EFD-Contribuições EFD-Contribuições Informações PIS/COFINSInformações PIS/COFINS

Ilene Winter

1. Introdução 2. Obrigatoriedade e dispensa 3. Periodicidade e prazo de entrega (Alterações IN nº (Alterações IN nº

1.305/2012 e ADE Cofis nº 65/2012) 1.305/2012 e ADE Cofis nº 65/2012) 4. Dispensa do Dacon 5. Forma de apresentação 6. Penalidades (Alterações Lei nº 12.766/2012) 7. Retificação – limitações e penalidades 8. Principais registros 8.1. Lucro presumido 8.1.1. Regime caixa/regime competência 8.1.2. Informação consolidada/detalhada 8.1.3. Registros obrigatórios a partir de janeiro/2013 8.2. Retenções na fonte 8.2.1. Controle de saldo das retenções na fonte 8.3. Atividade imobiliária 8.3.1. Detalhamento das informações inclusive para Lucro

Presumido

◦ A Escrituração Fiscal Digital das contribuições – EFD-Contribuições é parte integrante do projeto SPED – Sistema Público de Escrituração Digital, a que se refere o Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007.

◦ Instituída pela IN RFB nº 1.052/2010 – alterada denominação pela IN RFB nº 1.252/2012.

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EFD-C

ON

TRIB

UIÇ

ÕES

EFD-C

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TRIB

UIÇ

ÕES

CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE A RECEITA

(ARTS. 7º A 9º DA LEI Nº 12.546/2011)

CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE A RECEITA

(ARTS. 7º A 9º DA LEI Nº 12.546/2011)

COFINSCOFINS

PIS/PASEPPIS/PASEP

OBRIGATORIEDADE Estão sujeitas à obrigatoriedade de geração de arquivo da Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins – EFD PIS/COFINS, as pessoas jurídicas de direito privado em geral e as que lhes são equiparadas pela legislação do Imposto de Renda.A Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 1 de março de 2012, tornou obrigatória a geração de arquivo da Escrituração Fiscal Digital das Contribuições, a partir do ano-calendário de 2012, não apenas para as pessoas jurídicas contribuintes do PIS/Pasep e da Cofins, mas também para os contribuintes da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta, e estabeleceu regras diferentes em relação a prazos de envio.

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ESTÃO DISPENSADOS DE APRESENTAÇÃO DA EFD-CONTRIBUIÇÕES:

As Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional);

As pessoas jurídicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ), cuja soma dos valores mensais das contribuições apuradas, objeto de escrituração nos termos desta Instrução Normativa, seja igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais)

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INATIVAS

As pessoas jurídicas que se mantiveram inativas desde o início do ano-calendário ou desde a data de início de atividades, relativamente às escriturações correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condição.

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EMPRESAS SEM MOVIMENTO A pessoa jurídica sujeita à tributação do Imposto sobre a Renda com

base no Lucro Real ou Presumido está dispensada da apresentação da EFD-Contribuições em relação aos correspondentes meses do ano-calendário, em que:

I - não tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e serviços, ou de outra natureza, sujeita ou não ao pagamento das contribuições, inclusive no caso de isenção, não incidência, suspensão ou alíquota zero;

II - não tenha realizado ou praticado operações sujeitas a apuração de créditos da não cumulatividade do PIS/Pasep e da Cofins, inclusive referentes a operações de importação.

Esta dispensa de entrega da EFD-Contribuições não alcança o mês de dezembro do ano-calendário correspondente.

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Deverá ser entregue de forma centralizada pela matriz, contendo as

informações das filiais.

As notas fiscais de entrada SOMENTE serão informadas quando geradoras de

créditos.

Porém, todas as receitas independente de serem tributadas ou não, DEVERÃO ser

informadas.

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EMPRESAS SEM MOVIMENTO A pessoa jurídica sujeita à tributação do Imposto sobre a Renda com

base no Lucro Real ou Presumido está dispensada da apresentação da EFD-Contribuições em relação aos correspondentes meses do ano-calendário, em que:

I - não tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e serviços, ou de outra natureza, sujeita ou não ao pagamento das contribuições, inclusive no caso de isenção, não incidência, suspensão ou alíquota zero;

II - não tenha realizado ou praticado operações sujeitas a apuração de créditos da não cumulatividade do PIS/Pasep e da Cofins, inclusive referentes a operações de importação.

Esta dispensa de entrega da EFD-Contribuições não alcança o mês de dezembro do ano-calendário correspondente.

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DACON:

Dispensa a partir de 1º de janeiro de 2013 – SOMENTE para Lucro Presumido e Arbitrado

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EM RELAÇÃO À CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP E À COFINS

LUCRO REAL JANEIRO/2012

LUCRO PRESUMIDO/ARBITRADO

JANEIRO/2013

FINANCEIRAS E EQUIPARADAS

JANEIRO/2013*

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* ADE COFIS Nº 65/2012 – 1º JULHO DE 2013

EM RELAÇÃO À CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE A RECEITA BRUTA

FATO GERADOR

MARÇO/2012ABRIL/2012

AGOSTO/2012

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INDEPENDENTE SE LUCRO REAL OU PRESUMIDOPRAZO ENTREGA DE MARÇO A DEZEMBRO ATÉ 10º DIA ÚTIL DE FEVEREIRO/2013

FABRICANTES E IMPORTADORES DE CERVEJA

A Instrução Normativa RFB nº 1.305, de 2012, estabelece prazos específicos para entrega da EFD-Contribuições, em relação as pessoas jurídicas fabricantes de cervejas, em relação aos meses de outubro a dezembro de 2012.

PRAZO: 10º DIA ÚTIL DO MÊS DE MARÇO/2013

DACON:

Dispensa a partir de 1º de janeiro de 2013 – SOMENTE para Lucro Presumido e Arbitrado

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Deverá ser entregue de forma centralizada pela matriz, contendo as

informações das filiais.

As notas fiscais de entrada SOMENTE serão informadas quando geradoras de

créditos.

Porém, todas as receitas independente de serem tributadas ou não, DEVERÃO ser

informadas.

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ALTERAÇÃO MULTA LEI Nº 12.766/2012

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ENTREGA FORA DO PRAZO

a) R$ 500,00 por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido; 

b) R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro real ou tenham optado pelo autoarbitramento; 

Por não atendimento à intimação da Secretaria da Receita Federal do Brasil, para apresentar declaração, demonstrativo ou escrituração digital ou para prestar esclarecimentos, nos prazos estipulados pela autoridade fiscal, que nunca serão inferiores a 45 (quarenta e cinco) dias: R$ 1.000,00 (mil reais) por mês-calendário; 

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Por apresentar declaração, demonstrativo ou escrituração digital com informações inexatas,

incompletas ou omitidas:

0,2% (dois décimos por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), sobre o faturamento do mês anterior ao da entrega da declaração, demonstrativo ou escrituração equivocada, assim entendido como a receita decorrente das vendas de mercadorias e serviços. 

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A multa pelo envio fora do prazo será reduzida à metade, quando a declaração, demonstrativo ou

escrituração digital for apresentado após o prazo, mas antes de qualquer

procedimento de ofício.

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O arquivo retificador da EFD-Contribuições poderá ser transmitido até o último dia útil do ano-calendário seguinte a que se refere a escrituração substituída.

IMPORTANTE: LIMITAÇÕES

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Certificado digital válido (do tipo A1 ou A3):

1. o e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento;

2. o representante legal da empresa ou procurador constituído nos termos da Instrução Normativa RFB nº 944, de 2009, com procuração eletrônica cadastrada no site da RFB.

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GUARDA DE INFORMAÇÕESO contribuinte deverá armazenar o arquivo digital da EFD-Contribuições transmitido, juntamente com o recibo de transmissão, observando os requisitos de segurança, autenticidade, integridade e validade jurídica, pelo mesmo prazo estabelecido pela legislação para a guarda dos documentos fiscais.

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LUCRO PRESUMIDO

REGIME DE CAIXA – CONSOLIDADOREGIME DE COMPETÊNCIA – CONSOLIDADO OU DETALHADO

Se optar pela forma detalhada segue as mesmas regras que o lucro real – detalhando por documento/produto

Consolidado por CST e alíquota

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CST PIS/COFINS

Código Descrição 01 Operação Tributável com Alíquota Básica 02 Operação Tributável com Alíquota Diferenciada 03 Operação Tributável com Alíquota por Unidade de Medida de Produto

04 Operação Tributável Monofásica - Revenda a Alíquota Zero 05 Operação Tributável por Substituição Tributária 06 Operação Tributável a Alíquota Zero 07 Operação Isenta da Contribuição 08 Operação sem Incidência da Contribuição 09 Operação com Suspensão da Contribuição

49 Outras Operações de Saída

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REGIME DE CAIXA

REGISTRO F500: CONSOLIDAÇÃO DAS OPERAÇÕES DA PESSOA JURÍDICA SUBMETIDA AO REGIME DE TRIBUTAÇÃO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO– INCIDÊNCIA DO PIS/PASEP E DA COFINS PELO REGIME DE CAIXA

REGISTRO F525: COMPOSIÇÃO DA RECEITA ESCRITURADA NO PERÍODO – DETALHAMENTO DA RECEITA RECEBIDA PELO REGIME DE CAIXA

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REGISTRO F550: CONSOLIDAÇÃO DAS OPERAÇÕES DA PESSOA JURÍDICA SUBMETIDA AO REGIME DE TRIBUTAÇÃO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO – INCIDÊNCIA DO PIS/PASEP E DA COFINS PELO REGIME COMPETENCIA

REGIME DE COMPETENCIA

Consolidado por CSTou

Detalhado por documento/produto

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CONSOLIDADO POR CSTCONSOLIDADO POR CST

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CST 01 (ALÍQUOTA BÁSICA) 200.000,00

CST 06 (ALÍQUOTA ZERO) 500.000,00

PRODUTOS NAT RECEITA VALOR R$

LEITE 110 100.000,00

QUEIJOS 111 80.000,00

PRODUTOS HORTÍCULAS E FRUTAS 116 270.000,00

AGUA MINERAL NATURAL 914 50.000,00

TOTAL CST 06 500.000,00

CONSOLIDADO POR CST – F500 ou F550

CST 04 AO 09 – NATUREZA RECEITA – REGISTROS M410 E M810

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F550 – CST 01F550 – CST 01

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F550 – CST 06F550 – CST 06

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REGISTRO M410 – NATUREZA RECEITA

Registro 1900 Registro 1900 Caixa e Competência ConsolidadoCaixa e Competência Consolidado

REGISTRO 1900: CONSOLIDAÇÃO DOS DOCUMENTOS EMITIDOS NO PERÍODO POR PESSOA JURÍDICA SUBMETIDA AO REGIME DE TRIBUTAÇÃO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO – REGIME DE CAIXA OU DE COMPETÊNCIA

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RETENÇÕES NA FONTE

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PIS/Cofins Retida na Fonte por Órgãos, Autarquias Fundações Federais (Lei 9.430/1996, art. 64)PIS/Cofins Retida pelas Demais Entidades da Administração Pública Federal (Lei 10.833/2003, art. 34)PIS/Cofins Retida na Fonte por Pessoas Jurídicas de Direito Privado (Lei 10.833/2003, art. 30)PIS/Cofins Retida na Fonte por Órgãos, Autarquias e Fundações dos Estados, Distrito Federal e Municípios (Lei 10.833/2003, art. 33)PIS/Cofins Retida na Fonte por Sociedade Cooperativa(art. 66 da Lei nº 9.430/96)PIS/Cofins Retida na Fonte por Fabricantes de Veículos e Máquinas (Lei 10.485/2002, art. 3º, § 3º)

RETENÇÕES NA FONTE

REGISTRO 1300: CONTROLE DOS VALORES RETIDOS NA FONTE – PIS/PASEP

REGISTRO 1700: CONTROLE DOS VALORES RETIDOS NA FONTE – COFINS

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REGISTRO F600: CONTRIBUIÇÃO RETIDA NA FONTE

ATIVIDADE IMOBILIÁRIAATIVIDADE IMOBILIÁRIA

REGISTRO F200: OPERAÇÕES DA ATIVIDADE IMOBILIÁRIA - UNIDADE IMOBILIÁRIA VENDIDA

Este registro deve ser preenchido apenas pela pessoa jurídica que auferiu receita da atividade imobiliária, decorrente da aquisição de imóvel para venda, promoção de empreendimento de desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporação imobiliária ou construção de prédio destinado à venda

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AGRADECEMOS SUA PRESENÇA!