PRESTAÇÃO DE CONTAS DO PREFEITO EXERCÍCIO DE 2013consulta.tce.sc.gov.br/RelatoriosDecisao/RelatorioTecnico/4179337.pdf · batuta do Sr. Israel Kiem, Prefeito também do Município

Prestação de Contas de Prefeito – Município de Major Vieira – exercício de 2013 - Reapreciação 1

PRESTAÇÃO DE CONTAS DO PREFEITO

EXERCÍCIO DE 2013

Município de Major Vieira

Data de Fundação – 23/01/1961

População: 7.782 habitantes (IBGE - 2012)

PIB: 110,23 (em milhões)

(IBGE - 2011)

472


S U M Á R I O

INTRODUÇÃO ...................................................................................................... 4

1.1. DA SOLICITAÇÃO DA REAPRECIAÇÃO PELO PREFEITO MUNICIPAL .... 5

1.2. RESTRIÇÕES APURADAS NA ANÁLISE PRELIMINAR (RELATÓRIO Nº

4839/2014) ............................................................................................................ 5

2. CARACTERIZAÇÃO DO MUNICÍPIO ............................................................. 15

3. ANÁLISE DA GESTÃO ORÇAMENTÁRIA ..................................................... 17

3.1. Apuração do resultado orçamentário ..................................................................... 17

3.2. Análise do resultado orçamentário ......................................................................... 18

3.3. Análise das receitas e despesas orçamentárias ...................................................... 19

4. ANÁLISE DA GESTÃO PATRIMONIAL E FINANCEIRA ................................ 26

4.1. Situação Patrimonial ............................................................................................... 26

4.2. Análise do resultado financeiro .............................................................................. 27

4.2.1. Análise do resultado financeiro por especificação de fontes de recursos .......... 28

4.3. Análise da evolução patrimonial e financeira ......................................................... 30

5. ANÁLISE DO CUMPRIMENTO DE LIMITES .................................................. 33

5.1. Saúde ....................................................................................................................... 33

5.2. Ensino ...................................................................................................................... 35

5.2.1. Limite de 25% das receitas de impostos e transferências ............................... 35

5.2.2. FUNDEB............................................................................................................. 37

5.3. Limites de gastos com pessoal (LRF) ....................................................................... 40

5.3.1. Limite máximo para os gastos com pessoal do Município ............................... 40

5.3.2. Limite máximo para os gastos com pessoal do Poder Executivo ..................... 41

5.3.3. Limite máximo para os gastos com pessoal do Poder Legislativo ................... 43

6. CONSELHOS MUNICIPAIS ............................................................................ 44

6.1. Conselho Municipal de Acompanhamento e Controle Social do FUNDEB (CACS –

FUNDEB) ..................................................................................................................... 45

6.2. Conselho Municipal de Saúde (CMS)................................................................... 46

6.3. Conselho Municipal dos Direitos da Criança e do Adolescente .......................... 50

6.3.1 Do Fundo Municipal dos Direitos da Criança e do Adolescente - FIA ............... 50

6.4. Conselho Municipal de Assistência Social (CMAS) .............................................. 52

473


6.5. Conselho Municipal de Alimentação Escolar (CMAE) ......................................... 52

6.6. Conselho Municipal do Idoso (ou da Pessoa Idosa ou dos Direitos da Pessoa

Idosa) .......................................................................................................................... 54

7. DO CUMPRIMENTO DA LEI COMPLEMENTAR N° 131/2009 E DO

DECRETO FEDERAL N° 7.185/2010 ................................................................. 54

8. RESTRIÇÕES APURADAS ............................................................................ 58

9. SÍNTESE DO EXERCÍCIO DE 2013 ............................................................... 61

CONCLUSÃO ..................................................................................................... 62

ANEXO ............................................................................................................... 64

APÊNDICE .......................................................................................................... 65

474


PROCESSO PCP 14/00307004

UNIDADE Município de Major Vieira

RESPONSÁVEL Sr. Israel Kiem - Prefeito Municipal

ASSUNTO Prestação de Contas do Prefeito referente ao ano de 2013 - Reapreciação

RELATÓRIO N° 1238/2015

INTRODUÇÃO

O Tribunal de Contas de Santa Catarina, no uso de suas

competências para a efetivação do controle externo consoante disposto no artigo

31, § 1º, da Constituição Federal e dando cumprimento às atribuições assentes

nos artigos 113 da Constituição Estadual e 50 e 54 da Lei Complementar n°

202/2000, procedeu ao exame das Contas apresentadas pelo Município de Major

Vieira, relativas ao exercício de 2013.

O presente Relatório abrange a análise do Balanço Anual do exercício

financeiro de 2013 e as informações dos registros contábeis e de execução

orçamentária enviadas por meio eletrônico, buscando evidenciar os resultados

alcançados pela Administração Municipal, em atendimento às disposições dos

artigos 20 a 26 da Resolução nº TC-16/94 e artigo 22 da Instrução Normativa nº

TC-02/2001, bem como o artigo 3º, I da Instrução Normativa nº TC-04/2004.

A referida análise deu-se basicamente na situação Patrimonial,

Financeira e na Execução Orçamentária do Município, não envolvendo o exame

de legalidade e legitimidade dos atos de gestão, o resultado de eventuais

auditorias oriundas de denúncias, representações e outras, que devem integrar

processos específicos, a serem submetidos à apreciação deste Tribunal de

Contas.

No que tange a análise da situação Patrimonial e Financeira foram

abordados aspectos sobre a composição do Balanço, apuração do resultado

financeiro e de quocientes patrimoniais e financeiros para auxiliar a análise dos

resultados ao longo dos últimos cinco exercícios.

Registre-se que a média regional indicada no presente relatório

corresponde à respectiva Associação de Municípios que abrange Major Vieira,

sendo que as médias apresentadas foram geradas em 07/04/2015.

Com referência a análise da Gestão Orçamentária tomou-se por base

os instrumentos legais do processo orçamentário, a execução do orçamento de

forma consolidada a apuração e a evolução do resultado orçamentário,

475


atentando-se para o cumprimento dos limites constitucionais e legais

estabelecidos no ordenamento jurídico vigente.

1.1. DA SOLICITAÇÃO DA REAPRECIAÇÃO PELO PREFEITO

MUNICIPAL

Procedido o exame das contas do exercício de 2013, do Município de

Major Vieira, foi emitido o Relatório nº 4839/2014, integrante do Processo PCP

14/00307004.

Referido Processo seguiu tramitação normal, sendo apreciado pelo

Tribunal Pleno em sessão de 15/12/2014, que decidiu recomendar à Egrégia

Câmara de Vereadores a REJEIÇÃO das contas do exercício de 2013, do

Prefeito Municipal de Major Vieira.

Esta decisão foi comunicada ao Sr. Israel Kiem - Prefeito Municipal

de Major Vieira, pelo Ofício nº 1390/2015 de 23/02/2015 (fl. 431 dos autos) e

publicada no Diário Oficial do Estado - D.O.E., em 20/12/2015.

O Prefeito Municipal pelo Ofício s/nº de 02/03/2015, solicitou a

reapreciação das referidas contas nos termos do artigo 55, da Lei Complementar

202/2000 e do artigo 93, I, do Regimento Interno (fls. 435/467), bem como enviou

justificativas e documentos

Assim, retornaram os autos a esta Diretoria para a devida

reapreciação.

1.2. RESTRIÇÕES APURADAS NA ANÁLISE PRELIMINAR

(RELATÓRIO Nº 4839/2014)

1.2.1 RESTRIÇÕES DE ORDEM LEGAL

1.2.1.1 Déficit financeiro do Município (Consolidado) da ordem de R$

934.176,45, resultante do déficit financeiro remanescente do

exercício anterior, correspondendo a 6,17% da Receita

Arrecadada do Município no exercício em exame (R$

15.133.710,54), em desacordo ao artigo 48, “b” da Lei nº

4.320/64 e artigo 1º da Lei Complementar nº 101/2000 – LRF

(itens 4.2 e 1.2.1.1, deste Relatório).

(Relatório nº 4839/2014, de Prestação de Contas do Prefeito, Análise Preliminar)

476


Manifestação da Unidade:

Manifestação do Responsável e documentos às folhas 435 à

467 dos autos.

Considerações da Análise Técnica:

Às folhas 436/440 dos autos, o Responsável alega que a

análise não levou em conta o esforço da administração em

reduzir o déficit financeiro do exercício anterior, como

apresentado no Relatório nº 4839/2014, o qual demonstra que

ocorreu variação positiva, de R$ 448.700,51 passando de um

déficit financeiro de R$ 1.382.876,96 para um déficit financeiro

de R$ 934.176,45.

Observou também, que a Prefeitura de Major Gercino, tem

diminutas condições de material humano e recursos

financeiros, pois é uma das menores do Estado Catarinense

em arrecadações, e que não tem condições de em apenas um

exercício financeiro, recuperar todo o déficit ocorrido ao longo

de alguns anos.

Outra alegação do Responsável, é de que outros municípios

apresentaram déficit financeiro e obtiveram parecer favorável

com aprovação das contas. A Unidade cita processos de

municípios variados, às folhas 438 a 440 dos autos, os quais

apresentaram o descumprimento ao artigo 48, “b” da Lei nº

4.320/64 e artigo 1º da Lei Complementar nº 101/2000 – LRF,

com recomendação para aprovação das contas.

Quanto as alegações acerca do esforço da Administração

Municipal para diminuir o déficit em questão e de que apenas

um exercício financeiro não é possível recuperar o déficit

financeiro ocorrido em exercícios anteriores, cumpre

mencionar, primeiramente, que a gestão anterior estava sob a

batuta do Sr. Israel Kiem, Prefeito também do Município em

2013.

Assim, o resultado deficitário que abriu o exercício financeiro

de 2013 foi oriundo de sua própria gestão no exercício de

2012 que fechou o exercício em relação a 2011, em termos

de resultado financeiro, com uma variação negativa de R$

1.914.364,52, encerrando o exercício com um déficit

financeiro no montante de R$ 1.382.876,96, conforme autos

477


do Processo PCP 13/00379585.

Dessa forma, tudo começou em 2012 durante sua gestão e se

estendeu em 2013, que embora tenha apresentado uma

variação positiva em termos de resultado financeiro em

relação a 2012 da ordem de R$ 448.700,51, esta não foi

suficiente para anular o déficit financeiro remanescente do

exercício anterior.

No que tange as alegações acerca da uniformidade de

decisão, de imediato faz-se necessário ressaltar que não cabe

a essa Instrução entrar no mérito a respeito de uniformidade

de decisão, de modo a amenizar ou descaracterizar o

apontamento em exame. A análise deste órgão instrutivo é

eminentemente técnica, ou seja, no relatório técnico não

consta qualquer decisão, mas tão somente a verificação do

cumprimento das normas regulamentares, legais e

constitucionais, para fins de emissão do parecer prévio.

Assim, as alegações apresentadas de forma global e genérica

não são suficientes para alterar os dados apurados que

revelam o desequilíbrio das contas e consequentemente o

não atendimento ao princípio da responsabilidade fiscal em

descumprimento ao artigo 48, “b” da Lei nº 4.320/64 e artigos

1º, § 1º da Lei Complementar nº 101/2000 – LRF, de forma

que a restrição fica mantida.

1.2.1.2 Despesas com Manutenção e Desenvolvimento da educação

básica no valor de R$ 2.508.476,49, equivalendo a 90,44%

(menos que 95%) dos recursos do FUNDEB, gerando

aplicação a menor no valor de R$ 126.393,19, em

descumprimento ao artigo 21 da Lei nº 11.494/2007 (item

5.2.2, limite 2 e item 1.2.1.2).



Manifestação do Responsável e documentos às folhas 435 à

467 dos autos.

478



O Responsável, às folhas 440 a 460, contesta os valores

apresentados pela Instrução no cálculo da aplicação dos

recursos oriundos do FUNDEB (no exercício financeiro em

que forem creditados) em despesas com Manutenção e

Desenvolvimento da Educação Básica.

Alega, em síntese, que não procede a exclusão do valor de

R$ 177.370,26 do cálculo em análise relativo à despesas

relacionadas a DDO sem cobertura financeira ao final do

exercício.

Justifica que no Anexo 14 da Prefeitura Municipal consta

registrado o valor de R$ 283.680,06 que pertence ao conjunto

de todos os valores relativos à folha de pagamentos dos

servidores de toda a administração municipal, e que segundo

ele, portanto, o valor excluído, que representa quase o todo,

não pode ser considerado como sendo relativo aos recursos

do FUNDEB.

Argumenta também que o valor não considerado no exercício

em análise também não vai ser considerado no exercício de

2014, o que segundo ele seria uma impropriedade contábil e

legal.

Por fim, frisa que aplicou o valor de R$ 42.797,67 acima do

limite de 95% dos recursos oriundos do FUNDEB (no

exercício financeiro em que forem creditados) em despesas

com Manutenção e Desenvolvimento da Educação Básica.

Quanto as alegações acerca do valor de R$ 177.370,26 não é

possível assegurar que assiste razão ao Responsável, em

razão da ausência de documentação que comprove que o

valor supracitado, pendente de pagamento, não se referia a

obrigações relativas ao FUNDEB.

Registra-se que os valores foram apurados com base nos

dados encaminhados pela Unidade via Sistema e-Sfinge,

conforme Quadro titulado "Cálculo detalhado do Resultado

Financeiro por Especificações de Fonte de Recursos".

Mencionado Quadro demonstra que do confronto entre o

montante de obrigações financeiras pendentes de pagamento

479


ao final do exercício e a disponibilidade financeira das Fontes

de Recursos 18 e 19, ficou a descoberto o valor de R$

177.370,26, que o Responsável questiona sem comprovação.

O Responsável remete Relações de Empenhos Emitidos às

fls. 463/467 dos autos que comprova que foram empenhadas

despesas com recursos do FUNDEB no valor de R$

2.686.024,05. Referido valor é o mesmo informado via

Sistema e-Sfinge, contudo, também com base nos dados do

referido Sistema, deste montante o valor de R$ 177.370,26,

pendente de pagamento, estava à descoberto e, portanto, foi

excluído, entre outra exclusão relativa a despesas impróprias

(R$ 177,30).

No que tange ao valor não ser considerado no exercício em

que os recursos foram auferidos e nem no exercício seguinte,

isso se deu em virtude da ausência de cobertura financeira,

conforme, já mencionado, com base nos dados do Sistema e-

Sfinge.

Assim, em razão da ausência de documentos que

pudessem respaldar um novo levantamento de dados, as

justificativas em tela não merecem ser acolhidas.

Outra alegação do Responsável, é de que outro município

apresentou uma execução a menor de despesas com

recursos oriundos do FUNDEB e obteve parecer favorável

com aprovação das contas, solicitando tratamento isonômico.

Conforme já mencionado no item anterior não cabe a essa

Instrução entrar no mérito a respeito dos percentuais

aplicados, de modo a amenizar ou descaracterizar o

apontamento em análise, tendo em vista que, a análise deste

órgão instrutivo é eminentemente técnica, ou seja, no relatório

técnico consta tão somente a verificação do cumprimento das

normas regulamentares, legais e constitucionais, para fins de

emissão do parecer prévio.

Em razão do exposto, permanecem inalterados os cálculos

apresentados, mantendo-se a restrição na íntegra.

480


1.2.1.3 Despesas registradas em DDO com recursos do FUNDEB

sem disponibilidade financeira, no valor de R$ 177.370,26, em

desacordo com o artigo 85 da Lei n° 4.320/64 (Quadro 16 A e

Apêndice)



Não houve manifestação sobre este apontamento


Diante da ausência de justificativas permanece inalterado o

apontamento.

1.2.1.4 Divergência, no valor de R$ 200.500,00, entre as

Transferências Financeiras Recebidas (R$ 3.304.325,47) e as

Transferências Financeiras Concedidas (R$ 3.504.825,47),

evidenciadas no Balanço Financeiro – Anexo 13 da Lei nº

4.320/64, caracterizando afronta ao artigo 85 da referida Lei

(item 4.2 e fl. 89 –Anexo 13 e item 1.2.1.4)



O Responsável manifestou-se à fl. 460 dos autos.


As alegações do Responsável para a presente restrição, que

foi objeto de ressalva conforme Parecer Prévio n° 270/2014,

são as mesmas apresentadas na fase de reinstrução do

Processo, sendo que esta Instrução ratifica as considerações

efetuadas no Relatório de Reinstrução n° 4839/2014 à fl. 299

dos autos.

1.2.1.5 Divergência, no valor de R$ 89.117,44, entre o Resultado

Patrimonial apurado na Demonstração das Variações

Patrimoniais – Anexo 15 (R$ 1.101.248,99) (fl. 94) e o Saldo

Patrimonial do exercício corrente, apurado no Balanço

Patrimonial – Anexo 14 (fl.90), (R$ 4.281.362,55), deduzido o

481


Saldo Patrimonial do exercício anterior (R$ 3.269.231,00), em

afronta aos artigos 104 e 105 da Lei nº 4.320/64 ( itens 4.2 e

1.2.1.5)









efetuadas no Relatório de Reinstrução n° 4839/2014 às fls.

299/300 dos autos.

1.2.1.6 Ausência de disponibilização em meios eletrônicos de acesso

público, no prazo estabelecido, de informações

pormenorizadas sobre a execução orçamentária e financeira,

de modo a garantir a transparência da gestão fiscal com os

requisitos mínimos necessários, em descumprimento ao

estabelecido no artigo 48-A, II da Lei Complementar n°

101/2000 alterada pela Lei Complementar n° 131/2009 c/c os

artigos 4°, II e 7°, II do Decreto Federal n° 7.185/2010

(Capítulo 7, deste Relatório e item 1.2.1.6).










300/301 dos autos.

482


1.2.1.7 Balanço Patrimonial - Anexo 14, registrando saldo devedor no

Grupo do Passivo Permanente, conta Obrigações a Pagar, no

valor de R$ 71.827,78, em desacordo com os parágrafos 1° e

3° do art. 105 e 85, da Lei n° 4.320/64 (Quadro 10, item 4.1 e

item 1.2.1.7)










dos autos.

1.2.2 RESTRIÇÕES DE ORDEM REGULAMENTAR

1.2.2.1 Ausência de encaminhamento do Parecer do Conselho

Municipal de Saúde, em desatendimento ao que dispõe o art.

1º, § 2º, "a", da Resolução TC nº 77/2013 ( itens 6.2 e 1.2.2.1)


Manifestação da Unidade: O Responsável manifestou-se à fl. 460 dos autos. Considerações da Análise Técnica: As alegações do Responsável para a presente restrição, que





301/302 dos autos.


Municipal dos Direitos da Criança e do Adolescente, em

desatendimento ao que dispõe o art. 1º, § 2º, "b", da

Resolução TC nº 77/2013 ( itens 6.3 e 1.2.2.2) (Relatório nº 2993/2014, de Prestação de Contas do Prefeito, Análise Preliminar)

483







dos autos.


Municipal de Assistência Social, em desatendimento ao que

dispõe o art. 1º, § 2º, "c", da Resolução TC nº 77/2013 ( itens

6.4 e 1.2.2.3) (Relatório nº 2993/2014, de Prestação de Contas do Prefeito, Análise Preliminar)






dos autos.


Municipal de Alimentação Escolar, em desatendimento ao que

dispõe o art. 1º,§ 2º, "d", da Resolução TC nº 77/2013 ( itens

6.5 e 1.2.2.4) (Relatório nº 2993/2014, de Prestação de Contas do Prefeito, Análise Preliminar)

Manifestação da Unidade: O Responsável manifestou-se à fl. 460 dos autos.

484


À luz das ponderações de ordem técnica referentes às

justificativas apresentadas pelo responsável, por ventura do cumprimento das

disposições contidas no art. 55 da Lei Complementar nº 202/2000 e art. 93, I, do

Regimento Interno, conforme consta do item 1.2, as contas relativas ao exercício

de 2013 passam a apresentar os seguintes dados:

Considerações da Análise Técnica: As alegações do Responsável para a presente restrição, que





dos autos.


Municipal de Idoso, em desatendimento ao que dispõe o art.

1º, § 2º, "e", da Resolução TC nº 77/2013 ( itens 6.6 e 1.2.2.5) (Relatório nº 2993/2014, de Prestação de Contas do Prefeito, Análise Preliminar)






dos autos.

485


2. CARACTERIZAÇÃO DO MUNICÍPIO1

Antes da Guerra do Contestado, em 1912, a região de Major Vieira foi

passagem de tropeiros que transportavam gado, couro e charque do Rio Grande

do Sul para São Paulo e Minas Gerais. Ali eles paravam para descansar e, por

volta de 1880, foram surgindo na região pequenas comunidades. Depois da

Guerra do Contestado, uma leva de imigrantes poloneses chegou às terras em

busca de melhores oportunidades. Os colonos encontraram a floresta densa, que

não os intimidou. Abrindo picadas nas matas, construíram as primeiras casas ao

sul de Canoinhas. Na época, o lugar chamava-se Colônia Vieira e ainda

pertencia ao Paraná. Em 1924, quando italianos, alemães e alguns poucos

ucranianos já habitavam as terras, a área passou a distrito de Ouro Verde. A

criação do município só ocorreu em 23 de janeiro de 1961 e o nome é uma

homenagem ao major Tomaz Vieira, primeiro superintendente de Canoinhas.

O Município de Major Vieira tem uma população estimada em 7.7822

habitantes e Índice de Desenvolvimento Humano de 0,693. O Produto Interno

Bruto alcançava o valor de R$ 110.230.650,004, revelando um PIB per capita à

época de R$ 14.652,49, considerando uma população estimada em 2011 de

7.523 habitantes.

1 Disponível em: www.sc.gov.br/portalturismo

2 IBGE - 2013

3 PNUD - 2010

4 Produto Interno Bruto dos Municípios – IBGE/2011

486


Gráfico 01 – Produto Interno Bruto – PIB

Fonte: IBGE – 2011

No tocante ao desenvolvimento econômico e social mensurado pelo

IDH/PNUD/2010, o Município de Major Vieira encontra-se na seguinte situação:

Gráfico 02 – Índice de Desenvolvimento Humano – IDH

Fonte: PNUD – 2010

0,00

50.000.000,00

100.000.000,00

150.000.000,00

200.000.000,00

250.000.000,00

300.000.000,00

350.000.000,00

400.000.000,00

Média AMPLANORTE MUNICÍPIO

392.914.892,40

110.230.650,00

PIB EM REAIS

0,66

0,67

0,68

0,69

0,70

0,71

0,72

0,73

0,74

0,75

BRASIL SANTA CATARINA Média AMPLANORTE

MUNICÍPIO

0,727

0,744

0,720

0,690

487


3. ANÁLISE DA GESTÃO ORÇAMENTÁRIA

A análise da gestão orçamentária envolve os seguintes aspectos:

demonstração da apuração do resultado orçamentário do presente exercício,

com a demonstração dos valores previstos ou autorizados pelo Poder

Legislativo; apurando-se quocientes que demonstram a evolução relativa do

resultado da execução orçamentária do Município; a demonstração da execução

das receitas e despesas, cotejando-as com os valores orçados, bem como a

evolução do esforço tributário, IPTU per capita e o esforço de cobrança da dívida

ativa. Por fim, apura-se o total da receita com impostos (incluídas as

transferências de impostos) e a receita corrente líquida.

Segue abaixo os instrumentos de planejamento aplicáveis ao

exercício em análise, as datas das audiências públicas realizadas e o valor da

receita e despesa inicialmente orçadas:

Quadro 01 – Leis Orçamentárias

LEIS DATA DAS AUDIÊNCIAS RECEITA ESTIMADA

16.802.230,00 PPA 1961/2009 26/08/2009

LDO 2123/2012 15/03/2012 DESPESA FIXADA

16.802.230,00 LOA 2129/2012 10/10/2012

3.1. Apuração do resultado orçamentário

O confronto entre a receita arrecadada e a despesa realizada, resultou

no Superávit de execução orçamentária da ordem de R$ 360.563,71,

correspondendo a 2,26% da receita arrecadada.

Salienta-se que o resultado consolidado, Superávit de R$ 360.563,71,

é composto pelo resultado do Orçamento Centralizado - Prefeitura Municipal,

Déficit de R$ 116.231,03 e do conjunto do Orçamento das demais Unidades

Municipais Superávit de R$ 476.794,74.

Excluindo o resultado orçamentário do Fundo Seguridade do

Servidor, o Município apresentou Superávit de R$ 161.966,03.

Assim, a execução orçamentária do Município pode ser demonstrada,

sinteticamente, da seguinte forma:

488


Quadro 02 – Demonstração do Resultado da Execução Orçamentária (em Reais) – 2013

Descrição Previsão/Autorização Execução % Executado

RECEITA 16.802.230,00 15.944.660,26 94,90

DESPESA (considerando as alterações orçamentárias)

17.050.750,50 15.584.096,55 91,40

Superávit de Execução Orçamentária 360.563,71

Resultado Orçamentário Consolidado Excluído Fundo Seguridade do Servidor

Superávit Consolidado Ajustado

Superávit do Fundo Seguridade do Servidor

Superávit excluído Fundo Seguridade do

Servidor

RECEITA 15.944.660,26 810.949,72 15.133.710,54

DESPESA 15.584.096,55 612.352,04 14.971.744,51

Resultado de Execução Orçamentária

360.563,71 198.597,68 161.966,03

Fonte: Demonstrativos do Balanço Geral consolidado.

Obs.: A divergência entre a variação do patrimônio financeiro ajustado sem o Fundo Seguridade

do Servidor e o resultado da execução orçamentária ajustada sem o Fundo Seguridade do

Servidor no montante de R$ 286.734,48 decorre de ajuste efetuado no exercício anterior e da

divergência entre as transferências recebidas e concedidas.

Obs.: A receita no montante de R$ 810.949,72, assim como a despesa no montante de R$

612.352,04, consideradas as Transferências Financeiras, se referem exclusivamente ao Fundo

Seguridade do Servidor.

3.2. Análise do resultado orçamentário

A análise da evolução do resultado orçamentário é facilitada com o

uso de quocientes, pois os resultados absolutos expressos nas demonstrações

contábeis são relativizados, permitindo a comparação de dados entre exercícios

e Municípios distintos.

A seguir é exibido quadro que evidencia a evolução do Quociente de

Resultado Orçamentário do Município de Major Vieira nos últimos 5 anos:

Quadro 03 – Quocientes de Resultado Orçamentário – Excluído Fundo Seguridade do Servidor – 2009-2013

ITENS / ANO 2009 2010 2011 2012 2013 1 Receita realizada 10.586.841,01 12.776.995,55 15.016.129,84 16.464.797,46 15.133.710,54

2 Despesa executada 9.844.992,33 13.725.866,89 14.344.753,68 18.136.750,06 14.971.744,51

QUOCIENTE 2009 2010 2011 2012 2013 Resultado Orçamentário (1÷2) 1,08 0,93 1,05 0,91 1,01

Fonte: Demonstrativos do Balanço Geral consolidado e análise técnica.

489


O resultado orçamentário pode ser verificado por meio do quociente

entre a receita orçamentária e a despesa orçamentária. Quando esse indicador

for superior a 1,00 tem-se que o resultado orçamentário foi superavitário

(receitas superiores às despesas).

Gráfico 03 – Evolução dos Quocientes de Resultado Orçamentário: 2009 – 2013

Fonte: Demonstrativos dos Balanços Gerais consolidados e análise técnica.

3.3. Análise das receitas e despesas orçamentárias

Os quadros que sintetizam a execução das receitas e despesas no

exercício trazem também os valores previstos ou autorizados pelo Legislativo

Municipal, de forma que se possa avaliar a destinação de recursos pelo Poder

Executivo, bem como o cumprimento de imposições constitucionais.

No âmbito do Município, a receita orçamentária pode ser entendida

como os recursos financeiros arrecadados para fazer frente às suas despesas.

A receita arrecadada do exercício em exame atingiu o montante de R$

15.944.660,26, equivalendo a 94,90% da receita orçada.

As receitas por origem e o cotejamento entre os valores previstos e os

arrecadados são assim demonstrados:

1,08

0,93

1,05

0,91

1,01

0,00

0,20

0,40

0,60

0,80

1,00

1,20

1,40

2009 2010 2011 2012 2013

Município Média AMPLANORTE Média dos Municípios

490


Quadro 04 – Comparativo da Receita Orçamentária Prevista e Arrecadada (em Reais): 2013

RECEITA POR ORIGEM PREVISÃO ARRECADAÇÃO %

ARRECADADO

Receita Tributária 662.900,00 434.614,31 65,56

Receita de Contribuições 194.700,00 484.523,02 248,86

Receita Patrimonial 75.180,00 74.124,28 98,60

Receita Agropecuária 57.500,00 6.040,00 10,50

Receita de Serviços 347.800,00 362.894,80 104,34

Transferências Correntes 13.438.590,00 13.469.471,89 100,23

Outras Receitas Correntes 495.560,00 492.784,91 99,44

Receitas Correntes Intra-Orçamentárias 230.000,00 65.602,80 28,52

RECEITA CORRENTE 15.502.230,00 15.390.056,01 99,28

Operações de Crédito 300.000,00 - -

Alienação de Bens 50.000,00 - -

Transferências de Capital 950.000,00 554.604,25 58,38

RECEITA DE CAPITAL 1.300.000,00 554.604,25 42,66

TOTAL DA RECEITA 16.802.230,00 15.944.660,26 94,90 Fonte: ¹Dados do Sistema e-Sfinge – Módulo Planejamento e ²Demonstrativos do Balanço Geral

consolidado.

Gráfico 04 – Composição da Receita Orçamentária Arrecadada: 2013


Tributária 2,73%

Contribuições 3,04%

Patrimonial 0,46%

Agropecuária 0,04%

Serviços 2,28%

Transferência Corrente 84,48%

Outras Correntes 3,09%

Correntes Intra-Orçamentárias 0,41%

Transferências de Capital 3,48%

491

mailto:c@[11571]mailto:c@[11572]mailto:c@[11573]mailto:c@[11574]mailto:c@[11576]mailto:c@[11577]mailto:c@[11578]mailto:c@[11579]mailto:c@[11580]mailto:c@[11582]


O gráfico anterior apresenta a relação de cada receita por origem com

o total arrecadado no exercício. Destaca-se que parcela significativa da receita,

84,48%, está concentrada nas transferências correntes.

Um aspecto importante a ser analisado na gestão da receita

orçamentária pode ser traduzido como “esforço tributário”. O gráfico que segue

mostra a evolução da receita tributária em relação ao total das receitas correntes

do Município.

Gráfico 05 – Evolução do Esforço Tributário (%): 2009 – 2013


Relativamente às receitas arrecadadas, deve-se dar destaque às

receitas próprias com impostos no exercício da competência tributária

estabelecida constitucionalmente e exigida pela Lei de Responsabilidade Fiscal.

Nesse sentido, destaca-se no gráfico a seguir a evolução do IPTU

arrecadado per capita nos últimos 5 (cinco) anos.

5,19

4,11

3,04 2,89 2,84

0,00

2,00

4,00

6,00

8,00

10,00

12,00

2009 2010 2011 2012 2013


492


Gráfico 06 – Evolução Comparativa do IPTU per capita (em Reais): 2009 – 2013

Fonte: Demonstrativos dos Balanços Gerais consolidados, IBGE e análise técnica.

A Dívida Ativa apresentou o seguinte comportamento no exercício em

análise:

Quadro 05 – Movimentação da Dívida Ativa (em Reais): 2013

Saldo

Anterior Inscrição

Atualização,

juros e multa

Provisão

(líquida) Recebimento

Outras

Baixas

Saldo

Final

543.964,76 87.864,01 0,00 0,00 13.172,24 0,00 618.656,53

Fonte: Demonstrativos dos Balanços Gerais consolidados.

Importante também analisar a eficiência na cobrança da dívida ativa

ao longo dos últimos cinco anos. O gráfico seguinte mostra o percentual de

dívida ativa recebida em relação ao saldo do exercício anterior:

8,17 9,73 12,44 11,47

14,61

0,00

10,00

20,00

30,00

40,00

50,00

60,00

2009 2010 2011 2012 2013


493


Gráfico 07 – Evolução do Esforço de Cobrança da Dívida Ativa (%): 2009 – 2013


No tocante as despesas executadas em contraposição às orçadas

(incluindo as alterações orçamentárias), segundo a classificação funcional, tem-

se a demonstração do próximo quadro:

Quadro 06 – Comparativo entre a Despesa por Função de Governo Autorizada e Executada: 2013

DESPESA POR FUNÇÃO DE GOVERNO

AUTORIZAÇÃO¹ (R$) EXECUÇÃO² (R$) % EXECUTADO

01-Legislativa 2.564.000,00 2.411.626,27 94,06

06-Segurança Pública 60.480,00 20.400,47 33,73

08-Assistência Social 635.210,00 389.864,48 61,38

09-Previdência Social 433.650,00 411.852,04 94,97

10-Saúde 4.368.840,50 4.378.829,59 100,23

12-Educação 4.732.300,00 4.353.178,61 91,99

13-Cultura 65.000,00 - -

15-Urbanismo 2.444.800,00 2.389.179,32 97,72

16-Habitação 229.400,00 7.354,00 3,21

20-Agricultura 575.280,00 398.330,18 69,24

25-Energia 52.000,00 49.995,00 96,14

26-Transporte 20.000,00 - -

27-Desporto e Lazer 45.000,00 33.127,83 73,62

28-Encargos Especiais 804.790,00 740.358,76 91,99

99-Reserva de Contingência 20.000,00 - -

TOTAL DA DESPESA 17.050.750,50 15.584.096,55 91,40

0,00

10,67

5,60

1,25 2,42

0,00

2,00

4,00

6,00

8,00

10,00

12,00

14,00

16,00

18,00

20,00

2009 2010 2011 2012 2013


494


Fontes: ¹Dados do Sistema e-Sfinge – Módulo Planejamento e ²Demonstrativos do Balanço

Geral consolidado.

A análise entre despesa autorizada e executada configura-se

importante quando se tem como objetivo subsidiar o parecer prévio, permitindo

identificar quais funções foram priorizadas ou contingenciadas em relação à

deliberação legislativa no tocante ao orçamento municipal.

O gráfico seguinte demonstra o cotejamento entre as despesas

autorizadas e executadas segundo as funções de governo. Trata-se de uma

representação gráfica do Quadro anterior.

Gráfico 08 – Despesa Orçamentária por Função de Governo Autorizada x Executada: 2013


A evolução das despesas executadas por função de governo está

demonstrada no quadro a seguir:

Quadro 07 – Evolução das Despesas Executadas por Função de Governo (em Reais): 2009 – 2013


2009 2010 2011 2012 2013

01-Legislativa 428.342,60 466.822,90 522.739,37 619.439,79 2.411.626,27

04-Administração 1.281.253,59 1.686.968,62 1.861.451,32 1.935.307,93 -

06-Segurança Pública - 38.945,87 20.813,07 27.481,11 20.400,47

08-Assistência Social 259.485,96 319.859,43 317.504,77 449.281,91 389.864,48

09-Previdência Social 158.549,45 330.705,99 356.093,80 439.063,38 411.852,04

10-Saúde 3.014.948,06 4.217.868,18 3.610.155,89 4.432.765,89 4.378.829,59

12-Educação 2.331.803,94 3.333.900,00 3.545.136,38 5.087.184,03 4.353.178,61

13-Cultura 13.500,00 37.861,00 63.614,47 92.884,00 -

94,06

33,73

61,38

94,97

100,23

91,99

0,00

97,72

3,21

69,24

96,14

0,00

73,62

91,99

0,00 2.000.000,00 4.000.000,00 6.000.000,00

01-Legislativa

06-Segurança Pública

08-Assistência Social

09-Previdência Social

10-Saúde

12-Educação

13-Cultura

15-Urbanismo

16-Habitação

20-Agricultura

25-Energia

26-Transporte

27-Desporto e Lazer

28-Encargos Especiais

99-Reserva de Contingência

AUTORIZAÇÃO

EXECUÇÃO

495



2009 2010 2011 2012 2013

15-Urbanismo 549.000,57 2.185.507,86 2.466.844,83 3.127.778,50 2.389.179,32

16-Habitação 1.452,00 25.000,00 75.000,00 70.548,60 7.354,00

20-Agricultura 198.763,28 559.697,14 552.533,21 1.065.927,77 398.330,18

25-Energia - 49.711,06 27.143,14 34.104,08 49.995,00

26-Transporte 1.066.084,13 - 705.600,00 - -

27-Desporto e Lazer - 7.010,61 51.814,35 57.759,00 33.127,83

28-Encargos Especiais 700.358,20 718.946,07 450.768,92 571.359,70 740.358,76

TOTAL DA DESPESA REALIZADA 10.003.541,78 13.978.804,73 14.627.213,52 18.010.885,69 15.584.096,55


No quadro a seguir, demonstra-se a apuração das receitas decorrente

de impostos, informação utilizada no cálculo dos limites com saúde e educação.

Quadro 08 – Apuração da Receita com Impostos: 2013

RECEITAS COM IMPOSTOS (incluídas as transferências de impostos)

Valor (R$) %

Imposto Predial e Territorial Urbano 113.665,68 1,04

Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza 216.474,84 1,99

Imposto sobre a Renda e Proventos de qualquer Natureza 71.658,26 0,66

Imposto s/Transmissão Inter vivos de Bens Imóveis e Direitos Reais sobre Bens Imóveis

22.055,92 0,20

Cota do ICMS 4.444.537,19 40,76

Cota-Parte do IPVA 378.515,86 3,47

Cota-Parte do IPI sobre Exportação 65.807,81 0,60

Cota-Parte do FPM 5.508.918,55 50,52

Cota do ITR 46.983,69 0,43

Transferências Financeiras do ICMS - Desoneração L.C. nº 87/96 20.919,71 0,19

Receita de Dívida Ativa Proveniente de Impostos 12.704,05 0,12

Receita de Multas e Juros provenientes de impostos, inclusive da dívida ativa decorrente de impostos

2.436,44 0,02

TOTAL DA RECEITA COM IMPOSTOS 10.904.678,00 100,00


O ingresso de recursos provenientes de impostos tem importância na

gestão orçamentária municipal, eis que serve como denominador dos

percentuais mínimos de aplicação em saúde e educação.

Da mesma forma, o total da Receita Corrente Líquida (RCL),

demonstrado no quadro seguinte, serve como parâmetro para o cálculo dos

496


percentuais máximos das despesas de pessoal estabelecidos na Lei de

Responsabilidade Fiscal.

Quadro 09 – Apuração da Receita Corrente Líquida: 2013

DEMONSTRATIVO DA RECEITA CORRENTE LÍQUIDA DO MUNICÍPIO Valor (R$)

Receitas Correntes Arrecadadas 17.367.205,88

(-) Dedução das receitas para formação do FUNDEB 2.042.752,67

(-) Contribuição dos Servidores ao Regime Próprio de Previdência e/ou Assistência

409.531,31

TOTAL DA RECEITA CORRENTE LÍQUIDA 14.914.921,90


4. ANÁLISE DA GESTÃO PATRIMONIAL E FINANCEIRA

A análise compreendida neste capítulo consiste em demonstrar a

situação patrimonial existente ao final do exercício, em contraposição à situação

existente no final do exercício anterior; discriminando especificamente a variação

da situação financeira do Município e sua capacidade de pagamento de curto

prazo.

4.1. Situação Patrimonial

A situação patrimonial do Município está assim demonstrada:

Quadro 10 – Balanço Patrimonial do Município de Major Vieira (em Reais): 2012 – 2013

ATIVO 2012 2013

PASSIVO 2012 2013

Financeiro 1.478.865,28 2.012.072,43

Disponível 1.421.318,06 2.012.072,43

Bancos Conta Movimento 1.328.299,80 1.689.222,03

Bancos Conta Vinculada 93.018,26 322.850,40

Realizável 57.547,22 -

Valores Pendentes a Curto Prazo

57.547,22 -

Financeiro 1.281.735,02 1.712.425,68

Depósitos 68.334,87 322.695,99

Consignações 68.334,87 322.695,99

Restos a Pagar 1.209.229,21 1.385.558,75

Obrigações a Pagar 1.209.229,21 1.385.558,75

Outras Obrigações a Curto Prazo

4.170,94 4.170,94

Permanente 8.997.185,85 9.517.051,97

Dívida Ativa 543.964,76 618.656,53

Créditos Inscritos em Dívida Ativa a Longo Prazo

543.964,76 618.656,53

Realizável a Longo Prazo 369.573,31 369.573,31

Créditos Realizáveis a Longo Prazo

369.573,31 369.573,31

Imobilizado 8.083.647,78 8.528.822,13

Bens Móveis e Imóveis 8.083.647,78 8.528.822,13

Bens Imóveis 1.569.374,96 1.740.726,08

Permanente 5.925.085,11 5.535.336,17

Dívida Fundada 653.052,91 350.884,76

Débitos Consolidados 1.472.918,36 1.385.337,57

Dívidas Renegociadas 342.547,37 1.457.165,35

Obrigações a Pagar 35.913,89 -71.827,78

Obrigações Legais e Tributarias

1.094.457,10 -

Diversos 3.799.113,84 3.799.113,84

Provisões Matemáticas Previdenciárias

3.799.113,84 3.799.113,84

497


ATIVO 2012 2013

PASSIVO 2012 2013

Bens Móveis 6.514.272,82 6.788.096,05 DIVERSAS PROVISÕES 0,00 0,00

Valores Pendentes a Longo Prazo

0,00 0,00

ATIVO REAL 10.476.051,13 11.529.124,40

SALDO PATRIMONIAL 0,00 0,00

PASSIVO REAL 7.206.820,13 7.247.761,85

SALDO PATRIMONIAL 3.269.231,00 4.281.362,55

Ativo Real Líquido 3.269.231,00 4.281.362,55

TOTAL 10.476.051,13 11.529.124,40

TOTAL 10.476.051,13 11.529.124,40

Fonte: Demonstrativos do Balanço Geral Consolidado.

Obs.: Com relação à divergência no montante de R$ 89.117,44 entre o resultado patrimonial apurada através do Anexo 15 - (R$ 1.101.248,99) (fl.94) e aquele obtido através do Anexo 14 - (R$ 4.281.362,55) (fl. 90), deduzido o Saldo Patrimonial do exercício anterior (R$ 3.269.231,00), vide restrição anotada no item Restrições de Ordem Legal do capítulo Restrições Apuradas, deste Relatório. * Conta do Passivo Permanente apresentando saldo invertido, vide restrição anotada no item

Restrições de Ordem Legal do Capítulo Restrições Apuradas.

4.2. Análise do resultado financeiro

Dentre os componentes patrimoniais é relevante no processo de

análise das contas municipais, para fins de emissão do parecer prévio, a

verificação da evolução do patrimônio financeiro e, sobretudo, a apuração da

situação financeira no final do exercício, eis que a existência de passivos

financeiros superiores a ativos financeiros revela restrições na capacidade de

pagamento do Município frente às suas obrigações financeiras de curto prazo.

O confronto entre o Ativo Financeiro e o Passivo Financeiro do

exercício encerrado resulta em Déficit Financeiro de R$ 934.176,45 e a sua

correlação demonstra que para cada R$ 1,00 (um real) de recursos financeiros

existentes, o Município possui R$ 2,23 de dívida de curto prazo.

Em relação ao exercício anterior, ocorreu variação positiva de R$

448.700,51 passando de um Déficit de R$ 1.382.876,96 para um Déficit de

R$934.176,45.

Registre-se que a Prefeitura apresentou um Déficit de R$ 769.084,52.

Dessa forma, a variação do patrimônio financeiro do Município durante

o exercício é demonstrada no quadro seguinte:

Quadro 11 – Variação do patrimônio financeiro do Município (em Reais) – 2012 - 2013

Grupo Patrimonial Saldo inicial Saldo final Variação

Ativo Financeiro 1.421.318,06 2.012.072,43 590.754,37

Passivo Financeiro 1.768.969,50 1.712.425,68 -56.543,82

Saldo Patrimonial Financeiro Ajustado -347.651,44 299.646,75 647.298,19

Ativo Financeiro do Fundo de Seguridade do Servidor

1.058.082,87 1.251.312,92 193.230,05

498


Passivo Financeiro do Fundo de Seguridade do Servidor

22.857,35 17.489,72 5.367,63

Saldo Patrimonial Financeiro s/ Fundo de Seguridade do Servidor

-1.382.876,96 -934.176,45 448.700,51


Obs.: O Ativo Financeiro no montante de R$ 1.251.312,92, assim como o Passivo Financeiro no

montante de R$ 17.489,72, se referem exclusivamente ao Fundo Seguridade do Servidor.

O saldo patrimonial financeiro foi ajustado pelas seguintes situações:

Quadro 11 – A – Ajustes do Patrimônio Financeiro (em Reais)

Descrição Valor

Receitas Antecipadas da Prefeitura – Ajuste exercício anterior 57.547,22

Total excluído no Saldo Inicial do Ativo Financeiro 57.547,22

Prefeitura: Despesas liquidadas, empenhadas e canceladas e/ou não empenhadas – Ajuste exercício anterior

487.234,48

Total acrescido no Saldo Inicial do Passivo Financeiro 487.234,48

Obs.: Sobre a divergência entre as Transferências Financeiras Recebidas e as Concedidas, vide restrição anotada no item Restrições de Ordem Legal do capítulo Restrições Apuradas, deste Relatório. Obs.: A divergência entre a variação do patrimônio financeiro ajustado sem o Fundo Seguridade do Servidor e o resultado da execução orçamentária ajustada sem o Fundo Seguridade do Servidor no montante de R$ 286.734,48 decorre de ajuste efetuado no exercício anterior e da divergência entre as transferências recebidas e concedidas. Obs.: Vide restrição anotada no item Restrições de Ordem Legal do capítulo Restrições Apuradas, deste Relatório.

4.2.1. Análise do resultado financeiro por especificação de

fontes de recursos

A situação financeira analisada neste item tem como objetivo

demonstrar o confronto entre os recursos financeiros e as respectivas obrigações

financeiras, segregadas por vínculo de recurso.

Referida análise atende ao que determina o artigo 8º, 50, I da Lei de

Responsabilidade Fiscal – LRF, ou seja, vincular os recursos a sua

disponibilidade específica.

Para o cálculo utilizou-se os seguintes critérios:

a) FR – Fonte de Recursos: refere-se à discriminação das

especificações das fontes de recursos, conforme tabela de destinação de receita

deste Tribunal de Contas;

499


b) Disponibilidade de Caixa Bruta: constitui-se dos saldos recursos

financeiros (caixa, bancos, aplicações financeiras e outras disponibilidades

financeiras) em 31/12/2013, segregados por especificações de fontes de

recursos;

c) Obrigações financeiras: representa os valores, igualmente por

disponibilidade de fontes de recursos, dos depósitos de terceiros e resultantes de

consignações, cauções, outros depósitos de diversas origens e dos restos a

pagar, sendo que, este último refere-se às despesas empenhadas, liquidadas ou

não, e que estão pendentes de pagamento.

Ressalta-se, todavia, que em razão da análise técnica decorrente de

auditorias, levantamentos, ofícios circulares encaminhados aos jurisdicionados,

entre outros instrumentos de verificações, poderá haver ajustes na

disponibilidade de caixa e nas obrigações financeiras apresentadas pelo ente.

d) Disponibilidade de Caixa líquida/resultado financeiro: evidencia o

resultado financeiro por especificações de fontes de recursos, apurado entre o

confronto dos recursos financeiros e as obrigações financeiras, levando-se em

consideração os possíveis ajustes.

No tocante ao Samae - Serviço Autônomo Municipal de Água e

Esgoto, Autarquias e Empresas Públicas, suas disponibilidades de caixa serão

consideradas como recursos vinculados, mesmo que registradas contabilmente

com especificação de Fonte de Recursos 00 - recursos ordinários. O mesmo

procedimento será adotado com relação às obrigações financeiras.

A seguir, expõe-se resumo da situação constatada do Município de

Major Vieira, sendo que no Apêndice, deste Relatório, encontra-se o cálculo de

forma detalhada.

Quadro 11- B – Demonstrativo do Resultado Financeiro por especificações de

Fonte de Recurso (em reais).

FONTE DE RECURSOS

DISPONIBILIDADE DE CAIXA LÍQUIDA

/ INSUFICIÊNCIA FINANCEIRA

Superávit / Déficit

RECURSOS VINCULADOS

00 - Recursos Ordinários * 180.906,98 Superávit

03 -Contribuição para o Regime Próprio de Previdência Social – RPPS (patronal, servidores e compensação financeira)

-2,37 Déficit

16 - Contribuição de Intervenção do Domínio Econômico - CIDE -436,87 Déficit

17 - Contribuição para o Custeio dos Serviços de Iluminação Pública - COSIP

-37.395,00 Déficit

18 - Transferências do FUNDEB - (aplicação na remuneração dos profissionais do Magistério em efetivo exercício na Educação Básica) - R$ -245.882,13 -177.370,26 Déficit

19 - Transferências do FUNDEB - (aplicação em outras despesas da Educação Básica) - R$ 68.511,87

22 - Transferências de Convênios - Educação 188.297,01 Superávit

23 - Transferências de Convênios - Saúde 97.650,02 Superávit

500


FONTE DE RECURSOS

DISPONIBILIDADE DE CAIXA LÍQUIDA

/ INSUFICIÊNCIA FINANCEIRA

Superávit / Déficit

24 - Transferências de Convênios - Outros (não relacionados à educação/saúde/assistência social)

-78.915,93 Déficit

45 - Outras Transferências Decorrentes de Compensação Financeira pela Exploração de Recursos Naturais

0,00 Superávit

48 - Programa de Atenção à Criança - PAC -2.587,20 Déficit

49 - Programa Pessoa Portadora de Deficiência Física - PPD 1.978,90 Superávit

50 - Programa de Erradicação do Trabalho Infantil - PETI -5.193,80 Déficit

51 - Programa Sentinela -3.446,05 Déficit

52 - Outras Transferências de Recursos para o Fundo de Assistência Social

-1.868,77 Déficit

53 - Transferências de Convênios – Assistência Social -134,00 Déficit

54 - Convênio Trânsito - Militar 0,00 Superávit

56 - Convênio Trânsito - Prefeitura 8.840,45 Superávit

58 - Salário Educação -7.569,86 Déficit

59 - Programa Dinheiro Direto na Escola - PDDE 0,00 Superávit

60 - Programa Nacional de Alimentação Escolar - PNAE -13.173,23 Déficit

61 - Programa Nacional de Apoio ao Transporte Escolar - PNATE -44.702,56 Déficit

62 - Outros Recursos do Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educação - FNDE

0,00 Superávit

63 - Bolsa Família 0,00 Superávit

64 - Atenção Básica -175.920,15 Déficit

65 - Atenção de Média e Alta Complexidade Ambulatorial e Hospitalar -19.372,46 Déficit

66 - Vigilância em Saúde -2.407,21 Déficit

67 - Assistência Farmacêutica Básica -18.134,49 Déficit

83 - Operações de Credito Internas - Outros Programas -1.269,00 Déficit

90 - Operações de Crédito Interna 0,00 Superávit

93 - Outras Receitas Não-Primárias 2.355,90 Superávit

SOMATÓRIO DAS FONTES DE RECURSOS COM INSUFICIÊNCIA FINANCEIRA

-590.778,39

RECURSOS ORDINÁRIOS

00 - Recursos Ordinários -302.556,70

01- Receitas de Impostos e de Transferência de Impostos - Educação -174.329,60

02 - Receitas de Impostos e de Transferência de Impostos - Saúde -347.420,20

TOTAL RECURSOS NÃO VINCULADOS -824.306,50 Déficit

Fonte: Dados do Sistema e-Sfinge.

* As disponibilidades da Câmara Municipal de Major Vieira, do Fundo Municipal de Seguridade

Social de Major Vieira e do Hospital São Lucas de Major Vieira, foram consideradas como

recursos vinculados.

4.3. Análise da evolução patrimonial e financeira

A presente análise está baseada na demonstração de quocientes e/ou

índices, os quais podem ser definidos como números comparáveis obtidos a

partir da divisão de valores absolutos, destinados a medir componentes

patrimoniais, financeiros e orçamentários existentes nas demonstrações

contábeis.

Os quocientes escolhidos para viabilizar a análise da evolução

patrimonial e financeira do Município, nos últimos cinco anos, estão dispostos no

quadro a seguir, com a devida memória de cálculo:

501


Quadro 12 – Quocientes de Situação Patrimonial e Financeira – 2009 – 2013

ITENS / ANO 2009 2010 2011 2012 2013

1 Despesa Executada 10.003.541,78 13.978.804,73 14.627.213,52 18.010.885,69 15.584.096,55

2 Restos a Pagar 211.494,44 519.897,06 1.469.297,78 1.209.229,21 1.385.558,75

3 Ativo Financeiro Ajustado - Excluído RPPS e/ou Fundo/Fundação/Autarquia de Assistência ao Servidor

1.040.262,64 484.247,41 1.926.792,17 363.235,19 760.759,51

4 Passivo Financeiro Ajustado – Excluído RPPS e/ou Fundo/Fundação/Autarquia de Assistência ao Servidor

231.298,62 623.840,61 1.395.304,61 1.746.112,15 1.694.935,96

5 Ativo Real 6.465.791,66 6.735.891,61 9.807.928,52 10.476.051,13 11.529.124,40

6 Passivo Real 2.996.104,87 6.473.748,81 7.570.545,49 7.206.820,13 7.247.761,85

QUOCIENTES 2009 2010 2011 2012 2013

Resultado Patrimonial (5÷6) 2,16 1,04 1,30 1,45 1,59

Situação Financeira (3÷4) 4,50 0,78 1,38 0,21 0,45

Restos a Pagar (2÷1)*100 2,11 3,72 10,04 6,71 8,89


O Quociente do Resultado Patrimonial é resultante da relação entre o

Ativo Real e o Passivo Real.

Não há um parâmetro mínimo definido, mas se o resultado deste

quociente apresentar-se inferior a 1,00 será indicativo da existência de dívidas

(curto e longo prazo) sem ativos suficientes para cobri-las.

Gráfico 09 – Evolução do Quociente de Resultado Patrimonial: 2009 – 2013


Como demonstra o gráfico anterior, no final do exercício de 2013 o

Ativo Real apresenta-se 1,59 vezes maior que o Passivo Real (dívidas).

2,16 1,04 1,30 1,45 1,59

0,00

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

2009 2010 2011 2012 2013


502


O Quociente da Situação Financeira é resultante da relação entre o

Ativo Financeiro e o Passivo Financeiro, demonstrando a capacidade de

pagamento de curto prazo do Município.

O ideal é que esse quociente apresente valor maior que 1,00, pois

assim indicará que as obrigações financeiras de curto prazo podem ser cobertas

pelos ativos financeiros do Município.

Gráfico 10 – Evolução do Quociente da Situação Financeira: 2009 – 2013


Como demonstra o gráfico, a situação financeira do Município

apresenta-se Deficitária, sendo que no final do exercício de 2013 o Ativo

Financeiro representa 0,45 vezes o valor do Passivo Financeiro.

O Quociente de Restos a Pagar (processados e não processados)

expressa em termos percentuais à relação entre o saldo final dos restos a pagar

e o total da Despesa Orçamentária.

Quanto menor esse quociente, menos comprometida será a gestão

orçamentária e o fluxo financeiro do Município. Aumentos significativos deste

quociente podem indicar que o Município não está conseguindo pagar no

exercício as despesas que nele empenhou.

A situação apresentada pelo Município de Major Vieira é demonstrada

no gráfico a seguir:

4,50

0,78 1,38

0,21 0,45 0,00

2,00

4,00

6,00

8,00

10,00

12,00

14,00

16,00

18,00

20,00

2009 2010 2011 2012 2013


503


Gráfico 11 – Evolução do Quociente de Restos a Pagar (%): 2009 – 2013


Verifica-se no gráfico anterior que o saldo final de Restos a Pagar

corresponde a 8,89% da despesa orçamentária do exercício.

5. ANÁLISE DO CUMPRIMENTO DE LIMITES

O ordenamento vigente estabelece limites mínimos para aplicação de

recursos na Educação e Saúde, bem como os limites máximos para despesas

com pessoal.

5.1. Saúde

Limite: mínimo de 15% das receitas com impostos, inclusive

transferências, de aplicação em Ações e Serviços Públicos de Saúde para o

exercício de 2013 – artigo 77, III, e § 4º, do Ato das Disposições Constitucionais

Transitórias - ADCT.

Constatou-se que o Município aplicou o montante de R$ 2.220.247,43

em gastos com Ações e Serviços Públicos de Saúde, o que corresponde a

20,36% da receita proveniente de impostos, sendo aplicado A MAIOR o valor de

R$ 584.545,73, representando 5,36% do mesmo parâmetro, CUMPRINDO o

disposto no artigo 77, III, e § 4º, do Ato das Disposições Constitucionais

Transitórias - ADCT.

2,11

3,72

10,04

6,71

8,89

0,00

2,00

4,00

6,00

8,00

10,00

12,00

2009 2010 2011 2012 2013


504


A apuração das despesas com Ações e Serviços Públicos de Saúde,

pode ser demonstrada da seguinte forma:

Quadro 13 – Apuração das Despesas com Ações e Serviços Públicos de Saúde: 2013

COMPONENTE VALOR (R$) %

Total da Receita com Impostos 10.904.678,00 100,00

Total das Despesas com Ações e Serviços Públicos de Saúde 4.378.829,59 40,16

Atenção Básica 3.961.091,94 36,32

Assistência Hospitalar e Ambulatorial 198.189,51 1,82

Suporte Profilático e Terapêutico 161.300,79 1,48

Vigilância Sanitária 27.970,04 0,26

Vigilância Epidemiológica 30.277,31 0,28

(-) Total das Deduções com Ações e Serviços Públicos de Saúde* 2.158.582,16 19,80

Total das Despesas para Efeito do Cálculo 2.220.247,43 20,36

Valor Mínimo a ser Aplicado 1.635.701,70 15,00

Valor Acima do Limite 584.545,73 5,36

Fonte: Demonstrativos do Balanço Geral consolidado. *Deduções, incluindo-se os convênios, dispostas no Anexo deste Relatório.

O gráfico seguinte apresenta a evolução histórica e comparativa da

aplicação em Ações e Serviços Públicos de Saúde:

505


Gráfico 12 – Evolução Histórica e Comparativa da Saúde (%): 2009 – 2013


O gráfico anterior demonstra que o Município de Major Vieira em 2013

aumentou seus gastos com Ações e Serviços Públicos de Saúde, em termos

percentuais, quando comparado ao exercício anterior.

5.2. Ensino

5.2.1. Limite de 25% das receitas de impostos e transferências

Limite: mínimo de 25% proveniente de impostos, compreendida a

proveniente de transferências, em gastos com Manutenção e Desenvolvimento

do Ensino (exercício de 2013) – art. 212 da Constituição Federal.

Apurou-se que o Município aplicou o montante de R$ 3.154.102,27 em

gastos com manutenção e desenvolvimento do ensino, o que corresponde a

28,92% da receita proveniente de impostos, sendo aplicado A MAIOR o valor de

R$ 427.932,77, representando 3,92% do mesmo parâmetro, CUMPRINDO o

disposto no artigo 212 da Constituição Federal.

A apuração das despesas com a Manutenção e Desenvolvimento do

Ensino, pode ser demonstrada da seguinte forma:

20,23 22,37

19,39 18,90 20,36

0,00

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

30,00

35,00

40,00

45,00

2009 2010 2011 2012 2013

Município Média AMPLANORTE Média dos Municípios Limite

506


Quadro 14 – Apuração das Despesas com Manutenção e Desenvolvimento do Ensino: 2013


Total da Receita com Impostos 10.904.678,00 100,00

Valor Aplicado Educação Infantil 422.522,74 3,87

Educação Infantil 422.522,74 3,87

Valor Aplicado Ensino Fundamental 3.930.655,87 36,05

Ensino Fundamental 3.930.655,87 36,05

(-) Total das Deduções com Educação Básica* 468.281,98 4,29

(-) Ganho com FUNDEB 730.027,07 6,69

(-) Rendimentos de Aplicações Financeiras 767,29 0,01

Total das Despesas para efeito de Cálculo 3.154.102,27 28,92

Valor Mínimo a ser Aplicado 2.726.169,50 25,00

Valor Acima do Limite (25%) 427.932,77 3,92

Fonte: Demonstrativos do Balanço Geral consolidado e análise técnica. *Deduções, incluindo-se os convênios, dispostas no Anexo deste Relatório.


aplicação em Manutenção e Desenvolvimento do Ensino:

Gráfico 13 – Evolução Histórica e Comparativa do Ensino (%): 2009 – 2013


O gráfico anterior demonstra que o Município de Major Vieira em 2013

aumentou seus gastos com Manutenção e Desenvolvimento do Ensino, em

termos percentuais, quando comparado ao exercício anterior.

27,29 29,36

26,28 25,80

28,92

0,00

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

30,00

35,00

2009 2010 2011 2012 2013


507


5.2.2. FUNDEB

Limite 1: mínimo de 60% dos recursos oriundos do FUNDEB na

remuneração dos profissionais do magistério em efetivo exercício – art. 60, XII,

do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias - ADCT c/c art. 22 da Lei nº

11.494/07.

Verificou-se que o Município aplicou o valor de R$ 1.842.629,74,

equivalendo a 66,44% dos recursos oriundos do FUNDEB, em gastos com a

remuneração dos profissionais do magistério em efetivo exercício, CUMPRINDO

o estabelecido no artigo 60, inciso XII do Ato das Disposições Constitucionais

Transitórias (ADCT) e artigo 22 da Lei nº 11.494/2007.

A apuração das despesas com profissionais do magistério em efetivo

exercício pode ser demonstrada da seguinte forma:

Quadro 15 – Apuração das Despesas com Profissionais do Magistério em Efetivo Exercício –

FUNDEB: 2013

COMPONENTE VALOR (R$)

Transferências do FUNDEB 2.772.779,74

(+) Rendimentos de Aplicações Financeiras das Contas do FUNDEB 767,29

Total dos recursos oriundos do FUNDEB 2.773.547,03

60% dos Recursos Oriundos do FUNDEB 1.664.128,22

Despesas com Profissionais do Magistério em Efetivo Exercício aplicadas com Recursos do FUNDEB - Valor contabilizado na Fonte de Recursos 18, Grupos de Destinação 1 e 2 deduzidos R$ 177.370,26 referente a DDO sem disponibilidade financeira conforme Apêndice

1.842.629,74

Valor Acima do Limite 178.501,52

Fonte: Demonstrativos do Balanço Geral consolidado e da análise técnica.


aplicação em despesas com Profissionais do Magistério em Efetivo Exercício:

508


Gráfico 14 – Evolução Histórica e Comparativa – 60% do FUNDEB (%): 2009 – 2013


Limite 2: mínimo de 95% dos recursos oriundos do FUNDEB (no

exercício financeiro em que forem creditados), em despesas com Manutenção e

Desenvolvimento da Educação Básica – art. 21 da Lei nº 11.494/07.

Constatou-se que o Município aplicou o valor de R$ 2.508.476,49,

equivalendo a 90,44% dos recursos oriundos do FUNDEB, em despesas com

Manutenção e Desenvolvimento da Educação Básica, DESCUMPRINDO o

estabelecido no artigo 21 da Lei nº 11.494/2007.

A apuração das despesas com Manutenção e Desenvolvimento da

Educação Básica com recursos oriundos do FUNDEB pode ser demonstrada da

seguinte forma:

Quadro 16 – Apuração das Despesas com FUNDEB: 2013


Total dos Recursos Oriundos do FUNDEB 2.773.547,03

95% dos Recursos do FUNDEB 2.634.869,68

Despesas com manutenção e desenvolvimento da educação básica aplicadas no exercício com recursos do FUNDEB * - Valor contabilizado nas Fontes de Recursos 18 e 19, Grupos de Destinação 1 e 2, deduzidos R$ 177.370,26 referente a DDO sem disponibilidade financeira e R$ 177,30 de despesas impróprias conforme Apêndice

2.508.476,49

Valor Abaixo do Limite 126.393,19


Obs.: * Apuração efetuada com base na execução orçamentária (despesas empenhadas, liquidadas e pagas e os restos a pagar inscritos no exercício com disponibilidade financeira, considerando-se ainda as possíveis exclusões relativas às despesas impróprias, entre outras).

94,26

88,44

59,19 64,08 66,44

0,00

10,00

20,00

30,00

40,00

50,00

60,00

70,00

80,00

90,00

100,00

2009 2010 2011 2012 2013


509


Obs.: Vide restrição anotada no item Restrições de Ordem Legal do capítulo Restrições

Apuradas, deste Relatório.


aplicação em Manutenção e Desenvolvimento da Educação Básica com recursos

oriundos do FUNDEB:

Gráfico 15 – Evolução Histórica e Comparativa – 95% do FUNDEB (%): 2009 – 2013


Com relação às despesas com Manutenção e Desenvolvimento da

Educação Básica custeadas com recursos do FUNDEB, no exercício em análise,

o Município de Major Vieira ampliou sua aplicação, quando comparado ao

exercício anterior.

Limite 3: utilização dos recursos do FUNDEB, no exercício seguinte

ao do recebimento e mediante abertura de crédito adicional - artigo 21, § 2º da

Lei nº 11.494/2007.

Ante a inexistência de saldo no encerramento do exercício de 2012 de

recursos do FUNDEB, resta prejudicada a verificação prevista no art. 21, § 2º da

Lei nº 11.494/2007.

99,75 100,00

86,15 85,67

90,44

75,00

80,00

85,00

90,00

95,00

100,00

105,00

2009 2010 2011 2012 2013


510


Superávit financeiro do FUNDEB em 31/12/2013: No tocante ao

controle da utilização dos recursos do FUNDEB para o exercício seguinte

apresenta-se o Quadro abaixo:

Quadro 16A – Controle da utilização de recursos para o exercício subsequente (art. 21, § 2º da

Lei nº 11.494/2007


Saldo Financeiro do FUNDEB em 31/12/2013 90.418,35

(-) Despesas inscritas em Restos a Pagar no exercício e em exercícios anteriores pendentes de pagamento e/ou despesas registradas em DDO no exercício, com disponibilidade dos recursos do FUNDEB

90.418,35

(=) Recursos do FUNDEB que não foram utilizados 0,00

Fonte: Dados do Sistema e-Sfinge e análise técnica.

Obs.: O total de Restos a Pagar e DDO do FUNDEB apresentado no Sistema e-Sfinge é de, respectivamente, R$ 69.730,30 e R$ 193.008,36. Obs.: O saldo financeiro do FUNDEB em 31/12/2013 foi ajustado (R$ 90.418,35 (-) R$ 3.238,85 ), em razão da existência de restos a pagar inscritos nos (2) dois últimos exercícios anteriores ao analisado, pendentes de pagamento e com cobertura financeira no exercício em que foram inscritos no valor de R$ 3.238,85. Obs.: Constatou-se a existência de despesas registradas em DDO sem cobertura financeira com recursos do FUNDEB, vide restrição anotada no item Restrições de Ordem Legal.

5.3. Limites de gastos com pessoal (LRF)

5.3.1. Limite máximo para os gastos com pessoal do Município

Limite: 60% da Receita Corrente Líquida para os gastos com pessoal

do Município – art. 169 da Constituição Federal c/c o art. 19, III da Lei

Complementar nº 101/2000 (LRF).

Quadro 17 – Apuração das Despesas com Pessoal do Município: 2013


TOTAL DA RECEITA CORRENTE LÍQUIDA 14.914.921,90 100,00

LIMITE DE 60% DA RECEITA CORRENTE LÍQUIDA 8.948.953,14 60,00

Despesas com Pessoal do Poder Executivo 7.770.019,70 52,10

Pessoal e Encargos 7.770.019,70 52,10

Despesas com Pessoal do Poder Legislativo 459.989,72 3,08

Pessoal e Encargos 459.989,72 3,08

Total das deduções das despesas com pessoal* 339.247,92 2,27

TOTAL DA DESPESA PARA EFEITO DE CÁLCULO DA DESPESA COM PESSOAL DO MUNICÍPIO

7.890.761,50 52,91

511


Valor Abaixo do Limite (60%) 1.058.191,64 7,09

Fonte: Demonstrativos do Balanço Geral consolidado. *Deduções dispostas no Anexo deste Relatório.

No exercício em exame, o Município gastou 52,91% do total da receita

corrente líquida em despesas com pessoal, CUMPRINDO o limite contido no

artigo 169 da Constituição Federal, regulamentado pela Lei Complementar nº

101/2000.

O gráfico seguinte apresenta a evolução histórica e comparativa das

despesas com pessoal do Município:

Gráfico 16 – Evolução Histórica e Comparativa da Despesa com Pessoal do Município: 2009 – 2013


O gráfico anterior mostra o crescimento dos gastos com pessoal do

Município de Major Vieira, quando comparado ao exercício anterior.

5.3.2. Limite máximo para os gastos com pessoal do Poder

Executivo


do Poder Executivo (Prefeitura, Fundos, Fundações, Autarquias e Empresas

Estatais Dependentes) – Artigo 20, III, 'b' da Lei Complementar nº 101/2000

(LRF).

49,12 45,42 44,86

51,63 52,91

0,00

10,00

20,00

30,00

40,00

50,00

60,00

70,00

2009 2010 2011 2012 2013


512


Quadro 18 – Apuração das Despesas com Pessoal do Poder Executivo: 2013



LIMITE DE 54% DA RECEITA CORRENTE LÍQUIDA 8.054.057,83 54,00

Despesas com Pessoal do Poder Executivo 7.770.019,70 52,10

Deduções das despesas com pessoal do Poder Executivo* 339.247,92 2,27

Total das Despesas para efeito de Cálculo das Despesas com Pessoal do Poder Executivo

7.430.771,78 49,82

Valor Abaixo do Limite (54%) 623.286,05 4,18 Fonte: Demonstrativos do Balanço Geral consolidado. *Deduções dispostas no Anexo deste Relatório.

O demonstrativo acima comprova que, no exercício em exame, o

Poder Executivo gastou 49,82% do total da receita corrente líquida em despesas

com pessoal, CUMPRINDO a norma contida no artigo 20, III, 'b' da Lei

Complementar nº 101/2000.


despesas com pessoal do Poder Executivo:

Gráfico 17 – Evolução Histórica e Comparativa da Despesa com Pessoal do Executivo: 2009 – 2013


Da análise do gráfico, verifica-se que os gastos com pessoal do Poder

Executivo aumentaram, quando comparado ao exercício anterior.

45,97 42,77 42,03

48,73 49,82

0,00

10,00

20,00

30,00

40,00

50,00

60,00

2009 2010 2011 2012 2013


513


5.3.3. Limite máximo para os gastos com pessoal do Poder

Legislativo


do Poder Legislativo (Câmara Municipal) – Artigo 20, III, 'a' da Lei Complementar

nº 101/2000 (LRF).

Quadro 19 – Apuração das Despesas com Pessoal do Poder Legislativo: 2013



LIMITE DE 6% DA RECEITA CORRENTE LÍQUIDA 894.895,31 6,00

Despesas com Pessoal do Poder Legislativo 459.989,72 3,08

Total das Despesas para efeito de Cálculo das Despesas com Pessoal do Poder Legislativo

459.989,72 3,08

Valor Abaixo do Limite (6%) 434.905,59 2,92

Fonte: Demonstrativos do Balanço Geral consolidado. *Deduções dispostas no Anexo deste Relatório.

O Poder Legislativo gastou, no exercício em exame, 3,08% do total da

receita corrente líquida em despesas com pessoal, CUMPRINDO a norma

contida no artigo 20, III, 'a' da Lei Complementar nº 101/2000.


despesas com pessoal do Poder Legislativo:

514


Gráfico 18 – Evolução Histórica e Comparativa da Despesa com Pessoal do Legislativo: 2009 –

2013


O estudo evolutivo dos gastos com pessoal da Câmara expõe que

houve um aumento do percentual quando comparado ao exercício anterior.

6. CONSELHOS MUNICIPAIS

Os Conselhos Municipais são considerados órgãos públicos que

contribuem de forma significativa na execução de políticas públicas setoriais.

Podem ser de natureza obrigatória ou discricionária, ou seja, os de

criação obrigatória são exigidos por leis federais, cujas funções são definidas

como deliberativas, fiscalizadoras, assessoramento, supervisora e executiva;

enquanto que os discricionários são decorrentes de legislação municipal.

O artigo 20, § 2º da Resolução n. TC – 16/94, alterado pelo artigo 1º

da Resolução n. TC 077/2013, de 29 de abril de 2013 exige a remessa dos

pareceres dos conselhos obrigatórios, juntamente com a prestação de contas

anual, quais sejam:

a) Conselho Municipal de Acompanhamento e Controle Social do

Fundeb, previsto no art. 24, da Lei Federal n.º 11.494, de 20 de junho de 2007.

3,15

2,65 2,84 2,90

3,08

0,00

1,00

2,00

3,00

4,00

5,00

6,00

7,00

2009 2010 2011 2012 2013


515


b) Conselho Municipal de Saúde, previsto no art. 1º, caput e § 2º da Lei

Federal n.º 8.142, de 28 de dezembro de 1990;

c) Conselho Municipal dos Diretitos da Infância e do Adolescente,

previsto no art. 88, inciso II da Lei Federal n.º 8.069, de 13 de junho de 1990;

d) Co

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PRESTAÇÃO DE CONTAS DO PREFEITO EXERCÍCIO DE 2013consulta.tce.sc.gov.br/RelatoriosDecisao/RelatorioTecnico/4179337.pdf · batuta do Sr. Israel Kiem, Prefeito também do Município