Refis 2009

SRRF/08 – Superintendência Regional da Receita Federal do Brasil em São PauloPRFN - Procuradoria Regional da Fazenda Nacional na 3ª Região

Pagamento à Vista e

Parcelamento

Lei nº 11.941 / 2009(Arts. 1º a 13)


InformaçõesGerais


3

Informações Gerais

• Origem: conversão da MP 449, de 04/12/2008• Publicação:28/05/2009• Condições:

• pagamento à vista ou• parcelamento em até 180 meses

• Correção das parcelas: Selic• Adesão:de 17/08/2009 a 30/11/2009• Regulamentação:

• Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 6, de 21/07/2009• Instrução Normativa RFB nº 968, de 16/10/2009• Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 10, de 5/11/2009


O que pode ser parcelado?


5

Podem ser parcelados (1)

• Débitos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil

• Débitos para com a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional(tributários ou não)

• Vencidos até 30/11/2008


6

Podem ser parcelados (2)

• Débitos constituídos ou não

• Saldo remanescente de Refis, Paes, Paex e parcelamentos ordinários (previstos no art. 38 da Lei 8.212, de 1991 ou nos arts. 10 a 14-F da Lei 10.522, de 2002);

• Débitos decorrentes do aproveitamento indevido de créditos do IPI

Oriundos da aquisição de matérias-primas, material de embalagem e produtos intermediários, com incidência de alíquota 0 (zero) ou como não-tributados.


Reduções do Valor a Ser Pago


8

Reduções para Pagamento à Vista

Referência Redução

Multa de mora e de ofício 100 %

Multa isolada 40 %

Juros 45 %

Encargo legal 100 %


9

Reduções para Parcelamento (1)(débitos que não foram objeto de parcelamentos anteriores)

modalidade parcelamento em até ...

referência 30 meses 60 meses 120 meses 180 meses

Multa de mora e de ofício 90% 80 % 70 % 60 %

Multa isolada 35 % 30 % 25 % 20 %

Juros 40 % 35 % 30 % 25 %

Encargo legal 100 % 100 % 100 % 100 %


10

Reduções para Parcelamento (2) (débitos que foram objeto de parcelamento Refis, Paes,

Paex ou ordinário, inclusive os excluídos)

modalidade Parcelamento

referência Refis Paes Paex Ordinário

Multa de mora e de ofício 40% 70 % 80 % 100 %

Multa isolada 40 % 40 % 40 % 40 %

Juros 25 % 30 % 35 % 40 %

Encargo legal 100 % 100 % 100 % 100 %


Parcelas Mínimas


Parcelas Mínimas (1)

Origem Valor

Pessoa Física R$ 50,00

Pessoa Jurídica R$ 100,00

IPI alíquota zero ou

não-tributadoR$ 2.000,00

Débitos


Parcelas Mínimas (2)Refis

• 85% da média das prestações de:– dezembro/2007 a novembro/2008; ou

– dezembro/2007 ao mês da exclusão ou rescisão, se antes de novembro/2008

• R$ 100,00 quando a exclusão ou rescisão tenha ocorrido antes de dezembro/2007

Paes – Paex – Ordinário• 85% do valor da prestação de novembro de 2008

• R$ 50,00 (PF) ou R$ 100,00 (PJ), quando a exclusão ou rescisão tenha ocorrido antes de novembro/2008


14

Parcelamentos Anteriores(modalidades que permitiram débitos de mais de um Órgão)

��Paex 120 – previdenciários

��Paex 130 – demais débitos

Déb. Previdenc. Demais débitos

Modalidade RFB PGFN RFB PGFN

Refis ��

Paes– débitos previdenciários ��

Paes– demais débitos ��

Paex 130 – previdenciários ��


Débitos com Exigibilidade Suspensa


16

Débitos com exigibilidade suspensa

• Desistência expressa e irrevogável;

• Renúncia a quaisquer alegações de direito;

• Transformação em pagamento definitivo dos depósitos.


Depósitos existentes


18


• As reduções serão aplicadas sobre o valor do débito atualizado à época do depósito e somente incidirão sobre o valor das multas de mora e de ofício, das multas isoladas, dos juros de mora e do encargo legal efetivamente depositados;

• Conversão em renda ou transformação em pagamento definitivo após a aplicação das reduções;


19


• Pode ser utilizado Prejuízo Fiscal e Base de Cálculo Negativa da CSLL;

• A desistência da impugnação, do recurso administrativo ou da ação judicial deve ocorrer até 30 dias após o prazo final previsto para efetuar o pagamento à vista ou opção por uma das modalidades de parcelamentos da Lei 11.941/2009;


20


• Caso os depósitos não sejam suficientes para quitar totalmente os débitos, essa diferença deverá ser paga à vista ou parcelada, se houver opção de parcelamento em que possa ser incluída, até 30/11/2009;


Adesão


22

Adesão (1)

• Exclusivamente através dos sítios da PGFN ou da RFB, na Internet;

• A partir do dia 17/08/2009até às 20h do dia 30/11/2009;• Desistência dos parcelamentos anteriores, incluindo todos

os débitos dos mesmos;

• A falta de pagamento da primeira prestação tornaráa adesão sem efeito;

• Os parcelamentos rescindidos não serão restabelecidos;

• Através de certificado digital ou código de acesso.


23

Obtenção de Código de Acesso (1)


24



25



26



27



28

Adesão (2)

• Implementação de endereço eletrônico para envio de comunicações:

• considera-se domicílio tributário do contribuinte o endereço eletrônico a ele atribuído pela RFB;

• o acesso ao endereço eletrônico será feito por meio de Código de Acesso ou Certificado Digital.


29

Endereço eletrônico – Caixa Postal


30

Acesso à Caixa Postal


Pedido de Parcelamento


32

Pedido de Parcelamento (1)

O parcelamento será realizado em duas etapas

• Primeira etapa:

– Desistência de parcelamentos anteriores;

– Pedido de parcelamento;

– Pagamento da primeira parcela e demais antecipações mensais.


33

Pedido de Parcelamento (2)

• Segunda etapa:

– Seleção dos débitos a serem parcelados;

– Consolidação da dívida;

– Indicação do prejuízo fiscal e da base de cálculo negativa da CSLL para amortizar multas, de mora e de ofício, e juros moratórios;

– Escolha do número de prestações.



35

Opções da Lei 11.941, de 2009


Utilização de Prejuízo Fiscal e Base de

Cálculo Negativa de CSLL para

Pagamento à Vista


37

Utilização de Prejuízo Fiscal e Base de Cálculo Negativa de CSLL para Pagamento à Vista (1)

• Na opção por pagamento à vista:

• poderão liquidar valores de juros moratórios (inclusive relativos a débitos inscritos em DAU)

• Somente poderão ser utilizados:

• montantes próprios da pessoa jurídica;

• relativos aos períodos de apuração encerrados até28/05/2009;

• declarados à RFB.


38


• O valor do crédito a ser utilizado será de:

• 25% do prejuízo fiscal

• 9% da base de cálculo negativa da CSLL

• Os livros e documentos exigidos pela legislaçãofiscal deverão ser mantidos durante todo o período de vigência do parcelamento.


39



40



Antecipação no Pagamento de

Prestações


42

Antecipação no pagamento de prestações

• A amortização, total ou parcial, do saldo devedor terá as mesmas reduções do pagamento à vista;

• É necessário efetuar o pagamento antecipado de, no mínimo, 12 prestações;

• Serão amortizadas as últimas prestações, reduzindo a quantidade de prestações vincendas.


Rescisão do Parcelamento


44

Rescisão do Parcelamento (1)

• Ocorrerá por falta de pagamento:• de 3 prestações, consecutivas ou não, vencidas há

mais de 30 dias; ou

• de 1 prestação, estando pagas todas as demais.

• Implicará em:• exigibilidade imediata do débito ainda não pago;

• cancelamento dos benefícios concedidos;

• automática execução da garantia prestada, quando existente.


45

Rescisão do Parcelamento (2)

• A liquidação do débito consolidado, antes do prazo para produção dos efeitos, prejudica a rescisão;

• A desistência do parcelamento produz os mesmos efeitos da rescisão;

• No prazo de 10 dias da data da ciência da exclusão, o contribuinte pode apresentar recurso administrativo.


Pagamento à Vista(sem utilização de prejuízo fiscal e base de

cálculo negativa da CSLL)


47

Pagamento à Vista

GPS

GPS

Débitos Previdenciários

DARF RFB

DARFPGFN

Débitos NãoPrevidenciários

Órgão


Parcelamento de Débitos da Pessoa

Jurídica pela Pessoa Física


49

Parcelamento de Débitos da Pessoa Jurídica pela Pessoa Física (1)

• Somente pela pessoa física responsável;

• Com consentimento da pessoa jurídica;

• Para o total ou parte dos débitos;

• A pessoa física passará a ser solidariamente responsável.


50

• O requerimento deverá ser protocolado na unidade da PGFN ou da RFB do domicílio tributário da pessoa jurídica, acompanhados de:

• cópia do DARF de pagamento da 1ª prestação;

• cópia do contrato social, estatuto etc.

(Conf. anexo II da Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 6, de 2009)

Parcelamento de Débitos da Pessoa Jurídica pela Pessoa Física (2)


Pedidos Efetuados pela

Medida Provisória nº 449


52

Pedidos Efetuados pela Medida Provisória nº 449

• Os pagamentos efetuados na forma da Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 1, serão aproveitados.

• Pagamento à vista utilizando os valores pagos a título de antecipação:– Indicar os débitos a serem amortizados no

momento da consolidação;– Quitar o saldo em 30 dias a partir da

consolidação


53

Parcelamento Lei nº 11.941/2009

Obrigado a Todos!

SRRF/08 – Superintendência Regional da Receita Federal do Brasil em São Paulo

PRFN - Procuradoria Regional da Fazenda Nacional na 3ª Região

Economy & Finance

Refis 2009