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Lançamentos Contábeis de Devolução de Vendas, Devolução de Compras, Receita de Revenda de Mercadorias, Compras de Mercadorias p/ Revenda e ajustes para efetuar o balanço. Considerando uma empresa de comercio, lucro real.
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LANÇAMENTOS CONTÁBEIS
*Considerar ICMS nas operações com alíquota de 18%, PIS DE 1,65% e COFINS DE 7,6%.
Este é o balanço do primeiro dia desta empresa, os próximos lançamentos são
efetuados dentro desde período e no ultimo dia deste período, a contabilidade
mandou para os sócios desta empresa o balanço patrimonial, D.R.E e os
lançamentos deste período.
Espero que todos entendam estes lançamentos, procurei simplificar e coloquei o
passo a passo deles.
BALANÇO PATRIMONIAL (B.P) ATIVO R$ 48.000,00 PASSIVO R$ 48.000,00
CIRCULANTE R$ 38.000,00 CIRCULANTE R$ -
DISPONIBILIDADES R$ 38.000,00
CAIXA R$ 8.000,00
Caixa Matriz R$ 8.000,00
BANCOS COM MOVIMENTO R$ 30.000,00
Banco Financeiro S/A R$ 30.000,00
NÃO CIRCULANTE R$ 10.000,00 Patrimônio Liquido R$ 48.000,00
IMOBILIZADO R$ 10.000,00 CAPITAL R$ 48.000,00
TERRENOS R$ 10.000,00 CAPITAL SOCIAL R$ 48.000,00
Terrenos Urbanos R$ 10.000,00 Capital Subscrito R$ 48.000,00
TOTAL DO ATIVO R$ 48.000,00 TOTAL DO PASSIVO R$ 48.000,00
COMPRA DE MERCADORIAS P/ REVENDA
1) Compra de 150 blusas p/ revenda, a prazo, na Casa de Couro Ltda. p/ valor de R$
10.000,00
1 PASSO COLOCAR A MERCADORIA EM ESTOQUE
D – Estoque de Mercadoria p/ Revenda - R$ 10.000,00
C – Casa de Couro Ltda - R$ 10.000,00
2 PASSO TIRAR DO ESTOQUE OS IMPOSTOS QUE PODEM SER COMPENSADOS
D – ICMS A Compensar – R$ 1.800,00
C – Estoque de Mercadoria p/ Revenda – R$ 1.800,00
D – PIS a Compensar – R$ 165,00
C – Estoque de Mercadoria p/ Revenda – R$ 165,00
D – COFINS a Compensar – R$ 760,00
C – Estoque de Mercadoria p/ Revenda – R$ 760,00
SALDOS:
Quantidade: 150 Blusas Custo Unitário: R$ 48,50 Custo Total: R$ 7.275,00
D C D C
10.000,00R$ 10.000,00R$
Est. de Merc. p/ Revenda Casa de Couro Ltda
D C D C
10.000,00R$ 1.800,00R$ 1.800,00R$
8.200,00R$
Est. de Merc. p/ Revenda ICMS a Compensar
D C D C
10.000,00R$ 1.800,00R$ 165,00R$
165,00R$
8.035,00R$
Est. de Merc. p/ Revenda PIS a Compensar
D C D C
10.000,00R$ 1.800,00R$ 760,00R$
165,00R$
760,00R$
7.275,00R$
Est. de Merc. p/ Revenda COFINS a Compensar
DEVOLUÇÃO DE COMPRAS
2) Devolução de 50% da compra feita na Casa de Couro Ltda.
1 PASSO TIRAR DO ESTOQUE E LIQUIDAR A OBRIGAÇÃO COM O FORNECEDOR D – Casa de Couro Ltda – R$ 5.000,00
C – Estoque de Mercadoria p/ Revenda – R$ 5.000,00
Est. de Merc. p/ Revenda Casa de Couro Ltda D C
D C
R$ 10.000,00 R$ 1.800,00 R$ 5.000,00 R$ 10.000,00
R$ 165,00 R$ 5.000,00 R$ 760,00
R$ 7.275,00
R$ 5.000,00
R$ 2.275,00
D – Estoque de Mercadoria p/ Revenda -R$ 1.362,50
C – ICMS a Compensar - R$ 900,00
C – PIS a Compensar - R$ 82,50
C – COFINS a Compensar - R$ 380,00
SALDOS:
Quantidade: 75 Blusas Custo Unitário: R$ 48,50 Custo Total: R$ 3.637,50
Est. de Merc. p/ Revenda ICMS a Compensar D C D C
R$ 10.000,00 R$ 1.800,00 R$ 1.800,00 R$ 900,00
R$ 165,00 R$ 900,00 R$ 760,00
R$ 7.275,00 PIS a Compensar R$ 5.000,00 D C
R$ 2.275,00 R$ 165,00 R$ 82,50
R$ 900,00 R$ 82,50 R$ 82,50
R$ 380,00 COFINS a Compensar
R$ 3.637,50 D C
R$ 760,00 R$ 380,00
R$ 380,00
LEMBRETE: O CUSTO DESTAS MERCADORIAS COMPRADAS É DE R$ 7.275,00.
REVENDA DE MERCADORIA P/ REVENDA (RECEITA)
3) Venda de 25 blusas para o Lojão do Povo, a prazo, pelo valor de R$ 5.000,00.
1 PASSO RECONHECER A RECEITA D – Lojão do Povo - R$ 5.000,00
C – Revenda de Mercadorias (Receita) - R$ 5.000,00
Lojão do Povo Revenda de Mercadorias D C D C
R$ 5.000,00 R$ 5.000,00
2 PASSO LANÇAR OS IMPOSTOS
D – ICMS S/ Vendas - R$ 900,00
C – ICMS a Pagar - R$ 900,00
ICMS a Pagar ( - ) ICMS S/ Vendas
D C D C
R$ 900,00 R$ 900,00
D – PIS S/ Vendas – R$ 82,50
C – PIS a Pagar - R$ 82,50
PIS a Pagar ( - ) PIS S/ Vendas
D C D C
R$ 82,50 R$ 82,50
D – COFINS S/ Vendas – R$ 380,00
C – COFINS a Pagar - R$ 380,00
COFINS a Pagar ( - ) COFINS S/ Vendas D C D C
R$ 380,00 R$ 380,00
3 PASSO DAR BAIXA NO ESTOQUE, TRANSFERINDO DO ESTOQUE P/ C.M.V
Est. de Merc. p/ Revenda C.M.V D C D C
R$ 10.000,00 R$ 1.800,00 R$ 1.212,50 R$ -
R$ 165,00
R$ 760,00
R$ 7.275,00 R$ 5.000,00
R$ 2.275,00 R$ 900,00
R$ 82,50
R$ 380,00
R$ 3.637,50 R$ 1.212,50
R$ 2.425,00
CADA BLUSA CUSTAVA R$ 48,50, FORAM VENDIDAS 25 BLUSAS, TOTALIZANDO UM CUSTO DE R$ 1.212,50.
SALDOS:
Quantidade: 50 Blusas Custo Unitário: R$ 48,50 Custo Total: R$ 2.425,00
DEVOLUÇÃO DE VENDA
1) Recebimento de devolução de 1 blusa vendida ao Lojão do Povo Ltda.
1 PASSO - DIMINUIR O DIREITO DE RECEBER DA EMPRESA E LANÇAR NA DEVOLUÇÃO DE VENDA
D- ( - )Devolução de Venda -- R$ 200,00
C- Lojão do Povo -- R$ 200,00
Lojão do Povo ( - ) Devolução de Vendas D C D C
R$ 5.000,00 R$ 200,00 R$ 200,00
R$ 4.800,00 2 PASSO - QUANDO HÁ DEVOLUÇÃO DE VENDA TEM COMO VOCÊ DEDUZIR OS IMPOSTOS QUE SERÃO PAGOS E OS SOBRE VENDAS. D- ICMS a Pagar -- R$ 36,00
C- ( - ) ICMS S/ Vendas -- R$ 36,00
ICMS a Pagar ( - ) ICMS S/ Vendas
D C D C
R$ 36,00 R$ 900,00 R$ 900,00 R$ 36,00
R$ 864,00 R$ 864,00 D- PIS a Pagar -- R$ 3,30
C- ( - ) PIS S/ Vendas – R$ 3,30
PIS a Pagar ( - ) PIS S/ Vendas D C D C
R$ 3,30 R$ 82,50 R$ 82,50 R$ 3,30
R$ 79,20 R$ 79,20
D – COFINS a Pagar – R$ 15,20
C – ( - ) COFINS S/ Vendas –R$ 15,20
COFINS a Pagar ( - ) COFINS S/ Vendas D C D C
R$ 15,20 R$ 380,00 R$ 380,00 R$ 15,20
R$ 364,80 R$ 364,80
3 PASSO VOLTAR PARA O ESTOQUE A MERCADORIA DEVOLVIDA E DEDUZIR DO C.M.V.
D- Estoque de Mercadorias p/ Revenda R$ 48,50
C- C.M.V R$ 48,50
Est. de Merc. p/ Revenda C.M.V D C D C
R$ 10.000,00 R$ 1.800,00 R$ 1.212,50 R$ 48,50
R$ 165,00 R$ 1.164,00 R$ 760,00
R$ 7.275,00 R$ 5.000,00
R$ 2.275,00 R$ 900,00
R$ 82,50
R$ 380,00
R$ 3.637,50 R$ 1.212,50
R$ 2.425,00 R$ 48,50
R$ 2.473,50
SALDOS: Quantidade: 51 Blusas
Custo Unitário: R$ 48,50 Custo Total: R$ 2.473,50
AJUSTES PARA FECHAMENTO DE BALANÇO E D.R.E Quando vamos fechar o balanço do período, não podemos ter os mesmos
impostos a PAGAR e a COMPENSAR, pois temos que fazer o ajuste deles.
AJUSTE DO ICMS
D- ICMS a Pagar - R$ 864,00 C- ICMS a Compensar - R$ 864,00
ICMS a Compensar ICMS a Pagar D C D C
R$ 1.800,00 R$ 900,00 R$ 36,00 R$ 900,00
R$ 900,00 R$ 864,00 R$ 864,00 R$ 864,00
R$ 36,00 R$ 0,00
AJUSTE DO PIS
D – PIS a Pagar - R$ 79,20 C – PIS a Compensar – R$ 79,20
PIS a Compensar PIS a Pagar D C D C
R$ 165,00 R$ 82,50 R$ 3,30 R$ 82,50
R$ 82,50 R$ 79,20 R$ 79,20 R$ 79,20
R$ 3,30 R$ 0,00
AJUSTE DO COFINS
D – COFINS a Pagar – R$ 364,80 C – COFINS a Compensar – R$ 364,80
COFINS a Compensar COFINS a Pagar D C D C
R$ 760,00 R$ 380,00 R$ 15,20 R$ 380,00
R$ 380,00 R$ 364,80 R$ 364,80 R$ 364,80
R$ 15,20 R$ 0,00
APURAÇÂO DO RESULTADO DE EXERCICIO
Apuração de Resultado de Exercício resume na transferência das contas de resultado (Receita, Custo e Despesas), para a conta de Apuração do resultado de exercício, para saber se neste período houve Lucro ou Prejuízo.
APURAÇÂO DO RESULTADO DE EXERCICIO D C
R$ 200,00 R$ 5.000,00
R$ 864,00
R$ 79,20
R$ 364,80
R$ 1.164,00
R$ 2.672,00 R$ 5.000,00
R$ 2.328,00
Revenda de Mercadorias ( - ) Devolução de Vendas ( - ) ICMS S/ Vendas D C D C D C
R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 R$ 200,00 R$ 200,00 R$ 900,00 R$ 36,00
R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 864,00 R$ 864,00
R$ 0,00
( - ) PIS S/ Vendas ( - ) COFINS S/ Vendas C.M.V
D C D C D C
R$ 82,50 R$ 3,30 R$ 380,00 R$ 15,20 R$ 1.212,50 R$ 48,50
R$ 79,20 R$ 79,20 R$ 364,80 R$ 364,80 R$ 1.164,00 R$ 1.164,00
R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 2 PASSO QUANDO TERMINAR DE APURAR O RESULTADO DE EXERCICIO TRANSFIRA O RESULTADO APURADO PARA A CONTA DE ( - )PREJUIZOS ACUMULADOS OU RESERVA DE LUCROS.
D C
-R$ 2.328,00R$
APURAÇÂO DO RESULTADO DE EXERCICIO D C
200,00R$ 5.000,00R$
RESERVA DE LUCROS
864,00R$
79,20R$
364,80R$
R$ 0,00
1.164,00R$
2.672,00R$ 5.000,00R$
2.328,00R$ 2.328,00R$
BALANÇO PATRIMONIAL (B.P) ATIVO R$ 55.328,00 PASSIVO R$ 55.328,00
CIRCULANTE R$ 45.328,00 CIRCULANTE R$ 5.000,00
DISPONIBILIDADES R$ 38.000,00 FORNECEDORES R$ 5.000,00
CAIXA R$ 8.000,00 FORNECEDORES DIVERSOS
R$ 5.000,00
Caixa Matriz R$ 8.000,00 Casa de Couro Ltda R$ 5.000,00
BANCOS COM MOVIMENTO R$ 30.000,00
Banco Financeiro S/A R$ 30.000,00
REALIZAVEL R$ 7.328,00
DUPLICATAS A RECEBER R$ 4.800,00
Lojão do Povo Ltda. R$ 4.800,00
TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES A COMPENSAR
R$ 54,50
ICMS a Compensar R$ 36,00
PIS a Compensar R$ 3,30
COFINS a Compensar R$ 15,20 PATRIMÔNIO LIQUIDO R$ 50.328,00
ESTOQUES R$ 2.473,50 CAPITAL R$ 48.000,00
Estoque de Mercadorias p/ Revenda
R$ 2.473,50 CAPITAL SOCIAL R$ 48.000,00
NÃO CIRCULANTE R$ 10.000,00 Capital Subscrito R$ 48.000,00
IMOBILIZADO R$ 10.000,00 RESERVAS R$ 2.328,00
TERRENOS R$ 10.000,00 RESERVAS DE LUCROS
R$ 2.328,00
Terrenos Urbanos R$ 10.000,00 Reservas de Lucros R$ 2.328,00
TOTAL DO ATIVO R$ 55.328,00 TOTAL DO PASSIVO R$ 55.328,00
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 5.000,00R$ Revenda de Mercadorias 5.000,00R$
( - ) DEDUÇÕES DA RECEITA 1.508,00R$
Devolução de Venda 200,00R$
IMPOSTOS SOBRE VENDAS 1.308,00R$
ICMS S/ Vendas 864,00R$
PIS S/ Vendas 79,20R$
COFINS S/ Vendas 364,80R$
( = ) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 3.492,00R$
( - ) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV) 1.164,00R$
( = ) LUCRO OPERACIONAL BRUTO 2.328,00R$
( = ) LUCRO OPERACIONAL LÍQUIDO 2.328,00R$
DEMOSTRAÇÃO DO RESULTADO DE EXERCICIO ( D.R.E)
