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Programas de Auditoria Aula ministrada no curso de Administração da Faculdade Maurício de Nassau, Natal-RN, em novembro de 2014
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12. Programas de Auditoria
09/11/2014 Faculdade Maurício de Nassau - Prof. Saulo Campos
Roteiro do nosso trabalho
Conceito de Programas de Auditoria
Principais procedimentos de Auditoria
Programas de Auditoria para contas do Ativo
Programas de Auditoria para contas do Passivo
Programas de Auditoria para contas de Resultado
Programas de Auditoria para contas do Patrimônio Líquido
Faculdade Maurício de Nassau - Prof. Saulo Campos 109/11/2014
NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
“O programa de Auditoria é o plano de trabalho a ser executado em campo.
Este plano deve ser elaborado considerando o objetivo da Auditoria e as
características da entidade a ser auditada.
Nele, será definido o objetivo do exame na área específica, a extensão e a
profundidade do exame, os pontos de Controle Interno a serem revisados, os
procedimentos a serem adotados, a estimativa de tempo, a equipe de
trabalho, dentre outros elementos.”
(CREPALDI, 2004, p. 370)
Conceituação
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NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
Instrumento que fornece ao auditor que irá executar os trabalhos
de Auditoria os passos específicos a serem seguidos de acordo
com o plano de auditoria. Representa o detalhamento do plano
de auditoria que define:
Os objetivos
O escopo
Os procedimentos de Auditoria por área específica
Conceituação
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NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
REVISÃO ANALÍTICA – Avaliação dos dados com base em testes
globais, aplicação de índices de análise de balanço e de variações.
EXAME DOS REGISTROS – verificação da adequação dos registros
contábeis e auxiliares.
EXAME DOCUMENTAL (INSPEÇÃO) – Análise da adequação dos
documentos comprobatórios dos fatos auditados. Dentre os quais notas
fiscais, cautelas, duplicatas quitadas, contratos.
Principais procedimentos de Auditoria
Faculdade Maurício de Nassau - Prof. Saulo Campos 4
NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
CONFERÊNCIA DE CÁLCULOS – revisão dos principais (relevantes)
cálculos realizados pela entidade auditada, de modo a verificar sua
exatidão. Entre as conferências de cálculos fundamentais está a
conferência de soma, verificação da adequação dos registros contábeis
e auxiliares.
CORRELAÇÃO – relação entre um fato examinado em uma área com
seus impactos em outras áreas.
Principais procedimentos de Auditoria
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NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
ENTREVISTA (INQUÉRITO) – questões dirigidas de forma técnica aos
auditados de modo a detalhar e esclarecer procedimentos. Pode ser
realizada de forma estruturada ou não.
OBSERVAÇÃO – Análise dos fatos durante a sua ocorrência,
consiste no acompanhamento de processo ou procedimento de sua
execução, podendo revelar erros, problemas ou deficiências (ciclo de
transação).
Principais procedimentos de Auditoria
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NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
INSPEÇÃO FÍSICA (CONTAGEM) – Exame da existência de bens. Este
procedimento deve ser aplicado de forma cuidadosa pelo auditor, que
deve estar atento aos detalhes envolvidos na utilização dos bens. Na
aplicação deste procedimento devem ser consideradas: identificação,
existência, autenticidade, estado, quantidade e qualidade.
Principais procedimentos de Auditoria
Faculdade Maurício de Nassau - Prof. Saulo Campos 7
NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
CIRCULARIZAÇÃO – Confirmação com terceiros de saldos e
informações relativas a transações mantidas com a entidade auditada.
Procedimento utilizado pelo auditor para confirmar, por meio de carta,
direitos, obrigações e bens de propriedade da empresa em poder de
terceiros. Exemplificando:
Dinheiro em conta corrente – Contas a receber de clientes
Estoques em poder de terceiros – Títulos em poder de terceiros
Contas a pagar a fornecedores – Empréstimos a pagar.
Principais procedimentos de Auditoria
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NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
Para sua elaboração faz-se necessário responder objetivamente as
seguintes indagações:
I. Quais os objetivos da Auditoria ao examinar essa área da
entidade?
II. Quais procedimentos de Auditoria são necessários para atingir o
objetivo?
III. O Controle Interno da entidade é eficaz?
IV. O que é necessário para que o CI torne-se eficaz?
Elaboração de programas de Auditoria
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NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL Elaboração de programas de Auditoria
Descreve a Natureza, a Extensão
e a Oportunidade dos exames
(procedimentos) de auditoria
necessários para atingir osobjetivos do programa.
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NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONALProgramas de Auditoria para contas do PB
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NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONALProgramas de Auditoria para contas da DRE
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NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
Escopo
Contas do Ativo, com ênfase nas contas
maior risco de distorção relevante, de
acordo com a atividade da Entidade
auditada e a avaliação do sistema de
controle interno.
Programas de Auditoria para contas do Ativo
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NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
Os programas de Auditoria para contas do Ativo tem por
objetivo*:
Verificar se existe CI satisfatório sobre os itens do Ativo
Verificar a Existência do bem
Verificar a Avaliação (mensuração)
Verificar a Autorização
Verificar a Propriedade
Verificar Restrições incidentes
Verificar a Exatidão (quantitativo)
Verificar a Utilidade (física – econômica – comercial)
Verificar a correção da Apresentação dos itens do Ativo
nas Demonstrações Contábeis
(*) todos ou alguns
Programas de Auditoria para contas do Ativo
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NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL Programas de Auditoria para contas do Ativo
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NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL Programas de Auditoria para contas do Ativo
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NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
Os programas de Auditoria para contas do Passivo tem
por objetivo:
Verificar se existe CI satisfatório sobre os itens do
Passivo
Verificar a razoabilidade do passivo registrado
Verificar a avaliação do passivo registrado
Verificar se todo o passivo foi registrado
Verificar a correção da Apresentação dos itens do
passivo nas Demonstrações Contábeis
Programas de Auditoria para contas do Passivo
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NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL Programas de Auditoria para contas do Passivo
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NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL Programas de Auditoria para contas do Passivo
Faculdade Maurício de Nassau - Prof. Saulo Campos 19
NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL Programas de Auditoria para contas do Passivo
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NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL Programas de Auditoria para contas de Resultado
Objetivo:
Verificar se todas as receitas, custos e despesas atribuídos ao
período estão devidamente contabilizadas e comprovadas.
Verificar se as receitas, custos e despesas de outros exercícios estão
corretamente diferidos.
Verificar se as receitas, custos e despesas estão corretamente
classificados
Verificar se as receitas, custos e despesas estão adequadamente
Apresentadas nas DCs.
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NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL Programas de Auditoria para contas de Resultado
Escopo:
Contas de receita
Contas de Despesa (tem influência nas disponibilidades)
Provisões, Depreciações, Amortizações, Exaustões
Outras contas que tiverem reflexo no resultado do
exercício
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NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL Programas de Auditoria para contas de Resultado
Faculdade Maurício de Nassau - Prof. Saulo Campos 23
NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL Programas de Auditoria para contas de Resultado
Faculdade Maurício de Nassau - Prof. Saulo Campos 24
NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL Programas de Auditoria para contas de Resultado
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NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
CREPALDI, Silvio aparecido. Auditoria contábil: teoria e prática. 3 ed.
São Paulo: Atlas, 2004. (Capítulos 11 ao 15)
REFERÊNCIAS
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