Restrições do Ajuste Fiscal:Potencial Tributário e Evasão Fiscal

Seminário de Política Tributária: Globalização e Tributação

Brasília, 20-21 de novembro de 2001

Luiz Villela

POTENCIAL TRIBUTÁRIO

30%

50%

20%

PAÍS RICO

ConsumoEssencial

BaseTributável

InvestimentoReprodutivo

30%

50%

20% ConsumoEssencial

BaseTributável

InvestimentoReprodutivo

PAÍS POBRE

60% 35%

15%

LIMITES DO POSSÍVEL:A CURVA DE LAFFER

t1

t2

t3

T1

t

T3 T2 T

A CONDIÇAO DE EQUILÍBRIO

t

T,G

G2G0

O DESASTER CERTO

t

T,G

G

Nível de renda per capita

Distribuição de renda

Características dos tributos

Distribuição dos gastos públicos

Composição setorial da produção

Grau de urbanização

POTENCIAL TRIBUTÁRIO

Eficácia Tributária = arrecadação efetiva arrecadação potencial

Tp = f (x) onde x é um vetor de características e Tp é a carga tributária potencial

T = Tp * Ea onde T = arrecadação efetiva e Ea = eficiência arrecadatória

Quanto mais adequado o sistema tributário à base impositiva, maior será a eficiência arrecadatória

Vários tributos incidem sobre as diferentes bases impositivas:

RendaConsumoPatrimônio

Distribuição eqüitativa do gravame

Mínima interferência sistema econômico

Permitir administração eficiente e isenta de

arbitrariedades

Custos razoáveis para a administração tributária e contribuinte

Arrecadação suficiente e compatível com o potencial tributário

CARACTERÍSTICAS DESEJÁVEIS de um Sistema Tributário

Carga elevada

Má distribuição do ônus fiscal (ST ou AT)

Falta de pacto social que compatibilize os gastos públicos (demanda) com os impostos (financiamento)

ORIGENS DA AVERSÃO TRIBUTÁRIA

Evasão

Elisão

RESULTADO DA AVERSÃO TRIBUTÁRIA:

Como medir a evasão, que por natureza é uma atividade oculta?

MENSURAÇÃO

EUA: Tax Compliance Measurement Program (TCMP), baseado em amostras aleatórias estratificadas

Resultado TCMP utilizado pelo IRS para estabelecer funções discriminantes (DIF) que atribui pontuação

indicando probabilidade de um contribuinte, com determinado perfil, cometer alguma fraude

IRS audita menos de 1% declarações e estima que apenas 17% do IR é evadido

Elisão Tributária é virtualmente impossível de ser razoavelmente

mensurada

Postergação dos tributos: redução do valor presenteArbitragem entre contribuintes submetidos

adiferentes taxasArbitragem de fluxos de renda submetidos a diferentes tratamentos tributários

PRINCÍPIOS DA ELISÃO TRIBUTÁRIA

(forma ou substância; juros ou dividendo; dívida ou capital; retenções na fonte; tratados tributários)

Evasão e Elisão constituem processos auto-alimentados.

Contribuintes corretos em mercados com forte evasão são permanentemente “tentados”.

Tendência à elevação das alíquotas para

compensar a queda de arrecadação.

Eleva-se o “prêmio” à evasão e cria-se um círculo vicioso.

Evitar brechas legais: sistema tributário simples, porém sem o simplismo proposto por indivíduos simplórios.

São os desvios das normas gerais, introduzidas para contemplar situações especiais, que complicam as regras e criam campo fértil para sonegação e elisão.

Nos sistemas tributários complexos e pouco transparentes prolifera a elisão fiscal.

Em 1998, o Comissário Charles Rossotti, do IRS, informou que a perda era de cerca de US$ 195 bilhões por ano, correspondendo a US$ 1.600,00 a cada contribuinte.

Essa era a conta que pagavam os bons

contribuintes pelo fato de que outros não pagavam o que deviam.

QUANTO CUSTA A ELISÃO E A EVASÃO?

Sistema Tributário Norte-americano é uma verdadeira charada que apenas uns poucos especialistas conseguem desvendar.

Que o torna tão complicado? A busca da perfeição e o processo político.

Formulário 1040 (declaração básica do IR) tem 10 anexos e manual de instruções com 72 páginas.

Tempo preenchimento do formulário simples: 13 horas.

Casos mais complexos: 56 horas.

Primeira lei IR americana de 1913 tinha 18 páginas.

Congresso a modificou 75 vezes de lá para cá.

Internal Revenue Code atual, dependendo da edição, tem mais de 17.000 páginas

4 milhões de americanos vivem da indústria do pagamento de impostos.

Globalização tem promovido desenvolvimento.

Intensificação do comércio internacional.

Remoção de controles e barreiras ao livre movimento de capitais.

Efeito indesejável: crescimento da elisão e evasão tributária.

Economia Globalizada gerou interdependência tal que não basta o sistema tributário do país ser de “boa qualidade”.

Tratamento tributário diferente dos outros países cria novas brechas e oportunidades para a redução do ônus fiscal.

Existem cerca de 40 “paraísos fiscais” pelo mundo afora. FMI estima que lá estejam depositados cerca de US$ 4,8 trilhões.

Empresas multinacionais as grandes beneficiárias do processo de globalização e das possibilidades criadas para mitigar o pagamento de impostos.

Em 1990 cerca de 90% dos lucros das corporações norte-americanas eram tributados.

Em 2000 essa proporção caiu a menos de 70%.

Estudo de 200 grandes empresas americanas indicou que multinacionais com subsidiárias em mais de 5 regiões logravam reduzir pagamento de impostos a 51,6% do devido.

Avanços na integração econômica, mas nações desejam manter sua soberania política.

Apesar dos crescentes mecanismos internacionais de coordenação de políticas na área comercial, pouco avanços em matéria econômica, especialmente na área tributária.

Competição tributária entre os países, cada qual tentando manter ou atrair para si parcela maior da base tributária global.

Assim como na área comercial, também existe competição desleal no campo tributário.

Qual melhor solução mitigar brechas que abrigam elisão e evasão?.

Total harmonização dos diferentes sistemas tributários não é factível, pois demandaria um nível de padronização que seria considerado inaceitável por países soberanos.

Caminho seria convergência de políticas através da coordenação e cooperação em sintonia com as forças de mercado e refletindo as especificidades de cada país.

Globalização e crescente Integração (Mercosul, ALCA,OMC, UE) levarão a um monumental aumento do comércio e dos fluxos de capital

Brasil ainda é uma economia relativamente fechada: corrente de comércio/PIB é de 19%(32% OECD; 30% ALC; 46% upper middle income)

Estoque IED = 23% PIB (Chile é 56%)

CAMINHO

Língua franca fiscal: unificação de conceitos (EP, royalty, assistência e serviços técnico,…)Simplicidade é sine qua non para harmonizar

Harmonizar tratados tributários internacionais

Intercâmbio de informações

Convergência de tratamento

SISTEMA TRIBUTÁRIO AMIGÁVEL E ADEQUADO À INTEGRAÇÃO

Tributação na América Latina

Brasil Argentina Chile Colômbia México PeruCarga Fiscal 32.6 21.2 17.0 19.1 15.0 13.9

Carga Tributária 19 18 17 15 13 12

CPT Renda 4.4 (+0.8) 3.3 4.1 n.d. 3.9 3.4

CPT IVA 7.6 6.4 8.8 5.3 2.9 5.0

Alíquota IRPJ 15(+10+12)

33 15(35 dist div)

35 34 20(30 dist div)

Alíquota IRPF 15 – 27.7 6-33 5-45 35 3-35 15-30

Trib. RemessasDiferenciada

sim sim sim sim sim sim

Imp. Patrimônio/Ativo da PJ

não 1% não nd 1.8% nd

Imp. Trans. Finan 0.38% 0.60%1.20%

não 0.30% não não

Crédito IR não sim58%

_ não _ _

Alíquota Pad. IVA 21.2 21 18 16 15 18

Produtividade IVA 35.8 30.5 48.9 33.1 19.3 27.8

Déficit nom. 2000PIB

3.5 2.3 -0.1 3.4 1.1 3.0

Déficit nom. 2001PIB

6.9 nd 0.4 nd 1.0 2.0