ROTINAS DE ADMINISTRAÇÃO DE PESSOAL (FOLHA) Aula 4 – Cálculo de Contracheque (continuação); Pensão Judicial e Previdência Privada

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Aula 4 – Cálculo de Contracheque (continuação); Pensão Judicial e Previdência Privada

IRRF – PENSÃO JUDICIAL E PREV. PRIVADA - AULA 4

Rotinas de Administração de Pessoal (Folha)

Conteúdo Programático desta aula

Cálculo de contracheques

(continuação)

Cálculo de IRRF com Pensão Judicial

Cálculo de IRRF com Previdência

Privada;



IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF)

Abaixo a tabela de IRRF (posição de dezembro de 2011)

BASE DE CÁLCULO IRRF % IRRF DEDUÇÃO

até R$ 1.566,61 0,0% Isento

de R$ 1.566,62 até R$ 2.347,85 7,5% 117,49

de R$ 2.347,86 até R$ 3.130,51 15,0% 293,58

de R$ 3.130,52 até R$ 3.911,63 22,5% 528,37

de R$ 3.911,64 em diante 27,5% 723,95



TABELA DE CÁLCULO DO INSS

Encontrar a BASE INSS somando todas as verbas de provento(+) e desconto(-) que incidam para o INSS, conforme as incidências. Aplicar à BASE INSS encontrada a tabela abaixo: SE A BASE INSS FOR MULTIPLICAR POR ---------------------------------------------------------------------------------- até R$ 1.107,52 8% de R$ 1.107,53 até R$ 1.845,87 9% de R$ 1.845,88 até R$ 3.691,74 11% de R$ 3.691,74 em diante valor fixo R$ 406,09 O valor 406,09 é o teto de contribuição ao INSSO valor 3.691,74 é o limite do salário contribuição do INSS



TABELA DE CÁLCULO DO SALÁRIO FAMÍLIA

A base do Salário Família é igual à BASE INSS

29,43 por dependente, se a BASE INSS for até 573,91.

20,74 por dependente, se a BASE INSS variar de 573,92 a 862,60.

Sem valor por dependente, se a BASE INSS for maior que 862,60, mesmo que o empregado tenha dependentes para salário família.



CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTOPROVENTOS DESCONTOS

Salário 2.115,00

Horas Extras 201,05

D.S.R. Horas Extras 40,20

Diferença Salarial 430,00

INSS 298,78

Falta Injustificada 70,05

IRRF 40,20

Total dos Proventos: 2.786,25 Total dos Descontos: 409,03

DEPENDENTES S.F. = 1 I.R. = 2 LÍQUIDO A RECEBER: 2.377,22 Base Sal. Família

2.716,20Base INSS até limite

2.716,20Base INSS 13º até limite

-Base IRRF

2.716,20Base FGTS

2.716,20

Base V Transporte-

Base INSS aci limite-

Base INSS 13º aci limite-

Base IRRF 13º-

Depósito do FGTS

217,30



PENSÃO JUDICIALTrata-se de Pensão Alimentícia descontada diretamente nocontracheque do empregado, e o valor descontado érepassado pela empresa ao beneficiário da pensão. Ex.:

Comissões : 2.974,00 (INSS/FGTS/IRRF)DSR/RSR : 713,76

(INSS/FGTS/IRRF)Assist. Médica : 455,50 (desconto sem incidências)Pensão Judicial : 25% sobre rendimentos brutos

Dependentes de Sal. Família : 0Dependentes de I. de Renda : 1



As verbas COMISSÕES E DSR/RSR compõem a

remuneração bruta do empregado(a), portanto a

Pensão Judicial será calculada conforme abaixo:

(2.974,00 + 713,76) x 25% = 3.687,76 x 25% =

R$ 921,94 este o valor da Pensão Judicial



Calculando o INSS:

No exemplo a Base INSS é R$ 3.687,76Esta base na tabela do INSS, está na faixa acima do teto: R$ 3.687,76 x 11% = 405,65 desconto do INSS Base INSS até o limite 3.687,76Base INSS acima do limite 0,00

Calculando o Salário Família:A Base INSS é R$ 3.687,76 = Base Salário FamíliaEsta base não tem valor por dependente, então:Não tem Salário Família



Calculando o valor do depósito de FGTSBase FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:3.687,76 x 8% = R$ 295,02

Calculando o valor do desconto do IRRFBase IRRF – INSS – Dep.IRRF – P.Jud. - Prev.Privada =Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF

Então, o cálculo será assim:3.687,76 – 405,65 – 1x157,47 – 921,24 – 0,00 =2.203,40 x 7,5% - 117,49 = 47,77 desconto do IRRF Vejamos então no contracheque/holerite:



CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO

PROVENTOS DESCONTOS

Comissões 2.974,00

D.S.R./R.S.R. 713,76

INSS 405,65

IRRF 47,77

Pensão Judicial 921,24

Assist. Médica 455,50

Total dos Proventos: 3.687,76 Total dos Descontos: 1.830,16

DEPENDENTES S.F. = 1 I.R. = 2 LÍQUIDO A RECEBER: 1.857,60 Base Sal. Família



-Base IRRF

3.687,76Base FGTS

3.687,76

Base V Transporte-

Base INSS aci limite

-Base INSS 13º aci limite

-Base IRRF 13º

-Depósito do FGTS

295,



PREVIDÊNCIA PRIVADA

Trata-se de uma previdência paralela ao INSS que não é obrigatória.

Quem na vida profissional teve remunerações mensais acima do teto de contribuição do INSS pode fazer um plano de previdência complementar, paralelamente ao INSS e, ao final da carreira profissional, obter uma aposentadoria complementar que irá se somar à do INSS, significando um padrão de vida mais próximo ao que usufruía na ativa.



PREVIDÊNCIA PRIVADA

Pode contribuir também o empregado que tenha remuneração inferior ao teto de contribuição, por exemplo, no início de carreira, pensando no futuro ter uma aposentadoria melhor.

Como forma de incentivar sua adesão o valor que o empregado contribui para qualquer plano de Previdência Privada pode ser utilizado como abatimento no Imposto de Renda, limitado ao valor de 12% da Base IRRF.

A Previdência Privada não tem incidências, portanto não Participa do cálculo das Bases INSS, FGTS e IRRF.Vejamos um exemplo de cálculo:



Salário : 2.115,00 (INSS/FGTS/IRRF)H.extras : 201,05 (INSS/FGTS/IRRF)DSR H. Extras : 40,20 (INSS/FGTS/IRRF)Previd. Privada: : 85,00 Dependentes Sal. Família : 1 dependenteDependentes I. de Renda : 2 dependentes



VERBA INSS FGTS IRRF

Salário 2.115,00 2.115,00 2.115,00

Horas Extras 201,05 201,05 201,05

DSR H. Extras 40,20 40,20 40,20

BASE 2.356,25 2.356,25 2.356,25



Calculando o INSS:

Base INSS x % = desconto INSS

No exemplo acima, a Base INSS é R$ 2.356,25

Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 11%, então o cálculo será:

R$ 2.356,25 x 11% = R$ 259,19 desconto do INSS

Calculando o Salário Família:

Base INSS é R$ 2.356,25 = Base do Sal. Família

Esta base está na faixa que não tem valor por dependente.

Não tem Salário Família, mesmo tendo dependentes.



Calculando o valor do depósito de FGTS

Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:

2.356,25 x 8% = R$ 188,50

Calculando o valor do desconto do IRRF

2.356,25 – 259,19 – 2x157,47 – 0,00 – 85,00 =

1.697,12 x 7,5% - 117,49 = 127,28 – 117,49 =

9,79 este é o valor do desconto do IRRF



CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO

PROVENTOS DESCONTOS

Salário 2.115,00

Horas Extras 201,05

D.S.R. Horas Extras 40,20

INSS 298,78

IRRF 9,79

Previdência Privada 85,00


DEPENDENTES S.F. = 1 I.R. = 2 LÍQUIDO A RECEBER: 1.962,68Base Sal. Família



-Base IRRF

2.356,25Base FGTS

2.356,25

Base V Transporte-



Base IRRF 13º-

Depósito do FGTS

188,50



13º SALÁRIOTodo empregado tem direito ao Décimo Terceiro Salário

anualmente; aqui abordaremos o cálculo do valor para o adiantamento dos 50% - efetuado entre fevereiro e novembro - e do valor do 13º salário efetuado em dezembro – até o dia 20 – ocasião em que descontamos o valor adiantado.

È importante salientar que o em dezembro é pago o valor integral do 13º salário a que tem direito o empregado, sendo descontado o valor que foi adiantado durante o ano.



13º SALÁRIOAlgumas regras para determinar o valor do 13º salário:1. Considera o ano calendário, ou seja, inicia em 1º de

janeiro e termina em 31 de dezembro2. Cada mês representa um avo de valor, valendo como

mês inteiro se tiver trabalhado 15 dias ou mais3. O percentual do adiantamento é de 50% do salário, e

se a remuneração for variável, 50% da média dos valores recebidos no período.

4. O adiantamento só tem incidência para FGTS, e o 13º salário tem incidências para INSS, FGTS e IRRF.



• EXEMPLO• Empregado admitido em 14/04/2009 com um salário de

R$ 1.625,40 em uma empresa que concede o adiantamento de 50% do 13º Salário no contracheque de junho. Empregado sem dependentes,

• Determinar o valor do adiantamento do 13º e do pagamento do 13º Salário em dezembro de 2009, demonstrando os dois contracheques.



Valor do adiantamento de 50% do 13º Salário

• Por ter sido admitido no dia 14 de abril o 13º Salário será proporcional, então iremos verificar se do dia 14 ao dia 30 decorrem 15 dias ou mais, para sabermos se este mês irá participar da definição da quantidade de avos para 13º salário; como decorrem 17 dias (14,15,16,17,18,19,20,21,22,23,24,25,26,27,28,29,30), os meses de abril a dezembro totalizarão 9 meses, ou 9 avos. Então:



13º Salário proporcional = 1.625,40 / 12 x 9 = 1.219,05

Adiantamento de 50% = 1.219,05 x 50% = 609,53

Calculando o valor do depósito de FGTS

Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS:

R$ 609,53 x 8% = R$ 48,76

A seguir o contracheque do Adiantamento do 13º salário:



CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO – junho/2011

PROVENTOS DESCONTOS

Adiantamento 13º Salário 609,53

Total dos Proventos: 609,53 Total dos Descontos: 0,00

DEPENDENTES S.F. = 0 I.R. = 0 LÍQUIDO A RECEBER: 609,53 Base Sal. Família

-Base INSS até limite

-Base INSS 13º até limite

-Base IRRF

-Base FGTS

609,53

Base V Transporte-



Base IRRF 13º-

Depósito do FGTS

48,76



Calculando o pagamento do 13º Salário, efetuado em dezembro:

13º Salário proporcional = 1.625,40 / 12 x 9 = 1.219,05

O Adiantamento do 13º Salário será descontado.

Se o 13º Salário tem todas as incidências, vamos calcular os valores do INSS, do FGTS e do IRRF, determinando inicialmente as bases INSS, FGTS e IRRF.



Vamos ao cálculo das bases INSS, FGTS e IRRF:

VERBA INSS 13º FGTS IRRF 13º

13º Salário 1.219,05 1.219,05 1.219,05

Adiant. 50%

do 13ºSalário

- (-)609,53 -

BASE 1.219,05 609,52 1.219,05



Calculando o INSS:Base INSS 13º x % = desconto INSS 13ºNo exemplo acima, a Base INSS 13º é R$ 1.219,05Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 9%, então:R$ 1.219,05 x 9% desconto do INSS 13º será de 109,71Base INSS 13º até o limite : R$ 1.219,05Base INSS 13º acima do limite : zero

Calculando o Salário Família:Não há previsão legal para pagamento de Salário Família no pagamento do 13º salário.



Calculando o valor do depósito de FGTSBase FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:R$ 609,52 x 8% = R$ 48,76

Calculando o valor do desconto do IRRF 13ºBase IRRF 13º – INSS 13º – Dep.IRRFx150,69 – P.Judicial - Prev.Privada =

Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF 13º

1.219,05 valor inferior ao limite da faixa de isenção, portanto isento do desconto do IRRF 13º.



CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO – dezembro/11

PROVENTOS DESCONTOS

13º Salário 1.219,05 Adiantamento 13º Salário 609,53

INSS 13º 109,71


DEPENDENTES S.F. = 0 I.R. = 0 LÍQUIDO A RECEBER: 499,81 Base Sal. Família

-Base INSS até limite

-Base INSS 13º até limite

1.219,05Base IRRF

-Base FGTS

609,53

Base V Transporte-



Base IRRF 13º 1.219,05

Depósito do FGTS

48,76



• Na próxima aula falaremos sobre Férias e outros assuntos.

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