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REALIZAÇÃO:

APOIO:

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Agenda

Bloco K

Parte I

Legislação Aplicável

Conceitos e estrutura do EFD ICMS-IPI

Diferença entre o Bloco H e o Bloco K

Entrega por estabelecimento

Origem do Bloco K

Obrigatoriedade

Periodicidade

Estrutura do Bloco K

Registro do Item

Registro 0210 – Questão Controversa / Jurídicas (legalidade de apresentação do

Registro 0210)

Penalidades

Recomendações

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Agenda

Análise de Novos Registros com base em operações específicas

Parte II

Registro 0210 – Consumo Específico Padronizado

Registro K001 – Abertura do Bloco K

Registro K100 – Período de Apuração do ICMS

Registro K200 – Estoque Escriturado

Registro K220 – Outras Movimentações Internas entre Mercadorias

Registro K230 – Itens Produzidos

Registro K235 – Insumos Consumidos

Registro K250 – Industrialização Efetuada por Terceiros – Itens Produzidos

Registro K255 – Industrialização em Terceiros – Insumos Consumidos

Registro K990 – Encerramento do Bloco K

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NF-e Nota Fiscal Eletrônica

ECD e EFD

FCONT e BLOCO G

EFD CONTRIBUIÇÕES

ECF

BLOCO K

(Escrituração Contábil Digital) (Escrituração Fiscal Digital ICMS-IPI)

(Controle Fiscal de Transição) (CIAP)

(Escrituração Fiscal Digital das Contribuições para o PIS e a COFINS)

(Escrituração Contábil Digital)

Registro de Controle da Produção e do Estoque - RCPE – EFD - ICMS/IPI)

2008

2009

2011

2012

2015

2016

Evolução: A Era Digital - SPED

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Legislação Aplicável

O Conselho Nacional de Política Fazendária - CONFAZ e o Secretário Geral da Secretaria

da Receita Federal, aprovaram o Convênio ICMS nº 143 de 2006 (DOU de 20.12.2006),

instituindo a Escrituração Fiscal Digital – EFD. Em 08.04.2009, foi publicado no DOU o

Ajuste SINIEF nº 2/2009, trazendo maiores detalhes sobre os aspectos e procedimentos

relativos à EFD.

Ajuste SINIEF 18/2013 – BLOCO K

ATO COTEPE/ICMS 52/2013 – Leiaute Bloco K

ATO COTEPE/ICMS Nº 22/2014 – Altera o Leiaute Bloco K e publica o Guia Prático

Ajuste SINIEF 10/2014 – Obrigatório em 2015 para contribuintes constantes em Lista

de obrigados publicada pelos Estados.

Ajuste SINIEF 17/2014 - dispôs que a escrituração do Livro Registro de Controle da

Produção e do Estoque, bloco K da EFD, é obrigatória, a partir de 1º de janeiro de

2016, para os estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação

federal e para os estabelecimentos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser

exigida de estabelecimento de contribuintes de outros setores.

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A Escrituração Fiscal Digital - EFD compõe-se da totalidade das informações econômico-

fiscais e contábeis, em meio digital, necessárias à apuração dos impostos referentes às

operações e prestações praticadas pelo contribuinte, bem como outras de interesse das

administrações tributárias das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal

do Brasil - RFB.

Conceito

Bloco 0 Abertura,

Identificação e Referencias

Bloco C Documentos

Fiscais I - Mercadorias

Bloco D Documentos Fiscais II - Serviços

Bloco E Apuração do

ICMS e do IPI

Bloco G CIAP

Bloco H Inventário Físico

Bloco K Controle da

Produção e do Estoque

Bloco 1 Outras

informações

Bloco 9 Controle e

Encerramento do Arquivo Digital

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Escrituração Fiscal Digital - EFD

Conforme estabelecido pelo § 1°, Art. 24, Anexo XI, a Escrituração Fiscal Digital - EFD

compõe-se da totalidade das informações, em meio digital, necessárias à apuração do

imposto referente às operações e prestações praticadas pelo contribuinte, bem como

outras de interesse da Secretaria de Estado da Fazenda e da Secretaria da Receita Federal

do Brasil – RFB

Registro de Entradas

Registro de Saídas

Registro de Inventário

Registro de Apuração do

ICMS

Registro de Apuração do

IPI CIAP

Registro de Controle da Produção e do Estoque

– BLOCO K

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BLOCO K X BLOCO H

Bloco K - Controle quantitativo de

movimentações de mercadorias -

Mensal

Bloco H – Controle quantitativo e de custos de

movimentação de mercadorias -

Anual

Movimento Controle

Balanço Inventário

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O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento, seja

filial, sucursal, agência, depósito, fábrica ou outro qualquer,

deverá prestar as informações relativas à EFD em arquivo

digital individualizado por estabelecimento, ainda que a

apuração dos impostos ou a escrituração contábil seja efetuada

de forma centralizada.

Escrituração Fiscal Digital - EFD ATENÇÃO

As informações deverão ser prestadas sob o enfoque do declarante.

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Origem

O livro Registro de Controle da Produção e do Estoque, modelo 3, foi

introduzido na legislação através do art. 72 do Convênio ICMS S/Nº

de 1.970 com a finalidade de demonstrar a escrituração dos

documentos fiscais e dos documentos de uso interno do

estabelecimento, correspondentes às entradas e às saídas, à

produção, bem como às quantidades referentes aos estoques de

mercadorias.

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Origem

12

Origem

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Origem – Sped Uai

REVOGADO em 03/12/2013

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Inicialmente somente estariam obrigados os estabelecimentos Industriais ou

Equiparados a Industriais.

O Ajuste Sinief nº 17/2014 publicado no DOU de 23/10/2014 dispôs que a

escrituração do Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque, bloco K

da EFD, é obrigatória, a partir de 1º de janeiro de 2016, para os

estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e para os estabelecimentos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser

exigida de estabelecimento de contribuintes de outros setores.

Obrigatoriedade

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As informações exigidas no Bloco K da EFD Fiscal, em regra,

deverão ser apresentadas em periodicidade mensal.

Periodicidade de Informações

O arquivo da EFD deverá

ser transmitido ao SPED

até o 25° (vigésimo

quinto) dia do mês subsequente ao da

apuração do imposto.

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BLOCO K - Estrutura

K200 Estoque

escriturado

K001 Abertura

K100 Per. Apur.

K220 Moviment.

Internas

K230 Itens

Produzidos

K250 Itens Prod. Por Terc.

K235 Insumos

Consumidos

K255 Itens

Consumidos por Terc.

ECD Bloco H

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IDENTIFICANDO UM ITEM

Registro 0200

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Registro 0200 – Identificação do Item

Finalidade - informar mercadorias, serviços, produtos ou quaisquer outros

itens concernentes às transações fiscais.

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Unidade A – Filial

Produz Malha (PP);

Unidade B - Filial

Malha (MP) % usa no

processo

Malha (PA) % Revende

Registro 0200 – Identificação do Item

Neste caso, a unidade B terá um único registro 0200, mesmo que o item assuma

diferentes funções no estabelecimento, por exemplo:

Malha cód. XPTO80 utilizada como matéria-prima e revendida (Tipo 00 e Tipo 01

Reg. 0200)

XPTO80

XPTO80

Malha cód.

XPTO80 Revenda.

(Tipo 00 Reg.0200)

Malha cód.

XPTO80 usada no

processo produtivo.

(Tipo 01 Reg.0200)

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Registro 0200 – Identificação do Item

Observações para o Registro 0200:

i) Utilizar códigos próprios do informante;

ii) Vedada a utilização de descrições genéricas;

iii) É permitida a modificação da descrição, desde que não implique na

descaracterização do produto. Neste caso, o campo deverá ser

preenchido com a descrição utilizada no período. As descrições substituídas deverão ser informadas no Registro 0205;

iv) Nas situações de um mesmo código de item possuir mais de um “tipo de

item” (destinação), deve ser informado o tipo de maior relevância.

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QUESTÃO CONTROVERSA

Legalidade de apresentação do

Registro 0210

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Quem Deve Apresentar:

Este registro deve ser apresentado pelos estabelecimentos industriais ou a eles

equiparados pela legislação federal, exceto atacadistas.

O que Deve ser Informado:

Neste registro deve ser informado o consumo específico padronizado e a perda normal

percentual de um insumo/componente para se produzir uma unidade de produto

resultante, segundo as técnicas de produção de sua atividade, referentes aos produtos

que foram fabricados pelo próprio estabelecimento ou por terceiro.

Quando Informar:

Este registro somente deve existir quando o conteúdo do campo 7 - TIPO_ITEM do

Registro 0200 for igual a 03 (produto em processo) ou 04 (produto acabado).

NOVO E POLÊMICO

Registro 0210 – Consumo Específico Padronizado

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Registro 0210 – Consumo Específico Padronizado

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Registro 0210 – Consumo Específico Padronizado

Exemplo do TXT

|0200|malha|...|campo 07 = 01 (matéria-prima)|...

|0200|linha|...|campo 07 = 01 (matéria-prima)|...

|0200|Etiqueta|...|campo 07 = 01 (matéria-prima)|...

|0200|camiseta|...|campo 07-Tipo Item = 03 ou 04 (prod. em processo ou prod. acabado)|...

|0210|malha|...

|0210|linha|...

|0210|Etiqueta|...

|0200|próximo código|...

• E os sigilos industriais?

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16.2.2.11 – A lista técnica (insumos da produção) será apresentada em sua

totalidade para atendimento à obrigação, porém existe um produto que não terá os

seus componentes revelados, por questão de sigilo industrial. Como proceder?

Para os efeitos da legislação tributária, não têm aplicação quaisquer disposições legais

excludentes ou limitativas do direito do Fisco de examinar mercadorias, livros,

arquivos, documentos, papéis e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes,

industriais ou produtores, ou da obrigação destes de exibi-los, conforme dispõe o art.

195 do CTN.

A composição padrão do produto resultante (0210) ou a composição efetiva (K235) se

refere a uma composição física e não química (fórmula), muito menos à tecnologia

empregada no processo industrial. Portanto, não cabe a alegação de sigilo industrial.

Posição do Fisco - Perguntas Frequentes do EFD

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Apesar da posição do Fisco no sentido de que a obrigação constante no

Registro 0210 não estar atrelada a verificação da fórmula química ou da

tecnologia empregada no processo industrial, é possível verificar pela

estrutura do “arquivo txt” do referido Registro que o acesso a tais informação possibilitará, na prática, constatar a fórmula industrial adotada pela

empresa.

Para os casos que envolvam efetivamente segredos industriais (ligados a

fórmula química do produto), o Registro 0210 inegavelmente poderia,

eventualmente, expor a composição do produto fabricado (análise deve ser

individualizada).

Para tais casos, poderá ser estudado o ingresso de medida judicial

questionando a referida obrigação acessória, já que, apesar das informações

serem prestadas apenas ao Fisco (como constante nas perguntas frequentes), haverá o acesso de tais informações por terceiros, podendo ocorrer

divulgação dos segredos industriais protegidos pela legislação.

Exemplo: Ajuste Sinief nº 19 de 2012 (FCI).

LEGALIDADE DA EXIGÊNCIA

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Pode haver variação da lista técnica, com relação ao produto final? Isto é, pode

existir variação da quantidade utilizada de insumos para a fabricação do produto

como o que foi indicado no Registro 0210?

O consumo específico padronizado (0210) deve levar em consideração todas as

variáveis que podem ocorrer no processo produtivo, do contrário pode haver

questionamentos pelas autoridades ficais e possíveis auto de infração.

Portanto, caso existam variáveis que possam interferir na quantidade de consumo

específico, esse consumo específico pode ser médio. Importante alinhar essa

questão.

Ou inda, o contribuinte pode ter insumo relacionado na lista técnica que no momento

da produção, por razões específicas, foi substituído por outro insumo, o qual não está

na lista técnica (receita).

Registro 0210: Exige Maior Controle das Empresas

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O art. 57 da MP nº 2.158/2001 dispõe que as pessoas enquadradas na obrigatoriedade

de entrega do SPED, que não apresentem a escrituração digital no prazo ou

apresentem com incorreções ou omissões estão sujeitas as multas abaixo

relacionadas.

As penalidades são aplicadas a ECD (Sped Contábil), FCont, EFD-Contribuições e

inclusive EFD (Sped Fiscal).

a) por apresentação extemporânea:

- R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração. (regra geral)

b) por não cumprimento à intimação da Secretaria da Receita Federal do Brasil para

cumprir obrigação acessória ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados

pela autoridade fiscal:

- R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário;

EFD – Penalidades - Federal

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Deixar de apresentar

Multa de seis UPF (R$ 415,68), por período de apuração ao

contribuinte que deixar de apresentar ou transmitir, na forma ou no

prazo estabelecidos na legislação, os elementos necessários à

informação e apuração do imposto.

Omissão de Informações ou Incorretas

Multa de vinte UPF/PR (R$ 1.505,60), por período de apuração do

imposto, ao contribuinte que omitir ou prestar incorretamente as

informações em meios magnéticos.

(Incisos XV e XX, §1º, art. 675, do RICMS/PR)

EFD – Penalidades - Estadual

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Recomendações

Fase 1 – Diagnóstico/Desenho

Fase 2 – Implementação/Ações necessárias

Fase 3 – Testes

Análise da situação atual Mapeamento de Aplicabilidade dos campos do Bloco K Identificação dos métodos para controle das perdas e baixas de estoque atualmente utilizados pela

empresa sinalizar pontos de impactos tributários (estornos, etc.)

Identificar oportunidade de melhoria

Planejar a implementação; Revisar as fichas técnicas; Verificar se a codificação das MP e materiais correspondem exatamente ao informado no Registro

0200; Verificar se o consumo mencionado na Ficha Técnica corresponde à quantidade utilizada no

processo de produção. É comum produtos sofrem substituição e quantidade consumido e a ficha não sofrer alterações;

Verificar se há indicação do percentual de perda em cada um dos processos;

Codificar e testar (Integração com área de TI) Redefinir funções e papéis de pessoas

Realizar testes dos arquivos EFD com o Bloco K

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Recomendações

Estoque

Produção

Setor Compra

Importação

Contabilidade

Fiscal

Almox.

Ordem de Produção

Cadastro do Item

Integração de todas as áreas para que sejam atingidos os objetivos do Bloco K;

Definir papéis;

Cumprimento do prazo das áreas envolvidas.

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OBRIGADO !