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Contabilidade Tributária 2010

Contabilidade Tributária II

Contabilidade Tributária II

1. Princípios e Regras constitucionais aplicadas a legislação tributária

2. Regime de Caixa e Regime de Competência

3. Escrituração Contábil e Fiscal

a. Escrituração por processamento de dados

b. Falsificação de livros e documentos

c. Livros Contábeis e Fiscais obrigatórios

d. Sanções pela falta de escrituração

e. Conservação de livros e comprovantes

4. Depreciação, Amortização e Exaustão

5. Despesas dedutíveis e indedutíveis

a. Provisões e perdas no recebimento de créditos

b. Despesas de propaganda e expansão de vendas

c. Despesas Financeiras

d. Juros sobre empréstimos financeiros

e. Variação monetária

f. Juros sobre o Capital

g. Base de Cálculo

6. Contribuição ao Pis e Cofins

7. LALUR

a. Normas de Escrituração e modelo do LALUR

b. Ajuste do Lucro Líquido – adições e exclusões

c. Base de Calculo do IRPJ

Princípios e Regras constitucionais aplicadas a leg islação tributária

No semestre anterior, foram feitos alguns trabalhos relacionados aos princípios e regras constitucionais. Trazer os trabalhos para que possamos relembrar sobre os temas aqui comentados.

Regime de Caixa e Regime de Competência

REGIME DE COMPETÊNCIA CONTÁBIL

O reconhecimento das receitas e gastos é um dos aspectos básicos da contabilidade que devem ser conhecidos para poder avaliar adequadamente as informações financeiras.

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O regime de competência é um princípio contábil, que deve ser, na prática, estendido a qualquer alteração patrimonial, independentemente de sua natureza e origem.

Sob o método de competência, os efeitos financeiros das transações e eventos são reconhecidos nos períodos nos quais ocorrem, independentemente de terem sido recebidos ou pagos.

Isto permite que as transações sejam registradas nos livros contábeis e sejam apresentadas nas demonstrações financeiras do período no qual os bens (ou serviços) foram entregues ou executados (ou recebidos). É apresentada assim uma associação entre as receitas e os gastos necessários para gerá-las.

As demonstrações financeiras preparadas sob o método de competência informam aos usuários não somente a respeito das transações passadas, que envolvem pagamentos e recebimentos de dinheiro, mas também das obrigações a serem pagas no futuro e dos recursos que representam dinheiro a ser recebido no futuro.

Portanto, proporcionam o tipo de informações sobre transações passadas e outros eventos, que são de grande relevância aos usuários na tomada de decisões econômicas.

As receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento.

O reconhecimento simultâneo das receitas e despesas, quando correlatas, é conseqüência natural do respeito ao período em que ocorrer sua geração.

Para todos os efeitos, as Normas Brasileiras de Contabilidade elegem o regime de competência como único parâmetro válido, portanto, de utilização compulsória no meio empresarial.

RECONHECIMENTO DAS RECEITAS

As receitas consideram-se realizadas:

1. nas transações com terceiros, quando estes efetuarem o pagamento ou assumirem compromisso firme de efetivá-lo, quer pela investidura na propriedade de bens anteriormente pertencentes à ENTIDADE, quer pela fruição de serviços por esta prestados;

2 – quando da extinção, parcial ou total, de um passivo, qualquer que seja o motivo, sem o desaparecimento concomitante de um ativo de valor igual ou maior;

3 - pela geração natural de novos ativos independentemente da intervenção de terceiros;

4 – no recebimento efetivo de doações e subvenções.

RECONHECIMENTO DOS GASTOS

Consideram-se incorridas os gastos:

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1 – quando deixar de existir o correspondente valor ativo, por transferência de sua propriedade para terceiro;

2 – pela diminuição ou extinção do valor econômico de um ativo;

3 – pelo surgimento de um passivo, sem o correspondente ativo.

REGIME DE CAIXA

Sob o regime de caixa, os recebimentos e os pagamentos são reconhecidos unicamente quando se recebe ou se paga mediante dinheiro ou equivalente.

Este método é freqüentemente usado para a preparação de demonstrações financeiras de entidades públicas. Isto é devido ao fato de que o objetivo principal da contabilidade governamental é identificar os propósitos e fins para os quais se tenham recebido e utilizados os recursos, e para manter o controle orçamentário da citada atividade.

Alguns aspectos da legislação fiscal permitem a utilização do regime de caixa, para fins tributários. Porém, de modo algum o regime de competência pode ser substituído pelo regime de caixa numa entidade empresarial, pois se estaria violando um princípio contábil.

Se a legislação fiscal permite que determinadas operações sejam tributadas pelo regime de caixa, isto não significa que a contabilidade deva, obrigatoriamente, seguir seus ditames. Existem livros fiscais (como o Livro de Apuração do Lucro Real – LALUR), que permitem os ajustes necessários e controles de tal tributação, á margem da contabilidade.

O que não se pode nem se deve é submeter a contabilidade a uma distorção, apenas para cumprir a necessidade de informação de um único organismo, como é o caso do fisco.

Fonte.: http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/regcompetencia.htm,

Demonstre o resultado utilizando a contabilidade pelo regime de caixa e pelo regime de competência

1) No mês de setembro de 20x1, a Cia. Zeta adquiriu mercadorias no valor de R$10.000, sendo pago 40% a vista, 35% em outubro de 20x1 e 25% em novembro de 20x1. No dia 30 de outubro de 20x1 a Cia. Zeta vendeu todas estas mercadorias por R$15.000. Do valor da venda, recebeu 80% a vista e o restante será recebido em dezembro de 20x1. Dado que a Cia. Zeta apura o seu resultado de acordo com o regime de competência, o resultado apurado em novembro pela Cia. Zeta foi de?

A) um lucro de R$7.500. B) um lucro de R$5.000.

C) um lucro de R$4.500. D) um lucro de R$4.000. E) um lucro de R$2.000

GAB: B

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2) De acordo com os dados da questão anterior, caso a Cia. Zeta adotasse o regime de caixa, o resultado apurado em outubro pela Cia. Zeta seria de:

A) um lucro de R$8.500 B) um lucro de R$5.000 C) um lucro de R$4.500 D) um lucro de R$4.000 E) um lucro de R$2.000

GAB: A

FONTE.: http://www.forumconcurseiros.com/forum/showthread.php?t=275150

Escrituração Contábil e Fiscal

Trabalho :

Montar um grupo com no máximo até 3 colegas e explicar:

1) Quais são os Livros Fiscais que as empresas devem utilizar. Explique e exemplifique os modelos comentados

2) Quais são os Livros contábeis que as empresas devem utilizar. Explique e exemplifique os modelos comentados

3) Explique quais as diferença de exigências dos livros entre a empresa optante pelo Lucro Real e do simples Nacional.

4) Dos livros fiscais e contábeis, quais são os prazos de escrituração;

5) Quais as sanções pela falta de escrituração ou por escrituração que não seja a real a da empresa.

6) Qual o prazo para guarda destes livros

7) Qual o procedimentos no caso de perdas de algum livro.

8) Neste trabalho, serão sorteados alguns grupos para comentar e explicar parte do trabalho em sala de aula.