PROVISÕES:

CONCEITO: Constituída por valores que não são ainda totalmente definidos representando diretamenteuma Redução do Patrimônio Líquido através do acréscimo de exigibilidade ou mesmo reduções doAtivo.

Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa -

Verificando-se as prováveis perdas na cobrança das mesmas para, pelaestimativa dessas perdas - constitui-se a provisão. Dados históricos, ouidade de vencimento de saldos (age)

Provisão para Perda -Aplicável a casos em que há uma previsão de perda. Ex. Recuperarimpostos devido a extravio de documentação hábil.

Provisão para Décimo Terceiro Salário -Obrigações Trabalhistas reconhecida contabilmente, pro rata temporiscompreendendo o valor do principal e os encargos (FGTS e INSS)

Provisão para Férias - Idem à Provisão de Décimo Terceiro

Provisão para Grandes Revisões -Situações que requerem a constituição de uma Provisão paramanutenção, como são os casos de grandes equipamentos: Altos-fornosde Siderrúrgicas, moendas de usinas , nestes casos alem das revisõesperiódicas, ocorre as “grandes paradas” onde partes dos equipamentossão trocadas incidindo custos relevantes. A contabilização ocorre emfunção de um orçamento rateado pelo tempo previsto para ocorrer apróxima revisão “grande parada”.

Para Imposto de Renda : aspectos contábeis: Ao final de cada período, por ocasião de seu encerramento,

o imposto deve ser calculado, considerando todas as adições e exclusõesnecessárias e permitidas pela legislação, sendo o valor contabilizado a créditode Provisão para Imposto de Renda.

Classificação no balanço : Deve ser apresentada destacadamente e não engloba com outros passivos.contabilização na reavaliação

Para Imposto de Renda - Reavaliação de Ativos:Nos exercícios em que houver valor transferido de Reserva de Reavaliaçãopara Lucros ou prejuízos acumulados, ou mesmo por ocasião da realização(depreciação ou venda do bem.

Para Imposto de Renda e CS diferidos.Face à legislação do Imposto de Renda diferido é necessário como decorrênciada legislação de Imposto de Renda, permitindo às empresas a postergação(diferimento), para exercícios futuros, do pagamento do imposto de rendarelativo a determinados lucros já contabilizados e constantes dasDemonstrações do Resultado. A legislação prevê para contratos de longoprazo relativos a fornecimento de bens e de construção por empreitada para ogoverno e empresas do governo, economia mista etc.,Ganho de capital oriundo de desapropriação.De qualquer forma, seguindo o regime de competência, a despesa do Impostode Renda deve ser contabilmente reconhecida no mesmo período do lucrocorrespondente.

Para IOF: Incidente sobre operações de câmbio quando da importação de bens e serviços. Devido no atoda liquidação do contrato de câmbio.

Para IOF nas importações a Prazo: Nas importações em que o câmbio é contratado para liquidação futura,torna-se necessário calcular o IOF correspondente e agregá-lo contabilmente ao custo do bem adquirido(estoque ou imobilizado), tendo como crédito a conta do Passivo Circulante de Provisão para IOF. Ocálculo se dá pela multiplicação da alíquota sobre o valor da importação calculada à taxa de câmbiovigente na ocasião do recebimento da mercadoria.

Para perda com base apenas no passivo a descobertoPara perdas prováveis na realização de investimentosPara recuperação ao valor de mercado

Para resgate de Partes Beneficiárias:De acordo com o art. 46 da Lei No.6.404/76, a sociedade por ações pode criar partes beneficiárias, quesão títulos negociáveis com terceiros ou atribuíveis a fundadores, acionistas ou terceiros comremuneração com serviços prestados à Cia. As partes beneficiárias participam do lucro da empresadurante a sua existência e podem ter direito a resgate, decorrido o prazo de sua duração.

ATIVO + PASSIVO + RESULT. EXERC FUT = PL

RESERVAS:

CONCEITO: São parcelas que representam a diferença entre o Patrimônio Líquido e o Capital. Se positivas correspondem a valores recebidos dos sócios ou de terceiros que representam aumento decapital e que não transitam pelo Resultado como receita (Reservas de Capital);Ou representam acréscimos de valor de elementos do ativo (Reservas de Reavaliação);Ou se originam de lucros não distribuídos aos sócios (Reserva de Lucros ou Lucros Acumulados).São, em suma, a explicação da diferença entre o Capital Realizado e o Patrimônio Líquido. Não temnenhuma característica de exigibilidade imediata ou remota. Se, em algum momento, houver essacaracterística de exigibilidade, deixam de ser Reservas para passarem ao Exigível, como no caso dedecisão de distribuição de dividendo, utilização de saldo para resgate de partes beneficiárias etc.