Balancete Contábil
para 2014
Luís Eduardo Vieira Superintendência de Gestão Técnica – SGT
Balancete Contábil para 2014 Apresentação do PCASP
- Estrutura do PCASP
- Tabela IPC 00
- Regras de Integridade
Atendimento as diretrizes do MCASP e das NBC CFC
Arquivo de Lançamentos Contábeis - LNC
Matriz de Saldos Contábeis
Balancete Contábil, Razão e Diário
Arquivo de Lançamentos Contábeis
Reg. 10 Arquivo de Lançamentos Contábeis – LNC
Tipo Unidade Orçamentária
Número de Controle do Lançamento Contábil
Data do registro contábil
Tipo de registro contábil: 1- Inicial;
2- Normal;
3- Encerramento;
4- Retificação
Data de ocorrência da transação
Histórico da transação
Arquivo de Lançamentos Contábeis
Reg. 11 – Detalhamento do Lançamento Contábil
Tipo de Unidade Orçamentária
Número de Controle do Lançamento Contábil
Código da Conta do PCASP
Atributo SF da Conta do PCASP: 0 – Não se aplica;
1 – Financeiro (F);
2 – Permanente (P)
Natureza do lançamento: D – Débito; C – Crédito
Valor
Número do documento
Data do documento
Classificação do Documento (tabela auxiliar)
Arquivo de Lançamentos Contábeis
Transações no setor público:
São os atos e os fatos que promovem alterações qualitativas ou quantitativas, efetivas ou potenciais, no patrimônio das entidades do setor público, as quais são objeto de registro contábil em estrita observância aos Princípios de Contabilidade e às Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público. (NBC T 16.4 – Transações no Setor Público.)
Arquivo de Lançamentos Contábeis
Data de Ocorrência da Transação
As transações no setor público devem ser reconhecidas e registradas integralmente no momento em que ocorrerem.
Dessa forma, os registros contábeis terão seus efeitos evidenciados nas demonstrações contábeis do período com os quais se relacionam, reconhecidos, portanto, pelos respectivos fatos geradores, independentemente do momento da execução orçamentária. (NBC T 16.5 – Registro Contábil)
Arquivo de Lançamentos Contábeis
Número de Controle do Lançamento Contábil
Para identificar os registros eletrônicos que integram um mesmo lançamento contábil. (NBC T 16.5 – Registro Contábil)
O registro contábil deve conter o número de identificação do lançamento em ordem sequencial relacionado ao respectivo documento de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis. (ITG 2000 – Escrituração Contábil)
O total de débitos deverá ser igual ao total de créditos para as contas contábeis envolvidas no mesmo número de controle
Arquivo de Lançamentos Contábeis
Data do registro contábil
Essa data pode ser coincidente ou não com a data da ocorrência da transação, pois dependente das particularidades de cada administração em registrar os atos e fatos contábeis tempestivamente.
Tempestividade – os fenômenos patrimoniais devem ser registrados no momento de sua ocorrência e divulgados em tempo hábil para os usuários. (NBC T 16.5 – Registro Contábil.)
De qualquer forma, a data do registro contábil da transação SEMPRE deverá pertencer ao mês de referência da prestação de contas do gestor.
Arquivo de Lançamentos Contábeis
Tipo de registro contábil: 1- Inicial
Para permitir a prestação de contas quando houver a mudança de gestor e o gestor antigo estiver inadimplente.
Sempre haverá controle de saldos, exceto no caso do tipo 1, para permitir a prestação de contas.
Para efetuar a carga de saldos nas contas contábeis com o tipo 1-Inicial, todos os lançamentos de débito e de crédito deverão ocorrer no mesmo
número de controle de lançamento contábil.
Arquivo de Lançamentos Contábeis
Tipo de registro contábil: 1-Inicial Se o mês anterior estiver na base e o novo gestor não concordar com os saldos anteriores ele não poderá usar o tipo 1-Inicial, mas poderá ALTERAR os saldos por meios de novos lançamentos (tipo 2-Normal).
Art. 9º O SISTEMA deverá conter rotinas para a realização de correções ou anulações por meio de novos registros, assegurando a inalterabilidade das informações originais incluídas após sua contabilização, de forma a preservar o registro histórico de todos os atos. (PORTARIA Nº 548, DE 22 DE NOVEMBRO DE 2010.)
Arquivo de Lançamentos Contábeis
Tipo de registro contábil: 4-Retificação Para informar um lançamento cuja data de ocorrência da transação seja anterior ao mês de referência da prestação de contas deverá ser usado o tipo 4-Retificação, pois esse lançamento deverá retificar/impactar os balancetes contábeis de períodos anteriores.
Os registros extemporâneos devem consignar, nos seus históricos, as datas efetivas das ocorrências e a razão do atraso. (NBC T 16.5 – Registro Contábil)
Retificação de lançamento é o processo técnico de correção de registro realizado com erro na escrituração contábil da entidade e pode ser feito por meio de: (a) estorno; (b) transferência; e (c)complementação. (NBC T 16.5 – Registro Contábil).
Arquivo de Lançamentos Contábeis
Tipo de registro contábil: 3-Encerramento
Poderá ser usado para encerrar as contas de gestor durante o ano
Deverá ser utilizado para encerrar as contas no final do exercício financeiro
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Código da Conta do PCASP
Os lançamentos informados deverão ocorrer apenas nas contas analíticas do plano do contas informado pelo ente ao TCM por meio do arquivo PCT.
O plano de contas informado no arquivo PCT deverá ser compatível com o PCASP!
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Código da Conta do PCASP
O somatório de débitos deverá ser igual ao somatório de créditos entre as contas por grupo de natureza da informação dentro do mesmo número de controle.
(04.08.01 REGRA 1 – LANÇAMENTOS CONTÁBEIS)
Os lançamentos contábeis só podem ser realizados utilizando contas de uma mesma natureza de informação, conforme detalhamento a seguir:
lançamentos de natureza patrimonial (entre as classes 1 a 4)
lançamentos de natureza orçamentária (entre as classes 5 e 6)
lançamentos de natureza de controle (entre as classes 7 e 8)
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Exemplificando. Se no mesmo número de controle tivermos 5 (cinco) registros 11:
D 1.1.2.2.x.xx.xx Créditos tributários a receber (P) R$ 800,00
C 4.1.1.2.x.xx.xx Impostos sobre o patrimônio e a renda R$ 800,00
D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a realizar R$ 800,00
D 6.2.1.3.x.xx.xx * Dedução da receita realizada (IPTU) R$ 200,00
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita realizada R$ 1.000,00
Grupo 1,2,3 e 4: total D = total de C = 800
Grupo 6 e 7 : total D = total de C = 1000
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Código da Conta do PCASP
As demais regras de integridade do PCASP serão implementadas oportunamente .
Com a implantação do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público (PCASP), é necessário observar algumas regras que garantam a integridade dos procedimentos, bem como a qualidade, consistência e transparência das informações geradas. (04.08.00 REGRAS DE INTEGRIDADE DO PCASP)
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Código da Conta do PCASP
Exemplo:
No encerramento do exercício o saldo das contas das classes 3 e 4 deve ser igual a zero.
Em relação às contas de natureza patrimonial, ressalva-se a necessidade de encerrar todas as contas das classes 3 e 4, relativas às variações patrimoniais aumentativas e diminutivas. Tais contas devem ser encerradas em contrapartida a conta de resultado patrimonial do exercício, vinculada a conta 2.3.7.0.0.00.00 (resultados acumulados).
(04.09.00 ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO –PCASP)
Arquivo de Lançamentos Contábeis
Atributo Superávit Financeiro da Conta : 0 – Não se aplica;
1 – Financeiro (F);
2 – Permanente (P)
As contas de Passivo que dependam de autorização orçamentária para amortização ou resgate integram o Passivo Permanente. Após o primeiro estágio de execução da despesa orçamentária, materializada na figura do empenho, passam a ter característica Financeira, integrando o Passivo Financeiro. (04.05.02 CONTAS FINANCEIRAS E PERMANENTE – PCASP)
Necessidade de duplicar as contas mistas para fins de prestação de contas e
apuração do superávit financeiro. Exemplo: 1.1.3.5.1.02.00 X na Tabela do PCASP: 1.1.3.5.1.02.00 P e 1.1.3.5.1.02.00 F
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Número do documento de suporte
Documento de Suporte: qualquer documento hábil, físico ou eletrônico que comprove a transação na entidade do setor público, utilizado para sustentação ou comprovação do registro contábil. (NBC T 16.5 – Registro Contábil)
Informar o número do principal documento de suporte ao lançamento contábil para cada registro 11.
Se o documento é classificado como empenho, por exemplo, informar o número do empenho, conforme informado o arquivo de Empenhos.
Arquivo de Lançamentos Contábeis
Classificação do Documento 1-Receita
2-Anulação de Receita
3-Empenho
4-Anulação de Empenho
5-Liquidação
6-Anulação de Liquidação
7-Ordem de Pagamento
8-Anulação de Ordem de Pagamento
9-Movimentação Extraorçamentária
10-Anulação de Movimentação Extraorçamentária
11-Outros
99- Não se aplica
Se o Tipo de Documento for de 1 a 11 então o número do documento e a data do documento serão obrigatórios.
Arquivo de Lançamentos Contábeis
Arquivo de Lançamentos Contábeis
Exemplo de Utilização do Arquivo LNC
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