TESIS, PREVIA A OPTAR EL GRADO DE · gerenciales – administrativas, en donde los recursos de orden económico se usen de forma eficaz y eficientemente para el logro de los fines

i

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

UNIDAD DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TITULO:

AUTOR:

SEGUNDO ALBERTO CAISATIPAN TOAPANTA

DIRECTORA:

MG. LILIANA DE JESÚS MATAILO YAGUANA

LOJA –ECUADOR

2017

TESIS, PREVIA A OPTAR EL GRADO DE

INGENIERO EN CONTABILIDAD Y

AUDITORIA. CPA

“APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD

COMERCIAL A JM AMORTIGUADORES,

PERIODO: ENERO-FEBRERO 2015”

ii

CERTIFICACIÓN

Mg. LILIANA DE JESÚS MATAILO YAGUANA DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA, CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA, Y DIRECTORA DE TESIS.

CERTIFICA:

Que el presente trabajo de tesis: “APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD

COMERCIAL A JM AMORTIGUADORES, PERIODO: ENERO-FEBRERO

2015” elaborado por: SEGUNDO ALBERTO CAISATIPAN, previo a optar

el título de Ingeniero en –Contabilidad y Auditoría. CPA, ha sido realizado

bajo mi dirección y luego de su revisión autorizo su presentación ante el

Tribunal de Grado.

Loja, octubre del 2016

Mg. LILIANA DE JESÚS MATAILO YAGUANA

DIRECTORA DE TESIS

iii

AUTORÍA

Yo; SEGUNDO ALBERTO CAISATIPAN TOAPANTA declaro ser el autor

de la presente tesis por lo que eximo expresamente a la Universidad

Nacional de Loja y representantes jurídicos de posibles reclamos o

acciones legales por el contenido de la misma.

Adicionalmente acepto y autorizo a la Universidad Nacional de Loja, la

publicación de mi tesis en el Repositorio Institucional – Biblioteca Virtual.

AUTOR: SEGUNDO ALBERTO CAISATIPAN

FIRMA:………………………

CEDULA: 1700985432

FECHA: Loja, Febrero de 2017

iv

CARTA DE AUTORIZACIÓN DE TESIS POR PARTE DEL AUTOR

PARA LA CONSULTA, REPRODUCCIÒN PARCIAL O TOTAL, Y

PUBLICACIÒN ELECTRÓNICA DEL TEXTO COMPLETO.

Yo, SEGUNDO ALBERTO CAISATIPAN TOAPANTA, declaro ser el autor de la tesis titulada “APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL A JM AMORTIGUADORES, PERIODO: ENERO-FEBRERO 2015” como requisito para optar al título de INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA; autorizo al Sistema Bibliotecario de la Universidad Nacional de Loja para que con fines académicos, muestre al mundo la producción intelectual de la Universidad, a través de la visibilidad de su contenido de la siguiente manera en el Repositorio Digital Institucional: Los usuarios puedan consultar el contenido de este trabajo en el RDI, en las redes de información del país y del exterior, con las cuales tenga convenio la Universidad. La Universidad Nacional de Loja, no se responsabiliza por el plagio o copia de la tesis que realice un tercero. Para constancia de esta autorización, en la ciudad de Loja, a los 8 días del mes de febrero de 2017 firma el autor. Firma: _________________

Autor: SEGUNDO ALBERTO CAISATIPAN TOAPANTA

Cédula: 1700985432

Dirección: Quito- La Floresta calle Montufar y Sucre

Correo electrónico: [email protected]

Teléfono: 0983713497

DATOS COMPLEMENTARIOS

Director de Tesis: Mg. Liliana de Jesús Matailo Yaguana

Tribunal de Grado: Mg. Natalia Largo Sánchez Presidenta

Mg. Rita Martínez Ordoñez Miembro del Tribunal

Mg. Luz Judith Gómez – Miembro del Tribunal

v

DEDICATORIA

El presente trabajo lo dedico a toda mi familia; que son el motor de mi

vida y en especial a mi esposa, mi compañera en todo momento de mi

vida, mi aliento en los momentos más difíciles, a todos ellos va dedicado

este triunfo profesional.

SEGUNDO ALBERTO CAISATIPAN

vi

AGRADECIMIENTO

Dejo constancia de mi profunda gratitud a la Universidad Nacional de

Loja, a la Unidad de Educación a Distancia, a los diferentes docentes de

la carrera de Contabilidad y Auditoría, a mi Directora de tesis quien con

dedicación, capacidad y paciencia ha sabido impartir sus sabias

experiencias y apreciables conocimientos, brindándome en todo momento

su apoyo incondicional.

De igual manera un especial agradecimiento a la propietaria del negocio

JM AMORTIGUADORES, por brindar su colaboración desinteresada para

cumplir con el desarrollo de la presente tesis.

SEGUNDO ALBERTO

1

a. TÍTULO

“APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL A JM

AMORTIGUADORES, PERIODO: ENERO-FEBRERO 2015”

2

b. RESUMEN

La aplicación del presente trabajo de investigación, se realizó con el fin de

implantar un proceso contable para la toma de decisiones las mismas que

contaran como el sustento de los Estados Financieros, además el

presente trabajo se estructura de acuerdo a las exigencias y reglamentos

de la Universidad Nacional de Loja, para la obtención del título de

Ingeniero en Contabilidad y Auditoría.

En el transcurso del trabajo de tesis se dio cumplimiento a los objetivos

planteados, diseñando los formatos contables los mismos que son

necesarios para ejecutar el respectivo proceso contable y que son el

soporte de las operaciones efectuadas en el negocio. El proceso contable

inicio con ordenar la documentación fuente, la apertura del plan y manual

de cuentas para luego construir el Inventario Inicial con lo cual

seguidamente se elaboró el Estado de Situación Inicial, y con los

documentos fuente de sustento se elaboró el Libro diario anotando las

operaciones de manera cronológica, El Libro Mayor, y el Balance de

comprobación, La Hoja de Trabajo que fue de gran ayuda para el registro

de los ajustes pertinentes ; y así se cumple luego con la elaboración de

los Estados Financieros, mencionando el cumplimiento de la Normativa

Contable vigente.

Por último se presenta las conclusiones, en donde luego de elaborado el

proceso contable, se obtienen los Estados Financieros. De igual forma se

elaboró las recomendaciones que permiten dar por terminado el presente

trabajo de investigación, mencionando los principales acontecimientos y

futuras medidas para ser adoptadas con el fin de mejorar el nivel de

rentabilidad las cuales se toman en base a los resultados obtenidos a

partir de la aplicación del sistema contable.

3

SUMMARY

The "COMMERCIAL APPLICATION OF ACCOUNTING A SHOCK JM,

PERIOD: JANUARY-FEBRUARY 2015" was held in order to implement an

accounting process for making the same decisions that count as the

livelihood of the Financial Statements, this paper also structure according

to the requirements and regulations of the National University of Loja, for

obtaining engineering degree in Accounting and Auditing.

During the thesis he was complied with the objectives, designing

accounting formats are the same as those needed to run the respective

accounting process and are supported by the operations in the business.

The accounting process beginning with ordering the source

documentation, opening the plan and manual accounts then build the

initial inventory with which then shows the initial situation was drawn, and

the documents source of livelihood The journal was prepared noting the

operations chronologically, The Ledger, and trial balance, Worksheet that

was a great help for the registration of the relevant adjustments; and so he

then meets with the preparation of financial statements, citing compliance

with current accounting regulations.

Finally, conclusions and recommendations that allow terminating the

present investigation, stating the main developments and future steps to

be taken to improve the level of profitability which presents the results

obtained from are made based the application of the accounting system.

4

c. INTRODUCCIÓN

El almacén JM amortiguadores de propiedad del Sra. Janine Crupskaya

Llivigañay López; es una empresa familiar que se dedica a la compra y

venta de accesorios partes y piezas de vehículos automotores; se

encuentra ubicada en la calle: Quito s/n y Diez y dieciocho de noviembre,

se inició con un capital de $20.000 (veinte mil dólares), se inscribe en el

Servicio de Rentas Internas según el número de RUC N. 1103790307001,

no está obligado a llevar contabilidad.

En la actualidad la contabilidad es considerada como una ciencia y

técnica encargada de registrar hechos económicos, con la finalidad de

mantener un control oportuno sobre sus actividades se presentan a

diario en el negocio, pues en cualquier tipo de empresa o negocio se

considera de vital importancia la aplicación del sistema contable por

cuanto los Estados Financieros son el fiel reflejo de la actividad

comercial; además de tener una información veraz, real y oportuna que

permita conocer a los propietarios la verdadera situación económica y

financiera por la que atraviesa su negocio y con ello se podrán tomar

decisiones en beneficio de su actividad comercial.

El presente trabajo se estructura de acuerdo al Reglamento de Régimen

Académico de la Universidad Nacional de Loja, el mismo que contiene:

Título, que describe el tema del presente estudio; Resumen en

Castellano traducido al Inglés, se justifica la realización de este trabajo

de investigación, determinando el cumplimiento de los objetivos del

mismo, Introducción se relata la importancia del tema, el aporte al

almacén JM amortiguadores, y el esquema de su desarrollo; Revisión de

literatura la misma contiene conceptos, teorías relacionados con el tema

de investigación, además de la normativa contable pertinente los que

5

sustentan el desarrollo de la práctica contable; Materiales y Métodos

utilizados para la elaboración del trabajo así como las técnicas aplicadas

para la recopilación de la información contable; Resultados se presenta

el proceso contable aplicado a la empresa objeto de estudio; Discusión

en el que se realiza el contraste o comparación entre lo hallado y lo

ejecutado; Conclusiones elaboradas en base a los objetivos propuestos

en el proyecto de tesis, Recomendaciones las cuales servirán como

información oportuna para la toma de decisiones del propietario;

Bibliografía que detalla las fuentes de consulta como libros, folletos,

páginas web; Anexos que sustentan en desarrollo de la presente tesis.

6

d. REVISIÓN DE LITERATURA

Contabilidad

“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación,

registro, control e interpretación de las transacciones que se realizan en la

empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al

término de un ejercicio económico o periodo contable”.1

Importancia

La aplicación de la contabilidad es muy importante puesto varias

características dentro de las cuales se puede resumir, clasificar y obtener

información confiable; mediante el uso y aplicación de documentos

internos hasta lograr obtener los Estados Financieros.

Además al obtener los Estados Financieros se pueden conocer la

rentabilidad o no del negocio, de esta manera los propietarios podrán

tomar decisiones en beneficio del negocio, mejorar sus decisiones

gerenciales – administrativas, en donde los recursos de orden económico

se usen de forma eficaz y eficientemente para el logro de los fines

empresariales.

Objetivo de la Contabilidad

“El objetivo básico de la contabilidad es conocer el estado financiero de

un negocio, ya que el objetivo principal de un negocio es inicialmente es

1BRAVO. Valdivieso Mercedes. (2011). Contabilidad General. Décima Edición. Quito. Ecuador. Pág. 1

7

sobrevivir y dar beneficios. Un negocio privado además deseara ser

rentable y crecer y si el negocio es del sector público es posible que

desee mejorar o ampliar los servicios que presta. De cualquier manera,

todo negocio público o privado, tendrá que controlar sus finanzas.

Mediante la recopilación de toda la información financiera y de grabación

en diversas cuentas de una empresa puede evaluar qué tan bien le va. La

contabilidad es importante tanto para una empresa internamente, como

externamente.”2

Principios de contabilidad generalmente aceptados

“Son aquellas normas y reglas de carácter general o específico emitidos

por entidades de la profesión contable y que son aplicables para el

tratamiento de las transacciones financieras de una entidad, la aplicación

de los principios de contabilidad generalmente aceptados, surge como

una necesidad de informar con mayor claridad la situación financiera y los

resultados de una entidad.

A continuación se presenta un estudio de los principios de uso frecuente

durante el proceso contable:

Ente contable.- Los Estados Financieros se refieren siempre a un ente

donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El

concepto de "ente" es distinto del de persona, ya que una misma persona

puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad.

Bienes económicos.- Los Estados Financieros se refieren siempre a

bienes económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean

valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos

monetarios.

2 http://negociosi.com/objetivo-de-la-contabilidad.html

8

Unidad de Medida (Moneda).- Para reflejar el Patrimonio de una

empresa mediante los Estados Financieros, es necesario elegir una

moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando precio a cada

unidad. Generalmente, se utiliza como común denominador a la moneda

que tiene curso legal en el país en que funciona el ente o la empresa.

Empresa en Marcha.- Salvo indicación expresa, se entiende que los

Estados Financieros pertenecen a una “empresa en marcha",

considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se

refiere a todo organismo económico cuya existencia personal tiene plena

vigencia y proyección futura.

Valuación del Costo.- Establece que los activos de una empresa deben

ser valuados al costo de adquisición o producción, como concepto básico

de valuación; así mismo, las fluctuaciones de la moneda común

denominador, no deben incidir en alteraciones al principio expresado, sino

que se harán los ajustes necesarios a la expresión monetaria de los

respectivos costos, por ejemplo ante un fenómeno inflacionario.

Devengado.- Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para

establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin

entrar, a considerar si se han cobrado o pagado.

Objetividad.- Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión

contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los

registros contables, tan pronto como sea posible, medirlos objetivamente

y expresar esa media en moneda de cuenta.

Realización.- Los resultados económicos deben computarse cuando

sean realizados, o sea la utilidad se obtiene una vez ejecutada la

operación mercantil, no antes. Se debe considerar una compra o una

9

venta como efectuada una vez realizada la operación económica con

otros entes sociales o actividades económicas. Los resultados

económicos solo se deben computar cuando se han realizado.

Prudencia (Conservadurismo).- Significa que cuando se deba elegir

entre dos valores por un elemento del activo normalmente se debe optar

por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que

la alícuota del propietario sea menor. Este principio general se puede

expresar también diciendo: “contabilizar todas las pérdidas cuando se

conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado.

Uniformidad.- Los principios generales, cuando fuere aplicable y las

normas particulares utilizadas para preparar los estados financieros de un

determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a

otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los

estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación

de los principios generares y de las normas particulares.

Materialidad (Significancia Relativa).- Al ponderar la correcta aplicación

de los principios generales y de las normas particulares debe

necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se

presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y, que sin

embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no

distorsiona el cuadro general.

Exposición.- Los estados financieros deben contener toda la información

y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada

interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos

del ente a que se refieren.” 3

3 BRAVO, Mercedes; Contabilidad General, Décima edición, Quito, 2011 p. 10-11

10

Principio de la partida doble

Este principio fundamental hace énfasis a que no puede existir operación

alguna sin que existan al menos dos cuentas involucradas en una

transacción; por lo cual se genera la regla de: no hay deudor sin acreedor

y viceversa.

El principio universal de la partida doble significa que en cualquier asiento

contable, la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos.

De esta manera permite el control matemático de las anotaciones de

entrada y salida simultáneamente a dos valores que se cambian, el

ordenamiento de los mismos en dos columnas separadas.

El principio de Partida Doble; tiene los siguientes enunciados:

A toda partida registrada en él Debe le corresponde otra partida

registrada en el Haber.

No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.

Las sumas del debe son iguales a las sumas del haber.

Normas internacionales de contabilidad

“La contabilidad ha tenido que adaptarse a esta realidad del mundo

globalizado por lo que organismos internacionales, las Normas

Internacionales; Contabilidad NIC se aplicarán en todos los países

cualquiera sea el régimen económico imperante”.4

“Estas Normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de

diferentes entidades educativas, financieras y profesionales del área

4ZAPATA. Pedro. Y ZAPATA. Mercedes. (2009). Introducción a la Contabilidad y Documentos Mercantiles. Cuarta Edición. Quito. Ecuador. Pág. 44

11

contable a nivel mundial, para estandarizar la información financiera

presentada en los estados financieros. Las NIC, como se las conoce

popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen la

información que deben presentarse en los estados financieros y la forma

en que esa información debe aparecer es dichos estados. Las NIC no

son leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más

bien normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales, ha

considerado de importancia en la presentación de la información

financiera“5

Las Normas Internacionales de Contabilidad vigentes son:

NIC 1. Presentación de estados financieros

NIC 2. Existencias

NIC 7. Estado de flujos de efectivo

NIC 8. Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y

errores

NIC 10. Hechos posteriores a la fecha del balance

NIC 11. Contratos de construcción

NIC 12. Impuesto sobre las ganancias

NIC 14. Información Financiera por Segmentos

NIC 16. Inmovilizado material

NIC 17. Arrendamientos

NIC 18. Ingresos ordinarios

NIC 19. Retribuciones a los empleados

NIC 20. Contabilización de las subvenciones oficiales e información

a revelar sobre ayudas públicas

NIC 21. Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la

moneda extranjera.

5NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD. WIKI ESPOL. (10/03/2014). www.wiki.espol.edu.ec/.

12

NIC 23. Costos por intereses

NIC 24. Información a revelar sobre partes vinculadas

NIC 26. Contabilización e información financiera sobre planes de

prestaciones por retiro

NIC 27. Estados financieros consolidados y separados

NIC 28. Inversiones en entidades asociadas

NIC 29. Información financiera en economías hiperinflacionarias

NIC 30. Información a revelar en los estados financieros de bancos

y entidades financieras similares

NIC 31. Participaciones en negocios conjuntos

NIC 32. Instrumentos financieros: Presentación

NIC 33. Ganancias por acción

NIC 34. Información financiera intermedia

NIC 36. Deterioro del valor de los activos

NIC 37. Provisiones, activos y pasivos contingentes

NIC 38. Activos intangibles

NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y valoración

NIC 40. Inversiones inmobiliarias, sigue creyendo que esto es

verdad.

NIC 41. Agricultura

En la actualidad se encuentran vigentes las siguientes normas:

NIC 1. Presentación de estados financieros: Se refiere a los estados

financieros de propósito general e indica las necesidades que satisfacen a

los usuarios de los mismos. Dichos estados financieros comprenden el

balance general, el estado de resultados, un estado de cambios en el

patrimonio, un estado de flujo de efectivo y las notas de los estados

financieros respectivas, con cualquier estado financiero complementario y

otras explicaciones.

http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=NIC_23:_Costes_por_intereses&action=edit&redlink=1

13

NIC 2. Existencias: Prescribe el tratamiento contable de los inventarios

dentro del sistema de medición del costo histórico. Igualmente suministra

una guía para la determinación de tal costo.

NIC 7. Estado de flujos de efectivo: Este estado es definido por la NIC 1

como uno de los estados financieros básicos.

NIC 17. Arrendamientos: Se indica que existen dos tipos de contratos

de arrendamiento: el financiero y el operativo.

NIC 18. Ingresos ordinarios: Los ingresos deben ser reconocidos

cuando los riesgos y beneficios significativos han sido transferidos al

comprador, el control sobre la gestión de los bienes ha sido transferido, el

ingreso puede ser medido con fiabilidad, es probable que se reciban los

beneficios económicos asociados con la transacción, los costos incurridos

pueden ser medidos con fiabilidad y los ingresos y costos están

correlacionados.

NIC 19. Retribuciones a los empleados: Esta norma trata de los

beneficios a los empleados por la prestación de sus servicios e incluyen:

los salarios prestaciones sociales, pagos post-retiro, beneficios luego del

retiro, aportes de pensiones, beneficios por terminación del contrato,

beneficios por compensación en acciones, pólizas de seguro, entre otros.

NIC 36. Deterioro del valor de los activos: A la fecha de cierre de

estados financieros la entidad debe evaluar si alguno de sus activos ha

sufrido alguna pérdida de valor, en cuyo caso se debe estimar el valor

recuperable del activo.

NIC 37. Provisiones, activos y pasivos contingentes: Se debe

reconocer una provisión cuando la entidad tiene una obligación presente

14

como resultado de un suceso pasado, es probable que la entidad tenga

que desprenderse de recursos y puede estimarse confiablemente su

valor.”6

Clasificación de la contabilidad

Contabilidad comercial

“Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y venta de

mercaderías y servicios no financieros. Ejemplos: almacenes de calzado,

de electrodomésticos, empresas de transporte, de seguridad y vigilancia,

etc.”7

6 www.globalcontable.com/archivosgenerales/secciones/ifrs/.../agn.doc (citado el 21 julio del 2015) 7 ZAPATA, Sánchez Pedro, (2011), Contabilidad General. Séptima Edición. Colombia. Bogotá Pág. 9

CLASIFICACION DE LA

CONTABILIDAD

CONTABILIDAD GENERAL: COMPRA Y VENTA DE BIENES

CONTABILIDAD DE COSTOS:

TRANSFORMACION DE BIENES

CONTABILIDAD BANCARIA:

INSTITUCIONES BANCARIAS

CONTABILIDAD AGRICOLA:

PRODUCCION DE BIENES AGRICOLAS

CONTABILIDAD DE SERVICIOS

GENERALES: TODOS LOS SERVICIOS

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: INSTITUCIONES DEL

GOBIERNO

http://www.globalcontable.com/archivosgenerales/secciones/ifrs/.../agn.doc

15

Normalmente la Contabilidad Comercial, se usa para el registro de las

operaciones de compra y venta de mercadería, en donde al realizar este

proceso se obtiene un margen de utilidad, al finalizar el proceso contable

normalmente considerado de un año.

Sistema de registro y control de mercaderías

Mantener un sistema de registro y control para la cuenta de mercaderías

es de suma ayuda, por cuanto permite a las personas que están a cargo

de las mismas conocer de manera rápida y oportuna el saldo de las

mismas de esta manera se evita las perdidas innecesarias por ejemplo

por deterioro o las compras excesivas de un mismo artículo.

Existen dos tipos de sistemas de control de mercaderías:

Sistema de inventario permanente o inventario perpetuo

Sistema de cuenta múltiple

Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo

Parte integrante de la administración financiera de una empresa comercial

e industrial, que corresponde todo el proceso de las operaciones

contable-financieras en base a la utilización de un procedimiento

exclusivo de manera especial en el uso de cuentas el control y valoración

de mercaderías, con el auxiliar de tarjetas kárdex.

16

Ventajas

- Facilita ejercer un control adecuado sobre la bodega y los que están a

cargo de ella.

- Nunca se corre el riesgo de quedar la bodega en desabastecimiento o

exceso de stock porque se controla las existencias con cantidades

máximas, mínimas y críticas.

- El saldo final de mercaderías se establece contablemente.

- Fácilmente y en cualquier momento se puede conocer los resultados

obtenidos en la actividad de entrega; compra – venta.

- Se utiliza un solo método de valoración para cualquier número de

materiales, por lo menos durante el periodo contable (01 de enero al

31 de diciembre).

Desventajas

- Aparentemente los costos para su control son elevados, pero con los

sistemas computarizados se reducen al mínimo.

- El registro contable tiende a complicarse, siempre y cuando no exista

un dominio y conocimiento de control y registro.

El asiento de regulación es el siguiente:

_____________________________ x ________________________

VENTAS (NETAS)

COSTO DE VENTAS

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

P/r la utilidad bruta en ventas, del ejercicio

17

_____________________________ x ________________________

VENTAS (NETAS)

PERDIDA EN VENTAS

COSTO DE VENTAS

P/r la pérdida en ventas del ejercicio

_____________________________ x ________________________


PÉRDIDAS Y GANANCIAS


P/r el cierre de las cuentas de ingreso o renta

_____________________________ x ________________________

PÉRDIDAS Y GANANCIAS

PERDIDA EN VENTAS

P/r el cierre de las cuentas de gasto del ejercicio

Cuentas que se utilizan

Inventario de Mercaderías: Esta cuenta corresponde al activo

corriente, sirve para registrar los siguientes movimientos:

Se debita:

Por el inventario inicial de mercaderías, por la compra, por el pago de

transporte y fletes que se cargan a los productos, por la devolución de

mercaderías por parte de los clientes.

Se acredita:

Por la venta de mercaderías, por la devolución de mercaderías a los

proveedores, por errores de facturación.

18

El saldo es deudor y representa el valor del inventario final en un

momento determinado, el mismo que debe coincidir con los valores de la

constatación física de los artículos; y, con los saldos de las tarjetas

kardex.

Ventas: Pertenece al grupo de ingresos operacionales, registra la

salida de las mercaderías de la empresa al precio de venta. El respaldo

de la transacción es la factura o nota de venta.

Se debita:

Por las devoluciones de mercaderías por parte de los clientes, al mismo

precio que se vendió. Al final del ejercicio económico para cerrar las

cuentas de ingreso.

Se acredita:

Por la venta de mercadería al contado o a crédito.

El saldo es acreedor y representa las ventas netas realizadas en el

ejercicio económico.

Costo de Ventas: Esta cuenta permite llevar un control de las

mercaderías que ha vendido la empresa al precio de costo.

Se debita:

Por la disminución de mercaderías al precio de costo, es decir cuando se

vende.

Se acredita:

Por el retorno de las mercaderías por parte de los clientes al precio de

costo.

El saldo es deudor y representa el costo de ventas neto.

19

Utilidad Bruta en Ventas: En esta cuenta se registra el valor de la

Utilidad bruta en ventas obtenidas durante el ejercicio.

Se debita:

Por el asiento de cierre de libros con crédito a la cuenta Pérdidas y

Ganancias o Resumen de Rentas o Gastos.

Se acredita:

Por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenidas en un periodo.

Perdida Bruta en ventas: En esta cuenta se registra el valor

establecido cuando el costo de ventas es mayor que las ventas en este

caso el resultado es una pérdida en ventas.

Se debita:

Por el valor de la perdida en ventas del periodo.

Se acredita:

Por el asiento de cierre de libros.

Sistema de Cuenta Múltiple

“Es el conjunto de reglas y principios que ordenados entre sí permiten llegar

a la determinación de los estados financieros sobre la base de una

secuencia y seguimiento del ciclo contable, utilizando cuentas que aparecen

en cada una de las transacciones.


- Mercaderías

- Compras

- Devolución en compras

20

- Descuento en compras

- Ventas

- Devolución en ventas

- Descuento en ventas

- Costo de Ventas

- Utilidad Bruta en Ventas

- Perdida en Ventas

Ventajas

- Se tiene una información detallada de cada una de las cuentas.

- Su registro contable es de fácil aplicación.

- El costo material y humano es reducido.

Desventajas

- Al no utilizar las tarjetas kárdex, se dificulta su control y puede ocasionar

desviaciones de mercaderías en las entradas y salidas.

- Se requiere un mayor control extra contable.”8

Plan de cuentas

“Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de

cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto,

que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas.”9

Manual de cuentas

Es el concepto y detalle de cada una de las cuentas que intervienen en el

proceso contable indicando cuando se acreditan, debitan y que saldo

8 NARANJO SALGUERO, Marcelo y Joselito. Contabilidad Comercial y de Servicios. 12a. ed. Quito – Ecuador.

Editorial Don Bosco. 2009.pp. 9 BRAVO, Mercedes; CONTABILIDAD GENERAL, Editora Escobar, 10ma edición, año 2011.

Quito-Ecuador. Página 24.

21

poseen. El manual de cuentas es de gran importancia debido a que se

convierte en una fuente de consulta que facilita los registros contables

para los usuarios.

Proceso contable

Es el conjunto de procedimientos y pasos que se deben realizar para

llegar a obtener los Estados Financieros, resultantes del proceso

contable.

DOCUMENTOS FUENTE

INVENTARIO INICIAL

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

BALANCEDE COMPROBACIÓN

ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

LIBROS AUXILIARES

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ESTADOSFINANCIEROS

AJUSTESHOJA DE TRABAJO

22

Documentos fuente

Los registros, y la documentación comercial son sin duda unos de los

factores más importantes en el desarrollo de las transacciones contables,

puesto que proporcionan bases ciertas para fundamentar nuestros juicios

sucesivos. En la actualidad, toda transacción comercial se concreta

siempre mediante documentos mercantiles, estos documentos pueden ser

fundamentales o servir únicamente de apoyo o información.

Factura de compra

Son los documentos mercantiles válidos en una operación comercial. Se

trata del documento donde se detallada factores como la cantidad, el

peso, la medida, el precio y el artículo que originó la transacción.

23

Cheque

“Es un documento representativo de un mandamiento de pago, por el cual

una persona denominada librador, puede retirar en su beneficio o en el de

un tercero todos o parte de los fondos que haya disponibles en u cuenta

de un banco, que se denomina librado. La misión fundamental del

cheque es la de sustituir el pago realizado en dinero en efectivo,

facilitando las transacciones comerciales y evitando el riesgo de hurto o

extravío que pueden generarse por la utilización de dinero para efectuar

los pagos o cobros.”10

Rol de Pagos

“Es una lista, la nómina o el catálogo de los trabajadores de una empresa,

para entregar un dinero o especie que se debe `por los servicios laborales

prestados. El rol de pagos es el resultado de buscar la diferencia entre

los ingresos menos los egresos para obtener el valor líquido que cada uno

de los empleados tienen que percibir por cancelación de sus

remuneraciones”11

10 CULTURAL S.A. (2009). Diccionario de Contabilidad y Finanzas. Décima Edición. Madrid. España. Pág.36 11SÁNCHEZ. Gilberto. (2011). El Rol de Pagos en la Empresa. Quito. Ecuador. Pág. 25

N. NOMBRES Y APELLIDOS CARGO SUELDO A.PERSONAL A.PATRONAL LIQ. A PAGAR FIRMA

F…………………… F……………………

ROL DE PAGOS

MES DE …………………. 2…...

JM AMORTIGUADORES Y PUNTAS

24

Inventario inicial

“Es la relación ordenada de bienes, existencias, derechos y obligaciones

de una entidad o empresa a una fecha determinada; información que

debe expresar el reconocimiento, medición, valuación y cuantificación

financiera de sus activos, pasivos y patrimonio”1213

Estado de situación inicial

Esta demostración Contable que se presenta al iniciar las actividades. Es

importante porque clasifica y ordena las cuentas que representa los

valores bienes y derechos que pertenecen a los Activos; deudas y

obligaciones que pertenecen a los Pasivos y la diferencia entre estos

Activos y Pasivos da lugar al capital Contable.14

12 REY POMBO, José. Contabilidad General. 2a. ed. España. Learning Paraninf S.A. 2010. p. 57. 14 ZAPATA SANCHEZ, Pedro. Contabilidad General, Séptima Edición, Bogotá, 2011p.17-21

FOLIO

C ÓD IGO C A N T . D ET A LLE V/ UN IT A R IO V/ P A R C IA L V/ T OT A L A C T IVO

TOTAL:

Loja, ……………………….. del 20…..

GERENTE CONTADOR


INVENTARIO INICIAL

AL ………………….. DEL 20…..

EXPRESADO EN DOLARES USD $

N°

P A SIVO

25

Libro diario

“El diario general es el primer registro de entrada original en el ciclo de una

empresa, en él se registran todos los movimiento contables en orden

cronológico. El libro diario es un registro cronológico en el cual día adía se

1 ACTIVO

1.1 ACTIVO CORRIENTE

1.1.01 CAJA XXXXXX

1.1.02 BANCOS XXXXXX

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR XXXXXX

1.1.05 INVENTARIO MERCADERIA XXXXXX

1.1.07 SUMINISTROS DE OFICINA XXXXXX

1.1.10 CREDITO TRIBUTARIO XXXXXX

TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE XXXXX

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.01 MUEBLES Y ENSERES XXXXXX

1.2.03 EQUIPO DE OFICINA XXXXXX

1.2.05 EQUIPO DE COMPUTO XXXXXX

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE XXXXX

TOTAL DEL ACTIVO #¡VALOR! XXXXXX

2 PASIVO

2.1 PASIVO CORRIENTE

2.1.01 CUENTAS POR PAGAR XXXXX

2.1.02 APORTE IESS POR PAGAR XXXXX

2.1.02.01 APORTE PERSONAL XXXXXX

2.1.02.02 APORTE PATRONAL XXXXXX

TOTAL PASIVO XXXXXX

3 PATRIMONIO

3.1 CAPITAL

3.1.01 APORTE DE CAPITAL XXXXXX

TOTAL PATRIMONIO XXXXXX

TOTAL PASIVO+PATRIMONIO #¡VALOR! XXXXXX

Loja, ……………... del 20…….

GERENTE CONTADOR

ESTADO SE SITUACION INICIAL

Al …………………………………. del 20…...

Expresado en Dólares USD


26

anota las transacciones de negocios. Puesto que el libro diario es un

registro contable en donde las transacciones se registran por primera vez, a

veces se denomina libro de asientos originales.”15

Libro mayor

“Es el segundo registro contable principal, presenta todas las cuentas y

movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los diferentes

registros de las cuentas contables, así como el saldo de cada una de

ellas.”16

15 http://es.scribd.com/doc/65073986/CONTABILIDAD-GENERAL 16ESPEJO JARAMILLO. Lupe. (2011). Contabilidad General. UTPL. Loja. Ecuador. Pág. 383

FOLIO N.

FECHA CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER

SUMAS IGUALES

GERENTE CONTADOR

JM AMORTIGUADORES Y PUNTASLIBRO DIARIO

DEL …………………………. AL ………………….. DEL 20…...


CODIGO

CUENTA

DEBE HABER


LIBRO MAYOR

DEL ……………. AL ……..DEL………………….


FECHA DETALLE AMOVIMIENTO

SALDO

http://es.scribd.com/doc/65073986/CONTABILIDAD-GENERAL

27

Balance de comprobación

También llamado Balance de prueba por que para el contador es el

único medio para comprobar la exactitud del registro contable en los

registros de entrada original y el traslado el Libro Mayor, si las sumas del

Débito y Crédito son correctamente iguales y a su vez coinciden con

la sumatoria del Libro Diario para poder elaborar los Estados

Financieros.

Hoja de trabajo

"Constituye una herramienta para el contador, ya que facilita la obtención

de los estados financieros. El uso de este registro contable no es

obligatorio. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes,

antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

SUMAS IGUALES - - - -

Loja, ………………………. del 20…...

GERENTE CONTADOR

BALANCE DE COMPROBACION


DEL ……………………….. AL …………. DEL 20……


CODIGO NOMBRE DE LA CUENTASUMAS SALDOS

28

Balance General o al Estado de Resultados, procediendo por ultimo a

determinar y comprobar la utilidad o perdida”. 17

AJUSTES

“Los ajustes permiten presentar saldos razonables a través de la

depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas que, por diversas

causas, no presentan valores que pueden ser comprobados y por ende,

no denotan la verdadera situación y estado actual del negocio o

empresa”. 18

Dentro de los principales ajustes se detalla los siguientes:

Ajustes Acumulados y Diferidos:

Se determina cuando la cuenta caja se registra con posterioridad al gasto.

17 BRAVO, Mercedes; (2011) “Contabilidad General”, Página 56. 18 Zapata, Pedro, Contabilidad General, Edición 2007, Bogotá – Colombia Pg.59

CODIGO CUENTAS DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER INGRESOS EGRESOS DEBE HABER

SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO RESULTADOS ESTADO SIT. FINANC.


HOJA DE TRABAJO

DEL ………………….. AL……………………….. DEL 20…..


29

Ajustes Acumulados:

FECHA CODIGO DETALLE REF PARCIAL DEBE HABER

-X- GASTO SUELDO

SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR

P/r. pago de sueldo correspondiente a….

xxx

xxx

Ajustes Diferidos:


-X- GASTO PUBLICIDAD

PUBLICIDAD PAGADA

POR ADELANTADO

P/r. publicidad de …

xxx

xxx

Ajustes de Depreciación: Los activos fijos (Edificios, Maquinaria,

Muebles, Equipos, etc.), se consumen por el uso diario, disminuyendo su

capacidad de uso o servicio.


DEP. DE MUEBLES Y

ENSERES DEP. ACUM. DE MUEBLES Y ENSERES

P/r. depreciación de…

xxx

xxx

30

Depreciación en Línea Recta

Los Activo fijos (Edificio, Maquinaria, Muebles, Equipos, etc.) pierden su

valor por el uso o por la obsolescencia, para compensar esta pérdida

contablemente se utilizan las depreciaciones de conformidad con los

porcentajes dispuestos en el Reglamento a la Ley de Régimen Tributario

Interno.

Se aplica los siguientes porcentajes:

ACTIVOS FIJOS % DEPRECIACION ANUAL

AÑOS DE VIDA ÚTIL

Edificio 5% 20 años

Instalaciones maquinarias, equipos y muebles y herramientas

10%

10años

Vehículo 20% 5 años

Equipo de cómputo y software 33% 3 años

“En caso de obsolescencia, utilización intensiva, deterioro acelerado u

otras razones debidamente justificadas, el Servicio de Rentas Internas

podría autorizar depreciaciones en porcentajes anuales mayores de los

indicados, que serán fijados en la resolución que dictara para el efecto.”19

Ajustes de Amortización: Cualquier tipo de empresa al momento de

iniciar sus operaciones o constituirse necesariamente realiza varios

gastos de formación y constitución, los cuales por su elevado monto

deben ser amortizados hasta cinco años.

19 REGLAMENTO DE LEY DE REGIMEN TERIBUTARIO INTERNO. Art.17, Numeral 5, literal d. Pág. 9

31


-X- AMORTIZACIÓN GASTO DE CONSTITUCION

AMOR. ACUM. DE G. DE CONSTITUCION

P/r. amortización correspondiente a….

xxx

xxx

Ajustes de Consumo (Suministros): Se usa para las cuentas de Útiles

de oficina, Materiales de oficina, o suministros. Esta cuenta representa un

stock que mantiene la empresa y/o negocio para ser utilizado en las

necesidades propias de la misma.


-X- CONSUMO UTILES DE OFICINA

UTILES DE OFICINA

P/r. consumo de útiles correspondiente a….

xxx

xxx

Ajustes Provisiones: Los negocios venden sus productos al contado y a

crédito, con el pasar del tiempo los créditos se pueden convertir en

incobrables, por este motivo la Ley de Régimen Tributario Interno,

establece el cálculo del 1% anual para estos valores.


-X- CUENTAS INCOBRABLES

PROVISION DE CUENTAS

INCOBRABLES P/r. provisión correspondiente a….

xxx

xxx

32

Cierre de libros

“Los asientos de cierre se elaboran al finalizar el ejercicio

económico o período contable, con el objeto de:

Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso

Centralizar o agrupar las cuentas que generan renta o ingreso

Determinar el resultado final, el que puede ser: Ganancia, utilidad o

pérdida”.20

Estado de situación financiera

Hace referencia a los saldos finales de las cuentas de activo, pasivo y

patrimonio, más o menos la utilidad o ganancia según sea el caso. “El

balance proporciona una foto de la posición financiera de una empresa en

un determinado momento.”21

20 http://repositorio.utc.edu.ec/bitstream/27000/1297/1/T-UTC-2045.pdf- p. 23 21 BREITNER, Leslie, Contabilidad Financiera, 2010, pág. 20

http://repositorio.utc.edu.ec/bitstream/27000/1297/1/T-UTC-2045.pdf-

33

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

1.1.01 CAJA XXXXX

1.1.02 BANCOS XXXXX

1.1.04 MERCADERÍAS XXXXX

1.1.07 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 1% XXXXX

1.1.09 SUMINISTROS DE OFICINA XXXXX

1.1.10 MATERIALES DE ASEO XXXXX

1.1.11 CREDITO TRIBUTARIO XXXXX

TOTAL ACTIVO CORRIENTE XXXXX

ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.01 MUEBLES Y ENSERES XXXXX

1.2.02 (-) DEPRECIACIÓN ACUM.DE MUEBLES Y ENSERES XXXXX

1.2.03 EQUIPO DE OFICINA XXXXX

1.2.04 (-) DEPRECIACIÓN ACUM.DE EQ.DE OFICINA XXXXX

1.2.05 EQUIPO DE CÓMPUTO XXXXX

1.2.06 (-) DEPRECIACIÓN ACUM.DE EQ.DE CÓMPUTO XXXXX

1.2.07 VEHÍCULO XXXXX

1.2.08 (-) DEPRECIACIÓN ACUM. DE VEHÍCULO XXXXX

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE XXXXX

TOTAL DEL ACTIVO XXXXX

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

2.1.02.01 APORTE PERSONAL XXXXX

2.1.02.02 APORTE PATRONAL XXXXX

2.1.03.01 DECIMO TERCER SUELDO XXXXX

2.1.03.02 DECIMO CUARTO SUELDO XXXXX

2.1.03.03 FONDOS DE RESERVA XXXXX

2.1.03.04 VACACIONES XXXXX

TOTAL PASIVO CORRIENTE XXXXX

PATRIMONIO

3.1.01 APORTE DE CAPITAL XXXXX

TOTAL DEL PATRIMOMIO XXXXX XXXXX

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXXX

PERDIDA DEL EJERCICIO XXXXX

XXXXX

Loja, …………………………

F………………….. F……………………

AL …………………………………

EXPRESADO EN $ USD

ALMACEN JM AMORTIGUADORES Y PUNTAS

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

34

Estado de resultados

‘’Es un Estado Financiero Básico, dinámico que presenta para un periodo

determinado los resultados de un negocio relacionados con ingresos,

costos, gastos, utilidad o pérdida. Es como tener un video que muestre

todo el movimiento de la empresa entre dos fechas determinadas.”22

22ORTIZ. Anaya Héctor. (2011). Finanzas Básicas. Colombia. Bogotá. Pág. 54.

4 INGRESOS

4.1 INGRESOS OPERACIONALES

4.1.01 VENTAS

4.1.01.01 VENTAS 12% XXXXXX

5.1.01 COSTO DE VENTAS XXXXXX

PERDIDA EN VENTAS XXXXXX

6 GASTOS

6.1 GASTOS DE ADMINISTRACION

6.1.01 Sueldo y salarios XXXXXX

6.1.02 Aporte patronal al IESS XXXXXX

6.1.03.01 Decimo tercer sueldo XXXXXX

6.1.03.02 Decimo cuarto sueldo XXXXXX

6.1.03.03 Fondo de reserva XXXXXX

6.1.03.04 Vacaciones XXXXXX

6.1.04 Consumo suministros de oficina XXXXXX

6.1.05 Depreciacion muebles y eneseres XXXXXX

6.1.06 Depreciacion equipos de oficina XXXXXX

6.1.07 Depreciacion de equipo de computo XXXXXX

6.1.08.01 Servicio de luz XXXXXX

6.1.09 Servicios bancarios XXXXXX

6.1.10 Cuentas incobrables XXXXXX

TOTAL DE GASTOS XXXXXX

3.2.02 PERDIDA DEL EJERCICIO XXXXXX

Loja, ………………………... del 20………...

GERENTE CONTADOR


AL ……………... DEL 20……..

EXPRESADO EN $ USD


35

Estado de flujo de efectivo

Es el informe contable principal que presenta en forma condensada y

clasificada los diversos conceptos de entrada y salida de recursos

monetarios, efectuados durante un periodo, con el propósito de medir la

habilidad gerencial en el uso racional del efectivo y proyectar la capacidad

financiera empresarial en función de su liquidez.

Obligaciones tributarias

Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están

obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes de

venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar

declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad económica.

A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

VENTAS XXXXXX

XXXXXX

COMPRAS XXXXXX

APORTES IESS XXXXXX

SERVICIO DE LUZ ELECTRICA XXXXXX

SERVICIOS BANCARIOS XXXXXX

PAGO DE IMPUESTOS SRI XXXXXX

PAGO DE SUELDOS XXXXXX

XXXXXX XXXXXX

(=) FLUJO NETO EN ACTIVIDADES DE OPERACION

B.FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION

(=)FLUJO NETO EN ACTIVIDADES DE INVERSION

FLUJO NETO DE EFECTIVO XXXXXX

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO XXXXXX

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO XXXXXX

Loja, ……………... del 20…..

f. GERENTE f. CONTADOR


AL ………………. DEL 20…….

EXPRESADO EN $ USD


36

“Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar contabilidad y

no obligadas a llevar contabilidad. Se encuentran obligadas a llevar

contabilidad todas las personas nacionales y extranjeras que realizan

actividades económicas y que cumplen con las siguientes condiciones:

que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades

económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan

superado 9 fracciones básicas desgravadas del impuesto a la renta o

cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal

inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones básicas

desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad

empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a

12 fracciones básicas desgravadas”.23

Impuesto al valor agregado (IVA)

Objeto del Impuesto.

“Establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava el valor de la

transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de

naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor

de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé

esta ley.

Al liquidar y presentar la declaración del IVA pueden presentarse tres

casos:

1. Que los valores pagados del IVA (en compras) sean mayores que

los valores cobrados por el IVA (en ventas), en este caso existe CREDITO

TRIBUTARIO O FISCAL, valor que queda pendiente a favor de la

empresa para ser compensado en el mes o meses siguientes, hasta que

se devengue el total de dicho valor.

23 http://www.sri.gob.ec/de/31

37

2. Que los valores pagados por el IVA (en compras), sean menores

que los valores cobrados por el IVA (en ventas) en este caso se

adjuntará la diferencia con la respectiva declaración del impuesto.

3. Que los valores pagados por el IVA (en compras) sean iguales que

los valores cobrados por el IVA (en ventas) en este caso coincidente se

hará constar los valores y no paga impuesto alguno ni existe crédito fiscal.

Retenciones del Impuesto al Valor Agregado

Cuando las entidades del sector público y los contribuyentes especiales

compran bienes gravados con el 12%, retendrán el 30% del valor causado

en la adquisición. En el caso de prestación de servicios gravados con este

porcentaje, la retención será del 70% del IVA causado en la prestación

del servicio.

Similares porcentajes aplicarán los agentes de retención cuando los

proveedores de bienes y servicios se trate de personas naturales no

obligadas a llevar contabilidad, excepto cuando los servicios prestados

sean de parte de profesionales con instrucción superior, o de

arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad, en este caso se retendrá el 100% del IVA causado.

Se retendrá la totalidad del IVA, cuando el comprador de bienes o

servicios haya formulado una liquidación de compra de bienes o de

servicios.

Son agentes de retención de Impuesto a la Renta toda persona jurídica

pública o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales

obligadas a llevar contabilidad que paguen cualquiera tipo de ingresos

que constituyan ventas gravadas para quien las reciba.

38

FUENTE: LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

El plazo para declarar es de acuerdo al noveno dígito del RUC, como lo

muestra la siguiente tabla:

El Servicio de Rentas Internas señalará en forma periódica los

porcentajes de retención que no podrán ser superior al 10% del pago o

crédito realizado. Los plazos para presentar las declaraciones y pagos de

estos impuestos se presentan en la siguiente tabla, en lo que respecta al

comercial los datos han sido marcados para una rápida identificación.

Noveno Fecha máxima de declaración

Fecha máxima de declaración (si es

semestral)

Dígito (si es mensual) Primer semestre Segundo Semestre

1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero










FUENTE: SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, información sobre impuestos / IVA (en línea) http: //www.sri.gob.ec/web/10138/102

39

Anexo transaccional simplificado

Los Contribuyentes deben presentar un reporte detallado de las

transacciones correspondientes a compras, ventas, exportaciones y

retenciones de IVA y de IR.

El archivo puede ser enviado por internet o entregado en cualquier oficina

del SRI, de acuerdo al noveno digito de la cedula o ruc, en el mes

subsiguiente

40

e. MATERIALES Y MÉTODOS

Materiales:

Equipo de computación

Memoria Flash

Materiales de oficina

Material bibliográfico

Impresiones, anillados, copias

Métodos:

Científico.- Este método sirvió para obtener los instrumentos necesarios,

que ayudaron en la ejecución de la presente tesis. Fue de gran ayuda por

cuanto permitió obtener conocimientos relacionados con la organización

contable; mediante el cual se efectuó el tratamiento de la información; con

el fin de lograr los objetivos propuestos.

Inductivo.- Permitió la observación de hechos particulares; mediantes la

cual se pudo establecer de manera general la situación por la cual se

atravesaba el local comercial. Los resultados obtenidos se analizaron

para dar lugar a las conclusiones y en base a las cuales se planteó las

respectivas recomendaciones en beneficio del buen manejo del negocio.

Deductivo.- Se lo usó al momento de obtener la información necesaria

para la realización de la presente Tesis en estudio, en donde se

desarrollaron las diferentes transacciones teniendo en cuenta los

41

documentos base de las transacciones diarias, y con el apoyo respectivo

de la Normativa se ejecutó el respectivo proceso contable.

Analítico.- Se lo aplicó para realizar el análisis de los movimientos diarios

de todas las operaciones por ventas y compras; existente en la

documentación fuente; para la construcción del memorándum de

operaciones del periodo contable.

Sintético.- Mediante este método se consiguió resumir los diferentes

conceptos, normas y leyes aplicables para el correcto desarrollo normal

en la ejecución de la tesis; con ello se logró el cumplimiento de los

objetivos terminando con las conclusiones y recomendaciones

Técnicas

Entrevista.- Con este resultado se logró obtener los datos precisos del

negocio con el fin de proceder a la implantación de la Contabilidad

Comercial.

Observación directa.- Se visitó el local comercial donde se observó el

mecanismo transaccional diario y con ello se logró determinar las

falencias a nivel contable, las cuales sirvieron de base para la

determinación del problema y sobre los mismos se planteó la solución

para el mejor desenvolvimiento del negocio.

42

f. RESULTADOS

1 ACTIVO


1.1.01 Caja

1.1.02 Bancos

1.1.03 Cuentas por Cobrar

1.1.04 (-) Prov. Cuentas Incobrables

1.1.05 Inventario de mercaderias

1.1.06 IVA en compras

1.1.07 Suministros de Oficina

1.1.08 Crédito Tributario


1.2.01 Muebles y Enseres

1.2.02 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres

1.2.03 Equipo de Oficina

1.2.04 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina

1.2.05 Equipo de Cómputo

1.2.06 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Computo

2 PASIVO


2.1.01 Cuentas por pagar

2.1.02 Aporte IESS por pagar

2.1.02.01 Aporte personal por pagar

2.1.02.02 Aporte patronal por pagar

2.1.03 Provisiones sociales por pagar

2.1.03.01 Décimo tercer sueldo por pagar

2.1.03.02 Décimo cuarto sueldo por pagar

2.1.03.03 Fondos de Reserva por pagar

2.1.03.04 Vacaciones por pagar

2.1.04 IVA en ventas

2.1.05 IVA por pagar

3 PATRIMONIO

3.1 CAPITAL

3.1.01 Aporte de Capital

3.2 RESULTADOS

3.2.01 Perdida del Ejercicio

PLAN DE CUENTAS


43

4 INGRESOS


4.1.01 Ventas

4.1.01.01 Ventas 12%

4.1.02 Utilidad Bruta en ventas

5 COSTOS Y GASTOS

5.1 COSTOS OPERACIONALES

5.1.01 Costo de ventas

5.1.02 Gasto transporte

6. GASTOS

6.1. GASTOS DE ADMINISTRACION

6.1.01 Sueldos y salarios

6.1.02 Aporte Patronal 12,15%

6.1.03 Provisiones Sociales

6.1.03.01 Décimo tercer sueldo

6.1.03.02 Décimo cuarto sueldo

6.1.03.03 Fondos de reserva

6.1.03.04 Vacaciones

6.1.04 Consumo suministros de oficina

6.1.05 Depreciación muebles y enseres

6.1.06 Depreciación equipos de oficina

6.1.07 Depreciacion equipo de computo

6.1.08 Servicios básicos

6.1.08.01 Servicio de luz

6.1.09 Servicios bancarios

6.1.10 Cuentas incobrables

7. CUENTAS TRANSITORIAS

7.1 Pérdidas y ganancias

44

Manual de cuentas

1. ACTIVO

En el activo se agrupan las cuentas que representan bienes como valores

y derechos que son de propiedad de la empresa.

1.1. ACTIVO CORRIENTE

Es el que representa valores y derechos que se espera convertir en

efectivo dentro de un año.

1.1.01 Caja

La cuenta caja pertenece al activo corriente y está representado por las

monedas, billetes y cheques a la vista que posee la empresa en un

momento determinado.

Se debita.- Por la recepción de unidades monetarias de forma antes

indicada.

Se acredita.- Por los desembolsos en efectivo que posee la empresa en

un momento determinado y son de disponibilidad inmediata.

Saldo.- Deudor.

1.1.02 Bancos

Valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda

nacional en bancos del país. Además, controla el movimiento de valores

monetarios que se depositan y se retiran de instituciones bancarias

relacionadas.

Se debita.- Por la apertura de cuentas bancarias, depósitos realizados,

notas de crédito emitidas por el banco.

45

Se acredita.- Emisión de cheques o notas de débito bancarias, con el fin

de satisfacer pagos, emisión de notas de débito.

Saldo.- Deudor.

1.1.03 Cuentas por Cobrar

En estas cuentas se anotaran los movimientos de los créditos y los bonos

realizados por los clientes en la venta de mercaderías o la prestación de

servicios.

Se debita.- Por la existencia de ventas a crédito.

Se acredita.- En la cancelación total o parcial de la deuda.

Saldo.- Deudor.

1.1.04 (-) Prov. Cuentas Incobrables

Es el valor que servirá para proteger las cuentas que se encuentran por

cobrar por si no logran recaudar en un futuro.

Se debita.- Cuando se liquida la cuenta

Se acredita.- Al final del ejercicio cuando se calcula el 1%del valor total.

Saldo.- Acreedor.

1.1.05 INVENTARIO DE MERCADERIAS

En esta cuenta contable, se registra los movimientos que se genera por

los artículos puestos en venta por el negocio.

Se debita.- por los valores iniciales del inventario inicial de mercaderías,

por la adquisición o compra de mercaderías, por el pago de transporte los

mismos que se cargan a los productos, por devolución de mercaderías

por parte de los clientes a precio de costo.

46

Se acredita.- por la venta de mercaderías, por parte de los clientes, al

precio de costo, por devoluciones de mercadería a los proveedores, por

errores de facturación.

Saldo.- Deudor.

1.1.06 IVA en compras

Se registra el valor pagado en la adquisición de mercaderías gravado de

acuerdo a las normas fiscales vigentes.

Se debita.- por el valor del impuesto facturado a la empresa por la

adquisición de mercaderías.

Se acredita.- por el valor del impuesto correspondiente a los bienes

gravado por la devolución en las compras a proveedores.

Saldo.- deudor.

1.1.07Suministros de Oficina

Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar

(gastar) en la oficina: clips, grapas, lápices, papel, tipex, etc., que tiene su

existencia para consecutivamente gastarlo en la medida en que sea

necesario, los mismos son necesarios para lograr el normal desarrollo de

las actividades.

Se debita.- Por el valor de la compra.

Se acredita.- Por el uso, por ajuste y por baja.

Saldo.- Deudor.

1.1.08Crédito tributario

Registra los valores pagados por concepto del impuesto al valor agregado

I.V.A, en las adquisiciones, representa un valor a favor de la empresa.

47

Se debita.- Cuando el saldo del I.V.A. compras es mayor al saldo del

I.V.A. ventas.

Se acredita.- Para compensar el saldo del IVA ventas e IVA compras.

Saldo.- Deudor.


Lo componen aquellos elementos patrimoniales que van a permanecer

como tales más de un ejercicio, es decir sin transformarse en líquido, son

los elementos permanentes que permiten desarrollar la actividad de la

empresa.

1.2.01 Muebles y Enseres

Son cuentas del activo fijo y constituye todos los muebles de propiedad de

la empresa utilizada en las labores administrativas de la misma.

Se debita.- Por el saldo inicial, por el valor de las adquisiciones

Se acredita.- Por la venta, baja o donación.

Saldo.- Deudor.

1.2.02 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres

Registra el monto de la depreciación calculada por el ente sobre la base

del costo y vida útil.

Se debita.- Por el valor acumulado de la depreciación ajustada del activo

que el ente económico haya enajenado o dado de baja.

Se acredita.- Por el valor de la depreciación calculada con cargo al Estado

de Resultados.

Saldo.- Acreedor.

48

1.2.03 Equipo de Oficina

Son cuentas del activo fijo y constituye todas las calculadoras,

impresoras, teléfonos, entre otros, de propiedad de la empresa utilizada

en las labores administrativas de la misma.

Se debita.- Por el saldo inicial, por el valor de las adquisiciones

Se acredita.- Por la venta, baja o donación.

Saldo.- Deudor.

1.2.04 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina






de Resultados.

Saldo.- Acreedor.

1.2.05 Equipo de Cómputo

Registra el costo de adquisición del equipo de cómputo, que adquiere la

empresa para el desarrollo de sus actividades.

Se debita.- Por el costo de adquisición.

Se acredita.- Por venta, baja o donación del bien, por la devolución de

equipos o partes de ellos a los proveedores.

Saldo.- Deudor.

1.2.06 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Computo



49




de Resultados.

Saldo.- Acreedor.

2 PASIVO

Agrupa el conjunto de las cuentas que representa las obligaciones

contraídas por la entidad en desarrollo del giro ordinario de su actividad,

pagaderas en dinero, bienes y servicios.

2.1. PASIVOS CORRIENTE

Agrupa aquellas obligaciones que la empresa tiene con terceros y que

serán exigibles en un plazo máximo de un año.

2.1.01 Cuentas por Pagar

Registra las obligaciones a cargo de la entidad, por concepto de

adquisición de mercaderías para la venta.

Se debita.- Por el valor del abono o cancelación de la factura o nota de

venta; por el valor de las notas de débito que se envíen a los

proveedores.

Se acredita.- Por el valor de la factura a crédito; por el valor de las notas

de crédito enviadas a los proveedores.

Saldo.- Acreedor.

2.1.02 Aporte IESS por Pagar

Son obligaciones que tiene que cancelar la empresa al IESS por concepto

de aportes patronales y aportes individuales.

50

Se debita.- Por el depósito mensual de los aportes en el I.E.SS.

Se acredita.- Por el valor causado mensualmente por concepto de aporte

patronal al IESS.

Saldo.- Acreedor.

2.1.02.01 Aporte Personal por pagar

Registra el aporte personal del 9.45% que se retiene al empleado, de los

sueldos para ser cancelados al IESS.

Se debita.- Por el depósito mensual de los aportes personales al I.E.S.S.

Se acredita.- Por los valores retenidos a los trabajadores y empleados.

Saldo.- Acreedor.

2.1.02.02 Aporte Patronal por pagar

Es la obligación mensual que debe cumplir el empleador por sus

trabajadores afiliados al IESS.

Se debita.- Por los valores pagados al IESS

Se acredita.- Por el valor causado mensualmente por concepto de aporte

patronal al IESS.

Saldo.- Acreedor.

2.1.03 Provisiones sociales por pagar

Son los valores de las provisiones para pagar el décimo tercer sueldo,

décimo cuarto sueldo y todas las reservas de acuerdo con las

disposiciones legales.

Se debita.- Por el valor de las provisiones pagadas a los trabajadores que

han sido causadas en el mismo periodo.

51

Se acredita.- Por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los

resultados del ejercicio económico.

Saldo.- Acreedor.

2.1.03.01 Décimo Tercer Sueldo por pagar

Es un beneficio que perciben los trabajadores en relación de

dependencia, debe cumplirse hasta el próximo 24 de diciembre conforme

lo estable el código laboral, se calcula en base a todo lo que el trabajador

recibe mensualmente.

Se debita.- Por el valor del décimo tercer sueldo pagado a los

trabajadores que han sido causadas en el mismo periodo.

Se acredita.- Por el valor del decimotercer sueldo con cargo a los


Saldo.- Acreedor.

2.1.03.02 Décimo Cuarto Sueldo por pagar

Es un beneficio y lo deben percibir todos los trabajadores bajo relación de

dependencia, indistintamente de su cargo o remuneración. Y consiste en

un sueldo básico unificado vigente a la fecha de pago.

Se debita.- Por el valor del decimocuarto sueldo pagado a los

trabajadores que han sido causadas en el mismo periodo.

Se acredita.- Por el valor del decimocuarto sueldo con cargo a los


Saldo.- Acreedor.

2.1.03.03 Fondos de Reserva por pagar

Registra el pago a los trabajadores de los beneficios adicionales como es

el caso de los fondos de reserva.

52

Se debita.- Por el valor del fondo de reserva pagado a los trabajadores

que han sido causadas en el mismo periodo.

Se acredita.- Por el valor del fondo de reserva con cargo a los resultados

del ejercicio económico.

Saldo.- Acreedor

2.1.03.04 Vacaciones por pagar

Es el derecho que tiene todo trabajador a que el empleador le otorgue un

descanso remunerado por el hecho de haberle trabajado un determinado

tiempo.

Se debita.- Por los valores cancelados a los beneficiarios.

Se acredita.- Por el monto de las provisiones.

Saldo.- Acreedor.

2.1.04 IVA en Ventas

Representa los valores cobrados por concepto de impuestos al valor

agregado en la venta de bienes y/o servicios que se encuentran grabados

en este impuesto. Estos valores recaudados son entregados al SRI

Se debita.- Por devolución de bienes y servicios y por la declaración del

impuesto al valor agregado

Se acredita.- Por la venta de bienes y servicios grabados con el impuesto

al valor agregado.

Saldo.- Acreedor

2.1.05 IVA por Pagar

Esta cuenta representa los impuestos pendientes de pago al Estado y que

corresponden al periodo contable.

53

Se debita.- Por la liquidación mensual del impuesto, al momento de

cancelar.

Se acredita.- Por el valor del impuesto que corresponde cancelar

Saldo.- Acreedor

3. PATRIMONIO

Controla el aporte del capital de los socios o accionistas, además

reservas, utilidades o la re-expresión monetaria.

3.1 CAPITAL

Constituyen los aportes que dispone la empresa para el curso normal de

sus operaciones comerciales, los mismos han sido aportes del propietario.

3.1.01 Aporte de Capital

Se refiere a los valores que son de propiedad de la empresa y que han

sido invertidos con el fin de incrementar su patrimonio.

Se debita.- Por perdidas del ejercicio económico

Se acredita.- Por la capitalización de utilidades, por incremento del capital.

Saldo.- Acreedor.

3.2 RESULTADOS

Son los resultados que reflejan la utilidad o perdida que obtenido la

empresa en los ejercicios económicos anteriores así como en el actual.

3.2.01 Perdida del ejercicio

Representa el resultado negativo que ha obtenido la empresa en el

presente ejercicio económico

54

Se debita.- por el valor de la perdida en el ejercicio económico actual

Se acredita.- por la amortización de las perdidas obtenidas en el ejercicio

actual.

Saldo.- Acreedor.

4 INGRESOS

Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y

financieros que percibe la empresa den el desarrollo normal de su

actividad comercial como en un ejercicio determinado.

4.1. INGRESOS OPERACIONALES

Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las

actividades desarrolladas en el cumplimiento del objeto del negocio el

mismo que es entregar bienes, también puede considerar participaciones

y demás ingresos por concepto de intermediación financiera.

4.1.01 Ventas

Registra el valor de los ingresos obtenidos por concepto de venta durante

el ejercicio.

Se debita.- Por la devolución de mercaderías y por cierre de cuentas.

Se acredita.- Por el valor de los ingresos por venta.

Saldo.- Acreedor.

4.1.01.01 Ventas 12%

Esta cuenta registra el valor de la venta de mercaderías del 12%.

Se debita.- Por el valor de la devolución (clientes) de productos

terminados y vendidos (precio de venta).

Se acredita.- Por el valor de la venta de productos al contado o crédito.

55

Saldo.- Acreedor.

4.1.02 Utilidad Bruta en ventas

Representa la ganancia obtenida en la comercialización de las

mercaderías. Se obtiene por la diferencia de las ventas netas y costos de

ventas.

Se debita.- Al final del ejercicio por el cierre de los descuentos y

devoluciones en ventas y determinar las ventas y por cierre de las ventas

netas.

Se acredita.- Por la venta de mercadería al contado o crédito.

Saldo.- Acreedor.

5 COSTOS Y GASTOS

Desembolsos que al estar relacionados con la generación de un ingreso

son indispensables para el funcionamiento de la empresa.


5.1.01 Costo de ventas

Comprende el valor pagado por la empresa en la adquisición de

mercaderías para la comercialización, durante un periodo determinado.

Se debita.- Por el valor de las adquisiciones durante el periodo.

Se acredita.- Por el pago total o parcial.

Saldo.- Deudor

5.1.02 Gasto transporte

Representa los valores que se cancela por concepto de transporte de

mercadería.

56

Se debita.- Por los valores pagados por el transporte de mercadería.

Se acredita.- Por el valor de los ajustes y cierre al final del ejercicio

económico

Saldo.- Deudor.

6. GASTOS

Corresponde a los desembolsos que realiza la empresa en el giro norma

de sus actividades en determinado momento dentro del ejercicio

económico.

6.1GASTO DE ADMINISTRACIÓN

Son los desembolsos que se encuentran relacionados directamente con la

actividad de la empresa.

6.1.01 Sueldos y Salarios

Es la remuneración que se paga al empleado. No obstante, la empresa no

entrega todo este importe al trabajador ya que le retiene las respectivas

aportaciones.

Se debita.- Al incurrir en el gasto.

Se acredita.- Por el cierre de gastos.

Saldo.- Deudor.

6.1.02 Aporte Patronal 12.15%

Son obligaciones contraídas por el empleador con el empleado por

mandato legal, ya que es un derecho de todos los servidores afiliados que

laboran en relación de dependencia; y este aporte no forma parte de los

ingresos gravables.

Se debita.- Por incurrir en gastos.

57

Se acredita.- Por el cierre de gastos del ejercicio económico.

Saldo.- Deudor.

6.1.03 Provisiones Sociales

Son valores adicionales que prevé la ley que el empleador o la empresa

deben cancelar a los empleados o trabajadores.

Se debita.- Por los pagos realizados al personal.

Se acredita.- Por los ajustes de la cuenta o por el cierre de las cuentas de

gastos.

6.1.03.01 Décimo Tercer Sueldo

Es un beneficio que perciben los trabajadores en relación de

dependencia, debe cumplirse hasta el próximo 24 de diciembre conforme

lo estable el código laboral, se calcula en base a todo lo que el trabajador

recibe mensualmente

Se debita.- Por el valor de pago a los empleados.

Se acredita.- La contabilización el asiento del cierre del período contable.

Saldo.- Deudor.

6.1.03 .02 Décimo Cuarto Sueldo

Es un beneficio que perciben todos los trabajadores bajo relación de

dependencia, indistintamente de su cargo o remuneración. Y consiste en

un sueldo básico unificado vigente a la fecha de pago.

Se debita.- Por el valor de pago a los empleados.

Se acredita.- La contabilización el asiento del cierre del período contable.

Saldo.- Deudor.

58

6.1.03.02 Fondos de reserva

Es el equivalente al 8.33% del sueldo o salario, por cada año completo de

trabajo que se acumula luego de cumplido el primer año de servicio en

una misma empresa.



Saldo.-

6.1.03.04 Vacaciones

Es el derecho que tiene todo trabajador a que el empleador le otorgue un

descanso remunerado por el hecho de haberle trabajado un determinado

tiempo.

Se debita.- Por el valor pagado o causado por concepto de vacaciones del

personal que labora en la empresa.

Se acredita.- Por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por

el cierre de cuentas de gasto.

Saldo.- Deudor

6.1.04 Consumo Suministros de Oficina

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende por suministros de

oficina todos aquellos artículos o consumibles para el completo

funcionamiento de la misma, estos gastos se ven representados en esta

cuenta.

Se debita.- Por el valor de la adquisición


Saldo.- Deudor.

59

6.1.05 Depreciación de Muebles Enseres

También denominada Mobiliario, la empleamos para controlar el

desgaste o uso que sufren las mesas, sillas, archivos, etc., usadas en las

diversas oficinas de la empresa.

Se debita.- Por el valor de la depreciación.

Se acredita.- Por el cierre del ejercicio económico.

Saldo.- Deudor

6.1.06 Depreciación de Equipos de Oficina

Cuenta nominal (gastos operacionales). El equipo de oficinas se deprecia

en base al costo que se realiza sobre el activo utilizado.



Saldo.- Deudor

6.1.07 Depreciación Equipo de Computo

Cuenta nominal (gastos operacionales). El equipo de cómputo se

deprecia en base al costo que se realiza sobre el activo utilizado .Registra

el valor del desgaste que sufre el equipo de computación.



Saldo.- Deudor

Se debita.- Por el valor pagado por gastos personales.


el cierre de cuentas de gasto.

Saldo.- Deudor.

60

6.1.08 Servicios Básicos

Esta cuenta registra los gastos de los servicios de agua, luz y teléfono

considerados servicios generales o básicos, y se ajustan al final del

ejercicio contable.

Se debita.- Por el pago de estos servicios.

Se acredita.- Por los ajustes al final del ejercicio o por el cierre de las

cuentas de gastos.

6.1.08.01Servicio de luz

Representa las erogaciones efectuadas devengadas en el ejercicio por

concepto de servicio de luz eléctrica.

Se debita.- Por el valor pagado por concepto de servicio de luz eléctrica.


6.1.09Servicios Bancarios

Son valores que debitan las instituciones bancarias de la cuenta corriente

por intereses de sobregiros, por estados cuenta, renovación de tarjetas,

tarifas de chequeras, entre otros.



Saldo.- Deudor.

6.1.10 Cuentas Incobrables

Son los valores que se calculan sobre las Cuentas por Cobrar, este valor

corresponde al 1% anual de las mismas que se van debitando poco a

poco en cada ejercicio contable.

Se debita.- Cuando se realiza el asiento de ajuste.

61

Se acredite.- Por el asiento de cierre.

Saldo.- Deudor.

7. Cuentas Transitorias

Estas cuentas son de uso temporal al final del ejercicio contable para el

cierre de cuentas de ingreso y gastos, utilidad o pérdida del ejercicio.

7.1 Pérdidas y Ganancias

Es una cuenta considerada transitoria o temporal, se usa para el cierre de

las cuentas de ingreso, gastos o las utilidades.

Se debita.- por el cierre de las cuentas, registro de la utilidad en el

ejercicio contable, cuando los ingresos son mayores a los gastos.

Se acredita.- por el cierre de las cuentas de ingreso, por el registro de la

perdida contable, los gastos son mayores a los ingresos.

62

MEMO DE OPERACIONES

Enero 02:

Se registran los datos del Estado de Situación Inicial

Enero 03:

Se registra la venta de varias mercadería según anexo 001, por el valor

de subtotal del 158.03, IVA en ventas: $ 18.96 total de las facturas:

176.99 se recibe efectivo, facturas del 003-001-000001383 al 003-001-

000001384.

Enero 05:

Se vende mercaderías, según anexo n.002; por el subtotal de $ 71.52,

IVA EN VENTAS $ 8.58 TOTAL DE LA FACTURA POR $ 80.10, se recibe

en efectivo, facturas del 003-001-000001385 al 003-001-000001386.

Enero 06:

Se vende mercadería, según anexo n. 003; por el total de $50.00; iva en

ventas de $ 6.00, total de la factura: $56.00, se recibe efectivo, facturas

del 003-001-000001387

Enero 07



del 003-001-000001388 al 003-001-000001389.

Enero 08:



del 003-001-000001390 al 003-001-000001392.

63

Enero 09:

Se deposita los valores en efectivo producto de las ventas de mercaderías

de días anteriores.

Se debita de la cuenta del Banco de Loja, los valores que corresponden a

las aportaciones por pagar; aporte personal: $37.80 y el aporte patronal $

48.60

Se registra la compra de mercadería, a la casa comercial AUSTROFIL,

por el valor de $ 92.23 y el IVA corresponde el valor de $9.88 con cheque.



del 003-001-000001393 al 003-001-000001397.

Enero10:



del 003-001-000001398 al 003-001-000001402.

Los valores recaudados en efectivo por las ventas realizadas, se deposita

en la cuenta del Banco de Loja.

Enero 13:

Se registra la compra de mercadería, a la casa comercial INVERNEG

S.A., por el valor de $ 128.70 y el IVA corresponde el valor de $13.79; se

cancela con cheque.

64

Enero 17:



del 003-001-000001403 al 003-001-000001408.

Enero 19:



del 003-001-000001409 al 003-001-000001410.

De la cuenta del Banco se retira el valor de $500.00 para cubrir gastos

personales de la propietaria.

Enero 20:



del 003-001-000001411 al 003-001-000001412.

Enero 21:

Se vende mercadería, según anexo n. 011; por el total de $26.78 iva en


del 003-001-000001413.

Enero 22:



del 003-001-000001414 al 003-001-000001416.

65



Enero 23:



del 003-001-000001417 al 003-001-000001418.

Enero 24:



del 003-001-000001419 al 003-001-000001421.

Enero 25:

Se registra la compra de mercadería, a la casa comercial SERVI

EMBRAGUES & PARTES., por el valor de $ 88.33. De los cuales $5.00

son de transporte y el IVA corresponde el valor de $9.46; se cancela con

cheque.

Enero 26:



del 003-001-000001422 al 003-001-000001424.



66

Enero 28:



del 003-001-000001425 al 003-001-000001430.



Enero 29:



del 003-001-000001431 al 003-001-000001434.

Enero 31:



del 003-001-000001435 al 003-001-000001437.



Se cancela los sueldos que corresponden al mes de enero según rol de

pagos.

Se realiza el registro de las depreciaciones respectivas.

Se liquida la cuenta del IVA.

Se realiza el débito de la cuenta del Banco por el servicio de luz

Se realiza el registro del valor de $2.75; por servicios Bancarios

67

Febrero 2:

Se registra compra de mercadería según factura n. 001-006-000727158

HIVIMAR; se cancela con cheque, $ 183.37

Febrero 3:

Se registra la venta de mercadería según, anexo n. 19; por el valor de $

60.71 más IVA, facturas del 003-001-000001441.

Febrero 4:

Se registra la venta de mercadería según, anexo n. 20; por el valor de $

140.20 más IVA, facturas del 003-001-000001445 al 003-001-000001446

Febrero 5:

Se compra varias mercaderías a REPUESTOS Y ACCESORIOS

AUTOMOTRICES, se cancela con cheque; por el valor de $35.73 más iva.

Se registra la venta de mercadería según, anexo n.021; por el valor de

$26.79 más IVA, facturas del 003-001-000001447.

Febrero 7:

Se vende mercadería con cheque según anexo n. 022; por el valor de $

162.50 más IVA, facturas del 003-001-000001448 al 003-001-000001450.

Febrero 9:



Febrero 10:


17.86; más IVA, facturas del 003-001-000001454.

68

Se deposita en efectivo el valor de $1000.00; producto de las ventas

anteriores.

Febrero 11:

Se registra el débito por los valores de aportes personal y patronal al

IESS, por los valores de 37.80 y de 48.60



Febrero 12:



Se deposita en la cuenta del Banco del valor de $300.00 de las ventas

anteriores.

Febrero 13:


168.07 más IVA, facturas del 003-001-000001461 al 003-001-000001468

Febrero 14:



Febrero 18:



Febrero 19:


69


Se deposita de las ventas anteriores el valor de $600.00 en efectivo.

Febrero 20:


39.29 más IVA, facturas del 003-001-000001478.

Febrero 24:



Febrero 25:



Se registra la compra de mercadería a la Casa del Freno, se cancel con

cheque el valor de 286.70

Se compra mercadería a HIVIMAR, por el valor de 148.58 más IVA, se

cancela con cheque.

Febrero 27:



Febrero 28:



Se cancela los sueldos que corresponden al mes de febrero, más los

beneficios sociales

70

Se registra el débito de los impuestos del mes anterior.

Se registra el débito por el consumo de luz

Se registra el valor que corresponde por servicios bancarios

Se realizan los asientos contables de cierre y ajustes respectivos.

71

FOLIO

CÓDIGO CANT. DETALLE V/UNITARIO V/PARCIAL V/TOTAL ACTIVO

1 ACTIVO


1.1.01 Caja 949.25

8 Bi l letes de 20.00 160.00

50 Bi l letes de 10.00 500.00

45 Bi l letes de 5.00 225.00

60 Bi l letes de 1.00 60.00

17 Monedas de 0.25 4.25

1.1.02 Bancos 6,450.55

Banco de Loja CTA. CTE. 6,450.55

1.1.03 Cuentas por Cobrar 3,781.71

JUAN MALDONADO 300.45

HOMERO VELEPUCHA 890.00

CARLOS CEVALLOS 56.20

DANIEL RUEDA 178.90

JORGE LUIS BURNEO 398.22

CESAR MAZA 65.98

DANIEL CEVALLOS 330.00

STALIN RODRIGUEZ 38.44

RODRIGO ROJAS 89.10

CARLOS FERNANDEZ 289.40

MARCO CABRERA 888.23

LUIS VASQUEZ 100.34

ROBERTO RAMIREZ 156.45

1.1.04 Inventario de mercaderias 24,643.91

3 ABRAZADERA AVEO 3.19 9.57

3 ABRAZADERA CHEVROLET 0.50 1.50

5 ABRAZADERA GRANDE 1.12 5.60

6 ABRAZADERA PEQUEÑA 0.79 4.74

2 ACEITE HIDRAULICO 1/4 GALON 4.38 8.76

1 ACEITE 10-40 KENDALL /GALON 15.14 15.14

12 ACEITE 20-50 KENDALL /GALON 15.14 181.71

10 ACEITE HID. 80-90 GOOD YEAR / 1/4GALON 3.98 39.80

2 ACEITE HID. 80-90 GOOD YEAR / 1/4GALON 5.18 10.36

4 ANTIRRUIDOS DE FRENOS 1.60 6.39

6 AMORTIGUADOR COMPU- CHEV- AVEO 1.60 9.59 35,825.42

PASAN 71,650.84


INVENTARIO INICIAL

AL 01 DE ENERO DEL 2015

EXPESADO EN DOLARES USD $N° 1

PASIVO

72

FOLIO


VIENEN 71,650.84

10 AMORTIGUADOR COMPU- CHEV- FORZA II 11.16 111.61

3 AMORTIGUADOR DELANTERO AVEO 27.90 83.71

10 AMORTIGUADOR DELANTERO CORSA 23.92 239.20

2 AMORTIGUADOR DELANTERO DAEWOO 23.12 46.23

4 AMORTIGUADOR DELANTERO D-MAX 4x2 27.90 111.61

12 AMORTIGUADOR DELANTERO FORSA I 19.93 239.14

12 AMORTIGUADOR DELANTERO FORSA II-SHIBUMI 21.53 258.32

3 AMORTIGUADOR DELANTERO FORSA II-G 17.93 53.79

13 AMORTIGUADOR DELANTERO FORSA II 23.12 300.51

13 AMORTIGUADOR DELANT- GVITARA 28.57 371.43

12 AMORTIGUADOR DELANTERO MANDO GETZ 27.90 334.82

4 AMORTIGUADOR DELANTE MAZDA ALLEGRO 37.46 149.86

5 AMORTIGUADOR DELANTE MAZDA BT50 4x2 23.12 115.58

5 AMORTIGUADOR DELANTERO MAZDA 323 35.08 175.40

3 AMORTIGUADOR DELANTERO OPTRA-G 21.92 65.76

2 AMORTIGUADOR DELANTERO OPTRA 33.81 67.63

3 AMORTIGUADOR DELANT- FOR-II 22.32 66.96

2 AMORTIGUADOR DELANT- TOYO HYLUX 31.49 62.98

12 AMORTIGUADOR DELANT- TOYO-STOUT 11.96 143.46

12 AMORTIGUADOR DELANT- TUCSON 38.26 459.11

12 AMORTIGUADOR DELANT- VITARA 26.30 315.64

12 AMORTIGUADOR POSTERIOR AVEO 22.32 267.86

2 AMORTIGUADOR POSTERIOR AVEO 15.95 31.89

3 AMORTIGUADOR POST.D.MAX SIMPLE 17.86 53.57

6 AMORTIGUADOR POSTERIOR D-MAX 4x2 31.09 186.54

2 AMORTIGUADOR POSTERIOR D-MAX 4x4 TOKICO 28.70 57.39

12 AMORTIGUADOR POSTERIOR FIAT I 26.30 315.64

2 AMORTIGUADOR POST FORSA II 18.34 36.68

12 AMORTIGUADOR CHEVR.FORSA I R/H 18.34 220.07

12 AMORTIGUADOR POSTERIOR HYUN- ACCENT 27.90 334.82

2 AMORTIGUADOR POSTERIOR RENAUL MEGANE 23.52 47.04

12 AMORTIGUADOR POSTERIOR TUCSON 37.49 449.89

PASAN 77,424.97

N° 2

PASIVO


INVENTARIO INICIAL



73

FOLIO


VIENEN 77,424.97

3 AMORTIGUADOR DELANT.MEGANE.G. 23.12 69.35

3 AMORTIGUADOR MEGANE JUEGO 91.68 275.04

11 ARAÑA CHEVRO-SAIL 27.90 306.92

3 ARTICULACION D-MAX 9.16 27.48

3 ARTICULACION G. 9.96 29.89

12 ARTICULACIÓN 17.54 210.43

12 ARTICULACIÓN CHEVRO-ALTO 7.44 89.25

4 ARTICULACIÓN CHEVRO- D-MAX 11.16 44.64

10 ARTICULACIÓN NISSAN B-14 10.41 104.11

3 ARTICULACION NISSAN B14 -S 11.16 33.48

1 AVENTADOR INF. NISSAN B14 55.90 55.90

1 AVENTADOR SUP. NISSAN B14 31.09 31.09

2 AXIAL G. 10.40 20.80

10 AXIAL CHEVRO- AVEO 7.97 79.73

10 AXIAL CHEVRO- CORSA 9.17 91.70

1 AXIAL CHEVRO- EVOLUTION 9.17 9.17

5 AXIAL CHEVRO- GVITARA 10.76 53.79

2 AXIAL CHEVRO- SPARK 7.18 14.36

2 BASES AMORTIGUADOR OPTRA 10.37 20.74

12 BASES AMORTIGUADOR TUCSON 13.55 162.64

5 BASE DE LA CAJA 12.76 63.79

2 BASE DE CAJA CHEV- DMAX 22.32 44.64

3 BOMBA DE COMBUSTIBLE BOSH 48.21 144.64

3 BUJE GRANDE 6.38 19.13

8 BUJE MESA INF CHEV- DMAX 9.17 73.36

8 BUJE MESA SUP CHEV- DMAX 6.78 54.21

2 BUJE MUELLE CHEV- LUV 7.97 15.95

12 BUJIAS - JUEGO 7.97 95.68

13 BUJIAS - JUEGO FORSA I 11.16 145.09

1 CABLE DE BUJÍAS CHEV- FORSA 7.17 7.17

10 CAPO CHEVRO- AVEO 66.80 668.04

2 CAPO CHEVRO- CORSA 2.79 5.57

PASAN 80,492.76

INVENTARIO INICIAL


EXPRESADO EN DOLARES USD $N° 3

PASIVO


74

FOLIO


VIENEN 80,492.76

3 CAUCHO C. CHEVRO-CORSA 2.79 8.36

12 CAUCHO AMORTIGUADOR GETZ 5.58 66.96

6 CAUCHOS BARRA ESTABILIZADORA OPTRA 2.39 14.34

10 CAUCHOS BARRA ESTABILIZADORA AVEO 2.79 27.95

10 CAUCHOS CREMALLERA HYUND- ACCENT 2.99 29.91

2 CAUCHOS CREMALLERA CHEV- FORSA 0.79 1.59

3 CREMALLERA FORSA II 31.88 95.65

2 DISCOS DE FRENO G. 22.77 45.54

3 DISCOS FRENO TOYO-HILUX V 32.69 98.06

10 DISCOS FRENO AVEO 18.33 183.30

12 DISCOS FRENO FORSA II 23.92 287.04

12 DISCOS FRENO HYUND- TUCSON 31.10 373.18

5 DISCOS FRENO POLO 27.90 139.51

12 DISCOS FRENO TOYO-HILUX 4 30.29 363.54

10 ESPIRAL AMORT-DELAN CHEV- AVEO 16.74 167.41

1 FARO DELANT- R- CHEVRO- AVEO 33.48 33.48

1 FILTRO AIRE CHEVRO- D-MAX 4.09 4.09

13 FILTRO AIRE CHEVRO- FORZA II 3.59 46.66

5 FILTRO COMBUSTIBLE DAEWOO 3.19 15.94

1 FILTRO DE ACEITE SHOGUN 2.79 2.79

1 FILTRO DE ACEITE CAJA MOTORCRAF 43.85 43.85

10 FOCO CHEVRO AVEO 27.90 279.02

5 GASOLINA 2.79 13.97

12 GRASA G 4.79 57.43

12 GRASA LB 3.19 38.25

13 GUARDAPOLVO TRICETA 2.79 36.33

12 GUARDAPOLVO AMORT- CREVRO- FORZA II 2.39 28.71

10 GUARDAFANGO L- CHEVRO- AVEO 27.90 279.02

149 GUAYPE 1.00 149.00

14 GUAYPE G 1.20 16.80

6 HIDRAULICO 4.38 26.28

1 KIT DE EMBRAGUE DAWEO FORZA II 38.51 38.51

2 KIT DE EMBRAGUE CHEVROLET AVEO 55.01 110.02

12 KIT DE EMBRAGUE CHEVROLET FORSA II-EXEDY 67.76 813.11

12 KIT DE EMBRAGUE HYUNDAI ACCENT 69.36 832.29

12 MANZANA FORZA i . 14.35 172.18

12 MANZANA CHEV- FORZA 11.96 143.57

10 MASCARILLA CHEVRO- AVEO 22.72 227.23

6 MESA ORIG. 20.72 124.34

6 MESAS SUSPENSION FORSA II 22.32 133.93

1 MESA DELANTERA CHEVRO- CORSA 26.30 26.30

13 MESA SUSPENSION CHEVRO- FORSA II 23.12 300.51

3 MESA SUSPENSION CHEVRO-SAIL 27.90 83.71

86472.39964


INVENTARIO INICIAL



PASIVO

75

FOLIO


VIENEN 86,472.40

10 MICRO RELAY 2.07 20.71

1 MESA 2.2 28.70 28.70

13 MOTOR ARRANQUE MAZDA B2200 3H 8.66 112.59

2 MOTOR DE ARRA. MAZDA 3 HUECOS 27.68 55.36

2 MOTOR DE ARRANQUE MAZDA BT50 28.71 57.41

5 MUÑECO CHEV - AVEO 6.78 33.88

10 MUÑECO CHEV - CORSA 7.18 71.79

2 MUNECO HYUNDAI ACCENT 6.78 13.55

2 MUNECO NISSAN 8.38 16.75

10 MUNECO TOYOTA HYLUX 9.56 95.63

6 NEBLINERO 5.09 30.54

4 NEBLINERO AMARILLO 11.56 46.25

8 NEBLINERO ARCO IRIS 9.84 78.71

8 NEBLINERO COPA GRANDE MAXTEL 29.41 235.29

4 NEBLINERO COPA MAXTEL 24.98 99.93

4 NEBLINERO COPA MEDIANO MAXTEL 25.93 103.71

6 NEBLINERO MAZDA BT50 56.47 338.84

8 NEBLINERO SUSUKI 26.29 210.36

1 PASTILLAS G. 17.06 17.06

10 PASTILLAS CHEVROLET AVEO 11.96 119.55

5 PASTILLAS D-MAX G. 15.95 79.73

13 PASTILLAS CHEVROLET D-MAX 18.34 238.41

5 PASTILLAS CHEVROLET D-MAX2010-2015 16.74 83.71

5 PASTILLAS CHEVROLET EVOLUTION 11.16 55.80

12 PASTILLAS CHEVROLET FORSA II 9.96 119.57

4 PASTILLAS CHEVROLET GVITARA SZ 15.14 60.57

10 PASTILLAS CHEVROLET OPTRA 11.96 119.55

10 PASTILLAS KIA EXCITE 11.16 111.61

4 PASTILLAS MAZDA BT-50 17.54 70.16

12 PASTILLAS TOYO-HILUX 21.53 258.32

2 PERNOS DE LA BARRA ESTABILIZADORA 7.57 15.14

2 PITO 12V FLOSSER DOBLE 19.63 39.27

2 PORTA CARBON MONAK DIESEL 24V 8.35 16.70

15 PORTA FUSIBLE DE UÑA CERAMICA 0.39 5.89

10 PUNTAS 13.55 135.54

12 PUNTA CHEVROLET OPTRA- INT. 23.91 286.93

3 PUNTA CHEVROLET FORSA I- METELLI 30.29 90.86

12 PUNTA CHEVROLET FORSA II 11.96 143.46

12 PUNTA CHEVROLET STEMM 19.64 235.71

5 PUNTA METELLI 15-1189 39.86 199.29

13 PUNTA TOYO- HYLUX 28.57 371.43 90996.65786


INVENTARIO INICIAL



PASIVO

76

FOLIO


VIENEN -

10 REFRIGERANTE ACEDELCO 4.38 43.84

8 REGULADOR DE MAZDA Y HUNDAY 16 12.40 99.21

11 RELAY 24 V 5PTAS FLOSSER ORIGINAL 2.97 32.71

7 RELAY DE 4PTAS 12V FLOSSER- ORIG 2.11 14.75

10 RELAY DE SUSUKI FORZA I 13.08 130.80

16 RELAY INCORPOR 24V MONAK DIESEL 9.15 146.43

12 RETEN 5.36 64.29

1 RETEN CONO POST. CORONA 5.18 5.18

12 RETEN CHEVRO- FORZA II 2.39 28.71

10 ROTULA 8.38 83.75

12 ROTULAS TUCSON 8.77 105.21

10 ROTULAS CHEVRO- AVEO 11.16 111.61

10 ROTULAS SUP 4X2 D.MAX 18.34 183.39

13 ROTULAS CHEVRO- D-MAX- SUP 17.93 233.07

13 ROTULAS CHEVRO- D-MAX- INF 21.53 279.85

5 ROTULAS CHEVRO- FORSA 6.38 31.88

2 ROTULAS CHEVRO- FORSA I 12.76 25.52

5 ROTULAS CHEVRO- SWIF 7.18 35.89

2 ROTULAS CHEVRO-VITARA 9.27 18.54

10 ROTULAS INF. 4X2 D.MAX 17.54 175.36

6 RULIMAN AVEO POST. 10.76 64.55

6 RULIMAN FORSA II G. 14.75 88.50

6 RULIMAN ORIGINAL 15.14 90.86

6 RULIMAN AMORT. FORSA II 8.77 52.61

2 RULIMAN AMORT- CHEVRO- FORZA II 9.62 19.23

6 RULIMAN AMORT - FORSA II G. 6.78 40.66

3 RULIMAN CENTRO CARDAN 19.94 59.81

3 RULIMAN DELAN- CHEVRO- EVOLUTION 18.34 55.02

5 RULIMAN DELAN- CHEVRO- FORSA I 6.38 31.88

13 RULIMAN DELAN- CHEVRO- FORSA II 15.14 196.86

1 RULIMAN MANZANA 15.14 15.14

3 RULIMAN NISSAN 19.93 59.79

10 RULIMAN POST- CHEVRO- AVEO 19.13 191.34

10 RULIMAN POST- CHEVRO- CORSA 11.16 111.61

5 RULIMAN SEPARADOR CHEV- EVOLUTION 51.82 259.11

12 RULIMAN SK 11.96 143.46

6 RULIMAN 2.68 16.07

12 SILICONA UHU 2.39 28.71

PASAN 3375.1875


EXPRESADO EN SOLARES USD $N° 6

PASIVO


INVENTARIO INICIAL

77

FOLIO


VIENEN -

20 SOCKET SILVIN REFOR. BLANCO 0.58 11.61

15 SWINCH DE 3 TIEMPOS 0.72 10.85

5 TAMBORES 26.79 133.93

2 TERMINAL CORTO 9.66 19.32

10 TERMINAL DELANTERO CHEVRO- AVEO 10.46 104.64

13 TERMINAL DELANTERO CHEVRO- D-MAX 7.18 93.32

5 TERMINAL DELANTERO CHEVRO-EVOLUTION 6.78 33.88

2 TERMINAL DELANTERO CHEVRO- FORSA I 6.97 13.95

2 TERMINAL DELANTERO CHEVRO- FORSA II 6.78 13.55

12 TERMINAL DELANTERO CHEVRO-GVITARA 12.36 148.29

12 TERMINAL DELANTERO CHEVRO-SAIL 8.77 105.21

2 TERMINAL DELANTERO NISSAN 8.77 17.54

2 TERMINAL DELANTERO NISSAN BT14 6.38 12.75

12 TERMINAL DELANTERO TUCSON 9.56 114.75

2 TERMINAL LARGO 8.93 17.86

2 TERMINALES G. 8.04 16.07

2 TERMINALES RENAULT MEGANE 7.57 15.14

10 TRICETA CHEV- AVEO 6.38 63.75

10 VINCHAS CHEVRO AVEO 7.57 75.71

29 VINCHAS 0.27 7.77

10 VISAGRAS CHEVRO- AVEO 9.56 95.63

2 ZAPATAS CHEVRO- AVEO 10.77 21.54

5 ZAPATAS CHEVRO- D MAX 4x2 19.63 98.13

12 ZAPATAS HYUNDAI 14.11 169.29

10 ZAPATAS JUEGO 21.53 215.27

1.1.07 SUMINISTROS DE OFICINA 40.55

1 GRAPADORA 10.75 10.75

2 CAJA DE GRAPAS 1.50 3.00

3 ARCHIVADORES 2.50 7.50

2 PERFORADORA 9.65 19.30

1.1.11 CREDITO TRIBUTARIO

CREDITO TRIBUTARIO 133.45 133.45 133.45

TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES 35,999.42

1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES

1.2.01 MUEBLES Y ENSERES 757.00

1 LETEREO LUMINOSO 155.00 155.00

3 VITRINAS DE ALUMNIO Y VIDRIO 163.00 489.00

3 SILLAS DE METAL Y COROSIL 22.50 67.50

PASAN 1629.732143

N° 7

PASIVO


INVENTARIO INICIAL


EXPRESADO EN SOLARES USD $

78

FOLIO


1 ESCALERA METALICA PEQUEÑA 45.50 45.50

1.2.03 EQUIPO DE OFICINA 174.00

2 SUMADORAS-MARCA CASIO 40.00 80.00

1 TELEFONO-MARCA PANASONIC 94.00 94.00

1.2.05 EQUIPO DE COMPUTO 1,200.00

1 PORTATIL DELL 1,120.00 1,120.00

1 IMPRESORA EPSON 80.00 80.00

TOTAL DE ACTIVOS NO CORRIENTES 2,131.00

TOTAL DE ACTIVOS 38,130.42

2 PASIVOS

2.1 PASIVO CORRIENTE 1,367.90

2.1.01 Cuentas por pagar 1,281.50

AUSTROFIL 794.50

HIVIMAR 487.00

2.1.02 Aporte IESS por pagar 86.40

2.1.02.01 Aporte personal 37.80

2.1.02.02 Aporte patronal 48.60

3 PATRIMONIO

3.1 CAPITAL 36,762.52 36,762.52

3.1.1 Aporte de Capita l 36,762.52

TOTAL: 38,130.42

Loja , 31 de enero del 2015

GERENTE


INVENTARIO INICIAL



PASIVO

CONTADOR

38,130.42

1,367.90

79

FOLIO 001


1

02/01/2015 1.1.01 CAJA 949.25

1.1.02 BANCOS 6,450.55

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 3,781.71

1.1.05 INV. DE MERCADERIAS 24,643.91

1.1.07 SUMINISTROS DE OFICINA 40.55

1.1.08 CREDITO TRIBUTARIO 133.45

1.2.01 MUEBLES Y ENESERES 757.00

1.2.03 EQUIPO DE OFICINA 174.00

1.2.05 EQUIPO DE COMPUTO 1,200.00

2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 1,281.50

2.1.02.01 APORTES PERSONAL POR PAGAR 37.80

2.1.02.02 APORTE PATRONAL POR PAGAR 48.60

3.1.01 APORTE DE CAPITAL 36,762.52

p/r Estado de Situacion inicial

2

03/01/2015 1.1.01 CAJA 176.99

4.1.01.01 VENTAS 12% 158.03

2.1.04 IVA EN VENTAS 18.96

p/r anexo n.001 venta de mercaderia

3

03/01/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 140.96

1.1.05 INV. DE MERCADERIAS 140.96

p/rCosto de ventas de la mercaderia

4

05/01/2015 1.1.01 CAJA 80.10


4.1.01.01 VENTAS 12% 71.52

p/rAnexo n. 2, venta de mercaderia

5

05/01/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 63.85


p/r costo de venta de mercaderia

6

06/01/2015 1.1.01 CAJA 56.00

4.1.01.01 VENTAS 12% 50.00


P/venta de mercaderia según anexo n. 003

7

06/01/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 44.64


p/r costo de venta de mercaderia 38,692.96 38,692.96


LIBRO DIARIO

DEL 01 DE ENERO AL 28 DE FEBRERO DEL 2015


80

FOLIO 002


8 38,692.96 38,692.96

07/01/2015 1.1.01 CAJA 12.50

4.1.01.01 VENTAS 12% 11.16


p/r Anexo n. 004, venta de mercaderia

9

07/01/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 9.96



10

08/01/2015 1.1.01 CAJA 166.00

4.1.01.01 VENTAS 12% 148.21


p/rAnexo n. 005 venta de mercaderia

11

08/01/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 132.33



12

09/01/2015 1.1.02 BANCOS 1,000.00

1.1.01 CAJA 1,000.00

p/r Deposito en la cuenta del Banco de las ventas anteriores

13

09/01/2015 2.1.02.01 APORTES PERSONAL POR PAGAR 37.80


1.1.02 BANCOS 86.40

p/r Debito del Banco los valores de las aportacion al IESS

14

09/01/2015 1.1.05 INV. DE MERCADERIAS 82.35

1.1.06 IVA EN COMPRAS 9.88

1.1.02 BANCOS 92.23

p/r Compra de mercaderia AUSTROFIL, pago con cheque

15

09/01/2015 1.1.01 CAJA 339.34


4.1.01.01 VENTAS 12% 302.98

p /r Anexo n.006, venta de mercaderia

16

09/01/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 270.54




LIBRO DIARIO



81

FOLIO 003


17 40,802.26 40,802.26

10/01/2015 1.1.01 CAJA 85.71


4.1.01.1 VENTAS 12% 80.35

p/ rAnexo n.007, venta de mercaderia

18

10/01/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 71.76



19

10/01/2015 1.1.02 BANCOS 500.00

1.1.01 CAJA 500.00

p/r EL deposito de las ventas anteriores en el Banco

20



1.1.02 BANCOS 128.70

p/ r Compra de mercaderia -INVERNEG SA, se paga con cheque

21

17/01/2015 1.1.01 CAJA 389.75


4.1.01.01 VENTAS 12% 347.99

p/ r Anexo n. 008 venta de mercaderia

22

17/01/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 310.69



23

19/01/2015 1.1.01 CAJA 67.66


4.1.01.01 VENTAS 12% 60.41


24

19/01/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 53.94



25

19/01/2015 1.1.01 CAJA 500.00

1.1.02 BANCOS 500.00

p/r Retiro de la Banco efectivo la cubrir gastos personales 42,910.47 42,910.47




82

FOLIO 004


26 42,910.47 42,910.47

20/01/2015 1.1.01 CAJA 569.03


4.1.01.01 VENTAS 12% 508.06


27

20/01/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 453.21



28

21/01/2015 1.1.01 CAJA 29.99


4.1.01.01 VENTAS 12% 26.78

p/r Anexo n.11, venta de mercaderia

29

21/01/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 23.91



30

22/01/2015 1.1.01 CAJA 56.00


4.1.01.01 VENTAS 12% 50.00

p/r Anexo, 12 venta de mercaderia

31

22/01/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 44.64



32

22/01/2015 1.1.02 BANCOS 1,500.00

1.1.01 CAJA 1,500.00

p/r Se deposita recaudacion de las ventas anteriores

33

23/01/2015 1.1.01 CAJA 392.03


4.1.01.01 VENTAS 12% 350.03

p/ r Anexo n. 13 venta de mercaderia

34

23/01/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 313.39






83

FOLIO 005


35 46,292.67 46,292.67

24/01/2015 1.1.01 CAJA 155.51


4.1.01.01 VENTAS 12% 138.85

p/r Anexo n. 14, venta de mercaderias

36

24/01/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 123.96



37



5.1.02 Gasto transporte 5.00

1.1.02 BANCOS 88.33

p/r Compra de mercaderia a SERVI EMBRAGUES & PARTE

38

26/01/2015 1.1.01 CAJA 50.00


4.1.01.01 VENTAS 12% 44.64

p/r Anexo n. 15; venta de mercaderia

39

26/01/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 39.85



40

26/01/2015 1.1.02 BANCOS 1,000.00

1.1.01 CAJA 1,000.00

p/r Deposito de efectivo de las ventas anteriores

41

28/01/2015 1.1.01 CAJA 66.00


4.1.01.01 VENTAS 12% 57.25


42

28/01/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 51.11



43

28/01/2015 1.1.01 CAJA 500.00

1.1.02 BANCOS 500.00

p/r De la cuenta del banco se retira efectivo para gastos

44

29/01/2015 1.1.01 CAJA 221.99


4.1.01.01 VENTAS 12% 198.21

p/rAnexo n. 17, venta de mercaderia 48,589.42 48,589.42


LIBRO DIARIO



84

FOLIO 006


45 48,589.42 48,589.42

29/01/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 176.96



46

31/01/2015 1.1.01 CAJA 26.00


4.1.01.01 VENTAS 12% 23.21

P/r Anexo n. 18, veta de mercaderia

47

31/01/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 20.72



48

31/01/2015 1.1.01 CAJA 500.00

1.1.02 BANCOS 500.00

p/r Se deposita en efectivo de las ventas anteriores

49

31/01/2015 6.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 400.00

6.1.02 APORTE PATRONAL 12.15% 48.60

1.1.01 CAJA 362.20



p/ r Pago de sueldos de enero con bancos, según rol de pagos.

50

31/01/2015 6.1.03.01 DECIMO TERCER SUELDO 33.33

6.1.03.02 DECIMO CUARTO SUELDO 28.33

6.1.03.03 FONDOS DE RESERVA 33.32

6.1.03.04 VACACIONES 16.66

2.1.03.01 DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 33.33

2.1.03.02 DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR 28.33

2.1.03.03 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 33.32

2.1.03.04 VACACIONES POR PAGAR 16.66

p/r Rol de provisiones del mes de enero, según rol de provisiones

51

31/01/2015 6.1.08.01 SERVICIO DE LUZ 24.01

1.1.02 BANCOS 24.01

p/r Se registra el debito del consumo de energia de luz

52

31/01/2015 6.1.09 Servicios bancarios 2.75

1.1.02 BANCOS 2.75

p/r notas de debito por servicios bancarios

53

31/01/2015 2.1.04 IVA EN VENTAS 312.92


2.1.05 IVA POR PAGAR 279.79

p/r Liquidacion del IVA de enero

50,213.02 50,213.02




85

FOLIO 007


54 50,213.02 50,213.02



1.1.02 BANCOS 127.22

P/r compra mercaderia a HIVIMAR n. 001-006-000

55

03/02/2015 1.1.01 CAJA 65.00


4.1.01.1 VENTAS 12% 60.71

P/r, venta de mercaderia anexo n.19

03/02/2015 56

5.1.01 COSTO DE VENTA 54.22



57

04/02/2015 1.1.01 CAJA 157.02

4.1.01.1 VENTAS 12% 140.20


/P/R VENTA SEGUN ANEXO 20 DE MERCADERIA

04/02/2015 58



p/r el costo de venta de mercaderia

59



1.1.02 BANCOS 40.02

P/R COMPRA A REP. Y ACCSPORIOS AUTOMOTRICES.

60

05/02/2015 1.1.01 CAJA 30.00


4.1.01.01 VENTAS 12% 26.79

/P/R VTA DE MERCADERIA ANEXO N. 21

61

05/02/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 23.92


p/ EL COSTO DE VENTA DE LA VENTA ANTERIOR

62

07/02/2015 1.1.01 CAJA 182.00


4.1.01.01 VENTAS 12% 162.50

P/r venta de mercaderia anexo n. 22 paga con caja

63

07/02/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 145.11


P/R los valores de costo de venta

51,162.71 51,162.71


LIBRO DIARIO



86

FOLIO 008


51,162.71 51,162.71

64

09/02/2015 1.1.01 CAJA 118.99

4.1.01.01 VENTAS 12% 106.24


P/r Venta de mercaderia segun anexo n. 23, paga en efectivo

65

09/02/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 94.88


P/r los valores del costo de ventas

66

10/02/2015 1.1.01 CAJA 20.00

4.1.01.01 VENTAS 12% 17.86


p/r venta segun anexo n. 24 , se recibe en efectivo

67

10/02/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 15.94


P/ los valores de los costos de venta

68

10/02/2015 1.1.02 BANCOS 1,000.00

1.1.01 CAJA 1,000.00

P/r el deposito en efectivo de las ventas anteriores

69

11/02/2015 2.1.02.01 APORTES PERSONAL POR PAGAR 37.80


1.1.02 BANCOS 86.40

P/R debito de los aportes al iess, mes anterior

70

11/02/2015 1.1.01 CAJA 169.12

4.1.01.1 VENTAS 12% 151.00


p/r anexo n. 25 venta de mercaderia

71

11/02/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 134.81


P/R LOS VALORES DEL COSTO DE VENTA

72

12/02/2015 1.1.01 CAJA 88.00

4.1.01.1 VENTAS 12% 78.57


P/R anexo 26 venta de mercaderia

73

12/02/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 70.17


P/r los valores de costo de ventas

52,961.02 52,961.02


LIBRO DIARIO



87

FOLIO 009


52,961.02 52,961.02

74

13/02/2015 1.1.02 BANCOS 300.00

1.1.01 CAJA 300.00

P/R deposito de efectivo de las ventas anterior

75

13/02/2015 1.1.01 CAJA 188.24

4.1.01.01 VENTAS 12% 168.07


P/R anexo n. 27, venta de mercaderia

76

13/02/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 150.06


p/R costo de ventas de mercaderias

77

14/02/2015 1.1.01 CAJA 87.98

4.1.01.01 VENTAS 12% 78.55


P/R anexo n. 28, venta de mercaderia

14/02/2015 78



p/R costo de ventas de mercaderias

79

18/02/2015 1.1.01 CAJA 146.33

4.1.01.01 VENTAS 12% 130.65


P/R anexo n29 venta de mercaderia

80

18/02/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 115.30


P/R EL COSTO DE VENTA DE MERCADERIA

81

19/02/2015 1.1.01 CAJA 149.50

4.1.01.01 VENTAS 12% 133.48


P/r anexo 30 venta de mercaderia

82

19/02/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 119.58


P/R el costo de venta de mercaderia

83

19/02/2015 1.1.02 BANCOS 600.00

1.1.01 CAJA 600.00

P/r el deposito de dinero en efectivo en la cuenta del Banco.

84

20/02/2015 1.1.01 CAJA 44.00

4.1.01.01 VENTAS 12% 39.29


P/r anexo n.31; venta de mercaderia

54,932.14 54,932.14



LIBRO DIARIO


88

FOLIO 0011


54,932.14 54,932.14

85

20/02/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 35.08


P/r los valores de costo de ventas de meraderias

86

24/02/2015 1.1.01 CAJA 367.51

4.1.01.01 VENTAS 12% 328.13


P/r anexo n. 32 venta de mercaderias

87

24/02/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 292.95


P/R los valores de costo de venta de mercaderia

88



1.1.02 BANCOS 286.70

P/r la compra de mercaderia a la Casa del Freno

89



1.1.02 BANCOS 112.24

P/R compra de mercaderia a HIVIMAR

90

27/02/2015 1.1.01 CAJA 168.01

4.1.01.01 VENTAS 12% 150.01


P/R anexo 34 venta de mercaderia

91

27/02/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 133.93


P/Rel costo de ventas de mercaderias

92

28/02/2015 1.1.01 CAJA 64.50

4.1.01.01 VENTAS 12% 57.59


P/R anexo n.35 venta e mercaderia

56,393.06 56,393.06




89

FOLIO 0012


56,393.06 56,393.06

93

28/02/2015 5.1.01 COSTO DE VENTA 51.42


P/R el costo de ventya de mercaderias

94

28/02/2015 6.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 400.00

6.1.02 APORTE PATRONAL 12.15% 48.60

1.1.01 CAJA 362.20



P/r pago de sueldos del mes de febrero se paga en efectivo

95

28/02/2015 6.1.03.01 DECIMO TERCER SUELDO 33.33

6.1.03.02 DECIMO CUARTO SUELDO 28.33

6.1.03.03 FONDOS DE RESERVA 33.32

6.1.03.04 VACACIONES 16.66

2.1.03.01 DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 33.33

2.1.03.02 DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR 28.33

2.1.03.03 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 33.32

2.1.03.04 VACACIONES POR PAGAR 16.66

P/r los valores del rol de provisiones del mes de febrero

96

28/02/2015 2.1.05 IVA POR PAGAR 279.79

1.1.02 BANCOS 279.79

P/r el debito de los impuestos que corresponde al mes anterior

97

28/02/2015 6.1.07.01 SERVICIO DELUZ 25.15

1.1.02 BANCOS 25.15

p/r el debito por con sumo de energía electrica

98

28/02/2015 6.1.08 Servicios bancarios 2.75

1.1.02 BANCOS 2.75

P/r debito por servicios bancarios

57,312.41 57,312.41




90

FOLIO 0013


57,312.41 57,312.41

28/02/2015 99

2.1.04 IVA en Ventas 216.56

1.1.06 IVA en compras 60.67

2.1.05 IVA por pagar 155.89

P/r la liquidacion del IVA qe corresponden al mes de feberero

28/02/2015 100

2.1.05 IVA por pagar 155.89

1.1.02 BANCOS 155.89

P/R el debito de los impuestos por pagar del mes anterior

AJUSTES

28/02/2015 101

6.1.04 Consumo suministros de oficina 10.14

1.1.07 Suministros de oficina 10.14

P/R el consumo del 25% de los suminsitros de oficina

28/02/2015 102

6.1.10 Cuentas incobrables 37.82

1.1.04 Provision cuentas incobrables 37.82

P/R la provision respectiva para cuentas incobrables

28/02/2015 103

6.1.05 Depreciación muebles y enseres 12.62

6.1.06 Depreciación equipos de oficina 2.90

6.1.07 Depreciacion equipo de computo 66.00

1.2.02 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres 12.62

1.2.04 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina 2.90

1.2.06 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Computo 66.00

P/R la depreciacion de los activos fijos del periodo contable

REGULACION

28/02/2015 104

4.1.01.01 VENTAS 12% 4,457.32

5.1.01 COSTO DE VENTA 3,979.58

4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 477.74

P/R el cierre de costo de ventas del periodo contable

62,271.66 62,271.66




91

FOLIO 0014


62,271.66 62,271.66

28/02/2015 105

7.1 PERDIDAS Y GANANCIAS 1,309.62

5.1.02 Gasto Transporte 5.00

6.1.01 Sueldos y salarios 800.00

6.1.02 Aporte Patronal 12,15% 97.20

6.1.03.01 Décimo tercer sueldo 66.66

6.1.03.02 Décimo cuarto sueldo 56.66

6.1.03.03 Fondos de reserva 66.64

6.1.03.04 Vacaciones 33.32


6.1.05 Depreciación muebles y enseres 12.62

6.1.06 Depreciación equipos de oficina 2.90

6.1.07 Depreciacion equipo de computo 66.00

6.1.08.01 Servicio de luz 49.16

6.1.09 Servicios bancarios 5.50


P/R el ciere de las cuentas de gasto del periodo contable

28/02/2015 106

4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 477.74

7.1 PERDIDAS Y GANANCIAS 477.74

P/R el cierre de las cuentas de ingreso

28/02/2015 107

3.2.01 PERDIDA DEL EJERCICIO 1,277.77

7.1 PERDIDAS Y GANANCIAS 1,277.77

P/r la perdida del ejercicio

SUMAS IGUALES 65,336.79 65,336.79

GERENTE CONTADOR

JM AMORTIGUADORES Y PUNTAS LIBRO DIARIO



92

CODIGO 1.1.01

CUENTA CAJA

DEBE HABER

02/01/2015 ESTADO DE SITUACION INICIAL 1 949.25 949.25

03/01/2015 ANEXO N.001 VENTA DE MERCADERIA 2 176.99 1,126.24

05/01/2015 ANEXO N. 2, VENTA DE MERCADERIA 4 80.10 1,206.34

06/01/2015 ANEXO N. 003 SE VENDE MERCADERIA 6 56.00 1,262.34


08/01/2015 ANEXO N. 005 VENTA DE MERCADERIA 10 166.00 1,440.84

09/01/2015 DEPROSITO EN LA CUENTA DEL BANCO 12 1,000.00 440.84

09/01/2015 ANEXO N.006, VENTA DE MERCADERIA 15 339.34 780.18


10/01/2015 EL DEPOSITO DE LAS VENTAS ANTERIORES 19 500.00 365.89

17/01/2015 ANEXO N. 008 VENTA DE MERCADERIA 21 389.75 755.64

19/01/2015 ANEXO N. 009, VENTA DE MERCADERIA 23 67.66 823.30

19/01/2015 RETIRO DE LA BANCO EFECTIVO 25 500.00 1,323.30


21/01/2015 ANEXO N.11, VENTA DE MERCADERIA 28 29.99 1,922.32

22/01/2015 ANEXO, 12 VENTA DE MERCADERIA 30 56.00 1,978.32

22/01/2015 SE DEPOSITA RECAUDACION DE LAS VENTAS 32 1,500.00 478.32


24/01/2015 ANEXO N. 14, VENTA DE MERCADERIAS 35 155.51 1,025.86

26/01/2015 ANEXO N. 15; VENTA DE MERCADERIA 38 50.00 1,075.86

26/01/2015 DEPOSITO DE EFECTIVO DE LAS VENTAS 40 1,000.00 75.86


28/01/2015 RETIRO DE LA BANCO EFECTIVO 43 500.00 641.86


31/01/2015 ANEXO N. 18, VETA DE MERCADERIA 46 26.00 889.85

31/01/2015 SE DEPOSITA EN EFECTIVO DE LAS VENTAS 48 500.00 1,389.85

31/01/2015 PAGO DE SUELDOS DE ENERO CON BANCOS 49 362.20 1,027.65

03/02/2015 P/R, VENTA DE MERCADERIA ANEXO N.21 55 65.00 1,092.65

04/02/2015 P/R VENTA SEGUN ANEXO 22 DE MERCADERIA 57 157.02 1,249.67

05/02/2015 P/R VTA DE MERCADERIA ANEXO N. 23 60 30.00 1,279.67

07/02/2015 P/R VENTA DE MERCADERIA ANEXO N. 25 PAGA CON CH/. 62 182.00 1,461.67

09/02/2015 P/R VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 25 64 118.99 1,580.66

10/02/2015 P/R VENTA SEGUN ANEXO N. 26 66 20.00 1,600.66

10/02/2015 P/R EL DEPOSITO EN EFECTIVO DE LAS VTA. ANTERIORES 68 1,000.00 600.66

11/02/2015 P/R ANEXO N. 27 VENTA DE MERCADERIA 70 169.12 769.78

12/02/2015 P/R ANEXO 28 VENTA DE MERCADERIA 72 88.00 857.78

13/02/2015 P/R DEPOSITO DE EFECTIVO DE LAS VENTAS ANTERIORES 74 300.00 557.78

13/02/2015 P/R ANEXO N. 29, VENTA DE MERCADERIA 75 188.24 746.02

14/02/2015 P/R ANEXO N. 30, VENTA DE MERCADERIA 77 87.98 834.00

18/02/2015 P/R ANEXO N31 VENTA DE MERCADERIA 79 146.33 980.33

19/02/2015 P/R ANEXO 32 VENTA DE MERCADERIA 81 149.50 1,129.83

19/02/2015 P/R EL DEPOSITO DE DINERO EN EFECTIVO 83 600.00 529.83

20/02/2015 P/R ANEXO N.33; VENTA DE MERCADERIA 84 44.00 573.83

24/02/2015 P/R ANEXO N. 34 VENTA DE MERCADERIAS 86 367.51 941.34


28/02/2015 P/R ANEXO N.37 VENTA E MERCADERIA 92 64.50 1,173.85

28/02/2015 P/R PAGO DE SUELDOS DEL MES DE FEB. CON BANCOS 94 362.20 811.65

7,436.05 6,624.40


LIBRO MAYOR




SALDO

93

CODIGO 1.1.02

CUENTA BANCOS

DEBE HABER

02/01/2015 ESTADO DE SITUACION INICIAL 1 6,450.55 6,450.55

09/01/2015 DEPROSITO EN LA CUENTA DEL BANCO 12 1,000.00 7,450.55

09/01/2015 DEBITO DEL BANCO LOS VALORES DE IESS 13 86.40 7,364.15

09/01/2015 COMPRA DE MERCADERIA AUSTROFIL 14 92.23 7,271.92

10/01/2015 EL DEPOSITO DE LAS VENTA 19 500.00 7,771.92

13/01/2015 COMPRA DE MERCADERIA -INVERNEG SA 20 128.70 7,643.22

19/01/2015 RETIRO DE LA BANCO EFECTIVO 25 500.00 7,143.22

22/01/2015 SE DEPOSITA RECAUDACION DE LAS VENTAS 32 1,500.00 8,643.22

25/01/2015 COMPRA DE MERCADERIA A SERVI EMBRAGUES & PARTES 37 88.33 8,554.89

26/01/2015 DEPOSITO DE EFECTIVO DE LAS VENTAS 40 1,000.00 9,554.89

28/01/2015 DE LA CUENTA DEL BANCO SE RETIRA EFECTIVO P 43 500.00 9,054.89

31/01/2015 SE DEPOSITA EN EFECTIVO DE LAS VENTAS ANTERIORES 48 500.00 8,554.89

31/01/2015 SE REGISTRA EL DEBITO DEL CONSUMO DE LUZ 51 24.01 8,530.88

31/01/2015 NOTAS DE DEBITO POR SERVICIOS BANCARIOS 52 2.75 8,528.13

02/02/2015 P/R COMPRA MERCADERIA A HIVIMAR 54 127.22 8,400.91

05/02/2015 P/R COMPRA A REP. Y ACCSPORIOS AUTOMOTRICES 59 40.02 8,360.89

10/02/2015 P/R EL DEPOSITO EN EFECTIVO DE LAS VENTAS 68 1,000.00 9,360.89

11/02/2015 P/R DEBITO DE LOS APORTES AL IESS, MES ANTERIOR 69 86.40 9,274.49

13/02/2015 P/R DEPOSITO DE EFECTIVO DE LAS VENTAS ANTERIORES 74 300.00 9,574.49

19/02/2015 P/R EL DEPOSITO DE DINERO EN EFECTIVO 83 600.00 10,174.49

25/02/2015 P/R LA COMPRA DE MERCADERIA A LA CASA DEL FRENO 88 286.70 9,887.79

25/02/2015 P/R COMPRA DE MERCADERIA A HIVIMAR 89 112.24 9,775.55

28/02/2015 P/R EL DEBITO DE LOS IMPUESTOS DEL MES ANTERIOR 96 279.79 9,495.76

28/02/2015 P/R EL DEBITO POR CON SUMO DE LUZ 97 25.15 9,470.61

28/02/2015 P/R DEBITO POR SERVICIOS BANCARIOS 98 2.75 9,467.86

28/02/2016 P/R EL PAGO DEL IVA POR PAGR 101 155.89 9,311.97

12,350.55 3,038.58

CODIGO 1.1.03

CUENTA CUENTAS POR COBRAR

DEBE HABER


3,781.71 - 3,781.71


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

CODIGO 1.1.04

CUENTA (-)PROV.CUENTAS INCOBRABLES

DEBE HABER

28/02/2015 PROV.1% CUENTAS INCOBRABLES 103 37.82 (37.82)

37.82 (37.82)


LIBRO MAYOR




SALDO

94

CODIGO 1.1.05

CUENTA INV.MERCADERIAS

DEBE HABER


03/01/2015 COSTO DE VENTAS 3 140.96 24,502.95

05/01/2015 COSTO DE VENTA 5 63.85 24,439.10

06/01/2015 COSTO DE VENTA 7 44.64 24,394.46

07/01/2015 COSTO DE VENTA 9 9.96 24,384.50

08/01/2015 COSTO DE VENTA 11 132.33 24,252.17

09/01/2015 COMPRA DE MERCADERIA AUSTROFIL 14 82.35 24,334.52

09/01/2015 COSTO DE VENTA 16 270.54 24,063.98

10/01/2015 COSTO DE VENTA 18 71.76 23,992.22

13/01/2015 COMPRA DE MERCADERIA -INVERNEG SA 20 114.91 24,107.13

17/01/2015 COSTO DE VENTA 22 310.69 23,796.44

19/01/2015 COSTO DE VENTA 24 53.94 23,742.50

20/01/2015 COSTO DE VENTA 27 453.21 23,289.29

21/01/2015 COSTO DE VENTA 29 23.91 23,265.38

22/01/2015 COSTO DE VENTA 31 44.64 23,220.74

23/01/2015 COSTO DE VENTA 34 313.39 22,907.35

24/01/2015 COSTO DE VENTA 36 123.96 22,783.39

25/01/2015 COMPRA DE MERCADERIA A SERVI EMBRAGUES & PARTES 37 73.87 22,857.26

28/01/2015 COSTO DE VENTA 39 39.85 22,817.41

28/01/2015 COSTO DE VENTA 42 51.11 22,766.30

29/01/2015 COSTO DE VENTA 45 176.96 22,589.34

31/01/2015 COSTO DE VENTA 47 20.72 22,568.62

02/02/2015 P/R COMPRA MERCADERIA A HIVIMAR 54 113.59 22,682.21

03/02/2015 COSTO DE VENTA 56 54.22 22,627.99

04/02/2015 COSTO DE VENTA 58 125.18 22,502.81

05/02/2015 P/R COMPRA A REP. Y ACCSPORIOS AUTOMOTRICES 59 35.73 22,538.54

05/02/2015 P7 EL COSTO DE VENTA DE LA VENTA ANTERIOR 61 23.92 22,514.62

07/02/2015 P/R LOS VALORES DE COSTO DE VENTA 63 145.11 22,369.51

09/02/2015 P/R LOS VALORES DEL COSTO DE VENTAS 65 94.88 22,274.63

10/02/2015 P/ LOS VALORES DE LOS COSTOS DE VENTA 67 15.94 22,258.69

11/02/2015 P/R LOS VALORES DEL COSTO DE VENTA 71 134.81 22,123.88

12/02/2015 P/R LOS VALORES DE COSTO DE VENTAS 73 70.17 22,053.71

13/02/2015 P/R COSTO DE VENTAS DE MERCADERIAS 76 150.06 21,903.65

14/02/2015 P/R COSTO DE VENTAS DE MERCADERIAS 78 70.13 21,833.52

18/02/2015 P/R EL COSTO DE VENTA DE MERCADERIA 80 115.30 21,718.22


20/02/2015 P/R LOS VALORES DE COSTO DE VENTAS DE MERADERIAS 85 35.08 21,563.56

24/02/2015 P/R LOS VALORES DE COSTO DE VENTA DE MERCADERIAS 87 292.95 21,270.61

25/02/2015 P/R LA COMPRA DE MERCADERIA A LA CASA DEL FRENO 88 255.98 21,526.59

25/02/2015 P/R COMPRA DE MERCADERIA A HIVIMAR 89 100.21 21,626.80

27/02/2015 P/REL COSTO DE VENTAS DE MERCADERIAS 91 133.93 21,492.87

28/02/2015 P/R EL COSTO DE VENTYA DE MERCADERIAS 93 51.42 21,441.45

25,420.55 3,979.10


LIBRO MAYOR




SALDO

95

CODIGO 1.1.06

CUENTA IVA EN COMPRAS

DEBE HABER

09/01/2015 COMPRA DE MERCADERIA AUSTROFIL 14 9.88 9.88

13/01/2015 COMPRA DE MERCADERIA -INVERNEG SA 20 13.79 23.67

20/01/2015 COMPRA DE MERCADERIA A SERVI EMBRAGUES & PARTES 37 9.46 33.13

31/01/2015 LIQUIDACION DEL IVA DE ENERO 53 33.13 0

02/02/2015 P/R COMPRA MERCADERIA A HIVIMAR 54 13.63 13.63

05/02/2015 P/R COMPRA A REP. Y ACCSPORIOS AUTOMOTRICES 59 4.29 4.29

25/02/2015 P/R LA COMPRA DE MERCADERIA A LA CASA DEL FRENO 88 30.72 30.72

25/02/2015 P/R COMPRA DE MERCADERIA A HIVIMAR 89 12.03 12.03

28/02/2015 p/R liquidacion del iva de febrero 100 60.67 0

93.8 93.8

CODIGO 1.1.07

CUENTA SUMINISTROS DE OFICINA

DEBE HABER


28/02/2015 CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA 102 10.14 30.41

40.55 10.14

CODIGO 1.1.08

CUENTA CREDITO TRIBUTARIO

DEBE HABER


133.45 0

CODIGO 1.2.01

CUENTA MUEBLES Y ENSERES

DEBE HABER


757.00 -


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

96

CODIGO 1.2.02

CUENTA (-) Deprec. Acumulada de muebles y enseres

DEBE HABER

28/02/2015 depreciacion de activos fijos del periodo contable 104 12.62 (12.62)

12.62

CODIGO 1.2.03

CUENTA EQUIPO DE OFICINA

DEBE HABER


174.00 -

CODIGO 1.2.04

CUENTA (-) Deprec. Acumulada de de Equipo de Oficina

DEBE HABER


2.90

CODIGO 1.2.05

CUENTA EQUIPO DE COMPUTO

DEBE HABER


1,200.00 -

CODIGO 1.2.06

CUENTA (-) DEP. ACUMULADAD EQUIPO DE COMPUTO

DEBE HABER


66.00


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

97

CODIGO 2.1.O1

CUENTA CUENTAS POR PAGAR

DEBE HABER


1,281.50

CODIGO 2.1.02.01

CUENTA APORTE PERSONAL POR PAGAR

DEBE HABER


09/01/2015 DEBITO DEL BANCO LOS VALORES DE LAS APORTACIONES 13 37.80 -

31/01/2015 PAGO DE SUELDOS DE ENERO CON BANCOS 49 37.80 (37.80)

11/02/2015 P/R DEBITO DE LOS APORTES AL IESS, MES ANTERIOR 69 37.80 -

28/02/2015 P/R PAGO DE SUELDOS DEL MES DE FEBRERO 94 37.80 (37.80)

75.60 113.40

CODIGO 2.1.02.02

CUENTA APORTE PATRONAL POR PAGAR

DEBE HABER


09/01/2015 DEBITO DEL BANCO LOS VALORES DE LAS APORTACIONES 13 48.60 -

31/01/2015 PAGO DE SUELDOS DE ENERO CON BANCOS 49 48.60 (48.60)

11/02/2015 P/R DEBITO DE LOS APORTES AL IESS, MES ANTERIOR 69 48.60 -

28/02/2015 P/R PAGO DE SUELDOS DEL MES DE FEBRERO 94 48.60 (48.60)

97.20 145.80

CODIGO 2.1.03.01

CUENTA DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR

DEBE HABER

02/01/2015 ROL DE PROV. MES DE ENERO 50 (33.33) (33.33)

28/02/2015 P/R LOS VALORES DEL ROL DE PROVISIONES 95 (33.33) (66.66)

(66.66)


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

98

CODIGO 2.1.03.02

CUENTA DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR

DEBE HABER

02/01/2015 ROL DE PROV. MES DE ENERO 50 (28.33) (28.33)


(56.66)

CODIGO 2.1.03.03

CUENTA FONDO DE RESERVA POR PAGAR

DEBE HABER

02/01/2015 ROL PROV. MES DE ENERO 50 (33.32) (33.32)


(66.64)

CODIGO 2.1.03.04

CUENTA VACACIONES POR PAGAR

DEBE HABER

02/01/2015 ROL PROV. MES DE ENERO 50 (16.66) (16.66)


(33.32)

CODIGO 2.1.04

CUENTA IVA EN VENTAS

DEBE HABER

03/01/2015 ANEXO N.001 VENTA DE MERCADERIA 2 18.96 18.96


06/01/2015 ANEXO N. 003 SE VENDE MERCADERIA 6 6.00 33.54










LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

99

CODIGO 2.1.04

CUENTA IVA EN VENTAS

SALDO

DEBE HABER SALDO

22/01/2015 ANEXO, 12 VENTA DE MERCADERIA 30 6.00 213.58


24/01/2015 ANEXO N. 14, VENTA DE MERCADERIAS 35 16.66 272.24

26/01/2015 ANEXO N. 15; VENTA DE MERCADERIA 38 5.36 277.60



31/01/2015 ANEXO N. 18, VETA DE MERCADERIA 46 2.79 312.92

31/01/2015 LIQUIDACION DEL IVA DE ENERO 53 312.92 -

03/02/2015 P/R, VENTA DE MERCADERIA ANEXO N.21 55 4.29 (4.29)

04/02/2015 P/R VENTA SEGUN ANEXO 22 DE MERCADERIA 57 16.82 (21.11)

05/02/2015 P/R VTA DE MERCADERIA ANEXO N. 23 60 3.21 (24.32)

07/02/2015 P/R VENTA DE MERCADERIA ANEXO N. 25 62 19.50 (43.82)

09/02/2015 P/R VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 25 64 12.75 (56.57)

10/02/2015 P/R VENTA SEGUN ANEXO N. 26 66 2.14 (58.71)

11/02/2015 P/R ANEXO N. 27 VENTA DE MERCADERIA 70 18.12 (76.83)

12/02/2015 P/R ANEXO 28 VENTA DE MERCADERIA 72 9.43 (86.26)

13/02/2015 P/R ANEXO N. 29, VENTA DE MERCADERIA 75 20.17 (106.43)

14/02/2015 P/R ANEXO N. 30, VENTA DE MERCADERIA 77 9.43 (115.86)

18/02/2015 P/R ANEXO N31 VENTA DE MERCADERIA 79 15.68 (131.54)

19/02/2015 P/R ANEXO 32 VENTA DE MERCADERIA 81 16.02 (147.56)

20/02/2015 P/R ANEXO N.33; VENTA DE MERCADERIA 84 4.71 (152.27)

24/02/2015 P/R ANEXO N. 34 VENTA DE MERCADERIAS 86 39.38 (191.65)

27/02/2015 P/R ANEXO 36 VENTA DE MERCADERIA 87 (191.65)

27/02/2015 P/R ANEXO N. 34 VENTA DE MERCADERIAS 90 18.00 (209.65)

28/02/2015 P/R ANEXO N.37 VENTA E MERCADERIA 92 6.91 (216.56)

28/02/2015 LIQUIDACION DEL IVA DE FEBRERO 100 216.56 -

529.48 529.48

CODIGO 2.1.05

CUENTA IVA POR PAGAR

DEBE HABER

31/01/2015 LIQUIDACION DEL IVA DE ENERO 53 279.79 (279.79)

28/02/2015 DEBITO DE LOS IMPUESTOS MES ANTERIOR 96 279.79 -

28/02/2015 LIQUIDACION DEL IVA DE FEBRERO 100 155.89 (155.89)

28/02/2016 DEBITO DE LOS IMPUESTOS MES ANTERIOR 101 155.89 -

435.68 435.68

CODIGO 3.1.01

CUENTA APORTE DE CAPITAL

DEBE HABER


- 36,762.52


LIBRO MAYOR





LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

100

CODIGO 3.2.01

CUENTA PERDIDA DEL EJERCICIO

DEBE HABER

28/02/2015 LA PERDIDA DEL EJERCICIO 106 1,277.77 - 1,277.77

1,277.77

CODIGO 4.1.01.01

CUENTA VENTAS 12%

DEBE HABER

03/01/2015 ANEXO N.001 VENTA DE MERCADERIA 2 158.03 158.03


06/01/2015 ANEXO N. 003 SE VENDE MERCADERIA 6 50.00 279.55








21/01/2015 ANEXO N.11, VENTA DE MERCADERIA 28 26.78 1,765.49

22/01/2015 ANEXO, 12 VENTA DE MERCADERIA 30 50.00 1,815.49


24/01/2015 ANEXO N. 14, VENTA DE MERCADERIAS 35 138.85 2,304.37

26/01/2015 ANEXO N. 15; VENTA DE MERCADERIA 38 44.64 2,349.01



31/01/2015 ANEXO N. 18, VETA DE MERCADERIA 46 23.21 2,627.68

03/02/2015 P/R, VENTA DE MERCADERIA ANEXO N.21 55 60.71 2,688.39

04/02/2015 P/R VENTA SEGUN ANEXO 22 DE MERCADERIA 57 140.20 2,828.59

05/02/2015 P/R VTA DE MERCADERIA ANEXO N. 23 60 26.79 2,855.38

07/02/2015 P/R VENTA DE MERCADERIA ANEXO N. 25 62 162.50 3,017.88

09/02/2015 P/R VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 25 64 106.24 3,124.12

10/02/2015 P/R VENTA SEGUN ANEXO N. 26 66 17.86 3,141.98

11/02/2015 P/R ANEXO N. 27 VENTA DE MERCADERIA 70 151.00 3,292.98


13/02/2015 P/R ANEXO N. 29, VENTA DE MERCADERIA 75 168.07 3,539.62

14/02/2015 P/R ANEXO N. 30, VENTA DE MERCADERIA 77 78.55 3,618.17

18/02/2015 P/R ANEXO N31 VENTA DE MERCADERIA 79 130.65 3,748.82


20/02/2015 P/R ANEXO N.33; VENTA DE MERCADERIA 84 39.29 3,921.59

24/02/2015 P/R ANEXO N. 34 VENTA DE MERCADERIAS 86 328.13 4,249.72


28/02/2015 P/R ANEXO N.37 VENTA E MERCADERIA 92 57.59 4,457.32

28/02/2015 P/R LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 104 4,457.32 -

4,457.32 4,457.32

LIBRO MAYOR


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

101

CODIGO 4.1.02

CUENTA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

DEBE HABER

28/02/2015 P/R CIERRE DE COSTO DE VENTA 104 477.74 477.74

28/02/2015 P/R CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESO 105 477.74 -

477.74 477.74

CODIGO 5.1.01

CUENTA COSTO DE VENTAS

DEBE HABER

03/01/2015 COSTO DE VENTAS 3 140.96 140.96

05/01/2015 COSTO DE VENTA 5 63.85 204.81

06/01/2015 COSTO DE VENTA 7 44.64 249.45

07/01/2015 COSTO DE VENTA 9 9.96 259.41

08/01/2015 COSTO DE VENTA 11 132.33 391.74

09/01/2015 COSTO DE VENTA 16 270.54 662.28

10/01/2015 COSTO DE VENTA 18 71.76 734.04

17/01/2015 COSTO DE VENTA 22 310.69 1,044.73

19/01/2015 COSTO DE VENTA 24 53.94 1,098.67

20/01/2015 COSTO DE VENTA 27 453.21 1,551.88

20/01/2015 COSTO DE VENTA 29 23.91 1,575.79

22/01/2015 COSTO DE VENTA 31 44.64 1,620.43

23/01/2015 COSTO DE VENTA 35 313.39 1,933.82

24/01/2015 COSTO DE VENTA 36 123.96 2,057.78

26/01/2015 COSTO DE VENTA 39 39.85 2,097.63

28/01/2015 COSTO DE VENTA 42 51.11 2,148.74

29/01/2015 COSTO DE VENTA 45 176.96 2,325.70

31/01/2015 COSTO DE VENTA 47 20.72 2,346.42

03/02/2015 COSTO DE VENTA 56 54.22 2,400.64

04/02/2015 COSTO DE VENTAS 58 125.18 2,525.82

05/02/2015 P7 EL COSTO DE VENTA DE MERCADERIA 61 23.92 2,549.74














28/02/2015 P/R REGULACION DE LA UTILIDAD BRUTA EN VTAS 104 3,979.10 -

3,979.10 3,979.10


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

102

CODIGO 5.1.02

CUENTA GASTO TRASNPORTE

DEBE HABER

25/01/2015 p/R COMPRA DE MERCADERIAS A SERVIEMBRAGUES 37/5 5.00 5.00

5.00 -

CODIGO 6.1.01

CUENTA SUELDOS Y SALARIOS

DEBE HABER

31/01/2015 PAGO DE SUELDOS DE ENERO CON BANCOS 49 400.00 400.00

28/02/2015 P/R PAGO DE SUELDOS DEL MES DE FEBRERO 94 400.00 800.00

28/02/2015 P/R CIERRE DE LAS CUENTAS DE GASTO 105 800.00 -

800.00 800.00

CODIGO 6.1.02

CUENTA APORTE PATRONAL 12.15%

DEBE HABER

31/01/2015 P/R PAGO DE SUELDOS 49 48.60 48.60

28/02/2015 P/R PAGO DE SUELDOS 94 48.60 97.20

28/02/2015 P/R CIERRE DE LAS CUENTAS DE GASTO 105 97.20 -

97.20 97.20

CODIGO 6.1.03.01

CUENTA DECIMO TERCER SUELDO

DEBE HABER

31/01/2015 ROL DE PROVISIONES 50 33.33 33.33


28/02/2015 CIERRE DE LAS CUENTAS DE GASTO 105 66.66 -

66.66 66.66


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

103

CODIGO 6.1.03.02

CUENTA DECIMO CUARTO SUELDO

DEBE HABER



28/02/2015 CIERRE DE CUENTAS DE GASTO 105 56.66 -

56.66 56.66

CODIGO 6.1.03.03

CUENTA FONDOS DE RESERVA

DEBE HABER




66.64 66.64

CODIGO 6.1.03.04

CUENTA VACACIONES

DEBE HABER




33.32 33.32

CODIGO 6.1.04

CUENTA CONSUMO SUMINISTROS DE OFICINA

DEBE HABER


28/02/2015 CIERRE DE LAS CUENTAS DEL GASTO 105 10.14 -

10.14 10.14


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

104

CODIGO 6.1.05

CUENTA DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES

DEBE HABER

28/02/2015 DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES DEL PERIODO 104 12.62 12.62


12.62 12.62

CODIGO 6.1.06

CUENTA DEPRECIACION EQUIPOS DE OFICINA

DEBE HABER

28/02/2015 DEPRECIACION EQUIPOS DE OFICINA DEL PERIODO 104 2.90 2.90


2.90 2.90

CODIGO 6.1.07

CUENTA DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTO

DEBE HABER

28/02/2015 DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTO DEL PERIODO 104 66.00 66.00


66.00 66.00

CODIGO 6.1.08.01

CUENTA SERVICIO DE LUZ

DEBE HABER

31/01/2015 P/R EL DEBITO POR CON SUMO DE LUZ 51 24.01 24.01

28/02/2015 P/R EL DEBITO POR CON SUMO DE LUZ 97 25.15 49.16


49.16 49.16


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

105

CODIGO 6.1.09

CUENTA SERVICIOS BANCARIOS

DEBE HABER

31/01/2015 DEBITO POR SERVICIOS BANCARIOS 52 2.75 2.75

28/02/2015 DEBITO POR SERVICIOS BANCARIOS 98 2.75 5.50


5.50 5.50

CODIGO 6.1.10

CUENTA CUENTAS INCOBRABLES

DEBE HABER

28/02/2015 DEBITO POR PROV. CUEMNTAS INCOBRABLES 102 37.82 37.82


37.82 37.82

CODIGO 7.1

CUENTA PERDIDAS Y GANANCIAS

DEBE HABER

28/02/2015 p/r CIERRE DE LAS CUENTAS DE GASTOS 105 1,309.62 1,309.62

28/02/2015 P/R LA PERDIDA DEL EJERCICIO 106 479.74 829.88

01/03/2015 P/R CIERRE DE LA CTA PERDIDAS Y GANANCIAS 107 1,277.77 (447.89)

1,309.62 1,757.51


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

106


1.1.01 Caja 7,436.05 6,624.40 811.65

1.1.02 Bancos 12,350.55 3,038.58 9,311.97

1.1.03 Cuentas por Cobrar 3,781.71 3,781.71

1.1.05 Inventario de mercaderias 25,420.55 3,979.10 21,441.45

1.1.06 IVA en compras 93.80 93.80

1.1.07 Suministros de Oficina 40.55 40.55

1.1.08 Crédito Tributario 133.45 133.45

1.2.01 Muebles y Enseres 757.00 757.00

1.2.03 Equipo de Oficina 174.00 174.00

1.2.05 Equipo de Cómputo 1,200.00 1,200.00

2.1.01 Cuentas por pagar 1,281.50 1,281.50

2.1.02.01 Aporte personal por pagar 75.60 113.40 37.80

2.1.02.02 Aporte patronal por pagar 97.20 145.80 48.60

2.1.03.01 Décimo tercer sueldo por pagar 66.66 66.66

2.1.03.02 Décimo cuarto sueldo por pgar 56.66 56.66

2.1.03.03 Fondos de Reserva por pagar 66.64 66.64

2.1.03.04 Vacaciones por pagar 33.32 33.32

2.1.04 IVA en ventas 529.48 529.48

2.1.05 IVA por pagar 435.68 435.68 -

3.1.01 Aporte de Capital 36,762.52 36,762.52

4.1.01.01 Ventas 12% 4,457.32 4,457.32

5.1.01 Costo de ventas 3,979.10 3,979.10

5.1.02 Gasto Transporte 5.00 5.00

6.1.01 Sueldos y salarios 800.00 800.00

6.1.02 Aporte Patronal 12,15% 97.20 97.20

6.1.03.01 Décimo tercer sueldo 66.66 66.66

6.1.03.02 Décimo cuarto sueldo 56.66 56.66

6.1.03.03 Fondos de reserva 66.64 66.64

6.1.03.04 Vacaciones 33.32 33.32

6.1.08.01 Servicio de luz 49.16 49.16

6.1.09 Servicios bancarios 5.50 5.50

SUMAS IGUALES 57,684.86 57,684.86 42,811.02 42,811.02

Loja, 28 de Febrero del 2015

GERENTE CONTADOR

BALANCE DE COMPROBACION




CODIGO NOMBRE DE LA CUENTASUMAS SALDOS

107


1.1.01 Caja 811.65 811.65 811.65

1.1.02 Bancos 9,311.97 9,311.97 9,311.97

1.1.03 Cuentas por Cobrar 3,781.71 3,781.71 3,781.71

1.1.04 (-) Prov. Cuentas Incobrables 37.82 37.82 (37.82)

1.1.05 Inventario de mercaderias 21,441.45 21,441.45 21,441.45

1.1.07 Suministros de Oficina 40.55 10.14 30.41 30.41

1.1.08 Crédito Tributario 133.45 133.45 133.45

1.2.01 Muebles y Enseres 757.00 757.00 757.00

1.2.02 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres 12.62 12.62 (12.62)

1.2.03 Equipo de Oficina 174.00 174.00 174.00

1.2.04 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina 2.90 2.90 (2.90)

1.2.05 Equipo de Cómputo 1,200.00 1,200.00 1,200.00

1.2.06 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Computo 66.00 66.00 (66.00)

2.1.01 Cuentas por pagar 1,281.50 1,281.50 1,281.50

2.1.02.01 Aporte personal por pagar 37.80 37.80 37.80

2.1.02.02 Aporte patronal por pagar 48.60 48.60 48.60

2.1.03.01 Décimo tercer sueldo por pagar 66.66 66.66 66.66

2.1.03.02 Décimo cuarto sueldo por pgar 56.66 56.66 56.66

2.1.03.03 Fondos de Reserva por pagar 66.64 66.64 66.64

2.1.03.04 Vacaciones por pagar 33.32 33.32 33.32

pasan 37,651.78 1,591.18 - 129.48 37,641.64 1,710.52 - - 37,522.30 1,591.18


HOJA DE TRABAJO




108


vienen 37,651.78 1,591.18 - 129.48 37,641.64 1,710.52 - - 37,522.30 1,591.18

3.1.01 Aporte de capital 36,762.52 36,762.52 36,762.52

4.1.01.01 VENTAS 12% 4,457.32 4,457.32

4.1.02 Utilidad bruta en ventas 477.74

5.1.01 Costo de ventas 3,979.10 3,979.10

5.1.02 Gasto transporte 5.00 5.00 5.00

6.1.01 Sueldo y salarios 800.00 800.00 800.00

6.1.02 Aporte patronal 12.15% 97.20 97.20 97.20

6.1.03.01 Decimo tercer sueldo 66.66 66.66 66.66

6.1.03.02 Decimo cuarto sueldo 56.66 56.66 56.66

6.1.03.03 Fondo de reserva 66.64 66.64 66.64

6.1.03.04 Vacaciones 33.32 33.32 33.32

6.1.04 Consumo suministros de oficina 10.14 10.14 10.14

6.1.05 Depreciacion muebles y eneseres 12.62 12.62 12.62

6.1.06 Depreciacion equipos de oficina 2.90 2.90 2.90

6.1.07 Depreciacion de equipo de computo 66.00 66.00 66.00

6.1.08.01 Servicio de luz 49.16 49.16 49.16

6.1.09 Servicios bancarios 5.50 5.50 5.50

6.1.10 Cuentas incobrables 37.82 37.82 37.82

SUMAN 42,811.02 42,811.02 129.48 129.48 42,930.36 42,930.36 477.74 1,309.62 37,522.30 38,353.70

RESULTADO DEL EJERCICIO 831.88 831.88

SUMAN IGUALES 42,811.02 42,811.02 129.48 129.48 42,930.36 42,930.36 1,309.62 1,309.62 38,353.70 38,353.70


HOJA DE TRABAJO




109

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

1.1.01 Caja 811.65

1.1.02 Bancos 9,311.97

1.1.03 Cuentas por Cobrar 3,781.71

1.1.04 (-) Prov. Cuentas Incobrables (37.82)

1.1.05 Inventario de mercaderias 21,441.45

1.1.07 Suministros de Oficina 30.41

1.1.08 Crédito Tributario 133.45

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 35,472.82

ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.01 Muebles y Enseres 757.00

1.2.02 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres (12.62)

1.2.03 Equipo de Oficina 174.00

1.2.04 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina (2.90)

1.2.05 Equipo de Cómputo 1,200.00

1.2.06 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Computo (66.00)

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 2,049.48

TOTAL DEL ACTIVO 37,522.30

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

2.1.01 Cuentas por pagar 1,281.50

2.1.02.01 Aporte personal 37.80

2.1.02.02 Aporte patronal 48.60

2.1.03.01 Décimo tercer sueldo por pagar 66.66

2.1.03.02 Décimo cuarto sueldo por pgar 56.66

2.1.03.03 Fondos de Reserva por pagar 66.64

2.1.03.04 Vacaciones por pagar 33.32

TOTAL PASIVO CORRIENTE 1,591.18

PATRIMONIO

3.1.01 APORTE DE CAPITAL 36,762.52

TOTAL DEL PATRIMOMIO 36,762.52 36,762.52

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 38,353.70

PERDIDA DEL EJERCICIO (831.88)

37,522.30

Loja, 28 de febrero del 2015

GERENTE CONTADOR



AL 28 DE FEBRERO DEL 2015

EXPRESADO EN $ USD

110

4 INGRESOS


4.1.02 Utilidad bruta en ventas 477.74

PERDIDA EN VENTAS 477.74 477.74

5 COSTOS Y GASTOS


5.1.02 GASTO TRANSPORTE 5.00

6 GASTOS

6.1 GASTOS DE ADMINISTRACION

6.1.01 Sueldo y salarios 800.00

6.1.02 Aporte patronal al IESS 97.20

6.1.03.01 Decimo tercer sueldo 66.66

6.1.03.02 Decimo cuarto sueldo 56.66

6.1.03.03 Fondo de reserva 66.64

6.1.03.04 Vacaciones 33.32


6.1.05 Depreciacion muebles y eneseres 12.62

6.1.06 Depreciacion equipos de oficina 2.90

6.1.07 Depreciacion de equipo de computo 66.00

6.1.08.01 Servicio de luz 49.16

6.1.09 Servicios bancarios 5.50


TOTAL DE GASTOS 1,309.62

3.2.02 RESULTADO DEL EJERCICIO 831.88


GERENTE CONTADOR

JM AMORTIGUADORES Y PUNTASESTADO DE RESULTADOS


EXPRESADO EN $ USD

111

A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

VENTAS 4,986.80

4,986.80

COMPRAS 1,003.21

APORTES IESS 172.80

SERVICIO DE LUZ ELECTRICA 49.16

SERVICIOS BANCARIOS 5.50

PAGO DE IMPUESTOS SRI 435.68

PAGO DE SUELDOS 724.40

2,390.75 2,596.05

(=) FLUJO NETO EN ACTIVIDADES DE OPERACION

B.FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION

(=)FLUJO NETO EN ACTIVIDADES DE INVERSION

FLUJO NETO DE EFECTIVO 2,596.05

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO 7,399.80

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 9,995.85


f. GERENTE f. CONTADOR




EXPRESADO EN $ USD

112

g. DISCUSIÓN

En el negocio “JM AMORTIGUADORES”, luego de la observación previa

que se aplicó a las operaciones transaccionales diarias en el negocio, y

de la entrevista aplicada a la propietaria, se determinó la necesidad de

aplicar una organización contable completa desde ordenar el archivo de

facturas de compra, venta, comprobantes de retención, proformas hasta

culminar con la aplicación de un sistema contable.

El sistema de contabilidad comercial aplicado en el negocio objeto de

estudio, permite desarrollar las operaciones diarias de una manera

ordenada. El sistema contable se aplicó hasta la obtención de los

Estados Financieros, los mismos que resumen la actividad económica –

financiera del negocio, así también se logró mantener un control efectivo

con el stock de mercadería pues ésta cuenta en algunos ocasiones

generaba una compra desmedida o un desabastecimiento notable de

algún o algunos productos; estos aspectos influían notablemente en los

resultados económicos del negocio.

La puesta en marcha de éste sistema contable, es de gran importancia

pues con ello se corrige las falencias detalladas anteriormente, logrando

de esta forma determinar la situación real de la empresa, pues a partir de

aplicar y mantener éste sistema contable se estará trabajando con una

información clara, precisa y oportuna; de ésta manera se podrá brindar

una mejor atención a los clientes, las decisiones que la propietaria pueda

tomar en beneficio del negocio serán mucho más convenientes para los

intereses de la empresa.

113

h. CONCLUSIONES

Se desarrolló, la fundamentación teórica; con el fin de conocer la

Normativa Contable, sobre la cual se basó la ejecución del proceso

contable.

Se elaboró el plan y manual de cuentas adecuado para este tipo de

negocio; sobre los cuales se fundamenta la presente investigación de

tipo comercial.

Se ejecutó el detalle de los bienes, derechos y obligaciones para dejar

establecido el patrimonio real con el que cuenta JM

AMORTIGUADORES Y PUNTAS.

La cuenta mercaderías se controló, mediante el Sistema de cuenta

permanente, por ser el más efectivo y brindar mayor seguridad en su

manejo.

Se ejecutó el proceso contable hasta la presentación de los Estados

Financieros durante el periodo enero-febrero 2015, en donde se

obtuvo una pérdida de $ 831.88

114

i. RECOMENDACIONES

Se sugiere a la propietaria de JM AMORTIGUADORES, adoptar el

sistema contable; desarrollado en la presente tesis.

Mantener el control de entradas y salidas de la mercadería, con la

ayuda de las Tarjetas Kardex, pues debido a sus características y

ventajas en el manejo; resulta ser el más efectivo, para los intereses

del negocio.

Contratar a una persona especializada en contabilidad; para que

maneje de manera continua la parte contable del negocio, y así mismo

exista continuidad con el desarrollo de la presente practica contable; la

misma que se ha ejecutado cumpliendo con la Normativa contable

pertinente.

Luego de ejecutar el sistema contable, se evidenció una pérdida; pues

los egresos son mayores; de allí la importancia en mantener el sistema

contable implantado en el negocio, pues en los meses enero y febrero

objeto de estudio las ventas son bajas, debiendo prever esta situación

para salvaguardar la actividad comercial.

115

j. BIBLIOGRAFIA

1. BRAVO, Valdivieso Mercedes. 2011 Contabilidad General Décima

Edición. Editorial ESCOBAR, Quito-Ecuador.

2. NARANJO SALGUERO. Marcelo y Joselito. 2009 Contabilidad

Comercial y de Servicios. Doceava Edición. Editorial Don Bosco. Quito

– Ecuador.

3. SÁNCHEZ. Gilberto. 2011. El Rol de Pagos en la Empresa. Quito.

Ecuador.

4. VÁSCONEZ, Antonio José Vicente. 2011 Introducción a la

Contabilidad. Editorial Ministerio de Educación y Cultura. Quito-

Ecuador

5. ZAPATA, Pedro. 2010 Contabilidad General, Editorial Compu y Cheg

Tercera Edición, Quito Ecuador.

6. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, LORTI. Quito Ecuador.

Corporación de Estudios y Publicaciones

7. hhttp://www.sri.gob.ec/web/guest/informacion-sobre-impuestos

8. http://es.slideshare.net/olgalucia32/contabilidad-y-sistemas-de-

informacion-contable

116

k. ANEXOS


1 CARLOS CABRERA Vendedor 400.00 37.80 48.60 362.20

400.00 37.80 48.60 362.20

F…………………… F……………………

N.NOMBRES Y APELLIDOS

CARGO SUELDODEC. TERCER

SUELDO

DEC.CUARTO

SUELDO

FONDO DE

RESERVATOTAL

1 CARLOS CABRERA Vendedor 400.00 33.33 28.33 33.32 111.65

400.00 33.33 28.33 33.32 111.65

F…………………… F……………………


1 CARLOS CABRERA Vendedor 400.00 37.80 48.60 362.20

400.00 37.80 48.60 362.20

F…………………… F……………………

N.NOMBRES Y APELLIDOS

CARGO SUELDODEC. TERCER

SUELDO

DEC.CUARTO

SUELDO

FONDO DE

RESERVATOTAL

1 CARLOS CABRERA Vendedor 400.00 33.33 28.33 33.32 111.65

400.00 33.33 28.33 33.32 111.65

F…………………… F……………………

JMAMORTIGUADORES Y PUNTAS

ROL DE PAGOS

MES DE ENERO 2015


ROL DE PROVISIONES

MES DE ENERO DEL 2015


ROL DE PAGOS

MES DE FEBRERO 2015


ROL DE PROVISIONES

MES DE FEBRERO DEL 2015

117

1

MES: ENERO

V/. VENTA

SUBT.12%

03/01/2015 CARRION ALVAREZ HUGO A. 003-001-000001383 121.87 14.62 136.49 136.49

03/01/2015 CONSUMIDO FINAL 003-001-000001384 36.16 4.34 40.50 40.50

158.03 18.96 176.99 176.99

2

MES: ENERO

V/. VENTA

SUBT.12%

05/01/2015 CONSUMIDOR FINAL 003-001-000001385 9.91 1.19 11.10 11.10

05/01/2015 MEJIA GARCIA 003-001-000001386 61.61 7.39 69.00 69.00

71.52 8.58 80.10 80.10

3

MES: ENERO

V/. VENTA

SUBT.12%

06/01/2015 VUELE PIZARRO JOSE 003-001-000001387 50.00 6.00 56.00 56.00

50.00 6.00 56.00 56.00

4

MES: ENERO

V/. VENTA

SUBT.12%


07/01/2015 ANULADA 003-001-000001389

11.16 1.34 12.50 12.50

5

MES: ENERO

V/. VENTA

SUBT.12%

08/01/2015 ANULADA 003-001-000001390 - - -

08/01/2015 VACA MERINO XIMENA DEL CISNE 003-001-000001391 85.71 10.29 96.00 96.00


148.21 17.79 166.00 166.00


DIARIO DE VENTAS No.

FECHA CLIENTE N0.FACTURA IVA VENTAS TOTAL CAJA













118

6

MES: ENERO

V/. VENTA

SUBT.12%


09/01/2015 MEDIZALDE RAMIRO FERNANDO 003-001-000001394 89.29 10.71 100.00 100.00

09/01/2015 ANULADO 003-001-000001395 - - -


09/01/2015 ROJAS MALDONADO REINALDO E 003-001-000001397 111.61 13.39 125.00 125.00

302.98 36.36 339.34 339.34

7

MES: ENERO

V/. VENTA

SUBT.12%

10/01/2015 PUGA CHILLOGALLO MIGUEL ANGEL 003-001-000001398 35.71 35.71 35.71

10/01/2015 ANULADO 003-001-000001399 - -

10/01/2015 GRANDA VERA EVER 003-001-000001400 44.64 5.36 50.00 50.00

10/01/2015 ANULADO 003-001-000001401 -

10/01/2015 ANULADO 003-001-000001402 - -

80.35 5.36 85.71 85.71

8

MES: ENERO

V/. VENTA

SUBT.12%

17/01/2015 VERA TAMAYO SANTOS 003-001-000001403 241.12 28.93 270.05 270.05

17/01/2015 ANULADO 003-001-000001404 - - -


17/01/2015 ANULADO 003-001-000001406

17/01/2015 EDGAR HERNAN AGUIRRE 003-001-000001407 53.57 6.43 60.00 60.00

17/01/2015 PAREDES ENRRIQUE 003-001-000001408 15.80 1.90 17.70 17.70

347.99 41.76 389.75 389.75

9

MES: ENERO

V/. VENTA

SUBT.12%

19/01/2015 YUPANGUI MEDINA LUIS 003-001-000001409 43.75 5.25 49.00 49.00

19/01/2015 DAICY CARAGUAY 003-001-000001410 16.66 2.00 18.66 18.66

60.41 7.25 67.66 67.66













119

10

MES: ENERO

V/. VENTA

SUBT.12%

20/01/2015 EMPR.ELECTRICA REGIONAL DEL SUR S.A003-001-000001411 269.20 32.30 301.50 301.50

20/01/2015 GONZALEZ ESPINOZA VICTOR 003-001-000001412 238.86 28.66 267.52 267.52

- -

508.06 60.97 569.03 569.03

11

MES: ENERO

V/. VENTA

SUBT.12%

21/01/2015 BRAYAN CANGO 003-001-000001413 26.78 3.21 29.99 29.99

-

26.78 3.21 29.99 29.99

12

MES: ENERO

V/. VENTA

SUBT.12%

22/01/2015 JIMENEZ TINIZARAY GUIDO 003-001-000001414 12.50 1.50 14.00 14.00

JIMENEZ TINIZARAY GUIDO 003-001-000001415 25.00 3.00 28.00 28.00

22/01/2015 GONZALEZ ZUNIGA CAYO 003-001-000001416 12.50 1.50 14.00 14.00

50.00 6.00 56.00 56.00

13

MES: ENERO

V/. VENTA

SUBT.12%

23/01/2015 MONTANO QUEZADA SEGUNDO 003-001-000001417 291.10 34.93 326.03 326.03

23/01/2015 SONGOR SONGOR DIEGO 003-001-000001418 58.93 7.07 66.00 66.00

23/01/2015 ANULADO - - -

350.03 42.00 392.03 392.03













120

14

MES: ENERO

V/. VENTA

SUBT.12%

ANULADO 003-001-000001419

24/01/2015 SALINAS SILVA WILSON 003-001-000001420 69.65 8.36 78.01 78.01

24/01/2015 CARLOS CARRION 003-001-000001421 69.20 8.30 77.50 77.50

138.85 16.66 155.51 155.51

15

MES: ENERO

V/. VENTA

SUBT.12%

26/01/2015 GIRON JUMBO JOSE VICENTE 003-001-000001422 13.39 1.61 15.00 15.00

26/01/2015 ROJAS CORDOVA LUCIO 003-001-000001423 9.82 1.18 11.00 11.00

26/01/2015 VUELE PIZARRO JOSE 003-001-000001424 21.43 2.57 24.00 24.00

44.64 5.36 50.00 50.00

16

MES: ENERO

V/. VENTA

SUBT.12%

ANULADO 003-001-000001425

28/01/2015 ANULADO 003-001-000001426 - - -

28/01/2015 ORLANDO OCAMPO ROJAS 003-001-000001427 23.32 4.68 28.00 28.00

28/01/2015 JIMENEZ TAMAYO ROSA 003-001-000001428 8.93 1.07 10.00 10.00

28/01/2015 ANULADO 003-001-000001429 - - - -

28/01/2015 OCAMPO ROJAS ORLANDO 003-001-000001430 25.00 3.00 28.00 28.00

57.25 8.75 66.00 66.00

17

MES: ENERO

V/. VENTA

SUBT.12%



29/01/2015 JARAMILLO LIMA FAUSTO DAMIAN 003-001-000001433 7.14 0.86 8.00 8.00

29/01/2015 GRANDA MORQUECHO ROSITA 003-001-000001434 37.50 4.50 42.00 42.00

198.21 23.78 221.99 221.99













121

18

MES: ENERO

V/. VENTA

SUBT.12%

ANULADO 001-003-000001435

31/01/2015 MORALES NEIRA RONALD 001-003-000001436 12.50 1.50 14.00 14.00

31/01/2015 VACA GONZAGA HERMES 001-003-000001437 10.71 1.29 12.00 12.00

23.21 2.79 26.00 26.00




19

MES: FEBRERO

V/. VENTA

SUBT.12%

03/02/2015 YUPANGUI MEDINA GONZALO 003-001-00001441 60.71 4.29 65.00 65.00

60.71 4.29 65.00 65.00

20

MES: FEBRERO

V/. VENTA

SUBT.12%

04/02/2015 FEIJOO VELEPUCHA THALIA ALEXANDRA 003-001-000001445 69.66 8.36 78.02 78.02

04/02/2015 ELIZALDE ERRAEZ OLGA 003-001-000001446 70.54 8.46 79.00 79.00

140.20 16.82 157.02 157.02

21

MES: FEBRERO

V/. VENTA

SUBT.12%

05/02/2015 CARAGUAY JULIO 003-001-000001447 26.79 3.21 30.00 30.00

26.79 3.21 30.00 30.00

22

MES: FEBRERO

V/. VENTA

SUBT.12%


07/02/2015 RENGEL MANUEL SALUSTINO 003-001-000001449 51.79 6.21 58.00 58.00

07/02/2015 LOAIZA TORRES JUAN DIEGO 003-001-000001450 60.71 7.29 68.00 68.00

162.50 19.50 182.00 182.00













122

23

MES: FEBRERO

V/. VENTA

SUBT.12%

09/02/2015 PETER ANDREW FOX 003-001-000001451 16.96 2.04 19.00 19.00

09/02/2015 VACA MERINO XIMENA DEL CISNE 003-001-000001452 73.21 8.79 82.00 82.00

09/02/2015 GAONA OJEDA NELSON ANTONIO 003-001-000001453 16.07 1.93 18.00 18.00

106.24 12.75 118.99 118.99

24

MES: FEBRERO

V/. VENTA

SUBT.12%

10/02/2015 SANCHEZ BUENO JOSE 003-001-000001454 17.86 2.14 20.00 20.00

17.86 2.14 20.00 20.00

25

MES: FEBRERO

V/. VENTA

SUBT.12%

11/02/2015 CARAGUAY PUCHA LUIS ALFREDO 003-001-000001455 138.50 16.62 155.12 155.12

11/02/2015 BLANCA CELI PESANTES 003-001-000001456 12.50 1.50 14.00 14.00

151.00 18.12 169.12 169.12

26

MES: FEBRERO

V/. VENTA

SUBT.12%

12/02/2015 BRAVO PALADINES FAUSTO EDUARDO 003-001-000001457 25.89 3.11 29.00 29.00


12/02/2015 CRUZ CELI JOHNY 003-001-000001459 17.86 2.14 20.00 20.00

12/02/2015 QUEZADA CAMPOVERDE LUIS DANIEL 003-001-000001460 15.18 1.82 17.00 17.00

78.57 9.43 88.00 88.00













27

MES: FEBRERO

V/. VENTA

SUBT.12%




13/02/2015 GUSTAVO ADOLFO CUENCA 003-001-000001464 40.17 4.82 44.99 44.99

13/02/2015 ANULADO 003-001-000001465 - - -

13/02/2015 ANULADO 003-001-000001466 - - - -


13/02/2015 MACAO FAICAN JORGE PATRICIO 003-001-000001468 3.57 0.43 4.00 4.00

168.07 20.17 188.24 188.24




123

28

MES: FEBRERO

V/. VENTA

SUBT.12%

14/02/2015 TENE GONZALEZ WILSON 003-001-000001469 54.00 6.48 60.48 60.48

14/02/2015 GRANDA ZUÑIGA MARIANA 003-001-000001470 24.55 2.95 27.50 27.50

78.55 9.43 87.98 87.98

29

MES: FEBRERO

V/. VENTA

SUBT.12%

18/02/2015 GALVEZ PATRICIO 003-001-000001471 58.04 6.96 65.00 65.00

18/02/2015 ANULADO 003-001-000001472 - - -

18/02/2015 VIDAL RIVERA MAYRA 003-001-000001473 40.73 4.89 45.62 45.62

18/02/2015 CARAGUAY CASTILLO DAYSI 003-001-000001474 31.88 3.83 35.71 35.71

130.65 15.68 146.33 146.33

30

MES: FEBRERO

V/. VENTA

SUBT.12%

19/02/2015 LUNA ORDOÑES ANGELICA MARIA 003-001-000001475 107.14 12.86 120.00 120.00


19/02/2015 BENITEZ UCHUARI SEGUNDO MANUEL 003-001-000001477 14.29 1.71 16.00 16.00

133.48 16.02 149.50 149.50

31

MES: FEBRERO

V/. VENTA

SUBT.12%

20/02/2015 MARTINEZ QUEVEDO JORGE ARMANDO 003-001-000001478 39.29 4.71 44.00 44.00

39.29 4.71 44.00 44.00













124

32

MES: FEBRERO

V/. VENTA

SUBT.12%

24/02/2015 ALBAN ORELLANA EUCLIDES 003-001-000001479 16.96 2.04 19.00 19.00

24/02/2015 ANULADO 003-001-000001480 - - -

24/02/2015 CORDOVA MORILLO ANGEL 003-001-000001481 16.07 1.93 18.00 18.00

24/02/2015 IÑIGUEZ CUEVA ANDRES EDUARDO 003-001-000001482 83.93 10.07 94.00 94.00

24/02/2015 BUSTAMANTE MORAIMA CECILIA 003-001-000001483 139.73 16.77 156.50 156.50

24/02/2015 BUSTAMANTE MORAIMA CECILIA 003-001-000001484 71.44 8.57 80.01 80.01

328.13 39.38 367.51 367.51

33

MES: FEBREROV/. VENTA

SUBT.12%

25/02/2015 ARMIJOS RAMIREZ BYRON 003-001-000001485 25.89 3.11 29.00 29.00

25/02/2015 ARMIJOS RAMIREZ BYRON 003-001-000001486 16.96 2.04 19.00 19.00

-

-

42.85 5.14 47.99 47.99

34

MES: FEBRERO

V/. VENTA

SUBT.12%

27/02/2015 ESPINOZA ULLOA LUIS 003-001-000001487 20.09 2.41 22.50 22.50

27/02/2015 ESPINOZA ULLOA LUIS 003-001-000001488 16.52 1.98 18.50 18.50

27/02/2015 BUSTAMANTE OCHOA WILMAN DAVID 003-001-000001489 49.11 5.89 55.00 55.00


150.01 18.00 168.01 168.01

35

MES: FEBRERO

V/. VENTA

SUBT.12%



57.59 6.91 64.50 64.50













125

V/. COMPRA

SUBT.12%

09/01/2016 AUSTROFIL 002-100-000001333 82.35 9.88 92.23 92.23

82.35 9.88 92.23 92.23

V/. COMPRA

SUBT.12%

13/01/2016 INVERNEG S.A. 004-100-000028619 114.91 13.79 128.70 128.70

114.91 13.79 128.70 128.70

V/. COMPRA

SUBT.12%

25/01/2016 SERVIEMBRAGUES & PARTES 003-001-000003668 78.87 9.46 88.33 88.33

78.87 9.46 88.33 88.33

V/. COMPRA

SUBT.12%

02/02/2016 HIVIMAR 001-006-000727158 113.59 13.63 127.22 127.22

113.59 13.63 127.22 127.22


DIARIO DE COMPRAS No.04

FECHA PROVEEDOR N0.FACTURA IVA COMPRAS TOTAL BANCOS










126

V/. COMPRA

SUBT.12%

02/02/2016 REP.Y ACCESORIOS AUTOM. 001-001-0003877 35.73 4.29 40.02 40.02

35.73 4.29 40.02 40.02

V/. COMPRA

SUBT.12%

25/02/2016 LA CASA DEL FRENO 001-001-000023396 255.98 30.72 286.70 286.70

255.98 30.72 286.70 286.70

V/. COMPRA

SUBT.12%

25/02/2016 HIVIMAR 001-006-000732851 100.21 12.03 112.24 112.24

100.21 12.03 112.24 112.24










127

ARTICULO: ABRAZADERA AVEO

CANT. V.UNIT. V.TOTAL CANT. V.UNIT. V.TOTAL CANT. V.UNIT. V.TOTAL

01-ene INVENTARIO INICIAL 3 3,19 9,57

13-feb VENTA 1 3,19 3,19 2 3,19 6,38

24-feb VENTA 1 3,19 3,19 1 3,19 3,19

1 3,19 3,19

ARTICULO: ABRAZADERA CHEVROLET



3 0,50 1,50

ARTICULO: ABRAZADERA GRANDE



05-ene VENTA 4 1,12 4,48 1 1,12 1,12

1 1,12 1,12

ARTICULO: ABRAZADERA PEQUEÑA



05-ene VENTA 4 0,79 3,16 2 0,79 1,58

2 0,79 1,58

ARTICULO: ACEITE 10-40 KENDALL/GALON


01-En INVENTARIO INICIAL 1 15,14 15,14

09-feb VENTA 1 15,14 15,14 0 15,14 0,00

0 15,14 0,00

TOTAL


TARJETA KARDEX

FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS



TARJETA KARDEX


TOTAL

JM AMORTIGUADORESY PUNTAS

TARJETA KARDEX


TARJETA KARDEX



TOTAL

TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX

128

ARTICULO: ACEITE 20-50 KENDALL /GALON



19-ene VENTA 1 15,14 15,14 11 15,14 166,54

27-feb VENTA 1 15,14 15,14 10 15,14 151,40

10 15,14 151,40

ARTICULO: ACEITE HID.80-90 GOOD YEAR 1/4GALON



03-ene VENTA 2 3,98 7,96 8 3,98 31,84

24-ene VENTA 2 3,98 7,96 6 3,98 23,88

29-ene VENTA 1 3,98 3,98 5 3,98 19,90

11-feb VENTA 1 3,98 3,98 4 3,98 15,92

4 3,98 15,92

ARTICULO: ANTIRRUIDOS DE FRENOS



4 1,60 6,40

ARTICULO: AMORTIGUADOR COMPU-CHEV-AVEO



19-ene VENTA 2 11,96 23,92 4 11,96 47,84

05-feb VENTA 2 11,96 23,92 2 11,96 23,92

2 11,96 23,92

ARTICULO: AMORTIGUADOR COMPU-CHEV-FORZA II



22-ene VENTA 1 11,16 11,16 9 11,16 100,44

22-ene VENTA 1 11,16 11,16 8 11,16 89,28

8 11,16 89,28

TOTAL


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

129

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANTERO AVEO



17-ene VENTA 1 27,90 27,90 2 27,90 55,80

2 27,90 55,80

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANTERO CORSA



24-ene VENTA 1 23,92 23,92 9 23,92 215,28

29-ene VENTA 1 23,92 23,92 8 23,92 191,36

24-feb VENTA 2 23,92 47,84 6 23,92 143,52

6 23,92 143,52

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANTERO DAEWOO



12-feb VENTA 1 23,12 23,12 1 23,12 23,12

1 23,12 23,12

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANTERO D.MAX 4X2



23-feb VENTA 2 27,90 55,80 2 27,90 55,80

2 27,90 55,80

TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


130

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANTERO FORSA I



10-ene VENTA 2 19,93 39,86 10 19,93 199,30

10 19,93 199,30

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANTERO FORSA II-SHIBUMI



09-ene VENTA 2 21,53 43,06 10 21,53 215,30

10 21,53 215,30

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANTERO FORSA II-G



13-feb VENTA 2 17,93 35,86 1 17,93 17,93

1 17,93 17,93

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANTERO FORSA II



20-ene VENTA 2 23,12 46,24 11 23,12 254,32

11 23,12 254,32

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANT-GVITARA



20-ene VENTA 2 28,57 57,14 11 28,57 314,27

11 28,57 314,27


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


131

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANTE MAZDA ALLEGRO



24-feb VENTA 2 37,46 74,92 2 37,46 74,92

2 37,46 74,92

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANTE MAZDA BT50 4x2



07-feb VENTA 2 23,12 46,24 3 23,12 69,36

3 23,12 69,36

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANTERO MAZDA 323



20-feb VENTA 1 35,08 35,08 4 35,08 140,32

4 35,08 140,32

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANTERO OPTRA-G



14-feb VENTA 1 21,92 21,92 2 21,92 43,84

2 21,92 43,84

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANTERO OPTRA



03-ene VENTA 2 33,81 67,62 0 33,81 0,00

0 33,81 0,00


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

132

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANT- FOR-II



07-feb VENTA 2 22,32 44,64 1 22,32 22,32

1 22,32 22,32

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANT- TOYO HYLUX



04-feb VENTA 2 31,49 62,98 0 31,49 0,00

0 31,49 0,00

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANT- TUCSON



17-ene VENTA 2 38,26 76,52 10 38,26 382,60

10 38,26 382,60

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANT- VITARA



23-ene VENTA 2 26,30 52,60 10 26,30 263,00

10 26,30 263,00

EXISTENCIAS

TOTAL


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX

FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS

TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


133

ARTICULO: AMORTIGUADOR POSTERIOR FORSA II



10-ene VENTA 2 15,95 31,90 0 15,95 0,00

0 15,95 0,00

ARTICULO: AMORTIGUADOR POSTERIOR D-MAX 4x2



23-feb VENTA 2 31,09 62,18 4 31,09 124,36

4 31,09 124,36

ARTICULO: AMORTIGUADOR POSTERIOR D-MAX 4x4 TOKICO



27-feb VENTA 2 28,70 57,40 0 28,70 0,00

0 28,70 0,00

ARTICULO: AMORTIGUADOR POSTERIOR FIAT I



29-ene VENTA 2 26,30 52,60 10 26,30 263,00

10 26,30 263,00

ARTICULO: AMORTIGUADOR POSTERIOR HYUN- ACCENT



24-ene VENTA 2 27,90 55,80 10 27,90 279,00

10 27,90 279,00

TOTAL


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX


TARJETA KARDEX


TOTAL


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


134

ARTICULO: AMORTIGUADOR POSTERIOR TUCSON



17-ene 2 37,49 74,98 10 37,49 374,90

10 37,49 374,90

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANT.MEGANE.G.



25-feb VENTA 1 23,12 23,12 2 23,12 46,24

2 23,12 46,24

ARTICULO: AMORTIGUADOR MEGANE JUEGO



3 92 275

ARTICULO: ARTICULACION D-MAX



20-ene VENTA 2 9,16 18,32 1 9,16 9,16

1 9,16 9,16

ARTICULO: ARTICULACION G.



11-feb VENTA 2 9,96 19,92 1 9,96 9,96

1 9,96 9,96


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


135

ARTICULO: ARTICULACIONES



09-ene VENTA 1 17,54 17,54 11 17,54 192,94

11 17,54 192,94

ARTICULO: ARTICULACIÓN CHEVRO-ALTO



19-ene VENTA 2 7,44 14,88 10 7,44 74,40

10 7,44 74,40

ARTICULO: ARTICULACIÓN NISSAN B-14



28-ene VENTA 2 10,41 20,82 8 10,41 83,28

8 10,41 83,28

ARTICULO: ARTICULACION NISSAN B14 -S



28-ene VENTA 2 11,16 22,32 1 11,16 11,16

1 11,16 11,16

ARTICULO: AVENTADOR INF. NISSAN B14



11-feb VENTA 1 55,90 55,90 0 55,90 0,00

0 55,90 0,00


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL



TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

136

ARTICULO: AVENTADOR SUP. NISSAN B14



11-feb VENTA 1 31,09 31,09 0 31,09 0,00

0 31,09 0,00

ARTICULO: AXIAL G.



2 10,40 20,80

ARTICULO: AXIAL CHEVRO- AVEO



23-ene VENTA 1 7,97 7,97 9 7,97 71,73

9 7,97 71,73

ARTICULO: AXIAL CHEVRO- CORSA



24-ene VENTA 1 9,17 9,17 9 9,17 82,53

29-ene VENTA 1 9,17 9,17 8 9,17 73,36

18-feb VENTA 1 9,17 9,17 7 9,17 64,19

7 9,17 64,19

TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


137

ARTICULO: AXIAL CHEVRO- EVOLUTION



18-feb VENTA 1 9,17 9,17 0 9,17 0,00

0 9,17 0,00

ARTICULO: AXIAL CHEVRO- GVITARA



12-feb VENTA 1 10,76 10,76 4 10,76 43,04

4 10,76 43,04

ARTICULO: AXIAL CHEVRO- SPARK



09-feb VENTA 2 7,18 14,36 0 7,18 0,00

0 7,18 0,00

ARTICULO: BASES AMORTIGUADOR OPTRA



03-ene VENTA 2 10,37 20,74 0 10,37 0,00

0 10,37 0,00

ARTICULO: BASES AMORTIGUADOR TUCSON



17-ene VENTA 2 13,55 27,10 10 13,55 135,50

10 13,55 135,50


TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX



TOTAL


TARJETA KARDEX


TARJETA KARDEX


TOTAL

138

ARTICULO: BASE DE CAJA CHEV- DMAX



23-feb VENTA 1 22,32 22,32 1 22,32 22,32

1 22,32 22,32

ARTICULO: BOMBA DE COMBUSTIBLE BOSH



14-feb VENTA 1 48,21 48,21 2 48,21 96,42

2 48,21 96,42

ARTICULO: BUJE MESA INF CHEV- DMAX



23-feb VENTA 4 9,17 36,68 4 9,17 36,68

4 9,17 36,68

ARTICULO: BUJE MESA SUP CHEV- DMAX



23-feb VENTA 4 6,78 27,12 4 6,78 27,12

4 6,78 27,12

ARTICULO: BUJE MUELLE CHEV- LUV



10-feb VENTA 2 7,97 15,94 0 7,97 0,00

0 7,97 0,00


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


139

ARTICULO: BUJIAS - JUEGO



20-ene VENTA 1 7,97 7,97 11 7,97 87,67

28-ene VENTA 1 7,97 7,97 10 7,97 79,70

10 7,97 79,70

ARTICULO: BUJIAS - JUEGO FORSA I



22-ene VENTA 1 11,16 11,16 12 11,16 133,92

12 11,16 133,92

ARTICULO: CAPO CHEVRO- AVEO



23-ene VENTA 1 66,80 66,80 9 66,80 601,20

9 66,80 601,20

ARTICULO: CAUCHO C. CHEVRO-CORSA



24-ene VENTA 1 2,79 2,79 2 2,79 5,58

29-ene VENTA 1 2,79 2,79 1 2,79 2,79

1 2,79 2,79

ARTICULO: CAUCHO AMORTIGUADOR GETZ



17-ene VENTA 1 5,58 5,58 11 5,58 61,38

11 5,58 61,38

TOTAL


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

140

ARTICULO: CAUCHOS BARRA ESTABILIZADORA OPTRA



03-ene VENTA 2 2,39 4,78 4 2,39 9,56

23-feb VENTA 2 2,39 4,78 2 2,39 4,78

2 2,39 4,78

ARTICULO: CAUCHOS BARRA ESTABILIZADORA AVEO



23-ene VENTA 2 2,79 5,58 8 2,79 22,32

13-feb VENTA 2 2,79 5,58 6 2,79 16,74

6 2,79 16,74

ARTICULO: CAUCHOS CREMALLERA HYUND- ACCENT



24-ene VENTA 2 2,99 5,98 8 2,99 23,92

8 2,99 23,92

ARTICULO: CAUCHOS CREMALLERA CHEV- FORSA



24-feb VENTA 2 0,79 1,58 0 0,79 0,00

0 0,79 0,00

ARTICULO: CREMALLERA FORSA II



24-feb VENTA 1 31,88 31,88 2 31,88 63,76

2 31,88 63,76TOTAL


TARJETA KARDEX


EXISTENCIAS


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

141

ARTICULO: DISCOS DE FRENO G.



2 22,77 45,54

ARTICULO: DISCOS FRENO TOYO-HILUX V



09-feb VENTA 2 32,69 65,38 1 32,69 32,69

1 32,69 32,69

ARTICULO: DISCOS FRENO AVEO



23-ene VENTA 1 18,33 18,33 9 18,33 164,97

9 18,33 164,97

ARTICULO: DISCOS FRENO FORSA II



17-ene VENTA 2 23,92 47,84 10 23,92 239,20

10 23,92 239,20

ARTICULO: DISCOS FRENO HYUND- TUCSON



04-feb VENTA 2 31,10 62,20 24 31,10 746,40

24 31,10 746,40


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


142

ARTICULO: DISCOS FRENO TOYO-HILUX 4



09-ene VENTA 2 30,29 60,58 10 30,29 302,90

10 30,29 302,90

ARTICULO: ESPIRAL AMORT-DELAN CHEV- AVEO



29-ene VENTA 2 16,74 33,48 8 16,74 133,92

0 16,74 133,92

ARTICULO: FILTRO AIRE CHEVRO- D-MAX



1 4,09 4,09

ARTICULO: FILTRO AIRE CHEVRO- FORZA II



20-ene VENTA 1 3,59 3,59 12 3,59 43,08

12 3,59 43,08

ARTICULO: FILTRO COMBUSTIBLE DAEWOO



13-feb 1 3,19 3,19 4 3,19 12,76

4 3,19 12,76

TARJETA KARDEX


TOTAL



TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


143

ARTICULO: FILTRO DE ACEITE SHOGUN



27-feb VENTA 1 2,79 2,79 0 2,79 0,00

0 2,79 0,00

ARTICULO: FILTRO DE ACEITE CAJA MOTORCRAF



27-feb VENTA 1 43,85 43,85 0 43,85 0,00

0 43,85 0,00

ARTICULO: FOCO CHEVRO AVEO



23-ene VENTA 1 28,79 28,79 9 28,79 259,11

9 28,79 259,11

ARTICULO: GASOLINA



20-ene VENTA 1 2,79 2,79 4 2,79 11,16

4 2,79 11,16

TOTAL


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


144

ARTICULO: GRASA G



20-ene VENTA 1 4,79 4,79 11 4,79 52,69

11 4,79 52,69

ARTICULO: GRASA LB



20-ene VENTA 1 3,19 3,19 11 3,19 35,09

11 3,19 35,09

ARTICULO: GUARDAPOLVO TRICETA



20-ene 2 2,79 5,58 11 2,79 30,69

11 2,79 30,69

ARTICULO: GUARDAPOLVO AMORT- CREVRO- FORZA II


01/en INVENTARIO INICIAL 12 2,39 28,68

20-ene VENTA 2 2,39 4,78 10 2,39 23,90

10 2,39 23,90

ARTICULO: GUARDAFANGO L- CHEVRO- AVEO



23-ene VENTA 1 27,90 27,90 9 27,90 251,10

9 27,90 251,10


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX


TOTAL


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

145

ARTICULO: GUAYPE



09-ene VENTA 1 1,00 1,00 148 1,00 148,00

13-feb VENTA 1 1,00 1,00 147 1,00 147,00

147 1,00 147,00

ARTICULO: GUAYPE G



03-ene VENTA 1 1,20 1,20 11 1,20 13,20

05-ene VENTA 1 1,20 1,20 10 1,20 12,00

24-feb VENTA 1 1,20 1,20 9 1,20 10,80

9 1,20 10,80

ARTICULO: KIT DE EMBRAGUE HYUNDAI ACCENT



12 69,36 832,32TOTAL

TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX


TOTAL


ARTICULO: MANZANA FORZA



03-feb VENTA 2 23,92 47,84 10 23,92 239,20

10 23,92 239,20

ARTICULO: MASCARILLA CHEVRO- AVEO



23-ene VENTA 1 22,72 22,72 9 22,72 204,48

9 22,72 204,48TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX

FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS #¡REF!


TARJETA KARDEX

FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS 0,00

146

ARTICULO: MESAS SUSPENSION FORSA II



20-ene VENTA 2 22,32 44,64 10 22,32 223,20

10 22,32 223,20

ARTICULO: MESA DELANTERA CHEVRO- CORSA



29-ene VENTA 1 26,30 26,30 0 26,30 0,00

0 26,30 0,00

ARTICULO: MESA 2.2



1 28,70 28,70

ARTICULO: MUÑECO CHEV - AVEO



12-feb VENTA 1 6,78 6,78 4 6,78 10,78

4 6,78 10,78

ARTICULO: MUÑECO CHEV - CORSA



24-ene VENTA 1 7,18 7,18 9 7,18 64,62

29-ene VENTA 1 7,18 7,18 8 7,18 57,44

8 7,18 57,44


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


147

ARTICULO: MUNECO HYUNDAI ACCENT



12-feb VENTA 2 6,78 13,56 0 6,78 0,00

0 6,78 0,00

ARTICULO: MUNECO NISSAN



07-feb VENTA 2 8,38 16,76 0 8,38 0,00

0 8,38 0,00

ARTICULO: MUNECO TOYOTA HYLUX



31-ene VENTA 1 9,56 9,56 9 9,56 86,04

13-feb VENTA 2 9,56 19,12 7 9,56 66,92

7 9,56 66,92

ARTICULO: PASTILLAS G.



1 17,06 17,06

TOTAL


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


148

ARTICULO: PASTILLAS CHEVROLET AVEO



23-ene VENTA 1 11,96 11,96 9 11,96 107,64

28-feb VENTA 1 11,96 11,96 8 11,96 95,68

8 11,96 95,68

ARTICULO: PASTILLAS D-MAX G.



12-feb VENTA 1 15,95 15,95 4 15,95 63,80

4 15,95 63,80

ARTICULO: PASTILLAS CHEVROLET D-MAX



20-ene VENTA 1 18,34 18,34 12 18,34 220,08

12 18,34 220,08

ARTICULO: PASTILLAS CHEVROLET D-MAX2010-2015



18-feb VENTA 1 16,74 16,74 4 16,74 66,96

4 16,74 66,96

ARTICULO: PASTILLAS CHEVROLET EVOLUTION



11-feb VENTA 1 11,16 11,16 4 11,16 44,64

18-feb VENTA 1 11,16 11,16 3 11,16 33,48

3 11,16 33,48


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


149

ARTICULO: PASTILLAS CHEVROLET FORSA II



07-ene VENTA 1 9,96 9,96 11 9,96 122,76

20-ene VENTA 1 9,96 9,96 10 9,96 99,60

10 9,96 99,60

ARTICULO: PASTILLAS CHEVROLET GVITARA SZ



24-feb VENTA 1 15,14 15,14 3 15,14 45,42

3 15,14 45,42

ARTICULO: PASTILLAS CHEVROLET OPTRA



26-ene VENTA 1 11,96 11,96 9 11,96 107,64

9 11,96 107,64

ARTICULO: PASTILLAS KIA EXCITE



31-ene VENTA 1 11,16 11,16 9 11,16 100,44

9 11,16 100,44

TOTAL


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


150

ARTICULO: PUNTAS



20-ene VENTA 2 13,55 27,10 8 13,55 108,40

8 13,55 108,40

ARTICULO: PUNTA CHEVROLET OPTRA- INT.



21-ene VENTA 1 23,91 23,91 11 23,91 263,01

11 23,91 263,01

ARTICULO: PUNTA CHEVROLET FORSA I- METELLI



13-feb venta 1 30,29 30,29 2 30,29 60,58

24-feb VENTA 2 30,29 60,58 0 30,29 0,00

0 30,29 0,00

ARTICULO: PUNTA CHEVROLET STEMM



12 19,64 235,68


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

151

ARTICULO: PUNTA METELLI 15-1189



19-feb VENTA 1 39,86 39,86 4 38,86 155,44

4 38,86 155,44

ARTICULO: PUNTA TOYO- HYLUX



20-ene VENTA 1 28,57 28,57 12 28,57 342,84

12 28,57 342,84

ARTICULO: REFRIGERANTE ACEDELCO



26-ene VENTA 2 4,38 8,76 8 4,38 35,04

8 4,38 35,04

ARTICULO: RETEN CHEVRO- FORZA II



20-ene VENTA 2 2,39 4,39 10 2,39 23,90

10 2,39 23,90

ARTICULO: ROTULA



10 8,38 83,80

TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


152

ARTICULO: ROTULAS TUCSON



17-ene VENTA 2 8,77 17,54 10 8,77 87,70

10 8,77 87,70

ARTICULO: ROTULAS SUP 4X2 D.MAX



23-feb VENTA 2 18,34 36,68 8 18,34 146,72

8 18,34 146,72

ARTICULO: ROTULAS CHEVRO- D-MAX- SUP



20-ene VENTA 2 17,93 35,86 11 17,93 197,23

11 17,93 197,23

ARTICULO: ROTULAS CHEVRO- D-MAX- INF



20-ene VENTA 2 21,53 43,06 11 21,53 236,83

11 21,53 236,83

ARTICULO: ROTULAS CHEVRO- FORSA



19-feb VENTA 2 6,38 12,76 3 6,38 19,14

3 6,38 19,14


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


153

ARTICULO: ROTULAS CHEVRO- FORSA I



28-feb VENTA 2 12,76 25,52 0 12,76 0,00

0 12,76 0,00

ARTICULO: ROTULAS CHEVRO- SWIF



24-feb VENTA 2 7,18 14,36 3 7,18 21,54

3 7,18 21,54

ARTICULO: ROTULAS INF. 4X2 D.MAX



23-feb VENTA 2 17,54 35,08 8 17,54 140,32

8 17,54 140,32

ARTICULO: RULIMAN AVEO POST.



19-feb VENTA 1 11,16 11,16 5 11,16 55,80

5 11,16 55,80

ARTICULO: RULIMAN FORSA II G.



27-feb VENTA 1 14,75 14,75 5 14,75 73,75

5 14,75 73,75

TOTAL


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

154

ARTICULO: RULIMAN ORIGINAL



20-ene VENTA 2 15,14 30,28 4 15,14 60,56

4 15,14 60,56

ARTICULO: RULIMAN AMORT. FORSA II



20-ene VENTA 2 8,77 17,54 4 8,77 35,08

4 8,77 35,08

ARTICULO: RULIMAN CENTRO CARDAN



07-feb VENTA 1 19,93 19,93 2 19,93 39,86

2 19,93 39,86

ARTICULO: RULIMAN DELAN- CHEVRO- EVOLUTION



13-feb VENTA 1 18,34 18,34 2 18,34 36,68

2 18,34 36,68

ARTICULO: RULIMAN DELAN- CHEVRO- FORSA I



13-feb VENTA 3 6,38 19,14 2 6,38 12,76

2 6,38 12,76

TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


155

ARTICULO: RULIMAN DELAN- CHEVRO- FORSA II



13 15,14 197

ARTICULO: RULIMAN MANZANA



24-feb VENTA 1 15,14 15,14 0 15,14 0,00

0 15,14 0,00

ARTICULO: RULIMAN POST- CHEVRO- AVEO



26-ene VENTA 1 19,13 19,13 9 19,13 172,17

9 19,13 172,17

ARTICULO: RULIMAN POST- CHEVRO- CORSA



24-ene VENTA 1 11,16 11,16 9 11,16 100,44

29-ene VENTA 1 11,16 11,16 8 11,16 89,28

9 11,16 89,28

ARTICULO: RULIMAN SEPARADOR CHEV- EVOLUTION



18-feb VENTA 1 51,82 51,82 4 51,82 207,28

4 51,82 207,28


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


156

ARTICULO: TAMBORES



5 26,79 133,95

ARTICULO: TERMINAL CORTO



2 9,66 19,32

ARTICULO: TERMINAL DELANTERO CHEVRO- AVEO



23-ene VENTA 2 10,46 20,92 8 10,46 83,68

8 10,46 83,68

ARTICULO: TERMINAL DELANTERO CHEVRO- D-MAX



20-ene VENTA 2 7,18 14,36 11 7,18 78,98

11 7,18 78,98

ARTICULO: TERMINAL DELANTERO CHEVRO-EVOLUTION



18-feb VENTA 1 6,78 6,78 4 6,78 27,12

4 6,78 27,12

TOTAL


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

157

ARTICULO: TERMINAL DELANTERO CHEVRO- FORSA I



28-feb VENTA 2 6,97 13,94 0 6,97 0,00

0 6,97 0,00

ARTICULO: TERMINAL DELANTERO CHEVRO- FORSA II



24-feb VENTA 2 6,78 13,56 0 6,78 0,00

0 6,78 0,00

ARTICULO: TERMINAL DELANTERO CHEVRO-GVITARA



20-ene VENTA 2 12,36 24,72 10 12,36 123,60

10 12,36 123,60

ARTICULO: TERMINAL DELANTERO NISSAN



07-feb VENTA 2 8,77 17,54 0 8,77 0,00

0 8,77 0,00

ARTICULO: TERMINAL DELANTERO TUCSON



17-ene VENTA 2 9,56 19,12 10 9,56 95,60

10 9,56 95,60

TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


JM AMORTIGUADORESY PUNTASTARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


158

ARTICULO: TERMINAL LARGO



2 0,00 17,86

ARTICULO: TERMINALES G.



2 8,04 16,08

ARTICULO: TERMINALES RENAULT MEGANE



25-feb VENTA 2 7,57 15,14 0 7,57 0,00

0 7,57 0,00

ARTICULO: TRICETA CHEV- AVEO



29-ene VENTA 1 6,38 6,38 9 6,38 57,42

9 6,38 57,42

ARTICULO: VINCHAS CHEVRO AVEO



23-ene VENTA 1 7,57 7,57 9 7,57 68,13

9 7,57 68,13


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


159

ARTICULO: VISAGRAS CHEVRO- AVEO



23-ene VEMTA 1 9,56 9,56 9 9,56 86,04

9 9,56 86,04

ARTICULO: ZAPATAS CHEVRO- D MAX 4x2



18-feb VENTA 1 19,63 19,63 4 19,63 78,52

4 19,63 78,52

ARTICULO: ZAPATAS HYUNDAI



17-ene VENTA 1 14,11 14,11 11 14,11 155,21

11 14,11 155,21

ARTICULO: ZAPATAS JUEGO



23-ene VENTA 1 21,53 21,53 9 21,53 193,77

9 21,53 193,77

TOTAL


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


ARTICULO: ACEITE HID.80-90 GOOD YEAR 1/4GALON



03-ene VENTA 2 5,18 10,36 0 5,18 0,00

0 5,18 0,00


TARJETA KARDEX


TOTAL

160

ARTICULO: AMORTIGUADOR CHEV. LUV DELANTERO


25-feb COMPRA 2 10,84 21,68 2 10,84 21,68

2 10,84 21,68

ARTICULO: AMORTIGUADOR CHEV. LUV TODOS TRAS


25-feb COMPRA 2 10,84 21,68 2 10,84 21,68

2 10,84 21,68


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

ARTICULO: AMORTIGUADOR DELANTERO MANDO GETZ



08-ene VENTA 2 27,90 55,80 10 27,90 279,00

10 27,90 279,00


TARJETA KARDEX


TOTAL

ARTICULO: AMORTIGUADOR POSTERIOR AVEO



06-ene VENTA 2 22,32 44,64 10 22,32 223,20

10 22,32 223,20

TARJETA KARDEX


TOTAL

161

ARTICULO: AMORTIGUADOR POSTERIOR FORSA II



09-ene VENTA 2 18,34 36,68 2 18,34 36,68

27-feb VENTA 2 18,34 36,68 0 18,34 0,00

0 18,34 0,00TOTAL


TARJETA KARDEX


ARTICULO: ARAÑA CHEVRO-SAIL



08-ene VENTA 1 27,90 27,90 10 27,90 279,00

10 27,90 279,00


TARJETA KARDEX


TOTAL

ARTICULO: BUJE GRANDE



03-ene VENTA 1 6,38 6,38 2 6,38 12,76

2 6,38 12,76


TARJETA KARDEX


TOTAL

ARTICULO: BUJIA NGR BKR5E 7938 CIELO SWIFT


09-ene COMPRA 10 1,96 19,61 10 1,96 19,61

10 1,96 19,61


TARJETA KARDEX


TOTAL

162

ARTICULO: CAUCHOS MAZDA 1028


05-feb COMPRA 4 1,44 5,76 4 1,44 5,76

4 1,44 5,76

ARTICULO: CAUCHOS MAZDA 2200 TOTYOTA ANTIGUO


05-feb COMPRA 8 0,79 6,32 8 0,79 6,32

8 0,79 6,32

ARTICULO: DISCOS DE FRENOS POLO



19-feb VENTA 2 27,90 55,80 3 27,90 83,70

3 27,90 83,70

EXISTENCIAS

TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX



ARTICULO: DISCOS AVEO CHEVI TAXI/ACTIV C


25-feb COMPRA 4 20,42 81,68 4 20,42 81,68

4 20,42 81,68

ARTICULO: DISCOS FRENO FORSA I


25-ene COMPRA 1 17,83 17,83 1 17,83 17,83

1 17,83 17,83


TOTAL


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX

EXISTENCIAS

TOTAL

163

ARTICULO: GALON 20W50, GT - 1 HP TI API 4/1 GALON


13-ene COMPRA 8 12,82 102,56 8 12,82 102,56

8 12,82 102,56

ARTICULO: GRASA GRIS CARTUCHO AMALIE


09-ene COMPRA 10 4,09 45,76 10 4,09 45,76

10 4,09 45,76


TARJETA KARDEX


TARJETA KARDEX

DETALLEENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

TOTAL

FECHA


TOTAL

ARTICULO: HIDRAULICO



03-ene VENTA 1 4,38 4,38 5 4,38 21,90

5 4,38 21,90

ARTICULO: KIT DE EMBRAGUE DAWEO FORSA II



25-ene COMPRA 1 38,51 38,51 2 38,51 19,26

2 38,51 19,26

ARTICULO: LIQUIDO DE FRENO ATE DOT 3 12 ONZ


09-ene COMPRA 6 2,53 15,18 6 2,53 15,18

6 2,53 15,18

TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

164

ARTICULO: KIT DE EMBRAGUE FORSA II EXEDY



09-ene VENTA 1 67,76 67,76 11 67,76 745,36

11 67,76 745,36

ARTICULO: MESA ORIG



6 23 139

ARTICULO: MESA SUSPENSION CREVRO-SAIL



08-ene VENTA 1 27,90 27,90 2 27,90 55,80

2 27,90 55,80

ARTICULO: METELLI C. V. J.15-1026


02-feb COMPRA 2 23,89 47,78 2 23,89 47,78

2 23,89 47,78

ARTICULO: METELLI C. V. J.15-1114


25-feb COMPRA 2 26,68 53,35 2 26,68 53,35

2 26,68 53,35

EXISTENCIAS

TOTAL


TARJETA KARDEX



TARJETA KARDEX


TOTAL


TOTAL

SALIDAS EXISTENCIAS

TOTAL

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

TOTAL

TARJETA KARDEX


TARJETA KARDEX

FECHA DETALLE



TARJETA KARDEX

FECHA DETALLEENTRADAS

165

ARTICULO: PASTILLAS TOYO HILUX



09-ene VENTA 1 21,53 21,53 11 21,53 236,83

11 21,53 236,83

ARTICULO: PASTILLAS CREVROLET VITARA 3-5 PUERTAS


25-feb COMPRAS 2 22,99 45,98 2 22,99 45,98

2 22,99 45,98

ARTICULO: PASTILLAS CHEVROLET VITARA 5 PUERTAS


25-feb COMPRAS 2 15,92 31,84 2 15,92 31,84

2 15,92 31,84

ARTICULO: PASTILLAS MAZDA B2600


05-feb COMPRA 1 21,36 21,36 1 21,36 21,36

1 21,36 21,36

ARTICULO: PERNOS DE GUIA 3/8X4


05-feb COMPRA 1 0,80 0,80 1 0,80 0,80

1 0,80 0,80

TOTAL

TARJETA KARDEX


TARJETA KARDEX

FECHA


TARJETA KARDEX


TOTAL



TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX



TOTAL


TOTAL

166

ARTICULO: PUNTA CREVROLET FORSA II



09-ene VENTA 1 11,96 11,96 11 11,96 131,56

11 11,96 131,56


TARJETA KARDEX


TOTAL

ARTICULO: RETEN



09-ene VENTA 1 5,36 5,36 11 5,36 58,96

11 5,36 58,96

ARTICULO: RODAMIENTOS KOYO DAC 3668


02-feb COMPRAS 2 12,31 24,62 2 12,31 24,62

2 12,31 24,62


TARJETA KARDEX


TARJETA KARDEX


TOTAL


TOTAL

ARTICULO: ROTULAS CREVRO AVEO



23-ene VENTA 1 11,16 11,16 9 12,50 112,50

9 12,50 112,50


TARJETA KARDEX


TOTAL

167

ARTICULO: RULIMAN AMORTIGUADOR FOORSA II



25-ene COMPRA 1 9,62 9,62 3 9,62 28,86

3 9,62 28,86

ARTICULO: RULIMAN AMORTIGUADOR FORSA II G.



24-feb VENTA 2 6,78 13,56 4 6,78 27,12

4 6,78 27,12


TARJETA KARDEX


TOTAL



TOTAL

TARJETA KARDEX

ARTICULO: RULIMAN ORIG



03-feb VENTA 2 30,29 60,58 4 30,29 121,16

4 30,29 121,16

ARTICULO: RULIMAN



09-ene VENTA 1 2,68 2,68 11 2,68 29,48

11 2,68 29,48

´´´´

ARTICULO: SILICONA UH



09-ene VENTA 1 2,39 2,39 11 2,39 26,29

11 2,39 26,29



TARJETA KARDEX


TOTAL

TOTAL

TARJETA KARDEX


TOTAL


FECHA


TARJETA KARDEX

168

ARTICULO: RULIMAN SK



08-ene VENTA 1 11,96 11,96 11 11,96 131,56

11 11,96 131,56

ARTICULO: SUSPENSION CTR - CBK 27


02-feb COMPRA 2 7,28 14,56 2 7,28 16,29

2 7,28 16,29

ARTICULO: SUSPENSION CTR - CBK 35L


02-feb COMPRA 2 8,11 16,22 2 8,11 16,22

2 8,11 16,22

ARTICULO: SUSPENSION CTR - CBK D 10


25-feb COMPRA 2 5,36 10,72 2 5,36 10,72

2 5,36 10,72

ARTICULO: SUSPENSION CTR - CLKD -8


25-feb COMPRA 4 5,44 21,76 4 5,44 21,76

4 5,44 21,76

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

TOTAL


TARJETA KARDEX


EXISTENCIAS


TARJETA KARDEX

FECHA DETALLE

TOTAL

TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL


TOTAL


ENTRADAS SALIDAS

TARJETA KARDEX

FECHA DETALLE

169

ARTICULO: SUSPENSION CTR - CES 5


25-feb COMPRA 2 6,55 13,10 2 6,55 13,10

2 6,55 13,10


TOTAL


TARJETA KARDEX

ARTICULO: TERMINAL DELANTERO CREVRO SAIL



08-ene VENTA 1 8,77 8,77 11 8,77 96,47

11 8,77 96,47


TARJETA KARDEX


TOTAL

ARTICULO: TERMINAL DELANTERO NISSAN BT14



11-feb VENTA 2 6,38 12,76 0 6,38 0,00

0 6,38 0,00TOTAL


TARJETA KARDEX


ARTICULO: KIT DE EMBRAGUE



05-ene VENTA 1 55,01 55,01 1 55,01 55,01

1 55,01 55,01

ARTICULO: KOYO RODAMIENTOS


02-feb COMPRA 2 12,31 27,57 2 12,31 27,57

2 12,31 27,57

TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

170

ARTICULO: MANZANA FORSA I



13-feb VENTA 1 14,35 14,35 11 14,35 157,85

11 14,35 157,85


TARJETA KARDEX


TOTAL

ARTICULO: PASTILLAS CHEVROLET FORZA II 91/94 DEL.P.


25-feb COMPRAS 2 12,85 25,70 2 12,85 25,70

2 13 26

ARTICULO: PASTILLAS MAZDA BT 50


01-ene INV.INCIAL 4 17,54 70,16

03-ene VENTA 1 17,54 17,54 5 17,54 87,70

5 17,54 87,70


TARJETA KARDEX


TOTAL


TARJETA KARDEX


TOTAL

171

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

UNIDAD DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

ASPIRANTE:

SEGUNDO ALBERTO CAISATIPAN

LOJA –ECUADOR

2015

“APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL

A JM AMORTIGUADORES, PERIODO: ENERO-

FEBRERO 2015”

PROYECTO DE TESIS, PREVIO A

OPTAR EL GRADO DE INGENIERO

EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA.

CPA

172

a. TEMA

“APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL A JM

AMORTIGUADORES, PERIODO: ENERO-FEBRERO 2015”

b. PROBLEMÁTICA

En la actualidad todas las actividades que se realice, mucho más si se

trata de llevar la dirección de un negocio; se debe seguir una serie de

normas o reglamentos, con la finalidad de que las actividades diarias se

encuentren debidamente fundamentadas; todo este proceso permitirá al

dueño del negocio controlar y apreciar el desenvolvimiento de las

operaciones; y de esta manera se logra alcanzar los objetivos propuestos.

Una de las deficiencias que es constante y notable en la dirección de los

negocios grandes o pequeños es la mala o ninguna utilización de un

sistema contable, con esta falencia los negocios en marcha pueden

fracasar en el logro de sus propósitos.

En la actualidad la aplicabilidad de un sistema contable es de suma

importancia por cuanto se constituye en una herramienta fundamental; la

misma que es capaz de cumplir varias de las reglamentaciones vigentes

para la actividad comercial como es el caso de las obligaciones

tributarias, así como también la aplicabilidad de los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados que irán en conjunto con las

Normas Internacionales de Información Financiera.

173

El almacén JM AMORTIGUADORES de propiedad del Sra. Janine

Crupskaya Llivigañay López; es una empresa familiar que se dedica a la

compra y venta de accesorios partes y piezas de vehículos automotores;

se encuentra ubicada en la calle Quito entre 18 de Noviembre y Sucre, se

inició con un capital de $20.000 (veinte mil dólares) , cuenta con un

empleado que cumple con las funciones de despachador, al mes más o

menos emite un número de setenta facturas, obteniendo un promedio de

ventas y compras aproximado de 11.000 y 9.000 dólares aproximado; se

inscribe en el Servicio de Rentas Internas según el número de RUC N.

1103790307001, no está obligado a llevar contabilidad.

Luego de mantener una visita y conversación con el propietario del

negocio se puede mencionar una serie de faltas en el desarrollo de las

actividades económicas; las cuales no son controladas a tiempo y el

propietario desconoce sobre el rendimiento económico-financiero del

negocio.

A continuación se detallan una serie de problemas encontrados; los

mismos son propuestos con el ánimo de brindar solución a los mismos:

El negocio no posee un archivo secuencial, donde se permita

acceder con rapidez a las facturas de compra, como de ventas así

como los Comprobantes de retención, por esta razón muchas

facturas no son consideradas para la respectiva declaración al SRI,

por la desorganización existente.

La propietaria no conoce con exactitud los valores de los bienes,

derechos y obligaciones, por lo tanto también desconoce el valor

del que se conforma su patrimonio.

174

Las ventas diarias del negocio se anotan en un cuaderno, por lo

tanto carece de un control adecuado del stock de mercaderías;

ocasionando un desabastecimiento de los artículos para la venta.

Las cuentas por cobrar se registran únicamente el valor de la venta

y el nombre del cliente, careciendo de fecha de emisión del

documento, lo que no permite conocer con exactitud la fecha de

vencimiento, debiendo acudir a las facturas para el cobro

respectivo; por lo tanto la recuperación de estos valores no son

oportunos.

La falta de un registro o auxiliar de las cuentas por pagar, da lugar

a no cumplir correctamente con nuestros proveedores; por cuanto

no se prevé los pagos con anticipación.

Una vez detallados todos los problemas contables del negocio: JM

AMORTIGUADORES se logra determinar el problema central el mismo

que constituye el objeto de estudio del presente proyecto: “LA FALTA DE

APLICACION DE UN SISTEMA CONTABLE COMERCIAL EN JM

AMORTIGUADORES IMPIDE CONOCER LA RENTABILIDAD DEL

NEGOCIO”.

175

c. JUSTIFICACIÓN

La elaboración del presente trabajo de investigación se justifica

académicamente, por cuanto la UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, y la

MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA; reglamenta que el estudiante

luego de obtener los conocimientos respectivos durante los cinco años de

estudio; se debe relacionar los conocimientos adquiridos con la puesta en

práctica considerando aspectos sociales y económicos. Además se

considera como requisito previo a obtener el título de Ingeniero en

Contabilidad y Auditoría. CPA.

Con el desarrollo del presente trabajo de investigación se busca orientar a

nivel contable a la empresa JM AMORTIGUADORES, en especial en el

proceso de control de las transacciones diarias hasta culminar con la

presentación de los Estados Financieros, por cuanto permitirá

directamente el mejoramiento de las decisiones del negocio puesto que

se conocerá de manera oportuna los resultados y la gestión en el negocio.

De igual manera el desarrollo de la presente investigación se justifica, por

cuanto la Universidad Nacional de Loja a través de la Modalidad de

Estudios a Distancia, por medio de la carrera de Contabilidad y Auditoría;

tiene como objetivo principal, el de entregar profesionales de primer nivel,

los mismos que después de los años de estudio y según el Reglamento

Académico, es indispensable presentar un trabajo de investigación donde

se desarrolla la práctica de todos los conocimientos adquiridos durante el

transcurso de la formación académica, además se realiza el mismo con el

propósito de servir de referente para futuras generaciones, y así mismo

permitirá obtener el Título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría.

176

d. OBJETIVOS

Objetivo General:

Aplicar la Contabilidad comercial en “JM AMORTIGUADORES”, durante el

periodo enero-febrero del 2015.

Objetivos Específicos:

- Construir la fundamentación teórica del presente trabajo de tesis,

con la finalidad de conocer la normativa que será aplicada en el

desarrollo de la práctica contable.

- Elaborar el plan y manual de cuentas, las mismas estarán

desarrolladas en base a las operaciones diarias del negocio.

- Realizar el Inventario inicial de los valores, derechos y obligaciones

que posee el negocio, con la finalidad de conocer el patrimonio del

mismo.

- Llevar el control de la cuenta mercaderías en base al sistema de

cuenta permanente, que será de ayuda para mantener un control

adecuado de esta cuenta.

- Desarrollar el proceso contable hasta lograr obtener los Estados

Financieros durante el periodo de enero a febrero del 2015.

177

e. MARCO TEÓRICO

CONTABILIDAD

“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación,

registro, control e interpretación de las transacciones que se realizan en la

empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al

término de un ejercicio económico o periodo contable”.24

IMPORTANCIA

La aplicación de la contabilidad es muy importante puesto varias

características dentro de las cuales se puede resumir, clasificar y obtener

información confiable; mediante el uso y aplicación de documentos

internos hasta lograr obtener los Estados Financieros.

Además al obtener los Estados Financieros se pueden conocer la

rentabilidad o no del negocio, de esta manera los propietarios podrán

tomar decisiones en beneficio del negocio, mejorar sus decisiones

gerenciales – administrativas, en donde los recursos de orden económico

se usen de forma eficaz y eficientemente para el logro de los fines

empresariales.

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD

“El objetivo básico de la contabilidad es conocer el estado financiero de

un negocio, ya que el objetivo principal de un negocio es inicialmente es

sobrevivir y dar beneficios. Un negocio privado además deseara ser

24BRAVO. Valdivieso Mercedes. (2011). Contabilidad General. Décima Edición. Quito. Ecuador. Pág. 1

178

rentable y crecer y si el negocio es del sector público es posible que

desee mejorar o ampliar los servicios que presta. De cualquier manera,

todo negocio público o privado, tendrá que controlar sus finanzas.

Mediante la recopilación de toda la información financiera y de grabación

en diversas cuentas de una empresa puede evaluar qué tan bien le va. La

contabilidad es importante tanto para una empresa internamente, como

externamente.”25

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

“Son aquellas normas y reglas de carácter general o específico emitidos

por entidades de la profesión contable y que son aplicables para el

tratamiento de las transacciones financieras de una entidad, la aplicación

de los principios de contabilidad generalmente aceptados, surge como

una necesidad de informar con mayor claridad la situación financiera y los

resultados de una entidad.

A continuación se presenta un estudio de los principios de uso frecuente

durante el proceso contable:

Ente contable.- Los Estados Financieros se refieren siempre a un ente

donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El

concepto de "ente" es distinto del de persona, ya que una misma persona

puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad.

Bienes económicos.- Los Estados Financieros se refieren siempre a

bienes económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean

25 http://negociosi.com/objetivo-de-la-contabilidad.html

179

valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos

monetarios.

Unidad de Medida (Moneda).- Para reflejar el Patrimonio de una

empresa mediante los Estados Financieros, es necesario elegir una

moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando precio a cada

unidad. Generalmente, se utiliza como común denominador a la moneda

que tiene curso legal en el país en que funciona el ente o la empresa.

Empresa en Marcha.- Salvo indicación expresa, se entiende que los

Estados Financieros pertenecen a una “empresa en marcha",

considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se

refiere a todo organismo económico cuya existencia personal tiene plena

vigencia y proyección futura.

Valuación del Costo.- Establece que los activos de una empresa deben

ser valuados al costo de adquisición o producción, como concepto básico

de valuación; así mismo, las fluctuaciones de la moneda común

denominador, no deben incidir en alteraciones al principio expresado, sino

que se harán los ajustes necesarios a la expresión monetaria de los

respectivos costos, por ejemplo ante un fenómeno inflacionario.

Devengado.- Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para

establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin

entrar, a considerar si se han cobrado o pagado.

Objetividad.- Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión

contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los

registros contables, tan pronto como sea posible, medirlos objetivamente

y expresar esa media en moneda de cuenta.

180

Realización.- Los resultados económicos deben computarse cuando

sean realizados, o sea la utilidad se obtiene una vez ejecutada la

operación mercantil, no antes. Se debe considerar una compra o una

venta como efectuada una vez realizada la operación económica con

otros entes sociales o actividades económicas. Los resultados

económicos solo se deben computar cuando se han realizado.

Prudencia (Conservadurismo).- Significa que cuando se deba elegir

entre dos valores por un elemento del activo normalmente se debe optar

por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que

la alícuota del propietario sea menor. Este principio general se puede

expresar también diciendo: “contabilizar todas las pérdidas cuando se

conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado.

Uniformidad.- Los principios generales, cuando fuere aplicable y las

normas particulares utilizadas para preparar los estados financieros de un

determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a

otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los

estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación

de los principios generares y de las normas particulares.

Materialidad (Significancia Relativa).- Al ponderar la correcta aplicación

de los principios generales y de las normas particulares debe

necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se

presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y, que sin

embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no

distorsiona el cuadro general.

Exposición.- Los estados financieros deben contener toda la información

y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada

181

interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos

del ente a que se refieren.” 26

PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

Este principio fundamental hace énfasis a que no puede existir operación

alguna sin que existan al menos dos cuentas involucradas en una

transacción; por lo cual se genera la regla de: no hay deudor sin acreedor

y viceversa.

El principio universal de la partida doble significa que en cualquier asiento

contable, la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos.

De esta manera permite el control matemático de las anotaciones de

entrada y salida simultáneamente a dos valores que se cambian, el

ordenamiento de los mismos en dos columnas separadas.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

“La contabilidad ha tenido que adaptarse a esta realidad del mundo

globalizado por lo que organismos internacionales, las Normas

Internacionales; Contabilidad NIC se aplicarán en todos los países

cualquiera sea el régimen económico imperante”.27

“Estas Normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de

diferentes entidades educativas, financieras y profesionales del área

contable a nivel mundial, para estandarizar la información financiera

presentada en los estados financieros. Las NIC, como se las conoce

26 BRAVO, Mercedes; Contabilidad General, Décima edición, Quito, 2011 p. 10-11 27ZAPATA. Pedro. Y ZAPATA. Mercedes. (2009). Introducción a la Contabilidad y Documentos Mercantiles. Cuarta Edición. Quito. Ecuador. Pág. 44

182

popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen la

información que deben presentarse en los estados financieros y la forma

en que esa información debe aparecer es dichos estados. Las NIC no

son leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más

bien normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales, ha

considerado de importancia en la presentación de la información

financiera“28.

Las Normas Internacionales de Contabilidad vigentes son:

28NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD. WIKI ESPOL. (10/03/2014). www.wiki.espol.edu.ec/.

183

NIC 1 : Presentación de Estados Financieros

NIC 2 : Inventarios

NIC 3 : Estados Financieros Consolidados

NIC 4 : Contabilización de la Depreciación

NIC 5 : Información que debe Revelarse en los Estados Financieros

NIC 6 : Tratamiento Contable de Precios Cambiantes

NIC 7 : Estados de Flujo de Efectivo

NIC 8 :Ganancia o Pérdida Neta del Periodo, Errores Fundamentales y

Políticas Contables

NIC 9 : Costos de Investigación y Desarrollo

NIC 10: Hechos Ocurridos Después de la Fecha de Balance

NIC 11 : Contratos de Construcción

NIC 12 : Contabilización del impuesto a la Renta

NIC 13 : Presentación de Activos y Pasivos Circulantes

NIC 14 : Información Financiera por Segmentos

NIC 15 : Información para Reflejar los Efectos de los Cambios en los Precios

NIC 16 : Propiedad, Planta y Equipo

NIC 17 : Arrendamientos

NIC 18 : Ingresos:

NIC 19 : Beneficios a los Empleados

NIC 20 :Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a

revelar sobre ayudas gubernamentales

184

NIC 21 :Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda

Extranjera

NIC 22 : Combinaciones de Negocios

NIC 23 : Costos por Intereses

NIC 24 : Informaciones a Revelar sobre Partes Relacionadas

NIC 25 : Tratamiento Contable de las Inversiones

NIC 26 :Contabilización e Información Financiera sobre planes de beneficio

por retiro.

NIC 27 :Estados Financieros Consolidados y Contabilización de Inversiones

en empresas Subsidiarias

NIC 28 : Contabilización de Inversiones en Empresas Asociadas

NIC 29 : Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias

NIC 30 : Financieros de Bancos e Instituciones Financieras Similares

NIC 31 : Informes Financieros de los Intereses en Negocios Conjuntos

NIC 32 : Instrumentos Financieros: Presentación e información a revelar

NIC 33 : Ganancias por Acción

NIC 34 : Estados Financieros Intermedios

NIC 35 : Operaciones en Discontinuación

NIC 36 : Deterioro del Valor de los Activos

NIC 37 : Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes

NIC 38 : Activos Intangibles

NIC 39 : Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición

NIC 40 : Propiedades de Inversión

NIC 41 : Agricultura

185

CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD

CONTABILIDAD COMERCIAL

“Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y venta de

mercaderías y servicios no financieros. Ejemplos: almacenes de calzado,

de electrodomésticos, empresas de transporte, de seguridad y vigilancia,

etc.”29

Normalmente la Contabilidad Comercial, se usa para el registro de las

operaciones de compra y venta de mercadería, en donde al realizar este

29 ZAPATA, Sánchez Pedro, (2011), Contabilidad General. Séptima Edición. Colombia. Bogotá Pág. 9

CLASIFICACION DE LA

CONTABILIDAD

CONTABILIDAD GENRAL: COMPRA Y

VENTA DE BIENES

CONTABILIDAD DE COSTOS:

TRANSFORMACION DE BIENES

CONTABILIDAD BANCARIA:

INSTITUCIONES BANCARIAS

CONTABILIDAD AGRICOLA:

PRODUCCION DE BIENES AGRICOLAS

CONTABILIDAD DE SERVICIOS

GENERALES: TODOS LOS SERVICIOS

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: INSTITUCIONES DEL

GOBIERNO

186

proceso se obtiene un margen de utilidad, al finalizar el proceso contable

normalmente considerado de un año.

SISTEMA DE REGISTRO Y CONTROL DE MERCADERIAS

Mantener un sistema de registro y control para la cuenta de mercaderías

es de suma ayuda, por cuanto permite a las personas que están a cargo

de las mismas conocer de manera rápida y oportuna el saldo de las

mismas de esta manera se evita las perdidas innecesarias por ejemplo

por deterioro o las compras excesivas de un mismo artículo.

Existen dos tipos de sistemas de control de mercaderías:

Sistema de inventario permanente o inventario perpetuo

Sistema de cuenta múltiple

Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo

Parte integrante de la administración financiera de una empresa comercial

e industrial, que corresponde todo el proceso de las operaciones

contable-financieras en base a la utilización de un procedimiento

exclusivo de manera especial en el uso de cuentas el control y valoración

de mercaderías, con el auxiliar de tarjetas kárdex.


Inventario de Mercaderías: Esta cuenta corresponde al activo

corriente, sirve para registrar los siguientes movimientos:

Se debita:

Por el inventario inicial de mercaderías, por la compra, por el pago de

transporte y fletes que se cargan a los productos, por la devolución de

mercaderías por parte de los clientes.

187

Se acredita:

Por la venta de mercaderías, por la devolución de mercaderías a los

proveedores, por errores de facturación.

El saldo es deudor y representa el valor del inventario final en un

momento determinado, el mismo que debe coincidir con los valores de la

constatación física de los artículos; y, con los saldos de las tarjetas

kardex.

Ventas: Pertenece al grupo de ingresos operacionales, registra la

salida de las mercaderías de la empresa al precio de venta. El

respaldo de la transacción es la factura o nota de venta.

Se debita:

Por las devoluciones de mercaderías por parte de los clientes, al mismo

precio que se vendió. Al final del ejercicio económico para cerrar las

cuentas de ingreso.

Se acredita:

Por la venta de mercadería al contado o a crédito.

El saldo es acreedor y representa las ventas netas realizadas en el

ejercicio económico.

Costo de Ventas: Esta cuenta permite llevar un control de las

mercaderías que ha vendido la empresa al precio de costo.

Se debita:

Por la disminución de mercaderías al precio de costo, es decir cuando se

vende.

188

Se acredita:

Por el retorno de las mercaderías por parte de los clientes al precio de

costo. El saldo es deudor y representa el costo de ventas neto.

Utilidad Bruta en Ventas: En esta cuenta se registra el valor de la

utilidad bruta en ventas obtenidas durante el ejercicio.

Se debita:

Por el asiento de cierre de libros con crédito a la cuenta Pérdidas y

Ganancias o Resumen de Rentas o Gastos.

Se acredita:

Por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenidas en un periodo.

Perdida Bruta en ventas: En esta cuenta se registra el valor

establecido cuando el costo de ventas es mayor que las ventas en

este caso el resultado es una pérdida en ventas.

Se debita:

Por el valor de la perdida en ventas del periodo.

Se acredita:

Por el asiento de cierre de libros.

Ventajas

- Facilita ejercer un control adecuado sobre la bodega y los que están a

cargo de ella.

189

- Nunca se corre el riesgo de quedar la bodega en desabastecimiento o

exceso de stock porque se controla las existencias con cantidades

máximas, mínimas y críticas.

- El saldo final de mercaderías se establece contablemente.

- Fácilmente y en cualquier momento se puede conocer los resultados

obtenidos en la actividad de entrega; compra – venta.

- Se utiliza un solo método de valoración para cualquier número de

materiales, por lo menos durante el periodo contable (01 de enero al

31 de diciembre).

Desventajas

- Aparentemente los costos para su control son elevados, pero con los

sistemas computarizados se reducen al mínimo.

- El registro contable tiende a complicarse, siempre y cuando no exista

un dominio y conocimiento de control y registro.

El asiento de regulación es el siguiente:

_____________________________ x ________________________

VENTAS (NETAS)

COSTO DE VENTAS


P/r cierre de ventas netas, costo de ventas y obtener la utilidad bruta del

ejercicio.

Sistema de Cuenta Múltiple

“Es el conjunto de reglas y principios que ordenados entre sí permiten llegar

a la determinación de los estados financieros sobre la base de una

190

secuencia y seguimiento del ciclo contable, utilizando cuentas que aparecen

en cada una de las transacciones.


- Mercaderías

- Compras

- Devolución en compras

- Descuento en compras

- Ventas

- Devolución en ventas

- Descuento en ventas

- Costo de Ventas

- Utilidad Bruta en Ventas

- Perdida en Ventas

Ventajas

- Se tiene una información detallada de cada una de las cuentas.

- Su registro contable es de fácil aplicación.

- El costo material y humano es reducido.

Desventajas

- Al no utilizar las tarjetas kárdex, se dificulta su control y puede ocasionar

desviaciones de mercaderías en las entradas y salidas.

- Se requiere un mayor control extra contable.”30

PLAN DE CUENTAS

“Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de

cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto,

que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas.”31 30 NARANJO SALGUERO, Marcelo y Joselito. Contabilidad Comercial y de Servicios. 12a. ed. Quito –

Ecuador. Editorial Don Bosco. 2009.pp.

191

MANUAL DE CUENTAS

Es el concepto y detalle de cada una de las cuentas que intervienen en el

proceso contable indicando cuando se acreditan, debitan y que saldo

poseen. El manual de cuentas es de gran importancia debido a que se

convierte en una fuente de consulta que facilita los registros contables

para los usuarios.

PROCESO CONTABLE

Es el conjunto de procedimientos y pasos que se deben realizar para

llegar a obtener los Estados Financieros, resultantes del proceso

contable.

31 BRAVO, Mercedes; CONTABILIDAD GENERAL, Editora Escobar, 10ma edición, año 2011.

Quito-Ecuador. Página 24.

192

DOCUMENTOS FUENTE

Los registros, y la documentación comercial son sin duda unos de los

factores más importantes en el desarrollo de las transacciones contables,

puesto que proporcionan bases ciertas para fundamentar nuestros juicios

sucesivos. En la actualidad, toda transacción comercial se concreta

siempre mediante documentos mercantiles, estos documentos pueden ser

fundamentales o servir únicamente de apoyo o información.

DOCUMENTOS FUENTE

INVENTARIO INICIAL

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

BALANCEDE COMPROBACIÓN


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

LIBROS AUXILIARES


ESTADOSFINANCIEROS

AJUSTESHOJA DE TRABAJO

193

FACTURA DE COMPRA

Son los documentos mercantiles válidos en una operación comercial. Se

trata del documento donde se detallada factores como la cantidad, el

peso, la medida, el precio y el artículo que originó la transacción.

Cheque

“Es un documento representativo de un mandamiento de pago, por el cual

una persona denominada librador, puede retirar en su beneficio o en el de

un tercero todos o parte de los fondos que haya disponibles en u cuenta

de un banco, que se denomina librado. La misión fundamental del

cheque es la de sustituir el pago realizado en dinero en efectivo,

194

facilitando las transacciones comerciales y evitando el riesgo de hurto o

extravío que pueden generarse por la utilización de dinero para efectuar

los pagos o cobros.”32

Rol de Pagos

“Es una lista, la nómina o el catálogo de los trabajadores de una empresa,

para entregar un dinero o especie que se debe `por los servicios laborales

prestados. El rol de pagos es el resultado de buscar la diferencia entre

los ingresos menos los egresos para obtener el valor líquido que cada uno

de los empleados tienen que percibir por cancelación de sus

remuneraciones”33

INVENTARIO INICIAL

“Es la relación ordenada de bienes, existencias, derechos y obligaciones

de una entidad o empresa a una fecha determinada; información que

debe expresar el reconocimiento, medición, valuación y cuantificación

financiera de sus activos, pasivos y patrimonio”3435

32 CULTURAL S.A. (2009). Diccionario de Contabilidad y Finanzas. Décima Edición. Madrid. España. Pág.36 33SÁNCHEZ. Gilberto. (2011). El Rol de Pagos en la Empresa. Quito. Ecuador. Pág. 25 34 REY POMBO, José. Contabilidad General. 2a. ed. España. Learning Paraninf S.A. 2010. p. 57.

N. NOMBRES Y

APELLIDOS

CARGO SUELDO APORTE

PERSONAL

APORTE

PATRONAL

ANTICIPO

DE SUELDO

LIQUIDO A

PAGAR

FIRMA

GERENTE CONTADOR

JM AMORTIGUADORES

ROL DE PAGOS

MES ….2015

195

ESTADO DE SITUACION INICIAL

Esta demostración Contable que se presenta al iniciar las actividades. Es

importante porque clasifica y ordena las cuentas que representa los

valores bienes y derechos que pertenecen a los Activos; deudas y

obligaciones que pertenecen a los Pasivos y la diferencia entre estos

Activos y Pasivos da lugar al capital Contable.36

36 ZAPATA SANCHEZ, Pedro. Contabilidad General, Séptima Edición, Bogotá, 2011p.17-21

FOLIO N°

CÓDIGO CANT. DETALLE V/UNITARIO V/PARCIAL V/TOTAL ACTIVO PASIVO

Loja , …………………………..

GERENTE

JM AMORTIGUADORES

INVENTARIO INICIAL

AL …………………………….

CONTADOR

196

LIBRO DIARIO

“El diario general es el primer registro de entrada original en el ciclo de una

empresa, en él se registran todos los movimiento contables en orden

cronológico. El libro diario es un registro cronológico en el cual día adía se

anota las transacciones de negocios. Puesto que el libro diario es un

1 ACTIVO


1.1.01 CAJA xxxxx

1.1.02 BANCOS xxxxx

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR xxxxx

1.1.05 MERCADERIAS xxxxx

1.1.06 SUMINISTROS DE OFICINA xxxxx

1.1.07 SUMINISTROS DE LIMPIEZA xxxxx

1.1.09 CREDITO TRIBUTARIO xxxxx

TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE xxxxx


1.2.01 MUEBLES Y ENSERES xxxxx

1.2.03 EQUIPO DE OFICINA xxxxx

1.2.05 EQUIPO DE COMPUTACION xxxxx

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE xxxxx

TOTAL DEL ACTIVO #¡VALOR! xxxxxxxx

2 PASIVO


2.1.01 CUENTAS POR PAGAR xxxxx

2.1.03 IESS POR PAGAR xxxxx

2.1.04 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR xxxxx

TOTAL PASIVO xxxxxxx

3 PATRIMONIO

3.1 CAPITAL

3.1.01 APORTE DE CAPITAL xxxxxxx

TOTAL PATRIMONIO xxxxx

TOTAL PASIVO+PATRIMONIO #¡VALOR! xxxxxx

Loja, 01 de ……….de …..

GERENTE CONTADORA

JM AMORTIGUADORA

ESTADO SE SITUACION INICIAL

Al 01 de ………. del 2


197

registro contable en donde las transacciones se registran por primera vez, a

veces se denomina libro de asientos originales.”37

LIBRO MAYOR

“Es el segundo registro contable principal, presenta todas las cuentas y

movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los diferentes

registros de las cuentas contables, así como el saldo de cada una de

ellas.”38

37 http://es.scribd.com/doc/65073986/CONTABILIDAD-GENERAL 38ESPEJO JARAMILLO. Lupe. (2011). Contabilidad General. UTPL. Loja. Ecuador. Pág. 383

FECHA CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

GERENTE CONTADOR

JM AMORTIGUADORES

LIBRO DIARIO

DEL 01 …..AL ………. DEL 2……


FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO

JM AMORTIGUADORES

LIBRO MAYOR


Cuenta:

http://es.scribd.com/doc/65073986/CONTABILIDAD-GENERAL

198

BALANCE DE COMPROBACIÓN

También llamado Balance de prueba por que para el contador es el

único medio para comprobar la exactitud del registro contable en los

registros de entrada original y el traslado el Libro Mayor, si las sumas del

Débito y Crédito son correctamente iguales y a su vez coinciden con

la sumatoria del Libro Diario para poder elaborar los Estados

Financieros.

HOJA DE TRABAJO

"Constituye una herramienta para el contador, ya que facilita la obtención

de los estados financieros. El uso de este registro contable no es

obligatorio. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes,

antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al


JM AMORTIGUADORES

BALANCE DE COMPROBACIÓN

DEL 01 DE ……... AL 30 DE …………. DEL 2….

EXPRESADO EN DÒLARES USD $

CODIGONOMBRE DE

LA CUENTA

SUMAS SALDOS

199

Balance General o al Estado de Resultados, procediendo por ultimo a

determinar y comprobar la utilidad o perdida”. 39

AJUSTES

“Los ajustes permiten presentar saldos razonables a través de la

depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas que, por diversas

causas, no presentan valores que pueden ser comprobados y por ende,

no denotan la verdadera situación y estado actual del negocio o

empresa”. 40

Dentro de los principales ajustes se detalla los siguientes:

Ajustes Acumulados y Diferidos: Se determina cuando la cuenta caja

se registra con posterioridad al gasto.

39 BRAVO, Mercedes; (2011) “Contabilidad General”, Página 56. 40 Zapata, Pedro, Contabilidad General, Edición 2007, Bogotá – Colombia Pg.59

DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER INGRESOS GASTOS ACTIVOS PASIVOS

ESTADO SIT.FINANCIERA

JM AMORTIGUADORES

HOJA DE TRABAJO

DEL 01 …………. AL ……………… DEL ….


CODIGONOMBRE DE LA

CUENTA

SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO RESULTADO

200

Ajustes Acumulados:


-X- GASTO SUELDO

SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR

P/r. pago de sueldo correspondiente a….

xxx

xxx

Ajustes Diferidos:


-X- GASTO PUBLICIDAD

PUBLICIDAD PAGADA POR ADELANTADO

P/r. publicidad de …

xxx

xxx

Ajustes de Depreciación: Los activos fijos (Edificios, Maquinaria,

Muebles, Equipos, etc.), se consumen por el uso diario, disminuyendo su

capacidad de uso o servicio.


DEP. DE MUEBLES Y

ENSERES DEP. ACUM. DE MUEBLES Y ENSERES

P/r. depreciación de…

xxx

xxx

Ajustes de Amortización: Cualquier tipo de empresa al momento de

iniciar sus operaciones o constituirse necesariamente realiza varios

gastos de formación y constitución, los cuales por su elevado monto

deben ser amortizados hasta cinco años.

201


-X- AMORTIZACIÓN GASTO DE CONSTITUCION

AMOR. ACUM. DE G. DE CONSTITUCION

P/r. amortización correspondiente a….

xxx

xxx

Ajustes de Consumo (Suministros): Se usa para las cuentas de Útiles

de oficina, Materiales de oficina, o suministros. Esta cuenta representa un

stock que mantiene la empresa y/o negocio para ser utilizado en las

necesidades propias de la misma.


-X- CONSUMO UTILES DE OFICINA

UTILES DE OFICINA

P/r. consumo de útiles correspondiente a….

xxx

xxx

Ajustes De Provisiones: Los negocios venden sus productos al contado

y a crédito, con el pasar del tiempo los créditos se pueden convertir en

incobrables, por este motivo la LRTI, establece el cálculo del 1% anual

para estos valores.


-X- CUENTAS INCOBRABLES

PROVISION DE CUENTAS

INCOBRABLES P/r. provisión correspondiente a….

xxx

xxx

202

CIERRE DE LIBROS

Los asientos de cierre se elaboran al finalizar el ejercicio

económico o período contable, con el objeto de:

Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso

Centralizar o agrupar las cuentas que generan renta o ingreso

Determinar el resultado final, el que puede ser: Ganancia, utilidad o

pérdida.

ESTADOS FINANCIEROS

Son informes que se elaboran al finalizar un periodo contable, con el objeto de

proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la

empresa, esta información permite examinar los resultados obtenidos y evaluar

el potencial económico de la entidad.


Hace referencia a los saldos finales de las cuentas de activo, pasivo y

patrimonio, más o menos la utilidad o ganancia según sea el caso. “El

balance proporciona una foto de la posición financiera de una empresa en

un determinado momento.”41

41 BREITNER, Leslie, Contabilidad Financiera, 2010, pág. 20

203

1 ACTIVO

1.1 ACTIVO CORRIENTE XXXXXX

1.1.01 CAJA XXXXX

1.1.02 BANCO DE GUAYAQUIL XXXXX

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR XXXXX

1.1.04 (-) PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES XXXXX

1.1.05 MERCADERÍAS XXXXX

1.1.06 SUMINISTROS DE OFICINA XXXXX

1.1.07 SUMINISTROS DE LIMPIEZA XXXXX

1.1.09 CRÉDITO TRIBUTARIO XXXXX

1.1.11 IVA RETENIDO 30% XXXXX

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE XXXXXX

1.2.01 MUEBLES Y ENSERES XXXXX

1.2.02 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERESXXXXX

1.2.03 EQUIPO DE OFICINA XXXXX

1.2.04 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINAXXXXX

1.2.05 EQUIPO DE COMPUTO XXXXX

1.2.06 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTOXXXXX

TOTAL DEL ACTIVO XXXXXX

2 PASIVO

2.1 PASIVO CORRIENTE XXXXXX

2.1.01 CUENTAS POR PAGAR XXXXX

2.1.02 IESS POR PAGAR XXXXX

2.1.03 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR XXXXX

2.1.04 DÉCIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR XXXXX

2.1.05 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR XXXXX

2.1.06 VACACIONES POR PAGAR XXXXX

2.1.08 IVA POR PAGAR XXXXX

3 PATRIMONIO

3.1 CAPITAL XXXXXX

3.1.01 APORTE DE CAPITAL XXXXX

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXXXX

PERDIDA DEL EJERCICIO XXXXXX

XXXXXX

Loja, ……………...del 2……..

F………………….. F……………………

JM AMORTIGUADORES


AL ……………….. DEL …..

EXPRESADO EN $ USD

204


‘’Es un Estado Financiero Básico, dinámico que presenta para un periodo

determinado los resultados de un negocio relacionados con ingresos,

costos, gastos, utilidad o pérdida. Es como tener un video que muestre

todo el movimiento de la empresa entre dos fechas determinadas.”42

42ORTIZ. Anaya Héctor. (2011). Finanzas Básicas. Colombia. Bogotá. Pág. 54.

INGRESOS

INGRESOS OPERACIONALES

Ventas xxxxxxxx

Costo de venta xxxxxxx

Utilidad bruta en ventas xxxxx

GASTOS

GASTOS DE ADMINISTRACION

Sueldos y salarios xxxxxx

Aporte Patronal 12,15% xxxxxx

Provisiones Sociales xxxxxx

Consumo suministros de oficina xxxxxx

Gasto arriendo xxxxxx

Depreciación muebles y enseres xxxxxx

Depreciación equipos de oficina xxxxxx

Servicios básicos xxxxxx

xxxxxx

RESULTADOS

Ganancia/perdida del ejercicio xxxxxx

GERENTE CONTADOR

EXPESADO EN DOLARES $ USD

JM AMORTIGUADORES

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

DEL….. AL………………………………

205


Es el informe contable principal que presenta en forma condensada y

clasificada los diversos conceptos de entrada y salida de recursos

monetarios, efectuados durante un periodo, con el propósito de medir la

habilidad gerencial en el uso racional del efectivo y proyectar la capacidad

financiera empresarial en función de su liquidez

A FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS

EFECTIVO RECIBIDO POR COBRO EN VENTAS XXXXX

EFECTIVO RECIBIDO POR CUENTAS POR COBRAR XXXXX

EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES OPERATIVAS XXXXX

(-) SALIDAS

PAGO POR COMPRAS XXXXX

PAGO DE SUELDOS XXXXX

PAGO SERVICIOS BASICOS XXXXX

PROVISIONES SOCIALES XXXXX

SERVICIOS BASICOS XXXXX

PAGO SERVICIOS BANCARIOS XXXXX

FLUJO NETO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN XXXXXXX

B FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES INVERSIÓN

INVERSIONES XXXXX

FLUJO NETO DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN -

C FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

FLUJO NETO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXXX

SALDO CONCILIADO DE CAJA Y SUS EQUIVALENTES XXXXXX

Mas SALDO INICAL DE CAJA Y SUS EQUIVALENTES XXXXX

Igual SALDO FINAL DE CAJA Y SUS EQUIVALENTES XXXXX

Loja, ………….. del 2…..

F:……………………………… F:……………………………

JM AMORTIGUADORES

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

DEL ……………. AL ………….. DEL 2….


206

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están

obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes de

venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar

declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad económica.

“Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar contabilidad y

no obligadas a llevar contabilidad. Se encuentran obligadas a llevar

contabilidad todas las personas nacionales y extranjeras que realizan

actividades económicas y que cumplen con las siguientes condiciones:

que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades

económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan

superado 9 fracciones básicas desgravadas del impuesto a la renta o

cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal

inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones básicas

desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad

empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a

12 fracciones básicas desgravadas”.43

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Objeto del Impuesto.

“Establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava el valor de la

transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de

naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor

43 http://www.sri.gob.ec/de/31

207

de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé

esta ley.

Al liquidar y presentar la declaración del IVA pueden presentarse tres

casos:

4. Que los valores pagados del IVA (en compras) sean mayores que

los valores cobrados por el IVA (en ventas), en este caso existe

CREDITO TRIBUTARIO O FISCAL, valor que queda pendiente a

favor de la empresa para ser compensado en el mes o meses

siguientes, hasta que se devengue el total de dicho valor.

5. Que los valores pagados por el IVA (en compras), sean menores

que los valores cobrados por el IVA (en ventas) en este caso se

adjuntará la diferencia con la respectiva declaración del impuesto.

6. Que los valores pagados por el IVA (en compras) sean iguales que

los valores cobrados por el IVA (en ventas) en este caso

coincidente se hará constar los valores y no paga impuesto alguno

ni existe crédito fiscal.”

Retenciones del Impuesto al Valor Agregado

Cuando las entidades del sector público y los contribuyentes especiales

compran bienes gravados con el 12%, retendrán el 30% del valor causado

en la adquisición. En el caso de prestación de servicios gravados con este

porcentaje, la retención será del 70% del IVA causado en la prestación

del servicio.

Similares porcentajes aplicarán los agentes de retención cuando los

proveedores de bienes y servicios se trate de personas naturales no

obligadas a llevar contabilidad, excepto cuando los servicios prestados

208

sean de parte de profesionales con instrucción superior, o de

arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad, en este caso se retendrá el 100% del IVA causado.

Se retendrá la totalidad del IVA, cuando el comprador de bienes o

servicios haya formulado una liquidación de compra de bienes o de

servicios.

Son agentes de retención de Impuesto a la Renta toda persona jurídica

pública o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales

obligadas a llevar contabilidad que paguen cualquiera tipo de ingresos

que constituyan ventas gravadas para quien las reciba.

El plazo para declarar es de acuerdo al noveno dígito del RUC, como lo

muestra la siguiente tabla:

209

El Servicio de Rentas Internas señalará en forma periódica los

porcentajes de retención que no podrán ser superior al 10% del pago o

crédito realizado. Los plazos para presentar las declaraciones y pagos de

estos impuestos se presentan en la siguiente tabla, en lo que respecta al

comercial los datos han sido marcados para una rápida identificación.

ATS.- Los Contribuyentes deben presentar un reporte detallado de las

transacciones correspondientes a compras, ventas, exportaciones y

retenciones de IVA y de IR.

El archivo puede ser enviado por internet o entregado en cualquier oficina

del SRI, de acuerdo al noveno digito de la cedula o ruc, en el mes

subsiguiente.

Noveno

Fecha máxima de

declaración

Fecha máxima de declaración

(si es semestral)

Dígito (si es mensual)

Primer

semestre

Segundo

Semestre











FUENTE: SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, información sobre impuestos / IVA (en línea) http: //www.sri.gob.ec/web/10138/102

210

e. METODOLOGÍA.

Métodos:

CIENTÍFICO.- Este método servirá para obtener los instrumentos

necesarios, que ayudara a la ejecución del presente proyecto de

investigación.

INDUCTIVO.- Con la aplicación se demostrara que con el uso del sistema

contable, se lograra el correcto desempeño de las operaciones realizadas

en el negocio, con la finalidad de lograr un crecimiento del mismo.

DEDUCTIVO.- Se lo usara al momento de obtener la información

necesaria para la realización de la presente Tesis en estudio, el cual

ayudara para el análisis de los diferentes problemas contables existentes

dentro del desenvolvimiento diario de las transacciones.

ANALÍTICO.- Se lo aplicara para realizar el análisis de los movimientos

diarios de todas las operaciones por ventas y compras que se producen

dentro del periodo planteado de investigación.

SINTÉTICO.- Mediante este método se conseguirá resumir los diferentes

conceptos, normas y leyes aplicables para el correcto desarrollo normal

en la ejecución de la tesis.

211

TÉCNICAS

ENTREVISTA.- Con este resultado se logrará obtener los datos precisos

del negocio con el fin de proceder a la implantación de la Contabilidad

Comercial.

OBSERVACIÓN DIRECTA.- Su fin es el de dar a para conocer el

desarrollo de la actividad económica diaria normal; y a través de esta

observación proponer solución a los diferentes problemas contables

encontrados durante el periodo contable propuesto.

g. CRONOGRAMA

ACTIVIDADES Y TIEMPO

ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

1. Revisión y aprobación del proyecto

2. Revisión de literatura

3. Ejecución de trabajo de campo

4. Elaboración de borrador de tesis

5. Presentación y aprobación del borrador

de tesis.

6. Trámites previo a la sustentación de

tesis

7. Sustentación pública y graduación

212

h. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO

Los gastos serán solventados por el autor del presente trabajo

investigativo y será ejecutado de acuerdo a los propuesto.

MATERIALES COSTO

Papel boom

Impresiones

Copias y otros

Internet

Transporte

Empastados y anillados Varios

100.00 220.00

100.00

150.00

400.00

330.00

500.00

Total Presupuesto 1800,00

i. BIBLIOGRAFIA

BRAVO, Valdivieso Mercedes. 2011 Contabilidad General Décima

Edición. Editorial ESCOBAR, Quito-Ecuador.

DONALD E. Kiesco Jerry. 2003 Contabilidad Moderna, Tomos I, II y III,

Ediciones CIENCIA Y TÉCNICA S.A., México.

FESS, Niswonger Berrios Burgos. 2009 Principios de

Contabilidad.Tomo I. Editorial SCOTT FORESMAN AND CO.

EE.UU.

NARANJO SALGUERO. Marcelo y Joselito. 2009 Contabilidad

Comercial y de Servicios. Doceava Edición. Editorial Don Bosco.

Quito – Ecuador.

SÁNCHEZ. Gilberto. 2011. El Rol de Pagos en la Empresa. Quito.

Ecuador.

213

VÁSCONEZ, Antonio José Vicente. 2011 Introducción a la

Contabilidad. Editorial Ministerio de Educación y Cultura. Quito-

Ecuador

ZAPATA, Pedro. 2010 Contabilidad General, Editorial Compu y

Cheg Tercera Edición, Quito Ecuador.

www.sri.gob.ec

http://www.monografias.com/trabajos2/sistdecont/sistdecont.shtml

http://www.sri.gob.ec/

http://www.monografias.com/trabajos2/sistdecont/sistdecont.shtml

214

215

216

217

218

219

220

221

INDICE

CARATULA i

CERTIFICACIÓN ii

AUTORÍA iii

CARTA DE AUTORIZACIÓN DE TESIS iv

DEDICATORIA v

AGRADECIMIENTO vi

a. TITULO 1

b. RESUMEN 2

SUMMARY 3

c. INTRODUCCIÓN 4

d. REVISIÓN DE LITERATURA 6

e. MATERIALES Y METODOS 40

f. RESULTADOS 42

g. DISCUSIÓN 112

h. CONCLUSIONES 113

i. RECOMENDACIONES 114

j. BIBLIOGRAFIA 115

k. ANEXOS 116

INDICE 221

Documents

TESIS, PREVIA A OPTAR EL GRADO DE · gerenciales – administrativas, en donde los recursos de orden económico se usen de forma eficaz y eficientemente para el logro de los fines