PatrimonioIFRS

Material produzido pela Consisanet Sistemas de Informação Ltda – Uso exclusivo clientes Consisanet

1 MÓDULO PATRIMONIAL – ATENDIMENTO AO IFRS

Desde a edição da Lei 11.638/07, alterando a Lei 6.404/76, diversas regras foram alteradas em formas de

contabilização.

Um dos maiores impactos ocorreu em relação ao controle patrimonial, e para atender tais necessidades foram feitas

diversas alterações no sistema, conforme segue:

Alteração na tela de cadastro

A primeira tela, onde era informado apenas o código do bem, para avançar, foi retirada, deixando o cadastro mais

enxuto. Agora o usuário informa o código do BEM na parte superior da tela, e os itens do bem são listados abaixo.

Da mesma forma para o cadastro/edição do bem, o código do bem é informado acima, e o item é cadastrado na

mesma tela, logo abaixo.

A segunda tela do cadastro do item também foi reorganizada para separar as informações e incluir novos dados que

passam a ser importantes:



Do lado esquerdo da tela, foram incluídas novas opções, e também colocados links para telas já existentes.

Ajuste a Valor Presente

Foi criado no sistema o cálculo do Ajuste a Valor Presente.

O ajuste a valor presente consiste em descontar os valores de juros embutidos intrinsicamente nos bens e direitos

adquiridos ou vendidos pela empresa.

Mesmo que comercialmente diga-se que determinada compra mesmo sendo a prazo não tenha juros, o conceito do

dinheiro no tempo entende que toda operação de longo prazo possui valores de juros embutidos os quais devem ser

descontados para o registro do valor do bem ou direito.

Exemplo: Compra de um veículo, por R$ 50.000,00 em 12 vezes de R$ 4.166,67.



- Quando o valor a ser pago são os próprios 50.000, deve ser feito o desconto de uma taxa de juros estabelecida

pelo usuário, para trazer o ajuste deste valor no tempo, exemplo (taxa 0,5% a.m).

Para calcular o Valor presente total, deve ser calculado o valor presente de cada parcela e então somar os “valores

presentes”, conforme tabela abaixo.

Taxa

0,05%

Tempo Parcela Valor presente Juros

1 R$ 4.166,66 R$ 4.145,93 R$ 20,73

2 R$ 4.166,66 R$ 4.125,30 R$ 41,36

3 R$ 4.166,66 R$ 4.104,78 R$ 61,88

4 R$ 4.166,66 R$ 4.084,36 R$ 82,30

5 R$ 4.166,67 R$ 4.064,05 R$ 102,62

6 R$ 4.166,67 R$ 4.043,83 R$ 122,84

7 R$ 4.166,67 R$ 4.023,71 R$ 142,96

8 R$ 4.166,67 R$ 4.003,69 R$ 162,98

9 R$ 4.166,67 R$ 3.983,77 R$ 182,90

10 R$ 4.166,67 R$ 3.963,95 R$ 202,72

11 R$ 4.166,67 R$ 3.944,23 R$ 222,44

12 R$ 4.166,67 R$ 3.924,61 R$ 242,06

R$ 50.000,00 R$ 48.412,22 R$ 1.587,78

Pelo cálculo do AVP temos um valor atual de R$ 48.412,22, sendo, portanto, R$ 1.587,78 de juros embutidos.

Foi criado no sistema o cálculo do ajuste a valor presente para o cadastro de bens. O cálculo pode ser feito com as

informações diretamente do livro fiscal, ou com informações prestadas pelo usuário no cadastro do bem.

Informação prestada pelo usuário no cadastro do bem:

O usuário deverá informar na tela:

Valor Futuro: Valor que será pago pelo bem;

Valor Entrada: Valor que foi pago a vista, como ‘entrada’ na compra do bem, pois este valor já presente, e não

precisa participar do cálculo;

Qtde Parcelas: Quantidade de parcelas para pagamento do valor do bem;

Data Cálculo: Data que será considerada para realizar o cálculo do Ajuste a Valor Presente, o valor dos juros será

descontado considerando cada parcela como 30 dias a partir da data de cálculo. Essa data também será utilizada

para contabilizar o valor do AVP;

Taxa (% a.m): Taxa que será utilizada para desconto e cálculo do valor presente de cada parcela. A empresa deve

informar a taxa de juros corrente em sua empresa naquele período, a qual será utilizada para todos os bens

adquiridos no período. A taxa é cadastrada por vigência na opção Tabelas > Cadastro de taxa de ajuste a valor

presente.

Fórmula do cálculo do AVP PV = FV (1 + i)^n

Onde:

PV – Valor presente FV – Valor futuro

I – Taxa N - Tempo



Valor Presente (R$): Valor presente calculado pelo sistema com base nas informações prestadas pelo usuário.

Informação cadastrada através do Livro Fiscal

Vários produtos/bens, ou várias quantidades de um produto/bem: Foi alterada a forma de cadastro do Bem, com

origem no livro fiscal. Antes, o sistema cadastrava um único bem, com o produto que estava na nota fiscal, se tivesse

mais do que um produto na nota, que se referia a bem, ou o mesmo produto tivesse diversas quantidades o usuário

deveria cadastrar os demais manualmente.

Agora ao lançar uma nota com vários produtos, ou com várias quantidades de um produto o sistema irá cadastrar

vários bens.



Podendo assim, o usuário controlar os bens separadamente.

Além disso, com as informações do financeiro informadas no documento fiscal, o sistema já possui os dados para

realizar o ajuste a valor presente.



Contabilização do ajuste a valor presente

O ajuste a valor presente deve ser contabilizado conforme exemplo abaixo:

Conforme exemplo acima, compra de um bem por R$ 50.000,00, com valor presente de R$ 48.412,22. Com uma taxa

de depreciação de 10% a.a.

Aquisição

D – BEM (ativo) 50.000,00

C – FORNECEDOR (passivo) 50.000,00

D – (-) AVP Fornecedores (passivo) 1.587,78

C – (-) AVP Bem (ativo) 1.587,78

Depreciação

D – (-) AVP Bem (ativo) 13,23

C – Estorno de AVP de ativos 13,23

Ajuste a valor recuperável

De acordo com as novas regras contábeis, as empresas precisam, no mínimo, anualmente fazer uma avaliação dos

itens do ativo imobilizado, para verificar se o valor dos mesmos está de acordo com seu valor justo, ou seja, se o

valor registrado pode ser recuperado de alguma forma.

Para o cálculo conhecido como Impairment Test a legislação especifica que a empresa deve calcular o valor

recuperável do bem através do uso, e também o valor recuperável do bem através da venda, e retirar o maior entre

eles, se esse valor for menor que o valor contábil do bem, deve ser feito um ajuste a valor recuperável.

Para realizar o ajuste a valor recuperável do bem, o usuário deverá acessar a opção “Valor Recuperável” no menu a

esquerda do cadastro, e informar os dados do ajuste, conforme segue:

- Data do movimento: Informar a data que está sendo feito o Ajuste a valor recuperável – de acordo com a

legislação o ajuste sempre será gravado no último dia do ano, da data informada.

- Tipo valor base: Campo informativo para definir se o ajuste a valor recuperável está sendo feito baseando-se no

valor da venda, ou no valor em uso.

- Novo valor do bem: informar o novo valor do bem, e baseando-se no valor contábil do bem, o sistema irá calcular

o ajuste feito, sendo a diferença entre os mesmos.



O valor do ajuste a valor recuperável representa uma redução do valor do bem, como se tivesse sido feita uma baixa

parcial. Deve ser contabilizada reduzindo o valor do bem (em uma conta redutora separada), contra uma conta de

despesa.

A partir desse momento a depreciação do bem será menor.

Contabilização do ajuste a valor recuperável (redução do valor do bem)

D – Despesa por redução a valor recuperável (DRE)

C – (-) Ajuste a valor recuperável (ativo)

Custo Atribuído

O custo atribuído também consiste em um ajuste do valor do bem, porém, nesse caso, refere-se a um ajuste para

um valor maior.

A esse ajuste dá-se o nome de CUSTO ATRIBUÍDO e pode ser feito uma única vez na vida do bem, na data da adoção

inicial às regras internacionais. Essa data, para quem ainda não adotou às normas internacionais será, a princípio,

01/01/2014 ou 01/01/2015, conforme opção pela Lei 12.973/2014. Após essa data o valor do bem não poderá mais

ser aumentado, apenas diminuído.

Para informação no sistema, segue-se a mesma lógica do ajuste a valor recuperável, o sistema fará o cálculo para

identificar se o valor informado está a maior que o valor contábil, e assim, definirá como custo atribuído.

O custo atribuído ao bem deverá ser contabilizado aumentando o valor do bem (em uma conta separada, ou

subconta), e contra a conta de Ajuste de Avaliação Patrimonial, e será depreciado ao mesmo tempo do bem,

encerrando os dois valores juntos.

Contabilização do custo atribuído (aumento do valor do bem)

D – Custo atribuído – Adoção Inicial (ativo)

C – Ajuste de avaliação patrimonial (Patrimônio Líquido)

Contabilização depreciação do custo atribuído

D – Despesa de depreciação Bem (DRE)

C – Custo atribuído –Adoção Inicial (ativo)



Anualmente a empresa deverá baixa da conta de Ajuste de avaliação patrimonial o valor realizado do bem naquele

ano, contabilizando contra a conta de lucro ou prejuízos acumulados.

Depreciação Fiscal e Contábil

De acordo com as normas internacionais a contabilidade deve receber como depreciação o valor correspondente a

efetiva perda de valor do bem, assim, a depreciação representa o desgaste do bem com o tempo.

Como a depreciação é considerada uma despesa para fins de redução do IRPJ/CSLL das empresas de lucro Real, o

fisco determinou taxas máximas a serem utilizadas para cada tipo de bem e com o passar do tempo, essas taxas

passaram a ser utilizadas também para fins contábeis.

Com o advento da lei 11.638/07, o que se espera é que as empresas separem claramente a depreciação contábil, da

depreciação fiscal, fazendo os ajustes necessários no LALUR para correta apuração do IRPJ/CSLL.

O cálculo que o sistema Consisanet possuía atendia a depreciação fiscal, mas não atendia a depreciação contábil.

Agora o usuário poderá informar taxas para ambas as depreciações e controlar elas em separado.

- Depreciação fiscal: é informada uma única taxa, pelo qual o valor total do bem é depreciado até zerar. A

depreciação fiscal não possui valor não depreciável, e não tem variação de taxa ao longo de sua vida. A depreciação

fiscal não será contabilizada, pois será utilizada apenas para ajuste no LALUR.

- Depreciação contábil: as taxas são informadas conforme o efetivo desgaste que se imagina que o bem terá,

portanto, a taxa pode ser alterada anualmente. A depreciação contábil considera o valor residual, que representa

um valor que irá restar ao bem, no final de sua vida útil, esse valor não será depreciado. A depreciação contábil será

contabilizada representando a efetiva despesa da empresa.

Na tela de cadastro o usuário irá informar qual a taxa que pretende depreciar o bem no próximo ano. O sistema

sempre cadastrará a nova taxa informada a partir de janeiro do próximo ano em que não há depreciação e nem taxa

informada. A partir de janeiro desse ano, o bem passará a ser depreciado de acordo com a nova taxa.



No cadastro da taxa de depreciação contábil, o sistema ainda permite o usuário informar que deseja “Encerrar

depreciação do bem” neste ano. Como a taxa não é fixa, todo novo ano a ser depreciado é considerado o ano inteiro

– 12 meses, como a empresa pode optar por encerrar a vida útil do bem antes do fim do ano, deve marcar essa

opção para definir quantos meses ainda pretende depreciar o bem.

Conforme o valor restante do bem o sistema fará o cálculo da taxa a ser considerada, para terminar de depreciar o

bem naquele ano, nos meses que o usuário informou.

Foram ajustados os processos de Baixa Parcial, Baixa Total e transferência para considerar os novos valores e

cálculos.

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