Unidade Ribeirão Preto -SP

Gestão Estratégica de Controladoria

O papel da controladoria na gestão estratégica de uma empresa

Curriculum

• Luís Valíni Neto• Técnico Contábil• Administrador de Empresas pela Universidade de Ribeirão Preto – SP• Pós-graduado em Administração de Empresas• Pós-graduado em Economia e Finanças• MBA em Finanças Empresariais pela Fundação Getúlio Vargas• MBA em Marketing pela Fundação Getúlio Vargas• Experiência profissional de 25 anos como executivo e consultor em

empresas do segmento alimentício, metalúrgicas e empresas dedistribuição e varejo, nas áreas econômico-financeira, estratégica,informática, comercial e controladoria. Sócio diretor da empresa Valini& Associados. Professor e Coordenador do Curso de Pós-graduação deControladoria e Finanças do Senac.

• O Senac promove, há mais de 63 anos, o crescimento profissional epessoal de milhões de brasileiros, por meio de uma vasta programação decursos e atividades em 15 áreas de atuação.

• Está presente em todos os estados do país, em mais de 2.500 municípios.• Já prestou mais de 49 milhões de atendimentos.• Em 2004 começou a oferecer cursos de pós-graduação lato sensu à

distância.• Além de oferecer cursos técnicos de qualidade, há mais de 30 anos o Senac

oferece cursos de graduação com a mesma competência.• O Senac atua em pós-graduação desde 1993.• Por tudo isso, o Senac é considerado referência nacional em educação

profissional.

Senac

• Pós-Graduação Senac– Águas de São Pedro– Bauru– Campinas– Campos do Jordão– Jundiaí– Osasco– Presidente Prudente– Ribeirão Preto– Santo André– Santos– São José dos Campos– São José do Rio Preto– São Paulo

Senac

Mais de 60 cursosentre os quais 16 inéditos

Senac

http://g1.globo.com/Noticias/Vestibular/0,,MUL752355-5604,00-CEFETS+LIDERAM+QUALIDADE+ENTRE+CENTROS+UNIVERSITARIOS.html

2008

Algumas questões

• Quem são meus 10 maiores clientes por faturamento?• Quem são os clientes que mais geram resultado para

minha empresa?• Qual é o prazo médio de giro do meu estoque?• Qual é a produtividade média de meus funcionários?• A minha melhor região de vendas é São Paulo

capital. Ela é a que gera mais resultado?• O que acontecerá com meu resultado se eu estourar

meu orçamento em 10%?

Algumas questões

• Qual é a evolução dos meus gastos e custos emrelação ao crescimento de minhas vendas?

• Quantos novos clientes abri neste mês?• Qual é o custo para manter-me estocado num

determinado nível de estoque?• Quais são os produtos que mais giram em minha

empresa?• E os que menos giram? Tomei alguma iniciativa?• Quanto custou para lançar um novo produto em

minha empresa?

Algumas questões

• O que acontecerá com meu lucro se o dólar subir?• Consigo tomar uma decisão rápida em relação a que

preço devo vender um determinado produto?• Qual é o nível ideal de capital de giro que necessito?• Sei que tive lucro mas não vejo a cor do dinheiro.

Algumas questões

Onde ele está?

Algumas questões

• Quanto terei que gerar de resultado para pagar minhacampanha de marketing?

• Qual investimento devo optar?• Quanto vale minha empresa?• Se eu tirar um produto de linha, ou abandonar um

determinado mercado, quanto isto refletirá em meulucro?

Reflexão!!

• Minha empresa conhece estas informações?• Eu como gestor conheço estas informações?• Meus gestores, gerentes, diretores administram a

empresa com base nestas informações?• Se não, como tomam decisões?• Eu possuo estas informações!!!

– Elas são de fácil acesso!!– São disseminadas na organização!!

Resposta……

• Uma boa controladoria e um bom controller podemajudar nestas respostas.

O que é controladoria?

• A Controladoria é um segmento da Contabilidade ou da Administração, podendo ser dividida em Controladoria Administrativa e Controladoria

Contábil, mas na prática profissional ambas costumam ficar sob a égide de um único gestor, chamado de controller ou controlador. É uma área

de staff, ou seja de assessoria e consultoria, normalmente fora da pirâmide hierárquica da organização.

Este conceito dependerá do tipo, tamanho, hierarquia, segmento,

se é familiar ou profissionalizada etc.

Missão da Controladoria

A controladoria deve promover a eficácia organizacional, viabilizar a gestão econômico-financeira e participar ativamente do planejamento e controle das

operações.

Premissas de uma controladoriaestratégica

• Lucro deve ser a medida de eficácia da empresa• Lucro como diferença de patrimônios líquidos• Lucro é maior ou menor segundo o grau de

competência empresarial• Os empreendimentos empresariais são investimentos• Valor econômico da empresa• Mensuração do valor da empresa• Dificuldade de mensuração da previsibilidade do

mundo real• Planejamento é necessário

Premissas de uma controladoriaestratégica

• Execução e controle são fundamentais• A empresa é a reunião de especialidades humanas• Os gestores são responsáveis pela geração do

resultado• Nível ótimo de informação

Organograma

Vice-Presidente(Diretor)

de Produção

CONTROLLER TESOUREIRO

Vice-Presidente(Diretor)

Administrativo/Financeiro

Vice-Presidente(Diretor)

deComercialização

PRESIDENTE

Organograma padrão de um departamentofinanceiro

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Finanças

Sistema de Informaçãode Tesouraria

Planejamento Operação

Planejamento Financeiro de Longo PrazoBanco InternoCaptação de Recursos

FinanciamentosDebênturesAcionistas

Planejamento e Controle Financeiro de CurtoPrazo

Contas a ReceberContas a PagarContas CambiaisAdministração de Excedentes de Caixa

Gestão do Risco Financeiro

Organograma padrão de um departamentofinanceiro

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Orçamento, Projeções e Análise de InvestimentosContabilidade de CustosContabilidade por ResponsabilidadesAcompanhamento do Negócio / Estudos Especiais

É a responsável pelo sistema de informação contábil gerencial da empresa.Deve atuar fortemente em todas as etapas do processo de gestão da empresa.A controladoria não se pode furtar, também, as suas funções de execução das tarefas regulamentares.A administração do sistema de informação gerencial deve ter o monitoramento permanente do controller, para alcançar a integração.

Contabilidade SocietáriaControle PatrimonialContabilidade Tributária

CONTROLADORIA

EscrituraçãoPlanejamento eControle

Sistema de InformaçãoGerencial

AuditoriaInterna

Relações com Investidores

A Controladoria estratégica e as demais áreasda empresa

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Missão, Crenças eValores

CONTROLADORIAAsseguradora da Eficácia Empresarial

CONTROLADORIAAsseguradora da Eficácia Empresarial

A Empresa

Produtos/Serviçose Processos

Compras Produção Desenvolvimentode Produtos Comercialização Finanças

Sistemas de Informação de Apoio às OperaçõesSistemas de Informação de Apoio à Gestão

Sistemas de Informação de Apoio às OperaçõesSistemas de Informação de Apoio à Gestão

Áreas de Responsabilidade

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Ambiente Remoto

Sociedade

Política

Recursos Naturais

Clima

Demografia

Tecnologia

Economia

Legislação e Tributos

Educação

CulturaAmbiente Próximo

Clientes

Comunicação

SindicatosAcionistas

Governo

Comunidades

Fornecedores

Entradas

MateriaisEquipamentosEnergiaPessoasInformações

Processamento

A Empresa

Saídas

ProdutosBensServiços

Concorrentes

Necessidade de visão sistêmica

Características de um bom Controller

• Boa formação profissional• Visão sistêmica• Aptidões de um consultor• Capacidade de influência• Capacidade de persuasão• Ter a consciência que é um profissional de apoio• Educador• Pensamento racional• Capacidade de lidar com múltiplos interesses• Capacidade analítica• Bom trâmite em todas as áreas

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Características de um bom Controller

• Conhecimento de processos e fluxo de operações• Conhecimento de legislação• Ótimo conhecimento em sistemas de informação• Capacidade de modelagem• Mente inquieta

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Porque o mercado precisará destesprofissionais?

• O governo esta aprimorando seus sistemas de informaçãofazendo com que as empresas tenham cada vez maisdificuldades em buscar alternativas de não pagar impostos.

• Sobreviverá a empresa competente.• Terá oportunidade o profissional com boa formação.• Quanto mais experiências adversas em sua carreira, mais o

profissional terá valor.• Terá oportunidade o profissional com iniciativa e dedicação.• Haverá falta de mão de obra.• Somos um país que tem muitas empresas pequenas e médias

que necessitam aprimorar sua gestão.• Os serviços terão que ser diferenciados.

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Porque o mercado necessitará destesprofissionais?

• Porque existem muitas empresas de grande porte que nãopossuem boas informações para serem gerenciadas.

• Etc…

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Não sou da área de contabilidade. Porque devo conhecer controladoria?

• Porque ter visão sistêmica é fundamental para todos osprofissionais.

• Porque você, independente da área em que atua, é cobrado porresultados e criação de valor.

• Porque conhecer números facilita a tomada de decisão dequalquer profissional.

• Porque os conhecimentos se complementam em um ambientede gestão.

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Instrumentos de Controladoria no Processo de Gestão

PlanejamentoEstratégico

PlanejamentoOperacional Programação Execução Controle

• Cenários • Sistema de

Informações• BSC• Gestão de

Riscos

• Determinação da Estrutura Patrimonial

• Plano Orçamentário

• ModelosDecisórios para EventosEconômicos

• Custos e PV• Avaliação de

Resultados eDesempenho

A Controladoria na Estratégia

• Planejamento Estratégico

• Cenários

• Informações para a Estratégia

• Balanced Scorecard - Controle de Metas Estratégicas

• Gerenciamento do Risco

•Sistema de informação para acompanhamento do negócio

Gerenciamento do Risco

Gestão do RiscoControle de ameaças/ riscosinternos

“Coisas ruins podem acontecer”

Retorno de oportunidadesexternas

“Boas coisas podem não acontecer”

Conformidade Desempenho

A Controladoria no Planejamento Operacional

Determinação da Estrutura do Ativo (Empresa, Unidades deNegócio, Linhas de Produto)

Determinação da Estrutura do Passivo

Ativo Passivo

Capital de Giro

Ativo Fixo

Capital de Terceiros

Capital Próprio

A Controladoria na programação

Execução do Plano Orçamentário

• Definição do modelo;

• Elaboração;

• Cronograma;

• Monitoramento;

• Controle Orçamentário;

• Utilização para Avaliação de Desempenho.

A Controladoria na execução

• Gestão Operacional

• Gestão dos Eventos Econômicos

• Gestão de Custos;

• Gestão de Preços de Venda;

• Avaliação do Desempenho Global;

• Avaliação do Desempenho Setorial;

• Monitoramento do Valor da Empresa.

A Controladoria no Controle e Avaliação

de Desempenho

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As Funções dos Profissionais de Controladoria

• Fazer o planejamento e o controle• Elaborar relatórios e interpretar informações• Avaliar as informações e assessorar os executivos• Realizar a administração tributária• Elaborar relatórios para o governo• Promover a proteção dos ativos• Realizar a avaliação econômica da empresa

EVOLUÇÃO DAS CONTROLADORIAS

POSI

ÇÃO

NA

HIE

RAR

QU

IA

CONHECIMENTO E INTEGRAÇÃO

Posicionamento da Controladoria na empresa

– GRAUS OU NÍVEIS DE CONTROLADORIA

– EIXOS OU DIMENSÕES DA EVOLUÇÃO

CONTROLADORIA OPERACIONAL

CONTROLADORIA PLENA OU

ESTRATÉGICA

A interação da controladoriaestratégica

CONTROLADORIAESTRATÉGICA

INDÚSTRIA

FINANÇAS

TÉCNOLOGIA

P & D

CONTABILIDADE

CLIENTES

MARKETING

SUPRIMENTOS

AmbienteExterno Acionistas

Características dos níveis de Controladoria

• DIMENSÃO DO CONHECIMENTO E DA INTEGRAÇÃO

•ÊNFASE: TRABALHOS INTERNOS QUASE QUE TOTALMENTE DOMINADOS PELA CONTABILIDADE FISCAL E A GESTÃO DOS TRIBUTOS•CUSTOS VOLTADOS UNICAMENTE À MENSURAÇÃO•ORÇAMENTOS APENAS COMPILADOS A PARTIR DOS ORÇAMENTOS OPERACIONAIS•ANÁLISE DE INVESTIMENTOS PELO FCD POR UMA ÚNICA CUT-OFF RATE, SEM ANÁLISE DE NECESSIDADES DE DESENVOLVIMENTO•AVALIAÇÃO DE DESEMPENHO PURAMENTE FINANCEIRA, SEM A UTILIZAÇÃO DE OUTRAS VARIÁVEIS PARA A MEDIDA DO DESEMPENHO E SEM INTEGRAÇÃO

CONTROLADORIA OPERACIONAL

ÊNFASE: TOTALMENTE VOLTADA AO APOIO DO DESENVOLVIMENTO E À GESTÃO EMPRESARIAL COM CONTROLE INTEGRADOS

•ANÁLISE DOS FATORES CRÍTICOS EXTERNOS COM RISCOS

•CUSTOS POR PROCESSO E EFETIVIDADE

•ORÇAMENTO VINCULADO AO PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO•ANÁLISE DE INVESTIMENTOS COM COERÊNCIA ESTRATÉGICA E CUSTOS DE CAPITAL ESPECÍFICOS •AVALIAÇÃO DE DESEMPENHO INTEGRADA MULTIDIMENSIONAL (BALANCE SCORECARD)

CONTROLADORIA ESTRATÉGICAEVOLUÇÃO

DIMENSÃO CONHECIMENTO E INTEGRAÇÃO

Fatores críticos de evolução

AVALIAÇÃO INTEGRADA DE DESEMPENHO

ÊNFASE NA CONTABILIDADE

FISCAL

Fatores críticos de evolução

CONTROLADORIA ESTRATÉGICA

CONTROLADORIA OPERACIONAL

DIMENSÃO POSIÇÃO NA ESTRUTURA DA ORGANIZAÇÃO

POSIÇÃO NO NÍVEL DE

DIREÇÃO DA ORGANIZAÇÃO

TERCEIRO OU QUARTO ESCALÃO

HIERÁRQUICO

INDEPENDÊNCIA DA CONTROLADORIA

DA DIR. FINANCEIRA

Fatores críticos de evolução

A DIMENSÃO DO CONHECIMENTO INTEGRADO DA

CONTROLADORIA PLENA

CONTROLADORIA PLENA

Em relação ao

• Visão sistêmica

Em relação aoprofissional:

• Deve ter capacidadede exposição de idéias

• Capacidade de comunicação e influência

• Característicaspessoais fortes

• Visão sistêmica

As capacidades profissionais distintasda controladoria plena

CONHECIMENTO DA CONTABILIDADE

FISCAL

CONHECIMENTO DA CONTABILIDADE

GERENCIAL

ÁREA FUNCIONAL DE CONTABILIDADE FINANCEIRA

DEMONSTRATIVOS FINANCEIROS PCGA

GESTÃO TRIBUTÁRIA

FATORES CRÍTICOS INTERNOS - FKI

SARBANES-OXLEY (SOX)

REGISTROS PATRIMONIAIS PCGA

VALORES DE REPOSIÇÃO

COMPLIANCE EXTERNO

COMPLIANCE INTERNO

AUDITORES EXTERNOS

AUDITORES INTERNOS

CONTABILIDADE FISCAL

INFORMAÇÕES AOS INVESTIDORES

CUSTÓDIA PATRIMONIAL

COMPLIANCE

RELAÇÃO COM AUDITORES

Área de contabilidade externa da controladoria plena

No âmbito institucional e corporativo, Compliance é o conjunto de

disciplinas para fazer cumprir as normas legais e regulamentares, as políticas e as diretrizes estabelecidas para o negócio e

para as atividades da mensuração ou empresa, bem como

evitar, detectar e tratar qualquer desvio ou inconformidade que possa ocorrer.

ÁREA FUNCIONAL DE CONTABILIDADE GERENCIAL

FATORES CRÍTICOS EXTERNOS - FKE

RISCOS EXTERNOS

FATORES CRÍTICOS INTERNOS - FKI

RISCOS INTERNOS

CUSTOS POR PROCESSO

TARGET COSTING E

ANÁLISE ESTRATÉGICA DAS PREMISSAS

CENÁRIOS COM SIMULAÇÕES

BALANCED SCORECARD INTEGRADO

DESEMPENHO AO NÍVEL DE ÓRGÃO

FINANCIAMENTO E CUSTO DE CAPITALCOERÊNCIA ESTRATÉGICA

ANÁLISE EXTERNA

ANÁLISE INTERNA DE PROCESSOS/RECURSOS

ANÁLISE DE CUSTOS

PREMISSAS E ORÇAMENTO

ANÁLISE DE DESEMPENHO

ANÁLISE DE INVESTIMENTOS

Área gerencial da controladoria plena

Vinculação ao ambiente competitivo

Vinculação ao macro-ambiente

Fatores de impacto no desempenho financeiro

FATORES INTERNOS

FATORES EXTERNOSMERCADO E

CLIENTES

COMPETIDORES

EFICIÊNCIA E EFICICÁCIA DOS

PROCESSOSORGANIZAÇÃO

INTERNA

SATISFAÇÃO DOS

FUNCIONÁRIOS

CONDIÇÕES GERAIS DA ECONOMIA

DESEMPENHOFINANCEIRO

PlanejamentoEstratégico

Controladoria Ação

CONTROLADORIA PLENA

INDICADORES FINANCEIROSNÃO SÃO SUFICIENTES

PARA A GESTÃO DE UMA EMPRESA

ELES SÃO MUITO IMPORTANTES

MAS NÃO MOSTRAM OQUE FIZEMOS PARA CHEGARÀ DETERMINADA SITUAÇÃO

“O que não é medido não é gerenciado”

BALANCED SCORECARD

• Balanced Scorecard é uma metodologia de medição egestão de desempenho desenvolvida pelos professores daHarvard Business School, Robert Kaplan e David Norton,em 1992

• O Balanced Scorecard é um modelo de avaliação daatuação da empresa que equilibra os aspectos financeiros enão financeiros na gestão e planejamento estratégico daorganização. É um quadro de direção, coerente emultidimensional, que supera as avaliações tradicionais dacontabilidade."

BALANCED SCORECARD

ControladoriaPlena

Balanced Scorecard

Fatores determinantes para a estruturação de uma controladoria estratégica

CONTABILIDADE X CONTROLADORIA

DIR. FINANCEIRA X CONTROLADORIA

PERCEPÇÃO DOS BENEFÍCIOS DOS CONTROLES

INDEPENDÊNCIA DOS CONTROLES DA GESTÃO

EXISTÊNCIA DE UMA EFETIVA GOVERNANÇA

NECESSIDADE DE AUDITORIA DA GESTÃO

EXPERIÊNCIAS DE CRISES

HISTÓRICO DA REPARTIÇÃO DE PODER

IMPORTÂNCIA EFETIVA DOS CONTROLES

CONSIDERAÇÃO DAS SINALIZAÇÕES

EXISTÊNCIA DE COMPETÊNCIAS INTERNAS

ATUAÇÃO DE POSSÍVEIS CANDIDATOS

CULTURA ORGANIZACIONAL

NÍVEL DA GOVERNANÇA CORPORATIVA

ASPECTOS DA EVOLUÇÃO HISTÓRICA

DA EMPRESA

AMBIENTE DE CONTROLE

CONFIANÇA NAS COMPETÊNCIAS

As três esferas da organizaçãoempresarial

• Propriedade legal dos recursos

•Determinar objetivos e metas

•Aprovar as decisões principais sobre os

recursos

GOVERNANÇA

•Receber a delegação do poder dos acionistas e

proprietários•Poder de gestão

•Tomar as decisões principais sobre recursos da

empresa

GESTÃO

• Analisar se os objetivos e metas estão sendo

cumpridos e as razões

•Informar a Governança e a gestão

CONTROLADORIA

OS DESAFIOS ATUAIS DA CONTROLADORIA

OS DESAFIOS DAS CONTROLADORIAS NAS EMPRESAS

• Criar controladorias para pequena e média empresa

• Formar controllers para elaborar controles internos específicos paracada tipo de empresa e integrá-los em um BSC.

• Superar as barreiras organizacionais sobre a real função e importânciapara o desenvolvimento empresarial.

• Fazer com que os profissionais de controladoria tenham cada vez maisuma visão sistemica das organizações, não se limitando somente a suaárea de conhecimento.

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As Funções dos Profissionais de Controladoria

• Fazer o planejamento e o controle• Elaborar relatórios e interpretar informações• Avaliar as informações e assessorar os executivos• Realizar a administração tributária• Elaborar relatórios para o governo• Promover a proteção dos ativos• Realizar a avaliação econômica da empresa

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Pós-Graduação de Controladoria e Finanças

• Como está estruturado:

– Controladoria– Finanças

OBRIGADO

Luís Valini Neto16 8117-7852

luis@valini.com.br

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