MINÁRIO DE ASSUNTOS CONTÁBEIS DE PORTO ALEGRE … · 2015-07-29 · le g i s la c a o f i s c a l le fis c cursos presenciais e “in company” fone:(51)30196612 – e-mail: [email protected]

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ATUALIZAÇÃO

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CONTABILIDADE

DO RIO GRANDE DO SUL

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PALESTRA ECF – Escrituração Contábil Fiscal

PALESTRANTE: EQUIPE LEFISC Instrutor: Paulo C.M.Tavares, contador e Consultor da área tributaria federal da empresa Lefisc Legislação Fiscal.

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SUMÁRIO

1 – Obrigatoriedade de apresentação dos arquivos da ECF; 2 - Dispensa de envio da ECF; 3 - Entidades sem Fins Lucrativos e a ECF; 4 - Prazo de envio da ECF; 5 - Blocos e Registros na ECF; Lucro Real, Presumido e Arbitrado 6 - Aspectos do e-LALUR e e-LACS 7 - Lucro Presumido – Bloco P 8 - Formalidades para o envio dos arquivos da ECF.



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I – Obrigatoriedade de apresentação dos arquivos da ECF A ECF – Escrituração Contábil Fiscal foi criada e encontra-se regulada nos termos da Instrução Normativa RFB nº 1.422, de 19 de Dezembro de 2013. Com base no referido dispositivo legal, mais precisamente por seu artigo 1º, este determina que a partir do ano-calendário de 2014, todas as pessoas jurídicas, inclusive as equiparadas, deverão apresentar a Escrituração Contábil Fiscal (ECF) de forma centralizada pela matriz. 2 – Dispensa de Envio da ECF A obrigatoriedade não se aplica: - às pessoas jurídicas optantes pelo regime do Simples Nacional, nos termos da Lei Complementar nº 123/2006; - aos órgãos públicos, autarquias e fundações públicas; - às pessoas jurídicas inativas de que trata a Instrução Normativa RFB nº 1.306/2012; - às pessoas jurídicas imunes e isentas que, em relação aos fatos ocorridos no ano-calendário, não tenham sido obrigadas à apresentação dos arquivos da EFD-Contribuições, nos termos da IN-RFB nº 1.252, de 1º de março de 2012. Base legal: IN-RFB nº 1422/2013, art. 1º, par.2º. 3 – Entidades Sem Fins Lucrativos e a ECF O texto original da IN-RFB nº 1422/2013, com base em seu artigo 1º, par. 2º, não dispensava, inicialmente, as entidades sem fins lucrativos, caso de associações, fundações, partidos políticos, sindicatos e instituições religiosas, do envio da ECF. Alteração na legislação, tratando da dispensa de apresentação da ECF em relação às entidades, decorreu de alterações introduzidas pela IN-RFB nº 1524/2014, nos seguintes termos: INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1524, DE 08 DE DEZEMBRO DE 2014

Art. 1º Os arts. 1º e 3º da Instrução Normativa RFB nº 1.422, de 19 de dezembro de 2013, passam a vigorar com a seguinte redação:

“Art.1º ......................................................................................



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................................................................................................... § 2º............................................................................................ ................................................................................................... II - aos órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas; III - às pessoas jurídicas inativas de que trata a Instrução Normativa RFB nº 1.306, de 27

de dezembro de 2012; e IV - às pessoas jurídicas imunes e isentas que, em relação aos fatos ocorridos no ano-

calendário, não tenham sido obrigadas à apresentação da Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o PIS/Pasep, da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita (EFD-Contribuições), nos termos da Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 1º de março de 2012.

4 – Prazo de Envio da ECF: O prazo inicialmente previsto para apresentação da ECF era o último dia útil do mês de julho do ano-calendário subsequente ao período anual em referência. O referido prazo de apresentação também foi objeto de alteração pela IN-RFB nº 1524/2014, que assim determinou: INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1524, DE 08 DE DEZEMBRO DE 2014 .............. Art. 1º Os arts. 1º e 3º da Instrução Normativa RFB nº 1.422, de 19 de dezembro de 2013, passam a vigorar com a seguinte redação ..................

“Art. 3º A ECF será transmitida anualmente ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) até o último dia útil do mês de setembro do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira.

................................................................................................... § 4º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, ocorrido de

janeiro a agosto do ano-calendário, o prazo de que trata o § 2ºserá até o último dia útil do mês de



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setembro do referido ano, mesmo prazo da ECF para situações normais relativas ao ano-calendário anterior.

Em resumo, as regras para apresentação da ECF, inclusive em relação a situações especiais, estão definidas nos termos do artigo 3º da IN-RFB nº 1422/2013, com sua redação devidamente atualizada na forma da IN-RFB nº 1524/2014, “in verbis”:

Art. 3º A ECF será transmitida anualmente ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) até o último dia útil do mês de setembro do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira.

§ 1º A ECF deverá ser assinada digitalmente mediante utilização de certificado digital válido.

§ 2º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECF

deverá ser entregue pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras, até o último dia útil do mês subsequente ao do evento.

§ 3º A obrigatoriedade de entrega da ECF, na forma prevista no § 2º, não se aplica à

incorporadora, nos casos em que as pessoas jurídicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento.

§ 4º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, ocorrido de

janeiro a agosto do ano-calendário, o prazo de que trata o § 2º será até o último dia útil do mês de setembro do referido ano, mesmo prazo da ECF para situações normais relativas ao ano-calendário anterior.

§ 5º O prazo para entrega da ECF será encerrado às 23h59min59s (vinte e três horas,

cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horário de Brasília, do último dia fixado para entrega da escrituração.

5 – Blocos, Registros e Informações na ECF Lucro Real, Presumido e Arbitrado O conjunto de informações e dados que deverão constar na ECF tem por base legal as disposições do artigo 2º da IN-RFB nº 1422/2013, nos seguintes termos: INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1422, DE 19 DE DEZEMBRO DE 2013 ……………



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Art. 2º O sujeito passivo deverá informar, na ECF, todas as operações que influenciem a

composição da base de cálculo e o valor devido do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), especialmente quanto:

I - à recuperação do plano de contas contábil e saldos das contas, para pessoas

jurídicas obrigadas a entregar a Escrituração Contábil Digital (ECD) relativa ao mesmo período da ECF;

II - à recuperação de saldos finais da ECF do período imediatamente anterior, quando

aplicável; III - à associação das contas do plano de contas contábil recuperado da ECD com plano

de contas referencial, definido pela Coordenação-Geral de Fiscalização (Cofis), por meio de Ato Declaratório Executivo (ADE);

IV - ao detalhamento dos ajustes do lucro líquido na apuração do Lucro Real, no Livro

Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-Lalur), mediante tabela de adições e exclusões definida pela Cofis, por meio de Ato Declaratório Executivo;

V - ao detalhamento dos ajustes da base de cálculo da CSLL, no Livro Eletrônico de

Apuração da Base de Cálculo da CSLL (e-Lacs), mediante tabela de adições e exclusões definida pela Cofis, por meio de Ato Declaratório Executivo;

VI - aos registros de controle de todos os valores a excluir, adicionar ou compensar em

exercícios subsequentes, inclusive prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da CSLL; e VII - aos registros, lançamentos e ajustes que forem necessários para a observância de

preceitos da lei tributária relativos à determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL, quando não devam, por sua natureza exclusivamente fiscal, constar da escrituração comercial, ou sejam diferentes dos lançamentos dessa escrituração.



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Blocos e Registros da ECF (SEQUENCIA: Blocos – Registros – Campos) Blocos

Bloco

Nome do Bloco Descrição do Bloco

0 Abertura e Identificação Abre o arquivo, identifica a entidade e referencia o Período da ECF.

C Informações Recuperadas das ECD. (Bloco recuperado pelo sistema – não é importado)

Recupera, das ECD do período da escrituração da ECF, as informações do Plano de Contas e os Saldos Mensais.

E Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD. (Bloco recuperado pelo sistema – não é importado) A recuperação de dados da ECD é obrigatória para as empresas obrigadas a entregar a ECD.

Recupera, da ECF imediatamente anterior, os saldos finais das Contas Referenciais e da Parte B (do e-LALUR e e-LACS). Calcula os Saldos Contábeis de acordo com o Período de Apuração do tributo.

J Plano de Contas e Mapeamento Apresenta o mapeamento do Plano de Contas Contábil para o Plano de Contas Referencial.

K Saldos das Contas Contábeis e Referenciais

Apresenta os saldos das Contas Contábeis Patrimoniais e de Resultado por período de apuração e o seu mapeamento para as Contas Referenciais.

L Lucro Líquido - Lucro Real Apresenta o Balanço Patrimonial, a Demonstração do Resultado do Exercício e apura o Lucro Líquido para pessoa jurídica tributada pelo Lucro Real.

M e-LALUR e e-LACS Apresenta os Livros Eletrônicos de Escrituração e Apuração do IRPJ (e-LALUR) e da CSLL (e-LACS) da Pessoa Jurídica Tributada pelo Lucro Real - Partes A e B.

N Cálculo do Imposto de Renda e Contribuição Social (Lucro Real)

Calcula o IRPJ e a CSLL com base no Lucro Real (Estimativas Mensais e Ajuste Anual ou valores Trimestrais).

P Lucro Presumido Apresenta o Balanço Patrimonial, a Demonstração do Resultado do Exercício e apura o IRPJ e a CSLL com base no Lucro Presumido.

T Lucro Arbitrado Apura o IRPJ e a CSLL com base no Lucro Arbitrado.

U Imunes ou Isentas Apresenta o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado das Entidades



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Imunes ou Isentas. Apura, quando for o caso, o IRPJ e a CSLL quando forem obrigadas.

X Informações Econômicas Apresenta Informações Econômicas da pessoa jurídica.

Y Informações Gerais Apresenta Informações Gerais da pessoa jurídica.

9 Encerramento do Arquivo Digital Encerra o Arquivo Digital. Registros

Registro Nivel Hierárquico

Nome do Registro

0000 0 Abertura do Arquivo Digital e Identificação da Pessoa Jurídica

0001 1 Abertura do Bloco 0 0010 2 Parâmetros de Tributação 0020 2 Parâmetros Complementares 0030 2 Dados Cadastrais 0035 2 Identificação das SCP 0930 2 Identificação dos Signatários da ECF 0990 1 Encerramento do Bloco 0 C001 1 Abertura do Bloco C – Informações Recuperadas da

ECD C040 2 Identificador da ECD C050 3 Plano de Contas da ECD C051 4 Plano de Contas Referencial C053 4 Subcontas Correlatas C100 3 Centro de Custos C150 3 Identificação do Período dos Saldos Periódicos das Contas

Patrimoniais C155 4 Detalhes dos Saldos Contábeis das Contas Patrimoniais C157 5 Transferência de Saldos do Plano de Contas Anterior C350 3 Identificação da Data dos Saldos das Contas de Resultado

Antes do Encerramento C355 4 Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do

Encerramento C990 1 Encerramento do Bloco C E001 1 Abertura do Bloco E – Informações Recuperadas da

ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD

E010 2 Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior E015 3 Contas Contábeis Mapeadas E020 2 Saldos Finais das Contas da Parte B do e-Lalur da ECF

Imediatamente Anterior E030 2 Identificação do Período E155 3 Detalhes dos Saldos Contábeis Calculados com Base nas

ECD



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E355 3 Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento

E990 1 Encerramento do Bloco E J001 1 Abertura do Bloco J – Plano de Contas e Mapeamento J050 2 Plano de Contas do Contribuinte J051 3 Plano de Contas Referencial J053 3 Subcontas Correlatas J100 2 Centro de Custos J990 1 Encerramento do Bloco J K001 1 Abertura do Bloco K – Saldos das Contas Contábeis e

Referenciais K030 2 Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e

da CSLL no Ano-Calendário K155 3 Detalhes dos Saldos Contábeis (Depois do Encerramento

do Resultado do Período) K156 4 Mapeamento Referencial do Saldo Final K355 3 Saldos Finais das Contas Contábeis de Resultado Antes do

Encerramento K356 4 Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas de

Resultado Antes do Encerramento K990 1 Encerramento do Bloco K L001 1 Abertura do Bloco L – Lucro Real L030 2 Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e

da CSLL no Ano-Calendário L100 3 Balanço Patrimonial L200 3 Método de Avaliação do Estoque Final L210 3 Informativo da Composição de Custos L300 3 Demonstração do Resultado do Exercício L990 1 Encerramento do Bloco L

M001 1 Abertura do Bloco M – Livro Eletrônico de Apuração do

Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL (e-Lacs)

M010 2 Identificação da Conta na Parte B e-Lalur e do e-Lacs M030 2 Identificação do Período e Forma de Apuração do IRPJ e da

CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real M300 3 Lançamentos da Parte A do e-Lalur M305 4 Conta da Parte B do e-Lalur M310 4 Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do

e-Lalur. M312 5 Números dos Lançamentos Relacionados à Conta Contábil M315 4 Identificação de Processos Judiciais e Administrativos

Referentes ao Lançamento M350 3 Lançamentos da Parte A do e-Lacs M355 4 Conta da Parte B do e-Lacs M360 4 Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do

e-Lacs. M362 5 Números dos Lançamentos Relacionados à Conta Contábil M365 4 Identificação de Processos Judiciais e Administrativos

Referentes ao Lançamento



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M410 3 Lançamentos na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs Sem Reflexo na Parte A

M415 4 Identificação de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lançamento

M500 3 Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs

M990 1 Encerramento do Bloco M N001 1 Abertura do bloco N – Cálculo do IRPJ e da CSLL N030 2 Identificação do Período e Forma de Apuração do IRPJ e da

CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real N500 3 Base de Cálculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Após as

Compensações de Prejuízos N600 3 Demonstração do Lucro da Exploração N610 3 Cálculo da Isenção e Redução do Imposto sobre Lucro Real N615 3 Informações da Base de Cálculo de Incentivos Fiscais N620 3 Cálculo do IRPJ Mensal por Estimativa N630 3 Cálculo do IRPJ Com Base no Lucro Real N650 3 Base de Cálculo da CSLL Após Compensações das Bases de

Cálculo Negativa N660 3 Cálculo da CSLL Mensal por Estimativa N670 3 Cálculo da CSLL Com Base no Lucro Real N990 1 Encerramento do Bloco N P001 1 Abertura do Bloco P – Lucro Presumido P030 2 Identificação dos Período e Forma de Apuração do IRPJ e da

CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido P100 3 Balanço Patrimonial P130 3 Demonstração das Receitas Incentivadas do Lucro Presumido P150 3 Demonstração do Resultado P200 3 Apuração da Base de Cálculo do Lucro Presumido P230 3 Cálculo da Isenção e Redução do Lucro Presumido P300 3 Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido P400 3 Apuração da Base de Cálculo da CSLL com Base no Lucro

Presumido P500 3 Cálculo da CSLL com Base No Lucro Líquido P990 1 Encerramento do Bloco P T001 1 Abertura do Bloco T – Lucro Arbitrado T030 2 Identificação dos Período e Forma de Apuração do IRPJ e CSLL

das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado T120 3 Apuração da Base de Cálculo do IRPJ com Base no Lucro

Arbitrado T150 3 Cálculo do Imposto de Renda com Base no Lucro Arbitrado T170 3 Apuração da Base de Cálculo da CSLL com Base no Lucro

Arbitrado T181 3 Cálculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado T990 1 Encerramento do Bloco T U001 1 Abertura do Bloco U – Imunes e Isentas U030 2 Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IPRJ e da

CSLL das Empresas Imunes e Isentas U100 3 Balanço Patrimonial



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U150 3 Demonstração do Resultado U180 3 Cálculo do IRPJ das Empresas Imunes ou Isentas U182 3 Cálculo da CSLL das Empresas Imunes ou Isentas U990 1 Encerramento do Bloco U X001 1 Abertura do Bloco X – Informações Econômicas X280 2 Atividades Incentivadas - PJ em Geral X291 2 Operações com o Exterior - Pessoa Vinculada/Interposta/País

com Tributação Favorecida. X292 2 Operações com o Exterior - Pessoa Não Vinculada/ Não

Interposta/País sem Tributação Favorecida X300 2 Operações com o Exterior - Exportações (Entradas de Divisas) X310 3 Operações com o Exterior - Contratantes das Exportações X320 2 Operações com o Exterior - Importações (Saídas de Divisas) X330 3 Operações com o Exterior - Contratantes das Importações X340 2 Identificação da Participação no Exterior X350 3 Participações no Exterior - Resultado do Período de Apuração X351 2 Demonstrativo de Resultados e de Imposto a Pagar no Exterior X352 2 Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por

Intermédio de Coligadas em Regime de Caixa X353 2 Demonstrativo de Consolidação X354 2 Demonstrativo de Prejuízos Acumulados X355 2 Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas X356 2 Demonstrativo de Estrutura Societária X390 2 Origem e Aplicação de Recursos - Imunes ou Isentas X400 2 Comércio Eletrônico e Tecnologia da Informação –

Informações das Vendas X410 2 Comércio Eletrônico – Informação de Homepage/Servidor X420 2 Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficiários do Brasil e do

Exterior X430 2 Rendimentos Relativos a Serviços, Juros e Dividendos

Recebidos do Brasil e do Exterior X450 2 Pagamentos/Remessas Relativos a Serviços, Juros e

Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior X460 2 Inovação Tecnológica e Desenvolvimento Tecnológico X470 2 Capacitação de Informática e Inclusão Digital X480 2 Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp,

Retaero, Recine, Resíduos Sólidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpíadas

X490 2 Pólo Industrial de Manaus e Amazônia Ocidental X500 2 Zonas de Processamento de Exportação (ZPE) X510 2 Áreas de Livre Comércio (ALC) X990 1 Encerramento do Bloco X Y001 1 Abertura do Bloco Y – Informações Gerais Y520 2 Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de Não Residentes Y540 2 Discriminação da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por

Atividade Econômica Y550 2 Vendas a Comercial Exportadora com Fim Específico de

Exportação Y560 2 Detalhamento das Exportações da Comercial Exportadora



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Y570 2 Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte Y580 2 Doações a Campanhas Eleitorais Y590 2 Ativos no Exterior Y600 2 Identificação de Sócios ou Titular Y611 2 Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Sócios ou Titular Y612 2 Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros - Imunes ou Isentas Y620 2 Participações Avaliadas pelo Método de Equivalência

Patrimonial Y630 2 Fundos/Clubes de Investimento Y640 2 Participações em Consórcios de Empresas Y650 3 Participantes do Consórcio Y660 2 Dados de Sucessoras Y665 2 Demonstrativo das Diferenças na Adoção Inicial Y671 2 Outras Informações Y672 2 Outras Informações (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) Y680 2 Mês das Informações de Optantes pelo Refis (Lucro Real,

Presumido e Arbitrado) Y681 3 Informações de Optantes pelo Refis (Lucro Real, Presumido e

Arbitrado) Y682 2 Informações de Optantes pelo Refis - Imunes ou Isentas Y690 2 Informações de Optantes pelo Paes Y800 2 Outras Informações Y990 1 Encerramento do Bloco Y 9001 1 Abertura do Bloco 9 9100 2 Avisos da Escrituração 9900 2 Registros do Arquivo 9099 1 Encerramento do Bloco 9 9999 0 Encerramento do Arquivo Digital

Regras Gerais da ECF

A empresa deverá gerar o arquivo da ECF com recursos próprios. O arquivo será obrigatoriamente submetido ao programa gerador da ECF para

validação de conteúdo, assinatura digital, transmissão e visualização. É possível o preenchimento da ECF no próprio programa gerador da

ECF, em virtude da funcionalidade de edição de campos. A recuperação de dados da ECD é obrigatória para empresas que são

obrigadas a entregar a ECD. Uma das inovações da ECF corresponde, para as empresas obrigadas a entrega

da Escrituração Contábil Digital (ECD), à utilização dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial da ECF.

Ademais, a ECF também recuperará os saldos finais das ECF anterior, a partir

do ano-calendário 2015. Na ECF haverá o preenchimento e controle, por meio de



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validações, das partes A e B do Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-Lalur) e do Livro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL (e-Lacs).

O programa aceita Situações Especiais ocorridas a partir de 01/01/2015 ) Situações Especiais a partir de 1º de Janeiro de 2015

SITUAÇÃO ESPECIAL OU EVENTO

ESCRITURAÇÕES PRAZO DE ENTREGA EXCEÇÕES

1 – Extinção

Uma única ECF com data final igual a data da situação especial.

Até o último dia útil do mês subsequente à data da situação especial.

Para situações especiais que ocorrerem entre janeiro e agosto do ano calendário, a entrega é até o último dia útil do mês de setembro.

2 – Fusão




3 - Incorporação \ Incorporada




.................. ) BLOCOS E REGISTROS DA ECF BBllooccoo 00:: AAbbeerrttuurraa,, IIddeennttiiffiiccaaççããoo ee RReeffeerrêênncciiaass RReeggiissttrroo 00000000:: AAbbeerrttuurraa ddoo AArrqquuiivvoo DDiiggiittaall ee IIddeennttiiffiiccaaççããoo ddaa PPeessssooaa JJuurrííddiiccaa Este registro identifica unicamente uma escrituração no PVA por meio dos seguintes campos: - 0000.CNPJ – Campo CNPJ (CNPJ BÁSICO – 8 primeiras posições); - 0000.COD_SCP – Campo CNPJ/Código da SCP; e - 0000.DT_FIN – Campo data fim da ECF. REGISTRO 0010: PARÂMETROS DE TRIBUTAÇÃO REGISTRO 0020: PARÂMETROS COMPLEMENTARES Registro 0930: Identificação dos Signatários da ECF

Informa os dados dos signatários da escrituração. São obrigatórias duas assinaturas: uma do contabilista e uma da pessoa jurídica. Para a assinatura do contabilista só podem ser utilizados certificados digitais de pessoa física (e-PF ou e-CPF).



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Poderão assinar a ECF, com certificado digital válido (do tipo A1 ou A3): 1. O e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do

estabelecimento; 2. O representante legal da empresa ou procurador constituído nos termos da Instrução

Normativa RFB no 944, de 2009, com procuração eletrônica cadastrada no site da RFB. Bloco C: Informações Recuperadas da ECD

O bloco C não é preenchido pela empresa. O sistema preencherá o bloco C no momento da recuperação das Escriturações Contábeis Digitais (ECD). Somente poderão ser recuperadas as ECD do tipo “G”,” R”, “B” ou “S”.

G - Livro Diário (Completo sem escrituração auxiliar). R - Livro Diário com Escrituração Resumida (Com escrituração auxiliar). B - Livro Balancetes Diários e Balanços. S – Escrituração da SCP Mantida pelo Sócio Ostensivo.

Registro C040: Identificador da ECD Identifica as ECD recuperadas pelo sistema. O registro é preenchido pelo sistema ao

executar a funcionalidade de recuperação de ECD. Registro C050: Plano de Contas da ECD

Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperação da ECD. Recupera os registros I050 (plano de contas societário) das ECD do período.

Registro C051: Plano de Contas Referencial

Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperação da ECD. Recupera os registros I051 (centro de custo e mapeamento para o plano de conta referencial) das ECD do período. Registro C053: Subcontas Correlatas

Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperação da ECD. Recupera os registros I053 (subcontas correlatas) das ECD do período. Bloco E: Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD

O bloco E não é preenchido pela empresa. O sistema preencherá o bloco E no momento da recuperação da ECF no período imediatamente anterior e efetuará os cálculos fiscais relativos aos dados recuperados da ECD. Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento

Apresenta o mapeamento do plano de contas contábil para o plano de contas referencial. Os registros deste bloco podem ser: I – Digitados; II – Importados; III – Replicados a partir do Bloco E; ou IV – Recuperados da ECF do período imediatamente anterior ao período da escrituração atual, transmitida via Sped. Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte

Registro onde deve ser informado o plano de contas da empresa.



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Registro J051: Plano de Contas Referencial Registro destinado a informar o plano de contas referencial da instituição gestora,

referenciando com as respectivas contas do plano de contas da pessoa jurídica. Somente devem ser referenciadas as contas analíticas com natureza de conta (J050.COD_NAT) igual a “01” (contas de ativo), “02” (contas de passivo), “03” (patrimônio líquido) e “04” (contas de resultado). Registro J100: Centro de Custos

Registro destinado à informação dos centros de custos utilizados pela pessoa jurídica. Bloco K: Saldos das Contas Contábeis e Referenciais

Apresenta os saldos das contas contábeis e referenciais. Os registros deste bloco podem ser: I – Digitados; II – Importados; ou III – Replicados a partir do Bloco E.

Registro K030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário

Registro de identificação dos períodos da escrituração necessários conforme definições de parâmetros do Bloco 0. Registro K155: Detalhes dos Saldos Contábeis (Depois do Encerramento do Resultado do Período) Registro onde devem ser informados os saldos iniciais, os saldos finais, os totais de débitos e os totais de créditos de todas as contas patrimoniais da escrituração societária da pessoa jurídica (Ativo, Passivo e Patrimonio Liquido), no período de apuração. Poderá ser preenchido das seguintes formas:

- Edição pelo programa da ECF; - Calculado pelo sistema através da funcionalidade de recuperar ECD; e - Importado de arquivo digital.

Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final Registro utilizado para mapeamento, por conta referencial, dos saldos finais de todas as contas patrimoniais da escrituração societária da pessoa jurídica (Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido), nos respectivos períodos de apuração. Poderá ser preenchido das seguintes formas: - Edição pelo programa da ECF; - Calculado pelo sistema através da funcionalidade de recuperar ECD; e - Importado de arquivo digital. Registro K355: Saldos Finais das Contas Contábeis de Resultado Antes do Encerramento Registro onde devem ser informados os saldos finais de todas as contas de resultado da escrituração societária da pessoa jurídica antes do encerramento. Poderá ser preenchido das seguintes formas:




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Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contábeis de Resultado Antes do Encerramento Registro onde devem ser mapeados, por conta referencial, os saldo finais de todas as contas de resultado da escrituração societária da pessoa jurídica nos respectivos períodos de apuração. Poderá ser preenchido das seguintes formas:


Bloco L: Lucro Líquido – Lucro Real I) Lucro Real (Trimestral e Anual) I.1) Conceito (Trimestral e Anual)

É a base de cálculo do imposto sobre a renda apurada segundo registros contábeis e fiscais efetuados sistematicamente de acordo com as leis comerciais e fiscais. I.2) Data de Apuração (Trimestral e Anual)

Para efeito da incidência do imposto sobre a renda, o lucro real das pessoas jurídicas deve ser apurado na data de encerramento do período de apuração (Lei nº 9.430, de 1996, arts. 1º e 2º).

O período de apuração encerra-se: a) nos dias 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro, no caso de

apuração trimestral do imposto de renda; b) no dia 31 de dezembro de cada ano-calendário, no caso de apuração anual do

imposto de renda; c) na data da extinção da pessoa jurídica, assim entendida a destinação total de seu

acervo líquido; d) na data do evento, nos casos de incorporação, fusão ou cisão da pessoa jurídica.

Atenção: A pessoa jurídica incorporadora fica obrigada à entrega da ECF correspondente ao período transcorrido durante o ano-calendário do evento, no caso em que as pessoas jurídicas, incorporadora e incorporada, não estivessem sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento (Lei nº 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 5º). Registro L030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário

Registro de identificação dos períodos da escrituração necessários conforme definições de parâmetros do Bloco 0. Registro L100: Balanço Patrimonial

Apresenta o balanço patrimonial com base nas contas referenciais para o período de apuração. O saldo inicial pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido. O saldo final será recuperado do registro K155/K156. Caso o bloco K não possua dados e for SCP (0000.TIP_ECF = 2), o saldo final poderá ser preenchido. Registro L200: Método de Avaliação do Estoque Final

Apresenta o método de avaliação de estoques Registro L210: Informativo da Composição de Custos

Apresenta a composição dos custos dos produtos fabricação própria vendidos e custos dos serviços prestados no período para as empresas que utilizam o inventário permanente. Registro L300: Demonstração do Resultado do Exercício

Apresenta o demonstrativo do resultado do exercício para o período de apuração.



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Atenção: Os planos referenciais correspondentes ao registro L300 estão no anexo, em A.1.1.2. Contas de Resultado 6 - Aspectos do e-LALUR e e-LACS Bloco M: Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL (e-Lacs) Registro M010: Identificação da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs

Cadastra os saldos iniciais no período da escrituração das contas da parte B utilizadas no e-LALUR e no e-LACS. O registro pode ser replicado da ECF anterior, importado e/ou editado.

Registro M030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real

Registro de identificação dos períodos da escrituração necessários conforme definições de parâmetros do Bloco 0. Registro M300: Lançamentos da Parte A do e-Lalur

Apresenta os lançamentos da parte A do e-LALUR. Este registro demonstrará a apuração da base de cálculo da IRPJ anual, trimestral e nos meses com estimativa apurada com base no balanço/balancete.

Livro da Parte A

Saldo da Conta da Parte B

Sinal do Lançamento na

Parte B

Utilização

Adição Credor Devedor Utilização de saldo para adição Adição Devedor Devedor Constituição de saldo para

posterior exclusão Exclusão Devedor Credor Utilização de saldo para exclusão Exclusão Credor Credor Constituição de saldo para

posterior adição Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur

Relacionamento do lançamento da parte A do e-Lalur com a conta da parte B do e-Lalur, de acordo com as regras abaixo: - Se adição, debita na conta da parte B e credita na parte A. - Se exclusão, credita conta da parte B e debita na parte A. - Se prejuízo, credita conta da parte B e debita na parte A Registro M310: Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-Lalur

Relaciona os lançamentos da parte A do e-Lalur com as contas contábeis. Registro M312: Números dos Lançamentos Relacionados à Conta Contábil Registro M350: Lançamentos da Parte A do e-Lacs

Apresenta os lançamentos da parte A do e-Lacs. Este registro demonstrará a apuração da base de cálculo da CSLL anual, trimestral e nos meses com estimativa apurada com base no balanço/balancete. Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs

Relacionamento do lançamento da parte A do e-Lacs com a conta da parte B do e-Lacs, de acordo com as regras abaixo:



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- Se adição, debita na conta da parte B e credita na parte A. - Se exclusão, credita conta da parte B e debita na parte A. - Se prejuízo, credita conta da parte B e debita na parte A.

Registro M360: Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-Lacs Relaciona os lançamentos da parte A do e-Lacs com as contas contábeis.

Registro M410: Lançamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A

Apresenta os lançamentos em contas da parte B sem reflexos na parte A.

Registro M415: Identificação de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lançamento Identifica os processos judiciais e administrativos utilizados que embasaram o

lançamento na parte B.

Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs Apresenta a visão sintética do controle de saldos das contas da parte B do e-LALUR e e-

LACS. Registro gerado pelo sistema a partir do saldo inicial e das movimentações. - Os campos SD_FIM_LAL e IND_SD_FIM do último período serão transportados para o

E020 da próxima ECF. - Quando a escrituração for trimestral, o saldo final do período será transportado para o

saldo inicial do período seguinte. - O valor do SD_INI_LAL do primeiro período será igual ao saldo inicial do registro

M010. Bloco N: Cálculo do IRPJ e da CSLL – Lucro Real Registro N030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real

Registro de identificação dos períodos da escrituração necessários conforme definições de parâmetros do Bloco 0. Registro N500: Base de Cálculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Após as Compensações de Prejuízos

Apresenta a base de cálculo do IRPJ após as compensações de prejuízos. Registro N610: Cálculo da Isenção e Redução do Imposto Sobre o Lucro Real Registro N615: Informações da Base de Cálculo dos Incentivos Fiscais Registro N620: Cálculo do IRPJ Mensal por Estimativa

Apresenta o cálculo do IRPJ mensal por estimativa. Registro N630: Cálculo do IRPJ Com Base no Lucro Real

Apresenta o cálculo do IRPJ com base no lucro real.

Registro N650: Base de Cálculo da CSLL Após as Compensações da Base de Cálculo Negativa Apresenta a base de cálculo da CSLL, após as compensações da base de cálculo

negativa. Registro N660: Cálculo da CSLL Mensal por Estimativa

Este registro é habilitado para a pessoa jurídica que apurou o imposto de renda com base no lucro real anual que optou por apurar a CSLL por estimativa mensal. I) Apuração Anual da CSLL, com Recolhimentos Mensais sobre a Base de Cálculo Estimada



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A pessoa jurídica que apurar anualmente o imposto sobre a renda com base no lucro real também deve apurar a CSLL anualmente com base no resultado ajustado, em 31 de dezembro de cada ano.

Os valores de CSLL efetivamente pagos calculados sobre a base de cálculo estimada mensalmente, no transcorrer do ano-calendário, podem ser deduzidos do valor de CSLL apurado anualmente (ajuste).

O valor da CSLL não pode ser deduzido para efeito de determinação do lucro real e da própria base de cálculo (Lei nº 9.316, de 1996, art. 1º).

Registro N670: Cálculo da CSLL Com Base no Lucro Real

Este registro apresenta o cálculo da CSLL com base no lucro real. 7 - Lucro Presumido – Bloco P Bloco P: Lucro Presumido

Registro P030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido

Registro de identificação dos períodos da escrituração necessários conforme definições de parâmetros do Bloco 0. Registro P100: Balanço Patrimonial

Apresenta o balanço patrimonial com base nas contas referenciais para o período de apuração. O saldo inicial pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido. O saldo final será recuperado do registro K155/K156. Caso o bloco K não possua dados e for SCP (0000.TIP_ECF = 2), o saldo final poderá ser preenchido. Atenção: O plano referencial correspondente ao registro P100 estão no anexo, em A.1.2.1. Contas Patrimoniais. Registro P130: Demonstração das Receitas Incentivadas do Lucro Presumido Registro P150: Demonstrativo do Resultado do Exercício

Apresenta a apuração da demonstração do resultado do exercício. Os valores serão recuperados com base nos registros J051, K355 e K356 se 0010. TIP_ESC_PRE for igual a “C” (contábil) e calculados pela própria ECF. Atenção: Caso 0010. TIP_ESC_PRE for igual a “L” (livro caixa), este registro não será preenchido. Atenção: O plano referencial correspondente ao registro P150 está no anexo em A.1.2.2. Contas de Resultado Registro P200: Apuração da Base de Cálculo do Lucro Presumido

Apresenta a apuração da base de cálculo do lucro presumido. Os valores serão recuperados com base nos registros J051, K355 e K356 se 0010.TIP_ESC_PRE for igual a “C” (contábil). Os valores deverão ser preenchidos se 0010.TIP_ESC_PRE for igual a “L” (livro caixa).

Registro P230: Cálculo da Isenção e Redução do Lucro Presumido

Apresenta o cálculo da isenção e redução do lucro presumido.



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Registro P300: Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido Este registro é habilitado para a pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido,

optante ou não pelo Refis. Registro P400: Apuração da Base de Cálculo da CSLL com Base no Lucro Presumido

Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que apurou a CSLL com base no lucro presumido, em um ou mais trimestres do ano-calendário, inclusive se optante pelo Refis. Registro P500: Cálculo da CSLL com Base no Lucro Presumido

Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que apurou a CSLL com base no lucro presumido, em um ou mais trimestres do ano-calendário, inclusive se optante pelo Refis. Bloco T: Lucro Arbitrado I) Pessoa Jurídica Tributada com Base no Lucro Arbitrado

Na ocorrência de qualquer das hipóteses de arbitramento, previstas no art. 47 da Lei nº 8.981, de 1995, a pessoa jurídica pode, quando conhecida a receita bruta, efetuar o pagamento do imposto de renda correspondente com base no lucro arbitrado.

O imposto pago sobre o lucro arbitrado é definitivo, não podendo, em qualquer hipótese, ser compensado com recolhimentos futuros.

A apuração do imposto de renda com base no lucro arbitrado abrange todos os trimestres do ano-calendário, assegurada a tributação com base no lucro real ou presumido relativa aos trimestres não submetidos ao arbitramento, se:

a) a pessoa jurídica dispuser de escrituração comercial e fiscal que demonstre o lucro real dos períodos não abrangidos pela tributação com base no lucro arbitrado; ou

b) puder optar pelo lucro presumido. Atenção: Sendo tributada pelo lucro real, a pessoa jurídica pode apurar o lucro trimestralmente, ou anualmente com pagamentos mensais por estimativa, sem considerar o resultado do período em que se sujeitou ao arbitramento. Bloco U: Imunes e Isentas I) Pessoa Jurídica Imune I.1) São imunes do imposto sobre a renda: a) os templos de qualquer culto (CF/1988, art. 150, VI, "b"); b) os partidos políticos, inclusive suas fundações, e as entidades sindicais de trabalhadores, sem fins lucrativos (CF/1988, art. 150, VI, "c"), desde que observado o disposto no art. 169 do Decreto nº 3.000, de 1999.

As instituições de educação e as de assistência social, para efeito do disposto no art. 150, VI, "c", da Constituição Federal, são consideradas imunes desde que prestem os serviços para os quais houverem sido instituídas e os coloquem à disposição da população em geral, em caráter complementar às atividades do Estado, sem fins lucrativos.

Considera-se entidade sem fins lucrativos a instituição de educação e de assistência social que não apresente superávit em suas contas ou, caso o apresente em determinado exercício, destine referido resultado integralmente à manutenção e ao desenvolvimento dos seus objetivos sociais (Lei nº 9.718, de 1998, art. 10).

Para o gozo da imunidade, as instituições citadas no parágrafo anterior estão obrigadas a atender aos seguintes requisitos:

a) não remunerar, por qualquer forma, seus dirigentes pelos serviços prestados; b) aplicar integralmente seus recursos na manutenção e desenvolvimento dos seus

objetivos sociais; c) manter escrituração completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das

formalidades que assegurem a respectiva exatidão;



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d) conservar em boa ordem, até que estejam prescritas eventuais ações que lhes sejam pertinentes, os documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivação de suas despesas e a realização de quaisquer outros atos ou operações que venham a modificar sua situação patrimonial;

e) apresentar, anualmente, a ECF, em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil; f) recolher os tributos retidos sobre os rendimentos por elas pagos ou creditados e a contribuição para a seguridade social relativa aos empregados, bem assim cumprir as obrigações acessórias daí decorrentes; g) assegurar a destinação de seu patrimônio a outra instituição que atenda às condições para gozo da imunidade, no caso de incorporação, fusão, cisão ou de extinção da pessoa jurídica, ou a órgão público.

h) outros requisitos, estabelecidos em lei específica, relacionados com o funcionamento das entidades citadas. Registro U030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas

Registro de identificação dos períodos da escrituração necessários conforme definições de parâmetros do Bloco 0. Registro U100: Balanço Patrimonial Registro U150: Demonstração do Resultado

Apresenta a demonstração do resultado das empresas imunes e isentas. No caso de entidades fechadas de previdência complementar, será apresentado o plano de gestão administrativa (PGA). Registro U180: Cálculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas

Apresenta o cálculo do IRPJ das empresas imunes e isentas, no caso de receitas auferidas oriundas de atividades não relacionadas às atividades das empresas imunes e isentas. Registro U182: Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas

Este registro deve ser preenchido pelas: a) entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto nº 3.048,

de 6 de maio de 1999, que não se enquadrem na imunidade ou isenção da Lei nº 9.532, de 1997;

b) as associações de poupança e empréstimo. Atenção: As entidades sujeitas a planificação contábil própria apuram a CSLL de acordo com essa planificação. Nesses casos, a contribuição social sobre o lucro líquido pode ser apurada anualmente ou trimestralmente. A pessoa jurídica imune ou isenta de IRPJ pode optar pela apuração anual da CSLL, que está sujeita ao pagamento da CSLL apurada sobre a base de cálculo estimada mensalmente ou sobre balanço ou balancete de suspensão ou redução. Bloco X: Informações Econômicas Registro X280: Atividades Incentivadas – PJ em Geral Registro X291: Operações com o Exterior – Pessoa Vinculada/Interposta/País com Tributação Favorecida



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Registro X292: Operações com o Exterior – Pessoa Não Vinculada/Não Interposta/País sem Tributação Favorecida Registro X300: Operações com o Exterior – Exportações (Entradas de Divisas) Registro X310: Operações com o Exterior – Contratantes das Exportações Registro X320: Operações com o Exterior – Importações (Saída de Divisas) Registro X330: Operações com o Exterior – Contratantes das Importações Registro X340: Identificação da Participação no Exterior Registro X350: Participações no Exterior – Resultado do Período de Apuração Registro X400: Comércio Eletrônico e Tecnologia da Informação – Informações das Vendas .............. Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficiários do Brasil e do Exterior ............... Registro X510: Áreas de Livre Comércio (ALC) Bloco Y: Informações Gerais Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de Não Residentes Registro Y540: Discriminação da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econômica Este registro será habilitado para todas as pessoas jurídicas, para discriminação da receita de vendas dos estabelecimentos por atividade econômica, quando for o caso. Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Específico de Exportação

Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas que efetuaram vendas a empresas comerciais exportadoras com o fim específico de exportação no ano-calendário a que se refere a ECF.

Registro Y560: Detalhamento das Exportações da Comercial Exportadora Este registro deve ser preenchido pela empresa comercial exportadora que, no ano-calendário a que se refere a ECF, comprou produtos com o fim específico de exportação ou exportou produtos adquiridos com esta finalidade. Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte Neste registro devem ser prestadas informações sobre todo o imposto de renda (IRRF) e contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL) retidos na fonte durante o período abrangido pela ECF, incidentes sobre as receitas que compõem a base de cálculo do tributo devido. Registro Y580: Doações a Campanhas Eleitorais Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que, durante o ano-calendário, efetuou doações a candidatos, comitês financeiros e partidos políticos, ainda que na forma de fornecimento de mercadorias ou prestação de serviços para campanhas eleitorais.



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Registro Y590: Ativos no Exterior Este registro deve ser preenchido por todas as pessoas jurídicas que possuem ativos no exterior, salvo quando o valor contábil total dos ativos no exterior a declarar, convertido para reais (R$) no final do período abrangido pela ECF, for inferior a R$ 100.000,00 (cem mil reais). O valor do ativo no exterior é convertido em reais (R$) tomando-se por base a taxa de câmbio da moeda do país de origem, fixada para venda, pelo Banco Central do Brasil, correspondente à data de seu efetivo pagamento. Caso a moeda do país de origem não tenha cotação no Brasil, o seu valor é convertido em dólares dos Estados Unidos da América e, em seguida, em reais (R$). Registro Y600: Identificação de Sócios ou Titular Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica com dados dos 999 (novecentos e noventa e nove) maiores sócios ou dos titulares no período de apuração, inclusive os sócios ou titulares que tenham saído da sociedade no período de apuração (caso em que deverá ser preenchido o campo Y600.DT_FIM_SOC). Registro Y611: Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Sócios ou Titular Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica com dados dos maiores dirigentes, sócios ou do titular (até o limite de 999) que receberam rendimentos no período de apuração. ................. Registro Y620: Participações Avaliadas Pelo Método de Equivalência Patrimonial Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica domiciliada no Brasil que teve participações avaliadas pelo método de equivalência patrimonial, no ano-calendário, em capital de pessoa jurídica domiciliada no Brasil ou no exterior. Para seu preenchimento, a pessoa jurídica declarante deve discriminar as empresas avaliadas pelo método de equivalência patrimonial em ordem decrescente de valor total de participação. ............... Registro Y640: Participações em Consórcios de Empresas Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica participante de consórcio constituído nos termos do disposto nos arts. 278 e 279 da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976. ................. Registro Y671: Outras Informações (Lucro Real)

Este registro deve ser preenchido por todas as pessoas jurídicas que apuraram o imposto de renda com base no lucro real. Registro Y672: Outras Informações (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) A pessoa jurídica que apurou o imposto de renda com base no lucro presumido ou arbitrado deve preencher esta ficha em consonância com as orientações a seguir:



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8 - Formalidades para o envio dos arquivos da ECF. ) Certificado Digital

A ECF deverá ser assinada digitalmente mediante utilização de certificado

digital válido. São obrigatórias duas assinaturas: uma do contabilista e uma pela pessoa

jurídica. Para a assinatura do contabilista só poderão ser utilizados certificados digitais

de pessoa física (e-PF ou e-CPF) do tipo A1 ou A3. Para a pessoa jurídica utilizar e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do

CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento; Para a pessoa jurídica poderá ser utilizado procurador constituído nos termos da

Instrução Normativa RFB 944, de 2009, com procuração eletrônica cadastrada no site da RFB.

A assinatura digital será verificada quanto a sua existência, prazo e validade

para a pessoa jurídica identificada na ECF, no início do processo de transmissão do arquivo digital. Penalidades previstas:

Instrução Normativa RFB nº 1.574, de 24.07.2015 - DOU de 27.07.2015 -

.................

Art. 6º A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica pela sistemática do Lucro Real, nos prazos fixados no art. 3º, ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará a aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 8º-A do Decreto-Lei nº 1.598, de 26 de dezembro de 1977, com redação dada pela Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014. § 1º Na aplicação da multa de que trata o caput, quando não houver lucro líquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social, no período de apuração a que se refere a escrituração, deverá ser utilizado o último lucro líquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social informado, atualizado pela taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia - Selic, até o termo final de encerramento do período a que se refere a escrituração. § 2º A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica, por qualquer sistemática que não o Lucro



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Real, nos prazos fixados no art. 3º, ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará a aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 24 de agosto de 2001." (NR)

Lei 12.973 de 2014 (...) Art. 8o-A O sujeito passivo que deixar de apresentar o livro de que trata o inciso I do caput do art. 8o, nos prazos fixados no ato normativo a que se refere o seu § 3o, ou que o apresentar com inexatidões, incorreções ou omissões, fica sujeito às seguintes multas: I - equivalente a 0,25% (vinte e cinco centésimos por cento), por mês-calendário ou fração, do lucro líquido antes do Imposto de Renda da pessoa jurídica e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, no período a que se refere a apuração, limitada a 10% (dez por cento) relativamente às pessoas jurídicas que deixarem de apresentar ou apresentarem em atraso o livro; e II - 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor omitido, inexato ou incorreto. § 1o A multa de que trata o inciso I do caput será limitada em: I - R$ 100.000,00 (cem mil reais) para as pessoas jurídicas que no ano-calendário anterior tiverem auferido receita bruta total, igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais); II - R$ 5.000.000,00 (cinco milhões de reais) para as pessoas jurídicas que não se enquadrarem na hipótese de que trata o inciso I deste parágrafo. § 2o A multa de que trata o inciso I do caput será reduzida: I - em 90% (noventa por cento), quando o livro for apresentado em até 30 (trinta) dias após o prazo; II - em 75% (setenta e cinco por cento), quando o livro for apresentado em até 60 (sessenta) dias após o prazo; III - à metade, quando o livro for apresentado depois do prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício; e IV - em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentação do livro no prazo fixado em intimação. § 3o A multa de que trata o inciso II do caput: I - não será devida se o sujeito passivo corrigir as inexatidões, incorreções ou omissões antes de iniciado qualquer procedimento de ofício; e II - será reduzida em 50% (cinquenta por cento) se forem corrigidas as inexatidões, incorreções ou omissões no prazo fixado em intimação. § 4o Quando não houver lucro líquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social, no período de apuração a que se refere a escrituração, deverá ser utilizado o lucro líquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social do último período de apuração informado, atualizado pela taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia - Selic, até o termo final de encerramento do período a que se refere a escrituração. § 5o Sem prejuízo das penalidades previstas neste artigo, aplica-se o disposto no art. 47 da Lei no 8.981, de 20 de janeiro de 1995, à pessoa jurídica que não escriturar o livro de que trata o inciso I do caput do art. 8o da presente Lei de acordo com as disposições da legislação tributária."

MP 2.158-35/2001 - Art. 57 I) Por apresentação extemporânea a) multa de R$ 500,00 por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido. Esta multa independe do valor do faturamento do mês anterior. Em relação às pessoas jurídicas que, na última declaração, tenham utilizado mais de uma forma de apuração do lucro, ou tenham realizado algum evento de reorganização societária, deverá ser aplicada a multa de R$ 1.500,00. A multa prevista será reduzida à metade (50%) quando a apresentação for efetuada após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício. b) multa de R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro real ou tenham optado pelo auto arbitramento. Esta multa independe do valor do faturamento do mês anterior. Em relação às pessoas jurídicas que, na última declaração, tenham utilizado mais de uma forma de apuração do lucro, ou tenham realizado algum evento de reorganização societária, deverá ser aplicada a multa de R$ 1.500,00. A multa prevista será reduzida à metade (50%) quando a apresentação for efetuada após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício. II) Por não atendimento à intimação da Secretaria da Receita Federal do Brasil



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A multa prevista pelo não atendimento à intimação da Receita Federal para apresentar declaração, demonstrativo ou escrituração digital ou para prestar esclarecimentos, nos prazos estipulados pela autoridade fiscal, que nunca serão inferiores a 45 dias é de R$ 1.000,00 por mês-calendário. Esta multa independe do valor do faturamento do mês anterior. III) Por apresentação com informações inexatas, incompletas ou omitidas A multa por apresentar declaração, demonstrativo ou escrituração digital com informações inexatas, incompletas ou omitidas é de 0,2% não inferior a R$ 100,00, sobre o faturamento do mês anterior ao da entrega da declaração, demonstrativo ou escrituração equivocada, assim entendido como a receita decorrente das vendas de mercadorias e serviços. Bibliografia:

Lei 11.638, de 28 de dezembro de 2007. Altera e revoga dispositivos da Lei 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e da Lei 6.385, de 7 de dezembro de 1976, e estende às sociedades

de grande porte disposições relativas à elaboração e divulgação de demonstrações financeiras

Lei 11.941, de 27 de maio de 2009 Art. 15. Fica instituído o Regime Tributário de Transição – RTT de apuração do lucro real, que trata dos ajustes tributários decorrentes dos

novos métodos e critérios contábeis introduzidos pela Lei 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e 38 desta Lei

Instrução Normativa RFB 949, de 16.06.2009 Regulamenta o Regime Tributário de Transição (RTT), institui o Controle Fiscal Contábil de Transição (FCONT)...

Art. 1º As pessoas jurídicas sujeitas ao Regime Tributário de Transição (RTT), instituído pela Lei 11.941, de 27 de maio de 2009, devem observar as disposições desta Instrução Normativa

Instrução Normativa RFB 1.420, de 19 de dezembro de 2013 Institui a Escrituração Contábil Digital

Resolução CFC 1.255, de 10.12.2009 - DOU de 17.12.2009 Aprova a NBC TG 1000 (NBC T 19.41) - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas

Instrução Normativa RFB 1.397, de 16 de setembro de 2013 Dispõe sobre o Regime Tributário de Transição (RTT) instituído pelo art. 15 da Lei 11.941/2009

Instrução Normativa RFB 1.422, de 19 de dezembro de 2013 Dispõe sobre a Escrituração Contábil Fiscal (ECF)

Ato Declaratório Executivo Cofis 43 de 25 de maio de 2015 Dispõe sobre o Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Contábil Fiscal (ECF).

Lei 12.973, de 13 de maio de 2014 Altera a legislação tributária federal relativa ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ, à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, à Contribuição para o PIS/Pasep e à Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins; revoga o Regime

Tributário de Transição - RTT, instituído pela Lei 11.941, de 27 de maio de 2009

Instrução Normativa RFB 1.469, de 28 de maio de 2014 – DOU de 29.05.2014 Disciplina a aplicação das disposições referentes à opção pelos efeitos em 2014, previstas na Lei 12.973 de 13 de maio 2014.

Instrução Normativa RFB 1.515, de 24 de novembro de 2014 – DOU de 26.11.2014 Dispõe sobre a determinação e o pagamento do imposto sobre a renda e da contribuição social sobre o lucro líquido das pessoas jurídicas, disciplina o tratamento tributário da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins no que se refere às alterações introduzidas pela Lei 12.973,

de 13 de maio de 2014, e dá outras providências.



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MINÁRIO DE ASSUNTOS CONTÁBEIS DE PORTO ALEGRE … · 2015-07-29 · le g i s la c a o f i s c a l le fis c cursos presenciais e “in company” fone:(51)30196612 – e-mail: [email protected]