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«Vigilancia del Gobierno
Corporativo»COSO y su Impacto en el Gobierno Corporativo
22 de septiembre de 2015
TEMAS :
• Evolución de los entornos de negocio
• Enfoque de las estrategias de valor
• Procesos de vigilancia del gobierno corporativo
Edwin Ríos - Director
Lugar:
Hotel Sheraton
Horario:
9:30-10:00 a.m.
¿Qué ha pasado
en las 2 últimas
décadas en los
entornos
empresariales?
Estrategias y
Enfoque
de Valor
Expectativas en
Prevención y
Detección de Fraude
Expectativas de Supervisión
y Vigilancia del GC sobre el GRC
Complejidad en
Actividades
Empresariales
Globalización
(Mercados y
Operaciones)
Uso y
Dependencia
(TI)
Demandas y
Complejidades en
Leyes y Regulaciones
Cambios en los Entornos de Negocios
Edwin Ríos – Fuente: ICIF-COSO
Evolución…
¿Agregar
Valor?
¿Preservar
Valor?
Material cedido por Edwin Ríos – RSM
MAXIMIZAR OPORTUNIDADES REDUCIR AMENAZAS
Riesgo Positivo Riesgo Negativo
Agregar
Valor
Preservar
Valor
Desarrollo de Nuevos Negocios
Nuevos Productos y Servicios
Ingreso a Nuevos Mercados
Mayor Competitividad y Sostenibilidad
Mayor Participación en el Mercado
Creación de Riquezas y Mayores Ingresos
Reducir Pérdidas Materiales
Reducir Multas y Sanciones
Proteger la Reputación del Negocio
Reducir Litigios y Demandas
Reducir Costos – Generar Ahorro
Reducir Fraudes y Quiebras
Estrategia
de Valor
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Enfoque a Estrategias de Valor
Material cedido por Edwin Ríos – Fuente: IGCP
Vigilancia
¿Qué necesitan
vigilar y supervisar
los altos mandos
organizacionales?
Conforme a la
estrategia de
Valor…
OBJETIVO
RIESGO
CONTROL
OperacionesInformación
Cumplimiento
Vigilancia del Gobierno Corporativo
El Viejo Paradigma
¿Quiénes son los responsables de los Objetivos,
Riesgos y Controles Internos en una Organización?
a. Accionistas?
b. Junta Directiva?
c. Alta Gerencia?
d. Auditores?
e. Todas las anteriores?
Rompiendo el Paradigma
Realmente todos en una Organización son responsables de los:
1992 2006 2009 20132004
Control Interno
Marco Integrado
(Original)
Control Interno
Sobre Información
Financiera Externa
Guía para Supervisión
de Sistemas de
Control Interno
Control Interno
Marco Integrado
(2013)
Administración
Empresarial
de Riesgos
Consideraciones y Atributos
OBJETIVO
RIESGO
CONTROL
Pre-requisito de un SCI y GIR. Se alinean a la visión, misión, estrategia y ética del negocio.
Fijados por la Dirección con vigilancia de la Junta Directiva
Características: específicos, medibles, alcanzables, relevantes y con plazos concretos
Adaptado al logro de objetivos y proporciona seguridad razonable
Alinea el apetito de riesgo a la estrategia de la entidad
Permite reducir amenazas y maximizar oportunidades
Provee respuestas integrales (TREA) a los riesgos de una Entidad
Orientados al logro de objetivos
Proporcionan seguridad razonable
Mitigan riesgos que afecten el logro de objetivos
Efectuado por personas y adaptable a la estructura organizacional
Operacionales
• Efectividad y rentabilidad
• Uso eficiente de los
recursos y activos
• Diseñados en función a la
industria y al modelo del
negocio
• Enfocados al buen
desempeño financiero,
eficiencia y eficacia ,
productividad, calidad,
satisfacción al cliente y
colaboradores
• Proteger y preservar
activos, previniendo
pérdidas
Reportes Cumplimiento
• Información íntegra,
oportuna, transparente y
confiable en su
clasificación, revelación
y presentación.
• Aplican principios y
afirmaciones de la
gerencia.
• Atributos de la
información
• Aplican los requisitos de
información externa y
externa de la
Organización /
financiera y no
financiera
• Cumplimiento con
leyes y regulaciones
aplicables a la
Organización
• Laboral, Social, Fiscal,
Normativo,
Regulatorio, Legal y
Contractual
• Consideran
regulaciones internas
y externas
• Promueven
estándares mínimos
de conducta
• Políticas y controles
internos
Estratégicos
Objetivos de Entidad
Entorno
de
Control
(5P)
Evaluación
de
Riesgos
(4P)
Actividades
de
Control
(3P)
Información
y Comunicación
(2P)
Actividades
de
Monitoreo
(1P)
Marco Integrado de
Control Interno
(COSO 2013)
17 principios de control
interno en 5 componentes
1. Entorno de Control
1) La organización demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos2) El consejo de administración demuestra independencia de la dirección y ejerce la supervisión del desempeño del sistema de control
interno3) La dirección establece, con la supervisión del consejo, las estructura, las líneas de reporte y los niveles de autoridad y
responsabilidad apropiados para la consecución de los objetivos.4) La organización demuestra compromiso para atraer, desarrollar y retener a profesionales competentes, alineación con los objetivos
de la organización5) La organización define las responsabilidades de las personas a nivel de control interno para la consecución de los objetivos.
2. Evaluación de Riesgos
6) La organización define los objetivos con suficiente claridadpara permitir la identificación y evaluación de los riesgosrelacionados.
7) La organización identifica los riesgos para la consecución desus objetivos en todos los niveles de la entidad y los analizacomo base sobre la cual determinar como se debengestionar.
8) La organización considera la probabilidad de fraude alevaluar los riesgos para la consecución de los objetivos.
9) La organización identifica y evalúa los cambios que podríanafectar significativamente al sistema de control interno
3. Actividades de Control
10)La organización define y desarrolla actividades decontrol que contribuyen a la mitigación de los riesgoshasta niveles aceptables para la consecución de losobjetivos.
11) La organización define y desarrolla actividades decontrol a nivel de entidad sobre la tecnología paraapoyar la consecución de los objetivos.
12)La organización despliega las actividades de control através de políticas que establecen las lineas generalesdel control interno y procedimientos que llevan dichaspolíticas a la practica.
4. Información y Comunicación
13)La organización obtiene o genera y utiliza informaciónrelevante y de calidad para apoyar el funcionamiento delcontrol interno.
14)La organización comunica la información internamente,incluidos los objetivos y responsabilidades que sonnecesarios para apoyar el funcionamiento del sistema decontrol interno.
15) La organización se comunica con los grupos de interésexternos sobre los aspectos clave que afectan elfuncionamiento del control interno.
5. Actividades de Supervisión
16)La organización selecciona, desarrolla y realizaevaluaciones continuas y/o independientes paradeterminar si los componentes del sistema de controlinterno están presentes y en funcionamiento.
17) La organización evalúa y comunica las deficiencias decontrol interno de forma oportuna a las partesresponsables de aplicar medidas correctivas, incluyendola alta dirección y el consejo, según corresponda.
Vigilanciay
MonitoreoContinuo
Imagen de Internet
Gobierno Corporativo
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Vigilancia de la JDVigilancia de la JD
Co
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Proceso de Vigilancia visto a 10 mil pies de altura
Procesos EstratégicosProcesos Estratégicos
Procesos FinancierosProcesos Financieros
Procesos OperacionalesProcesos Operacionales
Procesos de CumplimientoProcesos de Cumplimiento
JDJD AdministraciónAdministración MonitoreoMonitoreoEdwin Ríos
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L1 L2 L3
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Vigilancia de la efectividad
y sinergia entre las
+
Proceso de Vigilancia y Monitoreo Continuo
Edwin Ríos
COSO y las 3 Líneas de Defensa
Control FinancieroSeguridadGestión de
RiesgosCalidad
InspecciónCumplimiento
AuditoríaInterna
Controles Gerenciales
Medidas deControl Interno
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Regula
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L1 L2 L3
Alta GerenciaAlta Gerencia
Órgano de Gobierno / JD / Comité de AuditoríaÓrgano de Gobierno / JD / Comité de Auditoría
Fuente: Instituto de Auditores Internos / COSO
Responsabilidades de Supervisión para el Entorno de Control
Alta GerenciaAlta Gerencia
Órgano de Gobierno / JD / Comité de AuditoríaÓrgano de Gobierno / JD / Comité de Auditoría
Fuente: Instituto de Auditores Internos / COSO
1. Entorno de Control
1) La organización demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos2) El consejo de administración demuestra independencia de la dirección y ejerce la supervisión del desempeño del sistema de control
interno3) La dirección establece, con la supervisión del consejo, las estructura, las líneas de reporte y los niveles de autoridad y
responsabilidad apropiados para la consecución de los objetivos.4) La organización demuestra compromiso para atraer, desarrollar y retener a profesionales competentes, alineación con los objetivos
de la organización5) La organización define las responsabilidades de las personas a nivel de control interno para la consecución de los objetivos.
Vigilancia
Entorno
de
Control
(5P)
Connect to rsmi.com and connect with success
Las empresa establecen políticas de
ética corporativa y códigos de
conducta, acorde a sus prioridades
organizacionales, visión y misión; y
exigen a sus ejecutivos y
colaboradores su cumplimiento en el
desarrollo de sus operaciones y
ejecución de sus objetivos.
Ética corporativa
Las organizaciones desarrollan e implementan normas éticas para motivar a sus ejecutivos y empresarios a adherirse a la esencia de las leyes y regulaciones aplicables a sus negocios
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Formalizar los lineamientos fijados por el Gobierno Corporativo
de las Organizaciones para normar por medio de políticas, la
conducta y comportamiento ético de todos sus directivos,
ejecutivos y trabajadores, así como también de todos los
interesados claves que guardan relación con el giro del negocio.
Apoyar al establecimiento de las bases de un buen Ambiente
Interno para fortalecer los procesos de Gobierno Corporativo,
Gestión de Riesgos y Control Interno en todas las áreas,
procesos y actividades afines a la Organización.
Objetivo General de la Ética en los Negocios:
COSO y la 1ra. Línea de Defensa
Controles Gerenciales
Medidas deControl Interno
Fuente: Instituto de Auditores Internos / COSO
Evaluación
de
Riesgos
(4P)
Actividades
de
Control
(3P)
Información
y Comunicación
(2P)
Actividades
de
Monitoreo
(1P)
L1
COSO y la 2ra. Línea de Defensa
Fuente: Instituto de Auditores Internos / COSO
Actividades
de
Monitoreo
(1P)
L2
Control FinancieroSeguridadGestión de
RiesgosCalidad
InspecciónCumplimiento
Entorno
de
Control
(5P)
Evaluación
de
Riesgos
(4P)
Actividades
de
Control
(3P)
Información
y Comunicación
(2P)
Actividades
de
Monitoreo
(1P)
COSO y la 3ra. Línea de Defensa
Fuente: Instituto de Auditores Internos / COSO
AuditoríaInterna
L3
Algunas realidades y conclusiones generales sobre las actividades de vigilancia del Gobierno Corporativo
Imagen de Internet / Película 300
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Torre Humboldt, Piso 8 - Calle 53 Marbella
Teléfono: + (507) 366-4600 Ext: 1031 | Fax: + (507) 366-4683 Apartado 0835-00460 Panamá, Rep. de Panamá
www.rsm.com
Conferencia cedida por: