UI VERSIDAD JOSÉ AT OI O PÁEZ LIE AMIET OS DE COT ROL IT ERO PARA EL ÁREA DE … · 2013-07-27 · Quien suscribe, Ysabel Patoja portadora de la cédula de identidad Nº 11.807.313,

U�IVERSIDAD JOSÉ A�TO�IO PÁEZ

LI�EAMIE�TOS DE CO�TROL I�TER�O PARA EL ÁREA DE CO�TABILIDAD

DEL CE�TRO DE BE�EFICIO DE BOVI�OS Y

PORCI�OS DE GÜIGÜE

REPÚBLICA BOLIVARIA�A DE VE�EZUELA U�IVERSIDAD JOSÉ A�TO�IO PÁEZ

FACULTAD DE CIE�CIAS SOCIALES ESCUELA DE CO�TADURÍA PÚBLICA

CARRERA CO�TADURÍA PÚBLICA

LI�EAMIE�TOS DE CO�TROL I�TER�O PARA EL ÁREA DE

CO�TABILIDAD DEL CE�TRO DE BE�EFICIO DE BOVI�OS Y

PORCI�OS DE GÜIGÜE

Trabajo de Grado presentado como requisito parcial para optar por optar por el título de Licenciada en Contaduría Pública

Autora: Pérez Ruíz, Willmar Del Carmen

Tutora: Pantoja, Ysabel

San Diego, Enero de 2013

Vi

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD JOSE ANTONIO PAEZ FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA

San Diego, Julio de 2012

ACTA DE REVISIÓ� DE PROYECTO DE TRABAJO ESPECIAL DE GRADO

Quienes suscriben esta Acta, dejan constancia que el Trabajo Especial de Grado Titulado: LI�EAMIE�TOS DE CO�TROL I�TER�O PARA EL ÁREA DE CO�TABILIDAD DEL CE�TRO DE BE�EFICIO DE BOVI�OS Y PORCI�OS DE GÜIGÜE dejan constancia que el Trabajo Especial de Grado Titulado: ha sido revisado y, cumpliendo con los requisitos exigidos para su aprobación, recomiendan su tramitación ante el organismo académico correspondiente.

Nombre Tutor Académico Firma Fecha

Nombre Tutor Metodológico Firma Fecha

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Í�DICE GE�ERAL

CO�TE�IDO pp. RESUME� iv

I�TRODUCCIÓ� 1

CAPÍTULOS

I EL PROBLEMA 3

1.1.Planteamiento del problema 3

1.1.1 Formulación del Problema 5

1.2.Objetivos de la Investigación 5

1.2.1 Objetivo general 5

1.2.2 Objetivos específicos 5

1.3.Justificación de la investigación 6

II MARCO TEÓRICO 7

2.1.Antecedentes de la Investigación 7

2.2.Bases teóricas 9

2.3.Definición de Términos Básicos 22

III MARCO METODOLÓGICO 24

3.1 Tipo y diseño de la Investigación 24

3.2 Fases de la Investigación 26

IV RECURSOS 28

4.1 Humanos 28

4.2 Institucionales 28

4 4.3 Materiales 29

4.4 Tiempo 29 REFERE�CIAS 30

Libros impresos 30 Informes y Tesis de Grado 30 Internet 31

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Í�DICE DE CUADROS

CUADRO pp.

Cronograma de Actividades 29

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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD JOSE ANTONIO PAEZ FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA

LI�EAMIE�TOS DE CO�TROL I�TER�O PARA EL ÁREA DE

CO�TABILIDAD DEL CE�TRO DE BE�EFICIO DE BOVI�OS Y PORCI�OS DE GÜIGÜE

Autora: Pérez Ruíz, Willmar Del Carmen Tutor Metodológico: Lic. Ysabel Pantoja Fecha: Enero de 2013

RESUME�

La presente investigación tendrá como objetivo primordial proponer lineamientos de control interno para el Área de Contabilidad el Centro de Beneficio de Bovinos y Porcinos de Güigüe por medio de la observación directa de la situación; para ello se utilizará la modalidad de un proyecto factible con apoyo en diseño de campo la cual tiene como propósito la diagnosticar la problemática existente. La investigación se fundamenta en el estudio de las actividades contables, debido a que no presenta un manual de políticas normas y procedimientos que permita establecer parámetros para la ejecución de actividades, se utilizaran bibliografías especializadas así como estudio referidos a la investigación empleando una técnica de recolección de datos, y la detección de actividades, también se utilizaran diferentes bases teóricas que ayudaran a tener un amplio conocimiento de lo que el Área de Contabilidad, se da a conocer los diferentes los objetivos que un área de contabilidad y como se debe tener en cuenta aplicándolo en una organización, se da un breve conocimiento de lo que es la teoría de control interno, todo esto con el fin de determinar y dar origen al fenómeno en estudio, Además debido al tamaño de esta población la muestra estuvo constituida por el 100% de la misma, a la cual se le aplicó como técnica de recolección de datos la encuesta, donde se utilizó como instrumento un cuestionario.

Descriptores: Auditoría y Control Interno.

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ACEPTACIÓ� DEL TUTOR

Quien suscribe, Ysabel Patoja portadora de la cédula de identidad Nº 11.807.313, en

mi carácter de tutor del Trabajo de Grado presentado por la ciudadana Pérez Ruíz

Willmar Del Carmen portadora de la cédula de identidad Nº 17.252.391 titulado

Lineamientos de Control Interno para el Área de Contabilidad del Centro de

Beneficio de Bovinos y Porcinos de Güigüe, presentado como requisito parcial para

optar al título de Licenciada en Contaduría Pública, considero que dicho trabajo reúne

los requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la presentación pública y

evaluación por parte del jurado examinador que se designe.

En San Diego, a los___________ días del mes de ___________ del año _______

____________

Ysabel Pantoja C.I.: 11.807.313

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DEDICATORIA

A LA DIVI�A MISERICORDIA por no abandonarme en los pasos que doy día a

día, por bendecirme y acompañarme en toda ocasión.

A MI MADRE por estar conmigo en todos mis momentos, buenos y malos, por ser

mi apoyo en cualquier circunstancia, por ser mi sostén en las buenas y en las malas, y

mi Ángel de la Guarda.

A MI PADRE por ser mi guía y mi modelo a seguir, desde pequeña y desde el

comienzo de mis estudios, por compartir y enseñarme las cosas de la vida.

A MIS HERMA�OS por apoyarme y brindarme su ayuda en cada paso, por darme

aliento, y compartir momentos alegres de la vida, por mantenernos unidos, por

ofrecer sus conocimientos para que se hiciera posible la realización de esta

investigación.

Pérez Ruíz Willmar Del Carmen

Vi

AGRADECIMIE�TO

GRACIAS… PADRE Y MADRE, por no abandonarme en las horas de angustias,

Gracias por tener paciencia, Gracias por acompañarme en esta etapa de mi vida, sin

ustedes no habría llegado hasta aquí, Gracias por mantenerse siempre alerta a cada

momento.

GRACIAS… SEÑOR PADRE TODO PODEROSO, que sin tu ayuda no estuviese

aquí, gracias por cuidarme y servirme de manto en los momentos fríos que se

presentaron. Te hago esta dedicatoria Señor por ser mi acompañante eterno que nunca

me abandona.

GRACIAS… HERMA�OS(AS) VERÓ�ICA MARIA�A, CARLOS, HAYGER

por estar junto a mí a cada momento, por su apoyo brindado, por su preocupación.

GRACIAS A TODA MI FAMILIA, Neudys, a mis cuñados Arturo, Herict.

GRACIAS… a todas aquellas personas que de una u otra forma ayudaron en la

realización de esta investigación.

GRACIAS LOS AMO

Pérez Ruíz Willmar Del Carmen

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INTRODUCCIÓN

Desde hace varias décadas la gerencia moderna ha implementado nuevas formas

para mejorar los controles en las empresas del sector privado. Ello es importante tener en

cuenta, por cuanto el control interno tiene una vinculación directa con el curso que debe

mantener la empresa hacia el logro de sus objetivos y metas.

El control interno no puede existir si previamente no existen objetivos, metas e

indicadores de rendimiento. Si no se conocen los resultados que deben lograrse, es

imposible definir las medidas necesarias para alcanzarlos y evaluar su grado de

cumplimiento en forma periódica; así como minimizar la ocurrencia de sorpresas en el curso

de las operaciones. En esta sección se discute el concepto de Control Interno en el marco de

una gerencia moderna, así como su importancia en el desarrollo de las labores de auditoría.

El control interno es efectuado por diversos niveles, cada uno de ellos con

responsabilidades importantes. Los directivos, la gerencia y los auditores internos y otros

funcionarios de menor nivel contribuyen para que el sistema de control interno funcione

con efectividad, eficiencia y economía. Una estructura de control interno sólida es fundamental

para promover el logro de sus objetivos y la eficiencia y economía en las operaciones de

cada entidad; en el caso del Área de Contabilidad del Centro de Beneficios de Bovinos y

Porcinos de Güigüe no existen lineamientos que sustentes y promuevan el buen desempeño

de las actividades.

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Es por tal motivo que el objetivo principal de la presente investigación es estudiar la

situación y establecer las mejores opciones a través de “Lineamientos de Control Interno

para el Área de Contabilidad del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe.

Para lograr este propósito el presente estudio está conformado por cinco capítulos:

Capítulo I: expone el problema, planteamiento del problema, objetivo general,

objetivos específicos, la justificación y alcances del problema.

Capítulo II: comprende el marco teórico, abarcando los antecedentes de la

investigación, las bases teóricas explicando detalladamente los conceptos y término más

resaltantes utilizados en la propuesta.

Capítulo III: contempla el marco metodológico, el tipo y diseño de la investigación, las

fases metodológicas, explicando cada una de ellas y cómo se realizó la investigación, así

mismo presentando la técnica e instrumento utilizado y el análisis de los mismos.

Capítulo IV: revela los recursos obtenidos de la aplicación de las fases metodológicas,

analizando detalladamente el cuestionario aplicado a la población en estudio.

Capítulo V: se hacen recomendaciones y conclusiones para afianzar el adquisición de

la propuesta planteada al Área de Contabilidad.

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Todo lo antes planteado se hará con el objetivo de aplicar lineamientos necesarios

para un mejor desempeño en las actividades que se llevan a cabo el área de contabilidad.

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CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

1.1 Planteamiento del Problema

El control interno ha carecido durante muchos años de un marco referencial común,

generando expectativas diferentes entre empresarios y profesionales. El control

interno debe garantizar la obtención de información financiera correcta y segura ya

que ésta es un elemento fundamental en la marcha del negocio, pues con base en ella

se toman las decisiones y formulan programas de acciones futuras en las actividades del

mismo. También permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de

una empresa determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su

situación y sus operaciones en el mercado.

Es importante identificar los riesgos de control interno, y la forma en que afectan

al mismo. El riesgo de auditoría puede ser considerado como una combinación entre la

posibilidad de la existencia de errores significativos o irregularidades en los

procedimientos contables y el hecho de que los mismos no sean descubiertos por

medio de procedimientos de control del cliente o del trabajo de auditoría.

El control interno puede ayudar a una entidad a conseguir sus metas de

desempeño y rentabilidad, y prevenir la pérdida de recursos. Puede ayudar a asegurar

información financiera confiable, y a asegurar que la empresa cumpla con las leyes y

regulaciones, evitando pérdidas de reputación y otras consecuencias. En suma puede

ayudar a una entidad a cumplir sus metas, evitando peligros no reconocidos y

sorpresas a lo largo del camino.

A través del tiempo las organizaciones se han orientado a la búsqueda del

mejoramiento de las actividades de manera considerable tratando de ofrecer una mayor

Vi

eficiencia en todos y cada uno de los procesos contables, a fin de lograr mayores resultados.

Actualmente existe una gran influencia en nuevas tecnologías en los procesos contables, así

como en otras importantes actividades, las cuales han permitido que la utilización del

computador para la actualización de las actividades dentro de la organización, sea capaces

de guiar a los empresarios, como también a cualquier persona.

Es de vital importancia llevar un control interno dentro del Área de Contabilidad del

Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe que, por la ausencia de

procedimientos, las funciones que allí se operan y formas de ejecución manual, no existen

lineamientos para su buen funcionamiento. La falta de control de las actividades que se

llevan a cabo, trae como consecuencias a la pérdida de información, pérdida de tiempo y

desajuste de las actividades, a demás de estos los procesos los menos eficaces.

En los procesos de búsqueda de información, la mayoría de las veces que se van a

manipular los mismos, nos encontramos que no están a la mano de manera rápida cuando

se necesitan, a causa de no llevar un buen control de la documentación y actividades

inherentes al área y, trae como consecuencia atrasos, riesgo de pérdida de información,

fatiga del personal que labora en el Área, desmotivación, entre otros, de aquí nace la idea

de generar lineamientos de control interno, que permita llevar un excelente funcionamiento

de las actividades del Área de Contabilidad.

1.1.1 Formulación del Problema:

¿Cuáles deben ser los lineamientos de control interno para el área de contabilidad del

Centro de Beneficio de Bovino y Porcino de Güigüe?

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1.2 Objetivo de la Investigación

1.2.1 Objetivo General:

Proponer lineamientos de control interno para el área de contabilidad del Centro de

Beneficio de Bovino y Porcino de Güigüe

1.2.2 Objetivos Específicos:

1.-Diagnosticar la situación actual del área de contabilidad del Centro de Beneficio

de Bovino y Porcino de Güigüe.

2.- Identificar los puntos críticos del área de contabilidad del Centro de Beneficio de

Bovino y Porcino de Güigüe

3.- Diseñar lineamientos de control interno para el área de contabilidad del Centro de

Beneficio de Bovinos y Porcinos de Güigüe.

1.3 Justificación del Problema:

El control interno ha sido reconocido como una herramienta para que la dirección de

todo tipo de organización, obtenga una seguridad razonable para el cumplimiento de sus

objetivos institucionales y esté en capacidad de informar sobre su gestión a las personas

interesadas en ella.

Vi

Es por ello que, se hace necesaria la evaluación del escenario interno del

comportamiento contable del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe, en tal

sentido esta investigación busca brindar herramientas útiles al área de contabilidad para

una efectiva y eficiente formulación y evaluación de las debilidades que se presentan.

La presente investigación se deriva del no poseer un control interno factible y eficaz,

que proporcione información confiable de los procesos que se ejecuten o se hayan

ejecutado dentro del área de contabilidad del Centro de Beneficio de Bovinos y Porcinos de

Güigüe. También representa este estudio, un punto de partida para nuevos proyectos

vinculados a estas temáticas y de gran apoyo a los compañeros que nos procederán en este

proceso.

Al evaluar los procesos que se elaboran dentro del área de contabilidad se pudo

observar la necesidad de diseñar lineamientos de control interno, la cual no se cuenta con

un sistema de trabajo esquematizado para las funciones y el trabajo que allí se genera.

A través de este trabajo de investigación se verán beneficiados:

La Empresa:

Ya que desde el punto de vista práctico contará con una herramienta más para

el fortalecimiento de los planes de acción en la búsqueda de realizar las funciones en

el orden que correspondan.

Los Trabajadores:

Estos serán beneficiados de una forma directa ya que obtendrán mayores

conocimientos, confianza, adiestramiento, así como una serie de recomendaciones

que les proporcionará responsabilidades tanto a la empresa como a los trabajadores

Vi

para seguir los lineamientos que los ayudará a realizar sus actividades de una forma

segura.

CAPÍTULO II

MARCO TEORICO

El presente constituye aspectos de mucha relevancia enmarcados en la investigación

a realizarse, este representa la explicación para la compresión del hecho investigado, es una

descripción detallada de cada uno de los elementos de la teoría que serán directamente

utilizados en el desarrollo de la investigación. También incluye las relaciones más

significativas que se dan entre esos elementos teóricos.

De esta manera, el marco teórico está completamente determinado para las

características y necesidades de la investigación.

Durante el desarrollo de la pasantía se seleccionó cada uno de los elementos de las

teorías que fueron utilizadas en la misma. De igual forma se hizo una descripción de

antecedentes de la investigación y de la terminología empleada, de vital importancia para el

desarrollo de las estrategias que permitió dar consistencia a la pasantía.

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2.1. Antecedentes de la Investigación:

Jiménez y Silva (2011), en su Trabajo de Grado de la Universidad José Antonio Páez

“Lineamientos para la Optimización de Control Interno del Proceso de Entrada ,

Almacenamiento y Salida de Materiales y Suministro de la Unidad de Inventarios Adscrita

al Departamento de Compras del Instituto Universitario De Tecnología Para La

Informática”, Presenta los lineamientos para el proceso d entrada, almacenamiento y salida

de materiales y suministro debido a que muestra debilidades y diferencias en cuanto al

manejo de los mismo, y desarrolla lineamientos para el mejoramiento.

Dicha propuesta mantiene una estrecha relación con la presente ya que se pretende

realizar un mejoramiento en las actividades ya existentes, para un funcionamiento ms

adecuado.

Chacón y Guillen (2010), en su Trabajo de grado de la Universidad José Antonio Páez

“Procedimientos de Control Interno Tributario en Materia de Impuesto al Valor Agregado

(I.V.A.), de la Empresa Comercializadora Mariangel, C. A.; Ubicada en la Zona Industrial

Castillito Municipio San Diego Estado Carabobo.”; Exponen los controles internos en

materia tributaria, en materia de I.V.A.

La investigación anterior apoya esta investigación al exponer los controles en

materia control interno, tomando en consideración aquellos controles adaptables a las

retenciones de I.V.A. Por tratarse de tributos internos de similar aplicación, tomando en

consideración que existen factores que diferencian un tributo del otro.

Matute y Ayala (2010), en su Trabajo de Grado Titulado “Sistema Estrategico Para la

Optimización de los Mecanismos de Control Interno en el Área de Inventario de la

Empresa Logonca Valencia, C.A.” presentado en la Universidad José Antonio Páez para

optar por el título de Licenciado en Contaduría Pública, esta investigación se realizó

Vi

mediante lineamientos metodológicos de un proyecto factible, de tipo descriptivo, y para la

recolección de datos emplearon la observación directa y una encuesta la cual estuvo

apoyada por un cuestionario y una vez obtenido los resultados permitieron diagnosticar la

situación actual de la empresa Logonca Valencia, C.A.

Con la finalidad de ofrecer una solución factible, se basaron en un sistema

estratégico que permitió la optimización de los mecanismos de Control Interno en el área de

Inventario, contribuyendo a salvaguardar físicamente y a la generación de información

confiable y segura para la toma de decisiones de la empresa.

Este trabajo sirvió como aporte, por la similitud encontrada en la población analizada en

ambas investigaciones, la cual; radica principalmente en la ausencia de un sistema de

control interno para el manejo del Área de Inventario.

León, (2009), de la Universidad José Antonio Páez, en su trabajo especia de grado

titulado: “Propuesta para el diseño de un sistema de control interno administrativo

(SICAI)” para optar por el título de Licenciado en Administración de Empresas determino la

necesidad de mejorar y adaptar a los nuevos cambios el sistema de control interno y

externo, ya que el mismo presenta debilidades que permitían cometer irregularidades

administrativas, tales como: pérdida de efectivo, de suministro y de materiales de recursos

humanos, lo cual se convirtió en aumento de los costos y reducción de la rentabilidad.

Es por esto, que para la organización era imprescindible resolver cuanto antes las

fallas que presentaban los sistemas de control, evaluación y seguimiento de todas las

operaciones y actividades que realizaban los diferentes departamentos. Las cuales una vez

identificados debían cambiarse por un nuevo diseño que permitiera obtener un sistema de

control confiable, se basó en una investigación de carácter descriptivo, utilizando como

instrumento la observación directa y el cuestionario.

Vi

Se tomó como referencia ya que plantea un sistema que permite prevenir posibles

irregularidades administrativas, los cuales ayudaron a mejorar sus procesos de control

interno en el área administrativa, objetivo d estudio y el diseño de un sistema de control

interno que permita la optimización del flujo de los procesos administrativos y contables.

Según, Silva (2008) en su informe de pasantías, titulado “Propuesta para la

implementación de un Manual de Procedimientos para el Control Interno en el área de

Inventarios de la Empresa Bordaven, C.A.” en la Universidad de Carabobo, concluyó, que el

establecer procedimientos de control interno será una guía básica para las acciones, el cual

les permite agilizar las operaciones internas en el área. Este trabajo se relaciona con el

presente informe porque en ambas situaciones es necesaria la aplicación de normas y

procedimientos como herramienta que permita guiar las acciones, de las personas que

trabajan en el área de estudio para lograr mayor eficiencia y efectividad en los resultados.

Tortolero, (2007) en su informe de pasantías, titulado “Diseño de Manual de

Normas y Procedimientos para el Control de Activos Fijos de la Empresa Galletera

Carabobo, C.A.” en la Universidad de Carabobo, menciona que la empresa no cuenta con un

manual de normas y procedimientos, solo hay pocos lineamientos, dejando muchas

debilidades y puntos de control en la realización de los inventarios de Activos Fijos de dicha

empresa.

El autor antes mencionado se relaciona con el presente informe, por cuanto

menciona la necesidad del diseño de un Manual de Normas y Procedimientos que sirvan de

guía para las actividades que se realizan para optimizar el control de los Activos Fijos, en el

caso del área de contabilidad del Centro de Beneficio de Bovinos y Porcinos de Güigüe, se

plantea establecer procedimientos de control interno orientado en las actividades del área

en estudio.

2.2. Bases Teóricas:

Vi

Las bases teóricas constituyen el soporte bibliográfico del informe de

pasantías, es decir, la parte en la que el investigador sustenta el contenido con los

diferentes documentos. Es de gran importancia porque permite establecer un marco

conceptual de las ideas expresadas durante la investigación. De ahí pues, que para

realizar esta investigación se consultaron diversas teorías relacionadas con la

problemática en estudio. Méndez, (2001), define las bases teóricas como:

La descripción del problema e integra la teoría con la

investigación y sus relacione mutuas; en una palabra, es la teoría

del problema y tiene como finalidad ayudar a precisar y a

organizar los elementos contenidos en la descripción del

problema de tal forma que puedan ser manejados y convertidos

en acciones concretas (p. 208).

A continuación se señalan las teorías utilizadas:

2.2.1 Teoría de Control Interno:

Linares J. (2010) (p. 28) El control interno se define de manera amplia como un

proceso llevado a cabo por el consejo de administración, la gerencia y otro personal de la

organización, diseñado para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los

objetivos de la organización.

Para el autor Rusenas, Ruben (2007) “Está orientado a las políticas administrativas

de las organizaciones y a todos los métodos y procedimientos que están relacionados, en

primer lugar, con el debido acatamiento de las disposiciones legales, reglamentarias y la

adhesión a las políticas de los niveles de dirección y administración y, en segundo lugar, con

la eficiencia de las operaciones” (p.302).

El control administrativo interno debe incluir análisis, estadísticas, informes de

actuación, programas de entrenamiento del personal y controles de calidad de productos o

servicios. Los elementos del control administrativo interno son:

Vi

• Desarrollo y mantenimiento de una línea funcional de autoridad.

• Clara definición de funciones y responsabilidades.

• Un mecanismo de comprobación interna en la estructura de operación con el fin de

proveer un funcionamiento eficiente y la máxima protección contra fraudes,

despilfarros, abusos, errores e irregularidades.

• El mantenimiento, dentro de la organización, de la actividad de evaluación

independiente, representada por la auditoría interna, encargada de revisar políticas,

disposiciones legales y reglamentarias, prácticas financieras y operaciones en

general como un servicio constructivo y de protección para los niveles de dirección

y administración.

Los controles anteriores de tal manera que estimulen y obtenga completan y

continúa participación de los recursos humanos de las entidades y de sus habilidades

específicas.

Por consiguiente, el Sistema de Control Administrativo comprende el plan de

organización, las políticas, normas, así como los métodos y procedimientos adoptados para

la autorización, procesamiento, clasificación, registro, verificación, evaluación, seguridad y

protección físicas de los activos, incorporados en los procesos administrativos y operativos

para alcanzar los objetivos generales del organismo.

En este sentido, Cepeda (1999), establece que "el control es una comprobación,

intervención o inspección. El propósito final del control es, en esencia, preservar la

existencia de cualquier organización y apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir con los

resultados esperados". (p.3).

Por otro lado, el autor antes mencionado define el control interno como: El

conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una organización con el fin

de asegurar que los activos estén debidamente protegidos, que los registros contables sean

fidedignos y que la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas

Vi

por la gerencia, en atención a las metas y los objetivos previstos. (p.4). De igual manera,

Cepeda (1999), establece que "debe tenerse en cuenta que el sistema de control interno no

es una oficina, es una aptitud, un compromiso de todas y cada una de la personas de la

organización, desde la gerencia hasta un nivel organizacional más bajo". (p.4).

Seguidamente el mismo autor define que el sistema de control interno: Es un

mecanismo de apoyo o gerencial, orientado hacia una meta o fin; pero no es objetivo o un

fin en sí mismo. Provee una garantía razonable del logro de los objetivos y las metas

organizacionales, no una garantía absoluta. Un adecuado sistema de control interno, podrá

alertar oportunamente y reportar sobre el bajo rendimiento de una gestión, pero no podrá

transformar o convertir una administración destacada. En este sentido, el control interno es

solo uno de los componentes básicos de la labor gerencial. (p.4).

Por consiguiente, lo anteriormente expuesto, permite señalar que el control en el

proceso administrativo, contribuye a que la organización establezca con efectividad sus

medios de acciones estratégicas en la planeación de cada proceso administrativo ejecutado

por la institución.

En este mismo sentido, refleja que existen seis tipos de controles: "el gerencial, el

contable, el operativo de gestión, el presupuestario el de informática y el administrativo u

operativo". (p.29).

•••• Control Gerencial: está orientado a las personas con el objeto de influir en los en los

individuos para que las acciones y comportamientos sean conscientes con los objetivos

de la organización.

•••• Control Contable: comprende todas las normas y procedimientos contables

establecidos, como todos los métodos y procedimientos que tiene que ver o están

relacionados directamente con la protección de los bienes y fondos y la confiabilidad de

los registros contables.

Vi

•••• Control Operativo de Gestión: está orientado a procesos y tareas ya ejecutadas.

Comprende el conjunto de planes, políticas, procedimientos y métodos que se necesitan

para alcanzar los objetivos de la organización.

•••• Control Presupuestario: es una herramienta técnica, en la que se apoya el control de

gestión, basado en la dirección u objetivos. Consistente en confrontar periódicamente el

presupuesto frente a los resultados reales del periodo, centro por centro, con el fin de

poner en evidencia las desviaciones.

•••• Control Informático: está orientado a lograr el uso de la tecnología y la informática

como herramienta de control; su objetivo será mantener controles automáticos

efectivos y operativos sobre las operaciones.

Con relación al presente estudio, el control administrativo u operativo "se

relacionan con normas y procedimientos relativos a la eficiencia operativa y la adhesión a

las políticas prescritas por la administración". (p.29).

Por otra parte, el autor Catacora (1999), también establece que existen dos tipos de

control, el control preventivo (previo) y el control de detección (posterior)" (p.238); El

control preventivo "son aquellos que se ejecutan antes de la ejecución de un proceso,

ejemplo: el inventario, revisión y aprobación de los comprobantes de diario". (p.238).

El denominado "Informe Coso" sobre control interno, publicado en EE.UU. en 1992,

surgió como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos,

definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temática referida.

Por lo que, plasma los resultados de la tarea realizada durante más de cinco años

por el grupo de trabajo que la Treadway Commission, National Commission on Fraudulent

Financial Reporting creó en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO (Committee of

Sponsoring Organizations).

Vi

El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de

pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la

administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto

de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos incluidos en las siguientes

categorías:

• Eficacia y eficiencia de las operaciones.

• Confiabilidad de la información financiera.

• Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas.

Completan la definición algunos conceptos fundamentales:

El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin

en sí mismo.

Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no se trata solamente

de manuales de organización y procedimientos.

Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la

conducción.

Está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una o más de las

categorías señaladas las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en común.

Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de

acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestión e integrados a los demás

procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y supervisión. Tales acciones se hallan

incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento

de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad.

Vi

Cada una de las bases teóricas definidas anteriormente, guardan completa relación

con respecto al trabajo de investigación a ejecutar, define cada una de las estrategias que se

deben llevar dentro de un área de contabilidad.

2.2.2. Ambiente de Control:

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el

accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto

determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las conductas y

los procedimientos organizacionales.

Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del

personal con respecto al control de sus actividades; el que también se conoce como el clima

en la cima. En este contexto, el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, al igual

que sus atributos individuales como la integridad y valores éticos y el ambiente donde

operan, constituyen el motor que la conduce y la base sobre la que todo descansa. El

ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas las

operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos. Igualmente, tiene relación

con el comportamiento de los sistemas de información y con las actividades de monitoreo.

Los elementos que conforman el ambiente interno de control son los siguientes:

• Integridad y valores éticos;

• Autoridad y responsabilidad;

• Estructura organizacional; y

• Políticas de personal;

Según el Autor Espiñeira Sheldon (2006) “El Ambiente de Control, además de

proporcionar disciplina, influye en cómo se establecen las estrategias y objetivos, se

estructuran las actividades del negocio, se idéntica y evalúan los riesgos y se actúa sobre

ellos” (p.134). Asimismo, incide en el diseño y funcionamiento de las actividades de control,

Vi

los sistemas de información y comunicación y las actividades de supervisión, a continuación

se especifican:

Evaluación de Riesgos: el control interno ha sido pensado esencialmente para

limitar los riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. A través de la

investigación y análisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente

los neutraliza se evalúa la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un

conocimiento práctico de la entidad y sus componentes de manera de identificar los puntos

débiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la organización (interno y externo) como de

la actividad.

Actividades de Control: están constituidas por los procedimientos específicos

establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados

primordialmente hacia la prevención y neutralización de los riesgos. Las actividades de

control se ejecutan en todos los niveles de la organización y en cada una de las etapas de la

gestión, partiendo de la elaboración de un mapa de riesgos según lo expresado en el punto

anterior: conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o

minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres categorías, según el objetivo de la entidad

con el que estén relacionados:

• Las operaciones

• La confiabilidad de la información financiera

• El cumplimiento de leyes y reglamentos

En muchos casos, las actividades de control pensadas para un objetivo suelen

ayudar también a otros: los operacionales pueden contribuir a los relacionados con la

confiabilidad de la información financiera, éstas al cumplimiento normativo, y así

sucesivamente. A su vez en cada categoría existen diversos tipos de control:

• Preventivo / Correctivos.

Vi

• Manuales / Automatizados o informáticos.

• Gerenciales o directivos.

Monitoreo: incumbe a la dirección la existencia de una estructura de control interno

idónea y eficiente, así como su revisión y actualización periódica para mantenerla en un

nivel adecuado. Procede la evaluación de las actividades de control de los sistemas a través

del tiempo, pues toda organización tiene áreas donde los mismos están en desarrollo,

necesitan ser reforzados o se impone directamente su reemplazo debido a que perdieron su

eficacia o resultaron inaplicables. Las causas pueden encontrarse en los cambios internos y

externos a la gestión que, al variar las circunstancias, generan nuevos riesgos a afrontar.

El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a través de

dos modalidades de supervisión: actividades continuas o evaluaciones puntuales. Las

primeras son aquellas incorporadas a las actividades normales y recurrentes que,

ejecutándose en tiempo real y arraigadas a la gestión, generan respuestas dinámicas a las

circunstancias sobrevinientes.

Se vincula con la investigación ya que se realizaran diferente monitoreo para

detectar las debilidades del Área en estudio.

2.2.3. Contabilidad:

La contabilidad, es una herramienta empresarial que permite el registro y control

sistemático de todas las operaciones que se realizan en la empresa, por ende no existe una

definición concreta de la contabilidad aunque todas estas definiciones tienen algo en

común. A continuación se presentan varias acepciones de la contabilidad que han sido

definidas por diferentes autores y cuerpos colegiados de la profesión contable: "La

contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos

de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter financiero, así

como el de interpretar sus resultados" (Instituto Americano de Contadores Públicos

Vi

Certificados), "La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa

esa información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de

tomar las decisiones" (Horngren & Harrison. 1991) "La contabilidad es el arte de interpretar,

medir y describir la actividad económica" (Meigs, Robert., 1992) "La contabilidad es el

lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos

en el ejercicio económico, la situación financiera de las empresas, los cambios en la posición

financiera y/o en el flujo de efectivo" (Catacora, Fernando,1998) "La contabilidad tiene

diversas funciones, pero su principal objetivo es suministrar, cuando sea requerida o en

fechas determinadas, información razonada, en base a registros técnicos, de las operaciones

realizadas por un ente público o privado" (Redondo, A., 2001).

La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las

operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados, para que los

gerentes a través de ella puedan orientarse sobre el curso que siguen sus negocios

mediante datos contables; permitiendo así conocer la estabilidad, la solvencia de la

compañía y la capacidad financiera de la empresa.

2.2.4. Evolución de la contabilidad y sus principales aportes:

La contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve

obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba

para guardar la información requerida. Se ha demostrado a través de diversos historiadores

que en épocas como la egipcia o romana, se empleaban técnicas contables que se derivan

del intercambio comercial.

La contabilidad de doble entrada se inició en las ciudades comerciales italianas; los

libros de contabilidad más antiguos que se conservan provienen de la ciudad de Génova,

datan del año 1340, y muestran que, para aquel entonces, las técnicas contables estaban ya

muy avanzadas. El desarrollo en China de los primeros formularios de tesorería y de los

Vi

ábacos, durante los primeros siglos de nuestra era, permitieron el progreso de las técnicas

contables en oriente.

El inicio de la literatura contable queda circunscrito a la obra del monje veneciano

Luca Pacioli titulada: " La Summa de Aritmética, Geometría Proportioni et Proportionalitá"

en donde se considera el concepto de la partida doble por primera vez. A pesar de que la

obra de Pacioli, más que crear, se limitaba a difundir el conocimiento de contabilidad, en sus

libros se sintetizaban principios contables que han perdurado hasta nuestro días. Fray Luca

Pacioli, quien en el año 1494, estableció las bases de toda la teoría contable. Entre uno de

los varios méritos que tuvo este monje, estuvo el de haber explicado en forma detallada los

procedimientos que se debían aplicar para el manejo de las cuentas lo cual se conoce hasta

hoy como la teoría de la partida doble o teoría del cargo y del abono.

El valor de los principios establecidos por el monje Fray Luca Pacioli ha transcendido

hasta nuestros días, en el sentido de que todos los negocios recurren de alguna manera al

registro de sus operaciones a través de la teoría de la partida doble. La Revolución Industrial

provoco la necesidad de adoptar las técnicas contables para poder reflejar la creciente

mecanización de los procesos, las operaciones típicas de la fábrica y la producción masiva de

bienes y servicios. Con la aparición, a mediados del siglo XIX, de corporaciones industriales,

propiedades de accionistas anónimos, el papel de la contabilidad adquirió aun mayor

importancia. La teneduría de libros, parte esencial de cualquier sistema, ha sido

informatizándose a partir de la segunda mitad del siglo XX, por lo que, cada vez más,

corresponde a los ordenadores o computadoras la realización de estas tareas.

El uso generalizado de los equipos informáticos permitió sacar mayor provecho de la

contabilidad utilizándose a menudo el termino procesamiento de datos, actualmente el

concepto de teneduría ha decaído en desuso.

La contabilidad como se conoce actualmente, es el producto de toda una gran

cantidad de prácticas mercantiles disímiles que han exigido a través de los años, el mejorar

Vi

la calidad de la información financiera en las empresas. La contabilidad hacia el siglo XXI se

ve influenciada por tres variables: o Tecnología o Complejidad y globalización de los

negocios o Formación y educación. La tecnología a través del impacto que genera el

aumento en la velocidad con la cual se generan las transacciones financieras, a través del

fenómeno INTERNET.

La segunda variable de complejidad y globalización de los negocios, requiere que la

contabilidad establezca nuevos métodos para el tratamiento y presentación de la

información financiera. La última variable relacionada con la formación y educación

requiere que los futuros gerentes dominen el lenguaje de los negocios. Concepto De

Sistema De Información Contable Un sistema de información contable comprende los

métodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad para llevar un control de las

actividades financieras y resumirlas en forma útil para la toma de decisiones. La información

contable se puede clasificar en dos grandes categorías: la contabilidad financiera o la

contabilidad externa y la contabilidad de costos o contabilidad interna.

La contabilidad financiera muestra la información que se facilita al público en general,

y que no participa en la administración de la empresa, como son los accionistas, los

acreedores, los clientes, los proveedores, los analistas financieros, entre otros, aunque esta

información también es de mucho interés para los administradores y directivos de la

empresa. Esta contabilidad permite obtener información sobre la posición financiera de la

empresa, su grado de liquidez y sobre la rentabilidad de la empresa.

La contabilidad de costos estudia las relaciones costos - beneficios - volumen de

producción, el grado de eficiencia y productividad, y permite la planificación y el control de

la producción, la toma de decisiones sobre precios, los presupuestos y la política del capital.

Esta información no suele difundirse al público. Mientras que la contabilidad financiera

tiene como objetivo genérico facilitar al público información sobre la situación económica

financiera de la empresa; y la contabilidad de costos tiene como objetivo esencial facilitar

Vi

información a los distintos departamentos, a los directivos y a los planificadores para que

puedan desempeñar sus funciones.

El propósito de la contabilidad es proporcionar información financiera sobre una

entidad económica. Quienes toman las decisiones administrativas necesitan de esa

información financiera de la empresa para realizar una buena planeación y control de las

actividades de la organización. El papel del sistema contable de la organización es

desarrollar y comunicar esta información. Para lograr estos objetivos se puede hacer uso de

computadores, como también de registros manuales e informes impresos.

2.2.5. Objetivos de la Información Contable:

La información contable debe servir fundamentalmente para:

• Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las

obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entres, los cambios que

hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.

• Predecir flujos de efectivo.

• Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de

los negocios.

• Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.

• Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.

• Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.

• Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.

• Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.

• Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad

económica representa para la comunidad.

El principal estudio del presente trabajado de grado directamente es el área de

contabilidad del Centro de Beneficio de Bovinos y Porcinos de Güigüe, donde

Vi

daremos a conocer las debilidades que presenta actualmente, en cuanto a que no se

ejecutan técnicas de control interno para el debido manejo de las actividades, y es

imprescindible que conozcamos brevemente el significado de la contabilidad, su

principal objetivo y su origen.

2.3. Definición de Términos:

• Auditoria: Es un instrumento de control interno posterior que permite a la gerencial

obtener los resultados del examen y evaluación de las operaciones de controles

internos, que son aplicados previa o concurrentemente a la ejecución de las

operaciones.

• Auditorías internas: son realizadas por miembros de la organización. Su propósito

es ofrecer garantía razonable de que los activos de la organización están

debidamente protegidos y de los registros financieros son llevados con la presión y

la confiablidad suficiente para preparar los estados financieros. Además sirve a los

directivos para evaluar la eficiencia de las operaciones de la organización y el

desempeño de los sistemas de control. El alcance de las auditorias también puede

variar, dependiendo del tamaño y las políticas de la empresa.

• Control: Se define como una función administrativa, ya que conforma parte del

proceso de administración, que permite verificar, constatar, palpar, medir, si la

actividad, proceso, unidad, elemento o sistema seleccionado está cumpliendo y/o

alcanzando o no los resultados que se esperan.

• Control Interno: Comprende el plan de la organización y el conjunto de métodos y

medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar los recursos, verificar

la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa; para lograr en

forma eficiente y eficaz el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

• Evaluación: Es un proceso que procura determinar, de manera mas sistemática y

objetiva posible, la pertinencia, eficacia e impacto de actividades a la luz de los

objetivos específicos.

Vi

• Proceso: Es un conjunto de actividades o eventos que se realizan o suceden con un

determinado fin.

• Procedimientos: Guía detallada que muestra secuencia y ordenadamente como dos

o más personas realizan un trabajo.

• Sistema: Cualquier arreglo organizado de recursos y procedimientos diseñados para

el uso de tecnología de información, unidos y regulados por interacción o

interdependencia para cumplir una serie de funciones específicas.

CAPÍTULO III

MARCO METODOLOGICO

Uno de los propósitos es consolidar la generación de información oportuna y

confiable que permita conocer la gestión administrativa y la situación financiera del

Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe mediante la aplicación de las

disposiciones legales y reglamentarias que regulan el sistema de contabilidad y de las

normas, técnicas y procedimientos.

De la misma manera proporcionar datos para convertirlos en indicadores de

actuación, en cierto modo coadyuvan a evaluar la trayectoria de la organización, da

un parámetro general del valor de la misma en el tiempo que se precisa dicha

información, y como se llevan los registros (anotaciones) de las operaciones que se

susciten a lo largo de un determinado tiempo de trabajo, ya sea diario, semanal o

anual, de dinero, mercaderías y/o servicios por muy pequeñas o voluminosas que sean

estas.

3.1. Tipo y Diseño de Investigación

Vi

En la trayectoria de una investigación es importante llevar una metodología

adecuada, en donde una serie de actividades sucesivas y organizadas deben adaptarse

a los parámetros de cada investigación.

De igual manera se debe acotar que cada investigación establece su propio

diseño, así como los métodos que conducirá la propuesta y la forma de conducir su

temático.

El tipo de la investigación será un proyecto factible, con apoyo en

investigación de campo, pues se dará solución a una problemática, más que formular

teorías acerca de ellos. Además, se realizará según los lineamientos metodológicos,

ya que viene a presentar una alternativa de solución viable para la problemática

analizada; la cual se basa en lineamientos de control interno para el área de

contabilidad.

Por lo antes expuesto, cabe citar a la Universidad Pedagógica Experimental

Libertador (1.998), que en su Manual de Trabajo de Grado de Especialización,

Maestría y Tesis Doctorales que, define el proyecto factible como:

La investigación, elaboración y desarrollo de una propuesta de un modo operativo viable para solucionar problemas, requerimientos o necesidades de organizaciones o grupos sociales; puede referirse a la formulación de políticas, programas, tecnologías, métodos o procesos. El proyecto debe tener apoyo en una investigación de tipo documental, de campo o un diseño que incluya ambas modalidades. (p.07).

La Universidad José Antonio Páez (2.007), en Normas para la Elaboración de

Proyectos y Trabajo Especial de Grado define a la investigación de campo como:

Vi

Se entenderá por investigación de campo, el análisis sistemático de

problemas en la realidad, con el propósito bien sea de describirlos,

interpretarlos, entender su naturaleza y factores constituyentes, explicar

sus causas y efectos, o predecir su ocurrencia, haciendo uso de métodos o

enfoques de investigación conocidos o en desarrollo. Los datos serán

recogidos en forma directa de la realidad; en este sentido se trata de

investigaciones a partir de datos originales o primarios. Sin embargo, se

aceptarán también estudios sobre datos censales o muéstrales no

recogidos por el estudiante, siempre y cuando se utilicen los registros

originales con los datos no agregados; o cuando se trate de estudios que

impliquen la construcción o uso de series históricas y, en general, la

recolección y organización de datos publicados para su análisis mediante

procedimientos estadísticos, modelos matemáticos, econométricos o de

otro tipo. (p.04).

Para el respectivo trabajo en estudio el proyecto factible es uno de los más

favorables para el mismo, ya que la investigación de campo determina la causa y

el efecto de cada una de las problemáticas y aporta la recolección de datos que se

estarán realizando en la ejecución del trabajo.

3.2.Fases de la Investigación

Para la aplicación del estudio será fundamental explicar las fases

metodológicas de la investigación, las cuales se detallan a continuación:

Fase I: Diagnostico de la situación actual del Área de Contabilidad del Centro de Beneficios

de Bovinos y Porcinos de Güigüe.

Para desarrollar la presente fase de estudio se realizó la observación directa. De

acuerdo con el Pequeño Larousse Ilustrado (2005), se refiere a:

Vi

La capacidad, indicación que se hace sobre alguien o algo; anotación o

comentario que se realiza sobre un texto.

En el Nuevo Espasa Ilustrado (2005) observar significa “examinar atentamente”, con

la finalidad de diagnosticar la situación actual del área de contabilidad del Centro de

Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe, esto permitirá percibir la situación en estudio

desde todas sus perspectivas, llevará a visualizar las actividades diarias que realiza el

Contador de Unidades Productivas del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de

Güigüe desde el momento de facturar hasta el registro de los cerdos y reses en canal.

A través de la presente fase se pudo determinar las actividades que se llevan a cabo

en el área de contabilidad enfocadas en la recepción de animales en pie, despacho de

bovinos y porcinos en canal, facturación y repostes diarios de matanzas.

Fase II: Identificación de los puntos críticos del Área de Contabilidad del Centro de

Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe.

Se hizo necesario seleccionar las técnicas e instrumentos de recolección de

datos, a través de los cuales se recopilo la información; de esta manera Arias (2006)

explica

La técnica de recolección de datos es el procedimiento o forma particular de obtener datos o información.” (p.67); sobre esta base se indica que la técnica seleccionada en este trabajo de grado para la recopilación de la información fue el cuestionario.

Vi

De allí que, el mismo autor explica que la encuesta “Es una técnica que

pretende obtener información que suministra un grupo o muestra de sujetos acerca de

sí mismos o en relación con un tema en particular” (p.72).

Por su parte Tamayo y Tamayo (2000) define a la población como:

El diseño del entorno, y la totalidad del fenómeno a estudiar, este diseño

se realiza mediante el estudio de la influencia del trabajo sobre la

población, desde el punto de vista físico y psicológico (pag.50).

Para el desarrollo de esta investigación se decidió que todos los sujetos que estén

relacionados con el Área de Contabilidad del Centro de Beneficios serán de hecho

investigativo, por lo tanto el estudio es poblacional.

Por tal motivo se considera conveniente tomar el 100% del población, la cual

pertenecen a las Áreas de Coordinación, Administración y Contabilidad pues mantienen una

estrecha relación entre ellas y así de esta manera garantizar la validez de los resultados.

En este sentido la población está representada por seis (06) que se relacionan con el

área de contabilidad las cuales se distribuyen de la siguiente manera:

Cuadro N° 1. Descripción de la Población

Áreas Cantidades

Vi

Fuente: Pérez Ruíz (2012)

Para la presente investigación seleccionó como instrumento el cuestionario de

preguntas cerradas y de respuestas dicotómicas, es así que Bavaresco (2006), expresa

que el cuestionario:

Es el instrumento que más contiene los detalles del problema que se

investiga, variables, dimensiones, indicadores, ítems. Es el medio que le

brinda la oportunidad al investigador de conocer lo que piensa y dice del

objeto en estudio, permitiendo determinar, con los datos recogidos, la futura

verificación de la hipótesis que se han considerado (p.100).

Se definen las necesidades que presenta el Área objeto de estudio, y dar a conocer

las ventajas que traerá los lineamientos de control interno.

Se hará continuación a la realización de los gráficos pertinentes y necesarios una vez

que haya aplicado el cuestionario a la población seleccionada, para obtener una estructura

detallada de las debilidades que presenta el Área en estudio.

Fase III: Diseño de lineamientos de control interno para el área de contabilidad

del Centro de Beneficio de Bovinos y Porcinos de Güigüe.

En esta última fase, previamente identificado las debilidades, se propuso diseñar los

lineamientos de control interno, unificando normativas y criterios a seguir, que permitan

agilizar las actividades en el Área de Contabilidad generando la necesidad de crear una

Coord. Del Centro de Beneficio 2

Área de Administración 2

Área de Contabilidad 2

Total Población 6

Vi

herramienta, que permita el mejoramiento de las actividades, donde se describan en detalle

las operaciones que integran los procedimientos que se llevan a cabo en esta área,

plasmados en diferentes lineamientos de control interno e indicando la manera secuencial

de procesar y registrar las actividades.

CAPÍTULO IV

RESULTADOS

4.1. Diagnóstico de la situación actual del Área de Contabilidad del Centro de Beneficios


El análisis de los resultados se puede realizar de tres formas, según Tamayo (2001),

Puede ser a través de una codificación, tabulación o estadística. (p.87).

Estas herramientas consistieron en la asignación de un símbolo o número a la

categoría de un Tés o Cuestionario con la finalidad de facilitar los procesos para la

preparación y obtención de los análisis necesarios.

También se describen las técnicas estadísticas o de otro tipo utilizadas para el

procesamiento de los datos y la información recopilada para la investigación.

En este sentido el análisis se realizó a través del Método de Estadística Descriptiva,

la presentación de los datos recopilados fue por medio de gráficos circulares los cuales

demostraron de forma porcentual las respuestas ofrecidas.

Vi

En la primera fase metodológica se estudió el diagnóstico de la situación actual del

Área de Contabilidad haciendo referencia a los procesos de control interno de la recepción

de animales en pie órdenes de matanzas, despachos de bovinos y porcinos en canal.

Se logró observar de manera directa que las actividades ejecutadas por el

departamento no están sincronizadas, generando descontrol y pérdida de información, así

como también el área de archivo de carpetas contenidas de documentación de

identificación de los proveedores es reducido, también no cuenta con formularios

detallados para la recepción y despachos de animales previamente beneficiados.

De acuerdo con el Pequeño Larousse Ilustrado (2005), la observación directa se

refiere a la “capacidad, indicación que se hace sobre alguien o algo; anotación o comentario

que se realiza sobre un texto”. En el Nuevo Espasa Ilustrado (2005) observar significa

“examinar atentamente”,

En la segunda fase metodológica los datos de recolección fueron aplicados a través de

un cuestionario, el cual se concreta o está conformado por diez (10) preguntas cerradas

caracterizadas con un SI y NO, con la finalidad de recoger información a un grado

socialmente significativo de personas relacionas al problema en estudio, para luego,

mediante un análisis cualitativo, obtener las conclusiones y buscar las soluciones posibles.

Este instrumento se aplica a las personas que laboran y se relacionan con el Área de

Contabilidad, con la finalidad de recoger suficiente información directamente de la realidad

donde se producen los hachos, la cual facilita el logro de los objetivos de la investigación, ya

que permite realizar un diagnóstico de la metodología a utilizar.

Por otra parte, Bizquera (1999), señala que

El cuestionario es uno de los instrumentos más utilizados por los

investigadores, consiste en una serie de preguntas, cuyas características

permiten obtener información esc

cubrir un área extensa y tomar la información de muchas personas

(pag.52).

A continuación daremos a conocer el análisis cuantitativo de los resultados

adquiridos:

Ítem.1 ¿Actualmente los procedimientos que se ejecutan

con los más idóneos?

Cuadro Nº 2. Efectividad de procedimientos de Control Interno

Alternativa

SI

NO

Total


Vi

l cuestionario es uno de los instrumentos más utilizados por los


permiten obtener información escrita de lo que sucede, permitiendo



¿Actualmente los procedimientos que se ejecutan en el área de contabilidad

con los más idóneos?

Efectividad de procedimientos de Control Interno.

Nº Repuestas Porcentajes (%)

2

4

6

Pérez Ruíz (2012)

33%

67%

SI NO

l cuestionario es uno de los instrumentos más utilizados por los


rita de lo que sucede, permitiendo



en el área de contabilidad

Porcentajes (%)

33%

67%

100%

Vi

Gráfico Nª 1. Efectividad de procedimientos de Control Interno.

Fuente: Cuadro Nº 2. (2012)

Análisis: En cuanto a los procedimientos que se ejecutan dentro del área contabilidad un

33% de la población encuestada respondió positivamente sobre estos, y un 67% respondió

negativamente sobre los mismos. Dichos resultados obtenidos nos arroja una diferencia ya

que no se cuenta con los procedimientos adecuados lo que demuestra la existencia de

debilidades.

Ítem.2 ¿La información que diariamente se maneja dentro del área de contabilidad se

mantiene actualizada?

Cuadro Nº 3. Información Desactualizada.

Alternativa Nº Repuestas Porcentajes (%)

SI 0 0%

NO

Total


Gráfico Nª 2. Información Desactualizada


Análisis: El 100% de la población encuestada respondió negativamente en cuanto a la

interrogante expuesta. De esta forma se destaca que la información que se maneja en el

Vi

6

6

Pérez Ruíz (2012)

Información Desactualizada.

Cuadro Nº 3. (2012)

100% de la población encuestada respondió negativamente en cuanto a la


0%

100%

100%

100%

100% de la población encuestada respondió negativamente en cuanto a la


SI

NO

área de contabilidad no se encuentra debidamente actualizada para ejecución de los

procedimientos diarios.

Ítem.3 ¿Conoce usted los procedimientos de control interno que se deben llevar

dentro de un área de contabilidad?

Cuadro �º 4. Noción de Procedimientos de Control Interno.

Alternativa

SI

NO

Total


Gráfico Nª 3. Noción de Procedimientos de Control Interno.


Vi

17%

83%


ocedimientos diarios.

Conoce usted los procedimientos de control interno que se deben llevar

dentro de un área de contabilidad?

Noción de Procedimientos de Control Interno.


1

5

6

Pérez Ruíz (2012)

Noción de Procedimientos de Control Interno.


SI

NO


Conoce usted los procedimientos de control interno que se deben llevar

Porcentajes (%)

17%

83%

100%

Análisis: Un 83% de la población encuestada respondió que no conoce sobre los

procedimientos de control interno que

un 17% respondió positivamente. Esto da referencia a la falla encontrada en el área en

estudio y se corre con el riesgo de que las actividades ejecutadas se lleven de manera

errada.

Ítem.4 ¿El área de con

Güigüe opera bajo normas de control interno?

Cuadro Nº 5. Ejecución de Normas de Control Interno.

Alternativa

SI

NO

Total


Vi

17%

83%

83% de la población encuestada respondió que no conoce sobre los

procedimientos de control interno que se debe llevar dentro de un área de contabilidad, y



¿El área de contabilidad del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de

Güigüe opera bajo normas de control interno?

Ejecución de Normas de Control Interno.


1

5

6

Pérez Ruíz (2012)

SI

NO

83% de la población encuestada respondió que no conoce sobre los

se debe llevar dentro de un área de contabilidad, y



tabilidad del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de

Porcentajes (%)

17%

83%

100%

Gráfico Nª 4. Ejecución de Normas de Control Interno


Análisis: Dentro de la población encuestada el 17% respondió que el área de contabilidad si

opera bajo normas de control interno, mientras que el

que estos resultados sustenta que es necesario dar a conocer sobre las normas que se

deben de llevar a cabo en referencia a los controles internos de contabilidad.

Ítem.5 ¿Existe actualmente un sistema contable

Cuadro Nº 6. Existencia de Sistema Contable Computarizado

Alternativa

SI

NO

Total


Vi

0%

100%

Ejecución de Normas de Control Interno.


Dentro de la población encuestada el 17% respondió que el área de contabilidad si

opera bajo normas de control interno, mientras que el 83% respondió negativamente, por lo



Existe actualmente un sistema contable computarizado?

Existencia de Sistema Contable Computarizado


0

6

6

Pérez Ruíz (2012)

SI

NO

Dentro de la población encuestada el 17% respondió que el área de contabilidad si

83% respondió negativamente, por lo



Porcentajes (%)

0%

100%

100%

Gráfico Nª 5. Existencia de Sistema Contable Computarizado


Análisis: Se puede apreciar que dentro del área de contabilidad existe un sistema contable

computarizado, ya que el 100% de la población respondió ante la interrogante que si existe.

Es importante destacar que en dicha área de estudio este sistema contable computar

se encuentra actualmente presentando fallas operativas.

Ítem.6 ¿Se extravían con frecuencia documentos relacionados con los despachos

internos y externos de bovinos y porcinos en canales?

Cuadro �º 7 Perdida de Documentación

Alternativa

SI

NO

Total


Vi

100%

0%

Existencia de Sistema Contable Computarizado


Se puede apreciar que dentro del área de contabilidad existe un sistema contable


Es importante destacar que en dicha área de estudio este sistema contable computar

se encuentra actualmente presentando fallas operativas.

Se extravían con frecuencia documentos relacionados con los despachos

internos y externos de bovinos y porcinos en canales?

Perdida de Documentación. Nº Repuestas Porcentajes (%)

6 100%

0

6 100%

Pérez Ruíz (2012)

SI

NO

Se puede apreciar que dentro del área de contabilidad existe un sistema contable


Es importante destacar que en dicha área de estudio este sistema contable computarizado

Se extravían con frecuencia documentos relacionados con los despachos

Porcentajes (%)

100%

0%

100%

Vi

Gráfico Nª 6. Pérdida de Documentación


Análisis: Obteniendo un resultado con respuestas afirmativas a un 100% se puede deducir

que en el área de contabilidad se extravían con frecuencia documentación pertinente las

actividades que se ejecutan, trayendo como consecuencia demoras y conflictos cuando se

es solicitada.

Ítem.7 ¿Existen operaciones que actualmente se realizan de forma manual dentro del

Área de Contabilidad del Centro de Beneficio de Bovino y Porcino de Güigüe?

Cuadro Nº 8 Ejecución de Actividades de Forma Manual.

Alternativa

SI

NO

Total


Gráfico Nª 7 Ejecución de Actividades de Forma Manual.


Vi

100%

0%


6

0

6

Pérez Ruíz (2012)

Ejecución de Actividades de Forma Manual.


SI

NO

Porcentajes (%)

0%

100%

100%

Análisis: El 100% de la población

que permite mostrar que el área de contabilidad no se encuentra actualizada en cuanto a

los procesos contables computarizados llevándose de forma manual, generando molestias al

momento de desarrollar

Ítem. 8 ¿Las actividades inherentes al área de contabilidad son registradas al

momento y con la documentación soporte

Cuadro �ª 9 Las Actividades son Registradas con la Documentación Soporte.

Alternativa

SI

NO

Total


Vi

0%

100%

El 100% de la población respondió de manera afirmativa ante la interrogante, lo



momento de desarrollar actividades pertinentes al área.

Las actividades inherentes al área de contabilidad son registradas al

momento y con la documentación soporte?

Las Actividades son Registradas con la Documentación Soporte.


0

6 100%

6 100%

Pérez Ruíz (2012)

SI

NO

respondió de manera afirmativa ante la interrogante, lo



Las actividades inherentes al área de contabilidad son registradas al


Porcentajes (%)

0%

100%

100%

Gráfico Nª 8 Las Actividades son Registradas con la Documentación Soporte.


Análisis: Podemos observar que el 100% respondió de forma negativa, dando la aceptación

de que el área de contabilidad del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe

maneja información desordenada y sin documentación que soporte los mismos.

Ítem.9 ¿Al momento de solicitar información al área de contabilidad, estas son

entregadas de manera efectiva?

Cuadro Nº 10 Información Efectiva.

Alternativa

SI

NO

Total


Vi

0%

100%



Podemos observar que el 100% respondió de forma negativa, dando la aceptación


información desordenada y sin documentación que soporte los mismos.

mento de solicitar información al área de contabilidad, estas son

entregadas de manera efectiva?

Información Efectiva.


0

6

6

Pérez Ruíz (2012)

SI

NO


Podemos observar que el 100% respondió de forma negativa, dando la aceptación


información desordenada y sin documentación que soporte los mismos.

mento de solicitar información al área de contabilidad, estas son

Porcentajes (%)

0%

100%

100%

Vi

Gráfico Nª 9 Información Efectiva.


Análisis: En la presente interrogante se puede observar que hubo un 100% de respuestas

negativas, debido a que el área de contabilidad no opera de manera eficaz por las diferentes

fallas encontradas, manejando diariamente actividades poco confiables, arrojando errores

en las relaciones y cuentas generadas.

Ítem 10 ¿Considera usted que implantando lineamientos de control interno dentro del

área de contabilidad mejorará el manejo de informa

Cuadro �º 11 Implantación de Lineamientos de Control Interno

Alternativa

SI

NO

Total


Vi

100%

0%

Considera usted que implantando lineamientos de control interno dentro del

área de contabilidad mejorará el manejo de información?

Implantación de Lineamientos de Control Interno


6 100%

0 0%

6 100%

Pérez Ruíz (2012)

SI

NO

Considera usted que implantando lineamientos de control interno dentro del

Porcentajes (%)

100%

0%

100%

Vi

Gráfico Nª 10 Implantación de Lineamientos de Control Interno


Análisis: Debido a la respuesta afirmativa de la población encuestada la implantación de

lineamientos de control interno en el área de contabilidad generará beneficios y consolidará

la información que diariamente se genera, mejorando de una manera radical la ejecución de

los procedimientos,

4.2. Identificación de los puntos críticos del Área de Contabilidad del Centro de Beneficios


1. Se pudo detectar a través de la segunda fase que en el Área de Contabilidad

del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe se encuentra fallas

en cuanto al manejo de recepciones y despachos de animales en canal, se

verifico el libro Orden de Matanzas de la Línea de Reses, como también el

libro de la Línea de Cerdos por fecha y numero de Orden, sin embargo se

consiguió que los formularios presentan muchas tachaduras y enmiendas en

cuanto a la cantidad de animales en pie y corral, algunas órdenes no posee la

firma del gerente de planta dando crédito que el proceso no se está realizando

correctamente arrojando errores en las órdenes de matanzas debido a que los

formularios se llevan de forma manual, no existe toma de control en el área

de la romana que genere con exactitud el número de animales en pie para su

beneficio.

2. No cuentan con comprobantes o recibos para la recepción de animales.

Vi

3. Se detectó que están usando fotocopias y/o recibos ya descontinuados por

cambio de nombre; los mismos los utilizan borrando el número de control,

guía para el control interno; no cuenta con comprobantes actualizados para

ejecutar en forma correcta el proceso del llenado de los formularios de

recepción.

4. En los formularios de la Relación de Peso y Clasificación de Ganado de canal

se ha observado varias incidencias en cuanto a tachaduras y remarques en las

clasificaciones y números de canal. (Se anexa foto copias de algunas

incidencias).

5. No existe un supervisor en el Centro de Beneficio que pueda verificar que la

relación de peso y clasificación de ganado sea la correcta, de esta manera

certificar que la información que genera el veterinario sea la adecuada y no

esté manipulada.

6. Se detectó que los recibos de ingresos no están impreso, está cargado en el

sistema pero no impreso por problemas de red en la impresora, se revisó la

copia de la factura junto al reporte Z, esto a consecuencia de que no existe un

control para ejecutar las tareas diarias, ciertamente el área en estudio no posee

ningún tipo de lineamientos, normas o políticas que establezca los

procedimientos previos y adecuados para su ejecución.

7. El Área de Contabilidad del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos

actualmente cuenta con un sistema de contabilidad computarizado, pero este

Vi

no genera el adecuado apoyo para proporcionar información eficaz,

catalogándolo con un sistema ineficaz y deficiente en cuanto a los reportes

ejecutados diariamente. Así mismo se puedo detectar que la información

manejada no cuenta con documentos válidos que soporte las actividades

elaboradas.

4.2.1. Descripción de la Propuesta

En el Área de Contabilidad del Centro de Beneficio de Bovinos y Porcinos de Güigüe

existe actualmente una problemática la cual no permite llevar a cabo la ejecución de las

actividades de una manera eficaz y eficiente y, para poder dar a conocer la propuesta fue

necesario evaluar cada una de las actividades que se generan diariamente.

Es de fácil aplicación la propuesta que se quiere proporcionar ya que está

enmarcada bajo la modalidad de un proyecto factible, la cual tiene como objetivo principal

dar a conocer los lineamientos de control interno más apropiados para el área en estudio,

ya que es imprescindible su aplicación, esto traerá como consecuencia una excelente

presentación de los movimientos llevados a cabo en el área, así mismo, poder contar con

procedimientos detallados para un mejor registro.

4.2.2. Justificación de la Propuesta

Las actividades inherentes al Área de Contabilidad del Centro de Beneficio de

Bovinos y Porcinos son de gran importancia a cual allí se destacan las relaciones de

Vi

recepción de animales en pie que van a ser debidamente beneficiados, seguidamente del

despachos de los mismos a los mayoristas que se han presentado para la adquisición del

servicio, registro del ingreso diario que genera el beneficio de los amínales.

La recepción de los animales así como también el despacho y la ejecución del

servicio de matanza implican un seguimiento minucioso a través de diversos controles que

agilicen las actividades a desarrollarse.

La propuesta de lineamientos de control interno para el área de contabilidad

sostendrá una efectiva labor en cuanto al manejo de las actividades asignadas al área ya que

existe actualmente una deficiencia en la ejecución de las mismas generando desconfianza

en la presentación de los procesos diarios.

4.2.3. Objetivo General de la Propuesta

Implantar lineamientos de Control Interno para el Área de Contabilidad del Centro de

Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe.

4.2.3.1. Objetivos Específicos de la Propuesta

� Establecer lineamientos de Control Interno para el Área de Contabilidad que

permitan una mejor ejecución y desarrollo de las actividades.

� Diseñar las normas y procedimientos a ejecutarse dentro del área.

Vi

� Proporcionar estrategias de seguimiento para el control interno dentro del Área de

Contabilidad.

4.2.4. Factibilidad de la Propuesta

En el presente se dará a conocer la disponibilidad de los recursos necesarios para

llevar a cabo los objetivos o metas señaladas en dicha área en estudio, es por ello que se

conocerán las diferentes factibilidades que genera la ejecución de la propuesta.

Factibilidad Operativa: las actividades a proponer generarán cambios en el área de

contabilidad, ya que, se mejorarán los procedimientos de una forma más idónea para su

elaboración, siendo este un proyecto operativamente factible para su realización.

Factibilidad Técnica: la existencia de un sistema de contabilidad computarizado

agilizará de una más rápida y oportuna los procedimientos de registro y respaldará para un

mejor control.

Vi

4.3. Diseño de lineamientos de control interno para el Área de Contabilidad del Centro de

Beneficio de Bovinos y Porcinos de Güigüe.

Para llevar un adecuado manejo a continuación se dará a conocer

diferentes actividades para llevar a cabo el funcionamiento del Área de

Contabilidad, se expresaran lo siguiente:

1. Se debe tener en el Área de la Romana comprobantes y/o recibos de ingresos

que soporte la entrada de animales en pie, ya que esta actividad se realiza en

hojas blancas, o en copias de recibos de ingresos vencidos.

2. Al momento de la llegada de camiones con animales en pie al Área de la

Romana se debe registrar de forma limpia los comprobantes o recibos de

ingresos, haciendo hincapié en la fecha, hora, nombre del mayorista, número

de animales y su respetivo peso, sin tachaduras o enmiendas, para que

proporcione al Área de Contabilidad una información confiable.

3. El Jefe de Operación debe verificar al momento de recibir los animales en

pie, para detectar cualquier tipo de fallas algunas en los comprobantes para su

previa certificación, plasmando la firma y sello de aprobación.

4. Los Supervisores de las Líneas de Reses y Cerdos deben soportar las Órdenes

de Matanza mediante los recibos y/o comprobantes de recepción de animales

proporcionados por el Área de la Romana, estos no deben llevar ningún tipo

de enmienda ni tachaduras, y con la respectiva firma y sello de aprobación del

Jefe de Operaciones.

5. En el Área de Contabilidad debe reposar las Órdenes de Matanzas

suministradas por los Supervisores de Línea, para que al momento de los

despachos a los mayoristas de realice la Consolidación de Beneficios Diarios,

Vi

la cual debe ser enviado al siguiente de día de su ejecución a la Gerencia de

Carnes Venezuela.

6. El mayorista debe salir de las instalaciones del Centro de Beneficio con la

documentación necesaria firmada y sellada por el Contador de Unidades

Productivas, orden de despacho, guía de movilización, copia de la recepción

de animales, para el traslado de las canales (animales beneficiados), ya que

sin las mismas no debe salir del Centro.

Vi

REFERENCIAS

Libros Impresos

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Catocora, F. (1999)"Sistema y Procedimientos Contables" Colombia. Editorial MC GRAW-

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Espasa Ilustrado (2005)"Diccionario" Editorial Espasa Calpe S.A. Madrid

EspiñeiraSheldon(2006) "Ambiente de Control" Editado por Espiñeira, Sheldon y Asociados

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Larousse Ilustrado (2005) "Diccionario" Ediciones Larousse, S.A., México D.F.

López, J. (2008) "Manual de Procedimientos - Tipo Municipales" 3ª Edición Editorial: El

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Informes y tesis de grado

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Vi

Baloa F., Gutiérrez L. y Rivero D. (2005). Planificación estratégica y lineamientos estratégicos que

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Chapellin I., Penedo C., Barrios, C. y Tortolero V. (2005). Análisis de la gestión administrativa

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Chacón y Guillen (2010), en su Trabajo de grado de la Universidad José Antonio Páez

“Procedimientos de Control Interno Tributario en Materia de Impuesto al Valor

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Jiménez y Silva (2011), en su Trabajo de Grado de la Universidad José Antonio Páez

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Adscrita al Departamento de Compras del Instituto Universitario De Tecnología Para

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León, G. (2009), en su Trabajo de Grado de la Universidad José Antonio Páez titulado

“Propuesta para el diseño de un sistema de control interno administrativo” (SICAI).

Luzardo L., Miraglia, M. y Zahalan, R. (2006). Estrategias para optimizar la gestión de la

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Méndez, C. (1996). Metodología. Guía para elaborar diseños de investigación en ciencias

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Vi

Tortolero, Alba (2007) en su informe de pasantías, titulado “Diseño de Manual de Normas y

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Silva, Ángel (2008) en su informe de pasantías, titulado “Propuesta para la implementación

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la Empresa Bordaven, C.A.”

Electrónica

De León, M. (s/f) Estados Financieros. [Documento en Línea], Disponible: http:

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Linares J. (2010 P. 28) “Manual de Normas de Control Interno”. (Documento en línea).

Disponible: http:// www.sunai.gov.ve /pdf/linares.pdf (Consulta 2012,

septiembre17).

Vi

ANEXOS

Vi

SI___ NO___

SI___ NO___

SI___ NO___

SI___ NO___

SI___ NO___

SI___ NO___

ANEXO A

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD JOSE ANTONIO PAEZ

FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA

El objetivo de presente cuestionario es obtener información suficiente sobre cómo se

ejecutan los procedimientos de Área de Contabilidad del Centro de Beneficio de Bovinos y

Porcinos de Güigüe, con la finalidad de mejorar el cumplimiento de los Controles Internos.

Instrucciones: marque con una “X” si está de acuerdo o no con las preguntas:

1) ¿Actualmente los procedimientos que se ejecutan en el área de contabilidad con los más idóneos?

2) ¿La información que diariamente se maneja dentro del área de contabilidad se mantiene actualizada?

3) ¿Conoce usted los procedimientos de control interno que se deben llevar dentro de un área de contabilidad?

4) ¿El Área de Contabilidad del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe opera bajo normas de control interno?

5) ¿Existe actualmente un sistema contable computarizado?

6) ¿Existe operaciones que actualmente se realizan de forma manual dentro del Área de Contabilidad del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe?

Vi

SI___ NO___

SI___ NO___

SI___ NO___

SI___ NO___

7) ¿Se extravían con frecuencia documentos relacionados con los despachos internos y externos de bovinos y porcinos en canales?

8) ¿Las actividades inherentes al área de contabilidad son registradas al momento y con la documentación soporte?

9) ¿Al momento de solicitar información al área de contabilidad, estas son entregadas de manera efectiva?

10) ¿Considera usted que implantando lineamientos de control interno dentro del área de contabilidad mejorará el manejo de información.

Vi

Documents

UI VERSIDAD JOSÉ AT OI O PÁEZ LIE AMIET OS DE COT ROL IT ERO PARA EL ÁREA DE … · 2013-07-27 · Quien suscribe, Ysabel Patoja portadora de la cédula de identidad Nº 11.807.313,