Práticas financeiras e contábeis - Aulas 9 e 10

PROF. WANDICK ROCHA

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Práticas Financeiras e Contábeis

1 – DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS;2 – BALANCETE DE VERIFICAÇÃO;3 – BALANÇO PATRIMONIAL;4 – ATIVO, PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO;5 – ORIGEM E APLICAÇÃO DE RECURSOS;6 – REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO BALANÇO;5 – EQUAÇÃO PATRIMONIAL;6 – SITUAÇÃO PATRIMONIAL.

Aula 9

Demonstrações Contábeis

As Demonstrações Contábeis são o conjunto de informações que devem ser obrigatoriamente divulgadas, anualmente, segundo a lei 6404/76, pela administração de uma sociedade anônima e representa a sua prestação de contas para os sócios e acionistas.

A prestação anual de contas é composta pelo Relatório da Administração, as Demonstrações Contábeis e as notas explicativas, o Parecer dos Auditores Independentes (caso houver) e o Parecer do Conselho Fiscal (caso existir).

RELATÓRIOS CONTÁBEIS

INFORMAÇÕES

FIDEDIGNAS

TOMADA DE DECISÃO

INFORMAÇÕES

INCORRETAS

$

RelatóriosContábeis

ObrigatóriosExigidos pela

Lei das Sociedadespor ações

Não ObrigatóriosNão exigidos

por lei

Sociedade AnônimaDeverão se publicados

Ltda.Não precisamser publicados

• Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) Orçamentos

BPDRE

DLPAcDOAR

BPDRE

DLPAc

RELATÓRIOS CONTÁBEIS

Balancete de Verificação

O balancete de verificação é um demonstrativo auxiliar que relaciona cada conta com o respectivo saldo credor e devedor.

Imprescindível para verificar se o método de partidas dobradas está sendo observado.

Cada débito deverá corresponder a um crédito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores é igual a soma dos saldos credores.

Disponibilizado mensalmente, servindo assim como suporte aos gestores.

Balancete de Verificação

OBJETIVOS

Testar o método das partidas dobradas.

DÉBITO = CRÉDITO

Verificar os saldos das contas contábeis.

ATIVO = PASSIVO

CONTA NATUREZASALDO

DEVEDOR CREDOR

CAIXA AC – DISPON. 2.500,00

BANCO C/ MOVIM. AC – DISPON. 2.000,00

ESTOQUES AC 23.500,00

TERRENOS ANC – IMOBIL. 5.000,00

MÓV. E UTENSILIOS ANC – IMOBIL. 2.500,00

COMPUTADORES ANC – IMOBIL. 9.000,00

FORNECEDORES PC 15.500,00

DUP. A PAGAR PC 3.000,00

EMPRÉSTIMO PC 4.000,00

CAPITAL SOCIAL PL 22.0000,00

TOTAL 44.500,00 44.500,00

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

Balanço Patrimonial

Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da Entidade.

Balanço Patrimonial é constituído pelo:o Ativo Bens e direitos.o Passivo Obrigações exigíveis (capital de

terceiros).o Patrimônio Líquido Capital próprio (não

exigível).

ASPECTOS QUALIFICATIVOS E QUANTITATIVOS

ATIVO PASSIVO

Banco c/ movimento.......... 10.000

Qualitativo Quantitativo

AC – Disp. Valor

Empréstimo......................10.000

Qualitativo Quantitativo

PC Valor

ASPECTO QUANTITATIVOConsiste em atribuir valores (quantidade).

MENSURAR

ASPECTO QUALITATIVOConsiste em dar nome (qualidade).

QUALIFICAR


A empresa deve manter escrituração contábil com base na legislação comercial e com observância das Normas Brasileiras de Contabilidade.

O balanço patrimonial é uma das demonstrações contábeis que visa a evidenciar, de forma sintética, a situação patrimonial da empresa e dos atos e fatos consignados na escrituração contábil.

Essa demonstração deve ser estruturada de acordo com os preceitos da Lei 6.404/76 e segundo os Princípios Fundamentais de Contabilidade.

DIREITOS E OBRIGAÇÕES DE LONGO PRAZO (L.P.)São classificadas “a longo prazo” as contas que irão realizar-se após o exercício social seguinte, ou seja, as contas realizáveis ou exigíveis superior a um ano.

DIREITOS E OBRIGAÇÕES DE CURTO PRAZO (C.P.)São classificadas “a curto prazo” as contas que irão realizar-se dentro do exercício social, ou seja, as contas realizáveis ou exigíveis até um ano.

31/12/2012

31/12/2013

CURTO PRAZO (C.P.)

CIRCULANTE

LONGO PRAZO (L.P.)NÃO CIRCULANTE

31/12/2014

Até 1 ano

+ 1 ano

Patrimônio – Ativo

ATIVO são os bens e direitos que a empresa tem num determinado momento.

ATIVO BENS E DIREITOS LADO POSITIVO

APLICAÇÃO DE RECURSOS

Ativo Circulante

O Ativo Circulante das empresas é representado pelas disponibilidades financeiras 0u bens e direitos que possam ser transformados em disponibilidades (dinheiro) rapidamente.

Contas a receber (C.P.);Estoque.São consideradas contas realizáveis a curto prazo.Disponibilidades são as contas em espécie (dinheiro).Caixa;Banco conta movimento;Aplicações financeiras com liquidez imediata;

Ativo Não Circulante

No Ativo Não Circulante estão os bens de permanência duradoura, destinados ao funcionamento normal da empresa para exercer a sua atividade econômica.

São consideradas contas realizáveis a longo prazo.

É composto dos seguintes subgrupos: Realizável a Longo Prazo;Investimentos;Imobilizado;Intangível

Ativo Não Circulante – Realizável a Longo Prazo

Compreende itens que serão realizados em dinheiro a longo prazo (período superior a um ano).

De uma forma geral, são classificáveis no Realizável a Longo Prazo contas da mesma natureza do Ativo Circulante, mas, que tenham sua realização após o término do exercício seguinte, ou seja, significa realização num prazo superior a um ano do exercício social.ATIVO CIRCULANTE CURTO PRAZO ATÉ 1 ANOATIVO NÃO CIRCULANTE LONGO PRAZO MAIS 1 ANO

Ativo Não Circulante – Investimento

Como próprio nome diz são os investimentos que a empresa faz de um capital disponível para obtenção de renda e lucro.

No subgrupo Investimento do Ativo Não Circulante devem ser classificadas as participações societárias permanentes, as importâncias aplicadas na aquisição de ações e outros títulos, com a intenção de mantê-las em caráter permanente, como fonte permanente de renda.

Ativo Não Circulante – Imobilizado

O Ativo Imobilizado é formado pelo conjunto de bens e direitos necessários à manutenção das atividades econômicas da empresa, caracterizados por apresentar-se na forma tangível.

O imobilizado abrange, também, os custos das benfeitorias realizadas em bens locados ou arrendados.

Exemplo:Máquinas e equipamentos;Móveis e utensílios,Ferramentas;Veículos; Imóveis.

Ativo Não Circulante – Intangível

Os ativos Intangíveis compreendem o leque de bens incorpóreos destinados à manutenção da empresa, inclusive o fundo de comércio adquirido.

Trata-se de um desmembramento do ativo imobilizado, que, a partir da vigência da Lei 11.638/2007 a partir de 01.01.2008, passa a contar apenas com bens corpóreos de uso permanente.

Exemplo:Direitos de exploração de serviços públicos;Marcas e patentes,;Softwares;Fundo de comércio adquirido.

Deduções do AtivoContas Redutoras

Provisão para Devedores Duvidosos

Parcela estimada pela empresa que não será recebida, em decorrência de maus pagadores. Deverá ser subtraída de Duplicatas a Receber.

Duplicatas Descontadas Parte das duplicatas a receber negociadas com as instituições financeiras (realização antecipada). Deverá ser subtraída de Duplicatas a Receber.

Deduções do AtivoContas Redutoras

Depreciação AcumuladaRepresenta o desgaste de bens físicos registrados no ativo permanente, pelo uso, por causas naturais ou por obsolescência.

Amortização AcumuladaRepresenta a conta que registra a diminuição do valor dos bens intangíveis registrados no Intangível, ou seja, é a perda de valor de capital aplicado.

Exaustão Acumulada

É o esgotamento dos recursos naturais não renováveis, em virtude de sua utilização para fins econômicos, registrados no ativo permanente.

Patrimônio – Passivo

PASSIVO EXIGÍVEL são obrigações que a empresa tem com terceiros.

PASSIVO OBRIGAÇÕES LADO NEGATIVO

ORÍGEM DE RECURSOS

(CAPITAL DE TERCEIROS)

Passivo Circulante

No Passivo Circulante são escrituradas as obrigações da empresa quando vencerem no exercício seguinte, ou seja, exigibilidade até um ano.

São consideradas as contas exigíveis a curto prazo (até um ano).

Exemplo:Fornecedores ou duplicatas a pagar (C.P.);Salários e encargos a pagar;Tributos a pagar;Empréstimos (C.P.);Financiamentos (C.P.)

Passivo Não Circulante

No Passivo Não Circulante são escrituradas as obrigações da empresa quando vencerem após o exercício seguinte.

São consideradas as contas exigíveis a longo prazo (mais de um ano).

Exemplo:Fornecedores ou duplicatas a pagar (L.P.);Empréstimos (L.P.);Financiamentos (L.P.)

PASSIVO CIRCULANTE CURTO PRAZO ATÉ 1 ANO

PASSIVO NÃO CIRCULANTE LONGO PRAZO MAIS 1 ANO

Patrimônio Líquido

PATRIMÔNIO LÍQUIDO são obrigações que a empresa tem com os seus sócios. É o Capital próprio da empresa.

PL OBRIGAÇÃO LADO PASSIVO

(NEGATIVO)

ORÍGEM DE RECURSOS

(CAPITAL PRÓPRIO)


Ativo Passivo e PL

EstoqueAplicação

Fornecedor Origem

$$$$$$$$

ORIGEM E APLICAÇÃO DE RECURSOSCompra de mercadoria para revenda a prazo.

Compra de Mercadoria Estoque Compra a prazo FornecedorConta de Ativo (Bem) Conta de Passivo (Obrigação)Aplicando recursos de terceiros Captando recursos de terceirosAPLICAÇÃO DE RECURSOS ORIGEM DE RECURSOS

AtivoPassivo

+ PL

ORIGEM E APLICAÇÃO DE RECURSOS

EQUILÍBRIOATIVO = PASSIVO + PL

APLICAÇÃO = ORIGEM

BALANÇO PATRIMONIALREPRESENTAÇÃO GRÁFICA

AtivoAtivo Passivo e PLBens e Direitos

Aplicação de Recursos

Lado Esquerdo “Positivo”

Saldo devedor

Obrigações ExigíveisCapital de Terceiros

Patrimônio LíquidoCapital SocialCapital Próprio

Origem de recursos

Lado Direito “Negativo”

Saldo Credor


Representação Gráfica do Patrimônio

ATIVO PASSIVOBENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES

DinheiroEstoque de mercadoriasVeículos ImóveisMáquinasFerramentasMóveis e utensíliosMarcas e patentesDireitosDepósitos em bancoDuplicatas a receberTítulos a receberAlugueis a receberAções

Empréstimos a pagarSalários a pagarDuplicatas a pagarFinanciamentosImpostos a pagarEncargos sociais a pagarAlugueis a pagarTítulos a pagarPromissórias a pagarContas a pagarFornecedores

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVOCIRCULANTE Disponível Valores a Receber (C.P.) Estoques

CIRCULANTE Fornecedores Salários e encargos Empréstimos (C.P.) Financiamentos (C.P.)

NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo Investimento Imobilizado Intangível

NÃO CIRCULANTE Empréstimos (L.P.) Financiamentos (L.P.)

PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Reservas de capital Lucros acumulado s

Equação Patrimonial

Para se conhecer a riqueza líquida da empresa somam-se os bens e os direitos; desse total, subtraem-se as obrigações; o resultado é a riqueza líquida, ou seja, a parte que sobra do patrimônio para a pessoa ou empresa.

Ela é denominada patrimônio líquido ou situação líquida.

(Bens + Direitos) – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido

Ativo – Passivo Exigível = Patrimônio Líquido

Situação Patrimonial

Situação Patrimonial Negativa A < P

Situação Patrimonial Nula A = P

Situação Patrimonial Positiva A > P

SITUAÇÃO PATRIMONIAL POSITIVA (A > P)

ATIVO PASSIVOBens 1.830Direitos 2.800

Obrigações Exigíveis 4.500

Patrimônio Líquido ?

Valores em $ mil

PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO – PASSIVO EXIGÍVEL

PATRIMÔNIO LÍQUIDO = (BENS + DIREITOS) - OBRIGAÇÕES

PATRIMÔNIO LÍQUIDO = (1.830 + 2.800) – 4.500

PATRIMÔNIO LÍQUIDO = 4.630 – 4.500

PATRIMÔNIO LÍQUIDO = 130

SITUAÇÃO PATRIMONIAL NULA (A = P)




Valores em $ mil





PATRIMÔNIO LÍQUIDO = 0

SITUAÇÃO PATRIMONIAL NEGATIVA (A < P)




Valores em $ mil





PATRIMÔNIO LÍQUIDO = (100)

1 – PESSOA JURÍDICA;2 – DÉBITO E CRÉDITO;3 – ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS;4 – LIVROS CONTÁBEIS (DIÁRIO E RAZÃO);5 – RAZONETE;6 – LANÇAMENTOS CONTÁBEIS.

Aula 10

Pessoa Jurídica

Pessoa jurídica é a entidade abstrata com existência e responsabilidade jurídicas como, por exemplo, uma associação, empresa, companhia, legalmente autorizadas.

Pessoa jurídica é constituída por duas ou mais pessoas físicas e identificada por CNPJ.

Exercício Social é o espaço de tempo de 12 meses, findo o qual as pessoas jurídicas apuram o resultado do exercício (lucro ou prejuízo).

TIPO DE EMPRESA

SOCIEDADE ANÔNIMA (S. A.)

SOCIEDADE POR QUOTAS LIMITADAS

(Ltda.)

DONOS ACIONISTAS SÓCIOS QUOTISTAS

SUBSCRIÇÃO DO CAPITAL SOCIAL AÇÕES QUOTAS

CAPITAL ABERTO FECHADO

PUBLICAÇÃO DAS DEMONSTRÇÕES CONTÁBEIS

SIM NÃO

DOCUMENTO DE CONSTITUIÇÃO ESTATUTO SOCIAL CONTRATO SOCIAL

OBSERVAÇÕESAÇÕES SÃO

NEGOCIADAS NA BOLSA DE VALORES

PARA ENTRAR NA SOCIEDADE OS SÓCIOS

TEM QUE DAR PERMISSÃO

PESSOA JURÍDICA

Débito e Crédito

Método das Partidas Dobradas: Para cada débito tem que ter, obrigatoriamente, um crédito de igual valor e vice-versa.

Débito É o que se tem ou adquire ATIVO

Crédito É a fonte do débito PASSIVO

• O lado esquerdo de uma conta contábil é o lado do débito.

• O lado direito de uma conta contábil é o lado do crédito.

Débito e Crédito

As contas de ATIVO, por terem saldo devedor, são aumentadas de valor por DÉBITO e diminuídas por CRÉDITO.

As contas de PASSIVO EXIGÍVEL e de PATRIMÔNIO LÍQUIDO, por apresentarem saldo credor, são aumentadas de valor por CRÉDITO e diminuídas por DÉBITO.

As contas relativas às RECEITAS e DESPESAS, por afetarem diretamente o PL, são, respectivamente, CREDITADAS (porque aumentam o PL) e DEBITADAS (porque diminuem o PL).

DÉBITO E CRÉDITO

Aumento de Ativo + A DébitoBaixa de Ativo - A Crédito

Aumento de Passivo + P CréditoBaixa no Passivo - P Débito

ATIVO

+ A - AAUMENTA DIMINUI

PASSIVO

- P + PDIMINUI AUMENTA

DÉBITO CRÉDITO DÉBITOCRÉDITO

Débito Crédito

Contas de Ativo

LadoEsquerdo

LadoDireito

Débito Crédito

Contas de Passivo e PL

LadoEsquerdo

LadoDireito

DÉBITO E CRÉDITO

Debitar = lançamento valores lado esquerdoCreditar = lançamento valores lado direito

Convenções Contábeis

CONTABILIDAÇÃO DAS CONTAS


Passivo e PLAtivo


Passivo e PLAtivo

D Contas do Ativo C

DiminuiAumenta

+ -

D Contas de Passivo e PL C

AumentaDiminui

+-

DÉBITO E CRÉDITO

Atos e Fatos Contábeis

Atos Administrativos são acontecimentos que não alteram o patrimônio de uma empresa.

Fatos Contábeis são acontecimentos que provocam alterações qualitativas ou quantitativas no patrimônio da empresa.

Os Fatos Contábeis podem ser:Permutativo;Modificativo (aumentativo ou diminutivo);Misto (aumentativo ou diminutivo).

FATOS CONTÁBEIS

Fatos Permutativos (ou Compensativos), são os que não alteram o valor do Patrimônio Líquido, apenas promovem permutas na composição patrimonial de uma empresa, ou seja, alterações na qualidade de seu patrimônio (qualitativa). Fatos Modificativos (ou Quantitativos) são os que modificam o Patrimônio Líquido (aumento ou redução),

Fatos Modificativos Aumentativos são os que aumentam o Patrimônio Líquido.

Fatos Modificativos Diminutivos são os que diminuem o Patrimônio Líquido.

Fatos Mistos (ou Compostos) são aqueles em que ocorrem, simultaneamente, alteração qualitativa (permuta) e quantitativa (modificação) no Patrimônio Líquido.

Atos e Fatos Contábeis Documentados

Os registros devem ser objetivos e baseados em documentação hábil, idônea, temporal e referente à entidade.

Nota fiscal na entrada ou saída de mercadorias do estoque.

Recibos na entrada ou saída de dinheiro do caixa.

Orçamentos na cotação de preços de compra ou venda de produtos.

Contratos prestação de serviços, empréstimos.

FATOS CONTÁBEIS

D CAIXA C

10.000S

D Banco c/ Mov. C

50.000S8.0008.000

2.000 58.000

FATO CONTÁBIL PERMUTATIVO

Ativo Ativo

D Estoque C D Dup. a Pagar C

15.000 1.000 SS15.000 15.000

30.000 16.000

FATO CONTÁBILMODIFICATIVO

Ativo Passivo

D Empréstimo C D Sal. a Pagar C

S S 2.000 12.000

12.000

12.000

14.000 0

FATO CONTÁBILPERMUTATIVO

Passivo Passivo

Livros Contábeis - Diário

Livro Diário é um livro de escrituração, obrigatório, onde são feitos os registros dos atos e fatos que ocorrem dentro de uma empresa.

Apresenta o registro dos fatos contábeis em ordem cronológica. Deve ser encadernado, com folhas numeradas de forma tipográfica e sequencial.

A primeira e última páginas devem apresentar, respectivamente, os termos de abertura e encerramento, devidamente datados e assinados por contabilista legalmente habilitado e pelo representante legal da entidade.

Livro Diário - Escrituração

Deve preocupar-se em indicar o local e a data, a conta a ser debitada, a conta a ser creditada e o valor da transação, além de um pequeno histórico.

1º Local e data 2º Conta de Débito 3º a Conta de Crédito 4º Histórico 5º Valor

LIVRO DIÁRIO - EXEMPLO

Juiz de Fora, 8 de outubro de 2.013

Estoque a Caixa ............................................... 1.000,00

Aquisição de mercadoria a vista conf. N. F. nº 364

LOCAL E DATA VALOR

CONTA DEBITADA

CONTA CREDITAD

AHISTÓRICO

Livro Diário - Escrituração

Em 30 de maio de 2013 a empresa Alfa Ltda. Localizada em Juiz de Fora realizou compras a prazo de mercadorias no valor de R$ 100.000,00.

Juiz de Fora, 30 de maio de 2013. Mercadorias a Fornecedores ....................................

100.00,00 Aquisição a prazo de mercadorias da

empresa Gama conforme nota fiscal 4.500.

Livro Razão - Escrituração

Livro Razão é obrigatório pela legislação comercial e tem a finalidade de demonstrar a movimentação analítica das contas escrituradas no diário e constantes do balanço.

Registra todos os fatos contábeis por tipo de conta.

Livro Razão - Escrituração

RAZÃO ANALÍTICO

WRA Comércio Ltda. Data: 02.01.2012PJ: 01.342.575/0001-87 Período: 01 a 02.01.2012

Conta: Bancos C/ Movimento - CEF

Data Histórico Débito Crédito Saldo

01.01.2012 Saldo Inicial 1.000,00 D

02.01.2012 Depósito 500,00 1.500,00 D

02.01.2012Cheque nº

050070 200,00 1.300,00 D

Totais 500,00 200,00 1.300,00 D

Escrituração Contábil

Podemos listar as seguintes vantagens de uma entidade manter escrituração contábil:

Oferece maior controle financeiro e econômico à empresa;

Possibilita a análise de indicadores financeiros;Controla as disponibilidades (dinheiro), contas a

receber e a contas pagar;Possibilita o planejamento tributário;Facilita acesso ás linhas de crédito;Possibilita a elaboração do orçamento e controle

orçamentário;Controle dos bens da empresa (ativo imobilizado);

Razonetes

Razonete é a representação gráfica em forma de T, para apurar os saldos de todas as contas que são movimentadas pela empresa.

Título da Conta

Débito Crédito

Lançamentos Contábeis

Dado um fato contábil, devemos seguir alguns passos para efetuar seu lançamento.

1º PASSO – Identificar as contas envolvidas no fato.

Caixa (valor em dinheiro)Veículo (bem)

2º PASSO - Identificar a natureza das contas, ou seja, o grupo que elas pertencem.

Caixa (valor em dinheiro) ..................... ATIVOVeículo (bem)........................................ ATIVO

Lançamentos Contábeis

3º PASSO – identificar o que o fato provoca sobre o saldo das contas, ou seja, se o saldo aumentará ou diminuirá (débito ou crédito).

Caixa .............. Baixa o ATIVO (-A) .............. CRÉDITOVeículo .......... Aumenta o ATIVO (+A) ........ DÉBITO

4º PASSO – Efetuar o lançamento contábil, segundo o método das partidas dobradas, no diário e razão, elaborar razonetes e demais demonstrações contábeis.

Lançamentos Contábeis - Razonete

Veículo

10.000

ATIVOATIVO

- A CRÉDITO + A DÉBITO

Caixa

10.000

+ A D - A C

Estoques

LANÇAMENTO CONTÁBIL - EXEMPLO

Compra de mercadoria para revenda, a prazo, no valor de R$ 30.000,00

Compra de mercadoria para revenda: Conta: Estoque Ativo Débito + A

Compra de mercadoria a prazo: Conta: Fornecedor Passivo Crédito + P

Fornecedor

30.000 30.000

LANÇAMENTO CONTÁBIL

CONTAS COM SALDO DEVEDORATIVO

CONTAS COM SALDO CREDORPASSIVO

D Banco C/ Mov. C

900.0001

D Mov. e Utensílios C

120.0002

D Capital Social CD Títulos a Pagar C

900.0001

120.0002

ATIVO

Banco C/ Mov. 900.000

Móv. e Utensílios 120.000

TOTAL 1.020.000

PASSIVO

Títulos a Pagar 900.000

Capital Social 120.000

TOTAL 1.020.000

Depósito inicial de R$ 900.000,00, pelo sócio A, no Banco, em 02/12/2012 (a empresa é formada por três sócios).

Bancos c/ Movimento900.000

Capital Social900.000

Ativo PassivoCirculante Disponível Bancos c/ Movimento 900.000

PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapital Social 900.000

Juiz de Fora, 2 de dezembro de 2.012 Banco Conta Movimentoa Capital Social ........................................................ 900.000,00Deposito efetuado pelo sócio A, conf. recibo dep. nº 512.

Ativo PassivoCirculante Disponível Bancos c/ Movimento 100.000Não Circulante Imobilizado Veículo 800.000

PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapital Social 900.000

Juiz de Fora, 10 de dezembro de 2.012 Veículoa Banco Conta Movimento............................................ 800.000,00Pagamento conf. CH. nº 001 e N.F. 103.

Em 10/12/2012 a empresa adquire a vista, pago em cheque, um veículo por R$ 800.000,00.

Veículo800.000

Bancos c/ Movimento900.000 800.000100.000

Juiz de Fora, 12 de dezembro de 2.012 Móveis e Utensílios a Nota Promissória a Pagar ............................................ 20.000,00Pagamento conf. N.P. nº 010 e N.F. 104.

Nota Prom. a Pagar

20.000

Móveis e Utensílios

20.000

Em 12/12/2012 a empresa adquire Móveis e Utensílios, a prazo, no valor R$ 20.000,00, mediante a emissão de uma Nota Promissória.

Ativo PassivoCirculante Disponível Bancos c/ Movimento 100.000Não Circulante Imobilizado Veículo 800.000 Móveis e Utensílios 20.000

Circulante Nota Promis. a Pagar 20.000PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social 900.000

Juiz de Fora, 15 de dezembro de 2.012 Imóvela Nota Promissória a Pagar ............................................ 200.000,00Financiamento conf. contrato nº 105/2012

Financiamento

200.000

Imóveis

200.000

Ativo PassivoCirculante Disponível Bancos c/ Movimento 100.000Não Circulante Imobilizado Veículo 800.000 Móveis e Utensílios 20.000 Imóveis 200.000

Circulante Nota Promis. a Pagar 20.000Não Circulante Financiamento 200.000PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social 900.000

Em 15/12/2012 a empresa adquire um financiamento de uma loja no valor de R$ 200.000,00.

Banco C/ Mov.800.000

Dup. a PagarEstoque

160.000

Estoque

Ativo PassivoCirculante Disponível Bancos c/ Movimento 20.000 Estoque 160.000Não Circulante Imobilizado Veículo 800.000 Móveis e Utensílios 20.000 Imóveis 200.000TOTAL 1.200.000

Circulante Nota Promis. a Pagar 20.000 Duplicata a Pagar 80.000Não Circulante Financiamento 200.000PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social 900.000

TOTAL 1.200.000

Em 31/12/2012 a empresa adquiriu mercadoria para revenda por R$ 160.000,00. Metade desse material foi pago a vista e o restante a prazo.

80.000900.000 80.000

20.000100.000

900.000

Banco C/ Mov.800.000

Dup. a PagarEstoque

160.000

Estoque

Em 31/12/2012 a empresa adquiriu mercadoria para revenda por R$ 160.000,00. Metade desse material foi pago a vista e o restante a prazo.

80.000900.000 80.000

20.000

Juiz de Fora, 31 de dezembro de 2.012 Estoquea Diversos a Banco Conta Movimento ............................ 80.000,00 a Duplicatas a Pagar ..................................... 80.000,00 160.000,00 Pagamento conf. CH. 004, duplicata 01/2012; N.F 102

100.000

Obrigações Tributárias e Fiscais

DIPJ – Declaração de Rendimento de Pessoa Jurídica.

DCTF – Declaração de Débitos e créditos de Tributos Federais.

DIPJ – Declaração de Rendimento de Pessoa Jurídica

As pessoas jurídicas deverão apresentar, anualmente, a declaração de rendimentos compreendendo o resultado das operações do período de 01 de janeiro a 31 de dezembro do ano anterior à da declaração.

A Instrução Normativa SRF 127/1998 instituiu a DIPJ, que será apresentada em meio magnético, mediante a utilização de programa gerador de declaração, disponível para os contribuintes nas unidades da SRF ou site da RF.

Todas as pessoas jurídicas, deverão apresentar essa declaração de forma centralizada pela matriz, nos prazos fixados.

DIPJ – Declaração de Rendimento de Pessoa Jurídica

O sujeito passivo que deixar de apresentar DIPJ nos prazos estará sujeito às seguintes multas:De 2% no caso de falta de entrega desta declaração ou entrega após o prazo, limitada a 20%;De R$ 20,00 para cada grupo de 10 informações incorretas ou omitidas.

A multa mínima a ser aplicada será de R$ 500,00.

DCTF – Declaração de Débitos e créditos de Tributos Federais

A DCTF conterá as informações relativas aos tributos e contribuições apurados pela pessoa jurídica em cada mês, os pagamentos, eventuais parcelamentos e as compensações de créditos, como as informações sobre a suspensão da exigibilidade do crédito tributário.

Nos termos da Instrução Normativa RFB 1.258/2012 as pessoas jurídicas deverão apresentar a DCTF Mensal, ainda que não tenham débitos a declarar.

A DCTF será apresentada mediante sua transmissão pela Internet com a utilização do programa Receitanet, disponível no endereço da Receita.

DCTF – Declaração de Débitos e créditos de Tributos Federais

É obrigatória a assinatura digital efetivada mediante utilização de certificado digital válido para a apresentação da DCTF por todas as pessoas jurídicas,.

As pessoas jurídicas devem apresentar a DCTF até o 15º dia útil do 2º mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores.

A pessoa jurídica que deixar de apresentar DCTF no prazo estabelecido estará sujeita às seguintes multas:Dois por cento ao mês-calendário (ou fração), incidente sobre o montante dos tributos e contribuições informados na DCTF, ainda que integralmente pago, limitada a vinte por cento.

A multa mínima a ser aplicada será de R$ 500,00.

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Práticas financeiras e contábeis - Aulas 9 e 10