PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO - Esaf · Adequações no SIAFI Exercícios . ABOP Slide 3 XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas

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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO

Coordenação Geral de Contabilidade e Custos da União

STN/CCONT

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SUMÁRIO

Aspectos gerais do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público

Estrutura do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público

Registros Contábeis

Adequações no SIAFI

Exercícios

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ASPECTOS GERAIS DO ASPECTOS GERAIS DO PLANO DE CONTAS PLANO DE CONTAS

APLICADO AO SETOR APLICADO AO SETOR PÚBLICOPÚBLICO

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Consolidação das Contas Públicas

LRF Art. 51: O Poder Executivo da União promoverá, até o dia trinta de junho, a consolidação, nacional e por

esfera de governo, das contas dos entes da Federação relativas ao

exercício anterior, e a sua divulgação, inclusive por meio eletrônico de acesso

público

Transparência

LRF Art. 48, III – adoção de sistema integrado de administração financeira e

controle, que atenda a padrão mínimo de qualidade estabelecido pelo Poder

Executivo da União e ao disposto no art. 48-A. (Incluído pela Lei Complementar nº

131, de 2009).

PADRONIZAÇÃO

Motivação de um plano de contas único nacional

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Instrumento do Contador

PCASP

Melhora da Comunicação


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AdoçãoAdoção dede estruturaestrutura dede PlanoPlano dede ContasContas padronizadapadronizada nasnas trêstrês esferasesferas dede governo,governo, parapara finsfins dede consolidaçãoconsolidação nacionalnacional ee compatibilizaçãocompatibilização comcom aa elaboraçãoelaboração dede relatóriosrelatórios ee demonstrativosdemonstrativos previstosprevistos nana legislaçãolegislação vigentevigente ee nasnas normasnormas dede contabilidade,contabilidade, para,para, ainda,ainda, aa contemplarcontemplar peculiaridadespeculiaridades inerentesinerentes àsàs empresasempresas estataisestatais dependentes,dependentes, sendosendo facultativofacultativo parapara asas empresasempresas estataisestatais independentesindependentes;;

FlexibilidadeFlexibilidade parapara queque osos entesentes detalhemdetalhem emem níveisníveis inferiores,inferiores, aa partirpartir dodo nívelnível dede detalhamentodetalhamento definidodefinido comocomo mínimomínimo aa serser observado,observado, dede modomodo adequadoadequado àsàs suassuas peculiaridadespeculiaridades;;

DivulgaçãoDivulgação dada estruturaestrutura dodo PCASP,PCASP, comcom prazoprazo parapara implantaçãoimplantação facultativafacultativa aa partirpartir dede 20122012 ee obrigatóriaobrigatória atéaté oo finalfinal dede 20142014 parapara aa União,União, EstadosEstados ee DFDF ee Municípios,Municípios, conformeconforme PortariaPortaria STNSTN nºnº 753753,, dede 2121//1212//20122012;; ee

ElaboraçãoElaboração dede ManualManual dodo PlanoPlano dede ContasContas AplicadoAplicado aoao SetorSetor Público,Público, descrevendodescrevendo oo elencoelenco dasdas contascontas ee suassuas funçõesfunções ee demaisdemais procedimentosprocedimentos aa seremserem observadosobservados..

Grupo Técnico de Procedimentos

Contábeis

DiretrizesDiretrizes parapara oo PCASPPCASP adotadasadotadas pelopelo GTGT::


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ObjetivoObjetivo dede umum PlanoPlano dede ContasContas

O plano de contas de uma entidade tem como objetivo atender, de maneira uniforme e sistematizada, o registro contábil dos atos e fatos praticados pela entidade. Desta forma, proporciona maior flexibilidade no gerenciamento e consolidação dos dados e alcança as necessidades de informações dos usuários. Sua entrada de informações deve ser flexível de modo a atender os normativos, gerar informações necessárias à elaboração de relatórios e demonstrativos e facilitar a tomada de decisões e a prestação de contas.

ConceitoConceito dede umum PlanoPlano dede ContasContas

É a estrutura básica da escrituração contábil, formada por um conjunto de contas previamente estabelecido, que permite obter as informações necessárias à elaboração de relatórios gerenciais e demonstrações contábeis conforme as características gerais da entidade, possibilitando a padronização de procedimentos contábeis.

Conceito e Objetivos de um Plano de Contas

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• Base para a escrituração contábil;

• Permite identificar, classificar e efetuar a escrituração contábil por meio das partidas

dobradas, de modo uniforme e sistematizado;

ContaConta contábilcontábil :

expressão qualitativa e quantitativa de fatos de mesma natureza, evidenciando a composição, variação e estado do patrimônio, bem como de bens, direitos, obrigações e situações nele não compreendidas, mas que, direta ou indiretamente, possam vir a afetá-lo.

CaracterísticasCaracterísticas::

Conceito e Características das Contas Contábeis

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CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS

Quanto aos elementos que registram

Patrimonial

Resultado

Controle

Natureza do saldo

Devedora

Credora

Híbrida ou mista

Necessidade de desdobramento Sintética

Analítica

Classificação das Contas

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•• ObjetivosObjetivos EspecíficosEspecíficos

ObjetivoObjetivo GeralGeral

EstabelecerEstabelecer normasnormas dede procedimentosprocedimentos parapara oo registroregistro dasdas operaçõesoperações dodo setorsetor públicopúblico ee permitirpermitir aa consolidaçãoconsolidação dasdas contascontas públicaspúblicas nacionaisnacionais..

ObservarObservar formatoformato compatívelcompatível comcom asas legislaçõeslegislações vigentesvigentes (Lei(Lei nºnº 44..320320//19641964,, LeiLei 66..404404//7676,, LeiLei ComplementarComplementar nºnº 101101//20002000,, etcetc..),), osos PrincípiosPrincípios dede ContabilidadeContabilidade ee asas NormasNormas BrasileirasBrasileiras dede ContabilidadeContabilidade AplicadasAplicadas aoao SetorSetor PúblicoPúblico -- NBCASPNBCASP;;

AdaptarAdaptar--sese,, tantotanto quantoquanto possível,possível, àsàs exigênciasexigências dosdos agentesagentes externos,externos, principalmenteprincipalmente àsàs NormasNormas InternacionaisInternacionais dede ContabilidadeContabilidade dodo SetorSetor PúblicoPúblico (NICSP)(NICSP)..

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AtenderAtender àsàs necessidadesnecessidades dede informaçãoinformação dasdas organizaçõesorganizações dodo setorsetor públicopúblico;;

Objetivo Geral e Objetivos Específicos do PCASP

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GeraçãoGeração dede informaçõesinformações capazescapazes dede contemplarcontemplar asas necessidadesnecessidades dosdos usuáriosusuários dada informaçãoinformação contábilcontábil..

ImplantaçãoImplantação facultativafacultativa aa partirpartir dede 20122012 ee obrigatóriaobrigatória atéaté 20142014 parapara União,União, Estados,Estados, DistritoDistrito FederalFederal ee MunicípiosMunicípios;;

FlexibilidadeFlexibilidade parapara queque osos entesentes detalhemdetalhem emem níveisníveis inferioresinferiores;;

ContempleContemple osos aspectosaspectos inerentesinerentes àsàs empresasempresas estataisestatais dependentesdependentes;;

PermitirPermitir aa visãovisão:: patrimonial,patrimonial, orçamentáriaorçamentária ee dede controlecontrole;;

AdoçãoAdoção dede estruturaestrutura padronizadapadronizada nasnas trêstrês esferasesferas dede governogoverno (União,(União, EstadosEstados ee Municípios)Municípios);;

AA estruturaestrutura dede classificaçãoclassificação dada informaçãoinformação patrimonialpatrimonial nãonão necessariamentenecessariamente devedeve serser igualigual àà classificaçãoclassificação orçamentáriaorçamentária;;

Características do PCASP

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O PCASP deve ser utilizado por todos os Poderes de cada ente da federação, seus fundos, órgãos, autarquias, inclusive especiais, e fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, bem como pelas empresas estatais dependentes;

Campo de Aplicação do PCASP

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ESTRUTURA DO PLANO ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO DE CONTAS APLICADO

AO SETOR PÚBLICOAO SETOR PÚBLICO

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1 - Ativo 1.1- Circulante 1.2 - Realiz. Longo Prazo 1.4 - Permanente 1.9 - Compensado

2 - Passivo 2.1 - Circulante 2.2 - Exigível a Longo Prazo 2.4 - Patrimônio Líquido 2.9 - Compensado

3 – Despesa Orçamentária

3.3 - Despesas Correntes

3.4 - Despesas de Capital

5 - Resultado Exercício (-)

5.1 - Resultado Orçamentário

5.2 - Res.Extra-orçamentário

5.6 – Despesas e Custos

4 – Receita Orçamentária

4.1 - Receitas Correntes

4.2 - Receitas de Capital

4.7 – Receitas Correntes Intra-orç.

4.8 – Receitas de Capital Intra-orç.

4.9 - *Deduções da Receita

6 - Resultado Exercício (+)

6.1 - Result. Orçamentário

6.2 - Res.Extra-orçamentário

6.3 - Resultado Apurado

Estrutura do Atual Plano de Contas da União

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7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais

7.2 – Administração Financeira

7.3 – Dívida Ativa

7.4 – Riscos Fiscais

7.8 – Custos

7.9 – Outros Controles

1 – Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante

2 - Passivo 2.1 – Passivo Circulante

2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido

3 – Variação Patrimonial Diminutiva 3.1 - Pessoal e Encargos

3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais

...

3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas

4 – Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria

4.2 - Contribuições

...

4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas

8 – Controles Credores 8.1 – Execução dos Atos Potenciais

8.2 – Execução da Administração Financeira

8.3 – Execução da Dívida Ativa

8.4 – Execução dos Riscos Fiscais

8.8 – Apuração de Custos


5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento

5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar

6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento

6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar

Estrutura do Novo Plano de Contas - PCASP

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__ SIAFI2014HP-CONTABIL-ENCERRANO-CONORIGEM (CONSULTA CONTAS ORIGEM)_________

14/08/14 14:52 USUARIO : LUCIMAR

PAGINA : 1

RELACAO DE CONTAS ORIGEM A PARTIR DE 295210101

CTA ORIGEM TITULO CONTA ORIGEM CTA PCASP TITULO CONTA PCASP SIT T

295210101 RP PROCESSADOS A PAGAR 532200000 RP PROCESSADOS - EXERCI S

632100000 RP PROCESSADOS A PAGAR S

295210102 RP PROCESSADOS A PAGAR 532200000 RP PROCESSADOS - EXERCI S

632100000 RP PROCESSADOS A PAGAR S

295210201 RP PROCESSADOS PAGO - N 632200000 RP PROCESSADOS PAGOS N

295210202 RP PROCESSADOS PAGO - F 632100000 RP PROCESSADOS A PAGAR E N

632200000 RP PROCESSADOS PAGOS N

295230000 RP PROCESSADOS TRANSFER 632600000 RPP TRANSFERIDOS POR FU N

295310100 A LIQUIDAR AUTORIZADO 631100000 RP NAO PROCESSADOS A LI S

631710100 A LIQUIDAR AUTORIZADO E S

295310200 EM LIQUIDACAO 631200000 RP NAO PROC.A LIQUIDAR S

631710200 EM LIQUIDACAO E S

295310300 A LIQUIDAR BLOQUEADO 631710300 A LIQUIDAR BLOQUEADO S

CONTINUA..

PF1=AJUDA PF2=DETALHA PF3=SAI PF8=AVANCA PF12=RETORNA

Consulta no >CONORIGEM a partir de uma conta origem Consulta no >CONORIGEM a partir de uma conta origem

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__ SIAFI2014HP-CONTABIL-ENCERRANO-CONORIGEM (CONSULTA CONTAS ORIGEM)_________


PAGINA : 001

CTA PCASP TITULO CONTA PCASP CTA ORIGEM TITULO CONTA ORIGEM SIT T

213110400 CONTAS A PAGAR CREDORES 212110200 DE EXERCICIOS ANTERIORE E N

213110400 CONTAS A PAGAR CREDORES 212110100 DO EXERCICIO S

212110200 DE EXERCICIOS ANTERIORE S

212110400 POR INSUFICIENCIA DE CR S

212111000 ENTIDADES DE PREVIDENCI S

212111100 FORNECEDORES POR INSUF. S

212112000 OBRIGACOES A PAGAR SEM S

212191100 OBRIGACOES P/ FATURAMEN S

212191200 DIVIDAS RENEGOCIADAS S

212192200 DEB. DIVERSOS POR INSUF S

212199900 OUTRAS OBRIGACOES A PAG S

212219900 OUTRAS ENTIDADES S

212290000 OUTROS CREDORES - ENTID S

CONTINUA..

PF1=AJUDA PF2=DETALHA PF3=SAI PF8=AVANCA PF12=RETORNA

Consulta no >CONORIGEM a partir de uma conta do PCASP Consulta no >CONORIGEM a partir de uma conta do PCASP

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Relação de Contas

Atributos Contábeis

Lançamentos Padronizados

PCASPPCASP

Componentes do Plano de Contas

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O Plano de Contas Aplicado ao Setor público está estruturado por níveis de

desdobramento, sendo estes classificados e codificados como segue:

OBS: Os Planos de contas podem ter mais níveis que os acima apresentados.

Relação de Contas – Estrutura

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1 – ATIVO

1.1 Ativo Circulante

1.1.1 Caixa e Equivalentes de Caixa

1.1.2 Créditos a Curto Prazo

1.1.3 Demais Créditos e Valores a Curto Prazo

1.1.4 Investimentos e Aplicações Temporárias a Curto Prazo

1.1.5 Estoques

1.1.9 VPD Pagas Antecipadamente

2 – PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO

2.1 Passivo Circulante

2.1.1 Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a Curto Prazo

2.1.2 Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo

2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo

2.1.4 Obrigações Fiscais a Curto Prazo

2.1.5 Obrigações de Repartição a Outros Entes

2.1.7 Provisões a Curto Prazo

2.1.8 Demais Obrigações a Curto Prazo

Classe

Grupo

Sub-Grupo

11°° nívelnível –– classeclasse

22°° nívelnível –– grupogrupo

33°° nívelnível -- subgruposubgrupo

Níveis do PCASP

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1 – ATIVO 1.1 Ativo Circulante

1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa

1.1.2 Créditos de Curto Prazo

1.1.3 Demais Créditos e Valores a Curto Prazo

1.1.4 Investimentos e Aplicações Temporárias a Curto Prazo

1.1.5 Estoques

1.1.9 Variações Patrimoniais Diminutivas Pagas Antecipadamente

1.2 – Ativo Não Circulante

1.2.1 Ativo Realizável a Longo Prazo

1.2.2 Investimentos

1.2.3 Imobilizado

1.2.4 Intangível

2 – PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.1 Passivo Circulante

2.1.1 Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a CP

2.1.2 Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo

2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo

2.1.4 Obrigações Fiscais a Curto Prazo

2.1.5 Obrigações de Repartição a Outros Entes

2.1.7 Provisões a Curto Prazo

2.1.8 Demais Obrigações a Curto Prazo

2.2 Passivo Não-Circulante

2.2.1 Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar de LP

2.2.2 Empréstimos e Financiamentos a Longo Prazo

2.2.3 Fornecedores a Longo Prazo

2.2.4 Obrigações Fiscais a Longo Prazo

2.2.7 Provisões a Longo Prazo

2.2.8 Demais Obrigações a Longo Prazo

2.2.9 Resultado diferido

2.3 Patrimônio Líquido

2.3.1 Patrimônio Social e Capital Social

2.3.2 Adiantamento para Futuro Aumento de Capital

2.3.3 Reservas de Capital

2.3.4 Ajustes de Avaliação Patrimonial

2.3.5 Reservas de Lucros

2.3.6 Demais Reservas

2.3.7 Resultados Acumulados

2.3.9 (-) Ações / Cotas em tesouraria

Relação de Contas

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3 – VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS

3.1 Pessoal e Encargos

3.2 Benefícios Previdenciários e Assistenciais

3.3 Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo

3.4 VPDs Financeiras

3.5 Transferências e Delegações Concedidas

3.6 Desvalorização e Perda de Ativos

3.7 Tributárias

3.9 Outras Variações Patrimoniais Diminutivas

4 – VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS

4.1 Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria

4.2 Contribuições

4.3 Exploração e venda de bens, serviços e direitos

4.4 VPAs Financeiras

4.5 Transferências e Delegações Recebidas

4.6 Valorização e ganhos com ativos

4.9 Outras Variações Patrimoniais Aumentativas

Relação de Contas

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5. CONTROLES DA APROVAÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO

5.1 Planejamento Aprovado

5.1.1 PPA Aprovado

5.1.2 Projeto da Lei Orçamentária Anual

5.2 Orçamento Aprovado

5.2.1 Previsão da Receita

5.2.2 Fixação da Despesa

5.3 Inscrição de Restos a Pagar

5.3.1 Inscrição RP Não Processados

5.3.2 Inscrição de RP Processados

6. CONTROLES DA EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO

6.1 Execução do Planejamento

6.1.1 Execução do PPA

6.1.2 Execução do PLOA

6.2 Execução do Orçamento

6.2.1 Execução da Receita

6.2.2 Execução da Despesa

6.3 Execução de Restos a Pagar

6.3.1 Execução de RP não processados

6.3.2 Execução de RP processados

Relação de Contas

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7 – CONTROLES DEVEDORES

7.1 Atos Potenciais

7.1.1 Atos potenciais Ativos

7.1.2 Atos potenciais Passivos

7.2 Administração Financeira

7.2.1 Disponibilidades por Destinação

7.2.2 Programação Financeira

7.2.3 Inscrição do Limite Orçamentário

7.2.4 Controles da Arrecadação

7.3 Dívida Ativa

7.4 Riscos Fiscais

7.8 Custos

7.9 Outros Controles

8 – CONTROLES CREDORES

8.1 Execução dos Atos Potenciais

8.1.1 Execução dos Atos potenciais Ativos

8.1.2 Execução dos Atos potenciais Passivos

8.2 Execução da Administração Financeira

8.2.1 Execução das Disponibilidades por Destinação

8.2.2 Execução da Programação Financeira

8.2.3 Execução do Limite Orçamentário

8.2.4 Controles da Arrecadação

8.3 Execução da Dívida Ativa

8.4 Execução dos Riscos Fiscais

8.8 Apuração de Custos

8.9 Outros Controles

Relação de Contas

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MCASP, parte V, página 59: “... a estrutura do plano de contas foi pensada para identificar as contas segregando os valores gerados a partir de transações extra, intra e inter Orçamento Fiscal da Seguridade Social (OFSS), ou seja, se uma transação de compra e venda de mercadorias, por exemplo, ocorre entre unidades da mesma esfera de governo, pertencentes ao OFSS, o registro contábil evidenciará este fato, demonstrando por meio do código da conta contábil que o valor resultou de uma operação intragovernamental, tanto na unidade fornecedora, quanto na unidade credora. Tal mecanismo possibilitará a exclusão dos saldos recíprocos quando ocorrer a consolidação contábil.”

Consolidação – uso das contas INTER, INTRA e CONSOLIDAÇÃO

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Funcionalidade

•CONSOLIDAÇÃO- Compreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS).

•Intra OFSS - Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS) do mesmo ente.

•Inter OFSS - Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS) de entes públicos distintos, identificando as relações com a União, os Estados ou Municípios.

Ex: O Ministério da Saúde pagando conta telefônica da Tim

Ex: União reconhecendo obrigação de repartição de créditos tributários com o estado de Minas Gerais.

Consolidação

Inter OFSS

Ex: Ministério da Educação contrata a imprensa nacional para prestação de serviços de publicação Oficial

Intra OFSS

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1. Desdobramento das contas INTER OFSS de forma a possibilitar a identificação do outro ente envolvido na transação.

Alteração das contas INTER OFFS no quinto nível: x.x.x.x.3.xx.xx Inter OFSS – União x.x.x.x.4.xx.xx Inter OFSS – Estados x.x.x.x.5.xx.xx Inter OFSS – Municípios

x.x.x.x.1.00.00 CONSOLIDAÇÃO Compreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento

fiscal e da seguridade social (OFSS).

x.x.x.x.2.00.00 INTRA OFSS Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento

Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) do mesmo ente.

x.x.x.x.3.00.00 INTER-OFSS – UNIÃO

Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento

Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos, resultantes das transações entre

o ente e a União.

x.x.x.x.4.00.00 INTER-OFSS – ESTADO



o ente e um estado.

x.x.x.x.5.00.00 INTER-OFSS – MUNICÍPIO



o ente e um município.

Nova estrutura das contas de consolidação

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Exemplo:

2. Enxugamento do detalhamento em INTER e INTRA OFSS apenas para as contas que são relevantes para fins de consolidação. Inter: Transferências, dívidas, juros e contribuições sociais. Intra: Transferências e contribuições sociais.

1.1.3.4.1.00.00

CRÉDITOS POR DANOS AO

PATRIMONIO-

CONSOLIDAÇÃO

Compreende os valores realizáveis até o termino do exercício seguinte,

provenientes de direitos oriundos de danos ao patrimônio, apurados em

sindicância, prestação de contas, tomada de contas, processos judiciais e outros.

Compreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do

orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS).

D O

1.1.3.4.2.00.00 CRÉDITOS POR DANOS AO

PATRIMONIO-INTRA OFSS



sindicância, prestação e tomada de contas e outros. Compreende os saldos que

serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da

seguridade social (OFSS) do ente.

D O

1.1.3.4.3.00.00 CRÉDITOS POR DANOS AO

PATRIMONIO-INTER OFSS



sindicância, prestação e tomada de contas e outros. Compreende os saldos que

serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da

seguridade social (OFSS) de entes públicos distintos, para permitir a consolidação

nacional realizada pelo Poder Executivo da União.

D O

O MCASP detalhará apenas as contas intra e inter com os critérios acima, facultando aos entes criarem novas de acordo com as suas necessidades, como por exemplo:

1.1.2.1.0.00.00 CLIENTES Compreende os valores das faturas/duplicatas a receber decorrentes das vendas a prazo de mercadorias ou serviços que ocorram no curso normal das operações da entidade, representando um direito a cobrar de seus clientes.

4.1.0.0.0.00.00 IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES

DE MELHORIA

Compreende toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Como : impostos , taxas e contribuições de melhoria.

3.7.1.0.0.00.00 IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES

DE MELHORIA

Compreendem as variações patrimoniais diminutivas relativas às obrigações relativas às prestações pecuniárias compulsórias, em moeda ou cujo valor nela possa se exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade vinculada. Como: impostos, taxas e contribuições de melhoria

2.1.3.1.0.00.00 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR

NACIONAIS A CURTO PRAZO

Compreende as obrigações junto a fornecedores nacionais de matérias-primas, mercadorias e outros

materiais utilizados nas atividades operacionais da entidade, bem como as obrigações decorrentes do

fornecimento de utilidades e da prestação de serviços, tais como de energia elétrica, água, telefone,

propaganda, alugueis e todas as outras contas a pagar com vencimento até o termino do exercício

seguinte.

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x.x.x.x.1.00.00 CONSOLIDAÇÃO

Compreende os saldos que não serão excluídos nos

demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da

seguridade social (OFSS).

x.x.x.x.2.00.00 INTRA OFSS

Compreende os saldos que serão excluídos nos

demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da

Seguridade Social (OFSS) do mesmo ente.

x.x.x.x.3.00.00 INTER-OFSS - UNIÃO



Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos,

resultantes das transações entre o ente e a União.

x.x.x.x.4.00.00 INTER-OFSS – ESTADO




resultantes das transações entre o ente e um estado.

x.x.x.x.5.00.00 INTER-OFSS – MUNICÍPIO




resultantes das transações entre o ente e um município.

Consolidação Inclusões

(contas de 5º nível) Exclusões

(contas de 5º nível)

Individual (De cada ente) 1 (Consolidação) e 3/4/5 (Inter-OFSS)

2 (Intra-OFSS)

Nacional (BSPN), realizada pelo Poder Executivo da União

1 (Consolidação) 2 (Intra-OFSS) e

3/4/5 (Inter-OFSS)

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Exemplo 1: CONSOLIDAÇÃO – Ministério da Saúde reconhece despesa patrimonial (VPD) de serviços de consultoria junto à FGV.

D: 3.3.2.3.1.XX.00 – VPD – SERVICOS DE TERCEIROS

– PJ – CONSOLIDAÇÃO

C: 2.1.3.1.1.04.00 – CONTAS A PAGAR CREDORES

NACIONAIS – CONSOLIDAÇÃO

NÃO FAZ USO DO PCASP

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Exemplo 2 : INTRA – União efetuando transferências para o Ministério Público da União.

D: 3.5.1.1.2.00.00 – VPD – TRANSFERÊNCIAS

CONCEDIDAS PARA A EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA – INTRA OFSS

C: 1.1.1.1.1.00.00 – CAIXA E EQUIVALENTES DE

CAIXA EM MOEDA NACIONAL – INTRA OFSS

D: 1.1.1.1.1.00.00 – CAIXA E EQUIVALENTES DE

CAIXA EM MOEDA NACIONAL – INTRA OFSS

C: 4.5.1.1.2.00.00 – VPA – TRANSFERÊNCIAS

RECEBIDAS PARA A EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA – INTRA OFSS

ABOP Slide 32


Exemplo 3: INTER – Governo Federal efetua transferências de recursos do SUS para o município de Cuiabá.

D: 3.5.2.1.5.00.00 – VPD – TRANSFERÊNCIAS

CONSTITUCIONAIS E LEGAIS – INTER OFSS –

MUNICÍPIO

C: 1.1.1.1.1.00.00 – CAIXA E EQUIVALENTES DE

CAIXA EM MOEDA NACIONAL – CONSOLIDAÇÃO

D: 1.1.1.1.1.00.00 – CAIXA E EQUIVALENTES DE

CAIXA EM MOEDA NACIONAL – CONSOLIDAÇÃO

C: 4.5.2.1.3.00.00 – VPA TRANSFERÊNCIAS

CONSTITUCIONAIS E LEGAIS – INTER OFSS –

UNIÃO

ABOP Slide 33


Exemplo 4: INTER – Escola de Administração Fazendária (ESAF/União) efetuando o reconhecimento de serviços de consultoria contratados da Universidade Estadual do Rio de Janeiro (UERJ/RJ).

D: 3.3.2.3.4.XX.00 – VPD – SERVIÇOS TERCEIROS -

PJ – INTER OFSS – ESTADO

C: 2.1.3.1.4.04.00 – CONTAS A PAGAR CREDORES

NACIONAIS – INTEROFSS – ESTADO

D: 1.1.2.2.3.00.00 – CLIENTES – INTER OFSS

C: 4.3.3.1.3.00.00 – VALOR BRUTO EXPLORACAO

DE BENS, DIREITOS E PRESTACAO DE SERVICOS –

INTER OFSS – UNIÃO

ABOP Slide 34


Relação de Contas



PCASPPCASP


ABOP Slide 35


Conceitual

Título Título

Função Função

Funcionamento Funcionamento

Natureza do Saldo Natureza do Saldo

Código Código

Encerramento Encerramento

Legal

Superávit Financeiro Superávit Financeiro

Dívida Consolidada

Líquida

Dívida Consolidada

Líquida

Resultado Primário

Resultado Primário

Classificação dos Atributos

ABOP Slide 36


§§ 11ºº OO AtivoAtivo FinanceiroFinanceiro compreenderácompreenderá osos créditoscréditos ee valoresvalores realizáveisrealizáveis independentementeindependentemente dede autorizaçãoautorização orçamentáriaorçamentária ee osos valoresvalores numeráriosnumerários..

ArtArt.. 105105.. OO BalançoBalanço PatrimonialPatrimonial demonstrarádemonstrará::

AtivoAtivo FinanceiroFinanceiro

AtivoAtivo PermanentePermanente

PassivoPassivo FinanceiroFinanceiro

PassivoPassivo PermanentePermanente

SaldoSaldo PatrimonialPatrimonial

§§ 22ºº OO AtivoAtivo PermanentePermanente compreenderácompreenderá osos bens,bens, créditoscréditos ee valores,valores, cujacuja mobilizaçãomobilização ouou alienaçãoalienação dependadependa dede autorizaçãoautorização legislativalegislativa..

§§ 33ºº OO PassivoPassivo FinanceiroFinanceiro compreenderácompreenderá “as“as dívidasdívidas fundadasfundadas ee outras”outras” cujocujo pagamentopagamento independaindependa dede autorizaçãoautorização orçamentáriaorçamentária..

§§ 44ºº OO PassivoPassivo PermanentePermanente compreenderácompreenderá asas dívidasdívidas fundadasfundadas ee outrasoutras queque dependamdependam dede autorizaçãoautorização legislativalegislativa parapara amortizaçãoamortização ouou resgateresgate..

Definição de Ativo e Passivo Financeiro pela Lei nº 4.320/64

ABOP Slide 37


Definição de Ativo e Passivo Financeiro pelo CFC (NBCT 19.33)

Ativo financeiro é qualquer ativo que seja: (a) caixa; (b) título patrimonial de outra entidade; (c) direito contratual; (d) contrato que será ou poderá vir a ser liquidado em títulos patrimoniais da própria entidade. Passivo financeiro é qualquer passivo que seja: (a) obrigação contratual:

(i) de entregar caixa ou outro ativo financeiro para outra entidade; ou (ii) de trocar ativos ou passivos financeiros com outra entidade sob condições potencialmente desfavoráveis para a entidade; ou

(b) contrato que será ou poderá ser liquidado com títulos patrimoniais da própria entidade.

ABOP Slide 38


Visão Patrimonial Visão Orçamentária

Para a

Contabilidade

Para a Lei

4.320/64

Comparação Lei x Ciência Contábil

ABOP Slide 39


AF para a Lei 4.320

PF para a Lei 4.320

Controlados por atributo

e não por subsistemas

Conclusão:

Atributo Indicador para

o cálculo do Superávit Financeiro


ABOP Slide 40


Indicador de Superávit Financeiro

Todas as contas possuem ISF

ISF ‘F’ – FINANCEIRO

ISF ‘P’ – PERMANENTE

ISF ‘X’ – FINANCEIRO OU PERMANENTE

ISF ‘N’ – NÃO SE APLICA

Todos os Ativos e Passivos Financeiros (ISF ‘F’) possuem,

no mínimo, Conta Corrente do tipo Fonte

ABOP Slide 41






7.5 – Consórcios Públicos

7.8 – Custos


1 – Ativo 1.1 – Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante

2 - Passivo 2.1 – Passivo Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante

2.3 - Patrimônio Líquido 3 – Variação Patrimonial Diminutiva

3.1 – Pessoal e Encargos


3.3 – Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo

3.4 – Variações Patrimoniais Diminutivas Financeiras

3.5 – Transferências e Delegações Concedidas

3.6 – Desvalorização e Perda de Ativos

3.7 – Variações Patrimoniais Diminutivas Tributárias

3.8 – CMV, CPV e CSP



4.2 – Contribuições

4.3 – Exploração e Venda de Bens, Serviços e Direitos

4.4 – Variações Patrimoniais Aumentativas Financeiras

4.5 – Transferências e Delegações Recebidas

4.6 – Valorização e Ganhos com Ativos e Desincorporação de

Passivos






8.5 – Execução dos Consórcios Públicos







ISF ‘P’, ‘F’ ou ‘X’ISF ‘P’, ‘F’ ou ‘X’

ISF ‘N’ISF ‘N’



ABOP Slide 42


CONCONTA - SIAFI

__ SIAFI2014HP-TABAPOIO-PLANOCONTA-CONCONTA (CONSULTA PLANO DE CONTAS)________


PAGINA : 1

CONTA CONTABIL : 2.1.3.1.1.04.00

TITULO : = CONTAS A PAGAR CREDORES NACIONAIS

ENCERRAMENTO : CONTA PARA REGISTRO DIARIO DE DOCUMENTOS

ISF : X NATUREZA DA INFORMACAO: PATRIMONIAL

CONTA CORRENTE N : NAO SE APLICA

CONTA CORRENTE F : 094 - FR + CNPJ,CPF,UG,IG OU 999

CONTA CORRENTE P : 002 - CNPJ, CPF, UG, IG OU 999

TIPO DE SALDO : CREDOR

INVERSAO SALDO : NAO ACEITA INVERSAO DE SALDO

LANCAMENTO ORGAO : PERMITE PARA QUALQUER ORGAO

LANCAMENTO UG : PERMITE PARA QUALQUER UG

AFETA TRANSFERENCIA: NAO AFETA LANCA ESTADO SIST 6: NAO

RESULTADO PRIMARIO : NAO OPERACAO INTERNA : NAO INATIVA UG : NAO

INTEGRACAO BALANCO : PERMITE REGISTRO POR INTEGRACAO

EVENTO DEBITO : 541364 EVENTO CREDITO : 541363

LANCAMENTO NSSALDO : TRANSFERE, INCORPORA E EXTINGUE SALDO

EVENTO DEBITO : 541794 EVENTO CREDITO : 541793

VARIACAO CAMBIAL : NAO PERMITE REGISTRO AUTOMATICO DE VARIACAO CAMBIAL

PF1=AJUDA PF3=SAI PF4=ATU PF5=CONORIGEM PF12=RETORNA

ABOP Slide 43


CONRAZÃO - SIAFI __ SIAFI2014HP-CONTABIL-DEMONSTRA-CONRAZAO (CONSULTA RAZAO POR C. CONTABIL)___


PAGINA : 1

UG EMITENTE : 010001 - CAMARA DOS DEPUTADOS

GESTAO EMITENTE : 00001 - TESOURO NACIONAL

POSICAO : AGOSTO - ABERTO

CONTA CONTABIL : 213110400 - CONTAS A PAGAR CREDORES NACIONAIS

CONTA CORRENTE SALDO EM R$

F 0100000000 00000000000191

BANCO DO BRASIL SA 1,00 C

F 0100000000 00000155000128

COUPLING LTDA 1,00 C

F 0100000000 00013698000180

TRIPS PASSAGENS E TURISMO LTDA - EPP 0,15 C

F 0100000000 01156116000187

SINDICATO RURAL DE IPAMERI 1,00 C

F 0100000000 01438048718

DANIEL MATEUS BARRETO 1,00 C

F 0100000000 38160072104

ZELIA MARIA DE LIMA 1,00 C

F 0100000000 98111493134

LUCIMAR MACIEL BELO 10,00 C

TOTAL COM ISF F - FINANCEIRO : 15,15 C

P 00000155000128

COUPLING LTDA 149,00 C

TOTAL COM ISF P - PERMANENTE : 149,00 C

TOTAL DA CONTA : 164,15 C

CONTINUA ...

PF1=AJUDA PF2=RAZAO PF3=SAI F8=AVANCA PF10=EMAIL PF12=RETORNA

ABOP Slide 44


Relação de Contas



PCASPPCASP


ABOP Slide 45


Classes de Eventos Contábeis

10 – PREVISÃO DA RECEITA

20 – DOTAÇÃO DA DESPESA

30 – MOVIMENTAÇÃO DE CRÉDITO

40 – EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA DA DESPESA (PRÉ-EMPENHO,

EMPENHO, EM LIQUIDAÇÃO, LIQUIDAÇÃO E PAGAMENTO)

50 – ROTINAS AUTOMÁTICAS DE ENCERRAMENTO/ABERTURA DO

EXERCÍCIO

51 – APROPRIAÇÕES DE VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA – VPD

52 – RETENÇÕES REGISTRO DE OBRIGAÇÕES

53 – LIQUIDAÇÕES BAIXA DE OBRIGAÇÕES

54 – REGISTROS DIVERSOS

55 – APROPRIAÇÕES DE BENS E DIREITOS

56 – LIQUIDAÇÕES BAIXA DE BENS E DIREITOS



61 – LIQUIDAÇÃO DE RESTOS A PAGAR BAIXA DE VARIAÇÃO

PATRIMONIAL DIMINUTIVA – VPD

70 – TRANSFERÊNCIAS FINANCEIRAS SEM EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

80 – CLASSIFICAÇÕES DE RECEITA

ABOP Slide 46


10 – PREVISÃO DA RECEITA

20 – DOTAÇÃO DA DESPESA

30 – MOVIMENTAÇÃO DE CRÉDITO

40 – EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA DA DESPESA (PRÉ-EMPNHO,

EMPENHO, EM LIQUIDAÇÃO, LIQUIDAÇÃO E PAGAMENTO)

50 – ROTINA AUTOMÁTICAS DE ENCERRAMENTO/ABERTURA DO

EXERCÍCIO

51 – APROPRIAÇÕES DE VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA – VPD

52 – REGISTRO DE OBRIGAÇÕES

53 – BAIXA DE OBRIGAÇÕES


55 – APROPRIAÇÕES DE BENS E DIREITOS

56 – BAIXA DE BENS E DIREITOS



61 – BAIXA DE VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA – VPD

70 – TRANSFERÊNCIAS FINANCEIRAS SEM EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

80 – CLASSIFICAÇÕES DE RECEITA

Lançamentos

Balanceados D/C

Lançamentos a

DÉBITO

Lançamentos a

CRÉDITO

Classes de Eventos Contábeis

ABOP Slide 47


REGISTRO CONTÁBILREGISTRO CONTÁBIL

ABOP Slide 48


ATIVO

PASSIVO

PL

Receitas Patrimoniais

Despesas Patrimoniais

Controles Diversos

Atos Potenciais

Controles Orçamentários

Componentes de um Plano de Contas

ABOP Slide 49


ATIVO

PASSIVO

Variações Patrimoniais Aumentativas

Variações Patrimoniais Diminutivas

Controles Diversos

Atos Potenciais

Controles Orçamentários

ATIVO PASSIVO

PL

PL

Compensado Compensado

COMPENSADO COMPENSADO

Variações Patrimoniais Aumentativas Receitas Orçamentárias

Resultado Aumentativo do Exercício


Despesas Orçamentárias

Resultado Diminutivo do Exercício

Atual Plano de Contas da União

ABOP Slide 50


Outros Controles Outros Controles

Custos Custos

Riscos Fiscais Riscos Fiscais

Dívida Ativa Dívida Ativa

Controles Orçamentários Controles Orçamentários

Administração Financeira Administração Financeira

ATIVO

PASSIVO

ATIVO PASSIVO

PL PL

Variações Patrimoniais Variações Patrimoniais Variações Patrimoniais

Aumentativas


Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento

Controles da Execução do Planejamento e Orçamento

Atos Potenciais Atos Potenciais

Controles Credores Controles Devedores

Novo Plano de Contas

ABOP Slide 51






7.8 – Custos







...




...












Devedor Credor

Lógica do Registro Contábil

ABOP Slide 52






7.8 – Custos







...




...












Composição Patrimonial

Atos Potenciais

Resultado Patrimonial

Orçamentária

Controle

Contas Patrimoniais

Contas Orçamentárias

Contas de Resultado

Contas de Controle Custos

52

ABOP Slide 53






7.8 – Custos







...




...












Contabilidade Patrimonial /Regime de Competência

Contabilidade Orçamentária / Regime “misto”

ABOP Slide 54






7.8 – Custos







...




...












Informações de Natureza Patrimonial

Informações de Natureza Orçamentária

Informações de Natureza Típica de Controle

D C

D C

D C

ABOP Slide 55


Patrimonial Patrimonial

Orçamentária Orçamentária

Compensação Compensação

Planejamento e execução orçamentária Planejamento e execução orçamentária

Atos potenciais, identificar os compromissos futuros e os riscos

assumidos

Atos potenciais, identificar os compromissos futuros e os riscos

assumidos

Patrimônio Público e suas Variações qualitativas e quantitativas

Patrimônio Público e suas Variações qualitativas e quantitativas

Administração Financeira

Administração Financeira

Programação financeira e outros controles de administração do caixa

Programação financeira e outros controles de administração do caixa

Controle Controle Funções típicas de controle, atos potenciais,

Administração Financeira e informações adicionais

Funções típicas de controle, atos potenciais, Administração Financeira e informações

adicionais

Natureza da Informação

ABOP Slide 56


Modelo Atual x Modelo Novo

Lançamentos dentro do mesmo subsistema

Lançamentos dentro do mesmo subsistema

Lançamentos dentro de classes de mesma

natureza de informação

Lançamentos dentro de classes de mesma

natureza de informação

Comparação entre modelos – Atual x Novo

ABOP Slide 57






7.8 – Custos







...




...












Custos

Fixação

Inscrição

Registro de

contratos

Aprovação

Execução

Lógica do Registro Contábil

ABOP Slide 58






7.8 – Custos







...




...












1º LANÇAMENTO - HORIZONTAL

1º LANÇAMENTO - HORIZONTAL

ABOP Slide 59






7.8 – Custos







...




...











6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar DEMAIS LANÇAMENTOS - VERTICAL

DEMAIS LANÇAMENTOS - VERTICAL

ABOP Slide 60


Lançamentos: registro PCAPF X registro PCASP

D 1.x.x.x.x.xx.xx Caixa 20.000

C 4.2.2.1.5.00.00 Receita de Capital – Alienação de Veículos 20.000

D 5.x.x.x.x.xx.xx Mutação Passiva – Alienação de Bens Móveis 15.000

C 1.x.x.x.x.xx.xx Veículos 15.000

D 1.x.x.x.x.xx.xx Caixa 20.000

C 1.2.3.1.1.xx.xx Veículos 15.000

C 4.6.2.2.1.01.05 VPA – Ganhos Líquidos com Alienação de Veículos 5.000

D 6.2.1.1.0.00.00 Receita a Realizar 20.000

C 6.2.1.2.0.00.00 Receita Realizada 20.000

D 7.2.1.1.1.00.00 Controle da Disponibilidade de Recursos 20.000

C 8.2.1.1.1.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos 20.000

Natureza da

Receita

2215.00.00

D 1.9.x.x.x.xx.xx Receita Realizada 20.000

C 1.9.x.x.x.xx.xx Receita a Realizar 20.000

D 1.9.x.x.x.xx.xx Disponibilidade por Fonte de Recursos 20.000

C 2.9.x.x.x.xx.xx Disponibilidades Financeiras 20.000

SF

SP

SO

SC

NP

NO

NC

PC

AP

F

PC

AS

P

ABOP Slide 61


VARIAÇÕES ATIVAS VARIAÇÕES PASSIVAS

RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS

Receitas Correntes Despesas Correntes

Receitas de Capital Despesas de Capital

INTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFERÊNCIAS PASSIVAS

Cota Recebida Cota Condedida

Repasse Recebido Repasse Concedido

Sub-Repasse Recebido Sub-Repasse Concedido

MUTAÇÕES ATIVAS MUTAÇÕES PASSIVAS

Aquisição de Bens e Direitos Alienação de Bens e Direitos

Amortização da Dívida Passiva Operações de Crédito - Dívidas Passivas

RECEITAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS DESPESAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS

Receitas dos Órgãos que estão fora do Orçam. Despesas dos Órgãos que estão fora do Orçam.


Transferências Financeiras p/ Atender RP Transferências Financeiras p/ Atender RP

Transferências de Bens e Valores Recebidos Transferências de Bens e Valores Concedidos

ACRÉSCIMOS PATRIMONIAIS DECRÉSCIMOS PATRIMONIAIS

Incorporações de Bens e Direitos Desincorporações de Bens e Direitos

Desincorporações de Passivos Incorporações de Passivos

RESULTADO PATRIMONIAL RESULTADO PATRIMONIAL

Déficit Superávit

TOTAL DAS VARIAÇÕES ATIVAS TOTAL DAS VARIAÇÕES PASSIVAS

DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

DECORRENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

DVP – estrutura atual

15.000

20.000

ABOP Slide 62


DVP – Nova estrutura <ENTE DA FEDERAÇÃO>


EXERCÍCIO: PERÍODO (MÊS): DATA EMISSÃO: PÁGINA:

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS

Exercício

Atual

Exercício

Anterior

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS

Impostos, Taxas e Contribuições De Melhoria

Contribuições

Exploração e Venda de Bens, Serviços e Direitos

Valorização e Ganhos com Ativos

....

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS

Pessoal e Encargos

Benefícios Previdenciários

Benefícios Assistenciais

Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo

....

Resultado Patrimonial Do Período

5.000

ABOP Slide 63


PC

AP

F

PC

AS

P

Lançamentos: registro PCAPF X registro PCASP

D 3.3.3.9.0.30.xx Despesa Corrente - Material de Consumo 1.000

C 2.1.x.x.x.xx.xx Contas a pagar 1.000

D 1.1.x.x.x.xx.xx Material de Consumo 1.000

C 6.x.x.x.x.xx.xx Mutação Ativa – Aquisição de Bens de Estoque 1.000

D 1.1.5.6.1.xx.xx Material de Consumo 1.000

C 2.1.x.x.x.xx.xx Contas a pagar 1.000

D 8.2.1.1.2.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Empenho

1.000

C 8.2.1.1.3.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Liquidação e Entradas Compensatórias

1.000

Natureza da

Despesa

3390.30.xx

D 2.9.x.x.x.xx.xx Crédito Empenhado a Liquidar 1.000

C 2.9.x.x.x.xx.xx Crédito Empenhado Liquidado 1.000

D 6.2.2.1.3.01.00 Crédito Empenhado a Liquidar 1.000

C 6.2.2.1.3.02.00 Crédito Empenhado em Liquidação 1.000

SF

SP

SO

NP

NO

NC

D 6.2.2.1.3.02.00 Crédito Empenhado em Liquidação 1.000

C 6.2.2.1.3.03.00 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar 1.000 NO

Natureza da

Despesa

3390.30.xx

ABOP Slide 64


PC

AP

F

PC

AS

P

Lançamentos: registro antigo ou atual X registro PCASP

D 5.x.x.x.x.xx.xx Baixa de Bens de Estoque – Consumo 200

C 1.1.x.x.x.xx.xx Material de Consumo 200

D 3.3.1.1.1.01.00 Consumo de Material – Material de Expediente 200

C 1.1.5.6.1.xx.xx Material de Consumo 200

Natureza da

Despesa

3390.30.xx

Variação

Patrimonial

3.3.1.1.1.01.00 DVP

ABOP Slide 65


VARIAÇÕES ATIVAS VARIAÇÕES PASSIVAS

RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS

Receitas Correntes Despesas Correntes

Receitas de Capital Despesas de Capital


Cota Recebida Cota Condedida

Repasse Recebido Repasse Concedido

Sub-Repasse Recebido Sub-Repasse Concedido

MUTAÇÕES ATIVAS MUTAÇÕES PASSIVAS

Aquisição de Bens e Direitos Alienação de Bens e Direitos

Amortização da Dívida Passiva Operações de Crédito - Dívidas Passivas

RECEITAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS DESPESAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS

Receitas dos Órgãos que estão fora do Orçam. Despesas dos Órgãos que estão fora do Orçam.


Transferências Financeiras p/ Atender RP Transferências Financeiras p/ Atender RP

Transferências de Bens e Valores Recebidos Transferências de Bens e Valores Concedidos

ACRÉSCIMOS PATRIMONIAIS DECRÉSCIMOS PATRIMONIAIS

Incorporações de Bens e Direitos Desincorporações de Bens e Direitos

Desincorporações de Passivos Incorporações de Passivos

RESULTADO PATRIMONIAL RESULTADO PATRIMONIAL

Déficit Superávit

TOTAL DAS VARIAÇÕES ATIVAS TOTAL DAS VARIAÇÕES PASSIVAS


DECORRENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

DVP – estrutura atual

1000

1000

200

ABOP Slide 66


DVP – Nova estrutura

<ENTE DA FEDERAÇÃO>


EXERCÍCIO: PERÍODO (MÊS): DATA EMISSÃO: PÁGINA:

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS

Exercício

Atual

Exercício

Anterior

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS

Impostos, Taxas e Contribuições De Melhoria

Contribuições

Exploração e Venda de Bens, Serviços e Direitos

Valorização e Ganhos com Ativos

....

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS

Pessoal e Encargos

Benefícios Previdenciários

Benefícios Assistenciais

Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo

....

Resultado Patrimonial Do Período

200

ABOP Slide 67


Relação entre Passivo Exigível e as Etapas da Execução OrçamentáriaRelação entre Passivo Exigível e as Etapas da Execução Orçamentária

Lei 4.320/64, art. 58: Empenho de despesa é o ato emanado de autoridade competente que cria para o Estado obrigação de pagamento pendente ou não de implemento de condição.

Obrigação = financeira/orçamentária

Obrigação patrimonial

(Fato Gerador)

Em liquidação - é importante quando o reconhecimento de passivo ocorrer em momento anterior à fase da liquidação, de maneira que haja distinção entre os empenhos não liquidados que se constituem obrigação presente daqueles que não se constituem obrigação presente.

Fato Gerador do Passivo

O pagamento, última etapa da execução da despesa orçamentária, é a efetiva saída do recurso financeiro que ocasionará a baixa de um passivo exigível existente.

A liquidação, segundo a Lei 4.320/64, consiste na verificação do direito adquirido pelo credor tendo por base os títulos e documentos comprobatórios do respectivo crédito, ou seja, é a verificação de um Passivo Exigível já existente.

ABOP Slide 68


Passivos Financeiros

V ou F: Todo passivo patrimonial com atributo “F” é passivo financeiro?

V ou F: Todo passivo financeiro é passivo patrimonial com atributo

“F”?

Dotação

Empenho

Liquidação

Pagamento

Em Liquidação

Tem passivo patrimonial? Tem passivo financeiro?



...

ABOP Slide 69


Exemplos (observação: lançamentos simplificados):

Contratação da operação de crédito:

Título da Conta

D Caixa e Equivalente de Caixa (F)

C Empréstimo a longo prazo (P)

No empenho da dotação orçamentária Título da Conta

D Crédito Orçamentário Disponível

C Crédito Empenhado a Liquidar

Na liquidação:

Título da Conta

D Crédito Empenhado em Liquidação

C Crédito Empenhado Liquidado a Pagar

Pagamento:

Título da Conta

D Empréstimo a longo prazo (F)

C Caixa e Equivalente de Caixa (F)

Passivo Exigível antes do empenho: Contratação de Operação de Crédito

Passivo Exigível após o empenho: Aquisição de Mercadorias

No empenho da dotação orçamentária

Título da Conta

D Crédito Orçamentário Disponível

C Crédito Empenhado a Liquidar

Entrega da Mercadoria

Título da Conta

D Estoques (P)

C Fornecedores a Pagar (F)

Título da Conta

D Crédito Empenhado a Liquidar

C Crédito Empenhado em liquidação

Na liquidação:

Título da Conta

D Crédito Empenhado em Liquidação

C Crédito Empenhado Liquidado a Pagar

Pagamento:

Título da Conta

D Fornecedores a Pagar (F)

C Caixa e Equivalente de Caixa (F)

Título da Conta

D Crédito Empenhado a Liquidar

C Crédito Empenhado em liquidação

Nat. Da Informação

Patrimonial


Orçamentária


Patrimonial


Patrimonial


Patrimonial


Orçamentária


Orçamentária


Orçamentária


Orçamentária


Orçamentária

Título da Conta

D Empréstimo a longo prazo (P)

C Empréstimo a longo prazo (F)

ABOP Slide 70


Exemplo: conta de luz

D 3.3.2 VPD – Uso de bens, serviços e consumo de capital fixo - Serviços

C 2.1.3 Fornecedores e Contas a pagar de curto prazo (P)

Reconhecimento da obrigação previamente ao empenho (falta de crédito)

D 2.1.3 Fornecedores e Contas a pagar de curto prazo (P)

C 2.1.3 Fornecedores e Contas a pagar de curto prazo (F)

Empenho após recebimento de crédito

Controle por atributo Controle por atributo




ABOP Slide 71


BÁSICOS

a origem e o objeto do que se deve pagar;

Art. 63 A liquidação da despesa consiste na verificação do direito adquirido pelo credor tendo por base os títulos e documentos comprobatórios do respectivo crédito.

a importância exata a pagar;

a quem se deve pagar a importância, para extinguir a obrigação.

FORNECIMENTOS E SERVIÇOS

o contrato, ajuste ou acordo respectivo;

a nota de empenho

os comprovantes da entrega de material ou da prestação efetiva do serviço.

Art. 62 O pagamento da despesa só será efetuado quando ordenado após sua regular liquidação.

Lei 4.320/1964

Controle “Em Liquidação”

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Reconhecimento do passivo depois do empenho e antes da liquidação Ex: Recebimento provisório de materiais

Contabilidade patrimonial – “Classes 1, 2, 3 e 4”

Contabilidade orçamentária – “Classe 5 e 6”

Execução da despesa

Dotação

Empenho

Liquidação

Pagamento

Reconhecimento

do passivo

Pagamento

D 5.2.2 Dotação Orçamentária Inicial

C 6.2.2 Crédito Orçamentário Disponível

D 6.2.2 Crédito Orçamentário Disponível

C 6.2.2 Crédito Empenhado a Liquidar

D 6.2.2 Crédito Empenhado a Liquidar

C 6.2.2 Crédito Empenhado em liquidação D 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar

C 6.2.2 Crédito Empenhado Pago

Em Liquidação

D 6.2.2 Crédito Empenhado em Liquidação

C 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar

D 2.1.3 Fornecedores (F)

C 1.1.1 Caixa e equivalente caixa (F) D 1.2.3 Ativo Imobilizado

C 2.1.3 Fornecedores (F)

Execução Orçamentária e Patrimonial

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D 3.3.2 Variação Patrimonial Diminutiva - Serviços

C 2.1.3 Fornecedores (F) Reconhecimento do passivo na liquidação




Dotação

Empenho

Em Liquidação

Liquidação

Pagamento

Reconhecimento

do passivo

Pagamento

D 5.2.2 Dotação Orçamentária Inicial




D 6.2.2 Crédito Empenhado a liquidar


D 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar


D 2.1.3 Fornecedores (F)

C 1.1.1 Caixa e equivalente caixa (F)


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Reconhecimento do passivo “Sem suporte orçamentário” Ex: Precatórios




Empenho

Liquidação

Pagamento

Reconhecimento

do passivo (permanente)

Pagamento

D 3.3.2 Variação Patrimonial Diminutiva - Serviços

C 2.1.3 Precatórios (P)

D 6.2.2 Crédito Empenhado a Liquidar

C 6.2.2 Crédito Empenhado em liquidação D 6.2.2 Crédito Empenhado em Liquidação


D 2.1.3 Precatórios (F)

C 1.1.1 Caixa e equivalente caixa (F)

Em Liquidação

D 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar


Reconhecimento

do passivo (financeiro)

D 2.1.3 Precatórios (P)

C 2.1.3 Precatórios (F)



D 5.2.2 Dotação Adicional


Dotação


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EXERCÍCIOSEXERCÍCIOS

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QUESTÃO 01 Abaixo, um contador de uma autarquia se depara com uma relação de contas representativas dos fenômenos e operações típicas de um ente público (município, estado ou união). A sua tarefa é organizá-la em classes conforme o Plano de Contas aplicado ao Setor Público. Mãos a obra:

CONTA CLASSE CONTA CLASSE

Fixação da Despesa Execução da Dívida Ativa

Intangível Execução de Garantias e Contragarantias Concedidas

Ajustes de Avaliação Patrimonial Receita Orçamentária Realizada

Execução de RP não processados Provisões a Curto Prazo

VPD – Benefícios Previdenciários e Assistenciais – Pensões

Reservas de Capital

Crédito Empenhado Liquidado a Pagar

VPA – Transferências Governamentais

Obrigações Fiscais a Longo Prazo Controle da Inscrição de Créditos em Dívida Ativa

5

1

2

6

3

6

8

8

6

2

2

4

7 2

Exercícios

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QUESTÃO 01 (continuação)

CONTA CLASSE CONTA CLASSE

Disponibilidades por Destinação Reavaliação de Ativos

Redução a Valor Recuperável e Ajuste para Perdas

Consumo de Material

Execução dos riscos fiscais Controles da Arrecadação

Investimentos e Aplicações Temporárias a Curto Prazo

Resultado diferido

Obrigações fiscais a curto prazo Reservas de Lucros

Encargos Patronais Remuneração a Pessoal

Juros e encargos de empréstimos e financiamentos obtidos

Prêmio de Seguros a Apropriar (VPD paga antecipadamente)

7

3

8

1

2

3

3

3 ou 4

3

7

2

2

3

1

ABOP Slide 78


QUESTÃO 02 ( ) No Plano de Contas Aplicado ao Setor Público,

as informações de Natureza Patrimonial estão contidas nas contas das

seguintes Classes: 1- Ativo, 2- Passivo, 3- Patrimônio Líquido, 4- Variação Patrimonial Diminutiva e 5- Variação Patrimonial Aumentativa.

QUESTÃO 03 ( ) A Teoria Contábil, como qualquer ciência, evolui

com o passar do tempo. Por esse motivo, a Lei 4.320/64 já não atende, em

todos os seus aspectos, a necessidade contábil existente em pleno século

XXI. Dessa maneira, o Plano de Contas Aplicado ao Setor Público foi

inspirado principalmente nas normas internacionais e nas melhores

práticas contábeis e não nos moldes da Lei 4.320/64. Um exemplo dessa

flexibilização da Lei é a supressão do controle do que é ativo financeiro e

ativo permanente e do que é passivo financeiro e passivo permanente no novo Plano de Contas.

F

F

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QUESTÃO 04 ( ) As contas de natureza de informação de controle

contêm informações típicas de controle como Atos Potenciais, Programação Financeira, Controle de execução orçamentária e Custos.

QUESTÃO 05 ( ) Os Componentes do Plano de Contas são:

Relação de Contas, Atributos Contábeis e Lançamentos Contábeis

Padronizados.

QUESTÃO 06 ( ) No Plano de Contas Aplicado ao Setor Público,

as contas de natureza de informação patrimonial contêm contas

patrimoniais e de resultado.

F

V

V

QUESTÃO 07 ( ) O Plano de Contas Aplicado ao Setor Público é

padronizado para toda a Federação Brasileira, mas permite que aspectos

específicos dos Entes Federados sejam observados na medida em que

estes podem desdobrar as contas conforme suas necessidades a partir do

nível de padronização.

V

Documents

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO - Esaf · Adequações no SIAFI Exercícios . ABOP Slide 3 XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas