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Mesa Redonda – Debate Executivo
Livro Registro de Controle da
Produção e do Estoque - Bloco K
Fevereiro de 2015
Conteúdo ► Histórico e Obrigatoriedade
► O que muda com a escrituração eletrônica ?
► Uma mudança cultural em toda a Empresa
► Temas para debate
► Você está preparado ?
Histórico
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e Obrigatoriedade
Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque Confidencial - Todos os direitos reservados
Histórico
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Livro registro de controle da produção e estoques
O livro de Registro e Controle da Produção e do Estoque é obrigatório para as indústrias, estabelecimentos equiparados - nos termos do RIPI – e atacadistas, com o objetivo de promover o controle de produção e do estoque.
Livro registro de inventário
O livro Registro de Inventário é obrigatório para todas as empresas industriais e comerciais, nos termos do RIPI, com objetivo de registrar todas as mercadorias em estoques quando do levantamento do balanço da empresa e apuração dos Tributos Diretos, além dos efeitos nos Indiretos.
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Obrigatoriedade – Bloco H
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► Com a publicação do Ajuste SINIEF 02/09, a
partir de 1° de janeiro de 2009, passou a ser
obrigatória a escrituração do Bloco H nos
arquivos do Sped Fiscal (EFD-ICMS/IPI).
► O leiaute do Bloco H é detalhado no Ato Cotepe
09/08.
► Qual a periodicidade de informação do
Bloco H no Sped Fiscal?
Obrigatoriamente o Inventário realizado em
dezembro deve ser informado na EFD-ICMS/IPI
de Fevereiro
O Inventário também deve ser enviado em
períodos que ocorreram situações especiais:
► mudança de tributação da mercadoria
► solicitação de baixa cadastral
► alteração de regime de pagamento
(Contribuinte ou Não Contribuinte)
► determinação do Fisco
► Quais obrigações acessórias foram
eliminadas com o Bloco H?
O Livro “P7” é substituído pela EFD-ICMS/IPI
Bloco destinado a informar os valores
totais dos itens e produtos do
inventário realizado em 31 de
dezembro, ou nas demais datas
dispostas na legislação fiscal ou
comercial. Demonstra a valoração dos
itens constantes em estoque,
informações de propriedade e, em
situações especiais, deve demonstrar
da situação tributária, base de
cálculo e valores a creditar ou
debitar de ICMS
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Obrigatoriedade – Bloco K
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► Quem está obrigado a prestar
informações no Bloco K?
►Estabelecimentos industriais
►Estabelecimentos equiparados a industriais
►Atacadistas
• Qual a periodicidade de informação do
Bloco K no Sped Fiscal?
Via de regra a apresentação é mensal. Caso o
período de apuração do ICMS e do IPI seja
distinto, informar de acordo com o período de
apuração mais curto (um registro K100 para
cada período de apuração do ICMS/IPI no mesmo
arquivo)
• Quais obrigações acessórias foram
eliminadas com o Bloco K?
O Livro “P3” é substituído pela EFD-ICMS/IPI
• Qual a data de início da obrigatoriedade
de prestar informações no Bloco K?
A partir de 1° de janeiro de 2016 - Ajuste SINIEF
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Isso significa a abertura ao Fisco de
todo o processo produtivo das
indústrias, bem como acesso a
movimentação completa de cada
item de estoque, possibilitando o
cruzamento quantitativo dos saldos
apurados de estoque informados no
Livro de Inventário (Bloco H).
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Bloco K e H – Movimentação e Inventário de Estoque
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BLOCO K Livro Controle Produção e Estoque
Destina-se ao controle quantitativo e de movimentação: • Dos bens de produção própria ou por teceiros • Dos demais bens e mercadorias em estoque
Periodicidade: Mensal
BLOCO H Livro Inventário
Destina-se ao controle quantitativo e de custos (valoração): • Dos bens de produção própria ou por teceiros • Dos demais bens e mercadorias em estoque
Periodidicade: Anual (regra geral)
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EFD ICMS
CONVERGÊNCIA
O que muda
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com a escrituração eletrônica?
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Confidencial - Todos os direitos reservados
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Multidisciplinaridade (envolvimento de diversas áreas) para que seja possível o reporte integral e tempestivo das informações exigidas
Envolvimento direto dos gestores da operação
Definição clara de papéis e responsabilidades
Reporte de informações sensíveis e sigilosas
Cumprimento dos prazos estabelecidos diante dos processos atuais
CONTABILIDADE
SETOR DE COMPRAS
SETOR ADUANEIRO
CADASTRO DE ITENS
SOLICITAÇÃO E REQUISIÇÃO
DE MERCADORIAS
ESTOQUE
SPED FISCAL BLOCO K
SETOR FISCAL
Processo de Composição: Uma mudança Cultural
Temas para debate
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Novos registros incluídos no leiaute a partir de janeiro de 2016
A partir de janeiro de 2016 será exigida a informação de novos registros na EFD-ICMS/IPI Esses registros dizem respeito ao Livro Registro da Produção e do Estoque e também do Consumo Específico Padronizado
Bloco Registro Descrição
0 0210 Consumo Específico Padronizado
K K001 Abertura do Bloco K
K K100 Período de Apuração do ICMS/IPI
K K200 Estoque Escriturado
K K220 Outras Movimentações Internas de Mercadorias
K K230 Itens Produzidos
K K235 Insumos Consumidos
K K250 Industrialização Efetuada por Terceiros – Itens Produzidos
K K255 Industrialização em Terceiros – Insumos Consumidos
K K990 Encerramento do Bloco K
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Registro 0210 - Consumo Específico Padronizado
No Registro 0210 – Consumo Específico Padronizado, deverá ser informada a relação dos insumos ou componentes necessários para a produção de uma unidade do produto
Quem deve informar?
► Obrigatório para estabelecimentos industriais, equiparados a industriais . Atacadistas, obrigados à apresentação do Bloco K, não estão obrigados à apresentação deste registro
O que deve ser informado?
► o consumo específico padronizado (quantidade bruta de insumo a ser consumida na produção de uma unidade de produto)
► a perda normal percentual de um insumo/componente para se produzir uma unidade de produto
Quando deve ser informado?
► quando o campo 7 - TIPO_ITEM do Registro 0200 for igual a 03 (produto em processo) ou 04 (produto acabado)
03 – Produto em processo: oriundo do processo produtivo preponderantemente consumido no processo produtivo 04 – Produto acabado: oriundo do processo produtivo produto final resultante do objeto da atividade econômicado contribuinte pronto para ser comercializado
?
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Registro 0210 - Insumos Interdependentes
No Registro 0210 – Consumo Específico Padronizado, deverão ser informados os insumos interdependentes, que são aqueles cujo aumento da participação de um resulta na diminuição da participação de outro insumo
Para exemplificar, consideremos uma mesma matéria prima que é controlada por três diferentes códigos:
Insumo Nacional Fornecedor 1
Insumo Nacional Fornecedor 2
Insumo Importado
► Deverá ser escolhido um dos três insumos para relacionar como composição do produto acabado
► O critério de escolha pode ser determinado pela empresa, considerando fatores como maior volume, maior frequência, ou outro critério
Demais insumos interdependentes serão considerados substitutos e deverão ser informados nos Registros K235 ou K255 do Bloco K
!
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Registro 0210 - Perda/Quebra Normal
No Registro 0210 – Consumo Específico Padronizado, deverá ser informada a perda ou quebra normal do processo
► Perda ou quebra normal percentual refere-se à parte do insumo que não se transformou em produto resultante
► Pode variar de acordo com a eficiência produtiva do processo de cada empresa
► Não se incluem neste conceito as perdas decorrentes de inundação, perecimento, deterioração ou quaisquer outras situações que impliquem a diminuição da quantidade em estoque do item e que não mantenha relação com o processo produtivo
? Será relacionado com a dedutibilidade do IRPJ ? Possibilidade de identificação de ajustes de estoque e exigência de estornos de créditos ?
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Registro K200 - Informações de Estoque
No Registro K200 (Estoque Escriturado) deverão ser informados os seguintes tipos de mercadorias*:
► 00 – Revenda
► 01 – Matéria Prima
► 02 – Embalagem
► 03 – Produtos em Processo
► 04 – Produto Acabado
► 05 – Subproduto
► 06 – Produto Intermediário **
► 10 – Outros Insumos
*campo TIPO_ITEM do Registro 0200
** Tipo 06 será incluído no Registro K200 (conforme FAQ do site do Sped)
► Deve ser informado o estoque final do período de apuração
► Além do tipo de material, deverá ser informado neste registro a quantidade, e o tipo de estoque (próprio, de terceiros ou em terceiros)
! No Registro K200 do Bloco K não são informados valores, mas apenas quantidades em estoque. O Bloco H trata do estoque em termos da posição anual e refere-se a todos os itens em poder da empresa. O Bloco K, no que se refere a posição de estoque informará a posição mensal e apenas dos itens de produção e comercialização (e seus insumos relacionados).
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Registro K220 – Outras Movimentações Internas de Mercadorias
O Registro K220 é utilizado para registrar as movimentações internas de mercadorias
► Exemplos:
► Substituição do código do produto em função do cliente a que se destina (adoção do código do cliente)
• Reclassificação de um produto em função do controle de qualidade
?
As seguintes situações não devem ser informadas no Registro K220: Perdas de mercadorias ou insumos em decorrência de
obsolescência Perdas decorrentes de caso fortuito Perdas de mercadorias ou insumos em decorrência de
extravio dentro da produção Perdas de produto acabado por sinistro Ajustes de estoque ou consumo interno
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Registro K230 - Informações de Produção Própria e Insumos Consumidos
No Registro K230 (Itens Produzidos) deverão ser informados os itens produzidos – produção acabada , conforme ordens de produção No Registro K235 (registro filho do K230), deverão ser informados os itens/componentes consumidos no processo produtivo
Registro K230 - As informações solicitadas neste registro são:
► Número da ordem de produção
► Data de início e de fim da produção do item
► Código e quantidade do item produzido
► Possibilidade de controle do que está em processo produtivo e o que já foi acabado
► Para cada item produzido serão informados no registro K235 os insumos consumidos
► No Registro K235 também serão indicados insumos substituídos na ordem de produção (que divergem do BOM – Registro 0210)
! Caso a ordem de produção não seja concluída até a data de encerramento do período de apuração, a produção ainda está em elaboração e não será informada a data de conclusão
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Registro K250 - Informações de Produção - Terceiros
No Registro K250 (Itens Produzidos) deverão ser informados os itens produzidos – por terceiros , conforme identificação do item produzido No Registro K255 (registro filho do K250), deverão ser informados os itens/componentes remetidos para os terceiros para serem consumidos no processo produtivo
Registro K250 - As informações solicitadas neste registro são:
► Data do reconhecimento da produção
► Código e quantidade do item produzido
A data do reconhecimento da produção não está vinculada a data de entrada da Nota Fiscal
Não existem campos para controle dos serviços realizados pelos terceiros
Relacionado ao K250 está o registro K255 (Insumos Consumidos), para identificação dos itens consumidos para o item produzido
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Exemplo de Inter-correlação dos diversos projetos Sped
► Saldos de estoque e custo da mercadoria
Com o avanço do projeto SPED, nota-se que as diversas obrigações acessórias estão cada vez mais inter-relacionadas
Correlação com o método de valoração dos estoques informado no Registro L200 da ECF – Escrituração Contábil Fiscal
Informação Origem
Saldo Inicial EFD ICMS/IPI - Bloco H
Aquisições EFD ICMS/IPI EFD-Contribuições - Bloco C
Composição de Custos ECF - Bloco L
Consumo na Produção EFD ICMS/IPI - Bloco K
Saldo Final EFD ICMS/IPI - Bloco H
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Penalidades
Arquivo entregue com atraso
► Competência da Secretaria de Fazenda Estadual
► de 0,1% (um décimo por cento) da soma do valor contábil das saídas com o valor contábil das entradas, não podendo ser inferior a R$ 500,00, nem superior a R$ 10.000,00 , por período de apuração
► Competência da RFB:
► R$ 500 a R$ 1.500
Arquivo que apresentar com inexatidões, incorreções ou omissões
► Competência da Secretaria de Fazenda Estadual
► 1% da soma do valor contábil das entradas ou das saídas, não podendo ser inferior a R$ 250,00, limitada a R$ 10.000,00, por período de apuração
► Competência da RFB:
► 0,2%, não inferior a R$ 100,00, sobre o faturamento do mês anterior ao da entrega da declaração
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Retificação
O contribuinte poderá retificar a EFD mediante envio de outro arquivo para a
substituição integral do arquivo digital, nos seguintes prazos
• Até a data fixada para o envio da EFD, independentemente da autorização do fisco
• Até o último dia do terceiro mês subsequente ao
encerramento do mês da apuração, independentemente da autorização do fisco
• Após o terceiro mês subsequente ao encerramento do
mês da apuração, mediante a autorização do fisco, nos casos em que houver prova inequívoca da ocorrência de erro de fato no preenchimento da escrituração
Você está Preparado?
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Problemas Recorrentes
► Ausência ou fragilidade de controles nos processos
► Quantidade - Estoque negativo
► Divergências entre inventário e movimentação de entrada e saída
► Divergências entre as ordens de produção e itens produzidos (ex. Consumo ou substituição de insumos não previstos)
► Contingência na tomada dos créditos de IPI oriundos de Devoluções de mercadorias por não apresentação da escrituração
► Problemas sistêmicos (migração de dados, implementação indevida das parametrizações, atualização de patches ou novos produtos, ajustes manuais).
► Divergências entre estoque físico e documentos fiscais
► Divergências e conversões de unidades de medida
► Divergências “kits”
► Exposição da composição ou fórmula do produto; e grau de detalhamento da composição do produto
► Transferência realizada com o valor menor que o custo de produção
► Tratamento inadequado de estoque em trânsito
► Convergência das informações dos Blocos H e K com os demais blocos do SPED
► Falta de realização de inventário nas mudanças de Situação tributária de produtos (ex: Mudança para Substituição Tributária)
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Para reflexão:
► A sua empresa faz inventários periódicos que ocasionam ajustes?
► Atualmente sua empresa armazena as informações dos Livros de Inventário e Livros Controle de Produção e Estoque (Modelo 03 e Modelo 07)? Com que periodicidade?
► E as informações dos arquivos 4.5.1 (Arquivo de Controle de Estoque) e 4.5.2 (Arquivo de Registro de Inventário)? Com que periodicidade?
► Controla estoque de terceiros em seu poder?
► Como estão os controles de estoque e de custeio? Qual o nível de detalhamento? E o grau de integração com os controles fiscais?
► Qual é o tratamento dado as perdas de estoque decorrentes do processo produtivo?
► Suas fontes de dados para alimentar os registros do Bloco K são confiáveis?
► Possui controle dos estoques em trânsito?
Contatos:
Paulo Cesar Martins Viana
Diretor Executivo
Tel.: (47) 2111-0707
Ricardo Prado Gazotto
Gerente Sênior Executivo
Tel.: (41) 3593-0708
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