LANÇAMENTOS CONTÁBEIS

*Considerar ICMS nas operações com alíquota de 18%, PIS DE 1,65% e COFINS DE 7,6%.

Este é o balanço do primeiro dia desta empresa, os próximos lançamentos são

efetuados dentro desde período e no ultimo dia deste período, a contabilidade

mandou para os sócios desta empresa o balanço patrimonial, D.R.E e os

lançamentos deste período.

Espero que todos entendam estes lançamentos, procurei simplificar e coloquei o

passo a passo deles.

BALANÇO PATRIMONIAL (B.P) ATIVO R$ 48.000,00 PASSIVO R$ 48.000,00

CIRCULANTE R$ 38.000,00 CIRCULANTE R$ -

DISPONIBILIDADES R$ 38.000,00

CAIXA R$ 8.000,00

Caixa Matriz R$ 8.000,00

BANCOS COM MOVIMENTO R$ 30.000,00

Banco Financeiro S/A R$ 30.000,00

NÃO CIRCULANTE R$ 10.000,00 Patrimônio Liquido R$ 48.000,00

IMOBILIZADO R$ 10.000,00 CAPITAL R$ 48.000,00

TERRENOS R$ 10.000,00 CAPITAL SOCIAL R$ 48.000,00

Terrenos Urbanos R$ 10.000,00 Capital Subscrito R$ 48.000,00

TOTAL DO ATIVO R$ 48.000,00 TOTAL DO PASSIVO R$ 48.000,00

COMPRA DE MERCADORIAS P/ REVENDA

1) Compra de 150 blusas p/ revenda, a prazo, na Casa de Couro Ltda. p/ valor de R$

10.000,00

1 PASSO COLOCAR A MERCADORIA EM ESTOQUE

D – Estoque de Mercadoria p/ Revenda - R$ 10.000,00

C – Casa de Couro Ltda - R$ 10.000,00

2 PASSO TIRAR DO ESTOQUE OS IMPOSTOS QUE PODEM SER COMPENSADOS

D – ICMS A Compensar – R$ 1.800,00

C – Estoque de Mercadoria p/ Revenda – R$ 1.800,00

D – PIS a Compensar – R$ 165,00

C – Estoque de Mercadoria p/ Revenda – R$ 165,00

D – COFINS a Compensar – R$ 760,00

C – Estoque de Mercadoria p/ Revenda – R$ 760,00

SALDOS:

Quantidade: 150 Blusas Custo Unitário: R$ 48,50 Custo Total: R$ 7.275,00

D C D C

10.000,00R$ 10.000,00R$

Est. de Merc. p/ Revenda Casa de Couro Ltda

D C D C

10.000,00R$ 1.800,00R$ 1.800,00R$

8.200,00R$

Est. de Merc. p/ Revenda ICMS a Compensar

D C D C

10.000,00R$ 1.800,00R$ 165,00R$

165,00R$

8.035,00R$

Est. de Merc. p/ Revenda PIS a Compensar

D C D C

10.000,00R$ 1.800,00R$ 760,00R$

165,00R$

760,00R$

7.275,00R$

Est. de Merc. p/ Revenda COFINS a Compensar

DEVOLUÇÃO DE COMPRAS

2) Devolução de 50% da compra feita na Casa de Couro Ltda.

1 PASSO TIRAR DO ESTOQUE E LIQUIDAR A OBRIGAÇÃO COM O FORNECEDOR D – Casa de Couro Ltda – R$ 5.000,00

C – Estoque de Mercadoria p/ Revenda – R$ 5.000,00

Est. de Merc. p/ Revenda Casa de Couro Ltda D C

D C

R$ 10.000,00 R$ 1.800,00 R$ 5.000,00 R$ 10.000,00

R$ 165,00 R$ 5.000,00 R$ 760,00

R$ 7.275,00

R$ 5.000,00

R$ 2.275,00

D – Estoque de Mercadoria p/ Revenda -R$ 1.362,50

C – ICMS a Compensar - R$ 900,00

C – PIS a Compensar - R$ 82,50

C – COFINS a Compensar - R$ 380,00

SALDOS:

Quantidade: 75 Blusas Custo Unitário: R$ 48,50 Custo Total: R$ 3.637,50

Est. de Merc. p/ Revenda ICMS a Compensar D C D C

R$ 10.000,00 R$ 1.800,00 R$ 1.800,00 R$ 900,00

R$ 165,00 R$ 900,00 R$ 760,00

R$ 7.275,00 PIS a Compensar R$ 5.000,00 D C

R$ 2.275,00 R$ 165,00 R$ 82,50

R$ 900,00 R$ 82,50 R$ 82,50

R$ 380,00 COFINS a Compensar

R$ 3.637,50 D C

R$ 760,00 R$ 380,00

R$ 380,00

LEMBRETE: O CUSTO DESTAS MERCADORIAS COMPRADAS É DE R$ 7.275,00.

REVENDA DE MERCADORIA P/ REVENDA (RECEITA)

3) Venda de 25 blusas para o Lojão do Povo, a prazo, pelo valor de R$ 5.000,00.

1 PASSO RECONHECER A RECEITA D – Lojão do Povo - R$ 5.000,00

C – Revenda de Mercadorias (Receita) - R$ 5.000,00

Lojão do Povo Revenda de Mercadorias D C D C

R$ 5.000,00 R$ 5.000,00

2 PASSO LANÇAR OS IMPOSTOS

D – ICMS S/ Vendas - R$ 900,00

C – ICMS a Pagar - R$ 900,00

ICMS a Pagar ( - ) ICMS S/ Vendas

D C D C

R$ 900,00 R$ 900,00

D – PIS S/ Vendas – R$ 82,50

C – PIS a Pagar - R$ 82,50

PIS a Pagar ( - ) PIS S/ Vendas

D C D C

R$ 82,50 R$ 82,50

D – COFINS S/ Vendas – R$ 380,00

C – COFINS a Pagar - R$ 380,00

COFINS a Pagar ( - ) COFINS S/ Vendas D C D C

R$ 380,00 R$ 380,00

3 PASSO DAR BAIXA NO ESTOQUE, TRANSFERINDO DO ESTOQUE P/ C.M.V

Est. de Merc. p/ Revenda C.M.V D C D C

R$ 10.000,00 R$ 1.800,00 R$ 1.212,50 R$ -

R$ 165,00

R$ 760,00

R$ 7.275,00 R$ 5.000,00

R$ 2.275,00 R$ 900,00

R$ 82,50

R$ 380,00

R$ 3.637,50 R$ 1.212,50

R$ 2.425,00

CADA BLUSA CUSTAVA R$ 48,50, FORAM VENDIDAS 25 BLUSAS, TOTALIZANDO UM CUSTO DE R$ 1.212,50.

SALDOS:

Quantidade: 50 Blusas Custo Unitário: R$ 48,50 Custo Total: R$ 2.425,00

DEVOLUÇÃO DE VENDA

1) Recebimento de devolução de 1 blusa vendida ao Lojão do Povo Ltda.

1 PASSO - DIMINUIR O DIREITO DE RECEBER DA EMPRESA E LANÇAR NA DEVOLUÇÃO DE VENDA

D- ( - )Devolução de Venda -- R$ 200,00

C- Lojão do Povo -- R$ 200,00

Lojão do Povo ( - ) Devolução de Vendas D C D C

R$ 5.000,00 R$ 200,00 R$ 200,00

R$ 4.800,00 2 PASSO - QUANDO HÁ DEVOLUÇÃO DE VENDA TEM COMO VOCÊ DEDUZIR OS IMPOSTOS QUE SERÃO PAGOS E OS SOBRE VENDAS. D- ICMS a Pagar -- R$ 36,00

C- ( - ) ICMS S/ Vendas -- R$ 36,00

ICMS a Pagar ( - ) ICMS S/ Vendas

D C D C

R$ 36,00 R$ 900,00 R$ 900,00 R$ 36,00

R$ 864,00 R$ 864,00 D- PIS a Pagar -- R$ 3,30

C- ( - ) PIS S/ Vendas – R$ 3,30

PIS a Pagar ( - ) PIS S/ Vendas D C D C

R$ 3,30 R$ 82,50 R$ 82,50 R$ 3,30

R$ 79,20 R$ 79,20

D – COFINS a Pagar – R$ 15,20

C – ( - ) COFINS S/ Vendas –R$ 15,20

COFINS a Pagar ( - ) COFINS S/ Vendas D C D C

R$ 15,20 R$ 380,00 R$ 380,00 R$ 15,20

R$ 364,80 R$ 364,80

3 PASSO VOLTAR PARA O ESTOQUE A MERCADORIA DEVOLVIDA E DEDUZIR DO C.M.V.

D- Estoque de Mercadorias p/ Revenda R$ 48,50

C- C.M.V R$ 48,50

Est. de Merc. p/ Revenda C.M.V D C D C

R$ 10.000,00 R$ 1.800,00 R$ 1.212,50 R$ 48,50

R$ 165,00 R$ 1.164,00 R$ 760,00

R$ 7.275,00 R$ 5.000,00

R$ 2.275,00 R$ 900,00

R$ 82,50

R$ 380,00

R$ 3.637,50 R$ 1.212,50

R$ 2.425,00 R$ 48,50

R$ 2.473,50

SALDOS: Quantidade: 51 Blusas

Custo Unitário: R$ 48,50 Custo Total: R$ 2.473,50

AJUSTES PARA FECHAMENTO DE BALANÇO E D.R.E Quando vamos fechar o balanço do período, não podemos ter os mesmos

impostos a PAGAR e a COMPENSAR, pois temos que fazer o ajuste deles.

AJUSTE DO ICMS

D- ICMS a Pagar - R$ 864,00 C- ICMS a Compensar - R$ 864,00

ICMS a Compensar ICMS a Pagar D C D C

R$ 1.800,00 R$ 900,00 R$ 36,00 R$ 900,00

R$ 900,00 R$ 864,00 R$ 864,00 R$ 864,00

R$ 36,00 R$ 0,00

AJUSTE DO PIS

D – PIS a Pagar - R$ 79,20 C – PIS a Compensar – R$ 79,20

PIS a Compensar PIS a Pagar D C D C

R$ 165,00 R$ 82,50 R$ 3,30 R$ 82,50

R$ 82,50 R$ 79,20 R$ 79,20 R$ 79,20

R$ 3,30 R$ 0,00

AJUSTE DO COFINS

D – COFINS a Pagar – R$ 364,80 C – COFINS a Compensar – R$ 364,80

COFINS a Compensar COFINS a Pagar D C D C

R$ 760,00 R$ 380,00 R$ 15,20 R$ 380,00

R$ 380,00 R$ 364,80 R$ 364,80 R$ 364,80

R$ 15,20 R$ 0,00

APURAÇÂO DO RESULTADO DE EXERCICIO

Apuração de Resultado de Exercício resume na transferência das contas de resultado (Receita, Custo e Despesas), para a conta de Apuração do resultado de exercício, para saber se neste período houve Lucro ou Prejuízo.

APURAÇÂO DO RESULTADO DE EXERCICIO D C

R$ 200,00 R$ 5.000,00

R$ 864,00

R$ 79,20

R$ 364,80

R$ 1.164,00

R$ 2.672,00 R$ 5.000,00

R$ 2.328,00

Revenda de Mercadorias ( - ) Devolução de Vendas ( - ) ICMS S/ Vendas D C D C D C

R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 R$ 200,00 R$ 200,00 R$ 900,00 R$ 36,00

R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 864,00 R$ 864,00

R$ 0,00

( - ) PIS S/ Vendas ( - ) COFINS S/ Vendas C.M.V

D C D C D C

R$ 82,50 R$ 3,30 R$ 380,00 R$ 15,20 R$ 1.212,50 R$ 48,50

R$ 79,20 R$ 79,20 R$ 364,80 R$ 364,80 R$ 1.164,00 R$ 1.164,00

R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 2 PASSO QUANDO TERMINAR DE APURAR O RESULTADO DE EXERCICIO TRANSFIRA O RESULTADO APURADO PARA A CONTA DE ( - )PREJUIZOS ACUMULADOS OU RESERVA DE LUCROS.

D C

-R$ 2.328,00R$

APURAÇÂO DO RESULTADO DE EXERCICIO D C

200,00R$ 5.000,00R$

RESERVA DE LUCROS

864,00R$

79,20R$

364,80R$

R$ 0,00

1.164,00R$

2.672,00R$ 5.000,00R$

2.328,00R$ 2.328,00R$

BALANÇO PATRIMONIAL (B.P) ATIVO R$ 55.328,00 PASSIVO R$ 55.328,00

CIRCULANTE R$ 45.328,00 CIRCULANTE R$ 5.000,00

DISPONIBILIDADES R$ 38.000,00 FORNECEDORES R$ 5.000,00

CAIXA R$ 8.000,00 FORNECEDORES DIVERSOS

R$ 5.000,00

Caixa Matriz R$ 8.000,00 Casa de Couro Ltda R$ 5.000,00

BANCOS COM MOVIMENTO R$ 30.000,00

Banco Financeiro S/A R$ 30.000,00

REALIZAVEL R$ 7.328,00

DUPLICATAS A RECEBER R$ 4.800,00

Lojão do Povo Ltda. R$ 4.800,00

TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES A COMPENSAR

R$ 54,50

ICMS a Compensar R$ 36,00

PIS a Compensar R$ 3,30

COFINS a Compensar R$ 15,20 PATRIMÔNIO LIQUIDO R$ 50.328,00

ESTOQUES R$ 2.473,50 CAPITAL R$ 48.000,00

Estoque de Mercadorias p/ Revenda

R$ 2.473,50 CAPITAL SOCIAL R$ 48.000,00

NÃO CIRCULANTE R$ 10.000,00 Capital Subscrito R$ 48.000,00

IMOBILIZADO R$ 10.000,00 RESERVAS R$ 2.328,00

TERRENOS R$ 10.000,00 RESERVAS DE LUCROS

R$ 2.328,00

Terrenos Urbanos R$ 10.000,00 Reservas de Lucros R$ 2.328,00

TOTAL DO ATIVO R$ 55.328,00 TOTAL DO PASSIVO R$ 55.328,00

RECEITA OPERACIONAL BRUTA 5.000,00R$ Revenda de Mercadorias 5.000,00R$

( - ) DEDUÇÕES DA RECEITA 1.508,00R$

Devolução de Venda 200,00R$

IMPOSTOS SOBRE VENDAS 1.308,00R$

ICMS S/ Vendas 864,00R$

PIS S/ Vendas 79,20R$

COFINS S/ Vendas 364,80R$

( = ) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 3.492,00R$

( - ) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV) 1.164,00R$

( = ) LUCRO OPERACIONAL BRUTO 2.328,00R$

( = ) LUCRO OPERACIONAL LÍQUIDO 2.328,00R$

DEMOSTRAÇÃO DO RESULTADO DE EXERCICIO ( D.R.E)