Observação importante - 3dconcursos...Brasileiras de Contabilidade aos padrões internacionais. Dessa forma, em 27 de novembro de 2009, o CFC publicou a Resolução nº. 1.203/09,

1 PROFESSOR RODRIGO FONTENELLE

Introdução, Conceituação e Normas – 2020 Teoria e exercícios comentados

Prof. Rodrigo Fontenelle

SUMÁRIO PÁGINA

Introdução 02

Conceitos da Auditoria 02

Funções da Auditoria Independente 04

Normas 08

Resumão 11

Questões 12

Gabarito 19

Questões Comentadas 19

Observação importante: Este curso é protegido por direitos autorais (copyright), nos termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a legislação sobre direitos autorais e dá outras providências. Galera!!! Grupos de rateio e pirataria são ilegais e prejudicam os professores que elaboram os cursos. Valorize nosso trabalho e adquira nossos cursos apenas pelo site do 3D CONCURSOS!




Introdução

No final da década passada foi discutida a necessidade de alteração das normas de

contabilidade, em virtude da necessidade de adaptação da contabilidade brasileira aos

padrões internacionais definidos pela IFAC – International Federation of Accounting

(Federação Internacional de Contadores).

Tanto o Conselho Federal de Contabilidade - CFC como o Instituto dos Auditores

Independentes do Brasil – IBRACON – são membros associados da IFAC e, dessa

forma, entenderam como indispensável o processo de convergência das Normas

Brasileiras de Contabilidade aos padrões internacionais.

Dessa forma, em 27 de novembro de 2009, o CFC publicou a Resolução nº. 1.203/09,

que aprovou a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução

da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria –, revogando a NBC T-11 e

outras suas subdivisões. Essa nova norma é considerada a “mãe” de todas as outras

normas técnicas de auditoria.

Em meados de 2016 houve importantes alterações nas normas, principalmente

naquelas relacionadas ao relatório de auditoria (NBC TA 700, 701, 705 e 706) e à

continuidade operacional (NBC TA 570). Por isso, atenção especial também à questões

anteriores à 2016.

Esta aula contem:

30 páginas

Páginas de teoria

11

Páginas de questões

comentadas 11

Questões FCC

12

Questões ESAF

02

Questões CESPE

02

Questões FGV

02

Questões VUNESP

-

Questões DIVERSAS

01




Entendo que não cabe mais às bancas a cobrança das normas antigas, embora em

alguns editais ainda se faça referência à nomenclatura desatualizada. Dessa forma,

veremos as novas normas, e citarei as antigas, sempre que necessário. Na resolução

das questões, quando pertinente, explicarei como era na norma vigente à época da

elaboração da questão e como é agora, com a nova legislação.

Conceito de Auditoria

Escolher um conceito universal para Auditoria não é uma tarefa simples. A maioria dos

autores escreve sobre uma das diversas especializações da matéria, e, no momento da

definição, acaba privilegiando a Auditoria Interna ou a Auditoria Externa (não se

preocupe com essa diferença, falarei dela adiante).

Crepaldi (2010) afirma que se pode definir Auditoria, de forma bastante simples, como

o “levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos,

operações, rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade”.

Aprofundando a definição, podemos dizer que se trata de testar a eficiência e a

eficácia do controle patrimonial, sem nos limitarmos aos aspectos contábeis do

conceito. Por ser uma atividade crítica, em sua essência, traduz-se na emissão de uma

opinião sobre as atividades verificadas.

Auditar é testar a eficiência e a eficácia do controle patrimonial, não se limitando

aos aspectos contábeis. Por ser uma atividade crítica, traduz-se na emissão de uma

opinião sobre as atividades verificadas.

Franco e Marra (2011) definem auditoria da seguinte forma:

A auditoria compreende o exame de documentos, livros e registros,

inspeções e obtenção de informações e confirmações, internas e

externas, relacionadas com o controle do patrimônio, objetivando

mensurar a exatidão desses registros e das demonstrações contábeis

deles decorrentes. (Grifei)




Quanto ao termo auditor, a doutrina se divide em citar sua origem latina – audire,

audição, ouvinte – e a expressão inglesa to audit – examinar, certificar. Em aulas

presenciais, gosto de explicar que auditar é ouvir o administrador – aquele que detém

a responsabilidade pela administração do patrimônio alheio – para saber como é que

ele está agindo na condução de suas atividades, e se essa conduta está alinhada com o

que o proprietário espera dele.

Em linhas gerais, remeto mais uma vez à obra de Franco e Marra (2011) para definir o

objeto da auditoria:

Conjunto de todos os elementos de controle do patrimônio

administrado, os quais compreendem registros contábeis, papéis,

documentos, fichas, arquivos e anotações que comprovem a veracidade

dos registros e a legitimidade dos atos da administração, bem como sua

sinceridade na defesa dos interesses patrimoniais. (Grifei)

Neste ponto, vamos dividir a Auditoria em dois grandes grupos, e a partir daqui,

centrar nosso foco no que será cobrado no nosso concurso. De acordo com o ambiente

em que será aplicada, a Auditoria poderá ser Governamental ou Privada.

A Auditoria Governamental – ou Pública, do Setor Público – é o conjunto de técnicas

que visa avaliar a gestão pública, pelos processos e resultados gerenciais, e a

aplicação de recursos públicos por entidades de direito público e privado, mediante a

confrontação entre uma situação encontrada com um determinado critério técnico,

operacional ou legal. Tem por objetivo primordial garantir resultados operacionais na

gerência da coisa pública.

A Auditoria Governamental engloba todas as esferas de governo – federal, distrital,

estadual e municipal – e níveis de poder - Executivo, Legislativo e Judiciário -, e, claro,

alcança as pessoas jurídicas de direito privado, caso se utilizem de recursos públicos.

A Auditoria Privada – ou Independente, Externa, Empresarial, das Demonstrações

Contábeis, das Demonstrações Financeiras – é uma técnica contábil, constituída por

um conjunto de procedimentos técnicos sistematizados, para obtenção e avaliação de

evidências sobre as informações contidas nas demonstrações contábeis de uma

empresa.

Relembrando... Para atingir suas finalidades, a Contabilidade utiliza-se das seguintes

técnicas contábeis:

- Escrituração (registro dos fenômenos patrimoniais);

- Demonstrações (balanços e outras demonstrações);




- Auditoria; e

- Análise de balanços.

Assim, podemos concluir que a Auditoria tem a natureza de técnica contábil utilizada

pela Contabilidade para atingir seus objetivos, sendo a Auditoria Contábil a técnica

contábil cujo objetivo é emitir uma opinião sobre as demonstrações contábeis

(também denominadas financeiras).

Funções da Auditoria Externa (Independente)

Definições importantes para o tema:

Estrutura de relatório financeiro aplicável é a estrutura de relatório financeiro

adotada pela administração e, quando apropriado, pelos responsáveis pela governança

na elaboração das demonstrações contábeis, que é aceitável em vista da natureza da

entidade e do objetivo das demonstrações contábeis ou que seja exigida por lei ou

regulamento.

Distorção é a diferença entre o valor divulgado, classificação, apresentação ou

divulgação de um item nas demonstrações contábeis e o valor, classificação,

apresentação ou divulgação que é requerido para que o item esteja de acordo com a

estrutura de relatório financeiro aplicável. Distorção pode ser decorrente de erro ou

fraude. Uma distorção é relevante quando pode vir a modificar a opinião do usuário.

Podemos resumir a finalidade da Auditoria Externa (também chamada de

independente ou privada) com a afirmação de que busca conferir credibilidade às

demonstrações contábeis1, visto que, para os interessados nessas informações, não

basta uma opinião interna, sendo indispensável a opinião independente da Auditoria

Externa.

Não é atribuição do auditor independente garantir a viabilidade futura da entidade ou

fornecer qualquer tipo de atestado de eficácia da administração na gestão dos

negócios.

De acordo a NBC TA 200, ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os

objetivos gerais do auditor são:

(a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis

como um todo estão livres de distorção relevante,

1 Segundo o Instituto dos Auditores Independentes do Brasil - IBRACON, a expressão

"demonstrações financeiras" tem exatamente o sentido da expressão "demonstrações contábeis", e vice-versa.




independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando

assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações

contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em

conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável; e

(b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e

comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as

constatações do auditor. (Grifei)

Ou seja:

Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes.

Expressar sua opinião sobre se as demonstrações foram elaboradas conforme a estrutura de relatório financeiro aplicável.

Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis.

Em todos os casos em que não for possível obter segurança razoável e a opinião com ressalva no relatório do auditor for insuficiente nas circunstâncias para atender aos usuários previstos das demonstrações contábeis, as NBC TAs requerem que o auditor se abstenha de emitir sua opinião ou renuncie ao trabalho, quando a renúncia for possível de acordo com lei ou regulamentação aplicável.

Apesar da importância dessas definições, as bancas geralmente preferem explorar os conceitos apresentados pelas normas de auditoria. Dessa forma, segundo a NBC TA 200, que trata dos objetivos gerais do auditor independente e a condução da auditoria em conformidade com normas de auditoria, o objetivo da Auditoria das Demonstrações Contábeis – Externa é:

“Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.

Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as

demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em

conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável”.

Observação: estrutura de relatório financeiro aplicável = regra do jogo que a empresa

tem que cumprir (legislações aplicáveis, por exemplo).




Como podemos observar, a emissão de uma opinião independente é o principal objetivo da auditoria, passando pelo exame do objeto a ser auditado, particularmente as demonstrações contábeis.

As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança. As NBC TAs não impõem responsabilidades à administração ou aos responsáveis pela governança e não se sobrepõe às leis e regulamentos que governam as suas responsabilidades.

A finalidade da emissão da opinião é dar a maior credibilidade possível às demonstrações contábeis elaboradas pelo setor de contabilidade e divulgadas ao conhecimento dos interessados no conhecimento da “saúde financeira” da Companhia.

Assim, uma auditoria independente envolve a aplicação de técnicas e procedimentos especializados, em busca de evidências que digam respeito aos valores divulgados nas demonstrações contábeis, incluindo a avaliação das práticas contábeis utilizadas e da razoabilidade das estimativas apresentadas pela administração (mensuração de itens que não podem ser definidos com precisão).

O objetivo principal da auditoria independente á a emissão de uma opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis à estrutura de Relatório Financeiro Aplicável.

De acordo com Franco e Marra (2011), essa fiscalização dá maior consistência e veracidade aos registros e demonstrações contábeis, pelas seguintes razões, dentre outras:

O profissional que executa os registros contábeis o faz com maior atenção e rigor, pelo simples fato de saber que seu trabalho será examinado e seus erros apontados.

Empregados e administradores temem erros e fraudes, na certeza de que estes poderão ser apontados aos poderes superiores.

Os titulares do patrimônio, por sua vez, prestam contas, através da auditoria, a seus credores e ao fisco.

Complementarmente, ainda segundo os autores, a auditoria independente apresenta as seguintes vantagens aos usuários das demonstrações contábeis:

Contribui para maior exatidão das demonstrações contábeis.




Possibilita melhores informações sobre a real situação econômica, patrimonial e financeira das empresas.

Assegura maior exatidão dos resultados apurados.

Entretanto, a auditoria independente, como qualquer outra atividade, apresenta algumas limitações que devem ser conhecidas pelo auditor, a fim de que possa reduzi-las a um nível coerente com o cumprimento de seus objetivos. Essas limitações dizem respeito, principalmente, ao fato de que a auditoria não pode ser interpretada como substituta da administração no cumprimento de seus objetivos de gestão.

A administração conta com uma Auditoria Interna para executar um trabalho de assessoramento, auxiliando no cumprimento dos objetivos operacionais da empresa.

A auditoria independente, por sua vez, não dispõe de meios suficientes (pessoal, tempo, recursos) para uma análise aprofundada de todos os aspectos das demonstrações financeiras, limitando-se aos mais relevantes (aqueles que têm possibilidade de influenciar a opinião do usuário quanto às demonstrações). Além disso, o auditor trabalha por amostragem e, dessa forma, irregularidades podem passar despercebidas por ele, o que não quer dizer que seu trabalho não tenha sido bem feito.

O profissional responsável pelo trabalho de auditoria é denominado auditor independente, normalmente integrante de uma firma de auditoria contratada pela empresa a ser auditada para a emissão da opinião sobre as demonstrações contábeis.

Se o objetivo principal do auditor independente é a emissão de sua opinião, qual seria um dos objetivos secundários mais importantes?

Coloquem-se na condição de um profissional que deva emitir uma opinião, e que, para isso, é contratado anualmente. Imaginem ainda que há uma concorrência entre as firmas de auditoria, e que sua opinião servirá de base para centenas, até milhares de pessoas decidirem os rumos de seus investimentos para o próximo ano. Qual seria o atributo essencial a ser perseguido pelo auditor, no intuito de se manter no mercado?

Acertou quem pensou em credibilidade. O auditor que não tem credibilidade é incapaz de emitir um relatório que cumpra o papel de atestar as condições da situação econômico-financeira de uma empresa, apresentada nas demonstrações contábeis. E provavelmente não seria novamente contratado para novos trabalhos.

Para que a opinião emitida pelo auditor possua credibilidade, além da qualidade indispensável a qualquer trabalho profissional, ainda mais com a responsabilidade inerente à auditoria, faz-se necessária uma padronização das técnicas e procedimentos utilizados, assim como da elaboração de relatórios. Para tanto, são elaboradas as Normas de Auditoria. Atualmente, no Brasil, as mais importantes são as Normas Brasileiras de Contabilidade – Técnicas de Auditoria (NBC TA) e Normas Brasileiras de Contabilidade – Profissionais de Auditoria (NBC PA).




O auditor também pode ter outras responsabilidades de comunicação e de relatório,

perante os usuários, a administração, os responsáveis pela governança ou partes fora

da entidade, a respeito dos assuntos decorrentes da auditoria, como, por exemplo, de

comunicação com os responsáveis pela Governança, responsabilidades em relação a

fraudes, dentre outras, desde que estabelecidas por lei, regulamento ou normas do

CFC.

Normas de Auditoria

Normas de auditoria são as regras estabelecidas pelos órgãos reguladores da profissão contábil, em todos os países, com o objetivo de regulação e apresentação de diretrizes a serem seguidas por esses profissionais no exercício de suas funções. Elas estabelecem os conceitos básicos sobre as exigências em relação à pessoa do auditor, à execução de seu trabalho e ao parecer que deverá por ele ser emitido (Franco e Marra, 2011).

Embora, na maioria das vezes, tenham um caráter de guia profissional, acabam fixando limites nítidos de responsabilidades, além de orientar o comportamento do auditor em relação a sua capacitação e controle de qualidade dos trabalhos realizados.

No Brasil, desde 1972 temos normas de auditoria relacionadas a esses objetivos, sendo que, atualmente, estão em vigor normas elaboradas pelo Conselho Federal de Contabilidade – CFC – em conjunto com o Instituto de Auditores Independentes do Brasil – IBRACON –, além da Comissão de Valores Mobiliários – CVM –, do Banco Central do Brasil – BACEN – e da Superintendência de Seguros Privados – SUSEP.

Vou apresentar algumas características das normas do CFC, por serem as mais exigidas nos concursos.

As Normas Brasileiras de Contabilidade – NBC – editadas pelo CFC devem seguir os padrões internacionais e compreendem as normas propriamente ditas, as Interpretações Técnicas e os Comunicados Técnicos. Elas entraram em vigor nos exercícios iniciados em ou após 1º de janeiro de 2010.

As normas de auditoria independente são aprovadas pelo CFC por meio de Resoluções, e classificadas em normas profissionais (NBC PA) e normas técnicas (NBC TA). Enquanto as NBC PA estabelecem regras e procedimentos de conduta a serem observados como requisitos para o exercício profissional contábil, as NBC TA descrevem conceitos doutrinários, princípios e procedimentos a serem aplicados quando da realização dos trabalhos.

A Resolução CFC nº 1.328/11, de 18/03/11, que dispõe sobre a Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade, estabelece que as Normas Brasileiras de Contabilidade se estruturam conforme se segue (só trouxe para a aula as que se referem à nossa matéria): Normas Profissionais:




[...]

II – Do Auditor Independente – NBC PA – aplicadas, especificamente, aos contadores que atuam como auditores independentes.

III – Do Auditor Interno – NBC PI – aplicadas especificamente aos contadores que atuam como auditores internos.

IV – Do Perito – NBC PP – aplicadas especificamente aos contadores que atuam como peritos contábeis.

Normas Técnicas:

[...]

III – De Auditoria Independente de Informação Contábil Histórica – NBC TA – são as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas à Auditoria convergentes com as Normas Internacionais de Auditoria Independente emitidas pelo IFAC.

[...]

VII – De Auditoria Interna – NBC TI – são as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicáveis aos trabalhos de Auditoria Interna.

VIII – De Perícia – NBC TP – são as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicáveis aos trabalhos de Perícia.

[...]

Para tentar ilustrar melhor, apresento a seguir um quadro-resumo das normas. Não se preocupem com outras que não sejam as que nomeei anteriormente.




Fonte: IBRACON

Mas surge a seguinte dúvida: a adoção dessas normas é obrigatória? Sim. De acordo com a própria Resolução CFC nº 1.328/11, a inobservância às NBC constitui infração disciplinar sujeita às penalidades previstas no Decreto-Lei n.º 9.295/46, alterado pela Lei n.º 12.249/10, e ao Código de Ética Profissional do Contador.

De forma simplificada, podemos dizer que as Normas Brasileiras de Contabilidade são classificadas em Normas Técnicas e Profissionais, e compreendem:

As Normas Brasileiras de Contabilidade compreendem:

- Código de Ética Profissional do Contabilista;

- Normas de Contabilidade, de Auditoria Independente e de Asseguração, de Auditoria Interna e de Perícia.

As principais normas podem ser obtidas na íntegra no site do CFC, no seguinte link: http://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/Default.aspx

No decorrer das aulas, conforme nos aprofundamos nos assuntos constantes do edital, vou tratando das normas relacionadas.

Práticas contábeis brasileiras compreendem a legislação societária brasileira, as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo CFC, os pronunciamentos, as interpretações e as orientações emitidos pelo CPC e homologados pelos órgãos reguladores, e práticas adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que atendam à NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL e, por conseguinte, em consonância com as normas contábeis internacionais, enquanto que a expressão “normas internacionais de relatório financeiro (IFRS)” refere-se às “normas internacionais de contabilidade” e significa as normas emitidas pelo Conselho de Normas Internacionais de Contabilidade (IASB).

Acesse agora nosso podcast com o Resumão abaixo. Click para ouvir

http://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/Default.aspx

https://soundcloud.com/3dconcursos/resumo-introducao-conceituacao-e-normas-ok




RESUMÃO

As novas normas de auditoria, seguindo a convergência internacional,

entraram em vigor em 01/01/2010.

A adoção das normas é obrigatória e sua inobservância constitui infração

disciplinar.

O objetivo da Auditoria Independente é aumentar o grau de confiança nas

demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante

a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações

contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em

conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.

Os objetivos gerais do auditor são:

(a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um

todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas

por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião

sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os

aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório

financeiro aplicável; e

(b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-

se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do

auditor.




QUESTÕES FCC

1 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, o Auditor Interno deve obter segurança de que essas demonstrações, como um todo, estão livres de distorção relevante, possibilitando que expresse sua opinião, principalmente se as demonstrações foram elaboradas em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Para esse tipo de problema, a NBC TA 200 orienta que o auditor busque, inicialmente, uma segurança

A) total.

B) razoável.

C) mínima.

D) máxima.

E) média.

2 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Após a conferência dos cálculos referentes às demonstrações contábeis, o Auditor de Controle Interno verificou diferença tanto nos valores como nas classificações de uma demonstração contábil relatada se comparada com a exigida. Essa diferença é denominada:

A) grau de erro.

B) risco de auditoria.

C) distorção.

D) margem de erro.

E) erro de relevância.

3 - (FCC/CNMP/2015) - A empresa Plantio de Árvores do Norte S/A, contratou a firma de auditoria Aspectos & Consultoria, para examinar as demonstrações contábeis do exercício de 2014. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a:

(A) expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.

(B) natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria realizados pelo auditor, alinhados com o objetivo da auditoria.

(C) obtenção, pelo auditor, de segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraudes ou erros de conhecimento ou não dos responsáveis pela governança.




(D) realização, pelo auditor, de exames nas áreas, atividades, produtos e processos, de forma a alcançar evidências adequadas e suficientes para elaboração do relatório de auditoria.

(E) elaboração dos programas de trabalho de forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem.

4 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Contratado para realizar auditoria nas demonstrações contábeis da empresa Queijos Coalho S/A, o auditor para obter segurança razoável e reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável e possibilitar alcançar conclusões razoáveis e nelas basear a sua opinião deve:

(A) elaborar os papeis de trabalho de acordo com os procedimentos de auditoria.

(B) obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.

(C) planejar os trabalhos de auditoria tomando por base o resultado de auditorias anteriores.

(D) realizar a auditoria de acordo com os procedimentos definidos.

(E) avaliar o controle interno.

5 - (FCC/TCE-RS/2014) - Os manuais, de uma maneira geral, definem auditoria como um exame analítico e pericial das operações contábeis, desde o início até o balanço. Nos termos da NBC TA 200, o objetivo da auditoria é: (A) levantar informações suficientes e adequadas que permitam comparar as metas fixadas com os resultados alcançados. (B) controlar os procedimentos contábeis para evitar que informações de interesse da instituição auditada sejam divulgados. (C) aumentar o grau de confiança das demonstrações contábeis por parte dos usuários. (D) estabelecer metodologia para ação integrada de todos os setores da instituição auditada. (E) apurar e consolidar irregularidades contábeis em relatório para subsidiar eventual investigação de ilícitos administrativos e penais.

6 - (FCC / TRF 2ª Região / 2012) – O auditor independente ou externo:

A) tem como objetivo principal a prevenção e a detecção de falhas no sistema de controle interno da entidade.

B) deve produzir relatórios que visam atender, em linhas gerais, a alta administração da entidade ou diretorias e gerências.

C) tem que fazer análise com alto nível de detalhes, independentemente da relação custo-benefício, para minimizar o risco de detecção.

D) deve produzir um relatório ou parecer sobre as demonstrações contábeis da entidade auditada.




E) tem menor grau de independência em relação à entidade auditada do que o auditor interno.

7 - (FCC / TRT 6ª Região / 2012) – A empresa Jaú S.A. de capital aberto, por problemas administrativos e financeiros, não efetuou a auditoria externa de suas demonstrações financeiras nos anos de 2009, 2010 e 2011. Em 2012, por determinação da CVM foi solicitada a apresentar as auditorias de todo o período, senão teria seu registro cancelado. A empresa precisando manter essa forma de captação de recursos, contratou auditoria para emitir:

(A) parecer de auditoria para o ano de 2009 e relatório de auditoria para os anos de 2010 e 2011, mediante aplicação das normas de auditoria vigentes a partir de 2010.

(B) parecer de auditoria para os anos de 2009, 2010 e 2011, mediante a aplicação das normas de auditoria vigentes a partir de 2010.

(C) parecer de auditoria para o ano de 2009, aplicando as normas de auditoria vigentes para o período até 2009, e relatório de auditoria para os anos de 2010 e 2011, mediante aplicação das normas de auditoria vigentes a partir de 2010.

(D) relatório de auditoria para os anos de 2009, 2010 e 2011, mediante a aplicação das normas de auditoria vigentes até 2009.

(E) relatório de auditoria para o ano de 2009, aplicando as normas de auditoria vigentes para o período até 2009 e parecer de auditoria, para os anos de 2010 e 2011, mediante a aplicação das normas de auditoria vigentes a partir de 2010.

8 - (FCC/TRT-24/2011) - Ao conduzir uma auditoria de demonstrações contábeis, são objetivos gerais do auditor obter segurança:

A) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

B) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro.

C) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

D) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido à fraude, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.




E) razoável de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro consolidado do auditor independente.

9 - (FCC / SEFAZ/SP - APOFP / 2010) - As normas brasileiras que estabelecem os preceitos de conduta para o exercício profissional, especificamente para aqueles que atuam como auditores independentes, são estruturadas como:

a) NBC TI.

b) NBC PI.

c) NBC TA.

d) NBC PA.

e) NBC TP.

10 - (FCC/TRF-3/2016) - A NBC TA 200 dita que o auditor deve emitir opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes. Todavia, a forma que essa opinião será emitida depende

(A) das evidências de auditoria encontradas.

(B) da estrutura de relatório financeiro e de lei ou regulamento aplicáveis.

(C) do organograma da entidade auditada.

(D) da experiência do auditor.

(E) do contrato de trabalho celebrado entre o auditor independente e a entidade auditada.

11 - (FCC/TRT-MT/2016) - Nos termos da NBC TA 200, um dos objetivos gerais do auditor ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis é obter segurança razoável de que essas demonstrações

(A) estão livres de distorções relevantes, como um todo.

(B) estão corrigidas monetariamente.

(C) atendem a estrutura orgânica da entidade.

(D) passaram por processo de revisão.

(E) foram examinadas por órgãos de controle externo.

12 - (FCC/TRE-SP/2017) - As demonstrações contábeis de determinada empresa de Economia mista do exercício de 2016 foram auditadas pela firma de auditoria




Pontual & Associados. No que tange a auditoria independente, segundo a NBC TA 200,

(A) as demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança.

(B) o objetivo é recomendar à alta Administração soluções para as irregularidades ou impropriedades detectadas durante os trabalhos de auditoria.

(C) para expressar uma opinião exige-se que o auditor obtenha segurança razoável de que as demonstrações contábeis foram avaliadas pelo controle interno da entidade.

(D) o objetivo é auxiliar a Administração da entidade no cumprimento de suas metas e objetivos operacionais.

(E) a administração da entidade utiliza-se de informações obtidas mediante evidências de auditoria registradas nos papeis de trabalho, para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos.

QUESTÕES CESPE

1 - (CESPE/DPF/2013) - No Brasil, a convergência das normas brasileiras de auditoria aos padrões internacionais ocorre por meio da tradução e adequação das normas emanadas pela Federação Internacional de Contadores (IFAC), do CFC e do Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON). Julgue Certo ou Errado.

2 - (CESPE/TCE-PR /2016) - As normas brasileiras de auditoria definem e descrevem elementos, objetivos e outros aspectos dos trabalhos de asseguração. A respeito desse assunto, assinale a opção correta.

(A) Ao conduzir os trabalhos de auditoria, o auditor deve procurar obter asseguração razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes e em conformidade com a estrutura do relatório financeiro, bem como deve apresentar o relatório de auditoria em conformidade com as suas constatações.

(B) As normas brasileiras de auditoria estabelecem dois tipos de trabalhos de asseguração: razoável e limitado. O objetivo do primeiro tipo é reduzir o risco de trabalho de asseguração a um nível aceitável e o do segundo tipo é reduzir o risco do trabalho de asseguração a um nível aceitavelmente baixo.

(C) No planejamento da auditoria, devem-se considerar aspectos como: procedimentos analíticos a serem aplicados, como, por exemplo, os de avaliação de risco; entendimento global da estrutura jurídica e do ambiente regulatório da entidade e como ela cumpre com os requerimentos dessa estrutura; a determinação da materialidade, independentemente da relevância, bem como o envolvimento de especialistas e a aplicação de outros procedimentos de avaliação de risco.

(D) A estrutura conceitual estabelece normas próprias e exigências relativas a procedimentos para a execução de trabalhos de asseguração.




(E) A documentação de auditoria deve fornecer evidências do cumprimento dos objetivos específicos para os quais a auditoria foi contratada. Entre esses objetivos inclui-se evitar fraudes nas informações contábeis decorrentes da gestão.

QUESTÕES FGV

1 - (FGV/ISS-Recife/2014) - O auditor, ao expressar opinião de que as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável, produz o seguinte efeito:

(A) revela as distorções do planejamento da auditoria das demonstrações contábeis.

(B) reduz os riscos de auditoria das demonstrações contábeis o que gera segurança para os usuários.

(C) proporciona o aumento de evidências de auditoria das demonstrações contábeis.

(D) aumenta o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.

(E) assegura que os objetivos operacionais desejados pela administração foram alcançados.

2 - (FGV/TJ-PI ANALISTA JUDICIÁRIO/2016) - A auditoria consiste no levantamento, exame e avaliação de procedimentos, operações, rotinas e demonstrações contábeis de uma entidade. A partir da compreensão conceitual, é correto dizer que o objeto do trabalho de auditoria se circunscreve:

(A) a fatos não registrados documentalmente;

(B) ao conjunto de elementos de controle do patrimônio administrado;

(C) aos papéis de trabalho;

(D) aos registros contábeis;

(E) ao relatório com a opinião de auditor.

QUESTÕES ESAF

1 - (ESAF / CVM / 2010) - A respeito da elaboração e divulgação das demonstrações financeiras, com base em padrões contábeis internacionais, é correto afirmar:

a) a adoção de padrões internacionais de contabilidade na elaboração e divulgação das demonstrações financeiras é obrigatória para as Companhias Abertas cujo capital social seja de propriedade de companhias com sede no exterior.




b) a adoção de padrões contábeis internacionais por parte das Companhias Abertas é opcional para o exercício findo em 2010 e obrigatório a partir do exercício findo em 2011.

c) somente as Companhias Abertas com ações em bolsa deverão, a partir do exercício findo em 2010, apresentar as demonstrações financeiras consolidadas de acordo com os padrões contábeis internacionais.

d) é opcional às Companhias Abertas a adoção dos padrões internacionais de contabilidade, desde que cumpram com as normas da legislação societária.

e) a partir do exercício findo em 2010, as Companhias Abertas deverão apresentar suas demonstrações financeiras consolidadas adotando o padrão contábil internacional.

2 - (ESAF/SEFAZ-SP/2009) - Sobre a auditoria independente, é correto afirmar que tem por objetivo:

A) auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

B) apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos.

C) emitir parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis.

D) levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio.

E) recomendar soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.

QUESTÕES DIVERSAS

1 - (CESGRANRIO/LIQUIGÁS-Auditor/2012) - São objetivos gerais do auditor, ao conduzir a auditoria das demonstrações contábeis,

A) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante, causada por fraude ou erro, permitindo que o auditor expresse sua opinião sobre a elaboração dessas demonstrações consoante a estrutura de relatório financeiro aplicável.

B) rastrear fraudes e identificar se a aplicação dos recursos financeiros da empresa está de acordo com as normas impostas pelos órgãos de fiscalização e regulamentação.

C) apresentar relatório sobre a administração e comunicar-se conforme exigido pelas Normas Brasileiras de Contabilidade.

D) identificar se a empresa apresenta informações nas demonstrações contábeis de acordo com as normas impostas pelo Ministério Público.

E) comprovar se os ativos e passivos sofreram variações conforme estipulado no planejamento estratégico da empresa.




Gabarito - FCC

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

B C A B C D C A D B

11 12

A A

Gabarito - Cespe

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

C A

Gabarito - FGV

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

D B

Gabarito - ESAF

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

E C

Gabarito - Diversas

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

A

QUESTÕES COMENTADAS

QUESTÕES FCC

1 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, o Auditor Interno deve obter segurança de que essas demonstrações, como um todo, estão livres de distorção relevante, possibilitando que expresse sua opinião, principalmente se as demonstrações foram elaboradas em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Para esse tipo de problema, a NBC TA 200 orienta que o auditor busque, inicialmente, uma segurança

A) total.

B) razoável.

C) mínima.

D) máxima.

E) média.

Comentários:

Segundo a NBC TA 200, o auditor consegue ter apenas uma segurança RAZOÁVEL para opinar sobre as demonstrações contábeis. Nunca total. Questão literal.




Resposta: B

2 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Após a conferência dos cálculos referentes às demonstrações contábeis, o Auditor de Controle Interno verificou diferença tanto nos valores como nas classificações de uma demonstração contábil relatada se comparada com a exigida. Essa diferença é denominada:

A) grau de erro.

B) risco de auditoria.

C) distorção.

D) margem de erro.

E) erro de relevância.

Comentários:

Segundo a NBC TA 200, a diferença entre o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil relatada e o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação que é exigida para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável é chamada de DISTORÇÃO.

Resposta: C

3 - (FCC/CNMP/2015) - A empresa Plantio de Árvores do Norte S/A, contratou a firma de auditoria Aspectos & Consultoria, para examinar as demonstrações contábeis do exercício de 2014. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a:

(A) expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.

(B) natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria realizados pelo auditor, alinhados com o objetivo da auditoria.

(C) obtenção, pelo auditor, de segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraudes ou erros de conhecimento ou não dos responsáveis pela governança.

(D) realização, pelo auditor, de exames nas áreas, atividades, produtos e processos, de forma a alcançar evidências adequadas e suficientes para elaboração do relatório de auditoria.

(E) elaboração dos programas de trabalho de forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem.

Comentários:

Segundo o item 3 da NBC TA 200, o objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.




Resposta: A

4 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Contratado para realizar auditoria nas demonstrações contábeis da empresa Queijos Coalho S/A, o auditor para obter segurança razoável e reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável e possibilitar alcançar conclusões razoáveis e nelas basear a sua opinião deve:

(A) elaborar os papeis de trabalho de acordo com os procedimentos de auditoria.

(B) obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.

(C) planejar os trabalhos de auditoria tomando por base o resultado de auditorias anteriores.

(D) realizar a auditoria de acordo com os procedimentos definidos.

(E) avaliar o controle interno.

Comentários:

Segundo a NBC TA 200, para obter segurança razoável, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável e, com isso, possibilitar a ele obter conclusões razoáveis e nelas basear a sua opinião.

Resposta: B

5 - (FCC/TCE-RS/2014) - Os manuais, de uma maneira geral, definem auditoria como um exame analítico e pericial das operações contábeis, desde o início até o balanço. Nos termos da NBC TA 200, o objetivo da auditoria é: (A) levantar informações suficientes e adequadas que permitam comparar as metas fixadas com os resultados alcançados. (B) controlar os procedimentos contábeis para evitar que informações de interesse da instituição auditada sejam divulgados. (C) aumentar o grau de confiança das demonstrações contábeis por parte dos usuários. (D) estabelecer metodologia para ação integrada de todos os setores da instituição auditada. (E) apurar e consolidar irregularidades contábeis em relatório para subsidiar eventual investigação de ilícitos administrativos e penais.

Comentários:

Segundo o item 3 da NBC TA 200, o objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.

Resposta: C

6 - (FCC / TRF 2ª Região / 2012) – O auditor independente ou externo:

A) tem como objetivo principal a prevenção e a detecção de falhas no sistema de controle interno da entidade.




B) deve produzir relatórios que visam atender, em linhas gerais, a alta administração da entidade ou diretorias e gerências.

C) tem que fazer análise com alto nível de detalhes, independentemente da relação custo-benefício, para minimizar o risco de detecção.

D) deve produzir um relatório ou parecer sobre as demonstrações contábeis da entidade auditada.

E) tem menor grau de independência em relação à entidade auditada do que o auditor interno.

Comentários:

A letra A está errada, pois o objetivo principal do auditor independente é emitir uma opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

Em relação à alternativa B, trata-se de auditoria interna e não externa.

A letra C também está incorreta, pois o custo-benefício deve ser levado em conta em qualquer tipo de auditoria.

Por fim, foi visto que quem tem menor grau de independência é a auditoria interna e não a externa. Portanto, a alternativa E está errada.

Resposta: D

7 - (FCC / TRT 6ª Região / 2012) – A empresa Jaú S.A. de capital aberto, por problemas administrativos e financeiros, não efetuou a auditoria externa de suas demonstrações financeiras nos anos de 2009, 2010 e 2011. Em 2012, por determinação da CVM foi solicitada a apresentar as auditorias de todo o período, senão teria seu registro cancelado. A empresa precisando manter essa forma de captação de recursos, contratou auditoria para emitir:

(A) parecer de auditoria para o ano de 2009 e relatório de auditoria para os anos de 2010 e 2011, mediante aplicação das normas de auditoria vigentes a partir de 2010.

(B) parecer de auditoria para os anos de 2009, 2010 e 2011, mediante a aplicação das normas de auditoria vigentes a partir de 2010.

(C) parecer de auditoria para o ano de 2009, aplicando as normas de auditoria vigentes para o período até 2009, e relatório de auditoria para os anos de 2010 e 2011, mediante aplicação das normas de auditoria vigentes a partir de 2010.

(D) relatório de auditoria para os anos de 2009, 2010 e 2011, mediante a aplicação das normas de auditoria vigentes até 2009.

(E) relatório de auditoria para o ano de 2009, aplicando as normas de auditoria vigentes para o período até 2009 e parecer de auditoria, para os anos de 2010 e 2011, mediante a aplicação das normas de auditoria vigentes a partir de 2010.

Comentários:

Questão que cobrou o entendimento de dois aspectos da aplicação das novas normas de auditoria: A partir de quando elas entraram em vigor e qual a nova




denominação do produto entregue pelo auditor independente. Dessa forma, o candidato deveria saber que as normas atualmente vigentes devem ser aplicadas para exercícios iniciados em 01/01/2010, e que, por essas normas, o produto final do auditor independente chama-se Relatório.

Dessa forma, o auditor contratado deveria aplicar a legislação vigente em 2009 ao auditar aquele período, e emitir um Parecer de Auditoria. A partir de 2010, deveria utilizar as novas normas e emitir um Relatório de Auditoria. Mas atenção! Mesmo atualmente há questões utilizando a nomenclatura Parecer para se referir ao Relatório de Auditor Independente.

Resposta: C

8 - (FCC/TRT-24/2011) - Ao conduzir uma auditoria de demonstrações contábeis, são objetivos gerais do auditor obter segurança:

A) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

B) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro.

C) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

D) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido à fraude, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

E) razoável de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro consolidado do auditor independente.

Comentários:

De acordo a NBC TA 200, ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, um dos objetivos gerais do auditor é:

[...] obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os




aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

Assim, a única alternativa que atende ao pedido é a de letra A. As alternativas C e D falam de segurança total, que não se aplica. As letras B e E falam de distorção irrelevante, quando o correto seria relevante.

Resposta: A

9 - (FCC / SEFAZ/SP - APOFP / 2010) - As normas brasileiras que estabelecem os preceitos de conduta para o exercício profissional, especificamente para aqueles que atuam como auditores independentes, são estruturadas como:

a) NBC TI.

b) NBC PI.

c) NBC TA.

d) NBC PA.

e) NBC TP.

Comentários:

Temos certeza que não acharam que seria possível que o tema fosse cobrado dessa forma, acertamos? Infelizmente, como dizia um professor: a vida de concurseiro não é fácil...

Segundo a Resolução CFC nº 1.328/2011, que dispõe sobre a Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade, as NBC PA são as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas, especificamente, aos contadores que atuam como auditores independentes. Essa mesma Resolução define, ainda:

NBC TI são as normas técnicas aplicáveis aos trabalhos de Auditoria Interna;

NBC PI são as normas profissionais aplicadas especificamente aos contadores que atuam como auditores internos;

NBC TA são as normas técnicas aplicadas à Auditoria convergentes com as Normas Internacionais de Auditoria Independente emitidas pela IFAC (Federação Internacional de Contadores); e

NBC TP são as normas técnicas aplicáveis aos trabalhos de Perícia.

As palavras-chave para identificar que a questão tratava da NBC PA eram: profissional e auditor independente.

Resposta: D

10 - (FCC/TRF-3/2016) - A NBC TA 200 dita que o auditor deve emitir opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes. Todavia, a forma que essa opinião será emitida depende

(A) das evidências de auditoria encontradas.

(B) da estrutura de relatório financeiro e de lei ou regulamento aplicáveis.

(C) do organograma da entidade auditada.




(D) da experiência do auditor.

(E) do contrato de trabalho celebrado entre o auditor independente e a entidade auditada.

Comentários:

Segundo o item A12 da NBC TA 200, a opinião expressa pelo auditor é se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. A forma da opinião do auditor, porém, depende da estrutura de relatório financeiro aplicável e de lei ou regulamento, que sejam aplicáveis.

Resposta: B

11 - (FCC/TRT-MT/2016) - Nos termos da NBC TA 200, um dos objetivos gerais do auditor ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis é obter segurança razoável de que essas demonstrações

(A) estão livres de distorções relevantes, como um todo.

(B) estão corrigidas monetariamente.

(C) atendem a estrutura orgânica da entidade.

(D) passaram por processo de revisão.

(E) foram examinadas por órgãos de controle externo.

Comentários:

De acordo a NBC TA 200, ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, um dos objetivos gerais do auditor é obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

Resposta: A

12 - (FCC/TRE-SP/2017) - As demonstrações contábeis de determinada empresa de Economia mista do exercício de 2016 foram auditadas pela firma de auditoria Pontual & Associados. No que tange a auditoria independente, segundo a NBC TA 200,

(A) as demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança.

(B) o objetivo é recomendar à alta Administração soluções para as irregularidades ou impropriedades detectadas durante os trabalhos de auditoria.

(C) para expressar uma opinião exige-se que o auditor obtenha segurança razoável de que as demonstrações contábeis foram avaliadas pelo controle interno da entidade.

(D) o objetivo é auxiliar a Administração da entidade no cumprimento de suas metas e objetivos operacionais.




(E) a administração da entidade utiliza-se de informações obtidas mediante evidências de auditoria registradas nos papeis de trabalho, para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos.

Comentários:

Questão literal do item 4 da NBC TA 200, que diz que “as demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança”. Dessa forma, questão literal.

Vamos aos erros das outras alternativas:

B – O objetivo da auditoria independente é opinar sobre as DCs, não recomendar.

C – A segurança razoável é de que as DCs estão livres de distorção relevante, não que foram avaliadas pelo controle interno.

D – Esse objetivo é da auditoria interna, não da auditoria independente.

E – Os papéis de trabalho são do auditor, não são encaminhados à administração (tema objeto de outra norma).

Resposta: A

QUESTÕES CESPE

1 - (CESPE/DPF/2013) - No Brasil, a convergência das normas brasileiras de auditoria aos padrões internacionais ocorre por meio da tradução e adequação das normas emanadas pela Federação Internacional de Contadores (IFAC), do CFC e do Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON). Julgue Certo ou Errado.

Comentários:

Exatamente. As normas brasileiras são traduções das chamadas ISAs (International Standards on Auditing), normas internacionais de auditoria independente emitidas pelo IFAC.

Resposta: C

2 - (CESPE/TCE-PR /2016) - As normas brasileiras de auditoria definem e descrevem elementos, objetivos e outros aspectos dos trabalhos de asseguração. A respeito desse assunto, assinale a opção correta.

(A) Ao conduzir os trabalhos de auditoria, o auditor deve procurar obter asseguração razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes e em conformidade com a estrutura do relatório financeiro, bem como deve apresentar o relatório de auditoria em conformidade com as suas constatações.

(B) As normas brasileiras de auditoria estabelecem dois tipos de trabalhos de asseguração: razoável e limitado. O objetivo do primeiro tipo é reduzir o risco de trabalho de asseguração a um nível aceitável e o do segundo tipo é reduzir o risco do trabalho de asseguração a um nível aceitavelmente baixo.




(C) No planejamento da auditoria, devem-se considerar aspectos como: procedimentos analíticos a serem aplicados, como, por exemplo, os de avaliação de risco; entendimento global da estrutura jurídica e do ambiente regulatório da entidade e como ela cumpre com os requerimentos dessa estrutura; a determinação da materialidade, independentemente da relevância, bem como o envolvimento de especialistas e a aplicação de outros procedimentos de avaliação de risco.

(D) A estrutura conceitual estabelece normas próprias e exigências relativas a procedimentos para a execução de trabalhos de asseguração.

(E) A documentação de auditoria deve fornecer evidências do cumprimento dos objetivos específicos para os quais a auditoria foi contratada. Entre esses objetivos inclui-se evitar fraudes nas informações contábeis decorrentes da gestão.

Comentários:

Questão praticamente literal.

Segundo a NBC TA 200, Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do auditor são:

(a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável; e

(b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor.

Resposta: A

QUESTÕES FGV

1 - (FGV/ISS-Recife/2014) - O auditor, ao expressar opinião de que as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável, produz o seguinte efeito:

(A) revela as distorções do planejamento da auditoria das demonstrações contábeis.

(B) reduz os riscos de auditoria das demonstrações contábeis o que gera segurança para os usuários.

(C) proporciona o aumento de evidências de auditoria das demonstrações contábeis.

(D) aumenta o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.

(E) assegura que os objetivos operacionais desejados pela administração foram alcançados.

Comentários:




Segundo a NBC TA 200, o objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.

Resposta: D

2 - (FGV/TJ-PI ANALISTA JUDICIÁRIO/2016) - A auditoria consiste no levantamento, exame e avaliação de procedimentos, operações, rotinas e demonstrações contábeis de uma entidade. A partir da compreensão conceitual, é correto dizer que o objeto do trabalho de auditoria se circunscreve:

(A) a fatos não registrados documentalmente;

(B) ao conjunto de elementos de controle do patrimônio administrado;

(C) aos papéis de trabalho;

(D) aos registros contábeis;

(E) ao relatório com a opinião de auditor.

Comentários:

Questão atípica, cobrada a partir de doutrina específica.

Entretanto, dava para acertar, pois todo o trabalho de auditoria independente se circunscreve às demonstrações contábeis, ao contrário de outros tipos de auditoria. Dessa forma, a única alternativa que corretamente se relaciona ao objeto auditado pelo auditor independente é a letra B.

Resposta: B

QUESTÕES ESAF

1 - (ESAF / CVM / 2010) - A respeito da elaboração e divulgação das demonstrações financeiras, com base em padrões contábeis internacionais, é correto afirmar:

a) a adoção de padrões internacionais de contabilidade na elaboração e divulgação das demonstrações financeiras é obrigatória para as Companhias Abertas cujo capital social seja de propriedade de companhias com sede no exterior.

b) a adoção de padrões contábeis internacionais por parte das Companhias Abertas é opcional para o exercício findo em 2010 e obrigatório a partir do exercício findo em 2011.

c) somente as Companhias Abertas com ações em bolsa deverão, a partir do exercício findo em 2010, apresentar as demonstrações financeiras consolidadas de acordo com os padrões contábeis internacionais.

d) é opcional às Companhias Abertas a adoção dos padrões internacionais de contabilidade, desde que cumpram com as normas da legislação societária.

e) a partir do exercício findo em 2010, as Companhias Abertas deverão apresentar suas demonstrações financeiras consolidadas adotando o padrão contábil internacional.

Comentários:




Primeiramente, ressalta-se que, por ser uma Prova da Comissão de Valores Mobiliários (CVM), foi cobrado do candidato o conhecimento das resoluções daquela Autarquia. Dessa forma, o art. 1º da Instrução CVM 457/2007 determina que “as companhias abertas deverão, a partir do exercício findo em 2010, apresentar as suas demonstrações financeiras consolidadas adotando o padrão contábil internacional, de acordo com os pronunciamentos emitidos pelo International Accounting Standards Board – IASB.”

Cabe observar que as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas à Auditoria Independente (NBC PA e NBC TA) são aplicadas para os exercícios iniciados em ou após 1º de janeiro de 2010.

Resposta: E

2 - (ESAF/SEFAZ-SP/2009) - Sobre a auditoria independente, é correto afirmar que tem por objetivo:

A) auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

B) apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos.

C) emitir parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis.

D) levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio.

E) recomendar soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.

Comentários:

Questão bastante comum em provas de auditoria. Para respondê-la, basta saber o objetivo de uma auditoria independente, que é, segundo a NBC TA 200, “aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável”. (Grifei)

Deve-se ressaltar que a questão ainda traz a opinião do auditor independente com a nomenclatura antiga (“Parecer”), pois foi elaborada antes da nova normatização. A partir da edição da NBC TA 700, o produto do auditor independente, por meio do qual ele manifesta sua opinião, passou a chamar Relatório do Auditor Independente.

As letras A, B, D, e E são características e/ou objetivos da Auditoria Interna.

Resposta: C

QUESTÕES DIVERSAS

1 - (CESGRANRIO/LIQUIGÁS-Auditor/2012) - São objetivos gerais do auditor, ao conduzir a auditoria das demonstrações contábeis,




A) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante, causada por fraude ou erro, permitindo que o auditor expresse sua opinião sobre a elaboração dessas demonstrações consoante a estrutura de relatório financeiro aplicável.

B) rastrear fraudes e identificar se a aplicação dos recursos financeiros da empresa está de acordo com as normas impostas pelos órgãos de fiscalização e regulamentação.

C) apresentar relatório sobre a administração e comunicar-se conforme exigido pelas Normas Brasileiras de Contabilidade.

D) identificar se a empresa apresenta informações nas demonstrações contábeis de acordo com as normas impostas pelo Ministério Público.

E) comprovar se os ativos e passivos sofreram variações conforme estipulado no planejamento estratégico da empresa.

Comentários:

Questão praticamente literal, em que a opção correta é a letra A.

Não é um objetivo geral do auditor independente rastrear fraudes, nem apresentar relatório sobre a administração. Além disso, não é o Ministério Público que impõe normas acerca das demonstrações contábeis, mas sim leis, normas emitidas pelo CFC, CVM, etc.

Por fim, não é objetivo do auditor independente verificar variações no planejamento estratégico da empresa.

Resposta: A

Documents

Observação importante - 3dconcursos...Brasileiras de Contabilidade aos padrões internacionais. Dessa forma, em 27 de novembro de 2009, o CFC publicou a Resolução nº. 1.203/09,