êSOBRE A

DECLARAÇÃO DE IMPOSTO DE RENDA 2017

Introdução 03O que é a Declaração de Imposto de Renda 05Obrigatoriedade da Entrega 07Prazo de Entrega da Declaração de Imposto de Renda 10Dependentes 12Deduções Permitidas 14Dúvidas Frequentes 24Relação de Documentos 29

INTRODUÇÃO

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As pessoas físicas brasileiras devem prestar contas à Receita Federal, apurando o imposto de renda devido

segundo as normas do Regulamento do Imposto de Renda.

Anualmente, deverão entregar a declaração de seus rendimentos e bens, pagando o imposto devido ou apurando

a restituição, se houver.

Este e-Book contem informações importantes, destinados a todos os contribuintes pessoas físicas, sobre a

Declaração de Imposto de Renda, de modo à orientá-lo na preparação dos documentos e informações para o

preenchimento.

INTRODUÇÃO

O QUE É A DECLARAÇÃO DE IMPOSTO DE RENDA

O QUE É A DECLARAÇÃO DE IMPOSTO DE RENDA

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O Imposto de Renda, também conhecido como IRPF – Imposto

de Renda Sobre Pessoa Física é a declaração dos rendimentos

que todo o trabalhador brasileiro deve apresentar ao Governo

Federal. No Brasil, essa declaração é recolhida pela Receita

Federal, que é a secretaria subordinada ao Ministério da

Fazenda, que tem como objetivo administrar os tributos federais.

A Declaração de Imposto de Renda serve para comprovar

quanto o trabalhador recebeu durante o ano base anterior e as

movimentações realizadas de seus bens. No entanto, as pessoas

físicas que são obrigadas a declarar são aquelas que receberam

uma renda anual maior do que o valor mínimo estipulado pelo

governo durante aquele ano.

OBRIGATORIEDADE DA ENTREGA

OBRIGATORIEDADE DA ENTREGA

RENDIMENTOS

1 - recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na

declaração, cuja soma foi superior a R$ 28.559,70 (vinte e

oito mil, quinhentos e cinquenta e nove reais e setenta

centavos);

2 - recebeu rendimentos isentos, não tributáveis ou

tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior

a R$ 40.000,00 (quarenta mil reais);

Está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual referente ao exercício de 2017, a pessoa física residente no

Brasil que, no ano-calendário de 2016, estiver enquadrado em qualquer um dos seguintes requisitos:

GANHO DE CAPITAL E OPERAÇÕES EM BOLSA DE

VALORES:

3 – obteve, em qualquer mês, ganho de capital na alienação de

bens ou direitos, sujeito à incidência do imposto, ou realizou

operações em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e

assemelhadas;

4 – optou pela isenção do imposto sobre a renda incidente sobre

o ganho de capital auferido na venda de imóveis residenciais,

cujo produto da venda seja destinado à aplicação na aquisição de

imóveis residenciais localizados no País, no prazo de 180 (cento

e oitenta) dias contados da celebração do contrato de venda, nos termos do art. 39 da Lei nº 11.196/2005

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OBRIGATORIEDADE DA ENTREGA

ATIVIDADE RURAL:

5 – relativamente à atividade rural:

a) obteve receita bruta anual em valor superior a R$

142.798,50;

b) pretenda compensar, no ano-calendário de 2016 ou

posteriores, prejuízos de anos-calendário anteriores ou do

próprio ano-calendário de 2016.

BENS E DIREITOS:

6 – teve a posse ou a propriedade, em 31 de dezembro de 2016,

de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior

a R$ 300.000,00

CONDIÇÃO DE RESIDENTE NO BRASIL

7 - passou à condição de residente no Brasil em qualquer mês e

nessa condição se encontrava em 31 de dezembro de 2016.

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PRAZO DE ENTREGA

PRAZO DE ENTREGA

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A Declaração de Ajuste Anual deve ser apresentada no período de 2 de março a 28 de abril de 2017.

O serviço de recepção da declaração, pela Internet, será interrompido às 23h59min59s (vinte e três horas,

cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horário de Brasília, do último dia do prazo estabelecido.

(Instrução Normativa RFB nº 1.690, de 20 de fevereiro de 2017, art. 7º)

DEPENDENTES

DEPENDENTES

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Podem ser dependentes, para efeito do imposto

sobre a renda:

1 - companheiro(a) com quem o contribuinte tenha filho ou

viva há mais de 5 anos, ou cônjuge;

2 - filho(a) ou enteado(a), até 21 anos de idade, ou, em

qualquer idade, quando incapacitado física ou mentalmente

para o trabalho;

3 - filho(a) ou enteado(a), se ainda estiverem cursando

estabelecimento de ensino superior ou escola técnica de

segundo grau, até 24 anos de idade;

4 - irmão(ã), neto(a) ou bisneto(a), sem arrimo dos pais, de

quem o contribuinte detenha a guarda judicial, até 21 anos,

ou em qualquer idade, quando incapacitado física ou

mentalmente para o trabalho;

5 - irmão(ã), neto(a) ou bisneto(a), sem arrimo dos pais,

com idade de 21 anos até 24 anos, se ainda estiver

cursando estabelecimento de ensino superior ou escola

técnica de segundo grau, desde que o contribuinte tenha

detido sua guarda judicial até os 21 anos;

6 - pais, avós e bisavós que, em 2016, tenham recebido

rendimentos, tributáveis ou não, até R$ 22.847,76;

7 - menor pobre até 21 anos que o contribuinte crie e

eduque e de quem detenha a guarda judicial;

8 - pessoa absolutamente incapaz, da qual o contribuinte

seja tutor ou curador.

DEDUÇÕES PERMITIDAS

DEDUÇÕES PERMITIDAS

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As deduções a seguir permitem que você reduza a base de cálculo do seu imposto de renda e minimize a

"mordida do leão" sobre seu rendimento. A legislação tributária atual permite a dedução de vários gastos,

como, por exemplo, gastos com contribuição à previdência oficial e privada, despesas com dependentes,

despesas médicas e com educação etc. Para maior facilidade, dividimos as deduções permitidas por lei

em grupos: com ou sem limites, detalhado nos próximos blocos.

DEDUÇÕES PERMITIDAS - DEPENDENTES

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Valor do abatimento: R$ 2.275,08

Quem optar pela declaração completa poderá abater um

valor de 2.275,08 reais por cada dependente informado

na declaração.

DEDUÇÕES PERMITIDAS – DESPESAS MÉDICAS

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Valor do abatimento: ilimitado

Não há limites de valor para a dedução dos gastos com

saúde, mas nem todos os tipos de despesas médicas

podem ser deduzidas da base do imposto.

Entre as despesas médicas dedutíveis na declaração de

IR estão os gastos com internação, exames, consultas,

aparelhos e próteses; e planos de saúde, realizados em

benefício de quem declara ou de seus dependentes.

Para declarar essas despesas, é preciso ter os

comprovantes dos gastos, como recibos e notas fiscais

ou o informe enviado pelo plano de saúde, que

contenham o nome, o endereço e o CPF ou CNPJ de

quem recebeu os pagamentos.

DEDUÇÕES PERMITIDAS – DESPESAS COM EDUCAÇÃO

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Valor do abatimento: R$ 3.561,50

Na declaração completa é possível abater despesas com

educação até o limite de 3.561,50 reais, do titular e

dependentes.

Podem ser abatidas apenas despesas com ensino

técnico, fundamental, médio, superior, pós-graduação,

mestrado e doutorado. Esse tipo de despesa dedutível

não inclui gastos com materiais escolares e atividades

extracurriculares, como escolas de línguas ou cursinhos

preparatórios.

DEDUÇÕES PERMITIDAS – EMPREGADO DOMÉSTICO

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Valor do abatimento: R$ 1.093,77

Na declaração completa, será possível deduzir até

1.093,77 reais em despesas com um empregado

doméstico este ano, referente ao Inss patronal pago pelo

empregador. No ano passado, o limite era maior:

1.182,20 reais.

A redução acontece por conta de uma mudança na

legislação, na qual a contribuição paga por empregados

domésticos caiu de 12% para 8%. Ou seja, como os

empregadores passaram a pagar menos impostos, o

limite para dedução da despesa na declaração foi

reduzido.

Nota: É limitado a 1 empregado doméstico. O valor é

deduzido do IR à pagar.

DEDUÇÕES PERMITIDAS – PLANO DE PREVIDÊNCIA PRIVADA

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Valor do abatimento: limitado a 12% dos rendimentos

tributáveis

Quem contribui a um plano de previdência privada na modalidade

Plano Gerador de Benefício Livre (PGBL) ou para o fundo de

pensão oferecido pela empresa pode deduzir as contribuições

feitas ao longo do ano passado da base de cálculo do Imposto de

Renda até o limite de 12% da renda tributável.

Assim, se a renda tributável tiver atingido 100 mil reais em 2016 –

sujeita à alíquota de 27,5% – as contribuições aos planos poderão

ser abatidas até o limite de 12 mil reais.

Isso significa que o contribuinte terá direito a uma restituição de

3.300 reais neste ano (27,5% de 12 mil reais) ou, se tiver imposto

a pagar, pagará 3.300 reais a menos.

Vale lembrar que o benefício não se trata de uma isenção de IR,

mas um adiamento do pagamento. Quando o contribuinte for

resgatar os recursos aplicados no plano no futuro, a tributação

incidirá não apenas sobre a rentabilidade da aplicação, mas sobre

todo o valor investido.

DEDUÇÕES PERMITIDAS – DOAÇÕES INCENTIVADAS

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Valor do abatimento: limitado a 6% do imposto de renda devido

Contribuições a instituições que se enquadram nas regras de

doações com incentivos fiscais também podem ser deduzidas da

base do imposto de renda a pagar.

Contudo, as chamadas doações incentivadas só podem ser feitas

aos: fundos municipais, estaduais, distrital e nacional da criança e do

adolescente, que se enquadram no Estatuto da Criança e do

Adolescente (ECA); fundos municipais, estaduais, distrital e nacional

que se enquadram no Estatuto do Idoso; projetos aprovados pelo

Ministério da Cultura e enquadrados na Lei de Incentivo à Cultura

(Lei Rouanet); projetos aprovados pelo Ministério da Cultura ou pela

Agência Nacional de Cinema (Ancine) e enquadrados na Lei de

Incentivo à Atividade Audiovisual; projetos aprovados pelo Ministério

do Esporte e enquadrados na Lei de Incentivo ao Esporte.

Essas doações não podem, somadas, ultrapassar o limite de 6% do

valor do imposto de renda devido. Ou seja, se o imposto devido for

de 3 mil reais, o valor máximo que pode ser deduzido dos gastos

com esse tipo de doação será equivalente a 180 reais.

DEDUÇÕES PERMITIDAS – CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA

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Valor do abatimento: ilimitado

O contribuinte pode deduzir da base de cálculo do

Imposto de Renda todas as contribuições feitas ao INSS,

seja como trabalhador formal ou autônomo, desde que

tenha recebido rendimentos tributáveis suficientes ao

longo de 2016 que o obrigue a acertar as contas com o

Leão este ano.

Também é possível deduzir contribuições ao INSS pagas

por um dependente que tenha rendimentos tributáveis

próprios, mas que são incluídos na declaração do

DEDUÇÕES PERMITIDAS – PENSÃO ALIMENTÍCIA

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Valor do abatimento: ilimitado

Todo valor estabelecido pela Justiça pode ser deduzido,

mas contribuições informais são consideradas mesadas e

não entram nos critérios de dedução.

Nota: Podem ser abatidos valores pagos pelo titular.

Os valores recebidos à título de pensão alimentícia, pelo

maior que detêm a guarda do filho, deverá ser

considerado como rendimentos tributáveis.

DÚVIDAS FREQUENTES

DÚVIDAS FREQUENTES

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Pergunta: O que se considera como opção pelo desconto simplificado?

Resposta: A opção pelo desconto simplificado implica a substituição de todas as deduções admitidas na legislaçãotributária, correspondente à dedução de 20% do valor dos rendimentos tributáveis na Declaração de Ajuste Anual,limitado a R$ 16.754,34 (dezesseis mil, setecentos e cinquenta e quatro reais e trinta e quatro centavos). Não necessitade comprovação e pode ser utilizado independentemente do montante dos rendimentos recebidos e do número defontes pagadoras. O valor utilizado a título de desconto simplificado não justifica variação patrimonial, sendoconsiderado rendimento consumido

Resposta: O modelo completo é indicado a quem tem muitas despesas para deduzir, como gastos com plano de saúde, educação, dependentes etc. Nele, é necessário informar todos os gastos e rendimentos ocorridos em 2016.Se a soma total das suas deduções exceder o limite de R$ 16.754,34 do modelo simplificado, então sua melhor opção é fazer a declaração completa.

Pergunta: O que se considera como opção de Deduções Legais ou Completo ?

DÚVIDAS FREQUENTES

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Pergunta: Contribuinte que é titular ou sócio de empresa está obrigado a apresentar a Declaração de Ajuste Anual do exercício 2017?

Resposta: Não, a menos que se enquadre nas hipóteses previstas. Não é a condição de titular ou sócio de empresa, porsi só, que obriga à apresentação de Declaração de Ajuste Anual.

Pergunta: Existe limite de idade para a obrigatoriedade ou dispensa de apresentação da Declaração de Ajuste Anual?

Resposta: Não há limitação quanto à idade.

Pergunta: Contribuinte com doença grave está desobrigado de apresentar a declaração?

Resposta: Não. A isenção relativa à doença grave especificada em lei não desobriga, por si só, o contribuinte de apresentar declaração.

DÚVIDAS FREQUENTES

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Pergunta: O contribuinte que optar pelo desconto simplificado deve preencher as fichas “Pagamentos Efetuados” e “Doações Efetuadas”?

Resposta: Independentemente da forma de tributação escolhida pelo contribuinte, deve-se preencher as fichas“Pagamentos Efetuados” e “Doações Efetuadas” incluindo todos os pagamentos e doações efetuados a: - pessoasfísicas, tais como pensão alimentícia, aluguéis, arrendamento rural, instrução, pagamentos a profissionais autônomos(médicos, dentistas, psicólogos, advogados, engenheiros, arquitetos, corretores, professores, mecânicos, e outros),contribuição patronal paga à Previdência Social pelo empregador doméstico; - pessoas jurídicas, quando constituamexclusão ou dedução na declaração do contribuinte. A falta das informações relativas ao preenchimento da ficha“Pagamentos Efetuados” sujeita o contribuinte à multa de 20% do valor não declarado.

DÚVIDAS FREQUENTES

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Pergunta: O contribuinte pode retificar sua declaração para troca da opção da forma de tributação?

Pergunta: Quem deve transmitir a Declaração de Ajuste Anual do exercício de 2017 com a utilização de certificado digital?

Resposta: Deve transmitir a Declaração de Ajuste Anual, com a utilização de certificado digital, o contribuinte que seenquadrou, no ano-calendário de 2016, em pelo menos uma das seguintes situações: I - recebeu rendimentos: a)tributáveis sujeitos ao ajuste anual, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00 (dez milhões de reais); b) isentos e nãotributáveis, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00 (dez milhões de reais); c) tributados exclusivamente na fonte,cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00 (dez milhões de reais); ou II - realizou pagamentos de rendimentos apessoas jurídicas, quando constituam dedução na declaração, ou a pessoas físicas, quando constituam, ou não,dedução na declaração, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00 (dez milhões de reais), em cada caso ou no total.

Resposta: A escolha da forma de tributação é uma opção do contribuinte, a qual se torna definitiva com aapresentação da Declaração de Ajuste Anual (DAA). Desse modo, é permitida a retificação da declaração derendimentos visando à troca de opção por outra forma de tributação, somente até 28 de abril de 2017.

RELAÇÃO DE DOCUMENTOS

RELAÇÃO DE DOCUMENTOS

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Faça conosco a sua declaração, e curta

as suas férias

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EDIÇÃO

FONTES:Receita FederalRevista Exame

Autor: Isaque Paulo Nunes BuenoRevisor: Marcelo Ferreira LimaData: 09/03/2017Revisão: 0