Raimundo Eloi de Carvalho E-mail: [email protected]@receita.fazenda.gov.br Novembro - 2008 1

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Raimundo Eloi de Carvalho

E-mail: [email protected]

Novembro - 2008

2

Estimativas dos Gastos Tributários - Brasil

1)1) Aspectos Gerais do PaísAspectos Gerais do País•Contexto geográficoContexto geográfico•EconômicoEconômico•TributárioTributário

2)2) Estimativas dos Gastos TributáriosEstimativas dos Gastos Tributários•Atribuição regimentalAtribuição regimental•Marco legalMarco legal•TransparênciaTransparência•ConceitoConceito•Fontes de informaçõesFontes de informações•Base para as estimativasBase para as estimativas

3)3) Distribuição dos Gastos TributáriosDistribuição dos Gastos Tributários•Evolução no tempoEvolução no tempo•TributosTributos•Região geográficaRegião geográfica•Função orçamentáriaFunção orçamentária

Estimativa dos Gastos Tributários no Brasil

3


Aspectos GeraisContexto Geográfico

4


Aspectos Gerais

Área:Área:8,5 milhões km8,5 milhões km22

População:População: 190 milhões 190 milhões Língua oficial: Língua oficial: PortuguêsPortuguês Capital: Capital: BrasíliaBrasília Org. Político / Administrativa: Org. Político / Administrativa: Rep.FederativaRep.Federativa

• UniãoUnião• Estados/Distrito Federal: 27Estados/Distrito Federal: 27• Municípios: 5.564Municípios: 5.564

5


Produto Interno Bruto – 2007

PIB: PIB: US$ 1.313US$ 1.313 bilhões bilhões

IndústriaIndústria..................28,7%28,7%

ServiçosServiços..................65,8%65,8%

AgriculturaAgricultura….. ….. 5,5%5,5%

PIBPIB per Capita:per Capita: US$ 6.939 US$ 6.939

Fonte: IBGEFonte: IBGE

6


Distribuição Regional do PIB - 2007

13,1%

8,9%56,5%

16,6%

PIB 2007 - Regiões

US$ milhões

Região PIB Part. %

Norte 65.169 5,0Nordeste 171.608 13,1Centro-Oeste 116.338 8,9Sudeste 742.579 56,5Sul 217.955 16,6

Brasil 1.313.648 100,0

Sul

SudesteCentro-Oeste

Nordeste

Norte5,0%

7


ESTADOS26,34%

UNIÃO69,39%

MUNICÍPIOS4,27%

Sistema Tributário NacionalCarga Tributária – 2006

Nível de Governo%

do PIB%

da Arrecadação UNIÃO 23,7% 69,39

ESTADOS 9,0% 26,34

MUNICIPIOS 1,5% 4,27

Total 34,2% 100,00

8


Carga Tributária por Base de Incidência2006

R$ milhões

Bases de Tributação % do PIB % da Receita

CONSUMO 16,4 48,1

PREVIDÊNCIA 7,7 22,0

RENDA 6,3 18,7

TRANSAÇÕES FINANCEIRAS 1,7 4,9

PROPRIEDADE 1,1 3,2

OUTROS 1,1 3,2

Total 34,2 100,0

9


Número de Empresas Receita Agregada

Declarações de Informações Pessoa Jurídica2006

LUCRO PRESUMIDO

10%

SIMPLES6%

LUCRO REAL84%

LUCRO PRESUMIDO

21%

SIMPLES74%

LUCRO REAL5%

R$ Bilhões

TributaçãoNúmero de Empresas

% Receita %

Lucro Real 164.281 5,0 3.299 84,3

Lucro Presumido 667.131 21,0 382 9,8

Simples 2.283.443 74,0 231 5,9

Total 3.114.855 100,0 3.912 100,0

10


Gastos Tributários Atribuição Regimental

AdministraçãoTributária

Coordenação de Previsão e Análise

Divisão de Previsão e Análise dos Gastos

Tributários

... ...

...

11


(§ 6º, art. 165 – Constituição Federal, 1988)(§ 6º, art. 165 – Constituição Federal, 1988)

... “O Projeto de Lei Orçamentária será ... “O Projeto de Lei Orçamentária será acompanhado de de Demonstrativo Regionalizado do efeito, sobre as receitas e Demonstrativo Regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas de:despesas de:

Isenções;Isenções; Anistias;Anistias; Remissões;Remissões; Subsídios;Subsídios; Benefícios de natureza Financeira, Benefícios de natureza Financeira, TributáriaTributária e Creditícia”... e Creditícia”...

Gastos Tributários Marco Legal

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(art. 5º e 14 – Lei Complementar nº 101, 2000)(art. 5º e 14 – Lei Complementar nº 101, 2000)

Maior transparênciaMaior transparência• Lei de diretrizes orçamentáriasLei de diretrizes orçamentárias• Lei orçamentária anualLei orçamentária anual

Extensão para Estados e MunicípiosExtensão para Estados e Municípios Medidas de compensaçãoMedidas de compensação

• Elevação de alíquotaElevação de alíquota• Ampliação da base de cálculoAmpliação da base de cálculo• Instituição de tributoInstituição de tributo

Gastos TributáriosLei de Responsabilidade Fiscal

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Transparência nas Estimativas do GT

Publicação do relatório de GT na InternetPublicação do relatório de GT na Internet Visão mais ampla do orçamentoVisão mais ampla do orçamento Integra a prestação de contas da União ao Integra a prestação de contas da União ao

Tribunal de ContasTribunal de Contas

14


Transparência FiscalGastos Diretos x Indiretos

Educação - 2006

R$ milhões

Discriminação Valor %

DIRETOS 21.671 89,1

- Orçamento Fiscal 21.671 89,1

INDIRETOS (natureza tributária) 2.653 10,9

- Instituições de Educação sem Fins Lucrativos (IRPJ, CSLL, COFINS) 1.488 6,1

- Despesas com Educação (IRPF) 887 3,6

- Prog. Universidade p/ Todos - PROUNI (IRPJ, CSLL, COFINS, PIS) 264 1,1

- Doações Ensino e Pesquisa (IRPJ, CSLL) 11 0,05

Total 24.324 100,0

15


Transparência FiscalGastos Diretos x Indiretos

Saúde - 2006

R$ milhões

Discriminação Valor %

DIRETOS 44.276 84,1

- Orçamento Fiscal 44.276 84,1

INDIRETOS (natureza tributária) 8.366 15,9

- Medicamentos (PIS, COFINS) 3.433 6,52

- Despesas Médicas (IRPF) 2.076 3,9

- Assistência Médica, Odontológica e Farmacêutica (IRPJ) 1.505 2,9

- Instituições de Assistência Social sem Fins Lucrativos (IRPJ, CSLL, COFINS) 1.353 2,6

Total 52.642 100,0

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Gastos TributáriosConceito

Reduzem a arrecadação potencial;Reduzem a arrecadação potencial; Aumentam a disponibilidade econômica do Aumentam a disponibilidade econômica do

contribuinte;contribuinte; Constituem exceção ao sistema tributário de Constituem exceção ao sistema tributário de

referência adotado;referência adotado; Têm caráter compensatório ou incentivador;Têm caráter compensatório ou incentivador; São equivalentes aos gastos promovidos São equivalentes aos gastos promovidos

pelo governo, via orçamento. pelo governo, via orçamento.

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Fontes de Informação

A.A. InternasInternas Declarações de pessoas físicas e jurídicasDeclarações de pessoas físicas e jurídicas Sistemas informatizados da Receita FederalSistemas informatizados da Receita Federal

B.B. ExternasExternas Zona Franca de Manaus – SUFRAMAZona Franca de Manaus – SUFRAMA Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística – Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística –

IBGEIBGE Ministério da Ciência e Tecnologia – MCTMinistério da Ciência e Tecnologia – MCT Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Ministério do Desenvolvimento, Indústria e

Comércio Exterior – MDICComércio Exterior – MDIC Banco Central – BCBanco Central – BC OutrasOutras

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Base para Estimativa do GT

Informações de declarações (PF e PJ);Informações de declarações (PF e PJ); Estatísticas setoriais;Estatísticas setoriais; Alíquota média específica – aplicação Alíquota média específica – aplicação

sobre a base de cálculo;sobre a base de cálculo; Indicadores específicos dos tributos.Indicadores específicos dos tributos.

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Exemplo de Cálculo do GT

Informações Internas - Declarações da Pessoas J urídica

Dedução como Despesas Operacionais - 2006

R$ mil

Despesa OperacionalBase de Cálculo

[A]Alíquota IRPJ

[B]

IRPJ (Gasto Tributário)

[C] = [A] x [B]

Assistência Médica, Odont. e Farmac. Empregados 6.019.620 25% 1.504.905

Despesas com Pesquisas Científicas e Tecnológicas 2.733.313 25% 683.328

Doações para Cultura 440.226 25% 110.056

Doações a Entidades Civis sem Fins Lucrativos 287.550 25% 71.888

Doações a Instituições de Ensino e Pesquisa 34.296 25% 8.574

Total 9.515.004 25% 2.378.751

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Exemplo de Cálculo do GT

Informações Setoriais - SUFRAMA

Importações Efetivas - 2007

R$ mil

SetoresBase de Cálculo

Importação Valor CIF [A]

Alíquota Média [B]

Imposto de Importação (Gasto Tributário)

[C] = [A] x [B]

Eletroeletrônico 7.817.784 8,08% 631.533

Termoplástico 660.598 11,62% 76.741

Químico 397.565 10,63% 42.262

Mecânico 274.607 14,36% 39.427

Bebidas 1.231 10,01% 123

Total 9.151.785 8,63% 790.086

21


Distribuição dos Gastos Tributários

EvoluçãoEvolução TributosTributos Região GeográficaRegião Geográfica Função OrçamentáriaFunção Orçamentária Modalidade de Gasto Tributário Modalidade de Gasto Tributário

22


Distribuição dos Gastos TributáriosEvolução

9,90

11,56 11,80

15,4415,87 15,92

0,00

2,00

4,00

6,00

8,00

10,00

12,00

14,00

16,00

2003 2004 2005 2006 2007* 2008*

Gasto Tributário / Arrecadação

(em %)

Arrecadação x Gasto Tributário

2003 a 2008

R$ milhões

Part. %

Na Receita

No PIB

2003 259.576 25.704 9,90 1,512004 296.856 34.322 11,56 1,772005 347.580 41.011 11,80 1,912006 372.912 57.586 15,44 2,482007* 431.962 68.568 15,87 2,682008* 477.855 76.056 15,92 2,77

* Estimativa

Período ArrecadaçãoGasto

Tributário

23


Distribuição dos Gastos TributáriosTributos

Previsão Gastos Tributários 2008

Consolidação por Tributo

R$ milhões

TributoPrevisão

2008%

Imposto sobre a Renda 31.035 41COFINS 20.058 26I. Produtos Industrializados 11.288 15CSLL 4.525 6PIS-PASEP 3.733 5I. Importação / IPI - Vinculado 4.788 6Outros 630 1

Total 76.056 100

41%

26%

15%

6%5%

6% 1%

Imposto sobre a RendaContribuição p/ Financiamento da Seguridade SocialImposto sobre Produtos IndustrializadosContribuição Social sobre o Lucro LíquidoContribuição Social para o PIS-PASEPImposto sobre Importação / IPI - VinculadoOutros

24


Distribuição dos Gastos TributáriosRegião Geográfica

19,6%

13,1%

14,8%

40,2%

12,3%

Norte

Centro-Oeste

Nordeste

Sudeste

Sul


Região Geográfica

R$ milhões

RegiãoGastos

TributáriosPart. %

Norte 14.912 19,6Nordeste 11.254 14,8Centro-Oeste 9.954 13,1Sudeste 30.584 40,2Sul 9.353 12,3

Total 76.056 100,0

25


Distribuição dos Gastos TributáriosFunção Orçamentária


Consolidação por Função Orçamentária

R$ milhões

Função OrçamentáriaPrevisão

2008%

Comércio e Serviço 22.251 29Indústria 15.057 20Trabalho 9.075 12Saúde 8.904 12Agricultura 6.897 9Assistência Social 3.803 5Educação 3.525 5Outros 6.545 9

Total 76.056 100

20%12%

12%

9%

5%5%

9%29%

Comércio e Serviço

Indústria

Trabalho

Saúde

Agricultura

Assistência Social

Educação

Outros

26


Distribuição dos Gastos TributáriosPrincipais


Principais

R$ milhões

Gastos TributáriosPrevisão

2008%

Microempresas e Empresas de Pequeno Porte 19.570 26Zona Franca de Manaus 11.162 15Entidades Sem Fins Lucrativos 8.911 12Rendimentos Isentos e Não Tributáveis - PF 5.837 8Agricultura e Agroindústria 5.291 7Deduções do Rendimento Tributável - PF 4.433 6Desenvolvimento Regional 4.059 5Outros 16.793 22

Total 76.056 100

15%

12%8%7%

6%

5%

22% 26%

Microempresas e Empresas de Pequeno Porte

Zona Franca de Manaus

Entidades Sem Fins Lucrativos

Rendimentos Isentos e Não Tributáveis - PF

Agricultura e Agroindústria

Deduções do Rendimento Tributável - PF

Desenvolvimento Regional

Outros

27


Gastos TributáriosPrevidência

54%31%

15%

Simples Nacional

Entidades Filantrópicas

Exportação da Produção Rural


Previdência

R$ milhões

ModalidadePrevisão

2008%

Simples Nacional 8.152 53Entidades Filantrópicas 4.797 31Exportação da Produção Rural 2.293 15

Total 15.242 100

28


GRATO PELA GRATO PELA ATENÇÃO!!ATENÇÃO!!

Raimundo Eloi de Carvalho

E-mail: [email protected]

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