Upload
fatmirapatel
View
36
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
1/69
7:
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
2/69
Privatno pravni
Javno pravni prihodi
- redovni i vonredni javni prihodi
- izvedeni i i zvorni javni prihodi
,( ) ,
, .
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
3/69
Derivatnost
Prisilen karakter
Otsustvo na neposreden protivnadomest
So danocite se finansiraat javnite rashodi
Danokot e pari~no davawe
-Drugi vidovi na fiskalni prihodi se:
TaksaNadomest
Pridones
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
4/69
Fiskalna cel-primarna cel na danocite e obezbeduvawe nasredstva za funkcionirawe na dr`avata
Nefiskalni celi na danocite-ekonomski(mikro i makroekonomska priroda
-socijalni(nivelacija na bogatstvo)
-politi~ki
-celi vo oblasta na demografskata politika
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
5/69
Teorija na sila
Teorija na ekvivalencija
Teorija na `rtva
-teorija na apsolutno ednakva `rtva-teorija na proporcionalno ednakva `rtva
-teorija na minimalna `rtva
Teorija na suverenitet
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
6/69
Klasif ikacija na danocite
Neposredni i posredniObjektni(realni) i subjektni(personalni)
Analiti~ki i sinteti~ki
Op{ti i namenski
Pretpostaveni i fakti~ki
Ad valorem i specifi~ni
Fundirani i nefundirani
Redovni i vonredni
Reparticiski i kvotitetni
Centralni i lokalni
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
7/69
Sudir na dano~ni jur isdikcii
Poim na dvojno odano~uvawe
Pri~ini za dvojno odano~uvawe
Dr`avjanstvoRezidentnost
Izvor(odano~uvawe na izvorot)
Pojavi sli~ni na dvojnoto odano~uvawe
- nadodano~uvawe
- kumulirawe na danoci
- ekonomsko dvojno odano~uvawe
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
8/69
-
-
-
8:
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
9/69
-
Princip na {tedrost(danocite zaedno so drugitefiskalni prihodi treba da gi obezbedat finansiskitesredstva za pokrivawe na redovnite rashodi,vonredniterashodi i sozdavawe na buxetska rezerva)
Princip na elasti~nost(se odnesuva na dano~niotsistem vo celina-brzo i lesno prisposobuvawe na danocitekon promenata na visinata na rashodite
-ekonomska
-legalna elasti~nost
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
10/69
Princip na efikasnost(neutralnost)
-
Princip na umerenost na dano~noto optovaruvawe- .
- -
- -
Princip na izbor na dano~niot izvor
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
11/69
Ekonomski dano~ni pr incipi
Princip na fleksibilnost-Merki na stabilizaciona ekonomska politika
-avtomatski merki -diskrecioni merki
Princip na stabilnost na dano~niot sistem
-
,
Princip na identitet na dano~niot destinator i
nositelot na dano~niot tovar
-mo`nost za prenesuvawe na dano~en tovar
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
12/69
Socijalno-pol i ti~ki danoni pr incipi
Princip na op{tost
-Osloboduvawa vo odnos na principot na op{tost:
-politi~ki -finansiski -ekonomsko-politi~ki-dano~no-tehni~ki -socijalnopoliti~ki
Princip na ramnomernost na danocite
-Princip na horizontalna ednakvost-site lica so ednakva
ekonomska sila da pla}aat ist danok
-Princip na vertikalna ednakvost-lica so pogolema
ekonomska sila da pla}aat srazmerno pogolem danok
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
13/69
Pravno-administrativni dano~ni pr incipi
Princip na zakonitost na danokot-Politi~ko zna~ewe na principot na zakonitost
-Pravno zna~ewe na principot na zakonitost:
a)samo zakomo`e da bide izvor na Dano~no pravo
b)tolkuvawe v)analogija g)zabrana za retroaktivno va`ewed)odredenost na danokot
Princip na minimalizacija na administrativnite tro{oci
-organizaciski merki za podobruvawe na efikasnosta
-eksterni merki za efikasnost na naplataPrincip na minimizirawe na tro{ocite na pla}awe na danok
-Tro{oci na dano~en dol`nik:direktni i indirektni
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
14/69
Efektite mo`at da bidat
-Makroekonomski efekti
-Mikroekonomski efektia)signalni dejstvija na danocite(efekti na supstitucija)
b)cenovni efekti(prenesuvawe na danocite)
Fazi na prenesuvawe na danocite se:
-perkusija-reperkusija
-incidenca
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
15/69
Odbegnuvawe na pla}awe na danok.Dano~na
evazi ja.Dano~no zatajuvawe
Intenzitetot na otporot pri pla}awe na danocite
zavisi od :
a)visina na dano~no optovaruvaweb)namenata na sobranite sredstva
v)dano~niot oblik
g)percepcijata na javnosta za pravi~nosta nadano~niot sistem
Zakon za opa|a~ki prinosi
Otporot najizrazen kaj neposredni danoci
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
16/69
Merki za suzbivawe na dano~na evazija
Preventivni merkia)sozdavawe na kompetentna,efikasna dano~na i carinska
administracija
b)opremenost na administracijata za otkrivawe i spre~uvawe
na dano~ni i carinski delikti
v)zaemna sorabotka na dano~nite i drugite organi
g)kontrola pri sproveduvawe na regulativata
d)unapreduvawe na dano~en moral i dano~na kultura na
naselenieto
|)sveduvawe na dano~niot tovar vo razumni merki
Represivni merki
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
17/69
()
9:
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
18/69
I.
Odano~uvawe na zbirot na site prihodi,od site izvori koi{to
gra|anite gi ostvaruvaat vo tekot na edna fiskalna godina
Dano~ni obvrznici-fizi~ki lica- rezidenti na prihodot koj
{to go ostvaruvaat vo RM i vo stranstvo-princip na svetski
dohod
Dano~ni obvrznici-fizi~ki lica-nerezidenti na prihodot koj
{to go ostvaruvaat na teritorijata na RM-princip na izvorot
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
19/69
Prihodi na gra|anite koi{to vleguvaat vo kategorija
dohod za odano~uvawe:
Li~ni primawa po osnova na rabotenodnos,penzii,invalidnini;
Prihodi od zemjodelska dejnost;
Li~ni primawa od stopanska i profesionalna dejnost;
Prihodi od imot i imotni prava i dr. vidovi naprihodi(avtorski prava,patenti i tehni~kiunapreduvawa,prihodi od kapital,kapitalni dobivki i
dobivki od igri na sre}a
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
20/69
Dano~na osnova i Dano~na stapka
Dohod za odano~uvawe-
Li~no osloboduvawe
=
DANO^NA OSNOVA
- 10%
- * !!!
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
21/69
2.Prihodi od kapital na fizi~ki lica koi
{to podle`at na odano~uvawe
Dano~na stapka od 10% se oblo`uva na osnova koja pretstavuva:a)fakti~ka visina na ostvareniot iznos
b)neto-prihod koj se dobiva po revalorizacijata na klu~nite parametri,socel neutralizirawe na inflatorni efekti
- Kapitalnata dobivka-zgolemuvawe na vrednosta na imotot/kapitaloti realizirawe na zgolemenata vrednost po pat na proda`ba na kapitalnotodobro pazarot
Kapitalno dobro-hartii od vrednost,nedvi`en imot i oprema
Dolgoro~ni kapitalni zagubi se prebivaat so kusoro~nite kapitalni
dobivki za ist period70%od sekoja kapitalna dobivka se vklu~uva vo dano~nata osnova naPDD
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
22/69
4.Utvrduvawe i naplata na
personalniot danok od dohod
Dano~ni obvrznici-podnesuvaat godi{na dano~na prijavaza dohod koj go ostvarile,osven onie koi pla}aat danokspored katastarski prihod(primawa od rabotenodnos,penzii,invalidnini,prihodi od zemjodelska dejnost)
Utvrduvawe i naplata-Uprava za javni prihodi na RM ponekolku osnovi:godi{na dano~na prijava,delovni knigi naobvrznik,slu`beni podatoci nabaveni pri kontrola od UJP
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
23/69
5.Akontacisko odano~uvawe na
oddelni vidovi na prihodi
Pay-As-You-Earn(Pla}aj kako {to zarabotuva{)Akontacijata se presmetuva na dva na~ina:
a)po odbivka od sekoj prihod;b)so re{enie na dano~enorgan
Akontacijata po odbivkase utvrduva za:-Li~ni primawa,penzii,invalidnini
-Prihodi od avtorski dela,kapital,
-Dobivki od igri na sre}a
-Prihodi od imot i imotni prava,ako isplatuva~ot vodidelovna kniga
Akontacija vrz osnova na re{eniese utvrduva za prihodiod:zemjodelska dejnost,kapitalni dobivki,li~ni primawa odstopanska i profesionalna dejnost
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
24/69
II.
Dano~ni obvrznici-pravni lica koi ostvaruvaatdobivka od vr{ewe registrirana dejnost
Dano~ni obvrznici,koi se osnovani i imaat sedi{te na
teritorijata na RM,se neograni~eno dano~no
odgovorni-rezidenti
Drugite lica se vo dano~na obvrska spored
teritorijalniot princip-nerezidenti
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
25/69
7.Dano~na osnova na Danok na
dobivka
Utvrduvawe na osnovicase vr{i vrz:a)Op{ti smetkovodstveni principi;
b)Pravila za prevencija na dano~na evazija od strana napretprijatijata
Dano~en objekt=deloven rezultat na pretprijatieto,a nefaktori za sozdavawe
Dano~en bilans-Smetkovodstven bilans
Business income-deloven prihod
Finansiski rezultat-dobivka pred i po odano~uvawe
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
26/69
8.Dano~na osnova na Danok na
dobivaka i Transferni ceni
Dano~na osnova=vkupni prihodi - vkupni rashodi odpresmetkoven period
Rashodi se delat na:delovni,rashodi na
finansirawe,vonredni rashodi
Transferna cena-cena vo vrska so transakcii na sredstvaili obvrski pome|u povrzani lica
Razlika pome|u -Cena na dofat na raka i transferna cena se
vklu~uva vo dano~nata osnovica
Dano~ni dedukciine se:pari~ni kazni,penali,rashodi odpoluprivaten karakter,dolgoro~ni rezervirawa
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
27/69
Dano~ni olesnuvawa i osloboduvawa
Razlika pome|u Dano~ni rashodi i neposredni javnirashodi(dotacii,subvenci)
Investiciski dano~ni stimulacii(zabrzanaamortizacija,investicisko odbivawe,
regionalno -razvojno investicisko odbivawe,pottiknuvawena stranski vlo`uvawa)
Povolen dano~en tretman na sredstva za posebni rezervi
Generalno i specijalnoinvesticiono dano~no olesnuvawe
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
28/69
III.
Imotot kako objekt e izlo`en na odano~uvawe vrz osnovana :
Svojot vrednosen izraz vo statika
Pri transfer vrz drugo lice so ili bez nadomestok,imot vo
dinamika
Svojata zgolemena vrednost,vo uslovi na realno
steknuvawe so zgolemenata vrednost,pri proda`ba na
kapitalnite dobra
Prihodite od danoci na imot se prihodi na edinicite nalokalna samouprava
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
29/69
1.
Predmet na odano~uvawe:-Nedvi`en imot:zemji{te, stanbeni zgradi ili stanovi,delovni
prostorii i administrativni zgradi,zgradi ili stanovi za odmori rekreacija
Dano~en obvrznik:pravno i fizi~ko lice-Sopstvenik na imot, plodou`ivatelkorisnik,sosopstvenik(srazmerno na svojot del), korisnik naimot koj e vo sopstvenost na dr`avata ili edinica na lokalnasamouprava
Dano~na osnova:pazarna vrednost na nedvi`en idvi`en imot
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
30/69
Dano~na stapka:stapkatae propi{ana so zakon,Sovetot naop{tinata ja opredeluva nivnata stapka dvi`ej}i se vozakonskite ramki od 0.10% do 0.20%
Dano~ni osloboduvawa na nedvi`en imot:
-vo dr`avna sopstvenost i vo sopstvenost na op{tinata-
-
-objekti koi slu`at za delovna dejnost na dol`nikot
-
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
31/69
2.
:- ,
- , , ( )
F ( )
F ()
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
32/69
Dano~na osnova- ,e
Dano~na stapka
-Vtor nasleden red od 2% do 3%-Tret nasleden red od 4% do 5%
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
33/69
naslednici i primateli na podarok od prv nasleden red i odvtor nasleden red
nasledstvo(podarok)na zemjodelsko zemji{te i ekonomski
zgradi vo zemjodelieto
,,,,,,
-
,
, ,
3
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
34/69
3.
Predmet na odano~uvawe-Promet na nedvi`nosti: ostvaren so prenos na pravoto
na sopstvenost so nadomestok,zamena na pravoto na
sopstvenost i dr.na~in na steknuvawe na nedvi`nost
Dano~en obvrznik:-prodava~ na nedvi`nosta; -kupuva~ na nedvi`nosta;
-lice koe zamenuva nedvi`nost so pogolema vrednost;
-sekoj sopstvenik posebno( se zamenuvaat nedvi`nosti so ednakvavrednost);
-primatelot na nedvi`nosta(dogovor za do`ivotno izdr`uvawe)
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
35/69
Dano~na osnova:pazarna vrednost na nedvi`nostaDano~ni stapki:proporcionalni
-Visinata na dano~nite stapki ja opredeluva Sovetot naop{tinata vo zak. ramki od 2%do 4%
Dano~ni osloboduvawa-promet na nedvi`nosti vo postapka na komasacija i eksproprijacija;
-prenos na sopstvenost vo postapka za prisilan naplata;
-prv promet na stanbeni zgradi ako se izvr{ vo rok od 5 god.;
-prenos na nedvi`nost na banka za naplata na pari~no pobaruvawe(ako go
prodadat imotot vo rok od 3 godini)
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
36/69
( )
10:
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
37/69
1.
70-
. 2000 , 6-
, ,
-
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
38/69
,
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
39/69
c
,
- ,, , ,,
, ,
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
40/69
, , ,
,
,,
2 000 000
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
41/69
: , ( ),, ,
..
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
42/69
,
,
-
18%
5%
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
43/69
:
1.
2.
3.
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
44/69
,
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
45/69
2.
.. :
, ,
,
..
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
46/69
:
, .
, . :,
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
47/69
3.
Carinata-tradicionalen,dolgoro~en i edinstven megunarodno priznatinstrument za za{tita na nacionalnite ekonomiii
Karakteristiki na carinata
-carinskite stapki se utvrduvaat sekoga{ so zakon
-carinata pretstavuva cenoven instrument,ja namaluva konkurentnosta
na proizvoditeVoncarinski instrumenti
Merki doneseni po avtonomen pat-merki na administrativenprotekcionizam
-koga gi nosi Vladata-nacionalna za{titna politika
-koga gi nosi pretprijatie-restriktivna delovna politika
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
48/69
Carinska stoka
-sekoj predmet koj se uvezuva vo carinskoto podra~je, a nee pu{ten vo sloboden promet
-sekoj predmet za koj se podnesuva carinska deklaracija zaizvoz od carinsko podra~je
Ne se smetaat za carinska stoka
-javni ispravi
-pratki so pe~aten materijal i po{tenski pratki koi sodr`atknigi
-trgovska korespondencijai delovni knigi, finansiskadokumentacija
-efektivna valuta(~ekovi,menici,akcii)
Carinska deklaracija
Presmetuvawe i opredeluvawe na carinski dolg
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
49/69
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
50/69
,
11:
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
51/69
I.
, jus imperium ,
: , ,
: ( ) :
1. :
2. :
3. : 4. :
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
52/69
1.
-
- ,
: , ,
, , ....
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
53/69
2.
: , , , , - , ,
-
: , ,
, ,
3
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
54/69
3.
-
,
( , , ,
) :
,
: , , , ,
II
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
55/69
II. 1897 ,,
: ,, ,
-,
*
: ,
: , , ,
1
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
56/69
1.
, (
, )
: , , , -
, :
:
1.
2. -
3.
III
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
57/69
III.
-,
:
1. :
2. : 3. : ,
4. : ,
5. : ,
6. :
7. :
8. :
:
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
58/69
: , , -, ,
: ,
: , , ,
:
:
-
,
3% - 60%
1
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
59/69
1. -
-
, ,
- , ,
- , ,
:
1. ( , , )
2. ( )
3.
( 1 .) ( 1 .)
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
60/69
: ,, -
a
: ( )
( )
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
61/69
12:
1
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
62/69
1. ?
-
-
-
-
- 2.
-
- -
-
-
- -
-
-
-
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
63/69
3.
-
-
-
-
- 4.
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
64/69
5.
.
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
65/69
6. ()
- - ,
-
- . . .
- .
- ()
7.
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
66/69
7.
)
)
)
) )
)
8
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
67/69
8.
) ()
) -
-
-
- .
-
9.
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
68/69
9.
-
- , , ,
. - , , . , .
- , , -
-
10
5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014
69/69
10.
( . )
) )
)