Parecer Consultoria Tributária Segmentos - THYIT1 - STDA - Declaração Do Simples Nacional Relativa à Substituição Tributária e Ao Diferencial de Alíquota Estado de SP

Parecer Consultoria Tributria Segmentos STDA Declarao do Simples Nacional relativa Substituio Tributria e ao Diferencial de Alquota no Estado de So Paulo

11/11/2013

Parecer Consultoria Tributria Segmentos

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Parecer Consultoria Tributria Segmentos - THYIT1 - STDA Declarao do Simples Nacional relativa Substituio Tributria

e ao Diferencial de Alquota no Estado de So Paulo

Ttulo do documento

Sumrio

1. Questo ...................................................................................................................................................... 3

2. Normas Apresentadas pelo Cliente ............................................................................................................ 3

3. Anlise da Consultoria ............................................................................................................................... 3

4. Concluso .................................................................................................................................................. 7

5. Informaes Complementares ................................................................................................................... 7

6. Referncias ................................................................................................................................................ 8

7. Histrico de Alteraes .............................................................................................................................. 8

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1. Questo Este parecer aborda sobre Declarao do Simples Nacional Relativa Substituio Tributria e ao Diferencial de Alquota (STDA), que o instrumento por meio do qual o contribuinte inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado de So Paulo e optante pelo Simples Nacional, na forma da Lei Complementar n 123/2006, deve apresentar as informaes relativas ao valor do ICMS devido em decorrncia ao diferencial de alquotas, da antecipao e da substituio tributria. Apresenta, dentre outros, os prazos de entrega e as penalidades em no faz-la.

2. Normas Apresentadas pelo Cliente No foram apresentadas normas para anlise, apenas a questo a ser analisada.

3. Anlise da Consultoria A Declarao do Simples Nacional Relativa Substituio Tributria e ao Diferencial de Alquota (STDA) foi instituda desde o exerccio de 2010 (ano base 2009), em substituio Declarao do Simples Nacional/SP. A regra para entrega desta declarao foi instituda pela Portaria CAT n 155/2010. Os contribuintes que estiverem enquadrados no regime de tributao simplificado do Simples Nacional, excetuado o Microempreendedor Individual - MEI, esto sujeitos entrega anual da Declarao do Simples Nacional relativa Substituio Tributria e ao Diferencial de Alquota - STDA, at o dia 31 de outubro do ano seguinte ao do ano base das informaes, nos termos da Portaria CAT 155/2010, com alteraes posteriores. O contribuinte dever, para cada estabelecimento localizado em territrio paulista, entregar a mencionada declarao, que conter, entre outras informaes: I - o valor do ICMS devido em decorrncia da diferena entre a alquota interna e a interestadual, relativamente s entradas interestaduais; II - o valor do ICMS devido a ttulo de antecipao do pagamento do imposto previsto no artigo 426-A do RICMS, relativamente s entradas interestaduais;

Artigo 426-A - Na entrada no territrio deste Estado de mercadoria indicada no 1, procedente de outra unidade da Federao, o contribuinte paulista que conste como destinatrio no documento fiscal relativo operao dever efetuar antecipadamente o recolhimento (Lei 6.374/89, art. 2, 3-A): (Redao dada ao artigo pelo Decreto 52.742, de 22-02-2008; DOE 23-02-2008; Efeitos a partir de 01-02-2008) I - do imposto devido pela prpria operao de sada da mercadoria; II - em sendo o caso, do imposto devido pelas operaes subseqentes, na condio de sujeito passivo por substituio.


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Ttulo do documento 1 - O disposto neste artigo aplica-se s mercadorias sujeitas ao regime jurdico da substituio tributria referidas nos artigos 313-A a 313-Z20, exceto se o remetente da mercadoria tiver efetuado a reteno antecipada do imposto, na condio de sujeito passivo por substituio, conforme previsto na legislao. (Redao dada ao pargrafo pelo Decreto 54.338, de 15-05-2009; DOE 16-05-2009; Efeitos a partir de 01-06-2009. III - o valor do ICMS devido a ttulo de substituio tributria, relativamente s operaes ou prestaes internas sujeitas ao regime da substituio tributria.

Preenchimento da STDA: O Preenchimento da STDA dever ser efetuado a partir de dados constantes: a) No livro Registro de Entradas, destinado escriturao da entrada, a qualquer ttulo, de mercadoria no estabelecimento ou de

servio por este tomado; e b) Nas Notas Fiscais emitidas, relativas a entrada ou sada de mercadorias e a servios prestados, que constituam fato gerador

do imposto. Prazo A STDA deve ser entregue at o dia 31 de outubro do ano seguinte ao do ano base das informaes, ainda que, no decorrer do ano base ou at a data de sua entrega: a) a eficcia da inscrio do estabelecimento no Cadastro de Contribuintes do ICMS tenha sido cassada ou suspensa;

b) no tenham sido praticadas no estabelecimento as operaes ou prestaes referidas;

c) o contribuinte, pela totalidade de seus estabelecimentos, tenha deixado de se sujeitar s normas do Simples Nacional. Apresentao A declarao dever: - ser preenchida e transmitida Secretaria da Fazenda por meio do Posto Fiscal Eletrnico - PFE, mediante acesso ao endereo eletrnico http://www.pfe.fazenda.sp.gov.br; - conter as informaes relativas s operaes e prestaes praticadas no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de cada ano (ano base); A declarao ser considerada entregue aps a validao do arquivo, ocasio em que o contribuinte receber um protocolo comprobatrio da entrega da declarao Secretaria da Fazenda. A seguir figura da tela de acesso ao sistema:

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Penalidades A omisso ou atraso na entrega da declarao poder ensejar a aplicao de penalidade prevista na legislao tributria, bem como a indicao de pendncia para fins de Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais - AIDF. Retificao Na hiptese de constatar a ocorrncia de erro ou omisso no preenchimento da declarao j transmitida Secretaria da Fazenda, o contribuinte dever efetuar pedido de correo mediante o preenchimento e validao da declarao substitutiva - STDA-Substitutiva, por meio da internet, ficando a aceitao da substitutiva condicionada ao deferimento do pedido pela Secretaria da Fazenda. Questionamento:

A dvida reportada sobre a obrigatoriedade em o sistema ERP atender a obrigao acessria STDA. Esclarecemos que para esse atendimento necessrio construo de uma funo para extrair as informaes relativas s aquisies com ICMS Substituio Tributria e Diferencial de Alquota a serem recolhidas pelas empresas enquadradas no Simples Nacional. Entendemos que as informaes devem ser transmitidas aps acesso em ambiente virtual na SEFAZ/SP no menu Posto Fiscal Eletrnico PFE em: , mediante Login e Senha fornecida ao contribuinte pelo posto fiscal. Informamos que no encontramos disponvel no site da SEFAZ/SP, leiaute para desenvolvimento das informaes a serem compartilhadas em ambiente virtual. Como desenvolvedores de software no temos acesso ao ambiente Servios Eletrnicos ICMS e no encontramos nenhum outro ambiente para download do leiaute e testes. A nica orientao contida est nos artigos


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Ttulo do documento 2 e 3 da Portaria CAT 155/2010 que trata do preenchimento desta declarao com base nas informaes extradas do livro registro de entradas e notas fiscais emitidas, devendo ser gerada a informao em ambiente virtual da Fazenda Estadual.

[...] CAPTULO II DO PREENCHIMENTO, TRANSMISSO e ENTREGA DA DECLARAO Artigo 2 - o preenchimento da declarao dever ser efetuado a partir de dados constantes: I - no livro Registro de Entradas, destinado escriturao da entrada, a qualquer ttulo, de mercadoria no estabelecimento ou de servio por este tomado; II - nas Notas Fiscais emitidas, relativas a entrada ou sada de mercadorias e a servios prestados, que constituam fato gerador do imposto. Artigo 3 - a transmisso da declarao dever ser feita pelo contribuinte exclusivamente por meio da internet, no endereo eletrnico https://www.pfe.fazenda.sp.gov.br, com a utilizao da senha de acesso ao Posto Fiscal Eletrnico - PFE. [...]

A fim de nos certificarmos, realizamos uma consulta a SEFAZ-SP questionando se h algum Download disponvel com leiaute para desenvolvimento da funcionalidade junto ao sistema ERP. Em resposta o posto fiscal confirmou que as informaes so vinculadas diretamente pelo contribuinte mediante o acesso via ambiente virtual do Estado com usurio e senha. Segue retorno do posto fiscal:

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4. Concluso Com base nas pesquisas realizadas, conclui-se que a obrigao acessria STDA Declarao do Simples Nacional Relativa a Substituio Tributria e ao Diferencial de Alquota exigida pelo fisco paulista a partir do Exerccio de 2010 para as empresas optantes do Simples Nacional, sero preenchidas diretamente via acesso com usurio e senha em ambiente virtual disponvel pela Secretria de Estado da Fazenda do Estado de So Paulo. As informaes exigidas pelo fisco foram instituidas pela Portaria CAT n 155 de 24 de setembro de 2010.

5. Informaes Complementares Como no encontramos leiaute para atendimento dessa funcionalidade no sistema, acreditamos que a melhor alternativa junto ao ERP possuir relatrio auxiliar que servir de base para que o cliente possa gerar as informaes para a declarao STDA.


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Ttulo do documento 6. Referncias

http://www.fazenda.sp.gov.br/download/stda/manual_stda.pdf

http://www.fazenda.sp.gov.br/guia/icms/dsn_stda.shtm

http://pfe.fazenda.sp.gov.br/

http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dll?f=templates&fn=default.htm&vid=sefaz_tributaria:vtribut

7. Histrico de Alteraes

ID Data Verso Descrio Chamado

AM 11/11/2013 1.00 STDA Declarao do Simples Nacional relativa Substituio Tributria e ao Diferencial de Alquota no Estado de So Paulo.

THYIT1

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