comprometendo seriamente o funcionamento das oficinas de impressão,

obrigando à redução da tiragem diária do jornal. Estima-se que em 4 (quatro) dias

o estoque de papel se esgotará, suspendendo de vez a impressão do jornal.

Questão: Na qualidade de advogado(a) da “Editora São Paulo S.A.”, proponha a

medida judicial cabível, para desembaraçar imediatamente a mercadoria sem o

pagamento do tributo.

Exercício n. 30

A empresa KGL, que se dedica ao ramo de serviços médicos com especialidade

em emagrecimento de pacientes em regime de internato, mantém entendimento

no sentido de proceder, em sua escrituração contábil, ao lançamento das despesas

com manutenção de seus jardins como despesas dedutíveis de seu Imposto de

Renda Pessoa Jurídica, sabedora de que a fiscalização vem autuando outras

empresas do mesmo ramo que procederem à dedução acima referida. A empresa

KGL deseja estabelecer a certeza na aplicação do procedimento que assegure a

dedutibilidade visada, e ainda, simultaneamente, deseja que seja impedida

eventual exigência fiscal sobre a matéria.

Questão: Como advogado da empresa KGL propor a competente ação.

Exercício n. 31

A empresa X dedica-se à produção e comercialização de móveis e utensílios para

escritório, sendo que possui dois estabelecimentos, um no Município de

Campinas e outro na Capital. Ambos fabricam e comercializam as mercadorias. A

fiscalização estadual em Campinas exige, através de Auto de Infração e

Imposição de Multa, o ICMS que, ao seu ver, deveria incidir sobre a

transferência de mercadorias e máquinas, promovida por aquele estabelecimento

com destino ao estabelecimento da Capital, transferência esta que foi efetuada

sem o imposto, na medida em que a empresa acredita que esse tipo de operação

está fora do campo de competência conferido pela Constituição ao Estado de São

Paulo.

Questão: Como advogado de X tomar as medidas cabíveis.

Exercício n. 32

A sociedade Copiadora do Mestre Ltda. dedica-se à atividade de reprodução de

documentos e, nessa qualidade, é contribuinte do ISS (Imposto sobre Serviços),

inscrita no cadastro específico do Município de São Paulo, onde tem sede. Em

maio de 1997, recebeu encomenda excepcionalmente vultosa de cliente, para

reprodução de 100.000 cópias de panfleto publicitário. Essa operação levantou

suspeita perante a fiscalização estadual, que entendeu ter havido, de fato,

operação de venda dos panfletos, inclusive em razão de ter sido o papel de sua

impressão fornecido pela própria Copiadora do Mestre Ltda. Assim, em janeiro

último, recebeu autuação por falta de recolhimento do Imposto sobre Circulação

de Mercadorias e Serviços – ICMS, não impugnada na esfera administrativa e

geradora da inscrição do débito respectivo como dívida ativa.

Questão: Na qualidade de advogado da Copiadora do Mestre Ltda., proponha a

medida pertinente à defesa de seus interesses.

Exercício n. 33

A empresa DATABIT produz e comercializa livros no formato de disquete e CD-

ROM. Foi autuada pela fiscalização estadual paulista por não ter recolhido o

ICMS que esta acredita ser devido na comercialização dessas mercadorias.

Questão: Como advogado da empresa, tomar as medidas cabíveis para

desobrigá-la dessa exigência.

Exercício n. 34

A empresa MMX vendeu diversas máquinas que utilizava em seu processo

produtivo, uma vez que estas ficaram obsoletas e a empresa adquiriu novas

máquinas mais modernas. A fiscalização do ICMS exige através de Auto de

Infração o imposto incidente na venda desses bens, imposto que a empresa

deixou de recolher por entender que não incide sobre esse tipo de negócio

jurídico.

Questão: Como advogado de MMX, propor as medidas cabíveis para desobrigá-

la do recolhimento.

Exercício n. 35

A empresa DDG pleiteou, junto à Receita Federal, o parcelamento de seus débitos

relativos ao IPI. As autoridades fiscais competentes concederam o referido

parcelamento em 60 meses, sem lhe exigir qualquer garantia. Após o pagamento

de dez parcelas nos devidos prazos de vencimento, a empresa necessitou da

expedição de Certidão Negativa de Débitos Fiscais, para que pudesse participar

de procedimento licitatório. A Receita Federal, porém, negou a expedição da

certidão, alegando que a empresa possui débitos parcelados em aberto, o que

impossibilita a providência.

Questão: Como advogado da empresa, tomar as medidas necessárias para a

obtenção da Certidão.

Exercício n. 36

Empresa do ramo automotivo denominada Concessionária Bassan Distribuidora

de Veículos S/A, sediada no Município de São Paulo, recebe veículos da

montadora Lopes do Brasil LTDA., atualmente com isenção de IPI, para

portadores de deficiência física. A legislação do IPI (Lei n. 3333/03 – fictícia)

define como “portador de deficiência física” toda pessoa que possuir deficiência

motora nos membros inferiores e superiores, afastando desta definição as pessoas

que possuem deficiência visual (cegueira e outras doenças de visão). José Maria,

portador de cegueira congênita, quer adquirir veículo da Concessionária Bassan

para uso pessoal, contratando motorista particular para dirigi-lo e, mesmo assim,

soube que sofreria incidência do IPI.

Questão: Como advogado de José Maria, manipule o meio judicial à garantia de

seus direitos.

Exercício n. 37

A sociedade Magnólia Comercial Ltda. atuava no ramo de comércio varejista de

roupas infantis, mantendo loja na cidade de São Paulo, denominada “O Bebê

Feliz”. Findo o prazo de locação, o estabelecimento comercial foi fechado e ali

instalou-se estabelecimento de venda de lustres e abajures, denominado “Lustres

do Manolo”, mantido por Manolo e Irmãos Ltda. Porém, corria contra a Magnólia

Comercial Ltda., execução fiscal para cobrança do ICMS relativo aos meses de

junho a setembro de 1999, no valor total de R$ 100.000,00 (cem mil reais). O

Exequente, constatando o fato, requereu a inclusão, no polo passivo da execução

fiscal, da Manolo e Irmãos Ltda., na qualidade de responsável tributário em

virtude da aquisição de estabelecimento comercial, o que foi deferido pelo Juízo.

Há 15 (quinze) dias, a Manolo e Irmãos Ltda. foi intimada da penhora de bens de

sua propriedade.

Questão: Na qualidade de advogado da Manolo e Irmãos Ltda., atue na defesa

de seus interesses.

Exercício n. 38

A sociedade Pirandello S.A. declarou à Secretaria da Receita Federal ter auferido,

em setembro de 1999, receita de R$ 100.000,00 (cem mil reais), quando na

verdade ela foi de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais). A declaração a menor

deveu-se ao fato de que a sociedade não tinha recursos em caixa para pagar os

tributos correspondentes. Em julho de 2000, já com capital de giro suficiente,

denunciou espontaneamente o débito, quitou os tributos exigíveis (PIS, COFINS,

IRPJ e CSLL), acrescidos de juros moratórios, e impetrou mandado de segurança

com o objetivo de afastar a cobrança de multa. A sentença concedeu a segurança

em parte, para impedir a exigência de multa por lançamento de ofício, mas

facultando à autoridade fiscal exigir multa simplesmente moratória.

Questão: Na qualidade de advogado da Pirandello S.A., atue em seu favor.

Considere, para tanto, que o processo tramita perante a 25 a Vara Federal da

Subseção Judiciária de São Paulo e que a intimação da sentença foi recebida há

10 (dez) dias.

Exercício n. 39

A sociedade Mirassol Agroindustrial S.A. vendeu, em março de 1998, um imóvel

integrante de seu ativo imobilizado, pelo valor de R$ 100.000,00 (cem mil reais).

Esse imóvel estava registrado na contabilidade da sociedade pelo mesmo valor de

R$ 100.000,00, que correspondia ao preço de sua aquisição pela sociedade. No

mesmo ano-base de 1998, a empresa contabilizou um prejuízo fiscal de R$

70.000,00 e, portanto, não pagou Imposto de Renda (IRPJ). Contudo, a

fiscalização federal, revendo os livros contábeis, verificou que o valor da venda

não foi lançado como receita e autuou a sociedade pelo valor correspondente,

adicionando este ao resultado e cobrando o IRPJ no montante de R$ 4.500,00

(quatro mil e quinhentos reais), equivalente ao lucro líquido de R$ 30.000,00

(trinta mil reais). A sociedade não se defendeu do auto de infração e o crédito foi

inscrito na dívida ativa, com a subsequente propositura de execução fiscal.

Questão: Na qualidade de advogado da empresa, atue em seu benefício.

Considere que a constituinte tem sede na cidade de São José do Rio Pardo e que

foi intimada da penhora de seus bens há 10 (dez) dias.

Exercício n. 40

A União Federal instituiu, para fazer frente às despesas com a conservação de

estradas federais, uma nova modalidade de pedágio. Segundo a lei que instituiu a

exação, todos os proprietários de veículos automotores, ao licenciá-los, devem

adquirir um selo para colar no para-brisas. O preço do selo varia de acordo com

o modelo, o ano e o valor do veículo. José, proprietário de uma Ferrari F-50

conversível e de um Jaguar não concorda com a exação por considerá-la

inconstitucional.

Questão: Como advogado de José, propor as medidas judiciais cabíveis.

Exercício n. 41

A Prefeitura do Município de São Paulo pretende construir um túnel que liga o

bairro do Morumbi até a entrada da Rodovia dos Imigrantes, obra que considera

de extrema importância para o desenvolvimento urbano. Para financiar a obra,

cujo orçamento é presumivelmente alto, pretende instituir contribuição de

melhoria pela valorização de imóveis decorrente dessa obra pública, a ser

cobrada de todos os proprietários de imóveis da área urbana, por considerar que

esta obra irá beneficiar a todos. Também pretende cobrá-la antes do início da

atividade edilícia. João, morador do bairro do Jabaquara, não concorda com a

cobrança e pretende impugná-la.

Questão: Como advogado de João, adotar as medidas cabíveis.

Exercício n. 42

A Prefeitura de Araçatuba instituiu taxa de conservação e serviço de estradas

municipais. Consoante o disposto no artigo 1º da lei instituidora dessa exação, a

referida taxa tem como fato gerador a execução, pelo Município, dos serviços de

conservação, melhoramento e manutenção do sistema rodoviário que serve à

zona rural. De acordo com o seu artigo 2º, o custo dos serviços será igual ao

valor apurado através da soma das despesas realizadas com a conservação e

demais serviços de estradas municipais, referente ao exercício em que for

efetuado o lançamento, podendo ser acrescido, a título de melhoria, em até 30%

do valor total apurado. A taxa é cobrada com base na testada dos imóveis que

estiverem localizados na referida estrada. A empresa JJJ tem sede na estrada e

não concorda com a cobrança.

Questão: Como advogado de JJJ tomar as medidas judiciais cabíveis para

desobrigá-la da cobrança.

Exercício n. 43

A Beija-Flor Revestimentos Ltda., com sede em São Paulo, é empresa que se

dedica à comercialização de papéis de parede. Seus sócios pretendem aumentar o

capital da sociedade, atualmente de R$ 100.000,00 (cem mil reais), para R$

300.000,00 (trezentos mil reais), mediante a conferência de imóvel, avaliado pelo

diferencial de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais). Contudo, para realizar a

transferência da propriedade do bem, exige-se a comprovação do recolhimento

do Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis – ITBI, conforme circular do

Diretor do Departamento de Rendas Mobiliárias da Secretaria das Finanças do

Município de São Paulo, que exige o pagamento do tributo na hipótese. A

alteração contratual correspondente já foi arquivada pela JUCESP, restando

apenas a integralização do aumento de capital.

Questão: Na qualidade de advogado da Beija-Flor Revestimentos Ltda., acione o

meio judicial adequado à solução do impasse.

Exercício n. 44

A empresa “Casas de Madeira, Indústria e Comércio Ltda” deixou de recolher o

ICMS a (18%) em operação de venda de produto industrializado realizada em

24.05.85. Em 28.03.1991, a fiscalização identificou a irregularidade e lavrou Auto

de Infração passando a exigir o pagamento do imposto, calculado pela aplicação

da alíquota de 25%. Irresignada com a exigência, imediatamente ingressou com

defesa administrativa, mas não teve sucesso, sendo que a decisão, que lhe foi

desfavorável, transitou em julgado em 31.12.97. Por falta de pagamento, o crédito

tributário foi inscrito na Dívida Ativa e em 10.12.2002 a Fazenda Pública propôs

a Execução Fiscal, sendo deferida a inicial pelo MM Juiz, nesta mesma data.

Questão: Como advogado da Empresa “Casas de Madeira, Indústria e Comércio

Ltda.” propor a medida judicial cabível e o momento processual oportuno.

Exercício n. 45

A empresa ABC LTDA. ajuizou ação de rito ordinário contra o Instituto Nacional

da Seguridade Social – INSS, visando ao reconhecimento da ilegitimidade da

cobrança da contribuição previdenciária incidente sobre remuneração de

autônomos e administradores, instituída pela Lei n. 8.212/91, que recolheu

durante o exercício de 1996. O objeto da ação consiste ainda na repetição dos

valores indevidamente recolhidos naquele período. Analisando a questão, o Juiz

da 1ª Vara Federal de São Bernardo do Campo – SP, embora tenha reconhecido a

inconstitucionalidade da exação, negou o direito à repetição do indébito sob o

fundamento de que a Autora deixou de comprovar que não repassou para o

preço de seus produtos o custo da contribuição previdenciária recolhida

indevidamente, como seria de rigor nos termos do art. 89, parágrafo único, da Lei

n. 8.212/91, com a redação dada pela Lei n. 9.032/95, que lhe impõe semelhante

mister.

Questão: Na qualidade de advogado da empresa, tome a medida judicial cabível.

A parte foi intimada da decisão judicial há 10 dias.

Exercício n. 46

O contribuinte XPTO, sediado na cidade de São Paulo, sofreu fiscalização

realizada pela Fazenda Estadual em 15.07.1995 e teve contra si lavrado um auto

de infração e imposição de multa (AIIM) relativo à falta de pagamento do

imposto sobre a propriedade de veículo automotor (IPVA) cujo fato gerador

ocorreu em 1º de janeiro de 1989. Pela falta de pagamento do IPVA na data

aprazada, foi cobrado o valor originário de R$ 3.500,00 (três mil e quinhentos

reais) mais a multa de 20% (vinte por cento) com base na Lei n. 4.589 de

12.08.1993, que estava em vigor na data da fiscalização (15.07.1995). Na data da

ocorrência do fato gerador estava em vigor a Lei n. 6.538 que fixava o valor

originário do IPVA em R$ 1.750,00 (um mil, setecentos e cinquenta reais) e a

multa em 30% (trinta por cento) sobre o valor do imposto não pago.

Questão: Como advogado de XPTO, ingresse com a medida judicial pertinente à

defesa dos direitos do constituinte.

Exercício n. 47

Antônio detém 10% do capital social da sociedade por quotas de

responsabilidade limitada, denominada ZYB LTDA., cuja gerência é exercida em

caráter exclusivo pelos outros dois sócios, que em conjunto detêm os restantes

90% do capital social, já totalmente integralizado. Em razão da conjuntura

econômica fortemente recessiva, a empresa passa por graves problemas

financeiros, razão pela qual deixou de efetuar o recolhimento do Imposto de

Renda relativo ao ano-base de 1997, declarado como indevido. Com o intuito de

agilizar a satisfação do referido crédito tributário, a Fazenda Nacional direcionou

a execução fiscal também contra os sócios, invocando o disposto no art. 135, III,

do Código Tributário Nacional. Os sócios tiveram bens pessoais penhorados.

Questão: Como advogado exclusivo de Antônio, exercite o instrumento judicial

hábil a afastar a sua responsabilidade no caso concreto. Considere que a

execução foi proposta na Seção Judiciária de São Paulo e que Antônio

permaneceu como depositário de dois imóveis de sua propriedade, tendo

assinado o respectivo termo 15 (quinze) dias atrás.

Exercício n. 48

O contribuinte “A” foi autuado pelo Fisco Estadual por suposto não pagamento

do ICMS relativo ao mês de outubro de 1998. Contra referida autuação, o

contribuinte promoveu ação anulatória de débito fiscal, sem ter, no entanto,

efetuado o respectivo depósito judicial do montante constante no AIIM em

questão. Diante da ausência desse depósito, o MM. Juízo da 1ª instância extinguiu

a ação promovida, sem análise do mérito.

Questão: Como advogado do contribuinte, tome a providência judicial cabível.

Exercício n. 49

A empresa Marmoraria Ltda., em 31.03.93, foi regularmente citada em processo

de execução para pagar ou garantir o juízo relativamente a débito de ISS,

referente a fatos geradores ocorridos em janeiro de 1990 que, tempestivamente

apurado e declarado ao Município de São Paulo, deixou de ser pago porque a

empresa não tinha disponibilidade financeira. Oferecidos bens em garantia,

lavrado o auto de penhora, foram afinal julgados improcedentes os embargos da

empresa, com arrematação dos bens penhorados. Todavia, uma vez que os bens

penhorados não foram suficientes para liquidar o crédito em discussão e não

possuindo a empresa outros bens, em 15.12.2000 os sócios da executada foram

citados para pagar o restante da dívida ou garantir a execução. Um dos sócios, de

nome José Antônio, em data de 20.05.2001, ofereceu um de seus imóveis em

garantia, formalizada pelo ato respectivo.

Questão: Como advogado do sócio José Antônio, instrumente o meio adequado

em prol do cliente.

Exercício n. 50

Empresa A, prestadora de serviços de construção civil, encontra-se sediada no

Município de Santana. Os serviços sempre foram prestados pela empresa no

Município, bem como nas cidades vizinhas. O Município de Santana nunca

instituiu o Imposto sobre Serviço de Qualquer Natureza – ISS. O Estado, ciente

da inexistência de exigibilidade do referido tributo pelo Município de Santana,

institui a Lei n. 01111/00, com a finalidade de exigir o referido tributo sobre todos

os serviços prestados pelas empresas ali sediadas.

Questão: Como advogado da empresa A, defenda seus interesses.

Exercício n. 51

Indústria de Produtos Alimentícios Ltda. formulou consulta à Secretaria da

Receita Federal, em novembro de 2001, referente à classificação fiscal de produto

por ela comercializado, que entendia ser isento do IPI e continuou a comercializar

o produto sem recolher o imposto. Durante o período em que aguardava a

resposta à consulta, foi autuada, sob a alegação de que o produto era tributado à

alíquota de 3%, sendo-lhe exigido o pagamento do tributo, acrescido de correção

monetária, juros de mora e multa moratória de 20%.

Questão: Aja na qualidade de advogado da Indústria.

Exercício n. 52

A empresa de transporte aéreo X, importou peças de reposição para suas

aeronaves por meio de contrato de arrendamento mercantil (leasing). No ato do

desembaraço aduaneiro, foi exigido o ICMS relativo ao valor da importação. A

empresa X entende que não incide ICMS sobre a importação de peças de

reposição de avião sob o regime de leasing. Alega violação ao artigo 3º, VIII, da

Lei Complementar 87/96. Afirma ainda, que decisões anteriores do STJ

(Processo: Resp 542.379) já haviam reconhecido que não cabe incidência do

ICMS na importação de bens mediante contrato de arrendamento mercantil.

Questão: Como advogado da empresa, tome as medidas cabíveis, levando em

consideração que as peças ainda se encontram no porto de Santos aguardando o

seu desembaraço.

Exercício n. 53

A empresa X se dedica à produção de cartões magnéticos. A empresa é

responsável pela confecção de cartões magnéticos, talões de cheques e ingressos

para espetáculos entre outras encomendas. Segundo a empresa, a produção dos

cartões seria prestação de serviços gráficos personalizados, atividade que exige o

recolhimento do ISS, e não do IPI. O fisco federal, no entanto, entendeu que a

predominância é o fornecimento de mercadoria e não do serviço prestado, razão

pela qual sobre o fabrico de cartões, em plástico PVC, magnéticos e indutivos

deve incidir o Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI, e autuou a empresa

pelo não recolhimento do IPI nos últimos cinco anos. A empresa impugnou a

exigência fiscal, alegando que a autuação teria contrariado o parágrafo primeiro

do artigo 8º do Decreto-Lei 406/68. A empresa reiterou a informação de que os

serviços gráficos personalizados por ela prestados estão sujeitos à incidência do

ISS. Mesmo assim, a Delegacia de Julgamento da Receita Federal, julgou

procedente a ação fiscal.

Questão: Como advogado da empresa, intente a ação judicial cabível, pleiteando

liminarmente a suspensão da exigibilidade do crédito tributário. Invoque as

Súmulas 156 e o RESP 437.324.

Exercício n. 54

A União Federal, por meio da Lei n. 9.960/2000, exige das empresas que

mantenham atividades potencialmente poluidoras, taxa de fiscalização ambiental

no valor de R$ 3.000,00, devida independente da efetiva atividade fiscalizadora.

O IBAMA, sujeito ativo da exação, autuou o contribuinte Y pelo não pagamento

da taxa, impondo, além do valor do tributo, multa moratória e punitiva. 7 meses

após a autuação, a empresa Y procura um advogado.

Questão: Como advogado da empresa, tome a medida cabível.

Exercício n. 55

O Município de Arapiraca, por intermédio da Lei n. 3.456, de 15 de julho de

1997, que foi publicada e que entrou em vigor nesta mesma data, instituiu a Taxade Lixo, estabelecendo os seguintes elementos do fato gerador: O fato gerador é a

utilização do serviço de coleta e transporte de lixo domiciliar; O contribuinte da

taxa é o proprietário de imóvel urbano, tomador do serviço de coleta e transporte

do lixo domiciliar; A alíquota é de 0,001% sobre o valor venal do imóvel; João da

Silva, morador e proprietário de bem imóvel localizado no Município de

Arapiraca, não concordando com a referida exigência, procurou-o para defender

seus interesses.

Questão: Como advogado de João da Silva, promova a medida judicial cabível

para resguardar os direitos de seu cliente.

Exercício n. 56

Através de fiscalização realizada em 25.8.1986 na empresa “Comércio de

Materiais para Construção João de Barro Ltda.”, a Receita Federal, com base na

legislação vigente nesta data, lavrou auto de infração e imposição de multa

(AIIM) no valor de R$ 1.800.000,00 (um milhão e oitocentos mil reais)

relativamente à falta de pagamento do imposto sobre a renda (IR) incidente sobre

o lucro apurado em operação de vendas de mercadorias realizadas durante o ano

de 1980. Não concordando com a referida exigência o contribuinte ingressou,

imediata e tempestivamente, com a competente impugnação administrativa,

sendo, entretanto, proferida decisão a seu desfavor, que transitou em definitiva

em 24.8.1990. Não sendo pago o crédito tributário, a Fazenda Pública, após

inscrição na dívida ativa, ingressou com execução fiscal, cuja petição inicial foi

deferida pelo MM. Juiz em 24.3.1996.

Questão: Como advogado do contribuinte, promova a medida judicial cabível

para resguardar os direitos de seu cliente.

Exercício n. 57

A Empresa XYZ Ltda., com estabelecimento e sede no Município de São Paulo,

durante o mês de maio de 1982, prestou serviços de limpeza à Empresa WWW

Ltda., sediada no mesmo Município, sem emissão de Nota Fiscal, e sem o

recolhimento do Imposto sobre Serviços de competência municipal (ISSQN). Em

03 de maio de 1988, a fiscalização municipal identificou a falta de recolhimento,

oportunidade em que lavrou o Auto de Infração e Imposição de Multa, passando

a exigir o crédito tributário com base na Lei n. 7.999, de 23.11.87, publicada nesta

mesma data. O Contribuinte, não concordando com as exigências, ingressou

imediata e tempestivamente, com a defesa administrativa, rejeitada por decisão

desfavorável transitada em julgado em 03.10.93.

Questão: Como advogado(a) da Empresa XYZ Ltda., ingresse com a Medida

Judicial cabível para a defesa do contribuinte.

Exercício n. 58

A Prefeitura do Município de São Paulo, por meio de seu Prefeito, fez sancionar

a Lei 2.777/98, aprovada pela Câmara Municipal, criando a taxa de conservação e

limpeza de logradouros públicos, considerando os seguintes aspectos, a saber:

Fato Gerador: os serviços de limpeza e conservação das calçadas, ruas e avenidas

públicas, dentro do perímetro urbano municipal; Sujeito Ativo: Prefeitura

Municipal de São Paulo Sujeito Passivo: Proprietário e possuidor de imóveis

urbanos; Aspecto Temporal: primeiro dia de cada exercício; Alíquota: 1% (um

por cento); Base de Cálculo: Valor venal do imóvel.

Questão: Como advogado(a) de João da Silva, proprietário de imóvel situado no

perímetro urbano de São Paulo, proponha a medida judicial adequada à defesa

dos interesses do cliente.

Exercício n. 59

A empresa ABC Ltda. possui duas instalações industriais situadas em endereços

diferentes dentro do Município de São Paulo-SP. A fábrica I produz insumos que

são utilizados pela fábrica II e transportados por caminhão, de um

estabelecimento para outro. A empresa jamais efetuou o recolhimento do

Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS sobre essa

operação. No último mês de março, a fiscalização estadual lavrou auto de

infração e imposição de multa contra a ABC Ltda., exigindo o recolhimento do

imposto sobre essa operação relativamente aos últimos 10 (dez) anos. Não foi

apresentada defesa administrativa e o débito está na iminência de ser inscrito na

dívida ativa estadual. Sabe-se, ainda, que a empresa participa constantemente de

licitações, sendo imprescindível a manutenção de situação regular perante o fisco.

Questão: Como advogado da ABC Ltda., acione o meio judicial adequado para

desconstituir o lançamento em questão, bem como para assegurar a suspensão da

exigência do respectivo crédito tributário.

Exercício n. 60

A empresa XTD, Indústria de Papéis e Celulose, foi autuada pelo Fisco Estadual

por deixar de recolher ICMS sobre a venda de veículos de sua frota, constantes

de seu ativo imobilizado. A empresa não se utilizou dos recursos administrativos

cabíveis ao caso, acarretando, por isso mesmo, a inscrição do débito na Dívida

Ativa. A Fazenda do Estado, então, promoveu Execução Fiscal nos termos da Lei

n. 6.830/80.

Questão: Como advogado da empresa XTD, acione a medida judicial adequada

à solução da questão.

Exercício n. 61

WKS Importadora e Exportadora Ltda., importou da Alemanha, um veículo da

marca BMW. Em 10 de janeiro de 1999, ao tentar desembaraçá-lo do depósito

alfandegário da cidade de Guarulhos, foi a empresa WKS surpreendida com a

exigência, por parte da autoridade fiscal, do pagamento do Imposto Sobre

Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) para que pudesse levar a efeito a

sua liberação. É certo que a contribuinte não concorda com tal exigência no

momento do desembaraço aduaneiro, pois entende não ter existido, ainda, o fato

gerador, deflagrador da respectiva obrigação.

Questão: Como advogado de WKS, intente a Medida Judicial apropriada, contra

a autoridade competente, para tentar solução favorável à cliente, o impasse

causado na liberação do veículo importado.

Exercício n. 62

Em 25.04.1994 a Fazenda do Estado de São Paulo, lavrou um Auto de Infração e

Imposição de Multa contra a Empresa Importação e Exportação de Bolachas

Nordeste Ltda., exigindo pagamento do ICMS e penalidade pecuniária relativa a

saídas de mercadorias de seu estabelecimento sem emissão de nota fiscal. Ao

tomar ciência do Auto de Infração, a empresa apresentou imediatamente a sua

defesa administrativa, argumentando que o crédito tributário era inexigível,

porque ficou provado em inquérito policial e em processo penal, que a culpa pela

irregularidade era de seu empregado Joaquim José, inclusive demitido por justa

causa, por haver furtado as mercadorias. A administração tributária, todavia,

manteve a exigibilidade que também foi confirmada pelo Tribunal de Impostos e

Taxas, cuja decisão administrativa transitou em julgado em 05.07.1998. Pela falta

de pagamento, o crédito tributário foi inscrito na Dívida Ativa em 16.10.1998,

após o que a Fazenda Estadual ingressou com a Execução Fiscal, sendo a

empresa citada para pagar o referido débito em 23.12.1998. Em 15 de maio de

1999, o Oficial de Justiça levou a efeito a penhora de bens da empresa para

garantia da execução.

Questão: Como advogado da contribuinte, ingresse com a medida judicial

cabível para defender os interesses da cliente.

Exercício n. 63

Em 18.11.99, foi publicada a Lei 7.555, de 16.11.99, que instituiu a Taxa de

Segurança Pública no Estado de São Paulo, no valor fixo de R$ 2,50 (dois reais e

cinquenta centavos), devida por telefone, cobrada do usuário da respectiva linha.

Referida exação passou a ser exigida a partir do mês de janeiro de 2000, mediante

a inclusão do seu valor nas faturas mensais, relativas às despesas com a utilização

da linha, emitidas pela XYZ telefônica de São Paulo Ltda., com vencimento em

todo dia 15 do mês subsequente ao de referência. ABC Ltda., detentora do direito

de uso de 50 linhas telefônicas no Estado de São Paulo, não concordando com

referida cobrança, procurou-o(a) buscando o meio judicial para impedir a

referida cobrança.

Questão: Como advogado(a) de ABC Ltda., utilize a medida judicial apropriada

para defender os interesses da sua cliente.

Exercício n. 64

No exercício de 1996, a Prefeitura do Município de São José da Serra realizou

obras de pavimentação asfáltica na zona norte da cidade. Naquela oportunidade,

os moradores da região receberam um comunicado da Secretaria Municipal de

Transportes e Vias Públicas, do qual constava apenas o período da consecução

das obras e as consequentes mudanças no tráfego daquela área. Sem outras

formalidades ou previdências preliminares, as obras foram iniciadas no prazo

previsto. A Fazenda Municipal está, agora, efetuando a cobrança, pela via

executiva, da contribuição de melhoria que foi instituída pela Lei Municipal n. 12,

de 29 de dezembro de 1995, com a finalidade de custear a indigitada obra. De

acordo com esse diploma, o valor da contribuição corresponderia ao custo total

da obra dividido pelo número de imóveis beneficiados. Caio é proprietário de um

imóvel nessa região, cujo valor venal passou de R$ 10.000,00 (dez mil reais) para

R$ 12.000,00 (doze mil reais) em razão da pavimentação, e está sendo executado

judicialmente para pagamento do montante equivalente a R$ 6.000,00 (seis mil

reais), a título de contribuição de melhoria.

Questão: Na qualidade de advogado de Caio, exercite a providência judicial

necessária para afastar a cobrança, considerando-se que já houve citação no bojo

da execução fiscal e que o executado foi intimado da penhora que recaiu sobre o

próprio imóvel há 15 (quinze) dias.

Exercício n. 65

A empresa “Indústria e Comércio de Móveis de Madeira Santo Antônio Ltda.”,

em 21.05.95, teve contra si lavrado um Auto de Infração pela Fiscalização

Estadual, uma vez que foi identificada a realização de uma operação de venda de

mercadorias, em 05.10.90, sem emissão de nota fiscal, o que implicou falta de

pagamento do ICMS. No Auto de Infração e Imposição de Multa a fiscalização

exigiu a cobrança do imposto calculado pela alíquota de 18% e da multa de 30%

pela inadimplência, conforme previsto na Lei n. 7.896, de 23.03.95, publicada

nesta mesma data, sendo certo que a Lei n. 5.698, de 17.07.88, vigente na data de

ocorrência do fato gerador, fixava a alíquota de 10% e multa de 40%.

Questão: Como advogado(a) da contribuinte, ingresse com a medida judicial

cabível para defender os interesses de sua cliente.

Exercício n. 66

A União Federal, por intermédio do Departamento de Polícia Federal, órgão

vinculado ao Ministério da Justiça, passou a exigir dos transportadores de

produtos por via marítima uma taxa, em virtude do exercício do poder de polícia

consistente na fiscalização de embarcações para evitar a entrada irregular de

estrangeiros no território nacional. A taxa é cobrada a uma alíquota de 0,25% do

valor FOB da totalidade das mercadorias transportadas pelo navio. O navio

“Aracati”, a serviço da empresa “Lice – Linhas Cearenses de Navegação S.A.”,

com sede na cidade de Fortaleza, transportando bens alimentícios perecíveis no

valor de R$ 1.000.000,00 (um milhão de reais), encontra-se atualmente ao largo

do porto de Santos, impedido de atracar porque a empresa recusa-se a pagar esse

tributo.

Questão: Como advogado(a) da empresa, proponha a medida judicial hábil a

permitir o desembarque da mercadoria sem o pagamento do tributo.

Exercício n. 67

A Virtual Ltda., localizada na cidade de São Paulo-SP, é empresa prestadora de

serviços de acesso à rede mundial de computadores (provedora de internet) e

nessa qualidade foi autuada e multada pelo Fisco Municipal, em razão do não

recolhimento do Imposto Sobre Serviços – ISS relativo aos meses de janeiro a

dezembro de 1999. De acordo com o auto de infração lavrado no mês de janeiro

pp., seria de rigor o recolhimento do imposto sobre as receitas decorrentes das

mensalidades pagas pelos associados, tendo em vista a previsão específica de

tributação do serviço de acesso à internet na Lei Municipal n. 9.999 aprovada em

31 de dezembro de 1998. A empresa não apresentou defesa administrativa, mas

ainda não foi executada judicialmente.

Questão: Considerando-se que o serviço em questão não consta da lista anexa ao

Decreto-lei n. 406/68, nem da Lei Complementar n. 56/87, adote, em nome da

contribuinte, a medida judicial cabível para desconstituir o indigitado auto de

infração e assegurar o direito do contribuinte de obter certidões de regularidade

fiscal durante o trâmite da ação. Os objetivos deverão ser perseguidos em uma

única ação.

Exercício n. 68

De acordo com a Lei n. 11.154/91 do Município de São Paulo, a alienação intervivos de bem imóveis está sujeita à incidência do Imposto de Transmissão de

Bens Imóveis – ITBI, a ser pago pelo adquirente. A cobrança do imposto é feita

sob o regime de alíquotas progressivas de 2, 3, 4 e 6%, incidentes sobre as

parcelas do preço divididas em faixas de valor em tabela específica. Caio está

adquirindo um bem imóvel situado no Município de São Paulo, cuja escritura

deverá ser outorgada em 10 dias, ocasião em que, necessariamente, deverá

apresentar a competente guia de recolhimento do imposto devidamente quitada.

Ciente de que o valor da operação supera o limite da menor faixa de valor,

atraindo a incidência das alíquotas superiores a 2%, Caio impetrou Mandado de

Segurança, com pedido de liminar, contra o Diretor do Departamento de Rendas

Imobiliárias da Prefeitura do Município de São Paulo, para calcular e recolher o

tributo à alíquota de 2% sobre o valor total da operação. A medida liminar foi

negada, sob o argumento de que o Município tem competência para definir a

alíquota do imposto, inclusive no regime de alíquotas progressivas, tendo em

vista o princípio constitucional da capacidade contributiva (art. 145, § 1º da

Constituição Federal).

Questão: Considerando que a decisão denegatória da medida liminar foi

publicada na imprensa oficial há 5 (cinco) dias, adote a medida adequada para

viabilizar a outorga da escritura de compra e venda do imóvel no prazo fixado,

mediante o pagamento do ITBI pela menor alíquota.

Exercício n. 69

A sociedade “Almeirão e Filhos Ltda.” tem por atividade principal a

comercialização, no atacado, de material de limpeza. Há 20 (vinte) dias, foi

intimada da lavratura de Auto de Infração e Imposição de Multa pela Secretaria

da Fazenda do Estado de São Paulo, que lhe aplicou penalidade por haver

vendido mercadorias sem a emissão da correspondente nota fiscal de saída,

cobrando-lhe ainda o Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços –

ICMS correspondente. A “Almeirão e Filhos” sustenta que, na verdade, a venda

daqueles produtos foi cancelada antes que houvesse a sua efetiva saída do

estabelecimento comercial, mas que por problemas internos, o sistema

informatizado de controle de estoque não registrou o cancelamento da operação,

dando baixa dos produtos vendidos. Possui, para tanto, documentos que

comprovam tanto a falha no sistema quanto a permanência dos produtos tidos

como vendidos em seu estoque.

Questão: Na qualidade de advogado da “Almeirão e Filhos Ltda.”, tome a

medida cabível para cancelar o Auto de Infração e Imposição de Multa lavrado

contra a empresa. Considere que a empresa tem sede em São Bernardo do

Campo.

Exercício n. 70

A Indústria de Artefatos de Madeira Ltda., entendendo que um determinado

produto por ela fabricado encontrava-se abrangido pela isenção do IPI, antes de

qualquer manifestação do Fisco formulou, em 01.02.99, consulta à Secretaria da

Receita Federal, porém, enquanto aguardava a resposta, continuou

comercializando o referido produto ao abrigo da isenção. Em 22.11.99, a Receita

Federal, em resposta à consulta formulada, posicionou-se oficialmente, fixando o

entendimento de que aquele produto era tributado pelo IPI à alíquota de 5%.

Nesta mesma data, o contribuinte recebeu o DARF (Documento de Arrecadação

de Receitas Federais), emitido pela Receita Federal, para recolher, até o dia

15.12.1999, o tributo devido acrescido de correção monetária, juros de mora e

multa moratória de 20%.

Questão: Como advogado(a) da empresa, ingresse com a medida judicial

adequada à defesa dos interesses da constituinte.

Exercício n. 71

A Fiscalização Estadual de São Paulo, em data de 23.09.94, notificou

regularmente a empresa KLM Distribuidora de Produtos Alimentícios Ltda., da

lavratura de Auto de Infração e Imposição de Multa (AIIM) contra a contribuinte,

por ter apurado a venda de mercadorias em 14.04.1989, sem emissão de nota

fiscal, o que implicou a falta de recolhimento do tributo devido. Em face da falta

de pagamento do referido débito, o mesmo foi devidamente inscrito na Dívida

Ativa em 12.11.99 e a Execução Fiscal foi protocolizada em 18.12.99, sendo desta

mesma data o despacho do Juiz que deferiu a inicial. Citada da execução e

penhorados bens da contribuinte, a empresa KLM Distribuidora de Produtos

Alimentícios Ltda. contratou-o(a) para defender seus interesses.

Questão: Como advogado(a) da empresa, acione o instituto judicial pertinente.

Exercício n. 72

A empresa Júpiter Ltda., proprietária de imóvel situado no Município de

Pinheiros-SP, ajuizou ação de rito ordinário, visando à repetição dos valores

recolhidos a título de IPTU, no exercício de 1998, por alíquota superior a 0,5%.

Para tanto, alegou-se a inconstitucionalidade da fórmula de cálculo introduzida

pela Lei Municipal n. 9.999/97, que previa a cobrança do tributo pelo regime de

alíquotas progressivas, de 0,5% a 3%, incidentes sobre o valor venal do imóvel e

variáveis em função da extensão e destinação. O Juiz da Vara do Anexo Fiscal da

Comarca de Pinheiros, em sentença publicada há cinco dias, julgou improcedente

a demanda, sob o fundamento de que o indigitado regime de alíquotas

progressivas tem respaldo constitucional e constitui importante instrumento de

desenvolvimento social no Município.

Questão: Como advogado da empresa contribuinte, exercite a medida judicial

conveniente ao interesse desta.

Exercício n. 73

A RLBO Ltda., empresa situada no Município de Salto-SP, dedica-se ao ramo de

prestação de serviços técnicos de engenharia e estaria, nessa qualidade, sujeita ao

recolhimento do ISS. Desde o exercício de 1999, a empresa não vinha efetuando

o recolhimento desse imposto, tendo em vista isenção específica concedida às

empresas da região, por força da Lei Municipal n. 98/98. Todavia, o novo

Prefeito, que tomou posse no dia 01 de janeiro de 2001, pretende revogar aquele

benefício fiscal, a fim de angariar receita necessária para financiar projetos

sociais. Para tanto, baixou o Decreto n. 01/01, publicado no Diário Oficial do

Município desta semana, que determinou a todas as empresas beneficiárias da

isenção que voltassem a efetuar o recolhimento do ISS já a partir do próximo

mês.

Questão: Como advogado da RLBO, manipule o instituto judicial hábil a

garantir à empresa o benefício da isenção. Considere para tanto que o fórum local

não possui vara privativa da Fazenda Pública.

Exercício n. 74

Pompônio faleceu e deixou dois filhos, Jonas e Sofonias, seus únicos herdeiros.

Processado o inventário, cada um dos herdeiros recebeu bens no valor

equivalente a R$ 10.000,00, conforme sentença homologatória de partilha

amigável, transitada em julgado. Recentemente, Jonas recebeu notificação

cobrando débito tributário de responsabilidade do de cujus, no valor de R$

50.000,00. Esse débito diz respeito ao Imposto de Renda (URPF) de

responsabilidade de Pompônio, dos últimos cinco anos, e está prestes a ser

inscrito na dívida ativa da União, já em nome de Jonas.

Questão: Na qualidade de advogado de Jonas, proceda em seu favor. Considere

que Jonas mora em Santo André.

Exercício n. 75

O Estado de São Paulo, por meio da Lei n. 4.455/01, instituiu a cobrança do

Imposto Sobre Transmissão causa mortis e doação, sobre quaisquer bens e

direitos (ITCMD), aplicando sobre os respectivos fatos geradores alíquotas

progressivas que variam de 1,0% (um por cento) para bens no valor de até R$

10.000,00, a 5% (cinco por cento) para outros cujo valor supere o montante de

R$ 150.000,00. Ricardo Altruísta deseja doar ao filho Tércio imóvel de sua

propriedade no valor de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais). O doador,

inconformado com a disparidade de alíquotas sobre o fato gerador, o procurou

para saber da legitimidade ou não de tal cobrança.

Questão: Como advogado(a) de Ricardo Altruísta, ingressar com a medida ou

medidas pertinentes a proteção dos interesses do cliente.

Exercício n. 76

Em janeiro de 2003, a Sociedade “Carlos Ferreira – ME”, inscrita no CNPJ sob n.

222.332.444-0001-00, foi regularmente notificada de lançamento relativo a crédito

tributário de IPTU, referente ao exercício de 2003, ocasião em que constatou que

a alíquota utilizada para apuração do valor do imposto era de 2%, específica para

imóveis destinados a fins comerciais. Na mesma ocasião, a Municipalidade de

São Paulo, alterando lançamentos anteriores, exigiu IPTU relativo aos exercícios

de 1997, 1998, 1999, 2000, 2001 e 2002, uma vez que, nos lançamentos

anteriores, fora adotada por engano a alíquota de 1% específica para imóveis

residenciais.

Questão: Diante dessa situação, elabore a medida judicial apropriada para

defender os interesses da Empresa “Carlos Ferreira – ME”, e que impeça eventual

execução fiscal por parte da Fazenda Pública Municipal.

Exercício n. 77

A sociedade A&C Serviços de Limpeza Ltda. tem sede em São Paulo e filial na

cidade de Taboão da Serra. Para efeitos fiscais, ambos os estabelecimentos são

autônomos, têm inscrições nos respectivos municípios e apenas prestam serviços

dentro dos territórios municipais em que estão localizados. No entanto, o

estabelecimento de São Paulo recebeu notificação da Prefeitura, de que doravante

deverá recolher aos cofres municipais também o imposto relativo aos serviços

prestados em Taboão da Serra, uma vez que a sede da contribuinte é em São

Paulo. De seu turno, a Prefeitura de Taboão da Serra exige o tributo e, não sendo

pago, procederá à inscrição do débito na dívida ativa e consequente execução

fiscal.

Questão: Como advogado da A&C Serviços de Limpeza Ltda., aja para defender

seus interesses e, diante das pretensões contempladas na hipótese, manter sua

regularidade fiscal já a partir deste mês, em que o imposto questionado atinge o

valor de R$ 10.000,00 (dez mil reais).

Exercício n. 78

Fundação Misericordiosa de São Paulo, entidade de assistência social sem

finalidade lucrativa e como tal reconhecida, confecciona e fabrica produtos cujo

lucro é totalmente revertido para as suas finalidades sociais. Em 30 de maio de

2002, a Fundação foi autuada pela Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo,

pretendendo o pagamento da quantia de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais) a

título de Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS), sobre as

operações de venda dos produtos por ela fabricados, referentes ao período de

janeiro de 1995 a março de 2002, além de multa, juros e correção monetária. Em

20 de maio de 2003, após citada, a Fundação foi intimada da penhora sobre bens

de sua propriedade, em razão da execução fiscal do débito.

Questão: Como advogado da Fundação Misericordiosa de São Paulo, ingresse

com via judicial mais adequada à defesa dos seus interesses.

Exercício n. 79

João adquiriu, em 1980, imóvel então situado na zona rural do Município de

Serra Negra. Em 2001, a Câmara Municipal aprovou lei que alterou o perímetro

urbano do Município, passando a incluir o imóvel de João. Porém, a área

manteve características típicas de zona rural, sem apresentar qualquer espécie de

equipamento urbano, tal como água encanada, iluminação pública, saneamento

básico ou calçamento. Recentemente, João recebeu notificação de lançamento do

IPTU relativo ao exercício de 2002, com vencimento para daqui a 2 (duas)

semanas, no valor de R$ 1.000,00 (mil reais).

Questão: Aja na qualidade de advogado de João.

Exercício n. 80

A empresa Dragster Motors Ltda., dedicada ao comércio de veículos novos e

usados, venda de peças e serviços, pretende a emissão de Certidão Positiva de

Débitos com efeitos negativos, a fim de habilitar-se e participar de licitações

públicas, pedido negado pela Delegacia da Receita Federal em São Paulo/SP.

Relata a empresa que a certidão foi negada sob alegação de que existem débitos

pendentes. Entende a empresa que a recusa é injustificada, uma vez que as

pendências existentes em relação à contribuição ao PIS dos períodos de 07/91 a

11/91 e 03/93 a 07/93, referem-se ao processo n. 000.00.12345-6, distribuído e

processado na 14ª Vara Cível Federal, cuja sentença transitada em julgado há

mais de um mês, aguarda conversão em renda da União de depósitos existentes,

procedimento não realizado em razão da omissão da União Federal, não

podendo, assim, ser exigida a referida exação. A empresa procura-o(a),

fornecendo a certidão de objeto e pé da 14ª Vara Cível Federal, comprovando a

existência dos autos da ação ordinária n. 000.00.12345-6, bem como cópia de

todos os depósitos realizados naqueles autos, solicitando as medidas judiciais

cabíveis, cujo prazo para habilitar-se e participar da licitação pública encerrar-se-

á amanhã.

Questão: Como advogado da empresa Dragster, opere no sentido de afastar o

óbice à licitação cujo prazo de vencimento é iminente.

Exercício n. 81

Caio adquiriu de Túlio um imóvel, localizado no Município de São Paulo. Para

tanto, celebrou contrato de compromisso de compra e venda, em caráter

irrevogável e irretratável, por meio do qual se comprometeu a pagar o preço de

R$ 100.000,00 (cem mil reais) em 10 prestações mensais, iguais e sucessivas de

R$ 10.000,00 (dez mil reais), após o que seria outorgada a escritura definitiva de

compra e venda. Era interesse de Caio registrar, no Cartório de Registro de

Imóveis competente, o contrato de compromisso de compra e venda. Contudo,

ao apresentar o contrato para registro, na última semana, Caio foi surpreendido

com a exigência do pagamento do Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis

(ITBI) à alíquota de 2% (dois por cento) sobre o valor da transação, com

respaldo em lei municipal a exigi-lo desde logo, no caso de compromissos

irretratáveis e irrevogáveis.

Questão: Como advogado de Caio, proponha a medida judicial conveniente aos

interesses do cliente.

Exercício n. 82

A sociedade Massas Presidente Ltda. moveu, contra a União Federal, ação de

repetição de indébito de contribuições ao PIS pagas a maior no período de

janeiro a dezembro de 1997. Transitada em julgado a sentença de procedência da

ação, iniciou a execução, que foi embargada pela parte contrária, sob alegação de

excesso nos cálculos de atualização monetária apresentados. Sobreveio sentença

de procedência dos embargos acolhendo os argumentos da União Federal no

sentido de que, na falta de critério expresso constante do título executivo, o

crédito exequendo deverá ser corrigido monetariamente pela variação da Taxa

Referencial – TR, sem o acréscimo de juros moratórios. Esse critério, no entender

de seu cliente, não é satisfatório porque não representa a atualização do poder

aquisitivo da moeda. A sentença foi publicada no Diário Oficial há 10 (dez) dias.

Questão: Como constituído da Massas Presidente Ltda., atue em prol de seu

cliente. Observe, para tanto, que os embargos tramitam perante a 25ª Vara

Federal da Subseção Judiciária de São Paulo.

Exercício n. 83

João é sócio da sociedade Alpha Remédios Ltda., detendo 50% (cinquenta por

cento) do capital da empresa. Apesar de possuir proporção significativa do

capital, nunca se interessou pela administração da sociedade, confiada ao sócio,

Rubens. Pelo contrato social, a gerência incumbe exclusivamente a Rubens. João

foi surpreendido pelo recebimento de um mandado de citação, intimação e

penhora, dando conta da propositura de execução fiscal movida contra a

sociedade e ambos os seus sócios, visando à cobrança da quantia de R$ 50.000,00

(cinquenta mil reais) a título de Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI.

João nunca soubera da existência dessa dívida, nem tem ideia da sua origem. Ao

procurar Rubens, não obteve êxito, pois este evadiu-se para evitar a citação. O

oficial de justiça, dando cumprimento ao mandado, citou João e penhorou-lhe

bens no valor suficiente para a garantia da dívida, intimando-o desse fato há 15

(quinze) dias.

Questão: Na qualidade de advogado exclusivo de João, aja em seu favor.

Considere que a execução fiscal corre perante o Anexo Fiscal da comarca de Itu,

sede da sociedade e domicílio de João.

Exercício n. 84

No mês de abril de 1999, a sociedade Trás-os-Montes Participações Ltda.

recolheu, com atraso, a Contribuição para Financiamento da Seguridade Social –

COFINS, do mês de competência março, do mesmo ano. O recolhimento

extemporâneo foi efetuado com o acréscimo de multa e juros moratórios e a

quantia devida foi corretamente informada à Secretaria da Receita Federal, por

meio da declaração apropriada (DCTF). Contudo, em dezembro de 2000, a

Receita Federal, revendo suas bases de dados, lavrou auto de infração contra a

“Trás-os-Montes Participações Ltda.”, no qual reconhecia a exatidão do crédito

tributário declarado, bem como a regularidade do pagamento efetuado, porém

impôs à contribuinte a multa de 75% prevista na Lei n. 9.430/96, relativa ao

lançamento de ofício. Como a sociedade não apresentou impugnação

administrativa, o crédito foi inscrito na dívida ativa e a União Federal moveu

execução fiscal para cobrá-lo.

Questão: Na qualidade de advogado da Trás-os-Montes Participações Ltda., aja

em favor dos interesses da cliente. Considere que a empresa foi intimada da

penhora realizada sobre bens de sua propriedade há 20 (vinte) dias e que o

processo tramita perante a 15ª Vara de Execuções Fiscais.

Exercício n. 85

A RLBO Ltda., sociedade com sede na cidade de São Paulo – SP, vem tentando

obter, nos últimos 30 dias, a inscrição no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas

– CNPJ, que é mantido pela Secretaria da Receita Federal, para fins de

fiscalização e controle da arrecadação dos tributos federais. Todavia, a inscrição

vem sendo negada pela Delegacia da Receita Federal de São Paulo – SP, sob o

argumento de que um dos seus sócios participa de outras empresas que estão em

débito com o Fisco Federal. Tal restrição, segundo a autoridade fiscal, estaria

respaldada em Instrução Normativa do Ministério da Fazenda.

Questão: Como advogado da empresa, adote a medida judicial adequada à

obtenção imediata do referido registro, eis que o contribuinte já vem operando e

necessita regularizar a sua situação fiscal.

Exercício n. 86

Caio e Tício são os únicos sócios da empresa XPTO S/A, que atuava no ramo de

industrialização e comércio varejista de tubos de plástico. Diante das divergências

administrativas entre ambos, em 31 de dezembro de 2000, foi deliberada a cisão

da companhia, com a versão dos ativos relacionados à atividade de

comercialização para outra empresa controlada por Caio, a RLBO LTDA. Tício

permaneceu à frente da XPTO, que passou a se dedicar exclusivamente à

atividade de industrialização. Antes da data da operação, os sócios decidiram

transferir para os estabelecimentos comerciais toda a produção excedente de

tubos, que se encontrava no estoque da fábrica. Em 01 de janeiro de 2001, a

fiscalização estadual lavrou auto de infração e imposição de multa contra a XPTO

S/A, pelo não recolhimento do ICMS na transferência daquelas mercadorias, sob

o argumento de ser a transferência fraudulenta.

Questão: Como advogado da empresa, utilize o meio judicial pertinente a afastar

a cobrança do ICMS no caso concreto e assegurar à Autora o acesso desde logo a

certidões de regularidade fiscal. Suponha, para tanto, que todos os

estabelecimentos das empresas localizam-se no Município de São Paulo.

Exercício n. 87

Determinada Câmara de Direito Público do Eg. Tribunal de Justiça do Estado de

São Paulo, em ação ordinária, negou provimento à apelação interposta pelo

Estado de São Paulo ao entendimento de que é aplicável a imunidade tributária à

importação de filmes de laminação para capas de livros (Polímero de

Polipropileno, Filme BOPP). O acórdão porta a seguinte ementa: Tributos –

ICMS – Declaratória – Imunidade – Filme de laminação de capas de livros

(Polímero de Polipropileno, Filme BOPP) – Material que se integra no produto

final, incorporado ao papel das capas dos livros, tem a mesma natureza deste,

gozando de sua imunidade. Honorários fixados de acordo com o tempo e

trabalho exigidos do advogado – Negado provimento aos recursos. O Estado de

São Paulo interpõe Recurso Extraordinário, tempestivamente, sustentando, em

síntese, o seguinte: (i) que foi ofendido mandamento constitucional de

imunidade, já que o polímero de polipropileno (filme de laminação para capa de

livro) não é consumido no processo de impressão de livros; (ii) que a decisão

contraria a jurisprudência, que vem excluindo da proteção constitucional

máquinas e mercadorias que tecnicamente são consideradas da família dos

plásticos; (iii) que o insumo “polímero de polipropileno”, da família dos

plásticos, não é consumido imediatamente no processo produtivo, mas desgasta-

se paulatinamente na produção; (iv) que as atividades praticadas pela empresa

não se restringem à edição, comercialização, importação e exportação de livros,

jornais e revistas, mas também à exploração da indústria gráfica em suas diversas

modalidades.

Questão: Na qualidade de advogado do contribuinte, elabore a peça adequada

para apreciação pelo tribunal competente.

Exercício n. 88

A Hotel da Manhã Ltda. pleiteou, em juízo, a restituição de PIS e Cofins, que

entendia ter sido recolhido em excesso, tendo em vista haver incluído, em sua

base de cálculo, o valor das gorjetas, cobradas de seus hóspedes juntamente com

o valor dos serviços. A ementa da decisão proferida pelo Tribunal Regional

Federal da 3ª Região tinha o seguinte teor: ”Tributário – Gorjetas: Não integração

à Base de Cálculo de Exações Fiscais – Prescrição – Correção Monetária e Juros:

Taxa Selic. 1. As gorjetas, por serem parte integrante do salário, não integram a

base de cálculo das exações fiscais que oneram as empresas (precedentes do

STF). 2. Prescrição quinquenal que, em relação às exações autolançadas, tem

prazo contado em dobro, dez anos, da data do fato gerador (precedentes

majoritários do STJ). 3. Expurgos inflacionários que integram os índices de

correção monetária (precedente da Corte Especial). 4. Juros calculados pela taxa

Selic. 5. Honorários reduzidos. 6. Recurso e remessa oficial parcialmente

providos. A Fazenda Nacional, em recurso próprio, alega que as parcelas do PIS

e da Cofins, recolhidas há mais de cinco anos da propositura da ação, estão

prescritas, nos termos do artigo 168, inciso I c/c 156, inciso I, do Código

Tributário Nacional. Sustenta que o fato de as gorjetas integrarem o salário não as

exclui da base de cálculo do PIS e da Cofins. Entende que as leis que tratam do

PIS e Cofins, por serem leis especiais, prevalecem sobre a legislação trabalhista,

que tem um caráter geral. Inconforma-se, ainda, com a aplicação da taxa Selic, eis

que os índices a ela referentes não possuem natureza moratória, e sim

remuneratória.

Questão: Na qualidade de advogado do Hotel da Manhã Ltda., elabore o

instrumento processual adequado.

Exercício n. 89

A JET Transportes Aéreos Ltda. impetrou Mandado de Segurança visando a

obter provimento assegurando o desembaraço aduaneiro de uma aeronave

Boeing 737-400 e dois motores, sem o pagamento do ICMS, tendo em vista

tratar-se de operação internacional de arrendamento mercantil. Não obtendo a

medida liminar pretendida, foi elaborado Agravo de Instrumento, perante o

Tribunal de Justiça de São Paulo, em acórdão assim ementado: Agravo de

Instrumento – ICMS – Desembaraço aduaneiro de uma aeronave Boeing 737-400

e dois motores – alegada ilegalidade da incidência do ICMS – Indeferimento da

tutela antecipada – Ausência dos requisitos da verossimilhança da tese e do dano

de difícil reparação – Recurso não provido. Embora tenha sido efetuado o

recurso próprio, este foi admitido exclusivamente em seu efeito devolutivo.

Tendo em vista que as aeronaves se encontram, ainda, pendentes de

desembaraço, sua cliente, a JET Transportes Aéreos Ltda. vem tendo constantes

voos cancelados.

Questão: Elabore medida judicial adequada para pleitear o imediato

desembaraço das aeronaves, sem o pagamento do imposto, mesmo antes do

julgamento do recurso proposto.

Exercício n. 90

Por meio da Lei n. 9.999, publicada em 1º de abril de 2004, a União Federal

modificou a disciplina da tributação do imposto de renda e da contribuição social

sobre o lucro das pessoas jurídicas, determinando que as empresas cujo

faturamento no ano imediatamente anterior tenha sido inferior a R$ 60.000.000,00

(sessenta milhões de reais) passam a sujeitar-se à sistemática de apuração com

base no lucro presumido, facultando-se a opção pelo lucro real apenas para as

empresas cujo faturamento tenha ultrapassado aquele montante. Tendo em vista

que o período de apuração do imposto de renda com base no lucro presumido é

trimestral, as empresas que se enquadravam naquelas condições ficaram

obrigadas a recolher o tributo relativo ao primeiro trimestre do presente ano já

em 30 de abril último. A empresa XPTO S/A, sediada na Capital do Estado de

São Paulo, cujo faturamento no último ano foi de R$ 50.000.000,00 (cinquenta

milhões de reais), procura-o relatando que, tendo em vista sua mínima margem

de lucro, pretendia recolher o imposto de renda com base no lucro real anual,

levantando, mensalmente, balancetes para apurar o valor das antecipações

mensais, na sistemática do lucro real; como já era de se esperar, o valor recolhido

a título de antecipações de imposto de renda e de contribuição social foi muito

menor que o agora apurado com base no lucro presumido. Acredita que esta

situação não se alterará nos próximos meses desse exercício.

Questão: Na qualidade de advogado da XPTO S/A, proponha a medida judicial

que julgar cabível para proteger os interesses da empresa.

Exercício n. 91

Rode Bem S/A, empresa transportadora com sede e único estabelecimento no

município de São Paulo, impetrou Mandado de Segurança contra ato a ser

praticado pelo Secretário Municipal das Finanças, obrigando-a a reter o Imposto

sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) sobre as importâncias devidas a

Delírio Locações Ltda., com sede e único estabelecimento em Barueri – SP, por

conta de um contrato de locação de doze caminhões. O Mandado de Segurança

foi impetrado em dezembro de 2003, sobrevindo sentença de mérito no último

dia 20 de maio, denegando a segurança com base nos argumentos a seguir

resumidos: (i) a lista de serviços anexa à Lei Municipal n. 9999, de 1999, reflete

aquela lista anexa ao Decreto-Lei n. 406/68, prevendo, ambas, a locação de bem

móvel como serviço sujeito ao ISS. Irrelevante, para efeitos tributários, a

qualificação da locação perante o direito civil; (ii) o Município de São Paulo é

competente para exigir o ISS sobre a locação, tendo em vista que os caminhões

locados são vistos com frequência naquela municipalidade.

Questão: Na qualidade de advogado da Rode Bem S/A, ingresse com a medida

cabível.

Exercício n. 92

Os sócios da Moura e Leão S/A, sociedade anônima de capital fechado sediada na

Cidade de São Paulo, inconformados com a elevada carga fiscal sobre ela

incidente, decidem contratar um renomado escritório de advocacia para elaborar

um planejamento tributário e, mediante a utilização de formas jurídicas lícitas,

reduzir o impacto tributário. Os especialistas do escritório contratado sugerem a

cisão da Moura e Leão S/A (em perfeita concordância com os dispositivos da Lei

6.404/76 – Lei das S.A.) em duas outras sociedades – Moura S/A e Leão S/A. A

Leão S/A ficaria com o imóvel da sociedade, que seria alugado à Moura S/A, a

preços de mercado. Optando a Leão S/A pela tributação com base no lucro

presumido e a Moura S/A pelo lucro real, seria atingida uma economia tributária

significativa, tendo em vista que a Moura S/A poderia deduzir, no cálculo de seu

lucro real, os alugueres pagos à Leão S/A. De fato, a lei tributária considera

dedutível do lucro real o pagamento de aluguéis de imóveis utilizados pela pessoa

jurídica e a Moura S/A precisa do imóvel para as suas atividades. Após a

implementação do planejamento, a Moura S/A sofreu um processo de fiscalização

promovido por autoridades federais, que culminou na lavratura de um auto de

infração fundamentado no parágrafo único do artigo 116 do Código Tributário

Nacional, alegando o fiscal responsável, em seu relatório, que o processo de

cisão da sociedade Moura e Leão S/A teve por fim exclusivo a economia

tributária, inexistindo qualquer outro propósito gerencial ou comercial e, além

disso, que haveria ofensa ao princípio da igualdade, já que sociedades na mesma

situação que a empresa Moura e Leão S/A eram obrigadas a arcar com uma carga

tributária mais elevada do que as sociedades Moura S/A e Leão S/A, daí se

justificando o emprego da analogia para se tributar a Moura S/A. O prazo para

defesa administrativa transcorreu sem que a Moura S/A oferecesse impugnação, o

que precipitou a inscrição do lançamento na dívida ativa e a promoção do

processo de execução.

Questão: Na qualidade de advogado da Moura S/A, apresente as medidas

necessárias e cabíveis.

Exercício n. 93

Alfredo foi eleito para exercer o cargo de Diretor Administrativo da Transportes

Seabra S.A. na assembleia geral ordinária de 29.04.1996 e desempenhou essa

função até abril de 2003. Pouco depois de assumir o cargo, a sociedade foi

autuada pelo não recolhimento do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e

Serviços devido por seus clientes, em operação pela qual era responsável

tributária nos anos 1994 e 1995. O auto de infração fora lavrado em maio de 1996

e foi definitivamente julgado na esfera administrativa em novembro de 2001,

após a apresentação de defesa da autuada. Em seguida, a Fazenda do Estado

moveu execução fiscal contra a sociedade e vários de seus diretores, para

cobrança do mencionado débito, dentre os quais Alfredo. Alfredo recebeu, há 10

(dez) dias, a visita de um oficial de justiça, que o intimou da penhora de bens de

sua propriedade para pagamento da dívida.

Questão: Na qualidade de advogado de Alfredo, tome a medida necessária para

defender seus interesses. Considere que a execução fiscal foi proposta em São

Paulo (município), sede da sociedade.

Exercício n. 94

A União Federal, por meio da Lei n. 9.999/01 (fictícia), instituiu contribuição

previdenciária incidente sobre pagamentos efetuados a pessoas jurídicas

prestadoras de serviços, à base de 20% (vinte por cento) do montante

efetivamente pago, a cargo do tomador. Com base nesse permissivo legal, o

Banco Industrial S.A. foi autuado pelo Instituto Nacional do Seguro Social –

INSS, em razão de não ter recolhido a citada contribuição nos anos de 2002 e

2003, incidente sobre os pagamentos efetuados à Bits Informática Ltda., empresa

responsável pela manutenção de sistemas do banco. A notificação fiscal de

lançamento de débito (NFLD) não foi impugnada na esfera administrativa e o

débito, no valor atual de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais), está prestes a ser

inscrito na dívida ativa.

Questão: Na qualidade de advogado do Banco Industrial S.A., tome as medidas

judiciais necessárias para defesa de seus interesses. Considere que o Banco tem

sede em Santo André, ao passo que a Bits Informática Ltda. tem sede na cidade

de São Paulo.

Exercício n. 95

O Presidente da República, por intermédio da Lei Complementar n. 22.222, de 31

de agosto de 2003 (lei fictícia), instituiu o Imposto Sobre Grandes Fortunas

(IGF), passando a exigir, a partir de 01 de janeiro de 2004, das pessoas jurídicas e

físicas, esse tributo, elegendo como base de cálculo exclusivamente o valor da

aquisição de imóveis urbanos adquiridos que supere, mensalmente, o importe de

R$ 100.000.000,00 (cem milhões de reais), mediante a incidência da alíquota de

0,3% sobre o montante estimado a esse título. O Partido Político ABC, sediado

em São Paulo – Capital, não concorda com esta incidência tributária sobre

imóveis que adquire para o exercício de suas atividades.

Questão: Como advogado, ajuíze medida cabível para defesa dos interesses de

seu cliente.

Exercício n. 96

João da Silva moveu ação declaratória em face do Município de São Paulo, para

que não pagasse a “taxa de iluminação pública”, sob o argumento de que tal

exação seria inconstitucional. Venceu a demanda em primeira e segunda

instâncias, porém no Supremo Tribunal Federal foi derrotado. A decisão

transitou em julgado há oito meses. Recentemente, entretanto, descobriu-se que a

sentença padece de gravíssimo defeito formal até então não discutido no

processo.

Questão: Como advogado do contribuinte adote a medida cabível.

Exercício n. 97

Bino impetrou mandado de segurança em face do Município de Ararapes,

requerendo fosse afastado da incidência de IPTU sobre imóvel de sua

propriedade não beneficiado por nenhuma melhoria pública. Venceu a demanda

em todas as instâncias, tendo a decisão passado em julgado há dez meses. Ocorre

que, recentemente, o Município de Ararapes moveu ação rescisória alegando

exclusivamente que cabe à esfera municipal definir o que se considera área

urbana, pelo que a sentença no MS teria sido injusta.

Questão: Como advogado do contribuinte adote a medida cabível, sendo certo

que a citação ocorreu há cinco dias.

Exercício n. 98

Peter foi intimado e citado em ação de execução fiscal movida pelo Município de

São Paulo. O objeto da demanda executória é um conjunto de dívidas (no total de

R$ 10.000.000,00 – dez milhões de reais) incidentes sobre imóvel que o

contribuinte teria no Morro do Agogô. Ocorre, porém, que a exigência do Fisco

Municipal assenta-se em gravíssimo erro de fato pois o contribuinte não é e

nunca foi proprietário do referido imóvel, ao contrário, só tem um apartamento

no Morro da Bananeira – local este bem mais humilde que o primeiro, estando

situado a 50 quilômetros do Morro do Agogô.

Questão: Sabendo que o contribuinte não possui bens em valor suficiente para

garantia do juízo e que por isso não pode embargar a execução, adote a medida

judicial cabível, como advogado de Peter, para defesa de seus interesses.

Exercício n. 99

Puscas moveu ação cautelar objetivando liminarmente fosse afastado da cobrança

de ITBI no registro de compromisso de compra e venda de imóvel. O juízo

concedeu a liminar mas o Município de Sales agravou.

Questão: Como advogado do contribuinte adote a medida judicial cabível para

defesa no recurso.

Exercício n. 100

Governo Federal, através de decreto regulamentar, elevou as alíquotas do IPI e

do IRPJ, passando a exigir tais majorações a partir da data da publicação dos

referidos atos. A contribuinte Otaviana, não se conformando com a referida

exigibilidade, procurou-o.

Questão: Como advogado, adote a medida cabível.

Exercício n. 101

O Poder Executivo Federal, por intermédio do decreto 666, de 25 de março de

2004, publicado em 26/03/04, diminuiu a alíquota de IPI incidente sobre calçados

de couro fabricados no Estado do Rio de Janeiro, passando a exigir o referido

tributo já a partir da publicação do ato normativo. A empresa Pé Legal, com sede

em São Paulo, mas com estabelecimento industrial, que produz calçados de

couro, situado no Município de Caxias-RS, entende que tal exigência seja

inconstitucional.

Questão: Adote a medida judicial cabível.

Exercício n. 102

A empresa Prisco, indústria têxtil, foi autuada pelo Fisco Estadual, por deixar de

recolher ICMS sobre a venda de veículos de sua frota, constantes de seu ativo

imobilizado. O Fisco Estadual, então, promoveu execução fiscal.

Questão: Adote a medida cabível.

Exercício n. 103

Em fiscalização realizada em 12/11/91, a empresa “Comércio de Óleo Vegetal

S/A” teve contra si lavrado AIIM porque a fiscalização entendeu que haviam sido

praticadas as seguintes irregularidades: a) falta de pagamento do II referente a

fato gerador ocorrido em 22/02/87; b) falta de pagamento do IPI relativo a fato

gerador ocorrido em 05/03/89; c) falta de pagamento do IR referente à venda de

mercadorias sem nota fiscal em 01/07/90. Após inscrição na dívida ativa, foi o

débito objeto de execução fiscal proposta pela União Federal, cuja inicial foi

deferida pelo juiz em 09/08/97.

Questão: Adote a medida cabível.

Exercício n. 104

Adroaldo recebeu notificação de lançamento do IPTU, tendo por base de cálculo

o valor venal do imóvel. Na mesma notificação consta o lançamento de taxas de

limpeza e conservação, tendo por base de cálculo também o valor venal do

imóvel.

Questão: Adote a medida cabível.

Exercício n. 105

No dia 04/05/98, o Estado de São Paulo interceptou na BR 116, altura de Registro,

uma remessa de 4.150 exemplares da revista “O Apocalipse”, editada pela Igreja

do Último Milênio, com sede na Capital, tendo lavrado AIIM.

Questão: Adote a medida cabível.

Exercício n. 106

Carlos é proprietário da casa de espetáculos “Belezinha”, localizada no Morro da

Carabina, nos fundões da zona leste do Município de São Paulo. Nessa condição,

deve IPTU. Ocorre que quando foi quitar, via internet, o tributo referente ao

exercício 2004, por um erro material, ao invés de recolher o valor exato do débito

(R$ 100,00 – cem reais), acabou pagando R$ 1.000,00 (mil reais), ou seja, dez

vezes o valor da dívida. Procurando o Município, soube que administrativamente

nada poderia ser feito, pois os pagamentos via internet vão diretamente para a

conta da prefeitura e não podem ser devolvidos.

Questão: O contribuinte o procura afirmando que não deseja realizar

compensação com créditos vincendos. Adote a medida judicial cabível.

Exercício n. 107

Vitor impetrou mandado de segurança contra ato coator praticado pelo Diretor de

Rendas Imobiliárias do Município de Pirapora, pretendendo afastar a exigência

de ITBI no ato de registro em cartório do usufruto de um imóvel seu. Ao ensejo

da análise da medida liminar, o MM. Juízo prolatou a seguinte decisão

interlocutória; “... ante todo o exposto, defiro totalmente a liminar pleiteada, para

fins de que o Impetrante seja obrigado a recolher, centavo a centavo, o tributo

devido”. Confuso a respeito do teor da decisão Vitor o procura.

Questão: Como advogado do contribuinte, adote a medida processual adequada.

Exercício n. 108

A empresa PDF atua no fornecimento residencial de energia elétrica e, nessa

condição, deve para a Agência Nacional de Energia Elétrica (Aneel) taxa de

fiscalização do serviço cobrada a uma alíquota de 0,5% sobre o total de seu lucro

líquido. Sabendo que o referido tributo é inconstitucional, entre outras razões,

porque sua base de cálculo (lucro líquido) não é apta a medir o custo da

respectiva atividade de polícia, propôs ação declaratória de inexistência de

relação jurídico-tributária, ao final julgada procedente. Ocorre que a Aneel

apelou dessa decisão e o Tribunal Regional Federal da Terceira Região julgou

procedente o recurso da agência reguladora, mas a votação não foi unânime.

Questão: Como advogado da empresa apelada adote a providência recursal

adequada para reverter a situação.

Exercício n. 109

A Empresa POK impetrou mandado de segurança contra ato coator do Delegado

da Receita Federal em Santos pelo fato de a Alfândega local ter retido um

carregamento de tinta para a impressão de revista, ao argumento de que não teria

sido recolhido o Imposto de Importação. Em decisão de mérito, o MM Juízo

Federal julgou procedente a ação, mas a Fazenda Nacional apelou e o recurso foi

provido em votação unânime.

Questão: Como advogado da empresa, adote a medida judicial apta a solucionar

a questão, para fazer prevalecer a norma constitucional violada pelo acórdão.

Exercício n. 110

Ponto a Ponto Ltda., pessoa jurídica de direito privado, com sede em

Paranaguá/PR, na Rua das Roupas, n. 1000, inscrita no CNPJ/MF sob n.

11.111.111/0001-11, é uma sociedade que se dedica a industrializar e a

comercializar produtos têxteis, sendo que sua produção está voltada para a

confecção de uniformes. Diante da sua atividade, a Ponto a Ponto Ltda. recolhe

regularmente todas as exações fiscais exigidas pela legislação em vigor. Contudo,

em 23 de abril de 2007, a Ponto a Ponto Ltda. recebeu a Intimação n. 0/2007 da

Delegacia da Receita Federal de Curitiba/PR para recolher, dentro de 15 (quinze)

dias contados do recebimento, débito em nome da sociedade, sob pena de

inscrição do valor em dívida ativa da União, tão logo decorrido o prazo. Ademir

Ponto, sócio-gerente da Ponto a Ponto Ltda., dirigindo-se ao prédio da Delegacia

da Receita Federal em Curitiba/PR, na Rua das Receitas, n. 100, conseguiu obter

cópia integral do procedimento n. 0000/2007 que ensejou a Intimação n. 0/2007.

Verificando a documentação, Ademir Ponto constata que o valor exigido pela

fiscalização federal se trata de suposta insuficiência no recolhimento do ICMS

(imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços) sobre operações

realizadas e declaradas pela Ponto a Ponto Ltda. no ano de 1990. Por conhecer a

legislação tributária, Ademir Ponto constatou ainda, que o auto de infração que

deu início ao procedimento n. 0000/2007, foi lavrado pela fiscalização federal

sem observar os requisitos legais, além do que, em momento algum, houve

qualquer notificação da Ponto a Ponto Ltda. para impugnar a exigência. Ocorre

que, no mês de junho, a Ponto a Ponto Ltda. irá participar de uma licitação para

fornecer uniformes para o Exército, Marinha e Aeronáutica, cuja habilitação

depende da apresentação de Certidão Conjunta de Débitos Relativos a Tributos

Federais e à Dívida Ativa da União atualizada. Preocupado com a situação,

Ademir Ponto procura seu escritório hoje para urgentemente tomar as

providências necessárias, considerando que a Ponto a Ponto Ltda. não irá efetuar

o recolhimento da importância exigida pela Intimação n. 0/2007.

Questão: Diante da situação acima narrada, elabore a medida processual cabível

e específica para atender imediatamente aos interesses do seu cliente no sentido

de impedir a inscrição em dívida ativa, utilizando todos os fundamentos jurídicos

possíveis para o caso, ainda que de maneira alternativa.

Exercício n. 111

A empresa Meteoro é pessoa jurídica dedicada a armazéns e transportes e nesta

condição submete-se ao recolhimento do imposto sobre serviços de qualquer

natureza – ISSQN.O Município de Maravilha/MT (local fictício), em outubro de

1999 editou a Lei n. 1.000 (lei fictícia), outorgando diversos benefícios às

empresas de grande porte que se instalassem na Região, com o nítido fim de

“aumentar o valor adicionado ao Município” e acarretar “subsequente aumento de

arrecadação, através de participação do ICMS, repassado pelo Estado”. De

acordo com o artigo 2º da Lei n. 1000/99, às empresas que se instalassem no

Município de Maravilha/MT seriam conferidos incentivos fiscais, dentre os quais

a redução do ISS em 95% do valor devido pelo contribuinte. Nesse sentido, pelo

fato de as atividades exercidas pela empresa Meteoro estarem condicionadas a

alíquota de 5% (cinco por cento), esta faria jus ao recolhimento do ISS sob a

alíquota de 0,25% (zero vírgula vinte e cinco por cento), fato que reduziria seus

custos e dinamizaria sua atividade empresarial. Com base na citada lei, tais

benefícios perdurariam até a recuperação dos custos de instalação, ou caso estes

não fossem recuperados, pelo prazo de 10 (dez) anos contados da promulgação

da Lei n. 1.000/99. Diante do permissivo legal, a empresa Meteoro instalou seu

polo empresarial no Município de Maravilha/MT, habilitando-se aos benefícios

de redução de ISS e isenção do IPTU, os quais foram devidamente deferidos.

Conforme previsto, a empresa Meteoro teve enormes despesas de instalação, mas

trouxe ao Município grande desenvolvimento econômico e social, gerando

centenas de empregos diretos e indiretos, com a firme crença de que seu direito

adquirido seria respeitado, bem como a manutenção de seus benefícios pelo

prazo fixado na lei referida. Posteriormente, o Congresso Nacional promulgou a

Emenda Constitucional n. 37/02, fixando a alíquota mínima do ISS em 2% até

que ulterior Lei Complementar disciplinasse o assunto. A fim de adequar a nova

situação jurídica, o Município de Maravilha/MT editou uma nova lei, elevando a

alíquota mínima de armazenagens de 0,25% (vinte e cinco centésimos) para 2%

(dois por cento). Diante desse quadro, a empresa formulou consulta à

Municipalidade, objetivando que o ente tributante se manifestasse quanto à

manutenção ou não da redução de alíquota do ISS para o exercício de 2004. A

Municipalidade, ao responder a consulta formulada, em 10 de setembro de 2004,

entendeu ser devido pela empresa Meteoro o recolhimento do ISS sob a alíquota

de 2% (dois por cento), em face da disposição constitucional trazida pela EC n.

37/02. Ademais, pelo fato de a consulta impor o recolhimento de alíquota de 2%,

o imposto que vence no próximo dia 20 de setembro, deverá ser recolhido

conforme o entendimento do Poder Público Municipal.

Questão: Com base nos fatos acima narrados, na qualidade de advogado(a) daempresa Meteoro, proponha a medida judicial cabível para a manutenção deseus direitos.

Exercício n. 112

Matrix Empreendimentos Ltda., empresa com sede em Cuiabá/MT, no exercício

de sua atividade econômica, aufere receitas que, também em razão de sua opção

em apurar o IRPJ com base no lucro presumido, encontram-se submetidas às

incidências da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS, nos termos da Lei

9.718/1998. Com a criação de um departamento jurídico, notou-se que,

anteriormente à produção de efeitos dessa lei, ou seja, até 31 de janeiro de 1999,

estavam em vigor disposições da Lei Complementar 7/1970 e da Lei

Complementar 70/1991 que obrigavam a empresa a apurar as referidas

contribuições sociais tendo como base de cálculo o faturamento, assim

considerado a receita bruta das vendas de mercadorias, de mercadorias e serviços

e de serviço de qualquer natureza. Tendo em vista que, de acordo com a Lei

9.718/1998, a Contribuição para o PIS/PASEP e a COFINS passaram a ser

apuradas tendo como base de cálculo a totalidade das receitas auferidas pela

pessoa jurídica, procedimento este adotado por Matrix Empreendimentos Ltda., o

advogado responsável pelo departamento jurídico orientou os diretores da

empresa a discutir judicialmente o alargamento das bases de cálculo. Os diretores

de Matrix Empreendimentos Ltda. decidiram contratar escritório de advocacia

para que seja adotada a medida judicial cabível no sentido de: (i) em relação ao

passado, reaver os valores indevidamente recolhidos aos cofres públicos,

observado o prazo de prescrição para tanto, que atingem o montante atualizado

de R$ 1.500.000,00 (um milhão e quinhentos mil reais); e (ii) no que se refere ao

presente e ao futuro, deixar de submeter a totalidade das receitas auferidas às

incidências da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS. A empresa não

pretende realizar o depósito em montante integral e necessita regularmente, para

garantir o seu direito de participar em licitações, de Certidão Negativa de Débitos

Fiscais ou de Certidão Positiva de Débitos Fiscais com Efeito de Negativa.

Questão: Na qualidade de advogado tributarista membro do escritório de

advocacia contratado por Matrix Empreendimentos Ltda., elabore a peça.

Exercício n. 113

A empresa KENNY SERVIÇOS DE LIMPEZA LTDA., com sede em Cuiabá/MT,

tem por objetivo social a prestação de serviços de limpeza e conservação,

empregando para tanto quase 2.000 (duas mil) pessoas, que trabalham como

terceirizadas principalmente em empresas e pessoas jurídicas públicas. Para dar

continuidade as suas atividades sociais, inclusive participando de novos certames,

bem como para receber os pagamentos havidos pelos serviços prestados a órgãos

públicos, a empresa necessita ter sempre à disposição certidões negativas de

débito do INSS/Secretaria da Receita Previdenciária. Por essa razão, a empresa

requereu a expedição de Certidão Negativa de Débitos, porém, para sua surpresa,

o Delegado da Receita Previdenciária negou-se a concedê-la, emitindo apenas um

Relatório de Restrições, sob a alegação exclusiva de que havia divergências nas

Guias de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social – GFIPs da

matriz.

Questão: Proponha a medida judicial cabível para que a empresa KENNY

obtenha a certidão (CND) necessária para participar de certame licitatório que se

realizaria no dia 26 de setembro de 2006.

Exercício n. 114

Priscila e Márcia são sócias cotistas da Melati Indústria e Comércio Ltda., que

responde por dívida previdenciária no valor de R$ 1.000.000,00 (um milhão de

reais). Foi proposta execução em face da pessoa jurídica e das sócias, que tramita

na 2ª Vara Federal da Seção Judiciária de Mato Grosso, em Cuiabá. As sócias

apresentaram exceção de pré-executividade, sob o argumento de que não

poderiam responder pelas dívidas da empresa. O juiz não acolheu os argumentos

das sócias da empresa, mantendo os seus nomes no polo passivo da demanda,

com fundamento no artigo 13 da Lei n. 8.620/93 combinado com o artigo 124,

inciso II, do Código Tributário Nacional. A decisão foi publicada há 5 dias.

Questão: Como advogado(a) das sócias, tome as medidas judiciais cabíveis.

Exercício n. 115

O STF, no julgamento dos Recursos Extraordinários n. 390.840/MG e

346.084/PR, entre outros, decidiu pela inconstitucionalidade do art. 3º, § 1º, da

Lei n. 9.718/98, que determina a incidência do PIS/COFINS sobre a totalidade

das receitas da pessoa jurídica por ter sido publicado anteriormente à publicação

da Emenda Constitucional n. 20/98. No julgamento do Recurso Extraordinário n.

240.785/MG, após seis votos já proferidos em favor dos contribuintes, o STF está

se posicionando pela inconstitucionalidade da inclusão do ICMS na base de

cálculo da COFINS, tendo em vista que se trata de receita do Estado, e não da

empresa. Esses precedentes autorizam a conclusão de que as contribuições para o

PIS e a COFINS, devidas pelas empresas tributadas pelo IRPJ pelo regime do

lucro presumido, devem incidir apenas sobre a receita da venda de mercadorias

(faturamento), excluída a parcela do ICMS. Os mesmos precedentes também

levam à conclusão de que as empresas têm o direito de pleitear a compensação

dos valores pagos a maior. Como ainda não há Resolução do Senado Federal,

tampouco foi editada Súmula Vinculante para ambas as questões, a suspensão

dos pagamentos das contribuições sobre a totalidade da receita, incluindo o ICMS

na base de cálculo, ensejará lançamento de ofício, que caracterizará ato ilegal em

razão dos precedentes do STF. O mesmo ocorrerá caso a empresa proceda à

compensação dos valores pagos indevidamente.

Questão: Adote a medida cabível.

Exercício n. 116

Vossa excelência, Dr. José da Silva – OAB/DF 0001, foi procurado pela “Jota

Limpeza e Conservação Ltda.”, estabelecida na SCLN 100, bloco A, loja 01,

Brasília/DF, pois a mesma foi autuada pelo INSS – Instituto Nacional da

Seguridade Social em 05 de janeiro de 2006. A NFLD – Notificação Fiscal de

Lançamento de Débito – n. 10/2006 constituiu um crédito tributário relativo a

Contribuição Previdenciária sobre a folha de salário de seus funcionários, no

período de janeiro de 1996 a janeiro de 2000. Foi apresentada impugnação

administrativa alegando a decadência quinquenal, tendo sido a mesma julgada

improcedente com base no artigo 45 da Lei 8.212/91, in verbis: “Art. 45. O direito

da Seguridade Social apurar e constituir seus créditos extingue-se após 10 (dez)

anos contados: I – do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o crédito

poderia ter sido constituído; ”Vossa excelência impetrou mandado de segurança

contra o ato do auditor fiscal responsável pela lavratura da NFLD, após a

negativa administrativa. O mandado de segurança em questão ganhou o número

2006.34.0011111-1 e foi processado na 15 ª Vara Federal da Seção Judiciária de

Brasília/DF, tendo sido denegada a segurança, com o mesmo fundamento acima.

Questão: Publicada a decisão há 10 dias, tome a providência cabível.

Exercício n. 117

Vossa excelência, Dr. João José da Silva – OAB/DF 1111, é advogado do Hotel 5

Estrelas Ltda. e ajuizou uma ação declaratória, sob o rito ordinário, contra a

União, a qual foi distribuída para a 5ª vara federal da seção judiciária de

Brasília/DF. Na referida demanda o pedido consistia na declaração de inexistência

de relação jurídica que obrigasse o Hotel 5 Estrelas a recolher a COFINS sobre o

valor arrecadado a título de gorjeta, os conhecidos 10%, cobrados

compulsoriamente dos clientes em favor dos funcionários do Hotel. A sentença

exarada, julgou procedente o pedido declarando a inexistência de relação jurídica

que obrigasse o Hotel ao pagamento da Cofins sobre os 10%, autorizando a

retirada do valor arrecadado a este título da base de cálculo da referida

contribuição. Inconformada a União apelou da r. sentença, sendo julgado o apelo

pela 8ª turma do Tribunal Regional Federal da 1ª Região. O recurso da União, de

número 2006.34.00.00111-1, foi provido por maioria, sendo vencido o

desembargador relator. O acórdão reformou a sentença julgando improcedente o

pedido, sob o fundamento de que o valor cobrado compulsoriamente do cliente a

título de gorjeta (10%) consiste em faturamento do Hotel e portanto está sujeito a

tributação pela Cofins.

Questão: Publicado o acórdão há exatos 7 dias, faça o recurso cabível.

Exercício n. 118

Vossa excelência, Dr. José da Silva – OAB/DF 0001, foi procurado pela “Jota

Empresa de Locação de Veículos Ltda.”, estabelecida na SCLN 200, bloco A, loja

01, Brasília/DF, pois a mesma foi autuada pelo Distrito Federal em 08 de março

de 2002. O auto de infração n. 100/2002 constituiu um crédito tributário de ISS –

Imposto sobre Serviços – no valor de R$ 11.000.000,00 (onze milhões de reais)

referente ao não pagamento do imposto no período entre 01/1995 a 02/2002. A

“Jota” alegou que efetivamente não realizava o pagamento do imposto, pois

entendia que o mesmo não era devido, uma vez que 100% (cem por cento) de seu

faturamento decorrem da locação de veículos, o que no seu entender não

implicaria na necessidade de pagar ISS, apesar da previsão da LC 56/87. Firmado

o contrato de honorários, vossa excelência apresentou a competente impugnação

administrativa, a qual foi julgada improcedente. Diante do referido julgamento foi

interposto o competente recurso voluntário em 06 de março de 2004, o qual se

encontra até a presente data, pendente de julgamento pelo TARF – Tribunal

Administrativo de Recursos Fiscais. Entretanto no dia 01 de dezembro de 2004 a

“Jota Empresa de Locação de Veículos Ltda.” foi citada em face do ajuizamento,

por parte do Distrito Federal, da execução fiscal do débito lançado no auto de

infração 100/2002. A referida execução está sendo processada perante a 5ª vara de

fazenda pública do DF e ganhou o n. 2004.01.1.001000-1 e está assinada pelo

procurador do DF, Dr. Mário Silva – OAB/DF 0022. Diante da referida execução,

vossa excelência apresentou exceção de pré-executividade, questionando, todas

as irregularidades verificadas na constituição do crédito e no ajuizamento da

execução fiscal. Processada a exceção de pré-executividade, a mesma foi julgada

improcedente, sob o fundamento de que não era cabível sua interposição, sendo

vossa excelência intimada do julgamento no dia 08/04/2005, mediante publicação

em diário de justiça.

Questão: Promova o competente recurso contra o julgamento de improcedência

da exceção de pré-executividade.

Exercício n. 119

Você, Dra. Maria da Silva, foi procurada no dia 24 de setembro de 2005, pelo Sr.

Barsanulfo Nogueira, residente na SQN 100, bloco A, apto. 101, Brasília, inscrito

no CPF sob o número 700.111.222-33 e RG 123.456 SSP-DF, em face da

seguinte situação: O Sr. Barsanulfo é bombeiro-militar e além da referida

profissão, ministra aulas em cursinhos preparatórios para concurso, auferindo

uma renda média de R$ 2000,00 mensais decorrente da segunda atividade. Os

pagamentos decorrentes das aulas ministradas nos cursinhos são realizados

através da transmissão dos cheques dos alunos diretamente ao Sr. Barsanulfo,

que os depositava em sua conta corrente. Assim todos os meses eram realizados

diversos depósitos de pequeno valor, em média de R$ 150,00 cada cheque,

perfazendo um total médio de R$ 1000,00 por mês e R$ 12.000,00 por ano que

somados a sua renda decorrente do ofício de bombeiro, perfaziam a renda média

anual de R$ 55.000,00. Acontece que o Sr. Barsanulfo somente declarava ao fisco

a sua renda derivada da atividade de bombeiro-militar, ou seja, de R$ 43.000,00,

sonegando o imposto de renda sobre os valores recebidos da atividade de

professor. Em maio de 2005, o Sr. Barsanulfo caiu na malha fina, tendo sido

chamado a dar explicações sobre a disparidade entre a sua renda declarada e o

valor apurado de CPMF. Diante do seu silêncio, o mesmo foi intimado para

apresentar os extratos de sua conta corrente mantida no Banco do Brasil,

referentes a todo o ano de 2004. Mantendo-se novamente em silêncio, a

instituição financeira foi intimada diretamente pelo auditor fiscal, que determinou

a quebra do sigilo bancário e remessa dos extratos do ano de 2004 à Secretaria da

Receita Federal, no que foi atendido pela instituição financeira, tendo em vista a

disciplina da lei complementar 105. Após a análise dos extratos foi remetida

notificação ao Sr. Barsanulfo para que esclarecesse o fato de constarem em seus

extratos 70 depósitos no valor de R$ 150,00 cada, perfazendo um total de R$

10.500,00 recebidos durante o ano de 2004, e não constante da declaração de

imposto de renda, identificando a fonte dos mesmos. Na sua resposta o Sr.

Barsanulfo alegou a impossibilidade de comprovar a origem de todos os

depósitos e alegou não ter esta obrigação, face a atual redação do artigo 42 da Lei

9.430 de 1996. Diante da resposta apresentada foi lavrado o auto de infração 111,

no dia 01 de junho de 2005, constituindo crédito tributário relativo a imposto de

renda, no valor originário de R$ 2.887,50 corrigido pela SELIC e acrescido de

225% a título de multa por sonegação fiscal.

Questão: Diante de tal situação, requer o Sr. Barsanulfo que a senhora tome as

providências cabíveis para sua defesa, salientado que o mesmo precisa ter o seu

nome limpo em razão de sua função, e necessita com urgência de uma certidão

negativa de débito, vez que está comprando um imóvel e para tanto irá se valer

de financiamento bancário e a apresentação das certidões negativas de todas as

esferas é uma das exigências da instituição financeira. Destacou ainda, que já

firmou contrato de compra e venda, no qual pagou um sinal de R$ 10.000,00,

comprometendo-se a efetuar o pagamento do saldo restante de R$ 90.000,00 até o

dia 10 de outubro de 2005. Defenda os interesses de seu cliente.

Exercício n. 120

O Distrito Federal, tendo em vista o alto custo para manutenção e conservação

dos parques e praças públicas, resolveu instituir uma Taxa de Manutenção e

Conservação de Logradouros Públicos, a fim de fazer frente a estes gastos. A taxa

em tela foi instituída pela lei 1234, publicada em diário oficial no dia 04 de junho

de 2004. A lei em questão possui a seguinte redação: “LEI 1234 DE 04 DE

JUNHO DE 2004: Art. 1º – Fica instituída a Taxa de Manutenção e Conservação

de Logradouros Públicos, a qual deverá ser integralmente utilizada para

manutenção de praças e parques de acesso livre e gratuito à população do Distrito

Federal. Art. 2º – A taxa instituída por esta lei será devida por toda pessoa física

ou jurídica proprietária de imóveis no Distrito Federal. Art. 3º – O fato gerador

da taxa acontecerá todo dia 1 de janeiro de cada exercício, e será lançada de

ofício, com vencimento até o último dia útil do mês de abril em cada exercício.

Art. 4º – A taxa será devida nos valores anuais a seguir (valores em Real): Micro

Empresa (100,00); Pequena Empresa (200,00); Demais pessoas jurídicas (350,00);

Pessoas físicas (80,00). Parágrafo único: os valores constantes desta tabela serão

anualmente reajustados com base na variação da Selic. Art. 5 – O não pagamento

do tributo no prazo legal ensejará a aplicação de multa de 150% sobre o valor

devido. Art. 6 – Aplicam-se as disposições desta lei ao exercício de 2005.” No dia

05 de dezembro de 2005, V. Senhoria – Dr. SIMÃO BACAMARTE OAB-DF

55555 – foi procurado pelo SINDIATACADISTA – Sindicato do Comércio

Atacadista do Distrito Federal – que lhe contratou para ajuizar a demanda cabível,

em favor de seus associados, questionando o tributo instituído na lei em tela, uma

vez que estes se recusam a pagar a referida taxa e todos eles já receberam em suas

empresas a intimação para pagamento, sendo que o prazo para tal expirou no dia

29 de abril de 2005.

Questão: Requer o SINDIATACADISTA que V. Senhoria entre com a medida

judicial cabível para impedir a cobrança do tributo, lembrando a necessidade que

todos associados têm de ter acesso a certidão negativa para o regular andamento

de suas empresas.

Exercício n. 121

A empresa Equipamentos e Ferramentas Ltda., cujo objeto social é a locação de

equipamentos e ferramentas para construção civil, foi autuada pelo Fisco

Municipal de Contagem, município em que estava sediada a referida empresa,

que não teria declarado, nem pago, o Imposto Sobre Serviços de Qualquer

Natureza (ISSQN), incidente sobre o serviço de locação de equipamentos e

ferramentas, prestado no exercício de 2000. A autuação foi feita em 1º de

dezembro de 2001, ocasião em que a Equipamentos e Ferramentas Ltda. foi

regularmente notificada pelo Fisco Municipal, mas não apresentou impugnação

administrativa, embora a legislação municipal previsse o prazo de 15 (quinze)

dias para tal impugnação. Em agosto de 2006, a Fazenda Municipal de Contagem

ajuizou, na Comarca de Contagem (1ª Vara da Fazenda Municipal) execução

fiscal contra a Equipamentos e Ferramentas Ltda. Em outubro de 2006, expediu-

se carta precatória para a Comarca de Belo Horizonte, visto que a executada, em

setembro de 2006, havia alterado sua sede para a Capital mineira. Feita a citação,

e não havendo nomeação de bens à penhora ou apresentação de garantia, foi

realizada, em 20 de novembro de 2006, a penhora de vários equipamentos que

são alugados pela executada. Nessa mesma data, a empresa foi intimada da

penhora realizada. Hoje, o proprietário da Equipamentos e Ferramentas Ltda. lhe

procurou, apresentando os documentos pertinentes, especialmente a seguinte

certidão de dívida ativa, que instrui o processo de execução fiscal:

PREFEITURA MUNICIPAL DE CONTAGEM

SECRETARIA DE FINANÇAS PÚBLICAS

CERTIDÃO DE DÍVIDA ATIVA

Processo Administrativo n. 000.000/00 Termo de Inscrição em Dívida Ativa n.

000 Livro n. 000

DEVEDOR: Equipamentos e Ferramentas Ltda.

CNPJ: 000.000/0001-00 Inscrição Municipal: 000.000/00

ENDEREÇO Rua Florisbela Florida, 00 – Belo Horizonte – MG

VALOR HISTÓRICO: R$ 4.000,00 (ISSQN)

R$ 800,00 (multa moratória 20%)

R$ 4.800,00 (total) (valor sujeito à correção monetária e juros de mora, pelos

mesmos critérios aplicados pela União Federal).

ORIGEM E NATUREZA DA DÍVIDA: ISSQN (crédito apurado em lançamento

de ofício)

FUNDAMENTAÇÃO LEGAL: art. 10 e art. 15 da Lei Municipal n. 0000

DATA DA INSCRIÇÃO EM DÍVIDA ATIVA: 22 de dezembro de 2001

assinatura da autoridade responsável

Questão: Considerados os dados constantes do problema, elabore a peça

processual cabível, que, suspendendo o curso do processo de execução,

possibilite ao seu cliente o mais amplo questionamento da exigência tributária,

deduzindo todas as questões pertinentes.

Exercício n. 122

Empresa de internet a cabo sediada em Juiz de Fora celebra contrato com

companhia energética que atende a todo o território estadual, sediada em Belo

Horizonte, tendo por objeto a utilização remunerada, para a passagem dos seus

cabos, dos postes que a companhia energética detém naquela primeira cidade. O

Município de Belo Horizonte autua a companhia energética para exigir-lhe o ISS

sobre as receitas auferidas com o referido contrato, aos fundamentos de que

decorrem de serviço tributável, previsto no item 3.04 da lista anexa à Lei

Complementar n. 116/2003 e reproduzido na legislação municipal, e de que é

competente para a exigência do imposto, visto que o estabelecimento prestador

(i.e., a companhia energética) se localiza em seu território. Impugnado, o débito

foi confirmado na esfera administrativa e executado.

Questão: Elabore a inicial dos respectivos embargos.

Exercício n. 123

A União Federal, por meio da Lei ordinária n. 200.000, publicada no DOU de

14/03/2006, criou nova Contribuição destinada ao custeio do Programa Nacional

de Habitação (PNH), que tem por objeto a construção de casas populares, que

serão doadas ou vendidas a preços módicos, àqueles cidadãos que ainda não

possuem casa própria. O fato gerador da contribuição é a propriedade de imóvel

situado no perímetro urbano do Município. A base de cálculo seria o valor venal

do imóvel. Os contribuintes seriam os proprietários de imóveis situados na zona

urbana do Município. Tendo em vista a necessidade de determinação do custo

inicial do Programa Nacional de Habitação, o Presidente da República, através do

Decreto n. 15.000/06 estabeleceu que a alíquota aplicável nos primeiros dois anos

da exigência seria de 3%, sendo reduzida para 1,5%, a partir do terceiro ano. A

periodicidade de exigência da contribuição é semestral, sendo devida nos dias

30/06 e 31/12. A Lei 200.000/06 estabelece que a contribuição será exigida a partir

de 30/06/2006, tendo em vista o transcurso do prazo de 90 dias, estabelecido no §

6º do art. 195, da CF/88. O Sr. Vinícius de Moraes é proprietário de vários

imóveis situados no perímetro urbano do Município de Belo Horizonte, mas não

tem condições econômicas de efetuar o pagamento de mais esse tributo. Todavia,

o Sr. Vinícius de Moraes não pode, simplesmente, não recolher a contribuição

em questão, uma vez que necessita de certidão negativa de débitos, junto à

Secretaria da Receita Federal, tendo em vista as vendas regulares de imóveis que

compõem o seu patrimônio, no contexto de suas operações imobiliárias. O

Cartório de Registro de Imóveis condiciona o registro da operação de compra e

venda de imóvel, à apresentação das certidões negativas de débito ou de positiva

com efeito de negativa. Nesse contexto, o Sr. Vinícius de Moraes o procura.

Questão: Elabore a peça processual cabível, que possibilite ao seu cliente o

questionamento da exigência, bem como garanta a sua regularidade fiscal, relativa

à obtenção de certidão negativa de débito ou positiva com efeito de negativa.

Exercício n. 124

A empresa WZ Telefonia Ltda. atua no ramo de telefonia celular e na condição de

comerciante e de contribuinte de ICMS destacou nos documentos fiscais,

obedecendo a ilegal determinação contida no RICMS, o ICMS calculado não

sobre o preço de venda efetivo dos aparelhos celulares, mas sim sobre o preço de

aquisição dos mesmos, porquanto, apesar de as vendas serem por preço inferior

ao preço de custo, a legislação impedia a contabilização e o lançamento pelo

valor efetivo das operações, o que acarretava uma distorção no cálculo do ICMS

devido, bem como no respectivo lançamento no Demonstrativo de Apuração de

ICMS – DAPI. Tal operação, celular vendido por preço inferior ao custo de

aquisição, é uma forma de atrair clientela, fazendo parte da estratégia comercial

da Empresa em conjunto com a Telemig Celular S/A, uma vez que, adquiridos os

novos celulares pelos clientes, a Empresa habilita na quase totalidade das vendas

o aparelho celular junto à operadora de telefonia; operação que é muito mais

lucrativa. Dessa forma, foi constatada uma distorção nas informações prestadas

pela contabilidade ao Estado de Minas Gerais e a realizada das operações

mercantis efetuadas, qual seja: a empresa confessou na DAPI (Documento de

Apuração do ICMS) dívida de ICMS muito superior ao valor que seria

efetivamente devido. Com base nas informações contidas na DAPI o Estado

inscreveu o débito em dívida ativa, sem efetuar o lançamento prévio.

Questão: Você foi procurado para ajuizar uma ação que possibilite o

cancelamento da dívida, faça-a.

Exercício n. 125

Em 14 de fevereiro de 2004, reunidas as condições para o pleito, a pessoa jurídica

Multitec Comércio e Serviços Eletrônicos Ltda., domiciliada na cidade de Mogi

das Cruzes – SP, optou pelo regime do Sistema Integrado de Pagamento de

Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte

(SIMPLES), que concede o benefício de pagamento mensal unificado de

determinados impostos e contribuições. Em agosto de 2005, a autoridade fiscal,

por meio de ato declaratório executivo, determinou a exclusão de Multitec

Comércio e Serviços Eletrônicos Ltda. do regime do SIMPLES, por considerar

que a atividade desenvolvida pela empresa seria adversa ao sistema simplificado.

O ato declaratório também determinou que os efeitos da exclusão retroagissem ao

mês subsequente à data da opção pelo sistema, qual seja, 1º de março de 2004. A

Multitec Comércio e Serviços Eletrônicos Ltda. apresentou recurso

administrativo, mas o pleito formulado foi indeferido.

Questão: Ante a situação hipotética apresentada e na condição de procurador da

Multitec Comércio e Serviços Eletrônicos Ltda., proponha a ação judicial que

entender cabível para obstar ato da fazenda pública no sentido de constituir e(ou)

cobrar eventual crédito tributário pela aplicação da legislação tributária geral,

abordando todos os aspectos de direito material e processual pertinentes.

Exercício n. 126

Adão Alves e Joana Lima, coproprietários de certo imóvel, ao receberem carnê

para pagamento parcelado do imposto sobre a propriedade predial e territorial

urbana (IPTU), foram surpreendidos com a cobrança de taxa de remoção de lixo,

tributo regularmente instituído pelo município do Vale Verde, onde se localiza o

bem imóvel. Ocorre que Adão Alves e Joana Lima consideram a cobrança da

mencionada taxa inconstitucional, pois não tem por objeto serviço público

divisível e não é destinada a contribuintes determinados. Ao se dirigirem à

secretaria de fazenda municipal, foram impedidos de efetuar os pagamentos

devidos a título de IPTU sob o argumento de que o Estado somente receberia as

importâncias relativas ao IPTU se houvesse o pagamento concomitante da

referida taxa de remoção de lixo.

Questão: Considerando a situação hipotética acima apresentada e na condição de

procurador de Adão Alves e Joana Lima, redija peça processual que entender

cabível para a defesa dos interesses dos dois contribuintes, abordando todos os

aspectos de direito material e processual pertinentes.

Exercício n. 127

Seu cliente é diretor de uma indústria de alimentos enlatados cuja receita mensal é

de aproximadamente 950 mil reais. Ele relata que aproximadamente 5% de sua

produção, correspondentes a 50 mil reais, não são postos à venda no mercado

porque as latas ou os rótulos contêm defeitos estéticos que os tornam inaceitáveis

pelo consumidor. Em consequência disso, essa parte da produção não

comercializada é destinada a instituições filantrópicas. Todavia, apesar do caráter

social da saída dos produtos, o fisco estadual tem, mês a mês, cobrado o ICMS

sobre tal parcela da produção, sob a alegação de que a saída do produto

configura fato gerador daquele tributo e, assim sendo, gera-se a obrigação

tributária. Inconformado, seu cliente pede-lhe que produza uma peça inicial de

medida judicial a ser proposta, destinada a evitar, liminarmente, que o fisco

estadual continue a lançar, contra a indústria, o crédito relativo à produção

doada. No mérito, ele solicita que você requeira ao juiz a improcedência dos

créditos já constituídos e a devolução dos valores não prescritos.

Questão: Com base nessa situação hipotética, redija uma petição inicial completa

que atenda aos interesses desse cliente.

Exercício n. 128

Trabalhadores Unidos S/C, Sociedade Uniprofissional que tem como objeto

social a prestação de serviços médicos, promove o recolhimento do ISS (Imposto

sobre Serviço) fazendo incidir sobre a base de cálculo a alíquota genérica de 5%

(cinco por cento), conforme estipula o Código Tributário do Município X,

aprovado pela Lei n. 1.234/56. Em 10/08/2006, é publicada a Lei n. 7.890, que

regula a tributação pelo ISS sobre serviços prestados por profissionais

autônomos e sociedades constituídas por determinadas categorias de profissionais

autônomos. Referido ato altera o disposto na lei anterior, ao reduzir de 5% para

2% a alíquota incidente sobre os serviços acima mencionados. A sociedade

imediatamente passou a recolher o imposto com base na nova alíquota. Todavia,

interpretando de modo diferente o novo dispositivo legal, Fiscais de Rendas

Municipais autuaram a sociedade, exigindo-lhe recolhimento com base na

alíquota de 5%.

Questão: Considerando que a sociedade não repassou o ônus financeiro do

tributo ao contribuinte, elabore a peça adequada, administrativa e/ou judicial, a

fim de fazer prevalecer o direito que você reconhece no caso concreto.

Exercício n. 129

A Sociedade Industrial e Comercial de Biscoitos Finos Carioca Ltda. praticou, em

20/11/2001, conduta prevista em lei como hipótese de incidência do ICMS, pela

venda de biscoitos e afins. Durante o seu processo industrial para a fabricação de

seus produtos a Sociedade-contribuinte utiliza para a conservação de sua matéria

prima e para a confecção de seus produtos, energia elétrica, a qual é consumida

pelo seu estabelecimento. Tendo em vista que a energia elétrica é equiparada à

mercadoria, para fins de incidência do ICMS, a Sociedade-contribuinte se

creditou do ICMS pago pela aquisição e consumo da energia elétrica, abatendo

do valor final do ICMS devido pela venda de seus produtos (bolachas),

apurando, assim, o valor final a recolher a título do imposto. Todavia, estando a

Sociedade-contribuinte em dificuldades financeiras, deixou de recolher o tributo

devido, gerando um passivo fiscal a ser liquidado futuramente. Passado o prazo

para o recolhimento integral do tributo e decorrido mais de dois anos, a

Sociedade pretendendo regularizar a sua situação fiscal, recolheu a diferença do

ICMS devido, acrescido de correção monetária e juros de mora. Após a data do

recolhimento, a autoridade fiscal diligenciou, em 12.02.2005, no sentido de lavrar

o competente auto de infração e desconsiderou o crédito de ICMS aproveitado

pelo contribuinte em função da aquisição e consumo da energia elétrica em seu

processo industrial, sob o argumento de que a Sociedade também desenvolvia

atividade comercial e cobrou a diferença do valor de ICMS devido pela venda de

biscoitos e afins, bem como exigiu o recolhimento da multa sobre o valor

principal recolhido em atraso.

Questão: Desta forma, procurado pela Sociedade Industrial e Comercial de

Biscoitos Carioca Ltda., elabore, fundamentando com dispositivos legais e

doutrina aplicável ao tema, a medida judicial cabível em defesa dos interesses de

seu cliente, de forma que seja afastada a exigência fiscal.

Exercício n. 130

O governo federal editou, no dia 30 de maio de 2004, a Medida Provisória n.

1313, que instituiu nova fonte de custeio para o financiamento da seguridade

social. A nova Contribuição Social tem como fato gerador a propriedade de obras

de arte. A base de cálculo fixada é o valor venal destas obras de arte. A alíquota

foi fixada em 2% pelo Decreto 22.113 de 01 de abril de 2004. A lei prevê ainda

que o produto da arrecadação será destinado ao Instituto Nacional da Seguridade

Social, sendo que esta autarquia é encarregada de todos os procedimentos de

cobrança, arrecadação e fiscalização. A MP ainda não foi convertida em lei

embora a cobrança já esteja sendo realizada, uma vez que já transcorreram 90

dias desde a sua edição. Diante deste quadro e tendo em vista que a sociedade

denominada Mineradora Vale Real está enquadrada na hipótese normativa

descrita pela MP 1313, você foi consultado sobre a possibilidade de questionar

judicialmente a cobrança desta contribuição social.

Questão: Elabore a peça processual que julgar adequada para discutir a validade

dessa cobrança, bem como evitar o pagamento do referido tributo.

Exercício n. 131

O Sr. ONESTUS DEMAIS, preocupado com o fato de não haver recebido em seu

domicílio, localizado na SQN 800 Bloco “Z” Aptº 2004-Brasília –DF, o carnê para

pagamento do IPTU e da Taxa de Limpeza Pública – TLP, do corrente exercício

de 2004, compareceu à Secretária de Fazenda do Distrito Federal para verificar o

que havia ocorrido e pagar os tributos devidos, que segundo apurado, montava a

soma de R$ 3.500,00 (três mil e quinhentos reais). Qual não foi surpresa ao ser

informado pelo agente do Fisco que o atendeu dizendo-lhe que ele não poderia

pagar o IPTU e a TLP de 2004 sem antes pagar a Taxa de Limpeza Pública – TLP

dos exercícios anteriores de 2001, 2002 e 2003, acrescida dos juros e multa

correspondentes, que perfaziam o total de R$ 2.000,00 (dois mil reais), com

fundamento numa Instrução Normativa Interna da Secretária de Fazenda.

Dizendo ter quase certeza de que já havia pago a TLP desses exercícios passados,

só que ainda iria procurar em seus arquivos, pediu para pagar apenas o IPTU e

TLP de 2004, enquanto encontrava os comprovantes de pagamento da Taxa, que

está sendo questionada, sendo, de pronto, negado pelo Agente do Fisco. Como

era correto demais, ao sair da Repartição Fiscal o Sr. ONESTUS já passou no

escritório V. Exª, para que ingressasse com o remédio jurídico adequado ao feito,

permitindo que ele pagasse o IPTU e a TLP de 2004, enquanto discutia a TLP dos

exercícios anteriores.

Questão: Redija a peça adequada ao feito.

Exercício n. 132

A empresa DATACAJAZEIRAS, importadora, exportadora e distribuidora de

produtos de informática, com sede no Setor de Indústria e Abastecimento,

Trecho 1000, lotes 300/305, Brasília-DF, inscrita no CNPJ sob o n.

000.111.222.333.444, grande empresa do ramo da informática, com matriz nesta

Capital e filiais espalhadas pelas mais importantes cidades do País, como a

progressista Cajazeiras, importou do Japão, sob o regime de “drawback”,

diversos componentes de informática (matéria-prima), para montar

computadores destinados à exportação, pagando o correspondente imposto de

importação – II, pela entrada dos componentes no território nacional, que somou

a quantia de R$ 5.000.000,00 (cinco milhões de reais), demonstrados em perícia

contábil. Todavia, devido à dificuldade de interpretação da legislação que rege a

importação sob o mencionado regime de “drawback”, deixou de promover a

compensação do imposto pago pela entrada no território nacional quando da

exportação do produto acabado (computador), como permitido pela confusa

legislação. Requereu administrativamente a compensação da referida quantia

paga indevidamente com o II incidente sobre a importação junto à Secretária da

Receita Federal, não obtendo resposta, mesmo decorridos mais de seis meses.

Quando seus prepostos se dirigiam àquele órgão do Fisco, a única informação

que obtinham era de que o pleito havia sido indeferido por não haver

concordância com a perícia contábil, mesmo com as provas inequívocas

apresentadas, e, sequer, lhes fora permitido o direito de defesa, num evidente

abuso por parte do Fisco, com manifesto propósito protelatório, apesar da

verossimilhança da alegação. Essa demora na solução do caso traz fundado receio

de dano irreparável de difícil reparação, como a falta de capital de giro para

investir em tecnologia, estando, inclusive com dificuldade para pagar seus

empregados. Assim, o Presidente da empresa procurou você para entrar com

ação na Justiça, a fim de que possa haver uma reversibilidade da situação que

venha a favorecê-la.

Questão: Apresente a peça mais adequada ao feito.

Exercício n. 133

A empresa “CAJAZEIRAS ENGENHARIA S/C”, sociedade civil constituída de

dois sócios, ambos engenheiros devidamente registrados no CREA/DF e

residentes em Brasília/DF, CNPJ n. 2004.2004.2004-012, foi autuada em janeiro

de 2004, pelo não recolhimento da COFINS no período de abril de 1997 a

dezembro de 2003, constituindo-se um crédito tributário no valor total de R$

500.000,00. O crédito tributário constituído no auto de infração n. 100/2004 foi

inscrito em dívida ativa, face à ausência de impugnação administrativa, sendo

ajuizada a execução fiscal em 20 de outubro de 2004. A referida execução foi

devidamente instruída da Certidão de Dívida Ativa – CDA n. 10.1.0000-10, tendo

sido distribuída à 11ª Vara Federal, com o n. 2004.34.0001-1. Citada, a empresa

CAJAZEIRAS ENGENHARIA S/C não ofereceu bens à penhora, tendo sido

requerido pela exequente – União Federal, a penhora da sede da empresa, um

prédio sito no SIA Trecho 01, lote 4000. O auto de penhora do referido prédio,

avaliado em R$ 600.000,00, bem como a intimação da referida penhora foram

assinados pelos sócios da empresa no dia 06/12/2004, data em que V.S ª foi

procurado(a) para promover a defesa da executada.

Questão: Diante do caso acima tome as medidas cabíveis para a promoção da

defesa da executada, redigindo a peça adequada ao feito, onde fale da

tempestividade, e quais documentos estão em anexo.

Exercício n. 134

A empresa Silva e Silva Ltda. adquiriu mercadorias oriundas de contribuinte

domiciliado em São Paulo. Quando da passagem pelo primeiro Posto Fiscal da

Secretaria da Fazenda do Estado de Minas Gerais (15.03.04), localizado no

Município de Montes Claros, suas mercadorias foram apreendidas pelo Fisco

mineiro sob a alegação de que a nota fiscal que acobertava o trânsito de tais

mercadorias era inidônea. Na ocasião, o contribuinte fora informado de que seus

produtos somente seriam liberados caso fosse efetuado o pronto pagamento do

ICMS (17% do valor da operação) e da multa (30% do valor da operação), nos

termos do Auto de Infração n. 01234/04, lavrado na ocasião (15.03.04). Segundo

o agente do Fisco responsável pela prática do citado ato (Chefe do Posto Fiscal),

a referida inidoneidade, ensejadora da apreensão, decorria da existência de um

erro quanto ao preenchimento do mencionado documento fiscal. Mesmo assim,

em vez de permitir a regularização daquele mero defeito formal, a opção foi pela

aludida apreensão, com o condicionamento da liberação ao pagamento do

quantum constante do auto de infração que fora lavrado.

Questão: Na qualidade de advogado da empresa autuada, elabore a ação cabível

com vistas a salvaguardar o direito do contribuinte Silva e Silva Ltda. de ter

liberada a mercadoria apreendida pelo Fisco Estadual.

Exercício n. 135

O município de Piraponga editou em 27 de dezembro uma lei dispondo sobre o

IPTU. A lei acabou gerando duas correntes de interpretação, sendo uma delas

mais onerosa que a outra. Diante do impasse, o Governo Municipal editou outra

lei de cunho interpretativo, em junho do ano seguinte, adotando como

procedimento correto o lançamento do tributo pela forma mais onerosa. A

Secretaria de Fazenda do Município com fundamento na norma interpretativa,

notifica todos os contribuintes que recolheram o imposto de forma menos

onerosa para que complementem o recolhimento.

Questão: Formule ação própria para impedir a pretensão do Governo Municipal.

Exercício n. 136

Houve a edição de um decreto concedendo isenção de determinado imposto.

Durante o tempo de vigência do referido decreto, a empresa ESTRELA LTDA.

deixou de recolher a importância de R$ 32.000,00 (trinta e dois mil reais) de

imposto, por se achar ao abrigo dos benefícios concedidos. O Governo,

reexaminando o referido Decreto, e percebendo-o contrário à lei, resolveu

revogá-lo. Diante dessa situação, o Fisco decidiu cobrar da empresa ESTRELA

LTDA. a importância de R$ 32.000,00 (trinta e dois mil reais) que não havia sido

recolhida com base em tais benefícios, acrescida de multa de igual valor e ainda

de R$ 28.000,00 (vinte e oito mil reais) de juros e correção monetária, perfazendo

o total de R$ 92.000,00 (noventa e dois mil reais). Considerando que o processo

administrativo transcorreu sem defesa e sem recurso, há a proposta de execução

daqueles valores que já se encontram inscritos em dívida ativa.

Questão: Formule o recurso necessário, perante o Poder Judiciário do Estado,

para defender o executado.

Exercício n. 137

PRODUTOS SABIÁ LTDA., adquiriu as instalações e fundo de estoque de

PRODUTOS CASEIROS LTDA. A sucessão ocorreu em janeiro de 2004. No

final de 2005, a sucessora recebeu citação, a propósito da ação de execução

instaurada contra PRODUTOS CASEIROS LTDA., referente a ICMS no valor de

R$ 30.000,00, multa de R$ 23.000,00, juros de mora no valor de R$ 10.000,00 e

correção monetária de R$ 7.000,00, calculada sobre o valor do imposto e dos

demais acréscimos. A empresa PRODUTOS CASEIROS LTDA. requereu baixa

de sua inscrição em março de 2002, e o Fisco apurou em abril de 2003 as

diferenças de imposto a recolher, referente aos exercícios de 2000 e 2001, motivo

da referida execução.

Questão: Ante esses fatos, elabore as razões de defesa, para que a empresa

sucessora (PRODUTOS SABIÁ LTDA.) se defenda no processo de execução.

Exercício n. 138

Em Goiás, a exemplo do que ocorreu em alguns Estados, o Governo instituiu,

através de lei, o “depósito recursal”. Este expediente significa que, para aceitação

das razões de recurso, na esfera administrativa, o contribuinte autuado deve

recolher a importância previamente definida como depósito recursal. A sociedade

empresária PRODUTOS ESTÉTICOS LTDA., autuada em Goiás, para

recolhimento de ICMS, e não tendo obtido êxito em suas razões de impugnação,

em primeira instância, pretende interpor o recurso voluntário cabível. Contudo,

em razão do disposto na norma que instituiu o depósito lhe foi exigido como

condição de admissibilidade do recurso a comprovação do depósito prévio.

Questão: Faça a petição inicial para a propositura da ação cabível com a

finalidade de obter medida judicial para interpor o recurso com a dispensa do

depósito recursal.

Exercício n. 139

O ICMS é imposto não cumulativo, o que resulta em deduzir, em cada operação a

ser tributada, o montante do imposto pago na operação ou prestação anterior. A

LC 87/96 estabeleceu que são também geradoras de crédito as operações de

aquisição de bens para integrar o ativo imobilizado, dentre outros.

Posteriormente, a LC 102/00 determinou que o crédito de imposto relativo aos

bens do ativo imobilizado deve ser apropriado, mensalmente, a razão de 1/48

avos. Portanto, o direito ao crédito que, nos termos da CF/88, é de imediato e

integral, passou a ser diluído pelo prazo de 04 anos. Com base nestas disposições

o Estado vem proibindo, através de despacho, em processo de consulta, o uso

integral e imediato do crédito ou, ainda, promovendo autuações para anular o

crédito já utilizado, inclusive com multas, relativamente aos bens adquiridos para

instalação das empresas comerciais ou industriais. Considerando uma situação

hipotética sobre esta questão, formule petição inicial fundamentada para

propositura de ação, se cabível, para questionar o fracionamento do crédito,

utilizando os conceitos existentes na CF/88 e no CTN.

Questão: Adote a medida cabível.

Exercício n. 140

O Poder Público promoveu o lançamento do crédito tributário relativo ao IPI,

considerando que o valor apurado e recolhido pela empresa foi menor que o

efetivamente devido. Sobre o lançamento não houve discordância do

contribuinte na fase administrativa, correndo o processo à sua revelia. Nos

demonstrativos elaborados pela autoridade fiscal não constam discriminados os

dados, os documentos e os valores considerados pela autoridade fiscal

competente, deixando dúvidas quanto à liquidez do crédito exigido de ofício.

Relativamente à hipótese, elabore a petição inicial, com os fundamentos julgados

pertinentes, para a propositura da ação, objetivando a possível reparação, se for o

caso.

Questão: Adote a medida cabível.

Exercício n. 141

O Juiz da 15ª Vara de Fazenda Pública da Comarca do Rio de Janeiro, nos autos

da anulatória de débito fiscal, com pedido de antecipação de tutela, processo n.

2004.000.00001-1, proposta por ALB Construções Ltda., contra o Município do

Rio de Janeiro proferiu a seguinte decisão: “Trata-se de pedido de antecipação de

tutela para suspender a exigibilidade de crédito tributário formulado no bojo de

ação que tem por objeto a anulação do lançamento de diferença do IPTU

incidente sobre o imóvel de propriedade da autora. A diferença é relativa ao

exercício de 1998. Para demonstrar a verossimilhança do seu direito, a autora

alega que, em janeiro de 2004, quando foi notificada do lançamento da diferença,

o crédito tributário já estava extinto pela decadência, uma vez que decorridos

mais de 5 (cinco) anos do primeiro dia do exercício civil seguinte àquele em que

o lançamento poderia ter sido efetivado. Além disso, a autora alega que em face

da atividade que exerce participa rotineiramente de licitações, razão pela qual a

concessão liminar da antecipação de tutela é medida necessária para impedir a

consumação de dano grave e de difícil reparação, uma vez que sem a medida ela

ficará impedida de participar de licitações. Não vislumbro a presença dos

requisitos que autorizam a concessão de antecipação de tutela. Há nos autos

prova de que: (i) a diferença foi apurada em processo administrativo instaurado

de ofício pela Prefeitura em dezembro de 1999; e (ii) a guia relativa ao

lançamento da diferença foi emitida em 20 de dezembro de 2003. É certo que a

autora não foi notificada do início da ação fiscal e, além disso, só foi notificada

do lançamento da diferença em 20 de janeiro de 2004. Mas isso é irrelevante, uma

vez que a diferença é relativa ao exercício de 1998 e a constituição do crédito

tributário teve início em dezembro de 1999, com a instauração do processo

administrativo. Além disso, reporto-me à decisão administrativa de 30 de maio de

2004 (fls. 80 destes autos), a qual julgou improcedente a impugnação oferecida

pela autora, uma vez que a guia correspondente à diferença foi emitida em

dezembro de 2003, antes, portanto, de consumada a decadência, vez que o prazo

começou a correr em 1º de janeiro de 1999. Além disso, de acordo com o art. 38

da Lei 6.830/80 e com a Súmula n. 112 do STJ, só o depósito em dinheiro e

integral do crédito tributário suspende a sua exigibilidade, do que decorre a

impossibilidade de concessão de antecipação de tutela. Nessas condições,

indefiro o pedido de antecipação de tutela. Intime-se e cite-se o Município”. A

decisão foi publicada no Diário Oficial de 29 de junho de 2004.

Questão: Redija a peça processual a ser apresentada pela autora em face da

decisão.

Exercício n. 142

O restaurante Maranduba foi autuado pelo Fisco Municipal, em 28/04/04, pelo

não pagamento de ISS sobre fatos geradores ocorridos no exercício de 1995.

Contra a exação propôs ação anulatória, ao final julgada improcedente. Apelou

da sentença e o recurso foi recebido mas, no mérito, improvido.

Questão: Tendo tomado ciência do acórdão há 10 (dez) dias, adote a medida

judicial cabível para defesa dos interesses da empresa.

Exercício n. 143

A empresa Emporium ingressou em juízo com o objetivo de afastar a alteração da

base de cálculo da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social –

COFINS, veiculada pelo art. 3º da Lei n. 9.718/98, que equiparou o faturamento à

receita bruta. A sentença de 1ª instância foi de procedência, tendo a União Federal

interposto o competente recurso de apelação. O Tribunal Regional Federal da 3ª

Região negou provimento ao recurso de apelação da União Federal e à remessa

oficial, sob o fundamento de que o art. 110 do Código Tributário Nacional veda a

equiparação do conceito de faturamento ao de receita bruta, em acórdão assim

ementado: “TRIBUTÁRIO. COFINS. LEI 9.718/98. ARTS. 2º E 3º.

EQUIPARAÇÃO DA ESPÉCIE FATURAMENTO AO GÊNERO RECEITA.

ILEGAL ELASTÉRIO NA BASE DE CÁLCULO. VIOLAÇÃO DO ART. 110 DO

CTN. CONTENÇÃO DE COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

CONSTITUCIONALMENTE FIXADA A PARTIR DE CONCEITO JÁ

ESTABILIZADO NO DIREITO PRIVADO. DESNECESSIDADE DE

QUESTIONAMENTO EM NÍVEL CONSTITUCIONAL. I. Leis complementares

que veiculam normas gerais em matéria de legislação tributária são normas sobre

normas e têm por finalidade dar consistência ao sistema tributário. II. O art. 110

do CTN garante a preservação de uma tipicidade cerrada em relação a hipóteses

de incidência tributária cuja instituição a Constituição autoriza e cujo conteúdo,

ademais, o próprio texto constitucional prefigura. III. Ilegalidade qualificada dos

arts. 2º e 3º da Lei n. 9.718/98, por afronta a disposição da Lei n. 5.172/66, a que

inerente o valor de norma de lei complementar. IV. Com apoio no princípio iurinovit curia, o colegiado acolheu por fundamento de ilegalidade ambos os

pedidos da apelante, restando afastada a oportunidade de se instaurar o incidente

de arguição de inconstitucionalidade, previsto no art. 480 do CPC”. O acórdão do

julgamento da apelação foi publicado no Diário de Justiça do dia 27 de setembro

de 2004, uma segunda-feira, sendo a intimação pessoal do procurador da União

realizada nesta mesma data. O procurador da União Federal interpôs somente

recurso extraordinário, em 28 de outubro de 2004, com os seguintes

fundamentos: (i) o Tribunal Regional Federal não poderia afastar a aplicação da

lei sem declarar a sua inconstitucionalidade, o que somente poderia ser feito pela

Corte Especial do tribunal regional, nos termos do art. 97 da Constituição

Federal; e (ii) o art. 3º da Lei n. 9.718/98 não é inconstitucional, porque somente

esclareceu o conteúdo do conceito de faturamento, equiparando-o ao de receita

bruta, inserindo-se, destarte, no art. 195, I, da Constituição Federal, em sua

redação original.

Questão: Como advogado da empresa Emporium, elabore a peça processual

adequada.

Exercício n. 144

A empresa Péricles Táxi Aéreo, proprietária de três aeronaves, recebeu a

notificação de lançamento do Imposto sobre a Propriedade de Veículos

Automotores – IPVA relativo ao exercício de 2004, emitida pela Secretaria dos

Negócios da Fazenda do Estado de São Paulo. A empresa Péricles vendeu uma

das aeronaves em 2003, tendo realizado o devido registro junto às autoridades

aeroportuárias competentes. Inconformada com a exigência do imposto, a

empresa ajuizou ação anulatória de débito fiscal em face do Estado de São Paulo,

que foi julgada improcedente pelo juiz de 1ª instância. No julgamento da remessa

oficial (art. 475 do Código de Processo Civil) e do recurso de apelação interposto

pelo Estado de São Paulo, a Câmara de Direito Público do Tribunal de Justiça do

Estado de São Paulo manteve parcialmente a sentença recorrida, por maioria de

votos, pronunciando Acórdão com a seguinte ementa: “TRIBUTÁRIO.

CONSTITUCIONAL. IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VEÍCULOS

AUTOMOTORES. AERONAVES. 1. O lançamento do imposto deve indicar o

sujeito passivo previsto em lei. ‘In casu’, o Apelante vendera uma de suas

aeronaves antes da ocorrência do fato gerador. Exigência descabida do imposto,

no que tange à aeronave vendida. 2. A Constituição define, de forma genérica, o

campo de competência dos impostos. O termo ‘Veículo Automotor’ abrange,

como a expressão já o indica, qualquer veículo que possua motor e se locomova.

Inteligência do Art. 155, III, da Constituição Federal. 3. O art. 158, II, da

Constituição Federal é norma de Direito Financeiro, irrelevante para a matéria

tributária. 4. Recurso parcialmente provido. Vencido o Desembargador Fulano de

Tal.”

Questão: Como advogado da empresa Péricles Táxi Aéreo, interponha o recurso

competente.

Exercício n. 145

Antes de ser editada a Lei paulista n. 10.992, de 21 de dezembro de 2001, que

instituiu o Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doações de Quaisquer

Bens ou Direitos – ITCMD, José doa para seu primeiro filho, Antonio, ações de

uma empresa situada no Estado de São Paulo. José falece em 15 de janeiro de

2003, portanto, depois da edição do novo Código Civil – Lei n. 10.406, de 10 de

janeiro de 2002. As ações que foram doadas para Antonio são levadas à colação

no processo de inventário, e foi recolhido o ITCMD sobre todos os bens

arrolados no inventário, inclusive os que haviam sido objeto da antecipação de

legítima. Em janeiro de 2004, Antonio lê uma entrevista de um advogado no

jornal, que defende a não incidência do ITCMD nesta hipótese específica, de

modo que os valores já recolhidos poderiam ser restituídos ou compensados com

outros débitos de tributos estaduais. Desta forma, Antonio consulta-o/a como

advogado/a, para obter sua opinião legal sobre o caso.

Questão: Elabore a medida judicial adequada para defender os interesses de

Antonio, redigindo a fundamentação e o pedido nos termos que entender

aplicáveis.

Exercício n. 146

Uma empresa sofre execução fiscal promovida pela Procuradoria da Fazenda do

Estado de São Paulo e, nos cinco dias indicados pelo juiz para quitar a dívida ou

oferecer bens à penhora, a empresa executada permanece inerte. Todavia,

transcorrido o prazo indicado, a executada oferece à penhora bens de sua

propriedade, como máquinas utilizadas em sua linha de produção. Após tomar

ciência da relação de bens indicados pela executada, a Fazenda Pública protocola

petição rejeitando os bens oferecidos, arguindo a baixa liquidez destes bens no

mercado e, paralelamente, solicita a penhora de 30% do faturamento da

executada, pedido que é integralmente deferido pelo juiz. Contra a referida

decisão, a executada interpõe, perante o Tribunal de Justiça do Estado de São

Paulo, agravo de instrumento contestando a falta de liquidez e pedindo o

levantamento da penhora sobre o faturamento, recurso que, por votação unânime

da turma julgadora, foi declarado improcedente.

Questão: Considerando a penhora de 30% do faturamento da executada, o que

poderia comprometer as suas atividades e o fato de ter a executada indicado

outros bens que julga terem liquidez, como advogado da empresa, tomar as

medidas cabíveis nos autos do agravo de instrumento.

Exercício n. 147

A Empresa Globalcomunications Ltda., sediada no Município de São Paulo, é

autuada em decorrência do não pagamento de Imposto Sobre Serviços de

Qualquer Natureza (ISSQN) em relação aos valores recebidos pela prestação de

serviços de comunicação. O prazo para impugnação administrativa expira sem

que a empresa autuada tome qualquer iniciativa, tendo sido então o débito

inscrito em Dívida Ativa há cinco meses.

Questão: Por julgar indevido o ISS sobre serviços de comunicação e, na

iminência de sofrer uma execução fiscal, que poderia comprometer os seus

negócios, a empresa o constitui como advogado para defender os seus interesses.

Tomar as providências cabíveis.

Exercício n. 148

Após o trânsito em julgado de decisão favorável ao contribuinte em ação de

repetição de indébito, foi expedido precatório tendo a União Federal, em 2003,

depositado integralmente o valor a que havia sido condenada a pagar. Contudo,

no momento em que o contribuinte requereu o levantamento do depósito judicial,

o juiz da Xª Vara Federal de São Paulo indeferiu o pedido alegando não ter o

contribuinte apresentado as certidões negativas de Tributos Federais, Estaduais,

Municipais, bem como a certidão de regularidade para com a Seguridade Social,

nos termos do artigo 19 da Lei 11.033/2004.

Questão: Como advogado do contribuinte, ingresse com a medida cabível para

reformar o despacho que indeferiu o levantamento do depósito judicial do

precatório, apresentando a adequada fundamentação.

Exercício n. 149

A Empresa XYZ Ltda., com estabelecimento e sede no Município de São Paulo,

durante o mês de maio de 1982, prestou serviços de limpeza à Empresa WWW

Ltda., sediada no mesmo Município, sem emissão de Nota Fiscal, e sem o

recolhimento do Imposto sobre Serviços de competência municipal (ISSQN). Em

03 de maio de 1988, a fiscalização municipal identificou a falta de recolhimento,

oportunidade em que lavrou o Auto de Infração e Imposição de Multa, passando

a exigir o crédito tributário com base na Lei n. 7.999, de 23.11.87, publicada nesta

mesma data. O Contribuinte, não concordando com as exigências, ingressou

imediata e tempestivamente, com a defesa administrativa, rejeitada por decisão

desfavorável transitada em julgado em 03.10.93.

Questão: Como advogado(a) da Empresa XYZ Ltda., ingresse com a Medida

Judicial cabível para a defesa do contribuinte.

Exercício n. 150

O Presidente da República, por intermédio do Decreto n. 33.678 de 31 de

dezembro de 1997, elevou a alíquota de 27,5% para 30% do Imposto Sobre a

Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR), passando a exigir a nova alíquota

a partir do primeiro dia do exercício subsequente, ou seja, 01 de janeiro de 1998.

Não se conformando com tal exigência, a Empresa “A” continuou a recolher os

tributos com base na legislação anterior, sendo que em 03 de janeiro de 1999 a

Fiscalização da Receita Federal lavrou Auto de Infração e Imposição de Multa

(AIIM), passando a exigir as diferenças do tributo.

Questão: Como advogado(a) da Contribuinte, acione a medida judicial

apropriada.

Exercício n. 151

A Prefeitura do Município de São Paulo, por meio de seu Prefeito, fez sancionar

a Lei 2.777/98, aprovada pela Câmara Municipal, criando a taxa de conservação e

limpeza de logradouros públicos, considerando os seguintes aspectos, a saber: a)

Fato Gerador: os serviços de limpeza e conservação das calçadas, ruas e avenidas

públicas, dentro do perímetro urbano municipal; b) Sujeito Ativo: Prefeitura

Municipal de São Paulo; Sujeito Passivo: Proprietário e possuidor de imóveis

urbanos; c) Aspecto Temporal: primeiro dia de cada exercício; d) Alíquota: 1%

(um por cento); e) Base de Cálculo: Valor venal do imóvel.

Questão: Como advogado(a) de João da Silva, proprietário de imóvel situado no

perímetro urbano de São Paulo, proponha a medida judicial adequada à defesa

dos interesses do cliente.

Exercício n. 152

Alfredo foi eleito para exercer o cargo de Diretor Administrativo da Transportes

Seabra S.A. na assembleia geral ordinária de 29.04.1996 e desempenhou essa

função até abril de 2003. Pouco depois de assumir o cargo, a sociedade foi

autuada pelo não recolhimento do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e

Serviços devido por seus clientes, em operação pela qual era responsável

tributária nos anos 1994 e 1995. O auto de infração fora lavrado em maio de 1996

e foi definitivamente julgado na esfera administrativa em novembro de 2001,

após a apresentação de defesa da autuada. Em seguida, a Fazenda do Estado

moveu execução fiscal contra a sociedade e vários de seus diretores, para

cobrança do mencionado débito, dentre os quais Alfredo. Alfredo recebeu, há 10

(dez) dias, a visita de um oficial de justiça, que o intimou da penhora de bens de

sua propriedade para pagamento da dívida.

Questão: Na qualidade de advogado de Alfredo, tome a medida necessária para

defender seus interesses. Considere que a execução fiscal foi proposta em São

Paulo, sede da sociedade.

Exercício n. 153

A União Federal, por meio da Lei n. 9.999/01 (fictícia), instituiu contribuição

previdenciária incidente sobre pagamentos efetuados a pessoas jurídicas

prestadoras de serviços, à base de 20% (vinte por cento) do montante

efetivamente pago, a cargo do tomador. Com base nesse permissivo legal, o

Banco Industrial S.A. foi autuado pelo Instituto Nacional do Seguro Social –

INSS, em razão de não ter recolhido a citada contribuição nos anos de 2002 e

2003, incidente sobre os pagamentos efetuados à Bits Informática Ltda., empresa

responsável pela manutenção de sistemas do banco. A notificação fiscal de

lançamento de débito (NFLD) não foi impugnada na esfera administrativa e o

débito, no valor atual de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais), está prestes a ser

inscrito na dívida ativa.

Questão: Na qualidade de advogado do Banco Industrial S.A., tome as medidas

judiciais necessárias para defesa de seus interesses. Considere que o Banco tem

sede em Santo André, ao passo que a Bits Informática Ltda. tem sede em São

Paulo.

Exercício n. 154

O Presidente da República, por intermédio da Lei Complementar n. 22.222, de 31

de agosto de 2003 (lei fictícia), instituiu o Imposto Sobre Grandes Fortunas

(IGF), passando a exigir, a partir de 01 de janeiro de 2004, das pessoas jurídicas e

físicas, esse tributo, elegendo como base de cálculo exclusivamente o valor da

aquisição de imóveis urbanos adquiridos que supere, mensalmente, o importe de

R$ 100.000.000,00 (cem milhões de reais), mediante a incidência da alíquota de

0,3% sobre o montante estimado a esse título. O Partido Político ABC, sediado

em São Paulo – Capital, não concorda com esta incidência tributária sobre

imóveis que adquire para o exercício de suas atividades.

Questão: Como advogado, ajuíze medida cabível para defesa dos interesses de

seu cliente.

Exercício n. 155

Em sede de Execução Fiscal ajuizada pela Fazenda do Estado de São Paulo

perante o Juízo de Direito da Vara das Execuções Fiscais da Comarca de São

Paulo, a Distribuidora Igreji Ltda. foi surpreendida, na última sexta-feira, por o

Juiz de Direito haver determinado a expedição de ofício ao Banco Central,

requisitando informações sobre a existência de ativos financeiros em nome da

executada, com o bloqueio e transferência, em caso positivo, das quantias ou

importâncias depositadas até o limite do débito exequendo. A referida ordem foi

dada não obstante a existência de penhora, no próprio processo, de bens imóveis

na Capital, acolhendo manifestação da Exequente. Com efeito, esta informou nos

autos que quando aceitara a primeira penhora, não havia notícia de que os

referidos bens não despertariam o interesse de eventuais arrematantes, inexistindo

razão para procurar outros bens já que é notório que a atividade da Executada

implica grande movimentação financeira, permitindo rápida e eficaz garantia do

crédito tributário. Ademais, segundo se argumenta na decisão, ao nosso

ordenamento não arrepia a penhora de faturamento, em tudo semelhante ao

bloqueio de contas bancárias, exceto pelos entraves burocráticos que a primeira

impõe. A referida Distribuidora depende de recursos financeiros para a sua

atividade, já não dispondo de crédito na praça.

Questão: Na qualidade de advogado da Distribuidora Igreji Ltda., tome a medida

judicial cabível para permitir que ela possa movimentar livremente seus recursos.

Exercício n. 156

A Telecelular S/A, sediada na Capital do Estado de São Paulo, onde opera

serviços de telefonia móvel, impetrou Mandado de Segurança preventivo, perante

o Tribunal de Justiça do Estado de São Paulo, visando a não ser constrangida ao

pagamento de ICMS sobre o valor cobrado de seus assinantes a título de

habilitação do aparelho móvel celular, baseando-se no Convênio ICMS n. 69/98,

que dispõe a esse respeito. O acórdão recentemente proferido pelo Tribunal

denegou a ordem, alegando que o legislador ordinário pode definir prestação de

serviços de comunicação, para efeitos tributários, e o Secretário de Estado da

Fazenda, executor da política tributária e financeira do Estado, pode determinar a

imposição tributária em relação ao fato gerador estabelecido no Convênio ICMS

n. 69/98. Além disso a definição de serviços de telecomunicações (art. 60 da Lei

n. 9.472/97) não impede a compreensão da habilitação como uma de suas

modalidades, se o respectivo serviço é justamente o conjunto de atividades que

possibilitam a respectiva oferta. Ademais, não há razão para não se dar à

habilitação o tratamento tributário dos serviços de comunicação a ela

relacionados.

Questão: Na qualidade de advogado da Telecelular S/A, apresente o recurso

cabível contra a decisão, com os fundamentos jurídicos para sustentar a não

incidência do ICMS sobre a taxa de habilitação dos aparelhos móveis celulares.

Exercício n. 157

A Cooperativa Mista dos Produtores Rurais do Estado de São Paulo impetrou

ação anulatória de débito em que contende com a Fazenda Pública do Estado de

São Paulo, na qual buscava o cancelamento de crédito tributário decorrente de

auto de infração lavrado em seu desfavor, por transportar 12.300 kg de queijo

prato, com o acobertamento de nota fiscal de valor aquém da pauta mínima

estabelecida na região. O Juiz de primeiro grau julgou improcedente o pedido.

Aviado recurso de apelação, o Tribunal a quo manteve a sentença, em Acórdão

publicado há dez dias, argumentando que: a) “Ocorrendo o fato gerador na saída

da mercadoria, a base imponível (base de cálculo), a ser considerada, é a

existente quando da aludida saída. Se tal base de cálculo for inferior à da pauta de

valores já vigente, é possível sua aplicação”; b) “O art. 148 do CTN, bem como

os artigos 2º, II, do Decreto-lei n. 406⁄1968 e 8º, I , do Convênio ICMS 66⁄88

possibilitam ao Fisco valer-se de arbitramento para estabelecer valores”; c) “Há

previsão legal no Estado de São Paulo para a utilização de pauta de valores,

podendo o Fisco valer-se dela sempre que o preço declarado pelo contribuinte

for consideravelmente inferior ao de mercado”; d) “Não há qualquer

incompatibilidade das pautas com a CF⁄88, pois sua utilização não importa em

aumento de tributo (art. 97, I, do CTN), mas, como já dito alhures, em adequação

da base imponível sobre a qual incidirá a alíquota”.

Questão: Na qualidade de advogado da Cooperativa, apresente o recurso

cabível, visando à reforma do acórdão acima referido.

Exercício n. 158

O município em que está estabelecida a empresa X editou lei instituindo taxa de

limpeza pública para o custeio do serviço público municipal de limpeza de

logradouros públicos. Sua base de cálculo é o faturamento das empresas

estabelecidas no município e sua alíquota é de 0,5%. Referida taxa passará a ser

exigida no dia 1º de janeiro do próximo ano.

Questão: Na qualidade de advogado da empresa X, tome as medidas judiciais

cabíveis para questionar a exigência dessa taxa.

Exercício n. 159

A empresa X aderiu ao Programa de Recuperação Fiscal – REFIS, em março de

2000. Além do recolhimento das parcelas mensais do REFIS, a empresa deveria

manter o pagamento regular dos demais tributos em dia. Ocorre que a empresa

recolheu pontualmente, por 4 (quatro) meses consecutivos, PIS e COFINS,

porém, com os códigos de receita invertidos. Por tal motivo, a empresa foi

notificada da lavratura de auto de infração relativo à falta de recolhimento

integral da COFINS. A impugnação ao auto de infração foi protocolada

extemporaneamente, resultando na inscrição do débito em dívida ativa e

intimação da empresa para imediato pagamento do débito, sob pena de exclusão

do REFIS.

Questão: Como advogado, adote as medidas judiciais cabíveis, visando

assegurar a reinclusão da empresa no REFIS.

Exercício n. 160

Ex-procurador de empresa estrangeira foi citado por edital para pagar dívida

fiscal de empresa sediada no Brasil, controlada pela empresa estrangeira da qual

foi procurador, decorrente de falta de recolhimento de ICMS. Ao apreciar os

autos da execução fiscal, constata-se a revelia da empresa brasileira que, citada,

teve seus bens penhorados e silenciou. A sentença nos autos da execução

transitou em julgado. Diante da insuficiência de bens da executada, porém, o juiz

acatou petição da Procuradoria do Estado e determinou fosse citado, também, o

ex-procurador de empresa estrangeira.

Questão: Como advogado, adote as medidas judiciais cabíveis, visando

assegurar o patrimônio do ex-procurador da empresa.

Exercício n. 161

Recentemente, a legislação do Município de São Paulo referente ao Imposto

sobre a Transmissão de Bens Imóveis (Lei 11.154/91) foi substancialmente

alterada pelo Decreto Municipal n. 46.228/05, bem como pela Portaria n. 81/05,

da Secretaria de Finanças do Município de São Paulo, dispositivos estes que

promoveram a alteração da base de cálculo do tributo mencionado, que passou a

ser fixada pelo Município com base na Planta Genérica de Valores. O referido

decreto estabelece: “Artigo 7º: A base de cálculo do imposto é o valor venal dos

bens ou direitos transmitidos. Parágrafo 1º: Considera-se valor venal, para efeitos

deste imposto, o valor pelo qual o bem ou direito seria negociado à vista, em

condições normais de mercado. Artigo 8º: A Secretaria Municipal de Finanças

tornará públicos os valores venais atualizados dos imóveis inscritos no Cadastro

Imobiliário Fiscal do Município de São Paulo. Parágrafo 1º: Os valores venais

dos imóveis serão atualizados periodicamente, de forma a assegurar sua

compatibilização com os valores praticados no Município, mediante pesquisa e

coleta permanente, por amostragem, dos preços correntes das transações e das

ofertas à venda no mercado imobiliário, inclusive com a participação da

sociedade representada no Conselho de Valores Imobiliários. Parágrafo 3º: O

valor venal divulgado, em nenhuma hipótese, será inferior à base de cálculo do

Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana – IPTU, utilizada no

exercício da transação”. O Sr. Guimarães acabou de negociar a venda, mediante

contrato formal e regular, com valor fixado em R$ 500.000,00 (quinhentos mil

reais), de um imóvel seu para o Sr. Machado, e cujo valor venal no carnê de

IPTU é de R$ 600.000,00 (seiscentos mil reais). Todavia, segundo a Planta

Genérica de Valores, este imóvel valeria R$ 700.000,00 (setecentos mil reais). As

partes têm interesse em fazer o registro da transmissão da propriedade no cartório

de registro de imóveis o mais rápido possível, mas sabem que este ato não será

consumado na hipótese de o ITBI não ser recolhido consoante o Decreto

Municipal n. 46.228/05.

Questão: Como advogado, tome as medidas judiciais cabíveis visando assegurar

o pagamento do tributo da forma menos onerosa possível.

Exercício n. 162

A Lei n. 11.051, de 29 de dezembro de 2004, buscou, por meio de seu artigo 17,

reaproveitar uma antiga regra contida no artigo 32 da Lei 4.357/64, segundo a

qual fica a pessoa jurídica que possui débitos não garantidos junto à União e/ou

INSS impedida de efetuar a distribuição de lucros aos sócios ou quotistas, sob

pena de multa. Assim, segundo a nova redação do artigo 32, da Lei 4.357/64,

alterado pelo artigo 17 da Lei n. 11.051/04, estabeleceu-se que: “Art. 32. As

pessoas jurídicas, enquanto estiverem em débito, não garantido, para com a

União e suas autarquias de Previdência e Assistência Social, por falta de

recolhimento de imposto, taxa ou contribuição, no prazo legal, não poderão: (...)

b) dar ou distribuir participação de lucros a seus sócios ou quotistas, bem como a

seus diretores e demais membros de órgãos dirigentes, fiscais ou consultivos; § 1º

A inobservância do disposto neste artigo importa em multa que será imposta: I –

às pessoas jurídicas que distribuírem ou pagarem bonificações ou remunerações,

em montante igual a 50% (cinquenta por cento) das quantias distribuídas ou

pagas indevidamente; II – aos diretores e demais membros da administração

superior que receberem as importâncias indevidas, em montante igual a 50%

(cinquenta por cento) dessas importâncias. § 2º A multa referida nos incisos I e II

do § 1º deste artigo fica limitada, respectivamente, a 50% (cinquenta por cento)

do valor total do débito não garantido da pessoa jurídica”.

Questão: Considerando que a empresa Beta Gama S/A, que possui débitos não

garantidos perante a União, pretende distribuir dividendos a seus sócios, mas

teme que este procedimento venha a lhe acarretar algum tipo de autuação fiscal,

como advogado tome as providências cabíveis defendendo os interesses da

empresa.

Exercício n. 163

O Sr. Ubaldo, executivo consagrado no mercado, foi contratado para o cargo de

diretor da Tokiofly Ltda., empresa do segmento de helicópteros e que passa por

graves dificuldades financeiras, para promover o seu saneamento e torná-la

novamente lucrativa. Para o exercício da sua delicada função, iniciada em janeiro

de 2000, o Sr. Ubaldo recebeu amplos poderes dos sócios. Em vista do delicado

quadro financeiro da empresa e para que fossem adimplidos os compromissos

com empregados e fornecedores, acabou-se por não pagar a contribuição

previdenciária, parte patronal, nos exercícios de 2000 e 2001. A empresa sofreu

autuação fiscal em setembro de 2005, sem ter, contudo, ingressado com recurso

administrativo que pudesse suspender a exigibilidade do débito envolvido.

Seguiu-se a execução fiscal com a penhora dos bens pessoais do Sr. Ubaldo, em

janeiro de 2006, uma vez que ele figurava no polo passivo da execução fiscal.

Questão: Na qualidade de advogado do Sr. Ubaldo, tome as medidas cabíveis.

Exercício n. 164

Empresa com sede em São Paulo, Capital, que tem por objeto o serviço de

transporte urbano de passageiros, promoveu o recolhimento do ICMS incidente

sobre alienações eventuais de veículos de seu ativo fixo. Embora indevido o

pagamento, fê-lo em virtude da postura adotada pela fiscalização estadual.

Questão: Postular judicialmente a devolução dos valores pagos, fundamentando

a medida eleita.

Exercício n. 165

Pedro Paulo, proprietário de uma chácara localizada na cidade de Campinas – SP,

recebeu notificação de IPTU daquele município pela propriedade do imóvel em

comento. Na mesma data, foi surpreendido com uma notificação de ITR uma vez

que a União entendeu estar aquele imóvel localizado em área rural. Pretendendo

extinguir o crédito tributário, mas encontrando dificuldades em fazê-lo, “Fulano

de Tal” procurou-o para tomar as providências pertinentes.

Questão: Como advogado de Pedro Paulo, ajuizar a ação cabível.

Exercício n. 166

Na vigência da Lei Complementar n. 70/91, a construtora ZYB Ltda. ajuizou ação

de rito ordinário, visando à declaração de inexistência de relação jurídico-

tributária que a obrigue a efetuar o pagamento da Contribuição para o

Financiamento da Seguridade Social – COFINS sobre o produto das vendas de

imóveis. No curso do processo, foram realizados os depósitos judiciais das

importâncias questionadas até o mês de competência relativa a fevereiro de 1999.

A ação foi julgada improcedente, sob o fundamento de que a alienação de

imóveis enquadra-se na hipótese de incidência prevista no art. 2º da Lei

Complementar n. 70/91, in verbis: “A contribuição de que trata o artigo anterior

será de dois por cento e incidirá sobre o faturamento mensal, assim considerado a

receita bruta das vendas das mercadorias e dos serviços de qualquer natureza”.

Outrossim, asseverou o juízo singular que o art. 6º do mesmo diploma, que

contempla as hipóteses de isenção da contribuição, nada menciona a respeito da

venda de imóveis.

Questão: Como advogado da contribuinte, manipule a medida conducente à

reforma dessa decisão, publicada há menos de 5 (cinco) dias, considerando-se,

ainda, que o processo foi ajuizado em São Paulo-SP.

Exercício n. 167

A empresa ABC, com sede em Bragança Paulista, pretende recorrer de decisão

proferida em processo administrativo no qual se discute a exigência de PIS e

COFINS, buscando-se um rejulgamento do caso concreto em 2ª instância

administrativa. No entanto, teve negado o direito à protocolização do recurso,

sem que se procedesse ao depósito recursal de, no mínimo, 30% do valor

corrigido do tributo. A exigência da Receita Federal se respalda em Medida

Provisória n. 1.621-30, de 12 de dezembro de 1997.

Questão: Não concordando com a referida exigência, proponha a ação judicial

cabível hábil a viabilizar o direito de protocolo, no intuito de suspender o crédito

tributário.

Exercício n. 168

A procuradoria do INSS propôs contra a empresa XLJ execução fiscal para

cobrar débitos relativos à contribuição chamada Salário-Educação, prevista pelo

artigo 212, § 5º, da Constituição Federal de 1988 e regulada pelo Decreto-lei n.

1.422/75 que, por sua vez, delegou ao Presidente da República a competência

para fixar suas alíquotas, o que este fez por meio do Decreto n. 87.043/82. A

empresa não recolhia a contribuição, por entender que era inconstitucional.

Questão: Como advogado de XLJ, adotar as medidas necessárias para defendê-

la na execução fiscal.

Exercício n. 169

A empresa HLK foi constituída em 1994, por profissionais liberais contadores,

tendo como objeto social a auditoria contábil externa (somente prestação de

serviços), motivo pelo qual se originou em sua natureza como sociedade civil de

profissão legalmente regulamentada. Em outubro de 2002, o fisco federal autuou

a empresa HLK, exigindo o pagamento da Contribuição Social sobre o

Faturamento (COFINS) criada pela Lei Complementar n. 70/91. Entende a

empresa HLK estar desobrigada ao pagamento dessa exigência, frente ao que

dispõe o artigo 6º, da Lei Complementar 70/91, que dispõe sobre a isenção da

contribuição por empresas constituídas sob a forma de sociedades civis de que

trata o artigo 1º, do Decreto-lei n. 2.397, de 21 de dezembro de 1987.

Questão: Como advogado da empresa HLK, propor a competente ação para a

solução do problema.

Exercício n. 170

Paulo adquiriu um imóvel residencial em 1999, em Caconde – SP e, quando foi

lavrar a escritura de compra e venda, o tabelião exigiu-lhe o recolhimento do

imposto de transmissão inter vivos (ITBI), tanto da aquisição que realizava

quanto de cessões de direitos (contratos de gaveta) existentes entre a propriedade

original e sua aquisição. Foram-lhe cobrados, também, valores do IPTU atrasado,

sendo que a legislação municipal adota alíquotas progressivas para tal tributo, de

acordo com o valor venal do imóvel e, no adquirido, a alíquota aplicada foi a

máxima. Inconformado, Paulo recolheu os valores e ingressou com ação de

repetição do indébito, esgotada a instância administrativa sem êxito, alegando

impossibilidade de cobrança do ITBI sobre cessão de direitos e de se adotar

alíquotas progressivas do IPTU. O juiz de primeiro grau julgou improcedente a

ação, informando da legitimidade da cobrança de ITBI sobre cessão de direitos e

que, em função da Emenda Constitucional n. 29/2000, é legítima a Instituição de

alíquotas progressivas do IPTU.

Questão: Adote a medida cabível.

Exercício n. 171

Empresa ABC, com sede em São João da Boa Vista – SP, recebeu, na última

semana, notificação de empréstimo compulsório instituído por Lei Ordinária

Federal n. 100/2004 para custear investimento público de caráter urgente e de

relevante interesse nacional. Não obstante tratar-se de tributo finalístico, seu fato

gerador foi delimitado como sendo o auferimento de renda do contribuinte.

Sabe-se que a exigência do indigitado gravame é imediata.

Questão: Proponha a medida judicial apta a sanar o problema apresentado,

lembrando-se de que a Empresa necessita constantemente de obtenção de

certidão.

Exercício n. 172

João é proprietário de imóvel urbano não edificado. Sem que lhe fosse exigido

adequado aproveitamento do imóvel, recebeu notificação de lançamento do

imposto, com alíquotas progressivas sobre a propriedade predial e territorial

urbana – IPTU. João não concordou e se recusou a pagá-lo. Ajuizada a Execução

Fiscal, João teve alguns de seus bens penhorados. A intimação da penhora foi

efetivada 15 dias atrás.

Questão: Como advogado(a) de João, tomar a providência judicial cabível,

fundamentando-a.

Exercício n. 173

O Poder Executivo Federal, por intermédio do Decreto n. 82.357, de 25 de março

de 2004, publicado no Diário Oficial da União de 26.03.2004, elevou a alíquota

de IPI incidente sobre calçados de couro fabricados no Estado do Mato Grosso

do Sul, passando a exigir o referido aumento já a partir da publicação do ato

normativo. A empresa WYZ – Produtos de Couro Ltda., com sede em São Paulo,

mas com estabelecimento industrial, que produz calçados de couro, situado no

Município de Dourados – MS, entende que tal exigência seja inconstitucional.

Questão: Como advogado da Empresa WYZ – Produtos de Couro Ltda.,

ingressar com a medida judicial apropriada que objetive resguardar os interesses

do seu cliente.

Exercício n. 174

O contribuinte “A” foi autuado pelo Fisco Estadual por suposto não pagamento

do ICMS relativo ao mês de outubro de 2002. Contra referida autuação, o

contribuinte promoveu ação anulatória de débito fiscal, sem ter, no entanto,

efetuado o respectivo depósito judicial do montante constante no AIIM em

questão. Diante da ausência desse depósito, o MM. Juízo de 1ª instância extinguiu

a ação promovida, sem análise do mérito.

Questão: Como advogado do contribuinte, tome a providência judicial cabível.

Exercício n. 175

A sociedade Girassol Comércio e Indústria Ltda. ajuizou ação de repetição de

indébito objetivando a devolução dos valores indevidamente recolhidos de

ICMS, em operações que destinavam produtos à exportação. A sentença foi de

procedência, determinando a condenação da Fazenda do Estado de São Paulo à

devolução dos referidos valores. Diante dessa decisão, a Fazenda interpôs

recurso de apelação cujo acórdão foi publicado na imprensa oficial há 2 dias. Ao

analisar a decisão da 1ª Câmara do Tribunal de Justiça do Estado de São Paulo, o

advogado da empresa surpreendeu-se com a reforma, por maioria, da decisão de

primeiro grau. O voto vencido sustentava a improcedência do pedido de reforma

efetivado pela Fazenda, uma vez que as operações que destinem mercadorias ao

exterior são imunes ao ICMS.

Questão: Como advogado da empresa, promova a medida cabível.

Exercício n. 176

A sociedade XPTO Ltda. foi autuada pela Fiscalização Federal pela escrituração

de créditos de IPI em decorrência de operações anteriores tributadas à alíquota

zero. Por não concordar com referida autuação, ajuizou Ação Anulatória de

Débito Fiscal, com pedido de tutela antecipada, a qual foi indeferida. Ato

contínuo, interpôs Agravo de Instrumento ao Tribunal Regional Federal da 3ª

Região, com pedido de antecipação dos efeitos da tutela recursal. Há dois dias,

foi publicada decisão que negou referido pedido.

Questão: Como advogado da empresa, promova a medida cabível.

Exercício n. 177

A associação beneficente XYZ foi autuada pela Fiscalização do Município de São

Paulo pelo não recolhimento de ISS em relação aos serviços assistenciais que

presta. Tendo em vista a ausência de pagamento ou impugnação ao lançamento

realizado, referido débito foi inscrito na Dívida Ativa do Município e, em

20.4.2005, a associação recebeu citação para o oferecimento de garantia à

Execução Fiscal.

Questão: Considerando que a associação não possui bens para garantir o

processo executivo e, não obstante, a necessidade de apresentar defesa em

referido processo, promova a medida judicial cabível.

Exercício n. 178

A sociedade Mirassol S.A. impetrou Mandado de Segurança com pedido de

medida liminar visando o não pagamento de imposto de importação no

desembaraço aduaneiro de filmes e papéis fotográficos. A liminar foi concedida

pelo juiz de primeiro grau, determinando a entrada dos bens em território

nacional sem que houvesse o pagamento do imposto referido. Inconformada com

referida decisão, a União interpôs Agravo de Instrumento perante o Tribunal

Regional Federal da 3ª Região. Recentemente, a sociedade recebeu intimação para

apresentar razões ao referido agravo.

Questão: Como advogado da empresa, promova a medida cabível.

Exercício n. 179

A empresa Saturno Ltda. impetrou Mandado de Segurança com o objetivo de ver

declarado seu direito à compensação de créditos de imposto de renda apurados

no ano-base 2001 com débitos futuros do mesmo imposto. A sentença foi de

procedência. Inconformada, a União interpôs Recurso de Apelação ao Tribunal

Regional Federal da 3ª Região alegando que o Mandado de Segurança não era a

via adequada para pleitear a compensação de créditos tributários, requerendo,

assim, a extinção da ação, sem julgamento do mérito. Há cinco dias, a empresa

foi intimada para se manifestar nos autos do referido recurso.

Questão: Adote a medida cabível.

GABARITOS COMENTADOS

Exercício n. 1 (Gabarito oficial FGV)

João deverá oferecer exceção de pré-executividade, peça que não exige a garantia do juízo e

que é cabível nos casos em que:

(i) não é preciso dilação probatória, ou seja, todos os seus argumentos podem ser demonstrados

de plano; e

(ii) alega-se matéria relativa às condições da ação e aos pressupostos processuais, conhecíveis

de ofício, como na hipótese (prescrição e ilegitimidade passiva).

A peça envolverá conhecimentos sobre responsabilidade tributária, especificamente no que se

refere ao disposto no Art. 135, do CTN, e de prescrição tributária.

O Art. 135 do CTN dispõe que “são pessoalmente responsáveis pelos créditos correspondentes

a obrigações tributárias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infração a lei,

contratos e estatutos”. Do caput do dispositivo, é possível concluir que o mero inadimplemento

tributário não gera responsabilidade tributária. Nesse sentido é a Súmula 430 do STJ. Além

disso, os incisos do artigo não elencam o sócio como responsável tributário. Sendo assim, para

que o sócio seja responsabilizado, é necessário que ele pratique atos de direção ou gerência

(inciso III do dispositivo), o que não é o caso, pois se trata de mero sócio cotista, sem poderes

de administração/gestão da sociedade, o que afastaria a incidência do Art. 135, do CTN. No

que tange à responsabilidade tributária, deve o candidato ressaltar ainda que, como o nome de

João não consta da Certidão de Dívida Ativa (CDA), cabe à Fazenda demonstrar que o

responsável agiu com excesso de poderes ou cometeu infração à lei, contratos e estatutos, o que

não aconteceu na hipótese narrada. Ademais, deve o candidato destacar que o crédito tributário

está prescrito, tendo em vista que o ajuizamento da execução fiscal e o despacho que

determinou a citação ocorreram em 2012, ou seja, mais de cinco anos contados da constituição

definitiva do crédito tributário que, por sua vez, ocorreu em 2004. Sendo assim, conforme

previsto no Art. 174 do CTN, ocorreu a prescrição.

Exercício n. 2 (Gabarito oficial FGV)

A peça apropriada é o Mandado de Segurança, uma vez que se trata de direito líquido e certo e

a medida não comporta condenação em honorários advocatícios (Súmula 512 do STF, Súmula

105, do STJ, e Art. 25, de Lei n. 12.016/2009). Deve ser apresentado pedido de liminar para

assegurar que o novo tributo não poderá impedir o impetrante de obter a certidão de

regularidade fiscal da pessoa jurídica. Para tanto devem ser demonstradas a presença dos

requisitos essenciais à liminar, quais sejam o fumus boni iuris (plausibilidade do direito

alegado) e o periculum in mora (risco na demora da prestação jurisdicional, em decorrência da

proximidade da licitação).

Quanto ao mérito, deve ser alegada a inconstitucionalidade da taxa em razão da violação do

princípio da legalidade (Art. 150, I, da Constituição) e ao princípio da anterioridade (tanto a

anterioridade do exercício financeiro quanto a anterioridade nonagesimal – Art. 150, III, b e c,

da CF). Também deve ser apontada a inconstitucionalidade do fato gerador da taxa não

corresponder a serviço público específico e divisível, uma vez que o serviço de segurança

pública possui caráter geral e indivisível (Art. 145, II, da Constituição). Vale destacar, ainda,

que a taxa é um tributo contraprestacional/vinculado e a base de cálculo instituída pelo decreto

não reflete o custo despendido pelo Estado para a prestação da atividade.

Exercício n. 3 (Gabarito oficial FGV)

A peça apropriada é uma exceção de pré-executividade, pelo fato de a questão demandar que a

defesa seja feita nos próprios autos da execução, bem como por não depender de garantia do

juízo (Súmula n. 393 do STJ). A ação anulatória não é adequada ao caso, porque não se busca a

anulação do título que embasa a execução (pois somente se discute a legitimidade do executado,

o que não exige dilação probatória), ou porque o enunciado da questão exige que a defesa seja

feita nos próprios autos da execução.

Quanto ao mérito, deve ser alegada a ilegitimidade passiva do sócio por não poder ser

responsabilizado pelo tributo, uma vez que o mero não recolhimento não enseja, por si só, a

responsabilidade do sócio-gerente (Súmula n. 430 do STJ). Deve ser alegada a

inconstitucionalidade do dispositivo da lei estadual, por se tratar de matéria reservada à Lei

Complementar Federal (Art. 146, III, da CF). Ao vincular a conduta processual do sócio-

administrador à obrigação de responder solidariamente pelos débitos da pessoa jurídica perante

o Estado, a lei estadual dispôs sobre a mesma situação genérica regulada pelo Art. 135, III, do

CTN, mas, de modo diverso, incorrendo em inconstitucionalidade por violação ao já citado Art.

146, III, da CF. Por fim, deve ser alegado que o descumprimento do encargo legal de

depositário tem como única consequência a entrega do bem no estado em que foi recebido ou

seu equivalente em dinheiro.

Exercício n. 4 (Gabarito oficial FGV)

1) O recurso adequado é o agravo de instrumento, haja vista se estar diante de decisão

interlocutória. Para se evitar dúvidas o enunciado mostra que não há mais prazo para embargos

de declaração, e evidencia que ainda resta prazo para o recurso próprio mencionado.

2) Direcionamento ao Tribunal de Justiça;

3) Qualificar Agravante: Felipe das Neves, portador de grave deficiência mental, representado

por ......... Agravado: ente público a cujos quadros pertença a Autoridade coatora; a autoridade

impetrada no MS; Juízo da Vara Cível ou Vara de Fazenda Pública;

4) Fatos: solicitação do benefício e recusa do Delegado da Delegacia Regional Tributária.

Indeferimento da Medida Liminar no Mandado de Segurança;

5) A antecipação dos efeitos da tutela recursal: o cabimento da antecipação dos efeitos da tutela

recursal, que teria por efeito prático o deferimento da liminar pleiteada no Mandado de

Segurança, e que foi indeferida pela decisão agravada, tem amparo no Art. 527, inciso III, do

CPC;

6) O fundamento jurídico deve ser o de que o veículo a ser adquirido por deficiente físico,

ainda que seja para ser dirigido por terceiro, porque a sua deficiência o impede de dirigir, deve

receber a benesse pretendida, qual seja, a de isenção do tributo estadual, sob pena de se dar

tratamento manifestamente desigual a tais deficientes. A negativa de tal benefício e a aplicação

da regra da forma sustentada pela Fazenda implica tratamento diferenciado (mais gravoso) a

pessoa que apresenta deficiência incapacitante análoga à física. A isenção deve ser interpretada

de acordo com o que preceitua o Art. 111, II, do CTN, desde que tal interpretação não afronte o

princípio da isonomia. O candidato deverá defender a prática da interpretação sistemática e

teleológica da norma isentiva, de modo a conciliar a legislação tributária com o texto

constitucional, que propugna a integração social do deficiente e a eliminação de todas as formas

de discriminação (Art. 227,

§ 1º, II, CR/88), bem como a eliminação de tratamento desigual entre contribuintes que se

encontrem em situação equivalente (Art. 150, II, CR/88);

7) Pedido de conhecimento e provimento do recurso para ser deferida a pretensão liminar

constante no mandado de segurança;

8) Deve ainda o recurso fazer menção ao fato de que estão sendo anexadas as peças

obrigatórias para a instrução do Agravo de Instrumento (ou, alternativamente, a cópia integral

dos autos judiciais a partir dos quais foi formado o instrumento).

Exercício n. 5 (Gabarito oficial FGV)

A sociedade WYZ Ltda. deverá impetrar Mandado de Segurança com pedido de liminar para

suspender de imediato a interdição do estabelecimento, ante o risco à continuidade do negócio.

Deverá, além de indicar o correto endereçamento da peça processual, promover a escorreita

identificação das partes.

Após indicar a razão de cabimento do Mandado de Segurança (prova pré-constituída e

existência de ilegalidade por parte da Autoridade Coatora), deverá expor os fundamentos em

que se escora seu alegado direito, quais sejam:

a) a impossibilidade de interdição do estabelecimento como meio coercitivo de cobrança de

tributo, o que inclusive é objeto da Súmula n. 70 do STF;

b) a inconstitucionalidade da lei municipal por violação ao princípio da razoabilidade,

consubstanciado no aspecto substantivo do devido processo legal, que inclui a

proporcionalidade em sentido estrito. E, sendo irrazoável e desproporcional a interdição, daí

resulta a violação do direito constitucional de exercício da atividade econômica. Ainda nessa

parte, deverá também mencionar, a afronta ao devido processo legal, no seu aspecto formal,

pois a lei cria um mecanismo coercitivo para se realizar o pagamento de uma espécie tributária,

de forma a enfraquecer o direito de se questionar o cabimento ou não, da referida verba em sede

judicial. Ou seja, cria um mecanismo para conferir, via indireta, o pagamento em foco sem a

necessidade do processo de execução fiscal.

A petição deverá, ainda, indicar a presença dos requisitos essenciais para a concessão da

liminar pleiteada: o fumus boni iuris (plausibilidade do direito alegado) e o periculum in mora(risco na demora da prestação jurisdicional).

A peça, quanto ao pedido, deverá conter a postulação de liminar e a pretensão final, consistente,

esta última, na declaração, ou reconhecimento da nulidade do ato decisório que determinou o

fechamento do estabelecimento, pois sob o fundamento de lei inconstitucional. Nesta parte da

peça, coloca-se importante observar a “ideia” de reversão da situação de fechamento do

estabelecimento, principalmente no plano da pretensão liminar.

Deve, ainda, na parte final da petição, o candidato fazer menção à notificação da autoridade

coatora, a manifestação do ente público a que pertença a autoridade coatora, bem como o

pronunciamento do MP, a denotar, quanto ao último, que este tem participação obrigatória no

procedimento.

Deve, também, neste momento fazer alusão ao valor da causa, esclarecer que está apresentando

a segunda via da inicial e documentos juntos, além de indicar o endereço da empresa

impetrante.

Exercício n. 6 (Gabarito oficial FGV)

Exercício n. 7 (Gabarito oficial FGV)

Gabarito comentado 1 – Mandado de Segurança

As instituições de ensino sem fins lucrativos estão abrangidas pela imunidade tributária, de

acordo com o Art. 150, inciso VI, letra c, e § 4º do mesmo artigo da CRFB/88. A Súmula n.

724, editada pelo STF, já pacificou entendimento no sentido de que desde que a receita auferida

por tais entidades se destine às suas finalidades essenciais, não haverá incidência de impostos,

incluindo-se neste caso o ISS.

Assim sendo, assiste direito líquido e certo em relação à instituição em questão, ao efeito,

mediante a impetração do Mandado de Segurança de afastar a cobrança indevida do ISS objeto

do aludido auto de infração.

Eis a estrutura da peça:

Fato – A receita obtida com a exploração dos serviços de estacionamento é revertida para as

finalidades essenciais da instituição de ensino.

Direito – A instituição de ensino não é contribuinte do ISS relativo à prestação dos serviços de

estacionamento, pois é imune à incidência de impostos, com base no Art. 150, VI letra c, e § 4º

do mesmo artigo da CRFB/88.

Medida liminar – Caso não seja deferida a liminar pleiteada, a impetrante será compelida a

pagar os valores exigidos ilegalmente ou sofrerá inscrição em dívida ativa e posterior

execução, com a constrição dos seus bens.

Com isso, deverá ser apreciado o pedido de liminar antes mesmo da manifestação da autoridade

coatora, nos termos do Art. 7º, III, da Lei n. 12.016/09, para que seja suspensa a exigibilidade

do crédito tributário.

Conclusão – A instituição de ensino tem direito líquido e certo, sendo inválida a cobrança do

imposto em questão, com base nos fundamentos de fato e de direito acima expendidos.

Pedido –

a) Deferimento da medida liminar, para que seja suspensa a exigibilidade do crédito tributário,

Art. 7º, III, da Lei n. 12.016/2009;

b) Notificação da autoridade coatora, enviando-lhe todas as cópias dos documentos que

instruem a inicial, para que preste todas as informações necessárias, no prazo de 10 (dez) dias

(Art. 7º, I, da Lei n. 12.016/09);

c) dar ciência ao Município, enviando-lhe cópia da inicial para que, querendo, ingresse no feito

(Art. 7º, II, da Lei n. 12.016/09);

c) ouvir o representante do Ministério Público, para que opine no prazo de 10 (dez) dias (Art.

12 da Lei n. 12.016/09);

d) ao final, confirmada a liminar deferida, conceder, definitivamente, a segurança pleiteada para

a anulação do lançamento. Não há condenação em custas e honorários advocatícios, conforme

Súmulas n. 512/STF e n. 105/STJ.

Valor da causa: R$ valor do débito do ISS.

Gabarito comentado 2 – Ação Anulatória

As instituições de ensino sem fins lucrativos estão abrangidas pela imunidade tributária, de

acordo com o Art. 150, inciso VI, letra c, e § 4º do mesmo artigo da CRFB/88. A Súmula n.

724, editada pelo STF, já pacificou entendimento no sentido de que desde que a receita auferida

por tais entidades se destine às suas finalidades essenciais, não haverá incidência de impostos,

incluindo-se neste caso o ISS.

Assim sendo, assiste direito subjetivo da instituição em questão, mediante ajuizamento de Ação

Anulatória para afastar a cobrança indevida do ISS objeto do aludido auto de infração.

Eis a estrutura da peça:

Fato – A receita obtida com a exploração dos serviços de estacionamento é revertida para as

finalidades essenciais da instituição de ensino.

Direito – A instituição de ensino não é contribuinte do ISS relativo à prestação dos serviços de

estacionamento, pois é imune à incidência de impostos, com base no Art. 150, VI, letra c, e § 4º,

do mesmo artigo da CRFB/88.

Antecipação dos efeitos da tutela – Caso não seja deferida a medida pleiteada, a autora será

compelida a pagar os valores exigidos ilegalmente ou sofrerá inscrição em dívida ativa e

posterior execução, com a constrição dos seus bens. Com isso, deverá ser apreciado pedido de

antecipação dos efeitos da tutela antes mesmo da manifestação do município réu, nos termos do

Art. 273, do CPC, para que seja suspensa a exigibilidade do crédito tributário.

Conclusão – A instituição de ensino tem direito subjetivo à anulação do lançamento, com base

nos fundamentos de fato e de direito acima expendidos.

Pedido –

a) Deferimento da antecipação dos efeitos da tutela, para que seja suspensa a exigibilidade do

crédito tributário, Art. 273, do CPC;

b) Citação do município;

c) Pedido de produção de provas;

d) ao final, confirmada a antecipação dos efeitos da tutela para julgar procedente o pedido de

anulação do lançamento, com condenação nas custas do processo e honorários advocatícios.

Valor da causa: R$ valor do débito do ISS.

Exercício n. 8 (Gabarito oficial FGV)

A peça a ser elaborada pelo candidato é um agravo de instrumento, com pedido de efeito

suspensivo ativo (artigo 558 do CPC), admitindo-se, ainda a tutela antecipada na forma do

artigo 527, III do mesmo diploma legal. Sendo a decisão de rejeição liminar da exceção de pré-

executividade de natureza interlocutória, incabível outro recurso, que não o agravo de

instrumento. Incabível a utilização do princípio da fungibilidade, por se tratar de equívoco

inadmissível na prática forense, a interposição de recurso de apelação, ao invés de agravo de

instrumento, para combater a decisão interlocutória em comento. Na narrativa do enunciado da

questão, a exceção de pré-executividade fora corretamente proposta, eis que houve o pagamento

por consignação, reconhecido por sentença, transitada em julgado, desnecessária a dilação

probatória, conforme referido na Súmula 393 do STJ. Tendo havido o pagamento, a execução

fiscal não poderia prosseguir, devendo ser extinta.

Exercício n. 9 (Gabarito oficial FGV)

O STF já apreciou a possibilidade de extensão da imunidade recíproca à Empresa de Correios

e Telégrafos – ECT, entendendo que por prestar serviço público, postal (art. 21, X, da

CFRB/88), de natureza obrigatória e exclusiva do Estado, goza de imunidade por extensão do

parágrafo 2º. art. 150 c/c art. 150, VI, letra a, da CFRB/88.

À ECT não se aplicaria o art. 150, parágrafo 3º, da CFRB/88, mas sim o parágrafo 2º. do art.

150 da CFRB/88. (Nesse sentido, RE 407.099/RS, rel. Ministro Carlos Velloso, DJ

06/08/2004).

Também, no caso do IPVA, o STF decidiu no mesmo sentido entendendo que a imunidade

prevista no art. 150, VI, a, da CF alcança as empresas públicas prestadoras de serviço público,

julgando procedente a ação proposta pela ECT para afastar a cobrança do IPVA, bem como as

sanções decorrentes da inadimplência do tributo. (ACO 765/RJ, rel. Ministro Marco Aurélio

Mello/Informativo. STF 546).

Estrutura da Peça:

Fato – Apesar da ECT cobrar tarifas ou preços por seus serviços, a empresa estaria abrangida

pela regra imunizante, não se enquadrando, portanto, na condição de contribuinte do IPVA ora

analisado.

Direito – A regra da imunidade tributária recíproca prevista no art. 150, VI, a, da CFRB/88 é

aplicável à ECT, pois presta serviço público postal, de natureza obrigatória e exclusiva do

Estado, não ingressando em regime concorrencial com outras empresas, o que também afastaria

a aplicação do art. 173, parágrafo 2º, da CFRB/88, o que resulta na configuração de direito

líquido e certo a ser viabilizado mediante impetração de mandado de segurança, visto que a

ECT não é contribuinte do IPVA.

Medida liminar – Caso não seja deferida liminar pleiteada, o impetrante será compelido a pagar

os valores exigidos ilegalmente ou sofrerá inscrição em dívida ativa e posterior execução. Com

isso, deverá ser apreciado pedido liminar antes mesmo da manifestação da autoridade coatora,

nos termos do art. 7º, III, da Lei n. 12.016/2009, para que seja suspensa a exigibilidade do

credito tributário.

Conclusão – A ECT tem direito líquido e certo, sendo inválida a cobrança do imposto em

questão, com base nos fundamentos de fato e de direito acima expendidos.

Pedido –

a) Deferimento da medida liminar, para que seja suspensa a exigibilidade do crédito, art. 7º, III,

da Lei n. 12.016/2009;

b) Notificação da autoridade coatora, enviando-lhe todas as cópias dos documentos que

instruem a inicial, para que preste todas as informações necessárias, no prazo de 10 (dez) dias

(art. 7º, I, da Lei n.12.016/2009);

c) Dado ciência ao Estado ou ao órgão de representação judicial ou ainda à Procuradoria Geral

do Estado, enviando-lhe cópia da inicial para que, querendo, ingresse no feito (art. 7º, II, da Lei

n. 12.016/2009); c) Ouvido o representante do Ministério Público, para que opine no prazo de

10 (dez) dias (art. 12 da Lei n. 12.016/2009);

d) Ao final, conceder definitivamente a segurança pleiteada para a anulação do lançamento.

Condenação em custas. Não há condenação em honorários advocatícios, conforme Súmulas

512/STF e 105/STJ.

Valor da causa: R$ valor do débito do IPVA.

Exercício n. 10 (Gabarito oficial FGV)

O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) é imposto de competência municipal,

cabendo à lei complementar estabelecer as alíquotas máximas e mínimas para fins de

incidência. Nessa linha, a Lei Complementar n. 116/2003 somente disciplinou, em seu art. 8º, a

alíquota máxima de 5% para o ISS, estando a alíquota mínima de 2% prevista no art. 88, inciso

I, do ADCT.

Houve obediência pela Lei Municipal, ora analisada, quanto aos limites mínimos e máximos da

alíquota do imposto. Todavia, restou violado o princípio da anterioridade previsto no art. 150,

III, letras b e c, da CFRB/88, o qual determina a vedação quanto à cobrança de tributos no

mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, bem

como deverá ser observado o prazo da noventena, o qual proíbe a cobrança de tributos, antes de

decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.

Desse modo, tendo sido a lei publicada em 01/06/2010 e vigorado em 01/07/2010, é flagrante a

violação ao princípio da anterioridade tributária, o que resulta na possibilidade de o

contribuinte requerer a repetição dos valores recolhidos a maior pelo contribuinte decorrente

do aumento indevido de tal cobrança.

Estrutura da Peça:

Fato – Lei Municipal, publicada em 01/06/2010, ao estabelecer a majoração da alíquota para os

serviços de hospedagem, turismo, viagens e congêneres de 3% para 5%, para vigorar a partir de

01/07/2010 alcançou a atividade econômica do Hotel Boa Hospedagem Ltda. que se submeteu

ao aumento deste imposto durante o período relativo ao mês de agosto a dezembro/2010,

passando a recolher indevidamente por mês o valor a maior de R$ 20.000,00.

Direito – Aplica-se o art. 165 do CTN. O Fisco, apesar de estar em conformidade com a

legislação tributária ao fixar a alíquota mínima e máxima para os serviços de vigilância e

segurança, violou o princípio da anterioridade tributária, previsto no art. 150, III, letras b e c,

da CFRB/88, vez que não poderia aumentar no mesmo exercício financeiro a alíquota do ISS.

Desfecho – O contribuinte poderá ingressar com pedido de repetição do indébito tributário, com

base na cobrança indevida acima apontada.

Pedido –

a) citação do réu para querendo, contestar a demanda, no prazo legal sob pena de revelia

b) seja o réu condenado a restituir o valor a maior de ISS no total de R$ 100.000,00, pago pelo

contribuinte, com juros e correção monetária na forma do art. 167 do CTN,

c) seja o réu condenado em custas e honorários advocatícios (art. 20 do CPC);

d) Protesta pela produção de todas as provas em direito admitidas.

Valor da Causa – R$ 100.000,00.

Exercício n. 11 (Gabarito oficial FGV)

Trata-se de ação de consignação em pagamento, com previsão no art. 164, I, do CTN, tendo em

vista que a Fazenda Municipal se recusa a receber a prestação tributária apenas quanto ao valor

do imposto devido.

O Fisco condicionou o recebimento do pagamento do imposto ao pagamento da taxa de

conservação de vias e logradouros públicos, o que torna a ação de consignação o meio hábil

para a liberação da dívida fiscal relativa ao IPTU, pretendendo o contribuinte eximir-se de

pagar a taxa, que reputa inconstitucional.

Estrutura da Peça:

Fato – A Fazenda Municipal subordina o pagamento do IPTU ao pagamento da taxa, reputando o

contribuinte inconstitucional a segunda exação.

Direito – O Fisco não pode subordinar o pagamento de um tributo a outro, eis que são

obrigações autônomas, oriundas de fatos geradores distintos. Caso assim proceda, deverá o

contribuinte consignar em Juízo o valor devido.

Solução – O contribuinte deverá recolher apenas o valor do IPTU, mediante a propositura da

ação de consignação em pagamento, de acordo com o artigo 164, I do CTN, liberando-se da

obrigação tributária existente.

Pedido –

a) citação do réu para levantar o depósito ou oferecer resposta;

b) seja deferido o depósito do valor do IPTU devido, tornando inexigível o crédito tributário

correspectivo;

c) seja julgado procedente o pedido, declarando-se extinta a obrigação tributária;

d) seja o réu condenado em custas e honorários advocatícios;

e) Protesta pela produção de todas as provas em direito admitidas;

f) Valor da Causa – R$... (valor total do IPTU a ser consignado).

Exercício n. 12 (Gabarito oficial FGV)

Cabível o mandado de segurança com pedido de liminar, ante o abuso de poder da autoridade

coatora. Cabível igualmente ação anulatória com pedido de antecipação de tutela.

Lei 12016/09.

A mercadoria só pode ficar detida até a lavratura do auto de infração. Após, deve ser liberada.

Mesmo que a mercadoria estivesse desacompanhada por nota fiscal, não seria possível

apreendê-la.

É ilegal e abusiva a apreensão de mercadoria após a lavratura do auto de infração e

correspondente lançamento.

Incidência das Súmulas 70, 323 e 547 do STF.

Ofensa ao princípio da livre-iniciativa. Ofensa ao direito de propriedade (artigo 5º, XXII e

artigo 170 da CF).

É defeso à Administração impedir ou cercear a atividade profissional do contribuinte, para

compeli-lo ao pagamento de débito, uma vez que tal procedimento redundaria no bloqueio de

atividades lícitas, mercê de representar hipótese de autotutela, medida excepcional ante o

monopólio da jurisdição nas mãos do Estado-Juiz.

Exercício n. 13 (Gabarito oficial FGV)

EMBARGOS À EXECUÇÃO FISCAL

Justificativa: não é cabível exceção de pré-executividade, pois esta só é admitida quando se

tratar de matéria de ordem pública, cognoscível ex officio pelo Juiz. Na situação descrita na

questão da peça, JOSÉ DOS SANTOS fora indicado na Certidão de Dívida Ativa como sendo

corresponsável pelo débito. A questão traz sugestivos indícios sobre a peça correta, embargos à

execução fiscal, ao afirmar que: 1) houve a citação de ambos os executados; 2) os executados já

ofereceram bens à penhora; a oferta de bens à penhora supre a falta de referência à intimação da

penhora e das demais hipóteses do artigo 16 da LEF.

a) ESTRUTURA INICIAL DA PEÇA:

a.1) Endereçamento: Juízo da 2ª Vara de Execuções Fiscais da Seção Judiciária da Justiça

Federal do Rio de Janeiro. Idealmente também deveria ser referida a distribuição por

dependência.

a.2) Qualificação do autor e do réu: José dos Santos (nome, estado civil, profissão e endereço)

e Fazenda Nacional (pessoa jurídica de direito público).

a.3) Exposição dos fatos.

b) FUNDAMENTAÇÃO:

b.1) Ilegitimidade para figurar no polo passivo. A responsabilidade prevista no artigo 135, III,

do CTN é subsidiária e somente pode ser imputada ao sócio gerente que agir com má-fé,

excesso de poderes ou infração à lei ou por dissolução irregular da empresa e não por mero

inadimplemento de tributos. Ausência desses requisitos, pois (i) a autuação não versa sobre

fraude ou má-fé praticada pelo sócio gestor, mas sim discussão jurídica quanto à exclusão de

despesa ou não da base de cálculo do IRPJ/CSLL; (ii) não houve dissolução irregular, pois a

empresa continuou as suas atividades após a saída de JOSÉ DOS SANTOS, tendo até

aumentado o seu faturamento nos anos subsequentes. Súmula 435 do STJ.

b.2) Despesas necessárias à atividade são dedutíveis para fins de apuração da determinação do

lucro tributável, base de cálculo do IRPJ e CSLL. Segundo o artigo 47 da Lei 4.506/64 e

posteriores alterações, são consideradas necessárias as despesas que visam à manutenção da

fonte produtora dos rendimentos. Como a atividade da empresa é a incorporação e loteamento

de empreendimentos imobiliários, os custos para aquisição de terrenos devem ser considerados

como dedutíveis da apuração do lucro real. Assim, ainda que JOSÉ DOS SANTOS fosse parte

legítima, o crédito tributário deve ser cancelado, pois as despesas de corretagem na aquisição

de terrenos devem ser consideradas como dedutíveis da base de cálculo do IRPJ/CSLL.

c) PEDIDO E VALOR DA CAUSA:

c.1) Intimação ou citação da ré para oferecer impugnação.

c.2) Procedência do pedido para considerar JOSÉ DOS SANTOS como parte ilegítima a

figurar no polo passivo da execução fiscal ou como pedido alternativo o cancelamento do

crédito tributário.

c.3) Produção de provas.

c.4) Condenação no ônus da sucumbência.

c.5) Atribuição do valor da causa.

Exercício n. 14 (Gabarito oficial FGV)

PEÇA PROCESSUAL: EMBARGOS À EXECUÇÃO FISCAL

a) ESTRUTURA INICIAL DA PEÇA

a.1) Endereçamento: juiz de direito de vara da Justiça do Estado

a.2) Qualificação do autor com base no art. 282 do CPC (nome, prenome, estado civil,

profissão e endereço)

a.3) Qualificação do réu com base no art. 282 do CPC: Município de Rancho Queimado, pessoa

jurídica de direito público interno e endereço.

a.4) Exposição dos fatos

b) FUNDAMENTAÇÃO

b.1) Não incidência do IPTU, por se tratar de imóvel destinado a atividade agrícola e pecuária.

Art. 15 do DL 57/66;

b.2) ilegalidade da exigência do ITBI sobre o valor avaliado judicialmente, conforme art. 38 do

CTN. O imposto deve ser calculado sobre o valor do bem transmitido. Obtém a mesma

pontuação se o candidato defender que o ITBI sequer é devido, pois a arrematação judicial

constitui forma de aquisição originária da propriedade.

c) PEDIDO E VALOR DA CAUSA:

c.1) intimação ou citação da ré para oferecer impugnação;

c.2) procedência do pedido para cancelar a dívida ativa e extinguir a execução fiscal;

c.3) produção de provas;

c.4) condenação no ônus da sucumbência;

c.5) atribuição do valor da causa.

Exercício n. 15CABIMENTO: Mandado de Segurança

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: ICMS não é faturamento (art. 195, I, “b”, da CF).

Exercício n. 16CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ISS (art. 156, III, da CF)

Exercício n. 17CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadência (art. 173 do CTN)

Exercício n. 18CABIMENTO: Mandado de Segurança

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade (art. 150, § 2º, da CF)

Exercício n. 19CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Locação não é serviço (art. 156, III, da CF).

Exercício n. 20CABIMENTO: Mandado de Segurança sem liminar ou Ação Declaratória sem tutela

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Contribuições não incidem sobre receitas de exportações (art.

149, § 2º, I, da CF).

Exercício n. 21CABIMENTO: Mandado de Segurança

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade das entidades de assistência social e de educação

(art. 150, VI, “c”, da CF)

Exercício n. 22CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do IR (art. 153, II, da CF)

Exercício n. 23CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade dos templos (art. 150, VI, “b”, da CF)

Exercício n. 24CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não se admite taxa para remunerar serviço “uti universi” (art.

145, II, da CF).

Exercício n. 25CABIMENTO: Mandado de Segurança

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da CF)

Exercício n. 26CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Juro de capital próprio não é faturamento (art. 195, I, “b”, da

CF).

Exercício n. 27CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: IPI não compõe base de cálculo do ICMS (art. 155, § 2 º, XI,

da CF).

Exercício n. 28CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Receita auferida é fato gerador do IRPF (art. 153, III, da CF).

Exercício n. 29CABIMENTO: Mandado de Segurança

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade dos livros, jornais, periódicos e do papel (art. 150,

VI, “d”, da CF)

Exercício n. 30CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Despesas não compõem a base de cálculo do IR (art. 153, III,

da CF).

Exercício n. 31CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da CF)

Exercício n. 32CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da CF)

Exercício n. 33CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade dos livros, jornais, periódicos e do papel (art. 150,

VI, “d”, da CF)

Exercício n. 34CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade dos livros, jornais, periódicos e do papel (art. 150,

VI, “d”, da CF)

Exercício n. 35CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não se pode negar a certidão positiva com efeitos de negativa

porque o parcelamento é causa de suspensão do crédito (art. 206 do CTN).

Exercício n. 36CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Violação à isonomia tributária (art. 150, II, da CF)

Exercício n. 37CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A mudança no ramo de atividade afasta a responsabilidade da

nova empresa (art. 133 do CTN).

Exercício n. 38CABIMENTO: Apelação

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Denúncia espontânea afasta multa moratória (art. 138 do

CTN).

Exercício n. 39CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do IR (art. 153, II, da CF)

Exercício n. 40CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Valor do carro é base de cálculo do IPVA (art. 155, III, da

CF).

Exercício n. 41CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Ilegitimidade da cobrança de contribuição de melhoria na

hipótese do enunciado (art. 81 do CTN)

Exercício n. 42CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não se admite taxa para remunerar serviço “uti universi” (art.

145, II, da CF).

Exercício n. 43CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ITBI (art. 156, II, da CF)

Exercício n. 44

CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadência (art. 173 do CTN)

Exercício n. 45CABIMENTO: Apelação

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de São Bernardo do Campo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Contribuições não se submetem ao princípio da repercussão

(art. 166 do CTN).

Exercício n. 46CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadência (art. 173 do CTN)

Exercício n. 47CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadência (art. 173 do CTN)

Exercício n. 48CABIMENTO: Apelação

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A exigência de depósito prévio fere o livre acesso ao

Judiciário (art. 5º, XXXV, da CF).

Exercício n. 49

CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Sócios, gerentes e administradores não respondem por dívidas

da empresa (art. 135 do CTN).

Exercício n. 50CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Competência tributária é incaducável.

Exercício n. 51CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Na pendência de consulta não incidem juros nem multa

moratória (art. 161, § 2º, do CTN).

Exercício n. 52CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da CF)

Exercício n. 53CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do IPI (art. 153, IV, da CF)

Exercício n. 54

CABIMENTO: Ação Anulatória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não se admite cobrança de taxa de polícia por fiscalização

não realizada (art. 145, II, da CF).

Exercício n. 55CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não se admite taxa para remunerar serviço “uti universi” (art.

145, II, da CF).

Exercício n. 56CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadência (art. 173 do CTN)

Exercício n. 57CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadência (art. 173 do CTN)

Exercício n. 58CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não se admite taxa para remunerar serviço “uti universi” (art.

145, II, da CF).

Exercício n. 59CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da CF)

Exercício n. 60CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da CF)

Exercício n. 61CABIMENTO: Mandado de Segurança

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da CF)

Exercício n. 62CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Prescrição (art. 174 do CTN)

Exercício n. 63CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não se admite taxa para remunerar serviço “uti universi” (art.

145, II, da CF).

Exercício n. 64

CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Ilegitimidade da cobrança de contribuição de melhoria na

hipótese do enunciado (art. 81 do CTN)

Exercício n. 65CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Retroatividade da lei que reduz multa (art. 106 do CTN)

Exercício n. 66CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A base de cálculo da taxa de polícia deve ser apta a medir o

custo da atividade de fiscalização (art. 145, II, da CF).

Exercício n. 67CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ISS (art. 156, III, da CF)

Exercício n. 68CABIMENTO: Agravo de Instrumento

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Tribunal

de Justiça do Estado de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: É inconstitucional a cobrança mediante alíquotas progressivas

de imposto inapto a revelar capacidade contributiva (art. 145, § 1º, da CF).

Exercício n. 69CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da CF)

Exercício n. 70CABIMENTO: Mandado de Segurança

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Na pendência de consulta não incidem juros nem multa

moratória (art. 161, § 2º, do CTN).

Exercício n. 71CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadência (art. 173 do CTN)

Exercício n. 72CABIMENTO: Apelação

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da Vara do Anexo Fiscal

da Comarca de Pinheiros

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Antes da EC 29/2000 somente se admitia IPTU progressivo no

tempo (art. 182, § 4º, II, da CF).

Exercício n. 73CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Somente por lei pode ser revogada isenção (art. 176 do CTN).

Exercício n. 74CABIMENTO: Mandado de Segurança

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A responsabilidade dos herdeiros não supera o montante

herdado (art. 131 do CTN).

Exercício n. 75CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: É inconstitucional a cobrança mediante alíquotas progressivas

de imposto inapto a revelar capacidade contributiva (art. 145, § 1º, da CF).

Exercício n. 76CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: O lançamento só pode ser revisto de ofício nas hipóteses

expressamente previstas em lei (art. 149 do CTN).

Exercício n. 77CABIMENTO: Consignação em Pagamento

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A ocorrência de “bis in idem” enseja a consignação em

pagamento (art. 164, III, do CTN).

Exercício n. 78CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade das entidades de assistência social e de educação

(art. 150, VI, “c”, da CF)

Exercício n. 79CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do IPTU (art. 32, parágrafo

único, do CTN)

Exercício n. 80CABIMENTO: Mandado de Segurança

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: O preenchimento dos requisitos para conversão do depósito

em renda permite a obtenção de certidão tributária (art. 206 do CTN).

Exercício n. 81CABIMENTO: Mandado de Segurança

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ITBI (art. 156, II, da CF)

Exercício n. 82CABIMENTO: Apelação

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da 25ª Vara Federal da

Subseção Judiciária de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Segundo a doutrina e jurisprudência, a TR não é índice

adequado para apurar a real atualização de valores monetários.

Exercício n. 83CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Sócios, gerentes e administradores não respondem por dívidas

da empresa (art. 135 do CTN).

Exercício n. 84CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da 15ª Vara das Execuções

Fiscais da Seção Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A aplicação de multas exorbitantes fere o princípio da

vedação do confisco (art. 150, IV, da CF).

Exercício n. 85CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A recusa, motivada na existência de dívida, em inscrever

empresa no CNPJ viola princípio da livre-iniciativa (art. 170, parágrafo único, da CF).

Exercício n. 86CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Sócios, gerentes e administradores não respondem por dívidas

da empresa (art. 135 do CTN).

Exercício n. 87CABIMENTO: Contrarrazões de Recurso Extraordinário

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Tribunal

de Justiça do Estado de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade dos livros, jornais, periódicos e do papel (art. 150,

VI, “d”, da CF)

Exercício n. 88CABIMENTO: Recurso Extraordinário

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente do

Tribunal Regional Federal da Terceira Região

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Gorjeta não é faturamento (art. 195, I, “b”, da CF).

Exercício n. 89CABIMENTO: Cautelar em sede recursal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Ministro Presidente do Supremo Tribunal

Federal

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da CF)

Exercício n. 90CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Segundo a legislação aplicável, a forma de apuração da renda

para fins de recolhimento do IR é uma opção do contribuinte. Pode-se alegar também violação

ao princípio da isonomia (art. 150, II, da CF).

Exercício n. 91CABIMENTO: Apelação

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ISS (art. 156, III, da CF)

Exercício n. 92CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: É vedado o emprego da analogia que resulte na exigência de

tributo não previsto em lei (art. 108, § 1º, do CTN).

Exercício n. 93CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Sócios, gerentes e administradores não respondem por dívidas

da empresa (art. 135 do CTN).

Exercício n. 94CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: O valor proveniente da prestação de serviços é base de

cálculo do ISS (art. 156, III, da CF).

Exercício n. 95CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade dos partidos políticos (art. 150, VI, “c”, da CF)

Exercício n. 96CABIMENTO: Ação Rescisória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Ministro Presidente do Supremo Tribunal

Federal

TESE: A existência de vício formal enseja a propositura de rescisória (art. 485 do CPC).

Exercício n. 97CABIMENTO: Contestação em Ação Rescisória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Ministro Relator ...

TESE: A injustiça da decisão não constitui vício formal ensejador da propositura de rescisória

(art. 485 do CPC).

Exercício n. 98CABIMENTO: Exceção de Pré-Executividade

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE: É cabível a exceção, segundo a doutrina, quando o contribuinte não tiver bens para

garantia do juízo.

Exercício n. 99CABIMENTO: Contraminuta em Agravo

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Relator ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ITBI (art. 156, II, da CF)

Exercício n. 100CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Violação à legalidade tributária (art. 150, I, da CF). Violação

à anterioridade (art. 150, III, “b” e ”c”, da CF).

Exercício n. 101CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Violação à uniformidade geográfica (art. 151, I, da CF)

Exercício n. 102CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da CF)

Exercício n. 103

CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Prescrição (art. 174 do CTN)

Exercício n. 104CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não se admite taxa para remunerar serviço “uti universi” (art.

145, II, da CF).

Exercício n. 105CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade dos livros, jornais, periódicos e do papel (art. 150,

VI, “d”, da CF)

Exercício n. 106CABIMENTO: Repetição de Indébito

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: O contribuinte tem direito à repetição de tributo recolhido a

maior ou indevidamente (art. 165 do CTN).

Exercício n. 107CABIMENTO: Embargos de Declaração

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE: Cabem embargos de declaração quando a decisão for contraditória, omissa ou obscura

(art. 535 do CPC).

Exercício n. 108CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Relator ...

TESE: Taxas não podem ter base de cálculo própria de impostos (art. 145, § 2º, da CF).

Exercício n. 109CABIMENTO: Recurso Extraordinário

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente do

Tribunal Regional Federal da ... Região

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Segundo a doutrina e alguns julgados, a imunidade dos livros,

jornais, periódicos e do papel é extensiva às tintas (art. 150, VI, “d”, da CF).

Exercício n. 110CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadência (art. 173 do CTN)

Exercício n. 111CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE: Isenção condicionada e por prazo determinado é irrevogável (art. 178 do CTN).

Exercício n. 112CABIMENTO: Ação Declaratória cumulada com pedido de repetição

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Valores decorrentes do pagamento de tributos não são

faturamento (art. 195, I, “b”, da CF).

Exercício n. 113

CABIMENTO: Ação Declaratória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A recusa, sem fundamento legal, em emitir certidões

tributárias viola o princípio da livre-iniciativa (art. 170, parágrafo único, da CF).

Exercício n. 114CABIMENTO: Apelação

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da 2ª Vara da Seção

Judiciária de Mato Grosso

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Sócios, gerentes e administradores não respondem por dívidas

da empresa (art. 135 do CTN).

Exercício n. 115CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: ICMS não é faturamento (art. 195, I, “b”, da CF).

Exercício n. 116CABIMENTO: Agravo de Instrumento

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente do

Tribunal Regional Federal da ... Região

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadência (art. 173 do CTN)

Exercício n. 117CABIMENTO: Contrarrazões de Recurso Extraordinário

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente do

Tribunal Regional Federal da ... Região

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Gorjeta não é faturamento (art. 195, I, “b”, da CF).

Exercício n. 118

CABIMENTO: Apelação

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da 5ª Vara da Fazenda

Pública da Comarca do Distrito Federal

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ISS (art. 156, III, da CF)

Exercício n. 119CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública do Distrito Federal

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A aplicação de multas exorbitantes fere o princípio da

vedação do confisco (art. 150, IV, da CF).

Exercício n. 120CABIMENTO: Mandado de Segurança Coletivo

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública do Distrito Federal

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não se admite taxa para remunerar serviço “uti universi” (art.

145, II, da CF).

Exercício n. 121CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da 1ª Vara da Fazenda

Municipal de Contagem

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ISS (art. 156, III, da CF)

Exercício n. 122CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ISS (art. 156, III, da CF)

Exercício n. 123

CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE: O fato gerador e a base de cálculo em questão já são utilizados para arrecadação do

IPTU (art. 156, I, da CF). Trata-se de bitributação.

Exercício n. 124CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE: A conduta da contribuinte não configura confissão de dívida.

Exercício n. 125CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Violação à irretroatividade (art. 150, III, “a”, da CF)

Exercício n. 126CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não se admite taxa para remunerar serviço “uti universi” (art.

145, II, da CF).

Exercício n. 127CABIMENTO: Ação Declaratória cumulada com pedido de repetição

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da CF)

Exercício n. 128

CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Sustentar a aplicabilidade da lei nova mais benéfica.

Exercício n. 129CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Os gastos com energia elétrica devem ser creditados para o

adequado funcionamento do princípio da não cumulatividade (art. 155, § 2º, I, da CF).

Exercício n. 130CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A criação de novas fontes de custeio da Seguridade depende

de lei complementar (art. 195, § 4º, da CF), o que inviabiliza a edição de MP versando sobre o

tema (art. 62, § 1º, III, da CF).

Exercício n. 131CABIMENTO: Repetição de Indébito

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Pode-se defender o contribuinte invocando a regra prevista no

art. 164, I, do CTN.

Exercício n. 132CABIMENTO: Ação Declaratória com Tutela Antecipada

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE: Sustentar a ilegitimidade da conduta do Fisco alegando, por exemplo, falta de amparo

legal para seu comportamento (violação à legalidade).

Exercício n. 133CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadência (art. 173 do CTN)

Exercício n. 134CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não há amparo legal a permitir que o Fisco condicione a

liberação das mercadorias ao pagamento do valor exigido (afronta à legalidade e à vedação do

confisco).

Exercício n. 135CABIMENTO: Mandado de Segurança

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: O uso de lei tributária interpretativa não pode implicar a

fixação de entendimento prejudicial ao contribuinte (exegese do art. 106, I, do CTN).

Exercício n. 136CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Violação à proibição de tributo com efeito de confisco (art.

150, IV, da CF)

Exercício n. 137CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A empresa sucessora somente é considerada responsável nos

casos expressamente previstos em lei (art. 133 do CTN).

Exercício n. 138CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A exigência de depósito recursal fere os princípios do duplo

grau de jurisdição, do contraditório, da ampla defesa e da isonomia (art. 5º da CF).

Exercício n. 139CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE: O Fisco não pode restringir o exercício do direito constitucional ao recolhimento não

cumulativo do ICMS (art. 155, § 2º, I, da CF).

Exercício n. 140CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Difícil sustentar alguma tese nesse problema diante da

presunção de liquidez e certeza da CDA. Como foram omitidas informações relevantes, pode-se

falar em afronta à legalidade (art. 97 do CTN).

Exercício n. 141CABIMENTO: Agravo de Instrumento

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Tribunal

de Justiça do Estado do Rio de Janeiro

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadência (art. 173 do CTN)

Exercício n. 142CABIMENTO: Recurso Especial

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Tribunal

de Justiça do Estado de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadência (art. 173 do CTN)

Exercício n. 143CABIMENTO: Contrarrazões de Recurso Extraordinário

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente do

Tribunal Regional Federal da ... Região

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Receita bruta não é faturamento.

Exercício n. 144CABIMENTO: Recurso Extraordinário

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Tribunal

de Justiça do Estado de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do IPVA (art. 155, III, da CF)

Exercício n. 145CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ITCMD (art. 155, I, da CF)

Exercício n. 146CABIMENTO: Agravo (antigo regimental). Seria possível também interpor Recurso Especial

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Tribunal

de Justiça do Estado de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A penhora de faturamento coloca em risco o livre exercício de

atividade econômica (art. 170, parágrafo único, da CF).

Exercício n. 147

CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ISS (art. 156, III, da CF).

Serviço de comunicação é fato gerador do ICMS (art. 155, II, da CF).

Exercício n. 148CABIMENTO: Agravo de Instrumento

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente do

Tribunal Regional Federal da ... Região

TESE: Afronta à legalidade (art. 5º, II, da CF), pois não existe fundamento na ordem jurídica

brasileira para condicionar o levantamento de precatório à demonstração de inexistência de

dívidas tributárias.

Exercício n. 149CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadência (art. 173 do CTN)

Exercício n. 150CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Violação à legalidade tributária (art. 150, I, da CF)

Exercício n. 151CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não se admite taxa para remunerar serviço “uti universi” (art.

145, II, da CF).

Exercício n. 152CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Sócios, gerentes e administradores não respondem por dívidas

da empresa (art. 135 do CTN).

Exercício n. 153CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: (“Bis in Idem”) O montante arrecadado com a prestação de

serviço é base de cálculo do ISS (art. 156, III, da CF).

Exercício n. 154CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade dos partidos políticos (art. 150, VI, “c”, da CF)

Exercício n. 155CABIMENTO: Agravo de Instrumento

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Tribunal

de Justiça do Estado de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A penhora de faturamento coloca em risco o livre exercício de

atividade econômica (art. 170, parágrafo único, da CF).

Exercício n. 156CABIMENTO: Recurso Ordinário Constitucional

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Tribunal

de Justiça do Estado de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da CF)

Exercício n. 157CABIMENTO: Recurso Especial

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Tribunal

de Justiça do Estado de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A utilização da pauta de valores não encontra amparo da

ordem jurídica nacional (entendimento majoritário da doutrina).

Exercício n. 158CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não se admite taxa para remunerar serviço “uti universi” (art.

145, II, da CF).

Exercício n. 159CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não se admite exclusão do Refis motivada em erro material do

contribuinte (ausência de prejuízo para o Fisco).

Exercício n. 160CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Sócios, gerentes e administradores não respondem por dívidas

da empresa (art. 135 do CTN).

Exercício n. 161CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Violação à legalidade tributária (art. 150, I, da CF)

Exercício n. 162CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A exigência em questão viola o princípio da livre-iniciativa

(art. 170, parágrafo único, da CF).

Exercício n. 163CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Sócios, gerentes e administradores não respondem por dívidas

da empresa (art. 135 do CTN).

Exercício n. 164CABIMENTO: Repetição de Indébito

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda

Pública da Comarca de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da CF)

Exercício n. 165CABIMENTO: Consignação em Pagamento

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A ocorrência de “bis in idem” enseja a consignação em

pagamento (art. 164, III, do CTN).

Exercício n. 166CABIMENTO: Apelação

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador da Cofins (art. 195, I, “b”, da

CF).

Exercício n. 167CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A exigência de depósito recursal prévio fere o livre acesso ao

Judiciário (art. 5º, XXXV, da CF).

Exercício n. 168CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Violação à legalidade tributária (art. 150, I, da CF)

Exercício n. 169CABIMENTO: Ação Anulatória (ou MS)

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Sociedade civil é isenta de Cofins (art. 6 º da Lei

Complementar 70/91).

Exercício n. 170CABIMENTO: Apelação

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não ocorrência do fato gerador do ITBI (art. 156, II, da CF)

Exercício n. 171

CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Exige-se lei complementar para instituição de empréstimos

compulsórios (art. 148 da CF).

Exercício n. 172CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: O IPTU progressivo no tempo somente pode ser instituído

após a adoção das medidas elencadas no art. 182, § 4º, da CF.

Exercício n. 173CABIMENTO: Mandado de Segurança ou Ação Declaratória

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seção

Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Violação à uniformidade geográfica (art. 151, I, da CF)

Exercício n. 174CABIMENTO: Apelação

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A exigência de depósito recursal prévio fere o livre acesso ao

Judiciário (art. 5º, XXXV, da CF).

Exercício n. 175CABIMENTO: Recurso Extraordinário

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Tribunal

de Justiça do Estado de São Paulo

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Não há incidência do ICMS nas exportações (art. 155, § 2 º, X,

“a”, da CF).

Exercício n. 176CABIMENTO: Agravo (antigo regimental). Seria possível também interpor Recurso

Extraordinário

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente do

Tribunal Regional Federal da Terceira Região

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Deve entender correta a escrituração, no IPI, de créditos

originários de operação sujeita a alíquota zero, sob pena de esvaziamento do princípio da não

cumulatividade (art. 153, § 3º, II, da CF).

Exercício n. 177CABIMENTO: Embargos à Execução Fiscal

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca

de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade das entidades de assistência social e de educação

(art. 150, VI, “c”, da CF)

Exercício n. 178CABIMENTO: Contraminuta em Agravo de Instrumento

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Relator ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade dos livros, jornais, periódicos e do papel (art. 150,

VI, “d”, da CF)

Exercício n. 179CABIMENTO: Contrarrazões de Apelação

ENDEREÇAMENTO: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara da Subseção (ou

Seção) Judiciária de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Mandado de Segurança é via idônea para pleitear

compensação tributária (Súmula 213 do STJ).

Parte 6Repertório de questões discursivas

1 – COMO USAR O REPERTÓRIO DE QUESTÕESGABARITADAS

Caro leitor, você tem a seguir um banco contendo todas as questões discursivasdos Exames Unificados da OAB e de diversas provas regionais, acompanhadas dosgabaritos oficiais.

Utilize-o como ferramenta de estudos, e não para medir conhecimento. Leia aquestão, verifique se sabe a resposta e imediatamente vá ao gabarito oficial. Estudeo gabarito.

Aprenda com o que o examinador escreveu sobre aquele tema.

2 – SOBRE AS DATAS INDICADAS NOS ENUNCIADOS

Vale, uma vez mais, repetir que NÃO ALTEREI AS DATAS dos enunciados dasquestões. Assim, o leitor pode encontrar referência a fatos ocorridos no ano 2005,2004 ou até antes.

Considero a manutenção integral dos enunciados e gabaritos originais umasolução mais apropriada do que simplesmente atualizar as datas, medida que, alémde afetar direitos sobre produção alheia, mostra-se inviável no caso dos prazosinferiores ao intervalo entre cada edição deste livro (30 dias para opor embargos,por exemplo).

Lembre-se: o importante é você raciocinar como quem está recebendo o caso NADATA DE HOJE e não estranhar se o gabarito oficial apontar solução que faziasentido na época em que o enunciado foi elaborado.

Bons estudos!

QUESTÕES DISCURSIVAS

1 – (OAB Nacional – FGV – XV Exame) Determinado Estado da Federação brasileira

publicou, em 19/12/2013, a Lei Estadual n. 5.678, a qual introduziu algumas alterações na Lei

Estadual n. 1.234, que dispõe sobre a cobrança do imposto sobre transmissão causa mortis e

doação – ITCMD no âmbito daquele Estado. A nova Lei Estadual n. 5.678 passou a vigorar na

data da sua publicação, conforme expressamente previsto em um dos seus artigos. Dentre as

alterações introduzidas pelo novo diploma legal, houve (i) o aumento da alíquota do imposto; e

(ii) a redução da penalidade incidente para o caso de atraso no pagamento.

João, dono de vários veículos, doou um veículo a Pedro em 02/12/2013, mas, na qualidade de

contribuinte, deixou de efetuar o pagamento do imposto no prazo legal, que venceu em

17/12/2013, antes do advento da Lei Estadual n. 5.678. Posteriormente, em 03/01/2014, João

doou outro veículo a Tiago.

Tendo em vista o exposto, responda aos itens a seguir.

A) João faz jus à penalidade reduzida, introduzida pela Lei Estadual n. 5.678, para o pagamento

do crédito tributário inadimplido incidente sobre a doação efetuada a Pedro? (Valor: 0,60)

B) Na doação efetuada a Tiago, incide a alíquota do imposto majorada pela Lei Estadual n.

5.678? (Valor: 0,65)

O examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citação do dispositivo legal não

confere pontuação.

2 – (OAB Nacional – FGV – XV Exame) Em 2001, Caio Silva comprou um imóvel de Tício

Santos. Em 2002, a Fazenda Nacional inscreveu em dívida ativa créditos decorrentes do

Imposto sobre a Renda da Pessoa Física – IRPF, que em 2000 haviam sido objeto de

constituição definitiva contra Tício. Em 2007, a Fazenda Nacional ajuizou execução fiscal

visando à cobrança dos créditos de IRPF.

Após Tício ser citado sem garantir o Juízo, a Fazenda Nacional requereu a penhora do imóvel

vendido a Caio, visto que a alienação foi realizada quando o fato gerador do IRPF já tinha

ocorrido, o que a tornaria, segundo a Fazenda Nacional, fraudulenta.

A) Está correto o entendimento da Fazenda Nacional de que a alienação foi fraudulenta? (Valor:

0,65)

B) Qual o argumento que Tício, contribuinte do IRPF, poderia alegar em sua defesa, em

eventual oposição de embargos à execução? (Valor: 0,60)

O examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citação do dispositivo legal não

confere pontuação.

3 – (OAB Nacional – FGV – XV Exame) O Município Z ajuizou execução fiscal em face da

pessoa jurídica X para cobrança de valores de Imposto sobre Prestação de Serviços (ISS),

referentes ao ano-calendário 2013, recolhidos a menor. Verificando a improcedência de

referida cobrança, o contribuinte apresenta embargos à execução, nos quais se insurge contra a

pretensão da Fazenda e requer que lhe seja garantida a obtenção de certidão negativa de

débitos. Em garantia da execução, o contribuinte realiza o depósito do montante integral do

tributo cobrado. Os embargos à execução são julgados procedentes em primeira instância e, em

face da sentença, a Fazenda interpõe apelação, que aguarda julgamento pelo Tribunal.

Diante do caso apresentado, responda, fundamentadamente, aos itens a seguir.

A) O contribuinte tem direito à certidão negativa de débitos (ou à certidão positiva com efeitos

de negativa) antes da sentença de primeira instância que lhe foi favorável? (Valor: 0,80)

B) O contribuinte, durante o curso da apelação interposta pela Fazenda, tem direito à mesma

certidão? (Valor: 0,45)

O examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citação do dispositivo legal não

confere pontuação.

4 – (OAB Nacional – FGV – XV Exame) Joana é proprietária de um apartamento localizado no

Município X. Em 05 de janeiro de 2014, o Município X enviou a Joana o carnê do IPTU

referente ao ano de 2014. A data limite para pagamento ocorreu em 31 de janeiro. Como Joana

não realizou o pagamento e não apresentou impugnação, em 10 de março de 2014 o Município

X inscreveu o crédito em dívida ativa. Em 30 de abril de 2014, o Município X ajuizou execução

fiscal cobrando o IPTU. Joana ofereceu, para garantir o juízo, o próprio imóvel, sendo a

garantia aceita pelo Município X.

Sobre a hipótese descrita, responda aos itens a seguir.

A) Quando ocorreu a constituição do crédito tributário, considerando-se a jurisprudência do

STJ? Justifique. (Valor: 0,75)

B) Joana pode substituir a penhora feita por depósito em dinheiro? Justifique. (Valor: 0,50)

O examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citação do dispositivo legal não

confere pontuação.

5 – (OAB Nacional – FGV – XIV Exame) Ocorre o fato gerador do imposto sobre transmissão

causa mortis e doação (ITCMD) em 15.01.2001. Como não houve o recolhimento do imposto

devido nem declaração por parte do contribuinte, em 17.07.2006 a Fazenda Estadual realiza o

lançamento de ofício do imposto, dando ciência ao contribuinte. Após a interposição tempestiva

de impugnação administrativa pelo contribuinte contra o lançamento e trâmite regular do

processo administrativo tributário, o crédito foi constituído definitivamente em 10.06.2007,

sendo o sujeito passivo notificado, pessoalmente, na mesma data. Em razão de o valor do

crédito tributário estar abaixo do limite de ajuizamento previsto na legislação estadual para a

sua cobrança judicial, a Fazenda Estadual não ajuizou a respectiva Execução Fiscal. Em

24.07.2012, a fim de regularizar sua situação junto ao Fisco, o contribuinte realiza o pagamento

da dívida. Diante desse cenário, responda aos itens a seguir.

A) Na data em que foi realizado o pagamento, o crédito tributário estava decaído? (Valor: 0,40)

B) Na data em que foi realizado o pagamento, o crédito tributário estava prescrito? (Valor:

0,40)

C) Caso efetue o pagamento de um crédito prescrito, pode o contribuinte pleitear a restituição

da quantia que foi paga? (Valor: 0,45)

Obs.: responda às questões de forma fundamentada, indicando os dispositivos legais

pertinentes.

6 – (OAB Nacional – FGV – XIV Exame) A pessoa jurídica “X” é fabricante de telefones

celulares e, nas vendas realizadas para seus adquirentes, comerciantes de tais aparelhos, efetua

remessas de telefones entre diferentes Estados da federação. Em março de 2014, o Estado “Y”,

ao fiscalizar uma dessas remessas, verificou que a pessoa jurídica “X” não recolheu o Imposto

sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (“ICMS”) incidente sobre tal

operação e, imediatamente, apreendeu todos os telefones celulares. Tendo em vista o caso

apresentado, responda, fundamentadamente, aos itens a seguir.

A) O Estado “Y” agiu corretamente ao apreender as mercadorias? (Valor: 0,60)

B) Será aplicável a alíquota interna ou a interestadual à operação, realizada pela pessoa

jurídica “X”, de remessa de aparelhos celulares a consumidor final localizado em outro Estado,

quando o destinatário não for contribuinte do ICMS? (Valor: 0,65)

Obs.: a mera citação ou transcrição do artigo ou súmula não pontua.

7 – (OAB Nacional – FGV – XIV Exame) A pessoa jurídica Bom Porto S.A., domiciliada no

Município A, prestou serviços portuários no Município B, onde se localiza o Porto de Ferro. A

pessoa jurídica não realizou o pagamento do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza –

ISS, e os dois Municípios lavraram auto de infração visando à cobrança do ISS.

A) Qual o Município competente para a cobrança do ISS? Justifique. (Valor: 0,60)

B) Qual a medida judicial mais adequada para dirimir, na hipótese, o conflito de competência

tributária relativo ao ISS? (Valor: 0,65)

Obs.: a mera citação ou transcrição do artigo não pontua.

8 – (OAB Nacional – FGV – XIV Exame) No início do ano de 2014, João da Silva realizou a

importação de um carro de procedência alemã para uso próprio. Na entrada da mercadoria

importada do exterior, João da Silva foi surpreendido pela notificação de lançamento do

Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS, cobrado

pelo Estado da Federação em que João reside, que, por sua vez, desde 2006 conta com lei

estadual prevendo a incidência do imposto nesta hipótese. O desembaraço ocorrerá nesse

mesmo Estado, que determinou a retenção do carro até que o ICMS viesse a ser pago. João da

Silva apresenta, então, impugnação ao lançamento, alegando que não é contribuinte do imposto

e que, portanto, a cobrança é inconstitucional.

Sobre o assunto, responda aos itens a seguir.

A) A alegação de João da Silva está correta? Fundamente. (Valor: 0,70)

B) O Estado pode reter a mercadoria? Fundamente. (Valor: 0,55)

9 – (OAB Nacional – FGV – XIII Exame) O setor contábil da pessoa jurídica LP Ltda. entrega

ao Fisco a Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF), devidamente

preenchida, com relação ao recolhimento da contribuição para o PIS e da COFINS.

A Fazenda Nacional atestou que os respectivos tributos declarados no documento foram

recolhidos a menor e enviou simples aviso de cobrança, quanto à diferença não recolhida. Para

participar em procedimento licitatório de seu interesse, a LP Ltda. não pode apresentar

pendências fiscais e, por isso, interessa saber, com base na situação descrita:

A) Houve a constituição do crédito tributário relativo à diferença do valor já declarado mas não

recolhido pela LP Ltda.? Qual a posição dominante no STJ sobre o momento da constituição do

crédito tributário? (Valor: 0,65)

B) A pessoa jurídica tem direito subjetivo à expedição de certidão negativa ou positiva com

efeito de negativa? (Valor: 0,60)

O examinando deve fundamentar corretamente sua resposta. A simples menção ou transcrição

do dispositivo legal não pontua.

10 – (OAB Nacional – FGV – XIII Exame) No município X, a lei determina que, no caso de

aquisição de imóvel em hasta pública, o fato gerador do Imposto sobre Transmissão inter-

vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis (ITBI) ocorre quando do registro do

título aquisitivo no Registro de Imóveis. Em março de 2012, um imóvel localizado no município

X é arrematado em hasta pública, e o arrematante paga o ITBI antecipadamente. A emissão da

carta de arrematação e o registro da mesma no competente cartório do Registro de Imóveis

ocorrem em maio do mesmo ano.

Em novembro do referido exercício, o município X publica lei (vigente a partir da publicação)

aumentando a alíquota de ITBI e, ato contínuo, emite lançamento para cobrar, do citado

arrematante, a correspondente diferença de ITBI em relação ao já pago.

Responda fundamentadamente:

A) O ITBI incidente sobre a operação narrada deveria ter sido recolhido ao município X?

(Valor: 0,25)

B) Procede a cobrança, pelo município X, da diferença referida no enunciado? (Valor: 1,00)

A simples menção ou transcrição do dispositivo legal não pontua.

11 – (OAB Nacional – FGV – XIII Exame) Julgada procedente a ação de repetição de indébito

de imposto recolhido em 2009, proposta em face da Fazenda Estadual, José da Silva recorreu

da decisão que lhe foi favorável, pretendendo alterar o marco temporal de aplicação dos juros

moratórios constante da decisão judicial. O julgado determinou como devida a incidência dos

juros moratórios na ordem de 1% ao mês, a contar do trânsito em julgado da sentença,

contrariando a pretensão autoral, que pleiteava o início do cômputo a partir da realização do

pagamento indevido. Considerando que a legislação do Estado em questão não possui nenhuma

norma própria a regular os índices de juros do imposto a ser restituído, responda aos itens a

seguir.

A) O contribuinte tem razão? Resposta fundamentada. (Valor: 0,80)

B) Acaso a ação repetitória tratasse de um tributo federal, a contagem acerca da incidência dos

juros seria diferente? Resposta fundamentada. (Valor: 0,45)

Justifique utilizando todos os fundamentos jurídicos aplicáveis à espécie. A simples menção ou

transcrição do dispositivo legal não pontua.

12 – (OAB Nacional – FGV – XIII Exame) Uma pessoa jurídica, contribuinte do ICMS do

Estado X, foi autuada por não recolhimento do ICMS devidamente escriturado, mas não

informado em GIA-ICMS, dos meses de janeiro a julho de 2011. Foi exigida multa de 80% do

valor não recolhido. No mês de maio de 2012, foi ajuizada a execução fiscal para cobrança do

crédito tributário. Devidamente citada, a sociedade ofereceu um caminhão em garantia, que foi

aceito pelo exequente e penhorado. A pessoa jurídica apresentou embargos à execução, sendo

os mesmos desprovidos. Recorreu para o Tribunal de Justiça, que, por sua vez, não proveu a

apelação. Protocolou recurso especial, estando este sujeito ao exame de admissibilidade. A

Fazenda Estadual requereu o leilão do veículo, o que foi deferido em agosto de 2013. O leilão

foi marcado para 16 de dezembro de 2013. No dia 6 de dezembro foi publicada lei

estabelecendo o percentual da multa para a mesma infração em 50%.

Diante da hipótese, qual é o percentual de multa que deve prevalecer? (Valor: 1,25)

O examinando deve fundamentar corretamente sua resposta. A simples menção ou transcrição

do dispositivo legal não pontua.

13 – (OAB Nacional – FGV – XIII Exame) João, de apenas 3 anos de idade, recebeu por

herança apartamento que foi devidamente registrado em seu nome. Ao receber a primeira

notificação para o pagamento de imposto predial e territorial urbano (IPTU) do referido imóvel

no início de 2013, os pais de João deixam de efetuar o recolhimento do tributo por entender que

a cobrança seria improcedente, em razão da incapacidade civil do proprietário do imóvel.

Diante deste caso, analise:

A) O entendimento dos pais de João está correto? (Valor: 0,60)

B) O Fisco poderia cobrar o tributo diretamente dos pais de João? (Valor: 0,65)

14 – (OAB Nacional – FGV – XII Exame) A empresa XYZ deixou de declarar e pagar imposto

sobre a renda, devido no ano-calendário 2006. No início de 2013, a empresa decidiu incluir

todos os valores não declarados e não pagos em um parcelamento previsto em lei federal

assinando, para tanto, termo de confissão de dívida.

Após quitação integral do parcelamento, a empresa XYZ percebeu que, antes mesmo da

inclusão dos valores no referido programa, os débitos já tinham sido atingidos pela decadência,

tendo em vista que em nenhum momento houve a constituição do crédito através do lançamento.

Diante disso, responda, fundamentadamente, aos itens a seguir.

A) Considerando o instrumento de confissão de dívida assinado pelo contribuinte, bem como a

quitação integral do tributo, é possível que o contribuinte pleiteie a restituição dos valores que

foram atingidos pela decadência? (Valor: 0,80)

B) Tratando-se de tributo sujeito a lançamento por homologação não pago e não declarado, que

dispositivo do Código Tributário Nacional é aplicável para regular a contagem do prazo para o

Fisco realizar o lançamento? (Valor: 0,45)

15 – (OAB Nacional – FGV – XII Exame) Determinada instituição de educação sem fins

lucrativos foi autuada pelo Estado “X”, em razão do descumprimento de obrigação acessória

prevista na legislação estadual. No caso, a obrigação acessória consistia em manter o livro de

registro do imposto sobre serviços de qualquer natureza (ISSQN). Em sua defesa

administrativa, a entidade sustentou que, por gozar de imunidade tributária, nos termos do Art.

150, inciso VI, alínea “c”, da Constituição da República, e por não ser contribuinte do ISSQN,

não estava obrigada a manter o livro de registro do referido imposto.

A tese sustentada na defesa apresentada pela entidade imune é procedente? Responda de forma

fundamentada. (Valor: 1,25)

16 – (OAB Nacional – FGV – XII Exame) O Presidente da República editou Medida Provisória

estabelecendo normas gerais sobre o imposto sobre propriedade de veículos automotores

(IPVA), relativamente ao seu fato gerador, base de cálculo e contribuintes. Partindo da premissa

de que estão preenchidos os requisitos de relevância e urgência, responda aos itens a seguir, de

forma fundamentada, indicando os dispositivos legais pertinentes.

A) Pode uma Medida Provisória do Presidente da República estabelecer normas gerais sobre o

imposto sobre propriedade de veículos automotores (IPVA), tal como a acima referida? (Valor:

0,70)

B) Inexistindo normas gerais relativas ao imposto sobre propriedade de veículos automotores

(IPVA), podem os legisladores estaduais definir, no âmbito de suas competências, e observados

os limites impostos pela Constituição Federal, o fato gerador, a base de cálculo e os

contribuintes desse imposto? (Valor: 0,55)

17 – (OAB Nacional – FGV – X Exame) O Município “Z” ingressa com execução fiscal por

conta de débito do ISS em face da empresa Bom Negócio Arrendamento Mercantil, da qual o

Banco Bom Negócio S/A é sócio, pertencendo ambas ao mesmo grupo econômico.

Com base no caso apresentado, responda justificadamente, utilizando todos os fundamentos

jurídicos aplicáveis à espécie.

A) Poderia o Banco Bom Negócio S/A ser parte legítima na execução fiscal? Resposta

fundamentada. (Valor: 0,65)

B) Quais são os requisitos que devem estar presentes para o reconhecimento de eventual

solidariedade entre as duas empresas? (Valor: 0,60)

A simples menção ou transcrição do dispositivo legal não pontua.

18 – (OAB Nacional – FGV – X Exame) A empresa “X”, atuante na locação de veículos,

questiona judicialmente a incidência da COFINS referente às operações de locação que realiza,

que não constituiriam prestação de serviço.

Com base na hipótese apresentada, responda aos itens a seguir, utilizando os argumentos

jurídicos apropriados e a fundamentação legal pertinente.

A) A locação de automóveis caracteriza prestação de serviço? (Valor: 0,55)

B) Há incidência de COFINS sobre as operações de locação de veículos? (Valor: 0,70)

A simples menção ou transcrição do dispositivo legal não pontua.

19 – (OAB Nacional – FGV – X Exame) O Sindicato dos Trabalhadores Rurais de determinada

cidade entrou com ação na Vara de Fazenda Pública, impugnando a cobrança de IPTU sobre

lojas de sua propriedade, situadas na área urbana do mesmo município, alegando e

comprovando, que os valores recebidos a título de aluguéis, estavam sendo utilizados nas suas

atividades essenciais.

O Município em sua defesa, alega que os Sindicatos devem sustentar suas atividades com a

contribuição sindical recebida e também que a própria cobrança de aluguel já evidencia a

hipótese de restrição da imunidade prevista no Artigo 150, § 4º, da Constituição Federal, por

não ser finalidade essencial da entidade.

Com base no caso apresentado, assiste razão ao Sindicato? Justifique sua resposta com base na

Jurisprudência dos Tribunais Superiores.

A simples menção ou transcrição do dispositivo legal não pontua.

20 – (OAB Nacional – FGV – X Exame) A Empresa JLMS Ltda. possui crédito no valor de R$

500.000,00 (quinhentos mil reais), em face da unidade federativa XYZ onde mantém a sede de

seu estabelecimento comercial, sendo tal crédito oriundo de um precatório judicial resultante de

ação por desapropriação.

Todavia, a empresa aqui cuidada encontra-se em débito com o Estado XYZ, em razão do não

pagamento de ICMS no montante de 450.000,00.

Até o presente momento, a legislação estadual aplicável ao contribuinte em pauta somente prevê

como forma de extinção do crédito de ICMS o pagamento em dinheiro conforme prazo e

condições nela estabelecidas.

À vista disso, responda, justificadamente, utilizando todos os fundamentos jurídicos aplicáveis

à espécie.

A) Qual a forma de extinção do crédito tributário que se amolda a liquidação do aludido débito

do ICMS com a utilização do crédito oriundo do referido precatório judicial? (Valor: 0,70)

B) Com base na resposta contida na letra A, a referida empresa poderia liquidar o seu débito do

ICMS fundado no crédito contido no aludido precatório judicial. (Valor: 0,55)

A simples menção ou transcrição do dispositivo legal não pontua.

21 – (OAB Nacional – FGV – IX Exame) Determinado Prefeito Municipal editou o Decreto n.

X, publicado em 20/09/2011, a fim de modificar os critérios relativos à apuração da base de

cálculo do IPTU, tornando-o mais oneroso para os contribuintes da respectiva municipalidade.

Sabe-se que as mudanças inseridas no aludido Decreto só entrariam em vigor a partir do dia

01/01/2012.

Nesse caso, o referido ato normativo compatibiliza-se com o ordenamento jurídico tributário

em vigor? Justifique, com o apontamento dos dispositivos legais pertinentes. (Valor: 1,25)

22 – (OAB Nacional – FGV – IX Exame) Suponha que a União Federal tenha editado Lei

Ordinária n. “X” em 14/05/2012, a fim de disciplinar o imposto sobre grandes fortunas – IGF,

dispondo, em seu Art. 1º, exclusivamente, as seguintes hipóteses de incidência:

I – a aquisição de disponibilidade econômica ou jurídica de renda, assim entendido o produto

do capital, do trabalho ou da combinação de ambos com valor acima de 1 milhão de reais.

II – quaisquer outros acréscimos patrimoniais não entendidos no inciso anterior.

De acordo com o exposto, é possível a instituição e a cobrança do referido imposto sobre

grandes fortunas (IGF)?

Justifique, apontando os dispositivos legais pertinentes. (Valor: 1,25)

23 – (OAB Nacional – FGV – IX Exame) Jogador de Futebol, colecionador de carros de luxo,

importa o último modelo de veículo utilitário para integrar sua coleção pessoal e é

surpreendido ao ser impedido de retirar o produto no desembaraço aduaneiro, em razão de ter

apenas apresentado a documentação pertinente à quitação do Imposto de Importação, único

tributo que o atleta acreditava devido, restando pendente a comprovação do pagamento do IPI,

exigido pela autoridade alfandegária.

Utilizando todos os argumentos jurídicos apropriados e a fundamentação legal pertinente,

responda aos itens a seguir.

A) Na importação de produtos, a cobrança simultânea do Imposto de Importação e do Imposto

sobre Produtos Industrializados revela hipótese de bitributação? (Valor: 0,55)

B) Sobre a importação do veículo incide o Imposto sobre Produtos Industrializados? (Valor:

0,70)

24 – (OAB Nacional – FGV – IX Exame) Uma associação de indústrias de informática, sediada

no município Alfa e que não goza de imunidade tributária, decide realizar um congresso de

especialistas no município Beta, para que seus associados possam se atualizar sobre as novas

tendências do mercado. Para organizar e administrar o evento, a associação contrata a empresa

Pérola S.A., sediada no município Gama e sem estabelecimentos em outros locais. O valor

desse contrato será pago, 30 dias após o evento, pela associação. Por outro lado, os

interessados em assistir ao congresso têm de comprar ingressos. A receita de ingressos pertence

à associação, cabendo à Pérola S.A. apenas arrecadá-la nos guichês no dia do evento e repassá-

la imediatamente à associação, sem qualquer desconto ou comissão.

Em face desses dados, responda, com base no ordenamento jurídico vigente, aos itens a seguir.

A) Para qual(is) município(s) deve haver recolhimento do Imposto sobre Serviços de Qualquer

Natureza (ISS) por conta dos negócios jurídicos mencionados? (Valor: 0,80)

B) Que receita(s) específica(s) compõe(m) a base de cálculo do ISS a ser recolhido pela

empresa Pérola S.A.?

25 – (OAB Nacional – FGV – VIII Exame) A Empresa LM S/A, produtora de cosméticos,

recolheu a maior o IPI incidente sobre a saída dos respectivos produtos vendidos a terceiros,

tendo sido incluído, no preço da venda, o montante do tributo.

Verificado o equívoco, a empresa ingressou com pedido, junto à Receita Federal competente,

ao efeito de ser declarado o pagamento indevido e restituído o seu montante. A Receita Federal

reconheceu o pagamento indevido, tendo, contudo, negado o pedido de restituição.

Esclareça se é possível a repetição do indébito no caso vertente, quem deveria requerer e com

qual fundamento. Justifique com base no ordenamento jurídico em vigor.

26 – (OAB Nacional – FGV – VIII Exame) Determinado Município da Federação ingressa com

execução fiscal referente ao IPTU devido, anos 2010/2011, em relação a um imóvel de

propriedade da Companhia de Saneamento do Estado em que está localizado o exequente. A

Companhia é sociedade de economia mista, dedicada à área de saneamento, com ações

negociadas em bolsa de valores.

Com base no caso apresentado, responda, com a indicação dos dispositivos legais pertinentes,

aos seguintes itens.

A) Quais os fundamentos possíveis para a cobrança efetivada pelo Município? (Valor: 0,65)

B) O que poderia alegar a Companhia na defesa de seu interesse em não pagar o imposto?

(Valor: 0,60)

27 – (OAB Nacional – FGV – VIII Exame) Lei Estadual publicada em 12/05/2011 estabeleceu,

entre outras providências, novo critério para apuração da base de cálculo do ICMS, no sentido

de que o valor correspondente aos descontos incondicionais nas operações mercantis deve ser

integrado à respectiva base de cálculo do ICMS.

À vista disso, alguns jornais especializados em economia noticiaram que a aludida lei seria

inconstitucional, visto que lei ordinária não poderia tratar de base de cálculo do ICMS, sendo

matéria reservada à lei complementar.

Nesse caso, a notícia divulgada está correta? Justifique, com o apontamento de todos os

dispositivos legais pertinentes. (Valor: 1,25)

28 – (OAB Nacional – FGV – VIII Exame) Determinado Município instituiu, mediante lei, uma

Taxa de Instalação de Rede Elétrica, tendo como contribuintes moradores de certo bairro que se

encontravam desprovidos do serviço de iluminação pública.

Nesse caso, tal exação fiscal se compatibiliza com o ordenamento jurídico tributário em vigor?

Justifique sua resposta, apontando todos os dispositivos legais pertinentes, ciente de que o fato

gerador da taxa é a instalação de rede elétrica. (Valor: 1,25)

29 – (OAB Nacional – FGV – VII Exame) Em 20/05/95, a Receita Federal, em decorrência de

fiscalização realizada na sede da empresa ABC, constatou que a empresa não havia declarado,

e consequentemente recolhido, a COFINS referente a todos os meses do exercício de 1990.

Notificada a empresa, esta impugnou, sem sucesso, o auto de infração e, depois, recorreu

administrativamente ao Conselho de Contribuintes. Em 20/07/04, adveio a decisão definitiva,

confirmando o ato da autoridade tributária, sendo a empresa notificada da referida decisão na

própria data. A União Federal ajuizou execução fiscal relativa ao crédito em 20/06/2009, sendo

que o despacho de citação foi exarado em 20/08/10, entretanto, não encontrada de pronto a

executada, a exequente não mais movimentou o processo.

Examine as questões envolvidas e responda aos itens a seguir, utilizando os argumentos

jurídicos apropriados e a fundamentação legal pertinente ao caso.

A) Analise a constituição do crédito tributário pelo Fisco, referindo se ocorreu de forma regular

ou não, bem como se adveio dentro do prazo legal. (Valor: 0,30)

B) Houve, na hipótese, interrupção ou suspensão do prazo de cobrança do crédito fiscal?

(Valor: 0,50)

C) A propositura da execução em 20/06/2009 e o despacho de citação em 20/08/2010,

resguardará o direito da Fazenda Pública? (Valor: 0,45)

30 – (OAB Nacional – FGV – VII Exame) Até o ano de 2007, o Sr. José da Silva exerceu a

função de sócio, com poderes de gestão, da “Acampados Turismo S.A.”, tendo, posteriormente,

se desligado da sociedade. Em fevereiro de 2011, é surpreendido ao ser citado em execução

fiscal para responder por débitos fiscais pendentes relativos ao IRPJ e pela falta de

recolhimento de contribuições previdenciárias dos funcionários, as quais foram devidamente

descontadas, ambos referentes a período de apuração em que José administrava a empresa.

Considerando a situação narrada, responda aos itens a seguir, de forma fundamentada.

A) É possível a cobrança integral do ex-sócio dos montantes tributários e previdenciários

devidos e não recolhidos pela companhia, quando ele já não exercia mais atos de administração

da S.A.? (Valor: 0,65)

B) Houve infração legal imputável a José da Silva? (Valor: 0,60)

31 – (OAB Nacional – FGV – VII Exame) Determinado contribuinte adquiriu um lote de

terreno, em zona de expansão urbana, situado em Condomínio ainda não dotado de qualquer dos

melhoramentos elencados no art. 32, parágrafo 1º, do CTN.

A esse respeito, responda aos itens a seguir:

A) Sobre o bem imóvel especificado há incidência de imposto? (Valor: 0,50)

B) Havendo incidência, qual Ente o titulariza? (Valor: 0,75)

Justifique, com a indicação dos dispositivos legais pertinentes.

32 – (OAB Nacional – FGV – VII Exame) Um jovem de 14 (quatorze) anos, especializado em

rastreamento de sistemas e informática em geral, aufere, mensalmente, a quantia total de R$

10.000,00 (dez mil reais), por força de contrato verbal de prestação de serviços, mantido com

certa empresa contratante.

Nesse caso, entende o jovem, em razão da sua absoluta incapacidade civil, não estar adstrito a

quaisquer obrigações tributárias, razão pela qual não procede ao recolhimento do tributo

decorrente das operações acima mencionadas.

À vista disso, o procedimento adotado pelo referido jovem está em consonância com o sistema

legal tributário? Justifique, apontando os dispositivos legais pertinentes. (Valor: 1,25)

33 – (OAB Nacional – FGV – VI Exame) Instituição financeira Bling Bling S.A. insurge-se por

meio de ação anulatória de débito fiscal em face de auto de infração lavrado por agente do fisco

municipal, que fora expedido em decorrência da ausência do recolhimento do Imposto Sobre

Serviço sobre as tarifas cobradas pelo banco pela atividade de análise, cadastro, controle e

processamento, prestada na elaboração de contrato de adiantamento de crédito para clientes que

se encontram sem fundos em suas contas bancárias. A empresa alega, em síntese, que não

procede a cobrança, tendo em vista que o aludido serviço não configura hipótese de incidência

de nenhuma forma de tributo, em especial o ISS, por não constar expressamente previsto na lista

de serviços anexa à Lei Complementar 116/03. Responda se o pleito da demandante deve ser

acolhido, empregando os fundamentos legais cabíveis.

34 – (OAB Nacional – FGV – VI Exame) A empresa de construção civil Britadeira Ltda. é

intimada por autoridade da Fazenda Estadual para que proceda ao recolhimento do ICMS

complementar referente à diferença das alíquotas interestaduais e internas proveniente de

aquisição de materiais adquiridos pela limitada em outro Estado para utilizar em obra realizada

no território da unidade federativa que realizou a intimação. Diante desse fato, o administrador

da empresa consulta os seus conhecimentos tributários, com o intuito de saber se, de fato, deve

incidir a cobrança do ICMS – ou de qualquer outra espécie de imposto estadual ou municipal –

sobre a operação realizada pela companhia. Responda fundamentadamente.

35 – (OAB Nacional – FGV – VI Exame) Determinado contribuinte do ICMS, com sede no

Estado Beta, detentor de saldos credores do respectivo imposto acumulados desde a edição da

Lei Complementar n. 87/96, em razão de operações de exportação, foi autuado pela

Fiscalização Estadual sob o entendimento de ser inválida a operação de transferência dos

saldos credores do ICMS acumulados a outro estabelecimento seu, situado no mesmo Estado,

tendo em vista a ausência de lei estadual disciplinando a hipótese objeto do auto de infração em

questão. Procedeu o Fisco corretamente? Justifique com base na legislação tributária pertinente.

36 – (OAB Nacional – FGV – VI Exame) A Fábrica de Refrigerantes Super Refri Ltda. recolheu

a maior o IPI incidente sobre a saída dos respectivos produtos vendidos à Distribuidora de

Bebidas Delta Ltda. Verificado o equívoco, a Distribuidora de Bebidas postulou em juízo o

creditamento relativo ao IPI indevidamente pago pela fabricante, mas embutido no preço do

produto. Nesse caso, tem a distribuidora legitimidade para requerer a repetição do indébito?

Justifique, com base na legislação tributária pertinente.

37 – (OAB Nacional – FGV – VI Exame) A concessionária de veículos Carros Ltda. impetra

mandado de segurança em face da Fazenda Pública do Estado de Goiás objetivando que fosse

considerado na base de cálculo adotada para fins de substituição tributária o valor dos

descontos promocionais concedidos pela empresa Ford quando da venda dos veículos à Carros

Ltda. O juiz concedeu a liminar pleiteada e determinou que a Ford promovesse o recolhimento

do ICMS-ST com base no valor de venda diminuído dos descontos promocionais. Quando da

prolação da sentença, a liminar foi revogada e restabelecida a base de cálculo anterior, tendo

sido intimada a Ford para que voltasse a proceder ao recolhimento com base no valor integral

de venda. O processo atualmente encontra-se em trâmite perante o Superior Tribunal de Justiça,

tendo sido mantida a sentença monocrática. Em fiscalização realizada junto à Ford, o Fisco

Estadual decidiu por exigir desta o recolhimento do montante que deixou de ser recolhido

durante o período de vigência da medida liminar, acrescido das penalidades previstas. Na

condição de advogado da Ford, quando consultado, avalie: a) a legitimidade passiva da Ford

para suportar a autuação realizada; (Valor: 0,60) b) a possibilidade de tal exigência sobre o

período abrangido pela medida liminar. (Valor: 0,65)

38 – (OAB Nacional – FGV – VI Exame) Determinado jogador integrante de importante time de

futebol de estado da federação brasileira, na qualidade de pessoa física, ao promover, em

dezembro de 2010, a importação, por conta própria, de um automóvel de luxo, da marca Jaguar,

zero quilômetro, fabricado no exterior, foi surpreendido com a cobrança de tributos, inclusive o

Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS. Todavia, o jogador de futebol,

inconformado com a cobrança do referido imposto estadual, ajuizou, por meio de seu advogado,

competente mandado de segurança, com base na súmula 660 editada pelo STF, a fim de

viabilizar a defesa dos seus direitos perante a Justiça Estadual.

Com base no caso acima, responda aos itens a seguir, empregando os argumentos jurídicos

apropriados e a fundamentação legal pertinente ao caso.

a) O jogador de futebol em questão estaria enquadrado na qualidade de contribuinte do ICMS?

(Valor: 0,65)

b) Considerando que existe pedido liminar, analise sua viabilidade, bem como a do direito em

discussão. (Valor: 0,60)

39 – (OAB Nacional – FGV – VI Exame) A Corta Pinheiro Ltda., empresa madeireira

regularmente estabelecida e em dia com suas obrigações fiscais, recebeu, há pouco, boleto para

pagamento de duas taxas: a Taxa de Controle e Fiscalização Ambiental (TCFA), instituída por

lei federal, que confere ao Ibama poderes para controlar e fiscalizar atividades potencialmente

poluidoras e utilizadoras de recursos naturais, que deve ser paga trimestralmente, e a Taxa de

Conservação das Vias e Logradouros Públicos (TCVLP) do município onde a Corta Pinheiro

Ltda. está sediada, esta com exação anual. Após uma breve pesquisa, o departamento jurídico

da empresa atesta que, no último ano, o Ibama, apesar de manter o órgão de controle em

funcionamento, não procedeu a qualquer fiscalização da empresa e que o município

efetivamente mantém órgão específico responsável pela conservação das vias e logradouros

públicos.

Com base no caso acima, responda aos itens a seguir, empregando os argumentos jurídicos

apropriados e a fundamentação legal pertinente ao caso.

a) Qual é a principal diferenciação entre a natureza jurídica da TCFA e a TCVLP e como ela

influencia o caso em tela? (Valor: 0,85)

b) As taxas são devidas? (Valor: 0,40)

40 – (OAB Nacional – FGV – VI Exame) Em janeiro de 2007, o agricultor Manoel Santos teve

sua extensa propriedade invadida por cinquenta famílias de camponeses. Inconformado, ele

moveu, tempestivamente, ação de reintegração de posse com pedido de medida liminar no

intuito de ser reintegrado na posse do imóvel, a qual foi prontamente deferida, embora siga

pendente de cumprimento, por inércia do poder público.

Com base na situação apresentada, responda, fundamentadamente, como repercute a incidência

do Imposto Territorial Rural. (Valor: 1,25)

41 – (OAB Nacional – FGV – IV Exame) A empresa Nova Casa atua no ramo de venda de

eletrodomésticos e como tal encontra-se sujeita ao recolhimento do ICMS e ao dever de

entregar arquivos magnéticos com as informações das vendas efetuadas em cada período de

recolhimento. Em fiscalização realizada em 01/02/2009, o Fisco Estadual constatou a

insuficiência do recolhimento do ICMS no período entre 01/01/2008 a 01/02/2009 e lavrou auto

de infração exigindo o tributo não recolhido acrescido de multa no montante correspondente a

80% do tributo devido, na forma da legislação estadual. Ainda como consequência da

fiscalização, foi lavrado outro auto de infração para aplicar a penalidade de R$ 1.000,00 por

cada arquivo magnético não entregue no mesmo período. Ocorre que, no prazo para

apresentação da impugnação administrativa, os sócios da empresa Nova Casa finalizaram as

negociações anteriormente iniciadas com a sua concorrente Incasa e decidiram vender a

empresa, a qual foi incorporada pela Incasa. Ao se deparar com as autuações em questão, a

Incasa aciona o seu corpo jurídico.

Com base nesse cenário, responda aos itens a seguir, empregando os argumentos jurídicos

apropriados e a fundamentação legal pertinente ao caso.

a) Existe a possibilidade de cancelar, total ou parcialmente, o auto de infração lavrado para

cobrança do tributo devido e da sua respectiva penalidade? (Valor: 0,8)

b) Existe a possibilidade de cancelar, total ou parcialmente, o auto de infração lavrado para

exigir a penalidade por falta de entrega dos arquivos magnéticos? (Valor: 0,45)

42 – (OAB Nacional – FGV – IV Exame) O Laboratório de Análises Clínicas Almeida Silva

Ltda., cuja sociedade é constituída por 3 (três) sócios, um médico, um farmacêutico e uma

empresária, explora, no ramo da medicina, serviços de análises clínicas, em caráter

empresarial, mantendo, para tanto, várias filiais em funcionamento em diversas municipalidades

de determinada região do país. Ocorre que, a partir de março/2011, a referida empresa, na

qualidade de contribuinte do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza – ISSQN, deixou de

recolher o respectivo tributo, dando origem a diversas autuações fiscais, que geraram defesas

administrativas no sentido de que o ISS deveria ser calculado e recolhido como tributo fixo, ou

seja, com base em um valor fixo previsto na legislação municipal pertinente a ser calculado em

relação a cada sócio, não devendo ser considerado, para fins de apuração do imposto, o valor

do serviço praticado pela empresa com incidência da alíquota correspondente à sua atividade.

Esclareça se o laboratório tem ou não direito a realizar o recolhimento na forma pretendida.

Justifique, com base na legislação tributária pertinente. (Valor: 1,25)

43 – (OAB Nacional – FGV – IV Exame) Caio e Tício pretendem celebrar contrato de compra e

venda de bem imóvel. Contudo, para consumarem o negócio, constituem previamente a pessoa

jurídica Provisória Ltda. formada por eles apenas, tendo por fito única e exclusivamente não

fazer incidir o ITBI sobre a operação, com amparo no art.156, § 2º, I, da CRFB, que prevê

hipótese de imunidade da referida exação sobre o imóvel utilizado na integralização do capital

social. Nesse sentido, Caio, originalmente proprietário alienante do bem, integraliza suas quotas

na forma do imóvel, e Tício completa o capital social da empresa depositando o montante

correspondente ao valor do bem objeto da alienação. Após pouco mais de duas semanas, Caio e

Tício dissolvem a sociedade e, como consequência, Caio recebe sua parcela do capital em

dinheiro, ao passo que Tício recebe o seu quinhão na forma do imóvel.

Analise a conduta adotada pelos particulares e responda se, e como, poderia a Fazenda

Municipal satisfazer seu crédito com relação à situação apresentada, uma vez descoberta a real

intenção dos dois agentes. (Valor: 1,25)

44 – (OAB Nacional – FGV – IV Exame) Um Estado da Federação promulga lei ordinária que

prevê como modalidade de extinção, total ou parcial, dos créditos tributários de sua

competência inscritos em dívida ativa a dação em pagamento de bens móveis (títulos públicos).

Analise a regularidade dessa lei e sua compatibilidade com o sistema jurídico tributário

nacional. (Valor: 1,25)

45 – (OAB Nacional – FGV – Exame de Ordem Unificado 2010.3) Em março de 2009, João,

após ser citado em execução fiscal, vendeu automóvel a Pedro, acarretando a sua insolvência.

Posteriormente, a Fazenda requereu a penhora do bem, a qual foi prontamente deferida pelo

Juízo da Execução. Inconformado, Pedro ajuizou embargos de terceiro alegando que, quando

adquiriu o veículo, não havia restrição judicial sobre o bem, por não constar registro de

penhora relativo ao automóvel. O veículo fora adquirido de boa-fé, descaracterizando, portanto,

a fraude à execução, conforme sustentou o embargante, com base em entendimento

jurisprudencial pacífico. Com base na aplicação da legislação tributária, os embargos devem

ser acolhidos? Empregue os argumentos jurídicos apropriados e a fundamentação legal

pertinente ao caso.

46 – (OAB Nacional – FGV – Exame de Ordem Unificado 2010.3) Município situado na região

XYZ do Brasil realizou serviços e obras de rede de água potável e esgoto de certo bairro,

durante o primeiro semestre de 2010, o que resultou na valorização de 100 (cem) imóveis da

região. O custo total da obra correspondeu a R$ 3.500.000,00 (três milhões e quinhentos mil

reais). Com isso, o Município editou Decreto, em 02/09/2010, a fim de disciplinar a instituição

e cobrança de contribuição de melhoria incidente sobre os imóveis alcançados pela valorização

imobiliária em questão. A municipalidade, para efetuar a respectiva cobrança, considerou

somente a diferença entre o valor venal dos referidos imóveis antes da realização das obras e

seu valor venal ao término das obras públicas, com base no cadastro do IPTU local. Em

10/10/2010, os contribuintes foram notificados, mediante recebimento de cobrança, para, no

prazo máximo de 30 (trinta) dias, efetuarem o pagamento da referida exação fiscal.

Com base nesse cenário, responda aos itens a seguir, empregando os argumentos jurídicos

apropriados e a fundamentação legal pertinente ao caso.

a) Discuta a correção da cobrança da exação, como realizada pela municipalidade, justificando

com base na legislação e sua interpretação. (Valor: 0,5)

b) Analise o cálculo feito pela municipalidade para encontrar o valor devido pelos

contribuintes, esclarecendo se é compatível com a legislação em vigor. (Valor: 0,5)

47 – (OAB Nacional – FGV – Exame de Ordem Unificado 2010.3) Determinada pessoa física

adquiriu de outra uma papelaria, estipulando-se, no contrato de compra e venda do

estabelecimento, que o vendedor assumia plena responsabilidade por eventuais débitos fiscais

anteriores à operação, ainda que apurados posteriormente. Três anos depois da operação, a

Fiscalização Tributária Estadual lavrou auto de infração contra o adquirente do

estabelecimento, por débitos do ICMS relativos à venda de mercadorias efetuadas em anos

anteriores à aquisição da papelaria. Defendeu-se o autuado, dizendo não ser responsável pelo

imposto reclamado, visto que o vendedor, antigo dono, assumira tal responsabilidade. Sabendo-

se que o antigo proprietário, à época, aposentou-se cessando sua atividade empresarial, analise

se há responsabilidade tributária do adquirente da papelaria, bem como os efeitos do contrato

firmado entre o vendedor e o comprador do negócio. Justifique de forma cabal, com base na

legislação.

48 – (OAB Nacional – FGV – Exame de Ordem Unificado 2010.3) O Estado de São Paulo, em

razão da necessidade emergencial de conseguir novos recursos para pagar o 13º salário do

funcionalismo público, decide extinguir benefícios fiscais outrora concedidos e que acarretam

diminuição da arrecadação. Dessa forma, é aprovada a Lei 2.000, publicada em 30 de março de

2007, que determina a imediata revogação de isenção do ICMS concedida aos comerciantes de

leite e seus derivados, passando a ser aplicada a alíquota de 18% sobre a venda dos produtos

em geral, conforme já previsto no ordenamento jurídico estadual. A empresa Longa Vida

Laticínios Ltda. não recolhe o tributo e é autuada pelo Fisco Estadual em janeiro de 2008, que

exigiu o ICMS de abril até dezembro do ano anterior.

Com base nesse cenário, empregando os argumentos jurídicos apropriados e a fundamentação

legal pertinente ao caso, discorra sobre a legalidade da exigência do ICMS para a empresa

Longa Vida Laticínios Ltda.

49 – (OAB Nacional – FGV – Exame de Ordem Unificado 2010.3) A transportadora aérea

brasileira Voe Bem S.A. firmou contrato de leasing por 20 anos e sem opção de compra de três

aeronaves 747-800 novíssimas com a empresa Bongo, com sede em Minneapolis, Estados

Unidos da América, para o transporte doméstico de passageiros. As aeronaves foram entregues

no prazo avençado. Ocorre que, na chegada das aeronaves ao Brasil, a Voe Bem S.A. recebeu

notificação do Estado X, por meio da Secretaria de Fazenda Estadual, determinando o

pagamento do ICMS relativo às três aeronaves. O departamento jurídico da Voe Bem S.A. entra

em contato com você, renomado(a) tributarista, para consultá-lo(a) sobre a questão.

Com base no cenário acima, responda aos itens a seguir, empregando os argumentos jurídicos

apropriados e a fundamentação legal pertinente ao caso.

a) A cobrança é constitucional ou inconstitucional? (Valor: 0,2)

b) Quais são os pressupostos de incidência do imposto? (Valor: 0,4)

c) Qual é a principal característica desse contrato que determina a constitucionalidade ou

inconstitucionalidade da cobrança? (Valor: 0,4)

50 – (OAB Nacional – FGV – Exame de Ordem Unificado 2010.2) MÁRIO ROBERTO possui

terreno limítrofe entre as zonas urbana e rural do município de Pedra Grande. No ano de 2009,

ele recebeu o carnê do IPTU, emitido pela Secretaria de Fazenda de Pedra Grande, e também

foi surpreendido com a cobrança do ITR sobre a mesma parcela do imóvel.

Como advogado de MÁRIO ROBERTO discorra sobre a ação judicial mais adequada para a

defesa de seu interesse. Aponte quem deve figurar no polo passivo da ação e de quem é a

competência para o julgamento.

51 – (OAB Nacional – FGV – Exame de Ordem Unificado 2010.2) A empresa Vídeo Locadora,

estabelecida no Município Y, tem como atividade principal a locação de fitas de vídeo, dvd´s e

congêneres, estando tal atividade prevista em item específico da Lista de Serviços anexa à Lei

Complementar do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza, desta Municipalidade.

Todavia a empresa, por meio de seu representante legal, entende que a sua atividade estaria

fora do campo de incidência do ISS, razão pela qual pretende suspender o seu pagamento. A

empresa ainda não foi notificada pelo Fisco e também nunca pagou o tributo. O entendimento da

empresa está correto? Em caso afirmativo, qual(is) demanda(s) a ser(em) proposta(s)?

Justifique.

52 – (OAB Nacional – FGV – Exame de Ordem Unificado 2010.2) Determinada Lei Estadual,

publicada em 10/01/2010, estabeleceu a redução das alíquotas e das multas aplicáveis,

respectivamente, aos fatos jurídicos tributáveis e ilícitos fiscais previstos na legislação do

ICMS daquele Estado. Considerando que certo contribuinte tenha sido autuado pela fiscalização

local em 15/12/2009, em razão de falta de pagamento do ICMS relativo aos meses de

fevereiro/2009 a novembro/2009, poderia ser aplicada a nova lei aos fatos geradores e

infrações fiscais ocorridas em 2009, uma vez que este contribuinte ofereceu impugnação em

tempo hábil, estando ainda pendente de julgamento na esfera administrativa? Responda, com

base na legislação aplicável à espécie.

53 – (OAB Nacional – FGV – Exame de Ordem Unificado 2010.2) Lei Municipal n. XYZ,

publicada em 20/09/2010, alterou a cobrança do ISS para os advogados. A lei definiu que, a

partir de 2011, a base de cálculo dos serviços prestados por advogados será o preço do

serviço, qual seja, o valor dos honorários profissionais recebidos.

Com base na situação hipotética, emita parecer acerca da legalidade do diploma legal em

questão. Caso entenda pela ilegalidade da cobrança, que medida(s) judicial(ais) um advogado

pode propor para suspender a cobrança do tributo?

54 – (OAB Nacional – FGV – Exame de Ordem Unificado 2010.2) Empresa de auditoria

externa foi contratada por DELTA S/A e verificou que houve cálculo equivocado e pagamento a

maior de COFINS relativo às competências: de abril/2006; julho/2006; abril/2007 e

julho/2007.

À vista disso, emita parecer sobre:

I. o prazo para o contribuinte reaver os valores pagos indevidamente na esfera federal.

II. quais as medidas judicial(is) e administrativa(s) para que o contribuinte possa reaver os

valores pagos indevidamente? Justifique.

55 – Suponha que seu cliente, sediado no Estado de São Paulo, pretende fazer uma doação de

R$ 200.000,00, no mês de novembro de 2007, para um de seus filhos. Em vista disso, o cliente

consulta-o acerca de quais tributos incidem, para o donatário, sobre a referida operação. Ele

quer saber que espécies tributárias incidem, a que alíquotas e sobre que bases de cálculo.

56 – Determinado cliente, pessoa física, prestou serviços de assessoria financeira a empresa

sediada no exterior, tendo recebido pelo referido serviço prestado R$ 100.000,00, no mês de

abril de 2007. O referido cliente, somente em setembro do aludido ano, consulta-o acerca da

eventual tributação do IRPF (Imposto de Renda Pessoa Física) sobre a mencionada

remuneração. Qual seria a sua recomendação jurídica?

57 – A empresa “D” sofreu uma autuação de ISS e, após apresentar impugnação ao referido

lançamento, recebeu intimação da Secretaria de Finanças respectiva, informando da decisão que

manteve o referido lançamento por entender não ter havido qualquer irregularidade. Ocorre que,

pela legislação municipal, o recurso à instância administrativa superior deve ser precedido de

depósito em dinheiro de 30% do valor do auto de infração para o conhecimento e

processamento do pleito. Como Advogado de “D”, qual a argumentação jurídica possível contra

a exigência do referido depósito?

58 – Até o presente momento, a União não criou o denominado Imposto sobre Grandes Fortunas

(IGF), previsto na Constituição Federal de 1988, em seu artigo 153, inciso VII. Suponha que,

neste mês, seja editada uma Lei Complementar, criando o referido tributo. Após a publicação

mencionada procura-o a empresa “E”, querendo contestar a cobrança do IGF, alegando

caducidade do direito de instituição do aludido tributo. Seria possível tal alegação?

Fundamente a resposta.

59 – Determinada entidade religiosa, imune nos termos do disposto no artigo 150, inciso VI, da

Constituição Federal, procura-o, pois recebeu cobrança de IPTU de imóvel de sua propriedade

alugado para uma empresa que explora estacionamentos de veículos. Qual seria a argumentação

que poderia ser utilizada na defesa dos interesses da aludida entidade religiosa?

60 – A empresa X, importadora de revistas estrangeiras, foi surpreendida pela cobrança, por

parte do Fisco Federal, de imposto de importação (II) e imposto sobre produtos industrializados

(IPI) sobre a importação de revistas americanas, especificamente playboy, hustler e penthouse

(revistas de entretenimento e fotos de homens e mulheres nus). Alegou o Fisco Federal que,

apesar da importação de tais produtos ser permitida pela legislação em vigor, não constituindo

qualquer espécie de prática ilícita, as referidas revistas não continham qualquer conteúdo

intelectual ou cultural que justificasse o não pagamento de tributos na importação. Como

advogado da empresa X, quais os argumentos que poderão ser utilizados em sua defesa?

Fundamente.

61 – A empresa Y, tributada pelo lucro presumido, aliena seu imóvel fabril que consta de seu

ativo permanente. Qual o tratamento tributário, para fins de imposto de renda (IRPJ), no caso de

ocorrer lucro na venda do referido imóvel? Especificar a base de cálculo e alíquota incidente.

62 – Determinada unidade da federação decide enviar à Assembleia Legislativa projeto de lei

para a criação de uma taxa de segurança das praças públicas. Após votação apertada na

referida casa legislativa, ocorre a aprovação e criação da mencionada exação tributária. Como

advogado de alguns contribuintes, quais os argumentos contrários à cobrança da aludida taxa?

Fundamente.

63 – A empresa Z desenvolve, exclusivamente, atividade comercial na área de tapeçaria. Seu

sócio majoritário, tendo em vista o desenvolvimento e crescimento das vendas durante o ano de

2007, decide construir, em nome próprio, uma nova loja no interior de São Paulo. Após a

construção do referido imóvel, o sócio majoritário decide aumentar o capital da empresa Z

mediante integralização de capital com o citado imóvel. Após efetivar o mencionado aumento

de capital, a empresa Z recebe a cobrança do imposto sobre a transmissão inter vivos de bens e

direitos reais sobre imóveis (ITBI). Como advogado de Z, quais os argumentos em defesa de

seu cliente? Fundamente.

64 – Suponha que determinada empresa tenha recebido um auto de infração e imposição de

multa, pendente de julgamento na esfera administrativa, pelo não recolhimento de IPI em

fevereiro de 2006. A alíquota do imposto lançado, à época dos fatos, era 10%, e a multa

punitiva, de 75%. Suponha, ainda, que em fevereiro de 2007, tenha ocorrido alteração na

legislação do IPI com a redução da alíquota do imposto para 5% e redução da multa para 50%.

Como advogado do contribuinte autuado, que pleito poderia ser realizado perante os julgadores

do processo administrativo para os fatos geradores objeto do lançamento? Fundamente.

65 – A empresa “X”, indústria com sede na cidade de São Paulo, pretende realizar uma

operação de mútuo, com empresa coligada “Y”, indústria que atua no ramo automobilístico na

cidade de Santo André. Para tanto, a empresa X (mutuante) ajustou a concessão de um

empréstimo à empresa “Y” (mutuária), no valor de R$ 1.000.000,00 (um milhão de reais), por

prazo determinado de 2 (dois) anos, e juros anuais de 12% (doze por cento) a serem pagos no

vencimento do contrato. Como advogado da empresa “X” oriente-a no tocante à incidência do

IR sobre os juros a serem pagos pela empresa “Y” na referida operação. A empresa “X” apura

o imposto sobre a renda com base no lucro real.

66 – Suponha que em 11 de dezembro de 2006 tenha sido editada uma lei aumentando a alíquota

do IPI de determinado produto em 50%. Com base nos princípios constitucionais tributários, a

partir de que dia poderá ser exigido o aumento do referido tributo? Fundamente a resposta.

67 – A Procuradoria Geral do Estado “X”, após pesquisa detalhada na composição de sua

dívida ativa, verificou que há grande número de contribuintes que devem valores muito

pequenos ao Fisco. Verificou, também, que o custo a ser incorrido para a cobrança dos

referidos créditos tributários será maior que o próprio valor do crédito. Diante disso, pretende

sugerir ao Governador que encaminhe à Assembleia Legislativa projeto que preveja o perdão

de tais créditos. Pergunta-se: qual o instrumento normativo, no campo do Direito Tributário,

necessário para a concessão do perdão e qual(is) o(s) instituto(s) jurídico(s) que deverá(ão) ser

utilizado(s) para tanto? Fundamente a resposta.

68 – A legislação criadora da CPMF prevê hipóteses de aplicação de multas que podem chegar

a 450%. Determinada empresa consulta-o acerca da constitucionalidade da aplicação dessa

multa, tendo em vista o recebimento de auto de infração pelo não recolhimento da CPMF em

operações de adiantamento de crédito (ACC). Qual o fundamento a ser utilizado para contestar

a multa em questão?

69 – A empresa “X” foi autuada pelo Fisco Federal, em janeiro de 2007, por omissão de

receitas no ano-base de 2001, sendo-lhe exigidos o IR, CSLL, PIS, COFINS e multa qualificada

de 150%. A aplicação da multa agravada deu-se, no entender do agente fiscal, por estar

configurado dolo na conduta do contribuinte. A referida empresa procura-o e pede uma opinião

legal acerca da aplicação do instituto da decadência ao caso concreto. Qual o seu

posicionamento a respeito?

70 – Um cliente seu, por meio de consulta, quer saber qual a diferença entre “bis in idem” e

bitributação. Apresente-lhe a sua resposta.

71 – Em segunda consulta, o mesmo cliente quer saber o que determina a natureza jurídica de

um tributo, diferenciando-o dos demais e o que ocorre com o fato gerador, visto não ser

possível o mesmo fato gerador para mais de um tributo.

72 – A imunidade determinada por lei a um Templo religioso se aplica aos impostos. No

entanto, seu cliente quer saber se há incidência de taxa remunerativa do serviço prestado a um

Templo, por exemplo, no caso de coleta de lixo.

73 – Um cliente seu, em consulta, quer saber se ato jurídico nulo pode ser tributado. Apresenta-

lhe a sua resposta.

74 – O contribuinte Pirro, morador em São Paulo, sofreu autuação em 15 de julho de 1995, de

parte da Fazenda do Estado, pelo não pagamento do IPVA, por fato gerador ocorrido em 1 º de

janeiro de 1989. Pela falta do pagamento do IPVA, foi cobrado o valor originário de R$

3.700,00 (três mil e setecentos reais) mais a multa de 20% (vinte por cento) com lastro na Lei n.

4.589, de 12/08/93, vigente à época da apuração da infração. Na data do fato gerador, vigia a

Lei n. 6.538, que fixava o valor originário do IPVA em R$ 1.750,00 (um mil, setecentos e

cinquenta reais) e multa de 30% (trinta por cento) sobre o valor do imposto não solvido.

Perquirido por Pirro, qual seria seu parecer e sua justificação?

75 – A Indústria Estrela do Norte Ltda. possui dois estabelecimentos situados no Município de

São Paulo – SP: a matriz, em que se desenvolve a atividade produtiva, e a filial, em que se

desenvolve o comércio. Para acomodar divergências entre os sócios, decidiu-se pela cisão da

sociedade, com a criação de uma nova pessoa jurídica, a Cruzeiro do Sul Indústria e Comércio

Ltda., cujo capital social seria integralizado com os ativos constantes do estabelecimento filial.

Antes da formalização da cisão, transferiu-se para a filial todo o estoque de produtos, que

estava no estabelecimento matriz, sem recolhimento de ICMS. Após a cisão, a fiscalização

estadual lavrou auto de infração e imposição de multa contra a Estrela do Norte Ltda., exigindo

o recolhimento do imposto sobre a mencionada transferência do estoque. Os sócios da Estrela

do Norte Ltda. consultam-no para saber se é devido o imposto e se a operação, da forma como

foi organizada, caracteriza fraude fiscal. Qual seu aconselhamento?

76 – A empresa Alpha S.A., que se dedica à manufatura de artefatos de plástico, deseja passar a

atender o mercado externo. Na análise do ônus tributário da nova vertente do negócio, os

diretores da companhia indagam-no para saber se estão sujeitos ao recolhimento do IPI sobre

essas vendas. Qual seu parecer?

77 – Com base na reforma previdenciária efetuada pelo Governo Federal, e diante do Decreto

do Executivo, o Ministro da Previdência Social expediu Portaria, elevando a base de cálculo

das contribuições para o INSS, exigindo-a a partir do mês de dezembro de 1998, data da sua

publicação no Diário Oficial da União. A empresa YYY Ltda., contribuinte da referida exação,

consultou-o para saber se a noticiada exigência era devida e qual a medida judicial cabível no

interesse da consulente. Qual seu aconselhamento à YYY Ltda.?

78 – Caio, sócio da empresa RLBO Comércio de Parafusos Ltda., pretende transferir seu

imóvel para a sociedade, mediante a integralização de aumento de capital social no mesmo

valor. Preocupado com o custo tributário da operação, Caio o questiona se deverá efetuar o

recolhimento do Imposto de Transmissão de Bens Imóveis. Deduza sua orientação.

79 – A Construtora ABC Ltda. construiu um prédio em São Paulo-SP, tendo solvido o imposto

sobre serviços relativo ao faturamento desta obra perante o Fisco da Capital. Todavia, o

Município de São Bernardo do Campo – SP, onde se situa a sede da empresa, está exigindo o

imposto em razão do mesmo fato gerador. A empresa deverá efetuar novo recolhimento de ISS?

O recolhimento efetuado para o Município de São Paulo é suficiente?

80 – A Panificadora Pães e Bolos adquire, em dezembro de 2004, uma outra panificadora

(Doces e Salgados) da mesma região, já que os antigos sócios desta última resolveram

aposentar-se. Todavia, em meados de maio de 2005, a Pães e Bolos é surpreendida com a

cobrança de valores referentes a tributos federais não pagos pela Panificadora Doces e

Salgados, no período compreendido entre novembro de 2002 e dezembro de 2003. Indaga-se:

procede esta cobrança, considerando-se que os sócios da Panificadora Pães e Bolos não tinham

qualquer influência sobre as decisões que eram tomadas na Panificadora Doces e Salgados?

Fundamente.

81 – A empresa X auferiu receitas ao longo do exercício de 1999, tendo, conforme determina a

legislação tributária aplicável, declarado às autoridades fiscais os valores devidos a título de

PIS e de COFINS. Ocorre que, embora declarados, os respectivos valores não foram recolhidos

em favor da União Federal, porquanto a referida empresa passava por sérias dificuldades

financeiras. A Procuradoria da Fazenda Nacional, no regular exercício de suas prerrogativas,

inscreveu os citados débitos de PIS e COFINS em Dívida Ativa da União Federal em

01/01/2004. Em 05/07/2005 foi ajuizada execução fiscal para cobrança da dívida, tendo a

empresa sido citada em 06/07/05. Neste contexto, indaga-se se foi respeitado o prazo

prescricional para a cobrança (ajuizamento da ação de execução fiscal) em tela. Justifique a sua

resposta indicando a base legal aplicável.

82 – A empresa X, com sede em São Paulo, contratou os serviços da empresa Y, cuja sede, nos

termos de seu contrato social, está em Barueri. Considerando que os serviços serão prestados

para a empresa X em São Paulo e observado o disposto na Portaria SF n. 101/2005, do

Município de São Paulo, segundo a qual empresas de outros municípios que prestam serviços

especificados no Decreto Municipal n. 46.598/05, em São Paulo, terão que se cadastrar na

Prefeitura deste município para não sofrerem a retenção, pelo tomador, de 5% (cinco por

cento), referente ao ISS, oriente a empresa X na hipótese de a prestadora de serviços (empresa

Y) não ter efetuado o cadastro exigido junto à Prefeitura de São Paulo. Considere, na resposta,

que o serviço prestado pela empresa Y esteja previsto no Decreto Municipal n. 46.598/05.

83 – O Sr. Pierre, francês, mudou-se há três anos de Paris para São Paulo para viver com a sua

esposa brasileira. Todavia, o Sr. Pierre continua a receber uma série de rendimentos pagos por

fontes situadas na França e que somam cerca de R$ 50.000,00 por mês. No Brasil, o Sr. Pierre

recebe um salário de R$ 20.000,00 da subsidiária da empresa francesa onde trabalha. Oriente o

Sr. Pierre a respeito da tributação dos referidos rendimentos no Brasil, observando a existência

de um tratado internacional contra a bitributação firmado entre o Brasil e a França.

84 – O Sr. Andrade, sócio majoritário de uma sociedade limitada, tributada pelo lucro

presumido, pretende investir no mercado de ações, aproveitando o bom momento do mercado

financeiro. Todavia, ele tem dúvidas a respeito da forma fiscalmente menos onerosa de efetuar

os seus investimentos, ou seja, se deve investir como pessoa física ou capitalizar a sua empresa

e, então, efetuar a aplicação através da pessoa jurídica, uma vez que o artigo 10 da Lei

9.249/95, garante a isenção tributária dos dividendos distribuídos às pessoas físicas.

Considerando que, como regra, os ganhos com ações são tributados na fonte a 15% pelo

imposto de renda e projetando um resultado estimado de ganho no valor de R$ 100.000,00,

oriente o Sr. Andrade a investir como pessoa física ou como pessoa jurídica, visando obter,

obviamente, a menor tributação possível.

85 – A empresa X pretende participar de processo licitatório para a prestação de serviços de

engenharia para uma empresa pública. Uma das exigências legais para a sua habilitação na

licitação em questão é a regularidade fiscal, cuja prova deve ser feita mediante a apresentação

de certidão negativa de débito ou certidão positiva com efeito de negativa. Quando da

solicitação de relatório de informações de apoio para emissão de certidão junto à Secretaria da

Receita Federal – SRF, a empresa X deparou-se com a existência de um débito em aberto de

COFINS, declarado e não pago. Como advogado da empresa, oriente o departamento fiscal

sobre a alternativa ou as alternativas existentes para a obtenção de certidão positiva com efeito

de negativa, sem que haja a necessidade de a empresa X ingressar com medida judicial.

86 – A empresa X ingressou com mandado de segurança para questionar a exigência de um

determinado tributo e obteve medida liminar, desobrigando-a do recolhimento do tributo em

questão. Posteriormente, a empresa X foi fiscalizada e o agente fiscal lavrou auto de infração

referente ao não recolhimento do referido tributo, embora a empresa X estivesse desobrigada de

seu pagamento por força da mencionada liminar. O diretor jurídico da empresa X consulta-o

para saber se o procedimento do agente fiscal está correto.

87 – A empresa X pretende transferir recursos financeiros mantidos em conta corrente de

depósito no Banco A para conta de idêntica natureza no Banco B, onde já possui conta corrente

aberta, pois este último ofereceu à empresa isenção de tarifas bancárias. O diretor financeiro da

empresa X questiona-o, na qualidade de consultor tributário da empresa, se é devida a

Contribuição Provisória sobre Movimentação ou Transmissão de Valores e de Créditos e

Direitos de Natureza Financeira – CPMF sobre os valores envolvidos na transferência em

questão.

88 – A empresa X prometeu a venda de imóvel seu para a empresa Y. O preço foi parcialmente

pago. A escritura definitiva de venda e compra, portanto, não foi lavrada. Passados três anos, a

empresa Y resolve vender o imóvel para a empresa Z. Além da alienação do imóvel, cede a

dívida, com garantia hipotecária que mantinha com X. Ao lavrar a escritura definitiva da

operação imobiliária, o tabelião exige o pagamento do imposto de transmissão relativo aos três

atos. Sob a ótica do disposto no artigo 156, II, da Constituição Federal, estará correta essa

exigência? Por quê?

89 – A empresa X contratou os serviços da empresa Y para costura de etiquetas em confecções

suas. A empresa Y receberia, por peça costurada, preço relativo aos serviços prestados. Sobre

o valor dos serviços de beneficiamento, foi pago IPI, nos termos da legislação vigente. O

Município local, porém, ao fiscalizar a empresa tomadora dos serviços, exige dela o pagamento

do ISS devido sobre idêntico fato gerador. Nesse contexto, que orientação você daria ao seu

cliente quanto ao pagamento dos mencionados tributos?

90 – Maria é proprietária do imóvel onde reside, que está informado em sua Declaração do

Imposto de Renda Pessoa Física pelo valor histórico de R$ 100.000,00 (cem mil reais). Ela

pretende vender esse imóvel por R$ 250.000,00 (duzentos e cinquenta mil reais) e aplicar o

produto da venda na aquisição de um outro imóvel nesse valor. Diante disso, Maria o consulta

sobre a alíquota do imposto de renda incidente sobre o ganho de capital a ser apurado, bem

como sobre a existência de algum incentivo aplicável à operação por ela pretendida. Indique a

sua orientação e a fundamentação legal.

91 – Uma empresa para a qual você presta assessoria tributária lhe consulta querendo saber se

o lançamento do valor tributário pode ser feito em moeda estrangeira. Oriente a empresa.

92 – Um cliente seu lhe pergunta se os rendimentos de pensão judicial são tributáveis. O que

você lhe responderia?

93 – A empresa XPTO deixou, por equívoco, de recolher a contribuição para o Programa de

Integração Social – PIS referente ao mês de maio. Considerando que a empresa tem a intenção

de pagar esse valor à vista, elabore uma resposta à consulta do cliente sobre os encargos

devidos no procedimento de denúncia espontânea, assim como sobre o entendimento das

autoridades fiscais federais acerca da extensão desse instituto.

94 – O Supremo Tribunal Federal – STF declarou, por maioria, a inconstitucionalidade do

parágrafo 1º do artigo 3º da Lei n. 9.718/98 que instituiu nova base de cálculo para a incidência

da contribuição ao Programa de Integração Social – PIS e da Contribuição para o

Financiamento da Seguridade Social – COFINS. A empresa ABC Industrial e Comercial Ltda.

ingressou com ação de repetição de indébito em relação ao PIS e à COFINS, recolhidos a

maior, que foi julgada procedente, razão pela qual o consulta acerca da tributação desses

valores. Elabore uma resposta ao cliente acerca da tributação ou não dos valores restituídos a

título de PIS e COFINS pagos indevidamente pelo Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas

(IRPJ) e pela Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), considerando que a ABC

Industrial e Comercial Ltda. apura esses tributos pelo regime do lucro real.

95 – A empresa “X”, sediada e constituída nos EUA, realiza a venda de participação societária

com ágio em empresa brasileira “Y” para a empresa “Z”, sediada e constituída na Alemanha.

Na sua opinião, a renda decorrente dessa operação pode ser tributada no Brasil? Justifique sua

resposta.

96 – Imagine que você é consultado por um cliente, presidente de instituição de educação sem

fins lucrativos, em busca de informações quanto ao pagamento regular de salários aos

dirigentes, reitor e vice-reitor da universidade que mantém na Cidade de Ouro Preto, Minas

Gerais. Que orientação você daria ao cliente?

97 – Que atitude você tomaria se tivesse que garantir o exercício de direito líquido e certo de

seu cliente, direito esse perdido ou ameaçado por ilegalidade ou abuso de poder?

98 – Você ingressou com ação em defesa de seu cliente, baseando-se em jurisprudência, porque

ela retratava a solução judiciária sobre a questão. O juiz “a quo” não observou a jurisprudência,

indeferindo seu pedido em sentença proferida. Como você agiria diante dessa situação?

99 – Determinado Município institui a cobrança de taxa visando remunerar-se dos serviços de

limpeza de vias e logradouros públicos, qualificando como contribuintes todos os proprietários

de imóvel. O valor dessa Taxa de Limpeza é obtido mediante a aplicação da alíquota de 0,5%

sobre o valor venal do imóvel. A exação assim dimensionada é legítima? Explique.

100 – Uma empresa consulta-o indagando do prazo para a consumação da prescrição dos

tributos Estaduais. Como advogado(a), qual é sua orientação?

101 – Em 1993, Túlio construiu uma edícula em terreno de sua propriedade e deliberadamente

deixou de efetuar a averbação da construção à margem da respectiva matrícula. Tampouco

requereu à Prefeitura Municipal licença para construção, nem a informou a respeito depois que

a obra estava pronta. Em fevereiro de 2000, o Município, descobrindo a existência da

construção, realizou o lançamento suplementar do Imposto Predial e Territorial Urbano – IPTU

dos exercícios de 1994 a 1999, equivalente ao diferencial correspondente à construção

clandestina. Túlio indaga-lhe se esse lançamento suplementar é lícito e qual seu fundamento.

Explique.

102 – A sociedade “Feliz Ano Novo Indústria e Comércio Ltda.” obteve, da Secretaria da

Fazenda do Estado de São Paulo, autorização para comercializar produtos com regime especial

de recolhimento do ICMS, sendo-lhe dadas condições de cálculo e pagamento do tributo mais

adequadas a sua atividade comercial. Em dezembro de 1999, a Secretaria da Fazenda cancelou,

de ofício, o regime especial concedido à sociedade, que passou assim a se submeter às mesmas

regras aplicáveis aos demais contribuintes. Em virtude desse fato, foi lavrado auto de infração

contra a empresa, visando à cobrança de diversas multas por inobservância da legislação

tributária no período de vigência do regime especial. Na qualidade de advogado da empresa,

oriente-a quanto à linha de defesa possível neste caso.

103 – A empresa Vida Feliz Ltda., contribuinte do ICMS, recolheu o imposto referente ao

período de janeiro de 2000, em junho do mesmo ano, independente de iniciativa do FISCO,

acrescido de juros pela taxa SELIC e multa moratória, como exige a lei estadual. Pergunta-se:

Está correto seu procedimento?

104 – Sérgio faleceu em São Paulo, cidade onde era domiciliado, mas deixou a seus herdeiros

uma fazenda situada em Goiás. O inventário de Sérgio tramita perante vara competente central

de São Paulo. Qual Estado da federação será competente para cobrar o imposto sobre

transmissão “causa mortis”, relativamente à fazenda? Desenvolva.

105 – Júlio e Bernardo são coproprietários de imóvel e, nessa qualidade, solidariamente

responsáveis pelo pagamento do Imposto Predial e Territorial Urbano – IPTU. Neste ano, Júlio

completa 65 anos de idade e, em razão de disposição expressa na lei municipal, passa a gozar

de isenção para todos os imóveis de que for proprietário. Bernardo está também exonerado do

pagamento do imposto, relativamente ao imóvel comum? Justifique.

106 – Manuel assinou contrato de compromisso de compra e venda de imóvel pertencente à

União, localizado no Município de Itavocaba da Serra. Surpreendeu-se, entretanto, com a

informação de que deveria recolher ao referido município o ITBI “inter-vivos” e o IPTU

relativos ao imóvel. Acredita ele que, na qualidade de compromissário comprador de imóvel

registrado em nome da União, não se sujeita ao pagamento de impostos. Oriente Manuel a

respeito de sua situação.

107 – Um cliente seu lhe consulta com a finalidade de saber se há incidência de ICMS sobre o

recondicionamento de motores. Explique como você o orientaria.

108 – Em seguida, o mesmo cliente lhe consulta novamente para saber se, ao consertar e

restaurar os motores, tiver que obter fornecimento de peças e partes de máquinas e aparelhos,

ocorreria a incidência de ICMS.

109 – Um cliente seu resolveu compensar o que foi recolhido a maior em sua empresa, a título

de Finsocial, e consultou-o. Explique a ele se, no caso, pode haver compensação, justificando o

motivo, e quais os tributos que poderão ser beneficiados por ela.

110 – Determinado município não instituiu o ISS e o Estado, em seu lugar, supriu essa omissão,

cobrando de seu cliente o já referido tributo. Diga se este ato praticado pelo Estado está em

consonância com a lei.

111 – A Santa Casa de determinada localidade, entidade assistencial sem fins lucrativos, é

detentora de um imóvel, na região central da cidade, no qual exerce atividade hospitalar a

pessoas carentes, e explora parte de seu terreno como estacionamento, em benefício de suas

finalidades. Para obter recursos de maior monta, promoveu campanha de rifas, dando ao

vencedor o direito de uso do terreno do estacionamento, por um ano, sem qualquer ônus. O

ganhador resolveu utilizar o referido terreno para estacionamento de seus familiares. No início

do ano foi notificado pela Prefeitura Municipal para pagar o IPTU, sendo considerado

contribuinte, na qualidade de possuidor do imóvel a título de direito de uso (art. 34 do CTN). É

devido o IPTU nas circunstâncias relatadas? Fundamente a sua resposta.

112 – O Armazém San Genaro Ltda. foi autuado em virtude de não haver recolhido ICMS sobre

reajuste de preço, em venda interestadual, ocorrido após a remessa das mercadorias. Em sua

defesa, alegou o contribuinte que o reajuste de preço foi acertado com seu cliente após a saída

da mercadoria e até mesmo depois de a mercadoria ter entrado no estabelecimento destinatário,

sendo, pois, fato posterior ao surgimento da obrigação tributária. Segundo o contribuinte, o

valor do reajuste poderia estar sujeito à tributação no Estado onde já se encontrava a

mercadoria por ocasião do pagamento do reajuste. Procedem os argumentos do contribuinte?

Por quê?

113 – Dois professores de inglês cobram de seus alunos valores idênticos. Nenhum deles possui

dependentes nem efetua gastos com previdência social ou educação. Cada um deles possui

cinco alunos e recebe, de cada aluno, a quantia de R$ 1.000,00 (mil reais). Um deles ministra

aulas a cinco pessoas físicas diferentes, enquanto o outro é contratado por cinco pessoas

jurídicas diversas, para dar aulas aos respectivos diretores presidentes. No final de cada mês,

eles constatam que um deles possui maior recurso em caixa, depois de atendidas as obrigações

tributárias do mês, que o outro. Identifique qual dos contribuintes possui maior recurso em

caixa, explicando a diferença.

114 – A AUTOLÁ S/A, sociedade que se dedica ao comércio de automóveis tem o capital

social detido, em iguais proporções, por: (I) pessoa jurídica sediada no País, tributada pelo

lucro real e cujo faturamento anual é de R$ 100.000,00 (cem mil reais), e (II) por sociedade

residente em país com tributação favorecida (paraíso fiscal). No ano base de 2004, a AUTOLÁ

S/A pagou o imposto de renda pela sistemática de tributação do lucro real, apresentando no

respectivo ano faturamento de R$ 6.000.000,00 (seis milhões de reais). As receitas da

sociedade decorrem exclusivamente do comércio de automóveis no País. No início do ano de

2005, a AUTOLÁ S/A pretende analisar a alteração dessa sistemática com o fim de pagar

menos IR e consulta-o a respeito da tributação pelo lucro presumido. Exclusivamente do ponto

de vista da legislação do imposto de renda, é possível a opção pelo lucro presumido?

115 – O Senhor Nogueira faleceu deixando ao seu único herdeiro um lote de um milhão de

ações de um grande banco brasileiro. Na última declaração do imposto de renda elaborada pelo

Sr. Nogueira, estas ações tinham um valor de R$ 1,00 (um real) cada. No momento do

falecimento estas ações valiam R$ 1,20 (um real e vinte centavos) a unidade e, por ocasião da

homologação do formal de partilha, cada uma delas valia R$ 1,50. Considerando-se que as

ações ingressaram no patrimônio particular do herdeiro pelo valor de R$ 1,50 cada, pergunta-

se: Qual será a tributação de Imposto de Renda e ITCMD incidentes sobre a operação acima

descrita? Como deverão ser determinadas as bases de cálculo e quem serão os contribuintes?

116 – O Brasil firma um acordo internacional com país vizinho visando assegurar a isenção de

impostos incidentes sobre um empreendimento de grande importância estratégica para os dois

países, especificamente da incidência do ICMS. Referido acordo internacional tem o seu texto

referendado pelo Congresso Nacional e, em seguida, é promulgado o Decreto Legislativo n.

100/2004. Após a ratificação do acordo, é expedido, pelo Presidente da República, o Decreto

n. 2.142/2004, completando-se assim o processo de celebração do acordo internacional. Um

determinado Estado da República Federativa do Brasil, vislumbrando a perda de receitas

tributárias por força da isenção concedida pelo acordo internacional, decide questionar a sua

constitucionalidade. Analise a questão à luz do disposto no artigo 151, III, da Constituição

Federal.

117 – Usina de açúcar e álcool da cidade de Campinas, “X”, com base no artigo 155, parágrafo

3º, da Constituição Federal de 1988, impetrou mandado de segurança, com pedido de liminar,

objetivando o não recolhimento da Cofins, tendo em vista a imunidade objetiva prevista no

mencionado dispositivo constitucional. “X”, em razão da concessão da medida liminar, passou

a não recolher a referida contribuição. Ocorre que, em rotineira fiscalização na empresa, foi ela

autuada, uma vez que não havia recolhido a Cofins pelo período de dez meses, período este com

termo inicial equivalente ao que foi impetrado o referido MS, e termo fiscal equivalente à data

do auto de infração. Diante dos fatos, qual, ou quais seriam as medidas a serem tomadas, e

quais seriam os argumentos apontados?

118 – Empresa regularmente constituída, “B”, está, nos termos da legislação vigente, obrigada

ao recolhimento da contribuição ao PIS. Fiel cumpridora de suas obrigações tributárias, até a

declaração de inconstitucionalidade dos Decretos-Leis n. 2.445/88 e 2.449/88, a mesma vinha

recolhendo a mencionada contribuição com os acréscimos julgados inconstitucionais. Desta

forma tornou-se credora, com relação aos recolhimentos anteriores, e, devedora relativamente

as contribuições vincendas. Como advogado(a) desta empresa, qual seria a sua orientação

jurídica na defesa dos interesses de seu cliente?

119 – O cliente, em consulta, diz que a União exigiu-lhe o pagamento de um imposto

extraordinário, nos termos do artigo 154, inciso II, da Constituição Federal. Apesar de

compreender a situação da criação do referido imposto, quer saber por quanto tempo terá que o

recolher?

120 – O cliente de sua banca advocatícia informa que sua empresa não registrou contrato social

e nem possui alvará de funcionamento. Exposto isto, pergunta se mesmo assim passa a ter

capacidade tributária. Qual a resposta pertinente?

121 – A Comercial Canta Galo S.A. é uma empresa que se dedica ao comércio atacadista de

artigos para decoração. Tendo em vista sua projeção de resultados, a sociedade optou pela

tributação, para fins do imposto de renda, segundo a sistemática do lucro real. No mês de

setembro de 2004, a Comercial Canta Galo S.A. decidiu efetuar uma agressiva política de

vendas, efetuando gastos substanciais com a propaganda de seus produtos. Segundo seus

cálculos, os gastos assim efetuados teriam seu impacto reduzido, tendo em vista terem os

pagamentos sido efetuados a pessoas jurídicas domiciliadas no País, conferindo-lhe, daí,

crédito relativo à Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social – COFINS. Nos

termos da legislação em vigor, está correto o raciocínio da Comercial Canta Galo S.A.? Por

quê?

122 – O Prefeito de determinado município, alertado de que a lei municipal não fixara o prazo

para o recolhimento do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza, decide, por Decreto,

fixar o prazo para trinta dias após o fato gerador. Passados alguns meses e ainda no mesmo

exercício, o Prefeito decide alterar aquele prazo, passando a dez dias do fato gerador. Comente,

do ponto de vista dos princípios da legalidade e anterioridade, a redução do prazo promovida

pelo Prefeito.

123 – Empresa fabricante de sorvetes, sediada na Capital do Estado de São Paulo, resolve abrir

uma filial na Capital do Estado do Rio de Janeiro, que se encarregará da distribuição de

sorvetes a vendedores autônomos. Como é comum nesse ramo de atividades, a empresa possui

carrinhos de sorvete, de sua propriedade, que são cedidos a autônomos (os sorveteiros), para o

transporte de sorvetes a serem vendidos nas praias. A fim de iniciar as operações da nova filial,

a empresa remete ao novo estabelecimento 200 carrinhos de sorvete adquiridos em junho de

2003 pelo estabelecimento paulista de um fornecedor local. Como a demanda, na alta

temporada, superou em muito a expectativa inicial, o estabelecimento paulista transfere outros

100 carrinhos, adquiridos em 1º de janeiro de 2001. Tendo em vista a legislação do ICMS,

apresente as consequências, para o estabelecimento paulista, de ambas as operações.

124 – WWW Ltda., por seu representante legal, procurou-o(a) para solucionar o seguinte

problema: Em data de 17 de novembro de 1997, protocolizou consulta, por escrito, junto à

Delegacia da Receita Federal, sustentando o entendimento de que o produto de sua fabricação

era isento de IPI (Imposto Sobre Produtos Industrializados). Em 10 de janeiro de 1999, o

contribuinte foi notificado pela Receita Federal, no sentido de que o referido produto não se

encontrava abrigado pelo instituto de isenção. Em 24 de janeiro de 1999, foi lavrado auto de

infração e imposição de multa, exigindo do contribuinte o valor principal acrescido de juros

moratórios e multas pela falta de recolhimento do referido imposto relativo ao período de

dezembro de 1997 a dezembro de 1998. Expresse e justifique sua orientação quanto ao caso.

125 – Diante de uma execução fiscal aforada pela Fazenda Pública Federal, o Executado

indaga-lhe sobre a contagem do prazo prescricional. Deduza e justifique a resposta.

126 – ZZZ Ltda., pessoa jurídica, em 30 de dezembro de 1998, teve sua mercadoria apreendida

por Agentes Fiscais do Estado de São Paulo, sob alegação de que o imposto destacado nas

notas fiscais era inferior ao devido. Após a lavratura do AIIM, o contribuinte pediu a liberação

das mercadorias, sendo certo que a fiscalização condicionou tal liberação ao pagamento dos

tributos. Informe à Empresa ZZZ Ltda. a respeito da questão e aponte o meio legal à sua

solução.

127 – Cassiodoro informa que, sendo comerciante falido, decidiu trabalhar como autônomo,

prestando serviços remunerados a terceiros. Indaga se estará sujeito ao pagamento de Imposto

Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS), calculado sobre os pagamentos que receber por

sua atividade. Como advogado, preste-lhe orientação.

128 – A LMN S/A está sujeita ao recolhimento da Contribuição ao PIS – Programa de

Integração Social. Todavia, deixou de efetuar o respectivo pagamento durante todo o exercício

de 1996. Mesmo não sendo cobrada ou fiscalizada desde então, no início do ano, a empresa

efetuou o recolhimento da contribuição atrasada, devidamente corrigida e acrescida de juros de

mora. A Receita Federal acaba de expedir aviso de cobrança de diferenças do PIS relativo

àquele exercício, sob o fundamento de que o valor recolhido foi insuficiente, pois não embutiu o

valor da multa moratória. A cobrança é legítima? Explique.

129 – A OAB goza de imunidade tributária em relação aos seus bens, rendas e serviços?

Justifique.

130 – A Prefeitura do Município de Acarajé, por uma de suas autarquias, prestou serviços à

empresa XYZ Ltda., mediante celebração de contrato formalizado por escrito. Diante da falta de

pagamento por parte da empresa, a Municipalidade consultou-o(a) sobre qual a medida judicial

pertinente à cobrança das importâncias devidas. Indique e fundamente a sua sugestão.

131 – No mês de janeiro de 1999, a empresa ABC Ltda. concedeu a seus empregados

participação nos lucros relativos ao exercício de 1998, sendo certo que cada um recebeu o

valor equivalente ao respectivo salário. No mês de abril do mesmo ano, a fiscalização do

Instituto Nacional do Seguro Social lavrou auto de infração em virtude do não recolhimento da

contribuição previdenciária prevista no art. 22 da Lei n. 8.212/91 sobre os valores pagos a

título de participação nos lucros. O procedimento fiscal está correto? Esclareça.

132 – A Fundação Rouxinol, instituição educacional e de assistência social, sem fins lucrativos,

deseja aumentar o nível de atendimento sem, no entanto, contratar novos empregados. A fim de

aumentar a produtividade, a fundação pretende efetuar o pagamento de participação nos

resultados aos seus empregados. O conselho deliberativo da fundação questiona-o sobre se essa

estratégia pode comprometer a imunidade tributária de que desfruta. Qual o seu parecer?

133 – Cliente que atua no ramo farmacêutico, e que está isento do recolhimento do Imposto

sobre a Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual

e Intermunicipal (ICMS), por força de lei, consulta com a finalidade de saber se continua

obrigado pela escrituração e manutenção dos livros contábeis, bem como pela emissão de notas

fiscais. Qual a orientação a ser prestada?

134 – Pompílio, proprietário do veículo marca BMW – Modelo M3, do ano de 1995, ao tentar

licenciar seu veículo em 1997, constatou a existência de débito para com o Fisco Estadual,

referente ao IPVA, exercício de 1996, no valor de R$ 2.000,00. No entanto, há que se ressaltar

o fato de Pompílio ter adquirido o indigitado automóvel em dezembro de 1996, data em que o

IPVA cobrado já deveria ter sido recolhido pelo proprietário do veículo, em 1 º de janeiro de

1996 (antigo proprietário), sujeito passivo direto deste tributo. Diante dessa situação, está

Pompílio obrigado ao recolhimento do IPVA/96, cujo contribuinte é o antigo proprietário? Na

hipótese de uma resposta afirmativa, poderá a Fazenda Estadual executá-lo objetivando a

cobrança deste tributo? Se a resposta for afirmativa, como poderá Pompílio agir?

135 – O constituinte pergunta-lhe se o lançamento espontâneo do ICMS é efetuado, por

declaração, homologação, de ofício ou por arbitramento. Qual a resposta pertinente?

136 – A empresa Beta diz que cedeu seu controle acionário à empresa Gama, que alterou, então

a razão social original. Perquire se a mudança da razão social permitirá que Gama se sub-rogue

nos tributos devidos por Beta até a data do ato.

137 – Determinada empresa afirma que o contador encarregado de sua escrituração, recebeu

dinheiro para efetuar o pagamento de tributo devido à Fazenda Nacional, mas perdeu o prazo

para fazê-lo. Pergunta quem será responsabilizado por essa infração fiscal. Como advogado

qual seria a sua orientação?

138 – Um constituinte indaga se o Instituto da isenção é aplicável a todos os tributos,

indistintamente.

139 – O Prefeito de uma cidade do interior do Nordeste, a fim de cobrir despesas com o

atendimento de populações atingidas pela seca em seu Município, recebeu da Câmara de

Vereadores um projeto de lei instituindo empréstimo compulsório devido pelos habitantes não

atingidos pelo flagelo. Qual seria a sua orientação ao Prefeito como advogado? Justifique.

140 – Um comerciante de artigos de procedência estrangeira, seu cliente, assoberbado com o

excesso de trabalho no mês de março, esqueceu-se de escriturar no livro próprio a de

mercadorias importadas, conforme determina a legislação, embora tenha pago os respectivos

impostos. Ele o consulta perguntando se, pela falta de escrituração, o Fisco poderá multá-lo.

Justifique.

141 – “A”, quando faleceu, devia à Fazenda Pública Municipal a quantia de R$ 10.000,00,

referente a tributos. Concluída a partilha, a meação da viúva atingiu o montante de R$

400.000,00. Uma filha maior e um filho menor, na qualidade de herdeiros, receberam seus

quinhões, no montante de R$ 200.000,00 cada. O filho menor também responde pelo crédito

tributário do falecido? Justifique.

142 – O Secretário Municipal do Meio Ambiente de uma cidade localizada às margens do Rio

Paranapanema instituiu, pela Portaria n. 1, de 30 de dezembro de 1998, a cobrança de taxa

visando custear a atividade de fiscalização e controle da emissão de poluentes no rio. De

acordo com a Portaria, todas as indústrias localizadas no município seriam contribuintes da

referida taxa. A indústria química QMB S/A, alegando que não despeja qualquer tipo de

poluente no rio, questiona-o sobre a obrigatoriedade do pagamento da taxa e sobre qual medida

poderia adotar visando se eximir de futuras autuações e garantir a expedição de certidões de

regularidade fiscal. Qual seu parecer?

143 – A VXZ Ltda., empresa que se dedica à fabricação e comercialização de produtos de

limpeza, perquire se é possível creditar-se do valor total do ICMS destacado na fatura da

energia elétrica utilizada no seu único estabelecimento, em que funciona o setor industrial e

administrativo. Qual seu aconselhamento?

144 – Em 1998, Lúcio adquiriu de Caio um imóvel, sobre o qual pendia débito do Imposto

Predial e Territorial Urbano – IPTU, relativo ao exercício de 1996. No contrato de compra e

venda, Caio comprometeu-se a quitar esse débito, exonerando Lúcio de qualquer

responsabilidade perante o Fisco Municipal. Tendo recebido, recentemente, uma notificação de

cobrança do tributo, Lúcio perquire se há possibilidade de transferir a Caio o ônus do seu

pagamento e, em caso afirmativo, como proceder.

145 – A empresa Alpha Ltda. deixou de recolher o imposto sobre Circulação de Mercadorias e

Serviços – ICMS, vencidos no decorrer do exercício de 1999. No final daquele exercício, foi

promulgada lei estatal reduzindo a multa por não pagamento do imposto, que era de 40% para

20%. Nesta semana, a empresa contribuinte foi autuada pela fiscalização, em razão da referida

pendência de ICMS. O valor do auto de infração considerou o montante do imposto devido,

atualizado monetariamente e acrescido ainda da multa de 40% sobre o valor total. Questiona-se

sobre a possibilidade de pagamento do débito com a redução da multa. Qual a sua orientação?

146 – A sociedade “Cibus Ciborum Comércio de Alimentos Ltda.” recebeu mandado de citação

para pagamento ou nomeação de bens à penhora em execução fiscal, há menos de cinco dias.

Como tem bom relacionamento com o banco onde possui conta corrente, acredita ser vantajoso

oferecer carta de fiança bancária como garantia da execução. A sociedade executada indaga-lhe

se é possível o oferecimento de carta de fiança bancária e, em caso afirmativo, se tem o direito

de fazê-lo mesmo que tenha saldo livre em conta corrente para prestar garantia em dinheiro.

Qual sua resposta?

147 – A empresa ABC Ltda., dedicada ao ramo de fabricação e comercialização de calçados,

vendeu um de seus estabelecimentos voltados ao comércio varejista para a sociedade RLBO

Ltda. A ABC Ltda. continuou exercendo a atividade de fabricação de calçados, mantendo ainda

outros estabelecimentos dirigidos ao comércio. A empresa RLBO Ltda., por sua vez, foi

recentemente surpreendida com a citação para os termos de execução fiscal ajuizada pela

Fazenda do Estado de São Paulo exclusivamente contra ela, objetivando a cobrança de débitos

de ICMS, correspondentes ao estabelecimento por ela adquirido da empresa ABC, relativos a

período anterior à aquisição. Um dos diretores da RLBO perquire se deve desde logo efetuar o

pagamento, tendo em vista que é responsável, por sucessão, pelos débitos gerados naquele

estabelecimento, ou se há defesa possível na execução. Oferecer e justificar seu

aconselhamento.

148 – Uma determinada empresa impetra mandado de segurança e obtém a concessão de medida

liminar em conformidade com o pedido formulado. Durante o período de vigência da liminar, a

referida empresa é fiscalizada por autoridade competente, que constata não estarem sendo

cumpridas as obrigações acessórias atinentes à obrigação principal objeto da citada liminar.

Assim, decide a autoridade autuar a empresa por descumprimento das obrigações acessórias.

Comentar a situação.

149 – Após auditoria interna, seu cliente, pessoa jurídica, descobriu que pagou Imposto de

Renda (IRPJ) a maior nos anos de 1999 e 2000. Para não se sujeitar à demora da repetição de

indébito, gostaria de compensar os créditos apurados com débitos tributários vincendos, sob

sua responsabilidade. Contudo, como a tendência é que gere prejuízos neste ano e nos próximos,

não poderá compensar com IRPJ vincendo. É possível que esse crédito seja compensado com

tributos de outras espécies, tais como PIS e COFINS? Dê seu parecer e motive.

150 – Certo Município exige dos proprietários de imóveis urbanos localizados em seu território

o pagamento de Taxa de Limpeza e Conservação. Seu cliente, sujeito passivo dessa taxa, deseja

questioná-la judicialmente, pois entende ser ela inconstitucional. Contudo, tem um problema

prático, pois a taxa é lançada conjuntamente com o IPTU, sendo ambos os tributos objeto da

mesma notificação e do mesmo boleto de pagamento. Nenhum agente arrecadador, por sua vez,

está autorizado a receber parcialmente os tributos lançados. Qual o meio cabível para solver o

IPTU, enquanto questiona judicialmente a Taxa de Limpeza e Conservação? Explicite e

fundamente.

151 – Seu cliente é proprietário de imóvel urbano localizado no Município de São Bernardo do

Campo. Em 1999, construiu ali um galpão, mas apenas comunicou a Prefeitura a respeito, em

2001, embora devesse fazê-lo de imediato. Agora, recebeu notificação de lançamento do IPTU

de 2000, por meio da qual a Prefeitura Municipal, revendo o lançamento anteriormente

efetuado, exige a diferença correspondente à área construída do galpão. Pode a Prefeitura tomar

essa atitude? Responda justificando adequadamente.

152 – Determinada Prefeitura concedeu, às empresas localizadas em certa área, isenção do

Imposto Predial e Territorial Urbano – IPTU, pelo prazo de 5 (cinco) anos, desde que

contratassem menores aprendizes oferecidos pelo serviço social municipal. Passados dois anos,

a Prefeitura se arrependeu do benefício e encaminhou à Câmara Municipal lei revogando a

isenção. Se essa lei for aprovada, revogando a isenção, poderá ser questionada? Motive seu

posicionamento.

153 – A “substituição tributária” prevista no artigo 128 do Código Tributário Nacional implica

solidariedade entre substituto e substituído? Desenvolva sinteticamente o tema.

154 – A Creche Bom Jesus de Pirapora, entidade filantrópica, visando obter recursos para sua

manutenção, resolve vender à população local produtos por ela manipulados. O Estado exige-

lhe o recolhimento do ICMS em razão do exercício de tal atividade, a ser calculado sobre o

montante das operações. Ofereça parecer sobre a questão, arrolando suas razões.

155 – Determinado Município, que não possui Plano Diretor nem lei específica que regulamente

a utilização da propriedade urbana, institui Imposto Predial e Territorial Urbano – IPTU

progressivo no tempo, para imóveis não edificados, localizados no seu perímetro urbano. É

lícita a instituição desse tributo? Responda e justifique.

156 – Constatando que o número de furtos e roubos em estabelecimentos comerciais aumentara

muito, a Prefeitura de Nova Vista criou uma guarda municipal para vigilância das ruas e praças

da cidade. Para o custeio, instituiu a “taxa de vigilância “ a ser cobrada de todos os

estabelecimentos comerciais, industriais e prestadores de serviço, que se encontram nas ruas

cobertas pela ronda policial. É legítima essa cobrança? Justifique.

157 – As relações jurídicas sancionadoras, instaladas pelo descumprimento de obrigação

tributária ou de relação jurídica de deveres instrumentais, poderão integrar o conceito de

obrigação tributária? São relações jurídico-tributárias ou não? Justifique e fundamente sua

resposta.

158 – A Empresa de Metais Nordeste Ltda. realizou venda de mercadorias cuja saída do

estabelecimento comercial ocorreu em 01.12.00, ocasião em que vigia a Lei n. 8.236, de

01.12.99, que previa a alíquota de 17% para o ICMS. Em 21.10.02, por ocasião de conferência

dos procedimentos adotados, a Empresa constatou a falta de recolhimento do ICMS relativo

àquela operação. Na data da conferência, todavia, vigorava a Lei n. 10.777, publicada em

20.12.01, que fixava a alíquota do imposto em 16%. Desejoso de regularizar a situação, antes

que a fiscalização identificasse a irregularidade e lhe aplicasse penalidade onerosa, o

contribuinte consultou-o(a) para saber se poderia utilizar a alíquota de ICMS de 16% para

recolher o tributo, uma vez que esta legislação lhe era mais benéfica. Qual sua posição?

Responda e fundamente.

159 – Sócio de empresa comercial procura-o, indagando se os valores pagos a maior a título de

ICMS, destacados em suas notas fiscais e julgados inconstitucionais pelo Supremo Tribunal

Federal, podem ser objeto de compensação e, eventualmente, o crédito ser lançado para

compensação. Opine considerando as possíveis consequências da conclusão adotada.

160 – O Poder Legislativo paulista, por meio de lei ordinária, instituiu alíquota do ICMS em

18%, facultando ao Executivo fixá-la em até dois pontos percentuais a maior, por determinado

prazo. Aprecie a matéria sob o prisma da Lei Maior.

161 – Edmundo é acionista minoritário de uma sociedade anônima, nunca tendo exercido poder

de controle, nem cargo de direção. Soube que a sociedade encerrou as suas atividades, sem

procedimento formal de liquidação e sem quitar suas obrigações tributárias. Agora, Edmundo

questiona-o se desse fato poderá advir-lhe alguma responsabilidade pessoal pelos débitos

fiscais. Qual sua orientação? Justifique e fundamente a resposta.

162 – Carlos é proprietário de vários imóveis que constam da relação de bens anexa a sua

declaração de imposto de renda, dentre os quais um de R$ 100.000,00 (cem mil reais). Agora,

deseja vender esse imóvel por R$ 130.000,00 (cento e trinta mil reais). Carlos deverá pagar

algum tributo em razão dessa operação? Em caso positivo, qual e por quê?

163 – Retornando de uma viagem ao exterior, você recebe uma remessa de US$ 100,00 dos

Estados Unidos, efetuada pelo Dr. Den Tist, que, informado de sua estada naquele país,

consultara-o acerca do tratamento tributário a que ele estaria sujeito caso resolvesse mudar para

o Brasil. Conversando com seu contador, este lhe informa que você deve recolher imposto de

renda sobre aquele rendimento, na modalidade de Recolhimento Mensal Obrigatório (carnê-

leão). Você está familiarizado com aquele tipo de recolhimento, em que você informa o valor

que recebe por serviços prestados a pessoas físicas no País, mas fica surpreso por ter de ali

incluir o valor que, afinal, decorre de um serviço prestado fora dos limites territoriais

brasileiros. Com base na Constituição Federal e no CTN, justifique a posição de seu contador.

164 – O Lar dos Idosos da Irmã Teodora, entidade civil sem fins lucrativos, voltada ao amparo

aos idosos, mantém um conjunto residencial, ocupado por idosos que, (I) mediante o pagamento

de um valor único (lump sum), subsidiado, adquirem o direito de uso do apartamento, em

caráter vitalício, sem possibilidade de transferência a terceiros; (II) mediante o pagamento de

alugueres mensais simbólicos, ocupam suas unidades. Havendo unidades vagas, estas são

alugadas a terceiros, a valores de mercado, voltando-se a renda à manutenção do conjunto

residencial. Os administradores do lar formulam consulta, indagando-lhe: (a) embora tenham

ciência de que não haveria imposto de renda sobre os ganhos obtidos na cessão de uso dos

imóveis aos idosos, as receitas obtidas no aluguel de unidades, no mercado, também estariam

protegidas daquele imposto? (b) incide o IPTU sobre as unidades cedidas a título vitalício?

Fundamente.

165 – O cliente, em consulta, diz que reside em imóvel de sua propriedade, defronte a uma

praça Municipal. A Prefeitura local canalizou ali um córrego, asfaltou as suas adjacentes à

praça, arborizando-a e ajardinando-a. Por consequência, a casa de seu cliente aumentou de

preço. Ele quer saber se, em razão da valorização de sua propriedade, terá que pagar outro

tributo além do IPTU (Imposto Predial e Territorial Urbano). Justifique.

166 – Em agosto de 1998, a sociedade “Sonho Meu Comércio de Alimentos Ltda.” deixou de

recolher a COFINS incidente sobre seu faturamento. A falta de recolhimento deveu-se ao fato

de a empresa não haver declarado à Receita Federal parcela substancial de seu faturamento,

correspondente ao chamado “caixa dois”. A fiscalização detectou a omissão de declaração em

março de 2000, após confrontar a movimentação bancária da sociedade, procedimento este que

passou a ser permitido por lei promulgada em 1999. A sociedade pergunta-lhe se é possível que

a fiscalização adote, para apurar o imposto devido, procedimento administrativo que não era

permitido à época da ocorrência do fato gerador.

167 – A sociedade “Piso Maciço Revestimentos de Pisos e Paredes Ltda.” tem por objeto

social a venda de pisos de madeira para residências. No curso dessa atividade, também presta o

serviço de colocação dos pisos vendidos, cobrando de seus clientes um preço único pela venda

de mercadorias e pelo serviço prestado. Considerando-se que o serviço está compreendido na

competência tributária dos Municípios e que a legislação respectiva não trata da matéria,

pergunta-se: na operação, incide apenas o ICMS, apenas o ISS ou ambos os impostos? Por quê?

168 – Ao consultá-lo sobre os valores que compõem a base de cálculo do PIS, seu cliente

constatou que existe disposição que exclui da base de cálculo dessa contribuição os valores a

título de ICMS “retido pelo contribuinte na condição de substituto tributário” (Lei n. 9.715/98,

art. 3º, parágrafo único). Porém, seu cliente tem dúvida sobre o exato sentido dessa expressão.

O que ela significa?

169 – Seu cliente, ao consultá-lo, pergunta se o Espólio responde por todos os débitos

tributários, mesmo dos desconhecidos à data da abertura da sucessão. Como advogado(a) qual

seria sua orientação?

170 – Seu constituinte recebeu citação para uma execução fiscal, que veio acompanhada por

cópia da Certidão de Dívida Ativa. Ao analisar esta certidão, você verificou que não existe

menção aos dispositivos legais em que se funda o crédito executado, nem consta a data da sua

inscrição. Existe fundamento para pleitear a nulidade do título executivo? Qual?

171 – No momento da elaboração da folha de pagamento do mês de janeiro de 2002, a ser paga

em fevereiro, seu cliente, empregador, tem dúvidas a respeito da tabela a ser usada na retenção

do Imposto de Renda dos empregados. Em 08.01.2002, foi publicada a Medida Provisória n.

22, que corrigiu as faixas salariais de retenção, resultando em redução do imposto devido.

Ocorre que, no entender de seu cliente, as normas relativas a impostos apenas se aplicam no

exercício fiscal seguinte ao de sua edição, com o agravante de que, em se tratando de Medida

Provisória, a aplicação se dá no exercício fiscal seguinte ao de sua conversão em lei. A MP 22

ainda não foi convertida em lei. Deverá seu constituinte usar a tabela instituída pela MP 22 ou a

antiga? Opine e explique.

172 – Determinada sociedade de economia mista, instituída pelo Município de Cotia para a

comercialização de alimentos, indaga-o a respeito da necessidade de oferecer à tributação o

lucro auferido em sua atividade, por entender que é vedado à União Federal cobrar impostos

sobre as rendas municipais. Formule e motive seu parecer.

173 – A aplicação de sanção tributária deve respeitar os princípios da legalidade,

irretroatividade, vedação do confisco, capacidade contributiva, tipicidade, segurança jurídica e

anterioridade? Deduza sua resposta, justificando-a sobre todos os princípios enumerados.

174 – O Município de Várzea Nobre fez publicar a Lei n. 5.489, de 10.11.97, concedendo

isenção do IPTU para todos os proprietários de imóveis localizados em seu território, maiores

de 65 anos de idade. Antônio da Silva, de 66 anos, é coproprietário de 1% de bem imóvel no

referido Município, juntamente com Maria, João e Carlos que detêm, respectivamente, 5%, 90%

e 4% da referida propriedade. Em 1998, o Município de Várzea Nobre procedeu ao lançamento

tributário, cobrando 100% do valor do IPTU de Maria, uma vez que era a única que residia

naquele Município. Como Maria só detinha 5% de participação na propriedade do imóvel,

estranhou a cobrança e procurou-o(a) para saber se estava obrigada ao pagamento integral do

IPTU. Como advogado(a), que orientação daria à sua cliente?

175 – Roberto de Carvalho adquiriu, em 18.08.94, bem imóvel de Mario de Assis. A escritura

pública foi celebrada na mesma data, registrando-se que o imóvel estava sendo alienado livre e

desembaraçado de quaisquer ônus reais, e acordado expressamente que os débitos tributários

existentes até a data da celebração da escritura seriam de responsabilidade do vendedor. Três

anos depois Roberto de Carvalho foi notificado sobre a existência de débito tributário cujo fato

gerador teria ocorrido em 01.01.1993, portanto, em data anterior à celebração da escritura de

compra e venda. Procurado por Roberto de Carvalho, qual seu parecer?

176 – Por força da regra do art. 138 do CTN, a denúncia espontânea elide a exigência de multa

de mora? Atraso no pagamento de tributo (mora) pode ser considerado como infração

tributária? Motive as respostas.

177 – Certa empresa adquire imóvel industrial em hasta pública realizada em 2002. Após

referida aquisição, é notificada sobre a existência de débito tributário relativo ao bem

arrematado, cujo fato gerador ocorreu em data anterior à da hasta pública. Desse modo, está

sendo responsabilizada como sucessora. Como advogado da arrematante, quais as

possibilidades jurídicas a serem consideradas?

178 – Prefeitura interiorana isenta, por prazo indeterminado, o IPTU de alguns imóveis em

virtude da precária condição de moradia do local. Alguns meses após a publicação da lei de

isenção, ocorre a publicação de nova lei, instituindo contribuição de melhoria em virtude de

asfaltamento das ruas onde estão localizados os ditos imóveis. O proprietário de imóvel

beneficiado pela isenção do IPTU pede a sua opinião sobre a instituição da contribuição de

melhoria. Qual a sua posição? Responda e fundamente.

179 – Lei do Município de Valetas instituiu, em 31.12.2003, imposto sobre serviços de

qualquer natureza, que passa a ser exigido, a partir de 1º de janeiro de 2004, dos prestadores de

serviços de assessoria em informática. Fundação instituída e mantida pelo Governo Estadual

consulta-o sobre a possibilidade de afastar a exigência sobre seus serviços prestados em

janeiro e fevereiro, com base na imunidade recíproca. Você concordaria com a existência de tal

direito? Justifique. Em caso negativo, poderia a exigência ser afastada por outro fundamento?

180 – O Município de Rio das Piranhas instituiu taxa de coleta de lixo, exigindo dos

proprietários de terrenos naquele Município, cobrada pelo valor de R$ 150,00 (cento e

cinquenta reais) ao ano, independentemente de os terrenos serem edificados ou não. Os terrenos

são servidos por caminhões de lixo, regularmente. Proprietário de um terreno de pequenas

proporções procura-o, inconformado, alegando: (i) que não é justo que seu lote, de pequenas

proporções, pague tanto quanto os terrenos de grande valor venal, e (ii) que ele sequer utiliza o

serviço, já que o terreno foi adquirido recentemente e ainda não se iniciou sua edificação.

Comente os argumentos do proprietário.

181 – Empresa, atuando no comércio de tecidos, relata-lhe que vem sofrendo dificuldades em

suas vendas, tendo em vista que seus principais clientes são indústrias de confecção, todas

contribuintes do Imposto sobre Produtos Industrializados. Segundo informam, seus clientes

sistematicamente preferem comprar tecidos diretamente dos fabricantes, não aceitando adquirir

tais produtos de comerciante, senão mediante um abatimento no preço total. Tendo em vista a

sistemática do imposto, explique a razão da dificuldade enfrentada pelo contribuinte e proponha

uma solução, de acordo com a sistemática do imposto, para o problema que lhe foi exposto.

182 – Você foi procurado por um amigo, que lhe relata sua revolta pela fúria arrecadatória que

vem se espalhando pelos mais longínquos rincões do País. Ele lhe diz que sua paciência

esgotou-se quando, recentemente, recebeu notificação da Prefeitura do Município de Estrela

Grande do Mato, que exigia o pagamento do IPTU sobre seu sítio. Em sua conversa, você

descobre que o sítio destina-se exclusivamente a atividades agropastoris. Há duas ou três

famílias de colonos que estudam na escola municipal, localizada a menos de 500 metros da

porteira da propriedade, que já conta com luz elétrica e asfalto até a porta. Na opinião de seu

amigo, já basta o Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural – ITR que ele vem recolhendo,

não se justificando a pretensão da prefeitura, a seu ver abusiva. Você concorda com seu amigo?

Por quê?

GABARITO OFICIAL DAS QUESTÕES DISCURSIVAS

1 – A) João faz jus à penalidade reduzida introduzida pela Lei Estadual n. 5678, mesmo

considerando que o prazo de pagamento do imposto devido pela doação a Pedro venceu antes

da publicação da referida Lei. Isso porque, de acordo com o Art. 106, inciso II, do Código

Tributário Nacional, que trata da retroatividade benigna, a lei tributária aplica-se a ato ou fato

pretérito quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da

sua prática.

B) Na doação efetuada a Tiago, não incide a alíquota do imposto majorada pela Lei Estadual n.

5678. De acordo com o Art. 150, inciso III, da Constituição da República, é vedada a cobrança

do tributo com a alíquota majorada: (i) no mesmo exercício financeiro em que haja sido

publicada a lei que o aumentou (alínea b); (ii) antes de decorridos 90 (noventa) dias da data em

que haja sido publicada a lei que o aumentou. No caso, embora a Lei n. 5678 tenha sido

publicada no exercício anterior àquele em que ocorreu o fato gerador (“doação”), em

observância à anterioridade prevista no Art. 150, inciso III, alínea b, da Constituição da

República, entre a data da publicação e a realização do fato gerador não transcorreram os 90

(noventa) dias previstos no Art. 150, inciso III, alínea c, da Constituição da República. Dessa

forma, em razão da necessidade de observância do referido dispositivo, a alíquota do imposto,

majorada pela Lei Estadual n. 5.678, somente incidirá sobre fatos geradores ocorridos 90

(noventa) dias após a data da sua publicação.

2 – A questão aborda dois temas importantes do direito tributário: as garantias e os privilégios

do crédito tributário e a prescrição deste.

A) Na hipótese analisada, a alienação do imóvel ocorreu antes da inscrição em dívida ativa.

Sendo assim, tendo em vista o disposto no Art. 185, do CTN (“Presume-se fraudulenta a

alienação ou oneração de bens ou rendas, ou seu começo, por sujeito passivo em débito para

com a Fazenda Pública, por crédito tributário regularmente inscrito como dívida ativa”), não há

de se falar em presunção de fraude. Portanto, o entendimento da Fazenda Nacional não está

correto: a alienação não foi fraudulenta.

B) Tício poderá alegar que os créditos cobrados na execução fiscal foram alcançados pela

prescrição. Isso porque, conforme destacado no enunciado, os créditos foram constituídos em

2000. Sendo assim, a Fazenda teria até o ano de 2005, conforme previsto no Art. 174, do CTN,

para cobrar os créditos tributários. No entanto, a execução fiscal somente foi ajuizada em 2007,

quando os créditos já estavam prescritos.

3 – A) A certidão positiva com efeitos de negativa é cabível por força do depósito integral do

montante exigido pela Fazenda na Execução Fiscal. Já a certidão negativa não é cabível, uma

vez que o crédito tributário já está constituído. Isso é fruto da conjugação dos artigos 205 e 206,

do Código Tributário Nacional (CTN), combinados com o Art. 151, inciso II, do mesmo

Código.

B) Como o fundamento do direito do contribuinte à certidão positiva com efeitos de negativa é o

depósito do montante integral do débito discutido (que não é alterado pela superveniente

interposição da apelação por parte da Fazenda), o contribuinte continua tendo direito à certidão

em questão.

4 – A) A constituição do crédito ocorreu com a remessa do carnê do IPTU, em 05 de janeiro de

2014. Nesse sentido, é o entendimento do Superior Tribunal de Justiça, conforme Súmula n.

397.

B) Sim. Em qualquer fase do processo, será deferida pelo juiz a substituição, pelo executado,

da penhora por depósito em dinheiro, conforme previsão do Art. 15, inciso I, da Lei n. 6.830, de

1980.

5 – A. No caso em tela, não se pode falar em decadência. Com efeito, nos termos do Art. 173,

inciso I, do CTN, o direito de a Fazenda Pública constituir o crédito tributário extingue-se após

05 anos contados do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter

sido realizado. Como o lançamento poderia ser realizado no exercício de 2001, já que o fato

gerador foi praticado 15/01/2001, o prazo de 05 anos iniciou-se no primeiro dia útil do

exercício seguinte, ou seja, 01/01/2002. Dessa forma, como o lançamento foi realizado em

17/07/2006, não transcorreram os 05 anos previstos no CTN para a extinção do direito da

Fazenda Pública constituir o crédito.

B. No que concerne à prescrição, o artigo 174, do CTN, estabelece que a ação para a cobrança

do crédito tributário prescreve em 05 anos contados da data da sua constituição definitiva. O

crédito em questão foi definitivamente constituído em 10/06/2007. Portanto, em 24/07/2012,

quando foi efetuado o pagamento, a dívida já estava prescrita.

C. Nos termos do artigo 156, inciso V, do CTN, a prescrição extingue o crédito tributário.

Assim, se na data do pagamento o crédito tributário já estava extinto, pode-se afirmar que o

pagamento é indevido. Em sendo indevido, o contribuinte pode pleitear a restituição da quantia

paga nos termos do Art. 165 do CTN.

6 – A) Não, uma vez que o Estado dispõe de meios legalmente previstos para a cobrança de

tributos e, consequentemente, para a satisfação dos seus créditos. Nesse sentido, dispõe e

Súmula 323, do Supremo Tribunal Federal, que “é inadmissível a apreensão de mercadorias

como meio coercitivo para pagamento de tributos”.

B) Conforme dispõe o Art. 155, § 2º, VII, b, da Constituição, em relação às operações e

prestações que destinem bens e serviços a consumidor final localizado em outro Estado, quando

o destinatário não for contribuinte do imposto, adotar-se-á a alíquota interna.

7 – A) Segundo o Art. 3º, inciso XXII, da Lei Complementar n. 116/2003, o serviço considera-

se prestado no local do porto, no caso dos serviços descritos pelo item 20 da lista anexa

(Serviços portuários, aeroportuários, ferroportuários, de terminais rodoviários, ferroviários e

metroviários). Sendo assim, o Município

B, onde se localiza o Porto de Ferro, é o competente para cobrança do ISS na hipótese. B) A

medida judicial mais adequada é a ação de consignação em pagamento, nos termos do Art. 164,

inciso III, do CTN.

8 – A) Trata-se de questão envolvendo a incidência do ICMS sobre importações. Após a edição

da Emenda Constitucional n. 33, de 2001, que modificou a redação original do Art. 155, § 2º,

inciso IX, alínea a, da Constituição Federal, o ICMS incide sobre a entrada de bem ou

mercadoria importados do exterior por pessoa física. Sendo assim, a alegação do João da Silva

não está correta.

B) Sim, a autoridade aduaneira, responsável pelo desembaraço da mercadoria somente, liberará

o carro importado mediante a exibição do comprovante de pagamento do imposto incidente no

ato do despacho aduaneiro, conforme previsto no Art. 12, § 2º, da Lei Complementar n. 87/96.

9 – A) Sim, houve. Ela ocorreu no momento da entrega da DCTF. A Súmula 436 do STJ

estabelece que: “A entrega de declaração pelo contribuinte reconhecendo débito fiscal constitui

o crédito tributário, dispensada qualquer outra providência por parte do fisco”.

B) Não, pois a pessoa jurídica mantém pendências fiscais. Neste sentido, dispõe a Súmula 446

do STJ: “Declarado e não pago o débito tributário pelo contribuinte, é legítima a recusa de

expedição de certidão negativa ou positiva com efeito de negativa”.

10 – A) Sim, pois ocorreu fato gerador e o imóvel se situa em X, conferindo a competência para

o respectivo ITBI, nos termos do Art. 156, § 2º, II, da CRFB.

B) Não, pois a cobrança se volta para fato ocorrido anteriormente à vigência da lei que majorou

o tributo, o que viola o princípio constitucional da irretroatividade tributária (Art. 150, III, “a”,

da CRFB). Além disso, trata-se de fato ocorrido no mesmo exercício daquele de publicação da

lei majorante e antes de decorridos noventa dias da referida publicação, o que viola os

princípios constitucionais da anterioridade de exercício e anterioridade nonagesimal (Art. 150,

III, “b” e “c”, da CRFB) cuja aplicabilidade não é excepcionada pela Carta Política, no caso do

ITBI.

11 – A) Não, o contribuinte não tem razão. Conforme esposado na Súmula 188 do STJ, “os

juros moratórios, na repetição do indébito tributário, são devidos a partir do trânsito em julgado

da sentença”. Além disso, determina o artigo 167, parágrafo único, do CTN: “A restituição

vence juros não capitalizáveis, a partir do trânsito em julgado da decisão definitiva que a

determinar.”

B) Sim. Na hipótese do tributo ser federal, será aplicado o disposto pela Lei n. 9250/95, que

altera a legislação do Imposto sobre a Renda, a qual, no seu artigo 39, § 4º, determina: “A partir

de 1º de janeiro de 1996, a compensação ou restituição será acrescida de juros equivalentes à

taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia – SELIC para títulos federais,

acumulada mensalmente, calculados a partir da data do pagamento indevido ou a maior até o

mês anterior ao da compensação ou restituição e de 1% relativamente ao mês em que estiver

sendo efetuada.”

12 – Deve ser considerado o percentual estabelecido na nova lei (50%), sendo aplicável a lei

mais benéfica de forma retroativa por força do disposto no artigo 106, II, “c”, do CTN. Isso por

tratar-se de ato ainda não definitivamente julgado, assim entendida a execução fiscal não

definitivamente encerrada, ou seja, aquela em que não foram ultimados os atos executivos

destinados à satisfação da prestação.

13 – A questão aborda o tema contribuinte e responsabilidade tributária.

A) Inicialmente o candidato deverá indicar que o entendimento dos pais de João não está

correto, tendo em vista que a condição de contribuinte independe da capacidade civil, na forma

do artigo 126, I, do Código Tributário Nacional.

B) Além disso, cabe ao candidato afirmar que o Fisco poderia cobrar o tributo dos pais de

João, tendo em vista a responsabilidade dos pais em relação aos tributos devidos por seus

filhos menores, determinada pelo Art. 134, I, do Código Tributário Nacional.

14 – A questão envolve conhecimentos do candidato sobre lançamento, decadência e direito de

repetição do indébito.

A) O candidato deve afirmar que a decadência é forma de extinção do crédito tributário,

incidindo, neste caso, o disposto no Art. 173, I, do Código Tributário Nacional. Nesse contexto,

o instrumento de confissão de dívida assinado pelo contribuinte não tem o condão de

restabelecer o crédito tributário, havendo inclusive entendimento consolidado do Superior

Tribunal de Justiça em sede de recurso repetitivo Sendo assim, é possível que João pleiteie a

restituição dos valores que foram atingidos pela decadência.

B) O prazo é regido pelo Art. 173, I, do Código Tributário Nacional. Conforme assentado pela

jurisprudência do Superior Tribunal de Justiça, em sede de recurso repetitivo. “O prazo

decadencial quinquenal para o Fisco constituir o crédito tributário (lançamento de ofício) conta-

se do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido efetuado,

nos casos em que a lei não prevê o pagamento antecipado da exação ou quando, a despeito da

previsão legal, o mesmo não ocorre, sem a constatação de dolo, fraude ou simulação do

contribuinte, inexistindo declaração prévia do débito”.

15 – A obrigação tributária acessória, nos termos do Art. 113, § 2 º, do CTN, tem por objeto as

prestações, positivas ou negativas, previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos

tributos. Ou seja, o objetivo das obrigações tributárias acessórias é conferir meios para que a

Administração Tributária possa fiscalizar o devido cumprimento de uma obrigação principal

(de pagar o tributo).

Diferentemente do que ocorre no Direito Privado, a obrigação tributária acessória não depende

da existência de uma obrigação tributária principal nem a ela se subordina. A referida

“acessoriedade” decorre desse caráter instrumental dessa espécie de obrigação, para fins de

controle do cumprimento da obrigação principal. São deveres instrumentais autônomos em

relação à obrigação principal, estabelecidos com a finalidade de viabilizar a fiscalização do

cumprimento das obrigações principais. Assim, obrigação tributária acessória é autônoma em

relação à obrigação principal, como se pode verificar no Art. 175, parágrafo único, e no Art.

194, parágrafo único, todos do CTN. Em razão dessa autonomia, os efeitos da imunidade podem

restringir-se às obrigações tributárias principais, não dispensando a entidade imune de cumprir

obrigações acessórias eventualmente previstas na legislação, conforme estabelece o Art. 9º,

inciso IV, alínea “c”, c/c Art. 14, inciso III, todos do CTN. Assim, no caso em tela, em razão de

previsão legal, a imunidade tributária da instituição de educação não dispensava a obrigação de

manter livro de registro do imposto sobre serviços de qualquer natureza (ISSQN). Portanto, a

tese apresentada na defesa da instituição imune é improcedente.

16 – A) Não. De acordo com o Art. 146, inciso III, alínea “a”, da Constituição da República,

cabe à Lei Complementar estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária,

definindo, inclusive em relação ao IPVA, os respectivos fatos geradores, bases de cálculo e

contribuintes. Como o Art. 62, § 1º, , inciso III, da Constituição da República, veda a edição de

Medidas Provisórias em relação a matéria reservada à Lei Complementar, conclui-se que uma

Medida Provisória não pode veicular normas gerais sobre o IPVA.

B) Sim. Inexistindo normas gerais relativas ao imposto sobre propriedade de veículos

automotores (IPVA), o legislador estadual, no contexto da competência concorrente, exerce

competência plena sobre a matéria, nos termos do Art. 24, § 3º, da Constituição da República e

Art. 34, § 3º, do ADCT.

17 – A) Não há legitimidade do banco, já que sócio e sociedade não se confundem. Além disso,

o fato de serem empresas do mesmo grupo econômico não torna o banco responsável. Não

incide o Art. 124, I do CTN ou o artigo 128 do CTN. Não há interesse comum;

B) Os elementos que deveriam estar presentes, para ser reconhecida a solidariedade são:

expressa previsão da legislação, relação pessoal com o fato gerador do tributo e interesse

comum;

18 – A) Não caracteriza. A locação de bens móveis não constitui uma prestação de serviços,

mas disponibilização de um bem móvel para utilização do locatário. A locação de bens móveis

não consta do rol de serviços da lista anexa à LC 116/03. Súmula Vinculante n. 31, do STF;

B) Sim. Súmula 423 do STJ: “A Contribuição para Financiamento da Seguridade Social –

Cofins incide sobre as receitas provenientes das operações de locação de bens móveis.”. A

noção de receita ou faturamento, fato gerador da COFINS, “vide” Art. 195, I, b da CRFB,

engloba as receitas advindas das operações de locação de bens móveis, posto tratar-se de

receitas decorrentes da execução da atividade empresarial.

19 – A) Aplica-se no caso concreto a imunidade prevista no Artigo 150, VI, “c” da CF, uma vez

que este dispositivo não faz ressalva quanto à natureza do patrimônio (rural ou urbano) das

entidades indicadas, dentre elas, os sindicatos. O fato de haver receitas oriundas de aluguéis em

imóveis urbanos, não inviabiliza que tais valores possam ser usados nas atividades essenciais

de tais entidades.

B) Súmula 724 do Supremo Tribunal Federal – AINDA QUANDO ALUGADO A TERCEIROS,

PERMANECE IMUNE AO IPTU O IMÓVEL PERTENCENTE A QUALQUER DAS

ENTIDADES REFERIDAS PELO ART. 150, VI, “C”, DA CONSTITUIÇÃO, DESDE QUE O

VALOR DOS ALUGUÉIS SEJA APLICADO nas atividades essenciais de tais entidades.

20 – A) A modalidade de extinção do crédito tributário referida na questão é a compensação

tributária prevista no art. 156, II e art. 170 todos do CTN, em outras palavras, os valores

decorrentes do precatório judicial a que faz jus o contribuinte poderiam ser compensados com o

valor resultante do débito do ICMS que mantém perante o Estado ao mesmo tempo devedor e

credor da empresa em relação às respectivas obrigações;

B) Não poderia ser efetuada a compensação tributária nesse caso, pois não se amolda à

previsão do art. 170 do CTN. Somente seria possível se houvesse previsão expressa, o que não

ocorre à luz do caso em tela.

21 – O Decreto n. X é inconstitucional, visto que contraria o Art. 150, I, da CRFB/88 e o Art.

97, § 1º, do CTN. Nessa linha, o referido Decreto fere o princípio da legalidade tributária, pois

somente a lei poderá criar novos critérios relativos à base de cálculo do IPTU, uma vez que a

alteração da base de cálculo de modo a torná-lo mais oneroso, como ocorreu na hipótese aqui

cuidada, equipara-se à majoração de tributo.

22 – O IGF encontra-se previsto no Art. 153, inciso VII, da CRFB/88, possibilitando à União

Federal instituí-lo de acordo com as regras constitucionais previstas, sendo certo que deverá o

IGF ser instituído mediante lei complementar, o que não foi observado. Ademais, tem-se o

mesmo fato gerador do imposto de renda, o que caracteriza dupla incidência sobre o mesmo fato

gerador já previsto no Art. 43, incisos I e II, do CTN. Desse modo, a lei em questão é

inconstitucional.

23 – A) Não há bitributação, pois os tributos apresentam fatos geradores distintos. Além disso,

bitributação é figura que ocorre quando entes tributantes diversos exigem do mesmo sujeito

passivo tributos decorrentes do mesmo fato gerador. O fato gerador do Imposto de Importação é

a entrada do produto no território nacional, “vide” Art. 19 do CTN. Já a hipótese de incidência

do Imposto sobre Produtos Industrializados na importação, na forma do Art. 46, I, do CTN, é o

desembaraço aduaneiro.

B) Não. Como a importação não se destina a comércio, o importador não é considerado

contribuinte do Imposto sobre Produtos Industrializados. O fato gerador do IPI na importação

envolve uma relação mercantil. Caso contrário haveria um descumprimento do Princípio da Não

Cumulatividade, previsto no Art. 153, § 3º, II da CRFB.

24 – A) O ISS incidente sobre serviços de administração de congressos é devido no local do

congresso, conforme Art. 3º, XXI, da Lei Complementar Federal n. 116/2003. Logo, é devido

pelo contribuinte Pérola, prestadora desses serviços, ao município Beta. O ISS incidente sobre

os ingressos vendidos para o congresso (isto é, sobre a receita de serviços de congresso,

previstos no subitem 12.08 na lista da referida Lei Complementar), é devido no local onde se

realiza o evento, conforme inciso XVIII, do Art. 3º, da citada Lei Complementar. Logo, também

é devido no município Beta, embora por outro contribuinte (o prestador desses serviços é a

associação).

B) O único serviço prestado pela Pérola S.A. é o de organização e administração do congresso.

Logo, apenas o valor desse serviço compõe a base de cálculo do ISS a ser por ela recolhido,

prevista no Art. 7º, da Lei Complementar n. 116/2003. A receita de ingressos não remunera a

atividade da Pérola e por isso não integra o preço de seu serviço.

25 – Inicialmente o candidato deveria citar o artigo 165 do CTN ou esclarecer o cabimento da

repetição do indébito, em função do pagamento a maior realizado pela empresa. Em segundo

lugar, seria fundamental que o candidato identificasse que o IPI é tributo indireto, ou seja, o

ônus financeiro é, via de regra, suportado por terceiro, chamado de contribuinte de fato. A

norma do Código Tributário Nacional sobre a questão é o artigo 166 do CTN, onde fica

consignado que cabe a restituição do tributo pago a maior, desde que provado pelo requerente

que suportou o encargo financeiro, ou está autorizado a receber o valor pago de forma

equivocada por quem ficou com este ônus. Nestes termos destacou-se no gabarito a súmula 546

do STF. Por fim, o critério de correção adotado prestigiou o entendimento do Superior Tribunal

de Justiça, emitido na forma de recurso repetitivo, de que, em se tratando de IPI, a legitimidade

é do contribuinte de direito.

26 – A questão proposta está sendo apreciada pelo STF, na sistemática de repercussão geral.

Desta forma, a banca considerou relevante, que os candidatos conhecessem e pudessem expor

as duas posições evidenciadas e pontuadas: a favorável à imunidade no caso de sociedade de

economia mista, dedicada à prestação de serviço público e aquela desfavorável, na hipótese

desta mesma empresa ter ações negociadas em bolsa de valores. Assim sendo, pontua-se quem

responder pela impossibilidade do reconhecimento da imunidade recíproca/artigo 150, VI a da

CRFB/ artigo 173 § 2º da CRFB: natureza privada da companhia, que não goza de privilégio

não extensível às empresas privadas e também merece pontuação a resposta que, no segundo

item avaliado, registra que a atividade é serviço público não sujeito à exploração privada:

direito à imunidade, na forma do artigo 175 da CRFB, sendo inaplicável o artigo 173 § 2º da

CRFB para quem presta serviços públicos.

27 – Inicialmente o gabarito destaca o artigo 146, III A da CRFB, eis que neste dispositivo há

expressa referência à lei complementar como a ferramenta legislativa própria para fixar base de

cálculo dos impostos. Nesse caso, a Lei Complementar que disciplina matéria relativa ao ICMS

é a Lei Complementar n. 87/96, dispondo em seu art. 13, parágrafo 1º, inciso II, letra ”a”, que o

valor correspondente à base de cálculo do ICMS inclui “seguros, juros e demais importâncias

pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condição”. Em outras

palavras, os descontos incondicionais não deverão ser incluídos na base de cálculo do referido

imposto, já dispondo o STJ da Súmula n. 457 que veda a inclusão dos descontos incondicionais

na base de cálculo do referido imposto. Conclui-se, portanto, que a referida lei é

inconstitucional.

28 – O gabarito proposto assinala como fundamental a referência ao art. 4º. Inciso I, do CTN, o

qual dispõe que a natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo seu fato gerador.

Como segundo quesito de avaliação, requer-se que o candidato saiba observar que a exação não

é taxa, por não se tratar de serviço público específico e divisível, nos ternos dos artigos art.

145, II, da CRFB/88 ou art. 77 do CTN. Por fim, como sempre é ressaltado, registra-se que a

mera pontuação de artigo não pontua.

29 – A) A constituição do crédito tributário ocorreu de forma regular pelo Fisco, pois como a

empresa não havia declarado qualquer valor a recolher a título de COFINS, deve ser aplicada a

regra prevista no artigo 173, I do CTN, que estipula que o prazo decadencial somente se inicia

no primeiro dia útil do exercício seguinte ao da ocorrência do fato gerador. Assim, não se

verificou a decadência do direito de lançar o tributo.

B) Houve, inicialmente, suspensão do prazo de cobrança com a apresentação de impugnação

administrativa que, conforme previsto no artigo 151, III do CTN, suspende a exigibilidade do

crédito tributário, o qual somente retoma a sua plena exigibilidade após a sua constituição

definitiva, ocorrido após o término do processo administrativo. Portanto, conforme previsto no

artigo 174 do CTN, a execução fiscal deve ser ajuizada no prazo de 5 (cinco) anos a contar do

encerramento do processo administrativo, sob pena de restar caracterizada a ocorrência de

prescrição. No presente caso, o primeiro ato que interrompeu a fluência do prazo prescricional

ocorreu com a determinação de citação do devedor. Como a executada não foi encontrada, o

processo deve ser suspenso na forma do artigo 40 da LEF Lei n. 6830/80.

C) Como a execução fiscal foi ajuizada antes do prazo prescricional, o crédito tributário

exigido através da presente execução não se encontra prescrito, já que a demora na citação

decorreu de motivos inerentes ao mecanismo da Justiça, na forma da Súmula 106 do STJ.

30 – Sim, para a contribuição previdenciária, conforme art. 135, III do CTN, os diretores,

gerentes ou representantes de pessoas jurídicas de direito privado são pessoalmente

responsáveis pelos créditos correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos

praticados com excesso de poderes ou infração de lei, contrato social ou estatutos.

Não, em relação ao IRPJ, visto que neste caso se trata de inadimplemento da obrigação

tributária, razão pela qual deve ser aplicada a Súmula 430 do STJ.

Nas Sociedades Anônimas os diretores não respondem pessoalmente pelas obrigações

contraídas em nome da sociedade, mas respondem para com esta e para com terceiros solidária

e ilimitadamente pelo excesso de mandato e pelos atos praticados com violação do estatuto ou

lei (art. 158, I e II, da Lei n. 6.404/76).

Os sócios (diretores, gerentes ou representantes da pessoa jurídica) são responsáveis, por

substituição, pelos créditos correspondentes a obrigações tributárias resultantes da prática de

ato ou fato eivado de excesso de poderes ou com infração de lei, contrato social ou estatutos,

nos termos do art. 135, III, do CTN.

O referido dispositivo trata da responsabilidade por substituição. Aqueles que representam a

sociedade e agem de má-fé merecem, por inteiro, o peso da responsabilidade tributária

decorrente de atos praticados sob essas circunstâncias.

Sempre que a empresa deixa de recolher o tributo na data do respectivo vencimento, a

impontualidade ou a inadimplência é da pessoa jurídica, não do sócio-gerente (ou diretor).

Ademais, o simples inadimplemento não caracteriza infração legal. Súmula 430 STJ.

Contudo, a falta de recolhimento das contribuições previdenciárias descontadas dos

empregados se afigura em infração à lei, apropriação indébita.

31 – Sim, incide o IPTU. Apesar do art. 32, parágrafo 2º, do CTN estabelecer a observância de

pelo menos dois melhoramentos para que o imóvel venha a se enquadrar na zona urbana, certo é

que há incidência do IPTU sobre sítio de recreio situado em zona de expansão urbana, conforme

previsto no art. 32, parágrafo 2º, do CTN, ainda que o imóvel ainda não disponha de tais

benefícios.

Nessa linha, também é o entendimento do STJ, conforme RESP n. 18.1105, Ministro José

Delgado.

32 – A capacidade tributária passiva independe da capacidade civil das pessoas naturais, ex vido art. 126, I, do CTN.

Nessa esteira, o jovem é contribuinte do ISS (art. 156, III, CRFB/88 e LC 116/2003) e do IRPF

(art. 153, III, da CRFB/88 e art. 43 do CTN), em razão das operações acima descritas, visto que

pratica o fato gerador relativo a esses impostos.

33 – Não. “Vide” Súmula 424 do STJ “É legítima a incidência de ISS sobre os serviços

bancários congêneres da lista anexa ao DL 406/68 e à LC 56/87”. A lista da LC 116/03 é

taxativa, mas admite interpretação extensiva, de acordo com o sentido do termo “congênere”

contido na LC 116/03, devendo prevalecer não a literalidade da denominação utilizada pelo

banco, mas a efetiva natureza do serviço prestado por ele.

34 – Súmula 432 do STJ: “As empresas de construção civil não estão obrigadas a pagar ICMS

sobre mercadorias adquiridas como insumos em operações interestaduais”. A construtora ao

adquirir material de construção em Estado de origem, que exigiu o ICMS, ao utilizar as

mercadorias como insumo em suas obras, não estará compelida à satisfação do diferencial de

alíquota de ICMS do Estado destinatário. Logo, a empresa de construção civil que comprar

material a ser utilizado em sua atividade comercial em outro Estado, tendo em vista não ser

contribuinte do ICMS, deve se sujeitar tão somente à alíquota interna. “É assente na Corte que

as empresas de construção civil não são contribuintes do ICMS, salvo nas situações que

produzam bens e com eles pratiquem atos de mercancia diferentes da sua real atividade, como a

pura venda desses bens a terceiros; nunca quando adquirem mercadorias e as utilizam como

insumos em suas obras. (...). Consequentemente, é inadmissível a retenção, pelos Estados, do

diferencial de alíquotas relativo à operações interestaduais efetuadas por empresa de

construção civil para aquisição de mercadorias sem objetivo de comercialização. 4. Agravo

Regimental desprovido.” (AgRg no Ag 687.218/MA, Rel. Ministro Luiz Fux, Primeira Turma,

julgado em 04.05.2006, DJ 18.05.2006)”

35 – O art. 25, parágrafo 1º da LC 87/96 é expresso ao conferir ao contribuinte detentor de

saldos credores de ICMS acumulados desde a edição da lei, em razão de operações de

exportação, a faculdade de aproveitá-los mediante a transferência a qualquer estabelecimento

seu no mesmo Estado (inciso I) e, havendo saldo remanescente, mediante transferência a outro

contribuinte do mesmo Estado (inciso II), utilizando-se, nessa segunda hipótese, de documento

expedido pela Fazenda reconhecendo a existência de crédito. Trata-se, segundo entendimento

do Superior Tribunal de Justiça (RMS 13.969/PA), de norma de eficácia plena que dispensa

regulamentação por lei estadual. A lei estadual somente seria obrigatória para a hipótese

prevista no parágrafo 2º do art. 25 da LC 87/96.

Assim, não é dado ao legislador estadual qualquer vedação ao aproveitamento dos créditos do

ICMS, sob pena de se violar a não cumulatividade, quando este aproveitamento se fizer em

benefício do contribuinte, no mesmo Estado. Ademais, o art. 155, parágrafo 2º, inciso X, letra a,

da CFRB/88 dispõe que nas operações de exportação será, ao contribuinte: “... assegurada a

manutenção e aproveitamento do imposto cobrado nas operações e prestações anteriores”, o que

resulta em plena eficácia do direito ao aproveitamento do crédito por força da aplicação do

princípio da não cumulatividade, previsto no art. 155, parágrafo 2º, inciso I, da CFRB/88.

36 – De acordo com o art. 166 do CTN, a restituição da quantia paga a título de tributo indireto

deve ser feita ao potencial sujeito passivo da obrigação correspondente, quando o mesmo

demonstre, de forma inequívoca, que não repassou o encargo respectivo, ou, tendo havido a

transferência do ônus a terceiro, contribuinte de fato, deverá ser por este autorizado a receber a

quantia a maior que tiver sido paga.

No caso do IPI, tributo indireto, legitimada a requerer a repetição do indébito tributário será a

pessoa que estaria no polo passivo da relação obrigacional correspondente, caso a tributação

tivesse ocorrido de forma regular (contribuinte de direito), na hipótese da questão, a Fábrica de

Refrigerantes Super Refri Ltda.

Em resumo, a fábrica que industrializa o refrigerante se enquadra como contribuinte do IPI,

visto praticar o fato gerador deste imposto resultante do processo de industrialização com

posterior venda, sendo certo que o IPI compõe o preço final do produto a ser vendido,

ocorrendo, portanto, o repasse da carga econômica do imposto a terceiro (contribuinte de fato).

Pelo exposto, conclui-se que a Distribuidora de Bebidas não tem legitimidade para propor ação

de repetição do indébito tributário, visto não se enquadrar como contribuinte de direito, na

forma da legislação tributária (art. 46, parágrafo único c/c art. 51, ambos do CTN);

Artigos 46, II, e 51, II, do CTN;

O contribuinte de fato é aquele que arca com o pagamento do tributo, que está embutido no

preço do produto. A Distribuidora efetivamente não pode assim ser qualificada, visto que não

está no fim do ciclo de produção, mas sim o consumidor final. A distribuidora não tem com o

Fisco qualquer relação jurídica, não participa da relação jurídica tributária.

37 – A substituição tributária encontra-se prevista no artigo 150, § 7º, da CF/88. Nessa

hipótese, o contribuinte substituído deixa de integrar diretamente a relação jurídico-tributária

com o Fisco, passando a suportar apenas o ônus econômico do tributo, cabendo ao contribuinte

substituto o dever de realizar a apuração e o recolhimento do tributo em nome do contribuinte

substituído.

Na situação em análise, foi o contribuinte substituído que recorreu ao Poder Judiciário, através

da impetração do writ, tendo convencido o julgador a lhe conceder medida liminar que acabou

por reduzir o montante do ICMS a ser retido por substituição tributária pela FORD. Assim, a

FORD não era parte na ação judicial, tendo se limitado a cumprir a decisão judicial. Não pode,

em consequência, suportar os ônus da medida judicial, pois apenas agiu em cumprimento a uma

ordem do juiz;

Desta forma, a liminar concedida pelo juiz, por via reflexa, transmudou a natureza da

substituição tributária originalmente existente, deslocando a responsabilidade pelo eventual e

futuro recolhimento do imposto para a parte impetrante, isto é, para o contribuinte substituído.

Portanto, não é a FORD parte legítima para suportar os ônus advindos da autuação.

Já no que concerne a possibilidade da exigência de tributo durante o período em que esteve

vigente a medida liminar posteriormente revogada, o STF, através da edição da Súmula 405,

estabeleceu que a revogação de medida liminar acarreta a recomposição do status quo anterior,

cabendo a parte que a requereu e dela se beneficiou, arcar com os ônus de tal recomposição.

Portanto, como a medida liminar não se encontra mais em vigor, pode o Fisco Estadual

constituir e exigir o tributo em face do contribuinte substituído.

38 – A) Sim. Até a entrada em vigor da Emenda Constitucional n. 33, de 11/12/2001, o art. 155,

inciso IX, letra a, da CF/88, não disciplinava, em sua redação originária, a possibilidade de

incidência do ICMS de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa física, daí por

que inúmeros contribuintes, à época, questionaram judicialmente a cobrança do ICMS pelos

Estados o que resultou em julgamentos favoráveis aos contribuintes, culminando com a edição

da súmula 660 do STF. Contudo, com o advento da Emenda Constitucional n. 33, de

11/12/2001, que alterou a redação do art. 155, inciso IX, letra a, da CF/88, a pessoa física

passou, expressamente, a constar como contribuinte de bem ou mercadoria importado do

exterior. Ademais, a LC n. 87/1996, teve a redação alterada pela LC n. 114/2002, a qual passou

a determinar, em seu art. 4º, parágrafo único, inciso I, que a pessoa física, mesmo sem

habitualidade ou intuito comercial, enquadra-se como contribuinte do ICMS quando “importe

mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja sua finalidade”. Dessa forma, o candidato

deverá interpretar as mudanças trazidas pela EC n. 33/2001 em relação ao caso posto em

debate, bem como mencionar a inaplicabilidade da súmula 660 STF frente à redação atual

prevista no art. 155, inc. IX, letra a, da CRFB/88. Não. O presente writ é inviável, pois não

engloba direito líquido e certo, portanto, não há que se falar em deferimento ou não da liminar

(art. 5º., inciso, LXIX, da CF/88 e Lei n. 12016/2009). Dessa forma, o examinando deverá

identificar a aplicação ou não da existência de direito líquido e certo à luz das informações

previstas no problema.

39 – A questão versa sobre duas espécies de taxas – aquela relativa ao exercício do poder de

polícia e a taxa de serviço público.

O STF tem entendimento pacificado da desnecessidade da vistoria ou fiscalização “porta a

porta” para a cobrança da taxa relativa ao exercício do poder de polícia.

Para o Pretório Excelso basta a existência do órgão competente na estrutura do ente federativo

que exercite o poder de polícia, que não se restringe a atos fiscalizadores, mas compreende

qualquer ato necessário para atestar a conformidade da atuação do contribuinte às normas

ambientais, no caso em tela. Deste modo, a TCFA é devida. Já em relação à TCVLP, o CTN

exige que a possibilidade da exação encontre fundamento somente quando o serviço público

prestado for específico e divisível o que não confere com a essência da TCVLP que, portanto, é

indevida.

40 – O Fato Gerador do tributo é a situação ou circunstância com previsão legal suscetível de

originar obrigação de natureza tributária.

O Imposto Territorial Rural (ITR) tem como hipótese de incidência tributária, segundo o já

citado art. 29 do CTN, “a propriedade, o domínio útil, ou o seu possuidor a qualquer título”.

Desde 2007, o proprietário não detém o direito de usar, gozar e dispor do imóvel, em

decorrência da invasão pelos integrantes das famílias camponesas e o direito de reavê-lo não é

assegurado pelo Estado.

Houve, portanto, o completo esvaziamento do conteúdo do direito de propriedade, que se

mantém apenas formalmente, não configurando o fato gerador do ITR.

O ITR é inexigível ante o desaparecimento da base material do fato gerador.

O mesmo Estado que se omite na salvaguarda de direitos fundamentais, mesmo após decisão

judicial exigindo a sua intervenção, não pode utilizar a aparência do direito, para cobrar o

tributo que pressupõe a incolumidade da titularidade do domínio não apenas formalmente, mas

também materialmente.

41 – O artigo 132 do CTN prevê que a “pessoa jurídica de direito privado que resultar de

fusão, transformação ou incorporação de outra ou em outra é responsável pelos tributos devidos

até a data do ato pelas pessoas jurídicas de direito privado fusionadas, transformadas ou

incorporadas.” Ao utilizar a expressão “tributos”, segundo a interpretação consolidada pelo

STJ em sede de Recurso Repetitivo n. 923.012/MG, o legislador não quis restringir a sucessão

dos créditos tributários somente aos débitos decorrentes de inadimplemento no pagamento do

tributo, mas também as multas de caráter moratório ou punitivo, eis que no artigo 129 do CTN,

o legislador expressamente utilizou a expressão “créditos tributários”, sem qualquer

restrição. Portanto, as multas constituídas ou em fase de constituição até a data do ato de

incorporação permanecem como devidas pela empresa incorporadora.

Na mesma linha, as obrigações chamadas de acessórias também são consideradas como devidas

pela empresa incorporadora, pois conforme prevê o artigo 113, § 3º, do CTN, as obrigações

acessórias, pelo simples fato de sua inobservância, convertem-se em obrigação

principal. Portanto, não há fundamento jurídico para excluí-las da sucessão por incorporação.

42 – Dispõe o art. 7º da LC n. 116/2003 que a base de cálculo do imposto corresponde ao

preço do serviço.

Caso excepcional, contudo, é a regra do art. 9º do Decreto-lei 406/1968, de vigência mantida

pela LC n. 116/2003, que trata dos serviços prestados autonomamente pelo contribuinte ou sob

a forma de agrupamento profissional, consoante §§ 1º e 3º do dispositivo citado, sendo exemplo

as sociedades uniprofissionais formadas por médicos, contadores, advogados, dentistas, etc.

Nesses casos excepcionais, o tributo é fixo, exigido e calculado em relação a cada profissional

habilitado, sócio, empregado ou não, que preste serviços em nome da sociedade.

Ademais, a plena vigência dos §§ 1º e 3º do art. 9º do Decreto-Lei n. 406/68 foi declarada pelo

STF na súmula 663.

Todavia, é pacífico o entendimento do Superior Tribunal de Justiça no sentido de que para que

o ISS seja calculado e recolhido como tributo fixo deverá a sociedade caracterizar-se como

sociedade uniprofissional, sem caráter empresarial, o que por certo não se compatibiliza com a

sociedade limitada. Ademais, se a sociedade dispõe de caráter empresarial não haveria

incidência do art. 9º, §§ 1º e 3º do Decreto-Lei n. 406/68.

Dessa forma, não há direito da empresa em recolher o ISS na forma pretendida. O imposto

deverá ter como base de cálculo o preço do serviço cobrado, de acordo com o art. 7º da LC n.

116/2003, com incidência da alíquota prevista na legislação municipal local relativa ao serviço

em questão.

43 – A conduta é abusiva e não terá eficácia em face do Fisco. Representa hipótese de elusão

fiscal (ou elisão ineficaz), em que o comportamento do contribuinte não é, a rigor, ilícito, mas

adota um formato artificioso, atípico para o ato que está sendo praticado, para obter redução de

carga tributária. Caio e Tício constituíram a sociedade com a finalidade de dissimular a

ocorrência do fato gerador do ITBI, com o escopo de escapar artificiosamente da tributação.

Caso o Fisco venha a perceber a manobra artificiosa adotada, poderia lançar o tributo devido,

com a aplicação do artigo 116, parágrafo único, do CTN, que dispõe: “A autoridade

administrativa poderá desconsiderar atos ou negócios jurídicos praticados com a finalidade de

dissimular a ocorrência do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da

obrigação tributária, observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinária”. O

Fisco poderá, nesta hipótese, requalificar juridicamente os fatos, para fazer incidir o tributo

devido.

44 – Não é possível a lei ordinária criar uma nova forma de extinção do crédito tributário,

conforme art. 141 do CTN (“Art. 141. O crédito tributário regularmente constituído somente se

modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluída, nos casos previstos nesta

Lei, fora dos quais não podem ser dispensadas, sob pena de responsabilidade funcional na

forma da lei, a sua efetivação ou as respectivas garantias.”). Logo, somente mediante Lei

Complementar seria modificável a hipótese de extinção do crédito tributário. Além disso, o art.

156, XI, do CTN prevê que a prestação substitutiva do pagamento em dinheiro somente poderá

ser a dação em pagamento de bem imóvel, sendo o referido dispositivo dotado de caráter

taxativo.

45 – Conforme prevê o artigo 185 do CTN, “presume-se fraudulenta a alienação ou oneração de

bens ou rendas, ou seu começo, por sujeito passivo em débito para com a Fazenda Pública, por

crédito tributário regularmente inscrito como dívida ativa. Parágrafo único. O disposto neste

artigo não se aplica na hipótese de terem sido reservados, pelo devedor, bens ou rendas

suficientes ao total pagamento da dívida inscrita”.

Não se aplica a Súmula 375 do STJ (“O reconhecimento da fraude à execução depende do

registro da penhora do bem alienado ou da prova de má-fé do terceiro adquirente”), uma vez

que os precedentes que levaram à edição do verbete não foram produzidos em processos

tributários a serem confrontados com a redação assumida pelo artigo 185 do CTN após a edição

da LC n. 118/05. Para caracterizar a fraude à execução fiscal, não é necessário o registro da

penhora do bem objeto do negócio jurídico entre particulares, bastando que a alienação leve o

contribuinte devedor do tributo à insolvência.

Há diferença de tratamento entre a fraude civil e a fraude fiscal, já que, naquela, ocorre a

violação de um interesse privado, ao passo que, na segunda, o interesse é público, tendo em

vista que o recolhimento dos tributos serve à satisfação das necessidades coletivas. Nesse

sentido, a fraude de execução, diversamente da fraude contra credores, opera-se in re ipsa,

sendo dotada de caráter absoluto, objetivo, dispensando o concilium fraudis.

Assim, com a atual redação do art. 185 do CTN, a fraude à execução tem sua caracterização

antecipada, passando a ser presumida desde quando da realização da inscrição em dívida ativa.

46 – A) A questão envolve a aplicação do princípio da legalidade previsto no art. 150, I, da

CRFB/88, bem como o princípio da anterioridade tributária, constante no art. 150, III, “b” e

“c”, da CRFB/88. Nessa linha, o candidato deverá identificar que a lei seria o veículo

adequado para instituição e cobrança da contribuição de melhoria (art. 97, I, do CTN), o que

restou não observado pelo Poder Executivo ao instituí-la mediante simples edição de decreto,

violando, frontalmente, os princípios da legalidade e da anterioridade tributária.

Ademais, o candidato deverá mencionar os arts. 81 e 82 do CTN, visto que tais dispositivos

legais impõem determinados requisitos prévios para a instituição e cobrança da referida exação

fiscal que não foram observados pelo Poder Executivo local.

B) Não. O candidato deverá identificar que o fato gerador da contribuição de melhoria é a

valorização imobiliária decorrente da obra pública, o que ocorreu, no caso descrito, em relação

aos 100 (cem) imóveis em questão, porém o art. 81 do CTN estabelece dois limites para a

cobrança: um individual e outro local. O limite individual deverá se ater à valorização

individual de cada imóvel, e o limite total refere-se ao custo total das obras, isto é, a somatória

das contribuições cobradas de cada proprietário não poderá exceder o limite total do custo da

obra correspondente a R$ 3.500.000,00.

Desse modo, o candidato deverá identificar que o custo total da obra sequer foi levado em

consideração pelo Poder Executivo local, infringindo, portanto, o disposto previsto no art. 81

do CTN.

47 – O examinando deverá citar o art. 133, I, do CTN. O novo proprietário responderá

integralmente pelos tributos devidos relativos ao comércio adquirido, por força da

responsabilidade por sucessão prevista no CTN.

O examinando deverá mencionar que o art. 123 do CTN determina que quaisquer contratos ou

convenções particulares não podem ser opostos perante a Fazenda Pública, para modificar a

sujeição passiva tributária prevista no CTN.

Pelo exposto, está correto o entendimento da Receita Federal, não possuindo a Empresa LM

S.A. legitimidade ativa perante a autoridade administrativa competente para pleitear a repetição

do indébito do aludido imposto.

48 – Primeira Possibilidade de resposta: A revogação de uma isenção equivale à instituição de

um novo tributo, de forma que se deve respeitar o princípio da anterioridade.

Segunda Possibilidade de resposta: Funda-se na posição do Supremo Tribunal Federal segundo

o qual, com base no artigo 178, a isenção, salvo a concedida por prazo certo e em função de

determinadas condições, pode ser revogada ou modificada por lei a qualquer tempo,

observando o disposto no inciso III do artigo 104 do CTN.

49 – A questão foi sedimentada na posição do Supremo Tribunal Federal que sublinha a

inconstitucionalidade da cobrança de ICMS em operações de arrendamento mercantil, uma vez

que não há transferência de domínio do bem nos casos de leasing sem opção de compra, ou

seja, não há um dos pressupostos fundamentais do ICMS, que é a circulação do bem ou

mercadoria. Nos contratos de arrendamento mercantil, não há a circulação do bem, que é

exigência constitucional (CRFB, art. 155, II) para a exação do tributo, já que a titularidade do

bem permanece com a arrendadora, sendo a transferência para a arrendatária meramente

temporária. Aliás, cumpre ressaltar que essa é a principal característica deste contrato que

influi diretamente na impossibilidade de cobrança do tributo supracitado. O imposto não é

sobre a entrada de bem ou mercadoria importada, senão sobre essas entradas desde que elas

sejam atinentes a operações relativas à circulação desses mesmos bens ou mercadorias. Além

disso, a LC 87/96, art. 3º, VIII, impossibilita a cobrança explicitamente em relação ao

arrendamento mercantil. Demais precedentes: RE 460814 AgR, RE 194255 AgR, RE 553663

AgR.

50 – a) Nos termos do art. 164, III do CTN, a ação de consignação em pagamento é a via mais

adequada para garantir que este seja efetuado ao ente competente; b) a União e o Município de

Pedra Grande devem figurar no polo passivo da consignatória em litisconsórcio passivo

obrigatório; c) a competência será da Justiça Federal, por força do disposto na CF art. 109, I. O

candidato que informar a competência da Justiça Estadual somente deve receber a pontuação se

justificar a prorrogação de competência ante a possível ausência de vara federal no município.

51 – A empresa está correta. O item 79 da Lei complementar 56/87, anexa ao Decreto-Lei

406/68 foi objeto de julgamento, pelo STF, no Recurso Extraordinário n. 116.121-3/SP. Em

sessão plenária foi reconhecida a inconstitucionalidade da expressão ”locação de bens

móveis”.

Em síntese, entendeu o STF que o legislador complementar confundiu o arrendamento de coisa

com prestação de serviço, sendo tal diferença consagrada no direito privado, de modo que só

poderiam ser tributadas as “obrigações de fazer”, e não as “obrigações de dar”. Entendimento

diverso configura ofensa ao conceito de serviço, bem como à regra prevista no art. 110 do

CTN. Esse julgado foi utilizado no veto presidencial ao item 3.01 da atual lista de serviços

anexa à Lei Complementar n. 116/2003, cuja redação se identificava com a do item que fora

declarado inconstitucional.

Ademais, o STF entendeu que a Lista de Serviços deverá ser interpretada taxativamente em

relação aos seus itens, não podendo a Municipalidade estabelecer em sua Lista de Serviços,

outros que não estejam previstos na referida Lista de Serviços anexa à Lei Complementar do

imposto em questão. Na hipótese da locação de fitas, bens móveis, estaria afastada a incidência

do ISS, pois esta atividade se constitui em obrigação de dar. Quanto à propositura de demanda

judicial, poderá ser manejada ação declaratória de inexistência da relação jurídica tributária ou

mandado de segurança preventivo.

52 – O art. 144 do Código Tributário Nacional – CTN determina que o lançamento reporta-se à

data do fato gerador do tributo, não se aplicando, desse modo, as alíquotas da lei nova aos fatos

geradores ocorridos no ano de 2009, portanto, anteriores à sua entrada em vigor e à sua

eficácia.

Todavia, quanto às multas, aplica-se o art. 106, III, letra “c”, do CTN, isto é, a lei nova poderá

retroagir em benefício do contribuinte apenas quanto aos ilícitos ocorridos em 2009, em se

tratando de ato ou fato não definitivamente julgado. Desse modo, mediante aditamento à

impugnação fiscal oposta contra o lançamento tributário, ainda pendente de julgamento, poderia

o contribuinte apenas ser beneficiado com a redução da multa fiscal, conforme disciplinada pela

nova legislação.

53 – O Decreto-Lei n. 406/68, em seu art. 9º, parágrafo primeiro, estabelece que o imposto

sobre serviço prestado sob a forma de trabalho pessoal não pode ser calculado sobre a

importância recebida a título de remuneração do próprio trabalho. Com a entrada em vigor da

LC 116/2003, o seu art. 10 não revogou expressamente o art. 9º do Decreto-Lei n. 406/68, o que

resulta ainda na sua aplicação quanto a essa forma específica de tributação. Desse modo, os

advogados não se submeteriam a tributação imposta pela lei prevista no enunciado, em razão de

ilegalidade, com base no art. 10 da LC 116/2003 e art. 9º, parágrafos primeiro e terceiro do

Decreto-Lei n. 406/68 que não foram expressamente revogados, e constituem normas gerais a

serem observadas pelos municípios. O advogado poderá propor ação declaratória de

inexistência de relação jurídica tributária ou mandado de segurança preventivo.

54 – O contribuinte tem direito à compensação por meio administrativo, na forma prevista no

art. 74 da Lei n. 9.430/96, permitindo-se que possa ser efetuada mediante créditos e débitos de

tributos administrados pela Receita Federal, ainda que distintos os destinos da arrecadação, no

entanto, exige-se prévio requerimento ao Fisco. A compensação subordina-se ao mesmo prazo

da repetição previsto no art. 168 do CTN, pois não deixa de ser uma forma de restituição.

Assim, o contribuinte, no prazo de 5 (cinco) anos contados do pagamento indevido do tributo,

poderá optar pela compensação a ser realizada na via administrativa e/ou repetição do indébito

quer na via administrativa ou judicial.

55 – Para o donatário incide ITCMD, sobre o valor da doação, à alíquota de 4%. O IR é isento.

56 – Tais valores devem compor o cálculo do recolhimento mensal obrigatório (RMO), ou,

também, vulgarmente denominado “carnê-leão”, e tributados na Tabela Progressiva Mensal (de

isento até 27,5%) sobre o valor da renda líquida, permitidas as deduções mensais (dependentes,

pensão alimentícia, previdência oficial, livro-caixa). Como o cliente não pagou o referido IR no

mês do recebimento, deve ele calcular os encargos incidentes, quais sejam, multa moratória

(20%) e juros SELIC e recolher o IR até o último dia do mês em curso. Ademais, tais valores

deverão compor o cálculo da Complementação Anual Obrigatória (CAO) a ser apurada no mês

de abril do ano subsequente.

57 – A exigência de depósito prévio, como medida de conhecimento de recurso na esfera

administrativa, é inconstitucional por desrespeito ao artigo 5º da Constituição Federal. O

processo administrativo deve ser equiparado ao processo judicial, com direito ao segundo grau

de jurisdição e a revisão dos atos praticados por tribunal administrativo superior. Qualquer

prática tendente a eliminar tais direitos acarreta a ilegalidade/inconstitucionalidade da medida.

58 – Uma das características da competência tributária é a incaducabilidade, ou seja, o não

exercício da competência por parte da União, no caso do IGF, não retira o direito de esta

instituí-lo a qualquer momento. Não há decadência do referido direito. Portanto, o argumento

pretendido pelo cliente não é adequado.

59 – A cobrança do IPTU no caso é inconstitucional, pois os referidos imóveis estão no

patrimônio da entidade religiosa, portanto aplicável a imunidade prevista no artigo 150 da

Constituição Federal. Ademais disso, ainda que utilizados para locação de terceiros, o produto

financeiro do referido contrato, será utilizado nos fins constantes do objeto social da referida

entidade religiosa. O STF acolhe a tese da imunidade do IPTU nesses casos.

60 – Deve ser alegada a imunidade a impostos dos livros, jornais, periódicos e o papel

destinado a sua impressão, previsto no artigo 150, inciso VI, alínea “d” da CF. O conteúdo do

periódico não é motivo para restringir a imunidade. Assim, periódicos que contenham fotos de

modelos nus ou matérias de entretenimento também estão albergados pela imunidade tributária.

61 – O lucro na venda de imóveis deve compor a base de cálculo do IR sobre o lucro

presumido. A base de cálculo será o valor da venda subtraído do custo de aquisição (valor

contábil). A alíquota do IR é de 15% sobre lucros até R$ 20.000,00 (mês), R$ 60.000,00

(trimestre) ou R$ 240.000,00 (ano). Sobre o que exceder tais valores há, ainda, um adicional de

10%.

62 – A taxa referida é inconstitucional. O serviço de proteção ou segurança das praças públicas

é de caráter universal e indivisível. Ofende, portanto, o artigo 145 da CF.

63 – A cobrança do ITBI é inconstitucional, pois a integralização de imóveis ao capital social

de empresa que não exerce atividade imobiliária é imune, nos termos do disposto no artigo 156,

§ 2º, da CF.

64 – Pode ser pleiteada a redução da multa nos termos do artigo 106 do CTN.

65 – A empresa “Y” ao pagar os juros decorrentes do contrato de mútuo deverá reter o imposto

sobre a renda na fonte, à alíquota de 15%. A empresa “X”, por sua vez, deverá considerar

referidos valores como antecipação do imposto de renda devido na declaração. A empresa “X”

deverá contabilizar os juros anualmente por competência e tributá-los a alíquota de 15%.

Haverá, ainda, um adicional de IR de 10% sobre o valor dos lucros que excederem o valor

correspondente a R$ 240.000,00 ao ano.

66 – Tendo em vista o princípio da anterioridade nonagesimal previsto no artigo 150, inciso III,

alínea “c”, combinado com o § 1º do mesmo artigo, deve ser respeitado o prazo de 90 dias. O

aumento do IPI referido somente poderá ser efetivado para fatos geradores ocorridos a partir de

12 de março de 2007.

67 – Para o valor dos tributos o instituto que deverá ser utilizado é o da remissão previsto no

artigo 156, inciso IV do CTN; para o valor das multas o instituto que deverá ser utilizado é o da

anistia previsto o artigo 175, inciso II do CTN. O instrumento legal para ambos os casos é a

Lei.

68 – O STF (RE 473.818-0) já sufragou a tese no sentido de que se aplica às multas o princípio

constitucional da vedação do confisco em matéria tributária previsto no artigo 150, inciso IV da

Constituição Federal. Logo, pode-se contestar a cobrança das multas excessivas, como é o caso

das multas previstas para a CPMF.

69 – Por força do disposto no § 4º do artigo 150 do CTN, havendo dolo na conduta do

contribuinte aplicar-se-á o disposto no artigo 173, inciso I do referido diploma legal. Portanto,

no caso concreto, não há como alegar a decadência. Somente se derrubada a alegação de dolo

na conduta da empresa é que se poderá dizer que ocorreu a decadência.

70 – “Bis in idem”: é o posicionamento um ente tributante, que cobra mais de um tributo sobre o

mesmo fato gerador: “Bitributação”: é o posicionamento de mais de um ente tributante,

cobrando um ou mais tributos sobre o mesmo fato gerador.

71 – A natureza jurídica do tributo é determinada pelo seu fato gerador, conforme o art. 4 º do

CTN. Ele é capaz de determinar se se trata de imposto, taxa ou contribuição de melhoria, sendo

a denominação irrelevante. Assim, o fato gerador exerce uma função veritativa, pois define o

tributo a que se refere.

72 – Sim, pois a imunidade é para impostos, conforme o art. 150, VI, CF.

73 – Sim, pois prevalece no Direito Tributário a interpretação objetiva do Fato Gerador, inserta

nos artigos 118 e 126, do CTN. Tributa-se em face de qualquer fato gerador, independentemente

de fatores extrínsecos a ele, que possam ser relevantes em outros ramos do Direito.

74 – O lançamento tributário ocorreu após o decurso do prazo para a constituição do crédito

tributário previsto no artigo 173, I do C.T.N.. A medida judicial mais adequada é a propositura

de ação anulatória de débito fiscal também denominada de ação anulatória de lançamento

tributário, conforme artigo 38 da Lei 6.830/80 pelo fato de o lançamento ter sido efetuado de

ofício. Se fosse por homolagação, então seria cabível ação declaratória. Poderá, ainda ser

impetrado mandado de segurança com base na Lei 1.533/51. A competência para tais ações será

do Juízo da Vara da Fazenda Pública, onde houver.

75 – Não é devido o imposto. De acordo com a Súmula n. 166 do Superior Tribunal de Justiça,

não incide ICMS no simples deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento da

mesma pessoa jurídica, tendo em vista que a circulação de mercadorias, que enseja a cobrança

do imposto, pressupõe a transferência da titularidade do bem. No mais, a operação levada a

efeito constitui legítimo planejamento tributário, à medida que se evitou a incidência do imposto

antes da ocorrência do fato gerador.

76 – De acordo com o art. 153, § 3º, III, não há incidência de IPI sobre produtos

industrializados destinados ao exterior.

77 – Nos termos do artigo 195, parágrafo 6º da Constituição Federal, a instituição ou majoração

das contribuições para a seguridade social somente poderão ser exigidas a partir de 90

(noventa) dias da publicação da lei que as instituiu ou aumentou. Sendo certo, ainda, afirmar

que tal exigência desrespeita o princípio da legalidade tributária prevista no artigo 150, inciso

I, da Constituição Federal, sendo que para a defesa do contribuinte poderia ser utilizada a Ação

Declaratória ou o Mandado de Segurança.

78 – Não há incidência do imposto, tendo em vista o disposto no art. 36, I do Código Tributário

Nacional e art. 156, § 2º, I da Constituição Federal.

79 – De acordo com o art. 21, “b”, Dec. 406/68, o ente tributante competente para efetuar a

cobrança do imposto sobre serviços de construção civil é o Município do local da obra, com

exclusão daquele do local da sede. Logo, o recolhimento está correto.

80 – Trata-se de responsabilidade por sucessão tributária por aquisição de estabelecimento.

Previsão no artigo 133 do Código Tributário Nacional: “A pessoa natural ou jurídica de direito

privado que adquirir de outra, por qualquer título, fundo de comércio ou estabelecimento

comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva exploração, sob a mesma ou outra

razão social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou

estabelecimento adquirido, devidos até a data do ato: I – integralmente, se o alienante cessar a

exploração do comércio, indústria ou atividade; II – subsidiariamente com o alienante, se este

prosseguir na exploração ou iniciar dentro de 6 meses, a contar da data da alienação, nova

atividade no mesmo ou em outro ramo de comércio, indústria ou profissão.” Assim, a

Panificadora Pães e Bolos terá que arcar integralmente com o débito da Panificadora Doces e

Salgados, pois os sócios desta última, tendo se aposentado, não deram seguimento à atividade.

81 – O prazo prescricional não foi respeitado. A inscrição em dívida ativa suspende o prazo

prescricional por 180 dias (artigo 2º, § 3º, Lei 6.830/80). A execução foi ajuizada quase um ano

e meio após a inscrição em dívida ativa (05/07/2005), o que significa que a contagem do prazo

prescricional voltou a ocorrer 180 dias após a data de inscrição em dívida ativa, ou seja,

07/2004. Portanto, tomando-se as datas de ocorrência dos fatos geradores até a distribuição da

ação de execução fiscal, descontados os 180 dias de suspensão, terá sido consumada a

prescrição. Ver também artigo 174 do Código Tributário Nacional.

82 – Orientar a Empresa X a fazer a retenção do ISS sob pena de responsabilidade.

83 – Tendo fixado a residência no Brasil, o Sr. Pierre passará a ser tributado segundo o

princípio da universalidade – deverá pagar imposto sobre o rendimento auferido no Brasil e na

França – o imposto pago na França (sobre os rendimentos lá auferidos) poderá ser compensado

com o imposto devido no Brasil sobre estes rendimentos.

84 – É menos onerosa a aplicação feita por pessoa física, pois haverá apenas a retenção de

15% a título de imposto de renda – no caso de se investir como pessoa jurídica, embora o valor

retido de 15% possa ser compensado posteriormente, haverá a incidência das alíquotas de 15%

e adicional de 10%, PIS e Cofins.

85 – As modalidades de suspensão do crédito tributário previstas no artigo 151 do Código

Tributário Nacional – CTN permitem a obtenção de certidão positiva com efeito de negativa.

No entanto, a única das hipóteses previstas no referido artigo que depende de uma iniciativa da

empresa X e que não envolve uma medida judicial é o parcelamento do débito em questão.

A certidão negativa de débito poderia ser obtida em qualquer das hipóteses de extinção do

crédito tributário previstas no artigo 156 do Código Tributário Nacional, mas o enunciado da

questão faz referência apenas à certidão positiva com efeito de negativa.

86 – A suspensão da exigibilidade do crédito tributário por meio de medida liminar concedida

em mandado de segurança não impede o Fisco de proceder à constituição do crédito tributário

para prevenir a decadência do direito de lançar, conforme jurisprudência pacífica e maioria

doutrinária.

87 – Não é devida CPMF sobre os valores envolvidos na transferência em questão. O artigo 8º,

II, da Lei n. 9.311/96 estabelece que a alíquota dessa contribuição fica reduzida a zero “nos

lançamentos relativos a movimentação de valores de conta corrente de depósito, para conta de

idêntica natureza, dos mesmos titulares, exceto nos casos de lançamentos a crédito na hipótese

de que trata o inciso II do art. 2º”, que se refere a “lançamento a crédito, por instituição

financeira, em contas correntes que apresentem saldo negativo, até o limite de valor da redução

do saldo devedor”, o que não é o caso descrito no enunciado da questão.

88 – O Município pode exigir imposto de transmissão inter vivos dos dois atos de alienação de

bem imóvel.

89 – Orientar o cliente a recolher o ISS sobre os serviços de beneficiamento.

90 – Nos termos do artigo 27, da Instrução Normativa SRF n. 84, de 2001, o ganho de capital

sujeita-se à incidência do imposto de renda, sob a forma de tributação definitiva, à alíquota de

quinze por cento. – Nos termos do artigo 39 da Lei n. 11.196, de 2005, fica isento do imposto

de renda o ganho auferido por pessoa física residente no País na venda de imóveis residenciais,

desde que o alienante, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contado da celebração do contrato,

aplique o produto da venda na aquisição de imóveis residenciais localizados no País.

91 – Não, o lançamento do valor tributário em moeda estrangeira é expressamente vedado pelo

artigo 143 do Código Tributário Nacional.

92 – Sim, conforme previsão do artigo 115, § 1º, “b”, do Decreto nº 1.041, de 11 de janeiro de

1994.

93 – Nos termos do artigo 138 do Código Tributário Nacional – CTN (Lei n. 5.172, de 1966)

“A responsabilidade é excluída pela denúncia espontânea da infração, acompanhada, se for o

caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depósito da importância

arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apuração”. A

denúncia espontânea afasta a exigência não só da multa punitiva, mas, também, da multa

moratória. Dessa forma, sobre os débitos denunciados espontaneamente há apenas a incidência

de juros moratórios, correspondentes aos juros equivalentes à taxa referencial do Sistema

Especial de Liquidação e de Custódia – SELIC.

94 – Nos termos do artigo 1º do Ato Declaratório Interpretativo SRF n. 25, de 24 de dezembro

de 2003, os valores restituídos a título de tributo pago indevidamente serão tributados pelo

Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) e pela Contribuição Social sobre o Lucro

Líquido (CSLL), se, em períodos anteriores, tiverem sido computados como despesas

dedutíveis do lucro real e da base de cálculo da CSLL.

95 – O ganho de capital auferido por residente ou domiciliado no exterior será apurado e

tributado de acordo com as regras aplicáveis aos residentes no País, conforme estabelece o art.

18 da Lei n. 9.249/1995. Nesse caso, com base no art. 24 da Lei n. 10.833/2003, o adquirente,

pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no Brasil, ou o procurador, quando o

adquirente for residente ou domiciliado no exterior, fica responsável pela retenção e

recolhimento do imposto de renda incidente sobre o ganho de capital, auferido por pessoa física

ou jurídica residente ou domiciliada no exterior que alienar bens localizados no Brasil.

96 – A CF, art. 150, concede imunidade de impostos sobre patrimônio, renda e serviços das

instituições de educação sem fins lucrativos, uma vez atendidos os requisitos legais. O art. 14

do CTN fixou as condições para gozo da imunidade. Os pagamentos realizados aos

mencionados dirigentes da instituição de ensino, comprovada a atividade administrativa e

pedagógica ligada exclusivamente aos objetivos da entidade não configura infração ao disposto

no art. 14, do CTN.

97 – Ajuizaria a Ação de Mandado de Segurança, prevista no art. 5º, LXIX, da CF c/c art. 1º e

seguintes da Lei 1.533/51, como remédio constitucional garantidor do direito violado.

98 – Interponho o recurso de Apelação, na tentativa de obter o novo julgamento da sentença no

juízo “ad quem”.

99 – Não. De acordo com o art. 145, § 2º, as taxas não poderão ter base de cálculo própria de

impostos. O valor venal do imóvel constitui base de cálculo do IPTU, conforme art. 33 do

Código Tributário Nacional. Além disso a limpeza pública não é um serviço divisível, razão

pela qual a exação em questão extrapola a competência atribuída ao Município pelo art. 145, II,

da Constituição Federal.

100 – O prazo prescricional está previsto no artigo 174 do CTN que dispõe: “A ação para

cobrança do crédito tributário prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituição

definitiva”. Assim, depois de completado o lançamento, tem o Estado o prazo de cinco anos

para impetrar a ação assecuratória do crédito tributário. Findo esse prazo, ocorre a extinção do

crédito mediante a prescrição.

101 – O lançamento suplementar é possível em sede de revisão de lançamento, com fundamento

no art. 149, VIII, do Código Tributário Nacional. Todavia, deverá se limitar àqueles exercícios

em relação aos quais ainda não se operou a decadência, isto é, aos exercícios de 1995 em

diante.

102 – A defesa a ser apresentada deverá se basear no art. 146 do Código Tributário Nacional,

que afirma que as alterações dos critérios de lançamento de tributos deverão ser aplicadas, “em

relação a um mesmo sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido posteriormente à sua

introdução”. Dessa forma, os critérios novos não são aplicados a fatos pretéritos. Além disso,

como não é exigido imposto, apenas multa, poderá invocar também o art. 100, parágrafo único,

do CTN, já que a orientação anterior da autoridade fazendária é norma complementar de direito

tributário.

103 – Não está correto o procedimento relativo ao pagamento da multa, uma vez que o

recolhimento é amparado pelo artigo 138 do Código Tributário Nacional, que exclui, nos casos

de denúncia espontânea, a aplicação de quaisquer penalidades. Sendo norma geral de direito

tributário, com “status” de lei complementar, não pode a lei estadual contrariar a regra ali

instituída.

104 – Goiás, por ser o local da situação do imóvel, conforme o art. 155, § 1º, I, da Constituição

Federal.

105 – Não, segundo o art. 125, II, do Código Tributário Nacional, a isenção concedida em

caráter pessoal beneficia apenas Júlio. Bernardo continuaria devendo o tributo,

proporcionalmente.

106 – A imunidade recíproca não atinge o promitente comprador em virtude da regra expressa

do artigo 150, § 3º da Constituição Federal. Assim, Manuel deve recolher o IPTU e o ITBI

relativos ao imóvel.

107 – A atividade pura e simples de recondicionamento de motores está sujeita à tributação

exclusiva de ISS, cuja hipótese de incidência é a prestação de serviços. Aliás, a atividade de

recondicionamento de motores está expressamente prevista no item 70, da lista anexa à Lei

Complementar n. 56/87. No entanto, há de se ressaltar que, caso haja fornecimento de peças,

haverá a incidência de ICMS sobre o respectivo valor.

108 – Sim, pois no caso estaria configurada a hipótese de incidência do ICMS, qual seja, a

prática de operação mercantil e consequente transferência da posse ou titularidade de uma

mercadoria.

109 – A compensação está prevista no art. 156, II e 170, ambos do CTN, referindo-se à

possibilidade de encontro entre créditos e débitos até o momento em que se compensarem. É

causa extintiva do crédito tributário e deve ser aplicada a tributos arrecadados pelo mesmo ente

tributante e com a mesma destinação constitucional. Ex.: imposto federal com imposto federal,

contribuição previdenciária com contribuição previdenciária etc.

110 – Não, pois a competência tributária é indelegável, segundo o art. 7º e seguintes, do CTN.

A delegação das funções de arrecadação e fiscalização está embutida no âmbito da

parafiscalidade, apenas, o que não é o caso.

111 – Não é devido o IPTU, tendo em vista que a Santa Casa é imune ao imposto (art. 150, VI,

“c” da Constituição Federal). No caso, ficou evidente que a exploração do imóvel estava

relacionada com a obtenção de recursos para a própria Santa Casa atingir sua finalidade,

afastando-se, daí, o § 4º do mesmo art. 150 CF). Sendo o IPTU um imposto sobre a

propriedade, a indicação de um possuidor como contribuinte apenas é possível se a posse se faz

com “animus dominis”. A posse por um contrato de uso, com prazo determinado, não

caracteriza aquele “animus”.

112 – O argumento do contribuinte não procede. O § 5º do art. 13 da Lei Complementar 87/96 é

claro ao dispor: Nas operações e prestações interestaduais entre estabelecimentos de

contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da prestação, a

diferença fica sujeita ao imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador.

113 – O contribuinte que ministra aulas a pessoas jurídicas terá maior recurso em caixa, já que

está sujeito à retenção na fonte, em separado, pelas pessoas jurídicas envolvidas. Sendo cinco

pessoas jurídicas, cada uma adotará a base de cálculo de R$ 1.000,00, recaindo, pois, na faixa

de isenção e não havendo imposto a recolher. Já aquele contribuinte que presta serviços a

pessoas físicas sujeita-se ao Recolhimento Mensal Obrigatório (carnê-leão), adotando a base

de cálculo de R$ 5.000,00 a cada mês, sujeitando-se, daí, ao recolhimento do imposto, na tabela

progressiva, que chega a 27,5%.

114 – Observado o limite de faturamento, no ano anterior, inferior a R$ 48.000.000,00, não há

óbice à opção pelo lucro presumido. A atividade descrita não afasta a opção, nem tampouco a

circunstância de seus sócios serem pessoa jurídica com faturamento superior àquele montante

ou residente em paraíso fiscal.

115 – Haverá a incidência de dois tributos – ITCMD e Imposto de Renda.

116 – O Presidente da República, na celebração dos tratados internacionais, age como

representante da República Federativa do Brasil, englobados União, Estados, Distrito Federal e

Municípios, e não apenas como representante da União; apenas a União goza da soberania e,

portanto, apenas o seu representante pode celebrar tratados internacionais desta natureza; Há

entendimentos no sentido de que tratados internacionais não podem conceder isenções de

tributos municipais e estaduais, tais como os defendidos por Ives Gandra Silva Martins e Roque

Carrazza. Todavia, a doutrina dominante entende tratar-se de lei de caráter nacional, obrigando

a todos os entes da federação.

117 – A autuação fiscal não se sustenta, uma vez que o crédito tributário está suspenso, segundo

o art. 151, IV, do CTN. Assim, pode-se lavrar o auto, em último caso, na tentativa de evitar

possível decadência, mas deverá ser lavrado com “exigibilidade suspensa”, nada implicando ao

contribuinte até o julgamento da demanda.

118 – A compensação está prevista no art. 156, II e 170, ambos do CTN, referindo-se à

possibilidade de encontro entre créditos e débitos até o momento em que se compensarem. É

causa extintiva do crédito tributário e deve ser aplicada a tributos arrecadados pelo mesmo ente

tributante e com a mesma destinação constitucional.

119 – Esse tipo de imposto, subsistirá o tempo necessário para atender a situação que ocorreu

de forma imprevista.

120 – Sim. Como dispõe o artigo 126 do CTN, a capacidade tributária passiva independe de

estar a pessoa jurídica regularmente constituída, bastando que se configure como uma unidade

econômica ou profissional.

121 – Não está correto: O art. 3º da Lei 10.833/2003 arrola as hipóteses em que se conferem

créditos. No caso de serviços, vê-se que, de regra, eles somente darão direito a crédito forem

se utilizados como insumo na prestação de serviços e na produção ou fabricação de bens ou

produtos destinados a venda. No caso, os serviços não se relacionam com a produção, não

dando direito a crédito.

122 – (a) Legalidade: não se estende ao prazo para recolhimento do tributo, já que o art. 97 do

CTN não estende o princípio à questão do prazo e o art. 160 deixa claro que o prazo é matéria

da “legislação tributária”, não da lei. (b) anterioridade: A Súmula 669 do STF pacificou o

entendimento de que norma legal que altera o prazo de recolhimento da obrigação tributária não

se sujeita ao princípio da anterioridade.

123 – Trata-se de transferência interestadual de bens do ativo permanente. A operação de

transferência de bens do ativo permanente não é tributada pelo ICMS, já que não se trata de

mercadoria. No caso dos bens adquiridos em 2003, sua aquisição dera direito à empresa de se

creditar do imposto (que incidira à alíquota de 18%) na razão de 1/48 (um quarenta e oito avos)

por mês; ocorrendo a operação antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da data de

sua aquisição, não se permite, a partir da data da alienação, o creditamento do imposto, em

relação à fração que corresponderia ao restante do quadriênio (art. 20, § 5º, V da Lei

Complementar 87/96). Ou seja: a empresa perde o crédito relativo à parcela ainda não

creditada. Já quanto aos bens adquiridos em 2001, tendo transcorrido o quadriênio a que se fez

referência acima, não cabe mais falar em perda de valor a creditar.

124 – Nos termos do parágrafo 2º do artigo 161 do Código Tributário Nacional, o contribuinte

deverá pagar o valor do crédito tributário sem os acréscimos, tais como juros e multas desde

que o faça no prazo de 30 (trinta) dias, após ser notificado, segundo o disposto no artigo 160 do

CTN.

125 – Como determinado no artigo 174 do CTN, o prazo será de 5 (cinco) anos e começa a ser

contado da data de sua constituição definitiva, levando-se em consideração a ausência de

causas suspensivas ou interruptivas.

126 – O ato praticado pelos agentes fiscais, feriu o princípio constitucional da vedação do

tributo como forma de confisco, segundo reza o artigo 150, inciso IV, da Constituição Federal.

A medida judicial mais apropriada, será a impetração de um mandado de segurança, com fulcro

na Lei 1.533/51, contra o ato praticado pelo Senhor Delegado Regional Tributário,

considerando, evidentemente, a urgência da deliberação de mercadorias.

127 – Sim. O artigo 126, inciso II, do CTN, dispõe que a capacidade tributária passiva da

pessoa natural não será afetada se estiver sujeita a medidas que importem privação ou limitação

do exercício de atividades civis, comerciais ou profissionais. A situação de falido, restritiva de

suas atividades comerciais, em nada afeta a capacidade tributária passiva do contribuinte.

128 – De acordo com o art. 138 do Codigo Tributário Nacional a denúncia espontânea da

infração exclui a penalidade que dela seria decorrente. Assim o pagamento já efetuado não

deveria realmente incluir multa, razão pela qual a cobrança é ilegítima.

129 – A imunidade tributária é expressamente concedida pela Lei 8.906/94, em seu artigo 44,

parágrafo 5º, por constituir a Ordem serviço público, com personalidade jurídica.

130 – Consoante regras dos artigos 1º e 2º da Lei 6.830/80, uma vez inscrito o valor na dívida

ativa, a medida judicial cabível será a Execução Fiscal.

131 – Não. O art. 195, I, da Constituição Federal prevê a possibilidade de cobrança de

contribuição social sobre a folha de salários. Por outro lado, o art. 7º, XI, da Constituição

Federal, exclui a natureza salarial da participação nos lucros. O art. 28, I, § 9º da Lei n.

8.212/91 também exclui a possibilidade da cobrança.

132 – O art. 150, VI, c, da Constituição Federal prevê que as entidades de educação e

assistência social sem fins lucrativos estão imunes ao pagamento de impostos sobre o

patrimônio, renda e serviços, desde que atendidos os requisitos da lei. Segundo pacífico

entendimento doutrinário e jurisprudencial, o acesso a imunidade está condicionado à

observância dos requisitos do art. 14 do Código Tributário Nacional, que em seu inciso I veda a

distribuição de qualquer parcela do patrimônio ou da renda a título de participação nos lucros

ou resultados. Assim é desaconselhável a estratégia.

133 – Não obstante ser inexigível o ICMS, por força da isenção, a empresa isenta continua

obrigada pela emissão de notas fiscais, bem como pela escrituração e manutenção dos livros

contábeis, conforme dispõe os artigos 194 e 195 do CTN. A isenção se refere, tão somente à

obrigação tributária e não aos deveres instrumentais. Desta forma, como advogado, orientaria o

consulente a proceder a escrituração e manutenção dos livros contábeis, bem como a emissão

de notas fiscais.

134 – Segundo dispõe o artigo 131, inciso I, do Código Tributário Nacional, bem como o artigo

4º da Lei n. 6.606 /89, seu cliente será solidariamente responsável pelo recolhimento do tributo

mencionado, podendo inclusive ser executado pela Fazenda Estadual, não restando alternativa

se não de efetuar o pagamento e pleitear a posterior restituição em face do contribuinte – antigo

proprietário.

135 – Responderia que o lançamento espontâneo do ICMS é efetuado por homologação.

136 – Sim. Ainda que alterada a razão social original pelo adquirente de empresa comercial,

permanecerá este como sucessor tributário da que foi alienada (art. 133, inc. I, do CTN).

137 – A empresa referida é totalmente responsável pela infração fiscal e não o contador (art.

136 do CTN). O contador, no entanto, poderá ser civilmente responsabilizado por sua

negligência, por haver descumprido sua obrigação contratual perante a empresa.

138 – Não, segundo estabelece o CTN, em seu artigo 177 a isenção não é extensiva: a) às taxas

b) às contribuições de melhoria aos tributos instituídos posteriormente a sua concessão.

139 – O prefeito não deve sancionar o projeto de lei, por inconstitucional, porquanto só a União

pode instituir empréstimo compulsório, conforme artigo 148, I, da Constituição Federal.

140 – Sim, poderá multá-lo, pois na consideração de falta, não se leva em conta a intenção nem

o fato de haverem sido pagos os impostos, conforme artigos 136 e 157 do CTN.

141 – Sim, o filho menor responde até o limite de seu quinhão (R$ 200.000,00), conforme

artigos 126, I e 136, II do CTN.

142 – A cobrança é ilegítima porque a taxa é espécie do gênero tributo, razão pela qual deve

necessariamente estar prevista em lei em sentido estrito, nos termos do art. 150, I da

Constituição Federal e art. 9º, do Código Tributário Nacional. A empresa poderá ajuizar ação

declaratória de inexigibilidade da taxa, com pedido de antecipação de tutela. Caso a tutela

antecipada seja indeferida, inclusive em grau de recurso, deverá a empresa efetuar o depósito

judicial do montante em discussão, com a finalidade de suspender a exigibilidade, nos termos

do art. 151, II, do Código Tributário Nacional.

143 – É possível o creditamento, a partir da entrada em vigor da Lei Complementar n. 87/96,

consoante permite expressamente o seu art. 33.

144 – As convenções entre particulares não são oponíveis ao Fisco, conforme o disposto no art.

123 do Código Tributário Nacional. Lúcio, portanto, na qualidade de atual proprietário,

responde pelo débito perante o Município, a teor dos arts. 130 e 131, I, do mesmo código. No

entanto, poderá cobrar o valor de Caio por via regressiva, mediante ação própria de caráter

condenatório.

145 – O contribuinte tem direito ao pagamento do débito com redução da multa para 20%, tendo

em vista o disposto no art. 106, III, c do Código Tributário Nacional, que determina a aplicação

retroativa da lei tributária que comine penalidade menos severa que a lei vigente na época da

infração.

146 – A carta de fiança pode ser oferecida como garantia do juízo em execução fiscal e produz

os mesmos efeitos do depósito em dinheiro, salvo no que diz respeito à responsabilidade pela

atualização monetária e pelos juros moratórios, que continuam fluindo (Lei n. 6.830/80, art. 9º,

§§ 3º e 4º).

147 – A responsabilidade por sucessão neste caso é apenas subsidiária, tendo em vista que o

alienante continuou a exploração do mesmo ramo do estabelecimento negociado. Vale dizer, a

Fazenda Estadual, antes de demandar a RLBO, deveria ter executado a ABC Ltda. Dessa forma,

a RLBO deverá oferecer bens à penhora, para em seguida, apresentar embargos à execução, em

que deverá sustentar a responsabilidade da empresa alienante, nos termos do art. 133, II, do

Código Tributário Nacional.

148 – A autuação é procedente em virtude do parágrafo único do artigo 151 do CTN. A

suspensão da exigibilidade do crédito tributário não dispensa o cumprimento das obrigações

acessórias dependentes da obrigação principal cujo crédito esteja suspenso.

149 – O crédito apurado poderá ser compensado, mediante requerimento dirigido à Receita

Federal, com base no art. 74 da Lei n. 9.430/96. Não é possível a compensação “sponte

propria”, com base no art. 66 da Lei n. 8.383/91, que é limitada a tributos da mesma espécie.

150 – Como o IPTU não é questionado, não pode ser objeto de depósito judicial para fins de

suspender a sua exigibilidade. Trata-se, na verdade, da hipótese da subordinação do pagamento

de um tributo (IPTU) à quitação de outro (Taxa de Limpeza e Conservação), o que viabiliza a

consignação judicial do IPTU nos termos do art. 164, I, do Código Tributário Nacional.

Alternativamente ação visando o reconhecimento da inconstitucionalidade da taxa e pedido

cautelar (medida liminar ou tutela antecipada) para possibilitar o pagamento do IPTU devido.

151 – Sim, a teor do art. 149, VIII, do Código Tributário Nacional, que permite a revisão de

lançamento para apreciação de fato não conhecido ou não provado por ocasião do lançamento

anterior, qual seja, a construção do galpão.

152 – Sim, poderá ser questionada com fundamento no art. 178 do Código Tributário Nacional,

que dispõe sobre as isenções condicionadas e concedidas a prazo certo.

153 – A substituição tributária é um tipo de responsabilidade tributária, em que o dever de reter

o tributo é atribuído a terceira pessoa, relacionada indiretamente com o fato jurídico tributário.

O substituto tributário faz as vezes do contribuinte quando do pagamento do tributo, sendo

responsável exclusivo pelo referido encargo. Na substituição tributária não existe

solidariedade, pois a solidariedade expressa relação entre pessoas que compõem conjuntamente

o polo passivo da obrigação tributária, o que não acontece com relação ao substituto tributário.

O dever de pagar o tributo é atribuído por lei ao responsável, de forma exclusiva. O substituto

não recebe o papel do verdadeiro contribuinte, apenas compõe o polo passivo indireto da

relação jurídica tributária.

154 – A Creche é entidade de assistência social, sem fins lucrativos (entidade filantrópica),

estando portanto imune de impostos, nos termos do art. 150, VI, “c” da C.Federal. Ademais a

receita da venda dos produtos por ela manipulados é destinada à consecução de sua finalidade

social, desprovida de qualquer interesse lucrativo. Considere ainda a jurisprudência e doutrina

favoráveis à interpretação ampla das regras de imunidade.

155 – Não, pois de acordo com o art. 182, § 4º, da Constituição Federal, a instituição do IPTU

progressivo no tempo depende do descumprimento da função social da propriedade urbana,

conforme diretrizes estabelecidas pelo Plano Diretor e por lei específica para a área em que

localizado o imóvel.

156 – O fato gerador da taxa é o serviço público específico e divisível ou o exercício regular

do poder de polícia (art. 145, II, CF e art. 77, CTN). Não se cuida no caso de exercício de

poder de polícia. Trata-se de prestação de serviço de vigilância à comunidade em geral, sem a

necessária especificidade com relação aos obrigados. Assim, não é legítima a instituição da

referida taxa.

157 – De acordo com o art. 113, § 1º, do CTN, as penalidades pecuniárias são consideradas

obrigações tributárias principais.

158 – Não pode usar a alíquota 16% porque é aplicável a legislação tributária vigente à época

do fato gerador.

159 – O valor recolhido indevidamente a título de ICMS pode ser compensado em operações

futuras.

160 – A questão deve ser considerada com invocação do artigo 150, I da C.F. sendo

inconstitucional a pretensão em face do princípio da estrita legalidade da tributação. Ainda, a

inconstitucionalidade se manifesta em razão da indevida delegação de poderes ao Executivo.

161 – Apenas se cogita da responsabilidade pessoal dos sócios, em caso de liquidação, na

hipótese de sociedade de pessoas (CTN, art. 134, VII). No caso, como se trata de sociedade

anônima, não haverá responsabilização pessoal do acionista a esse título.

162 – Deverá escolher o imposto de renda sobre o ganho de capital obtido na venda,

equivalente à diferença entre o preço da venda e o valor declarado (R$ 30.000,00). Deverá,

ainda, quitar o Imposto de Transmissão sobre Bens Imóveis, apenas se a respectiva legislação

municipal imputar esse ônus ao vendedor (CTN, art. 42).

163 – O contador está certo. A Constituição Federal, no art. 153, parágrafo 2º, I, contempla os

princípios da generalidade e da universalidade. Esses princípios estão hoje regulados no 1º do

art. 43 do CTN, que submete os rendimentos ao imposto, independentemente da localização,

condição jurídica ou nacionalidade da fonte.

164 – (a) A imunidade se estende às unidades alugadas a terceiros. É o que dispõe a Súmula

724 do STF: Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente

a qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, da Constituição, desde que o valor dos

aluguéis seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades. (b) sobre as unidades

cedidas, não incide o IPTU, já que o Lar mantém a propriedade (não transferida pelo contrato

de uso), aplicando-se a imunidade da entidade de assistência social.

165 – Sim, estará sujeito ao pagamento de contribuição de melhoria, nos termos do artigo 145,

III da Constituição Federal.

166 – É possível, tendo em vista o art. 144, § 1º, do Código Tributário Nacional, que permite a

aplicação de lei posterior ao fato gerador que amplie os poderes de fiscalização das

autoridades administrativas.

167 – Incidem ambos os impostos, por força do art. 2º, VI, da Lei Complementar n. 87/96, já

que a legislação do ISS não sujeita a operação à incidência exclusiva do ICMS.

168 – A substituição tributária é instituto previsto no art. 6º da Lei Complementar n. 87/96, que

impõe ao contribuinte o dever de recolher o ICMS incidente sobre operações que não praticou,

conforme a previsão específica para cada estado. Se as operações forem posteriores, trata-se da

hipótese de substituição tributária “para frente” a que se refere o art. 150, § 7º, da Constituição

Federal.

169 – Sim. O espólio responde por todos os débitos tributários do “de cujus”, sejam eles

conhecidos, em via de serem lançados, e também, pelos débitos desconhecidos à data de

abertura da sucessão (art. 131, inc. III do CTN).

170 – Sim. Conforme o art. 202 do Código Tributário Nacional, a Certidão de Dívida Ativa

deverá indicar “a origem e a natureza do crédito, mencionada especificamente a disposição da

lei em que seja fundado”, além da “data em que foi inscrita”.

171 – O princípio da anterioridade, previsto nos arts. 150, III, “b”, e 62, § 2º, da Constituição

Federal, apenas se aplica a casos de instituição ou majoração de tributos. Como a nova tabela

resulta em redução de tributo devido, pode ser aplicada imediatamente.

172 – A imunidade recíproca conferida aos entes federativos aplica-se apenas às fundações e

autarquias por eles mantidas, por força do art. 150, § 2º, da Constituição Federal. Além disso,

às sociedades de economia mista que exercem atividade econômica aplica-se o regime

tributário das pessoas jurídicas de direito privado (CF, art. 173, § 1º, II, e § 2º).

173 – A sanção tributária deve respeitar o direito de propriedade do contribuinte, não sendo

lícita a tomada de seus bens (seu papel equivale a figura do não – confisco tributário). Ainda é

de ser verificado o princípio da tipicidade nas normas sancionadoras, pois, o enquadramento do

ilícito, exige a concretização de fatos descritos em lei, excluindo-se a figura da presunção. Por

outro lado, pela nítida distinção entre tributo e sanção tributária, entendemos que as normas

sancionadoras tributárias não estão sujeitas aos princípios da anterioridade, não – confisco,

capacidade contributiva, pois estes são princípios atinentes à instituição, regulamentação e

forma de cobrança dos tributos, nada acrescendo à figura das sanções tributárias. O princípio da

segurança jurídica atinge as normas sancionadoras, assim como todas as demais normas

jurídicas do ordenamento, e o princípio da irretroatividade das leis, vê-se aplicado também

pelas normas sancionadoras, por ordem do Sistema Constitucional, com exceção das questões

de interpretação da lei mais favorável ao infrator (retroatividade da lei benéfica).

174 – Maria é responsável tributária por solidariedade, sendo certo de que a responsabilidade

tributária solidária não comporta benefício de ordem, razão pela qual é responsável pelo

pagamento do tributo integral que, todavia, não poderá ser de 100%, mas de 99% em face da

isenção a que faz jus o Sr. Antonio da Silva, conforme preceitua o artigo 124, I, e seu parágrafo

único, cc artigo 125, II do Código Tributário Nacional.

175 – Roberto de Carvalho é o responsável tributário porque a obrigação sub-roga-se na pessoa

do adquirente, quando se trata de crédito tributário relativo a impostos cujo fato gerador seja a

propriedade, o domínio útil ou a posse de bens imóveis, levando em conta que não constou da

escritura pública a prova da quitação dos tributos. O fato de a escritura prever expressamente

que a responsabilidade dos débitos existentes até a data da celebração da escritura fosse do

vendedor, não pode ser oposto à Fazenda Pública para modificar a definição legal do sujeito

passivo da obrigação tributária, conforme preceituam os artigos 123 e 130 do Código

Tributário Nacional.

176 – A ocorrência da denúncia espontânea, prevista no artigo 138 do CTN, tem o condão de

elidir a exigência da multa de mora. Para a concretização desta figura, faz-se necessária a

concorrência de dois pressupostos, quais sejam, a autodenúncia (confissão do ilícito) do

infrator antes de qualquer procedimento fiscal, somada ao pagamento do tributo devido com

acréscimo de juros e correção monetária.

177 – A empresa não poderá ser responsabilizada pelo débito tributário já existente, em virtude

do parágrafo único do artigo 130 do CTN: “No caso de arrematação em hasta pública, a sub-

rogação ocorre sobre o respectivo preço”.

178 – Pode haver a cobrança da contribuição de melhoria em questão, como dispõe o artigo 177

do CTN: “Salvo disposição de lei em contrário, a isenção não é extensiva: I – às taxas e às

contribuições de melhoria; (...)”.

179 – Não é possível alegar a imunidade recíproca, de que trata o art. 150, VI, “a”, já que a

imunidade não se estende aos serviços “relacionados com exploração de atividades econômicas

regidas pelas normas aplicáveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestação

ou pagamento de preços ou tarifas pelo usuário” (art. 150, § 3 CF). Com relação aos

faturamentos de janeiro e fevereiro, estão eles livres da tributação, tendo em vista que a

Emenda Constitucional n. 42 introduziu a alínea “c” no art. 150, III, da Constituição, vedando a

cobrança de tributos “antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei

que os instituiu ou aumentou”.

180 – Ambos os argumentos não prosperam. O primeiro argumento baseia-se na ideia de

capacidade contributiva, aplicável a impostos. Não é pacífica sua extensão às taxas. De

qualquer modo, o valor venal não poderia ser usado como base de cálculo da taxa, à luz do art.

145, § 2º, do Texto Constitucional, que veda que as taxas tenham base de cálculo próprio de

impostos. O segundo argumento também é falho, já que as taxas podem ser cobradas por

serviços postos à disposição do contribuinte (art. 145, II da CF ou arts. 77 e 79 do CTN).

181 – A oposição apresentada pelos clientes relaciona-se com a sistemática de não

cumulatividade do IPI; sendo a empresa mera comerciante, seus produtos não são tributados

pelo IPI, quando vendidos às indústrias. Estas, por sua vez, não têm como tomar qualquer

crédito de imposto, preferindo, por isso, adquirir tecidos de outras indústrias, visando a

creditar-se do imposto pago. A solução a ser proposta à empresa é que ela opte por ser

estabelecimento equiparado a industrial, passando, pois, a ter suas saídas tributadas pelo

imposto, dando margem a crédito para seus clientes.

182 – Seu amigo está errado. Tendo em vista os melhoramentos públicos descritos, a área em

que se encontra o sítio é zona urbana, à luz do art. 32, parágrafo 1º, do CTN. Assim, é devido o

IPTU. Por outro lado, o ITR vem sendo recolhido indevidamente.

1 O agravo retido não foi contemplado pelo CPC/2015. Sobre agravo de instrumento no novo

diploma, consulte o art. 1.015 do CPC/2015.

2 O agravo retido não foi contemplado pelo CPC/2015. Sobre agravo de instrumento no novo

diploma, consulte o art. 1.015 do CPC/2015.

3 O agravo retido não foi contemplado pelo Novo Código de Processo Civil. Sobre agravo de

instrumento, consulte o art. 1.015 do CPC/2015.

4 O agravo retido não foi contemplado pelo Novo Código de Processo Civil. Sobre agravo de

instrumento, consulte o art. 1.015 do CPC/2015.

5 O agravo retido não foi contemplado pelo Novo Código de Processo Civil. Sobre agravo de

instrumento, consulte o art. 1.015 do CPC/2015.

6 Os embargos infringentes foram extintos no CPC/2015.

7 Em função da extinção dos embargos infringentes no CPC/2015, foram também extintas as

contrarrazões de embargos infringentes.

8 O pedido de reconsideração não foi contemplado no CPC/2015, em função da extinção do

agravo retido.