UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIALrepositorio.ute.edu.ec/bitstream/123456789/8534/1/51750_1.pdf · productora y comercializadora de pinturas, barnices y lacas INDUALCA S.A. ya que

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS

CARRERA DE:

INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA C.P.A.

TEMA: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA LA ADMINISTRACIÓN, CONTROL Y REGISTRO DE LOS ACTIVOS FIJOS DE LA EMPRESA

INDUALCA S.A. UBICADA EN CRISTIANÍA, QUITO

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN FINANZAS Y

AUDITORÍA CPA

AUTORA: GABRIELA FERNANDA MADRID VILLOTA

DIRECTOR DE TESIS: MSc. MARIO GANCHALA

QUITO - 2012

- 2 -

APROBACIÓN DEL TUTOR

En mi calidad de tutor del trabajo de investigación, nombrado por el Honorable

Consejo Superior de Grado de la Universidad Tecnológica Equinoccial,

CERTIFICO:

Que el proyecto de Investigación presentado por la estudiante Gabriela Fernanda

Madrid Villota, ha sido dirigido en todas sus partes, cumpliendo con las disposiciones

de la Universidad por lo que autorizo se someta para la respectiva calificación.

Quito, Julio del 2012

__________________

MSc. Mario Ganchala

DIRECTOR

- 3 -

AUTORÍA DE TESIS

Esta tesis ha sido estructurada y desarrollada por Gabriela Fernanda Madrid Villota,

por lo cual asumo la responsabilidad del trabajo e investigación realizados para la

terminación de la misma.

- 4 -

DEDICATORIA

La culminación de este trabajo está dedicada

a mis padres, quienes han sido fuente de

superación y ejemplo en todo momento ya

que sin su cariño, compañía e interés

constantes no hubiese podido alcanzar las

diferentes metas en mi vida.

A todos quienes me brindaron las

herramientas suficientes, la confianza y el

apoyo que me permitieron mediante el

presente trabajo, poner en práctica

conocimientos adquiridos durante mi vida

estudiantil.

- 5 -

AGRADECIMIENTO

Expreso un sincero agradecimiento a la

Universidad Tecnológica Equinoccial, a mis

profesores que me impartieron sus

conocimientos, me compartieron sus

experiencias tanto personales como

profesionales que contribuyeron al desarrollo

y culminación de una de mis fases

estudiantiles y además a la amistad de mis

compañeros con quienes compartimos

buenos y malos momentos pero que nos

ayudaron a crecer como personas y al final

de esta etapa, como de las próximas, sentir

la satisfacción del deber cumplido.

Al MSc. Mario Ganchala por sus críticas

constantes en el desarrollo de este trabajo.

Al personal de Indualca S.A. por su valiosa

colaboración.

- 6 -

INTRODUCCIÓN

La profesión administrativa – contable, en mayor proporción que las demás, nos

exige estar actualizados con la normativa legal que se encuentre vigente tanto para

la elaboración como para la revisión y el análisis de los Estados Financieros; siendo

las Propiedades, Planta y Equipo un rubro importante dentro de los Activos de una

empresa, resulta conveniente realizar un estudio sobre la administración, control y

registro de los mismos a fin de mejorar el manejo y gestión de estos bienes y

además realizar una adecuada presentación en los Estados Financieros.

Es común encontrar que los manuales y/o guías no siempre brindan el apoyo

necesario para su aplicación, posiblemente se debe a lo muy extensos y poco

prácticos, es por ello que me he empeñado en desarrollar y presentar este

documento de aplicación práctica, que contiene los aspectos fundamentales de la

empresa investigada y el desarrollo de un manual de procedimientos.

Este estudio se realizó con la finalidad de mejorar la administración, control y

registro de las Propiedades, Planta y Equipo también conocidos como Activos Fijos

de la empresa productora y comercializadora de pinturas, barnices y lacas:

INDUALCA S.A. mediante el empleo de las siguientes técnicas de investigación:

recolección de la información para tener un acercamiento a la situación actual de la

empresa, luego se aplicaron entrevistas y encuestas a cierto personal de la empresa

a fin de obtener un diagnóstico más exacto del control interno respecto a los activos

fijos que se maneja en la empresa.

- 7 -

Aprobación del Tutor

Autoría de Tesis

Dedicatoria

Agradecimiento

Introducción

ÍNDICE GENERAL

CAPÍTULO I

El Problema

1.1 Planteamiento del Problema ……………………………………..… 14

1.2 Formulación del Problema ………………………………………..… 15

1.3 Delimitación de la Investigación ……………………………………. 15

1.4 Justificación ………………………………………………………..… 16

1.5 Objetivos …………………………………………………………..…. 17

1.5.1 Objetivo General ……………………………………………………... 17

1.5.2 Objetivos Específicos …………………………………………….…. 17

1.6 Limitaciones …………………………………………………………... 17

1.7 Hipótesis de la Investigación ……………………………………….. 18

- 8 -

CAPÍTULO II

Marco Teórico y Conceptual

2.1 Fundamentación Teórica ……………………………..………………. 19

2.1.1 Empresa ……………………………………………………………….. 20

Definición ………………………………………………………………. 20

2.1.2 Clasificación ………………………………………………………….… 20

2.1.3 Activos Fijos ……………………………………………………….…. 21

Definición ………………………………………………………………. 22

2.1.4 Condiciones para calificar como activo fijo …….………………….. 22

2.1.5 Clasificación ………………………………………………………….… 23

2.1.6 Reconocimiento ……………………………………………………….. 25

2.1.7 Valoración inicial ………………………………………………………. 25

2.1.8 Valoración posterior ………………………………………………...... 26

2.1.9 Revalorización …………………………………………………….…… 27

2.1.10 Depreciación …………………………………………………………… 28

2.1.11 Vida útil ………………………………………………………………… 30

2.1.12 Métodos de Depreciación ……………………………………………. 31

2.1.13 Sistema de Control Interno ………………………………………… 33

2.1.14 Clasificación …………………………………………………………… 34

2.2 Fundamentación Legal

2.2.1 Normas Internacionales de Información Financiera

NIIF’s – Composición ……………………………………………….... 35

- 9 -

2.2.2 NIIF 1- Adopción por primera vez de las NIIF …………….………. 36

2.2.3 Organismos NIIF’s ………………………………………………..…. 42

International Accounting Standards Board – IASB ……….…….… 42

International Financial Reporting Interpretations

Committee – IFRIC …………………………………….………..…… 43

Standards Advisory Council – SAC ………………………………... 43

2.2.4 Norma Internacional de Contabilidad NIC – IAS 16 ……………... 43

2.2.5 Norma Internacional de Contabilidad NIC – IAS 36 ……………… 44

2.2.6 Norma Internacional de Contabilidad NIC – IAS 12 ……………… 45

2.3 Variables de la Investigación ……………………………….………. 47

2.4 Operacionalización de las Variables ……………………………….. 48

2.5 Glosario de Términos ……………………………………….………. 49

CAPÍTULO III

Metodología de la Investigación Científica

3.1 Metodología …………………………………………………………… 60

3.2 Población y Muestra …………………………………………………. 62

3.3 Técnicas e Instrumentos para la recolección de la Información ….... 64

3.4 Validez y Confiabilidad ………………………………………….…… 65

3.5 Plan de Procesamiento de la Información …………………..……. 65

- 10 -

CAPÍTULO IV

4.1 Análisis e Interpretación de Resultados ……………………………. 66

4.2 Cálculo Estadístico …………………………………………………... 76

4.3 Decisión ……………………………………………………………….. 76

CAPÍTULO V

La Propuesta

5.1 Tema …………………………………………………………….……... 77

5.2 Antecedentes …………………………………………………..……… 77

5.3 Diagnóstico ……………………………………………………………. 86

5.4 Manual de procedimientos ……………………………………..……. 102

5.4.1 Objetivos …………………………………………………...…………... 105

5.4.1.1 Objetivo General ……………………………………………….......... 105

5.4.1.2 Objetivos Específicos ………………………………………………… 106

5.4.2 Administración del Manual ……………………………………….... 106

5.4.3 Departamento y Personal Involucrado ………………………..….. 109

5.4.4 Funciones y Responsabilidades ……………………………….…… 111

5.4.5 Estructura del Manual ……………………………………………….. 114

5.4.6 Políticas ………………………………………………………………. 116

5.4.7 Procesos Contables ……………………………………………….… 121

- 11 -

CAPÍTULO VI

Conclusiones y Recomendaciones

6.1 Conclusiones ……………………………………………..……….…. 152

6.2 Recomendaciones …………………………………………………… 153

Bibliografía ……………………………………………………………….….….. 155

Índice de cuadros

Cuadro No. 1.1 Limitaciones de la Investigación …………….…………..…… 17

Cuadro No. 2.1 Objetivos del Sistema de Control Interno …………….…..… 33

Cuadro No. 2.2 Clasificación Controles Internos ……………………….….… 34

Cuadro No. 2.3 Operacionalización de las variables …………………..……. 48

Cuadro No. 3.1 Población y muestra …………………………………….......... 63

Cuadro No. 3.2 Plan de Procesamiento de la Información ………….……….. 65

Cuadro No. 4.1 Encuesta realizada, Pregunta No. 1 …………………………. 66

Cuadro No. 4.2 Encuesta realizada, Pregunta No. 2 …………………….…… 67



Cuadro No. 4.5 Encuesta realizada, Pregunta No. 5 …………………….…... 70


Cuadro No. 4.7 Encuesta realizada, Pregunta No. 7 ………..……….............. 72


- 12 -

Cuadro No. 4.9 Encuesta realizada, Pregunta No. 9 ……………………….… 74

Cuadro No. 4.10 Encuesta realizada, Pregunta No. 10 ……………..…….…. 75

Cuadro No. 5.1 Composición intrasectorial de las principales empresas …... 81

Cuadro No. 5.2 Mapa ubicación empresa INDUALCA S.A. ….……………… 86

Cuadro No. 5.3 Organigrama Estructural de INDUALCA S.A. (Actual) …....... 95

Cuadro No. 5.4 Organigrama Estructural de INDUALCA S.A. (Propuesto) …... 101

Cuadro No. 5.5 Agrupación de Activos Fijos de INDUALCA S.A. ..…….…….. 122

Índice de gráficos

Gráfico No. 4.1 Encuesta realizada, Pregunta No. 1 ………………...………... 66

Gráfico No. 4.2 Encuesta realizada, Pregunta No. 2 ………………………….. 67

Gráfico No. 4.3 Encuesta realizada, Pregunta No. 3 …………………………. 68

Gráfico No. 4.4 Encuesta realizada, Pregunta No. 4 ………………….…….... 69

Gráfico No. 4.5 Encuesta realizada, Pregunta No. 5 …………………..……... 70

Gráfico No. 4.6 Encuesta realizada, Pregunta No. 6 ………………...……….. 71



Gráfico No. 4.9 Encuesta realizada, Pregunta No. 9 ……………………….… 74

Gráfico No. 4.10 Encuesta realizada, Pregunta No. 10 ……………….……... 75

- 13 -

Anexos

Formato Transacciones Activos Fijos ………………………………………….. 159

Resoluciones Superintendencia de Compañías ……………………………..... 163

Listado de Peritos calificados por la Superintendencia de Compañías …….. 175

Encuesta realizada al personal de Indualca S.A. ………………………..……. 187

- 14 -

CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La Superintendencia de Compañías mediante Resolución No. 08.G.DSC.010

publicada en el Registro Oficial 498 del 31 de diciembre de 2008, estableció un

cronograma de aplicación obligatoria de las Normas Internacionales de Información

Financiera NIIF’s por parte de las compañías y entes sujetos al control y vigilancia

de este organismo para la presentación de los Estados Financieros

correspondientes al ejercicio fiscal 2012 y sus respectivos Estados Financieros

comparativos del año 2011 (año de transición para el tercer grupo de compañías

mencionadas en dicha resolución); de allí la importancia de profundizar en el manejo

adecuado de las Propiedades, Planta y Equipo (también conocidos como Activos

Fijos), cuyo tratamiento se encontraba establecido en la Norma Ecuatoriana de

Contabilidad NEC No. 12, norma que se desarrolló en referencia a la Norma

Internacional de Contabilidad NIC No. 16, la misma que es de aplicación obligatoria

para las empresas mencionadas anteriormente; así como las implicaciones que

supondrá en lo posterior el tratamiento de una NIIF específica.

En este estudio consideramos las condiciones que se presentan en la compañía

productora y comercializadora de pinturas, barnices y lacas INDUALCA S.A. ya que

no se dispone de una adecuada administración y control de los activos fijos, que se

formalice con un manual de procedimientos, que considere la normativa vigente y

que sea de alcance a todos los bienes propiedad de la empresa.

- 15 -

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Dispone la empresa INDUALCA S.A. de un manual de procedimientos que ayude

al adecuado manejo, administración y control de activos fijos basado en la normativa

vigente?

¿Cuenta la empresa INDUALCA S.A. con libros contables auxiliares para un control

efectivo de las Propiedades, Planta y Equipo?

¿De qué forma una mala administración de las Propiedades, Planta y Equipo y los

problemas de organización interna, pueden influir en los Estados Financieros de la

compañía?

¿Conocen los directivos de la compañía el tratamiento y alcance de la normativa

relacionada con las Propiedades, Planta y Equipo, (NEC’s, NIC`s, NIIF’s)?

¿La empresa realiza registros contables adecuados que reflejen las diferentes

transacciones de activos fijos?

1.3 DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

Con base en lo manifestado, se propone la elaboración de un manual de

procedimientos para la administración, control y registro de activos fijos, que sea de

aplicación en la empresa productora y comercializadora de pinturas, barnices y lacas

INDUALCA S.A.

- 16 -

1.4 JUSTIFICACIÓN

El tema fue escogido en función de sugerir una práctica adecuada referente a la

administración, control y registro de los activos fijos de la compañía productora y

comercializadora de pinturas, barnices y lacas INDUALCA S.A. cumpliendo además

con la normativa vigente. A través de este trabajo se intenta diagnosticar el

problema y proponer un manual de procedimientos para que tanto directivos como

empleados de la compañía lo conozcan, lo pongan en práctica y se comprometan en

mejorar su administración a fin de conseguir mayor eficiencia, productividad y

rentabilidad, derivada de una adecuada toma de decisiones gerenciales.

El normal desenvolvimiento de esta empresa y sus futuras ganancias financieras se

deberá a un correcto manejo de la organización tanto en el ámbito financiero como

en el ámbito administrativo, para ello resulta de gran ayuda la implementación de un

manual de procedimientos que oriente a sus empleados en la ejecución de los

diferentes procesos relacionados con la Propiedad, Planta y Equipo de la empresa.

- 17 -

1.5 OBJETIVOS

1.5.1 OBJETIVO GENERAL

Elaborar un manual de procedimientos para la administración, control y registro de

los activos fijos de la empresa INDUALCA S.A. ubicada en Cristianía, Quito.

1.5.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• Realizar un diagnóstico de la empresa para conocer su situación actual.

• Identificar las Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas FODA

• Conocer sobre los procesos que se ejecutan actualmente en la empresa,

referentes a las transacciones de activos fijos.

• Definir la segregación de funciones para la administración de activos fijos.

• Proponer la implementación de un manual de procedimientos para el control,

administración y registro de los activos fijos en la empresa INDUALCA S.A.

1.6 LIMITACIONES

Cuadro No. 1.1 Limitaciones de la Investigación

- 18 -

1.7 HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN

Con la elaboración de un manual de procedimientos para la administración, control y

registro de los activos fijos en la empresa INDUALCA S.A. se conseguirá un eficiente

manejo de las Propiedades, Planta y Equipos.

- 19 -

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL

2.1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

Es importante recordar definiciones de ciertos conceptos que nos permitirán

familiarizarnos con el tema investigado.

2.1.1 Empresa

Iniciaremos indicando qué es una empresa, ya que se constituye en el punto de

partida para el desarrollo del tema propuesto, el autor Pedro Zapata define a la

empresa como todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer a los

clientes, bienes y/o servicios que al ser vendidos producirán una renta que

beneficia al empresario, a los Estados y a la sociedad en general (p. 5).

En este sentido se puede mencionar que la maximización del beneficio o utilidad

está a cargo de los administradores quienes toman las mejores decisiones sobre la

utilización de los factores de la producción (tierra, trabajo y capital), a fin de entregar

a los inversionistas del negocio su ganancia en forma de dividendos y al personal

que labora en la empresa (recurso humano) en forma de remuneraciones o sueldos.

- 20 -

2.1.2 Clasificación

El mismo autor clasifica a las empresas de acuerdo a los siguientes criterios:

Según su naturaleza

• Industriales: transforman materias primas en nuevos productos.

• Comerciales: compra y venta de productos, intermediarias entre productores y

compradores.

• Servicios: generación y ventas de productos intangibles.

• Agropecuarias: explotan productos agrícolas y pecuarios.

• Mineras: explotan los recursos del subsuelo.

Según el sector o la procedencia del capital

• Públicas: el capital pertenece al sector público.

• Privadas: el capital pertenece al sector privado.

• Mixtas: el capital es público y privado.

Según la integración del capital o número de socios

• Unipersonales: el capital es el aporte de una sola persona.

• Sociedades: aporte de personas jurídicas o naturales 1

1 Contabilidad General, Pedro Zapata Sánchez, pag. 5

”…

- 21 -

INDUALCA S.A. la empresa objeto de estudio, es una empresa productora y

comercializadora de pinturas, lacas y barnices, por lo tanto se incluye dentro de la

clasificación de las empresas: “Según su Naturaleza”, como Industrial y Comercial;

“Según la procedencia del Capital”, como Privada y “Según la integración del

capital”, como una Sociedad.

2.1.3 Activos Fijos

Sin considerar la actividad económica de las empresas, se requiere de bienes tanto

muebles como inmuebles que contribuyan en la ejecución de las actividades

ordinarias tales como la fabricación de los bienes o la prestación de los servicios que

están dispuestos a ofrecer, me refiero a las Propiedades, Planta y Equipos mejor

conocidos como Activos Fijos, los cuales “ son activos tangibles que posee una

empresa para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para

arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y se esperan usar

durante más de un período económico, están constituidos por los bienes y

derechos de larga duración que son utilizados en la operación del negocio o empresa y por lo tanto no están destinados para la venta…” 2

2 Propiedades, Planta y Equipo: NIC 16 International Accounting Standards Committee Foundation (IASCF)

Se facilitará la compresión de este concepto con el siguiente ejemplo: si un

computador se compra para ser utilizado en las operaciones ordinarias de la

empresa por lo tanto le genera beneficios económicos, este será calificado como un

activo, mientras que en una empresa cuya actividad económica es la venta de

computadores, ese mismo computador formará parte de su inventario mas no de sus

activos fijos y será destinado a la venta para cual fin fue adquirido.

- 22 -

ACTIVO FIJO INVENTARIO

2.1.4 Condiciones para calificar como activo fijo

Pedro Zapata Sánchez, en su obra Contabilidad General menciona que “para que un tangible (bien) o intangible (derecho) sea calificado como activo fijo, debe

reunir cinco condiciones…:

1. Propiedad: dominio soberano de uso y disfrute.

2. Vida útil mayor a un año: en condiciones normales se espera que un

activo fijo brinde beneficios al menos por un año…

3. Precio más o menos representativo: esta condición estará en estrecha

relación con la capacidad económica de la empresa…

4. En uso productivo: es decir, el bien o el derecho debe estar generando beneficios económicos reales, ya sea a las operaciones propias del giro

del negocio o a las operaciones complementarias…

5. No estar disponible a la venta: si por alguna razón, poco usual, un activo va a ser vendido, este se debe reclasificar en el grupo de “bienes a la

venta”” (p. 192 - 193).

- 23 -

Se deben considerar los factores que determinan si una erogación de dinero por la

compra de bienes muebles o inmuebles representa un activo o un gasto dentro de la

empresa, es decir cuando sea probable que se obtenga beneficios económicos

futuros y que el costo o valor pueda ser medido con suficiente fiabilidad, ya que

constituyen un rubro importante dentro de los Activos Totales de la compañía y su

influencia será significativa en los Estados Financieros y Resultados de la compañía.

2.1.5 Clasificación:

El autor Pedro Zapata clasifica a los activos fijos de la siguiente manera:

I. EVIDENCIA FÍSICA

TANGIBLES: estos se pueden ver, medir y tocar. Por su naturaleza se pueden

agrupar en:

Depreciables: activos que pierden su valor por uso, obsolescencia por avances

tecnológicos, destrucción parcial o total, etc. Ejemplo: vehículos, edificios y equipos.

No depreciables: activos que por su naturaleza al ser usados en la producción de

bienes o servicios o por el paso del tiempo, no pierden el valor original sino más bien

pueden ganar en precio, a pesar del uso. Ejemplo terrenos destinados a la vivienda

y al comercio.

Agotables: activos que debido a la extracción del material del que forman parte, van

perdiendo su valor. Son aquellos bienes representados por los recursos naturales no

renovables y que al cumplir con los fines para el que fueron adquiridos, pierden su

valor. Ejemplos: minas, pozos petroleros, etc.

- 24 -

INTANGIBLES: Aquellos derechos que aunque no se pueden ver se percibe su

presencia benéfica.

Se pueden agrupar en:

Amortizables: si con el tiempo o imposición de nuevas tecnologías, van perdiendo su

valor comercial. Ejemplos: derecho de autor y derecho de llave.

No amortizables: si con el tiempo van tomando un valor mayor. Ejemplos: prestigio,

crédito comercial, marcas y patentes.

II. FACILIDAD DE SU TRASLADO:

MUEBLES: activos que no requieren mayor esfuerzo para su movilización. Ejemplos:

enseres, vehículos, maquinaria y equipos.

SEMOVIENTES: activos que con su propia fuerza se desplazan. Ejemplo: ganado

vacuno y porcino.

INMUEBLES: bienes que no pueden ser trasladados. Ejemplo: terrenos y

edificios…” 3


- 25 -

2.1.6 Reconocimiento del activo fijo

Se lo reconoce al activo cuando sea probable que la empresa obtenga los beneficios

económicos futuros asociados al mismo; y que el costo o valor pueda ser medido

con suficiente fiabilidad. 4

El costo de los elementos de activo fijo puede incluir también las reclasificaciones de

ganancias o pérdidas reconocidas directamente en el patrimonio neto (a través de su

imputación a otros resultados integrales) derivadas de coberturas de flujos de

efectivo cualificadas (ajuste de base) directamente relacionadas con la adquisición

de los elementos.

2.1.7 Valoración inicial del activo fijo

El activo fijo se valorará inicialmente por su costo que comprenderá el valor

razonable de la contraprestación entregada para adquirir el activo (neto de

descuentos y bonificaciones) y cualquier costo directamente atribuible relacionado

con la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que

pueda funcionar de la forma prevista por la administración (incluidos los aranceles

de importación y los impuestos indirectos no recuperables). Los costos directamente

atribuibles son los costos de preparación del emplazamiento físico, los costos de

entrega, los costos de instalación, los honorarios profesionales y la estimación de los

costos de desmantelamiento o retiro del elemento, así como la rehabilitación del

lugar sobre el que se asienta (en la medida en que dicho costo se reconozca como

provisión).

5

4 Propiedades, Planta y Equipo: NIC 16 International Accounting Standards Committee Foundation (IASCF) 5 NIIF PricewaterhouseCoopers – Ecuador Guía rápida

- 26 -

2.1.8 Valoración posterior del activo fijo

Los activos que pertenezcan a una misma clase se contabilizarán por su costo

menos la amortización acumulada y las pérdidas acumuladas por deterioro (modelo

del costo), o por su valor revalorizado menos la amortización acumulada y el importe

acumulado de las pérdidas por deterioro del valor (modelo de revalorización). El

importe amortizable de un activo (su importe bruto en libros menos su valor residual

estimado) se distribuirá de forma sistemática a lo largo de su vida útil. Los

desembolsos posteriores relacionados con un activo material deberán evaluarse

bajo el criterio de reconocimiento general indicado más arriba. Un elemento de

activo fijo puede constar de partes o componentes cuyas vidas útiles sean

diferentes.

La amortización deberá calcularse de forma independiente para cada parte en

función de su vida útil. Cuando se produzca la sustitución de una parte, la nueva

parte deberá capitalizarse en la medida en que cumpla el criterio de reconocimiento

de un activo, dándose de baja el importe en libros de la parte sustituida. El costo de

una inspección o una revisión de un activo que se produzca a intervalos regulares

durante la vida útil del mismo se capitalizará en la medida en que cumpla las

condiciones para el reconocimiento de un activo. Lo mismo aplica a “overhauls”. El

importe en libros de las partes que se sustituyan se dará de baja en las cuentas de

activo fijo correspondientes. 6

6 NIIF PricewaterhouseCoopers – Ecuador Guia rápida

- 27 -

2.1.9 Revalorización del activo fijo

El valor razonable de un elemento del activo fijo será su valor en un mercado abierto

en vez de su valor de mercado basado en el uso corriente. Cuando no exista

evidencia del valor de mercado debido a la naturaleza especializada del elemento,

se valorará por su costo de reposición depreciado, siendo éste el costo de

adquisición corriente depreciado de un activo similar.

Si se revaloriza un elemento de activo fijo, también deberán revalorizarse todos los

demás activos que pertenezcan a la misma clase de activos. Las revalorizaciones

deberán practicarse con suficiente regularidad para asegurar que el importe en libros

no difiera significativamente del valor razonable en la fecha del balance.

El incremento del importe en libros de un activo como consecuencia de una

revalorización deberá abonarse directamente a otros resultados integrales y

acumularse en el patrimonio neto (en una cuenta de “reservas por revalorización”), a

menos que exprese la reversión de una disminución por devaluación del mismo

activo reconocida previamente como un gasto, en cuyo caso se abonará a

resultados. Una disminución por devaluación deberá cargarse directamente a la

cuenta de reservas por revalorización correspondiente (a través de su imputación a

otros resultados integrales), reconociéndose cualquier exceso sobre el saldo de

dicha cuenta como un gasto en resultados.

Anualmente, la entidad podrá transferir desde la reserva por revalorización a la

cuenta de reservas por ganancias acumuladas, la diferencia entre el cargo por

amortización calculado sobre el importe revalorizado del activo y el calculado sobre

su costo histórico original. Esta transferencia es un movimiento en reservas (a través

de los otros resultados integrales) y no afecta a la cuenta de resultados.

- 28 -

La pérdida o ganancia derivada de la enajenación de un elemento de activo fijo se

determinará como la diferencia entre el importe neto obtenido por su enajenación y

el importe en libros del bien. Cuando se enajene un activo revalorizado, la

correspondiente reserva por revalorización incluida en el patrimonio neto se

traspasará directamente a ganancias acumuladas (movimiento de reservas a través

de otros resultados integrales). 7

La depreciación se carga sistemáticamente durante la vida útil del activo. El método

de depreciación usado debe reflejar el patrón de consumo por parte de la empresa,

de los beneficios económicos que el activo incorpora. El valor residual se revisa al

menos anualmente y es la cantidad que la entidad recibiría actualmente si el activo

ya estuviera en la edad y condición al final de su vida útil. La vida útil también se

revisa anualmente.

2.1.10 Depreciación del activo fijo

8

7 NIIF PricewaterhouseCoopers – Ecuador Guía rápida 8 Deloitte & Touche NIIF en su bolsillo – Ecuador

La base depreciable de cualquier elemento componente de las propiedades, planta y

equipo debe ser distribuida de forma sistemática sobre los años que componen su

vida útil. El cargo por depreciación de cada período debe ser reconocido como un

gasto, a menos que dicho valor se incluya como componente del importe en libros

de otro activo.

- 29 -

A medida que se van consumiendo los beneficios económicos incorporados a un

activo se reducirá el importe en libros del mismo, con el fin de reflejar dicho consumo

mediante cargos a resultados por depreciación. Tales cargos se harán incluso

cuando el valor del activo exceda de su valor neto en libros.

Los beneficios económicos incorporados a un elemento de las propiedades, planta y

equipo se consumen por parte de la empresa principalmente a través del uso del

activo. No obstante, otros factores tales como la obsolescencia técnica y el deterioro

natural producido por la falta de utilización del bien, a menudo producen una

disminución en la cuantía de los beneficios económicos que se espera obtener de la

utilización del activo. Consecuentemente, para determinar la vida útil de las

propiedades, planta y equipo deben tenerse en cuenta los siguientes factores:

• El uso deseado del activo por parte de la empresa que debe estimarse por

referencia a la capacidad o al rendimiento físico que se espera del mismo.

• El deterioro natural esperado que depende de factores operativos tales como:

el número de turnos de trabajo en los que será usado el bien, el programa de

reparaciones y mantenimiento de la empresa, así como el nivel de cuidado y

mantenimiento mientras el activo no está siendo dedicado a tareas

productivas.

• La obsolescencia técnica derivada de los cambios y mejoras en la producción,

o bien de los cambios en la demanda del mercado de los productos o

servicios que se obtienen con el activo.

• Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo tales como

las fechas de caducidad de los contratos de servicio relacionados con el bien.

- 30 -

2.1.11 Vida útil de un Activo

La vida útil de un activo se define en términos de la utilidad que se espera que

aporte a la empresa. La política de gestión de activos llevada a cabo por la empresa

puede implicar la venta de los elementos de las propiedades, planta y equipo

después de un período específico de uso, o tras haber consumido una cierta

proporción de los beneficios económicos incorporados a los mismos. Por tanto, la

vida útil de un activo puede ser inferior a su vida económica. La estimación de la

vida útil de un elemento de las propiedades, planta y equipo es una cuestión de

criterio basado en la experiencia que la empresa tenga con activos similares.

Los terrenos y los edificios son activos independientes y se tratarán contablemente

por separado, incluso si han sido adquiridos conjuntamente. Los terrenos tienen

normalmente una vida ilimitada y por tanto no se deprecian. Las construcciones

tienen una vida limitada y por tanto son activos depreciables. Un eventual

incremento en el valor de los terrenos en los que se asienta un edificio no afectará a

la determinación de la vida útil del edificio.

La base de depreciación de un activo se determinará deduciendo el valor residual

del mismo. En la práctica el valor residual de un activo es, con frecuencia,

insignificante y por tanto puede prescindirse del mismo al calcular la base de

depreciación. Si se adopta el tratamiento de referencia prescrito por esta Norma y

además es probable que el valor residual sea significativo, tal importe será estimado

en el momento de la adquisición y no se incrementará en períodos posteriores por el

efecto de cambios en los precios. No obstante, cuando se adopte el tratamiento

alternativo permitido, se llevará a cabo una nueva estimación del mismo a la fecha

de cada reevaluación subsiguiente del activo. Tal nueva estimación estará basada

en el valor residual vigente a la fecha en cuestión para activos similares que hayan

terminado su vida útil y que hayan operado bajo condiciones similares a las de uso

del activo que se está revaluando.

- 31 -

2.1.12 Métodos de Depreciación

Es posible utilizar una amplia variedad de métodos de depreciación para distribuir de

forma sistemática la base depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.

Entre tales métodos se encuentran:

• Línea Recta

• Saldo decreciente

• Suma de unidades producidas

• Suma de dígitos de los años

El método de Depreciación Lineal producirá un cargo por depreciación constante a lo

largo de toda la vida del activo siempre que su valor residual no cambie, consiste en

dividir el valor del activo entre la vida útil del mismo.

El método del Saldo Decreciente producirá cargos que van decreciendo a lo largo de

la vida del activo.

El método de Suma de unidades producidas supone un cargo que depende del uso

deseado o de la producción efectiva del activo. Para determinar la depreciación por

este método, se divide en primer lugar el valor del activo por el número de unidades

que puede producir durante toda su vida útil. Luego, en cada período se multiplica el

número de unidades producidas en el período por el costo de depreciación

correspondiente a cada unidad. Ejemplo: Se tiene una máquina valuada en

US$ 1.000.000 que puede producir en toda su vida útil 20.000 unidades. Entonces,

1.000.000 / 20.000 = 50. Quiere decir que a cada unidad que se produzca se le

- 32 -

carga un costo por depreciación de US$ 50. Si en el primer periodo, las unidades

producidas por la máquina fueron de 200 unidades, tenemos que la depreciación por

el primer periodo es de: 200 * 50 = 10.000, y así con cada periodo.

El método Suma de los Dígitos es un método de depreciación acelerada que busca

determinar una mayor alícuota de depreciación en los primeros años de vida útil del

activo. La fórmula que se aplica es: (Vida útil/suma dígitos) * Valor activo, donde se

tiene que: Suma de los dígitos es igual a (V(V+1))/2 donde V es la vida útil del activo.

El método finalmente usado para cada activo se habrá de seleccionar tomando

como base los patrones esperados de obtención de beneficios económicos y se

aplicará de forma sistemática de un período a otro a menos que se produzca un

cambio en los patrones esperados de obtención de beneficios económicos por tal

activo.

Normalmente, el cargo por depreciación de un período se reconocerá como gasto

del mismo. No obstante, en ciertas ocasiones los beneficios económicos

incorporados a un activo se aplican por parte de la empresa a la producción de otros

activos y no dan lugar a un gasto del período. En tal caso, los cargos por

depreciación pasarán a formar parte del costo del otro activo y se incluirán por tanto

en su importe en libros. Por ejemplo, la depreciación del equipo de manufactura se

incluirá en el costo de conversión de los inventarios (véase la NIC 2, Inventarios).

De manera similar, la depreciación de las propiedades, planta y equipo utilizados

para las actividades de desarrollo puede ser incluida en los costos de los elementos

resultantes, cumpliendo las reglas que se establecen en la NIC 38, Activos

Intangibles.”…9


- 33 -

2.1.13 Sistema de Control Interno

Luego de haber mencionado la normativa a considerarse para el registro contable de

los Activos Fijos, se muestra necesario señalar también la importancia de mantener

un adecuado control interno en la Administración de este rubro dentro de los Activos

de una compañía; un sistema de control interno es el conjunto de medidas que

adopta la organización con el fin de:

Cuadro No. 2.1 Objetivos del Sistema de Control Interno

- 34 -

2.1.14 Clasificación

Los controles internos se clasifican en:

Cuadro No. 2.2 Clasificación Controles Internos

- 35 -

2.2 FUNDAMENTACIÓN LEGAL

La normativa legal que servirá de base para el desarrollo de este estudio de

investigación propuesto son las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) o

International Accounting Standards (IAS), entre ellas la NIC No. 16 Propiedades,

Planta y Equipo normas que se debieron adoptar en las empresas (transición en el

Ecuador a partir del ejercicio fiscal 2009) hasta que la Junta de Normas

Internacionales de Contabilidad o International Accounting Standars Board (IASB),

organismo encargado de desarrollar y aprobar las Normas Internacionales de

Información Financiera NIIF’s o International Financial Reporting Standars IFRS’s,

revise el tratamiento de este importante rubro dentro de los Activos y los incluya

dentro del gran grupo de normas que tienen como finalidad conseguir la

estandarización mundial para la presentación de la realidad económica de las

empresas con una mayor transparencia y comparabilidad de los Estados

Financieros.

2.2.1 NIIF- Composición

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF’s-IFRS’s) e

interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de

Contabilidad (IASB) comprenden:

• Las Normas Internacionales de Información Financiera

• Las Normas Internacionales de Contabilidad y

• Las Interpretaciones elaboradas por el Comité de Interpretaciones de las

Normas Internacionales de Información Financiera (CINIIF-IFRIC) o el antiguo

Comité de Interpretaciones (SIC).

- 36 -

2.2.2 NIIF 1: Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera

Por otro lado es importante mencionar a las NIIF’s y su adopción por primera vez en

las empresas ecuatorianas que se encuentran sujetas al control de la

Superintendencia de Compañías para la presentación de los Estados Financieros

(NIIF 1), cuyo objetivo es asegurar que los primeros Estados Financieros con arreglo

a las NIIF’s de una entidad se presenten con información transparente para sus

usuarios, que refleje costos reales que no excedan los beneficios proporcionados a

los mismos, que se pueda comparar entre ejercicios fiscales ya que se constituye en

un punto de partida para la adecuada contabilización de acuerdo a las Normas

mencionadas.

Período de transición

Es el año o período que precede al año de aplicación, en este período se realizan

todos los procesos de conciliación y conversión de NEC hacia NIIF. Así, si el año de

aplicación es el 2012, entonces el año de transición es el 2011.

Estado de situación financiera de apertura con arreglo a las NIIF

Una entidad elaborará y presentará un estado de situación financiera de apertura

con arreglo a las NIIF en la fecha de transición a las NIIF. Este es el punto de partida

para la contabilización según las NIIF.

Políticas contables

Una entidad usará las mismas políticas contables a lo largo de todos los ejercicios

que se presenten en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF’s. Una

entidad no aplicará versiones diferentes de las NIIF’s que estuvieran vigentes en

- 37 -

fechas anteriores. Una entidad podrá aplicar una nueva NIIF que todavía no sea

obligatoria, siempre que en la misma se permita la aplicación anticipada.

Las políticas contables que una entidad utilice en su estado de situación financiera

de apertura con arreglo a las NIIF’s, pueden diferir de las que aplicaba en la misma

fecha con arreglo a sus PCGA anteriores. Los ajustes resultantes surgen de sucesos

y transacciones anteriores a la fecha de transición a las NIIF’s. Por tanto, una

entidad reconocerá tales ajustes en la fecha de transición a las NIIF’s, directamente

en las reservas por ganancias acumuladas (o, si fuera apropiado, en otra categoría

del patrimonio neto).

Excepciones a la aplicación retroactiva de otras NIIF’s

Esta NIIF prohíbe la aplicación retroactiva de algunos aspectos de otras NIIF.

Estimaciones

Las estimaciones de una entidad realizadas según las NIIF, en la fecha de

transición, serán coherentes con las estimaciones hechas para la misma fecha

según los PCGA anteriores (después de realizar los ajustes necesarios para reflejar

cualquier diferencia en las políticas contables), a menos que exista evidencia

objetiva de que estas estimaciones fueron erróneas.

Después de la fecha de transición a las NIIF’s, una entidad puede recibir información

relativa a estimaciones hechas según los PCGA anteriores. En este caso, la entidad

tratará la recepción de esa información de la misma forma que los hechos

posteriores al ejercicio sobre el que se informa que no implican ajustes, según la NIC

10: “Hechos posteriores al ejercicio sobre el que se informa”.

- 38 -

Una entidad puede tener que realizar estimaciones con arreglo a las NIIF’s, en la

fecha de transición, que no fueran requeridas en esa fecha según los PCGA

anteriores. Para lograr coherencia con la NIC 10, dichas estimaciones hechas según

las NIIF’s reflejarán las condiciones existentes en la fecha de transición. En

particular, las estimaciones realizadas en la fecha de transición a las NIIF´s, relativas

a precios de mercado, tipos de interés o tipos de cambio, reflejarán las condiciones

de mercado en esa fecha.

Exenciones en la aplicación de otras NIIF

Una entidad podrá elegir utilizar una o más de las exenciones pero no podrá aplicar

estas exenciones por analogía a otras partidas.

Para determinar los valores razonables de acuerdo con esta NIIF, una entidad

aplicará la definición de valor razonable del Apéndice A, así como cualquier directriz

más específica de otras NIIF’s sobre la determinación de los valores razonables del

activo o pasivo en cuestión. Estos valores razonables reflejarán las condiciones

existentes en la fecha para la cual fueron determinados.

Información comparativa

Para cumplir con la NIC 1: Presentación de Estados Financieros, los primeros

estados financieros con arreglo a las NIIF’s de una entidad incluirán al menos tres

estados de situación financiera, dos estados del resultado global, dos cuentas de

resultados separadas (si se presentan), dos estados de flujos de efectivo y dos

estados de cambios en el patrimonio neto y las notas correspondientes, incluyendo

información comparativa.

- 39 -

Explicación de la transición a las NIIF

La entidad explicará cómo la transición de los PCGA anteriores a las NIIF’s ha

afectado a lo informado anteriormente como situación financiera, resultados y flujos

de efectivo.

Uso del valor razonable como coste atribuido

Si, en el estado de situación financiera de apertura con arreglo a las NIIF’s, una

entidad usa el valor razonable como coste atribuido para una partida del

inmovilizado material, para inmuebles de inversión o para un activo intangible, estos

primeros estados financieros con arreglo a las NIIF revelarán, para cada partida del

estado de situación financiera de apertura con arreglo a las NIIF:

• el total acumulado de tales valores razonables; y

• el ajuste agregado al importe en libros presentado según los PCGA

anteriores.

Fecha de vigencia

Una entidad aplicará esta NIIF si sus primeros estados financieros con arreglo a las

NIIF corresponden a un ejercicio que comience a partir del 1 de julio de 2009. Se

permite su aplicación anticipada.

- 40 -

Apéndice A: Definiciones de términos

Este Apéndice forma parte integrante de la NIIF 1.

Fecha de transición a las NIIF El comienzo del ejercicio más antiguo para el que

una entidad presenta información comparativa completa con arreglo a las NIIF,

dentro de sus primeros estados financieros presentados con arreglo a las NIIF.

Coste atribuido Un importe usado como sustituto del coste o del coste depreciado

en una fecha determinada. En la depreciación o amortización posterior se supone

que la entidad había reconocido inicialmente el activo o pasivo en la fecha

determinada, y que este coste era equivalente al coste atribuido.

Valor razonable El importe por el que puede ser intercambiado un activo o

cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una

transacción realizada en condiciones de independencia mutua.

Primeros estados financieros con arreglo a las NIIF Los primeros estados

financieros anuales en los cuales una entidad adopta las Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF), mediante una declaración, explícita y sin reservas, de

cumplimiento con las NIIF.

Primer ejercicio sobre el que se informa con arreglo a las NIIF El ejercicio sobre

el que se informa más reciente cubierto por los primeros estados financieros con

arreglo a las NIIF de una entidad.

- 41 -

Entidad que adopta por primera vez las NIIF (o adoptante por primera vez) La

entidad que presenta sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF.

Estado de situación financiera de apertura con arreglo a las NIIF El estado de

situación financiera de una entidad en la fecha de transición a las NIIF.

PCGA anteriores Las bases de contabilización que la entidad que adopta por

primera vez las NIIF, utilizaba inmediatamente antes de aplicar las NIIF.

Pasivos por desmantelamiento incluidos en el coste del inmovilizado material

La CINIIF 1 Cambios en pasivos existentes por desmantelamiento, restauración y

similares requiere que los cambios específicos en un pasivo por desmantelamiento,

restauración o similar, se añadan o se deduzcan del coste del activo

correspondiente; el importe depreciable ajustado del activo será, a partir de ese

momento, depreciado de forma prospectiva a lo largo de su vida útil restante. Una

entidad que adopta por primera vez las NIIF no estará obligada a cumplir estos

requerimientos para los cambios en estos pasivos que hayan ocurrido antes de la

fecha de transición a las NIIF. 10

10

www.placontable2007.com

http://www.placontable2007.com/�

- 42 -

Los factores claves para la implementación de las NIIF’s son:

Entender el impacto

Manejo del cambio

Administración con base en NIIF

Apoyo permanente por parte de la gerencia

Participación de toda la organización

Modificación de políticas contables

Preparación de paquete de reportes

Capacitación y recursos suficientes

2.2.3 Organismos – NIIF’s

IASB – International Accounting Standards Board

Es el órgano técnico, sucesor del IASC-International Accounting Standards

Committee-, y el verdaderamente encargado de elaborar y publicar las Normas

Internacionales de Contabilidad (NIC’s), que tras la aprobación de la Constitución,

pasaron a denominarse Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF’s).

Lo forman catorce miembros, doce a tiempo completo y dos a tiempo parcial, y tiene

plena capacidad para establecer su agenda técnica, con los proyectos de normas a

bordar, así como asignar el staff o personal técnico necesario a cada proyecto.

- 43 -

IFRIC – International Financial Reporting Interpretations Committee

El rol de este órgano es suministrar guías adecuadas en relación con nuevos

aspectos relativos a la información financiera no tratados previamente de forma

expresa por las normas internacionales, para lo que tendrá en cuenta el marco

conceptual o aspectos acerca de los cuáles se han producido, o parece que se van a

producir, interpretaciones contradictorias o insatisfactorias. Fue constituido en marzo

de 2002, lo que ocasionó la modificación de la Constitución y sustituyó al anterior

organismo, el SIC; complementa la actividad del IASB, contribuyendo a la aplicación

consistente y rigurosa de las normas, mediante la publicación de interpretaciones.

SAC – Standards Advisory Council

Este organismo tiene funciones consultivas, entre las que cabe destacar: dar su

opinión sobre los distintos proyectos y prioridades en la agenda técnica del IASB, así

como analizar los aspectos e impactos importantes en relación con los proyectos

más relevantes; esta opinión suele pedirse en las fases iniciales del proyecto, y

ayudan al IASB a anticipar la complejidad e impacto de tales proyectos. Las

interpretaciones son denominadas IFRICs a partir de marzo de 2002, cuando se

crea el nuevo organismo. Con anterioridad se denominaban SIC (Standards

Interpretations Committee), algunas de las cuales están aún vigentes.

2.2.4 Norma Internacional de Contabilidad NIC – IAS 16

La Norma Internacional de Contabilidad NIC 16 tiene como objetivo prescribir el

tratamiento contable de las Propiedades, Planta y Equipo de tal forma que los

usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la

inversión que la entidad tiene en sus activos fijos, así como los cambios que se

hayan producido en dicha inversión. Los principales problemas que presenta el

reconocimiento contable de las Propiedades , Planta y Equipo son la contabilización

de los activos, la determinación de su importe en libros, los cargos por depreciación

y las pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos.

- 44 -


Mientras que la Norma Internacional de Contabilidad NIC 36: Deterioro del valor de

los Activos, establece los procedimientos que una entidad aplicará para asegurarse

de que sus activos están contabilizados por un importe que no sea superior a su

importe recuperable. Un activo estará contabilizado por encima de su importe

recuperable cuando exceda del importe que se pueda recuperar del mismo a través

de su utilización o de su venta. Si este fuera el caso, el activo se presentaría como

deteriorado, y la Norma exige que la entidad reconozca una pérdida por deterioro del

valor de ese activo. En la Norma también se especifica cuándo la entidad revertirá la

pérdida por deterioro del valor, así como la información a revelar.

En la NIC 36 no se tratan los deterioros de valor en los inventarios, ni en los activos

por impuestos diferidos, ni en los activos que surgen de los contratos de

construcción, ni en los activos que se originan en el caso de reconocer prestaciones

a favor de los empleados, ni tampoco los deterioros de valor en la mayoría de los

activos financieros.

La NIC 36 obliga a estimar el importe recuperable de un determinado activo en el

mismo momento que exista una indicación de que puede haberse deteriorado su

valor. En algunos casos específicos, la Norma Internacional de Contabilidad

aplicable al activo en cuestión puede contener exigencias para realizar revisiones

adicionales.

En la NIC 36 se exige reconocer una pérdida por deterioro siempre que el importe en

libros del activo en cuestión sea mayor que su importe recuperable. Esta pérdida

debe tratarse como un cargo en el estado de resultados si los activos en cuestión se

contabilizan por su precio de adquisición o costo de producción, y como una

disminución de las cuentas de superávit por revaluación si el activo se contabiliza

por su valor revaluado.

- 45 -


La Norma Internacional de Contabilidad NIC 12: Impuesto sobre las ganancias

establece que, tras el reconocimiento por parte de la entidad de cualquier activo o

pasivo, está inherente la expectativa de que recuperará el primero o liquidará el

segundo; cuando sea probable que la recuperación o liquidación de los valores

contabilizados vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros mayores (o menores) de los

que se tendrían si tal recuperación o liquidación no tuviera consecuencias fiscales, la

presente Norma exige que la entidad reconozca un pasivo (o activo) por el impuesto

diferido, con algunas excepciones muy limitadas.

Esta Norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las

transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas

transacciones o sucesos económicos. Así, los efectos fiscales de transacciones y

otros sucesos que se reconocen en el resultado del ejercicio se registran también en

los resultados. Para las transacciones y otros sucesos reconocidos fuera del

resultado (ya sea en otro resultado global o directamente en el patrimonio neto),

cualquier efecto impositivo relacionado también se reconoce fuera del resultado (ya

sea en otro resultado global o directamente en el patrimonio neto).

Los siguientes términos se usan en la presente Norma con el significado que a

continuación se especifica:

Resultado contable es la ganancia o la pérdida del ejercicio antes de deducir el

gasto por el impuesto sobre las ganancias.

Ganancia (pérdida) fiscal es la ganancia (pérdida) de un ejercicio, calculada de

acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan

los impuestos a pagar (recuperar).

- 46 -

Gasto (ingreso) por el impuesto sobre las ganancias es el importe total que, por

este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida del ejercicio,

conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.

Impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto sobre las

ganancias relativa a la ganancia (pérdida) fiscal del ejercicio.

Pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las

ganancias a pagar en ejercicios futuros, relacionadas con las diferencias temporarias

imponibles.

Activos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las

ganancias a recuperar en ejercicios futuros, relacionadas con:

• Las diferencias temporarias deducibles.

• La compensación de pérdidas obtenidas en ejercicios anteriores, que todavía

no hayan sido objeto de deducción fiscal.

• La compensación de créditos no utilizados procedentes de ejercicios

anteriores.

Las diferencias temporarias son las divergencias que existen entre el importe en

libros de un activo o un pasivo y el valor que constituye la base fiscal de los mismos.

Las diferencias temporarias pueden ser:

(a) diferencias temporarias imponibles, que son aquellas diferencias

temporarias que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia

(pérdida) fiscal correspondiente a ejercicios futuros, cuando el importe en

libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado; o

- 47 -

(b) diferencias temporarias deducibles, que son aquellas diferencias

temporarias que dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la

ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a ejercicios futuros, cuando el

importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.

La base fiscal de un activo o pasivo es el importe atribuido, para fines fiscales a

dicho activo o pasivo.

2.3 VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN

VARIABLE INDEPENDIENTE:

Elaboración del manual de procedimientos.

VARIABLE DEPENDIENTE:

Administración, control y registro de los activos fijos en la empresa INDUALCA S.A.

• Manejo eficiente de activos fijos

• Manejo contable de la información

- 48 -

2.4 OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES

Cuadro No. 2.3 Operacionalización de las variables

- 49 -

2.5 GLOSARIO DE TÉRMINOS

Activo

Bien o derecho que tiene valor económico positivo para la empresa. En el activo del

balance se escribe la composición de la estructura económica de la empresa. a

Activo fijo

Conjunto de elementos tangibles, intangibles e inversiones financieras permanentes

destinados a servir, de forma duradera, a la actividad de la empresa y que

generalmente no se destinan a la venta. También llamado inmovilizado. e

Activo Intangible

Activo de una empresa de naturaleza inmaterial (licencias, patentes, derechos de

traspaso, etc.) que está sujeto a amortización y cuya vida económica excede el

plazo de un año. e

Administrador

Sinónimo de director, gestor o gerente, el que dirige, a quien le compete la dirección

general. a

Administrar

Significa manejar o gobernar. Para Henri Fayol es prever, organizar, dirigir, coordinar

y controlar. a

- 50 -

Amortización

Gasto incluido en la cuenta de Pérdidas y Ganancias, que expresa la pérdida de

valor de un elemento del activo fijo, como consecuencia del uso que de él se hace

en la actividad productiva. e

Capitalización

Actuación conducente a incrementar la rotación de capital de un agente económico.

Consiste en determinar al termino de n años el valor de un capital disponible en el

momento actual, colocado al tipo de interés de i * 1. a

Consolidación de Estados

Cuando dos o más sociedades forman un grupo, la consolidación de sus estados

contables permite reflejar en unos estados contables únicos la situación patrimonial,

financiera y los resultados del conjunto. a

Control

Enfrentar una situación y manejarla con capacidad física y mental para ejecutar

procedimientos de acuerdo con los planes y políticas establecidos.

Es el acto de registrar la medición de resultados de las actividades ejecutadas por

personas y equipos en un tiempo y espacio determinado. Se ejerce un ex-ante,

durante y ex-post respecto a la ejecución de las actividades. c

Convalidación

Confirmar o revalidar, especialmente los procesos o actos jurídicos.

Dar validez a un tema sobre determinadas circunstancias. b

- 51 -

Coordinación

Fomentar la colaboración entre los diferentes sectores para reducir la competencia

entre distintos actores por el mismo usuario y la duplicación innecesaria de

servicios.c

Costo

Es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes pagados, o bien el valor

razonable de la contraprestación entregada, para comprar un activo en el momento

de su adquisición o construcción por parte de la empresa. d

Costo de oportunidad

Es el costo de una tarea abandonada que no genera utilidad o ingresos económicos.

En una empresa, todo tiene un valor, no hay nada que valga cero, todo tiene un

costo de oportunidad. b

Delegación

Cuando se refiere a la delegación de autoridad, es el medio a utilizar para

descentralizar una organización. a

Departamentalización

Fase del análisis administrativo que se ocupa de analizar y dividir el trabajo como un

todo, estableciendo los niveles de especialización y complejidad de todas las partes

o componentes del trabajo dando figura al organigrama. c

- 52 -

Departamentalización por procesos

Agrupación de tareas dentro de subunidades sobre la base de los procesos

secuenciales implicados en las operaciones de una organización. c

Departamentalización funcional

Agrupación en subunidades sobre la base de las funciones principales de la

organización. c

Depreciación

Es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su

vida útil. d

Diagnóstico

Identificación y explicación de las variables directas e indirectas inmersas en un

problema, más sus antecedentes, medición y los efectos que se producen en su

medio ambiente. a

División del trabajo

Fragmentación o descomposición de una actividad productiva en sus tareas más

elementales y su reparto entre diferentes personas, según su fuerza física, habilidad

y conocimientos. a

Eficacia

Indicador de mayor logro de objetivos o metas por unidad de tiempo, respecto a lo

planeado. a

- 53 -

Eficiencia

Indicador de menor costo de un resultado, por unidad de factor empleado y por

unidad de tiempo. Se obtiene al relacionar el valor de los resultados respecto al

costo de producir esos resultados. a

Estrategia

Medio por el cual la organización busca alcanzar su visión cumpliendo con su

misión, define lo que la organización hace y no hace.

Camino que permite lograr el objetivo al utilizar en forma apropiada los recursos con

los que cuenta la organización. c

Evaluación

Calcular en términos de medición de resultados, haciendo la interpretación de los

mismos por medio de técnicas seleccionadas. b

FODA

Técnica de valoración de potencialidades y riesgos organizacionales y personales,

respecto a la toma de decisiones y al medio que afecta, significa fortalezas,

oportunidades, debilidades y amenazas. c

Indicador

Es una estadística simple o compuesta que refleja algún rasgo importante de un

sistema dentro de un contexto de interpretación.

- 54 -

Es una relación cuantitativa entre dos cantidades que corresponden a un mismo

proceso o procesos diferentes. Por sí solos no son relevantes, pues solo adquieren

importancia cuando se les compara con otros de la misma naturaleza. b

Importe depreciable

Es el costo histórico del activo o la cantidad que lo sustituya en los estados

financieros, una vez se ha deducido el valor residual. d

Inmovilizado material

Son terrenos, edificios y maquinaria que la empresa utiliza para fabricar sus

productos, distribuirlos, investigar y administrar la compañía. e

Inventario

Conjunto de mercancías o artículos acumulado en el almacén en espera de ser

vendidos o utilizados en el proceso productivo. b

Inversión

Formación o incremento neto de capital. La inversión de un determinado período de

tiempo viene dada por la diferencia entre el capital existente al final y al comienzo de

dicho período. b

Liderazgo

Característica de un individuo que crea un compromiso generado y la credibilidad,

que este transmite a las personas que lo rodean. Un líder es aquel que hace lo

apropiado por su capacidad, dirección, acción y opinión. b

- 55 -

Management

Se utiliza como sinónimo de dirección. El management consiste en definir los

objetivos de la empresa y las líneas de actuación a seguir, en organizar y motivar a

los recursos humanos, con el fin de que haciendo uso de los recursos materiales

disponibles puedan ser alcanzados los objetivos deseados. c

Misión

Razón de ser de la organización. Especifica el rol funcional que la organización va a

desempeñar en su entorno e indica con claridad el alcance y dirección de sus

actividades. c

Optimización

Combinación de elementos en equilibrio; frecuentemente aseguran el máximo

beneficio. b

Organizar

Acto de acopiar e integrar dinámica y racionalmente los recursos de una

organización o plan, para alcanzar resultados previstos mediante la

operación.b

Organigrama

Representación gráfica de la estructura orgánica de una institución o de una de sus

áreas y debe reflejar en forma esquemática la descripción de las unidades que la

integran, su respectiva relación, niveles jerárquicos y canales formales de

comunicación. c

- 56 -

Pintura

Se trata de pinturas constituidas por dispersiones de materias colorantes insolubles

(principalmente de pigmentos minerales u orgánicos o de lacas colorantes) o de

polvo o partículas metálicas en un ligante disperso o disuelto en un medio no

acuoso. Cuando el medio está constituido por un barniz, la pintura se llama esmalte;

al secar, forma una película especialmente lisa, brillante o mate y dura. La

composición de las pinturas cuyo disolvente no es acuoso y de los esmaltes

depende de los usos a los que estén destinados. Estos productos contienen

normalmente varios pigmentos y varios ligantes. Cuando se aplican en una

superficie forman después del secado una película no adhesiva y opaca, coloreada,

brillante o mate.

Planificación organizacional

Estudio de los objetivos, entornos y activos humanos, físicos y financieros de un

negocio para determinar el diseño más efectivo para utilizar las ideas y el poder

generados por la autoridad última de la empresa para cumplir con sus objetivos

establecidos. c

Pérdida por deterioro

Es el monto por el que el valor contable de un bien excede su valor recuperable. D

Presupuesto

Resumen sistemático de las previsiones de los gastos proyectados y de las

estimaciones de los ingresos previstos para cubrir dichos gastos. Plan financiero de

ingresos y egresos de corto plazo conformado por programas, proyectos y

actividades a realizar por una organización, presentándose en determinadas

clasificaciones. a

- 57 -

Procedimiento

Manera de hacer algo. Sección de un programa que realiza unas operaciones bien

definidas y enfocadas a un fin. b

Programa

Conjunto organizado de medios para conseguir un determinado fin u objetivo. El

programa comprende un análisis detallado de los trabajos a realizar y los medios a

utilizar para alcanzar unos objetivos más concretos y operativos. b

Propiedad, planta y equipo

Son los activos tangibles que posee una empresa para su uso en la producción o

suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos

administrativos, y se espera usar durante más de un período económico. d

Realimentación- Feedback

Forma de control de los sistemas complejos ligada al enfoque metodológico de la

caja negra. Consiste en observar los resultados y en función de ellos corregir las

entradas con el objeto de que las ulteriores salidas se comporten según

determinadas pautas o se ajusten a ciertas especificaciones. a

Rendimiento

Desde el punto de vista técnico equivale a productividad. a

- 58 -

Valor razonable

Es la cantidad por la cual puede ser intercambiado un activo entre un comprador y

un vendedor debidamente informados, en una transacción libre. d

Valor residual

Es el monto que se espera obtener al final de la vida útil del bien inmuebles,

maquinaria y equipo después de deducir los costos esperados de su enajenación. d

Ventaja competitiva

Valor que una empresa es capaz de crear para sus compradores, en forma de

precios menores que los de los competidores para beneficios equivalentes o por la

previsión de productos diferenciados cuyos ingresos superan en los costes. c

Vida útil

El período durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la empresa, o bien,

el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo

por parte de la empresa. d

Visión

Imagen del futuro deseado que buscamos crear con nuestros esfuerzos y acciones.

Será aquello que nos permitirá que todas las cosas que hagamos, tengan sentido y

coherencia. Sirve de rumbo y aliciente para orientar las decisiones estratégicas de

crecimiento junto a las de competitividad. c

- 59 -

Fuente Bibliográfica del Marco Conceptual

a Diccionario de Economía / Artur Celdon, FG Permance

b Diccionario de Economía y Administración / Andrés Suárez

c Diccionario de Administración y Finanzas / Jerry Rosenberg

d NIIF PricewaterhouseCoopers – Ecuador Guía rápida

e Diccionario de Economía y Negocios / Arthur Andersen

f Diccionario de Economía y Finanzas / Ramón Santiago Gallego

- 60 -

CAPÍTULO III

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA

3.1 METODOLOGÍA

Tipo de estudio

Se aplicarán estudios descriptivos con la recolección de información que se obtendrá

en entrevistas, observación y cuestionarios (encuestas) realizados al personal

seleccionado de la empresa INDUALCA S.A. (Presidente, Contador y Jefe de

Producción) a fin de determinar el nivel de control que se mantiene actualmente para

el manejo de los Activos Fijos; los mismos que se complementarán con estudios

exploratorios para aclarar los conceptos aprendidos de las enseñanzas impartidas

en las aulas de la Universidad, al igual que se tomará en cuenta el estudio

formulativo para conocer más acerca del negocio, a través de consultas con

personas que tengan experiencia en el mismo.

MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN

Métodos teóricos

Permiten revelar las relaciones del objeto de investigación, son fundamentales para

la comprensión de los hechos y para la formación de la hipótesis.

Se utilizarán los siguientes métodos teóricos:

- 61 -

Histórico – Lógico

Ayuda a identificar los momentos más importantes de la evolución del objeto

investigado de manera tal que permita mediante explicación lógica conocer su

desarrollo y estado actual.11

La inducción va de los hechos particulares a los hechos generales del planteamiento

de la hipótesis, mientras que el deductivo permite pasar de hechos generales a los

hechos particulares del planteamiento de la hipótesis.

Método que me permitirá conocer con profundidad, a través de la lectura, la

Normativa relacionada al manejo de las Propiedades, Planta y Equipo y las

diferentes reformas que se han planteado en la actualidad para el adecuado

tratamiento de este importante rubro dentro del Balance General de la compañía.

Además me permitirá conocer el procedimiento para presentar los Estados

Financieros con base en las NIIF’s, mismos que al momento son presentados con

base en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC No. 12).

Inductivo – Deductivo

12

Mediante este método podré analizar los principales problemas que se presentan en

el reconocimiento contable de las Propiedades, Planta y Equipo, como son: la

contabilización de los Activos, la determinación de su importe en libros y los cargos

por depreciación y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los

mismos; problemas cuyo tratamiento está establecido en la Norma Internacional de

Contabilidad NIC- No. 16.

11 Diseño para la Elaboración del Plan de Tesis, Jorge Luzuriaga, pag 46 12 Diseño para la Elaboración del Plan de Tesis, Jorge Luzuriaga, pag 47

- 62 -

Además, partiendo de las Normas Contables (NEC, NIC y actualmente las NIIF’s)

podré conocer la inversión que se ha hecho, así como los cambios que se han

presentado por deterioro u obsolescencia en las Propiedades, Planta y Equipo de la

compañía. Además, es importante mencionar que las Normas son aplicables tanto a

los bienes muebles (Activos Fijos que se encuentran en uso) como a los bienes

inmuebles.

3.2 POBLACIÓN Y MUESTRA

Población

Es el conjunto de todos los elementos a los cuales se refiere la investigación, o el

conjunto de todas las unidades de muestreo. 13

Es la totalidad de elementos o individuos que tienen ciertas características similares

y sobre las cuales se desea hacer inferencia o bien unidad de análisis.

14

El personal de la empresa productora y comercializadora de pinturas, barnices y

lacas: INDUALCA S.A. constituye la población objeto de mi estudio.

13 Modelo de simulación en muestreo, Fracica German, pag. 36 14 Investigación integral de mercados, Jany José Nicolás, pag. 48

- 63 -

Muestra

Es la parte de la población que se selecciona, de la cual realmente se obtiene la

información para el desarrollo del estudio y sobre la cual se efectuarán la medición y

la observación de las variables propuestas. 15

Para efectos de mi tesis, se eligieron estratégicamente a tres personas que laboran

en las áreas administrativo – contables de la empresa INDUALCA S.A: Presidente:

Eco. Fernando Cabezas, Contador: Ing. Marcelo González y Jefe de Producción:

Dr. Roberto Salazar.

Cuadro No. 3.1 Población y muestra

15 Metodología de la investigación, Cesar Augusto Bernal, pag. 165

- 64 -

3.3 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN

Se utilizarán las fuentes secundarias entre ellas bibliotecas, medios electrónicos

(internet) para recolectar información relevante como: Normas Internacionales de

Contabilidad NIC, Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, Ley de

Régimen Tributario Interno-LRTI, Reglamentos, Resoluciones, etc., y obtener más

información acerca de las Propiedades, Planta y Equipo y las reformas que afectan

tanto a la parte contable-financiera, como tributaria. Estas se encuentran ligadas a

las actividades empíricas de la investigación científica y me permiten recopilar,

procesar y analizar los datos obtenidos.

Las principales técnicas son:

Entrevista.- Permite la recopilación de información mediante el diálogo directo entre

el investigador y los sujetos de investigación; se realizaron varias entrevistas al

Presidente, Contador y Jefe de Producción de la empresa Indualca S.A. a fin de

conocer sobre el manejo y control de los activos fijos.

Encuesta.- Permite obtener información por escrito acerca del objeto de

investigación en su totalidad o una muestra mediante el uso de la entrevista o

cuestionario, el objeto de esta técnica puede variar desde recopilar datos para definir

el problema hasta probar una hipótesis; las encuestas fueron aplicadas en dos

ocasiones al personal seleccionado de la empresa a fin de evaluar el control interno

y manejo existentes en la compañía.

Cuestionario.- Es un formato redactado en forma de interrogatorio, en donde se

obtiene información acerca de las variables que se van a investigar, el diseño del

cuestionario habrá de fundamentarse en el marco teórico, las hipótesis, sus

variables y/o los objetivos.

- 65 -

3.4 VALIDEZ Y CONFIABILIDAD

La confiabilidad de un cuestionario se refiere a la consistencia de las puntuaciones

obtenidas por las mismas personas, cuando se las examina en distintas ocasiones

con los mismos cuestionarios.

La validez se da cuando un instrumento de medición mide aquello para lo cual está

destinado, tiene que ver con lo que mide el cuestionario y cuán bien lo hace.

En las encuestas realizadas al personal seleccionado de la empresa se obtuvo

resultados congruentes y válidos sobre las consultas realizadas, lo que me permitió

definir el alcance de la investigación.

3.5 PLAN DE PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN

Una vez que se ha desarrollado el cuestionario se lo aplicará en base al siguiente

plan:

- 66 -

CAPÍTULO IV

4.1 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS

ENCUESTA

Objetivo: Evaluar el nivel de control interno y manejo existente en la empresa con

respecto al registro de las Propiedades, Planta y Equipo.

1.- ¿La compañía INDUALCA S.A. dispone de un análisis de los ambientes interno y

externo en los cuales se desenvuelve?

Cuadro No. 4.1 Pregunta 1

Gráfico No. 4.1 Pregunta 1

Análisis e Interpretación

Partiendo del resultado de la tabulación de la encuesta realizada podemos indicar

que la compañía INDUALCA SA no dispone de un análisis de los ambientes interno

y externo en los cuales se desenvuelve, por ende se hace necesario realizar un

análisis FODA el mismo que nos permitirá utilizar las fortalezas para aprovechar las

oportunidades, superar las debilidades al aprovechar las oportunidades, utilizar las

fortalezas para evitar las amenazas y reducir al mínimo las debilidades y evitar las

amenazas.

- 67 -

2.- ¿Dispone la compañía de un plan estratégico para el desarrollo de sus

operaciones?




La compañía no dispone de un plan estratégico para el desarrollo de sus

operaciones, de esta forma se convierte en sensible a las tendencias del mercado,

así puede verse afectado su desarrollo y crecimiento, por tal motivo se hace

necesario estructurar un plan estratégico partiendo de un análisis integral de la

organización, para lograr una administración técnica y eficiente que permita evaluar

y medir los procesos y resultados, mejorar su rentabilidad y obtener mayores

utilidades.

- 68 -

3.- ¿Disponen de una descripción de cargos-funciones del personal de la compañía?




La compañía no dispone de una descripción de cargos-funciones del personal que

labora en las diferentes áreas, esto provoca que el desempeño no sea el óptimo ya

que en varias ocasiones personal de diferentes áreas realiza una misma actividad

resultando en una duplicidad de esfuerzos en un mismo proceso, así mismo no se

puede generar un valor agregado por este motivo, en consecuencia es urgente

realizar un mapeo de funciones y de esta forma definir la descripción de cargos y

funciones para aportar de mejor forma en la cadena de valor del proceso productivo.

- 69 -

4.- ¿Se realizan tomas físicas de los bienes que constan en la Cuenta Contable

Propiedades, Planta y Equipo?




Actualmente no se están realizando tomas físicas de los bienes que constan en la

Cuenta Contable Propiedades, Planta y Equipo, así como tampoco se dispone de

formatos establecidos previamente para realizar el inventario de los activos fijos

existentes, de forma frecuente.

- 70 -

5.- ¿Se dispone de procedimientos que permitan una administración eficiente de los

activos fijos?




Los encuestados manifestaron que no disponen de procedimientos que se

encuentren documentados en un manual y que les permita una administración

eficiente de los activos fijos por lo que es necesario proponer la implementación de

la herramienta de control interno mencionada, a fin de mejorar el manejo de este

importante rubro dentro de los Activos de la empresa.

- 71 -

6.- ¿La compañía tiene un procedimiento contable para el reconocimiento, y retiro de

los Activos Fijos?




Los encuestados manifestaron que no disponen de un procedimiento contable para

el reconocimiento y retiro de los activos fijos, por lo que se hace indispensable

formular los procedimientos contables y administrativos necesarios que describan

los pasos a seguirse en el desarrollo de estas transacciones, para que de esta

manera se pueda contar con información confiable y oportuna para la toma de

decisiones de la Dirección.

- 72 -

7.- ¿Considera que el método de depreciación utilizado por la compañía es el

correcto de acuerdo a la normativa legal vigente?




No se utiliza un método de depreciación que esté acorde a la normativa legal

vigente, por lo que se muestra necesario realizar un análisis con el fin de aplicar el

método adecuado para la compañía, tomando como base los patrones esperados de

obtención de beneficios económicos, de esta manera se revelará razonablemente la

información financiera de la empresa.

- 73 -

8.- ¿Conoce con exactitud la cantidad y ubicación de los Activos Fijos?




Los encuestados manifestaron que no conocen con exactitud la cantidad y ubicación

de los activos fijos, principalmente porque los bienes de la compañía no cuentan con

un código (etiquetado) que les permita identificarlos y llevar un control inclusive del

personal que hace uso de ellos, en este sentido es importante proponer un

procedimiento para realizar el etiquetado de los activos fijos.

- 74 -

9.- ¿Considera que un adecuado control interno de los Activos Fijos mejorará la

rentabilidad de la empresa?




El control interno en una empresa es indispensable para el desarrollo efectivo de las

actividades ordinarias, ya que garantiza el cumplimiento razonable de los objetivos

que persigue la misma, así como también le permitirá obtener la rentabilidad

esperada como producto de una correcta toma de decisiones gerenciales, concepto

que se ratifica con los resultados conseguidos en la pregunta No. 9 de la encuesta

aplicada al personal de la empresa.

- 75 -

10.- ¿Considera importante la creación de un manual de procedimientos que

establezca la correcta aplicación de la normativa vigente para el tratamiento de las

Propiedades, Planta y Equipos?




La compañía considera importante la elaboración de un manual de procedimientos

como herramienta que ayude a la correcta aplicación de la normativa vigente para el

tratamiento de las Propiedades, Planta y Equipos o también conocidos como Activos

Fijos en la empresa INDUALCA S.A, por lo que es importante el desarrollo del

documento que más adelante se plantea y describe.

- 76 -

4.2 CÁLCULO ESTADÍSTICO

Se procedió a ordenar y graficar los datos obtenidos de las encuestas realizadas al

siguiente personal de la empresa:

Presidente: Eco. Fernando Cabezas

Contador: Ing. Marcelo González

Jefe de Producción: Dr. Roberto Salazar

Del análisis efectuado se pudo determinar que al momento no se cuenta con el

suficiente control interno que aporte al manejo adecuado y registro de los Activos

Fijos de la empresa INDUALCA S.A.

4.3 DECISIÓN

Una vez que se ha concluido el estudio estadístico que involucra la tabulación y

diseño de gráficos, se considera de gran relevancia realizar la propuesta de

elaboración de un Manual de procedimientos para la administración, control y

registro de los activos fijos, ya que se cuenta con la aceptación y apoyo de las

autoridades y empleados de la empresa INDUALCA S.A.

- 77 -

CAPÍTULO V

PROPUESTA

5.1 TEMA

Manual de procedimientos para la administración, control y registro de los activos fijos de la empresa INDUALCA S.A. ubicada en Cristianía, Quito.

5.2 ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

La empresa productora y comercializadora INDUALCA S.A. fue constituida en Quito

el veinte y cinco de mayo de mil novecientos noventa, a la fecha lleva en el mercado

ecuatoriano veinte y dos años dando cada vez mejores resultados a sus

inversionistas, su historia empieza cuando el señor Fernando Cabezas, un gran

emprendedor decide fabricar las pinturas que inició comercializando durante siete

años, para esto se asoció estratégicamente con el señor Mario Alvear. Esta

empresa empezó como una fábrica de preservantes para madera y se creó la marca

Maderol, iniciaron con cinco empleados, un producto y una planta industrial con un

área de 700 m2 en el norte de Quito. En la actualidad, la empresa tiene cuarenta

empleados y ha expandido su planta de producción a un área de 2.500 m2.

En su etapa como comerciante, Fernando Cabezas observó que en el mercado

existía demanda de preservantes de alta calidad, realizados en el país. Por ello,

desarrolló la marca Maderol y la fórmula para el preservante, con la ayuda de

técnicos canadienses.

- 78 -

Con el tiempo, INDUALCA S.A. diversificó sus productos. Ahora su gama de

producción tiene varias líneas como: pintura, laca, barniz, anticorrosivos,

impermeabilizantes, entre otros. En total, INDUALCA S.A. elabora veinte productos;

siendo Maderol su producto estrella con el 30% del total de la facturación.

El producto estrella, Maderol tiene más aceptación en la región Costa que en la

región Sierra, donde se registra un 60% de sus ventas, esto se debe principalmente

a que en los climas tropicales la madera necesita más protección, en especial de la

polilla, el comején y el moho. Este preservante evita que la madera se deteriore,

eliminando esas plagas, por lo que también tiene varios usos agroindustriales.

La característica primordial de la compañía INDUALCA S.A. ha sido velar por el

mejoramiento contínuo de la calidad de sus productos, servicios y la atención que se

brinda a los clientes. La empresa busca ante todo responder y satisfacer todas las

necesidades y exigencias de sus clientes. Con esto en mente INDUALCA S.A. vive

en un constante proceso de investigación y desarrollo, apoyándose en una política

estricta de selección de proveedores y adaptando nuevas tecnologías a sus

procesos de producción y control de calidad; los principales factores que le han

permitido a los productos de INDUALCA S.A. ser reconocidos por su excelencia son:

la alta calidad de la materia prima con la que trabaja, la eficiencia y minucioso

trabajo de su personal en el proceso de producción y el soporte técnico que

garantiza a sus clientes pre y post venta.

Cada uno de los productos INDUALCA S.A. cuentan con el respaldo de su

laboratorio y servicio técnico, el mismo que está conformado con personal altamente

calificado, y que posee un conocimiento completo de los procesos y controles, capaz

de proveer todos los datos necesarios para obtener el mejor comportamiento de sus

productos.

- 79 -

Historia y Características del sector

La historia de la pintura se remonta a la era de las cavernas en la que los antiguos

decoraban el interior de las cuevas con figuras, algunas por motivos religiosos y

místicos y otras como producto del simple placer de adornar. Las pinturas rupestres

datan aproximadamente del siglo XV a.C. y los pigmentos con los cuales fueron

hechas se componían de minerales, hojas, flores y algunas mezclas orgánicas que

se mezclaban a mano.

Con el paso del tiempo, las diferentes culturas empezaron a usar los pigmentos para

pintar sus edificaciones. Las pirámides egipcias, los templos griegos, los edificios

chinos, y las construcciones mayas gozaron de la pintura desde muchos siglos antes

de nuestra era. A partir del siglo XIX se empezaron a mezclar componentes

químicos y sintéticos, la comercialización se expandió al sector industrial. 16

16 Estudios Gerenciales, Universidad ICESI, pag 5

Actualmente el mercado de los extractos, pigmentos y pinturas en Ecuador, se

caracteriza por una marcada estacionalidad en sus ventas, dependiendo del

comportamiento de los sectores productivos. Por una parte, influye el sector de la

construcción en el país, ya que al incrementarse los proyectos de construcción crece

también la demanda de pinturas para interiores-exteriores y por otro lado, la

demanda de pinturas de uso industrial, marina y maderas depende del

comportamiento del sector manufacturero.

Existen básicamente cinco tipos de pinturas de acuerdo a sus componentes

químicos: Vinílicas, Alquídicas o esmaltes, Epóxicas catalizadas, con composición

uretanos y con base zinc.

- 80 -

Generalmente se clasifica en: uso doméstico, industrial y marino. Sin embargo, la

pintura para uso industrial puede contener la de uso marino o dejar en algunos tipos

con clasificación independiente. Como se mencionó anteriormente, los principales

tipos de pinturas que se encuentran en el mercado ecuatoriano son:

Arquitectónico: son aquellas utilizadas en interiores y exteriores; generalmente son

pinturas de agua o de látex (diluible en agua) o pinturas alquídicas o esmaltes

fabricadas a base de aceite (diluibles en solventes). Las pinturas alquídicas son

durables y son más resistentes a la abrasión. Para uso en exteriores deben brindar

protección contra el clima, el sol y demás condiciones ambientales que pueden

deteriorar la superficie. Para uso interior se ofrecen pinturas decorativas, línea de

esmaltes para marcos, ventanas, puertas, etc.; las pinturas arquitectónicas son

comercializadas al consumidor final en almacenes especializados y ferreterías.

Madera: La pintura de madera se utiliza como insumo en la fabricación de muebles y

artículos de madera, en el hogar o en el sector de la construcción; la

comercialización de las pinturas para uso doméstico y de construcción (siempre y

cuando no sea muy grande el volumen necesitado) se hace a través del canal

ferreterías y a través de almacenes especializados. Cuando la pintura se destina a la

fabricación de muebles, es decir como insumo de cualquier industria, el canal es

directo de fábrica a fábrica y no existen intermediarios.

Automotriz: La pintura automotriz es utilizada tanto para la fabricación de pintura

original como para reacabado (reparación de autopartes). Este tipo de pinturas

requiere componentes y preparaciones químicas que aseguren resistencia a la

oxidación y a condiciones externas, durabilidad y adherencia óptima. Para la pintura

original, la comercialización se realiza a través del fabricante, ya que sus

consumidores son empresas productoras del sector automotriz que requieren

grandes volúmenes y la negociación por lo general es directa.

- 81 -

Marina: La pintura marina es aquella dirigida a las empresas cuya actividad requiere

uso de barcos, buques y demás medios de transporte marítimo; y pinturas y

recubrimientos especiales para protegerlos. Dentro de esta gama por lo general se

ofrecen pinturas con características de anti-incrustante (evita el crecimiento de

algas, moluscos y otros organismos marinos en el casco del barco), anticorrosivo

(para metales expuestos, soluciones y compuestos salinos y yodados), resistente a

la abrasión, antioxidantes y de secado rápido. La comercialización de este tipo de

pinturas se realiza sin intermediarios, es decir que el fabricante lleva a cabo la

negociación directamente con la empresa con actividad marítima.

Otras: Las demás pinturas industriales consisten en esmaltes y barnices sintéticos,

estas son utilizadas en estructuras de hierro, tanques e instalaciones industriales,

puentes metálicos, hierro forjado de cerramientos o bardas. Sus propiedades deben

permitir el uso en todo tipo de metales expuestos a la intemperie o de difícil

mantenimiento, brindando protección contra la oxidación. Adicionalmente deben

proporcionar alto grado de adherencia, dureza y secado relativamente rápido. 17

Cuadro No. 5.1 Composición intrasectorial de las principales empresas

17 Estudio de mercado, Banco Interamericano de Desarrollo-Fondo Multilateral de Inversiones (BIDFOMIN). Pinturas y barnices en Ecuador, pag. 20

- 82 -

Instituciones y Organismos relacionados

BANCO CENTRAL DEL ECUADOR

Es el encargado del funcionamiento del régimen monetario del Ecuador. En su

página web se encuentra información macroeconómica del país, indicadores

bursátiles, estadísticas del sector real, fiscal y de comercio exterior.

http://www.bce.fin.ec

INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICAS Y CENSOS – INEC

Es un órgano del Sistema Estadístico Nacional, en su página web se encuentra

estadísticas sectoriales, información socio económica del Ecuador, empleo y datos

poblacionales. En esta página además puede acceder a la información de los

censos nacionales. http://www.inec.gob.ec

CORPORACIÓN ADUANERA ECUATORIANA-CAE

Es la encargada de facilitar las operaciones de Comercio exterior en el Ecuador; en

su página web se encuentra el sistema de información aduanero que contiene

información sobre recaudos, declaraciones, importaciones, noticias de actualidad y

el diccionario aduanero. http://www.cae.gob.ec

INSTITUTO ECUATORIANO DE NORMALIZACIÓN –INEN

Es el encargado de formular las Normas Técnicas Ecuatorianas, administrar el

Sistema de Concesión de Certificación de Calidad de Conformidad con Norma y

Sello, implantar el Sistema Internacional de Unidades (SI), verificar el cumplimiento

de los productos con los requisitos establecidos en las Normas Técnicas

Ecuatorianas NTE de los productos importados y nacionales. En su página web se

http://www.bce.fin.ec/�

http://www.inec.gob.ec/�

http://www.cae.gob.ec/�

- 83 -

encuentra el catálogo de Normas técnicas ecuatorianas, información sobre los

bienes sujetos a control; además encuentra links relacionados con normas técnicas,

ciencia y tecnología. http://www.inen.gob.ec

MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA

Tiene como función normar, regular y controlar las actividades vinculadas a la salud

y el medio ambiente, realizados por entidades públicas y privadas. En su página web

se encuentra información sobre la seguridad social en el Ecuador, higiene,

regulación en temas ambientales, noticias de actualidad, además encuentra enlaces

con OMS, y normatividad internacional en temas de salubridad.

http://www.msp.gob.ec

SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS DEL ECUADOR

Es la encargada de controlar la actividad societaria del Ecuador, en la página web se

encuentra estadísticas de las empresas ecuatorianas, mercado de valores, esta

información es anual; además se encuentra el análisis económico societario y del

mercado de valores en el país. http://www.supercias.gob.ec

CÁMARA DE COMERCIO DE QUITO

La Cámara de Comercio de Quito, tiene como objetivo promover el comercio,

representar los intereses de sus afiliados y contribuir al desarrollo de Quito y del

Ecuador. La Cámara brinda información sobre el país, economía, comercio exterior,

medio ambiente, guías al exportador e importador ecuatoriano, oferta exportable del

país, un completo boletín de comercio exterior, legislación de comercio exterior,

eventos, noticias de actualidad y enlaces de interés. http://www.ccq.org.ec

http://www.inen.gob.ec/�

http://www.msp.gob.ec/�

http://www.supercias.gob.ec/�

http://www.ccq.org.ec/�

- 84 -

CÁMARA DE LA CONSTRUCCIÓN DE QUITO

Su misión es contribuir al desarrollo del país y al bienestar humano, mediante el

impulso del sector productivo de la construcción con propuestas y acciones

coordinadas con las entidades públicas y privadas relacionadas, conjugando el

aporte a los socios, con el bien común. La Cámara brinda información sobre

proveedores de materiales de construcción, listas de precios, servicios profesionales

útiles para el sector, proyectos de vivienda, biblioteca virtual, y noticias de interés.

http://www.ccq.org.ec

CÁMARA DE LA CONSTRUCCIÓN DE GUAYAQUIL

La Cámara de la Construcción de Guayaquil, tiene por objeto la regulación,

desarrollo y protección de las actividades propias de los constructores.

Específicamente debe velar y defender los legítimos derechos de sus asociados y

proponer su mejoramiento profesional, social y económico. Brinda información de

proyectos, precios de pinturas y actualidad del sector de la construcción.

www.cconstruccion.org

CORPEI

La CORPEI es una institución privada sin fines de lucro creada con el fin de

contribuir al crecimiento económico y sustentable del país por medio del diseño y

ejecución de la promoción no financiera de las exportaciones e inversiones,

liderando y coordinando la acción del sector público y privado. En la página web se

encuentra información de prensa internacional, exportaciones, ferias y misiones

comerciales, legislación comercial en el Ecuador, productos de exportación, y

razones para invertir en el país. ooooooooooooooooooooooooooooooooooooooo

http://www.corpei.org

http://www.ccq.org.ec/�

http://www.cconstruccion.org/�

- 85 -

CÁMARA DE LA PEQUEÑA INDUSTRIA DE PICHINCHA

La CAPEIPI es una organización de carácter gremial, con responsabilidad social,

que busca el desarrollo integral de las pequeñas y medianas industrias de Pichincha

ejerciendo la representación de sus afiliados, para la defensa de sus intereses

legítimos, mediante la entrega de servicios oportunos, eficaces y eficientes. La

CAPEIPI enfoca su visión en ser una organización gremial, unitaria y de fuerte

liderazgo en las decisiones y acciones internas y externas, sobre la base de

relaciones de trabajo fraternas, alentadas por los resultados cualitativos y altamente

creativos e innovadores. En su página web se encuentra un directorio de los

sectores: alimenticio, gráfico, multimecánico, químico y plástico, construcción,

metalmecánica, maderero, textil y confecciones y radiodifusión.

http://www.capeipi.com

IEPI

El Instituto Ecuatoriano de Propiedad Intelectual es una institución comprometida

con el desarrollo del país, a través del fomento, promoción y protección de la

creación intelectual con estándares de excelencia en nuestra gestión, a fin de

satisfacer las necesidades de los usuarios de conformidad con lo dispuesto en la

Constitución y a la normativa jurídica vigente a fin de que la propiedad intelectual

sea un mecanismo para el desarrollo de los pueblos. oooooooooooooooooooooo

http://www.iepi.gob.ec

http://www.capeipi.com/�

http://www.iepi.gob.ec/�

- 86 -

5.3 DIAGNÓSTICO: SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA

La compañía Indualca S.A. según su escritura de constitución se dedica a la

fabricación de productos químicos y artículos relacionados o derivados de la

química, destinados a la agricultura o la industria, así como productos terminados

para el consumidor final, tales como: diluyentes, pinturas, barnices, aditivos, líquidos

de freno, etc. y la comercialización interna o externa de dichos artículos, actividades

que la han hecho acreedora a una posición en el mercado de la pintura.

Nombre de la empresa: INDUALCA S.A.

Tipo de empresa: Industrial - Comercial

Sector: Construcción e inmobiliaria

Especialidad: Materiales de construcción

Actividad económica: Producción y comercialización de pinturas, barnices y lacas

Ubicación: Pichincha, Quito, Calle de los Arupos E7-154 y Av. Eloy Alfaro

Cuadro No. 5.2 Mapa empresa INDUALCA S.A.

- 87 -

CATÁLOGO DE PRODUCTOS

La compañía tiene cuatro líneas de productos: línea madera, línea arquitectónica,

línea metalmecánica y productos complementarios.

LÍNEA MADERA

Esta línea ofrece productos para proteger y decorar la madera, a continuación se

describe algunos de ellos:

Maderol Listo

Maderol es un insecticida y fungicida de gran

concentración, apto para la preservación de todo tipo de

madera.

USOS:

Preservante de todo tipo de madera, previene y elimina polillas, termitas, moho, etc.

Se recomienda aplicar en muebles, pisos, puertas, ventanas, cubiertas, escaleras,

cercas, cajones de camión, y todo producto hecho con madera.

Maderol concentrado

Es un producto formulado con mezclas de agentes

bactericidas y fungicidas de origen orgánico.

- 88 -

USOS:

Preservante de todo tipo de madera, previene y elimina polillas, termitas, moho, etc.

Se recomienda aplicar en muebles, pisos, puertas, ventanas, cubiertas, escaleras,

cercas, cajones de camión, y todo producto hecho con madera.

LÍNEA ARQUITECTÓNICA

Esta línea ofrece productos para la arquitectura de interiores y exteriores, a

continuación se describe algunos de ellos:

Súper élite satinado

Pintura de acabado satinado, excelente resistencia a la

intemperie, fácil lavado, fácil aplicación, rápido

secamiento, alto cubrimiento y rendimiento.

USOS:

Para decorar y proteger superficies de mampostería tales como: cemento, yeso,

ladrillo y madera en ambientes interiores o exteriores de edificaciones en general.

Toucan Plus

Es una pintura de látex-viníl-acrílico, tipo económico, de

alto cubrimiento y rendimiento, secado rápido, buena

nivelación, fácil aplicación.

- 89 -

USOS:

Para decorar y proteger superficies en interiores. Recomendado como acabado

sobre estuco, cemento, yeso, madera, cielos rasos, etc.

LINEA METALMECÁNICA

Esta línea ofrece productos para aplicar sobre superficies metálicas, a continuación

se describe algunos de ellos:

Súper Esmalte

Esmalte formulado con resina alquídica, solventes

alifáticos y pigmentos activos resistentes a la intemperie,

proporcionando rápido secamiento, acabado brillante,

excelente dureza y lavabilidad.

USOS:

Acabado final para proteger y decorar superficies de madera, metal, mampostería en

general, maquinarias, estructuras metálicas, etc.

Súper Anticorrosivo

Pintura formulada a base de resina alquídica, pigmentos

activos e inertes y solventes alifáticos. USOS: Como base

cuando se requiera protección de objetos metálicos.

- 90 -

PRODUCTOS COMPLEMENTARIOS

En esta línea se ofrece productos afines, a continuación la descripción de algunos

de ellos:

Vial – Pintura para tráfico

Pintura elaborada a base de resina alquídica estirenada.

Caracterizada por su excelente resistencia a la intemperie,

abrasión y tráfico severo, conservando durante mucho

tiempo su adherencia, resistencia al desgaste y visibilidad.

USOS:

Diseñada especialmente para la demarcación y señalización de autopistas,

carreteras, calles, parqueaderos, canchas deportivas, pisos de fábricas, bodegas y

almacenes, además sobre pavimentos, concreto y asfalto.

NEEM Plaguicida orgánico para la agricultura

Este producto tiene efectos externos y

sistemáticos en más de 200 especies de

insectos que se alimentan y destruyen los

cultivos, como los coleópteros, lepidópteros,

dípteras, himenópteros, heteróptero,

escarabajos, hormigas, cucarachas, gusanos.

También previene y elimina los ácaros

(Varroa), hongos, bacterias y nematodos, sin

afectar a la apicultura, pájaros o mamíferos.

- 91 -

TESTIMONIOS DE LOS CLIENTES:

Comercial Mayorga

"Excelente calidad de producto, las nuevas cartillas tienen colores muy variados y

bonitos"

Ferretería Luis Cárdenas

"Cuando necesitamos urgente el producto, el vendedor siempre está presto a

servirnos y la fábrica cumple puntualmente con los despachos, de esta manera no

quedamos mal con nuestros clientes" Sra. Esperanza Cárdenas, Ferretería Luis

Cárdenas

Ambatol

“Tienen el mejor anticorrosivo del mercado a buenos precios. He trabajado con

INDUALCA desde hace mucho tiempo y siempre han sido muy cumplidos”.

Ferretería Económica

“Excelente producto y buena atención”.

Ferretería Delfedurp

“Muy cumplidos con los tiempos de entrega”.

Ferretería Comité del Pueblo

“Para mí lo más importante es el buen servicio y esta empresa lo ofrece”.

- 92 -

Ferretería Lizbeth

“Indualca siempre me ha entregado producto de excelente calidad a muy buenos

precios. Los vendedores son atentos y conocen su trabajo”.

Ferretería El Foco

“La nueva gama de colores de las pinturas es bastante extensa y gusta mucho a los

clientes. El producto se vende muy bien por los colores y la buena calidad del

producto”

Gabriela Almeida

Gabriela Almeida, propietaria del Comercial Mayorga Almeida, en Pimampiro,

Imbabura, comenta que en ese mercado la pintura tiene mayor demanda que

Maderol. Almeida asegura que tiene un buen desempeño y compite en igualdad de

condiciones con otras marcas.

- 93 -

Misión

Ofrecer a sus clientes productos de excelente calidad a los mejores precios del

mercado.

Visión

Constituirse en la mejor industria ecuatoriana proveedora de pinturas, preservantes

de madera y productos afines del país, reconocida principalmente por la alta calidad

de sus productos.

- 94 -

Análisis del Departamento de Contabilidad – Activos Fijos

Análisis Administrativo

Las principales funciones que realiza el departamento de contabilidad – activos fijos

son las siguientes:

Registrar en el sistema contable la información que se genere por las siguientes

transacciones propias del giro de su negocio:

• Compras de bienes y contratación de servicios.

• Revisión de movimientos bancarios (conciliaciones mensuales).

• Ventas de mercadería.

• Cobranzas de ventas.

• Transferencias y bajas de activos fijos.

• Pagos a proveedores.

• Depreciación de activos.

• Generación de comprobantes de retención de IR e IVA.

• Declaración de impuestos a la administración tributaria.

• Pago de la nómina del personal y beneficios sociales IESS.

• Provisiones de gastos.

• Archivo de documentos, entre otras.

Todas estas actividades se realizan con el propósito de mantener actualizada y

accesible la información para la generación de los Estados Financieros.

- 95 -

Análisis Estructural

Actualmente el departamento encargado de realizar la contabilidad y administración

de los activos fijos se encuentra dentro del Área de Procesos, tal como se aprecia en

el organigrama presentado a continuación:

Cuadro No. 5.3 Organigrama Estructural de INDUALCA S.A. (Actual)

El hecho de no disponer de personal designado formalmente para que sea

responsable del control y registro de los activos fijos hace que se originen algunos

inconvenientes, por ejemplo: la falta de control de las transferencias internas de

activos fijos realizadas a las diferentes áreas de la empresa así como la no

designación de un custodio encargado de reportar las novedades ocurridas, o que

- 96 -

las compras de algunos bienes se las asigne directamente al gasto, o que no se

realice un análisis previo para determinar tanto valores residuales como vidas útiles

de los activos fijos, entre otros; por ende esto provoca que la información de los

Estados Financieros no se presente de forma razonable y no constituya una

herramienta válida para la toma de decisiones por parte de la Dirección.

Análisis FODA

El análisis de los ambientes interno y externo en los cuales se desenvuelve la

compañía lo desarrollaré basándome en la técnica de la matriz FODA donde se

detallarán los aspectos más importantes de aplicación en la empresa:

Evaluación Interna

Fortalezas (Ventaja competitiva)

Se identifican las actividades que la empresa realiza mejor que su competencia, lo

que permite aprovechar una oportunidad y evitar una amenaza.

Conocimiento del producto.

Crecimiento en el mix del producto.

Conocimiento del mercado.

Amplia cobertura comercial, canales de distribución.

Orientación de servicio al cliente.

Cumplimiento en entregas de productos.

Poder de negociación en políticas de crédito.

No procesos administrativos burocráticos.

- 97 -

Debilidades

Se identifican los puntos o actividades que la empresa tiene por mejorar, lo que le

impide aprovechar una oportunidad y evitar una amenaza.

No contar con el personal encargado específicamente del control y

administración de activos fijos.

No alineamiento a la visión de la compañía.

Carencia de un manual de administración de activos fijos.

Falta de capacitación al personal contable.

Espacio físico (estaciones de trabajo) no adecuado.

Carencia de muebles y equipos de oficina necesarios – básicos, falta de

herramientas de trabajo (ergonomía).

Falta de capacidad para motivación a empleados.

Falta de comunicación interna (liderazgo).

Falta de optimización de los recursos por parte de los empleados.

Falta de capacitación a la fuerza de ventas: técnicas de ventas.

Falta de sentido de pertenencia, identificación del empleado con la

compañía.

Falta de designación formal de funciones del personal de contabilidad y

activos fijos

- 98 -

Evaluación externa (capacidad ofensiva y defensiva)

Oportunidades

Se identifican las actividades o situaciones del entorno que pudieran ser

potencialmente benéficas para la empresa.

Gran cantidad de demandantes.

Crecimiento sector de la construcción

Fácil acceso a capacitación en NIIF’s, contabilidad, activos, impuestos, etc.

Amenazas

Se identifican las actividades o situaciones del entorno que pudieran ser

perjudiciales para la empresa.

Producto tóxico y de difícil almacenamiento.

El crecimiento y fortalecimiento de la competencia local e internacional.

Desconocimiento de los movimientos estratégicos de los rivales.

La realidad económica, social y política del país afecta directamente a las

decisiones de inversión.

Cambio tecnológico acelerado.

Afectación negativa de fenómenos naturales.

- 99 -

Una vez analizado el FODA podemos definir las estrategias convirtiéndolas en

objetivos que se tienen que cumplir para llegar a conseguir la misión y visión de la

empresa y específicamente del departamento de Contabilidad – Activos Fijos.

Este FODA enfoca los aspectos vistos para cristalizar las estrategias de la siguiente

manera:

1. Utilizar las fortalezas para aprovechar las oportunidades.

El conocimiento que tiene el personal de la empresa sobre el producto y el

crecimiento en el sector de la construcción facilitarán la conexión con

potenciales clientes dentro de este sector.

2. Superar las debilidades al aprovechar las oportunidades.

Se estima un crecimiento en ventas como producto del crecimiento del sector

de la construcción por lo que se debería preparar charlas informativas al

personal para dar a conocer hacia donde se enfoca la empresa y destacar la

importancia de sus funciones dentro de la organización para cumplir con la

misión de la empresa, de esta manera se conseguirá mayor compromiso de

su parte lo que se reflejará en la rentabilidad de la empresa.

3. Utilizar las fortalezas para evitar las amenazas.

En un mercado cada vez más competitivo, el desafío se traduce en satisfacer

las necesidades de los clientes brindando servicios de calidad y en el menor

tiempo posible, hechos que si han caracterizado a la empresa Indualca S.A.

- 100 -

4. Reducir al mínimo las debilidades y evitar las amenazas.

Con respecto a la falta de capacitación del personal contable se sugiere

contratar un experto para que dicte un curso en el que se impartan las

reformas contables y financieras principalmente, de esta manera presentar

Estados Financieros con cifras razonables.

Como resultado del diagnóstico del departamento de contabilidad – activos fijos se

ratifica la importancia de proponer un manual de procedimientos para la

administración, control y registro de los activos fijos de la empresa Indualca S.A.

- 101 -

ORGANIGRAMA PROPUESTO

Cuadro No. 5.4 Organigrama Estructural de INDUALCA S.A. (Propuesto)

Por lo expuesto se sugiere que se designen funciones específicas al personal de

contabilidad, de tal manera que se ejecuten correctamente los procesos relativos al

manejo de los activos fijos desde su reconocimiento, activación, transferencias,

bajas, depreciaciones, ajustes que se exigen de acuerdo a la normativa vigente,

codificación y etiquetamiento, tomas físicas, mantenimientos, contratación de pólizas

de seguros, entre otros a fin de mantener el control interno con respecto a este

importante rubro dentro del Balance General de la empresa.

- 102 -

5.4 Manual de procedimientos para la administración, control y

registro de los activos fijos de la empresa INDUALCA S.A. ubicada

en Cristianía – Quito

• Índice general

• Introducción

• Alcance

• Justificación y Objetivos del Manual

• Políticas

• Personas involucradas

• Procedimientos

Introducción

Actualmente debido al aumento progresivo de la competitividad a nivel global, ya no

basta ejecutar una mediana gestión de activos, es necesario enfocarse en la calidad

e innovación del producto o servicio que se ofrece al mercado, cambiar la visión de

negocio e incluir estrategias sostenibles de gestión de activos a través de las cuales

se alcance el máximo rendimiento de las inversiones realizadas.

En este sentido, el desarrollo de estrategias de gestión de activos apoyadas en

enfoques metodológicos y aplicaciones combinadas con técnicas y herramientas de

confiabilidad humana, operacional, procesos, planificación y gestión de riesgos

representan las acciones estratégico - tácticas más importantes en las que deben

invertir (tiempo y recursos) las empresas como INDUALCA S.A.

- 103 -

Al tomar estas medidas de forma proactiva en la gestión integrada de sus activos

“Asset Management” donde los retos por mejorar de forma sostenible son cada vez

mayores y más al conocer las actuales necesidades de los accionistas de las

industrias/manufacturas y de las exigencias que plantean las regulaciones o los

estándares mundiales, establecidos en NIIF’s.

Otra guía importante que ayuda en la administración de los activos es PAS 55 18 ,

enmarcada en lograr “Mejorar y garantizar un desarrollo sostenible de la

confiabilidad operacional de forma optimizada” a niveles realmente requeridos,

demostrándole así a los reguladores y/o accionistas un manejo de sus Activos de

forma responsable y sustentable en el tiempo, todo esto planteado en un plan

constante a lo largo del ciclo de vida de sus Activos, sin hipotecarlos a mediano y a

largo plazo, las empresas pueden garantizar el máximo rendimiento de sus

inversiones gracias a sus activos tangibles (instalaciones) e intangibles (recursos

humanos, conocimiento, innovación)” 19

18 BS EN ISO 9004:2000, Quality management systems – Guidelines for performance improvement.

ISO Guide 72: 2001(E), Guidelines for the justification and development of management systems standards.

PAS 55-1, Publicly Available Specification for Asset Management.

PAS 55 Asset Management Road Map for Value for Money Justification, Prioritisation with Comminment Implementation Guide, 2006. Sojo L & Duran J, 2002.

.

“Managing Industrial Risk”, Chapman and Hall, Oxford, UK, 1993. Woodhouse, J.

19 Innovando con la Gerencia de Activos, The Woodhouse Partnership Ltd, Newbury, UK, Duran J & Sojo L , 2001

- 104 -

Dentro de este escenario un sistema contable es una estructura establecida que

recoge la información de una empresa como resultado de sus operaciones, para lo

cual se apoya en documentos, formularios, reportes, libros entre otros que le ayuda

a la Dirección de la empresa en la toma de decisiones financieras. Para que este

sistema de gestión contable funcione eficientemente, es necesario que su

configuración cumpla con los objetivos propuestos por la alta Dirección.

Este instructivo administrativo – contable se basa en el levantamiento de la

información de los procesos contables de activos fijos de la empresa INDUALCA

S.A. y la elaboración de procedimientos que permitirá realizar, interpretar, registrar y

controlar de manera eficiente transacciones que involucren activos fijos.

ALCANCE

Estos procedimientos aplican para todas las sucursales y empleados de la empresa

INDUALCA S.A. que realicen transacciones en donde se involucren activos fijos.

- 105 -

JUSTIFICACIÓN

El propósito del presente Manual es proporcionar una guía administrativa - contable

que estandarice los procedimientos de trabajo, maximice el control y la eficiencia y

logre mayor coordinación entre las áreas involucradas a fin de contribuir al

cumplimiento de los objetivos planteados en la empresa INDUALCA S.A.

Esta herramienta regula el proceso que comprende la administración, control y

registro de los activos fijos, de tal forma que exista un mejor aprovechamiento de las

inversiones realizadas en estos recursos, los mismos que son necesarios para el

desarrollo de las operaciones de la empresa.

Contiene los elementos suficientes que brindan soporte en el control de los activos

fijos, los formularios y/o registros correspondientes que deben ser utilizados por las

personas encargadas en el manejo de estos bienes.

5.4.1 OBJETIVOS

5.4.1.1 OBJETIVO GENERAL

Elaborar procedimientos que permitan administrar con eficiencia los activos fijos y

garanticen su debida identificación, registro, control, aseguramiento y plenas

condiciones físicas para la prestación oportuna del servicio a los clientes internos y

externos de la empresa.

- 106 -

5.4.1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

a) Favorecer una correcta aplicación de la normativa legal vigente relacionada

con la administración y registro contable de los activos fijos.

b) Documentar el procedimiento para realizar la valoración adecuada y el

reconocimiento oportuno de las adquisiciones de activos fijos.

c) Identificar el procedimiento para realizar las bajas o retiros de activos fijos.

d) Normar el procedimiento para identificar el adecuado método de

depreciación de los activos fijos.

e) Normar el procedimiento para realizar la toma física de los activos fijos.

f) Normar el procedimiento para realizar un análisis del deterioro de los

activos.

g) Asegurar la adecuada segregación de funciones entre la administración,

control y registro de los activos fijos.

h) Servir de guía y de consulta para el entrenamiento del personal.

i) Facilitar la interpretación de políticas y procedimientos contables.

5.4.2 ADMINISTRACIÓN DEL MANUAL

La documentación que consta en el manual de procedimientos para la

administración y control de activos fijos de la empresa INDUALCA S.A. debe ser

manejada por las personas responsables de los procesos y actividades, esto

conduce a tener un mejor entendimiento de los requisitos necesarios y proporciona

un sentido de compromiso y propiedad.

- 107 -

Para el propósito de esta propuesta, son aplicables algunos de los términos dados

en la Norma ISO 9000 20

• El personal adecuado tiene acceso a la información actualizada y en tiempo

real.

en la que un sistema de gestión de cualquier organización

puede utilizar diferente terminología para los tipos de documentación definidos. La

forma de organizar la documentación sigue a los procesos de la compañía y se la

describe en forma jerárquica. Esta estructura facilitará la distribución, conservación

y entendimiento del manual de procedimientos para la administración y control de

activos fijos de la empresa INDUALCA S.A.

El Manual de Procedimientos será presentado en medios magnéticos e impresos.

Ventajas del uso de medios magnéticos para la empresa:

• El acceso y cambios son fácilmente realizados y controlados.

• La distribución será inmediata y fácilmente controlada con la opción de

imprimir otras copias.

• Existirán accesos al Manual y a su contenido desde sitios remotos.

• Será fácil retirar la documentación obsoleta.

Ventajas y Desventajas

Los manuales ofrecen una serie de posibilidades que nos reflejan la importancia de

la información contenida en los mismos, sin embargo tienen ciertas limitaciones. A

continuación se exponen las más importantes:

20 ISO/TR - 2001 – 10013, Informe Técnico.

- 108 -

Ventajas

• Logra y mantiene un sólido plan de organización.

• Asegura que todos los interesados tengan una adecuada comprensión de los

procesos y de sus propios papeles y relaciones pertinentes.

• Facilita el estudio de los problemas de la organización.

• Sistematiza la iniciación, aprobación y publicación de las modificaciones

necesarias en la organización.

• Sirve como una guía eficaz para la preparación, clasificación y compensación

del personal clave.

• Determina la responsabilidad de cada puesto y su relación con los demás de

la organización.

• Ayudan a institucionalizar y hacer efectivo los objetivos, las políticas, los

procedimientos, las funciones, las normas, etc.

• Evitan discusiones y mal entendidos de las operaciones.

• Aseguran continuidad y coherencia en los procedimientos y normas a través

del tiempo.

• Son instrumentos útiles en la capacitación del personal.

Desventajas

Entre los inconvenientes que presentan los manuales se encuentran los siguientes:

• Existe el temor de que pueda conducir a una estricta reglamentación y rigidez.

• Una deficiente elaboración provoca serios inconvenientes en el desarrollo de

las operaciones.

• Si no se actualiza periódicamente pierde utilidad.

- 109 -

5.4.3 DEPARTAMENTO Y PERSONAL INVOLUCRADO

El departamento encargado de la administración y mantenimiento de los activos

fijos, es además quien se encargará del registro y control.

OBJETIVO GENERAL DEL DEPARTAMENTO DE ACTIVOS FIJOS

Mejorar el sistema de registros contables para disponer de información verídica en

forma oportuna, eficiente y asegurar la adecuada administración y mantenimiento de

los activos fijos optimizando recursos económicos, humanos y tecnológicos.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Verificar la correcta asignación de cuentas en los registros contables.

Proteger los activos fijos a través de pólizas de seguro.

Realizar inspecciones semestrales para determinar el estado de los activos

fijos y realizar oportunamente mantenimientos o reparaciones necesarias a

fin de alargar su vida útil.

Realizar tomas físicas de activos fijos.

Mejorar el control sobre las cuentas y los saldos.

Realizar las depreciaciones de activos fijos.

Controlar las transferencias de activos fijos.

Controlar y registrar las bajas o retiros de activos fijos.

Potencializar el recurso humano disponible.

Desarrollar la estructura y parametrización necesaria dentro del sistema

tecnológico para que se adapte a las necesidades del área de contabilidad.

- 110 -

ACCIONES

- Realizar tomas físicas de activos fijos y validar con la información en libros.

- Implementar un proceso de codificación y etiquetado de los activos fijos para

conocer la ubicación exacta de los mismos.

- Diseñar formularios para uso contable sobre las transacciones de activos fijos.

- Establecer controles periódicos que evalúen el desempeño del programa

parametrizado para contabilidad y así evitar posibles fallos al momento de

obtener o generar reportes importantes para la toma de decisiones

gerenciales.

- Capacitar y actualizar al personal de contabilidad en las políticas y

procedimientos establecidos internamente, así como en las regulaciones

estipuladas por los organismos de control.

- Cumplir con el programa de capacitación elaborado por el área de Recursos

Humanos.

- Depurar el plan de cuentas con la finalidad de presentar información

razonable y comparativa de acuerdo a lo que exige la normativa vigente lo

cual permitirá evaluar financieramente a la empresa.

- Actualizar continuamente las versiones del sistema contable para tener mejor

capacidad, simplificación de procedimientos y reducción de tiempos.

- Realizar conciliaciones periódicas de las cuentas.

- Llevar control de entradas, transferencias o salidas de los activos fijos a

través de la utilización de tarjetas con registros.

RECURSOS

Humano: Se necesitarán tres personas distribuidas de la siguiente manera:

Contador General

Una persona encargada del registro contable de los activos fijos.

Una persona encargada de la administración de los activos fijos.

- 111 -

Financieros: De acuerdo al presupuesto operacional del área de contabilidad –

activos fijos.

Tecnológico: Actualizaciones al software contable según lo establecido en la

normativa vigente.

5.4.4 FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES GERENTE GENERAL

• Conocer sobre el destino de los activos fijos obsoletos, sin uso o

deteriorados.

• Autorizar las Bajas de activos fijos mediante actas y documentación soporte.

• Establecer la política de contratación de pólizas de seguros para los activos

fijos por los diferentes siniestros (robos, incendios, deterioros físicos,

condiciones climatológicas, etc.)

• Establecer el monto mínimo para calificar a las adquisiciones de bienes

como activos fijos con la finalidad de evitar que valores no significativos se

registren como activos en lugar de contabilizarse al gasto.

JEFE DE PROCESOS

• Autorizar solicitud de adquisición de Activos Fijos.

• Conocer sobre el destino de los activos fijos obsoletos, sin uso o deteriorados.

• Autorizar las Bajas de activos fijos mediante actas y documentación soporte.

• Posibilitar acciones correctivas como producto de novedades en tomas físicas

- 112 -

CONTADOR GENERAL

• En caso de baja de activos fijos elaborar un acta en el formato establecido

para tal efecto en el que se especifique el o los bienes a ser retirados, el

motivo de la baja y se adjunte la documentación soporte necesaria.

• Considerar la normativa para la aplicación de las Normas Internacionales de

Información Financiera correspondientes a activos fijos.

• Solicitar a la Gerencia General la contratación de peritos para la revaluación

de activos con el fin de determinar su valor justo de mercado.

• Determinar el método de depreciación adecuado para aplicar en los activos

fijos de la empresa conforme lo establecen las Normas Internacionales de

Información Financiera.

• Revisar los ajustes realizados por las diferencias encontradas en activos fijos

entre los recuentos físicos y los registros contables.

• Sugerir a la Gerencia General la identificación y codificación de activos fijos

a fin de facilitar su ubicación.

• Planificar semestralmente tomas físicas de activos fijos.

• Revisar periódicamente el buen uso del activo fijo para cerciorarse que se

obtiene el óptimo rendimiento de ellos, de su estado físico y mantenimiento.

• Revisar anualmente los cálculos realizados por depreciación de activos fijos,

considerando las clases contables de los mismos.

• Revisar los reportes extracontables que se realicen para control de los

activos fijos totalmente depreciados que aún se encuentren en uso y de los

activos fijos que hayan sido dados de baja en libros.

- 113 -

ASISTENTE CONTABLE DE ACTIVOS FIJOS

Las funciones que cumple el asistente contable de activos fijos son las siguientes:

• Registro de las transacciones de activos fijos en el sistema contable.

• Proporcionar un listado actualizado de los bienes incorporados en el sistema.

• Codificación y etiquetado.

• Salvaguarda y aseguramiento de activos fijos.

• Archivar de manera adecuada la documentación original, soporte de las

transacciones de activos fijos.

ASISTENTE ADMINISTRATIVO DE ACTIVOS FIJOS

Las funciones que cumple el asistente administrativo de activos fijos son las

siguientes:

• Solicitar proformas para la adquisición de activos fijos, observar garantías de

calidad, funcionamiento y mantenimiento.

• Recepción de activos fijos.

• Codificación y etiquetado.

• Entrega de los activos fijos a las diferentes áreas.

• Verificaciones físicas, periódicas, sorpresivas y planificadas.

• Llevar un control de las novedades presentadas por las personas encargadas

del manejo y custodia de los activos fijos.

• Coordinar mantenimientos, reparación o cambio de repuestos de activos fijos.

• Mantenimiento de inmuebles.

• Inspección y control físico de inmuebles.

- 114 -

5.4.5 ESTRUCTURA DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

La estructura y formato de los procedimientos del presente manual han sido

definidos en función de:

Texto

Diagramas de flujo de los procesos contables

Tablas

Registros contables modelo

Contenido del Proceso

• Título

Identifica al proceso.

• Objetivo

Define el “para qué está” el procedimiento.

• Alcance

Describe los límites de actuación del procedimiento.

• Responsabilidad y Autoridad

Identifica la responsabilidad y nivel de autoridad del personal, así como sus

interrelaciones asociadas con los procesos y actividades descritas en el

procedimiento.

- 115 -

• Descripción de las actividades/procedimientos

- El nivel de detalle varía en función de la complejidad de las actividades

y el nivel de competencias del personal involucrado.

- Establecimiento de qué debe hacerse, por quién, y cómo.

- Descripción de los controles.

- Definición de los recursos necesarios para el cumplimiento de las

actividades.

- Adicionalmente se presentan diagramas de flujo para mejor

entendimiento de los diferentes procesos.

• Registros

Se presentarán asientos modelo de los registros contables que deben

realizarse en los diferentes procesos.

• Anexos

En caso de ser necesario se diseñarán formularios adicionales que contengan

i información de apoyo al procedimiento.

• Revisión, aprobación y modificación

La revisión y aprobación de los diferentes procesos están soportados

mediante la firma de las personas responsables para cada efecto, es

necesario incluir la fecha de modificación de determinado proceso (en el caso

de que aplique) para la validación y uso del documento como estándar de

gestión contable.

- 116 -

5.4.6 POLÍTICAS Como parte de la estructura del manual de procedimientos para la administración,

control y registro de activos fijos se establecerán las políticas y directrices

adecuadas que facilitarán el correcto cumplimiento de los diferentes procesos.

5.4.6.1 ADMINISTRACIÓN Y CONTROL

Comprende las actividades relativas a la recepción, codificación y etiquetamiento,

asignación, salvaguarda, mantenimiento y conservación de los activos fijos de uso

de INDUALCA S.A.

La administración de activos fijos debe constituir sin duda un elemento principal y

clave de la gestión administrativa de la empresa, tanto por el uso específico que se

hace de ellos como por la incidencia económica que los mismos representan dentro

de su patrimonio y además por una serie de impactos económicos, financieros,

contables, legales y tributarios que se desprenden de la simple adquisición y

tenencia de este tipo de bienes.

El control general de esta política, como los procedimientos que de ella provengan

para su eficiente operación, será responsabilidad de la Gerencia Técnica

(Financiera), mientras que la correcta aplicación será responsabilidad de cada una

de las unidades que administren los activos fijos.

CODIFICACIÓN Y ETIQUETAMIENTO

- 117 -

Con la finalidad de mantener un control adecuado de los bienes propiedad de la

empresa se debe realizar un proceso de codificación y etiquetamiento de los activos

fijos, previo a la entrega a las diferentes áreas para conocer la ubicación exacta de

los bienes de la empresa facilitando las transferencias posteriores.

Ejemplo de codificación propuesto para los activos fijos:

PRO-MAQ-001, en donde los tres primeros dígitos corresponden a las iniciales del

área asignada el activo fijo, los siguientes tres dígitos corresponden al tipo de activo

fijo y los tres últimos dígitos corresponden a la secuencia utilizada.

Las etiquetas se diseñarán en las siguientes dimensiones: 5 cm de ancho por 2 cm

de alto.

INDUALCA S.A.

PRO-MAQ-001

SEGUROS Y OTRAS MEDIDAS DE PROTECCIÓN

La Empresa dispondrá de pólizas de seguro contratadas para desastres naturales

como incendios, inundaciones o por cualquier otro siniestro como robo, hurto, daño

parcial o total, etc., para todos los bienes reconocidos como activos fijos.

El área afectada deberá reportar inmediatamente al asistente administrativo de

activos fijos cualquier novedad referente a los bienes que se encuentren a su cargo

como daños totales o parciales de los equipos, pérdidas, sustracciones, etc., para

efectuar los reclamos a la Aseguradora o las acciones legales pertinentes.

- 118 -

Se deberán adoptar las medidas de seguridad normales mínimas que protejan a los

activos fijos de algún daño o perjuicio (alarma contra robo e incendio, extintores,

vigilancia, cerraduras, etc.).

TOMAS FÍSICAS DE ACTIVOS FIJOS

Se planificarán tomas físicas semestrales de activos fijos, el asistente contable de

activos fijos proporcionará un listado actualizado de los bienes incorporados en el

sistema de activos fijos, la misma que será verificada por el asistente administrativo

de activos fijos y las novedades serán comunicadas al Contador en primera instancia

para luego ser informadas al Jefe de Procesos a fin de posibilitar las acciones

correctivas necesarias.

No obstante, se podrán realizar verificaciones periódicas y sorpresivas de los activos

fijos y los hallazgos encontrados se reportarán para los correctivos pertinentes.

CONTROL Y ARCHIVO DE DOCUMENTOS SOPORTE

Se deberá mantener un sistema de control y archivo de la información y documentos

soporte de las diferentes transacciones de activos fijos, entre ellas: adquisiciones

(órdenes de compra, facturas, guías de remisión, comprobantes de retención,

órdenes de pago, contratos, etc.), transferencias (actas de entrega), tomas físicas

(documentación detallada sobrantes-faltantes), bajas de activos fijos (actas de baja).

Esta información se mantendrá disponible para su consulta en el área de

Contabilidad.

- 119 -

5.4.6.2 POLÍTICAS CONTABLES

INDUALCA S.A. preparará la información contable-financiera de acuerdo a las

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), las Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF’s), las Interpretaciones elaboradas por el Comité de

Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera (CINIIF),

la Ley de Régimen Tributario Interno, la Ley de Equidad Tributaria, entre otras.

Son objeto de estas políticas los bienes muebles e inmuebles propiedad de la

empresa INDUALCA S.A.

Los bienes muebles e inmuebles serán registrados y controlados por el Contador

General, con ayuda del asistente de activos fijos y el asistente administrativo de

activos fijos para lo cual este funcionario establecerá y difundirá el sistema de control

interno que considere necesario con el fin de dar cumplimiento a estas políticas.

REGISTROS

Se deberá comunicar al área de contabilidad todas las transacciones que involucren

activos fijos para su posterior registro en los libros contables previa revisión de los

documentos necesarios, soporte de estas transacciones.

• Altas: incorporaciones por compras u otras.

• Bajas: ventas, donaciones, destrucción o pérdida, deterioro, obsolescencia, etc.

• Transferencias: cambio de ubicación de los bienes.

• Depreciaciones

- 120 -

La empresa contabiliza las Propiedades, Planta y Equipo (activos depreciables y no

depreciables) en referencia a lo establecido en la NIC 16, la NIC 36, la NIIF 1, etc.,

en cuanto a su reconocimiento, valoración inicial, valoración posterior, asignación del

valor residual, presentación y revelación.

El método utilizado para realizar la depreciación de los activos fijos es el método de

línea recta, el valor residual y la vida útil se determinarán de acuerdo a informes

técnicos de los diferentes bienes de la empresa emitidos por profesionales

calificados.

BAJA DE ACTIVOS FIJOS

Se deberá actualizar el estado de los bienes en el sistema de activos fijos por las

bajas efectuadas (ventas, donaciones, obsolescencia, destrucción, robos, etc.) de

los cuales no se espera obtener un rendimiento económico en lo futuro, previa

revisión de la documentación soporte y autorizaciones respectivas para tal efecto.

Se realizará un acta de baja de activos fijos especificando el o los bienes, el motivo

de la baja y deberá contener firmas de responsabilidad.

- 121 -

5.4.7 PROCESOS CONTABLES

5.4.7.1 ADQUISICIÓN, VALORACIÓN Y RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS FIJOS

VALORACIÓN

El activo fijo se valorará inicialmente por su costo que comprenderá el valor

razonable de la contraprestación entregada para adquirir el activo (neto de

descuentos y bonificaciones) y cualquier costo directamente atribuible relacionado

con la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que

pueda funcionar de la forma prevista por la administración (incluidos los aranceles

de importación y los impuestos indirectos no recuperables).

Los costos directamente atribuibles son los costos de preparación del

emplazamiento físico, los costos de entrega, los costos de instalación, los honorarios

profesionales y la estimación de los costos de desmantelamiento o retiro del

elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta (en la medida

en que dicho costo se reconozca como provisión). El costo de los elementos de

activo fijo puede incluir también las reclasificaciones de ganancias o pérdidas

reconocidas directamente en el patrimonio neto (a través de su imputación a otros

resultados integrales) derivadas de coberturas de flujos de efectivo cualificadas

(ajuste de base) directamente relacionadas con la adquisición de los elementos.

Derecho a Crédito Tributario IVA

En cuanto al Impuesto al Valor Agregado IVA este no formará parte del costo

del activo fijo, su tratamiento se enfoca en el reconocimiento del derecho a

Crédito Tributario total del IVA pagado en la adquisición local o importación

- 122 -

de bienes, materias primas, insumos o servicios y bienes que pasen a formar

parte del activo fijo, únicamente cuando:

1. Se transfiera bienes o preste servicios en su totalidad gravados con tarifa

doce por diento.

2. Se empleen en la fabricación o comercialización de bienes que se exporten.

3. Se efectúen transferencias directas a exportadores gravadas con tarifa cero

por ciento 21

Análisis de los bienes propiedad de la empresa Indualca S.A.

A continuación se presenta un extracto del “Estado Financiero bajo NEC para la

Superintendencia de Compañías” con corte al 31 de diciembre 2011, en el que se

pueden visualizar los grupos de bienes propiedad de la empresa Indualca que fueron

presentados a este organismo de control:

Cuadro No. 5.5 Agrupación de Activos Fijos de la empresa Indualca S.A.

…

21 Reglamento de aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno RA LRTI, Art. 153, literal a).

- 123 -

Como se puede observar los dos grupos de bienes más representativas dentro de

los Activos Fijos de la empresa Indualca S.A. son los rubros de Inmuebles con el

41% (US$ 63.593,89) y Maquinaria con el 40% (US$ 61.465,55), esto obedece al

tipo de actividad económica a la que se dedica la compañía: producción y

comercialización de pinturas, barnices y lacas.

Por otro lado se puede mencionar que todos los bienes propiedad de la empresa

deberían ser objeto de estudio a fin de determinar mediante informes técnicos

entregados por peritos, profesionales calificados por la Superintendencia de

Compañías (se anexará el listado de peritos), el precio actual de mercado (valor de

realización) para el cual se considera variantes como: circunstancias legales, físicas

y económicas que son propias de los bienes y las externas que puedan influir en su

precio de venta, debido a que al momento se encuentran valorados con costos

históricos que datan de más de veinte años atrás.

Para esto recordemos que el incremento del importe en libros de un activo como

consecuencia de una revalorización deberá abonarse directamente a otros

resultados integrales y acumularse en el patrimonio neto (en una cuenta de

“reservas por revalorización”).

Ejemplo: En el caso de revalorización del inmueble que posee la empresa, se

debería realizar el siguiente registro contable:

- 124 -

RECONOCIMIENTO

Para reconocer a un bien mueble o inmueble (maquinaria, equipos de oficina,

equipos de computación, muebles y enseres, terrenos, edificios, etc.) como un activo

fijo en el momento de su adquisición, es necesario que cumpla con los siguientes

requisitos:

Que sea probable que la empresa vaya a obtener los beneficios económicos

futuros asociados al mismo.

Que su vida útil sea mayor a un año: en condiciones normales se espera que

un activo fijo brinde beneficios al menos por un año.

Que su costo o valor pueda determinarse con fiabilidad.

Que su costo sea más o menos representativo: los bienes mencionados

anteriormente cuyo valor sea mayor a US$ 500,00.

Si Indualca S.A. incurre en un gasto y puede aportar documentación justificativa del

propósito de obtener beneficios económicos futuros, esto no constituye una prueba

concluyente de que se trata de una partida que cumpla la definición de Activo;

igualmente, la ausencia de gastos relacionados (como en el caso de una donación

de un elemento del activo fijo) no impide que se cumpla con la definición de Activo.

Notas

• La empresa INDUALCA S.A. posee un edificio de fábrica en el que

manufactura sus productos. El edificio se clasifica como una partida de

Propiedades, Planta y Equipo. Es un bien inmueble usado en la producción

de sus productos y se utiliza durante más de un periodo contable.

• La empresa posee un vehículo que es utilizado por el personal de ventas en

el desempeño de sus tareas. El vehículo de motor se clasifica como una

- 125 -

partida de Propiedades, Planta y Equipo. Son bienes muebles utilizados para

la entrega de sus productos por un período mayor a un año.

• La empresa posee maquinaria especializada para la fabricación de productos

químicos. La maquinaria se clasifica como propiedades, planta y equipo.

Puede utilizarse sólo en relación con la planta de la empresa y se usa por

más de un periodo contable

OBJETIVO

Asegurar la correcta elección, compra, valoración y reconocimiento de los activos

fijos.

ALCANCE

A todos los bienes que se califiquen como activos fijos en la empresa INDUALCA

S.A.

RESPONSABLES

• Gerente general

• Contador general

• Asistente de activos fijos

• Asistente administrativo de activos fijos

- 126 -

PROCEDIMIENTO

ADQUISICIÓN, VALORACIÓN Y RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS FIJOS

Contador Asistente de activos fijos

Asistente Administrativo

Jefe de Servicios Corporativos

Recepción de la solicitud de

adquisición del activo fijo

Autorización de la solicitud de

adquisición del activo fijo

Solicitar proformas

Aprobar proforma

Autorizar la adquisición

Recepción y verificación del

bien

Recepción y verificación de los

documentos soporte

Valoración y reconocimiento del

bien

Elaboración del Acta de alta del

activo fijo

Registro contable

Archivo de documentos

FIN

NO

SI

NO

SI

Elaborado por:

Gabriela Madrid

Revisado por: Aprobado por:

INDUALCA S.A.

Revisión del proceso

- 127 -

5.4.7.2 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

OBJETIVO

Registrar de manera correcta el valor de adquisición de los activos fijos.

ALCANCE

A todos los activos fijos de INDUALCA S.A.

RESPONSABLES

• Contador General

• Asistente de activos fijos

- 128 -

PROCEDIMIENTO

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

Contador Asistente de activos fijos

Valoración de activos fijos

Verificar parámetros de

política

Registro compra de bienes

Realizar acta de alta de activos

fijos

Fin

Cuantificar costos adicionales

NO

SI


INDUALCA S.A.

Elaborado por:Gabriela Madrid Aprobado por:Revisado por:

Archivo de documentos

soporte

- 129 -

REGISTRO CONTABLE

- 130 -

5.4.7.3 TOMA FÍSICA DE ACTIVOS FIJOS

Es un proceso que consiste en verificar físicamente los bienes, a una fecha

determinada, con el fin de asegurar su existencia real. Ésta permite contrastar los

resultados obtenidos con los registros contables, a fin de establecer su conformidad,

investigando las diferencias que pudieran existir y proceder a realizar los ajustes

necesarios, según sea el caso.

OBJETIVOS

- Constatar que el número de activos fijos incorporados en el sistema contable

(módulo de activos fijos) sea el mismo que el existente en la empresa.

- Verificar el estado actual de los activos fijos, ejemplo: en uso, dañado,

obsoleto, etc.

- Actualizar la información obtenida con los registros contables que disponga la

compañía, realizando ajustes y/o reclasificaciones necesarias.

ALCANCE

A todos los activos fijos propiedad de la empresa INDUALCA S.A.

RESPONSABLES


• Asistente contable de activos fijos

• Asistente administrativo de activos fijos

- 131 -

PROCEDIMIENTO

TOMA FÍSICA DE ACTIVOS FIJOS

Asistente de activos fijos

Asistente administrativo Contador

Elaborado por :Gabriela Madrid

Revisado por Aprobado por

INDUALCA S.A.

Planifica la toma física

Impresión del listado de activos

fijos

Constatación de activos fijos en

campo

Identificación de observaciones

Análisis de la política

(adquisición, baja)

Registro

Detalle de información

SI

NO

Verificación de codigos

Revisión proceso

Fin

- 132 -

5.4.7.3.1 FORMATO PROPUESTO PARA LA TOMA FÍSICA DE ACTIVOS FIJOS

- 133 -

5.4.7.4 DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

OBJETIVO

- Definir el valor de la pérdida sistemática e irreversible que sufren los activos

fijos por el uso o el paso del tiempo.

ALCANCE

A todos los activos fijos de la empresa INDUALCA S.A.

RESPONSABLES



- 134 -

PROCEDIMIENTO

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

Asistente de activos fijosContador General

Elaborado por:Gabriela Madrid Revisado por: Aprobado por:

INDUALCA S.A.

Definir método de depreciación

Definir vida útil

Definir valor residual

Cálculo de depreciación

Efectuar registro contable (Ajuste

NIIF)

Revisión de proceso

Fin

Establecer diferencias por efectos NIIF’S

- 135 -

REGISTRO CONTABLE

En referencia a lo establecido en la Norma Internacional de Contabilidad NIC 12

Impuesto sobre las ganancias: cuando sea probable que la recuperación o

liquidación de los valores contabilizados vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros

mayores (o menores) de los que se tendrían si tal recuperación o liquidación no

tuviera consecuencias fiscales, la presente Norma exige que la entidad reconozca

un pasivo (o activo) por el impuesto diferido.

En el caso de la depreciación de los activos fijos, el registro contable por impuestos

diferidos que se origina por las diferencias entre las bases NEC y NIC a aplicarse

bajo la normativa vigente es el siguiente:

- 136 -

5.4.7.5 BAJAS O RETIROS DE ACTIVOS FIJOS

Todo elemento componente de las propiedades, planta y equipo ha de ser dado de

baja del Balance en el momento de su enajenación o abandono o cuando dicho

elemento sea retirado de uso, de forma permanente y no se espere beneficio

económico alguno en lo posterior.

Las pérdidas o ganancias derivadas del abandono o enajenación de un elemento

componente de las propiedades, planta y equipo deben ser calculadas como la

diferencia entre el importe neto que se estima obtener por la venta, en su caso, y el

importe en libros del activo y deben ser reconocidas como pérdidas o ganancias en

la cuenta de resultados.

La baja de activos fijos se origina por las siguientes causas:

• Venta

• Permuta o Canje

• Donación

• Siniestros

• Obsoleto

• Término Vida Útil

- 137 -

5.4.7.5.1 VENTA DE ACTIVOS FIJOS

OBJETIVOS

- Constatar que se efectúe la baja de activos fijos por la venta realizada.

- Efectuar correctamente el registro contable, en el que se identifique la utilidad

o pérdida obtenidas.

ALCANCE

Transacciones de venta de activos fijos realizadas en la empresa INDUALCA S.A.

RESPONSABLES

• Contador General / Asistente contable de activos fijos

PROCEDIMIENTO

• Proceder con la facturación por la venta del Activo.

• Calcular la depreciación correspondiente hasta la fecha de venta.

• Determinar el valor neto en libros (Valor del activo menos depreciación).

• Devengar los gastos incurridos para su comercialización.

• Establecer la diferencia entre el valor del activo, los gastos incurridos y el valor

de venta.

• Efectuar el registro contable correspondiente, verificando que se utilice la

Cuenta contable: Utilidad o Pérdida en venta de Activos Fijos.

- 138 -

VENTA DE ACTIVOS FIJOS

ContadorAsistente de activos fijos


INDUALCA S.A.

Inicio

Facturar

Calcular depreciación

Determinar valor neto

Devengar gastos por

comercialización

Establecer diferencias entre

los valores

Efectuar registro contable


Fin

- 139 -

Al efectuar este tipo de transacciones pueden presentarse las siguientes situaciones

en el precio de venta:

Que el precio sea Igual

Que el precio sea

al valor en libros.

Menor

Que el precio sea

al valor en libros.

Mayor

al valor en libros.

REGISTRO CONTABLE

- 140 -

5.4.7.5.2 CANJE O PERMUTA

OBJETIVOS

- Normar el procedimiento de adquisición de activos fijos por medio de canje o

permuta.

- Constatar que se efectúe la baja de activos fijos por el canje o permuta

realizados.


o pérdida obtenidas.

ALCANCE

Transacciones de canje o permuta de activos fijos realizadas en la empresa

INDUALCA S.A.

RESPONSABLES

• Gerente General

• Gerente Técnico


• Asistentes administrativa y contable de activos fijos

PROCEDIMIENTO

• Coordinar con el área solicitante las necesidades, términos y condiciones del

canje o permuta.

- 141 -

• Realizar el “Contrato de Canje con el Proveedor” (dos originales) en

coordinación con el área solicitante, donde se procurará incluir los mejores

términos en beneficios de los intereses de la empresa; especificando el valor

de Canje de cada bien.

• Obtener la aprobación de los términos por parte de la Gerencia Técnica

(Financiera) y la Gerencia General.

• Recaudar la firma del Gerente General de la empresa y del proveedor.

• Entregar un original al proveedor y archivar el otro original.

• Comunicar al asistente contable de activos fijos para la recepción y

etiquetamiento del bien, motivo del Canje

• Entrega del bien al área solicitada.

• Proceder con la facturación por el canje del Activo (En los casos de permutas o

de otros contratos por los cuales las partes se obligan a transferirse

recíprocamente el dominio de bienes corporales muebles, se considerará que

cada parte que efectúa la transferencia, realiza una venta gravada con el

Impuesto al Valor Agregado, teniéndose como base imponible de la transacción

el valor de los bienes permutados a los precios comerciales) 22

• Calcular la depreciación correspondiente hasta la fecha de canje.

.


• Establecer la diferencia entre el valor del activo y el valor del canje (venta).


Cuenta contable: Utilidad o Pérdida en venta de Activos Fijos.

22 Reglamento de Aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno RA LRTI, Art. 161 Permuta y otros contratos, Capítulo IV.

- 142 -

CANJE O PERMUTA


Asistente Administrativo Gerente GeneralContador

Coordinar términos del canje

o permuta

Revisión de contrato

INDUALCA S.A.

Realizar contrato de canje o permuta

Entrega original al proveedor y archivar otro

original

Recibe y etiqueta el bien y entrega al área solicitante

Facturar

Recepta firma del gerente y proveedor

Calcular la depreciación

hasta la fecha de canje

Establecer diferencias entre el valor del activo

y del canje

Fin

Obtiene aprobación

Aprobar términos

Firma

Comunica al asistente de activos

fijos para recepción y etiquetamiento

Revisión del procedimiento



SI

NO

- 143 -

REGISTRO CONTABLE

- 144 -

5.4.7.5.3 DONACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

…Para el caso de donaciones, el hecho generador será el otorgamiento de actos o

contratos que determinen la transferencia a título gratuito de un bien o derecho23

- Normar el procedimiento para la donación de activos fijos.

.

OBJETIVOS

- Constatar que se efectúe la baja de activos fijos por la donación realizada.

ALCANCE

Transacciones de donación de activos fijos realizadas en la empresa INDUALCA

S.A.

RESPONSABLES

• Gerente General



• Asistente administrativa de Activos Fijos

23 Reglamento de Aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno RA LRTI, Art. 55 Hecho Generador.

- 145 -

PROCEDIMIENTO

• El Gerente General comunica al Contador General el deseo de realizar la

donación de ciertos activos fijos propiedad de la empresa, indicando el detalle

de los bienes, nombre del beneficiario y fechas de entrega.

• Realizar un Acta de Entrega en el que se haga constar los datos mencionados

en el punto anterior y además señalar que la empresa entrega el bien de forma

voluntaria.

• Recolectar las firmas tanto del representante legal de la empresa como de la

parte beneficiaria.

• Proceder con la facturación por la donación del Activo (Transferencia no objeto

de IVA, cuando la donación se realiza a entidades y organismos del sector

público, inclusive empresas públicas y a instituciones de carácter privado sin

fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el

Reglamento)24

• Calcular la depreciación correspondiente hasta la fecha de donación.

.



Cuenta contable: Gasto por Donación.

24 Ley de Régimen Tributario Interno LRTI, Art. 54 Transferencias que no son objeto del Impuesto.

- 146 -

PROCEDIMIENTO

DONACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

Contador Asistente Administrativo

Asistente de activos fijosGerente General

INDUALCA S.A.

Elaborado por:Gabriela Madrid

Revisado por: Aprobado por:

Comunica deseo de donación

Solicita realizar acta de entrega

Realiza acta de entrega

Revisión del acta

Documento Ok.?

Firma

Recolecta firmas del Gerente General y

Beneficiario

Entrega acta aprobada Facturar

Calcular la depreciación hasta la fecha de donación



Revisión del procedimiento

Fin

SI

NO

- 147 -

REGISTRO CONTABLE

5.4.7.5.4 SINIESTRO DE ACTIVOS FIJOS

OBJETIVOS

- Constatar que se efectúe la baja de activos fijos por el siniestro ocurrido.


o pérdida obtenidas en la liquidación que realiza la Aseguradora.

ALCANCE

Reclamos presentados a la Aseguradora por los siniestros ocurridos (robo, pérdida

total, daño irreparable, etc.) a los activos fijos de la empresa INDUALCA S.A.

RESPONSABLES


• Asistente administrativa de activos fijos


- 148 -

PROCEDIMIENTO

• El Área afectada comunicará al Área de Contabilidad sobre el siniestro

ocurrido, indicando el detalle del bien.

• La asistente administrativa de activos fijos revisará el proceso de presentación

de reclamos a la Aseguradora.

• Calcular la depreciación correspondiente hasta la fecha del siniestro.


• Registrar el valor neto en libros en una cuenta por cobrar a la Aseguradora

hasta la liquidación del reclamo presentado.

• Una vez analizadas las condiciones del siniestro ocurrido, la Aseguradora

entrega la documentación y cheque respectivos por la liquidación del reclamo

presentado por la empresa.

• La asistente administrativa de activos fijos hace el ingreso del cheque a caja y

luego realiza el depósito del cheque.

• Entrega a la asistente contable de Activos Fijos, la liquidación del reclamo

presentado y el comprobante de depósito por el valor recuperado para el

respectivo registro.


Cuenta contable: Utilidad Recuperación Seguro o Gasto Baja Activos Fijos

(Son deducibles las pérdidas causadas en caso de destrucción, daños,

desaparición y otros eventos que afecten económicamente a los bienes del

contribuyente usados en la actividad generadora de la respectiva renta y que

se deban a caso fortuito, fuerza mayor o delitos, en la parte en que no se

hubiera cubierto por indemnización o seguros. El contribuyente conservará los

respectivos documentos probatorios por un período no inferior a seis años) 25

25 Reglamento de aplicación a la LRTI, Art. 28 Gastos Generales deducibles, numeral 8, literal a).

.

- 149 -

SINIESTRO DE ACTIVOS FIJOS

Contador Asistente Administrativo


CompañíaAseguradora


INDUALCA S.A.

Preparación, documentos para

reclamo

Documentos Ok?

Revisión, proceso

presentación reclamo

Envío reclamo a la Aseguradora

Recepción de reclamo

Análisis de condiciones y/o

requisitos

Entrega liquidación y

cheque respectivo

Calcular la depreciación hasta la

fecha del siniestro


Registrar Cuenta por Cobrar a la Aseguradora

Ingreso cheque a caja y depósito

cheque

Entrega de respaldos (liquidación y

comprobante de depósito)


Revisión de proceso

Fin

SI

NO

- 150 -

REGISTRO CONTABLE

5.4.7.6 DETERIORO DE ACTIVOS FIJOS

OBJETIVOS

- Asegurar que los activos se llevan en libros a no más que a su cantidad

recuperable, y prescribir cómo se calcula la cantidad recuperable26

ALCANCE

A todos los activos fijos propiedad de la empresa INDUALCA S.A.

.

26 NIC 36, IASB 2010, párrafo 1

- 151 -

RESPONSABLES


RECONOCIMIENTO DE APLICACIÓN

El NIC 36 aplica a todos los activos excepto inventarios (ver la NIC 2), activos que

surgen de contratos de construcción (ver la NIC 11), activos tributarios diferidos (ver

la NIC 12), activos que surgen de beneficios para empleados (ver la NIC 19), activos

financieros (ver la NIC 39), propiedad para inversión medida a valor razonable (ver la

NIC 40), y activos biológicos relacionados con la actividad agrícola medidos a valor

razonable menos los costos estimados en el punto de venta (ver la NIC 41).

- 152 -

CAPÍTULO VI

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

6.1 CONCLUSIONES

Una vez concluido el diagnóstico a la empresa INDUALCA S.A. se puede

mencionar que la estructura organizacional manejada actualmente no se

encuentra definida correctamente en específico en el área contable, por lo

que se hace difícil la realización de las diferentes funciones de los empleados

que integran la misma, resultando en algunas ocasiones en una duplicidad de

esfuerzos y en otras en omisión de ciertas actividades en lo que se refiere al

control y registro de los activos fijos de la empresa.

Se puede mencionar que el personal contable dispone de conocimientos

aceptables para el registro y análisis de las transacciones que involucran a las

Propiedades, Planta y Equipo, sin embargo es importante mencionar que los

cambios en la normativa contable-financiera vigente nos exige estar

actualizados permanentemente, a fin de presentar los Estados Financieros

con información veraz y oportuna que servirá para la toma de decisiones de la

Dirección.

En lo que respecta a los bienes muebles de la empresa, existen algunos que

se encuentran en desuso y no tienen el control adecuado, por lo que se

convertirían para la empresa en un gasto, en lugar de proporcionarle los

beneficios económicos para los que inicialmente fueron adquiridos, en adición

existe el riesgo tributario ya que se mantiene la depreciación mensual de los

mismos aún cuando no están generando renta para la empresa.

- 153 -

De acuerdo al análisis realizado sobre los bienes propiedad de la empresa

Indualca S.A. se puede indicar que los mismos se encuentran valorados a

costos históricos que datan de más de veinte años.

6.2 RECOMENDACIONES

Se propone una reestructuración del organigrama caduco que posee la

empresa, en el que se identifica claramente los cargos requeridos y las

funciones específicas del personal que integra el área de contabilidad, a fin de

establecer la responsabilidad de cada uno de los empleados en cuanto a la

administración y registro de los activos fijos de la empresa.

Se recomienda la implementación del manual de procedimientos propuesto,

ya que al disponer de un documento formal que detalle los procedimientos a

seguir para la administración, control y registro de activos fijos se podrá evitar

la duplicidad de funciones efectuadas en un mismo departamento así como

en departamentos diferentes, mejorando la comunicación interna y a la vez se

permitirá optimizar el manejo administrativo, fomentando, ampliando y

diversificando actividades de control que antes no se las realizaba.

Es importante la planificación de la toma física de los activos fijos de la

empresa, a fin de determinar con exactitud los bienes que por las condiciones

que cumplen deberían calificarse como Activos Fijos y cuales debería

analizarse para proceder con la Baja de los mismos o con los ajustes y /o

reclasificaciones respectivas para presentar los saldos correctos de las

cuentas y por ende Estados Financieros confiables para la toma de

decisiones de la Dirección.

- 154 -

Es importante dar cumplimiento a lo establecido en la Norma Internacional de

Contabilidad NIC 16 en relación a que los activos fijos, propiedad de la

empresa deberían ser objeto de estudio a fin de determinar mediante

informes técnicos entregados por peritos, profesionales calificados por la

Superintendencia de Compañías, el valor de mercado que poseen

actualmente.

- 155 -

BIBLIOGRAFÍA:

AUTORES

• ANDERSEN, Arthur – Diccionario de Economía y Negocios

• BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO-FONDO

MULTILATERAL DE INVERSIONES (BIDFOMIN) – Estudio de

mercado, Pinturas y barnices en Ecuador.

• BERNAL, César Augusto – Metodología de la Investigación

• CELDON, Artur – Diccionario de Economía

• CHIAVENATO, Adalberto – Administración, Proceso Administrativo

• DRUCKER, P.F / HAMMOND, J.S. / KEENEY, R.L. / RAIFFA, H. /

ETZIONI, A. / ARGRYRIS, C. / STRYKER, P. / HAYASHI, A.M –

Harvard Business Review, La Toma de Decisiones

• DELOITTE & TOUCHE – NIIF en su bolsillo, Ecuador

• DURAN, J & SOJO, L – BS EN ISO 9004:2000, Quality management

systems – Guidelines for performance improvement.

• DURAN, J & SOJO, L / THE WOODHOUSE PARTNERSHIP LTD,

Newbury, UK, – Innovando con la Gerencia de Activos, 2001

• FRACICA, Germán – Modelo de simulación en muestreo

• GITMAN, Lawrence – Administración Financiera Básica

• GOODSTEIN, Leonard / NOLAN, Timothy / PFEIFFER, William –

Planeación Estratégica Aplicada

• INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS COMMITTEE

FOUNDATION (IASCF) – Propiedades, Planta y Equipo: NIC 16

• JANY, José Nicolás – Investigación integral de mercados

• LUZURIAGA, Jorge – Diseño para la Elaboración del Plan de Tesis

• PRICEWATERHOUSECOOPERS – NIIF Ecuador Guía rápida

• ROSENBERG, Jerry – Diccionario de Administración y Finanzas

• SANTIAGO Gallego, Ramón – Diccionario de Economía y Finanzas

• STONER, James / WANKEL, Charles – Administración

- 156 -

• SUÁREZ, Andrés – Diccionario de Economía y Administración

• WHITTINGTON, O. Ray – Auditoría: Un enfoque Integral

• WHITTINGTON, O. Ray – Principios de Auditoría

• ZAPATA Sánchez, Pedro – Contabilidad General

LEYES, NORMAS

• Normas Internacionales de Contabilidad

• Normas Internacionales de Información Financiera

• Ley de Régimen Tributario Interno LRTI

• Reglamento a la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno

RA-LRTI

Resoluciones

• Superintendencia de Compañías

• Servicio de Rentas Internas

WEBGRAFRÍA

• http://www.bce.fin.ec

• http://www.cae.gob.ec

• http://www.capeipi.com

• http://www.cconstruccion.org

• http://www.ccq.org.ec

• http://www.corpei.org

• http://www.eumed.net/libros/2010b/689/indice.htm

http://www.corpei.org/�

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• http://www.gerencie.com

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• http://www.inen.gob.ec

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• http://www.supercias.gob.ec

• http://es.wikipedia.org/wiki/Normas_Internacionales_de_Informacion_Fi

nanciera

• http://espanol.answers.yahoo.com/question

- 158 -

- 159 -

INDUALCA S.A.

FORMATO ALTA DE ACTIVOS FIJOS

FECHA DE ADQUISICIÓN:

UBICACIÓN ÁREA SOLICITANTE DESCRIPCIÓN CANTIDAD FECHA

ENTREGA FECHA

RECEPCIÓN

OBSERVACIONES: …………………………....…………..……………………………………………….…………………………

…………………………………………………………...…………….…………………………………………

…………………………………………………………...…………….…………………………………………

ENTREGADO POR RECIBIDO POR

Elaborado por: Gabriela Madrid

- 160 -

INDUALCA S.A.

FORMATO TRANSFERENCIA DE ACTIVOS FIJOS

ÁREA ACTUAL

ÁREA SOLICITANTE DESCRIPCIÓN CANTIDAD FECHA

ENTREGA FECHA

RECEPCIÓN

OBSERVACIONES: …………………………....…………..…………………………………………………

…………………………………………………………...…………….…………………………………………

…………………………………………………………...…………….…………………………………………

ENTREGADO POR RECIBIDO POR


- 161 -

INDUALCA S.A.

FORMATO BAJA DE ACTIVOS FIJOS

FECHA DE BAJA: __________________________

UBICACIÓN ÁREA RESPONSABLE

CÓDIGO CONTABLE DESCRIPCIÓN ACTIVO CANTIDAD MOTIVO

BAJA

OBSERVACIONES: …………………………....…………..…………………………………………………

…………………………………………………………...…………….…………………………………………

…………………………………………………………...…………….…………………………………………

FIRMAS DE RESPONSABILIDAD


- 162 -

- 163 -

- 164 -

- 165 -

- 166 -

- 167 -

- 168 -

- 169 -

- 170 -

- 171 -

- 172 -

- 173 -

- 174 -

- 175 -

LISTADO DE PERITOS CALIFICADOS POR LA SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS

- 176 -

- 177 -

- 178 -

- 179 -

- 180 -

- 181 -

- 182 -

- 183 -

- 184 -

- 185 -

- 186 -

- 187 -

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

ENCUESTA

TEMA: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA LA ADMINISTRACION, CONTROL

Y REGISTRO DE LOS ACTIVOS FIJOS DE LA EMPRESA INDUALCA S.A.

OBJETIVO: Evaluar el nivel de control interno y manejo existente en la empresa con

respecto al registro de las Propiedades, Planta y Equipo.

1.- ¿La compañía INDUALCA S.A. dispone de un análisis de los ambientes interno y

externo en los cuales se desenvuelve?

SI NO

2.- ¿Dispone la compañía de un plan estratégico para el desarrollo de sus

operaciones?

SI NO

3.- ¿Disponen de una descripción de cargos-funciones del personal de la compañía?

SI NO

4.- ¿Se realizan tomas físicas de los bienes que constan en la Cuenta Contable

Propiedades, Planta y Equipo?

SI NO

- 188 -

5.- ¿Se dispone de procedimientos que permitan una administración eficiente de los

Activos Fijos?

SI NO

6.- ¿La compañía tiene un procedimiento contable para el reconocimiento, y retiro de

los Activos Fijos?

SI NO

7.- ¿Considera que el método de depreciación utilizado por la compañía es el

correcto de acuerdo a la normativa legal vigente?

SI NO

8.- ¿Conoce con exactitud la cantidad y ubicación de los Activos Fijos?

SI NO

9.- ¿Considera que un adecuado control interno de los Activos Fijos mejorará la

rentabilidad de la empresa?

SI NO

10.- ¿Considera importante la creación de un manual de procedimientos que

establezca la correcta aplicación de la normativa vigente para el tratamiento de las

Propiedades, Planta y Equipos?

SI NO

Documents

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIALrepositorio.ute.edu.ec/bitstream/123456789/8534/1/51750_1.pdf · productora y comercializadora de pinturas, barnices y lacas INDUALCA S.A. ya que