PALESTRA CRC CURSO DIRF 2015 - crcsp.org.br · O conteúdo desta apostila é de inteira ... retenção do imposto de renda na fonte, ... alíquota do imposto sobre a renda reduzida

Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400 - ramal 1529 (núcleo de relacionamento) Email: [email protected] | web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva, 60 | Higienópolis 01230 909 | São Paulo SP Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão 2014-2015

Palestra

DIRF - Regras para

Preenchimento - 2015 e

Informes de Rendimento

- Atualização

Elaborado por:

José Joaquim Filho

O conteúdo desta apostila é de inteira

responsabilidade do autor (a).

A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184.

Fevereiro 2015

1

CRC SP ‐Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

Divisão do Curso

Conteúdo:

1. DIRF 2015 – IN RFB nº 1.503/14Regras para Preenchimento e Envio

2. PROGRAMA DA DIRF – IN RFB nº 1.538/14Instruções Gerais

2.1.COMPROVANTE DE RENDIMENTOS – IN RFB nº 1.522/14

Objetivo:Analisar de forma prática e objetiva, as regras estabelecidas para ocorreto preenchimento e envio da DIRF, onde serão analisadasdetalhadamente todas as pastas e fichas que compõem o programa e oscuidados a serem tomados quanto aos cruzamentos da DIRF com asdemais declarações administradas pela Receita Federal do Brasil.

1 – DIRF 2015 Regras para Preenchimento

Ano Calendário 2014

(IN RFB Nº 1.503/14 – Dispões sobre as RegrasPara Preenchimento e Envio da DIRF 2015)

2


ASPECTOS LEGAIS DA DIRF

INTRODUÇÃOO que é DIRF?

Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte - Dirf é adeclaração ANUAL feita pela FONTE PAGADORA, com o objetivo deinformar à Secretaria da Receita Federal do Brasil:

1. o valor do imposto de renda e/ou contribuições retidos na fonte,dos rendimentos pagos ou creditados para seus beneficiários

2. os rendimentos pagos a pessoas físicas domiciliadas no País,inclusive os isentos e não tributáveis nas condições em que alegislação especifica;

3. o pagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa a residentesou domiciliados no exterior, ainda que não tenha havido a retençãodo imposto, inclusive nos casos de isenção ou alíquota zero;

4. os pagamentos a plano de assistência à saúde – coletivoempresarial;

5. Organismos ligados a FIFA Brasil.

3


CRUZAMENTOS DAS INFORMAÇÕES NA DIRF

DIRF

DIRPF

DCTF

DIPJ

SISCOSERV

DARFS

DASN

GFIP

ATENÇÃO!

SPED

A Dirf será extinta no futuro com a integração dos programas SPED

CONDIÇÕES OBRIGATÓRIA PARA ENTREGA DA DIRFart. 2º da IN RFB nº 1.503/14

Deverão entregar a Declaração do Imposto de Renda Retidona Fonte (Dirf) as Pessoas Jurídicas e Físicas, caso tenhampago ou creditado rendimentos que tenham sofridoretenção do imposto de renda na fonte, ainda que em umúnico mês do ano-calendário a que se referir a declaração,por si ou como representantes de terceiros e tambémretenções do Pis/Pasep, Cofins e CSLL (Lei nº 10.833/03).

Deverão entregar a Declaração do Imposto de Renda Retidona Fonte (Dirf) as Pessoas Jurídicas e Físicas, caso tenhampago ou creditado rendimentos que tenham sofridoretenção do imposto de renda na fonte, ainda que em umúnico mês do ano-calendário a que se referir a declaração,por si ou como representantes de terceiros e tambémretenções do Pis/Pasep, Cofins e CSLL (Lei nº 10.833/03).

NOTA:a RFB traz também a obrigatoriedade da entrega da DIRF para aspessoas físicas e jurídicas domiciliadas no País que efetuarempagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa a residentes oudomiciliados no exterior, ainda que não tenha havido a retenção doimposto (valores anuais iguais ou superiores a R$ 26.816,55) e aosorganismos ligados a FIFA Brasil). => ver tópico tratado adiante.

4


CONDIÇÕES OBRIGATÓRIA PARA ENTREGA DA DIRF

ATENÇÃO!

Verificar quanto a obrigatoriedade da entrega não existe DIRF negativa, ou seja, sem movimento.

Analisar as informações a serem preenchida na declaração antes de entregar a DIRF, conferir as informações paranão cair na “malha fina”.

O contribuinte NÃO OBRIGADO à entrega da declaração está sujeitoa multa se entregá-la fora do prazo?Resposta: Não há cobrança de multa para o contribuinte desobrigado aapresentar a declaração.

Fonte: Perguntas e Respostas DIRF 2015 – Receita Federal do Brasil

IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES A SEREM INFORMADOS NA DIRF

Retenções de:

Imposto de Renda Retido na Fonte (PF e PJ)

PIS-Pasep (PJ)

Cofins (PJ)

CSLL (PJ)

Art. 12, § 2º da IN nº 1.503/14

5


OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF

1. Estabelecimentos matrizes de pessoas jurídicas dedireito privado domiciliadas no Brasil, inclusive asimunes ou isentas;

2. Pessoas jurídicas de direito público;3. Filiais, sucursais ou representações de pessoas

jurídicas com sede no exterior;4. Empresas individuais;5. Caixas, associações e organizações sindicais de

empregados e empregadores;6. Titulares de serviços notariais e de registro;

Art. 2º da IN nº 1.503/14

OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF

7. Condomínios edilícios;

8. Pessoas físicas;

9. Instituições administradoras ou intermediadoras defundos ou clubes de investimentos;

10. Órgãos gestores de mão-de-obra do trabalho portuário;

11. Candidatos a cargos eletivos, inclusive vices esuplentes; e

12. Comitês financeiros dos partidos políticos.Art. 2º da IN nº 1.503/14

6


OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRFÓRGÃOS PÚBLICOS FEDERAIS

Órgãos Públicos, Autarquias e as Fundações daAdministração Pública Federal, das Empresas Públicas,das Sociedades de Economia Mista e das demaisEntidades da União:

Deverão informar as retenções de Imposto de Renda eContribuições (PIS, COFINS, CSLL) sobre os pagamentosefetuados a pessoas jurídicas pelo fornecimento de bens ouprestação de serviços, nos termos do art. 64 da Lei nº9.430/96 (regulamentado pela IN RFB nº 1.234/12).

(art. 4º da IN da RFB nº 1.503/14)

OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRFORGANISMOS LIGADOS A FIFA NO BRASIL

As pessoas jurídicas, ainda que os rendimentos pagos no ano-

calendário não tenham sofrido retenção do imposto:

I - as bases temporárias de negócios no País, instaladas:

a) pela Fédération Internationale de Football Association (Fifa);

b) pela Emissora Fonte da Fifa; e

c) pelos Prestadores de Serviços da Fifa;

II - a subsidiária Fifa no Brasil;

III - a Emissora Fonte domiciliada no Brasil; e

IV - o Comitê Organizador Local (LOC).

art. 3º da IN RFB nº 1.503/14

7


OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRFREMESSAS AO EXTERIOR

Deverão também entregar a Dirf, as pessoas físicas ejurídicas domiciliadas no País que efetuarem pagamento,crédito, entrega, emprego ou remessa a PF ou PJresidentes ou domiciliados no exterior, ainda que nãotenha havido a retenção do imposto, inclusive nos casosde isenção ou alíquota zero, de valores referentes a:

I. aplicações em fundos de investimento de conversão dedébitos externos;

II. royalties e assistência técnica; Art. 2º, § 2º da IN nº 1.503/14

Serão necessários declarar na DIRF Serão necessários declarar na DIRF somente os valores iguais ou

superiores a R$ 26.816,55 (art. 12 IN RFB nº 1.503/14


III. juros e comissões em geral;IV. juros sobre o capital próprio;V. aluguel e arrendamento;VI. aplicações financeiras em fundos ou em entidades de

investimento coletivo;VII. em carteiras de valores mobiliários e nos mercados de renda

fixa ou renda variável;VIII.fretes internacionais;IX. previdência privada;X. remuneração de direitos;

Art. 2º, § 2º da IN nº 1.503/14

8



XI. obras audiovisuais, cinematográficas e videofônicas;

XII. lucros e dividendos distribuídos;

XIII.cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoasfísicas residentes no País, em viagens de turismo,negócios, serviço, treinamento ou missões oficiais.

XIV. rendimentos de que trata o art. 1º do Decretonº 6.761/09, que tiveram a alíquota do impostosobre a renda reduzida a zero, relativos a:

Art. 2º, § 2º da IN nº 1.503/14


a) despesas com pesquisas de mercado, bem como com aluguéise arrendamentos de estandes e locais para exposições, feiras econclaves semelhantes, no exterior, inclusive promoção epropaganda no âmbito desses eventos, para produtos eserviços brasileiros e para promoção de destinos turísticosbrasileiros (Lei nº 9.481/97, art. 1º, inciso III, e Lei nº 11.774/08,art. 9º);

b) contratação de serviços destinados à promoção do Brasil no exterior,por órgãos do Poder Executivo Federal (Lei nº 9.481/97, art. 1º, incisoIII, e Lei nº 11.774/08, art. 9º);

c) comissões pagas por exportadores a seus agentes no exterior (Lei nº9.481/97, art. 1º, inciso II);

d) despesas de armazenagem, movimentação e transporte de carga e deemissão de documentos realizadas no exterior (Lei nº 9.481/97, art. 1º,inciso XII, Lei nº 11.774/08, art. 9º);

Art. 2º, § 2º da IN nº 1.503/14

9



e) operações de cobertura de riscos de variações, no mercadointernacional, de taxas de juros, de paridade entre moedas ede preços de mercadorias (hedge) (Lei nº 9.481/97, art. 1º,inciso IV);

f) juros de desconto, no exterior, de cambiais de exportação e ascomissões de banqueiros inerentes a essas cambiais (Lei nº9.481/97, art. 1º, inciso X);

g) juros e comissões relativos a créditos obtidos no exterior edestinados ao financiamento de exportações (Lei nº 9.481/97,art. 1º, inciso XI); e

h) outros rendimentos pagos, creditados, entregues, empregadosou remetidos a residentes ou domiciliados no exterior, comalíquota do imposto sobre a renda reduzida a zero.

Art. 2º, § 2º da IN nº 1.503/14


XV. demais rendimentos considerados como rendas eproventos de qualquer natureza, na forma da legislaçãoespecífica.

Art. 2º, § 2º da IN nº 1.503/14

10


AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF,DEVERÃO INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DERENDIMENTOS:

I. que tenham sofrido retenção do imposto de renda ou decontribuições, ainda que em um único mês do ano-calendário;

Art. 12 da IN RFB nº 1.503/14


NOTA: Caso o empregado seja beneficiário de plano privado deassistência à saúde, na modalidade coletivo empresarial,contratado pela fonte pagadora, deverão ser informados ostotais anuais correspondentes à participação financeira doempregado no pagamento do plano de saúde, discriminandoas parcelas correspondentes ao beneficiário titular e ascorrespondentes a cada dependente.


II. do trabalho assalariado (0561), quando o valor pagodurante o ano-calendário for igual ou superior aR$ 26.816,55, inclusive o 13º salário;

11


PROGRAMA DA DIRF - PLANO DE SAÚDE

Obrigado informar o registro da ANS


III. do trabalho sem vínculo empregatício (0588), dealuguéis e de royalties (3208), acima de R$ 6.000,00(seis mil reais) , pagos durante o ano-calendário.

mesmo que não tenham sofrido retenção do imposto de renda


12



IV. de previdência privada – PGBL e FAPI) e de planos deseguros de vida com cláusula de cobertura porsobrevivência - Vida Gerador de Benefício Livre –VGBL), pagos durante o ano-calendário, ainda que nãotenham sofrido retenção do imposto sobre a renda(sem limite de valor);



V. auferidos por residentes ou domiciliados no exterior,inclusive nos casos de isenção e de alíquota zero,quando o valor for igual ou superior a R$ 26.816,55;


13



VI. de pensão, igual ou superior a R$ 26.816,55, pagos com isençãodo Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) quando o beneficiáriofor portador de doenças relacionadas no inciso XXXIII do art. 39 doRIR/1999, exceto a decorrente de moléstia profissional, regularmentecomprovada por laudo pericial emitido por serviço médico oficial daUnião, Estados, Distrito Federal ou Municípios.

Art. 39 do RIR/99, XXXIII - os proventos de aposentadoria ou reforma, desde quemotivadas por acidente em serviço e os percebidos pelos portadores de moléstiaprofissional, tuberculose ativa, alienação mental, esclerose múltipla, neoplasia maligna,cegueira, hanseníase, paralisia irreversível e incapacitante, cardiopatia grave, doença deParkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, estados avançados dedoença de Paget (osteíte deformante), contaminação por radiação, síndrome deimunodeficiência adquirida, e fibrose cística (mucoviscidose), com base em conclusão damedicina especializada, mesmo que a doença tenha sido contraída depois daaposentadoria ou reforma. Art. 12 da IN RFB nº 1.503/14


VII.de aposentadoria ou reforma, igual ou superior aR$ 26.816,55, pagos com isenção do IRRF, desde quemotivada por acidente em serviço, ou que o beneficiárioseja portador de doenças relacionadas no inciso XXXIIIdo RIR/1999, regularmente comprovada por laudopericial emitido por serviço médico oficial da União,Estados, Distrito Federal ou Municípios;


14


AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃOINFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS:

Nota: Incisos VI e VII:1. Se a totalidade dos rendimentos pagos, no ano-calendário a que se

referir a Dirf for exclusivamente de pensão, aposentadoria oureforma isentos por moléstia grave, deverão ser obrigatoriamenteinformados os beneficiários cujo total anual dos rendimentos forigual ou superior a R$ R$ 26.816,55, incluindo-se o décimo terceirosalário;

2. Se, no mesmo ano-calendário, foram pagos ao portador de moléstiagrave, além dos rendimentos isentos, rendimentos que sofreramtributação do IRRF, seja em decorrência da data do laudo quecomprova a moléstia, seja em função da natureza do rendimentopago, o beneficiário deve ser informado na Dirf, com todos osrendimentos pagos ou creditados pela fonte pagadora,independentemente do valor mínimo anual; e

3. O IRRF deve deixar de ser retido a partir da data que consta nolaudo que atesta a moléstia grave. Art. 12 da IN RFB nº 1.503/14


VIII. de dividendos e lucros, pagos a partir de 1996, evalores pagos a titular ou sócio de micro empresa ouempresa de pequeno porte, exceto pró-labore ealuguéis, quando o valor total anual pago for igual ousuperior a R$ 26.816,55 - OBS. Sócio Pessoa Física;

IX. remetidos por pessoas físicas e jurídicas domiciliadas noPaís para cobertura de gastos pessoais, no exterior, depessoas físicas residentes no País, em viagens deturismo, negócios, serviço, treinamento ou missõesoficiais (Lei nº 12.350/10). Incluir os rendimentos anuaisno valor for igual ou superior a R$ 26.816,55.


15



X. decorrentes do pagamento dos benefícios indiretos ereembolso de despesas recebidos por Voluntário da Fifa,da Subsidiária Fifa no Brasil ou do LOC, de que trata aLei nº 12.350/10, inclusive os rendimentos isentos;

XI. tributáveis referidos no § 2º do art. 8º da Lei nº12.350/10, pagos ou creditados pelas Subsidiárias Fifano Brasil, por Emissora Fonte pessoa jurídicadomiciliada no Brasil, pelos Prestadores de Serviços daFifa, de que trata o art. 9º da Lei nº 12.350/10, e peloLOC, observado o disposto nos §§ 6º e 7º);



XII. isentos referidos no caput e no § 1º do art. 10 da Lei nº12.350/10, pagos, creditados, entregues, empregados ouremetidos pela Fifa, por Subsidiária Fifa no Brasil,Emissoras Fonte da Fifa e Prestadores de Serviços daFifa, observado o disposto nos §§ 6º e 7º.

XIII. pagos em cumprimento de decisão da Justiça Federal,ainda que dispensada a retenção do imposto quando obeneficiário declarar à instituição financeira responsávelpelo pagamento que os rendimentos recebidos sãoisentos ou não tributáveis, ou que, em se tratando de PJoptante pelo Simples Nacional (ME e EPP), de que trata o§ 1º do art. 27 da Lei nº 10.833/03, observado o dispostona IN SRF nº 491/05 (NOVIDADE). Art. 12 da IN RFB nº 1.503/14

16


PESSOA JURÍDICA INATIVADispensa da Entrega

Com a apresentação da DSPJ (Declaração Simplificada da PessoaJurídica) – Inativa 2015, não serão aceita, para o mesmo CNPJ, asseguintes declarações referentes ao ano-calendário de 2014:

1. Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf);

2. Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ);

(Art. 5º, I da IN RFB nº 1.536/14)

Considera-se inativa a

durante todo o ano-calendário

Considera-se inativa a pessoa jurídica que não efetuouqualquer atividade operacional, não-operacional,financeira ou patrimonial durante todo o ano-calendário.

PRAZO DE ENTREGA

A Dirf relativa ao ano calendário de 2014 deverá serenviada pela Internet até às 23h59mim59s (horáriode Brasília) do dia 27 de fevereiro de 2015;

Encerramento de atividades, incorporação, fusãoou cisão total ocorrida em 2014: de fev a dez de 2015: deverá enviar a DIRF

referente ao ano-calendário 2015 até o último diaútil do mês subseqüente ao da ocorrência doevento; em janeiro de 2015: poderá enviar a DIRF referente

ao ano-calendário 2015 até o último dia útil do mêsde março de 2015.

(Art. 9º da IN RFB nº 1.503/14)

17


PRAZO DE ENTREGA Na saída definitiva do Brasil ou de encerramento de

espólio ocorrido no ano-calendário de 2015, a Dirf defonte pagadora pessoa física relativa a esse ano-calendário deverá ser entregue:

No caso de saída definitiva, até: a data da saída em caráter permanente; ou 30 (trinta) dias contados da data em que a pessoa

física declarante completar 12 (doze) mesesconsecutivos de ausência, no caso de saída emcaráter temporário; e

No caso de encerramento de espólio, no mesmo prazoprevisto para a entrega, pelos demais declarantes, daDirf relativa ao ano-calendário de 2015.

(Art. 9º, § 2º da IN RFB nº 1.503/14)

APRESENTAÇÃO PELA MATRIZ

A DIRF Deverá ser apresentada pelo estabelecimentoda matriz com as informações consolidadasenglobando todos os estabelecimentos da pessoajurídica (matriz e filial). (Lei 9.779/99).

A DIRF Deverá ser apresentada pelo estabelecimentoda matriz com as informações consolidadasenglobando todos os estabelecimentos da pessoajurídica (matriz e filial). (Lei 9.779/99).

MATRIZ

FILIAL 1DIRF 2014 (consolidada)

CNPJ Matriz

(Art. 7º da IN RFB nº 1.503/14)

FILIAL 2

18


INFORMAÇÕES GERAIS SOBRE O PREENCHIMENTOTABELA DE CÓDIGOS

O declarante deverá informar na Dirf os rendimentostributáveis, ou isentos de declaração obrigatória, pagosou creditados no País, e os rendimentos pagos,creditados, entregues, empregados ou remetidos aresidentes ou domiciliados no exterior, inclusive noscasos de isenção e de alíquota zero, por si ou naqualidade de representante de terceiros, bem como orespectivo imposto sobre a renda ou contribuiçõesretidos na fonte, especificados na Tabela de Códigos deReceitas, constante do Anexo I – Tabela de códigos daIN RFB nº. 1.503/2014.

ANEXO I - Tabela de Códigos de Retenção Obrigatórios

1) BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICACÓDIGO ESPECIFICAÇÃO

0561

Trabalho Assalariado no País e Ausentes no Exterior a Serviço do PaísPagamento de salário, inclusive adiantamento de salário a qualquer título, indenização sujeita àtributação, ordenado, vencimento, soldo, pró-labore, remuneração indireta, retirada, vantagem, subsídio,comissão, corretagem, benefício (remuneração mensal ou prestação única) da previdência social,remuneração de conselheiro fiscal e de administração, diretor e administrador de pessoa jurídica, titularde empresa individual, gratificação e participação dos dirigentes no lucro e demais remuneraçõesdecorrentes de vínculo empregatício, recebidos por pessoa física residente no Brasil.Rendimentos efetivamente pagos a sócio ou titular de pessoa jurídica optante pelo Regime EspecialUnificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas dePequeno Porte (Simples Nacional), a título de pró-labore, aluguel e serviço prestado.Rendimentos recebidos pelas pessoas físicas decorrentes de seguro-desemprego, auxílio-natalidade,auxílio-doença, auxílio-funeral e auxílio-acidente, pagos pela previdência oficial da União, dos Estados, doDistrito Federal e dos Municípios e pelas entidades de previdência complementar.Pagamentos efetuados por pessoas jurídicas a título de incentivo à adesão a programas de demissãovoluntária (PDV).Pagamentos de rendimentos de trabalho assalariado, em moeda estrangeira, a pessoas físicas residentesno Brasil, ausentes no exterior a serviço do País, por autarquias ou repartições do Governo Brasileiro,situadas no exterior.

0588

Trabalho Sem Vínculo EmpregatícioImportâncias pagas por pessoa jurídica à pessoa física, a título de comissões, corretagens, gratificações,honorários, direitos autorais e remunerações por quaisquer outros serviços prestados, sem vínculoempregatício, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho, as decorrentesde fretes e carretos em geral e as pagas pelo órgão gestor de mão de obra do trabalho portuário aostrabalhadores portuários avulsos.

1889

Rendimentos Acumulados - Art. 12-A da Lei nº 7.713, de 22 de dezembro de 1988Rendimentos recebidos acumuladamente decorrentes de aposentadoria, pensão, transferência para areserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federale dos municípios, e os provenientes do trabalho, inclusive aqueles oriundos de decisões das Justiças doTrabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal, relativos a anos-calendário anteriores ao dorecebimento. Tal situação não se aplica aos rendimentos pagos pelas entidades de previdênciacomplementar.

19


37


3533

Proventos de Aposentadoria, Reserva, Reforma ou Pensão Pagos pela Previdência PúblicaPagamento de proventos de aposentadoria, reserva ou reforma e de pensão civil ou militar pago porprevidência da União, estados, DF ou municípios (regime geral ou do servidor público).

3562

Participação nos Lucros ou Resultados (PLR)Pagamento de Participação nos Lucros ou Resultados (PLR) objeto de negociação entre a empresa e seus empregados.

3223

Resgate de Previdência Complementar - Modalidade Contribuição Definida/Variável – NãoOptante pela Tributação ExclusivaResgates totais ou parciais pagos por entidade de previdência complementar ou sociedade seguradora,relativos a planos de benefícios de caráter previdenciário estruturados nas modalidades de contribuiçãodefinida ou contribuição variável, e resgates totais ou parciais de Fundo de Aposentadoria ProgramadaIndividual (Fapi) em decorrência de desligamento dos respectivos planos quando não há opção pelatributação exclusiva de que trata o art. 1º da Lei nº 11.053, de 2004.

3540

Benefício de Previdência Complementar - Não Optante pela Tributação ExclusivaPagamento de beneficio relativo a plano de caráter previdenciário estruturados nas modalidades benefíciodefinido, contribuição definida ou contribuição variável por entidade de previdência complementar ousociedade seguradora, ou de Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), quando não optantespela tributação exclusiva de que trata o art. 1º da Lei nº 11.053, de 2004.

3556

Resgate de Previdência Complementar - Modalidade Benefício Definido - Não Optante pelaTributação ExclusivaPagamento de resgate de valores acumulados relativos a planos de caráter previdenciário estruturados namodalidade de beneficio definido, quando não há opção pela tributação exclusiva de que trata o art. 1º daLei nº 11.053, de 2004.

5565

Benefício de Previdência Complementar - Optante pela Tributação ExclusivaPagamento de valores a título de benefícios, aos participantes ou assistidos, optantes pelo regime detributação de que trata o art. 1º da Lei nº 11.053, de 2004, relativos a:a) planos de caráter previdenciário, por entidade de previdência complementar ou sociedade seguradora,estruturados nas modalidades de contribuição definida ou contribuição variável;b) Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi); ec) planos de seguro de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência.



3579

Resgate de Previdência Complementar - Optante pela Tributação ExclusivaPagamento de valores a título de resgates de valores acumulados, aos participantes ou assistidos,optantes pelo regime de tributação de que trata o art. 1º da Lei nº 11.053, de 2004, relativos a:a) planos de caráter previdenciário, por entidade de previdência complementar ou sociedadeseguradora, estruturados nas modalidades de contribuição definida ou contribuição variável;b) Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi); ec) planos de seguro de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência.

3208

Aluguéis e Royalties Pagos a Pessoa FísicaRendimentos mensais de aluguéis ou royalties, pagos por pessoa jurídica a pessoa física, tais como:1) aforamento; locação ou sublocação; arrendamento ou subarrendamento; direito de uso oupassagem de terrenos, de aproveitamento de águas, de exploração de películas cinematográficas, deoutros bens móveis, de conjuntos industriais, invenções; direitos autorais; direitos de colher ou extrairrecursos vegetais, pesquisar e extrair recursos minerais; juros de mora e quaisquer outrascompensações pelo atraso no pagamento de royalties; o produto da alienação de marcas de indústriae comércio, patentes de invenção e processo ou fórmulas de fabricação; importâncias pagas porterceiros por conta do locador do bem ou do cedente dos direitos (juros, comissões etc.); importânciaspagas ao locador ou cedente do direito, pelo contrato celebrado (luvas, prêmios etc.); benfeitorias equaisquer melhoramentos realizados no bem locado, despesas para conservação dos direitos cedidos(quando compensadas pelo uso do bem ou direito);2) Valor locativo de prédio construído quando cedido seu uso gratuitamente, exceto para uso docônjuge ou de parentes de primeiro grau, e demais espécies de rendimentos percebidos pela ocupação,uso, fruição ou exploração de bens e direitos pagos a pessoa física por pessoa jurídica;Obs: Considera-se pagamento a entrega de recursos mediante depósito em instituição financeira emfavor do beneficiário ou efetuado através de imobiliária, sendo irrelevante que esta deixe de prestarcontas ao locador quando do recebimento.3) Juros pagos a pessoa física decorrentes da alienação a prazo de bens ou direitos.

6904Indenizações por Danos MoraisImportâncias pagas a título de indenizações por danos morais, decorrentes de sentença judicial.


20


6891

Benefício ou Resgate de Seguro de Vida com Cláusula de Cobertura por Sobrevivência -Não Optante pela Tributação Exclusiva (VGBL)Importâncias pagas a pessoa física a título de benefícios ou resgates relativos a planos de seguro devida com cláusula de cobertura por sobrevivência, quando não optante pelo regime de tributação deque trata o art. 1º da Lei nº 11.053, de 2004.

8053

Aplicações Financeiras de Renda Fixa, Exceto em Fundos de Investimento - Pessoa FísicaRendimentos produzidos por aplicações financeiras de renda fixa, decorrentes de alienação,liquidação (total ou parcial), resgate, cessão ou repactuação do título ou aplicação.Rendimentos auferidos pela entrega de recursos à pessoa jurídica, sob qualquer forma e a qualquertítulo, independentemente de ser ou não a fonte pagadora instituição autorizada a funcionar peloBanco Central do Brasil.Rendimentos predeterminados obtidos em operações conjugadas realizadas: nos mercados deopções de compra e venda em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros (box); no mercado atermo nas bolsas de valores, de mercadorias e de futuros, em operações de venda coberta e semajustes diários; e no mercado de balcão.Rendimentos obtidos nas operações de transferência de dívidas realizadas com instituição financeirae outras instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil.Rendimentos periódicos produzidos por título ou aplicação, bem como qualquer remuneraçãoadicional aos rendimentos prefixados.Rendimentos auferidos nas operações de mútuo de recursos financeiros entre pessoa física e pessoajurídica e entre pessoas jurídicas, inclusive controladoras, controladas, coligadas e interligadas.Rendimentos obtidos nas operações de mútuo e de compra vinculada à revenda tendo por objetoouro, ativo financeiro;Rendimentos auferidos em contas de depósitos de poupança e sobre juros produzidos por letrashipotecárias.

1) BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICA


2) BENEFICIÁRIO PESSOA JURÍDICACÓDIGO ESPECIFICAÇÃO

1708

Remuneração de Serviços Profissionais Prestados por Pessoa Jurídica (art. 52 da Lei nº 7.450/85)Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas civis ou mercantis pela prestação deserviços caracterizadamente de natureza profissional.OBSERVAÇÃO:Nos casos de:a) comissões, corretagens ou qualquer outra remuneração pela representação comercial ou pela mediação narealização de negócios civis e comerciais, consulte o código 8045;b) serviços de propaganda e publicidade, consulte código o 8045;c) prestação de serviços de limpeza, conservação, segurança, vigilância e por locação de mão de obra, consulte páginaseguinte;d) pagamentos efetuados em cumprimento de decisão da Justiça do Trabalho, consulte o código 5936.Os serviços profissionais prestados por pessoas jurídicas sujeitam-se também a retenção das contribuições sociais aque se refere a Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2002, arts. 30 a 32, 35 e 36 e Instrução Normativa SRF nº 459,de 18 de outubro de 2004 (consulte os códigos 5952, 5987, 5960 e 5979).

3280

Remuneração de Serviços Pessoais Prestados por Associados de Cooperativas de Trabalho (art. 45 da Leinº 8.541/92)Importâncias pagas ou creditadas por pessoa jurídica a cooperativas de trabalho, associações de profissionais ouassemelhadas, relativas a serviços pessoais que lhes forem prestados por associados destas ou colocados à disposição.

3426

Aplicações Financeiras de Renda Fixa, Exceto em Fundos de InvestimentoRendimentos produzidos por aplicações financeiras de renda fixa, decorrentes de alienação, liquidação (total ouparcial), resgate, cessão ou repactuação do título ou da aplicação;Rendimentos auferidos pela entrega de recursos a pessoa jurídica, sob qualquer forma e a qualquer título,independentemente de ser ou não a fonte pagadora instituição autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil;Rendimentos predeterminados obtidos em operações conjugadas, realizadas nos mercados de opções de compra evenda em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros (box); no mercado a termo nas bolsas de valores, demercadorias e de futuros, em operações de venda coberta e sem ajustes diários; e no mercado de balcão;Rendimentos obtidos nas operações de transferências de dívidas realizadas com instituição financeira e demaisinstituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil;Rendimentos periódicos produzidos por título ou aplicação, bem como qualquer remuneração adicional aos rendimentosprefixados;Rendimentos auferidos nas operações de mútuo de recursos financeiros entre pessoa física e pessoa jurídica e entrepessoas jurídicas, inclusive controladoras, controladas, coligadas e interligadas;Rendimentos auferidos em operações de adiantamento sobre contratos de câmbio de exportação, não sacado (trava decâmbio), bem como: operações com export notes, com debêntures, com depósitos voluntários para garantia deinstância e com depósitos judiciais ou administrativos, quando seu levantamento se der em favor do depositante;Rendimentos auferidos no reembolso ou na devolução dos valores retidos referentes a CPMF/IOF;Ganhos obtidos nas operações de mútuo e compra vinculada à revenda, no mercado secundário de ouro, ativofinanceiro; eRendimentos auferidos em contas de depósitos de poupança e sobre os juros produzidos por letras hipotecárias.

21


3746

Retenção de Cofins sobre Pagamentos Referentes à Aquisição de AutopeçasOs pagamentos referentes à aquisição de autopeças constantes dos Anexos I e II da Lei nº 10.485, de 3 dejulho de 2002, exceto pneumáticos, quando efetuados por pessoa jurídica fabricante:I - de peças, componentes ou conjuntos destinados aos produtos relacionados no art. 1º da Lei nº 10.485,de 3 de julho de 2002;II - de produtos relacionados no art. 1º da Lei nº 10.485, de 3 de julho de 2002.

3770

Retenção de PIS/Pasep sobre Pagamentos Referentes à Aquisição de AutopeçasOs pagamentos referentes à aquisição de autopeças constantes dos Anexos I e II da Lei nº 10.485, de 3 dejulho de 2002, exceto pneumáticos, quando efetuados por pessoa jurídica fabricante:I - de peças, componentes ou conjuntos destinados aos produtos relacionados no art. 1º da Leinº 10.485, de 3 de julho de 2002;II - de produtos relacionados no art. 1º da Lei nº 10.485, de 3 de julho de 2002.

5944

Retenção de Imposto de Renda sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurídicas pela Prestaçãode Serviços Relacionados com a Atividade de FactoringImportâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a título de prestação de serviços a outras pessoasjurídicas que explorem as atividades de prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestãode crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber.

5952

Retenção de Cofins, CSLL e PIS/Pasep sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurídicas deDireito PrivadoImportâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas dedireito privado pela prestação de serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância,transporte de valores e de locação de mão-de-obra, pela prestação de serviços de assessoria creditícia,mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, bem comopela prestação de serviços profissionais..

5960

Retenção de Cofins sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurídicas de Direito PrivadoImportâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas dedireito privado pela prestação de serviços indicados no código 5952, quando a beneficiária não recolher CSLLe/ou PIS/Pasep por força de decisão judicial ou por ser isenta.

5979

Retenção de PIS/Pasep sobre Pagamentos efetuados por Pessoas Jurídicas de Direito PrivadoImportâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas dedireito privado pela prestação de serviços indicados no código 5952, quando a beneficiária não recolherCofins e/ou CSLL por força de decisão judicial ou por ser isenta.

5987

Retenção de CSLL sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurídicas de Direito PrivadoImportâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas dedireito privado pela prestação de serviços indicados no código 5952, quando a beneficiária não recolherCofins e/ou PIS/Pasep por força de decisão judicial ou por ser isenta.

4085

Retenção de CSLL, Cofins e PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados por órgãos, autarquias efundações dos Estados, Distrito Federal e MunicípiosPagamentos efetuados às pessoas jurídicas de direito privado por órgãos, autarquias e fundações dosEstados, Distrito Federal e Municípios, pelo fornecimento de bens ou pela prestação de serviços emgeral, nos termos do art. 33 da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003.

4397

Retenção de CSLL sobre pagamentos efetuados por órgãos, autarquias e fundações dosEstados, Distrito Federal e MunicípiosPagamentos efetuados às pessoas jurídicas de direito privado por órgãos, autarquias e fundações dosEstados, Distrito Federal e Municípios, pelo fornecimento de bens ou pela prestação de serviços emgeral, nos termos do art. 33 da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, quando a beneficiária nãorecolher Cofins e/ou PIS/Pasep por força de decisão judicial ou por ser isenta.

4407

Retenção de Cofins sobre pagamentos efetuados por órgãos, autarquias e fundações dosEstados, Distrito Federal e MunicípiosPagamentos efetuados às pessoas jurídicas de direito privado por órgãos, autarquias e fundações dosEstados, Distrito Federal e Municípios, pelo fornecimento de bens ou pela prestação de serviços emgeral, nos termos do art. 33 da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, quando a beneficiária nãorecolher CSLL e/ou PIS/Pasep por força de decisão judicial ou por ser isenta.

4409

Retenção de PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados por órgãos, autarquias e fundações dosEstados, Distrito Federal e MunicípiosPagamentos efetuados às pessoas jurídicas de direito privado por órgãos, autarquias e fundações dosEstados, Distrito Federal e Municípios, pelo fornecimento de bens ou pela prestação de serviços emgeral, nos termos do art. 33 da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, quando a beneficiária nãorecolher Cofins e/ou CSLL por força de decisão judicial ou por ser isenta.

8045

Comissões e Corretagens Pagas à Pessoa Jurídica (art. 53 da Lei nº 7.450, de 1985)Importâncias pagas ou creditadas por pessoa jurídica a outras pessoas jurídicas a título de comissões,corretagens, ou qualquer outra remuneração pela representação comercial ou pela mediação narealização de negócios civis e comerciais.

8045Serviços de Propaganda Prestados por Pessoa Jurídica (art. 53 da Lei nº 7.450, de 1985)Importâncias pagas ou creditadas por pessoa jurídica a outras pessoas jurídicas pela prestação deserviços de propaganda e publicidade.

22


3) BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA

CÓDIGO ESPECIFICAÇÃO

0916

Prêmios e Sorteios em Geral, Títulos de Capitalização, Prêmios de Proprietários e Criadoresde Cavalos de Corrida e Prêmios em Bens e ServiçosPrêmios distribuídos, sob a forma de bens e serviços, mediante concursos e sorteios de qualquerespécie, exceto a distribuição realizada por meio de vale-brinde.Lucros decorrentes de prêmios em dinheiro obtidos em loterias, inclusive as instantâneas e as definalidade assistencial ou exploradas pelo Estado, concursos desportivos, compreendidos os de turfe,sorteios de qualquer espécie, exceto os de antecipação nos títulos de capitalização e os de amortizaçãoe resgate das ações das sociedades anônimas, bem como os prêmios em concursos de prognósticosdesportivos, qualquer que seja o valor do rateio atribuído a cada ganhador.Prêmios pagos aos proprietários e criadores de cavalos de corrida.Benefícios líquidos resultantes da amortização antecipada, mediante sorteio, dos títulos de capitalizaçãoe os benefícios atribuídos aos portadores de títulos de capitalização nos lucros da empresa emitente.

8673Prêmios em Sorteio de Jogos de Bingo - Prêmios em Bens e ServiçosPrêmios obtidos sob a forma de bens e serviços ou em dinheiro, em sorteios de jogos de bingopermanente ou eventual.

0924

Fundo de Investimento Cultural e Artístico (Ficart) e Demais Rendimentos do CapitalRendimentos e ganhos de capital distribuídos pelo Fundo de Investimento Cultural e Artístico (Ficart) epelo Fundo de Financiamento da Indústria Cinematográfica Nacional (Funcines).Juros não especificados pagos a pessoa física.Demais rendimentos de capital auferidos por pessoa física ou jurídica.

3277 Rendimentos de Partes Beneficiárias ou de FundadorInteresses ou quaisquer outros rendimentos de partes beneficiárias ou de fundador.

5204 Juros e Indenizações por Lucros CessantesJuros e indenizações por lucros cessantes, decorrentes de sentença judicial.

5232

Fundos de Investimento ImobiliárioRendimentos auferidos pela carteira dos Fundos de Investimento Imobiliário.Rendimentos distribuídos pelo Fundo aos seus cotistas.Rendimento auferido pelo cotista no resgate de cotas na liquidação do Fundo.

5273Operações de SWAPRendimentos auferidos em operações de swap, inclusive nas operações de cobertura (hedge),realizadas por meio de swap.

5706

Juros sobre o Capital PróprioJuros pagos ou creditados a titular, sócios ou acionistas, a título de remuneração do capital próprio,calculados sobre as contas do patrimônio líquido da pessoa jurídica e limitados à variação, pro ratadia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP).



5928

Rendimentos Decorrentes de Decisões da Justiça Federal, exceto o disposto no art. 12-A daLei nº 7.713, de 1988.Rendimentos pagos em cumprimento de decisão da Justiça Federal, mediante precatório ou requisiçãode pequeno valor, exceto os rendimentos recebidos acumuladamente decorrentes de aposentadoria,pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social da União,dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, e os provenientes do trabalho, inclusive aquelesoriundos de decisões das Justiças do Trabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal, relativos aanos-calendário anteriores ao do recebimento, no ano-calendário de 2014 (ver código 1889).

5936

Rendimentos decorrentes de Decisões da Justiça do Trabalho, exceto o disposto no art. 12-Ada Lei nº 7.713, de 1988.Rendimentos em cumprimento de decisão ou acordo homologado pela justiça trabalhista, inclusiveatualização monetária e juros e pagamento de remuneração pela prestação de serviços no curso doprocesso judicial, quando:a) não sejam pagos acumuladamente; oub) pagos acumuladamente e sejam relativos ao ano-calendário de 2014.

1895

Rendimentos decorrentes de Decisão da Justiça dos Estados/Distrito Federal, exceto odisposto no artigo 12-A da Lei nº 7.713, de 1988.Rendimentos pagos ou creditados em cumprimento de decisão da Justiça Estadual ou do DistritoFederal, exceto, no caso de beneficiário pessoa física, os rendimentos recebidos acumuladamentedecorrentes de aposentadoria, de pensão, de transferência para a reserva remunerada ou reforma,pagos pela Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, e osprovenientes do trabalho, relativos a anos-calendário anteriores ao do recebimento, no ano-calendáriode 2014 (ver código 1889).

6800

Fundos de Investimento Financeiro, Fundos de Aplicação em Quotas de Fundos deInvestimento FinanceiroRendimentos produzidos por aplicações em fundos de investimento financeiro e em fundos deaplicação em quotas de fundos de investimento financeiro.

6813

Fundos de Investimento em Ações e Fundo de Investimento em Quotas de Fundos deInvestimento em AçõesRendimentos produzidos por aplicações em fundos de investimento em ações e em fundos deinvestimento em quotas de fundos de investimento em ações.Rendimentos produzidos por aplicações em Fundos Mútuos de Privatização com recursos doFundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS).

23


8468

Operações Day-TradeRendimentos auferidos em operações day-trade realizadas em bolsas de valores, demercadorias, de futuros e assemelhadas.

Observação:Ocorre a retenção nas operações descritas, quando realizadas por investidor residente oudomiciliado no País ou por investidor residente ou domiciliado em país ou dependência quenão tribute a renda ou que a tribute a uma alíquota máxima inferior a 20%.

9385

Multas e VantagensImportâncias pagas ou creditadas por pessoa jurídica correspondentes a multas e qualqueroutra vantagem, ainda que a título de indenização, em virtude de rescisão de contrato,excetuadas as importâncias pagas ou creditadas em conformidade com a legislaçãotrabalhista e aquelas destinadas a reparar danos patrimoniais.

5557

Mercado de Renda VariávelOperações realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros, e assemelhadas,exceto day trade.Operações realizadas no mercado de balcão, com intermediação, tendo por objeto ações,ouro ativo financeiro e outros valores mobiliários negociados no mercado à vista.Operações realizadas em mercados de liquidação futura fora de bolsa.

OBSERVAÇÃO:Ocorre a retenção nas operações descritas, quando realizadas por investidor residente oudomiciliado no País ou por investidor residente ou domiciliado em país ou dependência quenão tribute a renda ou que a tribute a uma alíquota máxima inferior a 20%.


4) BENEFICIÁRIO PESSOA FISICA OU JURÍDICA DE RENDIMENTOS DE RESIDENTES OU DOMICILIADOSNO EXTERIOR


0422 Royalties e Pagamentos de Assistência Técnica

0490 Aplicações em Fundos de Conversão de Débitos externos

0481 Juros e Comissões em Geral

9453 Juros Sobre o Capital Próprio

9478 Aluguel e Arrendamento

5286 Aplicações Financeiras/Entidades de Investimento Coletivo

0473 Rendas e Proventos de Qualquer Natureza

9412 Fretes Internacionais

0610 Transporte Rodoviário Internacional de Carga - Sociedade Unipessoal

9466 Previdência Privada e Fapi

9427 Remuneração de Direitos

5192 Obras Audiovisuais

* Lucros e Dividendos Distribuídos

* Lucros e Dividendos Distribuídos => Utilizar o Código 0473(DIRF 2015 – Perguntas e Respostas)

24


5) BENEFICIÁRIO PESSOA JURÍDICA – Art. 64 da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996 (Órgãos Públicos Federais conforme a IN RFB nº 1.234/12)

CÓDIGO NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIÇO PRESTADO

6147

• Alimentação;• Energia elétrica;• Serviços prestados com emprego de materiais;• Construção Civil por empreitada com emprego de materiais;• Serviços hospitalares de que trata o art. 30;• Serviços de auxílio diagnóstico e terapia, patologia clínica, imagenologia, anatomia patológica e citopatológia,medicina nuclear e análises e patologias clínicas de que trata o art. 31.

• Transporte de cargas, exceto os relacionados no código 8767;• Produtos farmacêuticos, de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal adquiridos de produtor, importador,distribuidor ou varejista, exceto os relacionados no código 8767; e

· Mercadorias e bens em geral.

9060

• Gasolina, inclusive de aviação, óleo diesel, gás liquefeito de petróleo (GLP), combustíveis derivados de petróleo ou de gásnatural, querosene de aviação (QAV), e demais produtos derivados de petróleo, adquiridos de refinarias de petróleo, dedemais produtores, de importadores, de distribuidor ou varejista, pelos órgãos da administração pública de que trata ocaput do art. 19;

• Álcool etílico hidratado, inclusive para fins carburantes, adquirido diretamente de produtor, importador ou distribuidor deque trata o art. 20;

• Biodiesel adquirido de produtor ou importador, de que trata o art. 21.

8739

• Gasolina, exceto gasolina de aviação, óleo diesel, gás liquefeito de petróleo (GLP), derivados de petróleo ou de gás naturale querosene de aviação adquiridos de distribuidores e comerciantes varejistas;

• Álcool etílico hidratado nacional, inclusive para fins carburantes adquirido de comerciante varejista;• Biodiesel adquirido de distribuidores e comerciantes varejistas;• Biodiesel adquirido de produtor detentor regular do selo “Combustível Social”, fabricado a partir de mamona oufruto, caroço ou amêndoa de palma produzidos nas regiões norte e nordeste e no semiárido, por agricultorfamiliar enquadrado no Programa Nacional de Fortalecimento da Agricultura Familiar (Pronaf).

8767

• Transporte internacional de cargas efetuado por empresas nacionais;

• Estaleiros navais brasileiros nas atividades de construção, conservação, modernização, conversão e reparo de embarcaçõespré-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), instituído pela Lei nº 9.432, de 8 de janeiro de 1997;

• Produtos farmacêuticos, de perfumaria, de toucador e de higiene pessoal a que se refere o § 1º do art. 22 , adquiridos dedistribuidores e de comerciantes varejistas;

• Produtos a que se refere o § 2º do art. 22;• Produtos de que tratam as alíneas “c” a “k”do inciso I do art. 5º;• Outros produtos ou serviços beneficiados com isenção, não incidência ou alíquotas zero da Cofins e daContribuição para o PIS/Pasep, observado o disposto no § 5º do art. 2º.

CÓDIGO NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIÇO PRESTADO

6175• Passagens aéreas, rodoviárias e demais serviços de transporte de passageiros, inclusive, tarifa de embarque, exceto asrelacionadas no código 8850.

8850• Transporte internacional de passageiros efetuado por empresas nacionais.

8863 • Serviços prestados por associações profissionais ou assemelhadas e cooperativas

6188

• Serviços prestados por bancos comerciais, bancos de investimento, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas,sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, e câmbio, distribuidoras de títulos evalores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e decapitalização e entidades abertas de previdência complementar;

· Seguro saúde.

6190

• Serviços de abastecimento de água;• Telefone;• Correio e telégrafos;• Vigilância;• Limpeza;• Locação de mão de obra;• Intermediação de negócios;• Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza;• Factoring;• Plano de saúde humano, veterinário ou odontológico com valores fixos por servidor, por empregado ou poranimal;

• Demais serviços.

5) BENEFICIÁRIO PESSOA JURÍDICA – Art. 64 da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996 (Órgãos Públicos Federais conforme a IN RFB nº 1.234/12)

25


INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRFRENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS - BENEFICIÁRIOS PESSOAS FÍSICAS

IRRF / INSSRendimentos do Trabalho

Recebidos por Pessoa Física

MOMENTO PARA RETER O IR. FONTE (FATO GERADOR) IR Fonte nos pagamentos as Pessoas Físicas:

Nos pagamentos para Pessoas Físicas, o imposto de rendaserá descontado no ato do pagamento da remuneração,Regime de Caixa, ou seja, a retenção só ocorre da data doefetivo pagamento do rendimento.

Base Legal: Art. 620, § 2º, do Decreto 3.000, RIR/1999.

NOTA: se, no mês, houver mais de um pagamento, a qualquer título,pela mesma fonte pagadora, aplicar-se-á a alíquota correspondenteà soma dos rendimentos pagos à pessoa física, compensando-se oimposto anteriormente retido no próprio mês (Lei nº 7.713/88, art.7º, § 1º, e Lei nº 8.134/90, art. 3º).Quando houver mais de um pagamento no mês, a títulos diferentes,será utilizado o código correspondente ao rendimento de maior valorpago no mês (RIR/1999, art. 620, §§ 1º e 2º).

26


MOMENTO PARA RETER O INSS (FATO GERADOR)

INSS (art. 52, IN RFB nº 971/09): Empregado e trabalhador avulso: quando for paga, devida ou creditada

a remuneração, o que ocorrer primeiro, quando do pagamento ou créditoda última parcela do 13º salário, e no mês a que se referirem as férias,mesmo quando recebidas antecipadamente na forma da legislaçãotrabalhista;

Contribuinte individual: no mês em que lhe for paga ou creditadaremuneração;

Empregado doméstico: quando for paga ou devida a remuneração, oque ocorrer primeiro.

Considera-se creditada a remuneração na competência em que a empresacontratante for obrigada a reconhecer contabilmente a despesa ou o dispêndio.

Para os órgãos do Poder Público considera-se creditada a remuneração nacompetência da liquidação do empenho, entendendo-se como tal, o momento doreconhecimento da despesa.

INFORMAÇÕES DO DESCONTO DE INSS NO PROGRAMA DA DIRF

Como deve ser informada na Dirf a contribuiçãoprevidenciária oficial, já que ela é apurada pelo regime decompetência e não pelo regime de caixa, como o imposto derenda retido?

Resposta: Os valores relativos às deduções a serem informadosnas fichas da Dirf devem ser aqueles calculados sobre osrendimentos tributáveis do respectivo mês. Como o imposto derenda retido é apurado pelo regime de caixa, a informação dasdeduções deve seguir o mesmo critério.Exemplo: Rendimento tributável referente ao mês de fevereiro,pago ao beneficiário em março. Esse rendimento, as respectivasdeduções e o imposto retido devem ser informados na linhareferente ao mês de março.

Fonte: Perguntas e Respostas DIRF – Receita Federal do Brasil

27


INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRFRENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARIADO - BENEFICIÁRIOS PF

Rendimento Tributável:Incluir todos osrendimentos tributáveis dotrabalho assalariado,inclusive férias, 1/3 deférias.

Deduções: Previdência Oficial (União, Estados, DF, Municípios) Previdência Privada no Brasil (Ônus do contribuinte) Fapi (Aposentadoria Programada Individual – Ônus

do contribuinte) Dependentes Pensão Alimentícia

13º Salário:deverá ser informado o valor total pago durante o ano-calendário, os valores das deduções utilizadas para reduzira base de cálculo dessa gratificação e o respectivo IRRF.

IRRF:O respectivovalor do IRRF.

CPF do Beneficiário PF

Nome do Beneficiário PF

PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS OU RESULTADOS AOS EMPREGADOS

TIPOS DE RENDIMENTOS Participação dos trabalhados nos lucros ou resultado

BASE LEGAL

Art. 7º , Inciso XI, Constituição Federal Lei 10.101/2000 Art. 2o da Lei 10.101/2000:

A participação nos lucros ou resultados será objeto de negociação entre aempresa e seus empregados, mediante um dos procedimentos a seguirdescritos, escolhidos pelas partes de comum acordo:I. comissão escolhida pelas partes, integrada, também, por umrepresentante indicado pelo sindicato da respectiva categoria;II. convenção ou acordo coletivo.

BASE DE CÁLCULO E ALÍQUOTA

Tabela progressiva de tributação exclusiva na fonte (Lei nº 12.832/13) apartir de 1º de janeiro de 2013.

Dedução: Pensão alimentícia (art.3°, §10,Lei 10.101/00 e Lei 12.832/13)Benefícios: Não há incidência de INSS e FGTS.IR. Fonte => Será tributada pelo imposto sobre a renda exclusivamente nafonte, em separado dos demais rendimentos recebidos, no ano dorecebimento ou crédito, com base na tabela progressiva anual e nãointegrará a base de cálculo do imposto devido pelo beneficiário naDeclaração de Ajuste Anual (incluído na Lei nº 12.832/13)

CÓDIGO DARF 3562 ( ADE Codac 13/2013)

28



PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS

TABELA DE TRIBUTAÇÃO EXCLUSIVA NA FONTE

Valor da PLR anual (R$) Alíquota (%)Parcela a

deduzir do IR (R$)

De 0,00 a 6.270,00 - -

De 6.270,01 a 9.405,00 7,5% 470,25

De 9.405,01 a 12.540,00 15% 1.175,63

De 12.540,01 a 15.675,00 22,5% 2.116,13

Acima de 15.675,00 27,5% 2.899,88

IN RFB nº 1.433/13 - DOU de 2.1.2014

Ano-calendário de 2014


Lei nº 10.101/200 art. 3º (Alterada pela Lei nº 12.832/13):

7o Na hipótese de pagamento de mais de uma parcela referente a ummesmo ano-calendário, o imposto deve ser recalculado, com base no totalda participação nos lucros recebida no ano-calendário, mediante autilização da tabela constante do Anexo, deduzindo-se do imposto assimapurado o valor retido anteriormente.

§ 8o Os rendimentos pagos acumuladamente a título de participação dostrabalhadores nos lucros ou resultados da empresa serão tributadosexclusivamente na fonte, em separado dos demais rendimentosrecebidos, sujeitando-se, também de forma acumulada, ao imposto sobre arenda com base na tabela progressiva constante do Anexo.

§ 9o Considera-se pagamento acumulado, para fins do § 8o, o pagamentoda participação nos lucros relativa a mais de um ano-calendário.

29


PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS OU RESULTADOS AOS EMPREGADOSCASO PRÁTICO

PAGAMENTO REFERENTE A PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS

Nome: Carla de LimaMês: 12/2014

DESCRIÇÃO PROVENTOS DESCONTOS LIQUIDO

Participação no Lucros

Pensão Alimentícia

IRRF

Valor Líquido

12.000,00

2.000,00

324,37

9.675,63

Base de Cálculo do IRRF:R$ 12.000,00 – R$ 2.000,00 10.000,00

Alíquota IRRF (15,0%) 1.500,00(-) dedução da Tabela (1.175,63)

(=) IRRF A SER RECOLHIDO 324,37

INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS OU RESULTADOS (PLR)BENEFICIÁRIOS PESSOAS FÍSICAS

Art. 14, VII, § 8º da IN RFB nº 1.406/13

No caso de pagamento de participação nos lucros ou

resultados (PLR) deverão ser informados o valor total

pago durante o ano-calendário, os valores das deduções

utilizadas para reduzir a base de cálculo dessa

participação e o respectivo IRRF.

30


No informe de rendimentos, oValor da PLR aparecerá líquido –Campo Tributação Exclusiva.

RENDIMENTOS DO TRABALHO NÃO ASSALARIADO (AUTÔNOMO)

TIPOS DE RENDIMENTOS

Importâncias pagas por pessoa jurídica à pessoa física, a títulode:

comissões; Corretagens; Gratificações; Honorários; Direitos autorais; Remunerações por quaisquer outros serviços prestados, sem

vínculo empregatício, inclusive as relativas a empreitadas deobras exclusivamente de trabalho, as decorrentes de fretes ecarretos em geral e as pagas pelo órgão gestor de mão-de-obrado trabalho portuário aos trabalhadores portuários avulsos.

BASE LEGAL Art. 628 do RIR/1999 Art. 65 da MP 2.158-35/2001


Tabela progressiva (-) Deduções: Dependentes (R$ 179,71 cada um); Pensão alimentícia; Contribuições a para Previdência Social da União.

CÓDIGO DARF 0588

NOTA: Se o beneficiário não for identificado, aplicar o reajustamento dabase de cálculo a alíquota de 35% nos Códigos: 2063 ou 5217

31


INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRFTRANSPORTADOR AUTÔNOMO - BENEFICIÁRIOS PF

Rendimento tributável:I - 10% (quarenta por cento) dorendimento decorrente do transporte decarga e de serviços com trator, máquina deterraplenagem, colheitadeira eassemelhados;II - 60% (sessenta por cento) dorendimento decorrente do transporte depassageiros.III – 100% Demais casos.



Deduções: Previdência Oficial (União,

Estados, DF, Municípios) Dependentes Pensão Alimentícia



Tabela progressiva (-)

Deduções: Dependentes (R$ 179,71 cada um); Pensão alimentícia; Contribuições a para Previdência Social da União.

o valor pago a título de aluguel, diminuído dosseguintes encargos, desde que o ônus tenha sidoexclusivamente do locador, e o recolhimento tenhasido efetuado pelo locatário:a) impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o

bem que produzir o rendimento;b) aluguel pago pela locação de imóvel sublocado;c) despesas pagas para cobrança ou recebimento do

rendimento;d) despesas de condomínio.

CÓDIGO DARF 3208

ALUGUÉIS E ROYALTIES PAGOS A PESSOA FÍSICA

32


INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRFALUGUEL – BENEFICIÁRIOS PF

Rendimento tributável:valor pago a título de aluguel, diminuído dos seguintesencargos, desde que o ônus tenha sido exclusivamente dolocador, e o recolhimento tenha sido efetuado pelolocatário:a) impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bemque tenha produzido o rendimento;b) aluguel pago pela locação de imóvel sublocado;c) despesas pagas para cobrança ou recebimento dorendimento; ed) despesas de condomínio.



Deduções: Previdência Oficial (União,

Estados, DF, Municípios) Dependentes Pensão Alimentícia


INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRFAPOSENTADORIA E PENSÃO, TRANSFERÊNCIA PARA RESERVA REMUNERADA

OU REFORMA - BENEFICIÁRIOS PF

Rendimento tributável:A parte dos proventos de aposentadoria e pensão, transferência parareserva remunerada ou reforma, que exceda ao limite de isenção databela progressiva mensal vigente à época do pagamento em cada mês(R$ 1.787,77), para os meses do ano-calendário de 2014 – de jan adez), a partir do mês em que o beneficiário tenha completado 65 (sessentae cinco) anos, pagos pela Previdência Social da União, dos Estados, doDistrito Federal e dos Municípios, por qualquer pessoa jurídica de direitopúblico interno ou por entidade de previdência privada.

33


INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRFBENEFICIÁRIOS PESSOAS FÍSICAS

SUBFICHA RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS

Art. 14, VII da IN RFB nº 1.503/14

A Dirf deverá conter as seguintes informações quando osbeneficiários forem pessoas físicas domiciliadas no País:

a) a parcela isenta de aposentadoria para maiores de 65 anos,inclusive o décimo terceiro salário da parcela isenta;

b) o valor de diárias e ajuda de custo;

c) os valores dos rendimentos pagos e das deduções comprevidência oficial e pensão alimentícia, que deverão serinformados separadamente, conforme sejam, pensão,aposentadoria ou reforma por moléstia grave ou acidenteem serviço;



d) os valores de lucros e dividendos pagos ou creditados a partir de 1996(Lucro Real, Presumido ou Arbitrado, iguais ou superiores a R$26.816,55;OBS: Utilizar o Código 0561 (DIRF 2015 – Perguntas e Respostas)

e) os valores dos rendimentos pagos ou creditados a titular ou sócio demicro empresa (ME) ou empresa de pequeno porte (EPP) optante peloSimples Nacional, iguais ou superiores a 26.816,55, exceto pró-labore e aluguéis;OBS: Utilizar o Código 0561 (DIRF 2015 – Perguntas e Respostas)

f) os valores das Indenizações por Rescisão de Contrato de Trabalho,inclusive a título de Plano de Demissão Voluntária (PDV) iguais ousuperiores a R$ 26.816,55;


34




g) os valores do abono pecuniário;

h) os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidospara pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior,destinados a cobertura de gastos pessoais no exterior, de pessoasfísicas residentes no País, em viagens de turismo, negócios, serviço,treinamento ou missões oficiais;

i) os valores das bolsas de estudo pagos ou creditados aos médicos-residentes, nos termos da Lei nº 6.932/81;

j) os valores dos benefícios indiretos e o reembolso de despesasrecebidos por Voluntário da Fifa, da Subsidiária Fifa no Brasil ou doLOC, de que trata o art. 11 da Lei nº 12.350/10, até o valor de 5salários mínimos por mês;




k) para os beneficiários que se aposentarem a partir de 1º/01/13, osvalores pagos ou creditados por entidade de previdênciacomplementar (fonte pagadora) desobrigados da retenção do impostona fonte relativamente à complementação de aposentadoria recebidade entidade de previdência complementar, inclusive a relativa aoabono anual pago a título de décimo terceiro salário, no limite quecorresponda aos valores das contribuições efetuadas exclusivamentepelo beneficiário no período de 1º/01/89 a 31/12/95, nos termos daInstrução Normativa RFB nº 1.343/13 (NOVIDADE);

l) outros rendimentos do trabalho, isentos ou não tributáveis, desde queo total anual pago desses rendimentos seja igual ou superior a R$26.816,55 .


35


PROGRAMA DA DIRF – RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS

A RFB detalha alguns dos rendimentos isentos e não tributáveis previstos no art. 39 do RIR/99 (Decreto 3.000/99)

PREENCHIMENTO NA DIRF - BENEFICIÁRIOS PESSOAS FÍSICAS PORTADOR DE MOLÉSTIA GRAVE - PENSÃO, APOSENTARIA OU REFORMA

A RFB detalha alguns dos rendimentos isentos e não tributáveis previstos no art. 39 do RIR/99 (Decreto 3.000/99)

36


INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRFRENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE (RRA)

RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS - BENEFICIÁRIOS PESSOAS FÍSICAS

IRRF Rendimentos do Trabalho

Recebidos por Pessoa Física de exercícios

anteriores (RRA)

IN RFB Nº 1.500/14

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE (RRA)IN RFB Nº 1.500/14, ART. 36

Os RRA, a partir de 28/07/2010, relativos a anos-calendário anteriores ao dorecebimento, serão tributados exclusivamente na fonte, no mês dorecebimento ou crédito, em separado dos demais rendimentos recebidos nomês, quando decorrentes de:I - aposentadoria, pensão, transferência para a reserva remunerada oureforma, pagos pela Previdência Social da União, dos estados, do DistritoFederal e dos municípios; eII - rendimentos do trabalho.

Nota:1. Aplica-se, inclusive, aos rendimentos decorrentes de decisões das Justiças do Trabalho,

Federal, Estaduais e do Distrito Federal;2. Os rendimentos abrangem também o décimo terceiro salário e quaisquer acréscimos e

juros deles decorrentes;3. Não se aplica aos rendimentos pagos pelas entidades de previdência complementar.

37



CÓDIGO DO DARF: 1889 Rendimentos Acumulados - Art.12-A da Lei nº 7.713, de 22/12/88 (Beneficiário PF)

Rendimentos pagos de forma acumulada decorrentes deaposentadoria, pensão, transferência para a reservaremunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social daUnião, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, e osprovenientes do trabalho, inclusive aqueles oriundos dasdecisões das Justiças do Trabalho, Federal, Estaduais e doDistrito Federal, relativos a anos-calendário anteriores ao dopagamento.

PRAZO DE RECOLHIMENTO: Ate o ultimo dia útil do 2o(segundo) decêndio do mês subsequente ao mês de ocorrência dosfatos geradores.

Como proceder caso o Rendimento RecebidoAcumuladamente (art. 12-A da Lei nº 7.713, de 1988)tenha sido recolhido em código distinto por Darf?

Caso os rendimentos tenham sido recolhidos em códigoimproprio, efetue a retificação do Darf – Redarf.Para esclarecer qual o código apropriado para o rendimento,consulte a descrição dos códigos 1889, 1895, 5928 e 5936da Tabela de códigos de receita.Veja também o Manual do Imposto sobre a Renda Retido naFonte – Mafon 2014, disponível no sitio da Secretaria daReceita Federal do Brasil – RFB na internet.

Fonte: Perguntas e Resposta DIRF 2015


38


RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE (RRA)IN RFB Nº 1.500/14 - QUADRO RESUMO - MANUAL DA DIRF 2014

CÓDIGO

ESPECIFICAÇÃO

1889

• Rendimentos Acumulados - Art. 12-A da Lei nº 7.713, de 22 de dezembrode 1988

• Rendimentos recebidos acumuladamente decorrentes de aposentadoria,pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pelaPrevidência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios,e os provenientes do trabalho, inclusive aqueles oriundos de decisões dasJustiças do Trabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal, relativos a anos-calendário anteriores ao do recebimento.

• Tal situação não se aplica aos rendimentos pagos pelas entidades deprevidência complementar.

5928

• Rendimentos Decorrentes de Decisões da Justiça Federal, exceto odisposto no art. 12-A da Lei nº 7.713, de 1988.

• Rendimentos pagos em cumprimento de decisão da Justiça Federal, medianteprecatório ou requisição de pequeno valor, exceto os rendimentos recebidosacumuladamente decorrentes de aposentadoria, pensão, transferência para areserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social da União, dosestados, do Distrito Federal e dos municípios, e os provenientes do trabalho,inclusive aqueles oriundos de decisões das Justiças do Trabalho, Federal,Estaduais e do Distrito Federal, relativos a anos-calendário anteriores ao dorecebimento, no ano-calendário de 2014 (ver código 1889).

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE (RRA)IN RFB Nº 1.500/14 - QUADRO RESUMO - MANUAL DA DIRF 2014

CÓDIGO

ESPECIFICAÇÃO

5936

• Rendimentos decorrentes de Decisões da Justiça do Trabalho, exceto odisposto no art. 12-A da Lei nº 7.713, de 1988.

• Rendimentos em cumprimento de decisão ou acordo homologado pela justiçatrabalhista, inclusive atualização monetária e juros e pagamento deremuneração pela prestação de serviços no curso do processo judicial, quando:

• a) não sejam pagos acumuladamente; ou• b) pagos acumuladamente e sejam relativos ao ano-calendário de 2014.

1895

• Rendimentos decorrentes de Decisão da Justiça dos Estados/DistritoFederal, exceto o disposto no art. 12-A da Lei nº 7.713, de 1988.

• Rendimentos pagos ou creditados em cumprimento de decisão da JustiçaEstadual, exceto, no caso de beneficiário pessoa física, os rendimentosrecebidos acumuladamente decorrentes de aposentadoria, pensão,transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela PrevidênciaSocial da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, e osprovenientes do trabalho, inclusive aqueles oriundos de decisões das Justiçasdo Trabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal, relativos a anos-calendárioanteriores ao do recebimento, no ano-calendário de 2014 (ver código 1889).

39


RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE (RRA)IN RFB Nº 1.500/14 - ANEXO IV

Fórmula de cálculo: Através da Tabela Progressiva Acumulada

Deduções do Rendimento Bruto para determinação da base decálculo co IR Fonte:a) Contribuições Previdenciárias;b) Pensão alimentícia;c) Honorários advocatícios, na proporção dos rendimentos

tributáveis.

Composição da Tabela Acumulada PARA O ANO-CALENDÁRIO DE 2014

Base de Cálculo em R$ Alíquota (%) Parcela a Deduzirdo Imposto (R$)

Até (1.787,77 x NM) - -

Acima de (1.787,77 x NM) até (2.679,29 x NM) 7,5% 134,08275 x NM

Acima de (2.679,29 x NM) até (3.572,43 x NM) 15% 335,02950 x NM

Acima de (3.572,43 x NM) até (4.463,81 x NM) 22,5% 602,96175 x NM

Acima de (4.463,81 x NM) 27,5% 826,15225 x NM

Legenda: NM = Número de meses a que se refere o pagamento acumulado.

Discriminação Regra Antiga Nova Regra

Rendimentos Recebidos Acumuladamente (RRA)em jan/14 referente a diferença salarial de10 meses referente ao ano de 2011

100.000,00 100.000,00

(-) Deduções (INSS e Pensão Alimentícia) (40.000,00) (40.000,00)

(=) Base de Cálculo IR Fonte 60.000,00 60.000,00

IRRF: R$ 60.000,00 X 27,50% = R$ 16.500,00 –826,15

R$ 15.673,85

IRRF: R$ 60.000,00 X 27,50% = R$ 16.500,00 -8.261,50 (826,15 X 10 meses) = 8.238,50Nota: R$ 60.000,00 : 10 meses = R$ 6.000,00(faixa da tabela: 27,50%)

R$ 8.238,50

Tratamento Tributário do Rendimento AntecipaçãoExclusivo na Fonte

Exemplo:

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE (RRA)IN RFB Nº 1.500/14

40



1ª Situação: Rendimentos pagos de uma única vez:

Discriminação Nova Regra

Rendimentos Recebidos Acumuladamente (RRA) em jan/14referente a diferença salarial de 10 meses referente ao ano de 2011

100.000,00

(-) Deduções (INSS e Pensão Alimentícia) (40.000,00)

(=) Base de Cálculo IR Fonte 60.000,00

IRRF: R$ 60.000,00 X 27,50% = R$ 16.500,00 - 8.261,50 (826,15 X 10 meses)Valor do IRRF: R$ 8.238,50* Nota: R$ 60.000,00 : 10 meses = R$ 6.000,00 (faixa da tabela: 27,50%)

IN RFB nº 1.500/14, art. 37: O imposto será retido, pela pessoa física oujurídica obrigada ao pagamento ou pela instituição financeira depositáriado crédito, e calculado sobre o montante dos rendimentos pagos,mediante a utilização de tabela progressiva resultante da multiplicação daquantidade de meses a que se referem os rendimentos pelos valoresconstantes da tabela progressiva mensal correspondente ao mês dorecebimento ou crédito..

Preenchimento na DIRF - RRA

41


2ª Situação: Rendimentos pagos em Parcelas:

Exemplo: Rendimentos pagos em 2 parcelas de R$50.000,00 mensais = total R$ 100.000,00 em janeiro efevereiro 2014:

IN RFB 1.500/14, art.45: Para efeitos de apuração do impostode que trata o art. 37, no caso de parcelas de RRA pagas:

I - em meses distintos, a quantidade de meses relativa a cadaparcela será obtida pela multiplicação da quantidade demeses total pelo resultado da divisão entre o valor da parcelae a soma dos valores de todas as parcelas, arredondando-secom uma casa decimal, se for o caso.


• Cálculo: Nº de meses correspondente a cada parcela:10 meses X (R$ 50.000,00 / R$ 100.000,00) = 5,0

Mês Rend.

Tributáveis(‐) Prev.Social

(‐) Pensão Alimentícia B.Cálculo IRRF

Nº meses

jan 50.000,00 15.000,00 5.000,00 30.000,00 4.119,25 5,0

fev 50.000,00 15.000,00 5.000,00 30.000,00 4.119,25 5,0

Total 100.000,00 30.000,00 10.000,00 60.000,00 8.238,50 10,0

Cálculo do IRRF: R$ 30.000,00 X 27,50% = R$ 8.250,00 –R$ 4.130,75 (826,15 X 5 meses) = R$ 4.119,25NOTA> Aplicar a tabela progressiva acumulada em númerosde meses para fins de cálculo trabalhista.


42


Preenchimento na DIRF – RRA

Preenchimento na DIRF – RRA

nº Processonº Processo

43


Preenchimento na DIRF

nº Processonº Processo

INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRFBENEFICIÁRIOS PESSOAS JURÍDICAS (art. 15 IN RFB nº 1.503/14)

IRRF Prestação de serviços

(Beneficiários P. Jurídicas Sujeitos a

Retenção)

44


MOMENTO PARA RETER O IR. FONTE (FATO GERADOR)

Para os Órgãos da administração federal direta, asautarquias, as fundações federais, as empresas públicas, associedades de economia mista e as demais entidades emque a União, direta ou indiretamente detenha a maioria docapital social sujeito a voto, e que recebam recursos doTesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar suaexecução orçamentária e financeira no Sistema Integradode Administração Financeira do Governo Federal (Siafi):

As retenções serão efetuadas sobre qualquer forma depagamento, inclusive os pagamentos antecipados porconta de fornecimento de bens ou de prestação deserviços, para entrega futura (IN nº 1.234/12).

MOMENTO PARA RETER O IR. FONTE (FATO GERADOR)

CONCEITO DE REGIME DE COMPETÊNCIA: (Art. 9º, Res. 1.282/10, do CFC)As receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado doperíodo em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem,independentemente de recebimento ou pagamento.

CTN: Art. 43: O IRRF tem como fato gerador a aquisição dadisponibilidade econômica ou jurídica.

Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 08 – 02/09/14 DOU de 03.09.2014Dispõe sobre o momento da ocorrência do fato gerador do imposto sobre a rendana fonte, no caso de importâncias creditadas.Art. 1º Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto sobre a renda na fonte, nocaso de importâncias creditadas, na data do lançamento contábil efetuado porpessoa jurídica, nominal ao fornecedor do serviço, a débito de despesas emcontrapartida com o crédito de conta do passivo, à vista da nota fiscal ou faturaemitida pela contratada e aceita pela contratante.Art. 2º A retenção do imposto sobre a renda na fonte, incidente sobre asimportâncias creditadas por pessoa jurídica a outra pessoa jurídica pela prestaçãode serviços caracterizadamente de natureza profissional, será efetuada na data dacontabilização do valor dos serviços prestados, considerando-se a partir dessadata o prazo para o recolhimento. (PN CST nº 07 de 02/04/86, PN CST nº 121 de31/08/73, Processo nº 10104.720002/2011-75).

45



Nº do CNPJ Prestador de Serviços

Nome Empresarial do Prestador de Serviço

Rendimento tributável:os valores dos rendimentos tributáveis pagos oucreditados no ano-calendário, discriminados pormês de pagamento ou crédito e por código deretenção, que:a) tenham sofrido retenção do imposto de renda

e/ou de contribuições na fonte, ainda que ocorrespondente recolhimento não tenha sidoefetuado, inclusive por decisão judicial; e

b)não tenham sofrido retenção do imposto derenda e/ou de contribuições na fonte emvirtude de decisão judicial.

IRRF:o respectivo valordo imposto derenda e/ou decontribuiçõesretidos na fonte.

SERVIÇOS SUJEITOS A RETENÇÃO PELO TOMADOR OU PRESTADOR DE SERVIÇO PJIR. FONTE

MEDIAÇÃO DE NEGÓCIOS,COMISSÕES E CORRETAGENS

TIPO DE SERVIÇOS

Comissões, corretagens, ou qualquer outra remuneração pelarepresentação comercial ou pela mediação na realização denegócios civis e comerciais.

EXEMPLOS

Retenções pelo Prestador de Serviços: Colocação ou negociação de títulos de renda fixa; Operações realizadas em Bolsas de Valores e em Bolsas de

Mercadorias; Distribuição de emissão de valores mobiliários, quando a pessoa

jurídica atuar como agente da companhia emissora; Operações de câmbio; Vendas de passagens, excursões ou viagens; Administração de cartões de crédito; Prestação de serviços de distribuição de refeições pelo sistema

de refeições-convênio; Prestação de serviço de administração de convênios.Retenções pelo Tomador:O recolhimento do imposto cabe à fonte pagadora, no caso de pagamento de comissões e corretagens a outro título.

ALÍQUOTA 1,50%CÓDIGO

DARF 8045

Art. 651 do RIR/99

46


INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF – COMISSÕES E CORRETAGENSBENEFICIÁRIOS PESSOAS JURÍDICAS (art.16 IN RFB nº 1.503/14)

NOTA:As pessoas jurídicas que tenham recebido as importâncias relativas a comissões ecorretagens, deverão fornecer às pessoas jurídicas que as tenham pago, até 31 dejaneiro do ano subseqüente àquele a que se referir a Dirf, documento comprobatóriocom indicação do valor das importâncias pagas e do respectivo imposto de renda recolhido,relativos ao ano-calendário anterior.

Rendimento tributável:I - da pessoa jurídica que tenha pago a outras pessoas jurídicas importâncias atítulo de comissões e corretagens relativas a:a) colocação ou negociação de títulos de renda fixa;b) operações realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas;c) distribuição de valores mobiliários emitidos, no caso de pessoa jurídica que atue como

agente da companhia emissora;d) operações de câmbio;e) vendas de passagens, excursões ou viagens;f) administração de cartões de crédito;g) prestação de serviços de distribuição de refeições pelo sistema de refeições-convênio;h) prestação de serviços de administração de convênios.


Nome Empresarial do Prestador de

Serviço IRRF:o respectivo valor doimposto de renda e/oude contribuições retidosna fonte.

INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF – COMISSÕES E CORRETAGENSBENEFICIÁRIOS PESSOAS JURÍDICAS (art.16 IN RFB nº 1.503/14)

Rendimento tributável:

II - da pessoa jurídica que tenha pago a outras pessoas jurídicas importâncias atítulo de comissões e corretagens relativas a:No caso de pagamento de comissões e corretagens a outro título.



Serviço IRRF:o respectivo valor doimposto de renda e/ou decontribuições retidos nafonte.

47


SERVIÇOS SUJEITOS A RETENÇÃO PELO PRESTADOR DE SERVIÇO PJIR. FONTE

AGÊNCIAS DE PROPAGANDAE PUBLICIDADE

TIPO DE SERVIÇOS Prestação de serviços de propaganda e publicidade.

EXEMPLOS

Bonificações de volume concedidas por veículos de divulgaçãoou por fornecedores;

Os honorários de veiculação; As importâncias adiantadas pelo anunciante por conta de

execução de serviços de propaganda e publicidade; Eventual venda de espaços em veículo de divulgação que a

agência de propaganda houver adquirido.


DARF 8045

Art. 651 do RIR/99

EXCLUSÕES DA BASE DE CÁLCULO:1. As importâncias repassadas pelas agências de propaganda a

empresas de rádio e televisão, jornais, publicidade ao ar livre (outdoor), cinema e revistas (art. 651, II. RIR/99)

2. Os descontos por antecipação de pagamento (IN SRF 123/92).

INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF – AGÊNCIAS DE PROPAGANDA E PUBLICIDADE – BENEFICIÁRIOS PJ (art. 15 IN RFB nº 1.503/14)



Serviço

Rendimento tributável:do anunciante (PJ fonte pagadora) quetenha pago a agências de propagandaimportâncias relativas à prestação deserviços de propaganda e publicidade.

IRRF:o respectivo valor doimposto de rendae/ou decontribuições retidosna fonte.

NOTA:As pessoas jurídicas que tenham recebido as importâncias relativas a serviços de propaganda epublicidade, deverão fornecer às pessoas jurídicas que as tenham pago, até 31 de janeiro doano subseqüente àquele a que se referir a Dirf, documento comprobatório com indicação dovalor das importâncias pagas e do respectivo imposto de renda recolhido, relativos ao ano-calendário anterior.

48


SERVIÇOS SUJEITOS A RETENÇÃO PELO TOMADOR DE SERVIÇO PJIR. FONTE

COOPERATIVA DE TRABALHO

TIPOS DE SERVIÇOS

Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicasa cooperativas de trabalho, associações de profissionaisou assemelhadas, relativas a serviços pessoais que lhesforem prestados por associados destas ou colocados àdisposição

EXEMPLOS

Cooperativa de transporte de cargas ou passageiros,médico / Odontológico, etc.


DARF 3280

9Art. 652 do RIR/99ADN nº 1/93

TRATAMENTO DO IRRF NA CONTRATAÇÃO DE SERVIÇOS DE COOPERATIVA DE TRANSPORTES (CARGAS E PASSAGEIROS)

EXEMPLO DE SEVIÇO TOMADO DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE DE CARGAS

Quant Unid Discriminação dos ServiçosPreço – R$

Unitário Total

1Prestação de serviços - Cooperativa de transporte de Passageiros 10.000,00

Serviços Pessoais................. R$ 6.000,00 Parcela tributável: (60% s/ R$ 6.000,00 = R$ 3.600,00) Parcela não tributável: R$ 2.400,00Outros custos e despesas..... R$ 4.000,00

Retenção de IRRF: R$ 3.600,00 X 1,50% = R$ 54,00

N NOTA FISCAL VALOR

TOTAL DA NOTA

10.000,00

Nota: no caso de rendimentos da prestação de serviços de transporte, considera-se rendimento tributável: 40% do rendimento decorrente do transporte de carga e de serviços com trator,máquinas de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados. 60% do rendimento decorrente do transporte de passageiros;

Base Legal: ADN 1/93 e BCE SRF 21/93, item 46

Discriminar as parcelas Tributáveis e não Tributáveis

49


INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF - COOPERATIVASBENEFICIÁRIOS PJ (art. 15 IN RFB nº 1.503/14)

Nº do CNPJ Prestador de Serviços Nome

Empresarial do Prestador de

Serviço

Rendimento tributável:os valores dos rendimentos tributáveis pagos oucreditados no ano-calendário, discriminados por mês depagamento ou crédito e por código de retenção, que:a) tenham sofrido retenção do imposto de renda e/ou de

contribuições na fonte, ainda que o correspondenterecolhimento não tenha sido efetuado, inclusive pordecisão judicial; e

b)não tenham sofrido retenção do imposto de rendae/ou de contribuições na fonte em virtude de decisãojudicial.

IRRF:o respectivo valordo imposto derenda e/ou decontribuiçõesretidos na fonte.


PIS/COFINS/CSLL Prestação de serviços

(Beneficiários P. Jurídicas sujeitos a retenção)

50


MOMENTO DA RETENÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES NA TOMADORA DE SERVIÇO (FATO GERADOR)

As contribuições devem ser retidas pela tomadora doserviço mediante o Pagamento (regime de caixa) dorendimento, inclusive nos pagamentos antecipados porconta de prestação de serviços para entrega futura;

Caso o serviço seja pago em parcelas ou prestações, aretenção das contribuições deverá se feita no momento dopagamento de cada parcela ou prestação.

Arts. 30 e 31 da Lei 10.833/2003

PAGAMENTO IGUAL OU INFERIOR A R$ 5.000,00 / MÊS

A tomadora do serviço está dispensada da retenção parapagamento de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00 (cinco milreais) por mês;

NOTA:O limite de dispensa acima não se aplica para os pagamentosefetuados pela Entidade Governamental Federal (Anexo I daIN SRF nº 1.234/12). e nos pagamentos efetuados pelosfabricantes de produtos para as fornecedoras de autopeças.

Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo mês à mesmapessoa jurídica (matriz ou filial), deverá ser efetuada a soma detodos os valores pagos no mês para efeito de cálculo do limitede retenção, compensando-se o valor retido anteriormente.

Art. 31 § 3 e 4º da Lei 10.833/2003

Art. 5º da Lei nº 10.925/04

51


CÓDIGO DO DARFPESSOAS JURÍDICAS EM GERAL

SITUAÇÕES PIS COFINS CSLL

Regra Geral 5952 (Aliq. 4,65%)

Beneficiário de Isenção ou Alíquota Zero:As Prestadoras de serviços nessa situação deveminformar na NF ou documento fiscal a condição deisenção ou alíquota zero, se não o fizerem, terãoas retenções das contribuições sobre a NF oudocumento fiscal (art. 2º, § 3º, da IN SRF nº459/2004)

5979 5960 5987

Beneficiário Amparado por Medida Judicial:As prestadoras de serviços nessa situação deveminformar à fonte pagadora, a cada pagamento, anão retenção ampara por medida judicial (liminar).

5979 5960 5987

INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF – BENEFICIÁRIOS PJ(art. 15 IN RFB nº 1.503/14)



Serviço

Rendimento tributável:os valores dos rendimentos tributáveispagos no ano-calendário, discriminados pormês de pagamento e por código deretenção, que:a)tenham sofrido retenção do imposto de

renda e/ou de contribuições na fonte,ainda que o correspondente recolhimentonão tenha sido efetuado, inclusive pordecisão judicial; e

b)não tenham sofrido retenção do impostode renda e/ou de contribuições na fonteem virtude de decisão judicial.

PIS/COFINS/CSLL:o respectivo valordo imposto derenda e/ou decontribuiçõesretidos na fonte.

52





Serviço

PIS/PASEP:o respectivo valorde contribuiçãoretido na fonte.

Rendimento tributável sobre o PIS/PASEP:os valores dos rendimentos tributáveis nacondição de isenção ou alíquota zero e pormedida judicial das demais contribuições.




Serviço

Rendimento tributável sobre a COFINS:os valores dos rendimentos tributáveis nacondição de isenção ou alíquota zero e pormedida judicial das demais contribuições.

COFINS:o respectivo valorde contribuiçãoretido na fonte.

53



Rendimento tributável sobre a CSLL:os valores dos rendimentos tributáveis nacondição de isenção ou alíquota zero e pormedida judicial das demais contribuições.



Serviço

CSLL:o respectivo valorde contribuiçãoretido na fonte.

INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF BENEFICIÁRIOS RESIDENTES E DOMICILIADOS NO EXTERIOR

IRRF Remessas a beneficiários

(PF ou PJ) residentes e domiciliados no exterior

54



III. CPF ou CNPJ, quando houver;

IV. nome da pessoa física ou nome empresarial da pessoabeneficiária do rendimento;

V. endereço completo (Rua, Avenida, Número,Complemento, Bairro, Cidade, Região Administrativa,Estado, Província, etc.)

VI. País de residência fiscal;

VII. natureza da relação - fonte pagadora no País eBeneficiário no exterior, conforme Tabela do Anexo II;



VIII. relativamente aos rendimentos:

a) código de receita;

b) data de (pagamento, remessa, crédito, emprego ou entrega);

c) rendimentos brutos pagos, remetidos, creditados, empregadosou entregues durante o ano-calendário, discriminados pordata e por código de receita, quando o valor for igual ousuperior a R$ 25.661,70;

d) imposto retido (quando for o caso);

e) natureza dos rendimentos, conforme Tabela do Anexo II,prevista nos Acordos de Dupla Tributação (ADT), com ospaíses constantes da Tabela de Códigos dos Países, conformeTabela do Anexo III;

f) forma de tributação, conforme Tabela do Anexo II.Art. 22 da IN RFB nº 1.503/14

55


PREENCHIMENTO DA DIRF – REMESSAS AO EXTERIOR

INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF – MICRO EMPREENDEDOR INDIVIDUAL – (art. 16 IN RFB nº 1.503/14)

o Microempreendedor Individual, assim definido na Lei

Complementar 123/2006, que tenha efetuado

pagamentos sujeitos ao IR/Fonte, exclusivamente a

título de comissões e corretagens relativas à

administração de cartões de crédito, fica dispensado

de apresentar a Dirf, desde que sua receita bruta no

ano-calendário anterior não exceda R$ 60.000,00.

56


TRASMISSÃO DA DECLARAÇÃO

A transmissão será realizada independentemente daquantidade de registros e do tamanho do arquivo.(art. 6º, § 1º da IN RFB nº 1.503/14)

A função Verificação de Pendências auxilia o declarante nabusca de incorreções no preenchimento da Declaração.

ERROS: são inconsistências graves, que impedem a gravaçãoda Declaração para a entrega a RFB;

AVISOS: são inconsistências que não impedem a gravação dadeclaração para entrega a RFB.

PARA O ENVIO DA DECLARAÇÃO,BAIXAR O PROGRAMA RECEITANET

TRANSMISSÃO DA DECLARAÇÃO – CERTIFICAÇÃO DIGITAL

(art 6º, § 4º da IN RFB nº 1.503/14)

Para transmissão da Dirf das Pessoas Jurídicas, exceto

para as optantes pelo Simples Nacional, relativos a fatos

geradores ocorridos a partir do ano-calendário de 2010, é

obrigatória a assinatura digital da declaração mediante

utilização de certificado digital válido (INs RFB nºs.

969/09 e 995/10), inclusive no caso das Pessoas

Jurídicas de Direito Público.

57


DISPENSA DA TRANSMISSÃO DA DIRF COM CERTIFICAÇÃO DIGITAL

Pessoas Físicas;

Empresas Optantes pelo Simples Nacional;

Condomínios Edilícios;

Cartórios cujos titulares são as pessoas físicas deque trata o art. 3º da Lei nº 8.935/94, exceto osserviços mantidos diretamente pelo Estadoconforme inciso I, §1o, art. 2o da IN RFB no1.503/14.

TRANSMISSÃO VIA CERTIFICAÇÃO DIGITAL (BENEFÍCIOS)

Agendamento On-line de Atendimento

Legislação

Cadastros - Cafir (ITR) Pagamentos

Cadastros - CNPJ Parcelamento

Cadastros - CPF Pesquisa de Situação Fiscal

CertidõesPesquisa dos rendimentos informados pelas Fontes Pagadoras

Cobrança Restituição do IRPF

Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física

Restituição, Ressarcimento e Compensação

Declarações e Demonstrativos – PF

Serviços em idioma estrangeiro - English

Declarações e Demonstrativos - PJ

Serviços em idioma estrangeiro - Español

Extratos Viagens Internacionais e Comércio Exterior

Fiscalização Outros

Formulários

Fornecimento de Programas - (Downloads)

Centro Virtual de Atendimento aoContribuinte – e-CAC

A transmissão da Dirf comassinatura digital mediantecertificado digital válidopossibilitará à pessoajurídica acompanhar oprocessamento dadeclaração por intermédio doCentro Virtual deAtendimento ao Contribuinte(e-CAC), disponível no sítioda RFB na Internet.

(art 6º, § 5º da IN RFB nº 1.503/14)

58


PROCESSAMENTO DA DIRF Após a entrega, a Dirf será classificada em uma das seguintes situações:

"Em Processamento", identificando que a declaração foi entregue e que oprocessamento ainda está sendo realizado;

"Aceita", indicando que o processamento da declaração foi encerrado comsucesso;

"Rejeitada", indicando que durante o processamento foram detectados erros e quea declaração deverá ser retificada;

"Retificada", indicando que a declaração foi substituída integralmente por outra; ou

"Cancelada", indicando que a declaração foi cancelada, encerrando todos os seusefeitos legais.

A RFB disponibilizará informação referente às situações de processamento,mediante consulta em seu sítio na Internet, com o uso do número do recibo deentrega da declaração.

Após a entrega, a Dirf será classificada em uma das seguintes situações:

"Em Processamento", identificando que a declaração foi entregue e que oprocessamento ainda está sendo realizado;

"Aceita", indicando que o processamento da declaração foi encerrado comsucesso;

"Rejeitada", indicando que durante o processamento foram detectados erros e quea declaração deverá ser retificada;

"Retificada", indicando que a declaração foi substituída integralmente por outra; ou

"Cancelada", indicando que a declaração foi cancelada, encerrando todos os seusefeitos legais.

A RFB disponibilizará informação referente às situações de processamento,mediante consulta em seu sítio na Internet, com o uso do número do recibo deentrega da declaração.


TRANSMISSÃO DA DECLARAÇÃO – RECIBO DE ENTREGA

(art 6º, § 3º da IN RFB nº 1.503/14)

O recibo de entrega será gravado no disquete ou nodisco rígido, somente nos casos de validação sem erros.

59


RETIFICAÇÃO DA DIRF

Para acrescentar, alterar ou excluir as informações dadeclaração anteriormente entregue, deverá serapresentada a Dirf retificadora, por meio do sítio da RFBna Internet (obrigatório informar o nº do recibo casonão possua certificação digital);

A Dirf retificadora deverá conter todas as informaçõesanteriormente declaradas, alteradas ou não, excetoaquelas que se pretenda excluir, bem como asinformações a serem adicionadas, se for o caso;

Para excluir códigos ou beneficiários, basta nãoinformá-lo na Dirf retificadora.;


RETIFICAÇÃO DA DIRF

A Dirf retificadora substituirá integralmente asinformações apresentadas na declaração anterior;

Para cancelar (excluir) todas as informações (códigos ebeneficiários) de declaração já entregue, a DirfRetificadora deverá ser apresentada apenas com aidentificação do declarante, ou seja, com opreenchimento somente da ficha informações;

Extingue-se em 5 ANOS o direito do contribuinte retificara DIRF;


60


GUARDA DE DOCUMENTOS

Os declarantes deverão manter todos os documentoscontábeis e fiscais relacionados com o imposto de renda e/ouas contribuições retidos na fonte, bem como as informaçõesrelativas a beneficiários sem retenção de imposto de rendae/ou de contribuições na fonte, pelo prazo de 5 (cinco)anos, contados da data da entrega da Dirf à RFB,considerando:

Os registros e controles de todas as operações, constantes nadocumentação comprobatória, deverão ser separados porestabelecimento;

A documentação deverá ser apresentada quando solicitadapela autoridade fiscalizadora.


INFORME DE RENDIMENTOS O Comprovante de Rendimentos (Informe de Rendimentos) serve

como suporte no preenchimento da declaração do beneficiário dosrendimentos e deverá ser fornecido à pessoa física ou jurídica quehouver pago rendimentos com retenção do imposto de renda nafonte, ainda que em um único mês do ano-calendário;

A entrega do comprovante deverá ser efetuada até o último diaútil do mês de fevereiro do ano subseqüente àquele a que sereferirem os rendimentos, ou por ocasião da rescisão docontrato de trabalho, se ocorrer antes da referida data;

É permitida a disponibilização, por meio da Internet, docomprovante para a pessoa física que possua endereço eletrônicoe, neste caso, fica dispensado o fornecimento da via impressa. Apessoa física referida, entretanto, pode solicitar, sem ônus, ofornecimento da via impressa do comprovante (Perguntas eRespostas da DIRF 2015);

IN RFB Nº 1.215/11

61


INFORME DE RENDIMENTOS

IN RFB Nº 1.215/11

No caso de rendimentos não sujeitos à retenção do imposto sobrea renda na fonte, pagos por pessoa jurídica, o comprovantedeverá ser entregue, no mesmo prazo a que se refere o caput, aobeneficiário que o solicitar até o dia 15 de janeiro do anosubsequente ao dos rendimentos (Perguntas e Respostas daDIRF 2015);

No caso de extinção da pessoa jurídica por cisão total,encerramento da liquidação, fusão ou incorporação, ocomprovante deverá ser fornecido até o último dia útil do mêssubsequente ao da ocorrência do evento, se este ocorrer antes doprazo do último dia útil do mês de fevereiro do ano subsequenteàquele a que se referirem os rendimentos (Perguntas e Respostasda DIRF 2015);

Poderá ser utilizado o informe de rendimentos do sistema da Dirfou da empresa.

INFORME DE RENDIMENTOS

O comprovante será fornecido em uma única via, com aindicação da natureza e do montante do rendimento brutotributável, das deduções e do imposto de renda retido no ano-calendário, pelo valor total anual, expresso em reais;

Multa pela não entrega: R$ 41,43 por documento;

Será emitido somente um Informe de Rendimento para cadaBeneficiário Pessoa Física;

Multa aplicada por falsidade de informações: Será aplicadamulta de 300% sobre o valor que for indevidamente utilizável,como redução do imposto a pagar ou aumento do imposto arestituir ou a compensar, independentemente de outraspenalidades administrativas ou criminais. Na mesmapenalidade incorre aquele que se beneficiar da informação,sabendo ou devendo saber ser falsa.

IN RFB Nº 1.215/11

62


PENALIDADESA falta de apresentação da Dirf no prazo fixado, ou a suaapresentação após o prazo:

2% de multa ao mês-calendário ou fração, incidente sobre omontante dos tributos e contribuições informados na declaração,ainda que integralmente pago, limitada a 20%.

A multa mínima a ser aplicada é de R$ 200,00 tratando-se depessoa física, pessoa jurídica inativa e pessoa jurídica optante peloSimples Nacional e de R$ 500,00, nos demais casos.

IN SRF Nº 197/02 Art. 113 da Lei nº 11.196/05

ATENÇÃO!No caso da entrega da DIRF fora do prazo, será emitida NOTIFICAÇÃOde multa por atraso correspondente (MAED), sendo esta gravadajuntamente com o recibo de entrega da Declaração. Considera-se osujeito passivo intimado 15 dias após a transmissão da declaração.

PENALIDADES

As multas, serão reduzidas:

Em 50%, quando a declaração for apresentada após oprazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício;

Em 25%, se houver a apresentação da declaração noprazo fixado em intimação.

NOTA:O sujeito passivo será intimado a apresentar novadeclaração, no prazo de 10 dias, contados da ciência àintimação.

63


PENALIDADES – ENTREGA COM INCORREÇÕES OU OMISSÕES

As declarações apresentadas com informaçõesinexatas, omitidas ou incompletas estarão sujeitas àmulta de R$ 20,00 para grupo de 10 irregularidades;

A comprovação do recolhimento da multa não dispensao declarante da reapresentação da Dirf corrigida;

Códigos das multas: Omissão/ Erro: 0381 Atraso na entrega: 2170

PROGRAMA DA DIR – COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PF

Nota: O valor da dedução atitulo de dependentes nãoconsta no Comprovante deRendimentos.

NOVIDADE

Salário

NOVIDADE IRRF 13º Salário

64


PROGRAMA DA DIRF – COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PF

Quadro 7: INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

1. Assistência médica e odontológica => pagamentos a planos de saúde(modalidade coletivo empresarial), relativos às importâncias descontadasmensalmente do empregado para cobertura de despesas com plano deassistência à saúde, contratado pela fonte pagadora em benefício de seusempregados. Informar o CNPJ e o nome empresarial da operadora de planode saúde contratada e o total anual descontado, detalhando, no caso deplanos privados de assistência à saúde, contratados sob a modalidadecoletivo empresarial, as parcelas correspondentes ao beneficiário titular e aosbeneficiários dependentes do plano;

2. As contribuições para entidades de previdência complementardomiciliadas no Brasil e para Fapi (ônus do contribuinte) => informar onome empresarial e o número de inscrição no CNPJ da entidade deprevidência complementar ou Fapi para a qual contribuiu;

PROGRAMA DA DIRF – COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PFQuadro 7: INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

3. Desconto de Pensão Alimentícia => informar o nome e o número do CPF detodos os beneficiários dos rendimentos e o valor correspondente a cada um dosbeneficiários, ainda que o pagamento seja efetuado pelo total a só um dosbeneficiários ou ao responsável, informando separadamente o valor referente aodécimo terceiro salário;

4. Tributação com exigibilidade suspensa (depósito judicial do imposto ouconcessão de medida liminar em mandado de segurança ou a concessãode medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de açãojudicial (art. 151 da Lei nº 5.172/66 - CTN) sem retenção de IRRFa) caso o imposto esteja com exigibilidade suspensa ou não tenha havido suaretenção por determinação judicial, deve constar a seguinte expressão: “Osrendimentos e os impostos depositados judicialmente, se for o caso, a seguirdiscriminados, não foram adicionados às linhas 01 e 05 do Quadro 3 e linha 1 doQuadro 5, em razão de o imposto estar com exigibilidade suspensa ou não terhavido a sua retenção por determinação judicial.”b) informar o número do processo judicial, a vara, a seção judiciária ou tribunalonde ele está em curso e a data da decisão judicial.

65


PROGRAMA DA DIRF – COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PF

Quadro 7: INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

5. Participação nos Lucros ou Resultados (PLR)o valor pago, precedido da seguinte expressão “O total informado na linha02 do Quadro 5 já inclui o valor total pago a título de PLR correspondente aR$ “.

6. RRA, para cada processo, o(s) mês(es) de cada pagamento.

7. haver valores abatidos conforme previsto no art. 2º da Instrução NormativaRFB nº 1.343, de 5 de abril de 2013, relativos a contribuições efetuadas atítulo de previdência complementar no período compreendido entre 1º dejaneiro de 1989 a 31 de dezembro de 1995, o valor que deixou de serretido, precedido da seguinte expressão “O total informado na linha 07 doQuadro 4 já inclui o valor abatido de imposto sobre a renda relativo àscontribuições efetuadas a título de previdência complementar no períodocompreendido entre 1º de janeiro de 1989 a 31 de dezembro de 1995,correspondente a R$“.

Documents

PALESTRA CRC CURSO DIRF 2015 - crcsp.org.br · O conteúdo desta apostila é de inteira ... retenção do imposto de renda na fonte, ... alíquota do imposto sobre a renda reduzida