Perícia Contábil Prof. Daniel Pereira UNEB Campus VII – Departamento de Educação Colegiado de Ciências Contábeis

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Colegiado de Ciências ContábeisColegiado de Ciências Contábeis

PERÍCIA CONTÁBIL...

AFINAL, O QUE É ISTO ?

CONJUNTO DE CONJUNTO DE PROCEDIMENTOS PROCEDIMENTOS TÉCNICOSTÉCNICOS QUE LEVAM À QUE LEVAM À INSTÂNCIA INSTÂNCIA DECISÓRIADECISÓRIA, ELEMENTOS DE PROVA , ELEMENTOS DE PROVA PARA PARA SUBSIDIAR A SOLUÇÃO DO SUBSIDIAR A SOLUÇÃO DO

LITÍGIO, MEDIANTE LAUDO LITÍGIO, MEDIANTE LAUDO PERICIALPERICIAL..

Qual o objeto Qual o objeto central da Perícia central da Perícia

Contábil?Contábil?

QUESTÕES CONTÁBEIS RELACIONADAS COM A QUESTÕES CONTÁBEIS RELACIONADAS COM A CAUSA, LIMITADAS À MATÉRIA SUB-JUDICE, A FIM CAUSA, LIMITADAS À MATÉRIA SUB-JUDICE, A FIM DE PROVAR A VERDADE DOS FATOS DE NATUREZA DE PROVAR A VERDADE DOS FATOS DE NATUREZA

CONTÁBIL.CONTÁBIL.

Qual a diferença da Qual a diferença da Perícia para a Perícia para a

Auditoria?Auditoria?

PERÍCIA AUDITORIA• TRABALHO ESPECÍFICO,

EXCLUSIVO DE UM PROCESSO• DEVE SER REQUERIDA

JUDICIALMENTE• CARÁTER EVENTUAL DE

UMA DETERMINADA ÉPOCA• RIGOR NA PRODUÇÃO DE

PROVA TÉCNICA CONTÁBIL• INSTRUMENTO DE DECISÃO

PELO JUIZ

• REVISÃO DA CONTABILIDADE

• NECESSIDADE CONSTANTE P/ S.A.

• OBRIGATÓRIO SUA REALIZAÇÃO ANUAL

• ANÁLISES / TESTES POR AMOSTRAGEM

• VALORES RELEVANTES

PERÍCIA AUDITORIA

CAMPO DE APLICAÇÃO DA PERÍCIACAMPO DE APLICAÇÃO DA PERÍCIA

Entidades físicas e jurídicas Entidades físicas e jurídicas com e sem fins lucrativoscom e sem fins lucrativos

Fins da Perícia• A finalidade da Perícia é sempre

obter PROVA COMPETENTE para a tomada de decisão em questões de gestão, de direito, fiscais...)

•Daí o perito responder civil e criminalmente.

Exemplos de Perícia• Controle de Estoque• Perícias Regimentais – Câmara dos

Deputados – Comissão Parlamentar de Inquérito;

• Sindicatos promovem para acordos salariais;

• Questões bancárias;

Metodologia da PeríciaMetodologia da Perícia

•Diferente da auditoria a Perícia utiliza-se de do Diferente da auditoria a Perícia utiliza-se de do exame globalexame global do universo em questão. do universo em questão.

•Somente em casos da matéria ser Somente em casos da matéria ser demasiadamente ampla é que se recorre a demasiadamente ampla é que se recorre a amostragem.amostragem.

Passos Importantes da Perícia

• Identificar bem o objeto;

• Planejar competentemente o trabalho;

• Executar o trabalho baseados em evidências inequívocas, plenas e totalmente confiáveis;

• Cautela na conclusão, apresentá-lo somente após exaurido toda as bases de informações;

• Expor de forma clara, precisa e inequívoca.

Classificações da Perícia

• Judiciais• Extrajudicial• Arbitral• Especiais

PERÍCIA CONTÁBIL JUDICIAL

Aquela que há necessidade de investigações complexas, por se tratar de assunto indeciso, tendo de ser decidido pelo juiz, que por não entender do assunto se apoia na opinião de um especialista que entenda dos assuntos de seu conhecimento, informando as questões puramente técnicas.

PERÍCIA EXTRAJUDUCIAL

• A Perícia Extrajudicial pode ocorrer amigavelmente e oficiosa:

•A amigável, é proveniente de um acordo amigável das partes interessadas;

•a oficiosa ocorre anteriormente ao litígio (questão) ou ainda aquela originada do litígio independentemente da decisão por parte da justiça, tendo o objetivo de colher dados para esclarecer melhor o assunto.

PERÍCIA ARBITRAL• Aquela em que os peritos

executam seu trabalho nos chamados Juízos Arbitrais.

• Juízo Arbitral é aquele onde figuram como juízes, pessoas capazes, e que mesmo não possuindo vínculo com o poder judiciário, não sendo juízes togados, são juízes de fato.

PERÍCIA ESPECIAL

•Perícias utilizadas para reestruturações sociais em empresas.

Planejamento da Perícia

• NBC T 13.2 – PLANEJAMENTO DA PERÍCIA

• 13.2.1.1. Esta Norma estabelece os procedimentos para o planejamento da perícia contábil judicial, extrajudicial e arbitral, etapa na qual o Perito-Contador e o Perito-Contador Assistente definem os seus planos de trabalho e o detalhamento dos procedimentos de perícia a serem aplicados.



– 13.2.1.2.O planejamento da perícia é a etapa do trabalho pericial na qual o Perito-Contador ou o Perito-Contador Assistente estabelecem os procedimentos gerais dos exames a serem executados no Processo Judicial, Extrajudicial ou Arbitral para o qual foi nomeado, indicado ou contratado pelas Partes, elaborando-o a partir do exame do objeto da Perícia.



– 13.2.1.3.Vale ressaltar que enquanto o planejamento da perícia é um procedimento abrangente que se propõe a consolidar todas as etapas da perícia; o programa de trabalho é uma especificação de cada etapa a ser realizada no qual deve ser elaborado com base nos quesitos e/ou no objeto da perícia.

Plano de trabalho da Perícia Contábil é a previsão Plano de trabalho da Perícia Contábil é a previsão racional e organizada para a execução das racional e organizada para a execução das

tarefas, no sentido de garantir a qualidade dos tarefas, no sentido de garantir a qualidade dos serviços, pela redução dos riscos sobre a serviços, pela redução dos riscos sobre a opiniãoopinião

ou ou respostaresposta a ser cedida. a ser cedida.

SÁ (2008)SÁ (2008)

ETAPAS DO PLANO DA PERÍCIA CONTÁBIL

• Pleno Conhecimento da Questão;

• Pleno Conhecimento de todos os fatos que motivam a tarefa;

• Levantamento prévio dos recursos disponíveis para exame;

• Prazo para execução das tarefas de entrega do laudo;

• Acessibilidade aos dados;

• Pleno conhecimento dos sistemas contábeis adotados e confiabilidade da documentação.


• Pleno Conhecimento da Questão:

• Conhecer a razão essencial– Qual a motivação da questão?– Porque se deseja tal opinião? – no caso de uma perícia

administrativa.– O conhecimento aprofundado da questão leva o plano

da perícia ser elaborado como guia, dita-se como mapa norteador dos trabalhos.

– São várias as questões da mesma forma variados são os planos.


• Pleno Conhecimento de todos os fatos que motivam a tarefa:

• Fatos são os atos que fundamentam o que aconteceu e estar por acontecer na questão.

• Exemplo:– Um sócio entra na Justiça contra o outro reclamando que

o que é gerente não está cumprindo o contrato social; a razão pode ser obter maior distribuição de lucro, mas os fatos que circundam a questão podem denunciar que, além do contrato social, houve um acordo de quotista onde o sócio capital concordou que as distribuições só se fizesse quando o lucro fosse superior a determinado percentual do patrímonio liquido, corrigido até a época da distribuição.

A razão do litigante é uma: reaver sua participação nos lucros.

Os fatos, porém, denotam que existiu um acordo entre os mesmos onde só seria distribuído com base em um limite superior ao patrimônio líquido.

• É importante observar que nem sempre as razões são apoiadas pelos fatos, porém a perícia pode reverter os fatos ou apoiar as razões.

• Tudo depende do que se tem pra verificar.

No caso apresentado o perito No caso apresentado o perito pode chegar à conclusão de que pode chegar à conclusão de que os lucros foram apurados os lucros foram apurados erroneamente por subavaliação erroneamente por subavaliação de estoques ou que houve de estoques ou que houve omissão de receita etc., mas isto omissão de receita etc., mas isto ó mudará, no futuro, se a perícia ó mudará, no futuro, se a perícia executada tiver meios executada tiver meios convincentes de uma resposta convincentes de uma resposta sólida.sólida.

Considerando o caso anterior Considerando o caso anterior (divisão de lucros) qual o (divisão de lucros) qual o

próximo passo para elaboração próximo passo para elaboração do Plano de Perícia?do Plano de Perícia?


• Levantamento prévio dos recursos disponíveis para exame:

• O que pode o perito contar para opinar ou emitir uma resposta com precisão?

• Existem as dificuldades da empresa requerer questões que envolva custos e a mesma não possuir controles para tal

• Pode ser que a empresa esteja precisando de uma perícia nos seus estoque e os controles existentes denotam dados falsos.

• Antes de planejar é preciso levantar a documentação existente.


• Prazo para execução das tarefas de entrega do laudo ou parecer:

• Prazo é uma variável constante na vida do perito contador– Nas questões judiciais a Lei 8.455 fixa limites de prazos;

» A referida lei fixa que o perito contador tem 20 (vinte) dias antes da audiência de instrução e julgamento para entrega dos resultados da perícia.

– Em casos de inquéritos empresariais também;– É preciso, pois, ciente das razões, dos fatos e dos recursos

disponíveis mensurar o tempo a ser gasto.– É necessário a criação de um cronograma, conforme modelo:

TAREFAS TEMPO/HORA QUESITOEXAME DE LIVROS 2 ....EXAME DE CONTRATO

6 ....

EXAMES DE CONTAS A RECEBER

50 ....

EXAMES DE ESTOQUES E CUSTOS

120 ....

HORA DO PRAZO 200HORA DO CRONOGRAMA

178

MODELO DE CRONOGRAMA

IMPORTANTE!!!IMPORTANTE!!!

Num cronograma pericial é Num cronograma pericial é necessário prezar por uma necessário prezar por uma margem de segurança que margem de segurança que

permita a tempestividade mesmo permita a tempestividade mesmo em casos imprevisíveis, que são em casos imprevisíveis, que são

naturais ocorrerem.naturais ocorrerem.


• Acessibilidade aos dados:

• É preciso conhecer o acesso em informações que podem fundamentar a perícia: seja sua dificuldade ou mesmo facilidade.

» Considerando um banco a dificuldade é tendente caso não exista um sistema de arquivamento interno. Isto em virtude da quantidade de filiais e demais agências.


• Pleno conhecimento dos sistemas contábeis adotados e confiabilidade da documentação:

• É preciso combinar a indagação com a possibilidade dos sistemas de processamentos de dados das entidades que se faz a perícia;

• Um plano pericial precisa conhecer como se chega aos dados e como poder comprová-los para poder saber que recursos tecnológicos vão ser empregados.

• Natureza de Apoio

– Muitas perícias contábeis precisam de apoio técnico de outras áreas do conhecimento;

» A complexidade do objeto a ser pesquisado é quem defini a necessidade de apoio especializado para a realização segura da perícia.


• Conteúdo da Perícia

– Os planos devem seguir os itens que compõem o objeto de indagação.

– Caso de uma perícia administrativa onde se busca saber se houve o desvio de materiais do estoque.

» Analisar as entras e saídas de materiais» Verificar as requisições e ordens de produção


• Controles dos Planos Periciais• É preciso observar os controles

existentes dentro da empresa periciada.• Quanto mais deficientes forem os

controles internos mais riscos tendem a agravar a opinião dos peritos, exigindo cautela especiais.


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