Planejamento Tributário Empresarial · PDF fileImposto de renda e proventos de qualquer natureza ... A do Livro de Apuração do Lucro Real, mediante adições e exclusões ao lucro

Planejamento Tributário Empresarial 1

Profa. Silvia Bertani

Esta apostila é de apoio à disciplina Planejamento Tributário Empresarial no curso de Administração e não tem o objetivo de ser um material de referência para o estudo e sim um material complementar a ser utilizado em conjunto com a indicação bibliográfica e conteúdo disponibilizado pela instituição de ensino. Fica proibida a reprodução total ou parcial deste conteúdo sem expressa autorização da organizadora Profa. Silvia Mara Novaes Sousa Bertani. [email protected]

Imposto de renda e proventos de qualquer natureza

Do lucro real

É a base de cálculo do imposto sobre a renda apurada segundo registros contábeis e fiscais efetuados

sistematicamente de acordo com as leis comerciais e fiscais. A apuração do lucro real é feita na parte

A do Livro de Apuração do Lucro Real, mediante adições e exclusões ao lucro líquido do período de

apuração (trimestral ou anual) do imposto e compensações de prejuízos fiscais autorizadas pela

legislação do imposto de renda, de acordo com as determinações contidas na Instrução Normativa

SRF nº 28, de 1978, e demais atos legais e infralegais posteriores.

Data de apuração

Para efeito da incidência do imposto sobre a renda, o lucro real das pessoas jurídicas deve ser

apurado na data de encerramento do período de apuração. O período de apuração encerra-se:

Nos dias 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro, no caso de apuração

trimestral do imposto de renda.

No dia 31 de dezembro de cada ano-calendário, no caso de apuração anual do imposto de

renda.

Na data da extinção da pessoa jurídica, assim entendida a destinação total de seu acervo

líquido.

Na data do evento, nos casos de incorporação, fusão ou cisão da pessoa jurídica.

Pessoas jurídicas obrigadas ao lucro real

A legislação tributária que trata do IR está completa e atualizada no site da Receita Federal e traz que

estão obrigadas ao regime de tributação com base no lucro real, em cada ano-calendário, as pessoas

jurídicas.




Pagamento do imposto

Local de pagamento: a pessoa jurídica deverá pagar o imposto nas agências bancárias integrantes da

rede arrecadadora de receitas federais.

Documento a utilizar: o pagamento será feito mediante a utilização do Documento de Arrecadação

de Receitas Federais – Darf, sob os códigos1respectivos, que constam no site da Receita Federal.

Prazo para pagamento: o imposto devido poderá ser pago em até três quotas mensais, iguais e

sucessivas, vencíveis no último dia útil dos três meses subsequentes ao de encerramento do período

de apuração a que corresponder e a legislação estipula que nenhuma quota poderá ter valor inferior

a R$1.000,00 (um mil reais) e o imposto de valor inferior a R$2.000,00 (dois mil reais) será pago em

quota única.

Não podemos esquecer que as parcelas (cotas) do imposto a pagar serão acrescidas de juros

equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia – Selic, para títulos

federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do segundo mês subsequente ao do

encerramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de 1%

(um por cento) no mês do pagamento.

Imposto de renda determinado sobre base de cálculo estimada mensalmente ou com base em

balanço ou balancete de suspensão ou redução

I – Pagamentos mensais

O imposto de renda devido, determinado mensalmente sobre a base de cálculo estimada ou apurado

em balanço ou balancete de suspensão ou redução será pago até o último dia útil do mês

subsequente àquele a que se referir.

II – Saldo do imposto apurado em 31 de dezembro (ajuste anual)

Será pago em quota única até o último dia útil do mês de março do ano subsequente. O saldo do

imposto será acrescido de juros equivalentes à taxa referencial do Selic, para títulos federais,




acumulada mensalmente, a partir de 1º de fevereiro do ano subsequente até o último dia do mês

anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no mês do pagamento.

Poderá ser compensado com o imposto de renda devido a partir do mês de janeiro do ano-

calendário subsequente ao do encerramento do período de apuração, assegurada a alternativa de

requerer a restituição, observando-se o seguinte:

Os valores pagos, nos vencimentos estipulados na legislação específica, com base na receita bruta e

acréscimos ou em balanço ou balancete de suspensão ou redução nos meses de janeiro a novembro,

que excederem ao valor devido anualmente, serão atualizados pelos juros equivalentes à taxa

referencial do Selic para títulos federais, acumulada mensalmente, a partir de 1° janeiro do ano-

calendário subsequente àquele que se referir o ajuste anual até o mês anterior ao da compensação e

de 1% relativamente ao mês da compensação que estiver sendo efetuada.

O valor pago, no vencimento estipulado em legislação específica, com base na receita bruta e

acréscimos ou em balanço ou balancete de suspensão ou redução relativo ao mês de dezembro, que

exceder ao valor devido anualmente, será acrescido dos juros equivalentes à taxa referencial do Selic

para títulos federais, acumulada mensalmente, a partir 1° de fevereiro até o mês anterior ao da

compensação e de 1% relativamente ao mês em que a compensação estiver sendo efetuada.

A compensação e/ou restituição do saldo negativo correspondente ao valor citado no subitem

anterior somente poderá ser feita após o seu pagamento, não podendo ser compensado a partir de

1º de janeiro do ano-calendário subsequente, ainda que o imposto tenha sido pago no vencimento

estipulado na legislação específica, salvo se pago até 31 de dezembro do ano-calendário a que se

referir a apuração.

LALUR

As empresas obrigadas à apuração do IR pelo Lucro Real e aqueles que optaram por esta forma de

tributação sem a obrigatoriedade por lei deverão fazer a escrituração no LALUR, o Livro fiscal de

Apuração do Lucro Real.

A função do LALUR não é fiscal, e, sim, de ajudar a empresa a ajustar os seus demonstrativos

contábeis à declaração do imposto de renda com adições e exclusões ao lucro líquido do período-

base, quando se apurará a base de cálculo do IR. Além disso, fará o controle de valores que devam




ser preponderantes à determinação do lucro real de períodos futuros e que não constem da

escrituração comercial.

O informativo empresarial do SEBRAE (2012) nos traz que: “A apuração do lucro real trimestral é

definitiva, de tal forma que o lucro real de um trimestre não pode ser compensado com o prejuízo

fiscal do trimestre seguinte, ainda que apurados dentro do mesmo ano. No caso de apuração de

prejuízo fiscal em um trimestre, a compensação desse prejuízo com o lucro real apurado nos

trimestres seguintes fica limitada a 30% do lucro real. O prejuízo não operacional somente poderá

ser compensado nos trimestres seguintes com lucros da mesma natureza”.

A empresa pode optar por fazer a apuração mensal, (antecipadamente), entretanto, neste

procedimento deve ser feita a apuração nos termos do lucro presumido e feito o seu acerto final na

apuração ao final do trimestre estabelecido par a apuração do lucro real; situação em que:

Fica obrigada à apuração do lucro real em 31 de dezembro.

Pode optar por apurar o lucro real no decorrer do ano, mediante levantamento de balanços ou

balancetes periódicos, com base nos quais poderá suspender ou reduzir o pagamento do imposto.

A base de cálculo do imposto de renda mensal calculado por estimativa será obtida mediante

aplicação dos percentuais apresentado pelo SEBRAE.

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