Controladoria-Geral da União

VERIFICAÇÃO DE DOCUMENTOS

FRAUDULENTOS

Márcio Sampaio

Analista de Finanças e Controle – AFC da CGU-BA

25 de setembro de 2014

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FUNÇÃO CONTROLE INTERNO

OTIMIZAÇÃO DA GESTÃO

APURAÇÃO DE FRAUDES E DESVIOS

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FRAUDES E DESVIOS - CORRUPÇÃO

CONCEITO = ÀS ESCONDIDAS= SIMULAÇÃO= APARÊNCIA DE LEGALIDADE

POSTURA DO CONTROLE

ANÁLISE FORMAL X ANÁLISE REAL

CONFIRMAÇÃO EXTERNA

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FRAUDE EM DOCUMENTOS

> FALSIDADE DOCUMENTAL

> FALSIDADE IDEOLÓGICA

> FRAUDE À LICITAÇÃO (Lei n.º 8.666/93)Art. 90. Frustrar ou fraudar, mediante ajuste, combinação ou qualquer outro expediente, o caráter competitivo do procedimento licitatório, com o intuito de obter, para si ou para outrem, vantagem decorrente da adjudicação do objeto da licitação: Pena - detenção, de 2 (dois) a 4 (quatro) anos, e multa.

> PECULATO (Código Penal)Art. 312 - Apropriar-se o funcionário público de dinheiro, valor ou qualquer outro bem móvel, público ou particular, de que tem a posse em razão do cargo, ou desviá-lo, em proveito próprio ou alheio: Pena - reclusão, de dois a doze anos, e multa.

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VERIFICAVERIFICAÇÇÃO ÃO –– GERAL GERAL

-- Documentos são pontos de partidaDocumentos são pontos de partida

-- SeleSeleçção da Amostra (Curva ABC ou criticidade)ão da Amostra (Curva ABC ou criticidade)

-- AvaliaAvaliaçção dos achados iniciais ão dos achados iniciais

-- EspecializaEspecializaçção do processo fraudulento ão do processo fraudulento

-- LimitaLimitaçções dos meios tradicionais de auditoriaões dos meios tradicionais de auditoria

-- Criatividade e sagacidade (HipCriatividade e sagacidade (Hipóóteses e Prova)teses e Prova)

-- Contexto e junContexto e junçção de elementosão de elementos

-- Medidas Judiciais (Busca e Apreensão, por ex.) Medidas Judiciais (Busca e Apreensão, por ex.) 55

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VERIFICAVERIFICAÇÇÃO ÃO –– PARTE 1 PARTE 1

- Erros ortográficos e semelhança grafia

- Layout da NF e Logomarcas

- Diferença de assinaturas

- Data de extração de certidões

- Empresas com ligações societárias, de endereço, tel/fax, representantes ...

- Uso de laranjas

- Inabilitações incomuns

- Variação linear de preços ou vitória em 100% dos itens/lotes

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VERIFICAVERIFICAÇÇÃO ÃO –– PARTE 2 PARTE 2

- NF de entrada e capacidade operacional da empresa

- Relação de beneficiários (dos procedimentos médicos, p.ex)

- NF parcial de produto ou serviço (controles genéricos)

- Custo dos itens da planilha (ISS, 20% patronal, p. ex.)

- Publicidade do pregão presencial

- Combinação de lances

- Mudança nos fluxos normais (atesto)

- Contracheques de entidades do terceiro setor

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CONCLUSÃO

São várias as causas da corrupção no Brasil, mas uma das principais certamente é a falta de vontade do Judiciário em dar uma resposta efetiva e célere aos processos criminais e de improbidade administrativa a ele submetidos. Isso retroalimenta a sensação de impunidade e faz valer a pena o desvio de recursos públicos para o enriquecimento ilícito e a compra de eleições.

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